Главная / Консультации

Консультации

Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, правоДля финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
22.09.2023
Вопрос:
Имеют место случаи, когда лизинговая компания досрочно расторгает договоры лизинга. При этом возможны варианты, кога предмет лизинга в связи с расторжением договора возвращен лизингополучателем, а бывают случаи, когда предмет лизинга продолжает находиться в распоряжении лизингополучателя. Лизингополучатели по таким расторгнутым договорам продолжает осуществлять уплату платежей.
В том случае если сумма платежей, уплаченных лизингополучателем, превысила сумму задолженности, по начисленным платежам, будет ли сумма превышения облагаться НДС?
Подробно
21.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (Арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения под офис сроком на 5 лет с индивидуальным предпринимателем. По условиям договора Арендатор обязуется перечислить страховой депозит, равный Постоянной части арендной платы. Проценты на сумму страхового депозита за период, в течение которого страховой депозит находится в распоряжении и пользовании Арендодателя, не начисляются и Арендатору не выплачиваются. Сумма страхового депозита возвращается Арендатору в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты подписания сторонами Акта возврата помещения.

Вопрос.
Банк должен учесть данный страховой депозит на счете 471 «Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» в сумме депозита и соответственно открыть счета резервирования 47108 или Банк должен произвести оплату и учитывать страховой депозит на счете 60312 и резервировать страховой депозит счетом 60324?
Подробно
20.09.2023
Вопрос:
Организация обратилась в суд за взысканием задолженности. По результатам разбирательства судом было вынесено решение в ее пользу. Исполнительный лист направлен в службу судебных приставов.
Исполнительное производство по делу прекращено в связи с тем, что невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях. Вынесено соответствующее Постановление, Исполнительный лист возвращен Организации.
На основании вышеизложенного, в какой момент у Организации возникает право на списание дебиторской задолженности:
- на дату постановления об окончании исполнительного производства?
- по истечении срока на повторное предъявление исполнительного листа судебным приставам?
- по истечению срока исковой давности, 3 года со дня, когда Контрагент должен был погасить задолженность согласно решению суда?
Подробно
19.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности приобретает/продает облигации сторонних эмитентов. Руководствуясь нормами ст. 269 НК РФ, Банк корректирует налоговую базу по налогу на прибыль в части учета процентов по долговым обязательствам, оформленным в виде облигаций.
В соответствии с пунктом 6 статьи 271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренной договором.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
На основании пункта 5 статьи 328 НК РФ по государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли - продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ предусмотрено, что в отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.

Вопросы.  
1.    Какие даты признания доходов (расходов) использовать в случае применения пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в случае корректировки налогооблагаемой базы процентного дохода по облигациям сторонних эмитентов, ставка которых не является фиксированной и может изменяться?
2.    Что считать датой привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства, если ставка по облигации является фиксированной и не изменяется (пункт 1.3 ст. 269 НК РФ): дату выпуска или дату приобретения Банком облигации?
3.    Правильно ли Банк понимает, что в случае, если условиями выпуска облигации предусмотрены купонные периоды с заранее известными  процентными ставками купона, которые не одинаковые на протяжении всего срока обращения, такое долговое обязательство следует учитывать как обязательство, ставка которого является фиксированной и  не изменяется в течение всего срока действия (п. 1.3 ст. 269 НК РФ)?
4.    Каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска облигаций предусмотрено частичное погашение номинала в период обращения облигации или предусмотрена оферта? При этом процентная ставка облигаций не является фиксированной и может изменяться в течение срока действия облигации?
Подробно
18.09.2023
Вопрос:
1.    Какими документами правильно оформлять выдачу/прием ценностей по внебалансовым счетам 91202 «Разные ценности и документы»,  91207 «Бланки»: ордером по передаче ценностей ф.0402102 или мемориальным ордером ф.0401108?
2.    Какими документом оформлять выдачу/прием электронных ключей клиенту, закладных из/в кассы Банка: ордером по передаче ценностей ф.0402102 или мемориальным ордером ф.0401108?
Подробно
18.09.2023
Вопрос:
В связи с Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 просим разъяснить:
По какой ставки нам уплачивать налог на прибыль с дивидендов при выплате итальянскому учредителю?
Необходимо ли уплачивать налог на прибыль в качестве налогового агента при оплате транспортных услуг компании, зарегистрированной в Словении?
Если в отношении услуг перевозки Организация обязана исчислить налог на прибыль, то, как его рассчитывать, учитывая, что в договоре отсутствует информация о том, включена в стоимость сумма налога, удерживаемого на территории РФ, или нет.
Подробно
15.09.2023
Вопрос:
Организацией заключен договор поставки, в котором стоимость товара определена в долл. США. Оплата осуществляется в Евро по кросс-курсу доллар США/евро на дату платежа.
Так, например, Организация оплатила аванс 12.07.2023 на сумму 907,83 Евро в счет поставки товара на сумму 1 000 долл. США. По кросс-курсу доллар США/Евро.
Товар был поставлен 21.07.2023.
Как отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
14.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2022 году Банк заключил 2 сделки с взаимозависимым юридическим лицом на общую сумму ~ 1,5 миллиарда рублей, включая НДС. Ставка по налогу на прибыль у обеих сторон сделки одинаковая. Акционер (физ. лицо) второй стороны сделок (доля участия 100 %) является одновременно крупным акционером Банка.

Вопросы.
1.    Может ли налоговый орган рассматривать акционера как выгодоприобретателя по данным сделкам?
2.    Необходимо ли Банку сдать уведомление о контролируемых сделках за 2022 год при условии, что акционер является резидентом РФ?
3.    Будет ли копия загранпаспорта являться подтверждением того, что физическое  лицо является резидентом РФ?
4.    Если акционер не является резидентом РФ, Банк, руководствуясь п.1 ст.105.14 НК РФ, должен сдать уведомление о контролируемых сделках?
5.    Какие возможны риски для Банка, если, ссылаясь на п.2 ст. 105.14 НК РФ, Банк не предоставит в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках?
Подробно
13.09.2023
Вопрос:
Основным видом деятельности Организации является предоставление транспортных средств в лизинг.
Из-за несвоевременной уплаты лизинговых платежей Организацией был досрочно расторгнут договор лизинга, предусматривающий право на выкуп предмета лизинга.
Предмет лизинга изъят у лизингополучателя и продан третьему лицу.
В судебном порядке был произведен расчет сальдо встречных операций в пользу лизингополучателя.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить описанные выше операции?
Подробно
12.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с банком-нерезидентом на проведение конверсионных операций с валютой.  Банк-нерезидент не имеет постоянного представительства на территории РФ.
В соответствии условиями Межбанковского соглашения об общих условиях совершения операций на валютном и денежном рынках (далее по тексту – Соглашение)  Стороны Соглашения могут заключать следующие виды сделок:
- конверсионные сделки по покупке или продаже иностранной валюты против другой иностранной валюты или национальной валюты на валютном рынке, в том числе, сделки с поставкой валюты в день заключения сделки (сделки «тод»), на следующий рабочий день после даты заключения сделки (сделки «том»), на второй рабочий день после даты заключения сделки (сделки «спот»);
- взаимозачет (неттинг) встречных требований обязательств Сторон по указанным сделкам.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк удерживать налог с доходов по конверсионным операциям?
2.    Согласно ст.149 п.3 операции с валютой – это банковские операции, не подлежащие обложению НДС. Правильно ли Банк понимает, что НДС начислять и уплачивать по данным операциям не нужно?
3.    Обязан ли Банк отражать обороты по конверсионным операциям в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
Подробно
11.09.2023
Вопрос:
Организацией сдана Декларация по НДС, в которой заявлена сумма НДС к возмещению.
Имеет ли право налоговый орган в рамках камеральной проверки осуществлять осмотр документов или их выемку?
Каким образом осуществляется выемка электронных документов?
Подробно
11.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Положением № 590-П определено, что по ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества, перечень которого определен в п. п. 6.2 и 6.3 настоящего Положения.
6.3. К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:
6.3.2. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям - авали и (или) акцепты) лиц, перечисленных в п.п. 6.3.1, в пределах 50 процентов от чистых активов (собственных средств (капитала) гаранта (поручителя), подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) (далее - ФП) оценивается как «хорошее» в соответствии с абз.2 п.3.3. и с учетом п.п.3.4.1. п. 3.4. Положения № 590-П.
Согласно п. 6.4. Положения № 590-П под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:
для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).
Согласно п.6.5.2 Положения № 590-П резерв определяется с учетом суммы (стоимости) обеспечения, предоставленного третьим лицом, при условии, что:
- имеются достаточные основания полагать, что третье лицо, предоставившее обеспечение по ссуде (залогодатель, гарант, авалист, поручитель), исполнит обязательства, вытекающие из предоставленного обеспечения, и не будет препятствовать реализации прав кредитной организации;
- отсутствуют обстоятельства, указанные в п. 6.5 Положения № 590-П, которые могут быть отнесены к третьему лицу, предоставившему обеспечение.
Согласно п.2 ст. 363 ГК РФ поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.

Вопрос.
Правомерно ли учитывать поручительство в пределах 50% от чистых активов Поручителя, даже если они значительно меньше объема обязательств поручителя по договору, как обеспечение II категории качества  при формировании резерва согласно п.6.3.2 Положения № 590-П при следующих обстоятельствах.
Размер выданного кредита – 1 млн. руб.
Заключен договор поручительства, в котором определено, что Поручительством обеспечиваются все требования Кредитора к должнику по Основному долгу в том объеме, какой они имеют к моменту их удовлетворения, в том числе сумма задолженности по основному долгу, задолженность по процентам за пользование кредитом, задолженность по иным обязательствам Должника, а так же задолженность по комиссиям, неустойкам, возмещению убытков, причиненных Кредитору просрочкой исполнения Должником обязательств по Основному договору, а также по возмещению Кредитору необходимых расходов по взысканию и возмещению убытков.
Финансовое положение поручителя признано «хорошим» в соответствии с абз. 2 п.3.3. и с учетом п.п. 3.4.1. п.3.4. Положения № 590-П с уровнем рентабельности более чем 5% за прошлый финансовый год,  
Чистые активы поручителя -100 тыс.руб, подтверждены аудиторской проверкой, что значительно меньше, чем объем ответственности поручителя по договору.
Предполагаемый расчет резерва с учетом обеспечения, согласно п.6.7 Положения № 590-П по сумме основного долга на конец месяца следующий:
Сумма основного долга по кредиту: 1 000 000
Чистые активы поручителя: 100 000
Ставка резерва на возможные потери по ссуде: 1%
Расчетный резерв: 10 000
Фактический резерв с учетом обеспечения не в размере объема всего поручительства, согласно договора, а только в части 50% от чистых активов поручителя составляет:
P = 1000 000*1/100* (1-(0,5х50 000/1000 000)) =9 750
Подробно
08.09.2023
Вопрос:
Из ООО вышел один из участников, который владел 27%.
Сейчас 27% принадлежат ООО.
Оставшиеся участники – ФЛ хотят купить у ООО часть этой доли по 5% на каждого человека.
Как отразить в бухгалтерском учете покупку доли у ООО участниками?
Вправе ли ООО продать только часть доли?
Какое налогообложение будет при продаже по 5% доли физическим лицам?
Подробно
07.09.2023
Вопрос:
Банк участвует в программе льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства.  
Согласно требованиям, установленным в Главе 3 Положения Банка России № 810-П,  и соблюдая  принципы МФСО (IAS) 20, может ли Банк, на основании того, что  выплата субсидии осуществляется в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство» и производится Минэкономразвития России, признать уверенность, что организация выполнит связанные с договором условия и субсидии будут получены, и отнести  ожидаемую сумму субсидии на текущие  доходы?
В балансе банка учет субсидий будут отражаться следующим образом.  
В последний календарный день месяца в балансе отражается требование на сумму субсидий, причитающейся за истекший месяц, в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств:
Дт 47443       Кт 47441
В эту же дату отражаем суммы субсидии на доходах:
Дт 47441      Кт 70601 (симв.12ХХХ часть 1 раздел 2 «Процентные доходы»)
В дату получения денежных средств происходит погашение требования по получению субсидии:
Дт кор.счет  Кт 47443
Подробно
06.09.2023
Вопрос:
Внутренними документами организации установлен лимит на возмещение сотруднику расходов на проживание в период нахождения в командировке.
Организация компенсирует сотруднику расходы на проживание, размер которых превышает этот лимит, в полной сумме, при наличии подтверждающих документов.
Подлежат ли обложению НДФЛ сумма расходов сверх установленного лимита?
Может ли Организация учесть расходы на проживание, превышающие лимит, в налоговом учете?
Подробно
05.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента резидента – юридического лица учредители из недружественной страны планируют открыть счет в иностранном банке.
Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка,
В настоящее время действует запрет если  зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.

