Консультации
04.06.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2019 году Банком осуществлено списание безнадежной задолженности по ссудам за счет сформированных резервов по ссудам Клиентов-физических лиц в порядке, установленном ЦБ РФ (Положение 590- П).
При этом списаны:
1) задолженность по ссудам, по которым в рамках взыскания задолженности получено Постановление об окончании исполнительного производства;
2) задолженность по ссудам Заемщиков, в отношении которых завершена процедура Банкротства и реализации имущества, и они освобождены от дальнейшего требования кредиторов на основании Определения суда;
3) ссуды, по которым задолженность по основному долгу и процентам составляет менее 10 000 руб. и обращение в суд экономически нецелесообразно;
4) ссуды умерших заемщиков, суд отказал во взыскании задолженности с наследников.
Банк не является взаимозависимым лицом по отношению к лицам, задолженность которых была списана с баланса.
Вопросы.
1. Возникает ли у Банка обязанность уведомить налоговый орган о выплаченных доходах физических лиц в каждой из перечисленных ситуаций?
2. Что считается датой получения дохода для физических лиц в перечисленных ситуациях?
3. В связи с изменениями в пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ и п. 62.1 ст. 217 НК РФ, вступившими в силу с 01.01.2020 г., касающимися налогообложения дохода при списании безнадежного долга, должны ли мы уведомлять налоговый орган? Если должны, то в каком периоде, если списание произошло в 2019 году?
Подробно
Описание ситуации.
В 2019 году Банком осуществлено списание безнадежной задолженности по ссудам за счет сформированных резервов по ссудам Клиентов-физических лиц в порядке, установленном ЦБ РФ (Положение 590- П).
При этом списаны:
1) задолженность по ссудам, по которым в рамках взыскания задолженности получено Постановление об окончании исполнительного производства;
2) задолженность по ссудам Заемщиков, в отношении которых завершена процедура Банкротства и реализации имущества, и они освобождены от дальнейшего требования кредиторов на основании Определения суда;
3) ссуды, по которым задолженность по основному долгу и процентам составляет менее 10 000 руб. и обращение в суд экономически нецелесообразно;
4) ссуды умерших заемщиков, суд отказал во взыскании задолженности с наследников.
Банк не является взаимозависимым лицом по отношению к лицам, задолженность которых была списана с баланса.
Вопросы.
1. Возникает ли у Банка обязанность уведомить налоговый орган о выплаченных доходах физических лиц в каждой из перечисленных ситуаций?
2. Что считается датой получения дохода для физических лиц в перечисленных ситуациях?
3. В связи с изменениями в пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ и п. 62.1 ст. 217 НК РФ, вступившими в силу с 01.01.2020 г., касающимися налогообложения дохода при списании безнадежного долга, должны ли мы уведомлять налоговый орган? Если должны, то в каком периоде, если списание произошло в 2019 году?
02.06.2020
Вопрос:
Арендуемое помещение будет признано АФПП на срок 5 лет, на момент оборудования охранной сигнализации АФПП не введено в эксплуатацию.
Вопросы.
1. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость более 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
2. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость менее 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
Подробно
Арендуемое помещение будет признано АФПП на срок 5 лет, на момент оборудования охранной сигнализации АФПП не введено в эксплуатацию.
Вопросы.
1. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость более 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
2. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость менее 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
28.05.2020
Вопрос:
Вопросы.
1. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по текущему ремонту арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным, Банк признал объект аренды в качестве Актива в форме права пользования на счете 60804 (АФПП) с 01.01.2020г.;
- если договор аренды заключен 05.02.2020г. и на текущий момент «не введен в эксплуатацию» по причине ремонта, а расходы в виде приведенной стоимости учтены на счете 60807 и 60806;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
2. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по коммунальным платежам арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным.
3. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по охране арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
Подробно
Вопросы.
1. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по текущему ремонту арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным, Банк признал объект аренды в качестве Актива в форме права пользования на счете 60804 (АФПП) с 01.01.2020г.;
- если договор аренды заключен 05.02.2020г. и на текущий момент «не введен в эксплуатацию» по причине ремонта, а расходы в виде приведенной стоимости учтены на счете 60807 и 60806;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
2. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по коммунальным платежам арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным.
3. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по охране арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
26.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в процессе урегулирования проблемной задолженности по кредитам получает в погашение задолженности различное имущество, в частности земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». Указанные участки не используются Банком по целевому назначению и либо сдаются в аренду, либо реализуются, как непрофильные активы.
В период нахождения земельных участков в собственности Банка, у него возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действующей с 01 января 2020 года, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
….занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)…;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
По вопросу применения налоговых ставок земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования для «индивидуального жилищного строительства» Минфином РФ, с учетом позиции высших судов (например, Определение КС РФ от 26.03.2019 № 820-О, определения ВС РФ от 21.12.2018 № 307-КГ18-20670, от 30.10.2018 № 305-КГ18-16987) даны разъяснения (письма от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083, от 20.08.2019 № 03-05-05-02/63546, от 07.11.2019 № БС-4-21/22699@, от 15.01.2020 № 03-05-06-02/1158 и др.), в соответствии с которыми:
- для применения пониженной налоговой ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, учитывается целевой характер использования указанных земельных участков;
- исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. При этом факторами, подтверждающими использование участков в предпринимательских целях, могут являться наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков и др.
Необходимо отметить, что ранее Минфин РФ, ссылаясь на позицию Пленума ВАС РФ (Постановление от 23.07.2009 №54), согласно которой «неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога», неоднократно разъяснял, что исчисление земельного налога по категории земель под жилищное строительство, индивидуальное жилищное строительство осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, и повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ (например, письма от 09.12.2015 № 03-05-05-02/71996, от 06.06.2016 № 03-05-05-02/32755, от 12.09.2018 № 03-05-05-02/65395, от 21.01.2019 № 03-05-05-02/2670 и др.).
Вопросы.
1. Учитывая, что ввиду специфики деятельности кредитной организации Банк вынужден в процессе исполнения должниками обязательств отступным либо обращения взыскания на предмет залога (а зачастую и в результате обязания Банка принять имущество должника-физического лица в качестве отступного в соответствии с вступившим в законную силу решением суда) принимать в собственность земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», имеются ли, по мнению Коллегии налоговых консультантов, какие – либо правовые основания для применения с 01.01.2020 ставки налога 0,3 процента, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ? Применимы ли в таком случае повышающие коэффициенты, установленные пунктом 15 статьи 396 НК РФ?
