Консультации

Вопрос:
Описание ситуации
Акционер Банка является иностранной компанией и состоит на учёте в налоговом органе в связи с открытием корсчёта. Акционер Банка не платит налогов в России и не состоит на учёте в налоговом органе по иным основаниям, кроме указанного выше.
Согласно Письму Минфина России № 03-02-11/59801 от 27.07.2021г. обязанность, предусмотренная пунктом 3.2 статьи 23 Кодекса, не распространяется только на иностранные организации, состоящие на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса. Соответственно, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по нескольким основаниям (одно из которых предусмотрено пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса), такая иностранная организация исполняет обязанность, предусмотренную пунктом 3.2 статьи 23 Кодекса, в общеустановленном порядке.
Согласно ч.3 ст.11 НК РФ понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Вопрос.
Поскольку статья 23 НК РФ озаглавлена «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)», обязан ли акционер Банка (иностранная компания), не уплачивающий налоги и сборы в России, выполнить требования п.3.2 ст.23 НК РФ?

Вопрос:
Организация планирует предусмотреть в учетной политике право на единовременное списание запасов, приобретенных для управленческих нужд.
Как в этом случае будут отражаться в бухгалтерском и налоговом учете ТМЦ, приобретенные для управленческих нужд?
В какой момент будет осуществляться списание таких ТМЦ в бухгалтерском и налоговом учете?
Какими документами следует оформлять списание?
Есть ли особенности учета запасов, приобретенных для управленческих нужд через подотчетное лицо?

Вопрос:
Организация реализует товары, подлежащие прослеживаемости, через комиссионера.
При отгрузке товара комиссионеру выставляется ТОРГ-12 на бумажном носителе. Ежемесячно комиссионер представляет отчет о проданном товаре. Конечный покупатель физическое лицо.
Необходимо ли в соответствие с принятием национальной системы прослеживаемости товаров сдавать дополнительно какие-то отчеты?
Необходимо ли выгружать ТОРГ-12 комиссионеру по ЭДО?

Вопрос:
Организация оказывает российским организациям транспортно-экспедиторские услуги.
Вправе ли Организация выставлять своим клиентам Акты оказанных услуг в иностранной валюте?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк 15.11.2021 обратился клиент – гражданин Узбекистана для совершения валютно-обменной операции на сумму более 600 т.р.
Клиентом были предоставлены следующие документы:
- паспорт иностранного гражданина
- миграционная карта сроком действия до 30.09.2021 с отрывным талоном, в котором указан срок разрешенного пребывания до 31.12.2021.
Иных документов представлено не было.
В соответствии с Указом Президента РФ № 364 от 15.06.2021 «О временных мерах по урегулированию правового положения иностранцев и лиц без гражданства в РФ в период преодоления последствий распространения COVID-19».
Пунктом 1 данного документа установлено, что с 16 июня 2021 до истечения 90 суток с даты снятия введенных РФ временных ограничений на транспортное сообщение с иностранным государством приостановлено течение сроков:
- временного пребывания в РФ иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в ней и имеющих гражданство такого государства либо вид на жительство или иной документ, подтверждающий право на постоянное проживание в нем, сроков, на которые такие лица поставлены на учет по месту пребывания, а также сроков действия визы и миграционной карты с проставленными в ней отметками, выданных этим иностранцам и лицам без гражданства.
Пунктом 6 указанного документа установлено, что перечень иностранных государств, в отношении которых сняты введенные Российской Федерацией временные ограничения на транспортное сообщение (с указанием даты снятия таких ограничений), утверждается Правительством Российской Федерации.

Вопросы.
1.    Является ли Распоряжение Правительства РФ № 814-р от 31.03.2021 основанием для восстановления течения сроков миграционной карты гражданина Узбекистана?
2.    Правомерно ли Банк сделал вывод о предоставлении клиентом – гражданином Узбекистана недействительного на момент совершения операции документа – миграционной карты?

Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудником Банка был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными Банком. Дата получения дохода – 31.12.2021г. Банк смог удержать сумму НДФЛ только при выплате заработной платы за январь, т.е. 31.01.2022г.  

Вопрос.
Просим пояснить порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2021 год по указанному доходу сотрудника.

