Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Таким образом, для учета у налогоплательщика расходов на проезд в командировку и обратно необходимо подтвердить факт осуществления указанных расходов, а также их обоснованность.
При этом согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Таким образом, затраты на командировки для целей налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов.
Учитывая изложенное, наличие посадочного талона не является обязательным условием подтверждения факта перевозки.
НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.

Вопрос.
Может ли Банк в случае не предоставления посадочного талона в качестве подтверждения предоставить электронную справку с электронной подписью, полученную от авиакомпании?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании приобрел паи ПИФ в 2012 году, и затем они были обменены по решению УК в 2026 году. В 2026 году это был первый обмен паев после 01.01.2014, но не по заявке пайщика на обмен, а в связи с присоединением одного фонда к другому по решению управляющей компании.

Вопросы.
1.    Будет ли у клиента право на инвестиционный налоговый вычет согласно статье 219.1 НК РФ в случае, если клиент продаст данные паи через 3 года после обмена по решению УК (то есть продажа будет в 2029 году)?
2.    Будет ли применяться льгота на долгосрочное владение ценными бумагами  (ЛДВ) при реализации паев, в случае если обмен в 2026 году был принудительным, по решению УК в связи с присоединением фондов?
3.    Есть ли разница,  был такой обмен паев по решению УК (статья 22.1 Закона 156-ФЗ) или клиент сам подал заявку на обмен (статья 22 Закона 156-ФЗ)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает иностранному агенту сумму вознаграждений в размере 100 рублей.  По условиям договора Банк самостоятельно, за свой счет уплачивает все налоги согласно законодательству РФ. По законодательству Банк выступает налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС.

Вопросы.
1.    Правильно ли понимает Банк, как необходимо рассчитывать  суммы налогов.
Сначала необходимо исчислить налог на прибыль:
По следующей формуле:
100*1,3333=133,33 (сумма получаемого дохода с учетом налога иностранного лица)
Проверка:
133,33*25% =33,33 руб. – налог на прибыль в бюджет.
А затем необходимо начислить НДС
133,33 *22% =29,33 руб. – сумма НДС, которую необходимо заплатить
2.    Может ли Банк включить расходы на уплаченные выше налоги в качестве налогового агента  в уменьшение НОБ по налогу на прибыль.

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 9.3 Закона № 353-ФЗ: «Кредитная организация, микрофинансовая организация (за исключением случаев принятия Банком России решения, указанного в статье 24.5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности") осуществляют передачу заемщику денежных средств по договору потребительского кредита (займа):
1) не ранее чем через четыре часа после подписания заемщиком индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), а также в случае увеличения суммы потребительского кредита (займа) или лимита кредитования, если сумма потребительского кредита (займа) или лимит кредитования составляет от 50 тысяч до 200 тысяч рублей;
2) не ранее чем через 48 часов после подписания заемщиком индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), а также в случае увеличения суммы потребительского кредита (займа) или лимита кредитования, если сумма потребительского кредита (займа) или лимит кредитования составляет более 200 тысяч рублей.»
В п. 9.22 Положения № 809-П установлен следующий режим счета 91317: «На счете N 91317 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете (овердрафт) и на условиях под лимит задолженности.
По кредиту счета N 91317 отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета N 91317 отражаются выданный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.»
В Общих условиях договора потребительского кредита установлено следующее:
«Клиент вправе отказаться от получения Кредита полностью или частично, уведомив об этом Банк до его предоставления или истечения сроков, указанных в п. 3.7 настоящих Общих условий потребительского кредита.
Кредит предоставляется путем зачисления суммы Кредита на Счет и считается предоставленным в момент такого зачисления.
При этом Кредит зачисляется на Счет:
- не ранее чем через 4 (четыре) часа после получения Банком подписанных Клиентом Индивидуальных условий - для Кредитов от 50 000 (пятидесяти тысяч) до 200 000 (двухсот тысяч) рублей (включительно);
- не ранее чем через 48 (сорок восемь) часов после получения Банком подписанных Клиентом Индивидуальных условий - для Кредитов свыше 200 000 (двухсот тысяч) рублей.
Банк вправе отказать в выдаче Клиенту Кредита по истечении установленных сроков, если в результате проведенных проверок будут выявлены условия, препятствующие выдаче Кредита в соответствии с действующим законодательством РФ. Датой выдачи Кредита считается дата безналичного перечисления Банком денежных средств на Счет Клиента.»
По экономическому смыслу с даты подписания Заёмщиком (физическим лицом) и Кредитором (Банком) Индивидуальных условий кредитного договора у Банка возникают условные обязательства кредитного характера по выдаче кредита. Однако, в режиме счета 91317 данные операции не описаны.

