Главная / Консультации

Консультации

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
20.02.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.п. 1 и 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% в отношении доходов в виде дивидендов физических лиц - налоговых резидентов и 15% - в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.
В соответствии с п.3 ст. 214 НК РФ исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224НК РФ.
Клиент – налоговый нерезидент РФ получил в январе дивиденды, которые облагались по ставке 15%. В августе данный Клиент также получил доход в виде дивидендов. К этому времени он приобрел статус налогового резидента РФ.

Вопрос.
Какой из предложенных вариантов порядка налогообложения и отражения в отчетности дивидендов, полученных в течение налогового период, является корректным:
1.    После приобретения Клиентом статуса налогового резидента РФ, который уже не изменится до окончания календарного года, его доходы с начала налогового периода подлежат обложению по ставке 13%. Излишне удержанная в январе сумма налога подлежит зачету при удержании налога с дивидендов в августе. По итогам налогового периода формируется единое Приложение 2 к Декларации по налогу на прибыль (Сведения о доходах физических лиц) с указанием статуса – налоговый резидент;
2.    После приобретения Клиентом статуса налогового резидента РФ сумма дивидендов, выплаченная в августе, подлежит налогообложению по ставке 13% без учета ранее удержанного налога. По итогам налогового периода формируются два Приложения 2 к Декларации по налогу на прибыль: со статусом – налоговый резидент и ставкой налога 13% и со статусом - налоговый нерезидент и ставкой налога 15%.
Подробно
19.02.2019
Вопрос:
Просим предоставить консультацию:
1.Об отражении в Расчете по страховым взносам сумм командировочных расходов  (Министерство Финансов РФ Письмо от 23.10.2017г №03-15-06/69146)
2.О заполнении расчета по страховым взносам при выплате суточных (Федеральная налоговая служба  Письмо от 24.11.2017г № ГД-4-11/23829@)
Обязана ли наша компания  в Расчете по страховым взносам  отражать командировочные и суточные расходы?
Подробно
18.02.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Некредитная финансовая организация (далее по тексту  - Общество) с 01.01.2019г. обязана применять Положение Банка России от 22.03.2018 № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее по тексту – Положение № 635-П). Положение № 635-П содержит требование по отражению прав пользования арендуемыми объектами недвижимого имущества в качестве актива на балансе Общества. Общество предполагает отражать стоимость активов в виде прав пользования объектами аренды за вычетом сумм накопленной амортизации в составе основных средств.

Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019г.) объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 настоящего Кодекса.
То есть по общему правилу, если недвижимое имущество подлежит учету на балансе организации в качестве основного средства, то оно является объектом налогообложения налогом на имущество у данной организации.
Между тем согласно пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.
Таким образом, в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщиком признается собственник такого объекта.
В отношении же объектов недвижимости, не включенных в перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, в НК РФ не конкретизировано, что данное имущество подлежит налогообложению исключительно у его собственника. При этом сказано, что объект учитывается на балансе в качестве основного средства в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
В рассматриваемом случае речь идет об активах, которые у арендатора согласно Положению о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями с 01.01.2019 квалифицируются как активы в форме права пользования по договору аренды и учитываются по дебету счета № 60807 «Вложения в приобретение активов в форме права пользования» с последующим отражением по дебету счета № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» по мере ввода в эксплуатацию.
То есть по формальным признакам учитываемый на балансе актив является правом пользования, а не объектом основных средств.
Кроме того, в Положении № 492-П (где приводится определение основных средств) активы, учитываемые на счетах № 60807 «Вложения в приобретение активов в форме права пользования» и № 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду», не упомянуты. То есть Положение № 492-П, определяющее среди прочего порядок учета основных средств, напрямую не регулирует правила учета активов в форме права пользования по договору аренды.
Таким образом, можно предположить, что активы, учтенные арендатором согласно требованиям Положения № 635-П в форме права пользования, не являются объектом обложения налогом на имущество у арендатора.

