Главная / Консультации

Консультации

Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций

10.12.2025

О признании в составе расходов надбавки за работу в районах Крайнего севера в повышенном размере

Вопрос:
Организация планирует предусмотреть в локальном нормативном акте выплату надбавки за работу в районах крайнего севера в повышенном размере независимо от возраста сотрудника и его стажа.
Просим Вас оценить существуют ли налоговые риски по налогу на прибыль в случае признания такой надбавки в составе расходов?

Подробно

09.12.2025

По вопросам, касающимся методологии применения пунктов 2.3.1. и 2.3.2 Инструкции № 220-И

Вопрос:

Правильно ли Банк понимает, что согласно абзацу 1 пункта 2.3.1. кредитные требования включаются в расчет обязательных нормативов с коэффициентами риска, основанными на уровнях рейтинга, присвоенного иностранному государству иностранным или российским кредитным рейтинговым агентством по международной рейтинговой шкале, приведенными в таблице ниже.

То есть, это применимо только к банкам – нерезидентам, а банки – резиденты включаются с коэффициентом риска, основанным на классификации таблицы по Классам, т.к. Россию не рассматриваем как иностранное государство?

Либо к Банкам – резидентам таблица по рейтингам применима и ставим «Без рейтинга» с коэффициентом 100%?

В рассмотрении вопроса также применяем пункт 1.5 Инструкции 220-И:

При расчете обязательных нормативов рейтинги долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в национальной или иностранной валюте, присвоенные иностранными кредитными рейтинговыми агентствами "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings) или "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), осуществляющими в соответствии со своим личным законом рейтинговую деятельность (далее - иностранные кредитные рейтинговые агентства), по международной рейтинговой шкале, используются только в отношении иностранных объектов рейтинга в валюте, в которой номинировано обязательство.

Кредитные рейтинги, присвоенные кредитными рейтинговыми агентствами, сведения о которых внесены Банком России в реестр кредитных рейтинговых агентств в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 222-ФЗ "О деятельности кредитных рейтинговых агентств в Российской Федерации, о внесении изменения в статью 76.1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - российские кредитные рейтинговые агентства), по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации, используются в отношении российских объектов рейтинга, а присвоенные по международной рейтинговой шкале - в отношении иностранных объектов рейтинга.

1. Рассмотрим кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Банку – нерезиденту на примере банка из группы ВОС.

Страна – Китай. По группе BOC – национальной валютой страны регистрации кредитной организации признаются юани.

Значение рейтинга долгосрочной кредитоспособности – Рейтинг КНР: S&P – «А+», Fitch – «А». Соответствует международной рейтинговой шкале S&P и Fitch Ratings.

Группа BOC с учетом кредитоспособности, а также соблюдения установленных в стране регистрации обязательных нормативов и минимальных значений надбавок относится к классу «A». Анализируем таблицы.

Номер строки п/п	Рейтинги долгосрочной кредитоспособности 1	Рейтинги долгосрочной кредитоспособности 2	Кредитные рейтинги 3	Коэффициент риска, в процентах	Коды в части требований	Коды в части требований, обеспеченных гарантией (поручительством, резервным аккредитивом, залогом ценных бумаг)
1	2	3	4	5	6	7
1	От AAA до AA-	От Aaa до Aa3	От AAA до AA-	0	8665	8671.i
2	От A+ до A-	От A1 до A3	От A+ до A-	20	8667	8686.i
3	От BBB+ до BBB-	От Baa1 до Baa3	От BBB+ до BBB-	50	8673	8689.i
4	От BB+ до B-	От Ba1 до B3	От BB+ до B-	100	8603	-
5	Ниже B-	Ниже B3	Ниже B-	150	8604	-
6	Без рейтинга	Без рейтинга	Без рейтинга	100	8603	-

N п/п	Показатель	Класс A*	Коды	Класс A	Коды	Класс B	Коды	Класс C	Коды
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Коэффициент риска по требованиям до 90 календарных дней, в процентах	20	8681.i	20	8681.i	50	8614.i	150	8616.i
2	Коэффициент риска по прочим требованиям, в процентах (т.е. у нас свыше 90 календарных)	30	8612.i	40	8613.i	75	8615.i	150	8616.i

o Анализируем в части требований, номинированным в национальной валюте страны регистрации кредитной организации – заемщика (BOC- валюта Юани).

Требования к группе BOC в валюте юани до 90 календ.дней классифицируем в код 8681.i (20%). Требования к группе BOC в валюте юани свыше 90 календ.дней классифицируем в код 8613.i (40%).

o Анализируем в части требований, номинированным в валюте, отличной от валюты страны ее регистрации.

Коэффициент риска, установленный в таблице по Рейтигам к группе BOC (20%) - ниже и равен коэффициенту, указанному в таблице по Классам (20% и 40%).

Вывод:

Требования к группе BOC в другой валюте до 90 календ.дней классифицируем в код 8681.i (20%).

Требования к группе BOC в другой валюте свыше 90 календ.дней классифицируем в код 8613.i (40%).

2. Рассмотрим кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Банку - резиденту.

Страна – Россия. Национальной валютой страны регистрации кредитной организации признаются рубли.

Значение рейтинга долгосрочной кредитоспособности – не применимо, т.к. Россию не рассматриваем как иностранное государство?