2. Допустимо ли применение коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, к ставке налога 1,5%, в случае применения указанной ставки налога к земельным участкам с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», не используемым по целевому назначению?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в процессе урегулирования проблемной задолженности по кредитам получает в погашение задолженности различное имущество, в частности земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». Указанные участки не используются Банком по целевому назначению и либо сдаются в аренду, либо реализуются, как непрофильные активы.
В период нахождения земельных участков в собственности Банка, у него возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действующей с 01 января 2020 года, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
….занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)…;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
По вопросу применения налоговых ставок земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования для «индивидуального жилищного строительства» Минфином РФ, с учетом позиции высших судов (например, Определение КС РФ от 26.03.2019 № 820-О, определения ВС РФ от 21.12.2018 № 307-КГ18-20670, от 30.10.2018 № 305-КГ18-16987) даны разъяснения (письма от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083, от 20.08.2019 № 03-05-05-02/63546, от 07.11.2019 № БС-4-21/22699@, от 15.01.2020 № 03-05-06-02/1158 и др.), в соответствии с которыми:
- для применения пониженной налоговой ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, учитывается целевой характер использования указанных земельных участков;
- исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. При этом факторами, подтверждающими использование участков в предпринимательских целях, могут являться наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков и др.
Необходимо отметить, что ранее Минфин РФ, ссылаясь на позицию Пленума ВАС РФ (Постановление от 23.07.2009 №54), согласно которой «неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога», неоднократно разъяснял, что исчисление земельного налога по категории земель под жилищное строительство, индивидуальное жилищное строительство осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, и повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ (например, письма от 09.12.2015 № 03-05-05-02/71996, от 06.06.2016 № 03-05-05-02/32755, от 12.09.2018 № 03-05-05-02/65395, от 21.01.2019 № 03-05-05-02/2670 и др.).
Вопросы.
1. Учитывая, что ввиду специфики деятельности кредитной организации Банк вынужден в процессе исполнения должниками обязательств отступным либо обращения взыскания на предмет залога (а зачастую и в результате обязания Банка принять имущество должника-физического лица в качестве отступного в соответствии с вступившим в законную силу решением суда) принимать в собственность земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», имеются ли, по мнению Коллегии налоговых консультантов, какие – либо правовые основания для применения с 01.01.2020 ставки налога 0,3 процента, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ? Применимы ли в таком случае повышающие коэффициенты, установленные пунктом 15 статьи 396 НК РФ?
2. Допустимо ли применение коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, к ставке налога 1,5%, в случае применения указанной ставки налога к земельным участкам с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», не используемым по целевому назначению?
22.05.2020
Вопрос:
Заработная плата за март 2020 г. была выплачена 27 марта, т.к30 и 31 марта были объявлены нерабочими днями.
Как правильно заполнить строки 100,110 и 120 в декларации 6-НДФЛ за март?
Правильно ли указать в строке 100 – 27.03.2020, 110 – 27.03.2020, 120 - ?
Какую дату следует указать в строке 120 ?
Подробно
Заработная плата за март 2020 г. была выплачена 27 марта, т.к30 и 31 марта были объявлены нерабочими днями.
Как правильно заполнить строки 100,110 и 120 в декларации 6-НДФЛ за март?
Правильно ли указать в строке 100 – 27.03.2020, 110 – 27.03.2020, 120 - ?
Какую дату следует указать в строке 120 ?
22.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является собственником нежилого помещения (части здания площадью 4 253,6 кв. м) в г.Москве. Данное помещение учитывается в бухгалтерском учете на балансовом счете 604 «Основные средства банков».
В выписке ЕГРН кадастровая стоимость указанного нежилого помещения отражена, вместе с тем в Постановлении Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (ред. от 03.12.2019) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) помещение не указано.
Вопрос.
Облагается ли в 2020 году налогом на имущество организаций указанное нежилое помещение по среднегодовой стоимости или налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость?
Подробно
Описание ситуации.
Банк является собственником нежилого помещения (части здания площадью 4 253,6 кв. м) в г.Москве. Данное помещение учитывается в бухгалтерском учете на балансовом счете 604 «Основные средства банков».
В выписке ЕГРН кадастровая стоимость указанного нежилого помещения отражена, вместе с тем в Постановлении Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (ред. от 03.12.2019) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) помещение не указано.
Вопрос.
Облагается ли в 2020 году налогом на имущество организаций указанное нежилое помещение по среднегодовой стоимости или налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость?
20.05.2020
Вопрос:
Может ли сотрудница в период нахождения на больничном по беременности и родам заключить с нами договор подряда за выполнение определенной работы в течение двух месяцев?
Какие последствия для предприятия и для сотрудницы?
Какие нужны документы для заключения договора, например, справка о состоянии здоровья?
Подробно
Может ли сотрудница в период нахождения на больничном по беременности и родам заключить с нами договор подряда за выполнение определенной работы в течение двух месяцев?
Какие последствия для предприятия и для сотрудницы?
Какие нужны документы для заключения договора, например, справка о состоянии здоровья?
20.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (ООО, резидент РФ) выдал процентный займ материнской компании - нерезиденту. После смены учредителя Банк принял решение простить долг заемщику-бывшему учредителю в виде суммы основного долга и начисленных процентов.
Вопрос.
Каковы налоговые последствия для Банка:
1) в качестве налогоплательщика;
2) в качестве налогового агента?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (ООО, резидент РФ) выдал процентный займ материнской компании - нерезиденту. После смены учредителя Банк принял решение простить долг заемщику-бывшему учредителю в виде суммы основного долга и начисленных процентов.
Вопрос.
Каковы налоговые последствия для Банка:
1) в качестве налогоплательщика;
2) в качестве налогового агента?
19.05.2020
Вопрос:
С отчетности за 2019 год произошли изменения в подготовке документации по ТЦО.
Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что теперь в Уведомление о контролируемых сделках за 2019 год нужно указывать только все внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами превышающие порог в 60,0 млн.руб. за год? И нужно ли включать иных с менее 60,0 млн.руб.?
Уточните, пожалуйста, сроки подготовки документации. Какой крайний срок для подготовки локальной документации в нашем случае?