Вопрос.
Облагаются ли налогом на имущество арендованные объекты недвижимости, числящиеся по правилам бухгалтерского учета на балансе Общества при условии, что арендодатели (собственники имущества) не являются НФО, уплачивают налог на имущество по месту регистрации недвижимого имущества как по кадастровой стоимости, так и по остаточной стоимости по данным бухгалтерского баланса?
Подробно
15.02.2019
Вопрос:
В связи с вводом новых правил по обложению НДС электронных услуг, оказываемых иностранной организацией в адрес российской организации:
1. Как иностранная организация должна встать на учет в ИФНС России?
2. Как иностранная организация будет отчитываться по НДС за предоставленные услуги?
Подробно
14.02.2019
Вопрос:

Описание ситуации.

Некредитная финансовая организация (далее по тексту  - Общество) с 01.01.2019г. обязана применять Положение Банка России от 22.03.2018 № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее по тексту – Положение № 635-П). Положение № 635-П содержит требование по отражению прав пользования арендуемыми объектами недвижимого имущества в качестве актива на балансе Общества. Общество предполагает отражать стоимость активов в виде прав пользования объектами аренды за вычетом сумм накопленной амортизации в составе основных средств.

Для целей налога на прибыль Общество использует норму п. 5 ст. 170 НК РФ и, учитывая разъяснения Банка России, остановилось на единообразном подходе к определению стоимости всех групп актив, заключающемся во включении НДС в их стоимость.

Вместе с тем, анализируя нормы Положения № 635-П, Общество не нашло в стандарте формулировки, аналогичные нормам Положения № 492-П (в отношении каждого актива), дающие основание о включении НДС в стоимость актива в виде прав пользования объектами аренды.

Общество анализировало следующие нормы стандартов МСФО:

п.4 (IAS) 17:

Минимальные арендные платежи - платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть потребованы от арендатора, за исключением условной арендной платы, затрат на обслуживание и налогов, подлежащих уплате арендодателем и возмещаемых ему, вместе со следующим...

То есть, если налог невозмещаемый (в нашем случае НДС не принимается к вычету), то он капитализируется в стоимость актива (в случае финансовой аренды), в первоначальную стоимость которого входят приведенные минимальные арендные платежи, взятые с учетом НДС.

п.24 (IFRS) 16:

Первоначальная стоимость актива в форме права пользования должна включать в себя следующее:

(a) величину первоначальной оценки обязательства по аренде, как описано в пункте 26;

(b) арендные платежи на дату начала аренды или до такой даты за вычетом полученных стимулирующих платежей по аренде;

(c) любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором; и

(d) оценку затрат, которые будут понесены арендатором при демонтаже и перемещении базового актива, восстановлении участка, на котором он располагается, или восстановлении базового актива до состояния, которое требуется в соответствии с условиями аренды, за исключением случаев, когда такие затраты понесены для производства запасов. Обязанность арендатора в отношении таких затрат возникает либо на дату начала аренды, либо вследствие использования базового актива в течение определенного периода.

п.27 (IFRS) 16:

На дату начала аренды арендные платежи, которые включаются в оценку обязательства по аренде, состоят из следующих платежей за право пользования базовым активом в течение срока аренды, которые еще не осуществлены на дату начала аренды:

(a) фиксированные платежи (включая по существу фиксированные платежи, как описано в пункте B42) за вычетом любых стимулирующих платежей по аренде к получению;

(b) переменные арендные платежи, которые зависят от индекса или ставки, первоначально оцениваемые с использованием индекса или ставки на дату начала аренды (как описано в пункте 28);

(c) суммы, которые, как ожидается, будут уплачены арендатором по гарантиям ликвидационной стоимости;

(d) цена исполнения опциона на покупку, если имеется достаточная уверенность в том, что арендатор исполнит этот опцион (что оценивается с учетом факторов, описанных в пунктах B37 - B40); и

(e) выплаты штрафов за прекращение аренды, если срок аренды отражает потенциальное исполнение арендатором опциона на прекращение аренды.

То есть указаний по включению или исключению из платежей НДС -  нет.

Единственное косвенное указание на возможное включение НДС в стоимость актива - пункт IN11 во введении к (IFRS) 16, которое в официальной русской версии стандарта отсутствует, где говорится о том, что активы в форме права пользования учитываются аналогично другим внеоборотным активам (например, основным средствам):

k1.jpg

 

Вопрос. 

