Главная / Консультации

Консультации

Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, правоДля финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
03.10.2022
Вопрос:

Организация планирует производить выплаты (дарение, материальная помощь) мобилизованным сотрудникам в связи с призывом, в связи с ранением, выплаты сотрудникамм, чьих супругов мобилизовали, ранили.
Как будут облагаться такие выплаты НДФЛ, страховыми взносами, можно ли учесть выплаты в составе расходов, какими документами оформить?
Подробно
30.09.2022
Вопрос:
1. В связи с тем, что в 2022 году введены ограничение на выплату иностранным компаниям роялти вправе ли российская организация суммы начисленных роялти учитывать в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль, если она временно не осуществляет уплату роялти в адрес иностранного правообладателя?
2. В связи с тем, что в 2022 году введены ограничения на выплату дивидендов иностранным компаниям, какие операции российской организации следует отразить в учете по дивидендам, начисленным по итогам 2021 года, но не выплаченным? Какие действия российской организации следует предпринять, если дивиденды не будут перечислены ею в адрес иностранного участника в течение длительного времени?
Подробно
29.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, являясь Конкурсным кредитором, после несостоявшихся торгов залога по кредиту  физлица (недвижимость и земельный участок) принимает решение об оставлении имущества за собой по сниженной цене (100 млн. руб.), зафиксированной в протоколе о проведении торгов посредством публичного предложения, направив  конкурсному управляющему соответствующее уведомление с согласием.
В соответствии с Соглашением с конкурсным управляющим имущество (залог) передается Банку (Конкурсному кредитору) по цене, указанной в протоколе несостоявшихся торгов (100 млн. руб.). Условиями соглашения и в соответствии с положениями п. 4.1, 4.2 ст. 138 Федерального Закона «О банкротстве» № 127-ФЗ  от 26.10.2002  15% цены (15 млн. руб.) перечисляются Конкурсным кредитором на специальный счет конкурсного управляющего. Остальная часть стоимости имущества (85 млн. руб.) закрывается за счет погашения долга заемщика (физлица).
Вопросы.
Правильно ли понимает Банк, что оставление имущества /залога за собой является для заемщика реализацией имущества, а для Банка  покупкой имущества, расчеты по которой осуществляются:
- перечислением 15% стоимости на спецсчет конкурсного управляющего (наличная часть);
- погашением долга заемщика в сумме 85% от стоимости получаемого имущества.
Таким образом, стоимость приобретаемого имущества для целей учета составляет 100 млн. руб.
Просим указать проводки для целей бухучета.
Подробно
28.09.2022
Вопрос:
Может ли Организация принять решение об изменении в бухгалтерском учете срока полезного использования в середине 2022 года по основным средствам, по которым остаточная стоимость равна нулю?
Подробно
27.09.2022
Вопрос:
В связи с мобилизацией сотрудника:
1) какие выплаты следует произвести сотруднику на момент приостановления трудового договора на основании Постановления № 1677?
2) должна ли Организация выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск?
3) может ли Организация выплатить позднее премию, размер которой определяется на основании показателей по итогам работы за определенный период, например, по итогам месяца?
Подробно
27.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
При увольнении сотруднику положена компенсация отпуска.
Факт увольнения фиксируется приказом по ф. Т-8, при этом форма не предусматривает указание количества дней компенсации отпуска.

Вопросы.
Каким документом должен руководствоваться бухгалтер при проведении окончательного расчета при увольнении в части определения количества дней компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащих к оплате?
Должен ли быть оформлен приказ на выплату компенсации отпуска с указанием количества дней?
Подробно
26.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк на ПАО «Московская биржа» осуществляет сделки по приобретению облигаций Минфина России (облигации федерального займа с постоянным купонным доходом) (далее Облигации) по цене ниже номинальной стоимости с уплаченным купонным доходом.
Банк в соответствии с Положением Банка России от 02.10.2017г. № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» отражает по Облигациям  накопленный купонный доход и дисконт, начисленный с даты приобретения.