Подробно
С отчетности за 2019 год произошли изменения в подготовке документации по ТЦО.
Подскажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что теперь в Уведомление о контролируемых сделках за 2019 год нужно указывать только все внешнеторговые сделки с взаимозависимыми лицами превышающие порог в 60,0 млн.руб. за год? И нужно ли включать иных с менее 60,0 млн.руб.?
Уточните, пожалуйста, сроки подготовки документации. Какой крайний срок для подготовки локальной документации в нашем случае?
18.05.2020
Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, продлены ли сроки уплаты по авансам по налогу на имуществу и земельному налогу для организаций – собственников зданий и помещений (арендодателей) используемых для размещения торговых объектов?
Подробно
Подскажите, пожалуйста, продлены ли сроки уплаты по авансам по налогу на имуществу и земельному налогу для организаций – собственников зданий и помещений (арендодателей) используемых для размещения торговых объектов?
18.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями п.9.1 Инструкции 199-И норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка.
Банк владел долями юридического лица и совершил сделку по их продаже с отсрочкой платежа. До окончания расчетов по сделке доли указанных юридических лиц находятся в залоге у Банка. В ЕГРЮЛ внесена запись о передаче доли новому владельцу и о залоге доли.
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что исходя из преобладания экономического содержания над формой, целесообразно отнести сумму переданных вложений, по которым не осуществлен расчет (далее – Вложения), к инвестициям Банка в акции (доли) других юридических лиц в целях расчета норматива Н12? Каким образом целесообразно учитывать при расчете норматива Н12 Вложения при частичной оплате по указанной сделке?
В случае, если позиция Банка по данному вопросу верна, следует ли при применении данного подхода при расчете норматива при расчете норматива Н12,при расчете иных нормативов / в иных формах отчетности отражать сумму Вложений также, по экономическому содержанию?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями п.9.1 Инструкции 199-И норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка.
Банк владел долями юридического лица и совершил сделку по их продаже с отсрочкой платежа. До окончания расчетов по сделке доли указанных юридических лиц находятся в залоге у Банка. В ЕГРЮЛ внесена запись о передаче доли новому владельцу и о залоге доли.
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что исходя из преобладания экономического содержания над формой, целесообразно отнести сумму переданных вложений, по которым не осуществлен расчет (далее – Вложения), к инвестициям Банка в акции (доли) других юридических лиц в целях расчета норматива Н12? Каким образом целесообразно учитывать при расчете норматива Н12 Вложения при частичной оплате по указанной сделке?
В случае, если позиция Банка по данному вопросу верна, следует ли при применении данного подхода при расчете норматива при расчете норматива Н12,при расчете иных нормативов / в иных формах отчетности отражать сумму Вложений также, по экономическому содержанию?
15.05.2020
Вопрос:
Как соблюсти процедуру увольнения работника по собственному желанию 06.04.2020
Место работника – регион. Офис работодателя – Москва. Работники моск.офиса работают дистанционно.
В связи с тем, что работник не может явиться в день увольнения за труд.книжкой, работодатель должен отправить по почте уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте.
У работника нет доступа к рабочей почте, только личная (если отправлять уведомление не почтой России). ЭЦП тоже нет.
Уведомление нужно отправлять с подписью ГД и печатью, если все работаем удаленно, как это сделать? Будет ли работать почта России в день увольнения работника, не ясно?
Подробно
Как соблюсти процедуру увольнения работника по собственному желанию 06.04.2020
Место работника – регион. Офис работодателя – Москва. Работники моск.офиса работают дистанционно.
В связи с тем, что работник не может явиться в день увольнения за труд.книжкой, работодатель должен отправить по почте уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте.
У работника нет доступа к рабочей почте, только личная (если отправлять уведомление не почтой России). ЭЦП тоже нет.
Уведомление нужно отправлять с подписью ГД и печатью, если все работаем удаленно, как это сделать? Будет ли работать почта России в день увольнения работника, не ясно?
14.05.2020
Вопрос:
Просим проконсультировать по вопросу отнесения компаний к субъектам МСП.
В связи с предоставлением Правительством льгот по страховым взносам, разбираемся с критерием участия в обществе иностранных организаций.
Может ли ООО воспользоваться льготой, как субъект МСП, если он не числится в реестре, опубликованном на сайте nalog.ru, и его материнской компанией является резидент Кипра?
Подробно
Просим проконсультировать по вопросу отнесения компаний к субъектам МСП.
В связи с предоставлением Правительством льгот по страховым взносам, разбираемся с критерием участия в обществе иностранных организаций.
Может ли ООО воспользоваться льготой, как субъект МСП, если он не числится в реестре, опубликованном на сайте nalog.ru, и его материнской компанией является резидент Кипра?
14.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с законодательством РФ после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (в связи с его ликвидацией или по п. 2 ст.21.1 129-ФЗ) договорные отношения банка с клиентом - недействующим юридическим лицом, считаются прекращенными в связи с отсутствием второй стороны по договору. Таким образом, после получения Банком информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытые указанному лицу банковские счета подлежат закрытию.
При этом, статья 86 НК РФ обязывает Банки направлять сообщения в налоговый орган о закрытии счетов организациям.
Вопросы.
1. Должен ли Банк направлять в налоговый орган сообщение о закрытии счета организации, которой уже не существует по причине исключения ее из ЕГРЮЛ, учитывая что: исходя из статьи 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Правовые последствия внесения записи об исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц определены в статье 49 ГК РФ, которая устанавливает, что с момента внесения такой записи прекращается правоспособность юридического лица.
Таким образом, после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ такое юридическое лицо больше не может иметь гражданских прав, соответствующих целям деятельности, которые были предусмотрены в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности, в том числе не может являться стороной по обязательству (статья 307ГК РФ).
2. Если Банк обязан направлять такое сообщение, то какое значение, по вашему мнению, в поле КодСостДог (код состояния договора) сообщения Банк должен указывать, если согласно Приказу ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитовкорпоративного электронного средства платежа" указанное поле может содержать одно из следующих значений:
0 - не расторгался;
1 - расторгнут по заявлению клиента;
2 - расторгнут банком в одностороннем порядке;
3 - расторгнут по решению суда?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с законодательством РФ после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (в связи с его ликвидацией или по п. 2 ст.21.1 129-ФЗ) договорные отношения банка с клиентом - недействующим юридическим лицом, считаются прекращенными в связи с отсутствием второй стороны по договору. Таким образом, после получения Банком информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытые указанному лицу банковские счета подлежат закрытию.
