Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций24.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве оплаты паев передал облигации РСХБ-БO-02-002P (RU000A1068R1) (далее - облигации) в Закрытый паевой инвестиционный фонд (далее - ЗПИФ).
Вопрос.
Банк просит пояснить, как следует учитывать передачу облигаций в ЗПИФ в качестве оплаты паев:
- как две операции - реализация облигаций (пункт 2 статьи 280 НК РФ) с отражением финансового результата в налоговой базе по налогу на прибыль и приобретение паев;
- как одну операцию - приобретение паев, где налоговая стоимость паев будет равна стоимости приобретения облигаций (подпункт 2 пункта 1 статьи 277 НК РФ): цена приобретения облигаций + комиссия биржи при приобретении облигаций + накопленный купонный доход на дату передачи облигаций в ЗПИФ.
Подробно
Описание ситуации.
Банк в качестве оплаты паев передал облигации РСХБ-БO-02-002P (RU000A1068R1) (далее - облигации) в Закрытый паевой инвестиционный фонд (далее - ЗПИФ).
Вопрос.
Банк просит пояснить, как следует учитывать передачу облигаций в ЗПИФ в качестве оплаты паев:
- как две операции - реализация облигаций (пункт 2 статьи 280 НК РФ) с отражением финансового результата в налоговой базе по налогу на прибыль и приобретение паев;
- как одну операцию - приобретение паев, где налоговая стоимость паев будет равна стоимости приобретения облигаций (подпункт 2 пункта 1 статьи 277 НК РФ): цена приобретения облигаций + комиссия биржи при приобретении облигаций + накопленный купонный доход на дату передачи облигаций в ЗПИФ.
22.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел инвестиционные монеты и учел их согласно п 1.5 Положение Банка России от 25.04.2022 N 793-П на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций" по номинальной стоимости. Разница между ценой приобретения (отпускной ценой) и номинальной стоимостью отражена на балансовом счете N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты".
Вопрос.
Следует ли банку включать данный актив в ОВП согласно п 1.4 Инструкции 213-И?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел инвестиционные монеты и учел их согласно п 1.5 Положение Банка России от 25.04.2022 N 793-П на балансовом счете N 20202 "Касса кредитных организаций" по номинальной стоимости. Разница между ценой приобретения (отпускной ценой) и номинальной стоимостью отражена на балансовом счете N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты".
Вопрос.
Следует ли банку включать данный актив в ОВП согласно п 1.4 Инструкции 213-И?
21.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком будет проведено годовое собрание акционеров (18.04.2025 г.), на котором будет определена дата составления списка лиц, имеющих право на получение дохода 8 мая 2025г.
В течение 25 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дохода (далее - список), должна быть осуществлена выплата дивидендов акционерам. Банк хочет осуществить выплату дивидендов в июне 2025 года.
Вопрос.
Может ли банк осуществить начисление дивидендов в июне 2025 г. или банк обязан осуществить начисление дивидендов в балансе банка после получения данного списка или по истечении определенного срока от его даты?
Подробно
Описание ситуации.
Банком будет проведено годовое собрание акционеров (18.04.2025 г.), на котором будет определена дата составления списка лиц, имеющих право на получение дохода 8 мая 2025г.
В течение 25 рабочих дней с даты составления списка лиц, имеющих право на получение дохода (далее - список), должна быть осуществлена выплата дивидендов акционерам. Банк хочет осуществить выплату дивидендов в июне 2025 года.
Вопрос.
Может ли банк осуществить начисление дивидендов в июне 2025 г. или банк обязан осуществить начисление дивидендов в балансе банка после получения данного списка или по истечении определенного срока от его даты?
17.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принимает поручительство от Поручителя по всем обязательствам Заемщика по выданным и подлежащим выдаче в будущем кредитам по Генеральному кредитному соглашению, заключенному между Банком и Заемщиком.
По сумме Договора поручительства у Банка в текущем портфеле есть два варианта договоров:
а. сумма Договора поручительства покрывает любые и все обязательства Заемщика перед Банком, вытекающие из Генерального кредитного соглашения;
б. сумма Договора поручительства может быть ограничена лимитом на гарантийные обязательства в сумме Х.
Договор поручительства вступает в силу с даты подписания Генерального кредитного соглашения (указывается конкретная дата). При этом, по Генеральному кредитному соглашению Банк может, но не обязан предоставить Заемщику кредиты на основании акцептованных заявлений Заемщика.
Генеральное кредитное соглашение не отражается в книгах Банка (счет 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»), поскольку у Банка есть право отказать в выдаче кредитов Заемщику. В свою очередь, требование к Заемщику по Генеральному кредитному соглашению отражается в книгах Банка только при фактической выдаче кредитов в сумме выданных кредитов.
Вопрос.
Нужно ли направлять информацию в БКИ о такой сделке Поручительства? С одной стороны, Закон № 218-ФЗ не содержит оговорок о том, что информация о сделке поручительства передается только при наличии ссудной задолженности, а с другой, в соответствии с Положением Банка России № 758-П Банк не может передать информацию об обеспечении без ссылки на обеспечиваемый договор. Так как Генеральное кредитное соглашение не является договором кредитной линии и в нем не указан лимит задолженности, обязанность сообщать в БКИ появляется только при выдаче кредита (транша).
Подробно
Описание ситуации.
Банк принимает поручительство от Поручителя по всем обязательствам Заемщика по выданным и подлежащим выдаче в будущем кредитам по Генеральному кредитному соглашению, заключенному между Банком и Заемщиком.
По сумме Договора поручительства у Банка в текущем портфеле есть два варианта договоров:
а. сумма Договора поручительства покрывает любые и все обязательства Заемщика перед Банком, вытекающие из Генерального кредитного соглашения;
б. сумма Договора поручительства может быть ограничена лимитом на гарантийные обязательства в сумме Х.
Договор поручительства вступает в силу с даты подписания Генерального кредитного соглашения (указывается конкретная дата). При этом, по Генеральному кредитному соглашению Банк может, но не обязан предоставить Заемщику кредиты на основании акцептованных заявлений Заемщика.
Генеральное кредитное соглашение не отражается в книгах Банка (счет 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»), поскольку у Банка есть право отказать в выдаче кредитов Заемщику. В свою очередь, требование к Заемщику по Генеральному кредитному соглашению отражается в книгах Банка только при фактической выдаче кредитов в сумме выданных кредитов.
Вопрос.
Нужно ли направлять информацию в БКИ о такой сделке Поручительства? С одной стороны, Закон № 218-ФЗ не содержит оговорок о том, что информация о сделке поручительства передается только при наличии ссудной задолженности, а с другой, в соответствии с Положением Банка России № 758-П Банк не может передать информацию об обеспечении без ссылки на обеспечиваемый договор. Так как Генеральное кредитное соглашение не является договором кредитной линии и в нем не указан лимит задолженности, обязанность сообщать в БКИ появляется только при выдаче кредита (транша).
15.07.2025
Вопрос:
1. Будет ли облагаться НДФЛ и учитываться в составе расходов при налогообложении прибыли компенсация расходов на переезд и провоз багажа работника и членов его семьи, а также компенсация расходов на обустройство на новом месте (подъемные) по нормам, определенным в локальном нормативном акте налогоплательщика?
2. Какие расходы работника могут рассматриваться в качестве расходов на обустройство на новом месте (подъемные) для целей освобождения от обложения НДФЛ? Требуется ли для целей НДФЛ и налога на прибыль последующее представление работником документов, подтверждающих понесенные расходы?
3. Относится ли компенсация расходов на аренду жилья по фактическим расходам работника, с предоставлением подтверждающих документов, к расходам на обустройство на новом месте жительства в соответствии со ст.169 ТК РФ? Если данная компенсация будет предусмотрена трудовым договором, возможен ли учет налогоплательщиком расходов на ее выплату в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемые доходы? Возможны ли ситуации, при которых указанная компенсация не будет облагаться НДФЛ?
4. Вправе ли Банк включать в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, компенсацию процентов по займам (кредитам) работников на приобретение жилья на основании положений п. 24.1 ст. 255 НК РФ и не учитывать в составе дохода работника, облагаемого НДФЛ, на основании положений п. 40 ст. 217 НК РФ, в случае заключения кредитных договоров между работником и Банком на рыночных условиях (материальная выгода по кредитам у работников не возникает)?
5. В случае отказа работника от отработки в течение установленного внутренними документами работодателя срока по новому месту нахождения работодателя, выплаченная ему компенсация за переезд (в т.ч. подъемные, транспортные расходы и др.) подлежит частичному возврату работодателю. Подлежат ли возвращаемые суммы включению в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли (т.к. ст. 251 НК РФ не содержит доходов в виде возврата ранее выплаченных компенсаций за переезд, провоз багажа и подъемных). Если суммы указанных компенсаций при их выплате облагались НДФЛ, то имеются ли в этом случае основания у налогоплательщика для возврата работнику суммы НДФЛ, ранее удержанного при выплате компенсаций?
Подробно
1. Будет ли облагаться НДФЛ и учитываться в составе расходов при налогообложении прибыли компенсация расходов на переезд и провоз багажа работника и членов его семьи, а также компенсация расходов на обустройство на новом месте (подъемные) по нормам, определенным в локальном нормативном акте налогоплательщика?
2. Какие расходы работника могут рассматриваться в качестве расходов на обустройство на новом месте (подъемные) для целей освобождения от обложения НДФЛ? Требуется ли для целей НДФЛ и налога на прибыль последующее представление работником документов, подтверждающих понесенные расходы?