Должен ли включаться в стоимость актива при первоначальном признании НДС, относящийся к арендным платежам при условии, что учетной политикой Общества предусмотрена капитализация НДС по всем прочим группам внеоборотных и оборотных активов в случае его невозмещаемости (основные средства, НМА, запасы)?

Подробно
13.02.2019
Вопрос:
Мы заключаем счет-договор с нашим розничным покупателем, в котором указаны товарные позиции.
Клиент вносит аванс, какие должны быть обязательные реквизиты в чеке?
Необходимо ли пробивать кассовый чек на реализацию, если у нас временной разрыв между оплатой и отгрузкой?
Подробно
12.02.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В п. 15 ст. 214.1 НК РФ указан порядок учета убытков от операций с разными категориями ценных бумаг и ПФИ. При этом в последнем абзаце данного пункта отмечено, что «положения настоящего пункта применяются при определении налоговой базы по окончании налогового периода, а также в случае прекращения действия до окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии с настоящей статьей».
Порядок учета убытков, полученных от операций РЕПО, при определении налоговой базы от операций с ценными бумагами изложен в п. 6 ст. 214.3 НК РФ. При этом данный пункт не содержит никаких ограничений по времени учета убытков, полученных от операций РЕПО.

Вопрос.
Может ли Банк при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами учитывать убытки, полученные от операций РЕПО,  в течение налогового периода при выводе клиентом – физическим лицом денежных средств.
Подробно
11.02.2019
Вопрос:
Какие есть налоговые риски в связи с предоставлением беспроцентных займов между российскими компаниями, входящими в одну группу?
Подробно
08.02.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора ИИС клиент – физическое лицо является владельцем ценных бумаг – ипотечные сертификаты участия, по которым УК выплачивает промежуточный доход.

Вопросы.
1.    Кто является налоговым агентом: УК при выплате, депозитарий при зачислении на ИИС, брокер по итоговому финансовому результату по операциям в рамках ИИС или клиент самостоятельно?
2.    Какой код дохода для отражения в сведениях 2-НДФЛ применим в отношении данной выплаты?
3.    Включаются ли данные выплаты в налоговую базу по ИИС?
4.    Применимы ли инвестиционные вычеты, предусмотренные для ИИС, в отношении данных выплат?
5.    Если налоговым агентом будет являться депозитарий или брокер, в какой отчетности должен быть отражен данный доход: сведения по форме 2-НДФЛ или Приложение 2 к Декларации по налогу на прибыль?
Подробно
07.02.2019
Вопрос:
Просим Вас пояснить, какие есть особенности для организации при трудоустройстве граждан Киргизии?
Подробно
06.02.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента – физического лица в депозитарии размещены паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ). Управляющая компания (УК) производит промежуточные выплаты по данным паям на счет клиента.

Вопросы.
1.    Является ли УК налоговым агентом в отношении выплат по паям ЗПИФ и обязана ли она удерживать налог при осуществлении выплаты?
2.    В случае, если УК не удержала налог при осуществлении выплаты, является ли депозитарий налоговым агентом согласно п. 5 ст. 226.1 НК РФ, или клиент самостоятельно обязан задекларировать данный доход согласно ст. 228 НК РФ и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет?
3.    Какой код дохода для отражения в сведениях 2-НДФЛ применим в отношении данной выплаты?
4.    Если налоговым агентом будет являться депозитарий, в какой отчетности должен быть отражен данный доход: сведения по форме 2-НДФЛ или Приложение 2 к Декларации по налогу на прибыль?
Подробно
05.02.2019
Вопрос:
С арендатором заключен договор аренды, в котором предусмотрена уплата гарантийного депозита.
Депозит облагается НДС. Конкретная ставка не прописана.
Арендатор внес депозит в 2018 г. Организация начислила НДС по ставке 18% и заплатила налог.
Нужно ли с 2019 г. засчитывать прежний налог и начислять по ставке 20%?
Выписывать ли новый счет-фактуру?
Подробно
04.02.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В портфеле Клиента Банка – физического лица находятся ценные бумаги -  облигации, купленные в 2014 году. В 2018 году Клиент получил по этим бумагам процентный доход (купон) от эмитента, а затем продал эти бумаги в рамках договора на брокерское обслуживание. Банк, являясь налоговым агентом, рассчитывает финансовый результат по Клиенту на дату вывода денежных средств. Согласно п. 7 ст. 214.1 доходы в виде процента включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.
Вышеуказанные бумаги соответствуют критериям ст. 219.1 НК РФ для применения инвестиционного вычета, и клиент предоставил в Банк заявление на применение инвестиционного вычета.

