Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций14.03.2025
Вопрос:
Организация является участником МГК в значении, определенном пунктом 1 статьи 105.16-1 НК РФ.
Обязана ли Организация представлять сведения из консолидированной отчетности по формату, утвержденному приказом ФНС от 10.12.2024 №ЕД-7-13/1115@ «Об утверждении форматов представления сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участников международной группы компаний в электронной форме»?
Подробно
Организация является участником МГК в значении, определенном пунктом 1 статьи 105.16-1 НК РФ.
Обязана ли Организация представлять сведения из консолидированной отчетности по формату, утвержденному приказом ФНС от 10.12.2024 №ЕД-7-13/1115@ «Об утверждении форматов представления сведений из консолидированной финансовой отчетности международной группы компаний, финансовой отчетности участников международной группы компаний в электронной форме»?
13.03.2025
Вопрос:
Описания ситуации.
Банк является крупнейшим налогоплательщиком и платит налог на имущество только в отношении неотделимых улучшений в арендованное помещение. Иного недвижимого имущества у Банка нет. Нет обособленных подразделений.
В середине 2024 г. Банк изменил место нахождения (изменился муниципальный округ в пределах г. Москвы – изменились ИФНС по месту нахождения и ОКТМО).
В течение года у Банка имелись неотделимые улучшения в арендованное помещение 1, которое Банк занимал до переезда (1-й ОКТМО), и неотделимые улучшения в арендованное помещение 2 после переезда (2-й ОКТМО).
Вопросы.
Каким образом следует заполнить декларацию за 2024 год?
Нужно ли разделить налог в декларации за 2024 год на разные ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Сколько листов Раздела 1 и Раздела 2 Декларации должно быть заполнено? Т.е. нужно ли для каждого ОКТМО заполнить отдельный лист Раздела 1 и Раздела 2?
Подробно
Описания ситуации.
Банк является крупнейшим налогоплательщиком и платит налог на имущество только в отношении неотделимых улучшений в арендованное помещение. Иного недвижимого имущества у Банка нет. Нет обособленных подразделений.
В середине 2024 г. Банк изменил место нахождения (изменился муниципальный округ в пределах г. Москвы – изменились ИФНС по месту нахождения и ОКТМО).
В течение года у Банка имелись неотделимые улучшения в арендованное помещение 1, которое Банк занимал до переезда (1-й ОКТМО), и неотделимые улучшения в арендованное помещение 2 после переезда (2-й ОКТМО).
Вопросы.
Каким образом следует заполнить декларацию за 2024 год?
Нужно ли разделить налог в декларации за 2024 год на разные ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Сколько листов Раздела 1 и Раздела 2 Декларации должно быть заполнено? Т.е. нужно ли для каждого ОКТМО заполнить отдельный лист Раздела 1 и Раздела 2?
12.03.2025
Вопрос:
Организацией заключены договоры ГПХ с физическими лицами – нерезидентами.
Услуги оказаны в декабре 2024 года. Оплата будет осуществлена в январе 2025 года.
По каким ставкам осуществлять НДФЛ при выплате дохода, применяемым в 2024 году или применяемым с 2025 года?
Подробно
Организацией заключены договоры ГПХ с физическими лицами – нерезидентами.
Услуги оказаны в декабре 2024 года. Оплата будет осуществлена в январе 2025 года.
По каким ставкам осуществлять НДФЛ при выплате дохода, применяемым в 2024 году или применяемым с 2025 года?
11.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
1 ситуация:
В январе (20.01.2025) банком был оплачен счет за услуги связи на сумму 1582,29 руб. за период с 16.12.2024 по 15.01.2025.
Расходы за услуги связи отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1 140,39
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 441,90
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 441,90
2 ситуация:
В январе (24.01.2025) банком был оплачен счет за электроэнергию на сумму 2222,32 руб за декабрь 2024.
Расходы за услуги отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1877,68
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 344,64
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 344,64
Банк не применяет принцип существенности к корректирующим СПОД по хозяйственным операциям при получении после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов прошлого года.
Вопросы.
Можно ли учесть расходы по отражению НДС в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года?