Вопрос.
Должен ли Банк с даты подписания Заёмщиком и Кредитором (Банком) Индивидуальных условий кредитного договора до окончания периода охлаждения, установленного Законом № 353-ФЗ, учитывать на счете 91317 условные обязательства кредитного характера по выдаче кредита?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с абзацами 8-9 пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что:
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.

Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что в случае, если ценные бумаги перешли в общую долевую собственность нескольких наследников, расходы наследодателя по приобретению этих ценных бумаг распределяются между наследниками пропорционально доле в наследуемом имуществе, указанной в свидетельстве о наследовании, независимо от распределения ценных бумаг по счетам ДЕПО наследников и соблюдения метода ФИФО по ним по дате приобретения?

Вопрос:
Описание ситуации.
В апреле 2026 года был принят закон 104-ФЗ от 25.04.2026, вносящий изменения в НК РФ по замещению валютных облигаций российских компаний на рублевые. Устанавливается льгота по НДФЛ и продление срока льготы на долгосрочное владение (инвестиционный налоговый вычет) аналогично льготам по замещениям еврооблигаций.

Вопрос 1.
Как следует из новых норм, возможна также ситуация, когда сначала еврооблигации SPV заместились на локальные валютные облигации, а затем локальные валютные облигации заместились на рублевые. При этом замещение еврооблигаций попало под льготу (допустим, еврооблигации были приобретены до 01.03.2022) – на локальные валютные  облигации перенесли затраты и срок владения еврооблигациями.
Что будет со сроком для льготы на долгосрочное владение при реализации локальных рублевых облигаций? Срок будет рассчитываться с даты приобретения первичных еврооблигаций или с момента приобретения (получения) локальных валютных облигаций (то есть срок владения еврооблигациями «сгорает»)?

Вопрос 2.
Согласно п. 13 ст. 214.1 НК РФ (с 01.01.2026): «В целях настоящего Кодекса замещаемыми облигациями в валюте признаются облигации российских организаций, номинальная стоимость которых выражена в валюте иностранных государств и территорий, включенных в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, приобретенные владельцами таких облигаций до 1 марта 2022 года или полученные в качестве замещающих облигаций российских организаций в обмен на облигации иностранных организаций (еврооблигаций) и не передававшиеся налогоплательщиком третьим лицам с передачей права собственности до их замещения на замещающие облигации в рублях.
Таким образом, при приобретении локальных валютных облигаций (напрямую, не через замещение еврооблигаций) до 1 марта 2022 года, дальнейшее замещение локальных валютных облигаций на рублевые облигации освобождается от налога.
Если же локальные валютные облигации были получены в результате замещения еврооблигаций, тут не имеет значения, когда были изначально приобретены еврооблигации: до 01.03.2022 или после 01.03.2022? В любом случае при замещении локальных валютных облигаций, полученных в результате замещения еврооблигаций, на локальные рублевые облигации, будет освобождение от налога?

Вопрос:
Описание ситуации
НКО планирует продать ноутбук физическому лицу.

