Консультации

Вопрос:
Прошу пояснить по погрузо-разгрузочным работам при оптовой торговле – должны ли они включаться в стоимость товара? Или их можно относить на 44 счет как логистические услуги, тем самым полностью учитывать в налоговом учете в том периоде, в котором они возникли, не распределяя на остаток непроданного товара?
Под логистическими услугами понимаются погрузо-разгрузочные работы на складах в регионах, то есть при отправке в адрес покупателей.

Вопрос:
Организация является налоговым агентом как арендатор государственного имущества (в соответствии с абз.1 п.3 ст.161 НК  РФ). В декабре 2018г. Организацией была произведена предварительная оплата за услуги по аренде за январь 2019г. При этом  налоговая база была определена как сумма арендной платы с учетом НДС 20%. Соответствующая сумма НДС исчислена по ставке 120/20% и уплачена в бюджет в декабре 2018.
Вопрос: Прошу дать разъяснения о порядке исчисления НДС к уплате в бюджет налоговым агентом с предоплаты в декабре 2018г., а также о порядке отражения входящего НДС при отгрузке (оказании услуг) в январе 2019г. в счет указанной предоплаты и вычета НДС в отчетном периоде 1 квартал 2019г.

Вопрос:
Вправе ли юридическое лицо взять заём у физического лица наличными денежными средствами и вернуть так же по истечении срока?
Облагаются ли НДФЛ проценты по займу? Самостоятельно ли должен быть уплачен НДФЛ или налоговым агентом?

Вопрос:
В связи с вынесением Определения ВС РФ от 16.10.2018г. № 310-КГ18-8658 и Постановления Конституционного суда РФ от 21.12.2018г. возникает вопрос.
Возможно ли скорректировать налог на имущество путем включения в льготу имущества, приобретенного у взаимозависимой иностранной компании после 2013 года, но не являющегося основным средством для поставщика, то есть имущество было приобретено как товар и объектом обложения налогом на имущество для поставщика не являлось. Возможно ли в таком случае скорректировать налог на имущество за 2016 и 2017 годы? Какие при этом существуют налоговые риски?

Вопрос:
В Приложении №2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 года № ММ-3-06/333@ указано:
Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).
В письме ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@ указано:
Налоговая нагрузка по отдельной организации в целях сопоставимости с Концепцией рассчитывается как сумма уплаченных налогов с учетом налога на доходы физических лиц к сумме выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов) и прочих доходов.
Вопросы:
1. Какие показатели брать для расчета налоговой нагрузки: сумму фактически уплаченных налогов за период или сумму начисленных к уплате налогов по данным налоговой отчетности?
2. Сумму выручки необходимо учитывать с учетом прочих доходов.
Что считать прочим доходом в данном случае, входят ли в расчет следующие доходы:
доходы от реализации ОС, материалов, полученные премии, доходы по договорам переуступки прав требования, положительные курсовые разницы и т.д.

Вопрос:
Какими документами оформить возврат товара покупателем с января 2019г с нашей стороны и какие документы должны быть со стороны Покупателя при возврате?
В 2018г мы принимали товар на склад на основании ТОРГ-12 и счета-фактуры от Покупателя (обычная купля-продажа), теперь Письмо МинФина нам не рекомендует это делать (Письма МинФина от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Вопрос:
При строительстве объекта по соглашению о компенсации потерь с коммерческой электросетевой компанией Застройщик обязан построить и передать электросетевое оборудование взамен ликвидированного на территории застройки.
Будет ли облагаться такая передача НДС, учитывая, что она не совсем безвозмездная?

Вопрос:
Сотрудница в 2016г, 2017г. находилась в ежегодном отпуске, в отпуске по беременности и родам, затем в отпуске по уходу за ребенком (рабочих дней не было), соответственно к  листу нетрудоспособности было написано заявление о замене лет  на 2014г. и 2015г.
Если расчитывать больничный исходя из 2014г. и 2015г.  то среднедневной заработок меньше чем при расчете 2016г. и 2017 г.
2016г. и 2017г. более выгодные, т.к. при расчете среднедневного заработка учитывается налогооблагаемая база для расчета больничного листа / 50 дней (49 дней в 2016 г. был ежегодный отпуск).
Подскажите, пожалуйста, возможно ли нам рассчитать больничный лист взяв 2016 и 2017 г?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% в отношении доходов в виде дивидендов физических лиц - налоговых резидентов и 15% - в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п.3 ст. 214 НК РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224НК РФ.
Клиент – налоговый нерезидент РФ получил в январе дивиденды, которые облагались по ставке 15%. В августе данный Клиент также получил доход в виде дивидендов. К этому времени он приобрел статус налогового резидента РФ.

