Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций02.12.2021
Вопрос:
Вопросы.
1. Можно ли назначить материально-ответственным лицом за имущество (инвентарь, оборудование, мебель и т.д.) банка сотрудника, работающего по совместительству на 0,1 - 0,5 ставки от оклада.
2. Может ли быть назначен материально-ответственным лицом сотрудник банка по договору материальной ответственности за недвижимое имущество (здание, сооружение, неотделимые улучшения в арендованном помещении, произведенные с согласия арендодателя, но не возмещаемые последним)?
Подробно
Вопросы.
1. Можно ли назначить материально-ответственным лицом за имущество (инвентарь, оборудование, мебель и т.д.) банка сотрудника, работающего по совместительству на 0,1 - 0,5 ставки от оклада.
2. Может ли быть назначен материально-ответственным лицом сотрудник банка по договору материальной ответственности за недвижимое имущество (здание, сооружение, неотделимые улучшения в арендованном помещении, произведенные с согласия арендодателя, но не возмещаемые последним)?
01.12.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организацией заключен договор страхования СМР в связи со строительством завода. Условиями договора определено несколько периодов страхования, которые оплачиваются единым платежом.
Можно ли страховую премию учесть единовременно в первоначальной стоимости завода при ее формировании или страховую премию необходимо отражать в учете равномерно в соответствии с периодами страхования?
Подробно
Вопрос:
Организацией заключен договор страхования СМР в связи со строительством завода. Условиями договора определено несколько периодов страхования, которые оплачиваются единым платежом.
Можно ли страховую премию учесть единовременно в первоначальной стоимости завода при ее формировании или страховую премию необходимо отражать в учете равномерно в соответствии с периодами страхования?
30.11.2021
Вопрос:
29 ноября 2021 года президентом РФ подписан Федеральный закон от 29.11.21 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ), которым внесены изменения в часть вторую НК РФ.
Так, в частности, пунктом 49 статьи 1 Закона № 382-ФЗ внесены изменения в статью 378 НК РФ следующего характера:
а) наименование дополнить словами «, а также имущества, переданного в аренду»;
б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).».
Подробно
29 ноября 2021 года президентом РФ подписан Федеральный закон от 29.11.21 № 382-ФЗ (далее – Закон № 382-ФЗ), которым внесены изменения в часть вторую НК РФ.
Так, в частности, пунктом 49 статьи 1 Закона № 382-ФЗ внесены изменения в статью 378 НК РФ следующего характера:
а) наименование дополнить словами «, а также имущества, переданного в аренду»;
б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя).».
30.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ не подлежат налогообложению суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, по договорам добровольного пенсионного страхования.
При этом пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ предусматривает возможность получения социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Кроме того, п. 16 ст. 255 НК РФ для целей налога на прибыль относит к расходам на оплату труда суммы платежей (взносов) работодателей по договорам как добровольного страхования, так и негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников со страховыми организациями или негосударственными пенсионными фондами.
Вопрос.
Учитывая вышеизложенное, просим дать разъяснения, подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы взносов, вносимых за физических лиц из средств работодателей, в рамках договоров негосударственного пенсионного обеспечения.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ не подлежат налогообложению суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, по договорам добровольного пенсионного страхования.
При этом пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ предусматривает возможность получения социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.
Кроме того, п. 16 ст. 255 НК РФ для целей налога на прибыль относит к расходам на оплату труда суммы платежей (взносов) работодателей по договорам как добровольного страхования, так и негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным в пользу работников со страховыми организациями или негосударственными пенсионными фондами.
Вопрос.
Учитывая вышеизложенное, просим дать разъяснения, подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы взносов, вносимых за физических лиц из средств работодателей, в рамках договоров негосударственного пенсионного обеспечения.
29.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация закупает комплектующие изделия у Поставщика и передает их на Завод для изготовления продукции. Какой будет бухгалтерский и налоговый учет давальческого сырья в этом случае?
Подробно
Вопрос:
Организация закупает комплектующие изделия у Поставщика и передает их на Завод для изготовления продукции. Какой будет бухгалтерский и налоговый учет давальческого сырья в этом случае?
29.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком планируется выдача автокредитов физическим лицам под гарантийный депозит и поручительство юридического лица. В случае наступления просрочек по автокредиту погашение кредита производится за счет гарантийного депозита со счета юридического лица-поручителя.
В соответствии со ст. 365 ГК РФ:«1. К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника».
В то же время, в соответствии со ст. 12 ФЗ «О потребительском кредите (займе)»: «1. Кредитор вправе осуществлять уступку прав (требований) по договору потребительского кредита (займа) только юридическому лицу, осуществляющему профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, юридическому лицу, осуществляющему деятельность по возврату просроченной задолженности физических лиц в качестве основного вида деятельности, специализированному финансовому обществу или физическому лицу, указанному в письменном согласии заемщика, полученном кредитором после возникновения у заемщика просроченной задолженности по договору потребительского кредита (займа), если запрет на осуществление уступки не предусмотрен федеральным законом или договором, содержащим условие о запрете уступки, согласованное при его заключении в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. При этом заемщик сохраняет в отношении нового кредитора все права, предоставленные ему в отношении первоначального кредитора в соответствии с федеральными законами».
Вопрос.
Просим пояснить, учитывая, что в данном случае переход прав (требований) кредитора осуществляется на основании закона, а не договора уступки прав, не будет ли использование данной схемы нарушением требований ст. 12 ФЗ «О потребительском кредите (займе)» и иных требований действующего законодательства.
Подробно
Описание ситуации.
Банком планируется выдача автокредитов физическим лицам под гарантийный депозит и поручительство юридического лица. В случае наступления просрочек по автокредиту погашение кредита производится за счет гарантийного депозита со счета юридического лица-поручителя.
В соответствии со ст. 365 ГК РФ:«1. К поручителю, исполнившему обязательство, переходят права кредитора по этому обязательству и права, принадлежавшие кредитору как залогодержателю, в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника».
В то же время, в соответствии со ст. 12 ФЗ «О потребительском кредите (займе)»: «1. Кредитор вправе осуществлять уступку прав (требований) по договору потребительского кредита (займа) только юридическому лицу, осуществляющему профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов, юридическому лицу, осуществляющему деятельность по возврату просроченной задолженности физических лиц в качестве основного вида деятельности, специализированному финансовому обществу или физическому лицу, указанному в письменном согласии заемщика, полученном кредитором после возникновения у заемщика просроченной задолженности по договору потребительского кредита (займа), если запрет на осуществление уступки не предусмотрен федеральным законом или договором, содержащим условие о запрете уступки, согласованное при его заключении в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. При этом заемщик сохраняет в отношении нового кредитора все права, предоставленные ему в отношении первоначального кредитора в соответствии с федеральными законами».
Вопрос.
Просим пояснить, учитывая, что в данном случае переход прав (требований) кредитора осуществляется на основании закона, а не договора уступки прав, не будет ли использование данной схемы нарушением требований ст. 12 ФЗ «О потребительском кредите (займе)» и иных требований действующего законодательства.
26.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организацией (арендодатель) заключен договор аренды оборудования с белорусской компанией (арендатор). Место эксплуатации оборудования на время аренды – территория РФ.
В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации услуг в данном случае не признается территория РФ, а следовательно, АК не должно начислять НДС с выручки по этому договору.