Вопрос.
Может ли Банк при определении размера инвестиционного вычета учитывать сумму купона, полученного Клиентом в течение налогового период от эмитента?
Подробно
01.02.2019
Вопрос:
Обязательно ли при определении кода по ОКОФ и амортизационной группы в бухгалтерском и налоговом учетах руководствоваться классификатором, при наличии однозначных сведений о технических характеристиках и гарантийных сроках эксплуатации от производителя зафиксированных в паспортах и иной технической документации на ОС?
Подробно
31.01.2019
Вопрос:
Вопрос 1: Может ли потребительский кооператив перейти на упрощенную систему налогообложения?
Вопрос 2: Каков порядок перехода на УСН некоммерческими организациями (потребительскими кооперативами)?
Подробно
30.01.2019
Вопрос:
Описание ситуации
Банком в предшествующие года была выдана гарантия, срок действия которой истек в 31.12.2016.
В настоящее время в Банк по данной гарантии поступает решение Арбитражного суда о взыскании в пользу бенефициара суммы данной гарантии, неустойки за нарушение срока уплаты денежных средств и государственной пошлины.

Вопрос.
На каком балансовом счете отражаются суммы, выплаченные Банком по выданной ранее гарантии до момента взыскания вышеуказанных сумм с принципала в порядке регресса?
Подробно
29.01.2019
Вопрос:
Прошу проконсультировать по вопросу компенсации проезда к месту отдыха для сотрудников, проживающих на территории Крайнего Севера – в случае, если сотрудник за период с 2017 по 2018 – не воспользовался данным правом, может ли он компенсировать стоимость проезда в 2019 году ? В течение какого времени за сотрудником сохраняется право на данную компенсацию ? Может ли сотрудник воспользоваться правом на компенсацию проезда за 2017-2018 году в отпуск в 2019 году?
Подробно
25.01.2019
Вопрос:
С целью увеличения уровня естественного освещения в арендованных офисных помещениях и создания благоприятных условий труда Организация-арендатор осуществила пробивку проема в стене и установку стеклопакета.
Как отразить устройство дополнительного окна в арендуемых помещениях для целей бухгалтерского и налогового учета?
Подробно
23.01.2019
Вопрос:
Возможно ли оформить отпуск сотруднику с пятницы по воскресенье включительно на 3 календарных дня? Нет в ли в этом рисков в нарушении трудового законодательства?
Подробно
21.01.2019
Вопрос:
Просим проконсультировать нас по вопросу премирования сотрудника за продолжительность работы в компании.
Положением об оплате труда в нашей компании предусмотрены единовременные выплаты за продолжительность работы .
Данные премии мы принимаем к расходу
Можем ли мы принять к расходу премию за 10- летний стаж работы сотруднице, которая работала в компании:
- с 01.07.2006 по 29.12.2015 г.
-вновь принята в компанию с 21.09.2017 г.  по новому  трудовому договору
Общий стаж работы  по двум труд. договорам составляет 10 лет.
Подробно
17.01.2019
Вопрос:
Надо ли использовать онлайн кассы (с 01.07.2018 г.) при поступлении денежных средств на расчетный счет организации от физических лиц, если покупатели оплатили через онлайн банки и посредством банковских карт?
Подробно
15.01.2019
Вопрос:
Организация продает жилые помещения. В жилых помещениях осуществляется дизайнерский ремонт и оборудуется мебелью. По условиям договора купли-продажи в цену  на квартиру входит ремонт и мебель (отдельного выделения стоимости ремонта и мебели нет)
Нужно ли исчислять НДС со стоимости ремонта квартиры и стоимости мебели?
Подробно
11.01.2019
Вопрос:
Торговая Компания заказала разработать настройку программного продукта (блоки Бюджетирование и консолидация группы компаний по МСФО).
Отчетность по МСФО для компании не является обязательной, но нужна учредителям для принятия управленческих решений.
Можно ли взять на затраты (в себестоимость) данные расходы?
Подробно
10.01.2019
Вопрос:
В продолжение консультаций на тему премирования просим вас дать ответы на следующие вопросы:
1. С какой периодичностью можно изменять положение об оплате труда и премировании в организации? Необходимы ли основания для внесения изменений или это прерогатива работодателя?
2. При работе в выходные дни по производственной необходимости при согласии работника необходимо оплачивать время работы в двойном размере, либо в одинарном и предоставлять выходные дни. Может ли работодатель самостоятельно определить каким образом будет происходить оплата труда в выходные дни? Также интересует существует ли норматив рабочего дня в выходной день, т.е. правомерна ли работа сотрудника более 8 часов в выходной день, каким образом оплачиваются часы свыше 8? Правомерно ли привлекать сотрудников к работе выходной 2 раза в месяц, например?
Подробно
09.01.2019
Вопрос:
Ряд компаний (компании мобильной связи, услуги такси) должны помимо Акта сдачи-приемки работ предоставлять нам детализацию услуг для принятия на расходы в целях налога на прибыль.
Должна ли такая детализация быть предоставлена нам на бумаге с подписью и печатью, как и Акт ?
Или достаточно распечатки (либо сохраненного файла) из нашего личного кабинета на сайте Поставщика ?  Устроит ли это ИФНС ?
Например, в пункте договора с Поставщиком (Яндекс Такси) в обязанностях Поставщика есть пункт :
«При оказании услуг по договору обеспечить возможность ознакомления Заказчика с данными статистики через Веб-интерфейс …»
Вход в личный кабинет по паролю
Подробно
27.12.2018
Вопрос:
Организация продает объекты недвижимости, служившие ей основными средствами.
Договоры купли-продажи зарегистрированы в Росреестре (т.е. право собственности на помещение перешло к покупателю). Однако акт приема-передачи будет подписан позже, после окончания реставрации и  ремонта помещений продавцом.