3. Относится ли компенсация расходов на аренду жилья по фактическим расходам работника, с предоставлением подтверждающих документов, к расходам на обустройство на новом месте жительства в соответствии со ст.169 ТК РФ? Если данная компенсация будет предусмотрена трудовым договором, возможен ли учет налогоплательщиком расходов на ее выплату в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемые доходы? Возможны ли ситуации, при которых указанная компенсация не будет облагаться НДФЛ?
4. Вправе ли Банк включать в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, компенсацию процентов по займам (кредитам) работников на приобретение жилья на основании положений п. 24.1 ст. 255 НК РФ и не учитывать в составе дохода работника, облагаемого НДФЛ, на основании положений п. 40 ст. 217 НК РФ, в случае заключения кредитных договоров между работником и Банком на рыночных условиях (материальная выгода по кредитам у работников не возникает)?
5. В случае отказа работника от отработки в течение установленного внутренними документами работодателя срока по новому месту нахождения работодателя, выплаченная ему компенсация за переезд (в т.ч. подъемные, транспортные расходы и др.) подлежит частичному возврату работодателю. Подлежат ли возвращаемые суммы включению в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли (т.к. ст. 251 НК РФ не содержит доходов в виде возврата ранее выплаченных компенсаций за переезд, провоз багажа и подъемных). Если суммы указанных компенсаций при их выплате облагались НДФЛ, то имеются ли в этом случае основания у налогоплательщика для возврата работнику суммы НДФЛ, ранее удержанного при выплате компенсаций?
14.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка – физическое лицо получил в Банке кредит под залог недвижимости, по которому производил оплату своевременно. Через некоторое время клиент умер, и соответственно перестал производить платежи в адрес Банка, включающие в себя погашение основного долга и процентов по кредиту. Банк в течении 6 месяцев не выносил на просрочку не оплаченную задолженность. По истечении 6 месяцев долг перешел к наследнику, который готов оплачивать процентные платежи и основной долг на условиях кредитного договора.
Вопрос.
Может ли Банк и клиент (заемщик) заключить соглашение о включении просроченных процентов в сумму основного долга по кредиту и изменить график платежей с учетом увеличении суммы долга? С учетом того, что из положений пункта 1 статьи 809 и пункта 1 статьи 819 ГК РФ вытекает, что по договору кредита проценты начисляются только на сумму кредита?
В результате сумма основного долга по новому договору будет включать задолженность по основному долгу и по начисленным и просроченным процентам по кредитному договору.
Не будет ли заключение такого соглашение нарушением прав потребителя?
Подробно
Описание ситуации.
Клиент Банка – физическое лицо получил в Банке кредит под залог недвижимости, по которому производил оплату своевременно. Через некоторое время клиент умер, и соответственно перестал производить платежи в адрес Банка, включающие в себя погашение основного долга и процентов по кредиту. Банк в течении 6 месяцев не выносил на просрочку не оплаченную задолженность. По истечении 6 месяцев долг перешел к наследнику, который готов оплачивать процентные платежи и основной долг на условиях кредитного договора.
Вопрос.
Может ли Банк и клиент (заемщик) заключить соглашение о включении просроченных процентов в сумму основного долга по кредиту и изменить график платежей с учетом увеличении суммы долга? С учетом того, что из положений пункта 1 статьи 809 и пункта 1 статьи 819 ГК РФ вытекает, что по договору кредита проценты начисляются только на сумму кредита?
В результате сумма основного долга по новому договору будет включать задолженность по основному долгу и по начисленным и просроченным процентам по кредитному договору.
Не будет ли заключение такого соглашение нарушением прав потребителя?
10.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принимает поручительство от Поручителя по всем обязательствам Заемщика по выданным и подлежащим выдаче в будущем кредитам по Генеральному кредитному соглашению, заключенному между Банком и Заемщиком.
По сумме Договора поручительства у Банка в текущем портфеле есть два варианта договоров:
а. сумма Договора поручительства покрывает любые и все обязательства Заемщика перед Банком, вытекающие из Генерального кредитного соглашения;
б. сумма Договора поручительства может быть ограничена лимитом на гарантийные обязательства в сумме Х.
Договор поручительства вступает в силу с даты подписания Генерального кредитного соглашения (указывается конкретная дата). При этом, по Генеральному кредитному соглашению Банк может, но не обязан предоставить Заемщику кредиты на основании акцептованных заявлений Заемщика.
Генеральное кредитное соглашение не отражается в книгах Банка (счет 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»), поскольку у Банка есть право отказать в выдаче кредитов Заемщику. В свою очередь, требование к Заемщику по Генеральному кредитному соглашению отражается в книгах Банка только при фактической выдаче кредитов в сумме выданных кредитов.
Вопросы.
1. Нужно ли отражать на внебалансовом счете 91414 «Полученные независимые гарантии и поручительства» принятое Поручительство с даты начала действия Договора поручительства, если по Генеральному кредитному соглашению кредиты Заемщику не выдавались? То есть Поручительство покрывает будущие возможные обязательства Заемщика по Генеральному кредитному соглашению. На текущий момент обязательства Заемщика (ссудная задолженность), которые бы обеспечивались Поручительством, отсутствуют.
2. В случае, если принятое Поручительство нужно отражать на счете 91414 при отсутствии фактической задолженности Заемщика, то в какой сумме в каждом из вариантов а и б?
Подробно
Описание ситуации.
Банк принимает поручительство от Поручителя по всем обязательствам Заемщика по выданным и подлежащим выдаче в будущем кредитам по Генеральному кредитному соглашению, заключенному между Банком и Заемщиком.
По сумме Договора поручительства у Банка в текущем портфеле есть два варианта договоров:
а. сумма Договора поручительства покрывает любые и все обязательства Заемщика перед Банком, вытекающие из Генерального кредитного соглашения;
б. сумма Договора поручительства может быть ограничена лимитом на гарантийные обязательства в сумме Х.
Договор поручительства вступает в силу с даты подписания Генерального кредитного соглашения (указывается конкретная дата). При этом, по Генеральному кредитному соглашению Банк может, но не обязан предоставить Заемщику кредиты на основании акцептованных заявлений Заемщика.
Генеральное кредитное соглашение не отражается в книгах Банка (счет 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»), поскольку у Банка есть право отказать в выдаче кредитов Заемщику. В свою очередь, требование к Заемщику по Генеральному кредитному соглашению отражается в книгах Банка только при фактической выдаче кредитов в сумме выданных кредитов.
Вопросы.
1. Нужно ли отражать на внебалансовом счете 91414 «Полученные независимые гарантии и поручительства» принятое Поручительство с даты начала действия Договора поручительства, если по Генеральному кредитному соглашению кредиты Заемщику не выдавались? То есть Поручительство покрывает будущие возможные обязательства Заемщика по Генеральному кредитному соглашению. На текущий момент обязательства Заемщика (ссудная задолженность), которые бы обеспечивались Поручительством, отсутствуют.
2. В случае, если принятое Поручительство нужно отражать на счете 91414 при отсутствии фактической задолженности Заемщика, то в какой сумме в каждом из вариантов а и б?
08.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Физлицо продает принадлежащую ему долю в уставном капитале третьему лицу – организации, по цене ниже стоимости по ЧА общества в два раза.
Основную часть стоимости доли составляет нераспределенная прибыль прошлых лет, больше 10 лет.
Право собственности физлица на долю в уставном капитале общества превышает пять лет.
Цена продажи по договору обусловлена тем, что общество не имеет на своем балансе реальных активов в виде земли, недвижимости или иного имущества. Кроме того, у общества есть обременение в виде полученных банковских кредитов в значительном размере, превышающем капитал общества.
Физлицо не является взаимозависимым в отношении организации-покупателя доли.
Вопросы.
1. Существует ли для физлица налоговый риск доначисления НДФЛ по цене доли, исчисленной по ЧА общества?
2. Будет ли являться отчет независимого оценщика достаточным подтверждением стоимости доли по договору купли-продажи по цене ниже стоимости по ЧА общества?
3. Возможно ли для целей НДФЛ при расчете налоговой базы применить положения п.17.2 ст.217 НК РФ, в части освобождения от налога суммы 50 млн.руб.?
4. Является ли организация - покупатель доли налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплаты дохода от продажи доли в уставном капитале ООО?
Подробно
Описание ситуации.
Физлицо продает принадлежащую ему долю в уставном капитале третьему лицу – организации, по цене ниже стоимости по ЧА общества в два раза.
Основную часть стоимости доли составляет нераспределенная прибыль прошлых лет, больше 10 лет.
Право собственности физлица на долю в уставном капитале общества превышает пять лет.
Цена продажи по договору обусловлена тем, что общество не имеет на своем балансе реальных активов в виде земли, недвижимости или иного имущества. Кроме того, у общества есть обременение в виде полученных банковских кредитов в значительном размере, превышающем капитал общества.
Физлицо не является взаимозависимым в отношении организации-покупателя доли.
Вопросы.
1. Существует ли для физлица налоговый риск доначисления НДФЛ по цене доли, исчисленной по ЧА общества?
2. Будет ли являться отчет независимого оценщика достаточным подтверждением стоимости доли по договору купли-продажи по цене ниже стоимости по ЧА общества?
3. Возможно ли для целей НДФЛ при расчете налоговой базы применить положения п.17.2 ст.217 НК РФ, в части освобождения от налога суммы 50 млн.руб.?
4. Является ли организация - покупатель доли налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплаты дохода от продажи доли в уставном капитале ООО?
07.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Мы оплатили бенефициару по банковской гарантии и выставили регресс принципалу. С принципалом заключили Соглашение о рассрочке возмещения и уплатой ежемесячно процентов на остаток по 60315.
Вопрос.
Какой балансовый счет и символ дохода следует использовать для начисления таких процентных доходов?
Подробно
Описание ситуации.
Мы оплатили бенефициару по банковской гарантии и выставили регресс принципалу. С принципалом заключили Соглашение о рассрочке возмещения и уплатой ежемесячно процентов на остаток по 60315.