Вопрос.
Следует ли в соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 N 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» включать в расчет рыночного риска начисленный дисконт?
Подробно
26.09.2022
Вопрос:
Будет ли ООО выступать налоговым агентом по налогу на прибыль, при:
1. Перечислении дивидендов в адрес учредителя – компании, с регистрацией в ОАЭ?
2. Выкупе доли у учредителя – компании, с регистрацией в ОАЭ (доля владения менее 50%, владение менее года)?
Подробно
23.09.2022
Вопрос:
Может ли соисполнитель по договору на выполнение ОКР применять льготу по НДС в соответствии с  в п. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Подробно
22.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Для целей налогового учета сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку иностранной валюты ранее третьего дня после дня ее заключения, классифицируется Банком как сделка на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.
При этом, в бухгалтерском учете такие сделки признаются Банком производными финансовыми инструментами (ПФИ) и отражаются на соответствующих балансовых счетах по справедливой стоимости в валюте РФ в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2011 N 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов».

Вопрос.
Просим пояснить порядок налогового учета доходов (расходов) в виде курсовых разниц, возникающих от переоценки требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях исчисления налога на прибыль по сделкам с отсрочкой исполнения.
Подробно
21.09.2022
Вопрос:
Несколько юридических лиц заинтересованы в ремонте дороги общего пользования, поскольку качественная дорога необходима в целях осуществления предпринимательской деятельности (проезда производственного транспорта и др.),  и готовы профинансировать ремонт.
Каким образом может быть оформлена операция по ремонту дороги? Как она будет отражена в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
20.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 3 Решения Совета директоров Банка России  от 1 апреля 2022 года http://www.cbr.ru/about_br/dir/rsd_2022-04-01_01/ установлен запрет на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке юридическими лицами – нерезидентами (резидентами недружественных стран).

Вопрос.
Распространяется ли действие этого пункта на операцию по покупке иностранной валюты за российские рубли у российского банка иностранным банком, зарегистрированным на территории государства из числа совершающих недружественные действия?
Подробно
19.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в соответствующий бюджет.
Так же, согласно ст.226 НК РФ:
- исчисление сумм и уплата НДФЛ  производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент;
- налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных п.4 ст. 226 НК РФ, а именно:  при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Вопрос.
Банком планируется проведение рекламной акции, по результатам которой победителям акции (физическим лицам) будет вручен выигрыш, включающий в себя одновременно и натуральную, и денежную  формы (например, стоимость приза в натуральной форме 70 000 руб., величина денежных средств - 30 000 руб.).
Общая сумма дохода, выплачиваемая налогоплательщику как в натуральной, так и в денежной форме составляет  100 000 рублей (иные доходы налоговым агентом, кроме поименованных в рассматриваемом примере, налогоплательщику не выплачивались).
Налоговая ставка составляет 35%.  
Верно ли мы понимаем, что поскольку сумма НДФЛ, исчисленная в отношении полной стоимости выигрыша - 35 000 рублей (100 000 * 35%), составляет более 50% от суммы дохода в денежной форме – 15 000 рублей (30 000 *50%), при передаче налогоплательщику выигрыша НДФЛ удерживается в размере 15 000 рублей?
Подробно
19.09.2022
Вопрос:
Организация приобретает транспортные средства (автомобили) у физического лица для их последующей перепродажи.
Как определяется налоговая база по НДС в этом случае?
Подробно
16.09.2022
Вопрос:
Организацией заключен договор поставки товара с иностранным покупателем. Покупателем было обнаружено, что часть товара имеет дефект.
Условиями договора предусмотрено, что в случае поставки дефектного товара такой товар подлежит оплате.
Как и какими документами покупатель должен подтвердить факт поставки дефектного товара?
Какие риски возможны у Организации в случае поставки дефектного товара и не получения за него денег от покупателя?
Подробно
15.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Работодатель производит оплату услуг ФГБУ «АСК МЧС России» с целью эвакуации работника, находящегося в крайне тяжелом состоянии здоровья, с места проведения отпуска в иностранном государстве в медицинское учреждение в Российской Федерации. Оплата стоимости перевозки санитарным рейсом и сопровождения осуществляется за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций.
Согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам из средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) к деятельности в области медицины, относится, в том числе, перевозка пациентов любыми санитарно-транспортными средствами, включая самолеты (код 86.90).

