Консультации

Вопрос:
Облагаются ли услуги российской лизинговой компании по предоставлению в лизинг (временное владение и пользование) лизингополучателю – нерезиденту РФ морского судна для осуществления различного рода перевозок между портами отправления и назначения, как являющимися, так и не являющимися территорией Российской Федерации?
Т.е. будет ли признаваться местом реализации лизинговых услуг территория РФ в соответствии с положениями статьи 148 К РФ?

Вопрос:
Может ли лизинговая организация применить льготу по НДС на основании п.п.33 п.2 ст.149 НК РФ при передаче в лизинг медицинских изделий лизингополучателю, не имеющему лицензию на оказание медицинских услуг?
Регистрационное удостоверение на медицинское изделие есть.
Возможно лизингополучатель будет сдавать медицинские изделия в аренду медицинским организациям.

Вопрос:
Прошу дать разъяснения по выдаче расчетных листков работникам посредством рассылки на электронные адреса, которые они укажут в заявлениях.
Есть ли риск для нас в части подтверждения, что мы известили работника о составных частях заработной платы?

Вопрос:
Обязана ли компания – Застройщик уведомлять ИФНС о невозможности удержания НДФЛ, при списании с расчетного счета Застройщика неустойки за нарушение сроков передачи объектов по ДДУ по решению суда в пользу дольщиков? А так же уведомлять дольщиков об обязанности отчитаться и уплатить налог в ИФНС?

Вопрос:
Организация (Арендатор) заключает договор с иностранной компанией - резидент Казахстана (Арендодатель), предмет договора – аренда оборудования на территории России, при этом Организация самостоятельно забирает оборудование со склада Арендодателя в Казахстане и везет его на территорию России, срок аренды считается с даты отгрузки оборудования со склада Арендодателя.
На территории России Организация планирует сдавать оборудование в субаренду, и по окончании срока аренды вернет оборудование Арендодателю в Казахстан.
Вопрос:
- Нужно ли Организации (Арендатору) заплатить косвенные налоги (НДС) и отчитаться по косвенным налогам (декларация, заявление о ввозе) при ввозе оборудования на территорию России по договору аренды?
Если да, то какие подтверждающие документы приложить к заявлению?
- Нужно ли удержать налог на доходы с выплаты арендной платы Арендодателю? Если да, то по какой ставке и нужно ли подтверждение резидентства?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве брокера, осуществляющего в интересах Клиента – физического лица операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на основании договора на брокерское обслуживание, является налоговым агентом при получении Клиентом дохода от данных операций.
При выплате Банком денежных средств Клиенту более одного раза в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога. При расчете налоговой базы на дату выплаты дохода Клиенту в течение налогового периода  исчисленная сумма налога может быть как больше суммы, удержанной с начала налогового периода, так и меньше. Соответственно, может возникнуть обязанность по удержанию налога, а может быть превышение удержанной с начала налогового периода суммы налога. Окончательная сумма налоговых обязательств Клиента формируется Банком на конец налогового периода.
Наличие излишне удержанного налога определяется по окончании налогового периода, либо на дату прекращения действия последнего договора Клиента до окончания налогового периода.

Вопрос.
Может ли Банк применять нормы статьи 231 НК РФ, касающиеся обязательств Банка по возврату излишне удержанной суммы налога, к сумме налога, сформированной на конец налогового периода/на дату прекращения действия последнего договора Клиента, без необходимости осуществления возврата в течение налогового периода после промежуточных расчетов финансового результата на дату вывода Клиентом имущества.

Вопрос:

Описание ситуации.

По условиям валютного перевода оплаты комиссии за перевод осуществляется за счет средств получателя (BEN).

 

Вопрос.

Какие проводки (вариант 1 или 2) будут корректными?

 

1 вариант	2 вариант
Дт счет клиента Кт 47422 – на сумму перевода и Дт 47422 Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом  комиссии BEN и Дт 47422 Кт 70601 – комиссия BEN	Дт счет клиента Кт 30220 – на сумму перевода и Дт 30220 Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом  комиссии BEN и Дт 30220 Кт 70601 – комиссия BEN

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в 2018 году начислял и уплачивал налог с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, по налоговой ставке 15 процентов, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса.
В ноябре 2018г. была открыта короткая позиция с датой закрытия 15 января 2019г. В соответствии с п.9 ст. 282 НК начисление процентного (купонного) дохода осуществляется за время открытия короткой позиции с признанием сумм накопленного расхода на дату закрытия этой короткой позиции или на последнее число отчетного (налогового) периода, если в отчетном (налоговом) периоде не произошло закрытия короткой позиции.