Банк с учетом кредитоспособности, а также соблюдения установленных в стране регистрации обязательных нормативов и минимальных значений надбавок относится к классу «A».

Анализируем таблицу.

N п/п	Показатель	Класс A*	Коды	Класс A	Коды	Класс B	Коды	Класс C	Коды
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Коэффициент риска по требованиям до 90 календарных дней, в процентах	20	8681.i	20	8681.i	50	8614.i	150	8616.i
2	Коэффициент риска по прочим требованиям, в процентах	30	8612.i	40	8613.i	75	8615.i	Подробно 08.12.2025 О ставке по НДС при организации перевозки импортного груза по территории РФ Вопрос: По договору ТЭУ Организация оказывает услуги по организации перевозки импортного груза от Забайкальска до Новокузнецка по ж/д. По территории Китая осуществляет доставку импортного груза другой Экспедитор, импортный груз проходит таможенную очистку в Забайкальске, выгружается из одного вагона, загружается в другой вагон и далее Орагнизация осуществляет перевозку Забайкальск-Новокузнецк по ж/д. Вправе ли Организация применить ставку по НДС 0% по маршруту ж/д станция Забайкальск – ж/д станция Новокузнецк? Или данная перевозка считается внутрироссийской перевозкой с применением ставки НДС 20%? Подробно 08.12.2025 По вопросу применения положений Конвенции между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения в отношении процентов, полученных физическим лицом лицу при реализации и погашении долговых ценных бумаг Вопрос: Описание ситуации. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключена в г. Москве 25.04.1994): Статья 11 Проценты «1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. 2. Однако такие проценты могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель процентов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов от валовой суммы процентов.» «4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.»; Статья 21 Другие доходы «1. Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, где бы они ни возникали, не упомянутые в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.» Таким образом, в случае предоставления клиентом сертификата резидента Израиля Управляющая компания удерживает налог 10% с дохода по выплаченным купонам и исключает из налогообложения сделки реализации ценных бумаг. При этом при реализации облигации в состав выручки также включается НКД (накопленный купонный доход). Вопрос. Исключается ли из налогообложения в таком случае НКД при реализации облигации и последний выплаченный купон при погашении облигации? Или НКД при реализации облагается по ставке 10%, а из налогообложения уходит только финансовый результат по сделке, но без учета НКД? Подробно 05.12.2025 О спорах с налоговым органом в случае, если выкупная стоимость предмета лизинга значительно ниже рыночной Вопрос: По договорам финансового лизинга, лизингополучатель в конце договора оплачивает лизингодателю выкупную стоимость предмета лизинга, которая значительно ниже рыночной стоимости имущества, что является одним из критериев признания договора как финансовой аренды. Просим Вас предоставить текущую судебную практику (если есть такая) по спорам с налоговой о выкупной стоимости предметов лизинга, которая значительно ниже рыночной стоимости. Подробно 04.12.2025 По вопросам учета при расчете инвестиционного налогового вычета доходов в виде НКД, полученного при реализации, и процентного (купонного) дохода, полученного при погашении ценной бумаги Вопрос: Описание ситуации. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 219.1 налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг, находящихся в собственности свыше 3-х лет. Таким образом, как мы понимаем данный пункт, под инвестиционный вычет попадают доходы от реализации и погашения ценных бумаг, а пассивные доходы – купоны и дивиденды не попадают. Согласно ст. 214.1 п. 7 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Вопросы. В связи с тем, что существуют различные точки зрения по поводу НКД при реализации и последнего купона при погашении облигации просим пояснить следующее: 1. Включается ли НКД при реализации облигации при расчете положительного финансового результата в целях расчета инвестиционного вычета? 2. Включается ли последний выплаченный купон (который выплачивается при погашении) в целях расчета инвестиционного вычета? Подробно 03.12.2025 О представлении отчетности в случае приостановления ликвидации Вопрос: Организация находится в процессе ликвидации. В августе были поданы ликвидационные декларации: 1) по налогу на прибыли за 9 месяцев с кодом отчетного периода «50»; 2) по НДС за 3 квартал с кодом налогового периода «55». Ликвидация была приостановлена налоговым органом. Нужно ли сдавать еще раз декларации за 9 месяцев и 3 квартал по налогу на прибыль и по НДС? С каким кодом? Подробно 02.12.2025 По вопросу обложения НДС услуги информирования уполномоченного лица об обращении клиента с распоряжением о совершении операции, требующей подтверждения уполномоченным лицом Вопрос: Описание ситуации. Федеральным законом № 41-ФЗ от 01.04.2025г. «О создании государственной информационной системы противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 41-ФЗ) внесены изменения и дополнения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990г. (далее Федеральный закон № 395-1), в частности в ст.30, обязывающие кредитную организацию обеспечить по соглашению с клиентом - физическим лицом и лицом, уполномоченным клиентом (далее - уполномоченное лицо), возможность наделить такое лицо статусом уполномоченного лица для получения подтверждения совершения операции по переводу денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, совершаемой по поручению клиента - физического лица в пользу третьих лиц (далее - операция по переводу денежных средств), операции по получению клиентом - физическим лицом наличных денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, в том числе с использованием банкомата (далее - операция по получению наличных денежных средств). В целях выполнения требований вышеуказанных законодательных актов и заключения соглашения с физическим лицом и уполномоченным лицом Банк планирует взимание комиссии за информирование Банком уполномоченного лица об обращении клиента с распоряжением о совершении операции, требующей подтверждения уполномоченным лицом, информирование клиента о подтверждении либо об отклонении операции Клиента уполномоченным лицом, информирование уполномоченного лица о лишении его статуса уполномоченного лица (далее информирование уполномоченного лица). В соответствии с ст.149 п.3 подп.3) НК РФ не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по осуществлению переводов по поручению физических лиц по их банковским счетам и кассовое обслуживание физических лиц. По нашему мнению, подтверждение уполномоченным лицом перевода или получение наличных денежных средств физическим лицом является неотъемлемой частью осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица и операции по получению наличных денежных средств и, соответственно, плата за услугу по информированию уполномоченного лица не подлежит обложению НДС. Вопрос. Просим подтвердить правомерность позиции Банка. Подробно 01.12.2025 О приме6нении ККТ при получении процентов по займу, предоставленному ФЛ Вопрос: Нужно ли пробивать чек на полученные %% по займу, выданному физическому лицу? Подробно 01.12.2025 О праве банка исполнить поданное в день открытия счета распоряжение клиента о переводе з\п его работникам, в случае если на сайте ФНС имеется информация о приостановлении операций по счетам клиента в других банках и наличии отрицательного сальдо ЕНС Вопрос: Описание ситуации. С 01.01.2023 банк вправе открыть счет организации даже при наличии в отношении нее решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в других банках. месте с тем, поскольку в период с 01.01.2023 по 31.12.2026 реализуется переходный период в части взаимодействия банков и налоговых органов, просим сообщить точку зрения по следующему вопросу. В случае открытия банком счета организации, в отношении которой на сайте ФНС России на странице Системы информирования банков указано о наличии приостановлений операций в других банках и наличии отрицательного сальдо ЕНС, организация в день открытия счета планирует предоставить в банк платежные поручения на оплату труда. Вопрос. Вправе ли банк исполнить указанные поручения? Позиция 1. Вправе, поскольку налоговый орган направит в банк (разместит в реестре) поручение на списание денежных средств не ранее следующего рабочего дня после получения сообщения об открытии счета, в связи с чем платежные поручения на оплату труда с 3 очередностью будут предшествовать поручению налогового органа на списание денежных средств с 3 очередностью. Позиция 2. Не вправе, поскольку наличие в Системе информирования банков сведений о наличии отрицательного сальдо ЕНС означает наличие в реестре поручений налогового органа на списание денежных средств, в связи с чем платежные поручения на оплату труда не считаются предшествующими по отношению к поручению налогового органа. Подробно 28.11.2025 О представлении документов в налоговый орган единым файлом Вопрос: Из ИФНС поступают требования о предоставлении большого объема документов (до нескольких тысяч). Организация формирует файлы PDF, в которых может быть сгруппировано 100 шт. документов в одном файле. Есть ли риски по отправке в налоговый орган документов не разными файлами, а единым файлом, в котором будет сформировано по 100 шт. документов? Подробно 27.11.2025 По вопросам, касающимся осуществления банком функции при обращении физического лица с заявлением о размещении его биометрических персональных данных Вопрос: Описание ситуации. Физическое лицо-нерезидент, обратившийся в Банк, самостоятельно регистрируется на госуслугах, запись при этом имеет статус «упрощенной». Далее Банк вводит данные физического лица в нашу регистрационную систему АРМ.Госуслуги (продукт ЦФТ), направляет запрос в ЕСИА на подтверждение существования записи; после сбора и передачи биометрических данных в ЕСИА Банк получает в системе подтверждение отправки биометрических данных, однако запись физического лица не переходит в статус «подтвержденной». Вопросы. 1. Является ли обязательной для Банка услуга по подтверждению упрощенной учетной записи? 2. Является ли ошибочным для Банка факт возможности отправки биометрических данных при наличии только упрощенной учетной записи и может ли Банк отказать в регистрации биометрических данных в случае отсутствия подтвержденной учетной записи на госуслугах. Могут ли к Банку в этом случае быть применены штрафные санкции, иные меры? 3. Нарушает ли Банк в данном случае порядок регистрации биометрии физического лица, так как существует три вида регистрации биометрических данных? Подробно 26.11.2025 Об изменения в законодательстве при осуществлении перевозок грузов в 2026 году Вопрос: С 2026 года вступают в силу поправки в Федеральный закон № 259-ФЗ (Статья 8) по грузоперевозкам. Какие документы Организация обязана запрашивать у грузоперевозчиков? Имеет ли право Организация работать с ИП? Нужна ли лицензия? В каких программах они должны быть зарегистрированы? Подробно 25.11.2025 Аспекты бухгалтерского и налогового учета приобретенных прав денежного требования по кредитному договору с физическим лицом Вопрос: Описание ситуации. Банк заключает договор с другим банком на приобретение прав требования по кредитным договорам физических лиц - Заемщиков. Полученное право требования по кредитному договору включает в себя сумму основного долга и сумму процентов. Приобретенное право требования учитывается на счете 45511. Банк начисляет резерв на возможные потери в соответствии с требованиями Банка России. Вопросы. 