Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций23.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
МФК предъявлен иск к заемщику о досрочном взыскании остатка долга по займу, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора займа по состоянию на 26.02.2025г., неустойки, начисленной в соответствии с условиями договора займа на дату подготовки иска - 26.02.2025г, а также за период с даты вынесения арбитражного решения по дату фактического погашения долга. Исковые требования МФК удовлетворены и с заемщика взыскана сумма непогашенного по займу, сумма процентов за пользование займом, рассчитанная по состоянию на 26.02.2025г., неустойка, начисленная за период с 17.07.2024 по 26.02.2025г., а также за период с 27.02.2025г. до даты фактического погашения задолженности.
Поскольку срок договора еще не истек, в бухгалтерском учете проценты не начислены в том объеме, в котором признал к взысканию суд.
Вопрос.
Должна ли МФК начислить в налоговом и бухгалтерском учете проценты в полном объеме на дату вынесения решения?
Подробно
Описание ситуации.
МФК предъявлен иск к заемщику о досрочном взыскании остатка долга по займу, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора займа по состоянию на 26.02.2025г., неустойки, начисленной в соответствии с условиями договора займа на дату подготовки иска - 26.02.2025г, а также за период с даты вынесения арбитражного решения по дату фактического погашения долга. Исковые требования МФК удовлетворены и с заемщика взыскана сумма непогашенного по займу, сумма процентов за пользование займом, рассчитанная по состоянию на 26.02.2025г., неустойка, начисленная за период с 17.07.2024 по 26.02.2025г., а также за период с 27.02.2025г. до даты фактического погашения задолженности.
Поскольку срок договора еще не истек, в бухгалтерском учете проценты не начислены в том объеме, в котором признал к взысканию суд.
Вопрос.
Должна ли МФК начислить в налоговом и бухгалтерском учете проценты в полном объеме на дату вынесения решения?
22.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В договор залога оборудования/движимого имущества вносятся данные согласно документам на оборудование или иное движимое имущество, а также фактической информации нанесенной производителем на таблички (шилды). В некоторых случаях производитель может не присваивать заводской/серийный номер, а также производственным процессом может быть не предусмотрено закрепление таблички (шилда) на оборудовании, в иных случаях (табличка (шилд)) могут быть уничтожены.
При отсутствии заводского/серийного номера в договор залога вносится значение н/д (нет данных). Так же данная информация об отсутствии заводского номера после заключения договора залога вносится в Реестр регистрации уведомлений о залоге движимого имущества.
Подраздел 4.4 «Сведения о машинах и оборудовании» ф. 310 Банк заполняет следующим образом:
В графе 2 подраздела 4.4 указывается наименование машины, оборудования в соответствии с договором залога либо (при отсутствии договора залога) в соответствии с иным договором (соглашением), в котором описана машина, оборудование (информация приводится в свободной текстовой форме).
В графе 3 подраздела 4.4 указывается заводской номер машины, оборудования, присвоенный изготовителем. В случае отсутствия у оборудования заводского номера графа 3 подраздела 4.4 не заполняется, при этом следует заполнить графу 4 подраздела 4.4.
В графе 4 подраздела 4.4 указывается инвентарный номер машины, оборудования, присвоенный организацией. При наличии у оборудования заводского номера графа 4 подраздела 4.4 не заполняется. В случае если залогодатель является физическим лицом, графа 4 подраздела 4.4 не заполняется.
Таким образом, банк отражает по данным залогам ту информацию, которая документально подтверждена: заводской номер – нет данных; инвентарный номер – заполнено.
По полученной информации от ОКБ, параметр «Заводской номер» является обязательным для заполнения и должен иметь непересекающиеся значения каждой залоговой ценности в рамках каждого договора залога, несмотря на наличие информации об инвентарных номерах каждой залоговой ценности.
Вопрос.
Каким образом заполняется параметр «Заводской номер» по залоговой ценности «Залог оборудования» в случае отсутствия значения заводского номера?
Подробно
Описание ситуации.
В договор залога оборудования/движимого имущества вносятся данные согласно документам на оборудование или иное движимое имущество, а также фактической информации нанесенной производителем на таблички (шилды). В некоторых случаях производитель может не присваивать заводской/серийный номер, а также производственным процессом может быть не предусмотрено закрепление таблички (шилда) на оборудовании, в иных случаях (табличка (шилд)) могут быть уничтожены.
