Консультации
16.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в своей деятельности при реализации своих услуг использует счет-фактуру и акт выполненных работ. Многие клиенты банк просят перейти на УПД (универсальный передаточный акт), так как это удобно и дешевле при электронном документообороте.
Вопросы.
1. Может ли банк в своей деятельности использовать УПД?
2. Может ли банк в своей деятельности использовать УПД и счет фактуру одновременно, если одни клиенты ходят видеть УПД, а другие – счет-фактуру и акт выполненных работ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в своей деятельности при реализации своих услуг использует счет-фактуру и акт выполненных работ. Многие клиенты банк просят перейти на УПД (универсальный передаточный акт), так как это удобно и дешевле при электронном документообороте.
Вопросы.
1. Может ли банк в своей деятельности использовать УПД?
2. Может ли банк в своей деятельности использовать УПД и счет фактуру одновременно, если одни клиенты ходят видеть УПД, а другие – счет-фактуру и акт выполненных работ?
15.07.2019
Вопрос:
Мы получили акт ФСС с отказом в возмещении пособия по уходу за ребенком в сотрудницы, которая вышла работать на сокращенную 32-часовую рабочую неделю.
Если мы не оспариваем данное Решение, как правильно отразить доначисление взносов и НДФЛ? Т.е. можем ли мы доначислить взносы и удержать НДФЛ в текущем периоде, и не пересдавать отчетность за 2018 год?
Можем ли мы отнести сумму выплаченного пособия на расходы компании, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?
Подробно
Мы получили акт ФСС с отказом в возмещении пособия по уходу за ребенком в сотрудницы, которая вышла работать на сокращенную 32-часовую рабочую неделю.
Если мы не оспариваем данное Решение, как правильно отразить доначисление взносов и НДФЛ? Т.е. можем ли мы доначислить взносы и удержать НДФЛ в текущем периоде, и не пересдавать отчетность за 2018 год?
Можем ли мы отнести сумму выплаченного пособия на расходы компании, уменьшающие налогооблагаемую прибыль?
12.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет потребительское кредитование физических лиц. Кредитные договоры предусматривают следующие способы обеспечения обязательств: заключение договора поручительства или договора залога. Также кредитным договором предусмотрено начисление штрафов, неустойки за нарушение договорных обязательств.
В соответствии с Положением от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» Банк создает резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности в порядке, предусмотренном ст. 292 НК РФ. Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 292 НК РФ суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом ст. 292 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы Банка, используются при списании с баланса Банка безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном ЦБ РФ в Положении № 590-П.
Таким образом, в налоговом учете списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде и не относится на внереализационные расходы.
В отношении просроченной задолженности по процентам, в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ, Банк формирует резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
Суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
При соответствии задолженности признакам безнадежной Банк вправе списать начисленные проценты по ссудам, относящиеся к безнадежной задолженности, за счет созданного резерва по сомнительным долгам.
П. 2 ст. 266 НК РФ установлено, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.
Возникают ситуации, когда Банк получает постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. При этом, залоговое имущество было реализовано должником третьим лицам в нарушение кредитного договора и договора залога, и у Банка имеются сведения о местонахождении залогового имущества.
На основании п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договора Банк учитывает во внереализационных доходах по налогу на прибыль на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Вопросы.
1. Может ли Банк признать такой долг безнадежным в рамках ст. 266 НК РФ? Влияет ли на признание долга безнадежным факт того, что в отношении незаконно реализованного залогового имущества начата процедура обращения взыскания, к примеру, в рамках уголовного дела?
2. В какой момент Банк имеет право списать суммы дебиторской задолженности по неустойкам, признанным во внереализационных доходах по решению суда?
Подробно
Описание ситуации.
Банк осуществляет потребительское кредитование физических лиц. Кредитные договоры предусматривают следующие способы обеспечения обязательств: заключение договора поручительства или договора залога. Также кредитным договором предусмотрено начисление штрафов, неустойки за нарушение договорных обязательств.
В соответствии с Положением от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» Банк создает резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности в порядке, предусмотренном ст. 292 НК РФ. Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 292 НК РФ суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом ст. 292 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы Банка, используются при списании с баланса Банка безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном ЦБ РФ в Положении № 590-П.
Таким образом, в налоговом учете списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде и не относится на внереализационные расходы.
В отношении просроченной задолженности по процентам, в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ, Банк формирует резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
Суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
При соответствии задолженности признакам безнадежной Банк вправе списать начисленные проценты по ссудам, относящиеся к безнадежной задолженности, за счет созданного резерва по сомнительным долгам.
П. 2 ст. 266 НК РФ установлено, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.
Возникают ситуации, когда Банк получает постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. При этом, залоговое имущество было реализовано должником третьим лицам в нарушение кредитного договора и договора залога, и у Банка имеются сведения о местонахождении залогового имущества.
На основании п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договора Банк учитывает во внереализационных доходах по налогу на прибыль на основании решения суда, вступившего в законную силу.
Вопросы.
1. Может ли Банк признать такой долг безнадежным в рамках ст. 266 НК РФ? Влияет ли на признание долга безнадежным факт того, что в отношении незаконно реализованного залогового имущества начата процедура обращения взыскания, к примеру, в рамках уголовного дела?
2. В какой момент Банк имеет право списать суммы дебиторской задолженности по неустойкам, признанным во внереализационных доходах по решению суда?
11.07.2019
Вопрос:
Если договор лизинга заключен в у.е. и установлено, что оплата по курсу ЦБ+Х%. Налоговая база по прибыли и НДС отличается?
Подробно
Если договор лизинга заключен в у.е. и установлено, что оплата по курсу ЦБ+Х%. Налоговая база по прибыли и НДС отличается?
10.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Между Банком и страховой компанией был заключен договор добровольного медицинского страхования работников на срок один год.
По причине неудовлетворительного выполнения оказываемых услуг страховой компанией Банк решил расторгнуть договор страхования до наступления его окончания и заключить договор с новой страховой компанией.
Вопрос.
Банк просит дать разъяснение по учету расходов по договору ДМС сотрудников при расторжении договора страхования до истечения одного года с момента заключения в целях расчета налога на прибыль Банка.
Подробно
Описание ситуации.
Между Банком и страховой компанией был заключен договор добровольного медицинского страхования работников на срок один год.
По причине неудовлетворительного выполнения оказываемых услуг страховой компанией Банк решил расторгнуть договор страхования до наступления его окончания и заключить договор с новой страховой компанией.
Вопрос.
Банк просит дать разъяснение по учету расходов по договору ДМС сотрудников при расторжении договора страхования до истечения одного года с момента заключения в целях расчета налога на прибыль Банка.
09.07.2019
Вопрос:
Физическое лицо (ФЛ) - резидент РФ и налоговый резидент Республики Кипр является 100% держателем акций российского Общества (ЗАО на УСН), в 2017 году заключает сделку по отчуждению акций по договору купли-продажи в адрес российского Покупателя (АО на ОСН)
Акции не обращаются на организованном рынке
Структура актива Общества, акции которого продает ФЛ следующая:
30% - недвижимость
70% - дебиторская задолженность
Является ли покупатель акций (АО) налоговым агентом?