1. Правильно ли мы понимаем, что и %, и основной долг по кредитному договору, входящие в приобретенное право требования, учитываются на счете 45511? Следует ли разделить на отдельные лицевые счета 45511 сумму % и сумму основного долга? 2. Если заемщик допустил просрочку по оплате процентов, включенных в приобретенное право требования, на счет по учету просроченной задолженности следует ли переносить всю сумму права требования (% и ОД) или только сумму %, неоплаченных вовремя? 3. Уменьшают ли налоговую базу расходы по формированию резерва на сумму полученного права требования: по основному долгу и по процентам? Подробно 24.11.2025 О вычете НДС по товарам, учтённым на забалансовом счёте Вопрос: Вправе ли Организация принять к вычету НДС по товарам, учтенным на забалансовом счете? Подробно 21.11.2025 Об Уведомлении о контролируемых сделках Вопрос: Организация в 2025 году осуществляла контролируемые сделки. Следовательно, у нее возникнет обязанность представить до 20 мая 2026 года Уведомление о контролируемых сделках. Предметом сделки является поставка товара. Поставок очень много, большой ассортимент. 1. Как в этом случае заполнять Раздел 1Б, в разрезе каждого кода ТНВЭД? 2. Кроме штрафа в размере 100 000 руб., есть ли еще какая-то административная ответственность? 3. Правильно ли мы пониманием, что кроме Уведомления больше никакой иной отчет сдавать не нужно? Подробно 20.11.2025 Об использовании балансовых счетов 47401, 47402 «Расчеты по приобретенным правам требования, форфейтинговым операциям» Вопрос: Описание ситуации. Банк заключает договор с другим Банком на приобретение прав требования по кредитным договорам физических лиц - Заемщиков. Вопросы. 1. Следует ли использовать счет 47401 при постановке на учет приобретенных прав требования и при проведении расчетов с Другим Банком? Пример: Д45511 К 47401 Д 47401 К к/счет 2. Следует ли использовать счет 47401 (47402) при получении денежных средств от Заемщиков в счет погашения прав требования? Пример: Д к/сч К 47401 Д 47401 К 61212 3. Следует ли применять счет 47401 (47402) при отражении операций по последующей уступке приобретенных прав требования? Пример: Д к/сч К 47401 Д 47401 К 61212 Подробно 19.11.2025 Об НДФЛ и страховых взносах в отношении дистанционных сотрудников – граждан Республики Белорусии и Республики Казахстан Вопрос: С сотрудниками заключены трудовые договоры дистанционного характера. Местом их работы и фактического выполнения трудовых обязанностей является территория их стран гражданства (Беларусь, Казахстан). Сотрудник из Беларуси обладает действующим СНИЛС. 1. Признается ли организация налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов (заработной платы), выплачиваемых по трудовым договорам удаленно работающим сотрудникам – гражданам Республики Беларусь и Республики Казахстан? 2. Возникает ли у организации обязанность по начислению и уплате страховых взносов в отношении таких сотрудников? Подробно 18.11.2025 Можно ли признать неопределёнными к получению и не отражать в бухгалтерском учете проценты, начисляемые на сумму регрессных требований банка к принципалу по банковской гарантии Вопрос: Описание ситуации. Банк (Гарант) осуществил выплату по банковской гарантии. По условиям Договора выдачи банковской гарантии в случае осуществления Банком платежа по гарантии по требованию бенефициара, Принципал обязан уплатить Банку проценты за пользование денежными средствами исходя из процентной ставки 30 (тридцать) процентов годовых от суммы платежа по Гарантии с момента платежа по Гарантии до момента фактического возврата Принципалом денежных средств. Проценты уплачиваются Принципалом одновременно с выплатой последним денежных средств в порядке регресса. Ранее по тому же Договору выдачи банковской гарантии Банк уже осуществлял выплаты, а также начислял проценты, согласно условиям Договора, которые так и не были возмещены Принципалом в порядке регресса. Банк, после реализации всех необходимых и достаточных юридических и фактических процедур по взысканию долга по Договору банковской гарантии, списал задолженности (основной долг и начисленные проценты) за счет сформированного резерва. В число процедур по взысканию долга входило получение судебного решения о взыскании с Принципала в полном объеме суммы задолженности (основной долг, проценты), а также (после вступления в законную силу Решения суда) возбуждения в отношении принципала исполнительного производства. Погашение не производилось в связи с выявлением обстоятельств, в соответствии с которым взыскание невозможно, поскольку невозможно установить местонахождение Принципала, его имущества, либо получить сведения о наличии принадлежащих денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах депозитах или на хранении в кредитных организациях, в связи с чем судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа Банку. Также юристами Банка было вынесено суждение, что при последующем взыскании долга в порядке исполнительного производства эффективный результат с большой долей вероятности так же не будет достигнут исходя из имеющихся фактов предыдущего