Консультации

Вопрос:
Организация заключила договор с перевозчиком – резидентом РБ. В рамках Договора планируется оказание услуг по перевозке груза автомобильным транспортом. Перевозка груза будет осуществляться либо по территории РБ, либо между РФ и РБ.
Какой порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль в РФ услуг иностранного перевозчика?

Вопрос:
Нужно ли арендатору платить налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений в арендованное имущество – объекты недвижимости.

Вопрос:
Нормируются ли расходы, связанные с созданием рекламного видеоролика для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос:
Российская организация (лицензиар) передает права пользования ТЗ компании – резиденту
Киргизии (лицензиат).
Как будут облагаться НДС и налогом на прибыль лицензионные платежи, получаемые от резидента Киргизии?

Вопрос:
Общество, используя преимущественное право, выкупает собственные акции у акционера.
Договором предусмотрено условие о предоставлении рассрочки по оплате акций с начислением процентов за пользование денежными средствами.
Может ли АО учесть сумму  начисленных процентов в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль?
Как отразить операцию по выкупу доли и начислению процентов в бухгалтерском учете?

Вопрос:
Описание ситуации.
На вознаграждение членам совета директоров  начисляются страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, поскольку оно признается выплатой в рамках гражданско-правового договора (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Определения Конституционного Суда РФ от 06.06.2016 N 1169-О, от 06.06.2016 N 1170-О, Письма Минфина России от 04.09.2017 N 03-15-06/56601, от 09.06.2017 N 03-15-06/36349, от 09.06.2017 N 03-15-06/36344, ФНС России от 20.05.2019 N БС-4-11/9345). Взносы начисляются, даже если договор с этими лицами не заключался (Письма Минфина России от 17.02.2017 N 03-15-06/9186, от 13.02.2017 N 03-15-06/7788, N 03-15-06/7792, N 03-15-06/7794).

Вопросы.
1.    Т.к. члены совета директоров признаются работающими по ГПХ, можно ли считать что расходы на оплату участия членов совета директоров в конференциях, а также оплата членам совета директоров билетов  и проживание в гостиницах, для проведения деловых встреч, поездок  и пр. в целях интересов Банка (расходы, не связанные с проведением заседаний Совета Директоров), относятся на расходы учитываемых при расчете налога на прибыль, НДФЛ не удерживается и страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ не начисляются?
2.    Есть ли разница для налогообложения от того, каким образом происходит оплата: Банк оплачивает расходы за члена совета директоров или возмещает их члену совета директоров?

Вопрос:
Описание ситуации.
В тарифах банка есть комиссии, облагаемые НДС, связанные с кредитованием физических лиц. В бухгалтерском учете такие комиссии начисляются в конце месяца проводками:
Дт 47423 Кт 70601
Дт 47423 Кт 60309 – лицевой счет по учету НДС начисленного
При оплате клиентом комиссии сумма НДС переносится со счета 60309 «НДС начисленный» на счет 60309 «НДС полученный» и далее уплачивается в бюджет.
При просрочке погашенная комиссия переносится на счет 45815 (Дт 45815 Кт 47423).
При признании кредита физического лица безнадежным к взысканию происходит списание всех видов задолженности, связанных с кредитом, за счет созданных резервов на возможные потери.


Вопросы.
Учитывая, что комиссия клиентом не погашена и НДС не получен, какими проводками и в какой корреспонденции списать остаток на счете 60309 «НДС начисленный»?
Какая сумма задолженности по оплате комиссии, списанная за счет резерва, должна быть отражена на внебалансовом счете 91803 «Долги, списанные в убыток»:
1. сумма комиссии с НДС (именно эту сумму Банк требует от клиента к оплате)
2. сумма комиссии без НДС т.к. именно эта сумма был списана за счет резерва.
Если правильным считается первый вариант (Банк считает его более вероятным), нужно ли при погашении клиентом задолженности по кредиту и комиссии выделять из суммы погашения НДС полученный - Дт 40817 Кт 60309 «НДС полученный»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк имеет договор Доверительного управления активами, в рамках договора перечисляет денежные средства (рубли), на которые Доверительный Управляющий в рамках выбранной стратегии приобретает ценные бумаги. Учет ведется на балансовом счете 47901.
Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражает на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных (произведенных) по операциям доверительного управления) на ежемесячной основе.
Оценку  риска Банк производит в соответствии с Положением № 611-П: анализ контрагента, Доверительного Управляющего, депозитария, в котором находятся бумаги, брокера, страновой риск и прочие компоненты, в соответствии с действующей методикой. Отражает созданный резерв в привязке к счету 47901 на балансе в последний день отчетного месяца.
Доверительный Управляющий оценивает приобретенные бумаги по справедливой стоимости, в результате чего финансовый результат от Доверительного управления фактически формируется от оценки (переоценки) ценных бумаг на отчетную дату.

Вопрос.
Есть ли обязанность у Банка дополнительно, кроме кредитного риска по договору Доверительного управления к уже проведенной оценке риска, считать рыночный риск по каждому виду ценных бумаг и отражать это в расчете норматива Н1?

Вопрос:
Описание ситуации.
В конце декабря 2022 года Банком получены акты налогового органа о совершенных налоговых правонарушениях (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии/изменении данных по счету ФЛ, 311-П) в рамках конкретной даты 2020 года.
В начале января 2023 года Банком получены новые аналогичные акты налогового органа о совершенных налоговых правонарушениях (несвоевременное сообщение об открытии/закрытии/изменении данных по счету ФЛ, 311-П) в рамках той же конкретной даты 2020 года.
В январе 2023 года Банк провел профессиональную экспертную оценку потенциальных убытков Банка в связи с выявленными налоговыми нарушениями и планирует создать резерв – оценочное обязательство некредитного характера на БС № 61501.

Вопросы.
- Должен ли Банк создать резерв по выявленным налоговым правонарушениям (по суммам актов, полученных в конце 2022 и начале 2023 года) – проводкой СПОД  на основании п.3.1.2. Указания 3054-У?  
- Или же следует создать резерв расходами текущего 2023 года, основываясь на том, что финальная часть актов налогового органа получена в 2023 году и профессиональная оценка Банком произведена в 2023 году?
- Или же следует поделить расходы по периодам: например, резерв по суммам актов, полученных в 2023 году – расходами текущего года, а по актам, полученным в 2022 году – расходами СПОД?

Вопрос:
Следует ли представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов в отношении:
1)     налога на проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам (уплата налога согласно п.4 ст.287 НК РФ производится не позднее 28 числа месяца, следующего за соответствующим месяцем признания доходов)
за январь 2023г. по сроку 28.02.2023г.,
за февраль 2023г. по сроку 28.03.2023г.
2)     налога на прибыль, уплачиваемого в качестве налогового агента (уплата налога согласно п.2 ст.287 НК РФ производится не позднее 28 числа месяца, следующего за  месяцем выплаты дохода иностранной организации)
за январь 2023г. по сроку 28.02.2023г.,
за февраль 2023г. по сроку 28.03.2023г.
3)     транспортного налога, уплаченного в 2022г. срок платежа по которому наступает 28.02.2023г.

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно агентскому договору Банк поручает ООО «РУССВИФТ», как агенту, осуществление оплаты счетов, выставляемых SWIFT SC за услуги в электронной форме, оказанные SWIFT SC Банку. Оплата счетов SWIFT SC осуществляется агентом от своего имени и за счет Банка.

Вопросы.  
Банк просит пояснить, какая организация c 01.10.2022: Банк или ООО «РУССВИФТ» будет являться по такому договору налоговым агентом по НДС, принимая во внимание, что исходя из п. 10 ст. 174.2 НК РФ, при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, налоговыми агентами признаются российские организации, индивидуальные предприниматели или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории Российской Федерации, - посредники, состоящие на учете в налоговых органах и осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги.

Вопрос:
Описание ситуации.
Резидент РФ переводит денежные средства в иностранной валюте  на свой счет в иностранном банке.

Вопрос.
Обязан ли банк требовать от клиента предоставить копию уведомления налогового органа об открытии счета в иностранном банке?

Вопрос:
Один из учредителей ООО является гражданином РФ и налоговым резидентом европейской страны (признаваемой недружественной страной).
Распространяются ли положения Указа Президента РФ № 618 о необходимости получения разрешения на сделку, связанную с продажей доли в ООО этим учредителем?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Учетной политике Банка определены критерии отнесения предметов труда к основным средствам: «В Банке установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств в размере более 100 тысяч рублей без учета НДС. Предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов».
Все предметы труда, которые по стоимости ниже 100 000 рублей, Банк относит на счет N 61009 «Инвентарь и принадлежности», на котором в соответствии с Положением № 448-П учитываются инструменты, приборы, хозяйственный инвентарь, канцелярские принадлежности, специальные устройства, средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке, специальная одежда и обувь, произведения искусства, предметы интерьера и дизайна, предметы антиквариата и другие. Банк все материалы приходует на склад и после первоначального признания учитывает по наименьшей из двух величин: себестоимости или чистой возможной цене продажи.
С 2022 года в Положение № 448-П внесен пункт 2.1.1: «В случае если в учетной политике кредитной организации закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в составе основных средств не признаются активы в виде объектов, отвечающих одновременно критериям, установленным пунктом 2.1 настоящего Положения, но имеющих стоимость ниже стоимостного критерия как критерия существенности для определения объекта учета, подлежащего признанию в качестве инвентарного объекта, затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены».

Вопрос.
Может ли Банк активы стоимостью ниже 100 000 руб. продолжать учитывать на счете 61009, или должен без оприходования на склад списывать на расходы при приобретении? Данный учет без склада идет в разрез с требованиями налогового учета, по которому все материальные ценности приходуются на склад и списываются на основе требований. В частности, вопрос касается ПОС-терминалов, которые можно отнести к специальным устройствам, или компьютеров, которые имеют стоимость ниже 100 000 руб. Часто Банк собирает ОС или предметы труда из комплектующих, которые изначально приходует на счет 61009, и только после сборки становится ясно, какая у этого актива стоимость.

Вопрос:

1.    Может ли Банк уплачивать удержанный НДФЛ при каждой межрасчетной выплате начислений сотрудникам (больничные, отпуск, премии, аванс), не дожидаясь 28 числа и перечислять взносы при выплате зарплаты 3 числа?
2.    Если Банк подает уведомление на несколько налогов, можно ли подать несколько уведомлений или нужно только одно уведомление, в котором на каждый налог заполняется отдельный блок.

Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что если операция облагается налогом на добавленную стоимость (далее – НДС), то кредитные организации, использующие п. 5 ст. 170 НК РФ, не могут отражать сумму НДС оборотами СПОД, потому что, согласно налоговому законодательству, к расходам может быть отнесен только НДС фактически уплаченный?
В то же время если была предоплата, то суммы НДС, входящие в предоплату, могут относиться к СПОД, поскольку эти суммы были уплачены?

Вопрос:
Описание ситуации.
По Договору купли-продажи и Акту приема-передачи от 08.11.2022г. Банк реализовал автомобиль физическому лицу.  
По состоянию на конец года автомобиль не перерегистрирован на нового владельца и согласно Выписке из ЕГРН числится на налоговом учете за Банком.
Налицо нарушение отведенного срока на перерегистрацию автотранспорта 10 дней, установленного Правилами государственной регистрации транспортных средств № 1764 от 21.12.2019.
В силу недобросовестности или по иным причинам новый владелец может длительно не перерегистрировать автомобиль. А Банк своевременно не подал заявление в ГИБДД о прекращении регистрации (п 2ч 1 ст 18 Федерального закона N 283-ФЗ от 03.08.2018).  
При этом обязанность уплаты транспортного налога Банком сохраняется до даты перерегистрации автомашины  на нового владельца.
Однако в силу ст.252 НК РФ транспортный налог по автомашине, реализованной и списанной с баланса, исчисленный за период после отведенного срока на перерегистрацию не является экономически обоснованным расходом.
Таким образом, исчисленный транспортный налог за 2022г. будет состоять из налога за период владения и использования автомашины по ноябрь включительно и налога за период невладения (но числящийся на налоговом учете за Банком) декабрь 2022г.

Вопрос.
Правомерно ли отнесение исчисленного транспортного налога за период невладения автомашиной – декабрь 2022г.  на расходы, уменьшающие НОБ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк отражает Требования по получению субсидии на балансовом счете 47443 и формирует резерв на возможные потери по данным требованиям в соответствии с Положением Банка России № 611-П  и внутренним нормативным документом в размере 50% по III категории качества.
Лицо, обязанное по субсидии - Министерство на региональном уровне.
При создании резерва Банк не производил оценку финансового состояния контрагента ввиду отсутствия информации для ее оценки, перечисленной в Приложении №2 Положения БР № 590-П, и создает резерв в размере 50%.
Данный подход зафиксирован во внутреннем нормативном документе Банка.

Вопрос.
Необходимо ли по данному Требованию производить оценку ожидаемых кредитных убытков (далее – ОКУ) по МСФО 9 с целью корректировки резерва на возможные потери под ОКУ? Или обязанность сформировать резерв под ОКУ возникнет только тогда, когда сумма Требования не поступит в установленный срок?

Вопрос:
Просим разъяснить, подлежит ли включению в расшифровку кода 8933 привлеченные денежные средства юридических лиц (депозиты) в договорах, которых предусмотрена возможность досрочного востребования суммы вклада (ее части), если неснижаемый остаток по депозитам не предусмотрен условиями договора?

Вопрос:
В учете Организации числятся неотделимые улучшения в арендуемое имущество (данные улучшения производились за счет организации, возмещению расходы не подлежат).
В соответствии ФСБУ 6/2020 на начало отчетного периода производится единовременная корректировка балансовой стоимости основных средств, включая полностью самортизированные.
В связи с пересмотром СПИ по неотделимым улучшениям, их остаточная стоимость увеличилась в несколько раз.
Обязана ли Организация уплачивать налог на имущество с остаточной стоимости неотделимых улучшений в арендованное имущество в 2022 году, в связи с тем, что остаточная стоимость неотделимых улучшений стала больше нуля при переходе на ФСБУ 6/2020?