Белорусская компания имеет представительство в РФ, но в договоре это представительство не указано, арендные платежи будут поступать на счет Организации с белорусского счета.
Облагается ли НДС выручка по такому договору?
Подробно
Вопрос:
Организацией (арендодатель) заключен договор аренды оборудования с белорусской компанией (арендатор). Место эксплуатации оборудования на время аренды – территория РФ.
В соответствии со ст. 148 НК РФ местом реализации услуг в данном случае не признается территория РФ, а следовательно, АК не должно начислять НДС с выручки по этому договору.
Белорусская компания имеет представительство в РФ, но в договоре это представительство не указано, арендные платежи будут поступать на счет Организации с белорусского счета.
Облагается ли НДС выручка по такому договору?
25.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация планирует продажу принадлежащей ему доли в иностранной компании (Республика Кипр), физическому лицу, являющемуся одновременно гражданином РФ и иностранного государства (двойное гражданство).
По законодательству Кипра при регистрации организации указывается количество акций (share) (в Уставе иностранной организации используется именно этот термин), принадлежащих акционерам компании. Термин доля в уставном капитале не применяется. Но такие акции кипрских компаний не имеют ISIN - официального регистрационного номера, и не хранятся в депозитарии ни в иностранном, ни в российском.
По условиям сделки цена доли определена в валюте – долларах США, а оплата доли осуществляется в рублях по курсу Банка России.
Вопросы.
1. Возможна такая сделка между российской организацией и физическим лицом с двойным гражданством, нет ли нарушения валютного законодательства? В частности, не нарушаются ли положения пп. 6 п. 1 ст. 9 закона 173-ФЗ?
2. Является ли физическое лицо валютным резидентом РФ или нет?
Подробно
Описание ситуации.
Организация планирует продажу принадлежащей ему доли в иностранной компании (Республика Кипр), физическому лицу, являющемуся одновременно гражданином РФ и иностранного государства (двойное гражданство).
По законодательству Кипра при регистрации организации указывается количество акций (share) (в Уставе иностранной организации используется именно этот термин), принадлежащих акционерам компании. Термин доля в уставном капитале не применяется. Но такие акции кипрских компаний не имеют ISIN - официального регистрационного номера, и не хранятся в депозитарии ни в иностранном, ни в российском.
По условиям сделки цена доли определена в валюте – долларах США, а оплата доли осуществляется в рублях по курсу Банка России.
Вопросы.
1. Возможна такая сделка между российской организацией и физическим лицом с двойным гражданством, нет ли нарушения валютного законодательства? В частности, не нарушаются ли положения пп. 6 п. 1 ст. 9 закона 173-ФЗ?
2. Является ли физическое лицо валютным резидентом РФ или нет?
24.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организацией было реализовано с убытком право требования долга, основанное на договоре финансовой аренды (лизинга).
Указанное право требования состоит из следующих частей:
- стоимости приобретенного права требования;
- суммы начисленных лизинговых платежей;
- суммы пеней, признанных на основании решения суда;
- суммы госпошлин, связанных с обращением в суд.
Срок платежа по данным задолженностям наступил.
Правомерно ли уменьшена сумма полученных доходов от реализации имущественных прав на указанные выше расходы?
Подробно
Вопрос:
Организацией было реализовано с убытком право требования долга, основанное на договоре финансовой аренды (лизинга).
Указанное право требования состоит из следующих частей:
- стоимости приобретенного права требования;
- суммы начисленных лизинговых платежей;
- суммы пеней, признанных на основании решения суда;
- суммы госпошлин, связанных с обращением в суд.
Срок платежа по данным задолженностям наступил.
Правомерно ли уменьшена сумма полученных доходов от реализации имущественных прав на указанные выше расходы?
23.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк занимается автокредитованием физических лиц. Потребительские кредиты предоставляются под залог автомобиля.
Вопросы.
В случае смерти Заемщика каким образом следует учитывать его задолженность (основной долг и проценты по ссуде) в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль:
- сразу после поступления информации о смерти заемщика
- через 36 месяцев с даты смерти Заемщика, если наследник не был определен?
Подробно
Описание ситуации.
Банк занимается автокредитованием физических лиц. Потребительские кредиты предоставляются под залог автомобиля.
Вопросы.
В случае смерти Заемщика каким образом следует учитывать его задолженность (основной долг и проценты по ссуде) в налоговом учете для целей исчисления налога на прибыль:
- сразу после поступления информации о смерти заемщика
- через 36 месяцев с даты смерти Заемщика, если наследник не был определен?
22.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
В Компании (арендатор) заключен договор аренды ВОЛ (волоконно-оптические линии), сроком на несколько лет.
Следует ли считать данный договор финансовой арендой по ФСБУ 25, или его можно классифицировать как оказание услуги по пропуску трафика?
Подробно
Вопрос:
В Компании (арендатор) заключен договор аренды ВОЛ (волоконно-оптические линии), сроком на несколько лет.
Следует ли считать данный договор финансовой арендой по ФСБУ 25, или его можно классифицировать как оказание услуги по пропуску трафика?
22.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк занимается автокредитованием физических лиц. Потребительские кредиты предоставляются под залог автомобиля.
Вопросы.
В случае смерти Заемщика каким образом следует учитывать его задолженность (основной долг и проценты по ссуде) - в бухгалтерском учете
- сразу после поступления информации о смерти заемщика;
- через 36 месяцев с даты смерти Заемщика, если наследник не был определен?
Подробно
Описание ситуации.
Банк занимается автокредитованием физических лиц. Потребительские кредиты предоставляются под залог автомобиля.
Вопросы.
В случае смерти Заемщика каким образом следует учитывать его задолженность (основной долг и проценты по ссуде) - в бухгалтерском учете
- сразу после поступления информации о смерти заемщика;
- через 36 месяцев с даты смерти Заемщика, если наследник не был определен?
19.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация-застройщик за счет средств дольщиков по эскроу-счетам строит «Комплекс многофункциональных зданий с апартаментами и встроенно-пристроенным ДОУ».
1. Облагается ли НДС передача таких апартаментов по ДДУ? (а также про остальные объекты, поименованные в РНС: машиноместа и кладовки).
2. Облагается ли НДС передача таких апартаментов по ДКП?
Подробно
Вопрос:
Организация-застройщик за счет средств дольщиков по эскроу-счетам строит «Комплекс многофункциональных зданий с апартаментами и встроенно-пристроенным ДОУ».
1. Облагается ли НДС передача таких апартаментов по ДДУ? (а также про остальные объекты, поименованные в РНС: машиноместа и кладовки).
2. Облагается ли НДС передача таких апартаментов по ДКП?
18.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ в случае выставления налогоплательщиком покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, товаров (работ, услуг) вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Банк заключил договор на оказание банковской услуги, не облагаемой НДС. При этом, договором ошибочно предусмотрена сумма вознаграждения за услугу с учетом НДС, но счет-фактура покупателю по этому договору не выставляется.
Вопрос.
Возникает ли у Банка обязанность по уплате НДС в бюджет?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ в случае выставления налогоплательщиком покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС, товаров (работ, услуг) вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Банк заключил договор на оказание банковской услуги, не облагаемой НДС. При этом, договором ошибочно предусмотрена сумма вознаграждения за услугу с учетом НДС, но счет-фактура покупателю по этому договору не выставляется.