Вопрос.
Учитывая изложенное, просим разъяснить, имеет ли право работодатель применить положения пункта 10 статьи 217 НК РФ в случае осуществления расходов по авиаперевозке больного в критическом состоянии к месту оказания медицинской помощи без включения затрат на оплату санитарного рейса в налогооблагаемый доход сотрудника, оказавшегося в критической ситуации, если оказание услуг по санитарной перевозке произведено организацией, не являющейся медицинской.
Подробно
14.09.2022
Вопрос:
Организацией заключен договор поставки товара морским транспортом с иностранным поставщиком.
По условиям договора поставка товара и переход права собственности осуществляется в соответствии с международными правилами «Инкотермс 2020» на условиях поставки CFR.
Как определить дату перехода права собственности на товар к Организации и на основании какого документа?
Подробно
13.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 207 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 НК РФ.
Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Указанные доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, с учетом положений статьи 209 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Кроме того, если физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ и получает доходы не от источника в РФ, применяются положения подпункта 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 НК РФ, в соответствии с которыми физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Вопросы.
Верно ли, что в указанной ситуации при выплате заработной платы сотрудникам, осуществляющим трудовую функцию в подразделениях за пределами РФ, у Банка не возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет РФ?
Просим также оценить, имеется ли риск возникновения двойного налогообложения сотрудников Банка – налоговых резидентов РФ, учитывая, что с иностранными государствами, в которых расположены филиалы Банка, отсутствуют международные соглашения РФ, регулирующие вопросы налогообложения?
Подробно
12.09.2022
Вопрос:
В настоящее время Организация не может получить оригиналы документов от иностранных поставщиков и покупателей (договоры, инвойсы, акты, CMR и другие). Указанные документы имеются в наличии только в сканированном виде.
Можно ли на основании таких документов отражать операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
12.09.2022
Вопрос:
В соответствии с  Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» банк должен выполнять исполнительные документы (исполнительные листы, постановления пристава об обращении взыскания и пр.) при поступлении в банк, в том числе, если эти исполнительные документы были выданы не в отношении должника, который находится в процедуре банкротства?
Если исполнительный документ поступил в банк в марте 2022 (имущественный спор), не был полностью исполнен, так как денег достаточно не было на счете. Сейчас поступают небольшие суммы, недостаточные для погашения задолженности по исполнительному документу в полном объеме. Должник просит направлять денежные средства, которые поступает на его счет, на оплату и расчеты с контрагентами. Ареста нет. Банк должен удерживать денежные суммы для погашения задолженности по исполнительному документу или исполнять платежи контрагента любого характера?
Подробно
09.09.2022
Вопрос:
Организацией был реализован товар, в отношении которого покупателем были предъявлены претензии по качеству в течение гарантийного срока. Организация планирует за свой счет осуществить гарантийный ремонт товара, при этом запасная часть для ремонта будет предоставлена самим покупателем.
Как оформить и отразить в учете проведение гарантийного ремонта с использованием запасной части, предоставленной покупателем?
Подробно
08.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Работодатель производит оплату услуг ФГБУ «АСК МЧС России» с целью эвакуации работника, находящегося в крайне тяжелом состоянии здоровья, с места проведения отпуска в иностранном государстве в медицинское учреждение в Российской Федерации. Оплата стоимости перевозки санитарным рейсом и сопровождения осуществляется за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций.
Согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам из средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) к деятельности в области медицины, относится, в том числе, перевозка пациентов любыми санитарно-транспортными средствами, включая самолеты (код 86.90).

Вопрос.
Просим разъяснить, имеет ли право работодатель применить положения пункта 10 статьи 217 НК РФ в случае осуществления расходов по авиаперевозке больного в критическом состоянии к месту оказания медицинской помощи без включения затрат на оплату санитарного рейса в налогооблагаемый доход сотрудника, оказавшегося в критической ситуации, если оказание услуг по санитарной перевозке произведено организацией, не являющейся медицинской.
Подробно
07.09.2022
Вопрос:
Организацией для собственных нужд (для внутреннего потребления сотрудниками, клиентами, не для продажи) регулярно приобретаются следующие товары:
- питьевая вода для кулера;
- питьевая бутилированная вода;
- сливки порционные по 10г.
Нужно ли Организации регистрироваться в системе «Честный знак» и направлять в указанную систему информацию о выводе из оборота маркированных товаров?
Подробно
06.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует продать на внебиржевом рынке долговые ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (далее – еврооблигации). Сделка будет контролируемой в понимании НК РФ.
Учетной политикой Банка предусмотрено, что для целей налогового учета по контролируемым сделкам предельное отклонение цен рассчитывается исходя из расчетной цены ценной бумаги, определяемой в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации установлен Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н (далее - Порядок).
Так, расчетная цена не обращающейся ценной бумаги может быть определена (п. 2 Порядка):
•        как средневзвешенная цена предложений о покупке не обращающейся ценной бумаги, объявленных брокерами, дилерами и (или) управляющими;
•        как цена необращающейся ценной бумаги, рассчитанная на основании котировок на покупку, размещенных в информационной системе;
•        как композитная цена на покупку не обращающейся ценной бумаги (Thomson Reuters Composite bid), раскрытая информационным агентством Томсон Рейтерс (Thomson Reuters) по итогам дня совершения налогоплательщиком сделки с не обращающейся ценной бумагой;
•        как средняя цена закрытия (Bloomberg generic Mid/last) не обращающейся ценной бумаги, раскрытая информационным агентством Блумберг (Bloomberg) по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки с не обращающейся ценной бумагой.

Вопрос.
Принимая во внимание, что в условиях внешнего санкционного давления у Банка отсутствует доступ к ресурсам информационных агентств Томсон Рейтерс (Thomson Reuters) и Блумберг (Bloomberg), к которым мы всегда обращались,  просим пояснить в какой форме и из каких источников Банк может получить информацию о цене предложений о покупке вышеуказанных еврооблигаций, объявленных брокерами, дилерами и (или) управляющими? Достаточно ли сообщений, например, от брокеров, направленных в адрес сотрудников Банка по электронной почте?
Подробно
05.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Общество  планирует заключение брокерского договора с налоговым резидентом ОАЭ, который будет продавать акции российских эмитентов, полученных после конвертации  депозитарных расписок.

Вопросы.
Возможно ли применение налоговым агентом положений Соглашения к налогообложению НДФЛ доходов от продажи указанных акций налоговым резидентом ОАЭ, полученных в рамках брокерского договора?
Подробно
05.09.2022
Вопрос:
Организацией в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 были списаны основные средства, стоимость которых оказалась менее лимита, установленного учетной политикой (менее 100 тыс. руб.).
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить продажу таких активов в течение 2022 года? Нужно ли перед продажей такие активы снова приходовать на балансовый счет?
Подробно
02.09.2022
Вопрос:
Организацией (поставщик) заключен договор поставки с иностранным покупателем, условиями которого предусмотрена уплата штрафов покупателю (удержание штрафа покупателем из вознаграждения поставщика) за нарушение условий договора поставщиком.
Как облагаются выплаченные (удержанные) иностранной организации штрафы?
Подробно
01.09.2022
Вопрос:
1.    Можно ли кредитной организации сформировать резерв по сомнительным долгам по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой купона по облигациям, невыплатой суммы основного долга при погашении облигаций?
2.    При погашении купона по евробондам по сроку от эмитента не пришли деньги, можно ли начислить резерв по сомнительным долгам в соответствии  с абз.2 п.1 ст. 266 на всю сумму непогашенного купона (в соответствии с графиком) или только на сумму НКД начисленного за время нахождения бумаги у Банка за минусом НКД уплаченного при приобретении.
3.    Как рассчитать сумму резерва на каждую отчетную дату, по курсу ЦБ на дату погашения или по курсу ЦБ на каждую отчетную дату?
4.    Если в портфеле банка находятся облигации российской организации, при этом эмитент облигаций ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ. Каким образом банк может отнести в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций образовавшуюся задолженность по облигации, которую банку должен был выплатить эмитент?
Подробно
31.08.2022
Вопрос:
Организацией – Арендодателем была неверно указана сумма арендной платы в акте оказанных услуг и счете-фактуре. Как внести исправления?
Подробно
30.08.2022
Вопрос:

Описание ситуации.

Согласно ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации банк является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Согласно п.7 ст. 214.1 Налогового Кодекса Российской Федерации доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, отражаются в отчетности по коду 1530 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» или 1544 для договоров ИИС.

Так же согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021г. № ЕД-7-11/844@ суммы доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года отражаются по коду 3023. Данный вид доходов до 01.01.2021 года облагался налогом по ставке отличной от доходов, отражаемых по коду 1530 и 1544, и соответственно не включался в налоговую базу по операциям с ценными бумагами по ставке 13%.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона № 102-ФЗ с 01.01.2021г. редакция статьи 214.2 НК РФ изменена, из нее исключена норма, касающаяся порядка налогообложения доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

На основании изложенных норм с 01.01.2021г. в отношении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года, процентный (купонный) доход облагается НДФЛ с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2021 года все доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, облагаются по единой ставке и включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» коду дохода 1530 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» предусмотрен код вычета 201 «Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг», а коду дохода 3023 «Сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года» код вычета не предусмотрен.

На основании пункта 11 статьи 214.1 НК РФ учет расходов по операциям с ценными бумагами для целей определения налоговой базы по соответствующим операциям осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей. Так, в соответствии с пунктом 17 статьи 214.1 НК РФ суммы, уплаченные по договору доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, учитываются как расходы, уменьшающие доходы от соответствующих операций.

 

Вопросы.

Каким образом правильно отразить данные в «Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год» в следующем примере? В каком из указанных примеров верно отражены данные для отчетности?

Пример:

Налоговый агент считает налоговую базу по Клиенту за 2021 год.

Клиентом в 1 квартале 2021 года был получен купон по облигациям российской организации, номинированным в рублях и эмитированным после 2017 года (код дохода 3023) в сумме 1000 рублей. По купону был удержан налог в сумме 130 рублей.

 

В декабре 2021 года с клиента было удержано комиссионное вознаграждение за доверительное управление в сумме 100 рублей.

По состоянию на 01.01.2022 г. данные облигации не были реализованы.

Налоговая база по Клиенту за 2021 год = 1000,00 руб. - 100,00 руб. = 900 руб.

НДФЛ по Клиенту за 2021 год = 900,00 * 13% = 117,00 руб.

Налог к возврату = 130,00 руб. -117,00 руб. = 13,00 руб.

 

Справка

Вариант 1.

Полученный в 1 квартале купон отражаем не по коду дохода 3023, а по коду дохода 1530

Комиссию отражаем по коду вычета 201

Ставка 13%

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

1530

1000

201

100

Всего доход

1000

Налогооблагаемый доход

900

Сумма налога исчисленная

117

Сумма налога удержанная

130

Сумма налога излишне удержанная

13

 

Справка

Вариант 2.

Полученный в 1 квартале купон отражаем по коду дохода 3023.

Т.к. коду дохода 3023 не предусмотрен никакой код вычета, то комиссию не берем в расчет налогооблагаемой базы и в Справке так же не показываем.

Ставка 13%

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

3023

1000

 

 

Всего доход

1000

Налогооблагаемый доход

1000

Сумма налога исчисленная

130

Сумма налога удержанная

130

Сумма налога излишне удержанная

 

 

Т.е. в данном случае комиссия за доверительное управление вообще не учитывается для расчета налогооблагаемой базы.

 

Вариант 3.

Комиссию за доверительное управление включаем в расчет налоговой базы при реализации данных облигаций в том налоговом периоде, в котором данные облигации будут реализованы.

Подробно
29.08.2022
Вопрос:
Организацией (Заказчик) был заключен договор транспортной экспедиции, по которому был уплачен аванс.
Часть аванса по состоянию на сентябрь 2020 года осталась невостребованной. Организация систематически по электронной почте отправляла письма с просьбой вернуть аванс. Условиями договора транспортной экспедиции была прямо предусмотрена возможность направления документов по электронной почте между контактными лицами. Письма остались без ответа экспедитора.
В настоящее время Организацией вновь было направлено письмо экспедитору, на которое был получен ответ от экспедитора, что Организацией был пропущен годичный срок исковой давности, поэтому претензии по возврату аванса не будут удовлетворены.
Насколько правомерны действия экспедитора?
Что можно предпринять с целью урегулирования данного вопроса и возможного возврата вышеуказанной задолженности по возврату аванса?
Подробно
29.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует организовать онлайн семинар с участием физического лица – нерезидента.

Вопросы.
1.    Нужен ли договор или будет достаточно счета-оферты, содержащего  с основные условия по оказанию услуги?
2.    Какие риски возникают с точки зрения налогообложения при оплате физическому лицу - нерезиденту РФ за оказанные услуги?
3.    Должен ли Банк удержать НДФЛ с дохода физического лица – нерезидента?
4.    Обязан ли Банк сообщить в налоговые органы РФ о доходе иностранного лица, и какие документы нужно им предоставить?
Подробно
26.08.2022
Вопрос:
У покупателя изменился юридический адрес и КПП. Длительное время Организация формировала УПД в электронном виде с указанием неправильного адреса и КПП покупателя.
Может ли Организация внести исправления в ранее выставленные УПД?
Какие будут последствия, если в УПД не будут внесены исправления?
Подробно
25.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 1 статьи 279 НК РФ при уступке налогоплательщиком - продавцом товаров (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) признается убытком налогоплательщика. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать сумму, определяемую в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 279 НК РФ, то есть подлежит нормированию.

Вопрос.
Следует  ли нормировать убыток в случае уступки права требования долга, образовавшегося в связи с неоплатой ранее переданных имущественных прав, вытекающих из кредитного договора, если часть уступаемого долга является текущей (не просроченной) задолженностью?
Подробно
24.08.2022
Вопрос:
Резидент Казахстана оказывает услуги по размещению рекламы в сети интернет на территории Казахстана.
Как в этом случае облагается доход, получаемый резидентом Казахстана, на территории РФ и какими налогами? Исполнитель может быть юридическим или физическим лицом.
Подробно
23.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  в текущем отчетном  периоде выявил расходы и доходы прошлых лет, относящиеся к отчетным периодам 2019, 2020, 2021гг.  Возникновение расходов и доходов прошлых лет связано с получением первичных документов, подтверждающих расход/доход  Банка, датированных 2019, 2020, 2021 гг. после окончания соответствующих отчетных периодов.  По итогам отчетных периодов 2019, 2020, 2021 гг.  у Банка  финансовый результат: «Прибыль», с уплатой соответствующей суммы налога на прибыль в бюджет РФ.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк, согласно п.1 ст. 54 НК РФ включить расходы и доходы, относящиеся к 2019, 2020, 2021 гг. в налогооблагаемую базу 2022г., т.к. данные расходы и доходы совокупно не приведут к доплате налога в бюджет РФ в периоды 2019-2021 г.г. (т.к. суммы расходов по каждому из указанных годов превышают суммы доходов)? Или Банку необходимо подать в ФНС уточненные Декларации за 3 года?
2.      В случае необходимости подачи уточненных Деклараций за 3 года может ли Банк включить в такие уточненные декларации только суммы доходов прошлых лет, а суммы расходов прошлых лет включить в декларацию 2022 года?
3.      В случае возможности отражения выявленных расходов/доходов в базе  2022г. верно ли Банк понимает, что данные расходы необходимо отразить в строке 400 Приложения 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль согласно пункту 7.10. Порядка заполнения Декларации по налогу на прибыль?
Подробно
22.08.2022
Вопрос:
Можно ли произвести распределение и выплату дивидендов в адрес одного акционера при наличии нескольких, что в этом случае будет с дивидендами других акционеров?
Подробно
22.08.2022
Вопрос:
Подлежат ли обложению налогом на добавленную стоимость услуги банка за оформление дополнительного соглашения к договору банковского счета о безакцептном списании средств со счета клиента,  в пользу Банка/ в пользу третьих лиц?
По нашему мнению, данное действие относится к пп. 3 п. 3 ст.149 НК РФ открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт.
Подробно
19.08.2022
Вопрос:
Организацией (арендатор) заключен договор аренды недвижимого имущества. До 2022 года ею были осуществлены неотделимые улучшения в арендованное имущество.
Верно ли, что в 2022 году стоимость неотделимых улучшений продолжает учитываться в составе основных средств и амортизируется?
Верно ли, что в отношении неотделимых улучшений налог на имущество уплачивается арендатором?
Верно ли, что в отношении самого арендованного недвижимого имущества налог на имущество уплачивается арендодателем?
Подробно
18.08.2022
Вопрос:

1.    Согласно Письму Банка России от 22 января 2008 г. № 15-1-3-11/251 возможно применение критерия существенности при оценке сумм, направленных на цели, указанные в п. п. 3.13.6, 3.14.1 Положения N 590-П.
В случае, если сумма кредита, направленная на цели, указанные в п. 3.13.6 и 3.14.1,  признается Банком  несущественной, например,  не превышает 20% от общей суммы выданной Банком ссуды, и порядок классификации данных ссуд закреплен во внутренних документах Банка, регламентирующих процедуру оценки кредитных рисков и создания резервов  на возможные потери по ссудам, то по решению уполномоченного органа управления Банка ссуда может быть классифицирована в более высокую категорию качества, чем третья и целевое использование кредита может считаться подтвержденным. При этом с учетом вышеописанного, требование п. 3.9.2 Положения 590-П об ином существенном факторе касательно использования ссуды заемщиком не по целевому назначению, будет не применимо.
В случае если часть ссуды, направленная на указанные цели, существенна, то всю ссуду следует классифицировать в соответствии с требованиями п. п. 3.13.6, 3.14.1 Положения N 590-П не выше чем в третью категорию качества, целевое использование кредита считается не подтвержденным, в связи с чем дополнительно применяется п. 3.9.2 в части нецелевого использования ссуды.

2.    В случае выдачи ссуды на пополнении оборотных средств при отсутствии процесса контроля целевого использования, исходя из консервативных подходов оценки риска Банк формирует повышенный резерв по ссудам, представленным в рамках только данного продукта.
Например, заемщик имеет среднее финансовое положение, хорошее обслуживание долга и при наличии подтверждения целевого использования ссуды «А», резерв по данной ссуде формируется в размере 5% согласно внутренним документам банка.
Дополнительно данный заемщик получает в банке ссуду «B» на пополнение оборотных средств. При этом денежные средства переводятся на расчетный счет в другой банк и процесс контроля целевого использования отсутствует.
При этом банк формирует резерв на ссуду «А» в размере 5 %, а на ссуду «B» в размере 21 %.
Какова вероятность реклассификации со стороны ЦБ РФ ссуды А и доначисления резерва с 5 % до 21 %?
Каким образом целесообразно простроить процесс контроля целевого использования при направлении заемщиком полученной ссуды на расчетные счета иного банка (в т. ч. предоставление и анализ каких документов будет достаточен)?

3.    С учетом текущей ситуации Банк рассматривает возможность более активного кредитования на пополнение оборотных средств заемщиков. Кредит на пополнение оборотных средств нацелен на поддержку финансово-хозяйственной текущей деятельности заемщика и может быть направлен на оплату поставщикам за товары, работы, услуги и иных платежей, связанных с осуществлением текущей деятельности предприятия.  
Просьба подтвердить корректность понимания Банком вопросов ниже либо предоставить дополнительные комментарии, а также ссылки на соответствующие пункты документов, регламентирующие данные аспекты, информацию о рыночной практике.  
a.    Использование ссуды, предоставленной Банком на пополнение оборотных средств, на выплату заработной платы сотрудников заемщика и/или на исполнение им обязательств по уплате налогов, сборов и страховых взносов, не свидетельствует о наличии в деятельности заемщика негативных явлений или финансовых трудностей?
b.    Факт направления заемщиком ссуды или ее части, представленной на пополнение оборотных средств, на цели оплаты страхования
в пользу Банка имущества, являющегося предметом залога,
имущества, не являющегося предметом залога Банку
не свидетельствует о наличии финансовых трудностей у заемщика, и связан с осуществлением его текущей деятельности?
c.    В случае, если ссуда направлена на размещение депозита как в Банке, выдавшем кредит, так и в сторонних банках, данная ссуда не подлежит классификации в категорию сомнительных.
Подробно