Консультации

Вопрос:
Организация является застройщиком, которая впоследствии реализует объекты недвижимости по ДКП, как облагаемые, так и не облагаемые НДС.
Как Организации распределить накопленный при строительстве объекта недвижимости «входной» НДС, если в налоговом периоде будут в принципе отсутствовать операции по продаже как облагаемых, так и не облагаемых объектов, или будут совершены только облагаемые, или только необлагаемые операции?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно судебному решению, вынесенному в пользу клиента, Банк обязан вернуть сумму депозита, закрытого и перечисленного ранее из-за действий мошенников. Помимо депозита Банк обязали выплатить клиенту штраф и моральный ущерб.
Также Банк получил внесудебную претензию на сумму «упущенной выгоды» в размере недополученных процентов. И принял решение в досудебном удовлетворении требований клиента.

Вопросы.
1.    Является ли Банк  налоговым агентом по НДФЛ  при выплате штрафа, морального ущерба и «упущенной выгоды» в размере недополученных процентов?
2.    Может ли Банк признать во внереализационных расходах: сумму тела депозита, штраф, моральный ущерб и «упущенную  выгоду» в размере недополученных процентов по налогу на прибыль?

Вопрос:
Описание ситуации.
Для отражения расходов по страховым взносам в соответствии с Расчетом в балансе Банка осуществляется бухгалтерская запись в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями балансовый счет 60311 (Дт 70606 - Кт 60311 лицевой счет для учета расчетов с АСВ). Расходы по страховым взносам в ФОСВ отражаются Банком ежеквартально. Датой признания расходов на сумму страховых взносов является второй месяц квартала, следующего за расчетным периодом (календарный квартал года).
Уплата страховых платежей в ФОСВ за расчетный период производится в дату признания расходов.

Вопрос.
Следует ли отражать страховые взносы за 4 квартал предыдущего года на балансе Банка как операцию СПОД?
Как Банку следовало отразить страховые взносы за 4 квартал 2025 года, если они не были отражены в балансе Банка как операция СПОД, и в ОФР для отражения расходов по страховым взносам в ОФСВ с 01.01.2026 введен новый символ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимой организации заключается с аудиторской организацией, оказывающей аудиторские услуги общественно значимым организациям, определенной по результатам проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса. Уполномоченный федеральный орган совместно с Банком России вправе устанавливать правила проведения открытого конкурса на заключение договора на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, если иные правила не установлены другими федеральными законами.
Общественно значимые организации обязаны провести открытый конкурс на заключение договора на проведение обязательного аудита не позднее 01.01.2027 (ФЗ от 02.07.2021 N 359-ФЗ).
В настоящий момент правила проведения открытого конкурса не установлены.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что при выборе аудиторской компании на 2026г в текущий момент можно реализовать внутренние процедуры выбора аудитора, которые ранее действовали в Банке, а до 01.01.2027 провести процедуру открытого конкурса с учетом информации о правилах и выбрать снова аудитора? Но на какой год? Возможно, к тому времени уже пройдет МСФО-обзорная проверка, и тогда надо выбрать на аудит годовой – 2026, или на аудит – 2027?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании является налоговым нерезидентом РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.
Таким образом, если налоговый нерезидент РФ получает купонный доход по облигациям, и данные проценты можно квалифицировать как полученные от иностранной организации, то такой доход не облагается НДФЛ в РФ.
У гражданина РФ-налогового нерезидента РФ в портфеле есть бумага РЖД-19-2027-евро XS1843437036.
Эмитентом данной бумаги является компания RZD Capital P.L.C. - специально созданная финансовая организация для целей выпуска еврооблигаций ОАО РЖД – иностранная организация.
Фактическим заёмщиком является ОАО «Российские железные дороги» - российская организация.
В результате санкций выплаты через европейские депозитарии стали заблокированы и в настоящий момент РЖД осуществляет выплаты в рублях через НРД.