Как отразить эту операцию в бухгалтерском учете продавца, когда у него возникают налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС. Налог на имущество -кто платит продавец или покупатель в течение срока проведения ремонта?
Подробно
25.12.2018
Вопрос:
Возможно ли уменьшение себестоимости товаров в бухгалтерском учете на том основании, что эти товары морально устарели?
Можно ли продать такие товары по цене ниже себестоимости и учесть убыток в налоговом учете?
Подробно
21.12.2018
Вопрос:
Какой порядок применения ККТ в случае если товар реализуется через агента, действующего от имени и за счет Принципала? Каким образом следует оформить агентские отношения чтобы ККТ применял агент?
Подробно
19.12.2018
Вопрос:
Должен ли продавец товара уведомлять покупателей об изменении цен, в частности по причине изменения ставки НДС? Установлен ли законодательно срок такого уведомления? Какие риски несет продавец в случае отсутствия такого уведомления?
Подробно
17.12.2018
Вопрос:
Наша организация планирует начисление годовой премии по производственным показателям по итогам 2018 года последним рабочим днем года- 29 декабря 2018г.
При этом уплата страховых взносов по начисленной премии будет произведена до 15 января 2019г., а выплату самой премии сотруднику и уплату НДФЛ организация планирует осуществить в феврале 2018г. (Данный срок выплаты премии будет прописан в ЛНА организации).
Вопрос: Правомерен ли такой порядок начисления и выплаты годовой премии?
Подробно
13.12.2018
Вопрос:
Сотрудник (отец ребенка), работает в Компании и имеет ребенка до 1,5 лет. Жена не работает, но предоставила справку из Соцзащиты, что она не использует отпуск по уходу за ребенком.
Имеем ли  право предоставить отпуск и выплачивать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет папе, если он будет работать на условиях неполного рабочего времени (неполный рабочий день - сокращение каждого рабочего дня на 2 час).
Подробно
11.12.2018
Вопрос:
С 1 июля 2016 года порядок применения вычетов по НДС для экспортеров несырьевых товаров упрощен. С указанной даты суммы "входного" НДС, относящегося к операциям по реализации товаров (за исключением сырьевых), вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также к отдельным операциям по реализации драгметаллов, налогоплательщики могут принимать к вычету без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым п. 3 ст. 172 НК РФ, то есть не дожидаясь момента определения налоговой базы по указанным операциям, установленного ст. 167 НК РФ (пп. 1 и 6 п. 1 ст. 164, абзац третий п. 3 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: могут или обязаны принимать к вычету?
Подробно
07.12.2018
Вопрос:
Материнская компания планирует внести денежный взнос в имущество дочернего общества с целью увеличения стоимости его чистых активов. Доля владения - более 50%. Будет ли данный взнос являться для материнской компании финансовым вложением?
Подробно
05.12.2018
Вопрос:
При переходе прав собственности на нежилые помещения, сданные в аренду.
Нужно ли новому собственнику предоставлять авансовый счет-фактуру арендатору при переводе гарантийных взносов от прежнего собственника?
Подробно
03.12.2018
Вопрос:
Наш клиент на ОСН приобрел у нас товар на условиях без перехода права собственности на товар до момента оплаты. НДС мы исчислили и отразили в книге продаж на момент отгрузки товара.
Покупатель возвращает нам одну бракованную позицию и одну позицию качественного товара спустя месяц с даты отгрузки.
Какие документы будут служить основанием для отражения НДС в книге на возвращенные товары?
Подробно
29.11.2018
Вопрос:
Электронный УПД:
- порядок перехода на электронный УПД (услуги) с партнером
- внутренний регламент в организации
- оформление данного документа соответствует законодательству
Подробно
28.11.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