При этом, статья 86 НК РФ обязывает Банки направлять сообщения в налоговый орган о закрытии счетов организациям.
Вопросы.
1. Должен ли Банк направлять в налоговый орган сообщение о закрытии счета организации, которой уже не существует по причине исключения ее из ЕГРЮЛ, учитывая что: исходя из статьи 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Правовые последствия внесения записи об исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц определены в статье 49 ГК РФ, которая устанавливает, что с момента внесения такой записи прекращается правоспособность юридического лица.
Таким образом, после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ такое юридическое лицо больше не может иметь гражданских прав, соответствующих целям деятельности, которые были предусмотрены в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности, в том числе не может являться стороной по обязательству (статья 307ГК РФ).
2. Если Банк обязан направлять такое сообщение, то какое значение, по вашему мнению, в поле КодСостДог (код состояния договора) сообщения Банк должен указывать, если согласно Приказу ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитовкорпоративного электронного средства платежа" указанное поле может содержать одно из следующих значений:
0 - не расторгался;
1 - расторгнут по заявлению клиента;
2 - расторгнут банком в одностороннем порядке;
3 - расторгнут по решению суда?
13.05.2020
Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, к какому бизнесу относится наше ООО?
Численность 64 человека, выручка 1 650 000 000 руб., 100% иностранный капитал.
Подробно
Подскажите, пожалуйста, к какому бизнесу относится наше ООО?
Численность 64 человека, выручка 1 650 000 000 руб., 100% иностранный капитал.
12.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Общим собранием акционеров банка принято решение о выплате ежемесячного фиксированного вознаграждения членам Совета Директоров. При выплате такого вознаграждения банк удерживает НДФЛ, как налоговый агент.
Вопрос.
Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование вознаграждения членам Совета директоров, в т.ч. не являющимся сотрудниками банка?
Подробно
Описание ситуации.
Общим собранием акционеров банка принято решение о выплате ежемесячного фиксированного вознаграждения членам Совета Директоров. При выплате такого вознаграждения банк удерживает НДФЛ, как налоговый агент.
Вопрос.
Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование вознаграждения членам Совета директоров, в т.ч. не являющимся сотрудниками банка?
27.04.2020
Вопрос:
Поясните, пожалуйста, мы должны делать прививку от кори только иностранным гражданам, которых привлекаем к работе или ВСЕМ сотрудникам офиса, включая и граждан РФ? И должны ли мы уведомить Роспотребнадзор?
Подробно
Поясните, пожалуйста, мы должны делать прививку от кори только иностранным гражданам, которых привлекаем к работе или ВСЕМ сотрудникам офиса, включая и граждан РФ? И должны ли мы уведомить Роспотребнадзор?
23.04.2020
Вопрос:
Какой сопроводительный документ правильнее оформлятьпри перемещении товара с собственного производства в одном городе, на склад Ответственного Хранения (склад принадлежит сторонней организации, с которой заключен договор на ответ.хранение и обработку грузов) в другом городе, ТОРГ-12, или ТОРГ-13?
Подробно
Какой сопроводительный документ правильнее оформлятьпри перемещении товара с собственного производства в одном городе, на склад Ответственного Хранения (склад принадлежит сторонней организации, с которой заключен договор на ответ.хранение и обработку грузов) в другом городе, ТОРГ-12, или ТОРГ-13?
23.04.2020
Вопрос:
Организация планирует создать резерв предстоящих расходов на проведение аудита бухгалтерской отчётности за 2019 год. Организация планирует провести аудит в феврале или марте 2020 года, сумму резерва предстоящих расходов Организация планирует отразить в бухгалтерской отчётности за 2019 год.
Вопрос: правомерно ли создание такого резерва?
Подробно
Организация планирует создать резерв предстоящих расходов на проведение аудита бухгалтерской отчётности за 2019 год. Организация планирует провести аудит в феврале или марте 2020 года, сумму резерва предстоящих расходов Организация планирует отразить в бухгалтерской отчётности за 2019 год.
Вопрос: правомерно ли создание такого резерва?
21.04.2020
Вопрос:
Просим ответить на вопрос, по какой статье в налоговом учете списать расходы на изготовление поздравительных новогодних открыток и их почтовую рассылку по списку конкретных адресов клиентской базы?
Поздравительные открытки содержат логотип компании, и они не персонифицированы.
Подробно
Просим ответить на вопрос, по какой статье в налоговом учете списать расходы на изготовление поздравительных новогодних открыток и их почтовую рассылку по списку конкретных адресов клиентской базы?
Поздравительные открытки содержат логотип компании, и они не персонифицированы.
21.04.2020
Вопрос:
Статья 309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
3. При определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании не учитываются следующие доходы (расходы) этой компании за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год:
1.1) в виде сумм доходов от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов и расходов, признанных при выбытии указанных активов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения;
3.1. В случаях реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (далее в настоящем пункте - финансовые активы), операции выбытия которых признаются в составе прибыли (убытка) до налогообложения контролируемой иностранной компании, прибыль (убыток) такой контролируемой иностранной компании в случае ее определения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи корректируется на прибыль (убыток) от выбытия указанных финансовых активов, определяемую в порядке, установленном настоящим пунктом.
Вопрос: чем эти пункты отличаются и какой из них приоритетен?
Подробно
Статья 309.1. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
3. При определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании не учитываются следующие доходы (расходы) этой компании за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год:
1.1) в виде сумм доходов от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов и расходов, признанных при выбытии указанных активов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения;
3.1. В случаях реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (далее в настоящем пункте - финансовые активы), операции выбытия которых признаются в составе прибыли (убытка) до налогообложения контролируемой иностранной компании, прибыль (убыток) такой контролируемой иностранной компании в случае ее определения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи корректируется на прибыль (убыток) от выбытия указанных финансовых активов, определяемую в порядке, установленном настоящим пунктом.
Вопрос: чем эти пункты отличаются и какой из них приоритетен?