Вопрос.
Какой балансовый счет и символ дохода следует использовать для начисления таких процентных доходов?
03.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк рассматривает возможность добровольного отказа от лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и на открытие банковских счетов физических лиц.
Вопрос.
Верно ли понимание, что после добровольного возврата банковской лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и на открытие банковских счетов физических лиц. Банк будет более не обязан
1. предоставлять услуги регистрации биометрии и
2. быть участником системы страхования вкладов?
Подробно
Описание ситуации.
Банк рассматривает возможность добровольного отказа от лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и на открытие банковских счетов физических лиц.
Вопрос.
Верно ли понимание, что после добровольного возврата банковской лицензии на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и на открытие банковских счетов физических лиц. Банк будет более не обязан
1. предоставлять услуги регистрации биометрии и
2. быть участником системы страхования вкладов?
01.07.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник РНКО в авансовый отчет по командировке приложил Справку онлайн - сервиса «Купибилет» о стоимости, которая подтверждает оплату сборов при покупке авиабилета. Чек по данной оплате компания не предоставляет.
Вопрос.
Можно ли принять к учету данный документ? Если да, то нужны ли еще дополнительные документы к данной справке, например выписка банка?
Подробно
Описание ситуации.
Сотрудник РНКО в авансовый отчет по командировке приложил Справку онлайн - сервиса «Купибилет» о стоимости, которая подтверждает оплату сборов при покупке авиабилета. Чек по данной оплате компания не предоставляет.
Вопрос.
Можно ли принять к учету данный документ? Если да, то нужны ли еще дополнительные документы к данной справке, например выписка банка?
26.06.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В рамках раскрытия информации о системе оплаты труда (раздел XII Указания № 4482-У) кредитные организации на ежегодной основе раскрывают информацию в виде Таблицы 12.2 «Информация о фиксированных вознаграждениях», состоящую из гарантированных выплат, выплат при приеме на работу и выплат при увольнении. Согласно п. 6.5 Раздела XII «В целях настоящего Указания к гарантированным выплатам относятся непостоянные, то есть установленные на определенный период, стимулирующие выплаты работникам, не зависящие от результатов их работы».
Существующие в Банке виды выплат приведены ниже:
|
Наименование статьи | |
|
Краткосрочные вознаграждения | |
|
Заработная плата (оплата по окладу) | |
|
Взносы на социальное обеспечение | |
|
Премия квартальная | |
|
Премия ежегодная | |
|
Оплачиваемый ежегодный отпуск | |
|
Отпуск по болезни | |
|
Участие в прибыли | |
|
Прочие (мат. помощь, медицинское обслуживание, обеспечением жильем, автомобилями, оплата обучения, подарки и т.п.) | |
|
Доплаты (работа в выходные/праздники, совмещение должностей, несение обязанностей др.работника на время отпуска) | |
|
Надбавки (за выслугу лет, непрерывность стажа) | |
|
Командировки | |
|
Выплаты при приеме на работу (переезд в другую местность, подъемные) | |
|
Выходные пособия, компенсации и иные выплаты при увольнении (компенсация за расторжение трудового договора, выходные пособия в размере среднемесячной заработной платы, моральный вред) |
Вопросы.
Какие выплаты считать гарантированными в рамках раскрытия информации в соответствии с Указанием № 4482-У?
24.06.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
У гражданина Армении в паспорте на иностранном языке латинскими буквами указана Фамилия и Имя, при этом на национальном армянском Фамилия, Имя, Отчество.
В миграционной карте есть отчество, в отрывной части уведомления о прибытии в первом случае есть отчество, во втором нет отчества, в СНИЛС так же нет отчества. Поскольку счет открыт в рамках зарплатного проекта, в Банке есть трудовой договор - там тоже нет отчества.
Вопросы.
Должен ли Банк указывать в анкете данного клиента-гражданина Армении отчество?
Учитывая, что миграционная карта прямо указана в 499-П, допустимо ли считать миграционную карту приоритетным документом для принятия решения о наличии отчества?
Подробно
Описание ситуации.
У гражданина Армении в паспорте на иностранном языке латинскими буквами указана Фамилия и Имя, при этом на национальном армянском Фамилия, Имя, Отчество.
В миграционной карте есть отчество, в отрывной части уведомления о прибытии в первом случае есть отчество, во втором нет отчества, в СНИЛС так же нет отчества. Поскольку счет открыт в рамках зарплатного проекта, в Банке есть трудовой договор - там тоже нет отчества.
Вопросы.
Должен ли Банк указывать в анкете данного клиента-гражданина Армении отчество?
Учитывая, что миграционная карта прямо указана в 499-П, допустимо ли считать миграционную карту приоритетным документом для принятия решения о наличии отчества?
19.06.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует осуществлять контролирующие функции при проведении кассовых операций и хранении наличных денег с применением телевизионной системы наблюдения и регистрации (далее - ТСНР).
Вопросы.
1. Правильно ли понимать, что «непрерывная видеорегистрация» – это круглосуточная съемка, а не видеозапись производимая по датчику движения?
2. Нужен ли журнал контроля состояния ТСНР (проверка работоспособности)?
3. Рекомендуемые сроки хранения видеозаписи?
4. Какие действия Банка, если потребуется использование видеозаписи после ее уничтожения (например, в рамках проверки Банком России)?
5. Какова допустимая/рекомендуемая периодичность просмотра видеозаписи и ее объем, каков порядок фиксирования данных результатов?
6. Требуется ли проведение ревизии в случае, если выявлена неработоспособность системы видеорегистрации, и к открытию/закрытию хранилища ценностей подключается второе должностное лицо, ответственное за сохранность ценностей?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует осуществлять контролирующие функции при проведении кассовых операций и хранении наличных денег с применением телевизионной системы наблюдения и регистрации (далее - ТСНР).
Вопросы.
1. Правильно ли понимать, что «непрерывная видеорегистрация» – это круглосуточная съемка, а не видеозапись производимая по датчику движения?
2. Нужен ли журнал контроля состояния ТСНР (проверка работоспособности)?
3. Рекомендуемые сроки хранения видеозаписи?
4. Какие действия Банка, если потребуется использование видеозаписи после ее уничтожения (например, в рамках проверки Банком России)?
5. Какова допустимая/рекомендуемая периодичность просмотра видеозаписи и ее объем, каков порядок фиксирования данных результатов?
6. Требуется ли проведение ревизии в случае, если выявлена неработоспособность системы видеорегистрации, и к открытию/закрытию хранилища ценностей подключается второе должностное лицо, ответственное за сохранность ценностей?
17.06.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с нормативными актами Банка России Банк обязан передавать в БКИ информацию о размере задолженности по раскрытым банковским гарантиям, которая складывается из: ОД, % за отвлечение денежных средств и неустойки.
Если Принципал является банкротом или введена процедура наблюдения (иная стадия судебного разбирательства), то по задолженности данного Клиента прекращается начисление %% за отвлечение денежных средств и неустойки.
Если по раскрытой части банковской гарантии принято решение уполномоченного лица Банка о полном или частичном неначислении %% и неустойки, то начисление %% и неустойки прекращается либо принимается решение об их отмене.
Вопросы.
В дату прекращения начисления %% за отвлечение денежных средств и неустойки на основании информации о банкротстве какое событие Банк должен направить в БКИ?
Требуется ли направить событие 3.2 «Внесение изменений в связи с ошибкой в показателях по событиям, связанным с записью кредитной истории» с указанием даты, с которой данные правятся, если дата прекращения задолженности заведена в АБС Банка с запозданием?
В дату прекращения начисления %% за отвлечение денежных средств и неустойки / полного или частичного прощения задолженности по %% и неустойки по решению уполномоченного лица Банка (без оформления дополнительного соглашения к банковской гарантии) какое событие Банк должен направить в БКИ?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с нормативными актами Банка России Банк обязан передавать в БКИ информацию о размере задолженности по раскрытым банковским гарантиям, которая складывается из: ОД, % за отвлечение денежных средств и неустойки.
Если Принципал является банкротом или введена процедура наблюдения (иная стадия судебного разбирательства), то по задолженности данного Клиента прекращается начисление %% за отвлечение денежных средств и неустойки.
Если по раскрытой части банковской гарантии принято решение уполномоченного лица Банка о полном или частичном неначислении %% и неустойки, то начисление %% и неустойки прекращается либо принимается решение об их отмене.
Вопросы.
В дату прекращения начисления %% за отвлечение денежных средств и неустойки на основании информации о банкротстве какое событие Банк должен направить в БКИ?
Требуется ли направить событие 3.2 «Внесение изменений в связи с ошибкой в показателях по событиям, связанным с записью кредитной истории» с указанием даты, с которой данные правятся, если дата прекращения задолженности заведена в АБС Банка с запозданием?
В дату прекращения начисления %% за отвлечение денежных средств и неустойки / полного или частичного прощения задолженности по %% и неустойки по решению уполномоченного лица Банка (без оформления дополнительного соглашения к банковской гарантии) какое событие Банк должен направить в БКИ?
10.06.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках проводимого Банком волонтерского мероприятия были созданы фотографии с изображением отдельных работников Банка (волонтеров). Далее Банк намерен передать фотографии своему иностранному аффилированному лицу для целей создания последним видеоматериала и публичного его размещения в сети интернет (на своей странице в сети LinkedIn).
Вопрос.
Являются ли данные фотоизображения волонтёров биометрическими персональными данными (фотографии без указания имен?
Какие требования применяются к Банку ввиду такой обработки и передачи фотоизображений для данных целей с точки зрения специального законодательства о персональных данных, а также с точки зрения общих норм гражданского законодательства об охране изображения гражданина?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках проводимого Банком волонтерского мероприятия были созданы фотографии с изображением отдельных работников Банка (волонтеров). Далее Банк намерен передать фотографии своему иностранному аффилированному лицу для целей создания последним видеоматериала и публичного его размещения в сети интернет (на своей странице в сети LinkedIn).