При отсутствии заводского/серийного номера в договор залога вносится значение н/д (нет данных). Так же данная информация об отсутствии заводского номера после заключения договора залога вносится в Реестр регистрации уведомлений о залоге движимого имущества.
Подраздел 4.4 «Сведения о машинах и оборудовании» ф. 310 Банк заполняет следующим образом:
В графе 2 подраздела 4.4 указывается наименование машины, оборудования в соответствии с договором залога либо (при отсутствии договора залога) в соответствии с иным договором (соглашением), в котором описана машина, оборудование (информация приводится в свободной текстовой форме).
В графе 3 подраздела 4.4 указывается заводской номер машины, оборудования, присвоенный изготовителем. В случае отсутствия у оборудования заводского номера графа 3 подраздела 4.4 не заполняется, при этом следует заполнить графу 4 подраздела 4.4.
В графе 4 подраздела 4.4 указывается инвентарный номер машины, оборудования, присвоенный организацией. При наличии у оборудования заводского номера графа 4 подраздела 4.4 не заполняется. В случае если залогодатель является физическим лицом, графа 4 подраздела 4.4 не заполняется.
Таким образом, банк отражает по данным залогам ту информацию, которая документально подтверждена: заводской номер – нет данных; инвентарный номер – заполнено.
По полученной информации от ОКБ, параметр «Заводской номер» является обязательным для заполнения и должен иметь непересекающиеся значения каждой залоговой ценности в рамках каждого договора залога, несмотря на наличие информации об инвентарных номерах каждой залоговой ценности.
Вопрос.
Каким образом заполняется параметр «Заводской номер» по залоговой ценности «Залог оборудования» в случае отсутствия значения заводского номера?
20.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк поступило требование от Бенефициара на оплату по банковской гарантии накануне срока окончания банковской гарантии.
Решения о выплате или отказе в выплате на дату окончания действия банковской гарантии нет.
Вопросы.
1. Не будет нарушением закрытие банковской гарантии по сроку с одновременным списанием всего остатка по счету 91315?
В БКИ передать событие в дату закрытия банковской гарантии:
2.5 - Обязательство субъекта прекратилось – для денежного обязательства.
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать события:
3.2 - Внесение изменений в связи с ошибкой в показателях по событиям, связанным с записью кредитной истории;
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства.
2. Не закрывать банковскую гарантию по сроку и не списывать остаток по счету 91315 на сумму требования.
Какое событие в БКИ в таком случае необходимо передать?
Если событие в БКИ нет обязанности передать, то не будет ли нарушением: дата окончания гарантии наступила, но банк не передал информацию о закрытии банковской гарантии?
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования с списанием всего остатка по счету 91315:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать событие:
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства
Подробно
Описание ситуации.
В Банк поступило требование от Бенефициара на оплату по банковской гарантии накануне срока окончания банковской гарантии.
Решения о выплате или отказе в выплате на дату окончания действия банковской гарантии нет.
Вопросы.
1. Не будет нарушением закрытие банковской гарантии по сроку с одновременным списанием всего остатка по счету 91315?
В БКИ передать событие в дату закрытия банковской гарантии:
2.5 - Обязательство субъекта прекратилось – для денежного обязательства.
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать события:
3.2 - Внесение изменений в связи с ошибкой в показателях по событиям, связанным с записью кредитной истории;
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства.
2. Не закрывать банковскую гарантию по сроку и не списывать остаток по счету 91315 на сумму требования.
Какое событие в БКИ в таком случае необходимо передать?
Если событие в БКИ нет обязанности передать, то не будет ли нарушением: дата окончания гарантии наступила, но банк не передал информацию о закрытии банковской гарантии?
В случае принятия положительного решения о выплате по гарантии, в соответствии с условиями банковской гарантии провести выплату по гарантии на сумму требования с списанием всего остатка по счету 91315:
Дт 60315 Кт 30102
В БКИ передать событие:
2.3 - Изменились сведения об исполнении обязательства субъектом, наступила ответственность поручителя – для денежного обязательства
19.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб. Затраты на модернизацию – 31 000 рцуб.
Вопрос.
Нужно ли в налоговом учете отражать объект амортизированного имущества?
Подробно
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб. Затраты на модернизацию – 31 000 рцуб.
Вопрос.
Нужно ли в налоговом учете отражать объект амортизированного имущества?
15.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию малоценных основных средств (ОС ниже лимита).
Вопросы.
1. Верно ли Банк считает, если затраты на улучшение (модернизацию) ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб., составит:
а) 30 000 руб., то общая стоимость имущества не превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. = 100 000 руб.). В таком случае затраты на улучшение будут признаны единовременно, в составе прочих расходов или расходов на ремонт;
б) 31 000 руб., то общая стоимость имущества превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 31 000 руб. = 101 000 руб.). Банк относит к амортизируемому и учитывает его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации. При этом часть стоимости (70 000 руб.) уже была списана ранее на затраты и амортизироваться не может.
Расчет амортизации в варианте «б» при сроке полезного использования 60 мес. составит 1683,33 (101000/60). При этом полное погашение стоимости произойдет за 19 мес. (31000/1683,33).
2. Верно ли Банк понимает порядок принятия к амортизируемому имуществу и расчет предельного значения как сумма модернизации вместе с первоначальной стоимостью или для признания амортизируемым имущество учитывается исключительно сумма модернизации, в случае ее превышения 100 000?
Данный порядок применим только для налогового учета или в бухгалтерском учете модернизация ОС и амортизация отражается так же?
3. Верны ли проводки по отражению сумм модернизации в бухгалтерском учете:
Дт 61013 Кт 60312 31000
Дт 60415 Кт 61013 31000
Дт 60401 Кт 60415 31000
Подробно
Описание ситуации.
Банком установлен лимит ОС в бухгалтерском учете 100 000.
Банк проводит модернизацию малоценных основных средств (ОС ниже лимита).
Вопросы.
1. Верно ли Банк считает, если затраты на улучшение (модернизацию) ОС ниже лимита, первоначальной стоимостью 70 000 руб., составит:
а) 30 000 руб., то общая стоимость имущества не превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 30 000 руб. = 100 000 руб.). В таком случае затраты на улучшение будут признаны единовременно, в составе прочих расходов или расходов на ремонт;
б) 31 000 руб., то общая стоимость имущества превысит 100 000 руб. (70 000 руб. + 31 000 руб. = 101 000 руб.). Банк относит к амортизируемому и учитывает его стоимость в составе расходов путем начисления амортизации. При этом часть стоимости (70 000 руб.) уже была списана ранее на затраты и амортизироваться не может.
Расчет амортизации в варианте «б» при сроке полезного использования 60 мес. составит 1683,33 (101000/60). При этом полное погашение стоимости произойдет за 19 мес. (31000/1683,33).
2. Верно ли Банк понимает порядок принятия к амортизируемому имуществу и расчет предельного значения как сумма модернизации вместе с первоначальной стоимостью или для признания амортизируемым имущество учитывается исключительно сумма модернизации, в случае ее превышения 100 000?
Данный порядок применим только для налогового учета или в бухгалтерском учете модернизация ОС и амортизация отражается так же?
3. Верны ли проводки по отражению сумм модернизации в бухгалтерском учете:
Дт 61013 Кт 60312 31000
Дт 60415 Кт 61013 31000
Дт 60401 Кт 60415 31000
13.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник-нерезидент работает в штате Банка, имеет патент, срок которого истек 15.03.2025. Сотрудник написал заявление на увольнение 21.03.2025.
Вопрос.
1. Какую ставку правильно применить при расчете с сотрудником при увольнении?
2. Правомерно ли учитывать тот факт, что у него есть 30 дней на продление /переоформление нового патента?
Подробно
Описание ситуации.
Сотрудник-нерезидент работает в штате Банка, имеет патент, срок которого истек 15.03.2025. Сотрудник написал заявление на увольнение 21.03.2025.
Вопрос.
1. Какую ставку правильно применить при расчете с сотрудником при увольнении?
2. Правомерно ли учитывать тот факт, что у него есть 30 дней на продление /переоформление нового патента?
12.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно требованиям ч.5 ст.5 Федерального закона № 218-ФЗ субъектом кредитной истории является физическое или юридическое лицо, в отношении которого формируется кредитная история и которое является заемщиком по договору займа (кредита), поручителем по обязательству, в отношении которого формируется кредитная история, принципалом, в отношении которого выдана независимая гарантия, обеспечивающая любой вид обязательства.
Вопросы.