Вопрос.
В свете сложившейся ситуации  есть ли ограничения  на перевод  клиентом резидентом - юридическим лицом собственных средств на  свои счета (не представительства), открытые  за рубежом?
Подробно
04.09.2023
Вопрос:

Описание ситуации.

Банк (Лицензиат) подписывает заявление об акцепте оферты к Договору оферты о заключении лицензионного договора с НСПК  (Лицензиар).

Согласно договору Банку передается лицензионное право на программный продукт «MirPay SDK (app 2 app)», которое включает в себя:

1.

cons1.jpg

2.

cons2.jpg

Лицензионное вознаграждение Лицензиара за  предоставленное  Лицензиату право  использования лицензионного ПП в пределах прав и способов использования, предусмотренных Договором, не взимается. Также в течение срока действия Договора Лицензиар без дополнительной оплаты предоставляет Лицензиату новые  версии  (обновления) ПП путем предоставления Лицензиату возможности загрузки новых версий ПП с сайта Портала поддержки и техническую документацию, по мере их выпуска Лицензиаром и доступности на территории Российской Федерации. Лицензиат имеет право использовать новые версии ПП в пределах прав, установленных настоящим Договором.

В соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли относится доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. 

Однако Банк считает, что получение указанного программного продукта является обязанностью Банка, т.к. речь о специфичном программном продукте, созданном при поддержке Банка России и призванном обеспечить финансовую независимость национальной платежной системы.

 

Вопрос.

Правильно ли мы считаем, что указанный доход в виде безвозмездно полученного ПП не является внереализационным доходом на основании ст. 41 НК РФ, обосновывая тем, что у Банка не возникает экономической выгоды или на основании пп. 61 п.1 ст. 251 НК РФ?


Подробно
04.09.2023
Вопрос:
Основным видом деятельности Организации является предоставление в лизинг транспортных средств.
Организация заключает договоры с дилерами, которые способствуют заключению договоров лизинга в счет дилерского вознаграждения.
Дилерское вознаграждение включается в бухгалтерском учете Организации в чистую стоимость инвестиции в аренду.
Организация также планирует предусмотреть в дилерских договорах условие о передаче сотрудникам дилера подарочных карт номиналом 3 000 руб. за каждое переданное в лизинг транспортное средство.
Как в бухгалтерском учете отразить стоимость подарочных карт, переданных сотрудникам дилера? Должны ли они увеличивать чистую стоимость инвестиции в аренду? Можно ли их учитывать в составе текущих расходов?
Подробно
01.09.2023
Вопрос:
Для проезда к месту командировки сотрудник приобрел билет на электропоезд в терминале.
Терминал выдал купон, который содержит информацию о дате, стоимости и месте назначения, но не имеет признаков чека и/или QR-кода.
Можно ли такой документ принять к учету и возместить расходы сотруднику?
Подробно
31.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет страхование вкладов физических лиц.
В соответствии с пп.20.1 п. 2 ст. 291 НК РФ к расходам банков, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках РФ.
Пунктом 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
В п. 5 ст. 1 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" указано, что действие данного Закона не распространяется на отношения по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках и страхованию экспортных кредитов от коммерческих и политических рисков, осуществляемому государственной корпорацией, которой право на осуществление такой деятельности предоставлено федеральным законом, на основании которого она создана.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 36 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ" (далее - Закон N 177-ФЗ) расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года. Расчетная база для исчисления страховых взносов определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с Законом N 177-ФЗ.