Вопрос.
Являются ли данные фотоизображения волонтёров биометрическими персональными данными (фотографии без указания имен?
Какие требования применяются к Банку ввиду такой обработки и передачи фотоизображений для данных целей с точки зрения специального законодательства о персональных данных, а также с точки зрения общих норм гражданского законодательства об охране изображения гражданина?
05.06.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Общим собранием участников принято решение о внесение вкладов в имущество общества. Решение принято в 1 квартале 2025г. Одним из участников, обладающим долей в Обществе более 50 %, принято решение о конвертации займа во вклад. Договор займа, подлежащий конвертации является процентным. Действует с 2024г. По условиям договора проценты выплачиваются в конце срока.
Вопросы.
1. В случае конвертации займа в добавочный капитал как основного долга, так и процентов начисленных по займу, подлежит ли налогообложению налогом на прибыль вклад в имущество общества в части процентов?
2. Необходимо ли удержать НДФЛ в момент конвертации процентного займа в добавочный капитал?
3. Правильно ли МФК понимает, что основной долг по договору займа конвертируемый во вклад не подлежит налогообложению налогом на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Общим собранием участников принято решение о внесение вкладов в имущество общества. Решение принято в 1 квартале 2025г. Одним из участников, обладающим долей в Обществе более 50 %, принято решение о конвертации займа во вклад. Договор займа, подлежащий конвертации является процентным. Действует с 2024г. По условиям договора проценты выплачиваются в конце срока.
Вопросы.
1. В случае конвертации займа в добавочный капитал как основного долга, так и процентов начисленных по займу, подлежит ли налогообложению налогом на прибыль вклад в имущество общества в части процентов?
2. Необходимо ли удержать НДФЛ в момент конвертации процентного займа в добавочный капитал?
3. Правильно ли МФК понимает, что основной долг по договору займа конвертируемый во вклад не подлежит налогообложению налогом на прибыль?
03.06.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Общим собранием участников принято решение о внесение вкладов в имущество общества. Решение принято в 1 квартале 2025г. Одним из участников, обладающим долей в Обществе более 50 %, принято решение о конвертации займа во вклад. Договор займа, подлежащий конвертации является процентным. Действует с 2024г. По условиям договора проценты выплачиваются в конце срока. Два других участника вносят вклады посредством перечисления денежных средств на расчетный счет МФК, часть из которых поступит только в апреле 2025г.
Вопросы.
В каком размере необходимо сформировать добавочный капитал в учете МФК в 1 квартале 2025г.: в размере поступивших на р/с д/с или в соответствие с решением Общего собрания?
Какими бухгалтерскими проводками отражается операция формирования добавочного капитала по принятому решению (если это применимо), оплата добавочного капитала, конвертация займа в добавочный капитал в части ОД и процентов?
Подробно
Описание ситуации.
Общим собранием участников принято решение о внесение вкладов в имущество общества. Решение принято в 1 квартале 2025г. Одним из участников, обладающим долей в Обществе более 50 %, принято решение о конвертации займа во вклад. Договор займа, подлежащий конвертации является процентным. Действует с 2024г. По условиям договора проценты выплачиваются в конце срока. Два других участника вносят вклады посредством перечисления денежных средств на расчетный счет МФК, часть из которых поступит только в апреле 2025г.
Вопросы.
В каком размере необходимо сформировать добавочный капитал в учете МФК в 1 квартале 2025г.: в размере поступивших на р/с д/с или в соответствие с решением Общего собрания?
Какими бухгалтерскими проводками отражается операция формирования добавочного капитала по принятому решению (если это применимо), оплата добавочного капитала, конвертация займа в добавочный капитал в части ОД и процентов?
29.05.2025
Вопрос:
Каким образом в бухгалтерском учете учитывается государственная пошлина, оплаченная за рассмотрение искового заявления судом? Может ли сразу относиться на расходы?
Подробно
Каким образом в бухгалтерском учете учитывается государственная пошлина, оплаченная за рассмотрение искового заявления судом? Может ли сразу относиться на расходы?
26.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
По состоянию на 14.03.2025 в балансе Банка в качестве ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, учитывается выпуск долговых ценных бумаг ГарИнв2P07: «тело»; ПКД начисленный; дисконт начисленный; переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы.
Банк 14.03.2025 предъявил эмитенту Оферту на погашение указанного выше выпуска, срок погашения которого 02.08.2028 (цена приобретения/досрочного погашения от номинальной стоимости (в процентах) -103; - накопленный купонный доход (НКД) - 8,19 руб.; цена приобретения/досрочного погашения с учетом НКД - 1038,19 руб.), но денежные средства не поступили.
Вопросы.
1. В каких суммах Банк 14.03.2025 должен перенести стоимость ценных бумаг на счет 50505, в суммах, числящихся в бухгалтерском учете Банк или в сумме, указанной в Оферте (произвести доначисление дисконта и НКД)?
2. Верна ли позиция Банка, что в дальнейшем просроченные ценные бумаги учитываются по амортизированной стоимости, т.е. происходит изменение бизнес-модели учета и реклассификация?
Подробно
Описание ситуации.
По состоянию на 14.03.2025 в балансе Банка в качестве ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, учитывается выпуск долговых ценных бумаг ГарИнв2P07: «тело»; ПКД начисленный; дисконт начисленный; переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы.
Банк 14.03.2025 предъявил эмитенту Оферту на погашение указанного выше выпуска, срок погашения которого 02.08.2028 (цена приобретения/досрочного погашения от номинальной стоимости (в процентах) -103; - накопленный купонный доход (НКД) - 8,19 руб.; цена приобретения/досрочного погашения с учетом НКД - 1038,19 руб.), но денежные средства не поступили.
Вопросы.
1. В каких суммах Банк 14.03.2025 должен перенести стоимость ценных бумаг на счет 50505, в суммах, числящихся в бухгалтерском учете Банк или в сумме, указанной в Оферте (произвести доначисление дисконта и НКД)?
2. Верна ли позиция Банка, что в дальнейшем просроченные ценные бумаги учитываются по амортизированной стоимости, т.е. происходит изменение бизнес-модели учета и реклассификация?
23.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
МФК предъявлен иск к заемщику о досрочном взыскании остатка долга по займу, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора займа по состоянию на 26.02.2025г., неустойки, начисленной в соответствии с условиями договора займа на дату подготовки иска - 26.02.2025г, а также за период с даты вынесения арбитражного решения по дату фактического погашения долга. Исковые требования МФК удовлетворены и с заемщика взыскана сумма непогашенного по займу, сумма процентов за пользование займом, рассчитанная по состоянию на 26.02.2025г., неустойка, начисленная за период с 17.07.2024 по 26.02.2025г., а также за период с 27.02.2025г. до даты фактического погашения задолженности.
Поскольку срок договора еще не истек, в бухгалтерском учете проценты не начислены в том объеме, в котором признал к взысканию суд.
Вопрос.
Должна ли МФК начислить в налоговом и бухгалтерском учете проценты в полном объеме на дату вынесения решения?
Подробно
Описание ситуации.
МФК предъявлен иск к заемщику о досрочном взыскании остатка долга по займу, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора займа по состоянию на 26.02.2025г., неустойки, начисленной в соответствии с условиями договора займа на дату подготовки иска - 26.02.2025г, а также за период с даты вынесения арбитражного решения по дату фактического погашения долга. Исковые требования МФК удовлетворены и с заемщика взыскана сумма непогашенного по займу, сумма процентов за пользование займом, рассчитанная по состоянию на 26.02.2025г., неустойка, начисленная за период с 17.07.2024 по 26.02.2025г., а также за период с 27.02.2025г. до даты фактического погашения задолженности.
Поскольку срок договора еще не истек, в бухгалтерском учете проценты не начислены в том объеме, в котором признал к взысканию суд.
Вопрос.
Должна ли МФК начислить в налоговом и бухгалтерском учете проценты в полном объеме на дату вынесения решения?
22.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В договор залога оборудования/движимого имущества вносятся данные согласно документам на оборудование или иное движимое имущество, а также фактической информации нанесенной производителем на таблички (шилды). В некоторых случаях производитель может не присваивать заводской/серийный номер, а также производственным процессом может быть не предусмотрено закрепление таблички (шилда) на оборудовании, в иных случаях (табличка (шилд)) могут быть уничтожены.
При отсутствии заводского/серийного номера в договор залога вносится значение н/д (нет данных). Так же данная информация об отсутствии заводского номера после заключения договора залога вносится в Реестр регистрации уведомлений о залоге движимого имущества.
Подраздел 4.4 «Сведения о машинах и оборудовании» ф. 310 Банк заполняет следующим образом:
В графе 2 подраздела 4.4 указывается наименование машины, оборудования в соответствии с договором залога либо (при отсутствии договора залога) в соответствии с иным договором (соглашением), в котором описана машина, оборудование (информация приводится в свободной текстовой форме).
В графе 3 подраздела 4.4 указывается заводской номер машины, оборудования, присвоенный изготовителем. В случае отсутствия у оборудования заводского номера графа 3 подраздела 4.4 не заполняется, при этом следует заполнить графу 4 подраздела 4.4.
В графе 4 подраздела 4.4 указывается инвентарный номер машины, оборудования, присвоенный организацией. При наличии у оборудования заводского номера графа 4 подраздела 4.4 не заполняется. В случае если залогодатель является физическим лицом, графа 4 подраздела 4.4 не заполняется.
Таким образом, банк отражает по данным залогам ту информацию, которая документально подтверждена: заводской номер – нет данных; инвентарный номер – заполнено.