Вопрос.
В какой сумме и в какую дату Банк может признать расходы по купону в короткой позиции?

Вопрос:
Компания планирует закупать подарочные карты для внешних контрагентов.
Как правильно отразить это в бухгалтерском учете?

Вопрос:
Описание ситуации.
Главой 1 «Общие положения» Положения о порядке отражения  на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств № 605-П от 02.10.2017 определены следующие виды доходов по финансовым активам, а также порядок их учета (пункты 1.6, 1.7):
- к процентным доходам по финансовому активу относятся доходы в виде процента, предусмотренного условиями финансового актива, и (или) доходы, возникшие в виде разницы между ценой приобретения и реализации (погашения) права требования.
Процентные доходы по финансовому активу отражаются на балансовом счете по учету доходов в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.
В последний рабочий день месяца на балансовом счете по учету доходов отражаются все процентные доходы по финансовому активу за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо за период с даты первоначального признания финансового актива или с даты начала очередного процентного периода.
- к прочим доходам по финансовому активу относятся доходы, непосредственно связанные с приобретением или выбытием финансового актива, в том числе вознаграждения, комиссии, премии, надбавки.
Отражение процентных доходов по финансовому активу и прочих доходов по финансовому активу на балансовых счетах по учету доходов в течение месяца утверждается кредитной организацией в учетной политике.
Отражение прочих доходов по финансовому активу на балансовых счетах по учету доходов с применением критерия существенности утверждается кредитной организацией в учетной политике.
Критерии существенности разрабатываются с учетом пункта 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н, приказом Минфина России № 111н (далее - МСФО (IAS) 1), и утверждаются кредитной организацией в учетной политике.
Согласно подпункту 3.4.3 пункта 3.4  Положения № 605-П отражение в бухгалтерском учете вознаграждения за выдачу банковской гарантии осуществляется следующим образом:
- требование по оплате вознаграждения за выдачу банковской гарантии отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета  47502 «Расчеты по выданным банковским гарантиям»
Кредит счета  47501 «Расчеты по выданным банковским гарантиям»;
- получение кредитной организацией денежных средств в оплату вознаграждения за выдачу банковской гарантии по договору банковской гарантии отражается бухгалтерской записью:
Дебет счетов по учету денежных средств
Кредит счета  47502 «Расчеты по выданным банковским гарантиям».
Начисление доходов по выданным банковским гарантиям в части, относящейся к текущему месяцу, в последний календарный день месяца, дату окончания действия банковской гарантии отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47501 «Расчеты по выданным банковским гарантиям»
Кредит счета 70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 7 «Комиссионные и аналогичные доходы» части 2 «Операционные доходы»).
Вознаграждения за выдачу банковской гарантии, признанные иными кредитными организациями (банками с базовой лицензией) несущественными, единовременно отражаются на балансовом счете по учету доходов.
Согласно пункту 7 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»:
Существенность. Пропуски или искажения статей считаются существенными, если они по отдельности или в совокупности могли бы повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на основе финансовой отчетности. Существенность зависит от размера и характера пропущенной или искаженной информации, оцениваемых в контексте сопутствующих обстоятельств. Определяющим фактором может быть размер или характер статьи либо сочетание того и другого.
Так как для Банка направление по предоставлению банковских гарантий не приносит постоянного дохода в силу несоответствия Банка условиям его включения в ряд специализированных списков кредитных организаций, заключение договоров о предоставлении банковской гарантии не является регулярным (в 2018 году Банком было заключено лишь 2 подобных договора).
В случае равномерного распределения дохода в виде полученного вознаграждения за предоставление банковской гарантии у пользователей финансовой отчетности может сложиться искаженное мнение о развитии данного направления или неверное представление о доходности финансовых активов Банка.