неисполнения принципалом (по причине отсутствия имущества) признанных судом обязательств перед иными кредиторами в течение не менее одного года. Помимо этого в выписке ЕГРЮЛ содержится информация о принятии УФНС решения о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (декабрь 2024 года). На данный момент информация о фактическом исключении принципала из ЕГРЮЛ отсутствует. Вопрос. Может ли Банк на основании всей вышеперечисленной информации принять решение о признании доходов в виде начисленных процентов на выплаченную сумму по банковской гарантии неопределенными к получению и не осуществлять их начисление в бухгалтерском учете в соответствии с п. 4.1 Положения Банка России 810-П? Если да, то каким документом это решение должно быть оформлено? Подробно 17.11.2025 Бухгалтерский учет прекращения обязательств по кредитному договору погибшего на СВО заемщика в случае наличии в балансе сумм созданных резервов на возможные потери по ссуде Вопрос: Описание ситуации. Заемщик Банка погиб на СВО. Согласно части 1 статьи 2 Закона № 377-ФЗ в случае гибели (смерти) военнослужащего, если он погиб (умер) при выполнении задач в период проведения специальной военной операции либо позднее указанного периода, но вследствие увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных при выполнении задач в ходе проведения специальной военной операции, или в случае объявления судом военнослужащего умершим, а также в случае признания военнослужащего инвалидом I группы в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, обязательства военнослужащего по кредитному договору, за исключением обязательств по кредитному договору, указанных в части 1.1 настоящей статьи, прекращаются. Вопросы. 1. Каким образом отражается в бухгалтерском учете прекращение обязательств по кредитному договору при наличии в балансе сумм созданных резервов на возможные потери? 2. Какие документы-основания необходимы для списания такой задолженности? Подробно 17.11.2025 Об ограничении доступа к отчетности в ГИРБО Вопрос: Как ограничить доступ к отчетности за 2024 год в ГИР БО для внешних пользователей и есть ли такая возможность вообще? Подробно 14.11.2025 Ограничения при снижении оклада сотрудника в случае дисциплинарного взыскания Вопрос: С 1 сентября 2025 года вступила в силу часть 3 статьи 135 ТК РФ, согласно которой снизить размер премии можно таким образом, чтобы размер месячной заработной платы работников снизился не более, чем на 20 процентов. Как рассчитать показатель "месячная заработная плата" Трудовой кодекс не поясняет. Правильно ли мы понимаем, что в расчете участвует вся месячная заработная плата, начисленная работнику по всем основаниям? У нас в штатном расписании предусмотрен оклад + премия. Если нет претензий к работнику ему выплачивается премия в полном размере. Касается ли нас это ограничение? Подробно 13.11.2025 Исчисление НДФЛ по доходам гражданина РФ, предоставившего сертификат налогового резидента Республики Сербия с формулировкой «является резидентом Республики Сербия до 02 сентября 2025 г.». Вопрос: Описание ситуации. Управляющая компания выполняет функции налогового агента по НДФЛ по доходам по операциям ценными бумагами и в виде дивидендов. Клиент – налоговый резидент Сербии (паспорт РФ) предоставил сертификат Республики Сербия для применения Соглашения об избежании двойного налогообложения. Сертификат выдан 26.03.2025, и буквально не содержит указание на период действия, однако есть такая фраза «Имя заявителя: ФИО действительно является резидентом Республики Сербия до 02 сентября 2025 г.». Согласно Письму Минфина РФ от 15 апреля 2019г. № 03-04/05/26553: «В случае если документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, содержит указание на конкретный период, в рамках (пределах) которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента соответствующего государства, данный документ считается подтверждающим налоговое резидентство налогоплательщика в течение всего обозначенного периода.» Согласно п.2 Статьи 207 НК РФ: «Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.» Налоговый агент определяет налоговый статус физического лица на каждую дату выплаты дохода, а затем окончательный налоговый статус по итогам календарного года. Согласно Письму Минфина от 12.08.2013г. № 03-04-06/32676: «Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на организации - налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется. В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.» Вопросы. Правильно ли мы понимаем, что при выплате дохода в течение 2025 года, но до 02.09.2025 Управляющая компания вправе использовать при исчислении НДФЛ положения СОИДН и пониженные ставки, но в случае непредоставления других документов для подтверждения налогового статуса должна будет пересчитать по итогам 2025 года налог с начала 2025 года либо как для налогового резидента РФ (поскольку российский паспорт), либо как для налогового нерезидента РФ (но без применения положений СОИДН по пониженным ставкам), поскольку у УК есть основания сомневаться, что клиент не находился на территории РФ 183 дня в календарном году? В случае непредставления по итогам календарного года других документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ / нерезидента РФ, УК должна будет рассчитать клиента как налогового нерезидента РФ, поскольку наличие информации о том, что клиент был резидентом Республики Сербия до 02.09.2025 является достаточным основанием сомневаться, что он утратил статус налогового резидента РФ по итогам календарного 2025 года, несмотря на наличие российского гражданства? Подробно 12.11.2025 О расходах в виде стоимости услуг по продвижению товара при УСН Вопрос: Организация применяет УСН «Доходы минус Расходы». Организация приобретает услугу по продвижению товара на сайте wildberries.ru. В тексте УПД прописано следующее содержание: «Оказание услуг "ВБ.