По полученной информации от ОКБ, параметр «Заводской номер» является обязательным для заполнения и должен иметь непересекающиеся значения каждой залоговой ценности в рамках каждого договора залога, несмотря на наличие информации об инвентарных номерах каждой залоговой ценности.
Вопрос.
Каким образом заполняется параметр «Заводской номер» по залоговой ценности «Залог оборудования» в случае отсутствия значения заводского номера?
Подробно
Описание ситуации.
В договор залога оборудования/движимого имущества вносятся данные согласно документам на оборудование или иное движимое имущество, а также фактической информации нанесенной производителем на таблички (шилды). В некоторых случаях производитель может не присваивать заводской/серийный номер, а также производственным процессом может быть не предусмотрено закрепление таблички (шилда) на оборудовании, в иных случаях (табличка (шилд)) могут быть уничтожены.
При отсутствии заводского/серийного номера в договор залога вносится значение н/д (нет данных). Так же данная информация об отсутствии заводского номера после заключения договора залога вносится в Реестр регистрации уведомлений о залоге движимого имущества.
Подраздел 4.4 «Сведения о машинах и оборудовании» ф. 310 Банк заполняет следующим образом:
В графе 2 подраздела 4.4 указывается наименование машины, оборудования в соответствии с договором залога либо (при отсутствии договора залога) в соответствии с иным договором (соглашением), в котором описана машина, оборудование (информация приводится в свободной текстовой форме).
В графе 3 подраздела 4.4 указывается заводской номер машины, оборудования, присвоенный изготовителем. В случае отсутствия у оборудования заводского номера графа 3 подраздела 4.4 не заполняется, при этом следует заполнить графу 4 подраздела 4.4.
В графе 4 подраздела 4.4 указывается инвентарный номер машины, оборудования, присвоенный организацией. При наличии у оборудования заводского номера графа 4 подраздела 4.4 не заполняется. В случае если залогодатель является физическим лицом, графа 4 подраздела 4.4 не заполняется.
Таким образом, банк отражает по данным залогам ту информацию, которая документально подтверждена: заводской номер – нет данных; инвентарный номер – заполнено.
По полученной информации от ОКБ, параметр «Заводской номер» является обязательным для заполнения и должен иметь непересекающиеся значения каждой залоговой ценности в рамках каждого договора залога, несмотря на наличие информации об инвентарных номерах каждой залоговой ценности.
Вопрос.
Каким образом заполняется параметр «Заводской номер» по залоговой ценности «Залог оборудования» в случае отсутствия значения заводского номера?
20.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк поступило требование от Бенефициара на оплату по банковской гарантии накануне срока окончания банковской гарантии.
Решения о выплате или отказе в выплате на дату окончания действия банковской гарантии нет.
Вопросы.
1. Не будет нарушением закрытие банковской гарантии по сроку с одновременным списанием всего остатка по счету 91315?
В БКИ передать событие в дату закрытия банковской гарантии:
2.5 - Обязательство субъекта прекратилось – для денежного обязательства.
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать события:
3.2 - Внесение изменений в связи с ошибкой в показателях по событиям, связанным с записью кредитной истории;
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства.
2. Не закрывать банковскую гарантию по сроку и не списывать остаток по счету 91315 на сумму требования.
Какое событие в БКИ в таком случае необходимо передать?
Если событие в БКИ нет обязанности передать, то не будет ли нарушением: дата окончания гарантии наступила, но банк не передал информацию о закрытии банковской гарантии?
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования с списанием всего остатка по счету 91315:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать событие:
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства
Подробно
Описание ситуации.
В Банк поступило требование от Бенефициара на оплату по банковской гарантии накануне срока окончания банковской гарантии.
Решения о выплате или отказе в выплате на дату окончания действия банковской гарантии нет.
Вопросы.
1. Не будет нарушением закрытие банковской гарантии по сроку с одновременным списанием всего остатка по счету 91315?
В БКИ передать событие в дату закрытия банковской гарантии:
2.5 - Обязательство субъекта прекратилось – для денежного обязательства.
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать события:
3.2 - Внесение изменений в связи с ошибкой в показателях по событиям, связанным с записью кредитной истории;
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства.
2. Не закрывать банковскую гарантию по сроку и не списывать остаток по счету 91315 на сумму требования.
Какое событие в БКИ в таком случае необходимо передать?
Если событие в БКИ нет обязанности передать, то не будет ли нарушением: дата окончания гарантии наступила, но банк не передал информацию о закрытии банковской гарантии?
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования с списанием всего остатка по счету 91315:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать событие:
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства
19.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб. Затраты на модернизацию – 31 000 рцуб.
Вопрос.
Нужно ли в налоговом учете отражать объект амортизированного имущества?
Подробно
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб. Затраты на модернизацию – 31 000 рцуб.
Вопрос.
Нужно ли в налоговом учете отражать объект амортизированного имущества?
15.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию малоценных основных средств (ОС ниже лимита).
Вопросы.
1. Верно ли Банк считает, если затраты на улучшение (модернизацию) ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб., составит:
а) 30 000 руб., то общая стоимость имущества не превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. = 100 000 руб.). В таком случае затраты на улучшение будут признаны единовременно, в составе прочих расходов или расходов на ремонт;
б) 31 000 руб., то общая стоимость имущества превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 31 000 руб. = 101 000 руб.). Банк относит к амортизируемому и учитывает его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации. При этом часть стоимости (70 000 руб.) уже была списана ранее на затраты и амортизироваться не может.
Расчет амортизации в варианте «б» при сроке полезного использования 60 мес. составит 1683,33 (101000/60). При этом полное погашение стоимости произойдет за 19 мес. (31000/1683,33).
2. Верно ли Банк понимает порядок принятия к амортизируемому имуществу и расчет предельного значения как сумма модернизации вместе с первоначальной стоимостью или для признания амортизируемым имущество учитывается исключительно сумма модернизации, в случае ее превышения 100 000?
Данный порядок применим только для налогового учета или в бухгалтерском учете модернизация ОС и амортизация отражается так же?
3. Верны ли проводки по отражению сумм модернизации в бухгалтерском учете:
Дт 61013 Кт 60312 31000
Дт 60415 Кт 61013 31000
Дт 60401 Кт 60415 31000
Подробно
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию малоценных основных средств (ОС ниже лимита).
Вопросы.
1. Верно ли Банк считает, если затраты на улучшение (модернизацию) ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб., составит:
а) 30 000 руб., то общая стоимость имущества не превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. = 100 000 руб.). В таком случае затраты на улучшение будут признаны единовременно, в составе прочих расходов или расходов на ремонт;
б) 31 000 руб., то общая стоимость имущества превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 31 000 руб. = 101 000 руб.). Банк относит к амортизируемому и учитывает его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации. При этом часть стоимости (70 000 руб.) уже была списана ранее на затраты и амортизироваться не может.
Расчет амортизации в варианте «б» при сроке полезного использования 60 мес. составит 1683,33 (101000/60). При этом полное погашение стоимости произойдет за 19 мес. (31000/1683,33).
2. Верно ли Банк понимает порядок принятия к амортизируемому имуществу и расчет предельного значения как сумма модернизации вместе с первоначальной стоимостью или для признания амортизируемым имущество учитывается исключительно сумма модернизации, в случае ее превышения 100 000?
Данный порядок применим только для налогового учета или в бухгалтерском учете модернизация ОС и амортизация отражается так же?
3. Верны ли проводки по отражению сумм модернизации в бухгалтерском учете:
Дт 61013 Кт 60312 31000
Дт 60415 Кт 61013 31000
Дт 60401 Кт 60415 31000
13.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник-нерезидент работает в штате Банка, имеет патент, срок которого истек 15.03.2025. Сотрудник написал заявление на увольнение 21.03.2025.
Вопрос.
1. Какую ставку правильно применить при расчете с сотрудником при увольнении?
2. Правомерно ли учитывать тот факт, что у него есть 30 дней на продление /переоформление нового патента?
Подробно
Описание ситуации.
Сотрудник-нерезидент работает в штате Банка, имеет патент, срок которого истек 15.03.2025. Сотрудник написал заявление на увольнение 21.03.2025.
Вопрос.
1. Какую ставку правильно применить при расчете с сотрудником при увольнении?
2. Правомерно ли учитывать тот факт, что у него есть 30 дней на продление /переоформление нового патента?
12.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно требованиям ч.5 ст.5 Федерального закона № 218-ФЗ субъектом кредитной истории является физическое или юридическое лицо, в отношении которого формируется кредитная история и которое является заемщиком по договору займа (кредита), поручителем по обязательству, в отношении которого формируется кредитная история, принципалом, в отношении которого выдана независимая гарантия, обеспечивающая любой вид обязательства.
Вопросы.
1. Требуется ли направлять сообщение по событию 1.1 «Субъект обратился к источнику с предложением совершить сделку», событию 1.2 «Источник одобрил обращение субъекта (направил ему оферту) или изменились сведения об обращении», событию 1.3 «Источник отказался от совершения сделки по обращению субъекта» по поручительствам, отраженным в заявке-анкете основного Заемщика.
2. Требуется ли направлять сообщение по событию 2.1 «Изменились сведения об условиях обязательства субъекта» при заключении с заемщиком допсоглашения, в котором указано следующее: «Внести изменения в Кредитный договор в части переноса срока уплаты процентов по кредиту, начисленных за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно. Заемщик обязуется уплатить проценты по кредиту, начисленные за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно, в срок не позднее «15» октября 2024 года.»?