Вопрос:
Описание ситуации.
На основании абзаца первого пункта 2 статьи 310 ГК РФ право на односторонний отказ от исполнения обязательства либо на изменение его условий может быть предусмотрено договором для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в отношениях между собой, а также для лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, по отношению к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

Вопрос.
Допустимо ли прописать в кредитном договоре (между юридическими лицами), что договор прекращает свое действие с момента вынесения решения суда о взыскании задолженности?

Вопрос:
Вправе ли Банк установить в кредитном договоре условие о том, что проценты и/или неустойки перестают начисляться с момента подачи Банком искового заявления в суд?
Или в целях избежания привлечения Банка к налоговой ответственности, правильным будет прописать в договоре, что проценты и неустойки начисляются до вынесения решения суда о взыскании задолженности и расторжения договора?

Вопрос:
Описание ситуации.
При оценке обесценения активов в форме права пользования Банк принимает, что обесценение актива в форме права пользования – это разница между возмещаемой стоимостью актива, рассчитанной на дату оценки и балансовой стоимости актива, оцененной на дату признания. И отражает в бухгалтерском учете только если возмещаемая сумма актива меньше балансовой стоимости актива более чем на 10%.
Оценку возмещаемой стоимости Банк проводит на основе рыночных показателей арендных платежей следующим образом: проводит анализ стоимости аренды в регионе присутствия, сравнивает текущую стоимость аренды со стоимостью по действующему договору аренды, и при стоимостной разнице 10% и более, Банк проводит расчет стоимости актива в форме прав пользования с использованием рыночных данных по аренде.
При наличии обесценения соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском учете.
При оценке обесценения основных средств Банк принимает, что обесценение возникает в случае превышения балансовой стоимости объектов основных средств над возмещаемой стоимостью.
При проведении теста на обесценение Банк оценивает наличие следующих внешних и внутренних признаков на обесценение.
Внешние признаки:
- произошли или произойдут существенные изменения в рыночных, технических, экономических или правовых условиях, которые отрицательно повлияют на стоимость актива: рассматривается ужесточение (утяжеление) регуляторных требований в РФ, которые могли оказать отрицательное влияние на стоимость основных средств. При отсутствии таких изменений Банк принимает, что признак обесценения отсутствует.
- рыночная (справедливая) стоимость актива снизилась в течение отчетного периода на 20% и более по отношению к остаточной стоимости актива: рассматривается средняя стоимость по каждой однородной группе основных средств. Средняя стоимость рассчитывается по 3 – 5 объектам основных средств из каждой однородной группы основных средств. Изучаются цены и иная информация о рыночных ценах на активном рынке с аналогичными объектами основных средств, т.е. рассматриваются действующие цены на аналогичное имущество, опубликованные в интернет. Рыночная (справедливая) стоимость рассчитывается как средняя стоимость по 3 – 5 объектам. Банк принимает, что признак обесценения отсутствует, если остаточная стоимость основных средств не превышает справедливую стоимость.
- повышение индекса потребительских цен на товары и услуги по сравнению с предыдущим отчетным периодом на 20% и более: рассматриваются данные, официально публикуемые Федеральной службой государственной статистики, рассчитанные в соответствии с Приказом Росстата от 30.12.2014 № 734 «Об утверждении Официальной статистической методологии организации статистического наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен». Банк принимает, что признак обесценения отсутствует, если изменение индекса потребительских цен не превысило 20% по сравнению с предыдущим периодом.
Внутренние признаки:
- имущество морально устарело или испорчено: рассматривается наличие фактов порчи и физических повреждений, вследствие которых использование объектов основных средств невозможно. Банк принимает, что при отсутствии таких данных признак обесценения отсутствует.
- актив не используется, либо имеются планы прекратить или реструктурировать деятельность, в которой применялся актив. Рассматривается вероятность возможного простоя основного средства, наличие планов по выбытию основного средства, за исключением ранее запланированного. При отсутствии изменений Банк принимает, что признак обесценения отсутствует.
- расходы на эксплуатацию и содержание основных средств превышают ранее запланированные на 20% и более. Сравниваются фактические затраты за отчетный период и запланированные в бюджете. При отсутствии превышения Банк принимает, признак обесценения отсутствует.
Если признаки обесценения отсутствуют, то обесценение Банк не рассчитывает и не отражает в балансе. При наличии любого признака возможного обесценения осуществляется расчет обесценения.
Для проведения расчета обесценения определяется справедливая стоимость и возмещаемая стоимость объекта основного средства. Для определения справедливой стоимости Банком используются действующие цены на аналогичное имущество (рассматриваются опубликованные уровни цен в интернет, средствах массовой информации и т.п.). Для целей оценки аналогичным активом признается актив, сходный с оцениваемым активом по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим его стоимость. Справедливая стоимость объекта основных средств рассчитывается как средняя стоимость по 3-5 сделкам на активном рынке.
Для расчета возмещаемой стоимости Банк определяет расходы на продажу. Для признания обесценения применяются следующие уровни существенности: справедливая стоимость актива снизилась в течение отчетного периода на 20 % и более от стоимости на дату первоначального признания, или на дату предыдущей оценки; расходы на продажу (затраты на выбытие) актива, составляют 30 % и более от балансовой стоимости активов. Если справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу меньше балансовой стоимости активов, то на полученную разницу признается обесценение актива.