Вопрос.
Возникает ли у Банка обязанность по уплате НДС в бюджет?
17.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Один из участников Организации является гражданином РФ, который является резидентом Австрии. Является ли вид на жительство, выданный на территории Австрии, подтверждением статуса налогового резидента Австрии и основанием для применения конвенции?
Какая ставка налогообложения будет применяться при выплате дивидендов?
Подробно
Вопрос:
Один из участников Организации является гражданином РФ, который является резидентом Австрии. Является ли вид на жительство, выданный на территории Австрии, подтверждением статуса налогового резидента Австрии и основанием для применения конвенции?
Какая ставка налогообложения будет применяться при выплате дивидендов?
16.11.2021
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Согласно ст.11 Федерального закона от 04.06.2018 N 123-ФЗ "Об уполномоченном по правам потребителей финансовых услуг" (далее – Закон 123-ФЗ) Банк, как кредитная организация, включенная в Реестр финансовых организаций, обязанных организовать взаимодействие с финансовым уполномоченным согласно ст.29 Закона 123-ФЗ, обязан уплачивать взносы в Фонд финансирования деятельности финансового уполномоченного (АНО СОДФУ).
Оплата взносов производится на основании Уведомления, полученного от АНО СОДФУ, по форме ниже.
Как указано в пояснении АНО СОДФУ к Уведомлению, комплект документов на оплату взноса в Фонд финансирования деятельности финансового уполномоченного за отчетный квартал состоит из уведомления на оплату (с печатью и подписью организации) и детализированного отчета о рассмотренных обращениях.
Скан-копии указанных документов направляются на контактный электронных адрес финансовой организации, оригиналы – на адрес финансовой организации, содержащийся в едином государственном реестре юридических лиц. Дополнительные первичные бухгалтерские документы не формируются.
Детализированный отчет о рассмотренных обращениях, на основании которого будет рассчитан взнос в АНО СОДФУ, и составлено Уведомление, не будет оформляться двусторонними подписями.
Вопросы.
1. Являются ли расходы по оплате взносов в Фонд АНО СОДФУ уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп.29. п.1 ст.264 НК РФ?
2. Достаточно ли для документального подтверждения указанных расходов только уведомления, платежных документов и детализированного отчета от АНО СОДФУ, без подписания двухсторонних документов?
15.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация реализовала товар на экспорт. В ГТД отметка «Выпуск разрешен» сделана 30.03.2021 года, при этом фактический вывоз товара осуществлен 01.04.2021 года.
Реализация товара на экспорт отражена в Декларации по НДС в 1 квартале 2021 года.
По мнению налоговых органов, реализацию товара на экспорт следовало отразить в Декларации по НДС за 2 квартал 2021 года. Правомерна ли позиция налогового органа?
Подробно
Вопрос:
Организация реализовала товар на экспорт. В ГТД отметка «Выпуск разрешен» сделана 30.03.2021 года, при этом фактический вывоз товара осуществлен 01.04.2021 года.
Реализация товара на экспорт отражена в Декларации по НДС в 1 квартале 2021 года.
По мнению налоговых органов, реализацию товара на экспорт следовало отразить в Декларации по НДС за 2 квартал 2021 года. Правомерна ли позиция налогового органа?
15.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 1.1 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" к кассовым операциям, которые может осуществлять кредитная организация, относится прием наличных денег от юридических лиц для зачисления сумм принятых наличных денег на их банковские счета. Кассовые операции могут осуществляться с применением следующих автоматических устройств:
- устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (кассовый терминал);
- устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема сумок с наличными деньгами от клиентов (автоматический сейф);
- устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема наличных денег от организаций (автоматическое приемное устройство);
- банкоматов и других автоматических устройств.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе кассовое обслуживание организаций и физических лиц.
В рамках оказания услуги самоинкассации Банк выпускает карту доступа клиента, посредством которой производится операция по внесению наличных денег в автоматическое устройство. Данная карта не является банковской в понимании Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием".
Вопросы.
1. Облагается ли НДС услуга по приему наличных денег от юридических лиц с применением автоматического устройства (далее - услуга самоинкассации)? Облагается ли НДС эта услуга, если оказывается без открытия расчётного счета в Банке, путем перечисления денежных средств, принятых и пересчитанных автоматическим устройством на счет, открытый юридическим лицом в ином банке?
2. Облагается ли НДС услуга по выдаче карт доступа?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 1.1 Положения Банка России от 29.01.2018 № 630-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" к кассовым операциям, которые может осуществлять кредитная организация, относится прием наличных денег от юридических лиц для зачисления сумм принятых наличных денег на их банковские счета. Кассовые операции могут осуществляться с применением следующих автоматических устройств:
- устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника (кассовый терминал);
- устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема сумок с наличными деньгами от клиентов (автоматический сейф);
- устройств, функционирующих в автоматическом режиме и предназначенных для приема наличных денег от организаций (автоматическое приемное устройство);
- банкоматов и других автоматических устройств.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ от обложения НДС освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе кассовое обслуживание организаций и физических лиц.
В рамках оказания услуги самоинкассации Банк выпускает карту доступа клиента, посредством которой производится операция по внесению наличных денег в автоматическое устройство. Данная карта не является банковской в понимании Положения Банка России от 24.12.2004 № 266-П "Об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием".
Вопросы.
1. Облагается ли НДС услуга по приему наличных денег от юридических лиц с применением автоматического устройства (далее - услуга самоинкассации)? Облагается ли НДС эта услуга, если оказывается без открытия расчётного счета в Банке, путем перечисления денежных средств, принятых и пересчитанных автоматическим устройством на счет, открытый юридическим лицом в ином банке?
2. Облагается ли НДС услуга по выдаче карт доступа?
12.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Банки периодически запрашиваю данные о FATCA-статусе Организации, в частности, просят заполнить форму W-8BEN-E. Обязана ли Организация предоставлять такую информацию банку?
Подробно
Вопрос:
Банки периодически запрашиваю данные о FATCA-статусе Организации, в частности, просят заполнить форму W-8BEN-E. Обязана ли Организация предоставлять такую информацию банку?
11.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.9 ст. 226.1 НК РФ, если иное не установлено статьей 214.9 настоящего Кодекса, налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
1) дата окончания соответствующего налогового периода;
2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Вариант 1.
Налоговый агент (Банк) выплатил Клиенту 21.02.2021 года сумму купонного дохода, пришедшего от эмитента, в размере 87 рублей, при этом удержав НДФЛ в размере 13 рублей. Для определения даты уплаты (перечисления) удержанного НДФЛ срок «не позднее месяца» принимаем равным 30 дням. Соответственно, удержанный НДФЛ должен быть уплачен (перечислен) не позднее 23.03.2021 года.
Вариант 2.
Налоговый агент (Банк) выплатил Клиенту 21.02.2021 года сумму купонного дохода, пришедшего от эмитента, в размере 87 рублей, при этом удержав НДФЛ в размере 13 рублей. Для определения даты уплаты (перечисления) удержанного НДФЛ руководствуемся ст. 6.1 НК РФ.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Соответственно, удержанный НДФЛ должен быть уплачен (перечислен) не позднее 21.03.2021 года.