При этом не меняется сумма задолженности, не меняется срок договора, ставка или какой-то другой параметр передаваемый в БКИ. Является ли перераспределение сумм гашения процентов или отсрочка уплаты процентов без изменения срока договора основанием для формирования события 2.1? Если да, то с каким видом изменения договора?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно требованиям ч.5 ст.5 Федерального закона № 218-ФЗ субъектом кредитной истории является физическое или юридическое лицо, в отношении которого формируется кредитная история и которое является заемщиком по договору займа (кредита), поручителем по обязательству, в отношении которого формируется кредитная история, принципалом, в отношении которого выдана независимая гарантия, обеспечивающая любой вид обязательства.
Вопросы.
1. Требуется ли направлять сообщение по событию 1.1 «Субъект обратился к источнику с предложением совершить сделку», событию 1.2 «Источник одобрил обращение субъекта (направил ему оферту) или изменились сведения об обращении», событию 1.3 «Источник отказался от совершения сделки по обращению субъекта» по поручительствам, отраженным в заявке-анкете основного Заемщика.
2. Требуется ли направлять сообщение по событию 2.1 «Изменились сведения об условиях обязательства субъекта» при заключении с заемщиком допсоглашения, в котором указано следующее: «Внести изменения в Кредитный договор в части переноса срока уплаты процентов по кредиту, начисленных за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно. Заемщик обязуется уплатить проценты по кредиту, начисленные за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно, в срок не позднее «15» октября 2024 года.»?
При этом не меняется сумма задолженности, не меняется срок договора, ставка или какой-то другой параметр передаваемый в БКИ. Является ли перераспределение сумм гашения процентов или отсрочка уплаты процентов без изменения срока договора основанием для формирования события 2.1? Если да, то с каким видом изменения договора?
06.05.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует «обратный выкуп» кредитной задолженности юридических лиц (ЮЛ) и ИП.
По плану счетов счета для учета приобретенных прав требования к ЮЛ отличаются как по форме кредитования, так и по организационной форме (ООО, ИП, коммерческие/некоммерческие…..).
Вопрос.
На каких счетах следует учитывать выкупленные права требования к ЮЛ, которые исключены из ЕГРЮЛ и требования будут погашаться поручителями – физическими лицами.
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует «обратный выкуп» кредитной задолженности юридических лиц (ЮЛ) и ИП.
По плану счетов счета для учета приобретенных прав требования к ЮЛ отличаются как по форме кредитования, так и по организационной форме (ООО, ИП, коммерческие/некоммерческие…..).
Вопрос.
На каких счетах следует учитывать выкупленные права требования к ЮЛ, которые исключены из ЕГРЮЛ и требования будут погашаться поручителями – физическими лицами.
05.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 260-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее - Закон), с 05.02.2025 кредитным организациям запрещается открытие банковских счетов и осуществление иных банковских операций с участием иностранных граждан и лиц без гражданства, сведения о которых включены в реестр контролируемых лиц, предусмотренный законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации (далее – контролируемые лица), за исключением переводов денежных средств в целях уплаты обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также переводов денежных средств на счета таких иностранных граждан и лиц без гражданства и выдачи наличных денежных средств в сумме не более 30 тысяч рублей в месяц.
В силу сложившейся практики, термин «Обязательные платежи» используется в объеме, закрепленном в ст.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно: обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Вопрос.
Для целей корректного толкования требований Закона Банк просит подтвердить правильность применения указанных требований при их практической реализации, а именно, что ограничение на осуществление операций по счетам контролируемых лиц распространяется только на осуществление платежей по распоряжению клиента – контролируемого лица или его представителя и не меняет порядок исполнения Банком требований, предъявленных к счету контролируемого лица в рамках Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», распоряжений финансового управляющего в рамках Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также в рамках договора банковского счета, заключенного с банком, обслуживающим счет контролируемого лица, в части списания комиссий и иных требований Банка к контролируемому лицу.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 260-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее - Закон), с 05.02.2025 кредитным организациям запрещается открытие банковских счетов и осуществление иных банковских операций с участием иностранных граждан и лиц без гражданства, сведения о которых включены в реестр контролируемых лиц, предусмотренный законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации (далее – контролируемые лица), за исключением переводов денежных средств в целях уплаты обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также переводов денежных средств на счета таких иностранных граждан и лиц без гражданства и выдачи наличных денежных средств в сумме не более 30 тысяч рублей в месяц.
В силу сложившейся практики, термин «Обязательные платежи» используется в объеме, закрепленном в ст.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно: обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Вопрос.
Для целей корректного толкования требований Закона Банк просит подтвердить правильность применения указанных требований при их практической реализации, а именно, что ограничение на осуществление операций по счетам контролируемых лиц распространяется только на осуществление платежей по распоряжению клиента – контролируемого лица или его представителя и не меняет порядок исполнения Банком требований, предъявленных к счету контролируемого лица в рамках Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», распоряжений финансового управляющего в рамках Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также в рамках договора банковского счета, заключенного с банком, обслуживающим счет контролируемого лица, в части списания комиссий и иных требований Банка к контролируемому лицу.
29.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В Уставе Общества может быть указан в качестве высшего органа управления "Общее собрание участников либо Единственный участник» или «Общее собрание участников/Единственный участник».
В законе об обществах среди органов управления есть только Общее собрание участников, Единственного участника нет.
Вопрос.
Какое отражение в Анкете будет верным:
буквально как в Уставе «Общее собрание участников либо Единственный участник»;
как в Уставе, но выбрать Собрание или Единственный участник, в зависимости от количества участников;
как в законе «Общее собрание участников»?
Подробно
Описание ситуации.
В Уставе Общества может быть указан в качестве высшего органа управления "Общее собрание участников либо Единственный участник» или «Общее собрание участников/Единственный участник».
В законе об обществах среди органов управления есть только Общее собрание участников, Единственного участника нет.
Вопрос.
Какое отражение в Анкете будет верным:
буквально как в Уставе «Общее собрание участников либо Единственный участник»;
как в Уставе, но выбрать Собрание или Единственный участник, в зависимости от количества участников;
как в законе «Общее собрание участников»?
28.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации
Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключено СОИДН. Исчисление, удержание и уплата суммы налога с учетом положений пункта 2 статьи 214 НК РФ производятся налоговым агентом, являющимся доверительным управляющим, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет доверительного управляющего. В портфелях клиентов УК имеются иностранные акции компаний, которые находятся в государствах с действующими СОИДН (в частности, это китайские ценные бумаги). В платежных документах на зачисление дивидендов от депозитария на счет ДУ в назначении платежа указано, что налог удержан. Причем не всегда указана ставка налога, по который он был удержан. Если ставка удержанного налога не указана, то Доверительный управляющий либо делает запрос депозитарию, либо рассчитывает ставку удержанного налога исходя из доступной информации по начисленной сумме дивиденда и сумме поступления. В момент поступления суммы дивидендов не персонализированы, получатель Доверительный управляющий, общая сумма поступивших дивидендов в платежном документе включает в себя суммы дивидендов всех клиентов ДУ, у которых в портфелях имеются данные иностранные акции.
Вопрос.
Имеются ли основания у Доверительного управляющего применить расчетный способ для определения сумм удержанного налога по каждому клиенту, и впоследствии учесть его при расчете НДФЛ? Достаточно ли будет для подтверждения данной суммы (например, для предоставления в налоговый орган) справки от доверительного управляющего?
Подробно
Описание ситуации
Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключено СОИДН. Исчисление, удержание и уплата суммы налога с учетом положений пункта 2 статьи 214 НК РФ производятся налоговым агентом, являющимся доверительным управляющим, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет доверительного управляющего. В портфелях клиентов УК имеются иностранные акции компаний, которые находятся в государствах с действующими СОИДН (в частности, это китайские ценные бумаги). В платежных документах на зачисление дивидендов от депозитария на счет ДУ в назначении платежа указано, что налог удержан. Причем не всегда указана ставка налога, по который он был удержан. Если ставка удержанного налога не указана, то Доверительный управляющий либо делает запрос депозитарию, либо рассчитывает ставку удержанного налога исходя из доступной информации по начисленной сумме дивиденда и сумме поступления. В момент поступления суммы дивидендов не персонализированы, получатель Доверительный управляющий, общая сумма поступивших дивидендов в платежном документе включает в себя суммы дивидендов всех клиентов ДУ, у которых в портфелях имеются данные иностранные акции.
Вопрос.
Имеются ли основания у Доверительного управляющего применить расчетный способ для определения сумм удержанного налога по каждому клиенту, и впоследствии учесть его при расчете НДФЛ? Достаточно ли будет для подтверждения данной суммы (например, для предоставления в налоговый орган) справки от доверительного управляющего?
24.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
Вопросы.
1. Правомерно ли в ситуациях 1 и 3 сумму прощенного долга (сумма кредита, проценты и сопутствующие расходы банка в виде оплаты ГП, комиссии и т.п.) списать за счет сформированных резервов (РВПС и РВП) или следует резервы восстановить и списать остатки с балансовых счетов на счет 70606?
2. Правильно ли банк понимает, что при прощении долга в ситуации 2 следует задолженность, учитываемую на счетах 917, 918, свернуть со счетами 99999?
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
Вопросы.
1. Правомерно ли в ситуациях 1 и 3 сумму прощенного долга (сумма кредита, проценты и сопутствующие расходы банка в виде оплаты ГП, комиссии и т.п.) списать за счет сформированных резервов (РВПС и РВП) или следует резервы восстановить и списать остатки с балансовых счетов на счет 70606?
2. Правильно ли банк понимает, что при прощении долга в ситуации 2 следует задолженность, учитываемую на счетах 917, 918, свернуть со счетами 99999?
22.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций. Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах :
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения.
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ.
4. отсутствие на балансовом и внебалансовом учете задолженности клиента, в связи с истекшим сроком исковой давности, но числящаяся на внесистемном учете. Прощение долга с клиентом-физ.лицом не оформлено.