Вопросы.
1.    Может ли Банк применять различные методы для проверки обесценения активов в форме права пользования и основных средств?
2.    Правильные ли методы применяет Банк при проведении активов в форме права пользования и основных средств, учитывая, что в Банке отсутствуют основные средства в виде недвижимости?
3.    Есть ли необходимость проводить тест на обесценение неотделимых улучшений в арендованные помещения, учитывая, что по окончании договора аренды, неотделимые улучшения будут переданы арендодателю без возмещения их стоимости?
4.    Может ли Банк применять для проверки на обесценение неотделимых улучшений в арендованные помещения тот же метод, какой применяет для проверки на обесценение основных средств или в этом случае необходимо привлечение независимого оценщика?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключены договоры аренды (под банкоматы, парковочные места), которые в соответствии с МСФО 16 «Аренда» классифицированы Банком как краткосрочные, т.к. срок действия договоров 11 месяцев.
В Банке имеются договоры двух видов. В одном виде договоров указано, что договоры могут быть автоматически пролонгированы на тех же условиях, если ни одна из сторон не заявит о расторжении договора. В других видах договоров, по окончании срока аренды заключается дополнительное соглашение к договору о продлении срока аренды.
Также некоторые дополнительные соглашения содержат информацию об изменении величины арендных платежей. При этом во всех видах договоров имеется указание на возможность расторжения договора любой из сторон с предварительным письменным извещением о намерении расторгнуть договор.
В настоящий момент договоры, классифицированные как краткосрочные, в бухгалтерском учете учитываются Банком как дебиторская задолженность в соответствии с Положением Банка России № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями».

Вопросы.
1.    Должен ли Банк пересмотреть ожидаемый срок аренды и переклассифицировать в долгосрочные договоры, первоначально классифицированные как краткосрочные в соответствии с условиями договоров, учитывая, что Банк уже воспользовался возможностью пролонгировать договоры аренды, и в дальнейшем планирует это делать?
2.    Если Банку следует переклассифицировать такие договоры в долгосрочные и отразить в бухгалтерском учете как актив в форме права пользования, необходимо ли такое изменение отразить в учете ретроспективно?

Вопрос:
Описание ситуации.
Единственным акционером Банка было принято решение об увеличении уставного капитала Банка, при этом, в оплату УК, помимо денежных средств, единственным акционером было внесено здание стоимостью 100000 тысяч рублей, что было отражено в уставе Банка: в раздел «Уставный капитал» включено положение:
«Часть уставного капитала в размере (по номинальной стоимости) 100000000 рублей оплачена банковским зданием (нежилыми помещениями), расположенным по адресу: Россия, ….». Так это положение в уставе Банка и остается по настоящее время.
Здание стояло на учете в составе  основных средств по переоцененной стоимости. После переезда Банка по новому адресу, в связи с неиспользованием его в основной деятельности, оно было перенесено на счет «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи».

Вопросы.
Банк просит пояснить необходимость и срок внесения изменений в устав Банка, связанных с продажей здания (исключение приведенного выше абзаца).

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России от 29 января 2018г. № 630-П «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», мы можем создать службу инкассации, где сотрудник (инкассатор) не будет иметь оружия, а для его вооруженного сопровождения будет привлечен сотрудник частной охранной организации, с которой у нашего Банка будет заключен договор на охрану перевозимых ценностей. Сам сотрудник (инкассатор) будет застрахован.
Основное место работы сотрудника будет служба безопасности Банка (СБ), где он будет выполнять определенные должностные обязанности, а по совместительству будет трудоустроен в кассовое подразделение Банка, где он будет в свободное от работы в СБ время, выполнять функции инкассатора (специалиста по перевозке, инкассации ценностей).