Вопросы.
1. Каким образом определить срок «не позднее одного месяца»?
2. Какой из предложенных вариантов определения срока «не позднее одного месяца» верный?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п.9 ст. 226.1 НК РФ, если иное не установлено статьей 214.9 настоящего Кодекса, налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:
1) дата окончания соответствующего налогового периода;
2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;
3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Вариант 1.
Налоговый агент (Банк) выплатил Клиенту 21.02.2021 года сумму купонного дохода, пришедшего от эмитента, в размере 87 рублей, при этом удержав НДФЛ в размере 13 рублей. Для определения даты уплаты (перечисления) удержанного НДФЛ срок «не позднее месяца» принимаем равным 30 дням. Соответственно, удержанный НДФЛ должен быть уплачен (перечислен) не позднее 23.03.2021 года.
Вариант 2.
Налоговый агент (Банк) выплатил Клиенту 21.02.2021 года сумму купонного дохода, пришедшего от эмитента, в размере 87 рублей, при этом удержав НДФЛ в размере 13 рублей. Для определения даты уплаты (перечисления) удержанного НДФЛ руководствуемся ст. 6.1 НК РФ.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.
Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Соответственно, удержанный НДФЛ должен быть уплачен (перечислен) не позднее 21.03.2021 года.
Вопросы.
1. Каким образом определить срок «не позднее одного месяца»?
2. Какой из предложенных вариантов определения срока «не позднее одного месяца» верный?
10.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организацией заключен договор с резидентом Нидерландов, по которому резидентом Нидерландов передаются контейнеры для использования в международных перевозках.
Подлежат ли обложению налогом на прибыль на территории РФ арендные платежи, уплачиваемые в адрес резидента – Нидерландов?
Подробно
Вопрос:
Организацией заключен договор с резидентом Нидерландов, по которому резидентом Нидерландов передаются контейнеры для использования в международных перевозках.
Подлежат ли обложению налогом на прибыль на территории РФ арендные платежи, уплачиваемые в адрес резидента – Нидерландов?
09.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Договорами банковских счетов не предусмотрено оформление актов выполненных работ (услуг).
В счетах-фактурах, выставленных Банком в период с 01.07.2021, в строке 5а указаны реквизиты Договоров банковских счетов, с которых производились списания комиссий, на основании тарифов, являющихся неотъемлемой частью Договора банковского счета.
Вопрос.
Просим подтвердить правильность позиции Банка.
Подробно
Описание ситуации.
Договорами банковских счетов не предусмотрено оформление актов выполненных работ (услуг).
В счетах-фактурах, выставленных Банком в период с 01.07.2021, в строке 5а указаны реквизиты Договоров банковских счетов, с которых производились списания комиссий, на основании тарифов, являющихся неотъемлемой частью Договора банковского счета.
Вопрос.
Просим подтвердить правильность позиции Банка.
08.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация по агентскому договору, заключенному с юридическим лицом – нерезидентом, заключает срочные сделки на финансовых рынках (свопы) в интересах нерезидента. В рамках этого агентского договора нерезидент перечисляет на расчетный счет Организации денежные средства в валюте. По этим платежам банк снимает с расчетного счета Организации комиссию за исполнение функций валютного контроля. В составе комиссии Банк выставляет НДС.
Вправе ли Организация принять к вычету НДС, предъявленный Банком?
Подробно
Вопрос:
Организация по агентскому договору, заключенному с юридическим лицом – нерезидентом, заключает срочные сделки на финансовых рынках (свопы) в интересах нерезидента. В рамках этого агентского договора нерезидент перечисляет на расчетный счет Организации денежные средства в валюте. По этим платежам банк снимает с расчетного счета Организации комиссию за исполнение функций валютного контроля. В составе комиссии Банк выставляет НДС.
Вправе ли Организация принять к вычету НДС, предъявленный Банком?
08.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
По договору дарения (безвозмездной передачи) Банком закуплено движимое имущество (оборудование, стоимостью менее 100 тыс. рублей, т.е. запасы) для некоммерческой организации «Администрация Края».
Учетной политикой Банка с 01.01.21 на основании п. 6.1.1 Положения 448-П, закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в отношении активов, не признаваемых запасами, ведется внесистемный учет до момента их последующей передачи и затраты на приобретение признаются в составе расходов в том отчетном периоде (месяце), в котором они были понесены.
Таким образом, при оформлении накладных о получении оборудования были сделаны проводки:
Дт 70606_48607 Расходы на благотворительность, не учитываемые в НОБ
Кт 60312 Расчеты с Контрагентом (поставщик оборудования)
Так как одаряемая организация является некоммерческой организацией, НДС с безвозмездной передачи не начислялся.
Вопрос.
Правильно ли Банк отразил выбытие имущества, минуя 61209 счета?
Подробно
Описание ситуации.
По договору дарения (безвозмездной передачи) Банком закуплено движимое имущество (оборудование, стоимостью менее 100 тыс. рублей, т.е. запасы) для некоммерческой организации «Администрация Края».
Учетной политикой Банка с 01.01.21 на основании п. 6.1.1 Положения 448-П, закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в отношении активов, не признаваемых запасами, ведется внесистемный учет до момента их последующей передачи и затраты на приобретение признаются в составе расходов в том отчетном периоде (месяце), в котором они были понесены.
Таким образом, при оформлении накладных о получении оборудования были сделаны проводки:
Дт 70606_48607 Расходы на благотворительность, не учитываемые в НОБ
Кт 60312 Расчеты с Контрагентом (поставщик оборудования)
Так как одаряемая организация является некоммерческой организацией, НДС с безвозмездной передачи не начислялся.
Вопрос.
Правильно ли Банк отразил выбытие имущества, минуя 61209 счета?
05.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация предоставляет в аренду оборудование резиденту Казахстана. При этом оборудование будет использоваться арендатором на территории Узбекистана.
В соответствии с ст.12 Конвенции между Правительствами РФ и Казахстана доходы от сдачи в аренду оборудования могут облагаться налогом на доходы в размере 10%.
Будет ли действовать это положение в данной ситуации, когда местом оказания услуги по аренде будет являться территория Узбекистана?
Ответ:
По нашему мнению, стороны договора аренды вправе применять положения статьи 12 Конвенции.
Налоговых рисков у Организации не возникнет на том основании, что согласно законодательству Республики Казахстан, доход, полученный нерезидентом Казахстана, не будет подлежать налогообложению на территории Казахстана, поскольку услуга по предоставлению в аренду оборудования оказывается не на территории Казахстана.
Подробно
Вопрос:
Организация предоставляет в аренду оборудование резиденту Казахстана. При этом оборудование будет использоваться арендатором на территории Узбекистана.
В соответствии с ст.12 Конвенции между Правительствами РФ и Казахстана доходы от сдачи в аренду оборудования могут облагаться налогом на доходы в размере 10%.
Будет ли действовать это положение в данной ситуации, когда местом оказания услуги по аренде будет являться территория Узбекистана?
Ответ:
По нашему мнению, стороны договора аренды вправе применять положения статьи 12 Конвенции.
Налоговых рисков у Организации не возникнет на том основании, что согласно законодательству Республики Казахстан, доход, полученный нерезидентом Казахстана, не будет подлежать налогообложению на территории Казахстана, поскольку услуга по предоставлению в аренду оборудования оказывается не на территории Казахстана.