20.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел комплекс зданий в 2019г., требующий ремонта. Два здания из этого комплекса имеют кадастровую стоимость, и эти субъекты поименованы в законе субъекта РФ, а третье здание не имеет кадастровой стоимости. В настоящий момент Банк учитывает весь комплекс зданий на сч. 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» и ведет ремонт в одном основном здании, куда собирается переехать в 2020г. Планы руководства Банка на два других приобретенных здания - произвести ремонт и использовать как в основной деятельности, так и для сдачи в аренду. Период проведения ремонта ориентировочно до 15 месяцев.
С 01.01.2020г. внесены изменения в ст. 374 п.1 пп. 2, НК РФ, где объектами налогообложения признается «недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса и в ст.378.2. НК РФ «Налоговая база определяется с учетом особенностей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства».
Вопросы.
1. Будет ли возникать налог на имущество за 2019 г.?
2. Входят ли в налогооблагаемую базу по налогу на имущество в 2020г. указанные здания?
3. Обязан ли Банк подать Уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации новых приобретенных зданий (Письмо ФНС № БC-4-21/13701 от 12.07.2019)? При условии, что по двум зданиям налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, а по одному зданию по среднегодовой.
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел комплекс зданий в 2019г., требующий ремонта. Два здания из этого комплекса имеют кадастровую стоимость, и эти субъекты поименованы в законе субъекта РФ, а третье здание не имеет кадастровой стоимости. В настоящий момент Банк учитывает весь комплекс зданий на сч. 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» и ведет ремонт в одном основном здании, куда собирается переехать в 2020г. Планы руководства Банка на два других приобретенных здания - произвести ремонт и использовать как в основной деятельности, так и для сдачи в аренду. Период проведения ремонта ориентировочно до 15 месяцев.
С 01.01.2020г. внесены изменения в ст. 374 п.1 пп. 2, НК РФ, где объектами налогообложения признается «недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса и в ст.378.2. НК РФ «Налоговая база определяется с учетом особенностей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства».
Вопросы.
1. Будет ли возникать налог на имущество за 2019 г.?
2. Входят ли в налогооблагаемую базу по налогу на имущество в 2020г. указанные здания?
3. Обязан ли Банк подать Уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации новых приобретенных зданий (Письмо ФНС № БC-4-21/13701 от 12.07.2019)? При условии, что по двум зданиям налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, а по одному зданию по среднегодовой.
17.04.2020
Вопрос:
Компания была преобразована в ноябре 2019 года из ООО в АО.
Эта компания является получателем дивидендов от своих дочерних компаний, в которых владеет более 50% акций на протяжении более 365 дней.
Соответственно, при выплате дивидендов мы использовали льготу, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ: ставку 0%.
В связи с этим вопрос: с какой даты при реорганизации начинает исчисляться срок владения акциями для применения этой ставки? С даты приобретения акций или с даты реорганизации?
Подробно
Компания была преобразована в ноябре 2019 года из ООО в АО.
Эта компания является получателем дивидендов от своих дочерних компаний, в которых владеет более 50% акций на протяжении более 365 дней.
Соответственно, при выплате дивидендов мы использовали льготу, предусмотренную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ: ставку 0%.
В связи с этим вопрос: с какой даты при реорганизации начинает исчисляться срок владения акциями для применения этой ставки? С даты приобретения акций или с даты реорганизации?
17.04.2020
Вопрос:
Подробно
В конце года планируется увольнение части сотрудников в соответствии с п. 7 части первой статьи 77 ТК РФ с выплатой выходного пособия в размере 2-х недельного среднего заработка.
Обычный порядок расчета предполагает такую формулу
|
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка |
= |
Количество рабочих дней (часов) в течение двух недель после увольнения (со дня, следующего за днем увольнения) |
× |
Средний дневной (часовой) заработок |
Часть сотрудников будет увольняться в конце декабря, и для них количество рабочих дней в течение 2-х недель после даты увольнения из-за январских праздников будет меньше, чем у остальных сотрудников, увольняющихся, например, в ноябре или начале декабря.
Вопрос: есть ли какое-то законное основание рассчитать для таких сотрудников выходное пособие также за 10 рабочих дней вне зависимости от того, что часть из них придётся не на рабочий, а на выходной день?
16.04.2020
Вопрос:
Вопросы.
1. Как правильно отражать проценты, начисляемые в течение срока действия ипотечных каникул:
1) либо проценты накапливаются на внутреннем учете в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, без отражения по балансу. На баланс начисляются в дату начала погашения отложенного платежа (либо по графику в конце срока, либо при досрочном гашении);
2) либо проценты начисляются по балансу за каждый текущий процентный период в течение срока каникул в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, и «висят» до наступления срока погашения отложенного платежа на счете 47427;
3) либо возможен еще какой-то вариант?
2. Что делать с просроченной задолженностью в случае, если она сформировалась до обращения заемщика за предоставлением каникул? Какова очередность ее погашения? Возможно ли включение просроченных сроков в состав каникул (с восстановлением просроченной задолженности на текущую)?
3. Рассматривается ли предоставление в соответствии с законодательством ипотечных каникул как реструктуризация по договорам, заключенным до принятия данного закона (в которых возможность предоставления ИК не прописана)?
Подробно
Вопросы.
1. Как правильно отражать проценты, начисляемые в течение срока действия ипотечных каникул:
1) либо проценты накапливаются на внутреннем учете в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, без отражения по балансу. На баланс начисляются в дату начала погашения отложенного платежа (либо по графику в конце срока, либо при досрочном гашении);
2) либо проценты начисляются по балансу за каждый текущий процентный период в течение срока каникул в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, и «висят» до наступления срока погашения отложенного платежа на счете 47427;
3) либо возможен еще какой-то вариант?
2. Что делать с просроченной задолженностью в случае, если она сформировалась до обращения заемщика за предоставлением каникул? Какова очередность ее погашения? Возможно ли включение просроченных сроков в состав каникул (с восстановлением просроченной задолженности на текущую)?
3. Рассматривается ли предоставление в соответствии с законодательством ипотечных каникул как реструктуризация по договорам, заключенным до принятия данного закона (в которых возможность предоставления ИК не прописана)?
15.04.2020
Вопрос:
Собираемся пересдать налоговую декларацию по прибыли, так как выявили ошибку в этом году, а по общему правилу ошибки прошлых лет, выявленные в текущем году, в налоговом учете исправляются в периоде их совершения, т.е. подаются уточненные декларации (ст. 81 НК РФ), а в бухгалтерском учете – в текущем периоде, т.е. утвержденная бухгалтерская отчетность прошлых лет изменению не подлежит (ПБУ 22/2010).