Продвижение". К каким рекламным расходам можно отнести данной продвижение, нормированным или не нормированным? И возможно ли принять данные затраты к учету как рекламные с учетом того, что это внутренняя реклама на сайте и маркировке она не подлежит? Подробно 11.11.2025 О включении в состав внереализационных доходов сумм кред. задол-ти в виде остатков денежных ср-в на счетах исключенных из ЕГРЮЛ/ЕГРИП клиентов, отнесенных БР и самой кред. орг-й к высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций. Вопрос: Описание ситуации. Пунктом 6 ст.7.7 Закона N 115-ФЗ установлен перечень допустимых операций в отношении банковского счета (вклада, депозита) юридического лица, к которому применены меры, предусмотренные п. 5 ст. 7.7 Закона N 115-ФЗ, в связи с отнесением такого юридического лица кредитной организацией и Банком России к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, в том числе операции, проводимые после исключения Клиента из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), а также после государственной регистрации при ликвидации соответствующего юридического лица или после государственной регистрации при прекращении соответствующим физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Оснований для исключения из ЕГРЮЛ/ЕГРИП может быть несколько, в т.ч. предусмотренных п.4 ст.7.8 Федерального закона №115-ФЗ (пп. «г» п.5 ст.21.1 129-ФЗ). В разъяснениях Банка России по вопросам применения Федерального закона № 115-ФЗ указан порядок учета денежных средств на счетах (вкладах) Клиента кредитной организации в случае, предусмотренном п.4 ст.7.8 Федерального закона N 115-ФЗ (исключение из ЕГРЮЛ, ЕГРИП) (вопрос 27). Так в случае исключения Клиента из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) кредитная организация проводит операции по счету указанного лица в соответствии с абз. 10 п.6 ст.7.7 Федерального закона N 115-ФЗ. В иных случаях исключения Клиента из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, например, по пп. «б» п.5 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ (недостоверные сведения), Банк также руководствуется абз.10 п.6 ст.7.7 ФЗ №115-ФЗ. В соответствии с п.18 ст.250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Вопрос. Вправе ли Банк для целей налогообложения прибыли не учитывать в составе внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности, образовавшейся из остатка средств на расчетном счете Клиентов, отнесенных Банком России и самой кредитной организацией к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций, в связи с исключением данных Клиентов из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по пп.Б и пп.Г п.5 ст.21.1 Закона № 129-ФЗ? Подробно 10.11.2025 О праве банка ограничить дистанционное банковское обслуживание клиентов-физических лиц, изъявивших желание назначить уполномоченное лицо, оставив возможность проведения такими лицами всех существующих в банке банковских операций исключительно в отделениях Вопрос: Описание ситуации. Согласно Федеральному закону от 01.04.2025 N 41-ФЗ «Кредитная организация обязана обеспечить клиенту - физическому лицу по соглашению с такой кредитной организацией и лицом, уполномоченным клиентом (далее для целей настоящей статьи соответственно - соглашение, уполномоченное лицо), возможность наделить такое лицо статусом уполномоченного лица для получения подтверждения совершения операции по переводу денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, совершаемой по поручению клиента - физического лица в пользу третьих лиц (далее для целей настоящей статьи - операция по переводу денежных средств), операции по получению клиентом - физическим лицом наличных денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, в том числе с использованием банкомата (далее - операция по получению наличных денежных средств)» Банк не ведет карточный бизнес и не использует банкоматы в своей деятельности, вместе с тем. Банк обеспечивает клиентов-физических лиц возможностью проводить операции через интернет-кабинет и через мобильное приложение. Вопросы. Вправе ли Банк ограничить дистанционное банковское обслуживание (обслуживание с использованием интернет-кабинет и через мобильное приложение) клиентов-физических лиц, изъявивших желание назначить уполномоченное лицо, оставив возможность проведения такими лицами всех существующих в Банке банковских операций исключительно в отделениях Банка? Каким документом необходимо оформить данное ограничение в случае возможности его реализации? Подробно 10.11.2025 О частичном признании расходов и вычете НДС по приобретённым услугам Вопрос: Организация приобрела услуги электроэнергии, но не согласна с объёмом оказанных услуг. По мнению Организации, услуги оказаны в меньшем объёме. Вправе ли Организация на основании выставленного УПД учесть в расходах сумму в меньшем объёме, а также принять к вычету НДС в меньшем объёме, т.е. в той сумме, в какой, по мнению Организации, услуги были фактически оказаны? Подробно 07.11.2025 СПИ по неотделимым улучшениям в арендованное имущество Вопрос: Нашей организацией заключен долгосрочный договор аренды сроком на 5 лет. В арендуемом помещении был произведен капитальный ремонт по согласованию с арендодателем. В бухгалтерском учете определен СПИ неотделимых улучшений и приравнен к сроку аренды, т.