Если нет, то нужно ли отражать расходы по НДС СПОД проводками за 2024 год?
Подробно
Описание ситуации.
1 ситуация:
В январе (20.01.2025) банком был оплачен счет за услуги связи на сумму 1582,29 руб. за период с 16.12.2024 по 15.01.2025.
Расходы за услуги связи отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1 140,39
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 441,90
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 441,90
2 ситуация:
В январе (24.01.2025) банком был оплачен счет за электроэнергию на сумму 2222,32 руб за декабрь 2024.
Расходы за услуги отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1877,68
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 344,64
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 344,64
Банк не применяет принцип существенности к корректирующим СПОД по хозяйственным операциям при получении после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов прошлого года.
Вопросы.
Можно ли учесть расходы по отражению НДС в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года?
Если нет, то нужно ли отражать расходы по НДС СПОД проводками за 2024 год?
10.03.2025
Вопрос:
На территории Организации изменилось место приема пищи, в связи с чем для его посещения персоналу необходимо перемещаться между производственными корпусами по улице. Для этих целей Организация планирует приобрести работникам утепленные куртки.
Вправе ли Организация учесть расходы на приобретение теплых курток в целях исчисления налога на прибыль?
Подробно
На территории Организации изменилось место приема пищи, в связи с чем для его посещения персоналу необходимо перемещаться между производственными корпусами по улице. Для этих целей Организация планирует приобрести работникам утепленные куртки.
Вправе ли Организация учесть расходы на приобретение теплых курток в целях исчисления налога на прибыль?
10.03.2025
Вопрос:
Правильно Банк понимает, что при исчислении налога на прибыль организации, Банк вправе учитывать курсовые разницы в связи с переоценкой долговых обязательств по выпущенным валютным облигациям руководствуясь пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 11 с. 250 НК РФ и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ?
Подробно
Правильно Банк понимает, что при исчислении налога на прибыль организации, Банк вправе учитывать курсовые разницы в связи с переоценкой долговых обязательств по выпущенным валютным облигациям руководствуясь пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 11 с. 250 НК РФ и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ?
07.03.2025
Вопрос:
Правомерно ли при переходе из одного юридического лица в другое юридическое лицо не выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, если сам сотрудник и оба юридических лица не возражают перенести остаток отпуска в новое юридическое лицо, куда сотрудник будет принят?
Подробно
Правомерно ли при переходе из одного юридического лица в другое юридическое лицо не выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск, если сам сотрудник и оба юридических лица не возражают перенести остаток отпуска в новое юридическое лицо, куда сотрудник будет принят?
06.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
По условиям валютного перевода оплата комиссии за перевод может взиматься с типом взимания комиссии за счёт бенефициара (BEN). Согласно п.10 ст.8 Закона 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:
«10. Распоряжение клиента исполняется оператором по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.»
Вопросы.
1. Какие проводки будут корректными для таких переводов день в день?
Вариант 1
Дт счёт клиента
Кт 47422 – на сумму перевода
Дт 47422
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 47422
Кт 70601 – комиссия BEN
Вариант 2
Дт счёт клиента
Кт 30220 – на сумму перевода
Дт 30220
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 30220
Кт 70601 – комиссия BEN
2. Какие проводки будут корректными в ситуации, при которых банк-корреспондент не проводит документ день в день при условии направления перевода в их операционное время, а может обработать перевод на следующий день или позже?
Подробно
Описание ситуации.
По условиям валютного перевода оплата комиссии за перевод может взиматься с типом взимания комиссии за счёт бенефициара (BEN). Согласно п.10 ст.8 Закона 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:
«10. Распоряжение клиента исполняется оператором по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.»
Вопросы.
1. Какие проводки будут корректными для таких переводов день в день?
Вариант 1
Дт счёт клиента
Кт 47422 – на сумму перевода
Дт 47422
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 47422
Кт 70601 – комиссия BEN
Вариант 2
Дт счёт клиента
Кт 30220 – на сумму перевода
Дт 30220
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 30220
Кт 70601 – комиссия BEN
2. Какие проводки будут корректными в ситуации, при которых банк-корреспондент не проводит документ день в день при условии направления перевода в их операционное время, а может обработать перевод на следующий день или позже?