04.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Во исполнение Стратегии развития Банка Банк осуществляет закрытие банковских счетов клиентов – физических лиц, в том числе заблокированных счетов физических лиц, данные по которым невозможно обновить.
Поскольку часть счетов физических лиц имеет остаток, закрытие таких счетов осуществляется в судебном порядке. У Банка уже имеется несколько решений судов о закрытии счетов физических лиц с остатком, однако из них не следует явно, куда переводить остаток с закрываемых счетов физических лиц (ФЛ не являются в суды и не обращаются в Банк с заявлением о выдаче средств). ЦБ РФ разъяснил, что специальный счет Банка в ЦБ РФ не используется для перевода денежных средств закрытых счетов клиентов, а исключительно в случаях имевших место нарушениях положений 115-ФЗ.
Вопрос.
Имеет ли Банк право списать остаток средств с закрываемых в судебном порядке счетов клиентов - ФЛ в свой доход?
Если да, какая процедура такого списания, и нужно ли ждать еще 3 года (срок исковой давности)?
Подробно
Описание ситуации.
Во исполнение Стратегии развития Банка Банк осуществляет закрытие банковских счетов клиентов – физических лиц, в том числе заблокированных счетов физических лиц, данные по которым невозможно обновить.
Поскольку часть счетов физических лиц имеет остаток, закрытие таких счетов осуществляется в судебном порядке. У Банка уже имеется несколько решений судов о закрытии счетов физических лиц с остатком, однако из них не следует явно, куда переводить остаток с закрываемых счетов физических лиц (ФЛ не являются в суды и не обращаются в Банк с заявлением о выдаче средств). ЦБ РФ разъяснил, что специальный счет Банка в ЦБ РФ не используется для перевода денежных средств закрытых счетов клиентов, а исключительно в случаях имевших место нарушениях положений 115-ФЗ.
Вопрос.
Имеет ли Банк право списать остаток средств с закрываемых в судебном порядке счетов клиентов - ФЛ в свой доход?
Если да, какая процедура такого списания, и нужно ли ждать еще 3 года (срок исковой давности)?
03.11.2021
Вопрос:
Вопрос:
Сотрудник обратился к Организации с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в середине календарного года, после того, как ему уже был выплачен доход за прошедшие месяцы налогового периода с удержанием и перечислением в бюджет налога. Сотрудник также предоставил заявление с просьбой произвести перерасчет удержанного НДФЛ и возврат излишне удержанного налога.
Каков порядок действия Организации, связанных с применением вычета по НДФЛ, и возвратом сотруднику излишне удержанной суммы налога?
Подробно
Вопрос:
Сотрудник обратился к Организации с заявлением о предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в середине календарного года, после того, как ему уже был выплачен доход за прошедшие месяцы налогового периода с удержанием и перечислением в бюджет налога. Сотрудник также предоставил заявление с просьбой произвести перерасчет удержанного НДФЛ и возврат излишне удержанного налога.
Каков порядок действия Организации, связанных с применением вычета по НДФЛ, и возвратом сотруднику излишне удержанной суммы налога?
02.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии со ст. 356 ГК РФ «кредитор (кредиторы) по обеспечиваемому залогом обязательству (обязательствам), исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, вправе заключить договор управления залогом с одним из таких кредиторов или третьим лицом (управляющим залогом)».
Вопрос.
Просим пояснить, возможно ли заключить договор управления залогом с третьим лицом в отношении автомобилей, переданных в залог по автокредитам физических лиц. Применима ли конструкция управления залогом в потребительском кредитовании?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии со ст. 356 ГК РФ «кредитор (кредиторы) по обеспечиваемому залогом обязательству (обязательствам), исполнение которого связано с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, вправе заключить договор управления залогом с одним из таких кредиторов или третьим лицом (управляющим залогом)».
Вопрос.
Просим пояснить, возможно ли заключить договор управления залогом с третьим лицом в отношении автомобилей, переданных в залог по автокредитам физических лиц. Применима ли конструкция управления залогом в потребительском кредитовании?
01.11.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк направил сообщение о выданной гарантии клиенту Банка (далее - Клиент) в налоговую инспекцию. Как оказалось, сообщение ушло в другую инспекцию по месту регистрации Банка из-за технических проблем провайдера. Таким образом, был нарушен срок, и налоговая инспекция отказала Клиенту в возмещении НДС.
Клиент планировал суммой возмещения погасить кредит, который был оформлен в Банке. Из-за отказа в возмещении НДС, Клиент пролонгировал кредит и выплатил проценты за некоторый период.
В данный момент возникла претензия от Клиента о возмещении убытка (процентов по кредиту в период пролонгирования). Руководство Банка приняло решение возместить Клиенту убыток, т.к. ситуация сложилась по вине Банка/провайдера (не отправлено своевременно сообщение в налоговую о выданной гарантии).
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что в данном случае выплата - это возмещение убытка Клиенту, а не прощение долга?
2. Сумму возмещения Банк выплатит из расходов, не включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль организаций?
3. Возмещение убытков не прямых, а в виде упущенной выгоды - должно облагаться НДС? Если «да», то каков срок для начисления на расходах и перечисления НДС в бюджет?
4. Какие еще налоговые риски могут возникнуть у Банка?
Подробно
Описание ситуации.
Банк направил сообщение о выданной гарантии клиенту Банка (далее - Клиент) в налоговую инспекцию. Как оказалось, сообщение ушло в другую инспекцию по месту регистрации Банка из-за технических проблем провайдера. Таким образом, был нарушен срок, и налоговая инспекция отказала Клиенту в возмещении НДС.
Клиент планировал суммой возмещения погасить кредит, который был оформлен в Банке. Из-за отказа в возмещении НДС, Клиент пролонгировал кредит и выплатил проценты за некоторый период.
В данный момент возникла претензия от Клиента о возмещении убытка (процентов по кредиту в период пролонгирования). Руководство Банка приняло решение возместить Клиенту убыток, т.к. ситуация сложилась по вине Банка/провайдера (не отправлено своевременно сообщение в налоговую о выданной гарантии).
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что в данном случае выплата - это возмещение убытка Клиенту, а не прощение долга?
2. Сумму возмещения Банк выплатит из расходов, не включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль организаций?
3. Возмещение убытков не прямых, а в виде упущенной выгоды - должно облагаться НДС? Если «да», то каков срок для начисления на расходах и перечисления НДС в бюджет?
4. Какие еще налоговые риски могут возникнуть у Банка?
01.11.2021
Вопрос:
Порядок отражения в бухгалтерском учете премии, выплачиваемой покупателю товара.
Подробно
Порядок отражения в бухгалтерском учете премии, выплачиваемой покупателю товара.
29.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по специальному счету для операторов финансовой платформы, особенности учета.
Подробно
Вопрос:
Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по специальному счету для операторов финансовой платформы, особенности учета.
28.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет кредиты физическим лицам на приобретение автомобилей.
По кредитному договору в балансе начислена неустойка на основании решения суда.
Банк принимает решение воспользоваться правом, установленным частью 16 статьи 5 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", - в одностороннем порядке отменить ранее начисленную неустойку, т.е отказаться от взимания неустойки с заемщика – физического лица.