1. Требуется ли направлять сообщение по событию 1.1 «Субъект обратился к источнику с предложением совершить сделку», событию 1.2 «Источник одобрил обращение субъекта (направил ему оферту) или изменились сведения об обращении», событию 1.3 «Источник отказался от совершения сделки по обращению субъекта» по поручительствам, отраженным в заявке-анкете основного Заемщика.
2. Требуется ли направлять сообщение по событию 2.1 «Изменились сведения об условиях обязательства субъекта» при заключении с заемщиком допсоглашения, в котором указано следующее: «Внести изменения в Кредитный договор в части переноса срока уплаты процентов по кредиту, начисленных за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно. Заемщик обязуется уплатить проценты по кредиту, начисленные за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно, в срок не позднее «15» октября 2024 года.»?
При этом не меняется сумма задолженности, не меняется срок договора, ставка или какой-то другой параметр передаваемый в БКИ. Является ли перераспределение сумм гашения процентов или отсрочка уплаты процентов без изменения срока договора основанием для формирования события 2.1? Если да, то с каким видом изменения договора?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно требованиям ч.5 ст.5 Федерального закона № 218-ФЗ субъектом кредитной истории является физическое или юридическое лицо, в отношении которого формируется кредитная история и которое является заемщиком по договору займа (кредита), поручителем по обязательству, в отношении которого формируется кредитная история, принципалом, в отношении которого выдана независимая гарантия, обеспечивающая любой вид обязательства.
Вопросы.
1. Требуется ли направлять сообщение по событию 1.1 «Субъект обратился к источнику с предложением совершить сделку», событию 1.2 «Источник одобрил обращение субъекта (направил ему оферту) или изменились сведения об обращении», событию 1.3 «Источник отказался от совершения сделки по обращению субъекта» по поручительствам, отраженным в заявке-анкете основного Заемщика.
2. Требуется ли направлять сообщение по событию 2.1 «Изменились сведения об условиях обязательства субъекта» при заключении с заемщиком допсоглашения, в котором указано следующее: «Внести изменения в Кредитный договор в части переноса срока уплаты процентов по кредиту, начисленных за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно. Заемщик обязуется уплатить проценты по кредиту, начисленные за период с «01» июля 2024 года по «30 сентября 2024 года, включительно, в срок не позднее «15» октября 2024 года.»?
При этом не меняется сумма задолженности, не меняется срок договора, ставка или какой-то другой параметр передаваемый в БКИ. Является ли перераспределение сумм гашения процентов или отсрочка уплаты процентов без изменения срока договора основанием для формирования события 2.1? Если да, то с каким видом изменения договора?
06.05.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует «обратный выкуп» кредитной задолженности юридических лиц (ЮЛ) и ИП.
По плану счетов счета для учета приобретенных прав требования к ЮЛ отличаются как по форме кредитования, так и по организационной форме (ООО, ИП, коммерческие/некоммерческие…..).
Вопрос.
На каких счетах следует учитывать выкупленные права требования к ЮЛ, которые исключены из ЕГРЮЛ и требования будут погашаться поручителями – физическими лицами.
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует «обратный выкуп» кредитной задолженности юридических лиц (ЮЛ) и ИП.
По плану счетов счета для учета приобретенных прав требования к ЮЛ отличаются как по форме кредитования, так и по организационной форме (ООО, ИП, коммерческие/некоммерческие…..).
Вопрос.
На каких счетах следует учитывать выкупленные права требования к ЮЛ, которые исключены из ЕГРЮЛ и требования будут погашаться поручителями – физическими лицами.
05.05.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 260-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее - Закон), с 05.02.2025 кредитным организациям запрещается открытие банковских счетов и осуществление иных банковских операций с участием иностранных граждан и лиц без гражданства, сведения о которых включены в реестр контролируемых лиц, предусмотренный законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации (далее – контролируемые лица), за исключением переводов денежных средств в целях уплаты обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также переводов денежных средств на счета таких иностранных граждан и лиц без гражданства и выдачи наличных денежных средств в сумме не более 30 тысяч рублей в месяц.
В силу сложившейся практики, термин «Обязательные платежи» используется в объеме, закрепленном в ст.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно: обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Вопрос.
Для целей корректного толкования требований Закона Банк просит подтвердить правильность применения указанных требований при их практической реализации, а именно, что ограничение на осуществление операций по счетам контролируемых лиц распространяется только на осуществление платежей по распоряжению клиента – контролируемого лица или его представителя и не меняет порядок исполнения Банком требований, предъявленных к счету контролируемого лица в рамках Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», распоряжений финансового управляющего в рамках Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также в рамках договора банковского счета, заключенного с банком, обслуживающим счет контролируемого лица, в части списания комиссий и иных требований Банка к контролируемому лицу.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно статье 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 260-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее - Закон), с 05.02.2025 кредитным организациям запрещается открытие банковских счетов и осуществление иных банковских операций с участием иностранных граждан и лиц без гражданства, сведения о которых включены в реестр контролируемых лиц, предусмотренный законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации (далее – контролируемые лица), за исключением переводов денежных средств в целях уплаты обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также переводов денежных средств на счета таких иностранных граждан и лиц без гражданства и выдачи наличных денежных средств в сумме не более 30 тысяч рублей в месяц.
В силу сложившейся практики, термин «Обязательные платежи» используется в объеме, закрепленном в ст.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно: обязательные платежи - это налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.
Вопрос.
Для целей корректного толкования требований Закона Банк просит подтвердить правильность применения указанных требований при их практической реализации, а именно, что ограничение на осуществление операций по счетам контролируемых лиц распространяется только на осуществление платежей по распоряжению клиента – контролируемого лица или его представителя и не меняет порядок исполнения Банком требований, предъявленных к счету контролируемого лица в рамках Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», распоряжений финансового управляющего в рамках Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также в рамках договора банковского счета, заключенного с банком, обслуживающим счет контролируемого лица, в части списания комиссий и иных требований Банка к контролируемому лицу.
29.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В Уставе Общества может быть указан в качестве высшего органа управления "Общее собрание участников либо Единственный участник» или «Общее собрание участников/Единственный участник».
В законе об обществах среди органов управления есть только Общее собрание участников, Единственного участника нет.
Вопрос.
Какое отражение в Анкете будет верным:
буквально как в Уставе «Общее собрание участников либо Единственный участник»;
как в Уставе, но выбрать Собрание или Единственный участник, в зависимости от количества участников;
как в законе «Общее собрание участников»?
Подробно
Описание ситуации.
В Уставе Общества может быть указан в качестве высшего органа управления "Общее собрание участников либо Единственный участник» или «Общее собрание участников/Единственный участник».
В законе об обществах среди органов управления есть только Общее собрание участников, Единственного участника нет.
Вопрос.
Какое отражение в Анкете будет верным:
буквально как в Уставе «Общее собрание участников либо Единственный участник»;
как в Уставе, но выбрать Собрание или Единственный участник, в зависимости от количества участников;
как в законе «Общее собрание участников»?
28.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации
Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключено СОИДН. Исчисление, удержание и уплата суммы налога с учетом положений пункта 2 статьи 214 НК РФ производятся налоговым агентом, являющимся доверительным управляющим, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет доверительного управляющего. В портфелях клиентов УК имеются иностранные акции компаний, которые находятся в государствах с действующими СОИДН (в частности, это китайские ценные бумаги). В платежных документах на зачисление дивидендов от депозитария на счет ДУ в назначении платежа указано, что налог удержан. Причем не всегда указана ставка налога, по который он был удержан. Если ставка удержанного налога не указана, то Доверительный управляющий либо делает запрос депозитарию, либо рассчитывает ставку удержанного налога исходя из доступной информации по начисленной сумме дивиденда и сумме поступления. В момент поступления суммы дивидендов не персонализированы, получатель Доверительный управляющий, общая сумма поступивших дивидендов в платежном документе включает в себя суммы дивидендов всех клиентов ДУ, у которых в портфелях имеются данные иностранные акции.
Вопрос.
Имеются ли основания у Доверительного управляющего применить расчетный способ для определения сумм удержанного налога по каждому клиенту, и впоследствии учесть его при расчете НДФЛ? Достаточно ли будет для подтверждения данной суммы (например, для предоставления в налоговый орган) справки от доверительного управляющего?