Таким образом, изменения налога на прибыль за 2018 мы вносим в бухгалтерскую отчетность 2019 года?И пишем в пояснительной записке комментарии?
Подробно
Собираемся пересдать налоговую декларацию по прибыли, так как выявили ошибку в этом году, а по общему правилу ошибки прошлых лет, выявленные в текущем году, в налоговом учете исправляются в периоде их совершения, т.е. подаются уточненные декларации (ст. 81 НК РФ), а в бухгалтерском учете – в текущем периоде, т.е. утвержденная бухгалтерская отчетность прошлых лет изменению не подлежит (ПБУ 22/2010).
Таким образом, изменения налога на прибыль за 2018 мы вносим в бухгалтерскую отчетность 2019 года?И пишем в пояснительной записке комментарии?
14.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
По результатам проверки Фондом социального страхования отказано Банку в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
а) отпуска по беременности и родам в связи с неверно оформленным медицинской организацией листком нетрудоспособности;
б) части ежемесячного пособия за период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет в связи с неверным применением ст.11 Закона № 255-ФЗ (матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособияпо беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам) и п.7 ст.18 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29.12.2015 года № 388-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части учета и совершенствования предоставления мер социальной поддержки исходя из обязанности соблюдения принципа адресности и применения критериев нуждаемости»), а именно у Банка отсутствовали основания для замены отпуска по беременности и родам на отпуск по уходу за ребенком с 30.06.2016г. и следовательно, для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в двойном размере.
Вопрос.
Нужно ли в этом случае с указанных выплат исчислить и удержать НДФЛ?
Подробно
Описание ситуации.
По результатам проверки Фондом социального страхования отказано Банку в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
а) отпуска по беременности и родам в связи с неверно оформленным медицинской организацией листком нетрудоспособности;
б) части ежемесячного пособия за период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет в связи с неверным применением ст.11 Закона № 255-ФЗ (матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособияпо беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам) и п.7 ст.18 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29.12.2015 года № 388-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части учета и совершенствования предоставления мер социальной поддержки исходя из обязанности соблюдения принципа адресности и применения критериев нуждаемости»), а именно у Банка отсутствовали основания для замены отпуска по беременности и родам на отпуск по уходу за ребенком с 30.06.2016г. и следовательно, для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в двойном размере.
Вопрос.
Нужно ли в этом случае с указанных выплат исчислить и удержать НДФЛ?
13.04.2020
Вопрос:
Организация предоставляет гарантию на проданную технику от своего имени, есть внутреннее Положение.
Возмещение за использованные запчасти от производителя не получает.
Гарантия от производителя не включена в трансфертную/инвойсную цену, и пункт Гарантия в договорах поставки отсутствует.
В нашем случае гарантийные затраты облагаемые или необлагаемые?
Подробно
Организация предоставляет гарантию на проданную технику от своего имени, есть внутреннее Положение.
Возмещение за использованные запчасти от производителя не получает.
Гарантия от производителя не включена в трансфертную/инвойсную цену, и пункт Гарантия в договорах поставки отсутствует.
В нашем случае гарантийные затраты облагаемые или необлагаемые?
13.04.2020
Вопрос:
Если Организация принимает решение списывать морально устаревшее оборудование и оборудование, которое было неправильно подобрано инженером, по результату проведения инвентаризации, то надо ли восстанавливать НДС в таком случае?
Подробно
Если Организация принимает решение списывать морально устаревшее оборудование и оборудование, которое было неправильно подобрано инженером, по результату проведения инвентаризации, то надо ли восстанавливать НДС в таком случае?
10.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил соглашение на брокерское обслуживание с Клиентом - физическим лицом. В 2019 году Клиент совершил следующие операции с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ:
- сделки покупки-продажи ценных бумаг;
- сделки прямого РЕПО.
По итогам налогового периода Клиентом получен доход по сделкам покупки-продажи ценных бумаг, а также уплачены процентные расходы по сделкам прямого РЕПО и расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий по указанным сделкам. Процентных доходов по сделкам РЕПО в отчетном налоговом периоде Клиент не получал.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк как налоговый агент в целях НДФЛ, определяя налоговую базу Клиента по итогам налогового периода согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ, сальдировать доход по операциям покупки-продажи ценных бумаг с процентными расходами по сделкам РЕПО?
2. Вправе ли Банк согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ учесть расходы Клиента на комиссионное вознаграждение, уплаченное им при совершении сделок РЕПО, при определении налоговой базы по НДФЛ по итогам операций с ценными бумагами в конце года?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил соглашение на брокерское обслуживание с Клиентом - физическим лицом. В 2019 году Клиент совершил следующие операции с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ:
- сделки покупки-продажи ценных бумаг;
- сделки прямого РЕПО.
По итогам налогового периода Клиентом получен доход по сделкам покупки-продажи ценных бумаг, а также уплачены процентные расходы по сделкам прямого РЕПО и расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий по указанным сделкам. Процентных доходов по сделкам РЕПО в отчетном налоговом периоде Клиент не получал.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк как налоговый агент в целях НДФЛ, определяя налоговую базу Клиента по итогам налогового периода согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ, сальдировать доход по операциям покупки-продажи ценных бумаг с процентными расходами по сделкам РЕПО?
2. Вправе ли Банк согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ учесть расходы Клиента на комиссионное вознаграждение, уплаченное им при совершении сделок РЕПО, при определении налоговой базы по НДФЛ по итогам операций с ценными бумагами в конце года?
09.04.2020
Вопрос:
В настоящий момент мы готовим к подаче в ИФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год.
В 2016 году у компании в Красноярском крае было несколько обособленных подразделений, причем одно из них – в Норильске, было выбрано ответственным в целях отчетности и уплаты по налогу на прибыль.
На данный момент все подразделения в Красноярском крае закрыты (еще в 2018 году), кроме одного – в Красноярске, за которое сейчас производится уплата и сдается отчетность по налогу на прибыль самостоятельно.
Но в 2016 году отчетность и уплата по налогу на прибыль по отделению в Красноярске не производилась, так как ответственным было другое подразделение – в Норильске (закрыто в 2018 году).