Банк не является взаимозависимым лицом по отношению к этому заемщику.
Вопросы.
Возникает ли у физического лица доход (экономическая выгода) в виде суммы долга (неустойки), которую не надо возвращать?
Возникает ли у Банка обязанность уведомить налоговый орган о выплаченном доходе физическому лицу в данной ситуации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставляет кредиты физическим лицам на приобретение автомобилей.
По кредитному договору в балансе начислена неустойка на основании решения суда.
Банк принимает решение воспользоваться правом, установленным частью 16 статьи 5 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ "О потребительском кредите (займе)", - в одностороннем порядке отменить ранее начисленную неустойку, т.е отказаться от взимания неустойки с заемщика – физического лица.
Банк не является взаимозависимым лицом по отношению к этому заемщику.
Вопросы.
Возникает ли у физического лица доход (экономическая выгода) в виде суммы долга (неустойки), которую не надо возвращать?
Возникает ли у Банка обязанность уведомить налоговый орган о выплаченном доходе физическому лицу в данной ситуации?
27.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
Возникает ли у Организации обязанность отчитываться в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 25.05.21 № ЕД-7-23/518@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля»?
Подробно
Вопрос:
Возникает ли у Организации обязанность отчитываться в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 25.05.21 № ЕД-7-23/518@ «Об утверждении Требований к организации системы внутреннего контроля, а также форм и форматов документов, представляемых организациями при раскрытии информации о системе внутреннего контроля»?
26.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принял решение о добровольной ликвидации и направил документы об аннулировании лицензии в Банк России.
В соответствии с п. 2 статьи 61 ГК РФ юридическое лицо ликвидируется, в частности, по решению его учредителей (участников). Кредитная организация ликвидируется с учетом особенностей, установленных законодательством для кредитных организаций. После принятия уполномоченным органом решения о ликвидации, в Банк России направляются документы об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций. В случае принятия Банком России решения об аннулировании лицензии, Банк России издает соответствующий приказ и начинается процедура ликвидации.
В соответствии с п. 4 статьи 61 ГК РФ, с момента принятия решения о ликвидации юридического лица срок исполнения его обязательств перед кредиторами считается наступившим.
Статьей 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.
В соответствии со статьей 64 ГК РФ во время процедуры ликвидации погашаются текущие расходы, необходимые для осуществления ликвидации. Далее требования кредиторов погашаются в соответствии с очередностью, указанной в данной статье, в т.ч. во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.
Вопросы.
1. Каким образом производятся расчеты с работниками по выплате выходных пособий, по оплате труда с даты аннулирования лицензии? Являются ли суммы заработной платы, выходных пособий, компенсаций за неиспользованные отпуска, на которые работник имеет право, не выплаченные работнику на дату аннулирования лицензии, требованиями кредиторов, которые должны выплачиваться во вторую очередь в соответствии со статьей 64 ГК РФ после утверждения промежуточного ликвидационного баланса? Относятся ли суммы заработной платы, выходных пособий, начисленные после даты аннулирования лицензии, к текущим расходам, которые могут выплачиваться в ходе процедуры ликвидации до утверждения промежуточного ликвидационного баланса?
2. Каким образом производятся расчеты по договорам, в которых банк выступает плательщиком (хозяйственные договоры, необходимые для осуществления ликвидации): могут ли оплачиваться в полном объеме как текущие платежи до даты утверждения промежуточного ликвидационного баланса или частично по обязательствам за период до аннулирования лицензии оплачиваются в соответствии со статьей 64 ГК РФ, остальное – как текущие платежи?
Подробно
Описание ситуации.
Банк принял решение о добровольной ликвидации и направил документы об аннулировании лицензии в Банк России.
В соответствии с п. 2 статьи 61 ГК РФ юридическое лицо ликвидируется, в частности, по решению его учредителей (участников). Кредитная организация ликвидируется с учетом особенностей, установленных законодательством для кредитных организаций. После принятия уполномоченным органом решения о ликвидации, в Банк России направляются документы об аннулировании лицензии на осуществление банковских операций. В случае принятия Банком России решения об аннулировании лицензии, Банк России издает соответствующий приказ и начинается процедура ликвидации.
В соответствии с п. 4 статьи 61 ГК РФ, с момента принятия решения о ликвидации юридического лица срок исполнения его обязательств перед кредиторами считается наступившим.
Статьей 63 ГК РФ установлено, что ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. После окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.
Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения.
В соответствии со статьей 64 ГК РФ во время процедуры ликвидации погашаются текущие расходы, необходимые для осуществления ликвидации. Далее требования кредиторов погашаются в соответствии с очередностью, указанной в данной статье, в т.ч. во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.
Вопросы.
1. Каким образом производятся расчеты с работниками по выплате выходных пособий, по оплате труда с даты аннулирования лицензии? Являются ли суммы заработной платы, выходных пособий, компенсаций за неиспользованные отпуска, на которые работник имеет право, не выплаченные работнику на дату аннулирования лицензии, требованиями кредиторов, которые должны выплачиваться во вторую очередь в соответствии со статьей 64 ГК РФ после утверждения промежуточного ликвидационного баланса? Относятся ли суммы заработной платы, выходных пособий, начисленные после даты аннулирования лицензии, к текущим расходам, которые могут выплачиваться в ходе процедуры ликвидации до утверждения промежуточного ликвидационного баланса?
2. Каким образом производятся расчеты по договорам, в которых банк выступает плательщиком (хозяйственные договоры, необходимые для осуществления ликвидации): могут ли оплачиваться в полном объеме как текущие платежи до даты утверждения промежуточного ликвидационного баланса или частично по обязательствам за период до аннулирования лицензии оплачиваются в соответствии со статьей 64 ГК РФ, остальное – как текущие платежи?
25.10.2021
Вопрос:
Условный пример.
Остатки на счетах:
№ 45812 - 100 рублей (просроченный основной долг);
№ 45912 - 25 рублей (просроченные проценты);
№ 60323 - 15 рублей (пени);
№ 45818 - 100 рублей (резерв на возможные потери под просроченный основной долг (100%));
№ 45918 - 25 рублей (резерв на возможные потери под просроченные проценты (100%));
№ 60324 - 15 рублей (резерв на возможные потери под пени (100%));
№ 45820 - 20 рублей (корректировка резерва на возможные потери (резерв под ожидаемые кредитные убытки (далее – резерв по МСФО) по просроченному основному долгу 80 рублей. Меньше, чем в резерв на возможные потери, за счет обеспечения);
№ 47452 - 25 рублей (корректировка, уменьшающая стоимость предоставленных денежных средств (проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были);
№ 45920 - 25 рублей (корректировка резерва на возможные потери (т.к. проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были, соответственно, под них резерв под ожидаемые кредитные убытки не формируется).
Резерв по МСФО под пени равен 100%, соответственно, корректировок резервов на возможные потери по МСФО нет.
Цена реализации прав требований: 135 рублей.
При этом есть следующие нюансы в расчетах: 100 рублей цессионарий (покупатель кредита) платит в момент перехода прав на приобретаемые права требования, оставшуюся сумму в размере 35 рублей он уплачивает частями (20 и 15 рублей) при условии, что будут произведены определенные мероприятия с данными кредитами. Если данные мероприятия будут эффективными, то банк получит оставшиеся 35 рублей. Если нет – то не получит.