Вопрос.
Должна ли НКО организация  пробить кассовый чек, если покупатель внесет плату за ноутбук через банк безналичным расчетом?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
В силу п.1 ст.7 Федерального закона от 29.12.2022 № 603-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника-гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, приостанавливает исполнение требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих непосредственно от взыскателя исполнительных документах в отношении должника-гражданина, за исключением требований по алиментным обязательствам, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, со дня получения заявления должника, содержащего просьбу о приостановлении указанного исполнения (с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), гражданства, даты рождения должника, реквизитов документа, удостоверяющего его личность, номера контактного телефона), в случае, если должник относится к одной из категорий лиц, предусмотренных пунктом 3 части 1 статьи 40 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (в редакции настоящего Федерального закона). Указанное заявление может быть подано членом семьи должника (с приложением документов, подтверждающих родство члена семьи должника).
В соответствии с п.3 ч.1 ст.40 Федерального закона № 229-ФЗ если должник-гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель:
а) участвует в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, в проведении контртеррористической операции;
б) призван на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации;
в) принимает участие в специальной военной операции;
г) является военнослужащим органов федеральной службы безопасности, непосредственно выполняющим задачи по обеспечению безопасности Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
д) является военнослужащим или лицом, имеющим специальное звание полиции, проходящим военную службу (службу) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, сотрудником органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющим задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции.
Из немногочисленной судебной практики следует, что требования п.1 ст.7 Федерального закона № 603-ФЗ распространяется так же и на требования о взыскании денежных средств полученные от ФНС (Заочное решение Березовского районного суда Красноярского края от 20.12.2024 N 2-2340/2024, Решение Фрунзенского районного суда города Иваново от 25.06.2025 по делу N 2-1625/2025).
Вместе с тем, ни Налоговым кодексом РФ, ни иными НПА, ни судебной практикой не установлено право банков самостоятельно снимать/приостанавливать приостановление операций по счетам указанной категории граждан, наложенное налоговыми органами.
При этом, на практике все чаще возникают случаи обращения граждан, либо перенаправления налоговыми органами обращений граждан о снятии с их счетов в связи с прохождением таким гражданами службы в зонах СВО или участия в контртеррористической операции ограничений (приостановок), наложенных налоговыми органами.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк по заявлению гражданина, относящегося к указанной категории, снимать/приостанавливать наложенное налоговыми органами приостановление операций по его счетам?
2.    Имеет ли значение при принятии решения о снятии/приостановлении приостановления операций по счетам категория соответствующего гражданина (мобилизованный, доброволец, контрактник, участник КТО)?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк обратился Заемщик, участник СВО для досрочного погашения кредита. Заемщику был ранее предоставлен льготный период, проценты начислялись, но не уплачивались.  
В соответствии с ч. 18.1 ст. 1 Федерального закона "Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 377-ФЗ) по кредитным договорам, за исключением кредитных договоров, обязательства по которым обеспечены ипотекой, заключенным с военнослужащими, а также с лицами, указанными в ч. 6 ст. 8 Закона N 377-ФЗ (за исключением членов их семей), начисленные в соответствии с ч. 18 ст. 1 Закона N 377-ФЗ проценты уплате не подлежат, и по окончании льготного периода обязательства по уплате таких процентов прекращаются.
При этом кредиторы имеют право на возмещение 50 процентов недополученного дохода в связи с прекращением обязательств отдельных категорий заемщиков на основании ч. 18.1 ст. 1 Закона N 377-ФЗ.

Вопрос.
Верно ли Банк планирует отразить операции по прекращению обязательств по уплате процентов льготного периода при досрочном погашении кредита заемщиком участником СВО за счет резерва на возможные потери?
1) Дт 70606      Кт 47425  - создание резерва до 100% по начисленным процентам (в случае ранее созданного резерва в размере 30%)
2) Дт 47425  Кт 47427  - прекращение обязательств по уплате 50% суммы начисленных процентов, согласно Закона 377-ФЗ, за счет ранее сформированного резерва
3) Дт 47423    Кт 47427  -  отражение сумм требований к Дом.РФ о возмещении недополученного дохода, в связи с прекращением обязательств в сумме 50% согласно Закону 377-ФЗ.

Вопрос:
Описание ситуации.
По корреспондентскому счёту в иностранной валюте (б/с 30110) был создан резерв (б/с 30126) в соответствии с Положением Банка России от 12 января 2026 г. № 878-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и об осуществлении Банком России надзора за его соблюдением».

Вопрос.
Следует ли в данном случае учитывать сформированный резерв в составе балансовых позиций в целях расчёта валютной позиции в соответствии с Инструкцией Банка России от 10 января 2024 г. № 213-И «Об открытых позициях кредитных организаций по валютному риску» и  составления отчетности по форме 0409634 «Отчёт об открытых позициях по валютному риску»?

Вопрос:
Организация использует площадку маркетплейса для реализации транспортных средств.
Маркетплейс от имени и за счет продавца заключает договоры и принимает ДС от покупателей.
Маркетплейс формирует чеки на предоплату, денежные средства, полученные от клиента, перечисляет на р/сч Организации спустя месяц.
Отгрузка транспортного средства покупателю происходит со склада Организации в день оплаты клиентом маркетплейсу.
Маркетплейс формирует отчет и количестве, и видах реализованных транспортных средств в течение 5 рабочих дней с момента окончания отчетного периода.
Должен ли формироваться чек на отгрузку со стороны Организации?
Если чек формируется, то какая дата должна отражаться в чеке?
Какой способ расчета должен быть в чеке, если денежные средства на р/сч Организации поступят спустя месяц?
Как быть с несовпадением дат в чеке на отгрузку и датой отчета маркетплейса, которая указана позже даты передачи транспортного средства клиенту? (В предоставляемом отчете маркетплейс не указывают дату реализации, только месяц и год).