Некредитная финансовая организация (далее по тексту - Общество) с 01.01.2019г. обязана применять Положение Банка России от 22.03.2018 № 635-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее по тексту – Положение № 635-П). Положение № 635-П содержит требование по отражению прав пользования арендуемыми объектами недвижимого имущества в качестве актива на балансе Общества. Общество предполагает отражать стоимость активов в виде прав пользования объектами аренды за вычетом сумм накопленной амортизации в составе основных средств.
Для целей налога на прибыль Общество использует норму п. 5 ст. 170 НК РФ и, учитывая разъяснения Банка России, остановилось на единообразном подходе к определению стоимости всех групп актив, заключающемся во включении НДС в их стоимость.
Вместе с тем, анализируя нормы Положения № 635-П, Общество не нашло в стандарте формулировки, аналогичные нормам Положения № 492-П (в отношении каждого актива), дающие основание о включении НДС в стоимость актива в виде прав пользования объектами аренды.
Общество анализировало следующие нормы стандартов МСФО:
п.4 (IAS) 17:
Минимальные арендные платежи - платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть потребованы от арендатора, за исключением условной арендной платы, затрат на обслуживание и налогов, подлежащих уплате арендодателем и возмещаемых ему, вместе со следующим...
То есть, если налог невозмещаемый (в нашем случае НДС не принимается к вычету), то он капитализируется в стоимость актива (в случае финансовой аренды), в первоначальную стоимость которого входят приведенные минимальные арендные платежи, взятые с учетом НДС.
п.24 (IFRS) 16:
Первоначальная стоимость актива в форме права пользования должна включать в себя следующее:
(a) величину первоначальной оценки обязательства по аренде, как описано в пункте 26;
(b) арендные платежи на дату начала аренды или до такой даты за вычетом полученных стимулирующих платежей по аренде;
(c) любые первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором; и
(d) оценку затрат, которые будут понесены арендатором при демонтаже и перемещении базового актива, восстановлении участка, на котором он располагается, или восстановлении базового актива до состояния, которое требуется в соответствии с условиями аренды, за исключением случаев, когда такие затраты понесены для производства запасов. Обязанность арендатора в отношении таких затрат возникает либо на дату начала аренды, либо вследствие использования базового актива в течение определенного периода.
п.27 (IFRS) 16:
На дату начала аренды арендные платежи, которые включаются в оценку обязательства по аренде, состоят из следующих платежей за право пользования базовым активом в течение срока аренды, которые еще не осуществлены на дату начала аренды:
(a) фиксированные платежи (включая по существу фиксированные платежи, как описано в пункте B42) за вычетом любых стимулирующих платежей по аренде к получению;
(b) переменные арендные платежи, которые зависят от индекса или ставки, первоначально оцениваемые с использованием индекса или ставки на дату начала аренды (как описано в пункте 28);
(c) суммы, которые, как ожидается, будут уплачены арендатором по гарантиям ликвидационной стоимости;
(d) цена исполнения опциона на покупку, если имеется достаточная уверенность в том, что арендатор исполнит этот опцион (что оценивается с учетом факторов, описанных в пунктах B37 - B40); и
(e) выплаты штрафов за прекращение аренды, если срок аренды отражает потенциальное исполнение арендатором опциона на прекращение аренды.
То есть указаний по включению или исключению из платежей НДС - нет.
Единственное косвенное указание на возможное включение НДС в стоимость актива - пункт IN11 во введении к (IFRS) 16, которое в официальной русской версии стандарта отсутствует, где говорится о том, что активы в форме права пользования учитываются аналогично другим внеоборотным активам (например, основным средствам):
k1.jpg