Вопросы.
1.    В данном примере (до санкций), когда выплаты осуществлялись через европейские депозитарии, являлся ли клиент налоговый нерезидент РФ плательщикам НДФЛ по купонам по таким еврооблигациям (с учетом того что облигации выпущены иностранной организацией, но фактический заёмщик – российская организация)? То есть является ли данный доход, полученным от источников в РФ или от источников за пределами РФ?
2.    В данном примере (после санкций), когда выплаты по таким еврооблигациям уже осуществляются через российский депозитарий НРД, является ли клиент налоговый нерезидент РФ налогоплательщиком НДФЛ по таким купонам? То есть является ли данный доход, полученным от источников в РФ или от источников за пределами РФ?

Вопрос:
Участником принято решение о добровольной ликвидации, назначении ликвидатора и досрочном прекращении полномочий генерального директора.
Ликвидатором назначен генеральный директор.
Какой датой необходимо уволить Генерального директора и с какой даты назначается ликвидатор?
Каким образом можно оформить договорные отношения с ликвидатором?

Вопрос:
Организация закупает у Китайского поставщика пищевую продукцию, имеющую сертификат и маркировку халяль, выданные в Китае.
Мы бы хотели сохранить право использовать знак халяль на упаковке желатина, который закупаем в Китае и без изменения свойств товара будем продавать в РФ.
Центр сертификации в РФ выдавать сертификат на соответствие продукции стандартам халяль отказался.
Какие могут быть последствия у Организации, если на продукции будет отражена информация о ее соответствии стандартам халяль?

Вопрос:
На балансе числятся пени, признанные судом в размере 200 000,00. Являются ли верными следующие проводки при уступке прав требования (в части пени):
Дт 47423 Кт 61209 – 5 000,00 – передача пени контрагенту (по цене сделки)
Дт 60324 Кт 61209 – 200 000 – списание резерва по пени (резерв создан в размере 100 %)
Дт 61209 Кт 60323 – 200 000 – списаны пени
Дт 61209 Кт 71501 – 5000 – прочий доход при выбытии пени?
2. На балансе числятся пени, признанные судом в размере 250 000,00. Являются ли верными проводки при списании за баланс пеней. В дату списания за баланс пеней:
Дт 71802 Кт 60323 – 200 000,00 – списание прочей дебиторской задолженности
Дт 60324 Кт 71701 – 200 000,00 – восстановление РО по пени?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п 3.4.7 Положения № 605-П в случае исполнения кредитной организацией обязательства по выданным банковским гарантиям (предъявление бенефициаром требования об уплате денежной суммы) списание со счёта 91315 "Выданные банковские гарантии и поручительства" осуществляется одновременно с произведённой выплатой по договору банковской гарантии.
В результате того, что требование бенефициара поступает в Банк позднее истечения срока выданной гарантии, и Банк не знает о том, что бенефициар предъявит ему требование об уплате денежной суммы, Банк производит списание суммы гарантии со счёта 91315, в соответствии с п.3.4.6 Положения № 605-П по истечении срока.
В результате вышеуказанной ситуации не происходит одновременного исполнения Банком обязательства по выданной банковской гарантии (предъявление бенефициаром требования об уплате денежной суммы) со счета 60315 и списания суммы произведенной выплаты по договору банковской гарантии со счета 91315, т.к. списание уже произведено ранее.

Вопрос.
Следует ли отразить в бухгалтерском учете сумму банковской гарантии, ранее списанную со счета 91315, с момента получения требования бенефициара об уплате денежной суммы до момента ее уплаты со счета 60315, учитывая тот факт, что согласование уплаты  между подразделениями Банка  производится в течение 10 рабочих дней от даты получения требования?  Если да, то на каком счете производить учет?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк рассматривает возможность заключения трудового договора с дистанционным (удаленным) режимом работы с иностранным гражданином, постоянно проживающим за пределами Российской Федерации.

