Консультации

Вопрос:
Вопрос:
Организация на систематической основе получает премии от поставщиков. Премии предоставляются без изменения стоимости товаров. Период, за который начисляются премии, не совпадает с датой составления акта, на основании которого осуществляется расчет премии. Так, например, премия по итогам 4 квартала 2020 года рассчитана на основании акта, составленного в феврале 2021 года.
В какой момент в налоговом учете признавать доход в виде полученной премии, на дату составления акта или на конец периода за который она предоставляется, т.е. на 31.12.2020?

Вопрос:
Вопрос:
По договору купли-продажи товара Организация ежемесячно начисляет проценты за предоставление покупателю рассрочки по оплате товара.
Облагаются ли такие проценты НДС?

Вопрос:
Вопрос:
Иностранная компания, которая стоит на налоговом учете в РФ, просит нашу Организацию производить платежи по НДС (уплата 3-х лиц) за IT услуги.
Иностранная компания будет перечислять НДС на расчетный счет Организации, а Организация будет перечислять НДС в налоговый орган за иностранную компанию.
Правомерна ли такая операция?

Вопрос:
Вопрос:
Сотрудница просит перед декретным отпуском (БиР) предоставить ей основной оплачиваемый отпуск 28 дней, при этом работает в компании менее 6 месяцев, соответственно, имеет право на 11 дней оплачиваемого отпуска.
Имеет ли право работодатель отказать беременной в предоставлении 28 дней отпуска (не предоставлять отпуск авансом), а предоставить только 11 дней?

Ответ:
Работодатель не вправе отказать беременной в предоставлении 28 дней отпуска перед отпуском по беременности и родам.

Вопрос:
Вопрос:
Организацией были зарегистрированы на территории РФ товарные знаки (ТЗ), которые отражены в учете в качестве объектов НМА.
Позднее, Организацией была оплачена пошлина за международную регистрацию ТЗ и пошлина за регистрацию заявки. Можно ли затраты по оплате пошлин за международную регистрацию ТЗ отразить в составе расходов текущего периода?

Ответ:
Затраты на оплату пошлин в целях регистрации имеющихся ТЗ за пределами РФ подлежат отражению в составе текущих расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Вопрос:
Вопрос:
У АО имеется дебиторская задолженность с датой возникновения в 2017 году. Также имеется решение суда от 03.05.2018 о  присуждении данной суммы дебиторской задолженности, а также неустойки и госпошлины в пользу АО. Далее исполнительный лист был передан в банк самостоятельно и возвращен за неимением средств на расчетном счете дебитора.
01.07.2021 года АО получило Постановление об отказе в возбуждении ИП от ФССП в связи с тем, что истек срок предоставления исполнительного документа. Вместе с этим дебитор – действующая организация, процедур ликвидации и банкротства не ведется.
Вопрос: Имеет ли право АО в данной ситуации списать дебиторскую задолженность в размере суммы основного долга, неустойки и госпошлины на расходы, принимаемые в целях расчета по налогу на прибыль? В какой момент?

Вопрос:
Вопрос:
Вправе ли ООО организовать собственную службу охраны. Основная функция –  контроль установленного пропускного и внутриобъектного режима.
Какими полномочиями возможно наделить работников службы охраны (к примеру, вправе ли досматривать личные вещи сотрудников и т.п.).

Вопрос:
Вопрос:
У сотрудников накапливаются дни отгулов за работу в выходные и нерабочие дни. Подскажите, пожалуйста:
1. Какова минимальная продолжительность отгула?
2. Имеют ли право сотрудники брать отгулы продолжительностью в 1 час? 30 минут?
3. Имеем ли мы право как работодатель регламентировать предоставление отгулов локальным нормативным актом, где ограничить минимальную продолжительность отгула 4 часа или 8 часов?

Вопрос:
Вопрос:
Брокер (поставщик услуг) выставил услуги таможенного оформления и транспортно-экспедиционные услуги со ставкой НДС 20%.
Можем ли мы принять НДС к вычету, если брокер официально отказался от применения ставки НДС 0%?

Вопрос:
Описание ситуации.
Кипрская организация в рамках сделки РЕПО как продавец по 1 части получает от Банка дивиденды и уведомляет Банк о том, что фактическое право на доход в виде дивидендов имеет организация, в 2020 году в порядке редомициляции зарегистрированная в САР Калининградской области и признанная международной холдинговой компанией (далее – МХК),
МХК косвенно (в размере более 50%) участвует в российской организации, выплачивающей дивиденды.