Вопрос.
Согласно ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Согласно ст. 266 НК резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
В ситуациях 2 - 4 банк использовал резервы, предусмотренные ст. 292, 266 НК РФ, при списании задолженности в налоговом учете. Следует ли банку восстанавливать в налоговом учете суммы резервов в части прощенного долга?
Если банк не списывал в налоговом учете суммы задолженности как безнадежные (например -ситуация 1), принимаются при налогообложении прибыли суммы расходов от списания прощенного долга?
Подробно
Описание ситуаций. Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах :
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения.
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ.
4. отсутствие на балансовом и внебалансовом учете задолженности клиента, в связи с истекшим сроком исковой давности, но числящаяся на внесистемном учете. Прощение долга с клиентом-физ.лицом не оформлено.
Вопрос.
Согласно ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Согласно ст. 266 НК резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
В ситуациях 2 - 4 банк использовал резервы, предусмотренные ст. 292, 266 НК РФ, при списании задолженности в налоговом учете. Следует ли банку восстанавливать в налоговом учете суммы резервов в части прощенного долга?
Если банк не списывал в налоговом учете суммы задолженности как безнадежные (например -ситуация 1), принимаются при налогообложении прибыли суммы расходов от списания прощенного долга?
21.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
В силу ст. 41, 208, 209, 210, 211 НК РФ у физического лица появляется доход, о котором банк как налоговый агент должен сообщить в налоговые органы, если нет возможности удержать налог.
Вопрос.
Правильно банк понимает, что во всех случаях сумма долга отраженная на балансовых или внебалансовых счетах является объектом налоговой выгоды физического лица?
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
В силу ст. 41, 208, 209, 210, 211 НК РФ у физического лица появляется доход, о котором банк как налоговый агент должен сообщить в налоговые органы, если нет возможности удержать налог.
Вопрос.
Правильно банк понимает, что во всех случаях сумма долга отраженная на балансовых или внебалансовых счетах является объектом налоговой выгоды физического лица?
17.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает процентный доход нерезиденту РФ. Период начисления процентов с 28.12.2024 по 10.01.2025, т.е. приходится на два календарных года.
Дата выплаты процентов - 11.01.2025. Применяем общую ставку по налогу на доходы иностранных организаций, т.к. документов, позволяющих применить пониженную (льготную) ставку нет.
Вопросы.
1. На какую дату следует определять ставку налога при удержании в общем случае? Просим (по возможности) указать на прямые нормы НК РФ,
2. По какой ставке следует удержать налог в описываемой ситуации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает процентный доход нерезиденту РФ. Период начисления процентов с 28.12.2024 по 10.01.2025, т.е. приходится на два календарных года.
Дата выплаты процентов - 11.01.2025. Применяем общую ставку по налогу на доходы иностранных организаций, т.к. документов, позволяющих применить пониженную (льготную) ставку нет.
Вопросы.
1. На какую дату следует определять ставку налога при удержании в общем случае? Просим (по возможности) указать на прямые нормы НК РФ,
2. По какой ставке следует удержать налог в описываемой ситуации?
15.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Из пункта 1.4 статьи 13.2 № 115-ФЗ исключена категория «иные иностранные граждане» (пп.3 п.1 ст.13.2).
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что в связи с этим у работодателя отсутствует обязанность для этой категории работников производить доплаты до необходимой минимальной заработной платы (до 750 тыс. руб. в квартал) за периоды перерывов в их трудовой деятельности на территории РФ (больничный лист, отпуск менее 7 календарных дней или отпуск без сохранения заработной платы)?
Подробно
Описание ситуации.
Из пункта 1.4 статьи 13.2 № 115-ФЗ исключена категория «иные иностранные граждане» (пп.3 п.1 ст.13.2).
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что в связи с этим у работодателя отсутствует обязанность для этой категории работников производить доплаты до необходимой минимальной заработной платы (до 750 тыс. руб. в квартал) за периоды перерывов в их трудовой деятельности на территории РФ (больничный лист, отпуск менее 7 календарных дней или отпуск без сохранения заработной платы)?
14.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк с одним контрагентом заключает несколько хозяйственных договоров, которые содержат следующие условия:
«В целях обеспечения Продавцом обязательств по качеству выполненных Работ, Заказчик удерживает оплату в размере 5% (пять) от договорной стоимости (Далее – «Страховая Сумма»), удержание производится из текущих платежей за выполненные Работы. Удержанная сумма подлежит возврату Продавцу после 12 (двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса работ на Объекте и ввода в эксплуатацию. Удержание сумм необходимо на устранение в гарантийный период дефектов, недоделок и брака по Договору»
или
«В целях обеспечения Генеральным подрядчиком обязательств по качеству выполненных Работ, 5% от стоимости выполненных Работ по сметам, выставленных к Договору, с даты подписания данного дополнительного соглашения Стороны определяют как - «Страховую сумму». Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику по истечении 12 (Двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса Работ на Объекте и принятии их согласно п. 4.3.2. Договора. Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику в течение 10 (десяти) календарных дней с даты окончания срока, установленного настоящим пунктом. Покрытие расходов Заказчика на устранение, в гарантийный период, дефектов, недоделок и брака по настоящему Договору, осуществляется за счет Страховой суммы, если по каким-либо причинам Генеральный подрядчик отказался исполнить принятые п. 2.1.7. гарантийные обязательства»
или
«5% стоимости работ, указанных в Смете на соответствующий этап работ удерживаются Заказчиком на период гарантийного срока, установленного п. 6.2. настоящего Договора, и представляющий собой гарантийный депозит, обеспечивающий качество и надлежащее выполнение произведенных ранее работ по Объекту, и подлежащую возврату в течение 5 (пяти) календарных дней после даты окончания гарантийного срока.
Гарантийный депозит может быть использован Заказчиком для устранения дефектов в произведенных Подрядчиком работах, за исключением работ, произведенных привлеченными Заказчиком Субподрядчиками. Гарантийный депозит может быть использован при условии, если по каким-либо причинам Подрядчик в письменном виде отказался исполнить принятые на себя гарантийные обязательства. В этом случае гарантийный депозит может быть направлен Заказчиком на оплату стоимости работ третьих лиц, для целей устранения допущенных Подрядчиком недочетов в работе.
Использование гарантийного депозита на случаи ненадлежащей (с повышенным износом) эксплуатации Объекта, а равно механического, климатического, биологического, специальной среды, ионизирующего и электромагнитного излучения или техногенного повреждение материалов – не распространяется, а являются зоной риска Заказчика.»
Вопросы.
На каких счетах бухгалтерского учета учитываются суммы удержанные в каждом варианте формулировки договора;
Порядок бухгалтерского учета в случае использования счета «Прочие привлеченные средства»,
Может ли Банк иметь несколько пар счетов 60311-60312 по одному контрагенту по разным договорам, исполненным, по которым есть удержанная сумма, и не исполненным, по которым есть авансы, по заключенным Банком хозяйственным договорам.
Подробно
Описание ситуации.
Банк с одним контрагентом заключает несколько хозяйственных договоров, которые содержат следующие условия:
«В целях обеспечения Продавцом обязательств по качеству выполненных Работ, Заказчик удерживает оплату в размере 5% (пять) от договорной стоимости (Далее – «Страховая Сумма»), удержание производится из текущих платежей за выполненные Работы. Удержанная сумма подлежит возврату Продавцу после 12 (двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса работ на Объекте и ввода в эксплуатацию. Удержание сумм необходимо на устранение в гарантийный период дефектов, недоделок и брака по Договору»
или
«В целях обеспечения Генеральным подрядчиком обязательств по качеству выполненных Работ, 5% от стоимости выполненных Работ по сметам, выставленных к Договору, с даты подписания данного дополнительного соглашения Стороны определяют как - «Страховую сумму». Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику по истечении 12 (Двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса Работ на Объекте и принятии их согласно п. 4.3.2. Договора. Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику в течение 10 (десяти) календарных дней с даты окончания срока, установленного настоящим пунктом. Покрытие расходов Заказчика на устранение, в гарантийный период, дефектов, недоделок и брака по настоящему Договору, осуществляется за счет Страховой суммы, если по каким-либо причинам Генеральный подрядчик отказался исполнить принятые п. 2.1.7. гарантийные обязательства»
или
«5% стоимости работ, указанных в Смете на соответствующий этап работ удерживаются Заказчиком на период гарантийного срока, установленного п. 6.2. настоящего Договора, и представляющий собой гарантийный депозит, обеспечивающий качество и надлежащее выполнение произведенных ранее работ по Объекту, и подлежащую возврату в течение 5 (пяти) календарных дней после даты окончания гарантийного срока.
Гарантийный депозит может быть использован Заказчиком для устранения дефектов в произведенных Подрядчиком работах, за исключением работ, произведенных привлеченными Заказчиком Субподрядчиками. Гарантийный депозит может быть использован при условии, если по каким-либо причинам Подрядчик в письменном виде отказался исполнить принятые на себя гарантийные обязательства. В этом случае гарантийный депозит может быть направлен Заказчиком на оплату стоимости работ третьих лиц, для целей устранения допущенных Подрядчиком недочетов в работе.
Использование гарантийного депозита на случаи ненадлежащей (с повышенным износом) эксплуатации Объекта, а равно механического, климатического, биологического, специальной среды, ионизирующего и электромагнитного излучения или техногенного повреждение материалов – не распространяется, а являются зоной риска Заказчика.»
Вопросы.
На каких счетах бухгалтерского учета учитываются суммы удержанные в каждом варианте формулировки договора;
Порядок бухгалтерского учета в случае использования счета «Прочие привлеченные средства»,
Может ли Банк иметь несколько пар счетов 60311-60312 по одному контрагенту по разным договорам, исполненным, по которым есть удержанная сумма, и не исполненным, по которым есть авансы, по заключенным Банком хозяйственным договорам.