Вопрос.
Должен ли включаться в стоимость актива при первоначальном признании НДС, относящийся к арендным платежам при условии, что учетной политикой Общества предусмотрена капитализация НДС по всем прочим группам внеоборотных и оборотных активов в случае его невозмещаемости (основные средства, НМА, запасы)?
Подробно
27.11.2018
Вопрос:
Нужно ли вести в каждом обособленном подразделении журнал учета медицинских книжек работников, или можно вести один в головной подразделение в Москве? Где должны храниться медицинские книжки работников?
Подробно
26.11.2018
Вопрос:
Описание ситуации.
В пункте 7.2. Положения № 646-П  определено, что «при расчете агрегированных показателей прибыли и (или) убытка, определяемых в соответствии с подпунктами 2.1.7, 2.1.8, 2.2.7, 2.2.8 пункта 2 и подпунктами 3.1.6, 3.1.7 пункта 3 настоящего Положения, доходы должны корректироваться кредитной организацией на величину начисленных, но фактически не полученных доходов по ссудам, иным активам, в том числе требованиям, признанным кредитной организацией до момента понижения качества ссуды, иного актива, в том числе требования, и их переклассификации в категорию качества, получение доходов по которой в соответствии с подпунктом 4.1.1 пункта 4.1 Положения Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35910, 8 декабря 2015 года № 40025, признается неопределенным, за вычетом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П, Положения Банка России от 23 октября 2017 года № 611-П, Указания Банка России от 17 ноября 2011 года № 2732-У, Указания Банка России от 22 июня 2005 года № 1584-У (пропорционально указанной части доходов).
В отношении ссуд, иных активов, в том числе требований, отнесенных кредитной организацией к III категории качества, кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов, утвердив принцип определения наличия или отсутствия неопределенности в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, иным активам, в том числе требованиям, III категории качества без исключения».

Вопрос.
Правильно Банк понимает, что доходы должны корректироваться только на величину начисленных, но фактически не полученных доходов по ссудам и иным активам, числящихся на балансовом счёте 47427, которые попадают под требование пункта 4.1.1 Положения №446-П за вычетом сформированных резервов?
Подробно
23.11.2018
Вопрос:
Прошу разъяснить, надо ли облагать страховыми взносами подарки на новый год детям сотрудников, подарки женщинам на 8 марта и приобретения мороженого для угощения сотрудников по случаю Дня любви и верности.  Нами предоставлены отчеты по мероприятиям. Затраты отнесены на 91 «прочие не облагаемые», НДС начислен.
Подробно