05.03.2025
Вопрос:
Подскажите, при сотрудничестве с площадкой ООО "РВБ" они предоставляют УПД на услугу продвижения товара на сайте wildberries.ru. В тексте УПД прописано следующее содержание: «Оказание услуг "ВБ.Продвижение". К каким рекламным расходам можно отнести данной продвижение, нормированным или не нормированным?
Подробно
Подскажите, при сотрудничестве с площадкой ООО "РВБ" они предоставляют УПД на услугу продвижения товара на сайте wildberries.ru. В тексте УПД прописано следующее содержание: «Оказание услуг "ВБ.Продвижение". К каким рекламным расходам можно отнести данной продвижение, нормированным или не нормированным?
04.03.2025
Вопрос:
Вправе ли Банк учитывать в целях налога на прибыль расходы на комплектацию аптечек для офиса.
Подробно
Вправе ли Банк учитывать в целях налога на прибыль расходы на комплектацию аптечек для офиса.
03.03.2025
Вопрос:
Вправе ли Организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на страхование исков от кибератак?
Подробно
Вправе ли Организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на страхование исков от кибератак?
03.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Приказом по Банку определена дата для последней проводки СПОД - 31.01.2025 г., т.е. до 31 января включительно Банк должен рассчитать и провести в бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль (проводка СПОД).
Подтверждающие документы по расходу за 2024 г., неучтенные при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поступили в Банк в феврале 2025г.
Вопрос.
Допустимо ли признание данных расходов для налогового учета в расходах текущего года, согласно статье 54 НК РФ, если у банка за налоговый период»2024 год» была положительная налоговая база и банк переплатил налог на прибыль на сумму данных неучтенных расходов?
Подробно
Описание ситуации.
Приказом по Банку определена дата для последней проводки СПОД - 31.01.2025 г., т.е. до 31 января включительно Банк должен рассчитать и провести в бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль (проводка СПОД).
Подтверждающие документы по расходу за 2024 г., неучтенные при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поступили в Банк в феврале 2025г.
Вопрос.
Допустимо ли признание данных расходов для налогового учета в расходах текущего года, согласно статье 54 НК РФ, если у банка за налоговый период»2024 год» была положительная налоговая база и банк переплатил налог на прибыль на сумму данных неучтенных расходов?
28.02.2025
Вопрос:
При переходе на ФСБУ 14/2022 как информация о списанных НМА должна быть отражена в бухгалтерской отчетности 2024 года?
Подробно
При переходе на ФСБУ 14/2022 как информация о списанных НМА должна быть отражена в бухгалтерской отчетности 2024 года?
27.02.2025
Вопрос:
1. Обязан ли брокер/доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом. Если да, есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
2. Если клиент не представил подтверждающие расходы документы по операциям с ценными бумагами брокеру/доверительному управляющему в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным периодом*, может ли он самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период и указать в ней не учтенные налоговым агентом расходы.
Подробно
1. Обязан ли брокер/доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом. Если да, есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
2. Если клиент не представил подтверждающие расходы документы по операциям с ценными бумагами брокеру/доверительному управляющему в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным периодом*, может ли он самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период и указать в ней не учтенные налоговым агентом расходы.
26.02.2025
Вопрос:
Организация приняла решение выплатит материальную помощь женам мобилизованных сотрудников.
1. Подлежит ли обложению НДФЛ сумма материальной помощи, есть ли ограничивающий её размер.
2. Облагается ли страховыми взносами в том числе взносами на травматизм данная выплата.
3. Можно ли принять данные суммы в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
4. Если жена мобилизованного также является нашим сотрудником, то как расценивать эту материальную помощь: приравнять её к помощи мобилизованным или расценить как материальную помощь в рамках трудовых отношений.
Подробно
Организация приняла решение выплатит материальную помощь женам мобилизованных сотрудников.
1. Подлежит ли обложению НДФЛ сумма материальной помощи, есть ли ограничивающий её размер.