10.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2020 году по договору о внесении вклада в имущество один из акционеров Банка осуществил вклад в имущество Банка в виде передачи 100% долей в уставном капитале ООО «1».
Банк произвел отражение данного факта в учете проводкой Дт 60202 Кт 10614.
Банк России в предусмотренном порядке рассмотрел представленные Банком документы и подтвердил возможность включения Банком в расчет величины собственных средств (капитала) безвозмездного вклада акционера Банка в имущество кредитной организации в виде 100% доли в уставном капитале ООО «1» (стоимость доли – 200 млн. руб.) с учетом требований подпункта 2.1.9 пункта 2 Положения Банка России № 646-П.
Таким образом, в учете Банка на счете 60202 отражены вложения в уставный капитал ООО «1» в сумме 200 млн. рублей. На счете 10614 отражен вклад в имущество в той же сумме. В той же сумме остаток на счете 10614 включается в расчет капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.
ООО «1» в свою очередь владеет 95% уставного капитала компании ООО «2». Прямых вложений в уставный капитал ООО «2» Банк не имеет.
Банк, как единственный участник ООО «1», принял решение о реорганизации ООО «1» в форме присоединения к ООО «2». Таким образом, в какой-то момент ООО «1», доли в уставном капитале которого ранее были безвозмездно внесены акционером в имущество банка, перестанет существовать как отдельное юридическое лицо.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что не зависимо от дальнейшей судьбы имущества, полученного в качестве безвозмездного взноса в имущество, остаток на счете 10614 не изменится и продолжит участвовать в расчете капитала банка? Т.е. после прекращения существования самого объекта «дарения» в том виде, в котором он был внесен в имущество Банка, сам факт безвозмездного его получения не прекращает своего действия и остаток на счете 10614 продолжает там учитываться и участвовать в расчете капитала.
2. Что должно произойти с остатком на счете 60202, на котором сейчас учитывается доля в уставном капитале ООО «1», после того как ООО «1» перестанет существовать как юридическое лицо в результате присоединения к ООО «2»?
Подробно
Описание ситуации.
В 2020 году по договору о внесении вклада в имущество один из акционеров Банка осуществил вклад в имущество Банка в виде передачи 100% долей в уставном капитале ООО «1».
Банк произвел отражение данного факта в учете проводкой Дт 60202 Кт 10614.
Банк России в предусмотренном порядке рассмотрел представленные Банком документы и подтвердил возможность включения Банком в расчет величины собственных средств (капитала) безвозмездного вклада акционера Банка в имущество кредитной организации в виде 100% доли в уставном капитале ООО «1» (стоимость доли – 200 млн. руб.) с учетом требований подпункта 2.1.9 пункта 2 Положения Банка России № 646-П.
Таким образом, в учете Банка на счете 60202 отражены вложения в уставный капитал ООО «1» в сумме 200 млн. рублей. На счете 10614 отражен вклад в имущество в той же сумме. В той же сумме остаток на счете 10614 включается в расчет капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.
ООО «1» в свою очередь владеет 95% уставного капитала компании ООО «2». Прямых вложений в уставный капитал ООО «2» Банк не имеет.
Банк, как единственный участник ООО «1», принял решение о реорганизации ООО «1» в форме присоединения к ООО «2». Таким образом, в какой-то момент ООО «1», доли в уставном капитале которого ранее были безвозмездно внесены акционером в имущество банка, перестанет существовать как отдельное юридическое лицо.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что не зависимо от дальнейшей судьбы имущества, полученного в качестве безвозмездного взноса в имущество, остаток на счете 10614 не изменится и продолжит участвовать в расчете капитала банка? Т.е. после прекращения существования самого объекта «дарения» в том виде, в котором он был внесен в имущество Банка, сам факт безвозмездного его получения не прекращает своего действия и остаток на счете 10614 продолжает там учитываться и участвовать в расчете капитала.
2. Что должно произойти с остатком на счете 60202, на котором сейчас учитывается доля в уставном капитале ООО «1», после того как ООО «1» перестанет существовать как юридическое лицо в результате присоединения к ООО «2»?
08.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
1. В первом году Банк уступил ООО право требования исполнения обязательств основанных на кредитном договоре с физическим лицом за вознаграждение. НДС не облагается;
2. Во втором году ООО уступил Банку право требование на получение причитающейся задолженности основанной на кредитном договоре (приобретенное в п.1) за вознаграждение. НДС не облагается;
3. В этом же году Банк планирует уступить приобретенное право по кредитному договору (п.2) - физическому лицу за вознаграждение.
Вопрос.
Возникает ли объект обложения НДС в операции 3?
Подробно
Описание ситуации.
1. В первом году Банк уступил ООО право требования исполнения обязательств основанных на кредитном договоре с физическим лицом за вознаграждение. НДС не облагается;
2. Во втором году ООО уступил Банку право требование на получение причитающейся задолженности основанной на кредитном договоре (приобретенное в п.1) за вознаграждение. НДС не облагается;
3. В этом же году Банк планирует уступить приобретенное право по кредитному договору (п.2) - физическому лицу за вознаграждение.
Вопрос.
Возникает ли объект обложения НДС в операции 3?
07.04.2025
Вопрос:
Верна ли следующая позиция Брокера:
Для целей главы 23 «НДФЛ» НК РФ рассматриваемая операция классифицируется как операция по реализации владельцем депозитарных расписок компании «CIAN PLC» (далее - АДР CIAN PLC, АДР) и приобретение Акций МКПАО «ЦИАН».
В соответствии с меморандумом в отношении приглашения делать оферты об обмене акций CIAN PLC и АДР CIAN PLC на обыкновенные акции МКПАО «ЦИАН» (далее – меморандум), участие владельцев ценных бумаг Компании «CIAN PLC» в выкупе и обмене является добровольным.
В дату получения ответа МКПАО «ЦИАН» (Эмитента) о принятии (акцепте) оферты подписчика путем принятия (акцепта) оферты Эмитента между подписчиком и Эмитентом заключается Договор о покупке акций МКПАО «ЦИАН». При этом порядок расчетов за приобретаемые Акции может быть выбран подписчиком из перечня, предложенного Эмитентом в Оферте Эмитента. Если подписчиком выбрана форма оплаты с использованием АДР, то заключенный между подписчиком и Эмитентом Договор так же является договором купли – продажи с погашением стоимости акций МКПАО «ЦИАН» зачетом стоимости акций или АДР CIAN PLC. При этом в соответствии с условиями Договора ценные бумаги, подлежащие мене (акции и АДР) признаются сторонами Договора равноценными.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. В свою очередь, на основании пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - физическое лицо - владелец АДР является продавцом АДР и покупателем Акций МКПАО, и в связи с чем, следует определить финансовый результат от реализации АДР:
1) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) определяется исходя из рыночной стоимости приобретаемых Акций, которая, в свою очередь, определяется на основании объявленной цены размещения - 575 руб.;
2) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) подлежит уменьшению на сумму расходов по операциям с АДР (РАДР), равную величине фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение АДР;
3) финансовый результат, образующий налоговую базу по операциям с АДР (ФАДР) определяется, как:
ФАДР = ДАДР - РАДР
Учитывая установленный подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ порядок, согласно которому расходами на приобретение Акций являются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение АДР, Брокер при последующей продаже Акций МКПАО в качестве расходов на их приобретение планирует признавать стоимость покупки АДР Cian PLC.
Подробно
Верна ли следующая позиция Брокера:
Для целей главы 23 «НДФЛ» НК РФ рассматриваемая операция классифицируется как операция по реализации владельцем депозитарных расписок компании «CIAN PLC» (далее - АДР CIAN PLC, АДР) и приобретение Акций МКПАО «ЦИАН».
В соответствии с меморандумом в отношении приглашения делать оферты об обмене акций CIAN PLC и АДР CIAN PLC на обыкновенные акции МКПАО «ЦИАН» (далее – меморандум), участие владельцев ценных бумаг Компании «CIAN PLC» в выкупе и обмене является добровольным.
В дату получения ответа МКПАО «ЦИАН» (Эмитента) о принятии (акцепте) оферты подписчика путем принятия (акцепта) оферты Эмитента между подписчиком и Эмитентом заключается Договор о покупке акций МКПАО «ЦИАН». При этом порядок расчетов за приобретаемые Акции может быть выбран подписчиком из перечня, предложенного Эмитентом в Оферте Эмитента. Если подписчиком выбрана форма оплаты с использованием АДР, то заключенный между подписчиком и Эмитентом Договор так же является договором купли – продажи с погашением стоимости акций МКПАО «ЦИАН» зачетом стоимости акций или АДР CIAN PLC. При этом в соответствии с условиями Договора ценные бумаги, подлежащие мене (акции и АДР) признаются сторонами Договора равноценными.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. В свою очередь, на основании пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - физическое лицо - владелец АДР является продавцом АДР и покупателем Акций МКПАО, и в связи с чем, следует определить финансовый результат от реализации АДР:
1) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) определяется исходя из рыночной стоимости приобретаемых Акций, которая, в свою очередь, определяется на основании объявленной цены размещения - 575 руб.;
2) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) подлежит уменьшению на сумму расходов по операциям с АДР (РАДР), равную величине фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение АДР;
3) финансовый результат, образующий налоговую базу по операциям с АДР (ФАДР) определяется, как:
ФАДР = ДАДР - РАДР
Учитывая установленный подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ порядок, согласно которому расходами на приобретение Акций являются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение АДР, Брокер при последующей продаже Акций МКПАО в качестве расходов на их приобретение планирует признавать стоимость покупки АДР Cian PLC.