Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и планирует выплатить дивиденды своим участникам.

Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что:
1.     если на момент принятия решения о выплате дивидендов участник - юридическое лицо (российская организация) – получатель дивидендов владеет долей более 365 дней подряд и его доля  составляет более 50% в уставном капитале, то к сумме дивидендов может быть применена ставка налога 0%  на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. При этом получатель дивидендов должен подтвердить свое право на  применение ставки 0%  при выплате дивидендов. Какие документы должен предоставить получатель дивидендов  для подтверждения своего права  на применение нулевой ставки?
2.    Для физических лиц – резидентов РФ - получателей дивидендов пониженная ставка налогообложения не предусмотрена. Применяется общая ставка 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%.

Вопрос:
Описание ситуации.
Мы рассматриваем 2 вида вознаграждения:
- нефиксированная часть оплаты труда для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками (по Инструкции Банка России от 17 июня 2014г. № 154-И);
- премия по итогам календарного года (2025 год) для всех работников, зависящая от полученной каждым работником годовой оценки, со сроком выплаты до 12 месяцев.
Указанные вознаграждения определяются в зависимости от оценки степени достижения плановых значений КПД и выполнения условий премирования по итогам года.
Основанием для начисления премии является: Положения о премировании для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками;  Положение о премировании;  решение НС Банка; Приказ за подписью Председателя Правления.

Вопросы.
В случае принятия Наблюдательным советом Банка решения о выплате и утверждения суммы годовой премии по результатам 2025 года в период составления годовой отчетности, может ли Банк отразить данный расход в качестве  СПОД?
Существует ли возможность признания в учете оценочных обязательств по выплате премий по итогам года в финансовом результате того же года (например, для отражения премии по итогам 2026 года в финансовом результате 2026 года). Что нам необходимо (какое документальное основание) для отражения в учете этих сумм?

Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник банка принес заявление с просьбой списать с его карточного счета 40817 излишне полученную заработную плату.

Вопрос.
Каким документом банк должен оформить списание с карточного счета 40817 своего сотрудника на основании его заявления: платежным поручением или банковским ордером.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги эквайринга своим клиентам с предоставлением POS-терминалов. За каждую транзакцию по POS-терминалу Банк с клиента берет комиссию, которая с 01.01.2026 стала облагаться НДС.
Пример:
15.01.2026 у клиента прошла операция по POS-терминалу с которых банком была взята комиссия и НДС с этой комиссии, и выставлен счет-фактура.
25.01.2026 был произведен возврат по POS-терминалу клиента в связи с чем, банк осуществляет возврат клиенту излишне удержанной комиссии и НДС, полученного.
Согласно п.3 ст.168 и п.10 ст.172 НК РФ – корректировочный счет-фактура должен выставляться только при наличии документа, который подтверждает согласие клиента на изменение стоимости, согласно доп.соглашений, уведомлений, актов и т.д. в течение 5 календарных дней.
Если такого согласия с клиентом нет, то составляется исправительный счет-фактура.

Вопрос.
Какой документ банк должен предоставить клиенту при:
- полном возврате комиссии и НДС;
- частичном возврате комиссии и НДС
корректировочный счет-фактуру или Исправительный счет-фактуру?
Исправительный счёт-фактура выставляется, когда в первоначальном документе допущены существенные ошибки. Это новый документ, оформляемый взамен ошибочного. Но в данной ситуации у банка, это не ошибка.
Банк склоняется к тому, что нужно оформить корректировочный счет-фактуру, но тогда не понятно, как быть в этом случае с получением согласия от клиента, ведь транзакций в течение дня большое количество.

Вопрос:
Проводка по переносу остатка со 11402 на 108/109 счет в первый рабочий день года является проводкой СПОД или нет?

Вопрос:

Описание ситуации.