2. Облагается ли страховыми взносами в том числе взносами на травматизм данная выплата.
3. Можно ли принять данные суммы в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
4. Если жена мобилизованного также является нашим сотрудником, то как расценивать эту материальную помощь: приравнять её к помощи мобилизованным или расценить как материальную помощь в рамках трудовых отношений.
25.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время в бухгалтерском учете Банка отражена дебиторская задолженность в виде требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий», возникшая по причине не исполнения НРД обязанности перечислить Банку денежные средства, полученные от эмитентов ценных бумаг при их погашении и выплате купона.
Резерв по сомнительным долгам Банком не создавался.
Вопрос.
Банк просит пояснить, можно ли в налоговом учете признать указанную дебиторскую задолженность безнадежной, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) и на основании этого списать ее на внереализационные расходы?
Подробно
Описание ситуации.
В настоящее время в бухгалтерском учете Банка отражена дебиторская задолженность в виде требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий», возникшая по причине не исполнения НРД обязанности перечислить Банку денежные средства, полученные от эмитентов ценных бумаг при их погашении и выплате купона.
Резерв по сомнительным долгам Банком не создавался.
Вопрос.
Банк просит пояснить, можно ли в налоговом учете признать указанную дебиторскую задолженность безнадежной, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) и на основании этого списать ее на внереализационные расходы?
24.02.2025
Вопрос:
Как отразить в бухгалтерской отчетности за 2024 год изменение ставки по налогу на прибыль с 2025 года?
Подробно
Как отразить в бухгалтерской отчетности за 2024 год изменение ставки по налогу на прибыль с 2025 года?
21.02.2025
Вопрос:
С 01.01.2025 вводятся пониженные тарифы по страховым взносам для обрабатывающих производств.
Какие условия для их применения?
Подробно
С 01.01.2025 вводятся пониженные тарифы по страховым взносам для обрабатывающих производств.
Какие условия для их применения?
20.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает денежные средства в валюте, перечисленные в НКО "Национальный клиринговый центр" (АО) (далее - НКЦ), на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Вопросы.
Как правильно рассматривать указанные денежные средства в иностранной валюте - в целях Положения Банка России № 611-П или Положения Банка России № 590-П:
1) прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению N 590-П или
2) прочие активы и признаются как требования к кредитным организациям в соответствии с Положением 611-П.
Подробно
Описание ситуации.
Банк учитывает денежные средства в валюте, перечисленные в НКО "Национальный клиринговый центр" (АО) (далее - НКЦ), на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Вопросы.
Как правильно рассматривать указанные денежные средства в иностранной валюте - в целях Положения Банка России № 611-П или Положения Банка России № 590-П:
1) прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению N 590-П или
2) прочие активы и признаются как требования к кредитным организациям в соответствии с Положением 611-П.
19.02.2025
Вопрос:
Вправе ли Организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на фитнес для сотрудников, если они предусмотрены локальным нормативным актом и трудовыми договорами?
Подробно
Вправе ли Организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы на фитнес для сотрудников, если они предусмотрены локальным нормативным актом и трудовыми договорами?
18.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с изменением с 01.01.25 ставки по налогу на прибыль с 20% на 25% мы должны пересчитать отложенные налоги, в том числе и для расчета капитала.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что отложенные налоги для капитала нужно пересчитать уже на 01.01.2025, при этом за все периоды, начиная с 2019 года? Если да, то как быть с тем, что изменится прибыль прошлых лет, которая подтверждается аудиторами?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с изменением с 01.01.25 ставки по налогу на прибыль с 20% на 25% мы должны пересчитать отложенные налоги, в том числе и для расчета капитала.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что отложенные налоги для капитала нужно пересчитать уже на 01.01.2025, при этом за все периоды, начиная с 2019 года? Если да, то как быть с тем, что изменится прибыль прошлых лет, которая подтверждается аудиторами?
17.02.2025
Вопрос:
В соответствии с условиями договоров, заключенными с банками, Организация обязана представить промежуточную бухгалтерскую отчетность в составе: Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.