При этом в отношении одного мероприятия (20 рублей в цене реализации) у банка нет возможности влиять на его осуществление, а вот в отношении другого мероприятия (15 рублей в цене реализации) такое влияние у банка есть, но оно может быть выполнено только после выполнения первого мероприятия.
Подробно
Условный пример.
Остатки на счетах:
№ 45812 - 100 рублей (просроченный основной долг);
№ 45912 - 25 рублей (просроченные проценты);
№ 60323 - 15 рублей (пени);
№ 45818 - 100 рублей (резерв на возможные потери под просроченный основной долг (100%));
№ 45918 - 25 рублей (резерв на возможные потери под просроченные проценты (100%));
№ 60324 - 15 рублей (резерв на возможные потери под пени (100%));
№ 45820 - 20 рублей (корректировка резерва на возможные потери (резерв под ожидаемые кредитные убытки (далее – резерв по МСФО) по просроченному основному долгу 80 рублей. Меньше, чем в резерв на возможные потери, за счет обеспечения);
№ 47452 - 25 рублей (корректировка, уменьшающая стоимость предоставленных денежных средств (проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были);
№ 45920 - 25 рублей (корректировка резерва на возможные потери (т.к. проценты в размере 25 рублей в МСФО начислены не были, соответственно, под них резерв под ожидаемые кредитные убытки не формируется).
Резерв по МСФО под пени равен 100%, соответственно, корректировок резервов на возможные потери по МСФО нет.
Цена реализации прав требований: 135 рублей.
При этом есть следующие нюансы в расчетах: 100 рублей цессионарий (покупатель кредита) платит в момент перехода прав на приобретаемые права требования, оставшуюся сумму в размере 35 рублей он уплачивает частями (20 и 15 рублей) при условии, что будут произведены определенные мероприятия с данными кредитами. Если данные мероприятия будут эффективными, то банк получит оставшиеся 35 рублей. Если нет – то не получит.
При этом в отношении одного мероприятия (20 рублей в цене реализации) у банка нет возможности влиять на его осуществление, а вот в отношении другого мероприятия (15 рублей в цене реализации) такое влияние у банка есть, но оно может быть выполнено только после выполнения первого мероприятия.
22.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
ООО зарегистрировано в Москве.
Для осуществления коммерческой деятельности закуплена партия автомобилей, которые будут эксплуатироваться в городе Твери и там же будут поставлены на регистрационный учет.
ООО не имеет обособленного подразделения в городе Твери, в СТС будет указан московский адрес. Где подлежит уплате транспортный налог?
Подробно
Вопрос:
ООО зарегистрировано в Москве.
Для осуществления коммерческой деятельности закуплена партия автомобилей, которые будут эксплуатироваться в городе Твери и там же будут поставлены на регистрационный учет.
ООО не имеет обособленного подразделения в городе Твери, в СТС будет указан московский адрес. Где подлежит уплате транспортный налог?
21.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее – Участник) заключил с иностранным юридическим лицом (далее – Кредитор) сделку фондированного участия в риске на иностранную компанию по выпущенному данной компанией (далее – Заемщик) простому векселю, перечислив в пользу Кредитора сумму с учетом дисконта, определяемого согласно условиям сделки. По получении платежа от Заемщика по векселю Кредитор возвращает Участнику денежные средства при условии отсутствия дефолта по векселю.
Фондируемое участие - сделка, по которой кредитор по кредитному договору заключает с третьим лицом (участником) договор, в силу которого участник предоставляет кредитору денежную сумму (размер которой меньше или равен существующему, или будущему требованию кредитора по кредитному договору), а кредитор выплачивает участнику соответствующую сумму основного долга, а также (полностью или частично) процентные и иные платежи, которые кредитор получает от заемщика по указанному кредитному договору. При этом участник не имеет прямого требования к заемщику, а кредитор отвечает перед участником только в той степени, в которой кредитор фактически получил исполнение от заемщика. Таким образом, кредитор, оставаясь формально стороной кредитного договора, передает кредитный риск участнику.
Вопросы.
1. Данная сделка должна учитываться в бухучете как прочие размещенные средства с начислением процентов?
2. По экономическому смыслу указанная сделка подлежит раскрытию по статье "Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса (публикуемой формы)?
3. Начисленные проценты признаются в составе внереализационных доходов в сумме, исчисленной исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (далее – Участник) заключил с иностранным юридическим лицом (далее – Кредитор) сделку фондированного участия в риске на иностранную компанию по выпущенному данной компанией (далее – Заемщик) простому векселю, перечислив в пользу Кредитора сумму с учетом дисконта, определяемого согласно условиям сделки. По получении платежа от Заемщика по векселю Кредитор возвращает Участнику денежные средства при условии отсутствия дефолта по векселю.
Фондируемое участие - сделка, по которой кредитор по кредитному договору заключает с третьим лицом (участником) договор, в силу которого участник предоставляет кредитору денежную сумму (размер которой меньше или равен существующему, или будущему требованию кредитора по кредитному договору), а кредитор выплачивает участнику соответствующую сумму основного долга, а также (полностью или частично) процентные и иные платежи, которые кредитор получает от заемщика по указанному кредитному договору. При этом участник не имеет прямого требования к заемщику, а кредитор отвечает перед участником только в той степени, в которой кредитор фактически получил исполнение от заемщика. Таким образом, кредитор, оставаясь формально стороной кредитного договора, передает кредитный риск участнику.
Вопросы.
1. Данная сделка должна учитываться в бухучете как прочие размещенные средства с начислением процентов?
2. По экономическому смыслу указанная сделка подлежит раскрытию по статье "Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса (публикуемой формы)?
3. Начисленные проценты признаются в составе внереализационных доходов в сумме, исчисленной исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ)?
20.10.2021
Вопрос:
Вопрос:
В каких случаях организация, осуществляющая реализацию товаров физическим лицам, обязана применять ККТ?
Подробно
Вопрос:
В каких случаях организация, осуществляющая реализацию товаров физическим лицам, обязана применять ККТ?
19.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, не облагаются при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Подпунктом 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ определено условие, согласно которому указанные акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Поскольку данное освобождение не является налоговым вычетом, к нему не применимы такие требования, как предоставление заявления от клиента на его применение. При этом данное освобождение возможно к применению только при подтверждении условия, что акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Кодексом не закреплена обязанность налогового агента по осуществлению мероприятий с целью подтверждения возможности освобождения акций от налогообложения. Согласно разъяснениям Минфина N 03-03-06/1/95595 от 09.12.19 правомерным признается осуществление расчета доли российской недвижимости в активах организации на основании балансовой стоимости активов, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности этой организации, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является ближайшей и предшествующей дате реализации акций указанной российской организации. При этом указано, что принимая во внимание, что показатели, необходимые для корректного расчета доли российской недвижимости в активах организации, могут отсутствовать в публикуемых формах финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, до внесения изменений в Кодекс, определяющих порядок определения доли российской недвижимости и регулирующих обмен информацией, необходимой для осуществления указанного расчета, налогоплательщикам рекомендуется обращаться за получением необходимых сведений к организациям, в отношении которых необходимо произвести указанный расчет доли недвижимого имущества.
Вопрос.