Вопросы.
1.    Ввиду того, что, по мнению Банка, подпункт 3.4.3 пункта 3 Положения № 605-П о бухгалтерском учете вознаграждения за выдачу банковской гарантии более применим к тем видам вознаграждений, которые уплачиваются Принципалом с периодичностью (например, ежемесячно/ежеквартально/в конце срока действия банковской гарантии), может ли Банк в своей практике не использовать такой подход к тем видам вознаграждений, по которым предполагается получение вознаграждения единовременно в дату выдачи банковской гарантии, и это вознаграждение возврату Принципалу ни при каких обстоятельствах не подлежит – то есть кредитный риск не влияет на вероятность получения дохода в виде вознаграждения по финансовому инструменту?
2.    Может ли Банк в качестве критерия существенности определить нерегулярный, безвозвратный, единоразовый характер статьи дохода?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Письмом Банка России от 27 марта 2008 г. № 15-1-2-8/1469 требования банка к клиенту по получению комиссий по сделкам и за обслуживание операций клиента, отраженные на отдельных лицевых счетах б/сч  № 47423 «Требования по прочим операциям»,  не отражаются в форме отчетности 0409118 «Данные о крупных кредитах».

Вопрос.
Надлежит ли при переносе просроченной задолженности с б/сч 47423 на б/сч  458 включать данную задолженность в форму отчетности 0409118 «Данные о крупных кредитах» в связи с изменением с 01.01.2019г.  характеристики счета  458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (Назначение счета - учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам)?

Вопрос:
Организация планирует продать свою долю в дочернем обществе в форме ООО физическому лицу. По какой цене это возможно сделать?

Вопрос:
В соответствии с Положением по оплате труда и премирования в нашей компании при выполнении плана продаж сотрудникам полагается премия.
Уволившимся в течение года сотрудникам мы выплачиваем премию в январе следующего года на основании их заявления.
Можем ли мы принять на расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, данные расходы?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает по лицензионным соглашениям права на использование программ для ЭВМ, баз данных и других объектов интеллектуальной собственности, которые не подпадают под критерии исключительных прав в соответствии со ст.1234  ГК РФ,  т.е. являются объектами интеллектуальной собственности (неисключительные права).

Вопросы.
1.    Относится ли приобретаемые объекты к нематериальным активам в целях налогового учета?
2.    Каким образом и в соответствии с какими критериями производится учет расходов на приобретение неисключительных прав на объекты интеллектуальной собственности  для целей  налогового учета?
3.    Возможно ли в Учетной политике в целях налогообложения установить определенный критерий для единовременного списания на расходы затрат на приобретение объектов (неисключительные права), например,  по стоимости до 100 тысяч рублей, независимо или в зависимости от  срока его полезного использования?  

Вопрос:
В соответствии с ч. 3. ст. 153 ТК РФ по желанию сотрудника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.
Как необходимо рассчитать ЗП в месяце предоставления отгула?  (норма времени, оклад, количество рабочих дней, день отгула)

Вопрос:
Как в учете ООО отражается финансовая помощь, полученная от  учредителя?

Вопрос:

Организация выдает  займы взаимозависимым юридическим лицам по ставкам ниже, чем сама привлекает заемные средства на пополнение оборотных средств. Заемные средства привлекаются на регулярной основе.
Возникают ли у организации риски признания налоговыми органами получения необоснованной налоговой выгоды в виде разницы между ставками по привлеченным и выданным займам?

Вопрос:
Прошу пояснить по погрузо-разгрузочным работам при оптовой торговле – должны ли они включаться в стоимость товара? Или их можно относить на 44 счет как логистические услуги, тем самым полностью учитывать в налоговом учете в том периоде, в котором они возникли, не распределяя на остаток непроданного товара?
Под логистическими услугами понимаются погрузо-разгрузочные работы на складах в регионах, то есть при отправке в адрес покупателей.

Вопрос:
Организация является налоговым агентом как арендатор государственного имущества (в соответствии с абз.1 п.3 ст.161 НК  РФ). В декабре 2018г. Организацией была произведена предварительная оплата за услуги по аренде за январь 2019г. При этом  налоговая база была определена как сумма арендной платы с учетом НДС 20%. Соответствующая сумма НДС исчислена по ставке 120/20% и уплачена в бюджет в декабре 2018.
Вопрос: Прошу дать разъяснения о порядке исчисления НДС к уплате в бюджет налоговым агентом с предоплаты в декабре 2018г., а также о порядке отражения входящего НДС при отгрузке (оказании услуг) в январе 2019г. в счет указанной предоплаты и вычета НДС в отчетном периоде 1 квартал 2019г.

Вопрос:
Вправе ли юридическое лицо взять заём у физического лица наличными денежными средствами и вернуть так же по истечении срока?
Облагаются ли НДФЛ проценты по займу? Самостоятельно ли должен быть уплачен НДФЛ или налоговым агентом?