Вправе ли Организация в 2025 году в рамках кредитных обязательств представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в составе только двух форм?
Подробно
В соответствии с условиями договоров, заключенными с банками, Организация обязана представить промежуточную бухгалтерскую отчетность в составе: Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах.
Вправе ли Организация в 2025 году в рамках кредитных обязательств представлять промежуточную бухгалтерскую отчетность в составе только двух форм?
14.02.2025
Вопрос:
Организация передает полностью самортизированное имущество (основное средств) в благотворительных целях в бюджетное образовательное учреждение.
Целевое назначение пожертвования: «развитие инфраструктуры образовательного учреждения с целью повышения эффективности научной и образовательной деятельности».
Образовательное учреждение в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций учреждения не внесено.
В договоре рыночная стоимость передаваемого имущества, определенная оценщиком.
Какие возникают налоговые последствия у Организации?
Подробно
Организация передает полностью самортизированное имущество (основное средств) в благотворительных целях в бюджетное образовательное учреждение.
Целевое назначение пожертвования: «развитие инфраструктуры образовательного учреждения с целью повышения эффективности научной и образовательной деятельности».
Образовательное учреждение в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций учреждения не внесено.
В договоре рыночная стоимость передаваемого имущества, определенная оценщиком.
Какие возникают налоговые последствия у Организации?
13.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
12.02.2025
Вопрос:
Вправе ли Организация уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость авиабилета, подтвержденного электронным посадочным талоном, на котором отсутствует штамп о досмотре?
Подробно
Вправе ли Организация уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость авиабилета, подтвержденного электронным посадочным талоном, на котором отсутствует штамп о досмотре?
11.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк обменивается первичными бухгалтерскими документами в модуле электронного документооборота, подписывая акты, накладные и УПД усиленной электронной подписью.
Вопрос.
Какую дату следует считать датой первичного документа, если поставщики/исполнители датируют документы 31.12.2024, подписывают со своей стороны в период с 01.01.2025 по 08.01.2025, а Банк подписывает усиленной электронной подписью после 09.01.2025?
Подробно
Описание ситуации.
Банк обменивается первичными бухгалтерскими документами в модуле электронного документооборота, подписывая акты, накладные и УПД усиленной электронной подписью.
Вопрос.
Какую дату следует считать датой первичного документа, если поставщики/исполнители датируют документы 31.12.2024, подписывают со своей стороны в период с 01.01.2025 по 08.01.2025, а Банк подписывает усиленной электронной подписью после 09.01.2025?
10.02.2025
Вопрос:
Нужно ли вносить изменения в договоры с поставщиками, применяющими УСН, об изменении стоимости товара с учетом НДС, подлежащего уплате с 01.01.2025?
Подробно
Нужно ли вносить изменения в договоры с поставщиками, применяющими УСН, об изменении стоимости товара с учетом НДС, подлежащего уплате с 01.01.2025?
07.02.2025
Вопрос:
Организация приобретает услуги у ИП, применяющих УСН.
Имеет ли право Организация с 2025 года принимать к вычету НДС, предъявленный ИП по ставкам 5% и 7%?
Подробно
Организация приобретает услуги у ИП, применяющих УСН.
Имеет ли право Организация с 2025 года принимать к вычету НДС, предъявленный ИП по ставкам 5% и 7%?
05.02.2025
Вопрос:
Организацией были приобретены сертификаты/декларации на товар. Сроки действия сертификатов 5 лет. Затраты списывались равными долями в течение срока действия сертификата. Прошло 2 года, Организация больше не продает товар, и не собирается продавать товар, под который приобретается сертификат.
Вправе ли Организации учесть в бухгалтерском учете единовременно несписанную часть сертификатов?
Подробно
Организацией были приобретены сертификаты/декларации на товар. Сроки действия сертификатов 5 лет. Затраты списывались равными долями в течение срока действия сертификата. Прошло 2 года, Организация больше не продает товар, и не собирается продавать товар, под который приобретается сертификат.
Вправе ли Организации учесть в бухгалтерском учете единовременно несписанную часть сертификатов?