Порядок, территория, ставки налогообложения дохода ФЛ от продажи акций?
Подробно
Физическое лицо (ФЛ) - резидент РФ и налоговый резидент Республики Кипр является 100% держателем акций российского Общества (ЗАО на УСН), в 2017 году заключает сделку по отчуждению акций по договору купли-продажи в адрес российского Покупателя (АО на ОСН)
Акции не обращаются на организованном рынке
Структура актива Общества, акции которого продает ФЛ следующая:
30% - недвижимость
70% - дебиторская задолженность
Является ли покупатель акций (АО) налоговым агентом?
Порядок, территория, ставки налогообложения дохода ФЛ от продажи акций?
08.07.2019
Вопрос:
Вопрос.
Согласно полученному Банком разъяснению Банка России, если кредитная организация является участником (не материнской компанией) банковской группы, обязанность предоставления в Банк России и опубликования годовой (промежуточной) финансовой отчетности такой кредитной организацией отсутствует. При этом решение о составлении и раскрытии принимается кредитной организацией самостоятельно.
В связи с вышеизложенным Банк просит пояснить целесообразность включения годовой (промежуточной) финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета по ценным бумагам (далее – ЕОЦБ), в т.ч.:
1. в случае раскрытия в ЕОЦБ финансовой отчетности – этот факт приведет к автоматической обязанности предоставления в Банк России и опубликования на внешнем ресурсе?
2. возникает ли необходимость раскрытия финансовой отчетности в ЕОЦБ, если Банком принято решение в соответствии с вышеуказанным ответом от Банка России не предоставлять и не публиковать финансовую отчетность?
Подробно
Вопрос.
Согласно полученному Банком разъяснению Банка России, если кредитная организация является участником (не материнской компанией) банковской группы, обязанность предоставления в Банк России и опубликования годовой (промежуточной) финансовой отчетности такой кредитной организацией отсутствует. При этом решение о составлении и раскрытии принимается кредитной организацией самостоятельно.
В связи с вышеизложенным Банк просит пояснить целесообразность включения годовой (промежуточной) финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета по ценным бумагам (далее – ЕОЦБ), в т.ч.:
1. в случае раскрытия в ЕОЦБ финансовой отчетности – этот факт приведет к автоматической обязанности предоставления в Банк России и опубликования на внешнем ресурсе?
2. возникает ли необходимость раскрытия финансовой отчетности в ЕОЦБ, если Банком принято решение в соответствии с вышеуказанным ответом от Банка России не предоставлять и не публиковать финансовую отчетность?
05.07.2019
Вопрос:
Можно Вас попросить в коротко написать нам:
-Необходимо ли применять ККТ в случае возмещения сотруднику расходов на услуги гостиницы в командировке;
-В случае безвозмездной передачи детских новогодних подарков детям сотрудников компании;
-В случае выдачи сотрудникам компании трудовых книжек и вкладышей к ним;
-В случае, если компания осуществляет ДМС сотрудников и их родственников, а сотрудник ежемесячно возмещает компании по заявлению из заработной платы денежные средства за своего родственника (получается третье лицо).
Подробно
Можно Вас попросить в коротко написать нам:
-Необходимо ли применять ККТ в случае возмещения сотруднику расходов на услуги гостиницы в командировке;
-В случае безвозмездной передачи детских новогодних подарков детям сотрудников компании;
-В случае выдачи сотрудникам компании трудовых книжек и вкладышей к ним;
-В случае, если компания осуществляет ДМС сотрудников и их родственников, а сотрудник ежемесячно возмещает компании по заявлению из заработной платы денежные средства за своего родственника (получается третье лицо).
04.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует уменьшение уставного капитала путем приобретения у акционеров и погашения части акций.
Вопрос.
В какой момент Банк должен осуществить в балансе бухгалтерскую запись:
Дебет 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кредит 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
в дату отчета Регистратора о погашении акций или в дату регистрации изменений, вносимых в Устав Банка?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует уменьшение уставного капитала путем приобретения у акционеров и погашения части акций.
Вопрос.
В какой момент Банк должен осуществить в балансе бухгалтерскую запись:
Дебет 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кредит 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
в дату отчета Регистратора о погашении акций или в дату регистрации изменений, вносимых в Устав Банка?
03.07.2019
Вопрос:
Как отразить исправление реализации в сторону уменьшения, если период закрыт, отчетность сдана? Корректируется закрытый период, как быть с балансом?
Согласно дополнительным устным разъяснениям Организацией в 2018 году была ошибочно проведена реализация услуг (была признана выручка по расторгнутому договору). Сумма дохода была отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль и НДС. Сумма ошибки для целей бухгалтерской отчётности не является существенной. Просьба разъяснить порядок корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Подробно
Как отразить исправление реализации в сторону уменьшения, если период закрыт, отчетность сдана? Корректируется закрытый период, как быть с балансом?
Согласно дополнительным устным разъяснениям Организацией в 2018 году была ошибочно проведена реализация услуг (была признана выручка по расторгнутому договору). Сумма дохода была отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль и НДС. Сумма ошибки для целей бухгалтерской отчётности не является существенной. Просьба разъяснить порядок корректировки налоговой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
02.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Заемщик Банка ЮЛ-нерезидент при получении транша в иностранной валюте на текущий счет в Банке осуществляет далее перечисление суммы транша в иностранной валюте Компании на ее текущий счет в иностранном банке на основании договора аутсорсинга персонала, осуществляющего услуги по проектам заемщика. Эквивалент суммы транша в иностранной валюте, в зависимости от курса иностранной валюты, превышает либо не превышает 50 млн. рублей.
Вопрос.
Включается ли данное кредитное требование в расчет кодов, используемых при расчете обязательных нормативов согласно Инструкции № 180-И, как операция с повышенным коэффициентом риска? Если да, то в какой?
Подробно
Описание ситуации.
Заемщик Банка ЮЛ-нерезидент при получении транша в иностранной валюте на текущий счет в Банке осуществляет далее перечисление суммы транша в иностранной валюте Компании на ее текущий счет в иностранном банке на основании договора аутсорсинга персонала, осуществляющего услуги по проектам заемщика. Эквивалент суммы транша в иностранной валюте, в зависимости от курса иностранной валюты, превышает либо не превышает 50 млн. рублей.
Вопрос.
Включается ли данное кредитное требование в расчет кодов, используемых при расчете обязательных нормативов согласно Инструкции № 180-И, как операция с повышенным коэффициентом риска? Если да, то в какой?
01.07.2019
Вопрос:
В связи с изменениями с 01.01.2019г. в части расходов, которые при расчете налога на прибыль учитываются в пределах норм, просим предоставить консультацию по вопросам налогообложения и документального оформления расходов на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ (п. 24.2 ст. 255 НК).
Как мы поняли, таким образом, можно стимулировать работников.
Ситуация для нас новая, поэтому руководство хочет понять все детали этой новой возможности.
Мы понимаем так, что работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет и т.п. организация может оплачивать расходы на туризм и т.п. на территории РФ в размере не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого. При этом расходы на оплату всех путевок вместе с расходами на ДМС (у нас есть ДМС)или оплату медицинских услуг не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК), при выполнении этих двух условий одновременно (абз. 7 п. 24.2 ст. 255 НК).