Банк выдает заемщикам - физлицам кредиты, погашение которых осуществляется аннуитетными платежами согласно графику погашения Кредитного договора (далее – КД). Банк планирует уступить задолженность по кредиту, по которому заемщик перестал исполнять свои обязательства, не взаимозависимому лицу по Договору уступки права требования (далее - Договор цессии), по которому сумма требований к заемщику превышает сумму выручки от реализации прав требований, то есть с убытком.

Уступаемая сумма требований к заемщику по одному КД состоит 2-х частей:

Просроченные платежи по графику погашения (далее – График),

Платежи, срок которых по Графику ещё не наступил.   

В Договоре цессии указывается общая цена уступаемых прав без разбивки на просроченную и непросроченную части задолженности.

Условный пример:

Сумма требований к заемщику по КД на дату уступки 1 000 руб. (включая требования по основному долгу, процентам и неустойке), в том числе:

- сумма просроченного требования 600 руб.;

- сумма требования, срок которого не наступил «до срока погашения» 400 руб.

Срок кредита с 01.01.2022 по 31.12.2027

График: погашение ежемесячными аннуитетными платежами – в последний день каждого месяца.

Дата цессии 01.01.2026г.,

Выручка от реализации прав требования по Договору цессии – 100 руб.

В соответствии с учетной политикой в целях применения статьи 279 НК РФ Банк использует максимальную ставку процента, установленную для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ: Максимальная ставка процента - 16% (ключевая ставка ЦБ РФ на дату уступки) *1.5 = 24%.

Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования определены в ст. 279 НК РФ. Данная статья не содержит особенностей налогового учета уступки права требования в рамках одного долга по КД, в отношении просроченной и непросроченной частей уступаемого требования. 

 

Вопросы.

Верно ли Банк понимает, что

1)  согласно рекомендациям Минфина, указанным в письме от 19 марта 2019 г. N 03-03-06/2/18297, для определения суммы убытка, признаваемого в целях налогообложения прибыли Банку необходимо самостоятельно распределить части на просроченные и непросроченные, даже если в Договоре уступки права требования указывается общая цена уступаемых прав?

Т.е. в условном примере распределение убытка рассчитывается следующим образом:

Часть долга	Выручка от реализации (доход от уступки прав требования)	Убыток от цессии	Вид убытка в целях расчета налога на прибыль
Просроченная	600/1000*100=60 руб.	60-600=540 руб.	Не нормируемый, относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме
Срочная	400/1000*100=40 руб.	40-400=360 руб.	Убыток, нормируемый в соответствии со ст. 279 НК РФ

2) Для определения суммы нормируемого убытка согласно *абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ в части уступаемых требований, срок погашения, которых не наступил, за какой период Банк обязан произвести расчет:

а) с даты уступки 01.01.2026 по дату окончания КД 31.12.2027?

В условном примере:

Срок с даты уступки по дату окончания КД – 730 дней

Убыток, принимаемый в целях налогообложения: 360 руб.*24%/365*730=172,79 руб.

или

b) с даты уступки 01.01.2026г Банк должен пропорционально распределить сумму убытка в соответствии с Графиком и рассчитывать предельную сумму убытка по каждому временному интервалу в соответствии с Графиком?

В условном примере:

С 01.01.2026 по 31.12.2027 – 24 ежемесячных аннуитетных платежа.

Убыток по каждому платежу: 360/24 = 15 руб.

Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 1-го аннуитетного платежа 31.01.2026:

15 руб.*24%/365*31=0,31 руб.

Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 2-го аннуитетного платежа 28.02.2026:

15 руб.*24%/365*(31+28) =0,58 руб.

Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 24-го аннуитетного платежа 31.12.2027:

15 руб.*24%/365*730=7,23 руб.

Итого убыток, принимаемый в целях налогообложения = 0,31 руб. + 0,58 руб. + …….+7,23 руб.

Вопрос:
Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 были внесены изменения в пп.1 п.2 ст.212 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2026. Согласно внесенным изменениям фраза «последнего соответствующего изменения договора» меняется на «последнего соответствующего изменения».
Таким образом, с 01.01.2026 налоговая база по доходам в виде материальной выгоды,  полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения кредитного договора  (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.