04.02.2025
Вопрос:
Имеет ли право банк не облагать НДФЛ и взносами, оплату стоимости VIP зала, бронирования мест для сотрудников, сотрудников-Членов Правления и Членов Совета Директоров, если в локальных нормативных актах расходы на выбор места, расходы на оплату VIP зала отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой (расходами связанными с выполнением обязанностей членов совета директоров)?
Подробно
Имеет ли право банк не облагать НДФЛ и взносами, оплату стоимости VIP зала, бронирования мест для сотрудников, сотрудников-Членов Правления и Членов Совета Директоров, если в локальных нормативных актах расходы на выбор места, расходы на оплату VIP зала отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой (расходами связанными с выполнением обязанностей членов совета директоров)?
03.02.2025
Вопрос:
Физическое лицо – резидент РФ заключило договор продажи доли в УК ООО.
Срок владения долей менее 5 лет.
В 2024 году получен аванс 100% в оплату доли.
Право собственности на долю перейдет к покупателю в 2025 году.
По какой ставке физическое лицо должно уплатить НДФЛ?
Следует ли в 2025 году пересчитать сумма налога в связи с изменением ставок?
Подробно
Физическое лицо – резидент РФ заключило договор продажи доли в УК ООО.
Срок владения долей менее 5 лет.
В 2024 году получен аванс 100% в оплату доли.
Право собственности на долю перейдет к покупателю в 2025 году.
По какой ставке физическое лицо должно уплатить НДФЛ?
Следует ли в 2025 году пересчитать сумма налога в связи с изменением ставок?
31.01.2025
Вопрос:
Вправе ли Организация (ООО) выплатить дивиденды за счет прибыли, полученной в 2018 – 2020 годах?
Подробно
Вправе ли Организация (ООО) выплатить дивиденды за счет прибыли, полученной в 2018 – 2020 годах?
30.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании статьи 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая рабочие места и организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов», одним из условий выполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов является заключение договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или индивидуальным предпринимателем, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, индивидуальным предпринимателем.
Работодатель вправе заключить соглашение с иной организацией, индивидуальным предпринимателем (далее - Исполнитель) и в рамках Соглашения возмещать Исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные Соглашением.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом затраты относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как разъяснено Минфином России, если уплата ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места представляет собой обязательное условие согласно законодательству РФ, такие расходы можно учесть для целей налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-03-06/1/4569).
В рассматриваемой ситуации расходы Банка на возмещение затрат Исполнителя, с одной стороны осуществлены в соответствии с требованиями законодательства, с другой стороны возникают на основе гражданско-правового договора и не направлены на получение дохода, поскольку инвалиды, трудоустроенные в иной организации, не являются трудовым ресурсом Банка и не приносят ему какого-либо результата от своей деятельности.
Вопросы.
1. Может ли Банк, в случае заключения с Исполнителем Соглашения о трудоустройстве инвалидов, относить суммы возмещения расходов на заработную плату инвалидов, затрат на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также иных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль учитывая, что предельный размер подобных затрат законодательно не установлен и определяется соглашением сторон гражданско-правового договора? Существует ли риск признания таких расходов экономически необоснованными?
2. Какие положения рекомендуется отразить в договоре о трудоустройстве инвалидов для минимизации налоговых рисков?
Подробно
Описание ситуации.
На основании статьи 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая рабочие места и организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов», одним из условий выполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов является заключение договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или индивидуальным предпринимателем, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, индивидуальным предпринимателем.
Работодатель вправе заключить соглашение с иной организацией, индивидуальным предпринимателем (далее - Исполнитель) и в рамках Соглашения возмещать Исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные Соглашением.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом затраты относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как разъяснено Минфином России, если уплата ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места представляет собой обязательное условие согласно законодательству РФ, такие расходы можно учесть для целей налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-03-06/1/4569).
В рассматриваемой ситуации расходы Банка на возмещение затрат Исполнителя, с одной стороны осуществлены в соответствии с требованиями законодательства, с другой стороны возникают на основе гражданско-правового договора и не направлены на получение дохода, поскольку инвалиды, трудоустроенные в иной организации, не являются трудовым ресурсом Банка и не приносят ему какого-либо результата от своей деятельности.