У нас возникло много вопросов:
1. Обязан ли работодатель оплачивать услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха каждому сотруднику? Или это его право?
2. Расходы должны быть фактически произведены. Необходимо оформить договор и произвести оплату туристической путевки? Нужно ли подтверждать фактическое нахождение работника и членов семьи по месту проведения отдыха?
3. Какой будет дата признания расходов для целей БУ и НУ по указанным расходам?
4. Если поездка не состоялась, вправе ли мы учесть в расходах стоимость путевки?
5. Документальное оформление для подтверждения расходов, дата признания расходов для целей БУ и НУ по указанным расходам.
Нужно ли внести изменения в коллективный договор, трудовые договоры?
Необходимо ли оформлять заявления сотрудников, приказы руководителя?
Нужно ли оформлять внутренний документ на передачу путевки сотруднику?
Есть ли особенности при заключении Договора с туроператором, какие необходимо запросить документы у туроператора кроме Договора?
Должен ли сотрудник предоставить документы, подтверждающие нахождение (в т.ч. и членов семьи) по месту проведения туризма, лечения или отдыха, предоставить проездные документы?
Какие ещё документы необходимо оформить или получить?
6. НДФЛ. Стоимость туристических путевок (сотрудников и членов их семей) подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В какой момент у организациивозникает обязанность как у налогового агента исчислить, удержать у работника (из любых других доходов работника, которые он получит в организации) и уплатить в бюджет сумму НДФЛ по ставке 13%?
Какая дата считается датой получения дохода сотрудником?
Члены семьи работника самостоятельно уплачивают НДФЛ?
Кто должен исчислить и заплатить НДФЛ со стоимости расходов на туризм, если организация произвела оплату за неработающую жену сотрудника и несовершеннолетних детей?
При этом обязана ли организация как налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставить налоговому органу по месту своего учета сведения о невозможности удержать налог с сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога?
7. Страховые взносы. Стоимость туристических путевок работников подлежит обложению страховыми взносами.
Какой датой организация обязана исчислить страховые взносы?
Оплата туристических путевок для членов семей работников, не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией?
8. НДС. Объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не возникает?
9. Если стоимость путевки менее 50 000 рублей, может ли организация в течении одного налогового периода (одного года) оплатить стоимость нескольких путевок одному и тому же сотруднику (или члену семьи сотрудника)?
10. Если стоимость путевки на каждого сотрудника (или члена семьи сотрудника) превышает 50 000 рублей, вправе ли сотрудник внести разницу в кассу организации или перечислить на р/с организации)? Нужно ли применять ККТ?
Подробно
В связи с изменениями с 01.01.2019г. в части расходов, которые при расчете налога на прибыль учитываются в пределах норм, просим предоставить консультацию по вопросам налогообложения и документального оформления расходов на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ (п. 24.2 ст. 255 НК).
Как мы поняли, таким образом, можно стимулировать работников.
Ситуация для нас новая, поэтому руководство хочет понять все детали этой новой возможности.
Мы понимаем так, что работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет и т.п. организация может оплачивать расходы на туризм и т.п. на территории РФ в размере не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого. При этом расходы на оплату всех путевок вместе с расходами на ДМС (у нас есть ДМС)или оплату медицинских услуг не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК), при выполнении этих двух условий одновременно (абз. 7 п. 24.2 ст. 255 НК).
У нас возникло много вопросов:
1. Обязан ли работодатель оплачивать услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха каждому сотруднику? Или это его право?
2. Расходы должны быть фактически произведены. Необходимо оформить договор и произвести оплату туристической путевки? Нужно ли подтверждать фактическое нахождение работника и членов семьи по месту проведения отдыха?
3. Какой будет дата признания расходов для целей БУ и НУ по указанным расходам?
4. Если поездка не состоялась, вправе ли мы учесть в расходах стоимость путевки?
5. Документальное оформление для подтверждения расходов, дата признания расходов для целей БУ и НУ по указанным расходам.
Нужно ли внести изменения в коллективный договор, трудовые договоры?
Необходимо ли оформлять заявления сотрудников, приказы руководителя?
Нужно ли оформлять внутренний документ на передачу путевки сотруднику?
Есть ли особенности при заключении Договора с туроператором, какие необходимо запросить документы у туроператора кроме Договора?
Должен ли сотрудник предоставить документы, подтверждающие нахождение (в т.ч. и членов семьи) по месту проведения туризма, лечения или отдыха, предоставить проездные документы?
Какие ещё документы необходимо оформить или получить?
6. НДФЛ. Стоимость туристических путевок (сотрудников и членов их семей) подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В какой момент у организациивозникает обязанность как у налогового агента исчислить, удержать у работника (из любых других доходов работника, которые он получит в организации) и уплатить в бюджет сумму НДФЛ по ставке 13%?
Какая дата считается датой получения дохода сотрудником?
Члены семьи работника самостоятельно уплачивают НДФЛ?
Кто должен исчислить и заплатить НДФЛ со стоимости расходов на туризм, если организация произвела оплату за неработающую жену сотрудника и несовершеннолетних детей?
При этом обязана ли организация как налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставить налоговому органу по месту своего учета сведения о невозможности удержать налог с сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога?
7. Страховые взносы. Стоимость туристических путевок работников подлежит обложению страховыми взносами.
Какой датой организация обязана исчислить страховые взносы?
Оплата туристических путевок для членов семей работников, не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией?
8. НДС. Объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не возникает?
9. Если стоимость путевки менее 50 000 рублей, может ли организация в течении одного налогового периода (одного года) оплатить стоимость нескольких путевок одному и тому же сотруднику (или члену семьи сотрудника)?
10. Если стоимость путевки на каждого сотрудника (или члена семьи сотрудника) превышает 50 000 рублей, вправе ли сотрудник внести разницу в кассу организации или перечислить на р/с организации)? Нужно ли применять ККТ?
28.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиенту – резиденту при заключении депозитного договора был неправильно открыт л/сч на б/сч 426. После обнаружения некорректного открытия счета с клиентом связывались с целью переоформления договора в связи с изменением номера счета, но клиент отказался переоформлять договор/заключать дополнительные соглашения.
Вопрос.
Будет ли правомерно осуществить перенос остатков средств с б/сч 426 на 423 без оформленных дополнительных соглашений к депозитному договору?
Подробно
Описание ситуации.
Клиенту – резиденту при заключении депозитного договора был неправильно открыт л/сч на б/сч 426. После обнаружения некорректного открытия счета с клиентом связывались с целью переоформления договора в связи с изменением номера счета, но клиент отказался переоформлять договор/заключать дополнительные соглашения.
Вопрос.
Будет ли правомерно осуществить перенос остатков средств с б/сч 426 на 423 без оформленных дополнительных соглашений к депозитному договору?
27.06.2019
Вопрос:
Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на отпуск (отпускные и страховые взносы), если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом? (Организация применяет общую систему налогообложения)
Подробно
Как учесть при расчете налога на прибыль расходы на отпуск (отпускные и страховые взносы), если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом? (Организация применяет общую систему налогообложения)
26.06.2019
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с договором Банк на возмездной основе приобретает права на Закладную. За данные права Банк уплачивает контрагенту определенную сумму в рублях. При этом права на Закладную переходят к Банку в том же объеме и на тех же условиях, которые существовали на дату перехода прав на получение исполнения по обеспеченным ипотекой денежным обязательствам, возникшим из кредитного договора по возврату кредита в сумме остатка основного долга, выраженного в долларах США.
Вопрос.
Какие проводки (вариант 1 или 2) будут корректными в данной ситуации?
|
1 вариант |
2 вариант |
|
1. Дт 47423840 Кт 47422810 – на сумму сделки приобретения прав требования; 2. Дт 47422810 Кт 301ХХ – на сумму перевода контрагенту; 3. Дт 47801840 Кт 47423840 – на сумму требований, возникших из кредитного договора |
1. Дт 47408840 Кт 47407810 – на сумму сделки приобретения прав требования; 2. Дт 47407810 Кт 301ХХ – на сумму перевода контрагенту; 3. Дт 47801840 Кт 47408840 – на сумму требований, возникших из кредитного договора |
25.06.2019
Вопрос:
С 1 июля 2019г. при удержании из з/п у сотрудника денежных средств за товар, нам необходимо бить чек на сумму удержания за товар.
Какой должен быть способ расчета в чеке – электронными или безналичными? З/п сотрудникам перечисляется на расчетный счет. И в какой момент мы должны бить чек – в момент начисления з/п или в момент ее выплаты?
Подробно
С 1 июля 2019г. при удержании из з/п у сотрудника денежных средств за товар, нам необходимо бить чек на сумму удержания за товар.
Какой должен быть способ расчета в чеке – электронными или безналичными? З/п сотрудникам перечисляется на расчетный счет. И в какой момент мы должны бить чек – в момент начисления з/п или в момент ее выплаты?
24.06.2019
Вопрос:
Вопрос.
Какие налоговые последствия (в том числе в части оплаты страховых взносов ФСС, ФОМС, ОПС, взносы на «травматизм») возникают при выплате вознаграждения (фиксированное + надбавка и компенсация расходов) членам Совета директоров – иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, а также иностранным гражданам, являющимся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:
- при заключении трудовых договоров с указанными лицами;
- при заключении договоров гражданско-правового характера;
- при отсутствии указанных выше договоров (выплата вознаграждения осуществляется в рамках корпоративных отношений).
Подробно
Вопрос.
Какие налоговые последствия (в том числе в части оплаты страховых взносов ФСС, ФОМС, ОПС, взносы на «травматизм») возникают при выплате вознаграждения (фиксированное + надбавка и компенсация расходов) членам Совета директоров – иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, а также иностранным гражданам, являющимся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:
- при заключении трудовых договоров с указанными лицами;
- при заключении договоров гражданско-правового характера;
- при отсутствии указанных выше договоров (выплата вознаграждения осуществляется в рамках корпоративных отношений).
21.06.2019
Вопрос:
Мы безвозмездно получили запасные части, как лучше отразить данное поступление через 98 или сразу на 91?
Имеем ли мы право принять на расходы в налоговом учете себестоимость материалов при их списании?
Подробно
Мы безвозмездно получили запасные части, как лучше отразить данное поступление через 98 или сразу на 91?
Имеем ли мы право принять на расходы в налоговом учете себестоимость материалов при их списании?
20.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
На текущий момент времени у нас имеются ценные бумаги ОФЗ на балансовом счете 502. По предыдущим нормативным документам по данному портфелю ежемесячно рассчитывался рыночный риск. В настоящий момент времени, в соответствии с новой редакцией положения № 611-П по элементам расчетной базы данного счета необходимо формировать резервы.
Вопрос.
Необходимо ли одновременно рассчитывать рыночный риск по портфелю долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход? Или по данному портфелю необходимо создавать резерв на возможные потери, а рыночный риск не рассчитывается?
Подробно
Описание ситуации.
На текущий момент времени у нас имеются ценные бумаги ОФЗ на балансовом счете 502. По предыдущим нормативным документам по данному портфелю ежемесячно рассчитывался рыночный риск. В настоящий момент времени, в соответствии с новой редакцией положения № 611-П по элементам расчетной базы данного счета необходимо формировать резервы.
Вопрос.
Необходимо ли одновременно рассчитывать рыночный риск по портфелю долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход? Или по данному портфелю необходимо создавать резерв на возможные потери, а рыночный риск не рассчитывается?
19.06.2019
Вопрос:
Расчет налога на прибыль по структурному подразделению осуществляется с учетом доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения. Указанная доля прибыли рассчитывается по каждому подразделению. Уплата производится в бюджет субъекта как по адресу головной компании, так и по адресу каждого структурного подразделения.
1- вариант - Долю возможно определять как среднее арифметическое значение удельного веса среднесписочной численности, а также удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества структурного подразделения в остаточной стоимости имущества основной компании.
2-ой вариант - Долю возможно определять как среднее арифметическое значение удельного веса расходов на оплату труда (ФОТ), а также удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества структурного подразделения в остаточной стоимости имущества основной компании Во внимание принимаются все имеющиеся подразделения.
В нашей компании расчет доли для расчета налога на прибыль рассчитываются исходя из следующих показателей по 1-ому варианту.
В настоящий момент пересматриваем расчеты и понимаем, что если расчет производить по 2-ому варианту, то доли немного отличаются. т. е получается, что в один регион недоплачиваем налог, а во второй переплачиваем.
Возможны ли большие риски со стороны налоговой инспекции по вариантам расчета долей или Организация самостоятельно выбирает данную методику закрепляем в учетной политики или других внутренних регламентирующих документов?
Подробно
Расчет налога на прибыль по структурному подразделению осуществляется с учетом доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения. Указанная доля прибыли рассчитывается по каждому подразделению. Уплата производится в бюджет субъекта как по адресу головной компании, так и по адресу каждого структурного подразделения.
1- вариант - Долю возможно определять как среднее арифметическое значение удельного веса среднесписочной численности, а также удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества структурного подразделения в остаточной стоимости имущества основной компании.
2-ой вариант - Долю возможно определять как среднее арифметическое значение удельного веса расходов на оплату труда (ФОТ), а также удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества структурного подразделения в остаточной стоимости имущества основной компании Во внимание принимаются все имеющиеся подразделения.
В нашей компании расчет доли для расчета налога на прибыль рассчитываются исходя из следующих показателей по 1-ому варианту.
В настоящий момент пересматриваем расчеты и понимаем, что если расчет производить по 2-ому варианту, то доли немного отличаются. т. е получается, что в один регион недоплачиваем налог, а во второй переплачиваем.
Возможны ли большие риски со стороны налоговой инспекции по вариантам расчета долей или Организация самостоятельно выбирает данную методику закрепляем в учетной политики или других внутренних регламентирующих документов?
18.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.2.3. Положения № 611-П элементами расчетной базы резерва являются требования по начисленным прочим доходам в части, отнесенной на доходы, но фактически не полученной, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 47502. При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счетам 47502 предварительно уменьшаются на соответствующую часть счетов 47501.
В порядке составления формы 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» пунктом 3 обозначено, что в состав ликвидных активов (строки 1 - 6 Отчета) включаются активы, отнесенные к I и II категории качества, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по ним, определенные в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее по тексту – Положения № 590-П), и Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (дела по тексту – Положение № 611-П), без учета корректировки резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
В порядке составления формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (Банковской группы) обозначено, что в отчёте приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенных в Банке России), их качестве, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 611-П, а также информация о величине сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года N 2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями", по ценным бумагам, учитываемым кредитной организацией (головной кредитной организацией и участниками банковской группы) на балансовых счетах.
Вопросы.
1. Правомерна ли позиция Банка, в следующих примерах:
Пример 1.
На балансе Банка отражены следующие проводки по отражению комиссии по выданным банковским гарантиям:
ДТ. 47502
КТ. 47501 100 т.р Отражение суммы комиссии по договору.
ДТ. 40702
КТ. 47502 100 т.р. Гашение комиссии за гарантию по договору.
По счёту 47501 в течение срока договора в балансе будут формироваться проводки по «Признанию дохода по комиссии»
ДТ. 70601
КТ. 47501 40 т.р Признание дохода за месяц 01.2019г.
Позиция Банка:
Комиссия полностью погашена (счёт 47502 равен нулю).
Элемент расчётной базы отсутствует.
Пример 2.
На балансе Банка отражены следующие проводки по отражению комиссии по выданным банковским гарантиям:
ДТ. 47502
КТ. 47501 100 т.р Отражение суммы комиссии по договору.
По счёту 47501 в течение срока договора в балансе будут формироваться проводки по «Признанию дохода по комиссии»
ДТ. 70601
КТ. 47501 40 т.р Признание дохода за месяц 01.2019г.
Позиция Банка:
Элементом расчётной базы будет являться требование по начисленным доходам в части, отнесенной на доходы, но фактически не полученной: Остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.) =40 т.р.
Либо, может быть будет правильней привязаться к корреспонденции проводок для определения расчётной базы?
ДТ. 70601
КТ. 47501 40 т.р Признание дохода за месяц 01.2019г.
2. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409125 следует отражать именно сумму расчётной базы по 611-П (остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.): 100-60 =40 т.р.)?
3. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409115 следует отражать именно сумму расчётной базы по 611-П (остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.) 100-60 =40 т.р.)?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п.2.3. Положения № 611-П элементами расчетной базы резерва являются требования по начисленным прочим доходам в части, отнесенной на доходы, но фактически не полученной, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 47502. При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счетам 47502 предварительно уменьшаются на соответствующую часть счетов 47501.
В порядке составления формы 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» пунктом 3 обозначено, что в состав ликвидных активов (строки 1 - 6 Отчета) включаются активы, отнесенные к I и II категории качества, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по ним, определенные в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее по тексту – Положения № 590-П), и Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (дела по тексту – Положение № 611-П), без учета корректировки резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
В порядке составления формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (Банковской группы) обозначено, что в отчёте приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенных в Банке России), их качестве, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 611-П, а также информация о величине сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года N 2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями", по ценным бумагам, учитываемым кредитной организацией (головной кредитной организацией и участниками банковской группы) на балансовых счетах.
Вопросы.
1. Правомерна ли позиция Банка, в следующих примерах:
Пример 1.
На балансе Банка отражены следующие проводки по отражению комиссии по выданным банковским гарантиям:
ДТ. 47502
КТ. 47501 100 т.р Отражение суммы комиссии по договору.
ДТ. 40702
КТ. 47502 100 т.р. Гашение комиссии за гарантию по договору.
По счёту 47501 в течение срока договора в балансе будут формироваться проводки по «Признанию дохода по комиссии»
ДТ. 70601
КТ. 47501 40 т.р Признание дохода за месяц 01.2019г.
Позиция Банка:
Комиссия полностью погашена (счёт 47502 равен нулю).
Элемент расчётной базы отсутствует.
Пример 2.
На балансе Банка отражены следующие проводки по отражению комиссии по выданным банковским гарантиям:
ДТ. 47502
КТ. 47501 100 т.р Отражение суммы комиссии по договору.
По счёту 47501 в течение срока договора в балансе будут формироваться проводки по «Признанию дохода по комиссии»
ДТ. 70601
КТ. 47501 40 т.р Признание дохода за месяц 01.2019г.
Позиция Банка:
Элементом расчётной базы будет являться требование по начисленным доходам в части, отнесенной на доходы, но фактически не полученной: Остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.) =40 т.р.
Либо, может быть будет правильней привязаться к корреспонденции проводок для определения расчётной базы?
ДТ. 70601
КТ. 47501 40 т.р Признание дохода за месяц 01.2019г.
2. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409125 следует отражать именно сумму расчётной базы по 611-П (остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.): 100-60 =40 т.р.)?
3. Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409115 следует отражать именно сумму расчётной базы по 611-П (остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.) 100-60 =40 т.р.)?
17.06.2019
Вопрос:
Производитель закупает тару для упаковки своей продукции. Учет тары у Производителя ведется на счете 10.04 по цене приобретения.
В договоре с покупателем указано, что тара является возвратной. Залоговая стоимость по договору – 0.
Вопрос: Какими проводками Производитель должен учесть передачу возвратной тары Покупателю и ее возврат.
По условиям договора в накладной Продавец должен указать количество передаваемой с товаром тары.
Подробно
Производитель закупает тару для упаковки своей продукции. Учет тары у Производителя ведется на счете 10.04 по цене приобретения.
В договоре с покупателем указано, что тара является возвратной. Залоговая стоимость по договору – 0.
Вопрос: Какими проводками Производитель должен учесть передачу возвратной тары Покупателю и ее возврат.
По условиям договора в накладной Продавец должен указать количество передаваемой с товаром тары.
14.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, имеющих страновые оценки по классификации экспортных кредитных агентств, участвующих в Соглашении стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) «Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку» (далее - страновые оценки), «0», «1», или стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Европейского союза, перешедших на единую денежную единицу Европейского союза (далее - Еврозона) (информация о страновых оценках и странах с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, размещена на соответствующем сайте ОЭСР в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»), с организациями, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять операции от имени государства.
У Банка на балансе отражены долговые ценные бумаги Российской Федерации (ОФЗ Минфина) на счёте 50205, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что ценные бумаги данной категории не являются элементом расчётной базы резерва?
2. В случае признания этих ценных бумаг элементами расчётной базы, как они отражаются в форме 0409115:
1) по строке 2.4. раздела 1 «Вложения в ценные бумаги» отражается сумма, которая является элементом расчётной базы:
Вложений;
УПКД;
Премий;
Переоценка (счета 50220, 50221)?
2) по строке 2.7 раздела 1 «Требования по получению процентных доходов по требованиям к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)» отражается сумма:
ПКД начисленный;
Дисконт начисленный?
3) подлежат ли отражению в пункте 5 раздела «Справочно» такие ценные бумаги, если:
- согласно профессиональному суждению они отнесены к активам 1 категория качества, и резерв равен нулю;
- объем вложений в ценные бумаги превышает 5 процентов значения показателя «Всего активов», определенного в соответствии с Разработочной таблицей для составления бухгалтерского баланса (публикуемой формы) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»?
4) если ценные бумаги подлежат отражению в пункте 5 раздела «Справочно», то как заполняется графа 6 «Справедливая стоимость»? Будет ли она равна графе 3 «Сумма требования» (т.е. отражается совокупный объем вложений в ценные бумаги, информация о которых отражена по строкам 1.4 и 2.4 раздела 1)?
5) правильно Банк понимает, что в графе 3 «Балансовая стоимость» пункта 6 раздела «Справочно» отражается весь остаток на балансовом счёте 50205 с учётом переоценки 50220, 50221, а по графе 4 «Балансовая стоимость без учёта корректировок» отражается совокупный объём вложений в ценные бумаги, который отражён по строке 2.4 раздела 1?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно пункту 1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, имеющих страновые оценки по классификации экспортных кредитных агентств, участвующих в Соглашении стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) «Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку» (далее - страновые оценки), «0», «1», или стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Европейского союза, перешедших на единую денежную единицу Европейского союза (далее - Еврозона) (информация о страновых оценках и странах с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, размещена на соответствующем сайте ОЭСР в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»), с организациями, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять операции от имени государства.
У Банка на балансе отражены долговые ценные бумаги Российской Федерации (ОФЗ Минфина) на счёте 50205, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что ценные бумаги данной категории не являются элементом расчётной базы резерва?
2. В случае признания этих ценных бумаг элементами расчётной базы, как они отражаются в форме 0409115:
1) по строке 2.4. раздела 1 «Вложения в ценные бумаги» отражается сумма, которая является элементом расчётной базы:
Вложений;
УПКД;
Премий;
Переоценка (счета 50220, 50221)?
2) по строке 2.7 раздела 1 «Требования по получению процентных доходов по требованиям к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)» отражается сумма:
ПКД начисленный;
Дисконт начисленный?
3) подлежат ли отражению в пункте 5 раздела «Справочно» такие ценные бумаги, если:
- согласно профессиональному суждению они отнесены к активам 1 категория качества, и резерв равен нулю;
- объем вложений в ценные бумаги превышает 5 процентов значения показателя «Всего активов», определенного в соответствии с Разработочной таблицей для составления бухгалтерского баланса (публикуемой формы) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»?
4) если ценные бумаги подлежат отражению в пункте 5 раздела «Справочно», то как заполняется графа 6 «Справедливая стоимость»? Будет ли она равна графе 3 «Сумма требования» (т.е. отражается совокупный объем вложений в ценные бумаги, информация о которых отражена по строкам 1.4 и 2.4 раздела 1)?
5) правильно Банк понимает, что в графе 3 «Балансовая стоимость» пункта 6 раздела «Справочно» отражается весь остаток на балансовом счёте 50205 с учётом переоценки 50220, 50221, а по графе 4 «Балансовая стоимость без учёта корректировок» отражается совокупный объём вложений в ценные бумаги, который отражён по строке 2.4 раздела 1?
13.06.2019
Вопрос:
В соответствии со ст.125 ТК ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Подскажите, пожалуйста, как быть, если сотрудник хочет и эти 14 календарных дней разделить на части?
Подробно
В соответствии со ст.125 ТК ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. Подскажите, пожалуйста, как быть, если сотрудник хочет и эти 14 календарных дней разделить на части?
11.06.2019
Вопрос:
Начиная с 1 марта 2019 года вступил в силу Приказ Минтранса №467 от 21.12.2018г. Ранее было допустимо оформлять путевой лист на срок до 1 месяца, как мы и делали.
1. Если продолжить оформлять путевой лист сроком до 1 месяца какие налоговые риски будут у компании по расходам на ГСМ?
2. Чьи подписи нужны на путевом листе, достаточно ли только подписи ответственного лица?
Подробно
Начиная с 1 марта 2019 года вступил в силу Приказ Минтранса №467 от 21.12.2018г. Ранее было допустимо оформлять путевой лист на срок до 1 месяца, как мы и делали.
1. Если продолжить оформлять путевой лист сроком до 1 месяца какие налоговые риски будут у компании по расходам на ГСМ?
2. Чьи подписи нужны на путевом листе, достаточно ли только подписи ответственного лица?
10.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 3 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409110 в Разделе I «Расшифровки, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма)»:
- по расшифровке A/5.5 отражаются корректировка резервов на возможные потери по ссудной задолженности, отраженных на балансовых счетах 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
- по расшифровке A/9.3 отражаются корректировки резервов на возможные потери по прочим активам, отраженных на балансовых счетах 30607, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Вопросы.
1. Должны ли включаться в расшифровку A/9.3 в полном объеме данные по корректировкам резервов, отраженных на балансовых счетах 47425, 60324, как корректировки резервов на возможные потери под прочие активы?
2. Включаются ли данные по корректировкам резервов, отраженных на балансовых счетах 47425, 60324 в расшифровку A/5.5?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 3 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409110 в Разделе I «Расшифровки, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма)»:
- по расшифровке A/5.5 отражаются корректировка резервов на возможные потери по ссудной задолженности, отраженных на балансовых счетах 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
- по расшифровке A/9.3 отражаются корректировки резервов на возможные потери по прочим активам, отраженных на балансовых счетах 30607, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Вопросы.
1. Должны ли включаться в расшифровку A/9.3 в полном объеме данные по корректировкам резервов, отраженных на балансовых счетах 47425, 60324, как корректировки резервов на возможные потери под прочие активы?
2. Включаются ли данные по корректировкам резервов, отраженных на балансовых счетах 47425, 60324 в расшифровку A/5.5?
07.06.2019
Вопрос:
Просьба проконсультировать, т.к. периодически поступают оплаты, где в назначении п.п. указано, что оплата произведена за другую организацию-фактического дебитора Эпирок.
Мы их зачитываем согласно только назначению платежа,.. есть ли какие-то риски в данном случае? Или необходимы доп. письма?
Подробно
Просьба проконсультировать, т.к. периодически поступают оплаты, где в назначении п.п. указано, что оплата произведена за другую организацию-фактического дебитора Эпирок.
Мы их зачитываем согласно только назначению платежа,.. есть ли какие-то риски в данном случае? Или необходимы доп. письма?
06.06.2019
Вопрос:
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что время нахождения работника в пути в выходной день оплачивается в таком же порядке, как и за работу в выходные или нерабочие праздничные дни? Данная позиция высказана в Письме Минтруда России от 13.10.2017 N 14-2/В-921, от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415, от 25.12.2013 N 14-2-337.
2. Если сотрудник за день нахождения в пути в командировке, приходящийся на выходной день, письменно изъявит желание взять вместо двойной оплаты, оплату в одинарном размере и отгул.
2.1. Верно ли мнение, что день отдыха (отгул) оплате не подлежит, но при этом размер оклада работника за этот месяц не уменьшается и он получит полную сумму оклада за минусом налогов?
2.2. В течение какого срока эти отгулы сотрудник обязан использовать?
2.3. Может ли сотрудник их копить и приравнивать к основному ежегодному отпуску?
2.4. Если сотрудник не использовал дни отгулов и увольняется, как верно осуществить окончательный расчет при увольнении, и может ли сотрудник претендовать на оплату не отгулянного дня?
Подробно
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что время нахождения работника в пути в выходной день оплачивается в таком же порядке, как и за работу в выходные или нерабочие праздничные дни? Данная позиция высказана в Письме Минтруда России от 13.10.2017 N 14-2/В-921, от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415, от 25.12.2013 N 14-2-337.
2. Если сотрудник за день нахождения в пути в командировке, приходящийся на выходной день, письменно изъявит желание взять вместо двойной оплаты, оплату в одинарном размере и отгул.
2.1. Верно ли мнение, что день отдыха (отгул) оплате не подлежит, но при этом размер оклада работника за этот месяц не уменьшается и он получит полную сумму оклада за минусом налогов?
2.2. В течение какого срока эти отгулы сотрудник обязан использовать?
2.3. Может ли сотрудник их копить и приравнивать к основному ежегодному отпуску?
2.4. Если сотрудник не использовал дни отгулов и увольняется, как верно осуществить окончательный расчет при увольнении, и может ли сотрудник претендовать на оплату не отгулянного дня?
05.06.2019
Вопрос:
В расходах учитываются расходы по доставке сотрудников по договору с транспортной организацией из близлежащих населенных пунктов, т.к. общественный транспорт не обеспечивает доставку наших рабочих в 2 смены.
У нас есть справка из администрации об отсутствии рейсов общественного транспорта.
Согласно пункту 26 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Вопрос нужно ли нам закрепить в трудовых договорах данный пункт?
В последние годы Минфин России придерживается точки зрения, что расходы на доставку учитываются для целей налогообложения не только при одновременном выполнении обоих условий, но и если эти расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда (см., например, Письма от 22.12.2016 N 03-04-06/77047, от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, от 31.08.2012 N 03-03-06/1/449).
Должны ли мы соблюдать оба условия или достаточно одного?
Подробно
В расходах учитываются расходы по доставке сотрудников по договору с транспортной организацией из близлежащих населенных пунктов, т.к. общественный транспорт не обеспечивает доставку наших рабочих в 2 смены.
У нас есть справка из администрации об отсутствии рейсов общественного транспорта.
Согласно пункту 26 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Вопрос нужно ли нам закрепить в трудовых договорах данный пункт?
В последние годы Минфин России придерживается точки зрения, что расходы на доставку учитываются для целей налогообложения не только при одновременном выполнении обоих условий, но и если эти расходы обусловлены технологическими особенностями производства либо предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами как система оплаты труда (см., например, Письма от 22.12.2016 N 03-04-06/77047, от 27.11.2015 N 03-03-06/1/69181, от 31.08.2012 N 03-03-06/1/449).
Должны ли мы соблюдать оба условия или достаточно одного?
04.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В Положении Банка России от 27.02.2017 № 579-П отсутствуют счета для учета корректировок резервов по МСФО в части депозитов, размещенных в Банке России.
Вопросы.
1. Надлежит ли отражать данный резерв на счетах бухгалтерского учета? Если да, то какие необходимо использовать балансовые счета для отражения корректировок резервов по МСФО 9?
2. Если нет, то необходимо ли использовать счета корректировок (б/сч 47465/47466) для отражения резерв по МСФО по процентам по депозитам, размещенным в Банке России, учтенным на б/сч 47427?
Подробно
Описание ситуации.
В Положении Банка России от 27.02.2017 № 579-П отсутствуют счета для учета корректировок резервов по МСФО в части депозитов, размещенных в Банке России.
Вопросы.
1. Надлежит ли отражать данный резерв на счетах бухгалтерского учета? Если да, то какие необходимо использовать балансовые счета для отражения корректировок резервов по МСФО 9?
2. Если нет, то необходимо ли использовать счета корректировок (б/сч 47465/47466) для отражения резерв по МСФО по процентам по депозитам, размещенным в Банке России, учтенным на б/сч 47427?
03.06.2019
Вопрос:
Когда покупатель (физическое лицо) приобрёл товар нашей марки, но не у нашей компании, и на данный момент обратиться к прямому продавцу не представляется возможным (ликвидировано юр. лицо) по вопросам поломок и брака, он обращается напрямую в нашу компанию, как официальному представителю.
После принятия решения об обмене товара на аналогичный данному покупателю (физическому лицу) должны ли мы бить чек расхода и прихода? Чек расхода - при принятии от покупателя (физического лица) товара, и какой способ расчётов указать? Встречным представлением? А также при передаче товара по отгрузочным документам покупателю (физическому лицу) - чек прихода с признаком способ расчёта "встречным представлением"? Просим дать пояснения также с учётом изменения законодательства о применении ККТ с 01.07.2019г.
Подробно
Когда покупатель (физическое лицо) приобрёл товар нашей марки, но не у нашей компании, и на данный момент обратиться к прямому продавцу не представляется возможным (ликвидировано юр. лицо) по вопросам поломок и брака, он обращается напрямую в нашу компанию, как официальному представителю.
После принятия решения об обмене товара на аналогичный данному покупателю (физическому лицу) должны ли мы бить чек расхода и прихода? Чек расхода - при принятии от покупателя (физического лица) товара, и какой способ расчётов указать? Встречным представлением? А также при передаче товара по отгрузочным документам покупателю (физическому лицу) - чек прихода с признаком способ расчёта "встречным представлением"? Просим дать пояснения также с учётом изменения законодательства о применении ККТ с 01.07.2019г.
31.05.2019
Вопрос:
Сотруднику, работающему в ОП г. Нижневартовск, начислена разовая премия за доп. объем. Нужно ли начислять на премию районный коэффициент 50% и северную надбавку 50%?
Подробно
Сотруднику, работающему в ОП г. Нижневартовск, начислена разовая премия за доп. объем. Нужно ли начислять на премию районный коэффициент 50% и северную надбавку 50%?
29.05.2019
Вопрос:
Является ли положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ и приравненная в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, дивидендами в понятии п. 3 статьи 10 соглашения о избежании двойного налогообложения между Россией и Люксембургом?
Т.е. можно ли применять ставку 5% к налогу на дивиденды согласно п.п. а), п. 2 ст. 10 соглашения к выплаченной положительной разнице между начисленными процентами и предельными процентами?
Условия владения более 10% и инвестирования более 80 000 Евро соблюдены.
Подробно
Является ли положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с п. 4 ст. 269 НК РФ и приравненная в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранному лицу согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, дивидендами в понятии п. 3 статьи 10 соглашения о избежании двойного налогообложения между Россией и Люксембургом?
Т.е. можно ли применять ставку 5% к налогу на дивиденды согласно п.п. а), п. 2 ст. 10 соглашения к выплаченной положительной разнице между начисленными процентами и предельными процентами?
Условия владения более 10% и инвестирования более 80 000 Евро соблюдены.
27.05.2019
Вопрос:
В зарубежной командировке сотрудник расплачивается за услуги проживания в гостинице и иные услуги принадлежащей ему валютной банковской картой, по возвращении из командировки он предоставляет авансовый отчет с подтверждающими документами:
-чеки и квитанции на расходы
-банковскую выписку на дату списания платежа из онлайн банка,
какой курс необходимо использовать при отражении расходов в учете по авансовому отчету:
- курс ЦБ на дату утверждения авансового отчета?
-курс банка сотрудника на дату списания средств с банковской карты, каким документов необходимо подтвердить курс?
-курс ЦБ на дату списания средств с банковской карты сотрудника?
-или иной курс?
Подробно
В зарубежной командировке сотрудник расплачивается за услуги проживания в гостинице и иные услуги принадлежащей ему валютной банковской картой, по возвращении из командировки он предоставляет авансовый отчет с подтверждающими документами:
-чеки и квитанции на расходы
-банковскую выписку на дату списания платежа из онлайн банка,
какой курс необходимо использовать при отражении расходов в учете по авансовому отчету:
- курс ЦБ на дату утверждения авансового отчета?
-курс банка сотрудника на дату списания средств с банковской карты, каким документов необходимо подтвердить курс?
-курс ЦБ на дату списания средств с банковской карты сотрудника?
-или иной курс?
23.05.2019
Вопрос:
Облагаются ли услуги российской лизинговой компании по предоставлению в лизинг (временное владение и пользование) лизингополучателю – нерезиденту РФ морского судна для осуществления различного рода перевозок между портами отправления и назначения, как являющимися, так и не являющимися территорией Российской Федерации?
Т.е. будет ли признаваться местом реализации лизинговых услуг территория РФ в соответствии с положениями статьи 148 К РФ?
Подробно
Облагаются ли услуги российской лизинговой компании по предоставлению в лизинг (временное владение и пользование) лизингополучателю – нерезиденту РФ морского судна для осуществления различного рода перевозок между портами отправления и назначения, как являющимися, так и не являющимися территорией Российской Федерации?
Т.е. будет ли признаваться местом реализации лизинговых услуг территория РФ в соответствии с положениями статьи 148 К РФ?
21.05.2019
Вопрос:
В нашей организации сотрудник вправе раз в квартал заказать продукцию компании по льготному прайсу и сумма заказа удерживается из зарплаты по заявлению сотрудника. Некоторые сотрудники перечисляют сумму заказа на расчетный счет организации.
Исходя из вышеописанного, просим Вас подтвердить / опровергнуть обязанность оформления ККТ и регистрации ККТ в ИФНС до 01.07.2019.
Подробно
В нашей организации сотрудник вправе раз в квартал заказать продукцию компании по льготному прайсу и сумма заказа удерживается из зарплаты по заявлению сотрудника. Некоторые сотрудники перечисляют сумму заказа на расчетный счет организации.
Исходя из вышеописанного, просим Вас подтвердить / опровергнуть обязанность оформления ККТ и регистрации ККТ в ИФНС до 01.07.2019.
17.05.2019
Вопрос:
Может ли лизинговая организация применить льготу по НДС на основании п.п.33 п.2 ст.149 НК РФ при передаче в лизинг медицинских изделий лизингополучателю, не имеющему лицензию на оказание медицинских услуг?
Регистрационное удостоверение на медицинское изделие есть.
Возможно лизингополучатель будет сдавать медицинские изделия в аренду медицинским организациям.
Подробно
Может ли лизинговая организация применить льготу по НДС на основании п.п.33 п.2 ст.149 НК РФ при передаче в лизинг медицинских изделий лизингополучателю, не имеющему лицензию на оказание медицинских услуг?
Регистрационное удостоверение на медицинское изделие есть.
Возможно лизингополучатель будет сдавать медицинские изделия в аренду медицинским организациям.
16.05.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
На балансе Банка находятся еврооблигации российских эмитентов. Банк в соответствии с пп. 6, 8 ст. 271 НК РФ ежемесячно начисляет и признает процентный купонный доход на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
В середине отчетного месяца происходит выплата эмитентом купонного дохода на дату окончания очередного купонного периода по текущему курсу валюты без прекращения действия договора.
Вопрос.
Какой официальный курс валюты в целях налогообложения следует применить при расчете процентного купонного дохода с начала отчетного месяца до даты получения купонной выплаты: текущий курс на дату выплаты эмитентом купонного дохода либо курс на конец месяца соответствующего отчетного (налогового) периода?
Подробно
Описание ситуации.
На балансе Банка находятся еврооблигации российских эмитентов. Банк в соответствии с пп. 6, 8 ст. 271 НК РФ ежемесячно начисляет и признает процентный купонный доход на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
В середине отчетного месяца происходит выплата эмитентом купонного дохода на дату окончания очередного купонного периода по текущему курсу валюты без прекращения действия договора.
Вопрос.
Какой официальный курс валюты в целях налогообложения следует применить при расчете процентного купонного дохода с начала отчетного месяца до даты получения купонной выплаты: текущий курс на дату выплаты эмитентом купонного дохода либо курс на конец месяца соответствующего отчетного (налогового) периода?
15.05.2019
Вопрос:
Прошу дать разъяснения по выдаче расчетных листков работникам посредством рассылки на электронные адреса, которые они укажут в заявлениях.
Есть ли риск для нас в части подтверждения, что мы известили работника о составных частях заработной платы?
Подробно
Прошу дать разъяснения по выдаче расчетных листков работникам посредством рассылки на электронные адреса, которые они укажут в заявлениях.
Есть ли риск для нас в части подтверждения, что мы известили работника о составных частях заработной платы?
14.05.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
По кредиту оформлен залог имущественных прав на недвижимое имущество. После оформления залога на имущество наложено ограничение судом в виде запрета на регистрационные действия.
Поскольку согласно пункту 5 статьи 334 ГК РФ считается, что права и обязанности залогодержателя предоставляются кредитору или иному управомоченному лицу только со дня вступления в силу решения суда, которым удовлетворены требования, обеспечивающиеся запретом, право на иск об обращении взыскания на арестованное имущество возникает не ранее указанного дня. (Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).
Вопрос.
Относится ли такое обеспечение ко II категории качества в соответствии с Положением Банка России № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», или в этом случае обеспечение не может учитываться в силу п.6.5 Положения №590-П «…имеются иные существенные документально подтвержденные обстоятельства, которые могут существенно препятствовать реализации кредитной организацией прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде»?
Подробно
Описание ситуации.
По кредиту оформлен залог имущественных прав на недвижимое имущество. После оформления залога на имущество наложено ограничение судом в виде запрета на регистрационные действия.
Поскольку согласно пункту 5 статьи 334 ГК РФ считается, что права и обязанности залогодержателя предоставляются кредитору или иному управомоченному лицу только со дня вступления в силу решения суда, которым удовлетворены требования, обеспечивающиеся запретом, право на иск об обращении взыскания на арестованное имущество возникает не ранее указанного дня. (Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).
Вопрос.
Относится ли такое обеспечение ко II категории качества в соответствии с Положением Банка России № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», или в этом случае обеспечение не может учитываться в силу п.6.5 Положения №590-П «…имеются иные существенные документально подтвержденные обстоятельства, которые могут существенно препятствовать реализации кредитной организацией прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде»?