Учитывая наличие для освобождения от налогообложения условия пп. 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ, но при этом отсутствие зафиксированной обязанности на налоговом агенте по подтверждению данного условия, будет ли правомерным со стороны Банка учитывать п. 17.2 ст. 217 НК РФ только в случае обращения клиента для применения данного освобождения с приложением письма/писем от эмитентов, в отношении акций которых требуется подобный расчет.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 17.2 ст. 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК РФ, не облагаются при условии, что на дату реализации таких акций они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Подпунктом 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ определено условие, согласно которому указанные акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Поскольку данное освобождение не является налоговым вычетом, к нему не применимы такие требования, как предоставление заявления от клиента на его применение. При этом данное освобождение возможно к применению только при подтверждении условия, что акции должны составлять уставный капитал российских организаций, не более 50 процентов активов которых по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Кодексом не закреплена обязанность налогового агента по осуществлению мероприятий с целью подтверждения возможности освобождения акций от налогообложения. Согласно разъяснениям Минфина N 03-03-06/1/95595 от 09.12.19 правомерным признается осуществление расчета доли российской недвижимости в активах организации на основании балансовой стоимости активов, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) отчетности этой организации, составленной в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, отчетная дата составления которой является ближайшей и предшествующей дате реализации акций указанной российской организации. При этом указано, что принимая во внимание, что показатели, необходимые для корректного расчета доли российской недвижимости в активах организации, могут отсутствовать в публикуемых формах финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций, до внесения изменений в Кодекс, определяющих порядок определения доли российской недвижимости и регулирующих обмен информацией, необходимой для осуществления указанного расчета, налогоплательщикам рекомендуется обращаться за получением необходимых сведений к организациям, в отношении которых необходимо произвести указанный расчет доли недвижимого имущества.
Вопрос.
Учитывая наличие для освобождения от налогообложения условия пп. 4 п. 2 ст. 284.2 НК РФ, но при этом отсутствие зафиксированной обязанности на налоговом агенте по подтверждению данного условия, будет ли правомерным со стороны Банка учитывать п. 17.2 ст. 217 НК РФ только в случае обращения клиента для применения данного освобождения с приложением письма/писем от эмитентов, в отношении акций которых требуется подобный расчет.
18.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по договору цессии выкупает у юридического лица договор на размещение денежных средств физическому лицу (кредитный договор). Общая сумма задолженности по кредитному договору составляет 100 000,00, где 55 000,00 задолженность по просроченному основному долгу, 27 000,00 задолженность по просроченным процентам, 18 000,00 неустойка (штрафы и пени за несвоевременное исполнение условий кредитного договора).
То есть на момент выкупа вся задолженность по кредитному договору является просроченной. Кредитный договор на момент продажи Банком – первичным кредитором юридическому лицу, у которого производится выкуп прав требования, расторгнут. Начисление процентов после расторжения договора и на дату продажи остановлено. Имеется исполнительный лист о взыскании задолженности по кредитному договору.
Согласно заключенному договору цена приобретения права требования по кредитному договору составляет 10 000,00.
В день приобретения права требования по кредиту, предоставленному физическому лицу производится оплата денежных средств в сумме фактических затрат по договору 10 000,00
Дт 45511 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»
Кт Счета по учету денежных средств (расчетный счет, корреспондентский счет)
Одновременно отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)) в сумме 100 000,00.
Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
Кт 99999
Вся приобретаемая задолженность приравнивается к ссудной задолженности, и на основании профессионального суждения Банком относится в V категорию качества с формированием 100% резерва под задолженность, отражаемую на счете 45511.
Начисление, каких либо процентных или комиссионных доходов по расторгнутому договору Банком не производится.
Так как цена приобретения права требования ниже номинальной стоимости возникает сумма дисконта в 90 000,00.
При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом доходов по символу ОФР «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).
Вопросы.
1. Так как приобретенные права требования являются просроченными, кредитный договор расторгнут и поток денежных средств в погашение задолженности Банку на момент приобретения не известен, должен ли Банк отражать на счетах дохода сумму дисконта? Если да, то с какой периодичностью и в каком размере?
При этом погашение (выбытие) приобретенных прав требования может производиться несколькими способами:
- постепенно не равномерными суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов,
- единовременно в полном размере за счет принимаемого залогового имущества по кредитному договору,
- частично в размере принимаемого залогового имущества по кредитному договору, частично суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов.
Либо же в дату выбытия приобретенного права требования Банк должен отражать финансовый результат на счете доходов по символу ОФР доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами, права требования по которым приобретены, а сумма дисконта не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета?
2. Правильно ли Банк применяет для отражения создания и восстановления сумм резервов под просроченную задолженность, отраженную на счете 45511 по символам ОФР:
- символ ОФР 37115 при создании
- символ ОФР 15115 при восстановлении
Подробно
Описание ситуации.
Банк по договору цессии выкупает у юридического лица договор на размещение денежных средств физическому лицу (кредитный договор). Общая сумма задолженности по кредитному договору составляет 100 000,00, где 55 000,00 задолженность по просроченному основному долгу, 27 000,00 задолженность по просроченным процентам, 18 000,00 неустойка (штрафы и пени за несвоевременное исполнение условий кредитного договора).
То есть на момент выкупа вся задолженность по кредитному договору является просроченной. Кредитный договор на момент продажи Банком – первичным кредитором юридическому лицу, у которого производится выкуп прав требования, расторгнут. Начисление процентов после расторжения договора и на дату продажи остановлено. Имеется исполнительный лист о взыскании задолженности по кредитному договору.
Согласно заключенному договору цена приобретения права требования по кредитному договору составляет 10 000,00.
В день приобретения права требования по кредиту, предоставленному физическому лицу производится оплата денежных средств в сумме фактических затрат по договору 10 000,00
Дт 45511 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»
Кт Счета по учету денежных средств (расчетный счет, корреспондентский счет)
Одновременно отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)) в сумме 100 000,00.
Дт 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
Кт 99999
Вся приобретаемая задолженность приравнивается к ссудной задолженности, и на основании профессионального суждения Банком относится в V категорию качества с формированием 100% резерва под задолженность, отражаемую на счете 45511.
Начисление, каких либо процентных или комиссионных доходов по расторгнутому договору Банком не производится.
Так как цена приобретения права требования ниже номинальной стоимости возникает сумма дисконта в 90 000,00.
При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом доходов по символу ОФР «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).
Вопросы.
1. Так как приобретенные права требования являются просроченными, кредитный договор расторгнут и поток денежных средств в погашение задолженности Банку на момент приобретения не известен, должен ли Банк отражать на счетах дохода сумму дисконта? Если да, то с какой периодичностью и в каком размере?
При этом погашение (выбытие) приобретенных прав требования может производиться несколькими способами:
- постепенно не равномерными суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов,
- единовременно в полном размере за счет принимаемого залогового имущества по кредитному договору,
- частично в размере принимаемого залогового имущества по кредитному договору, частично суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов.
Либо же в дату выбытия приобретенного права требования Банк должен отражать финансовый результат на счете доходов по символу ОФР доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами, права требования по которым приобретены, а сумма дисконта не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета?
2. Правильно ли Банк применяет для отражения создания и восстановления сумм резервов под просроченную задолженность, отраженную на счете 45511 по символам ОФР:
- символ ОФР 37115 при создании
- символ ОФР 15115 при восстановлении