Вопросы.
1. Может ли Банк, в случае заключения с Исполнителем Соглашения о трудоустройстве инвалидов, относить суммы возмещения расходов на заработную плату инвалидов, затрат на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также иных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль учитывая, что предельный размер подобных затрат законодательно не установлен и определяется соглашением сторон гражданско-правового договора? Существует ли риск признания таких расходов экономически необоснованными?
2. Какие положения рекомендуется отразить в договоре о трудоустройстве инвалидов для минимизации налоговых рисков?
29.01.2025
Вопрос:
Организация планирует в годовой отчетности на 31.12.2024 не отражать никаких эффектов от перехода на новую ставку с 2025 года. В Пояснениях к отчетности за 2024 год в раздел СПОД Организация планирует добавить текст про новую ставку и посчитать там эффект по 09/77 счетам. В учете правку сделать в межотчетный период, т.е. на 01.01.2025 счета 09/77 в корреспонденции с 84. Как следствие, НРП на 31.12.2024 и НРП на 01.01.2025 будут не равны.
Подскажите, вы согласны с данным подходом или есть другой подход?
Подробно
Организация планирует в годовой отчетности на 31.12.2024 не отражать никаких эффектов от перехода на новую ставку с 2025 года. В Пояснениях к отчетности за 2024 год в раздел СПОД Организация планирует добавить текст про новую ставку и посчитать там эффект по 09/77 счетам. В учете правку сделать в межотчетный период, т.е. на 01.01.2025 счета 09/77 в корреспонденции с 84. Как следствие, НРП на 31.12.2024 и НРП на 01.01.2025 будут не равны.
Подскажите, вы согласны с данным подходом или есть другой подход?
28.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Один клиент приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в долларах; второй клиент также приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Доходом по данной операции является рыночная стоимость замещающих облигаций по курсу на дату замещения.
Вопрос.
В составе расходов должны учитываться расходы по курсу Банка России на дату замещения (= реализации) в соответствии с п.13 статьи 214.1 абз. 21 и 22? Или расходы не должны пересчитываться?
Подробно
Описание ситуации.
Один клиент приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в долларах; второй клиент также приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Доходом по данной операции является рыночная стоимость замещающих облигаций по курсу на дату замещения.
Вопрос.
В составе расходов должны учитываться расходы по курсу Банка России на дату замещения (= реализации) в соответствии с п.13 статьи 214.1 абз. 21 и 22? Или расходы не должны пересчитываться?
27.01.2025
Вопрос:
Организация осуществляет перевозку импортного или экспортного товара автомобильным транспортом только по территории РФ.
Какую ставку по НДС следует применять?
Подробно
Организация осуществляет перевозку импортного или экспортного товара автомобильным транспортом только по территории РФ.
Какую ставку по НДС следует применять?
24.01.2025
Вопрос:
Организация приобрела имущество и передала его в лизинг.
В БУ была отражена чистая инвестиция в аренду. в течении некоторого время начислялся процентный доход.
В НУ была сформирована первоначальная стоимость ОС, в течении некоторого времени в составе расходов отражалась сумма начисленной амортизации.
В периоде эксплуатации предмета лизинга был выявлен брак. Поставщик признал брак и уменьшил цену продажи имущество, в подтверждение указанной операции было подписано двухстороннее соглашение с поставщиком и получен от поставщика универсальный корректировочный документ (УКД).
Как в бухгалтерском и налоговом учете лизингодателя отразить корректировки, связанные с уменьшением первоначальной стоимости приобретенного оборудования?
Подробно
Организация приобрела имущество и передала его в лизинг.
В БУ была отражена чистая инвестиция в аренду. в течении некоторого время начислялся процентный доход.
В НУ была сформирована первоначальная стоимость ОС, в течении некоторого времени в составе расходов отражалась сумма начисленной амортизации.