Просим разъяснить, должно ли с 2026 года для целей исчисления налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была изначально предусмотрена кредитным договором, но  при этом изменения самого кредитного договора не происходило.
Например,  
1) Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 году под ставку 7%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 5,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование и с 1 февраля 2026 года ему повышается ставка до 10,00%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
2) Условиями кредитных договоров в первые несколько лет предусмотрена льготная ставка 4%. На дату подписания кредитного договора ключевая ставка ЦБ РФ - 5%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита составляет 5%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 3,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникала.  По истечении нескольких лет ставка по кредиту повышается до 10% (без внесения изменений в кредитный договор), ключевая ставка ЦБ РФ на дату изменения процентной ставки составила 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на дату изменения процентной ставки по договору?

Вопрос:
С 01.01.2026 года Федеральным законом 425-ФЗ от 28.11.2025г. введена новая норма п. 6 ст. 224 НК РФ: Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.


Правильно ли Банк понимает, что налоговая ставка 30% устанавливается применительно ко всем налоговым базам и в отношении всех доходов физических лиц-иностранных агентов (в т.ч. доходов, облагаемых по ставке 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ)?

Вопрос:
В связи с вступлением в силу с 1 марта 2026 года новых правил регулирования транспортно-экспедиционной деятельности (Федеральный закон № 140-ФЗ, Постановление Правительства РФ № 173) и созданием реестра уведомлений на платформе «ГосЛог», прошу вас разъяснить порядок применения новых требований к следующим видам деятельности:
- Подлежат ли перевозчики пассажиров и багажа обязательной регистрации в реестре экспедиторов?
- Нужно ли подавать уведомление курьерским службам, которые осуществляют перевозку грузов (товаров, документов) без заключения договоров транспортной экспедиции в классическом понимании?

Вопрос:
Согласно пункту п. 6.3.3. Указания 5391-У в случае возникновения просроченной задолженности по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено реструктурирование задолженности по договору займа, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, должна включать:
продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших до даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа;
продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших после даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа.


Просрочка, возникшая ДО даты реструктуризации, должна включать:
1. количество дней просрочки на момент последней реструктуризации?
2. суммарное количество дней просрочки по всем реструктуризациям?
3. максимальное количество дней просрочки из всех реструктуризаций?
Является ли нарушением норм Указания 5391-У, если продолжительность просрочки по реструктуризированным займам определяется как количество дней просрочки на момент последней реструктуризации?

Вопрос:
В соответствии с п. 25 ст. 280 НК РФ убыток в виде отрицательной разницы между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически понесенными затратами на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), организация-эмитент которых была ликвидирована (в том числе в результате применения процедуры банкротства), учитывается в полном объеме на дату ликвидации организации-эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг.
Указанный убыток увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода по таким ценным бумагам, ранее учтенную при определении налоговой базы в соответствии со статьями 271 и 328 НК РФ, но фактически не полученную налогоплательщиком, вследствие ликвидации организации- эмитента, если под него не создавался резерв по сомнительным долгам, и учитывается при определении налоговой базы, в которой учитывался соответствующий накопленный процентный (купонный) доход, на дату ликвидации организации-эмитента.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные от списания безнадежных  долгов  при наличии оснований, установленных п. 2 ст. 266  НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в периоде первого по времени возникновения основания для признания ее безнадежной (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
Согласно Письму Минфина от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/2/54 задолженность, образовавшаяся в связи с невыплатой процентов по облигациям, приобретенным банком, по которой истек установленный срок исковой давности, может быть признана безнадежным долгом.