Вопросы.
Возможно ли такое внутреннее совместительство? Работая в Службе безопасности, сотрудник обладает знаниями о методах и процедурах контроля, а у инкассатора иной функционал.
Не возникнет ли здесь конфликт интересов, т.к. Служба безопасности - подразделение Банка, контролирующее риски, а кассовое подразделение Банка - принимающее эти риски?

Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банк заключил сделку с Банком России с 30 декабря 2021 года (последний рабочий день года), сроком погашения – 10 января 2022 года (первый рабочий день нового года), то есть – фактически сделка заключена на 1 день.
В бухгалтерском учете сумма средств, перечисленных по сделке в Банк России, отражена на балансовом счете 31904 «Депозиты в Банке России на срок от 8 до 30 дней», так как в календарных днях срок сделки составляет 10 дней.
Бухгалтерский баланс за 31 декабря Банк формирует в целях отражения переоценки в связи с изменением официальных курсов валют, устанавливаемых Банком России, руководствуясь пунктом 17 Положения Банка России 579-П от 27.02.2017 «О плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций и порядке его применения»:
- «Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря». При этом, 31 декабря 2021 года для Банка является нерабочим днем.

Вопрос 1.
Правомерно ли будет при расчете нормативов на 1 января 2022 года включить в состав показателя Лам с помощью дополнительного кода 8720 остаток балансового счета 31904 по указанной сделке с Банком России, опираясь на принцип преобладания экономической сущности над формой, согласно п.1.3 Инструкции 199-и, учитывая, что день размещения депозита предшествует выходным и праздничным дням, и погашается в операционный день, следующий за выходными, и является для целей расчета норматива мгновенной ликвидности депозитом, размещенным на 1 день?

Описание ситуации 2.
По состоянию на 1 января 2022 в балансе Банка на балансовом счете 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» отражены привлеченные на депозит средства от юридических лиц.

Вопрос 2.
Подлежит ли включению в код 8885 депозит, учтенный на 42102, который:
а) оформлен 30 декабря (последний рабочий день года) до 10 января (первый рабочий день нового года)?
б) оформлен 15 декабря 2021 - сроком погашения 10 января 2022 года?

Вопрос:
Обязательна ли индексация заработной платы в коммерческих организациях в 2022 году? Какие применяются нормы индексации?

Вопрос:
В учетном политике для целей бухгалтерского учета в связи с началом применения ФСБУ 6/2020 был увеличен лимит для признания актива в качестве ОС с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб.
Должна ли Организация по состоянию на  01.01.22  отразить в балансе  списание всех ранее оприходованных  основных ср-в стоимостью  менее 100 тыс. руб.?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.4 ст.214.2 НК РФ Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. При этом часть выплаченных процентов в январе 2021 г. была начислена за декабрь 2020г.  
Пример:
Вклад 100 000,00 руб. открыт в 11.12.2020 г., срок 1 месяц, ставка 6%, выплата %% в конце срока.
11.01.2021 года вкладчику Банка выплачены проценты в размере 509 руб.:
за период с 12.12.2020 по 31.12.2020 – 328 руб.
за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 – 181 руб.

Вопрос.
Какую сумму Банк обязан сообщить в налоговый орган по этому вкладчику за отчетный налоговый период 2021 год (509 руб. или 181 руб.)?

Вопрос:
Обязана ли Организация вести воинский учет? Какой штраф за неведение воинского учета?

Вопрос:
В декабре 2021 года Организация обнаружила, что в апреле 2021 года была ошибочно выплачена премия сотруднику. Сотрудник признал ошибочную выплату и готов произвести возврат выплаты в декабре.
Какие и в каком периоде следует отразить корректировки в 6-НДФЛ?

Вопрос:

Какой порядок учёта прослеживаемых товаров, приобретаемых в качестве основных средств? Должна ли Организация подавать уведомления при приобретении, продаже, списании прослеживаемых ОС, уведомление об остатках?

Вопрос:
Регламентирован ли  действующим законодательством порядок установления размера  вознаграждений членам совета директоров? Может ли отличаться размер вознаграждения председателя совета директоров и  прочих членов совета директоров?