Вопросы.
Вправе ли банк учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты в виде страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц в том налоговом периоде, за который они рассчитаны, а не в периоде, когда были оплачены?
Правильно ли Банк делает выводы из всего выше перечисленного, что к взносам в АСВ для учета в налоговой базе следует применить  пункт 7 статьи 272 НК РФ, в которой согласно которому датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов, страховых взносов).
Учитывая вышеуказанное, суммы страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц  учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ на отчетную дату того отчетного (налогового) периода, за который рассчитываются указанные страховые взносы.
Подробно
30.08.2023
Вопрос:
Организация оказывает услуги по организации международных перевозок по договорам транспортной экспедиции, которые облагаются НДС по ставке 0%.
Для оказания услуги Организация привлекает соисполнителя. Соисполнитель при выставлении счета за сверхнормативное использование контейнеров (демердж) применяется ставку по НДС 20%.
1. Правомерно ли применение ставки по НДС 20% соисполнителем?
2. Вправе ли Организация принять к вычету НДС?
Подробно
29.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (Сторона А) заключил договор на оказание консультационных услуг и подготовку системы международных платежей в России, с иностранной  компанией (Сторона Б). Под услугами по «подготовке системы международных платежей» подразумевается следующее:
•    консультации по подготовке архитектуры системы международных платежей;
•    консультации по технологиям подключения;
•    консультации по требованиям к созданию и функционированию системы (функция приема и отправки сообщений, функция изменения формата сообщений);
•    другая информация по эксплуатационным потребностям, связанным с системой международных платежей.
Согласно условиям договора, цена включает соответствующие налоги и сборы, которая должна нести Сторона Б, по данному договору, и  Сторона А освобождается от каких-либо доплат в пользу Стороны Б.
Данный проект предполагает реализацию и передачу данных на территории России.
Иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Вопрос.
Признается ли объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость оказание консультационных услуг и подготовку системы международных платежей, оказанных  Банку компанией-нерезидентом?
Подробно
28.08.2023
Вопрос:
Что необходимо с точки зрения лицензирования и/или разрешения Банка России, Банк мог начать операции по доверительному управлению денежными средствами клиентов? При этом управление денежными средствами клиентов не предполагает покупку ценных бумаг или других активов, а только прием рублевых денежных средств от клиентов и размещение в согласованных банках.
Подробно
25.08.2023
Вопрос:
В связи с включением США в Перечень офшорных зон с 01.07.2023, по какой ставке будут облагаться дивиденды, выплачиваемые в адрес российской организации дочерней иностранной компанией - резидентом США в следующих случаях:
- решение о распределении дивидендов принято  до 01.07.2023, а выплата будет  произведена в конце 2023 года;
- решение о распределении дивидендов принято  после 01.07.2023, а выплата будет  произведена в конце 2023 года.
Подробно
24.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В ноябре 2022 года Банк заключил договор купли-продажи (далее – ДКП) непрофильного имущества (жилое помещение), полученного первоначально в качестве отступного в счет погашения ссудной задолженности заемщика. В соответствии с первоначальными условиями ДКП:
1.      Продавец (Банк) продает Покупателю (физ. лицо) имущество по цене 43 млн. руб.
2.     Покупатель уплачивает Продавцу стоимость имущества за счет собственных средств в рассрочку: 20 млн.руб. в срок по 1 декабря 2022 года включительно, 23 млн.руб. в срок по 31 марта 2023 года включительно.
В соответствии с указанными выше условиями ДКП Банк отразил  продажу имущества через счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества». Покупатель своевременно оплатил 20 млн.руб. в соответствии с ДКП. Задолженность Покупателя перед Банком в сумме 23 млн.руб. Банк отразил на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
30 марта 2023 заключено Дополнительное соглашение (ДС) к ДКП, которым изменен порядок уплаты долга в размере 23 млн.руб. – установлен график погашения начиная с 31.03 до 25.12.2023г., предусмотрено начисление процентов за пользование рассрочкой.
Покупатель заплатил своевременно первый транш 2 млн.руб. в соответствии с графиком.

Вопросы.
Можно ли трактовать оставшуюся задолженность в сумме 21 млн.руб. как задолженность приравненную к ссудной (исходя из ее экономической сущности)?
Если да, то может ли Банк отразить указанную задолженность на б/с 45510 «Прочие средства, предоставленные физическим лицам» с ежемесячным начислением процентов на счете 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», а также с оценкой задолженности Покупателя в соответствии с Положением Банка России 590-П и формированием РВПС под основную сумму долга и РВП по начисленным процентам?
Если такой подход некорректен, то на каком счете Банк может отразить задолженность Покупателя в сумме 21 млн.руб., учитывая тот факт, что Планом счетов бух. учета для кредитных организаций № 809-П не предусмотрены отдельные счета по учету начисленных процентов на остатки по счету 60312?
Подробно
23.08.2023
Вопрос:
Сотрудница планирует выйти из отпуска по уходу за ребенком до 3 лет на работу.
Как ее перевести на ½ ставки, так как по семейным обстоятельствам она не может выйти на полный рабочий день?
Подробно
22.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
На балансовом счете 60305 Банком учитываются обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам - резерв предстоящих отпусков.
Отпуск работникам Банка предоставляется в соответствии с утверждённым Председателем Правления Банка графиком.

Вопросы.
1.    Следует ли при расчёте Овт учитывать распределение обязательств на данном счёте по срокам, планируемым к выплате в соответствии с графиком?
2.    Расчёт отпускных сумм работникам банка по срокам выплат достаточно трудоёмкий процесс для бухгалтерии Банка. При контроле норматива Н3 на внутримесячные даты Банк относит остаток на балансовом счёте 60305 к наиболее раннему сроку (до 30 дней) в полном объёме. Допустимо ли при расчёте Овт на отчётные даты использовать тот же подход при условии его оформления соответствующими внутренними документами Банка?
Подробно
21.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с вступлением 21.03.2023 в силу Указания Банка России № 6308-У,  в абзац третий пункта 4.1 Положения Банка России № 375-П были внесены изменения о том, что Программа управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма должна учитывать результаты национальной оценки рисков совершения операций (сделок) в целях ОД/ФТ (далее НОР ОД/ФТ), а также оценки рисков совершения операций (сделок) в целях ОД/ФТ по секторам экономической деятельности, проведенной в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 9.1 Федерального закона 115-ФЗ (далее - секторальная оценка рисков).
В связи с необходимостью учета в Правилах внутреннего контроля (далее - ПВК) результатов секторальной оценки рисков Банком был осуществлен поиск информации, содержащий публичный отчет о секторальной оценке рисков, который подготавливает Банк России (в соответствии с Указанием 5966-У от 05.10.2021) на официальном сайте Банка России и в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». На основании полученных сведений, Банком была установлена следующая информация:
- последнее упоминание в сети «Интернет» об отчете о секторальной оценке рисков, подготавливаемом Банком России, датируется  декабрем 2018 года, и размещено на сайте Банка России в виде пресс-релиза о проведении Банком России первой секторальной оценке рисков, при этом сам отчет на сайте регулятора представлен не был.
Таким образом, Банк не может осуществить в полной мере требование регулятора, т.к. не имеет возможности ознакомиться с отчетом по секторальной оценке рисков.

Вопрос.
Просим сообщить о наличии / отсутствии иной информации по размещению публичного отчета по секторальной оценки рисков.
Подробно
21.08.2023
Вопрос:
ООО осуществляет выплаты своему участнику денежных средств, оставшихся после расчетов со всем кредиторами в связи с ликвидацией ООО. Размер выплаты не превышает стоимость ранее приобретенной им доли в ООО.
1. Облагаются ли данные выплаты налогом на доходы?
2. Нужно ли подавать налоговый расчёт о суммах выплаченных организациям доходов и удержанных налогов?
3. Какими проводками отражается такая выплата?
Подробно
18.08.2023
Вопрос:
Организация – лизингодатель передает в лизинг транспортные средства.
Между Лизингополучателем и Лизингодателем заключен договор на оказание услуг по размещению рекламы на транспортных средствах.
По условиям Договора Лизингополучатель обязуется оказать Лизингодателю услуги по размещению рекламы на транспортных средствах. Рекламное место представляет собой заднее стекло ТС для размещения на нем наружной рекламы Лизингодателя. При этом право на транспортные средства, на которых расположено рекламное место, принадлежат Лизингополучателю на праве владения и пользования, в рамках договора лизинга.
Вправе ли лизингодатель учесть в целях исчисления налога на прибыль стоимость рекламных услуг, оказанных лизингополучателем?
Подробно
17.08.2023
Вопрос:

Вопросы.

При расчете размера суммы, подлежащей выдаче со счетов и вкладов клиента в иностранной валюте в наличной форме, должен ли Банк учитывать обороты, проведенные по кредиту счета клиента после 09.03.2022, в каком случае и в какой последовательности?

Данная информация необходима Банку для настройки в АБС автоматизированного логического контроля лимита выдачи наличной иностранной валюты, установленного предписанием. Ниже приведены примеры ситуаций, возникающих на практике в процессе работы Банка.

Ситуация 1. На 09.03.2022 входящий остаток на текущем счете клиента составляет 2000 долларов США. Далее, по этому счету проведены следующие операции:

Дата

Дебет

Кредит

 пояснение

15.05.2022

$1,000 

Безналичное зачисление на счет

17.08.2022

$2,000 

Безналичный перевод со счета

Вопрос: какую сумму клиент может получить наличными в иностранной валюте после 17.08.2022, учитывая указанные обороты? Может ли клиент получить в данном случае наличными 1000 долларов США или такая возможность клиентом утрачена в связи с проведенным безналичным переводом в сумме остатка, имевшегося на 09.03.2022?

Ситуация 2. На 09.03.2022 общий входящий остаток на счетах клиента в иностранной валюте составляет 10000 долларов США, из них:

- на срочном вкладе - 9000 долларов США,

- на текущем счете - 1000 долларов США.

Далее, по текущему счету проведены следующие операции:

Дата

Дебет

Кредит

 пояснение

15.05.2022

$1,000 

Безналичное зачисление на счет

18.05.2022

 

$5,000 

Внесено наличными на счет

17.08.2022

 

$9,000

Расторгнут срочный вклад, имевшийся на 09.03.2022, и зачислен на текущий счет

17.08.2022

 

$100

Зачислены проценты по срочному вкладу

20.08.2022

$6,000 

Безналичный перевод со счета

 

Вопрос: какую сумму клиент может получить наличными в иностранной валюте после 20.08.2022, учитывая указанные обороты? Может ли клиент получить в данном случае наличными 10000 долларов США  (учитывая обороты по текущему счету по кредиту за 15.05.2022 и 18.05.2022), 9000 долларов США (учитывая входящий остаток по текущему счету на 09.03.2022 и обороты по кредиту за 15.05.2022 и 18.05.2022) или 4000 долларов США (учитывая общий остаток на текущем и срочном счетах на 09.03.2022 и не учитывая обороты по кредиту текущего счета)?

Ситуация 3. На 09.03.2022 общий входящий остаток на счетах клиента в иностранной валюте составляет 10000 долларов США, из них:

- на срочном вкладе - 10000 долларов США,

- на текущем счете - 0 долларов США.

Далее, по текущему счету проведены следующие операции:

Дата

Дебет

Кредит

 пояснение

15.05.2022

$5,000 

Безналичное зачисление на счет

17.08.2022

$5,000 

Безналичный перевод со счета

25.08.2022

 

$10,000

Расторгнут срочный вклад, имевшийся на 09.03.2022, и зачислен на текущий счет

 

Вопрос: какую сумму клиент сможет получить наличными в иностранной валюте учитывая указанные обороты? Может ли клиент получить в данном случае наличными 10000 долларов США или 5000 долларов США?

Ситуация 4. На 09.03.2022 общий входящий остаток на счетах клиента в иностранной валюте составляет 10000 долларов США, из них:

- на срочном вкладе - 10000 долларов США,

- на текущем счете - 0 долларов США.

Далее, на текущий счет зачислен безналичный перевод в 10000 долларов США.

Вопрос: в праве ли Банк выдать клиенту наличными 10000 долларов США с текущего счета, за счет поступивших средств, не расторгая срочный вклад, имеющийся на 09.03.2023 года? При этом, в последующем денежные средства в иностранной валюте, находящиеся на срочном вкладе, в случае востребования клиентом в наличной форме, будут выданы клиенту в рублях. 

Подробно
16.08.2023
Вопрос:
В арендованном здании Организация за свой счет осуществила установку системы диспетчерского контроля за работой лифтов.
Может ли Организация учесть расходы в целях исчисления налога на прибыль в качестве текущего ремонта? Или такие расходы должны признаваться в качестве неотделимых улучшений?
Подробно
15.08.2023
Вопрос:
1.    Просим разъяснить бухгалтерский учет обязательств Банка, возникающих  у  него в случае заключения Банком в целях удержания квалифицированных специалистов дополнительных соглашений к трудовым договорам с ними, согласно которым Банк выплатит фиксированную сумму в определенную дату (по истечению оговоренного срока работы в Банке), а именно:
1.1)     первоначальное признание;
1.2)     последующий учет;
1.3)     учет в случае увольнения сотрудника.
2.    Просим разъяснить налоговый учет:
2.1)   Может ли  Банк, в целях налогообложения прибыли отнести  такие расходы в состав  уменьшающих  налоговую базу?
2.2)   Какие документы дополнительно Банк должен предусмотреть для отнесения таких расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
14.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в лице Руководителя подразделения (по доверенности) заключил договор ГПХ с физическим лицом (далее - Агент). Агент является штатным сотрудником юридического лица – партнера Банка (далее – Партнер), работает на стационарном рабочем месте, организованном Партнером. В обязанности Агента по договору ГПХ входит  продажа продуктов Банка (кредиты/карты).
Агент физически находится и выполняет предусмотренные договором обязанности на территории Брянской области. НДФЛ с доходов, получаемых Агентом, Банк уплачивал по месту нахождения своего обособленного подразделения  в Брянской области. В настоящее время  Банк планирует закрыть все свои обособленные подразделения на территории  области. Обязанность  у Банка по созданию стационарного рабочего места для Агента отсутствует.
Договор ГПХ действителен,  Агент продолжает работать в Брянской области, за выполнение  обязательств по договору, Банк продолжает выплачивать вознаграждение.

Вопрос.
В какую ИФНС следует платить НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого  Агенту: по месту учета ГО (Москва) или по месту учета  ближайшего к Брянской области  обособленного подразделения, куда переведены штатные сотрудники Банка, работающие в Брянской области?
Подробно
14.08.2023
Вопрос:
Организация осуществляет деятельность по предоставлению в лизинг имущества.
Есть ли какие-то особенности учета и возможные риски у Организации как лизингодателя при выкупе у лизинговой компании  имущества для последующей передачи в лизинг сторонней организации?
Подробно
11.08.2023
Вопрос:
Физическому лицу – нерезиденту РФ принадлежат акции российского ООО с 2015 года.
Как будет облагаться доход, полученный от продажи акций в 2023 году?
Подробно
10.08.2023
Вопрос:
По каким символам ОФР необходимо отражать резервирование и корректировки резервов остатков по счетам 47423 в виде требований к НРД и НКЦ:
38215 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери: По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования: в кредитных организациях» или
47305 «Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери, оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки: корректировки, увеличивающие операционные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери»?
Подробно
09.08.2023
Вопрос:
Физическим лицом – нерезидентом РФ были приобретены доли в российском ООО в 2020 году.
Как будет облагаться НДФЛ полученная им действительная стоимость доли при выходе ФЛ из состава участников в 2023 году?
Подробно
08.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок. Данные расходы включают также расходы на проезд на такси. При этом возникает вопрос, как именно должны быть документально подтверждены данные расходы в целях освобождения от НДФЛ, если перевозчик не предоставил пассажиру кассовый чек в бумажном или электронном виде.

Вопросы.
1) можно ли считать документальным подтверждением:
- выписку по карте работника, подтверждающую безналичную оплату услуг такси;
- квитанцию, выданную организацией-перевозчиком и т.д.;
2) в случае, если квитанция может рассматриваться в качестве документального подтверждения, какие реквизиты будут являться обязательными.
Будут ли указанные выше документы достаточным основанием для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли Банка?
Подробно
07.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Ко всем счетам корпоративного клиента Банка поступило приостановление операций по счетам от ФНС в определенной сумме с указанием максимальной очередности 5.
Клиент прислал в Банк распоряжение о переводе с 3-ей очередностью на перечисление сотруднику заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск.

Вопросы.
Относится ли компенсация за неиспользованный отпуск к платежам 3-ей очередности по ст.855 ГК РФ? Вправе ли Банк исполнить полученное распоряжение о переводе?
Подробно