1.    Правильно ли Банк понимает, что расходы на приобретение облигаций Банк может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 280 НК РФ только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ (ликвидации эмитента)?
2.    Если истечение срока исковой давности в части задолженности по выплате купонного дохода по корпоративным облигациям возникло ранее даты исключения эмитента из ЕГРЮЛ, возникает ли у Банка обязанность признать задолженность по купону безнадежным долгом и списать ее в периоде истечения срока исковой давности на основании п. 2 ст. 266 НК РФ, или в силу п. 25 ст. 280 НК РФ Банк может списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента? Какие риски возникают у Банка, если задолженность по купону с истекшим сроком исковой давности будет списываться не в дату истечения срока исковой давности, а одновременно с задолженностью по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
3.    Как и в какой налоговой базе Банк должен признать задолженность по купону безнадежным долгом в отношении накопленного купонного дохода, доход по которому был признан ранее в налогооблагаемой базе, облагаемой по льготной ставке 15% (до 2025 года) в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ?

Вопрос:
На 31.12.2025 у клиента отсутствовали денежные средства в ДУ. На 31.12.25 начислена сумма НДФЛ, срок удержания по итогам года до 02.02.2026. В течение января 2026 на счет поступает сумма дивидендов в рублях.


Должна ли Управляющая компания как налоговый агент удержать начисленный по итогам года НДФЛ из поступившей суммы?
Какие риски мы получим, если налог не будет удержан, а на поступившие денежные средства будут приобретены активы в портфель клиента, и на конец января 26 и далее в портфеле также будут отсутствовать рублевые средства на счетах?

Вопрос:
Компания реализует незарегистрированные лекарственные средства, ввезенные на территорию РФ. Такая операция не облагается НДС на основании пп.42 п.2 ст.149 НК РФ.
В разделе 7 декларации по НДС и в Реестре подтверждающих документов, представляемых в налоговую инспекцию согласно приказу ФНС России от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@, отражался код 1010204.
Правомерно ли не пересдавать декларации по НДС и реестры подтверждающих документов в целях уточнения кода на 1011224 за прошлые периоды?

Вопрос:
Бенефициар по банковской гарантии подал заявление о взыскании судебных расходов с Банка, понесенных в связи с судебным разбирательством об оплате требований Истца по договору банковской гарантии к Банку. Банк отразил указанные требования как резервы-оценочные обязательства некредитного характера на счете 61501.
Исполняя Определение суда, Банк выплатил Истцу компенсацию судебных расходов (почтовых, транспортных и  командировочных).
В договоре банковской гарантии указана обязанность Принципала (юридического лица) в случае осуществления Банком выплат Бенефициару по Гарантии, безусловно и в бесспорном порядке возместить в порядке регресса Банком выплаченные последним Бенефициару денежные суммы в полном объеме (в том числе неустойки за нарушение обязательств Банка перед Бенефициаром и иные убытки), а также все понесенные Банком в связи с исполнением своих обязательств расходы по Договору не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты получения письменного уведомления Банка о произведенных им платежах на счет Банка.
Банк произвел выплату Истцу со счета 61501, но также направил Принципалу досудебную претензию с требованием возместить сумму денежных средств, уплаченных Банком Истцу по Определению суда. Принципал на следующий день после произведенного Банком платежа исполнил требование по претензии и возместил уплаченную сумму.


1.    Правомерно ли признать доход в возмещение причиненных убытков (символ ОПУ 29403)?
2.    Облагается ли НДС полученная Банком сумма возмещения?

Вопрос:
Управляющая компания принимает электронные сертификаты в целях применения СОИДН по Казахстану и Киргизии. По Казахстану было Письмо Минфина и ФНС от 13 октября 2022 г. N БС-3-11/11170@, где сказано о том, что
«В целях применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 факт выдачи документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, возможно подтвердить на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/app/residence-certificates-info-web.
Для подтверждения подлинности сертификата налогового резидентства необходимо указать следующие данные: индивидуальный идентификационный номер/бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН), номер бланка (заполняется при наличии сертификата резидентства на бумажном носителе), дата выдачи сертификата резидентства.
В случае отсутствия данных о сертификате налогового резидентства на указанном официальном сайте, факт выдачи такого документа не может считаться подтверждённым, а налоговое резидентство установленным».
В настоящий момент возникает вопрос по клиентам, которые будут предоставлять электронные сертификаты по СОИДН с ОАЭ.
Налоговые органы ОАЭ выдают сертификаты налогового резидента ОАЭ в электронном виде, с QR кодом и проверкой электронной подписи при открытии файла.