Вопросы.
1. Так как работник не будет приезжать в РФ и будет работать из государства постоянного проживания, то возможно ли заключение такого рода трудового договора?
2. Возможно ли в таком случае не оформлять разрешение на работу (как высококвалифицированному сотруднику, так и обычное в рамках квоты)?
3. Есть ли обязанность работодателя уведомить о заключении трудового договора с таким работником УВМ ГУ МВД в 3-х дневный срок с момента заключения договора?
4. Какие риски с точки зрения миграционного и трудового законодательства несет Банк при заключении такого трудового договора?

Вопрос:
Организацией заключен договор займа с займодавцем. Кроме уплаты процентов за пользование заемными денежными средствами договором займа предусмотрены расходы в виде комиссии, рассчитываемой как:
- процент от суммы каждого транша;
- процент от невыбранной общей суммы займа в течение согласованного периода;
- процент от суммы досрочного погашения займа (полностью или частично).
Как такие виды комиссии отражать в бухгалтерском и налоговом учете?

Вопрос:
На производственной площадке (пищевое производство) зафиксированы случаи, когда у сотрудников наблюдаются признаки, потенциально указывающие на остаточные явления употребления алкоголя (запах, опухшее лицо, покрасневшие глаза и тп).
Это создает риски:
•    несчастных случаев на производстве
•    порчи оборудования или продукции
•    создания небезопасных условий для коллег.

Вправе ли компания заключить договор с медицинской организацией на проведение выборочного тестирования сотрудников на алкоголь при обнаружении объективных признаков опьянения?
Вправе ли компания проводить тестирование самостоятельно с помощью алкотестера? Законно ли это?
Какой порядок действий, как документально оформить, факты, связанные с тестированием сотрудников, если это возможно, и/или фактов, связанных с выявлением сотрудников в состоянии алкогольного опьянения на рабочем месте?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключены сделки репо:
1. с ЦБ РФ
2. c НКЦ.
Исходя из требований Положения Банка России № 611-П (пункт 2.8):
“2.8. Элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, с учетом их переоценки.
2.8.1. В случае если кредитная организация в целях расчета обязательных нормативов банков руководствуется пунктом 2.3 или пунктом 3.3 Инструкции Банка России N 199-И, размер резерва определяется с учетом следующего.
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами);
по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами).
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента”.
По РЕПО с НКЦ (бумаги ОФЗ) - риск на контрагента
По РЕПО с ЦБ (бумаги РЖД) - риск на эмитента.
Полагаем, что:
- по сделке  с ЦБ резерв не создаётся ни на эмитента (учёт по СС через ПУ - 611-П не распространяется на такие бумаги), ни на контрагента (ЦБ РФ).
- по сделке с НКЦ резерв не создается по обеспеченной части (т.к. ОФЗ), а по необеспеченной части должен быть резерв на контрагента.

Вопрос.
Следует ли отразить и на каком счёте РВП (для  счетов 501 он не предусмотрен и 611-П не распространяется на бумаги по СС через ПУ)?
Или резерв создается только под операции прямого РЕПО с ценными бумагами, оцениваемыми по АС и по СС через ПСД?

Вопрос:
Организацией заключен договор транспортной экспедиции с Экспедитором – юридическим лицом.
До настоящего времени экспедитор не внесен в Реестр экспедиторов, хотя заявление о включении в Реестр было подано в марте 2026 года.
Имеет ли право Организация признавать в целях исчисления налога на прибыль расходы по этому договору транспортной экспедиции?

Вопрос:
Организация осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг имущества.
По договору лизинга образовалась задолженность по оплате лизинговых платежей. Организация обратилась в суд в целях соотнесения сальдо встречных требований и истребования сальдо в пользу лизингодателя.
В результате технической ошибки судом были дважды приняты к рассмотрению судебные дела и были вынесены два решения о присуждении сальдо и государственной пошлины по одному и тому же договору лизинга, которые вступили в силу в январе и в апреле 2026 года.
Можем ли мы принять самостоятельное решение и не отражать на счетах бухгалтерского учета второе решение суда, которое вступило в силу в апреле 2026, какие риски?

Вопрос:
По клиентам ИП и ЮЛ необходимо установить сведения о государственной регистрации (п.1.4 Приложения 2 Положения 499-П), а именно:
- основной государственный номер;
- место государственной регистрации (местонахождения).

Вопросы.
1.    Какие сведения верно указывать в поле "Место гос.регистрации"?
Если это ЮЛ,  сведения брать из выписки ЕГРЮЛ из блока "Местонахождение"?
Если это ИП - адрес регистрации (пишем город, без улиц и домов) его как ФЛ из паспорта?
2.    В дальнейшем обновлять информацию? Отражать текущее состояние? Или этот раздел предполагает отражение информации о моменте создания ЮЛ/ИП?

Вопрос:
Банк арендует помещение, территориально обособленное от Банка и располагающееся по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5, в котором оборудовано одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца для одного работника - Директора Казначейства.
В трудовом договоре Директора Казначейства указано, что:
«Работодатель заключает трудовой договор по приему на основную работу с Работником и предоставляет следующее место работы:
а) структурное подразделение: казначейство
б) Работодатель предоставляет Работнику следующее место работы по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5;
в) должность (профессия): директор.
Казначейство не выделено в обособленное подразделение, находится в организационной структуре Банка со штатной численностью - три работника (включая Директора Казначейства), из них двое работников имеют место работы: г. Владимир, проспект Ленина, 35.
Также сообщаем, что Банк стоит на налоговом учете в МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №9 г. Москвы в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Вопросы.
На основании вышеизложенного у Банка возникают следующие вопросы:
1. надо ли регистрировать как обособленное подразделение в налоговом органе одно стационарное рабочее место для одного работника - Директора Казначейства?
2. в случае, если регистрация в налоговом органе необходима, то какими документами оформить создание обособленного подразделения?

Вопрос:
Банк является банком с универсальной лицензией.
На основании Федерального закона от 23.07.2025 N 248-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 248-ФЗ), вступающего в силу 01.09.2026, статья 30.7 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее – Закон № 161-ФЗ) дополняется частью 18.1 следующего содержания:
"18.1. Операторы по переводу денежных средств, являющиеся кредитными организациями, предоставляющие своим клиентам возможность совершать операции с использованием электронного средства платежа, обязаны обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями.".
При этом в статье 4 Закона № 248-ФЗ предусмотрено, что предусмотренная частью 18.1 статьи 30.7 Закона № 161-ФЗ обязанность обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями распространяется на операторов по переводу денежных средств, являющихся банками с универсальной лицензией, с 1 сентября 2027 года.
В соответствии с законодательством РФ и разъяснениями Банка России к электронным средствам платежа относятся, в частности, мобильные приложения банков, интернет-банки, системы дистанционного банковского обслуживания (далее – Система ДБО).
Из содержания ст.30.8 Закона № 161-ФЗ следует, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля, которым является Банк России, и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем).
Положением Банка России от 03.08.2023 N 820-П "О платформе цифрового рубля" предусмотрено следующее:
- Участник платформы при предоставлении пользователю платформы доступа к платформе цифрового рубля, а также при обеспечении пользователю платформы возможности совершения операций с цифровыми рублями использует предоставляемое участником платформы такому пользователю платформы, не являющемуся оператором по переводу денежных средств, электронное средство платежа (далее - ЭСП) на основе программного обеспечения, позволяющего пользователю платформы составлять, удостоверять и передавать распоряжения, установленного на техническом устройстве пользователя платформы (включая смартфон, планшетный компьютер) или в другой системе дистанционного банковского обслуживания (далее - приложение клиента).» (п.2.2).
- Открытие счета цифрового рубля физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя осуществляется Банком России на основании обращения пользователя платформы об открытии счета цифрового рубля с использованием приложения клиента, предоставленного данному пользователю платформы участником платформы, осуществляющим ведение его банковского счета или формирование его остатка ЭДС, распоряжение которым осуществляется с использованием персонифицированного или корпоративного ЭСП. (п.3.5).
В соответствии с Законом № 161-ФЗ (ст.3) участником платформы цифрового рубля является оператор по переводу денежных средств (за исключением Банка России) или иностранный банк, предоставляющие пользователям платформы цифрового рубля доступ к платформе цифрового рубля в целях совершения операций с цифровыми рублями.
Банк на основании договоров, заключаемых со своими клиентами – юридическими лицами, предоставляет таким клиентам возможность совершать операции с использованием Системы ДБО.

Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля (Банком России) и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем), и, следовательно, Банк, являясь оператором по переводу денежных средств, не будет являться стороной данного договора?
2. Может ли Банк, предоставляющий своим клиентам – юридическим лицам, возможность совершать операции с использованием системы ДБО, отказать таким клиентам в приеме от них обращений об открытии счета цифрового рубля?
3. Какая ответственность и для каких лиц может возникнуть, если Банк не обеспечит внедрение цифрового рубля или обеспечит внедрение в ненадлежащий срок, установленный законом? В случае затягивания утверждения бюджета на внедрение цифрового рубля акционерами (Советом директоров) банка, будут ли в этом случае нести ответственность единоличный исполнительный орган и/или члены Правления Банка?

Вопрос:
Банк заключил Рамочное соглашение на заключение договоров расчетного валютного форварда с резидентом Киргизии, предмет и условия которого следующие:
- одна из Сторон обязуется единовременно выплатить другой Стороне в согласованную дату платежа сумму платежа, рассчитанную как разница между произведением номинальной суммы в базовой валюте на форвардный курс и произведением номинальной суммы в базовой валюте курс ЦБ РФ, установленный на дату платежа по договору;
- договор является ПФИ и заключенным в целях защиты от инфляции и в целях оптимизации распределения хозяйственных рисков.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.105.14 НК РФ сделки с организацией – резидентом Киргизии будут признаваться контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает 120 миллионов рублей.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что доход для определения порога контролируемости сделки будет определяться путем суммирования справедливой стоимости по каждой сделке, при этом, если для банка результатом сделки будет отрицательная справедливая стоимость ПФИ, то нужно суммировать абсолютное значение результата. Или по убыточной для банка сделке нужно получать информацию от контрагента о сумме дохода по законодательству страны резидентства?
На какую дату нужно определять доход по данной сделке: ежемесячно или на дату исполнения?

Вопрос:
Физическое лицо-налоговый нерезидент является клиентом управляющей компании и получает следующие виды доходов:
Доход от продажи ОФЗ – отражается по коду 1530
Купонный доход по ОФЗ – управляющая компания не является налоговым агентом и не отражает данный доход.
В соответствии с п.17 ст.226.1 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Согласно статье 214.1 НК РФ:
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В случае уменьшения в соответствии с настоящим абзацем дохода в виде купона на суммы накопленного процентного (купонного) дохода сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги, уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода»
Есть следующая условная ситуация.
Клиент-нерезидент купил ОФЗ по цене 1000 руб., УКД (уплаченный купонный доход) = 100 руб. продал за 2000 руб., НКД = 200 руб. За время владения поступил один купон в размере 1000 руб.

Вопрос.
Какой вариант отражения в отчетности налогового агента является верным:
Вариант 1.
Клиент декларирует сам купон за минусом УКД, то есть 1000 руб. – 100 руб. = 900 руб.
Налоговый агент декларирует сумму без учета полученного купона и УКД, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. = 1200 руб.
Вариант 2.
Клиент декларирует только сумму полученного купона в размере 1000 руб. (без учета УКД)
Налоговый агент декларирует сумму, учитывая в расходах УКД по купону, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. – 100 руб. = 1 100 руб.
Таким образом, и в первом, и втором варианте, сумма дохода = 2100 руб., вопрос заключается в том, кто должен учесть в расходах УКД: налоговый агент или клиент?
В п. 17 ст. 226.1 НК РФ если читать её дословно, сказано про выплату процентного дохода по государственным ценным бумагам, но не указано, кто учитывает в расходах УКД.