Вопросы.
Вправе ли Банк в 2021 году, как налоговый агент, при выплате дивидендов кипрской организации как продавцу в рамках сделки РЕПО, применить к доходам МХК ставку налога 0%, установленную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, с учетом условий п.2 статьи 8 374-ФЗ при наличии подтверждающих документов.
В дополнение к условиям применения ставки, установленным п.2 статьи 8 Закона № 374-ФЗ является ли обязательным условие, установленное непосредственно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ по непрерывности владения в течение не менее 365 календарных дней.

Вопрос:
Описание ситуации.
У Брокера, являющегося одновременно и Депозитарием, хочет открыть счет иностранная компания (юридическое лицо, зарегистрированное на территории Кипра) и осуществить перевод всех своих активов, состоящих на 50% из обращаемых иностранных ценных бумаг и 50% не обращаемых иностранных ценных бумаг. Единственным владельцем этой компании, а равно единственным сотрудником и директором в одном лице, является физическое лицо – резидент РФ. Компания не является налоговым резидентом Кипра, не имеет такс-сертификата, а из предоставленных ею документов следует, что контроль за деятельностью этой компании не осуществляется на Кипре (номинальный сервис – отсутствует), поскольку управление компаний осуществляется по месту жительства директора, т.е. с территории РФ. Кроме того, в отношении доходов, которые получает эта компания, ее владелец ежегодно предоставляет уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее – компания КИК). Так, например, Брокеру представлен полный пакет документов и пояснений, касающихся размера прибыли КИК, подтверждающих финансовый результат за 2019 год, в том числе представлена аудированная финансовая отчетность за 2019.
В отношении деятельности этой компании КИК перед открытием счета Брокеру сообщено, что компания КИК намерена:
1.    Держать активы в клиентском Портфеле для целей получения доходов от владения иностранных ценных бумаг;
2.    Осуществлять покупки и продажи ценных бумаг (как обращаемых, так и не обращаемых);
3.    Осуществить через российский Депозитарий выплату Владельцу компании дивидендов имуществом компаний КИК (где под имуществом понимаются иностранные обращаемые акции, которые имеются на балансе компании КИК).

Вопросы.
1.    Является ли брокер (или депозитарий) налоговым агентом в отношении всех операций иностранной компании КИК, единственным владельцем которой является физическое лицо - резидент РФ (под операциями понимаются: покупка-продажа ИБЦ и любые корпоративные действия по ИЦБ в портфеле компании КИК)?
Просим пояснить в отношении дохода какого лица (владельца компании - Физического лица – резидента РФ или иностранной компании, являющейся КИК по отношению к своему Владельцу) Брокер является налоговым агентом?
В каком порядке и с учетом каких норм НК РФ следует определять налогооблагаемую базу и удержание налога?
Необходимо ли Брокеру производить раскрытие доходов, полученных компанией КИК на территории РФ,  и в каком порядке? Или же в отношении указанных выше видов операций Брокер должен применять все нормы, предусмотренные 23 Главой НК РФ и производить удержание НДФЛ с доходов, получаемых компаний КИК, наравне с порядком, который существует и применяется в отношении физических лиц-резидентов РФ?
2.    Правильно ли мы понимаем, что в случае необходимости определения дохода и удержания с него НДФЛ в отношении владельца компании (физического лица-резидента РФ) при расчете налогооблагаемой базы при продаже активов КИК Брокер не может признать за этим владельцем право на расходы, понесенные КИК при покупке ценных бумаг и учтенные этой компанией КИК на своем балансе?
3.    Просьба выразить мнение о необходимости удержания и порядке расчета НДФЛ с операции выплаты дивидендов владельцу компании КИК (физическому лицу – резиденту РФ) имуществом компании КИК, а также пояснить необходимость и порядок раскрытия этой операции в составе налогового расчета о суммах выплаченных иностранными организациями доходов и удержанных налогов.
4.    В какой оценке Брокер может признать в качестве расходов на приобретение иностранных ценных бумаг, полученных в качестве дивидендов, при последующей их реализации физическим лицом через Брокера (владелец КИК является одновременно клиентом Брокера, имея у него брокерский и депозитарный счет, на которые будут зачислены обращаемые иностранные ценные бумаги, полученные в качестве дивидендов)?

Вопрос:
Вопросы.
Может ли уполномоченный банк, при наличии всех необходимых лицензий, осуществлять с  резидентами напрямую сделки по купле-продаже внешних ценных бумаг  с расчетами в иностранной валюте?
Может ли уполномоченный банк, при наличии всех необходимых лицензий, осуществлять с  резидентами  сделки по купле-продаже внешних ценных бумаг на основании брокерского договора через соответствующие счета?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк с автопроизводителем заключили договор об общих условиях кредитной поддержки продаж автомобилей.
Согласно этому договору, банк обязуется поддерживать уровень сниженных ставок кредитования покупателей в связи с приобретением ими автомобилей в рамках, согласованных сторонами (банком и автопроизводителем) условий и сроков соответствующих кредитных программ, в целях повышения интереса покупателей к покупке автомобилей с использованием кредитов и создания условий поддержки рынка сбыта автомобилей.
За исполнение указанного обязательства автопроизводитель обязуется уплатить банку вознаграждение в процентах годовых (процентная компенсация) по ставкам, которые устанавливаются соглашениями сторон, на суммы кредитов (на суммы основного долга), выданных банком покупателям для оплаты цены автомобилей и иных расходов, связанных с приобретением автомобилей, в течение срока фактического пользования покупателями денежными средствами.
Порядок расчетов по указанному договору следующий:
В течение 2 рабочих дней по истечении каждого календарного месяца, в котором покупатели пользовались кредитными средствами банка, предоставленными для целей приобретения автомобилей с применением сниженных ставок, банк представляет автопроизводителю расчёт процентной компенсации.
Расчёт считается утверждённым автопроизводителем и подлежит подписанию им с возвратом банку одного подлинника в течение 5 рабочих дней после получения отчёта (расчёта) от банка.
Процентная компенсация за соответствующий календарный месяц подлежит уплате автопроизводителем банку в течение 10 рабочих дней со дня подписания расчёта обеими сторонами.
Для получения процентной компенсации Банк предоставляет автопроизводителю расчет за конкретный месяц и выставляет счет с формулировкой: «Процентная компенсация по программе___ за ___(месяц год )».

Вопросы.
При получении банком процентной компенсации за декабрь 2020 года в январе 2021 года,  в каком налоговом периоде при расчете налога на прибыль необходимо ее учитывать, в 2020 или 2021?
В каком периоде в целях расчета налога на прибыль следует учесть доход - процентную компенсацию, полученную на корреспондентский счет Банка платежом автопроизводителя в январе текущего года, по счету, выставленному Банком в январе за декабрь предшествующего года (проценты уплачены заемщиком в декабре и процентная компенсация рассчитана и причитается за декабрь)?

Вопрос:
Вопрос.
Помимо доходов от банковской деятельности, Банк получает доходы от оказания некоторых других видов услуг.
Какой символ доходов ОФР следует использовать для лицевых счетов учета доходов:
•       от оказания рекламных и маркетинговых услуг,
•       от размещения рекламно-информационных материалов (в т.ч. на интернет-сайте, в мобильном приложении Банка),
•       вознаграждения Банка как агента (например, по агентским договорам, по которым Банк выполняет действия, направленные на привлечение клиентов партнеров, продвижение продуктов  партнеров, заключение договоров с клиентами партнеров (оформление сертификатов/полисов/и т.п.)).

Вопрос:
Описание ситуации.
По состоянию на 01.01.2020г. в балансе Банка на балансовом счете № 60401 «Основные средства» значится основное средство – нежилое помещение, зарегистрированное в ЕГРН под одним кадастровым номером. По группе основных средств «Недвижимость» выбрана модель учета – по переоцененной стоимости. Переоценка производится ежегодно. Часть помещения сдается в аренду.
В связи с введением с 01.01.2020г. стандарта МСФО 16 «Аренда»  часть помещения, сдаваемая в аренду, перенесена в бухгалтерском учете на балансовый счет 61908 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду».
В 2020 году результат проведенной ежегодной переоценки недвижимого имущества по части помещения, учитываемой на БС 60401 отражен на балансовом счете 10601 «Прирост стоимости основных средств» и на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтвержденной аудиторской организацией, включен в состав дополнительного капитала Банка (строка 200.8 формы отчетности 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) (Базель III)».
Переоценка части помещения, сдаваемой в аренду, учитываемой на БС 61908, отражена на балансовом счете 70601 «Доходы» (по символу ОФР 28504 «Доходы от изменения справедливой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности»).

Вопрос.
По какой строке формы отчетности 0409123 отразить переоценку части помещения, учитываемой на БС 61908:
- в составе базового капитала по строке 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные по которой подтверждены аудиторской организацией»,
или
- в составе дополнительного капитала по строке 200.8 «Прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк создает резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - резервы на возможные потери по ссудам) в порядке, предусмотренном статьей 292 НК РФ.
Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам (далее - РВПС) формируются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в Положении Банка России от 28.06.2017 № 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение №590-П), и признаются расходом, предусмотренным статьей 292 НК РФ.
Согласно Положению № 590-П резерв формируется, в том числе по требованиям кредитной организации по приобретенным правам (требованиям) (уступка требования) (Приложение 1 к Положению №590-П).
Банк переуступил право требования по задолженности (аккредитиву) третьему лицу, договор уступки предусматривает рассрочку платежа, в результате задолженность в соответствии с Положением № 590-П приравнена к ссудной.
Согласно п. 1 ст. 292 НК РФ для целей налогообложения прибыли учитываются отчисления в РВПС, сформированные в порядке, установленном Положением № 590-П, таким образом, в налоговом учете расходы (доходы) от создания (восстановления) резервов на возможные потери под задолженность по уступке прав требования с рассрочкой платежа учитывается в целях налогообложения прибыли.

Вопрос.
Верна ли позиция  Банка, что задолженность по уступке прав требования с рассрочкой платежа приравненная к ссудной, оценивается в соответствии с Положением № 590-П, и суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам признаются расходом, предусмотренным статьей 292 НК РФ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует принять систему компенсации питания работникам с последующим учетом таких затрат при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, при этом:
1. Из трудового договора исключаются пункты о компенсации питания (и всех других компенсаций);
2. В трудовом договоре прописывается право Банка на предоставление компенсаций в соответствии с локальным нормативным актом «Положение об оплате труда»;
3. В «Положение об оплате труда» включается текст со ссылкой на приказ. Например: Банк может выплачивать работнику денежную компенсацию на питание. Компенсация на питание выплачивается в размере и на условиях, установленных приказом Президента Банка.

Вопрос.
Возникают ли налоговые риски в связи с тем, что фактически суммы выплат компенсации питания произведены в пользу работника не на основании локального нормативного акта, а на основании приказа? Приказ Президента будет иметь долгосрочный характер без указания конкретных работников.
В случае выплаты работнику компенсации питания за каждый полный отработанный день в офисе на основании отчетов по посещаемости, выгружаемых из системы доступа, возможны ли претензии со стороны налоговых органов к документальному оформлению?

Вопрос:
Вопрос:
Организация заключает договор с Клиентом на организацию ремонта изделия.
Изделия ввозятся из-за рубежа для ремонта на территории РФ (с указанием переработчика в таможенной декларации) в режиме временного ввоза. Работы по ремонту выполняют заводы-производители.
Организация оформляет продажу услуги Клиенту по ставкой 0% и при вывозе изделия указывает переработчика в таможенной декларации и закрывает режим временного ввоза.
Вопрос. Оформлять продажу услуг по ремонту в адрес Организации со ставкой 0% - это право или обязанность завода-производителя?

Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент в Положении Банка России № 606-П не определен порядок бухгалтерского учета долговых бумаг с индексируемым номиналом, учитываемых по амортизированной стоимости. Банк осуществляет бухгалтерский учет государственных долговых бумаг РФ с индексируемым номиналом (далее - ОФЗ-ИТ), оцениваемых по амортизированной стоимости, на балансовом счете 50401. Амортизированная стоимость определяется линейным методом. Метод ЭПС не применяется Банком в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной (критерии существенности установлены в Учетной политике).