1.    Может ли Управляющая компания принять такой электронный сертификат или только оригинал с подписью?
2.    Нужна ли легализация в консульстве РФ, поскольку ОАЭ не присоединилась к конвенции об апостиле?

Вопрос:
При продаже доли в уставном капитале ООО физическим лицом в адрес юридического лица возникает ли у юридического лица обязанности налогового агента по уплате НДФЛ?
Если нет, то нужно ли в 3-НДФЛ отражать физическому лицу операцию по продаже доли, если полученный доход равен сумме расходов физического лица на приобретение такой доли?

Вопрос:
Описание ситуации.
Наша Организация (место нахождения - г. Москва) открыла обособленное подразделение (ОП) в Москве на территории, подведомственной другому налоговому органу. Обособленное подразделение является первым и единственным.

Вопрос.
Если Организация и ОП располагаются в городе Москве, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, можем ли мы на основании п. 4 ст. 83 НК РФ выбрать налоговый орган для постановки на учет ОП  - тот, в котором  Организация состоит на учёте по месту своего нахождения?
Является ли верной позиция налогового органа, в котором Организация состоит на учёте, заключающееся в том, что выбор мы можем сделать только в том случае, если у нас уже имеется открытое ОП. Тогда 2-е ОП мы сможем поставить по месту учета 1-го ОП. А выбрать место учета для первого ОП мы не можем. ИФНС не приняла к исполнению наше Уведомление о выборе налогового органа (Форма 1-6-Учет) для постановки на учет ОП, где мы указали ИФНС, в которой зарегистрирована Организация.

Вопрос:
На каком счете осуществляется отражение обеспечительного платежа, перечисленного индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) в рамках банковского продукта «Экспресс гарантия» в целях обеспечения обязательств Принципала - ИП.
Обеспечительный платеж — денежная сумма, которую Принципал вносит на счет Банка в качестве обеспечения исполнения своих обязательств по Договору о предоставлении независимой/банковской гарантии.
Под размещения средств Обеспечительного платежа Банк планирует открывать счета в зависимости от формы собственности клиента и срока платежа из раздела «Прочие привлеченные средства» 427 - 440 Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России № 809-П. При этом, счет прочих привлеченных средств ИП Планом счетов не предусмотрен.

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Указанию Банка России № 5683-У от 28.12.20 «О требованиях к системе внутреннего контроля профессионального участника рынка ценных бумаг" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.2021 N 62416)»:
2.2.3. В профессиональном участнике, являющемся кредитной организацией, функции контролера (службы внутреннего контроля) по решению профессионального участника могут быть возложены:
на руководителя службы внутреннего контроля (службу внутреннего контроля) кредитной организации.

Вопросы.
Верно ли понимаем, если в штате кредитной организации с универсальной лицензией (ПУРЦБ с дилерской лицензией) нет контролера, то Руководитель СВК может исполнять функции контролера ПУРЦБ и ОДЛ по ПНИИИ/МР?
При этом требуется ли Руководителю СВК квалификационный аттестат (ранее ФСФР)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании является налоговым нерезидентом РФ и получает доход в виде выплат по иностранному фонду SPDR S&P 500 ETF.

Вопрос.
Согласно НК РФ к чему будет относиться данный доход: к дивидендам или к прочему доходу?
В зависимости от этого, будет ли облагаться данный доход у налогового нерезидента в РФ или не будет? Как мы понимаем, если относить данный доход к дивидендам, то данный доход будет классифицироваться как доход от источников за пределами РФ и не будет подлежать налогообложению у налогового нерезидента. Если относить данный доход к прочим доходам (код 4800), то тогда налогообложение по ставке 30%. Какой вариант считать верным?