Вопрос.
Какой из предложенных вариантов порядка налогообложения и отражения в отчетности дивидендов, полученных в течение налогового период, является корректным:
1.    После приобретения Клиентом статуса налогового резидента РФ, который уже не изменится до окончания календарного года, его доходы с начала налогового периода подлежат обложению по ставке 13%. Излишне удержанная в январе сумма налога подлежит зачету при удержании налога с дивидендов в августе. По итогам налогового периода формируется единое Приложение 2 к Декларации по налогу на прибыль (Сведения о доходах физических лиц) с указанием статуса – налоговый резидент;
2.    После приобретения Клиентом статуса налогового резидента РФ сумма дивидендов, выплаченная в августе, подлежит налогообложению по ставке 13% без учета ранее удержанного налога. По итогам налогового периода формируются два Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль: со статусом – налоговый резидент и ставкой налога 13% и со статусом - налоговый нерезидент и ставкой налога 15%.

Вопрос:
Описание ситуации.
Некредитная финансовая организация (далее по тексту  - Общество) с 01.01.2019г. обязана применять Положение Банка России от 22.03.2018 № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее по тексту – Положение № 635-П). Положение № 635-П содержит требование по отражению прав пользования арендуемыми объектами недвижимого имущества в качестве актива на балансе Общества. Общество предполагает отражать стоимость активов в виде прав пользования объектами аренды за вычетом сумм накопленной амортизации в составе основных средств.

Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019г.) объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.
То есть по общему правилу, если недвижимое имущество подлежит учету на балансе организации в качестве основного средства, то оно является объектом налогообложения налогом на имущество у данной организации.
Между тем согласно пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
Таким образом, в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщиком признается собственник такого объекта.
В отношении же объектов недвижимости, не включенных в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, в НК РФ не конкретизировано, что данное имущество подлежит налогообложению исключительно у его собственника. При этом сказано, что объект учитывается на балансе в качестве основного средства в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В рассматриваемом случае речь идет об активах, которые у арендатора согласно Положению о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями с 01.01.2019 квалифицируются как активы в форме права пользования по договору аренды и учитываются по дебету счета № 60807 «Вложения в приобретение активов в форме права пользования» с последующим отражением по дебету счета № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» по мере ввода в эксплуатацию.
То есть по формальным признакам учитываемый на балансе актив является правом пользования, а не объектом основных средств.
Кроме того, в Положении № 492-П (где приводится определение основных средств) активы, учитываемые на счетах № 60807 «Вложения в приобретение активов в форме права пользования» и № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду», не упомянуты. То есть Положение № 492-П, определяющее среди прочего порядок учета основных средств, напрямую не регулирует правила учета активов в форме права пользования по договору аренды.
Таким образом, можно предположить, что активы, учтенные арендатором согласно требованиям Положения № 635-П в форме права пользования, не являются объектом обложения налогом на имущество у арендатора.

Вопрос.
Облагаются ли налогом на имущество арендованные объекты недвижимости, числящиеся по правилам бухгалтерского учета на балансе Общества при условии, что арендодатели (собственники имущества) не являются НФО, уплачивают налог на имущество по месту регистрации недвижимого имущества как по кадастровой стоимости, так и по остаточной стоимости по данным бухгалтерского баланса?

Вопрос:

Описание ситуации.

Некредитная финансовая организация (далее по тексту  - Общество) с 01.01.2019г. обязана применять Положение Банка России от 22.03.2018 № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее по тексту – Положение № 635-П). Положение № 635-П содержит требование по отражению прав пользования арендуемыми объектами недвижимого имущества в качестве актива на балансе Общества. Общество предполагает отражать стоимость активов в виде прав пользования объектами аренды за вычетом сумм накопленной амортизации в составе основных средств.

Для целей налога на прибыль Общество использует норму п. 5 ст. 170 НК РФ и, учитывая разъяснения Банка России, остановилось на единообразном подходе к определению стоимости всех групп актив, заключающемся во включении НДС в их стоимость.

Вместе с тем, анализируя нормы Положения № 635-П, Общество не нашло в стандарте формулировки, аналогичные нормам Положения № 492-П (в отношении каждого актива), дающие основание о включении НДС в стоимость актива в виде прав пользования объектами аренды.

Общество анализировало следующие нормы стандартов МСФО:

п.4 (IAS) 17:

Минимальные арендные платежи - платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть потребованы от арендатора, за исключением условной арендной платы, затрат на обслуживание и налогов, подлежащих уплате арендодателем и возмещаемых ему, вместе со следующим...

То есть, если налог невозмещаемый (в нашем случае НДС не принимается к вычету), то он капитализируется в стоимость актива (в случае финансовой аренды), в первоначальную стоимость которого входят приведенные минимальные арендные платежи, взятые с учетом НДС.

п.24 (IFRS) 16:

Первоначальная стоимость актива в форме права пользования должна включать в себя следующее:

(a) величину первоначальной оценки обязательства по аренде, как описано в пункте 26;

(b) арендные платежи на дату начала аренды или до такой даты за вычетом полученных стимулирующих платежей по аренде;

(c) любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором; и

(d) оценку затрат, которые будут понесены арендатором при демонтаже и перемещении базового актива, восстановлении участка, на котором он располагается, или восстановлении базового актива до состояния, которое требуется в соответствии с условиями аренды, за исключением случаев, когда такие затраты понесены для производства запасов. Обязанность арендатора в отношении таких затрат возникает либо на дату начала аренды, либо вследствие использования базового актива в течение определенного периода.

п.27 (IFRS) 16:

На дату начала аренды арендные платежи, которые включаются в оценку обязательства по аренде, состоят из следующих платежей за право пользования базовым активом в течение срока аренды, которые еще не осуществлены на дату начала аренды:

(a) фиксированные платежи (включая по существу фиксированные платежи, как описано в пункте B42) за вычетом любых стимулирующих платежей по аренде к получению;

(b) переменные арендные платежи, которые зависят от индекса или ставки, первоначально оцениваемые с использованием индекса или ставки на дату начала аренды (как описано в пункте 28);

(c) суммы, которые, как ожидается, будут уплачены арендатором по гарантиям ликвидационной стоимости;

(d) цена исполнения опциона на покупку, если имеется достаточная уверенность в том, что арендатор исполнит этот опцион (что оценивается с учетом факторов, описанных в пунктах B37 - B40); и

(e) выплаты штрафов за прекращение аренды, если срок аренды отражает потенциальное исполнение арендатором опциона на прекращение аренды.

То есть указаний по включению или исключению из платежей НДС -  нет.

Единственное косвенное указание на возможное включение НДС в стоимость актива - пункт IN11 во введении к (IFRS) 16, которое в официальной русской версии стандарта отсутствует, где говорится о том, что активы в форме права пользования учитываются аналогично другим внеоборотным активам (например, основным средствам):

 

Вопрос. 

Должен ли включаться в стоимость актива при первоначальном признании НДС, относящийся к арендным платежам при условии, что учетной политикой Общества предусмотрена капитализация НДС по всем прочим группам внеоборотных и оборотных активов в случае его невозмещаемости (основные средства, НМА, запасы)?

Вопрос:
Описание ситуации.
В п. 15 ст. 214.1 НК РФ указан порядок учета убытков от операций с разными категориями ценных бумаг и ПФИ. При этом в последнем абзаце данного пункта отмечено, что «положения настоящего пункта применяются при определении налоговой базы по окончании налогового периода, а также в случае прекращения действия до окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии с настоящей статьей».
Порядок учета убытков, полученных от операций РЕПО, при определении налоговой базы от операций с ценными бумагами изложен в п. 6 ст. 214.3 НК РФ. При этом данный пункт не содержит никаких ограничений по времени учета убытков, полученных от операций РЕПО.

Вопрос.
Может ли Банк при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитывать убытки, полученные от операций РЕПО,  в течение налогового периода при выводе клиентом – физическим лицом денежных средств.

Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора ИИС клиент – физическое лицо является владельцем ценных бумаг – ипотечные сертификаты участия, по которым УК выплачивает промежуточный доход.

Вопросы.
1.    Кто является налоговым агентом: УК при выплате, депозитарий при зачислении на ИИС, брокер по итоговому финансовому результату по операциям в рамках ИИС или клиент самостоятельно?
2.    Какой код дохода для отражения в сведениях 2-НДФЛ применим в отношении данной выплаты?
3.    Включаются ли данные выплаты в налоговую базу по ИИС?
4.    Применимы ли инвестиционные вычеты, предусмотренные для ИИС, в отношении данных выплат?
5.    Если налоговым агентом будет являться депозитарий или брокер, в какой отчетности должен быть отражен данный доход: сведения по форме 2-НДФЛ или Приложение 2 к Декларации по налогу на прибыль?

Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента – физического лица в депозитарии размещены паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ). Управляющая компания (УК) производит промежуточные выплаты по данным паям на счет клиента.

Вопросы.
1.    Является ли УК налоговым агентом в отношении выплат по паям ЗПИФ и обязана ли она удерживать налог при осуществлении выплаты?
2.    В случае, если УК не удержала налог при осуществлении выплаты, является ли депозитарий налоговым агентом согласно п. 5 ст. 226.1 НК РФ, или клиент самостоятельно обязан задекларировать данный доход согласно ст. 228 НК РФ и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет?
3.    Какой код дохода для отражения в сведениях 2-НДФЛ применим в отношении данной выплаты?
4.    Если налоговым агентом будет являться депозитарий, в какой отчетности должен быть отражен данный доход: сведения по форме 2-НДФЛ или Приложение 2 к Декларации по налогу на прибыль?

Вопрос:
Описание ситуации.
В портфеле Клиента Банка – физического лица находятся ценные бумаги -  облигации, купленные в 2014 году. В 2018 году Клиент получил по этим бумагам процентный доход (купон) от эмитента, а затем продал эти бумаги в рамках договора на брокерское обслуживание. Банк, являясь налоговым агентом, рассчитывает финансовый результат по Клиенту на дату вывода денежных средств. Согласно п. 7 ст. 214.1 доходы в виде процента включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.
Вышеуказанные бумаги соответствуют критериям ст. 219.1 НК РФ для применения инвестиционного вычета, и клиент предоставил в Банк заявление на применение инвестиционного вычета.

Вопрос.
Может ли Банк при определении размера инвестиционного вычета учитывать сумму купона, полученного Клиентом в течение налогового период от эмитента?

Вопрос:
Вопрос 1: Может ли потребительский кооператив перейти на упрощенную систему налогообложения?
Вопрос 2: Каков порядок перехода на УСН некоммерческими организациями (потребительскими кооперативами)?

Вопрос:
Прошу проконсультировать по вопросу компенсации проезда к месту отдыха для сотрудников, проживающих на территории Крайнего Севера – в случае, если сотрудник за период с 2017 по 2018 – не воспользовался данным правом, может ли он компенсировать стоимость проезда в 2019 году ? В течение какого времени за сотрудником сохраняется право на данную компенсацию ? Может ли сотрудник воспользоваться правом на компенсацию проезда за 2017-2018 году в отпуск в 2019 году?

Вопрос:
Возможно ли оформить отпуск сотруднику с пятницы по воскресенье включительно на 3 календарных дня? Нет в ли в этом рисков в нарушении трудового законодательства?

Вопрос:
Надо ли использовать онлайн кассы (с 01.07.2018 г.) при поступлении денежных средств на расчетный счет организации от физических лиц, если покупатели оплатили через онлайн банки и посредством банковских карт?

Вопрос:
Торговая Компания заказала разработать настройку программного продукта (блоки Бюджетирование и консолидация группы компаний по МСФО).
Отчетность по МСФО для компании не является обязательной, но нужна учредителям для принятия управленческих решений.
Можно ли взять на затраты (в себестоимость) данные расходы?