е. 5 лет. Какой СПИ указывать в целях налогового учета? Можем ли мы приравнять СПИ в НУ к БУ? Подробно 06.11.2025 По вопросам учета банком в целях налога на прибыль организаций затрат на приобретение ГСМ Вопрос: Описание ситуации. Согласно пп.5 п.1 ст. 254 НК к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива. Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены Методическими рекомендациями от 14.03.2008 N АМ -23р. В данной статье не установлены ограничения принадлежности транспорта -банку или иному лицу. Согласно пп.11 п.1 ст. 264 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Банк планирует использовать личный транспорт сотрудников в производственных целях и компенсировать затраты на ГСМ. Вопросы. 1. Правомерно принимать расходы на ГСМ в налоговых целях в полном объеме в соответствии со ст. 254 НК или банку следует руководствоваться ст. 264 НК? 2. В каком случае можно применить ст. 254 НК для возмещения расходов на ГСМ сотрудникам? 3. Необходимы ли путевые листы для компенсации расходов на ГСМ в случае применения ст. 264 НК? Подробно 05.11.2025 О раздельном учете по НДС в случае применения ставки 0% Вопрос: Просим пояснить необходимость ведения раздельного учета "входного" НДС, если организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги железнодорожным транспортом по международным перевозкам, применяя ставку НДС 0%, а также оказывает услуги по грузоперевозке по территории РФ, применяя ставку НДС 20%. Подробно 01.11.2025 О применимых ставках налога на прибыль к доходу российской организации при погашении паев ЗПИФ Вопрос: Описание ситуации. На основании ст. 14 Закон «Об инвестиционных фондах» инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяющей долю его владельца в праве собственности на имущество, составляющее ПИФ. Каждый инвестиционный пай удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее ПИФ. Одним из видов доходов по инвестиционным паям является денежная компенсация при прекращении договора доверительного управления ПИФом со владельцами инвестиционных паев этого фонда (прекращении ПИФа). С учетом положений ст. 32 Закона «Об инвестиционных фондах» при погашении инвестиционных паев ЗПИФН владельцы паев получают пропорционально количеству принадлежащих им паев, по общему правилу, денежную компенсацию, либо имущество ЗПИФН путем его выдела в натуре, если того допускают правила доверительного управления ЗПИФН. Согласно разъяснениям Минфина России, поскольку пай является ценной бумагой, имущество, полученное при погашении инвестиционного пая, относится к доходам от операций по реализации ценных бумаг, определяемым в порядке, предусмотренном ст. 280 НК РФ (письма от 24 января 2024 г. N 03-03-06/1/5256, от 27 октября 2023 г. N 03-03-06/1/102262). Вместе с тем, положениями п. 1 ст. 250 НК РФ установлено, что для целей налога на прибыль к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, отнесен, помимо прочего, доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость паев такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации. Кроме того, п. 2 ст. 277 НК РФ предусмотрено, что при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев) и величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации. Согласно разъяснениям Минфина России, если выплаты подпадают под регулирование положений п. 1 ст. 250 НК РФ, то они квалифицируются и подлежат налогообложению как доходы в виде дивидендов (письмо от 25 ноября 2024 г. N 03-03-06/1/117759); в отношении выплат, которые не квалифицируются в качестве доходов в виде дивидендов, налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, указанные в пункте 3 статьи 284 НК РФ, не применяются (письмо от 22 ноября 2024 г. N 03-03-06/2/116620). Вопросы. 1. К какой категории фондов применяются указанные выше положения п. 1 ст. 250 НК РФ о признании дивидендами дохода в размере, превышающем оплаченную стоимость паев, а также положения п. 2 ст. 277 НК РФ о порядке определения доходов пайщиков при ликвидации организации? 2. Могут ли применяться налоговые ставки, установленные для доходов в виде дивидендов, к доходам российской организации при погашении паев ЗПИФН (если соблюдаются условия о непрерывном сроке владения свыше 365 дней и более чем 50% объему владения паями – нулевая ставка, установленная пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, если перечисленные условия не соблюдаются – ставка 13%, установленная пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)? Подробно 01.11.2025 О признании в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль лизинговых платежей по графику начислений Вопрос: Организацией заключен договор лизинга с лизингодателем. Договором лизинга предусмотрено два графика – график начисления лизинговых платежей и график оплаты. Вправе ли Организация в целях исчисления налога на прибыль признаваться в составе расходов лизинговые платежи по графику начислений? Подробно 31.10.2025 Об НДС при передаче товара российской организацией в филиал на территории Казахстана для последующей реализации Вопрос: Организация планирует открыть филиал на территории Казахстана. Из головной компании с территории РФ в адрес филиала будет передаваться товар на территорию Казахстана для последующей продажи. Будут ли в этом случае возникать обязательства по НДС на территории РФ? Подробно 30.10.2025 О порядке формирования положительного сальдо ЕНС в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода сумма налога на прибыль «к уменьшению» Вопрос: Описание ситуации. Банк производит расчет налога на прибыль на ежеквартальной основе, уплачивает в течение квартала авансовые платежи. В случае снижения налогооблагаемой прибыли за отчетный (налоговый) период сумма налога «к уменьшению» отражается в соответствующей строке налоговой декларации (далее – НД) и не уплачивается в бюджет РФ. Условный пример: По состоянию на 25.07.2025г. у Банка положительное сальдо ЕНС-кошелька в сумме 15 руб. Сумма налога на прибыль за Полугодие 2025г. составила «к уменьшению 60 руб.». 