Вопрос:
С 01.01.2026 пониженный тариф 15% для выплат сверх 1,5 МРОТ могут применять только субъекты МСП с основным кодом ОКВЭД из Перечня Правительства.
В указанный перечень Правительства включен ОКВЭД 68.3 «Операции с недвижимым имуществом за вознаграждение и на договорной основе».
В настоящее время основным видом деятельности Организации указан ОКВЭД 68.32 «Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе» (входит в группу 68.3). Организация применяет УСН, является субъектом МСП и включено в реестр.
Организация оказывает услуги управляющим компаниям по договорам оказания услуг. В перечень услуг выходит:
- диспетчеризация,
- эксплуатационные услуги,
- юридический и бухгалтерские,
- обслуживание компьютерного парка.
Стоимость каждой услуги отдельно не выделена.
В назначении платежа указывается «За услуги по эксплуатации и техническому обслуживанию».
В актах выполненных работ указано «Услуги по эксплуатации и техническому обслуживанию».  
Доля доходов таким образом по основному ОКВЭД 68.32 составляет более 70%.
Фактически наибольший объем приходится на услуги по бухгалтерскому и юридическому сопровождению Управляющих компаний.

1. Вправе ли Организация с учетом изложенных обстоятельств применять льготный тариф по страховым взносам?
2. Доход для целей определения тарифа определяется кассовыми методом или методом начисления (по ОФР)?
3. При утрате права на пониженный тариф, с какого момента необходимо пересчитать страховые взносы - с начала года, с начала квартала, с начала месяца?

Вопрос:
Облагаются ли НДС услуги по предоставлению железнодорожных грузовых вагонов под погрузку с маршрутом перевозки по территории Монголии, оказываемые одной российской организацией в адрес другой российской организации?

Вопрос:
Вправе ли Организация - Арендатор учесть в составе расходов в налоговом учете сумму удержанного Арендодателем обеспечительного платежа в случае досрочного расторжения договора аренды по инициативе Арендатора.

Вопрос:
Организация приобретает спортивную форму для безвозмездной передачи в подшефную велошколу по договору благотворительного пожертвования.
Поставщик одежды является участником системы «Честный знак» с соответствующей маркировкой одежды (товары легкой промышленности).
Должна ли Организация так же регистрироваться в программе честный знак, чтобы передать одежду школе, списав при этом одежду и, соответственно, маркировку самостоятельно в данной системе?
Или с учетом целей приобретения товара (безвозмездная передача – не для продажи) Организация может не регистрироваться в системе маркировки Честный Знак и выводить товар из оборота при покупке? Это должна сделать продающая сторона?

Вопрос:
Нашли ошибку прошлого года в налоговом учёте по налогу на прибыль.
Сдали в ИФНС уточнённою декларацию по налогу на прибыль.
В текущем году сделали проводку в БУ: Дебет 99 Кредит 68.04.01 датой корректировки на сумму доначисленного налога.
Провели закрытие полугодия 2026 года в учёте.
На счёте 99 образовалось дебетовое сальдо на сумму корректировки.
По какой строке в ОФР (отчёт о финансовых результатах) мы должны показать эту сумму?

В консультациях написано: Такая сумма отражается в строке 2460 «Прочее».
Но есть следующий риск: важно учитывать, что с 2025 года бухгалтерская отчётность составляется по правилам ФСБУ 4/2023. В этой системе строка 2460 может отсутствовать в форме отчёта, хотя код сохраняется в перечне используемых кодов (приложение № 10 к ФСБУ).
При добавлении такой строки стоит учитывать риск отказа ФНС в приёме отчётности из-за несоответствия электронному формату.
Посоветуйте, что в таком случае делать?

Вопрос:
Организацией был заключен договор валютного займа в долларах США. К настоящему времени накоплена сумма основного дола и проценты.
Организация планирует заключить договор реструктуризации валютного займа, по условиям которого сумма займа и сумма начисленных процентов в долларах США будут конвертированы в Евро.
В этом случае договор реструктуризации валютного займа в рамках ст.271 и 272 НК РФ будет являться прекращением обязательств, и возникнут ли основания у Организации для учета курсовых разниц в налоговом учете?

Вопрос:
Организацией разработан локальный нормативный акт, которым установлены лимиты расходов на корпоративную сотовую связь для сотрудников.
Работник, находясь в ежегодном оплачиваемом отпуске, допустил перерасход установленного лимита, используя услуги связи в роуминге в личных целях. Разницу необходимо удержать.
Просим разъяснить, какой пакет документов необходимо оформить в двух случаях: если сотрудник согласен на удержание и, если сотрудник против удержания?

Вопрос:
Расходы по программному обеспечению, которое не является НМА, отражаются Организацией на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно в течение срока использования.
Необходимо ли вести параллельно забалансовый учет данного объекта?

Вопрос:
Организацией заключены договоры медицинского страхования сроком на один год в отношении всех сотрудников.
Если сотрудник увольняется и исключается из списка застрахованных лицу по договору, облагаются ли взносы, уплаченные по договору в отношении такого сотрудника НДФЛ, страховыми взносами?
Могут ли уплаченные взносы в отношении такого сотрудника учитываться в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль?