Включаются ли сведения о залоге по требованиям к принципалу по банковской гарантии в форму 0409310 «Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве залога по ссудам» обеспечение по оплаченной банковской гарантии

Мнение консультантов.

Информация о сумме требования Банка к принципалу по банковской гарантии и залог, обеспечивающий исполнение принципалом указанного требования, не подлежат отражению в отчетной форме 0409310 «Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам».

Обоснование мнения консультантов.

В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности (пункт 1 статьи 307 ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 307.1 ГК РФ к обязательствам, возникшим из договора (договорным обязательствам), общие положения об обязательствах (настоящий подраздел) применяются, если иное не предусмотрено правилами об отдельных видах договоров, содержащимися в настоящем Кодексе и иных законах, а при отсутствии таких специальных правил - общими положениями о договоре (подраздел 2 раздела III).

На основании статьи 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором.

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя) (пункт 1 статьи 334 ГК РФ). Залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора (пункт 1 статьи 334.1 ГК РФ). Права залогодержателя в отношениях с залогодателем возникают с момента заключения договора залога, если иное не установлено договором, настоящим Кодексом и другими законами (пункт 1 статьи 341 ГК РФ).

Основания прекращения залога определены в пункте 1 статьи 352 ГК РФ. К таким основаниям, в частности, относится: прекращение обеспеченного залогом обязательства (подпункт 1); реализация заложенного имущества в целях удовлетворения требований залогодержателя в порядке, установленном законом, в том числе при оставлении залогодержателем заложенного имущества за собой, и в случае, если он не воспользовался этим правом (пункт 5 статьи 350.2) (подпункт 4); прекращение договора залога в порядке и по основаниям, которые предусмотрены законом, а также в случае признания договора залога недействительным (подпункт 5); иные случаи, предусмотренные законом или договором (подпункт 10).

Согласно пункту 1 статьи 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства. Требование об определенной денежной сумме считается соблюденным, если условия независимой гарантии позволяют установить подлежащую выплате денежную сумму на момент исполнения обязательства гарантом.

Независимые гарантии могут выдаваться банками или иными кредитными организациями (банковские гарантии), а также другими коммерческими организациями (пункт 3 статьи 368 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 368 ГК РФ в независимой гарантии должны быть указаны: дата выдачи; принципал; бенефициар; гарант; основное обязательство, исполнение по которому обеспечивается гарантией; денежная сумма, подлежащая выплате, или порядок ее определения; срок действия гарантии; обстоятельства, при наступлении которых должна быть выплачена сумма гарантии. Независимая гарантия вступает в силу с момента ее отправки (передачи) гарантом, если в гарантии не предусмотрено иное (статья 373 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 377 ГК РФ предусмотренное независимой гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром ограничено уплатой суммы, на которую выдана гарантия.

Обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии прекращается (пункт 1 статьи 378 ГК РФ): 1) уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия; 2) окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана; 3) вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии; 4) по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.

На основании пункта 1 статьи 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы, если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.

Согласно пункту 6.12 Положения № 809-П учет сумм, выплаченных кредитной организацией по банковским гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме, осуществляется на балансовом счете 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным банковским гарантиям и поручительствам». По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств кредитной организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок - со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской).

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409310 «Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам» (далее по тексту – Порядок, Отчет, соответственно) установлен Указанием № 6406-У.

В соответствии с пунктом 1.1 Порядка Отчет содержит сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве обеспечения по ссудам, перечень которых приведен в абзацах третьем - девятом, одиннадцатом - тринадцатом, шестнадцатом подпункта 6.2 пункта 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам», предоставленным юридическим лицам (резидентам и нерезидентам), не являющимся кредитными организациями, включая индивидуальных предпринимателей, в том числе сгруппированным в портфели однородных ссуд в соответствии с главой 5 Положения № 590-П, а также о лицах, являющихся залогодателями (созалогодателями), векселедателями, кредитными организациями, заключившими с клиентами (залогодателями) договоры банковского счета (банковского вклада), и лицах, доли в уставных капиталах которых переданы в залог (далее - субъекты).

В соответствии с пунктом 2 Порядка информация о предметах залога подлежит отражению в Отчете при одновременном соблюдении по состоянию на отчетную дату следующих условий:

залог возник и существует (за исключением залога будущего урожая) либо заключен договор залога по ссуде (далее - договор залога) (для залога будущего урожая);

денежные средства по договору о предоставлении ссуды фактически предоставлены заемщику (заемщикам) (размещены).

В свою очередь, согласно подпункту 6.2 пункта 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409303 к ссудам относятся кредиты (займы) и прочие размещенные средства, подлежащие отражению на балансовых счетах (их частях) 44101 - 44109, 44201 - 44210, 44301 - 44310, 44401 - 44410, 44501 - 44509, 44601 - 44609, 44701 - 44709, 44801 - 44809, 44901 - 44909, 45001 - 45009, 45101 - 45109, 45201 - 45209, 45301 - 45309, 45401 - 45410, 45601 - 45608, 45801 - 45814, 45816, 46001 - 46007, 46101 - 46107, 46201 - 46207, 46301 - 46307, 46401 - 46407, 46501 - 46507, 46601 - 46607, 46701 - 46707, 46801 - 46807, 46901 - 46907, 47001 - 47007, 47101 - 47107, 47201 - 47207, 47301 - 47307, 47423 и внебалансовом счете (его части) 91317:

кредиты (займы) (абзац 3);

кредиты овердрафт (абзац 4);

кредитные линии с лимитом задолженности (абзац 5);

кредитные линии с лимитом выдачи (абзац 6);

комбинированные кредитные линии с лимитом выдачи и лимитом задолженности (абзац 7);

кредитные карты (абзац 8);

драгоценные металлы, предоставленные клиентам (абзац 9);

прочие размещенные средства, не относящиеся к кодам  «1.1» - «1.8» (абзац 11);

- требования по приобретенным по сделке правам (требованиям) (уступка требования), подлежащие отражению на балансовых счетах (их частях): 44111, 44211, 44311, 44411, 44511, 44611, 44711, 44811, 44911, 45011, 45111, 45211, 45311, 45411, 45611, а также 47819 - 47832, 47834 (кроме приобретенных по договорам финансирования под уступку денежного требования) и  45801 - 45814, 45816 (абзац 12);

- требования по приобретенным на вторичном рынке закладным, подлежащие отражению на балансовых счетах (их частях) 44111, 44211, 44311, 44411, 44511, 44611, 44711, 44811, 44911, 45011, 45111, 45211, 45311, 45411, 45611, а также N N 47819 - 47832, 47834 (кроме приобретенных по договорам финансирования под уступку денежного требования) и  45801 - 45814, 45816 (абзац 13);

- участие в финансировании (кредитовании) юридического лица через другие кредитные организации, не отраженное в рамках кодов «1», «5» - «8» (абзац 16).

По вопросу включения в отчетную форму 0409303 информации об оплаченной банком гарантии, отраженной на балансовом счете 60315, а также переведенной на балансовый счет 458 после неуплаты контрагентом, представители Банка России  разъяснили (ответ на вопрос 15)^[1]:

«Информация в Отчете должна быть сопоставима с данными отчетности по форме 0409117 «Данные о крупных ссудах». В настоящее время в Отчете не указываются следующие виды ссуд, подлежащие отражению в отчетности по форме 0409117 (графа 6):

2 — учтенные векселя;

3 — суммы, уплаченные бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

4 — денежные требования по сделкам финансирования под уступку денежного требования (факторинг);

9 — требования лизингодателя к лизингополучателю по операциям финансовой аренды (лизинга);

10 — прочие требования.

Учитывая, что требования по оплаченным гарантиям, вынесенные на счета просроченной задолженности, отражаются в графе 6 формы 0409117 с использованием кода 3 «суммы, уплаченные бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала», они не подлежат отражению в Отчете, так как указанный вид ссуд в настоящее время не вносится в Отчет».

Таким образом, на основании разъяснений Банка России требования Банка к принципалу в сумме, уплаченной бенефициару по банковской гарантии, не относятся к ссудам, определенным в подпункте 6.2 пункта 6 Порядка составления отчетной формы 0409303 и, как следствие, информация о сумме требования Банка к принципалу по банковской гарантии и залог, обеспечивающий исполнение принципалом указанного требования, не подлежит отражению в Отчете.

Документы и литература.

1.                  ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.                  Положение № 809-П  - Положение Банка России от 24.11.2022г. № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;

3.                  Указание № 6406-У - Указание Банка России от 10.04.202г. № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki