Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций15.06.2021
Вопрос:
Банком на бумажном носителе было получено Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 26.11.2020г. Банк оставил полученное Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без исполнения, на основании того, что Решение не соответствует требованиям п. 3 ст. 86 НК РФ.
Вопрос
Банк просит дать консультацию о правомерности его позиции в отношении вышеуказанной ситуации.
Подробно
Банком на бумажном носителе было получено Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 26.11.2020г. Банк оставил полученное Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без исполнения, на основании того, что Решение не соответствует требованиям п. 3 ст. 86 НК РФ.
Вопрос
Банк просит дать консультацию о правомерности его позиции в отношении вышеуказанной ситуации.
14.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации
Банк предоставит страховой компании, связанной с Банком (общий акционер, процент владения в банке – более 50%, в страховой компании - 25%, при этом аффилированности нет), субординированный кредит сроком свыше 5 лет под ставку 7% годовых.
Вопросы.
1. Будет ли вычитаться данный кредит из капитала Банка, рассчитанного по Положению № 646-П?
2. При каких условиях субординированный кредит, выданный страховой организации, будет исключаться из собственных средств (капитала) Банка?
Подробно
Описание ситуации
Банк предоставит страховой компании, связанной с Банком (общий акционер, процент владения в банке – более 50%, в страховой компании - 25%, при этом аффилированности нет), субординированный кредит сроком свыше 5 лет под ставку 7% годовых.
Вопросы.
1. Будет ли вычитаться данный кредит из капитала Банка, рассчитанного по Положению № 646-П?
2. При каких условиях субординированный кредит, выданный страховой организации, будет исключаться из собственных средств (капитала) Банка?
14.06.2021
Вопрос:
Вопрос:
Просим проанализировать механизм выплаты выходного пособия, установленный статьей 318 ТК РФ, в случае увольнения сотрудника в связи с ликвидацией обособленного подразделения, расположенного в районе Крайнего Севера
Подробно
Вопрос:
Просим проанализировать механизм выплаты выходного пособия, установленный статьей 318 ТК РФ, в случае увольнения сотрудника в связи с ликвидацией обособленного подразделения, расположенного в районе Крайнего Севера
11.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В кредитном портфеле банка имеются приобретенные в результате уступки прав требования кредиты, предоставленные на приобретение жилья под залог приобретаемого жилья.
Вопросы.
1. Ввиду того, что задолженность по данному договору приравнивается к ссудной, в случае изменений условий по данным кредитам, следует ли производить (и доводить до заемщика) перерасчитанное значение ПСК?
2. Если следует, то как учитывать тот факт, что для расчета ПСК необходима информация о кредите с момента его предоставления? В случае с приобретенными правами требования нам не известна «история» обслуживания кредита в других банках. Насколько правомерно будет рассчитывать ПСК, принимая сумму приобретенного требования за сумму выдачи кредита, процентную ставку на дату приобретения и срок, оставшийся до погашения (включая историю в нашем банке) - за срок кредитования? Или в новом графике (в случае изменений условий кредитования) следует отражать значение ПСК на дату заключения кредитного договора?
Подробно
Описание ситуации.
В кредитном портфеле банка имеются приобретенные в результате уступки прав требования кредиты, предоставленные на приобретение жилья под залог приобретаемого жилья.
Вопросы.
1. Ввиду того, что задолженность по данному договору приравнивается к ссудной, в случае изменений условий по данным кредитам, следует ли производить (и доводить до заемщика) перерасчитанное значение ПСК?
2. Если следует, то как учитывать тот факт, что для расчета ПСК необходима информация о кредите с момента его предоставления? В случае с приобретенными правами требования нам не известна «история» обслуживания кредита в других банках. Насколько правомерно будет рассчитывать ПСК, принимая сумму приобретенного требования за сумму выдачи кредита, процентную ставку на дату приобретения и срок, оставшийся до погашения (включая историю в нашем банке) - за срок кредитования? Или в новом графике (в случае изменений условий кредитования) следует отражать значение ПСК на дату заключения кредитного договора?
11.06.2021
Вопрос:
Вопрос:
На складе Организации имеется товар – кабель, который пришел в негодность. Может ли такой кабель быть реализовать в качестве лома и отходов черных и цветных металлов? Нужна ли для этого лицензия? Каковы последствия по НДС?
Подробно
Вопрос:
На складе Организации имеется товар – кабель, который пришел в негодность. Может ли такой кабель быть реализовать в качестве лома и отходов черных и цветных металлов? Нужна ли для этого лицензия? Каковы последствия по НДС?
10.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Заключена сделка с клиентом по продаже валюты с расчетами через месяц. Данная сделка в соответствии с указанием Банка России от 16.02.2005г. № 3565-У признается форвардным договором и учитывается на балансе Банка в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2011г. № 372-П по справедливой стоимости. В дату исполнения сделки Клиент обязан перевести денежные средства в соответствии с платежными инструкциями Банка. Банк, в свою очередь, исполняет свои обязательства при условии полного исполнения Клиентом обязательств по сделке.
При непоступлении денежных средств Банк имеет право:
- исполнить свои обязательства по такой сделке в день получения денежных средств от Клиента. Задержка платежа со стороны Банка не будет рассматриваться как нарушение условий сделки;
или
- отказаться от исполнения сделки, о чем письменно уведомляет Клиента в дату валютирования. Сделка считается расторгнутой с момента направления Банком соответствующего уведомления Клиенту. При этом Клиент возмещает Банку все возникшие у Банка убытки по соответствующему требованию.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что с момента заключения сделки до наступления даты исполнения резервы в соответствии с Положениями Банка России № 590-П от 28.06.2017г. (далее - 590-П) и № 611-П от 23.10.2017г. (далее - 611-П) не рассчитываются и не формируются?
2. В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Справедливая стоимость ПФИ списывается с 526-х счетов в корреспонденции со счетом № 47407. Как учитывать требования Банка и обязательства Клиента в дату исполнения по сделке, при непоступлении денежных средств от Клиента и выборе Банка ожидать платеж от Клиента:
• Суммы требований и обязательств остаются на счетах 47408 и 47407 до исполнения клиентом своих обязательств (?). Подлежит ли в данном случае резервированию остаток на счете 47408, и в соответствии с каким Положением Банка России, 590-П или 611-П?
• Суммы требований или обязательств к получению (уплате) денежных средств, по каким-либо причинам не исполненных Банком или другой стороной по договору в установленный условиями договора срок, учтенные на счетах № 47407 и (или) № 47408, подлежат переносу на счета по учету просроченной задолженности, несмотря на то, что стороны договорились ожидать платежи:
Дебет счета № 47407 – на сумму обязательств Банка,
Кредит счета № 317, № 476
и
Дебет счета № 458, № 324 – на сумму обязательств второй стороны по договору,
Кредит счета № 47408.
• Сделка продолжает учитываться на главе «Г» с учетом того, что сроки по поступлению платежа не зафиксированы, а, следовательно, невозможно определить новый срок по исполнению обязательства?
3. В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Справедливая стоимость ПФИ списывается с 526-х счетов в корреспонденции со счетом № 47407. Как учитывать требования Банка и обязательств Клиента в дату исполнения по сделке при непоступлении денежных средств от Клиента и выборе Банка отказаться от исполнения сделки, с выставлением требований по возмещению убытков?
Описание ситуации 2.
Заключена внебиржевая сделка с контрагентом по купле-продаже ценных бумаг с расчетами DVP (поставка против платежа) на 2 день с момента заключения. Все расчеты проходят в EUROCLEAR при соблюдении условий сторонами по сделке. При этом стороны должны обеспечить наличие денежных средств/ценных бумаг на своих счетах.
До момента исполнения сделки требования и обязательства учитываются на главе «Г» по счетам «Требования/Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)». В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Контрагент не может обеспечить наличие ценных бумаг на своем счете, а, следовательно, исполнить свои обязательства. Банк в свою очередь не может исполнить свои, так как предполагаются расчеты DVP. Стороны принимают решение - ожидать полного исполнения сделки, не меняя другие условия.
Вопросы:
Как учитывать требования Банка и обязательства Контрагента в дату исполнения по сделке?
• В связи с тем, что есть договоренность ожидать расчеты, суммы требований и обязательств оставить на счетах 47408 и 47407 до исполнения сделки? Подлежит ли в данном случае, резервированию счет 47408, и в соответствии с каким Положением Банка России, 590-П или 611-П?
• Суммы требований или обязательств к получению (уплате) денежных средств, по каким-либо причинам не исполненных Банком или другой стороной по договору в установленный условиями договора срок, учтенных на счетах № 47407 и (или) № 47408, подлежат переносу на счета по учету просроченной задолженности, несмотря на то, что Банк и контрагент договорились ожидать платежи (проводки указаны выше)?
• Продолжать учитывать сделку на главе «Г» с учетом того, что сроки по поступлению платежа не зафиксированы, а, следовательно, невозможно определить новый срок по исполнению обязательств?
Подробно
Описание ситуации 1.
Заключена сделка с клиентом по продаже валюты с расчетами через месяц. Данная сделка в соответствии с указанием Банка России от 16.02.2005г. № 3565-У признается форвардным договором и учитывается на балансе Банка в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2011г. № 372-П по справедливой стоимости. В дату исполнения сделки Клиент обязан перевести денежные средства в соответствии с платежными инструкциями Банка. Банк, в свою очередь, исполняет свои обязательства при условии полного исполнения Клиентом обязательств по сделке.
При непоступлении денежных средств Банк имеет право:
- исполнить свои обязательства по такой сделке в день получения денежных средств от Клиента. Задержка платежа со стороны Банка не будет рассматриваться как нарушение условий сделки;
или
- отказаться от исполнения сделки, о чем письменно уведомляет Клиента в дату валютирования. Сделка считается расторгнутой с момента направления Банком соответствующего уведомления Клиенту. При этом Клиент возмещает Банку все возникшие у Банка убытки по соответствующему требованию.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что с момента заключения сделки до наступления даты исполнения резервы в соответствии с Положениями Банка России № 590-П от 28.06.2017г. (далее - 590-П) и № 611-П от 23.10.2017г. (далее - 611-П) не рассчитываются и не формируются?
2. В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Справедливая стоимость ПФИ списывается с 526-х счетов в корреспонденции со счетом № 47407. Как учитывать требования Банка и обязательства Клиента в дату исполнения по сделке, при непоступлении денежных средств от Клиента и выборе Банка ожидать платеж от Клиента:
• Суммы требований и обязательств остаются на счетах 47408 и 47407 до исполнения клиентом своих обязательств (?). Подлежит ли в данном случае резервированию остаток на счете 47408, и в соответствии с каким Положением Банка России, 590-П или 611-П?
• Суммы требований или обязательств к получению (уплате) денежных средств, по каким-либо причинам не исполненных Банком или другой стороной по договору в установленный условиями договора срок, учтенные на счетах № 47407 и (или) № 47408, подлежат переносу на счета по учету просроченной задолженности, несмотря на то, что стороны договорились ожидать платежи:
Дебет счета № 47407 – на сумму обязательств Банка,
Кредит счета № 317, № 476
и
Дебет счета № 458, № 324 – на сумму обязательств второй стороны по договору,
Кредит счета № 47408.
• Сделка продолжает учитываться на главе «Г» с учетом того, что сроки по поступлению платежа не зафиксированы, а, следовательно, невозможно определить новый срок по исполнению обязательства?
3. В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Справедливая стоимость ПФИ списывается с 526-х счетов в корреспонденции со счетом № 47407. Как учитывать требования Банка и обязательств Клиента в дату исполнения по сделке при непоступлении денежных средств от Клиента и выборе Банка отказаться от исполнения сделки, с выставлением требований по возмещению убытков?
Описание ситуации 2.
Заключена внебиржевая сделка с контрагентом по купле-продаже ценных бумаг с расчетами DVP (поставка против платежа) на 2 день с момента заключения. Все расчеты проходят в EUROCLEAR при соблюдении условий сторонами по сделке. При этом стороны должны обеспечить наличие денежных средств/ценных бумаг на своих счетах.
До момента исполнения сделки требования и обязательства учитываются на главе «Г» по счетам «Требования/Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)». В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Контрагент не может обеспечить наличие ценных бумаг на своем счете, а, следовательно, исполнить свои обязательства. Банк в свою очередь не может исполнить свои, так как предполагаются расчеты DVP. Стороны принимают решение - ожидать полного исполнения сделки, не меняя другие условия.
Вопросы:
Как учитывать требования Банка и обязательства Контрагента в дату исполнения по сделке?
• В связи с тем, что есть договоренность ожидать расчеты, суммы требований и обязательств оставить на счетах 47408 и 47407 до исполнения сделки? Подлежит ли в данном случае, резервированию счет 47408, и в соответствии с каким Положением Банка России, 590-П или 611-П?
• Суммы требований или обязательств к получению (уплате) денежных средств, по каким-либо причинам не исполненных Банком или другой стороной по договору в установленный условиями договора срок, учтенных на счетах № 47407 и (или) № 47408, подлежат переносу на счета по учету просроченной задолженности, несмотря на то, что Банк и контрагент договорились ожидать платежи (проводки указаны выше)?
• Продолжать учитывать сделку на главе «Г» с учетом того, что сроки по поступлению платежа не зафиксированы, а, следовательно, невозможно определить новый срок по исполнению обязательств?
09.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Резидент-покупатель (РФ) заключил импортный договор поставки с нерезидентом - продавцом (Германия). Согласно данному договору продавец продает, а Покупатель покупает продукцию на условиях поставки EXW -Works Цельтинген-Рахтинг – это «самовывоз».
EXW означает, что ответственность продавца заканчивается при передаче товара покупателю или нанятому им перевозчику в помещении продавца (например, завод, фабрика, склад, магазин и пр.). Продавец не отвечает ни за погрузку товара на транспорт, ни за уплату таможенных платежей, ни за таможенное оформление. Покупатель несёт все расходы по вывозу товара со склада, перевозке, таможенному оформлению и прочее.
По EXW покупатель несет все риски и расходы по перемещению товара с территории продавца до указанного места назначения.
По импортному договору дата поставки - это день передачи продукции от Продавца Покупателю на условия EXW. Согласно этому же договору Продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке Продукции после ее погрузки на транспортное средство, предоставленное перевозчиком (п.2.1.5. договора).
Данный импортный договор подразумевает авансовые платежи, которые согласно Инструкции 181-И для отражения в ВБК кодируются кодом 11 100 (авансовые платежи).
Покупатель вправе заявить Продавцу претензии (рекламации) по качеству (в части видимых недостатков), количеству, маркировке и упаковке в течение 60 дней с даты поставки продукции (п.5.3 договора). Претензии по качеству (не связанные с видимыми на дату поставки недостатками) могут быть заявлены в течение срока годности продукции (п.5.4 договор).
26.09.2018 года резидентом-покупателем была произведена оплата по данному договору.
Для перевозки товара у резидента-покупателя заключен договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг по международной перевозке грузов с нерезидентом.
Согласно данному договору Экспедитор – нерезидент оказывает услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию экспортно/импортных грузов Клиента-резидента, включая организацию перевозки всеми видами транспорта, оплату услуг перевозчиков, организацию хранения, страхования, погрузо-разгрузочных работ, иные услуги.
Оплата по этому договору происходит по факту оказания услуг.
Согласно п. 2.3.5. договора на оказание услуг, в случае повреждений/ или недостачи груза Клиент-резидент должен информировать Экспедитора в следующем порядке:
- При видимых повреждениях/ недостаче:
незамедлительно в момент доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
- При невидимых повреждениях / недостаче:
в течение трех дней с момента доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
Согласно пункту 6.4 этого договора Экспедитор несет ответственность за порчу и повреждение Груза, если они произошли по его вине.
08.02.2021 в Банк поступили денежные средства на транзитный валютный счет клиента-резидента от Экспедитора. Согласно Инструкции 181-И у клиента-резидента есть 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты для представления документов в Банк по указанной операции.
25.02.2021 года в Банк был представлен документ по указанной операции – претензия.
Претензия от 22.10.2018 года, в которой Экспедитор признал, что осуществил доставку товара по импортному контракту клиента-резидента на свой склад. Но, на складе, при оклейке товара, произошел бой 120 бутылок. Из-за этого оплаченный Покупателем-резидентом товар, находившийся на складе Экспедитора, не может быть ввезен на территорию РФ, в связи с этим по УНК (импорт) в ВБК по товарному контракту клиента-резидента образовалась задолженность.
Исходя из вышесказанного, Клиент-резидент просит произвести возврат суммы авансового платежа, который был оплачен Продавцу, и отразить его в ВБК по импортному контракту, хотя Продавец никакого отношения к бою товара не имеет.
Согласно 173-ФЗ, ст. 19 п.1 (2) резиденты обязаны обеспечить:
- возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
В ситуации, описанной выше, оплаченный товар не ввозится по вине перевозчика. Клиент не может предъявлять претензии поставщикам/продавцам товара, т.к. они свои обязательства выполнили, не нарушая условий контракта.
Для избежания нарушения валютного законодательства в части невозврата денежных средств за не поставленный на территорию РФ товар, Клиент выставляет претензии перевозчику, чтобы он осуществил перевод денежных средств, которые ранее были перечислены поставщику/продавцу в качестве оплаты за товар.
Клиент отражает в ВБК по импортному контракту возврат от Экспедитора по коду 11900. Согласно Инструкции181-И, код валютной операции 11900 применяется при расчетах нерезидента в пользу резидента, связанных с возвратом излишне (ошибочно) полученных денежных средств при ввозе товаров на территорию РФ. Иного описания к данному коду нет.
Эти денежные средства не излишне (или ошибочно) перечисленные, это компенсация за разбитые бутылки.
Банк считает, что данную операцию следует отражать в ВБК по контракту на оказание услуг по коду 35030 (расчеты нерезидента в пользу резидента по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью), с представлением претензии. Данный код валютной операции не влияет на сальдо по ВБК.
А по импортному контракту в ВБК следует отразить СПД (справка о подтверждающих документов) с кодом 13-3 (об иных способах исполнения, прекращения обязательств, согласно Инструкции 181-И) с предоставлением акта, подписанного обеими сторонами Экспедитором и Клиентом, по факту боя бутылок.
Вопрос.
Прав ли Банк?
Подробно
Описание ситуации.
Резидент-покупатель (РФ) заключил импортный договор поставки с нерезидентом - продавцом (Германия). Согласно данному договору продавец продает, а Покупатель покупает продукцию на условиях поставки EXW -Works Цельтинген-Рахтинг – это «самовывоз».
EXW означает, что ответственность продавца заканчивается при передаче товара покупателю или нанятому им перевозчику в помещении продавца (например, завод, фабрика, склад, магазин и пр.). Продавец не отвечает ни за погрузку товара на транспорт, ни за уплату таможенных платежей, ни за таможенное оформление. Покупатель несёт все расходы по вывозу товара со склада, перевозке, таможенному оформлению и прочее.
По EXW покупатель несет все риски и расходы по перемещению товара с территории продавца до указанного места назначения.
По импортному договору дата поставки - это день передачи продукции от Продавца Покупателю на условия EXW. Согласно этому же договору Продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке Продукции после ее погрузки на транспортное средство, предоставленное перевозчиком (п.2.1.5. договора).
Данный импортный договор подразумевает авансовые платежи, которые согласно Инструкции 181-И для отражения в ВБК кодируются кодом 11 100 (авансовые платежи).
Покупатель вправе заявить Продавцу претензии (рекламации) по качеству (в части видимых недостатков), количеству, маркировке и упаковке в течение 60 дней с даты поставки продукции (п.5.3 договора). Претензии по качеству (не связанные с видимыми на дату поставки недостатками) могут быть заявлены в течение срока годности продукции (п.5.4 договор).
26.09.2018 года резидентом-покупателем была произведена оплата по данному договору.
Для перевозки товара у резидента-покупателя заключен договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг по международной перевозке грузов с нерезидентом.
Согласно данному договору Экспедитор – нерезидент оказывает услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию экспортно/импортных грузов Клиента-резидента, включая организацию перевозки всеми видами транспорта, оплату услуг перевозчиков, организацию хранения, страхования, погрузо-разгрузочных работ, иные услуги.
Оплата по этому договору происходит по факту оказания услуг.
Согласно п. 2.3.5. договора на оказание услуг, в случае повреждений/ или недостачи груза Клиент-резидент должен информировать Экспедитора в следующем порядке:
- При видимых повреждениях/ недостаче:
незамедлительно в момент доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
- При невидимых повреждениях / недостаче:
в течение трех дней с момента доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
Согласно пункту 6.4 этого договора Экспедитор несет ответственность за порчу и повреждение Груза, если они произошли по его вине.
08.02.2021 в Банк поступили денежные средства на транзитный валютный счет клиента-резидента от Экспедитора. Согласно Инструкции 181-И у клиента-резидента есть 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты для представления документов в Банк по указанной операции.
25.02.2021 года в Банк был представлен документ по указанной операции – претензия.
Претензия от 22.10.2018 года, в которой Экспедитор признал, что осуществил доставку товара по импортному контракту клиента-резидента на свой склад. Но, на складе, при оклейке товара, произошел бой 120 бутылок. Из-за этого оплаченный Покупателем-резидентом товар, находившийся на складе Экспедитора, не может быть ввезен на территорию РФ, в связи с этим по УНК (импорт) в ВБК по товарному контракту клиента-резидента образовалась задолженность.
Исходя из вышесказанного, Клиент-резидент просит произвести возврат суммы авансового платежа, который был оплачен Продавцу, и отразить его в ВБК по импортному контракту, хотя Продавец никакого отношения к бою товара не имеет.
Согласно 173-ФЗ, ст. 19 п.1 (2) резиденты обязаны обеспечить:
- возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
В ситуации, описанной выше, оплаченный товар не ввозится по вине перевозчика. Клиент не может предъявлять претензии поставщикам/продавцам товара, т.к. они свои обязательства выполнили, не нарушая условий контракта.
Для избежания нарушения валютного законодательства в части невозврата денежных средств за не поставленный на территорию РФ товар, Клиент выставляет претензии перевозчику, чтобы он осуществил перевод денежных средств, которые ранее были перечислены поставщику/продавцу в качестве оплаты за товар.
Клиент отражает в ВБК по импортному контракту возврат от Экспедитора по коду 11900. Согласно Инструкции181-И, код валютной операции 11900 применяется при расчетах нерезидента в пользу резидента, связанных с возвратом излишне (ошибочно) полученных денежных средств при ввозе товаров на территорию РФ. Иного описания к данному коду нет.
Эти денежные средства не излишне (или ошибочно) перечисленные, это компенсация за разбитые бутылки.
Банк считает, что данную операцию следует отражать в ВБК по контракту на оказание услуг по коду 35030 (расчеты нерезидента в пользу резидента по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью), с представлением претензии. Данный код валютной операции не влияет на сальдо по ВБК.
А по импортному контракту в ВБК следует отразить СПД (справка о подтверждающих документов) с кодом 13-3 (об иных способах исполнения, прекращения обязательств, согласно Инструкции 181-И) с предоставлением акта, подписанного обеими сторонами Экспедитором и Клиентом, по факту боя бутылок.
Вопрос.
Прав ли Банк?
09.06.2021
Вопрос:
Вопрос:
Сотрудница увольняется по соглашению сторон с выходным пособием в 5 окладов. Вправе ли Организация учесть суммы выплаченного пособия в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Вопрос:
Сотрудница увольняется по соглашению сторон с выходным пособием в 5 окладов. Вправе ли Организация учесть суммы выплаченного пособия в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?
08.06.2021
Вопрос:
Вопросы.
1. Каким образом уплачивается транспортный налог в 2021 г. в г. Москве?
2. Необходимо ли отчитываться по транспортному налогу по итогу отчетного и налогового периодов?
3. Необходимо ли уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода?
Подробно
Вопросы.
1. Каким образом уплачивается транспортный налог в 2021 г. в г. Москве?
2. Необходимо ли отчитываться по транспортному налогу по итогу отчетного и налогового периодов?
3. Необходимо ли уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода?
07.06.2021
Вопрос:
Вопросы.
В случае если в учетной политике кредитной организации закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в составе запасов не признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности кредитной организации, то затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены. На каком символе (символах) ОФР должны учитываться данные расходы в соответствии с Положением Банка России № 446-П?
Подробно
Вопросы.
В случае если в учетной политике кредитной организации закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в составе запасов не признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности кредитной организации, то затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены. На каком символе (символах) ОФР должны учитываться данные расходы в соответствии с Положением Банка России № 446-П?
07.06.2021
Вопрос:
Вопрос:
ИП предоставляет в аренду квартиру, которая находится в совместной собственности с супругой. В Росреестре содержится информация о том, что право собственности оформлено на супругу.
Должен ли ИП применять ККТ в случае предоставления квартиры в аренду?
Подробно
Вопрос:
ИП предоставляет в аренду квартиру, которая находится в совместной собственности с супругой. В Росреестре содержится информация о том, что право собственности оформлено на супругу.
Должен ли ИП применять ККТ в случае предоставления квартиры в аренду?
04.06.2021
Вопрос:
Вопрос:
На балансе Организации имеется недвижимое имущество, учитываемое в составе основных средств, которое длительное время не используется (не приносит) доход, но в отношении которого Организация несет затраты по его обслуживанию и поддержанию его в состоянии, пригодном к использованию.
В отношении такого имущества налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости.
Обязана ли Организация в связи с длительным простоем имущества перевести его на консервацию и прекратить начисление амортизации? Могут ли налоговые органы предъявить претензии в связи с занижением налоговой базы по налогу на имущество из-за неправомерного начисления амортизации в бухгалтерском учете?
Подробно
Вопрос:
На балансе Организации имеется недвижимое имущество, учитываемое в составе основных средств, которое длительное время не используется (не приносит) доход, но в отношении которого Организация несет затраты по его обслуживанию и поддержанию его в состоянии, пригодном к использованию.
В отношении такого имущества налог на имущество уплачивается исходя из среднегодовой стоимости.
Обязана ли Организация в связи с длительным простоем имущества перевести его на консервацию и прекратить начисление амортизации? Могут ли налоговые органы предъявить претензии в связи с занижением налоговой базы по налогу на имущество из-за неправомерного начисления амортизации в бухгалтерском учете?
03.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
По договору с арендодателем срок уплаты арендного платежа установлен не позднее 10 числа текущего месяца. Банк уплатил аренду в текущем месяце за текущий месяц. А через несколько дней по просьбе арендодателя за следующий месяц. В день уплаты платежа за текущий месяц был начислен процентный расход за текущий месяц по день уплаты и списано арендное обязательство за текущий месяц.
Вопросы.
1. Авансовый платеж за следующий месяц надо проводить с какого счета: 60311 или 60312?
2. Когда и в каком размере необходимо провести процентный расход и списание арендного обязательства по аренде за текущий и следующий месяц?
Подробно
Описание ситуации.
По договору с арендодателем срок уплаты арендного платежа установлен не позднее 10 числа текущего месяца. Банк уплатил аренду в текущем месяце за текущий месяц. А через несколько дней по просьбе арендодателя за следующий месяц. В день уплаты платежа за текущий месяц был начислен процентный расход за текущий месяц по день уплаты и списано арендное обязательство за текущий месяц.
Вопросы.
1. Авансовый платеж за следующий месяц надо проводить с какого счета: 60311 или 60312?
2. Когда и в каком размере необходимо провести процентный расход и списание арендного обязательства по аренде за текущий и следующий месяц?
02.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует выдавать кредиты физическим лицам под залог закладных. В дальнейшем банк будет продавать закладные по договору купли-продажи закладных.
Вопрос.
Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете выдачу закладной и сделку по продаже закладной и передачи прав требования по кредиту?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует выдавать кредиты физическим лицам под залог закладных. В дальнейшем банк будет продавать закладные по договору купли-продажи закладных.
Вопрос.
Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете выдачу закладной и сделку по продаже закладной и передачи прав требования по кредиту?
02.06.2021
Вопрос:
Вопрос:
Между Организацией и Экспедитором – нерезидентом РФ, заключен договор транспортной экспедиции, в рамках которого оказываются услуги по организации международной перевозки груза. При выплате вознаграждения Экспедитору Организация не удерживает налог на прибыль. Нужно ли Организации запрашивать у Исполнителя документ, подтверждающий его постоянное местонахождение на территории иностранного государства
Подробно
Вопрос:
Между Организацией и Экспедитором – нерезидентом РФ, заключен договор транспортной экспедиции, в рамках которого оказываются услуги по организации международной перевозки груза. При выплате вознаграждения Экспедитору Организация не удерживает налог на прибыль. Нужно ли Организации запрашивать у Исполнителя документ, подтверждающий его постоянное местонахождение на территории иностранного государства
01.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка есть вклады физических лиц на условиях «проценты вперед». При привлечении вклада проценты за весь срок вклада авансом выплачиваются на счет физического лица, что отражается проводкой:
Дт 47468
Кт 40817 – сумма процентов рассчитанная за весь срок вклада.
В конце каждого месяца банк начисляет проценты за месяц (Дт 70606 Кт 47411) и уменьшает сумму в расчетах по выплаченным процентам Дт 47411 Кт 47468.
При досрочном закрытии вклада проценты пересчитываются по ставке «до востребования» и разница между выплаченными авансом процентами и процентами «до востребования» удерживается банком из «тела» вклада с учетом условий, предусмотренных договором вклада.
Вопрос.
Должен ли банк при расчете капитала по Положению Банка России № 646-П в соответствии с п.5.2 уменьшать сумму прибыли текущего года на сумму выплаченных авансом процентов по вкладам (счет 47468)?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка есть вклады физических лиц на условиях «проценты вперед». При привлечении вклада проценты за весь срок вклада авансом выплачиваются на счет физического лица, что отражается проводкой:
Дт 47468
Кт 40817 – сумма процентов рассчитанная за весь срок вклада.
В конце каждого месяца банк начисляет проценты за месяц (Дт 70606 Кт 47411) и уменьшает сумму в расчетах по выплаченным процентам Дт 47411 Кт 47468.
При досрочном закрытии вклада проценты пересчитываются по ставке «до востребования» и разница между выплаченными авансом процентами и процентами «до востребования» удерживается банком из «тела» вклада с учетом условий, предусмотренных договором вклада.
Вопрос.
Должен ли банк при расчете капитала по Положению Банка России № 646-П в соответствии с п.5.2 уменьшать сумму прибыли текущего года на сумму выплаченных авансом процентов по вкладам (счет 47468)?
31.05.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организацией приобретено и принято к учету здание в составе ОС. В здании находится система пожарной сигнализации и пожаротушения, которые как отдельные объекты ОС не выделены.
Организацией проведены работы по модернизации системы пожаротушения и пожарной сигнализации.
Каким образом учесть такие затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Вопрос:
Организацией приобретено и принято к учету здание в составе ОС. В здании находится система пожарной сигнализации и пожаротушения, которые как отдельные объекты ОС не выделены.
Организацией проведены работы по модернизации системы пожаротушения и пожарной сигнализации.
Каким образом учесть такие затраты в бухгалтерском и налоговом учете?
31.05.2021
Вопрос:
Вопросы.
1. Возможно ли проведение упрощенной идентификации клиента физического лица, не пользующегося услугами подвижной радиотелефонной связи, посредством направления кредитной организации в электронном виде сведений о себе в соответствии с абз.3 п.1.12 ст.7 Закона № 115-ФЗ?
2. Является ли абонентский номер клиента - физического лица, пользующегося услугами подвижной радиотелефонной связи, безальтернативным способом связи Банка с клиентом, или предполагается возможным организовать взаимодействие с клиентом посредством абонентского ящика электронной почты клиента, данные которого клиент представляет в Банк при первичной процедуре упрощенной идентификации вместо абонентского номера радиотелефонной связи?
Подробно
Вопросы.
1. Возможно ли проведение упрощенной идентификации клиента физического лица, не пользующегося услугами подвижной радиотелефонной связи, посредством направления кредитной организации в электронном виде сведений о себе в соответствии с абз.3 п.1.12 ст.7 Закона № 115-ФЗ?
2. Является ли абонентский номер клиента - физического лица, пользующегося услугами подвижной радиотелефонной связи, безальтернативным способом связи Банка с клиентом, или предполагается возможным организовать взаимодействие с клиентом посредством абонентского ящика электронной почты клиента, данные которого клиент представляет в Банк при первичной процедуре упрощенной идентификации вместо абонентского номера радиотелефонной связи?
28.05.2021
Вопрос:
Организацией (далее Лицензиат) заключен лицензионный договор на использование товарного знака с иностранной компанией (далее Лицензиар).
Предметом договора является неисключительная лицензия на использование Товарного знака в отношении всех товаров Лицензиара, ввозимых Лицензиатом на территорию РФ.
Уплачиваемые по договору роялти включаются в таможенную стоимость товара в качестве лицензионных платежей при таможенном оформлении.
Сумма роялти в договоре определена без учета НДС и налога на прибыль, которые Лицензиатом исчисляются дополнительно в качестве налогового агента.
В последнее время участились случаи, когда таможенные органы, рассматривая вопросы о формировании таможенной стоимости товаров, указывают на необходимость включения в неё помимо суммы лицензионных платежей (роялти), согласованных в лицензионных договорах между лицензиаром и лицензиатом, также сумму НДС и налога на прибыль, уплачиваемую лицензиатом (резидентом) в РФ.
Данная позиция таможенных органов сформирована на мнении Минфина РФ, приведенном в Письме от 04.08.16 № 03-10-11/45719, в котором рассмотрен вопрос о включении в таможенную стоимость товаров сумм налогов, подлежащих в соответствии с налоговым законодательством РФ удержанию импортером (налоговым агентом) из доходов в виде лицензионных платежей, начисленных в пользу иностранного правообладателя (налогоплательщика).
Вопрос: В соответствии с данным подходом таможенного органа к порядку формирования таможенной стоимости товаров, а также приведенных выше формулировок лицензионного договора возникают ли у Лицензиата риски корректировок таможенной стоимости товаров на суммы налогов с размера лицензионных платежей?
Подробно
Организацией (далее Лицензиат) заключен лицензионный договор на использование товарного знака с иностранной компанией (далее Лицензиар).
Предметом договора является неисключительная лицензия на использование Товарного знака в отношении всех товаров Лицензиара, ввозимых Лицензиатом на территорию РФ.
Уплачиваемые по договору роялти включаются в таможенную стоимость товара в качестве лицензионных платежей при таможенном оформлении.
Сумма роялти в договоре определена без учета НДС и налога на прибыль, которые Лицензиатом исчисляются дополнительно в качестве налогового агента.
В последнее время участились случаи, когда таможенные органы, рассматривая вопросы о формировании таможенной стоимости товаров, указывают на необходимость включения в неё помимо суммы лицензионных платежей (роялти), согласованных в лицензионных договорах между лицензиаром и лицензиатом, также сумму НДС и налога на прибыль, уплачиваемую лицензиатом (резидентом) в РФ.
Данная позиция таможенных органов сформирована на мнении Минфина РФ, приведенном в Письме от 04.08.16 № 03-10-11/45719, в котором рассмотрен вопрос о включении в таможенную стоимость товаров сумм налогов, подлежащих в соответствии с налоговым законодательством РФ удержанию импортером (налоговым агентом) из доходов в виде лицензионных платежей, начисленных в пользу иностранного правообладателя (налогоплательщика).
Вопрос: В соответствии с данным подходом таможенного органа к порядку формирования таможенной стоимости товаров, а также приведенных выше формулировок лицензионного договора возникают ли у Лицензиата риски корректировок таможенной стоимости товаров на суммы налогов с размера лицензионных платежей?
27.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты.
Для определения нормы амортизации по неотделимым улучшениям Банк применяет срок полезного использования арендованного имущества, руководствуясь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1.
Банк арендует нежилое помещение под дополнительный офис – срок аренды 5 лет.
Срок полезного использования нежилого помещения согласно Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, составляет 361 месяц (30 лет + 1 месяц).
Срок полезного использования произведенных Банком неотделимых улучшений в арендованное помещение также установлен 361 месяц.
Вопрос:
Просим подтвердить правильность позиции Банка по применению положений п. 1 ст. 258 НК РФ.
Подробно
Описание ситуации.
Пунктом 1 ст. 258 НК РФ установлено, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты.
Для определения нормы амортизации по неотделимым улучшениям Банк применяет срок полезного использования арендованного имущества, руководствуясь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1.
Банк арендует нежилое помещение под дополнительный офис – срок аренды 5 лет.
Срок полезного использования нежилого помещения согласно Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, составляет 361 месяц (30 лет + 1 месяц).
Срок полезного использования произведенных Банком неотделимых улучшений в арендованное помещение также установлен 361 месяц.
Вопрос:
Просим подтвердить правильность позиции Банка по применению положений п. 1 ст. 258 НК РФ.
26.05.2021
Вопрос:
Вопрос:
Организация заключила договор поставки с резидентом КНР (поставщик). За несвоевременную оплату контрагент выставил штраф.
Возможно ли воспользоваться соглашением между РФ и КНР об избежание двойного налогообложения и не платить налог на прибыль в качестве налогового агента при условии, что контрагент предоставит документ, подтверждающий, что он имеет постоянное местонахождение в КНР.
Подробно
Вопрос:
Организация заключила договор поставки с резидентом КНР (поставщик). За несвоевременную оплату контрагент выставил штраф.
Возможно ли воспользоваться соглашением между РФ и КНР об избежание двойного налогообложения и не платить налог на прибыль в качестве налогового агента при условии, что контрагент предоставит документ, подтверждающий, что он имеет постоянное местонахождение в КНР.
25.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент банком заключены договоры факторинга с компаниями, связанными с бизнесом его основного акционера (далее - Группа). Договоры факторинга, заключенные между банком и Группой, не содержат в себе право регресса.
Должниками банка в результате уступки требований по договорам факторинга становятся покупатели продукции компаний Группы (дебиторы). Таким образом, кредитный риск по операциям факторинга диверсифицируется между многочисленными компаниями-покупателями.
В целях расчета обязательных нормативов по операциям факторинга банк осуществляет оценку риска в отношении дебиторов с включением в расчет приобретенных прав требования. Согласно имеющимся разъяснениям Банка России (например, Письмо Банка России от 07.09.2018 № 41-1-2-8/742) в целях расчета нормативов по операциям факторинга оценка риска осуществляется в отношении дебитора независимо от наличия либо отсутствия в договоре о факторинге права регресса.
Вопрос.
Приведет ли включение в указанные выше договоры факторинга права регресса (условия об обязанности компаний Группы отвечать перед банком в случае неисполнения дебитором обязанности по погашению приобретенного права требования) к обязанности банка учитывать требования к дебиторам Группы как требования к группе связанных заемщиков - для расчета норматива Н6 и, как требования к связанным с банком лицам - для расчета норматива Н25?
Подробно
Описание ситуации.
В настоящий момент банком заключены договоры факторинга с компаниями, связанными с бизнесом его основного акционера (далее - Группа). Договоры факторинга, заключенные между банком и Группой, не содержат в себе право регресса.
Должниками банка в результате уступки требований по договорам факторинга становятся покупатели продукции компаний Группы (дебиторы). Таким образом, кредитный риск по операциям факторинга диверсифицируется между многочисленными компаниями-покупателями.
В целях расчета обязательных нормативов по операциям факторинга банк осуществляет оценку риска в отношении дебиторов с включением в расчет приобретенных прав требования. Согласно имеющимся разъяснениям Банка России (например, Письмо Банка России от 07.09.2018 № 41-1-2-8/742) в целях расчета нормативов по операциям факторинга оценка риска осуществляется в отношении дебитора независимо от наличия либо отсутствия в договоре о факторинге права регресса.
Вопрос.
Приведет ли включение в указанные выше договоры факторинга права регресса (условия об обязанности компаний Группы отвечать перед банком в случае неисполнения дебитором обязанности по погашению приобретенного права требования) к обязанности банка учитывать требования к дебиторам Группы как требования к группе связанных заемщиков - для расчета норматива Н6 и, как требования к связанным с банком лицам - для расчета норматива Н25?
24.05.2021
Вопрос:
Организация состояла в реестре малого и среднего предпринимательства и выплачивала страховые взносы по пониженным тарифам.
По данным отчетности за 2020 год организация больше не проходит по критериям среднего предпринимательства.
Когда исключат из реестра?
С какого момента организация должна применять обычные тарифы?
Подробно
Организация состояла в реестре малого и среднего предпринимательства и выплачивала страховые взносы по пониженным тарифам.
По данным отчетности за 2020 год организация больше не проходит по критериям среднего предпринимательства.
Когда исключат из реестра?
С какого момента организация должна применять обычные тарифы?
24.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Российский банк (далее – «Банк-эмитент») открывает по поручению своего клиента – юридического лица безотзывный аккредитив в пользу иностранной компании. Аккредитив исполняется иностранным банком (далее – «Исполняющий банк»), обслуживающим, эту иностранную компанию. Способ исполнения аккредитива – платеж с отсрочкой 120 дней с даты представления в Исполняющий банк документов по аккредитиву.
После представления документов по аккредитиву и принятия их к оплате у Банка-эмитента возникает безусловное обязательство произвести платеж по аккредитиву по истечении периода отсрочки. До момента истечения периода отсрочки происходит последовательная уступка прав требования (к Банку-эмитенту) платежа по аккредитиву сначала (а) от иностранной компании, в пользу которой изначально открыт аккредитив, к Исполняющему банку, а затем (б) от Исполняющего банка к другому российскому банку (далее - «Дисконтирующий банк»). В результате право требования платежа по аккредитиву переходит к Дисконтирующему банку и, по истечении периода отсрочки и наступлении срока платежа по аккредитиву Банк-эмитент осуществляет платеж по аккредитиву в пользу Дисконтирующего банка.
Вопрос.
Должен ли в рамках данной операции Дисконтирующий банк начислять НДС на разницу между суммой, полученной от Банка-эмитента в качестве платежа по аккредитиву, и суммой расходов, понесенных на приобретение у Исполняющего банка права требования по аккредитиву?
Подробно
Описание ситуации.
Российский банк (далее – «Банк-эмитент») открывает по поручению своего клиента – юридического лица безотзывный аккредитив в пользу иностранной компании. Аккредитив исполняется иностранным банком (далее – «Исполняющий банк»), обслуживающим, эту иностранную компанию. Способ исполнения аккредитива – платеж с отсрочкой 120 дней с даты представления в Исполняющий банк документов по аккредитиву.
После представления документов по аккредитиву и принятия их к оплате у Банка-эмитента возникает безусловное обязательство произвести платеж по аккредитиву по истечении периода отсрочки. До момента истечения периода отсрочки происходит последовательная уступка прав требования (к Банку-эмитенту) платежа по аккредитиву сначала (а) от иностранной компании, в пользу которой изначально открыт аккредитив, к Исполняющему банку, а затем (б) от Исполняющего банка к другому российскому банку (далее - «Дисконтирующий банк»). В результате право требования платежа по аккредитиву переходит к Дисконтирующему банку и, по истечении периода отсрочки и наступлении срока платежа по аккредитиву Банк-эмитент осуществляет платеж по аккредитиву в пользу Дисконтирующего банка.
Вопрос.
Должен ли в рамках данной операции Дисконтирующий банк начислять НДС на разницу между суммой, полученной от Банка-эмитента в качестве платежа по аккредитиву, и суммой расходов, понесенных на приобретение у Исполняющего банка права требования по аккредитиву?
21.05.2021
Вопрос:
Пенсионный фонд в 2021 году направил письмо в адрес ООО по уточнению сумм начисленных страховых взносов в части страховых и накопительных взносов за 2004 год и сдачу уточненных индивидуальных сведений за 2004 год т.е. по истечении 16 лет. При проверке данных за 2004 г ООО было установлено, что действительно сведения были предоставлены с превышением предельной величины.
Вопрос: Существует ли у ООО обязанность предоставить в Пенсионный фонд уточненных индивидуальных сведений за 2004? Каким образом следует уточнить сведения?
Подробно
Пенсионный фонд в 2021 году направил письмо в адрес ООО по уточнению сумм начисленных страховых взносов в части страховых и накопительных взносов за 2004 год и сдачу уточненных индивидуальных сведений за 2004 год т.е. по истечении 16 лет. При проверке данных за 2004 г ООО было установлено, что действительно сведения были предоставлены с превышением предельной величины.
Вопрос: Существует ли у ООО обязанность предоставить в Пенсионный фонд уточненных индивидуальных сведений за 2004? Каким образом следует уточнить сведения?
20.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно положениям подпункта 2.1. пункта 1 статьи 268 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также, с 01.01.2021, с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 09.11.2020 № 386-ФЗ, - на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 Налогового Кодекса РФ. Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.
Вопросы.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса РФ вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.
Правильно ли мы понимаем, что с 01.01.2021 на величину денежного вклада можно будет уменьшить доход, полученный при реализации долей и паев только при условии, что вклад в имущество организации внесен в соответствии с нормами ст. 66.1 Гражданского кодекса РФ с соблюдением порядка внесения вклада в имущество, установленного в отношении общества с ограниченной ответственностью - статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в отношении акционерного общества - статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»?
2. Правильно ли мы понимаем, что уменьшение доходов возможно на сумму вклада, внесенного в имущество организации и до, и после 01 января 2021 года, при наличии подтверждающих внесение вклада документов, но только в отношении операций по реализации имущественных прав (долей, паев), осуществленных после 01.01.2021? Есть ли ограничения по давности внесения вклада в имущество (более 5, 10, 20 и т.д. лет назад) для признания расходов в указанных целях, если да, чем они обусловлены?
3. Какие особенности определения суммы расходов в виде вклада в имущество организации имеются в случае, если организация, в имущество которой внесен вклад, была впоследствии реорганизована?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно положениям подпункта 2.1. пункта 1 статьи 268 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией, а также, с 01.01.2021, с учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 09.11.2020 № 386-ФЗ, - на величину вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ, в имущество организаций, доли (паи) которых были приобретены, если иное не предусмотрено пунктом 10 статьи 309.1 или пунктом 2.2 статьи 277 Налогового Кодекса РФ. Величина вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающая доходы от реализации долей (паев), рассчитывается пропорционально реализуемым долям (паям) в общей величине долей (паев), принадлежащих налогоплательщику.
Вопросы.
1. В соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса РФ вкладом участника хозяйственного товарищества или общества в его имущество могут быть денежные средства, вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом.
Правильно ли мы понимаем, что с 01.01.2021 на величину денежного вклада можно будет уменьшить доход, полученный при реализации долей и паев только при условии, что вклад в имущество организации внесен в соответствии с нормами ст. 66.1 Гражданского кодекса РФ с соблюдением порядка внесения вклада в имущество, установленного в отношении общества с ограниченной ответственностью - статьей 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в отношении акционерного общества - статьей 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»?
2. Правильно ли мы понимаем, что уменьшение доходов возможно на сумму вклада, внесенного в имущество организации и до, и после 01 января 2021 года, при наличии подтверждающих внесение вклада документов, но только в отношении операций по реализации имущественных прав (долей, паев), осуществленных после 01.01.2021? Есть ли ограничения по давности внесения вклада в имущество (более 5, 10, 20 и т.д. лет назад) для признания расходов в указанных целях, если да, чем они обусловлены?
3. Какие особенности определения суммы расходов в виде вклада в имущество организации имеются в случае, если организация, в имущество которой внесен вклад, была впоследствии реорганизована?
19.05.2021
Вопрос:
Организация приобретает услуги в электронной форме у иностранных поставщиков, которые встали на учет в российских налоговых органах.
В соответствии со ст. 174.2 НК РФ такие иностранные поставщики самостоятельно производят исчисление и уплату НДС в бюджет РФ, российская организация не является налоговым агентом в данной ситуации.
Но в совместном письме МинФина и ФНС от 24.04.2019 № СД-4-3/7937 было указано, что если российский покупатель услуг в электронной форме уплачивает НДС в качестве налогового агента, то он имеет право на зачет этого налога, а иностранному поставщику уже не нужно уплачивать НДС, но при этом он должен подать декларацию по НДС с нулевыми значениями.
На данный момент Организация действует по схеме, описанной в данном письме, то есть самостоятельно уплачивает НДС по услугам в электронной форме в качестве налогового агента и принимает этот НДС к вычету, а иностранные поставщики самостоятельно отчитываются по НДС на сайте ФНС и отправляют декларацию по НДС с нулевыми значениями.
Вопрос: Какие риски в работе по такой схеме существуют в 2021 году? Правомерно ли принимать такой НДС к вычету?
Подробно
Организация приобретает услуги в электронной форме у иностранных поставщиков, которые встали на учет в российских налоговых органах.
В соответствии со ст. 174.2 НК РФ такие иностранные поставщики самостоятельно производят исчисление и уплату НДС в бюджет РФ, российская организация не является налоговым агентом в данной ситуации.
Но в совместном письме МинФина и ФНС от 24.04.2019 № СД-4-3/7937 было указано, что если российский покупатель услуг в электронной форме уплачивает НДС в качестве налогового агента, то он имеет право на зачет этого налога, а иностранному поставщику уже не нужно уплачивать НДС, но при этом он должен подать декларацию по НДС с нулевыми значениями.
На данный момент Организация действует по схеме, описанной в данном письме, то есть самостоятельно уплачивает НДС по услугам в электронной форме в качестве налогового агента и принимает этот НДС к вычету, а иностранные поставщики самостоятельно отчитываются по НДС на сайте ФНС и отправляют декларацию по НДС с нулевыми значениями.
Вопрос: Какие риски в работе по такой схеме существуют в 2021 году? Правомерно ли принимать такой НДС к вычету?
18.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи изменениями, внесенными Указанием № 5460-У в Положение № 579-П, Банком был осуществлён перенос остатка с балансового счёт 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств» на счёт 45211 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».
Ранее при составлении формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» Банк учитывал требования, отраженные по счёту 47802, по строкам 2.6 прочие активы (2.6.1 в том числе требования, признаваемые ссудами).
Вопрос.
Правомерно ли будет после переноса остатка на счёт 45211 отражать требование по строке 2.1 (предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты)?
Либо, придерживаемся старого подхода, и отражаем по строкам 2.6 прочие активы (2.6.1 в том числе требования, признаваемые ссудами)?
Подробно
Описание ситуации.
В связи изменениями, внесенными Указанием № 5460-У в Положение № 579-П, Банком был осуществлён перенос остатка с балансового счёт 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств» на счёт 45211 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».
Ранее при составлении формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» Банк учитывал требования, отраженные по счёту 47802, по строкам 2.6 прочие активы (2.6.1 в том числе требования, признаваемые ссудами).
Вопрос.
Правомерно ли будет после переноса остатка на счёт 45211 отражать требование по строке 2.1 (предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты)?
Либо, придерживаемся старого подхода, и отражаем по строкам 2.6 прочие активы (2.6.1 в том числе требования, признаваемые ссудами)?
17.05.2021
Вопрос:
С 2021 г вместе с подачей уведомления физическим лицом должна быть предоставлена отчетность КИК или расчет прибыли КИК.
Вопрос – за какой период предоставляется отчетность? 2019 год?
Подробно
С 2021 г вместе с подачей уведомления физическим лицом должна быть предоставлена отчетность КИК или расчет прибыли КИК.
Вопрос – за какой период предоставляется отчетность? 2019 год?
17.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по договору на предоставление кредита в форме овердрафта предоставляет клиентам кредиты в форме овердрафт в следующем порядке. В случае если по итогам операционного дня на расчетном счете клиента образуется красное сальдо, банк предоставляет клиенту кредит в форме овердрафт на сумму красного сальдо. Сумма предоставленного банком кредита учитывается в общей сумме предоставленных клиенту денежных средств в виде кредита в форме овердрафт. Общая сумма задолженности учитывается на соответствующем лицевом счете на балансовом счете второго порядка 45_01 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)». Каждая такая выдача кредита по договору на овердрафт не оформляется в виде отдельного транша.
Погашение указанной задолженности происходит следующим образом. Если на конец операционного дня у клиента на расчетном счете имеется положительный остаток, то вся сумма остатка списывается в погашение задолженности. При этом существует ежемесячная дата, в которую заемщик должен погасить сумму минимального платежа, рассчитываемую в процентах от суммы текущей задолженности, либо от суммы установленного лимита кредитования. Если в указанную дату после погашения суммы минимального платежа на расчетном счете клиента остаются денежные средства, то они в указанную дату также в полном объеме списываются в погашение текущей задолженности.
Другими словами, банк не устанавливает индивидуальных сроков погашения для каждой отдельно предоставленной суммы кредитных средств в рамках кредитного договора на овердрафт.
Фактически Банк не располагает сведениями об ожидаемых денежных потоках по данному договору, т.к. выдачи кредита, а также его погашения целиком зависят от поведения клиента. Т.о. не представляется возможным рассчитать характеристики финансового инструмента, необходимые для выполнения первоначального признания финансового актива. А, следовательно, невозможно рассчитать справедливую стоимость финансового инструмента.
При этом пунктом 3.5.4 Положения Банка России 605-П предусмотрено, что операции по предоставлению денежных средств в рамках соглашения (договора) об открытии кредитной линии и в форме овердрафта отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах аналогично требованиям, установленным в главе 2 Положения Банка России 605-П.
Глава 2 указанного Положения описывает требования к определению справедливой стоимости финансового актива в дату первоначального признания на основе наблюдаемых или ненаблюдаемых исходных данных, а также с применением ЭПС, рассчитываемой на основе ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока погашения (возврата) финансового актива (пункт 1.8.2).
Вопрос.
Правильно ли понимает банк, что на описанную выше форму кредитования (безтраншевый овердрафт) не распространяются требования МСФО 9 в части расчета характеристик финансового инструмента, выполнения первоначального признания, определения справедливой стоимости, и корректировки стоимости при последующем учете? Т.е. данный тип кредита должен учитываться по амортизированной стоимости линейным методом, а требования МСФО 9 будут распространяться на него только в части формирования и корректировки оценочных резервов, в соответствии с п.3.5.3 Положения 605-П.
Подробно
Описание ситуации.
Банк по договору на предоставление кредита в форме овердрафта предоставляет клиентам кредиты в форме овердрафт в следующем порядке. В случае если по итогам операционного дня на расчетном счете клиента образуется красное сальдо, банк предоставляет клиенту кредит в форме овердрафт на сумму красного сальдо. Сумма предоставленного банком кредита учитывается в общей сумме предоставленных клиенту денежных средств в виде кредита в форме овердрафт. Общая сумма задолженности учитывается на соответствующем лицевом счете на балансовом счете второго порядка 45_01 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)». Каждая такая выдача кредита по договору на овердрафт не оформляется в виде отдельного транша.
Погашение указанной задолженности происходит следующим образом. Если на конец операционного дня у клиента на расчетном счете имеется положительный остаток, то вся сумма остатка списывается в погашение задолженности. При этом существует ежемесячная дата, в которую заемщик должен погасить сумму минимального платежа, рассчитываемую в процентах от суммы текущей задолженности, либо от суммы установленного лимита кредитования. Если в указанную дату после погашения суммы минимального платежа на расчетном счете клиента остаются денежные средства, то они в указанную дату также в полном объеме списываются в погашение текущей задолженности.
Другими словами, банк не устанавливает индивидуальных сроков погашения для каждой отдельно предоставленной суммы кредитных средств в рамках кредитного договора на овердрафт.
Фактически Банк не располагает сведениями об ожидаемых денежных потоках по данному договору, т.к. выдачи кредита, а также его погашения целиком зависят от поведения клиента. Т.о. не представляется возможным рассчитать характеристики финансового инструмента, необходимые для выполнения первоначального признания финансового актива. А, следовательно, невозможно рассчитать справедливую стоимость финансового инструмента.
При этом пунктом 3.5.4 Положения Банка России 605-П предусмотрено, что операции по предоставлению денежных средств в рамках соглашения (договора) об открытии кредитной линии и в форме овердрафта отражаются в бухгалтерском учете на балансовых счетах аналогично требованиям, установленным в главе 2 Положения Банка России 605-П.
Глава 2 указанного Положения описывает требования к определению справедливой стоимости финансового актива в дату первоначального признания на основе наблюдаемых или ненаблюдаемых исходных данных, а также с применением ЭПС, рассчитываемой на основе ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока погашения (возврата) финансового актива (пункт 1.8.2).
Вопрос.
Правильно ли понимает банк, что на описанную выше форму кредитования (безтраншевый овердрафт) не распространяются требования МСФО 9 в части расчета характеристик финансового инструмента, выполнения первоначального признания, определения справедливой стоимости, и корректировки стоимости при последующем учете? Т.е. данный тип кредита должен учитываться по амортизированной стоимости линейным методом, а требования МСФО 9 будут распространяться на него только в части формирования и корректировки оценочных резервов, в соответствии с п.3.5.3 Положения 605-П.
14.05.2021
Вопрос:
На каких ресурсах должна публиковаться бухгалтерская отчетность ООО, которая не подлежит обязательному аудиту?
Подробно
На каких ресурсах должна публиковаться бухгалтерская отчетность ООО, которая не подлежит обязательному аудиту?
13.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги по выдаче банковских гарантий.
Статьей 7 Закона № 115-ФЗ определено, что организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, т.е. лицо, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом.
Вопросы.
1. Является ли бенефициар по выданной Банком гарантии выгодоприобретателем в терминологии Закона № 115-ФЗ?
2. Правильно ли Банк понимает, что при выдаче банковской гарантии принципалу Банк обязан провести идентификацию бенефициара по гарантии в качестве выгодоприобретателя, а в случае выплаты денежных средств бенефициару – в качестве клиента Банка?
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги по выдаче банковских гарантий.
Статьей 7 Закона № 115-ФЗ определено, что организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, т.е. лицо, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом.
Вопросы.
1. Является ли бенефициар по выданной Банком гарантии выгодоприобретателем в терминологии Закона № 115-ФЗ?
2. Правильно ли Банк понимает, что при выдаче банковской гарантии принципалу Банк обязан провести идентификацию бенефициара по гарантии в качестве выгодоприобретателя, а в случае выплаты денежных средств бенефициару – в качестве клиента Банка?
12.05.2021
Вопрос:
Нужно ли ООО представлять с годовой налоговой декларацией по прибыли согласно п.5 ст.25.15 НК РФ одновременно документы, подтверждающие размер прибыли КИК, финансовую отчетность и аудиторское заключение КИК, если такая КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза (Республика Казахстан) и имеет постоянное местонахождение в этом государстве?
Подробно
Нужно ли ООО представлять с годовой налоговой декларацией по прибыли согласно п.5 ст.25.15 НК РФ одновременно документы, подтверждающие размер прибыли КИК, финансовую отчетность и аудиторское заключение КИК, если такая КИК образована в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза (Республика Казахстан) и имеет постоянное местонахождение в этом государстве?
11.05.2021
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 1.1. Положения № 605-П при первоначальном признании финансовые активы, обязательства по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств оцениваются по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости".
Согласно п. 1.2. Положения № 605-П после первоначального признания обязательства по выданным банковским гарантиям классифицируются для целей бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 4.2.1 МСФО (IFRS) 9. Стоимость договора банковской гарантии определяется расчетным способом по наибольшей величине из:
суммы оценочного резерва под убытки, определенной в соответствии с Разделом 5.5, и
первоначально признанной суммы (см. пункт 5.1.1) за вычетом, когда уместно, общей суммы дохода, признанной в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 15.
Согласно п. 1.5. Положения № 605-П стоимость обязательства по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств определяется не реже одного раза в месяц на последний календарный день месяца, а также в случае существенного изменения в течение месяца стоимости обязательства по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств - на дату исполнения обязательств по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств или на дату изменения лимита по обязательствам по предоставлению денежных средств и по выдаче банковских гарантий.
Периодичность определения стоимости обязательства по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств утверждается кредитной организацией в учетной политике.
Согласно п. 3.2. Положения № 605-П, в случае, если договор банковской гарантии был заключен с несвязанной стороной в рамках отдельной сделки между независимыми сторонами, то при отсутствии свидетельств об обратном справедливая стоимость договора банковской гарантии на дату заключения, вероятнее всего, будет равна величине полученной премии (далее - вознаграждение за выдачу банковской гарантии).
Согласно п. 3.4.2. Положения № 605-П корректировка (увеличение) сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70606 "Расходы" /кредит счета N 47466 "Корректировка резервов на возможные потери".
Корректировка (уменьшение) сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47465 "Корректировка резервов на возможные потери"/Кредит счета N 70601 "Доходы"
Согласно п.3.4.3. Положения № 605-П корректировка стоимости договора банковской гарантии до наибольшей величины, определяемой в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Положения, осуществляется следующим образом.
Уменьшение (корректировка) стоимости договора банковской гарантии отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47465 "Корректировка резервов на возможные потери"/Кредит счета N 70601 "Доходы"
Увеличение (корректировка) стоимости договора банковской гарантии отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 70606 "Расходы"/Кредит счета N 47466 "Корректировка резервов на возможные потери".
Вопросы.
1. Какая дата является датой первоначального признания по банковской гарантии в случае, если дата вступления в силу гарантии отлична от даты выдачи гарантии?
2. Если договор банковской гарантии заключен с несвязанной стороной, необходимо ли в дату первоначального признания осуществлять корректировки в соответствии с п. 3.4.3 Положения № 605-П?
3. Что означает выражение: «В силу требования пункта 4.2.1 МСФО (IFRS) 9 об оценке выпустившей стороной договора финансовой гарантии признание оценочного резерва под убытки, осуществляется в отношении договоров финансовой гарантии после их первоначального признания»? Правильно ли Банк понимает, что в дату первоначального признания, дату отражения на внебалансовом счете 91315 суммы обязательства по гарантии, корректировка резерва до оценочного на счетах 47465/66 не производится, а признать оценочный резерв необходимо в последний календарный день месяца, в котором банковская гарантия была учтена на внебалансе?
4. Необходимо открывать две пары счетов 47465/47466, одну в соответствии с п.3.4.2. по учету корректировок резерва, а вторую в соответствии с п.3.4.3. по учету корректировки стоимости договора банковской гарантии или одну пару, так как п.3.4.2. и 3.4.3. предусмотрены одни и те же счета (счета корректировок резерва)?
Какой из указанных вариантов учета является наиболее правильным и соответствует нормативным требованиям:
|
Вариант 1 |
Вариант 2 |
|
В рамках одной сделки (банковская гарантия) с одним контрагентом открываются две пары счетов 47465/47466. Одна пара (47465_1/47466_1) используется для корректировка РВП до оценочного под ОКУ, а вторая пара счетов (47465_2/47466_2) используется для корректировки балансовой стоимости до наибольшей (суммы оценочного резерва под ОКУ/первоначально признанной суммы). В результате такого учета возникают остатки по каждой паре счетов, по одной паре дебетовое сальдо, а по второй кредитовое сальдо. Пример: Резерв на возможные потери – 150 Оценочный резерв под ОКУ – 200 Сумма полученной комиссии, не списанной на доходы – 100. Дт70606 / Кт47425 – 150 Корректировка резерва до оценочного Дт70606 / Кт47466_1 – 50 Корректировка стоимости Дт47465_2 / Кт70601 – 100 Итоговые остатки на счетах: Кт47425- 150 Кт47466_1 – 50 Дт47465_2 - 100 |
В рамках одной сделки (банковская гарантия) с одним контрагентом открывается одна пара счетов 47465/47466 и формируется итоговое сальдо только на одном счете либо 47465, либо 47466. Пример: Резерв на возможные потери – 150 Оценочный резерв под ОКУ – 200 Сумма полученной комиссии, не списанной на доходы – 100 Дт70606 / Кт47425 – 150 Корректировка резерва Дт70606 / Кт47466_1 – 50 Корректировка стоимости Дт47465_1 / Кт70601 – 100 Итоговые остатки на счетах: Кт47425- 150 Дт4765_1 - 50 |
07.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Начиная с 06.01.2021 в соответствии со ст. 86 НК РФ Банк направляет в налоговый орган информацию о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.
Приказом Минфина и ФНС от 28 мая 2020 г. N ЕД-7-14/354@ утверждены формы и форматы сообщений. При этом Приложения 7 и 8 Приказа содержат такие реквизиты информирования как номер ЭСП.
Вопрос.
Какая информация может быть предоставлена Банком в налоговый орган в части данных по строке «Номер ЭСП» - номер лицевого счета для учета ЭСП или сгенерированные Банком идентификационные данных для ЭСП, отличные от номера лицевого счета?
Подробно
Описание ситуации.
Начиная с 06.01.2021 в соответствии со ст. 86 НК РФ Банк направляет в налоговый орган информацию о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.
Приказом Минфина и ФНС от 28 мая 2020 г. N ЕД-7-14/354@ утверждены формы и форматы сообщений. При этом Приложения 7 и 8 Приказа содержат такие реквизиты информирования как номер ЭСП.
Вопрос.
Какая информация может быть предоставлена Банком в налоговый орган в части данных по строке «Номер ЭСП» - номер лицевого счета для учета ЭСП или сгенерированные Банком идентификационные данных для ЭСП, отличные от номера лицевого счета?
06.05.2021
О выплате пособия по уходу за ребенком сотруднику, с которым заключен договор о дистанционной работе
Вопрос:
Может ли сотрудник, с которым заключен трудовой договор о дистанционной работе на полный рабочий день получать дополнительно к зарплате выплату по уходу за ребенком до 1,5 лет?
Подробно
Может ли сотрудник, с которым заключен трудовой договор о дистанционной работе на полный рабочий день получать дополнительно к зарплате выплату по уходу за ребенком до 1,5 лет?
05.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в связи с COVID-19 на основании статьи 321.9 ТК РФ планирует выплачивать своим сотрудникам, работающим дистанционно компенсацию за использование в работе личного оборудования и программно-технических средств. Размер компенсации всех расходов сотрудников, временно переведенных на дистанционный режим работы, устанавливается Трудовым договором на основании бухгалтерской справки-расчета и составляет одинаковую фиксированную сумму в месяц, независимо от количества дней выполнения трудовых функций в дистанционном режиме.
При этом отсутствуют документы, подтверждающие расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования/ программно-технических средств в служебных целях.
Вопросы.
1) Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?
2) Можно ли учесть такую компенсацию в составе расходов для целей налога на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в связи с COVID-19 на основании статьи 321.9 ТК РФ планирует выплачивать своим сотрудникам, работающим дистанционно компенсацию за использование в работе личного оборудования и программно-технических средств. Размер компенсации всех расходов сотрудников, временно переведенных на дистанционный режим работы, устанавливается Трудовым договором на основании бухгалтерской справки-расчета и составляет одинаковую фиксированную сумму в месяц, независимо от количества дней выполнения трудовых функций в дистанционном режиме.
При этом отсутствуют документы, подтверждающие расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования/ программно-технических средств в служебных целях.
Вопросы.
1) Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?
2) Можно ли учесть такую компенсацию в составе расходов для целей налога на прибыль?
04.05.2021
Вопрос:
Отчетность КИК по ее личному закону не составляется.
Должно ли физическое лицо сдавать вместе с Уведомлением за 2020 год документы, подтверждение размер убытков. Если да, то в какой форме?
Подробно
Отчетность КИК по ее личному закону не составляется.
Должно ли физическое лицо сдавать вместе с Уведомлением за 2020 год документы, подтверждение размер убытков. Если да, то в какой форме?
04.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Федеральным законом от 23.11.2020г. № 372-ФЗ предусмотрено, что если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. плюс 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
Вопрос.
Какие последствия повлечет отсутствие у Банка возможности доудержать у физического лица недостающие суммы как до 1 июля следующего года, так и до конца налогового периода?
Подробно
Описание ситуации.
Федеральным законом от 23.11.2020г. № 372-ФЗ предусмотрено, что если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. плюс 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.
Вопрос.
Какие последствия повлечет отсутствие у Банка возможности доудержать у физического лица недостающие суммы как до 1 июля следующего года, так и до конца налогового периода?
30.04.2021
Вопрос:
Организацией был предоставлен заем. Срок возврата по займу и уплаты процентов истек. Должна ли Организация в БУ и НУ продолжать начислять доход в виде процентов не сумму невозвращенного займа?
Подробно
Организацией был предоставлен заем. Срок возврата по займу и уплаты процентов истек. Должна ли Организация в БУ и НУ продолжать начислять доход в виде процентов не сумму невозвращенного займа?