25.07.2025г. налоговый орган принял НД. 28.07.2025г. сальдо ЕНС-кошелька увеличилось на 60 руб. и составило 75 руб. Авансовые платежи в 3-м квартале составляют: 1-й платеж 18 руб., срок уплаты 28.07., 2-й платеж 18 руб., срок уплаты 28.08., 3-й платеж 18 руб., срок уплаты 28.09. В условном примере списаний с ЕНС-кошелька по другим обязательствам Банка не производилось. Вопросы. 1. Верно ли Банк понимает, что при наличии положительного сальдо на ЕНС-кошельке в сумме 75 руб. по состоянию на 28.07.2025г., которого достаточно для покрытия трех авансовых платежей (18 руб.3 мес.) Банк вправе не пополнять ЕНС-кошелек? Или, Банк может распорядиться заявленной в НД суммой 60 руб. к уменьшению, числящихся на ЕНС-кошельке только после завершения срока проведения налоговым органом камеральной проверки в дату 25.09.2025г. (25.07.2025г. плюс 3 месяца), установленной НК РФ и не уплачивать только последний 3-й авансовый платеж сроком 28.09.2025г.? 2. Верно ли Банк понимает, что если Банк не может распорядиться переплатой до срока завершения камеральной проверки, то такой подход распространяется и к отчетному, и к налоговому периоду (году)? Подробно 29.10.2025 Об инвентаризации с помощью фото/видео фиксации Вопрос:* Товары на складе Организации хранятся в запечатанных коробах, приемка и хранение осуществляется не поштучно, а в коробах. В настоящее время сотрудники склада планируют формировать палеты из коробов с товарами различных артикулов, опечатывать их и далее помещать на хранение. Возможно ли в данном случае проведение инвентаризации путем фото/видео съемки и какие документы в данном случае необходимы – первоначальны описи с составами палет и т.д.? Подробно 27.10.2025 Об отражении в учёте сделок РЕПО Вопрос: Организацией осуществляются сделки РЕПО через брокера. Предметом сделок РЕПО являются облигации Минфина РФ, по которым предусмотрена выплата купонного дохода. Брокером ежемесячно предоставляются отчёты о совершенных сделках. Так, например, Организацией перечислены денежные средства на брокерский счёт 86 000 000 руб. По первой части сделки РЕПО приобретены облигации на общую сумму 85 973 447,71 руб. По второй части сделки РЕПО проданы облигации на сумму 86 014 667,86 руб. Комиссия биржи составила 248,06 руб. Услуги брокера составили 26 000,00 руб. Как отражаются операции, совершенные брокером, в бухгалтерском и налоговом учёте? Подробно 27.10.2025 Вопросы бухгалтерского учета договоров аренды (на условных примерах) Вопрос: Описание ситуации 1. Банк заключает договор аренды недвижимости на 11 месяцев. Согласно учетной политике Банк предполагает, что данный объект будет арендован в течение пяти лет. В рамках данного периода производятся все расчеты, касающиеся МСФО 16. Вопрос. Какие операции следует совершить банку в БУ в соответствии с МСФО 16 и 659-П в случаях: А) изменения арендных платежей в периоде планированного горизонта использования АФПП Б) изменения арендных платежей в дату окончания периода планирования использования АФПП Описание ситуации 2. Банк заключает договор аренды недвижимости на срок более 1 года. В рамках срока действия договора производятся все расчеты, касающиеся МСФО 16. Вопрос. Какие операции следует совершить банку в БУ в соответствии с МСФО 16 и 659-П в случаях: А) изменения арендных платежей в периоде срока аренды Б) изменения срока аренды в период действия договора аренды Подробно 24.10.2025 Об учете денежного поощрения в составе среднего заработка с 01.09.2025 Вопрос: Положением об оплате труда организации предусмотрена выплата разовых премий в связи с профессиональными праздниками, юбилейными датами работника и общества, за выполнение особо важных заданий, за высокие творческие и профессиональные достижения, за активную и инициативную работу, за большой личный вклад в уставные задачи общества и прочие. Полежат ли указанные премии учету для расчета среднего заработка с 01.09.2025г.? Подробно 23.10.2025 Обложение НДС и бухгалтерский учет операции мены оборудования, учитываемого по стоимости учетом уплаченного НДС Вопрос: Описание ситуаций. Банк планирует заключить договор мены оборудования, отраженного на счете 61013, на другое оборудование на эту же сумму. Банк отражает имущество на счете 61013 с учетом НДС уплаченного, в силу п. 5 ст. 170 НК. Вопросы. 1. Возникает ли в данной сделке НДС? 2. Какие проводки Банку следует совершить при совершении операции мены? Подробно 22.10.2025 О расходах на добровольное страхование жизни сотрудников Вопрос: Наша организации заключила договор страхования жизни для сотрудников, которые участвуют в Спартакиаде города Москвы (условие организатора). Договор на 1 год. Вправе ли Организация учесть расходы на страхование в целях исчисления налога на прибыль? Будут ли такие выплаты в пользу сотрудников облагаться НДФЛ и страховыми взносами? Подробно Показать еще 40 консультаций Общий аудит: (495) 763-04-33; kov@knka.ru Банковский аудит: (495) 775-59-32 доб. 106; (915) 329-02-05; ab@knka.ru Административные и юридические вопросы: (495) 775-59-32 доб. 138; (929) 985-59-32; kva@knka.ru КОЛЛЕГИЯ НАЛОГОВЫХ КОНСУЛЬТАНТОВ (495) 775-59-32 (многоканальный) 107031, Москва, ул. Петровка, д.19, стр.6 contacts@knka.ru Политика обработки персональных данных