В периоде эксплуатации предмета лизинга был выявлен брак. Поставщик признал брак и уменьшил цену продажи имущество, в подтверждение указанной операции было подписано двухстороннее соглашение с поставщиком и получен от поставщика универсальный корректировочный документ (УКД).
Как в бухгалтерском и налоговом учете лизингодателя отразить корректировки, связанные с уменьшением первоначальной стоимости приобретенного оборудования?
23.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк не осуществляет кассовое обслуживание клиентов – юридических лиц.
В балансе два банковских счета физических лиц в иностранной валюте, в отношении которых проводятся мероприятия по закрытию. Счетов и депозитов физических лиц в рублях нет.
У Банка нет собственных и арендуемых банкоматов.
Отделений и филиалов, осуществляющих кассовое обслуживание, Банк не имеет.
В связи с отказом от кассовых операций Банк обнулил остатки наличных денежных средств в иностранной валюте. Также планируем поступить с наличными денежными средствами в рублях.
Сумма минимального остатка хранения наличных денег, о котором сообщалось в Банк России, составляет 100 000 рублей 00 копеек.
Вопрос
Нужно ли Банку устанавливать лимит минимального остатка хранения наличных денег, равный нулю, и требуется ли об этом сообщать? Если да, то каким организациям?
Подробно
Описание ситуации.
Банк не осуществляет кассовое обслуживание клиентов – юридических лиц.
В балансе два банковских счета физических лиц в иностранной валюте, в отношении которых проводятся мероприятия по закрытию. Счетов и депозитов физических лиц в рублях нет.
У Банка нет собственных и арендуемых банкоматов.
Отделений и филиалов, осуществляющих кассовое обслуживание, Банк не имеет.
В связи с отказом от кассовых операций Банк обнулил остатки наличных денежных средств в иностранной валюте. Также планируем поступить с наличными денежными средствами в рублях.
Сумма минимального остатка хранения наличных денег, о котором сообщалось в Банк России, составляет 100 000 рублей 00 копеек.
Вопрос
Нужно ли Банку устанавливать лимит минимального остатка хранения наличных денег, равный нулю, и требуется ли об этом сообщать? Если да, то каким организациям?
22.01.2025
Вопрос:
Организация А предоставила заем физическому лицу – резиденту РФ (далее - ФЛ).
ФЛ купило акции и продало их Организации Б по стоимости, выше цены приобретения.
ФЛ уступило право требования к Организации Б по оплате акций Организации А.
Между ФЛ и Организацией А было подписано соглашение о зачете долга по возврату займа в счет долга по оплате реализованных прав.
Кто и в какой момент должен исполнить обязанности по исчислению и уплате НДФЛ?
Подробно
Организация А предоставила заем физическому лицу – резиденту РФ (далее - ФЛ).
ФЛ купило акции и продало их Организации Б по стоимости, выше цены приобретения.
ФЛ уступило право требования к Организации Б по оплате акций Организации А.
Между ФЛ и Организацией А было подписано соглашение о зачете долга по возврату займа в счет долга по оплате реализованных прав.
Кто и в какой момент должен исполнить обязанности по исчислению и уплате НДФЛ?
21.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2024 клиент приобрел ценную бумагу с материальной выгодой, был начислен НДФЛ. Брокер не смог удержать НДФЛ, было подано уведомление о невозможности удержания и клиент должен оплатить налог сам до 01 декабря 2025.
Вопрос.
В случае самостоятельной оплаты клиентом налога до 01 декабря 2025 и при реализации бумаги в 2025, может ли брокер как налоговый агент учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения клиентом факта оплаты налога (платежное поручение)? Или только сам клиент при подаче декларации?
Подробно
Описание ситуации.
В 2024 клиент приобрел ценную бумагу с материальной выгодой, был начислен НДФЛ. Брокер не смог удержать НДФЛ, было подано уведомление о невозможности удержания и клиент должен оплатить налог сам до 01 декабря 2025.
Вопрос.
В случае самостоятельной оплаты клиентом налога до 01 декабря 2025 и при реализации бумаги в 2025, может ли брокер как налоговый агент учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения клиентом факта оплаты налога (платежное поручение)? Или только сам клиент при подаче декларации?