Банк предлагает следующий вариант бухгалтерского учета долговых ценных бумаг с индексируемым номиналом, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости».
Предполагается открытие на балансовом счете 50401 следующих лицевых счетов:  Счет по учету вложений (отражается сумма сделки - для сделок с дисконтом, отражается номинальная стоимость - для бумаг, приобретенных с премией),  Счет по учету купона,  Счет по учету дисконта,  Счет по учету премии,  Счет по учету УНКД.
Первоначальное признание:
    Сделка с дисконтом:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 - стоимость бумаг (сумма сделки)
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408 – сумма УНКД
    Сделка с премией:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 – номинальная стоимость бумаг на дату первоначального признания

Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)
Кт 47408 – разница между стоимостью бумаг и текущей номинальной стоимостью
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)
Кт 47408 – сумма УНКД
Предполагается, что общая сумма дисконта и премии не зависит от изменения номинала, рассчитывается с учетом номинала на дату первоначального признания, начисляется/списывается линейно до даты погашения.
Начисление дисконта:
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)  
Сумма дисконта на дату составляет:
  (N_0 (1-Р)(T-T_0))/((T_п-T_0 ) ) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании;P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Списание премии:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии)
Остаток на счете по учету премии на дату составляет:
  N_0 (P-1)*(1-(T-T_0)/((T_п-T_0 ) )) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании; P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Отражение индексации:
Положительная индексация на дату:
Дт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счете вложений  N-N_0, где  N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Отрицательная индексация на дату:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счету вложений N_0-N, где N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Начисление купона:
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете на дату: сумма купона на дату – сумма УНКД

Вопросы.
    По какому балансовому счету и символу ОФР должно отражаться увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала?
Банк предлагает отражать изменение номинала через счет, на котором учитывается «тело» бумаги (счет вложений), либо на отдельном счете по учету индексации, открытом на балансовом счете 50401. Но в случае открытия отдельного счета по учету индексации возникает вопрос, каким образом отражать изменение стоимости бумаги, приобретенной с премией, в случае если номинал уменьшается в результате движения индекса сразу после первоначального признания. Возможно ли отражать изменение индекса через счета вложений, на которых учитывается «тело» бумаг?.
    Возможно ли рассматривать увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала, как изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков в соответствии с п.1.4 Положения Банка России № 606-П, и для отражения индексации номинала использовать балансовые счета по учету корректировок, увеличивающих/уменьшающих амортизированную стоимость долговых ценных бумаг, а именно, балансовые счета 50428/50429 в корреспонденции со счетами доходов и расходов по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами – символа ОФР раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы») и раздела 2 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «Операционные расходы»?
В соответствии с п.1.4 Положения Банка России №606-П корректировка стоимости долговых ценных бумаг осуществляется в случае отличия ЭПС, используемой для расчета амортизированной стоимости в отчетном периоде, от процентной ставки, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги, и как следствие, при расчете амортизированной стоимости с использованием метода ЭПС процентные доходы должны начисляться по ЭПС.
Корректно ли будет для расчета ЭПС использовать пересмотренные ожидаемые денежные потоки в результате изменения индексации номинала. В настоящий момент для расчета амортизированной стоимости индексируемых бумаг Банк применяет линейный метод, в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной.
    В связи с тем, что индексация номинала ОФЗ-ИТ может производиться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения предыдущего его значения, просим разъяснить следует ли по ОФЗ-ИТ начислять дисконт или премию в случае приобретения такой облигации по цене, отличной от номинала?
4. Возможны ли другие варианты отражения на счетах бухгалтерского учета индексации номинала долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, отличные от приведенных выше?

Приложение:
Пример 1 (приобретение бумаги с дисконтом):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 96,55%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*0,9655*1 000= 1 158 040.01  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 167 160.01
Вложения: 1 158 040,01
УНКД: 9 120,00

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР -  процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 171 594.89
Вложения: (1 158 040,01 +2 340) = 1 160 380.01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 167 214.89
Вложения: (1 158 040,01 – 2 000.00) =1 156 040,01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 540,00

Пример 2 (приобретение бумаги с премией):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 103,00%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*1 000= 1 199 420.00  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)  
Кт 47408    1199,42(1,03-1)*1000= 35 982.60
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 244 522.60
Вложения: 1 199 420.00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 982,60

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Премия (остаток):       1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,87 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35982,60-35534,87=447,72
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 247 994.88      
Вложения: (1 199 420,00+2 340.00) = 1 201 760.00  
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Премия (остаток):      1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,877 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35 982,60-35 534,87=447,72
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Кт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 243 614.88  
Вложения: (1 199 420,00 – 2 000) = 1 197 420,00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 540,00

Вопрос:
Вопрос.
Какие документы, начиная с 01.01.2021г., следует запрашивать у контрагента, являющегося налоговым резидентом Французской Республики, для целей применения льготных положений Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS), при выплате ему дохода в виде лицензионных платежей – роялти?