В 2016 году налоговая доля считалась в целом по Красноярскому краю.
Вопрос:
- Каким образом нужно учесть долю налоговой базы, относящуюся к Красноярскому краю, при подаче уточненной декларации за 2016 год?
- Нужно ли подавать уточненную декларацию за 2016 год по обособленному подразделению в Красноярске, при условии, что первичная не подавалась, если да, то в какую инспекцию?
Там также было несколько обособленных подразделений во главе с ответственным.
На данный момент все эти подразделения закрыты, но открыто новое в 2018 году, которое действует на территории Санкт-Петербурга.
Вопрос: Каким образом учесть долю по Санкт-Петербургу при подаче уточненной декларации за 2016 год?
Подробно
В настоящий момент мы готовим к подаче в ИФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год.
В 2016 году у компании в Красноярском крае было несколько обособленных подразделений, причем одно из них – в Норильске, было выбрано ответственным в целях отчетности и уплаты по налогу на прибыль.
На данный момент все подразделения в Красноярском крае закрыты (еще в 2018 году), кроме одного – в Красноярске, за которое сейчас производится уплата и сдается отчетность по налогу на прибыль самостоятельно.
Но в 2016 году отчетность и уплата по налогу на прибыль по отделению в Красноярске не производилась, так как ответственным было другое подразделение – в Норильске (закрыто в 2018 году).
В 2016 году налоговая доля считалась в целом по Красноярскому краю.
Вопрос:
- Каким образом нужно учесть долю налоговой базы, относящуюся к Красноярскому краю, при подаче уточненной декларации за 2016 год?
- Нужно ли подавать уточненную декларацию за 2016 год по обособленному подразделению в Красноярске, при условии, что первичная не подавалась, если да, то в какую инспекцию?
Там также было несколько обособленных подразделений во главе с ответственным.
На данный момент все эти подразделения закрыты, но открыто новое в 2018 году, которое действует на территории Санкт-Петербурга.
Вопрос: Каким образом учесть долю по Санкт-Петербургу при подаче уточненной декларации за 2016 год?
09.04.2020
Вопрос:
Если комиссионер перечисляет на расчетный счет комитента (на УСН доходы) сумму реализации за минусом вознаграждения, с какой суммы комитент должен заплатить налог 6% :
- с суммы реализации, полученной на расчетный счет,
- с суммы реализации, полученной на расчетный счет, плюс сумма комиссии. Каким образом отразить сумму комиссии в учете комитента?
Подробно
Если комиссионер перечисляет на расчетный счет комитента (на УСН доходы) сумму реализации за минусом вознаграждения, с какой суммы комитент должен заплатить налог 6% :
- с суммы реализации, полученной на расчетный счет,
- с суммы реализации, полученной на расчетный счет, плюс сумма комиссии. Каким образом отразить сумму комиссии в учете комитента?
08.04.2020
Вопрос:
В графе 9 отчета указывается дата последнего движения денежных средств по лицевому счету.
Может ли считаться движением по счету переоценка денежных средств, или все-таки подразумевается реальное движение исходя из определения «Движение денежных средств - изменение сумм денежных средств на счетах физических и юридических лиц, переход денег из одних рук в другие»?
Подробно
В графе 9 отчета указывается дата последнего движения денежных средств по лицевому счету.
Может ли считаться движением по счету переоценка денежных средств, или все-таки подразумевается реальное движение исходя из определения «Движение денежных средств - изменение сумм денежных средств на счетах физических и юридических лиц, переход денег из одних рук в другие»?
07.04.2020
Вопрос:
Вопрос:
На основании дополнительного соглашения к трудовому договору сотрудник компании работает неполную рабочую неделю: понедельник, четверг – 8 часовой рабочий день. Так же в данный момент этот сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.
С 14 по 17 октября сотрудник написал заявление на очередной ежегодный отпуск (4 календарных дня).
Расчетный период за предыдущие 12 месяцев был отработан полностью, согласно графика работы именно этого сотрудника (понедельник, четверг – 8 часовой рабочий день).
Данные для расчета отпускных были следующие:
Оклад*12/351,6 (29,3*12) * 4 календарных дня отпуска = сумма отпускных
Сотрудник с расчетом не согласен и считает, что среднемесячное число календарных дней (29,3) должно рассчитываться исходя из рабочих дней, тем самым сумма отпускных при данном расчете увеличивается.
Просьба разъяснить правильность расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков при неполном рабочем времени.
Подробно
Вопрос:
На основании дополнительного соглашения к трудовому договору сотрудник компании работает неполную рабочую неделю: понедельник, четверг – 8 часовой рабочий день. Так же в данный момент этот сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет.
С 14 по 17 октября сотрудник написал заявление на очередной ежегодный отпуск (4 календарных дня).
Расчетный период за предыдущие 12 месяцев был отработан полностью, согласно графика работы именно этого сотрудника (понедельник, четверг – 8 часовой рабочий день).
Данные для расчета отпускных были следующие:
Оклад*12/351,6 (29,3*12) * 4 календарных дня отпуска = сумма отпускных
Сотрудник с расчетом не согласен и считает, что среднемесячное число календарных дней (29,3) должно рассчитываться исходя из рабочих дней, тем самым сумма отпускных при данном расчете увеличивается.
Просьба разъяснить правильность расчета среднедневного заработка для оплаты отпусков при неполном рабочем времени.
07.04.2020
Вопрос:
16.10.2019 был принят Федеральный закон 341-ФЗ, внесший изменения в валютное законодательство. Как правильно в учете отражать комиссии банков-корреспондентов, не предусмотренные внешнеторговым контрактом, если иностранный покупатель сделал нам перевод средств с учетом комиссии «за счет получателя», т.е. за наш счет. Можем ли мы принимать эти расходы для налогообложения прибыли?
Подробно
16.10.2019 был принят Федеральный закон 341-ФЗ, внесший изменения в валютное законодательство. Как правильно в учете отражать комиссии банков-корреспондентов, не предусмотренные внешнеторговым контрактом, если иностранный покупатель сделал нам перевод средств с учетом комиссии «за счет получателя», т.е. за наш счет. Можем ли мы принимать эти расходы для налогообложения прибыли?
06.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2020г. Банк применяет МСФО (IFRS) 16 «Аренда». С этой же даты вступает в силу Положение № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями». Согласно этим документам на балансе Банка на счете 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» отражен актив в форме права пользования. Данный актив Банк использует как помещение под дополнительный офис. Дополнительно сообщаем, что арендодатель данного помещения имеет статус ИП. В договоре аренды отсутствует ссылка, на чьем балансе учитывается недвижимое имущество после передачи его в аренду.
На основании п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектами налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
Вопрос.
Облагается ли у Банка налогом на имущество арендованное помещение, учитываемое Банком в бухгалтерском учете в форме права пользования недвижимого имущества?
Подробно
Описание ситуации.
С 1 января 2020г. Банк применяет МСФО (IFRS) 16 «Аренда». С этой же даты вступает в силу Положение № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями». Согласно этим документам на балансе Банка на счете 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» отражен актив в форме права пользования. Данный актив Банк использует как помещение под дополнительный офис. Дополнительно сообщаем, что арендодатель данного помещения имеет статус ИП. В договоре аренды отсутствует ссылка, на чьем балансе учитывается недвижимое имущество после передачи его в аренду.
На основании п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектами налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.
Вопрос.
Облагается ли у Банка налогом на имущество арендованное помещение, учитываемое Банком в бухгалтерском учете в форме права пользования недвижимого имущества?
03.04.2020
Вопрос:
Организация планирует создать резерв предстоящих расходов на проведение аудита бухгалтерской отчётности за 2019 год. Организация планирует провести аудит в феврале или марте 2020 года, сумму резерва предстоящих расходов Организация планирует отразить в бухгалтерской отчётности за 2019 год.
Вопрос: правомерно ли создание такого резерва?
Подробно
Организация планирует создать резерв предстоящих расходов на проведение аудита бухгалтерской отчётности за 2019 год. Организация планирует провести аудит в феврале или марте 2020 года, сумму резерва предстоящих расходов Организация планирует отразить в бухгалтерской отчётности за 2019 год.
Вопрос: правомерно ли создание такого резерва?
03.04.2020
Вопрос:
Организация получает субсидию за поставки товаров на экспорт.
Как отразить субсидию в бухгалтерском и налоговом учете (с проводками)?
Подробно
Организация получает субсидию за поставки товаров на экспорт.
Как отразить субсидию в бухгалтерском и налоговом учете (с проводками)?
02.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка, находящийся на брокерском обслуживании, приобрел Облигации внешнего облигационного займа, номинированные в долларах США, условиями которого предусмотрена выплата купонного дохода. В цены покупки и продажи был включен купон. Бумага была приобретена и продана в одном налоговом периоде.
В соответствии с п.7 ст.214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде, и доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
В соответствии с п.10 ст.214.1НК РФ к расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, относятся суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.
В своем письме от 03 мая 2017г. № 03-04-06/27039 Минфин РФ указал, что «положений, предусматривающих возможность исключения из состава расходов по приобретению ценных бумаг, процентные доходы по которым не учитываются при определении финансового результата, сумм накопленного купонного дохода, уплаченных налогоплательщиком продавцу таких ценных бумаг, указанный пункт не содержит».
Согласно п.25 ст.217 НК РФ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
В этом же письме указано, что к этой категории бумаг относятся и Облигации внешнего облигационного займа: «не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, упомянутыми в пункте 13 статьи 214.1 Кодекса (в том числе с облигациями внешнего государственного облигационного займа), суммы процентного (купонного) дохода, выплачиваемые по вышеуказанным ценным бумагам эмитентами таких ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 25 статьи 217 Кодекса».
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. При отсутствии выплаты купона эмитентом в периоде владения указанной ценной бумагой финансовый результат при выбытии определяется как разница цен продажи и покупки, включающие в себя купон, т.е. фактически купон подпадает под налогообложение по ставке 13%?
2. При выплате купона в периоде владения вся сумма выплаченного купона освобождается от налогообложения?
Например, клиент в одном и том же налоговом периоде купил облигацию внешнего государственного облигационного займа по цене 100% от номинала с купоном $1, стоимость покупки составила $101, и продал по цене 100% от номинала с купоном $5, стоимость продажи составила $105. Налогооблагаемая база составит $4. Если накануне продажи эмитент выплатит купон $5, то он не подлежит налогообложению в полном объеме, и при продаже по цене $100 налоговая база будет равна 100+5-101-5=-1 (убыток)?
Подробно
Описание ситуации.
Клиент Банка, находящийся на брокерском обслуживании, приобрел Облигации внешнего облигационного займа, номинированные в долларах США, условиями которого предусмотрена выплата купонного дохода. В цены покупки и продажи был включен купон. Бумага была приобретена и продана в одном налоговом периоде.
В соответствии с п.7 ст.214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде, и доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
В соответствии с п.10 ст.214.1НК РФ к расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, относятся суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.
В своем письме от 03 мая 2017г. № 03-04-06/27039 Минфин РФ указал, что «положений, предусматривающих возможность исключения из состава расходов по приобретению ценных бумаг, процентные доходы по которым не учитываются при определении финансового результата, сумм накопленного купонного дохода, уплаченных налогоплательщиком продавцу таких ценных бумаг, указанный пункт не содержит».
Согласно п.25 ст.217 НК РФ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
В этом же письме указано, что к этой категории бумаг относятся и Облигации внешнего облигационного займа: «не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, упомянутыми в пункте 13 статьи 214.1 Кодекса (в том числе с облигациями внешнего государственного облигационного займа), суммы процентного (купонного) дохода, выплачиваемые по вышеуказанным ценным бумагам эмитентами таких ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 25 статьи 217 Кодекса».
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. При отсутствии выплаты купона эмитентом в периоде владения указанной ценной бумагой финансовый результат при выбытии определяется как разница цен продажи и покупки, включающие в себя купон, т.е. фактически купон подпадает под налогообложение по ставке 13%?
2. При выплате купона в периоде владения вся сумма выплаченного купона освобождается от налогообложения?
Например, клиент в одном и том же налоговом периоде купил облигацию внешнего государственного облигационного займа по цене 100% от номинала с купоном $1, стоимость покупки составила $101, и продал по цене 100% от номинала с купоном $5, стоимость продажи составила $105. Налогооблагаемая база составит $4. Если накануне продажи эмитент выплатит купон $5, то он не подлежит налогообложению в полном объеме, и при продаже по цене $100 налоговая база будет равна 100+5-101-5=-1 (убыток)?