Подробно
Описание ситуации
Налогоплательщики, получающие дивиденды от источников за пределами Российской Федерации, или налоговые агенты вправе уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с главой 23 НК РФ в отношении указанных доходов, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, только в случае, если источник дохода находится в иностранном государстве, с которым заключено СОИДН. Исчисление, удержание и уплата суммы налога с учетом положений пункта 2 статьи 214 НК РФ производятся налоговым агентом, являющимся доверительным управляющим, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет доверительного управляющего. В портфелях клиентов УК имеются иностранные акции компаний, которые находятся в государствах с действующими СОИДН (в частности, это китайские ценные бумаги). В платежных документах на зачисление дивидендов от депозитария на счет ДУ в назначении платежа указано, что налог удержан. Причем не всегда указана ставка налога, по который он был удержан. Если ставка удержанного налога не указана, то Доверительный управляющий либо делает запрос депозитарию, либо рассчитывает ставку удержанного налога исходя из доступной информации по начисленной сумме дивиденда и сумме поступления. В момент поступления суммы дивидендов не персонализированы, получатель Доверительный управляющий, общая сумма поступивших дивидендов в платежном документе включает в себя суммы дивидендов всех клиентов ДУ, у которых в портфелях имеются данные иностранные акции.
Вопрос.
Имеются ли основания у Доверительного управляющего применить расчетный способ для определения сумм удержанного налога по каждому клиенту, и впоследствии учесть его при расчете НДФЛ? Достаточно ли будет для подтверждения данной суммы (например, для предоставления в налоговый орган) справки от доверительного управляющего?
24.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
Вопросы.
1. Правомерно ли в ситуациях 1 и 3 сумму прощенного долга (сумма кредита, проценты и сопутствующие расходы банка в виде оплаты ГП, комиссии и т.п.) списать за счет сформированных резервов (РВПС и РВП) или следует резервы восстановить и списать остатки с балансовых счетов на счет 70606?
2. Правильно ли банк понимает, что при прощении долга в ситуации 2 следует задолженность, учитываемую на счетах 917, 918, свернуть со счетами 99999?
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
Вопросы.
1. Правомерно ли в ситуациях 1 и 3 сумму прощенного долга (сумма кредита, проценты и сопутствующие расходы банка в виде оплаты ГП, комиссии и т.п.) списать за счет сформированных резервов (РВПС и РВП) или следует резервы восстановить и списать остатки с балансовых счетов на счет 70606?
2. Правильно ли банк понимает, что при прощении долга в ситуации 2 следует задолженность, учитываемую на счетах 917, 918, свернуть со счетами 99999?
22.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций. Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах :
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения.
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ.
4. отсутствие на балансовом и внебалансовом учете задолженности клиента, в связи с истекшим сроком исковой давности, но числящаяся на внесистемном учете. Прощение долга с клиентом-физ.лицом не оформлено.
Вопрос.
Согласно ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Согласно ст. 266 НК резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
В ситуациях 2 - 4 банк использовал резервы, предусмотренные ст. 292, 266 НК РФ, при списании задолженности в налоговом учете. Следует ли банку восстанавливать в налоговом учете суммы резервов в части прощенного долга?
Если банк не списывал в налоговом учете суммы задолженности как безнадежные (например -ситуация 1), принимаются при налогообложении прибыли суммы расходов от списания прощенного долга?
Подробно
Описание ситуаций. Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах :
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения.
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ.
4. отсутствие на балансовом и внебалансовом учете задолженности клиента, в связи с истекшим сроком исковой давности, но числящаяся на внесистемном учете. Прощение долга с клиентом-физ.лицом не оформлено.
Вопрос.
Согласно ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Согласно ст. 266 НК резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
В ситуациях 2 - 4 банк использовал резервы, предусмотренные ст. 292, 266 НК РФ, при списании задолженности в налоговом учете. Следует ли банку восстанавливать в налоговом учете суммы резервов в части прощенного долга?
Если банк не списывал в налоговом учете суммы задолженности как безнадежные (например -ситуация 1), принимаются при налогообложении прибыли суммы расходов от списания прощенного долга?
21.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
В силу ст. 41, 208, 209, 210, 211 НК РФ у физического лица появляется доход, о котором банк как налоговый агент должен сообщить в налоговые органы, если нет возможности удержать налог.
Вопрос.
Правильно банк понимает, что во всех случаях сумма долга отраженная на балансовых или внебалансовых счетах является объектом налоговой выгоды физического лица?
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
В силу ст. 41, 208, 209, 210, 211 НК РФ у физического лица появляется доход, о котором банк как налоговый агент должен сообщить в налоговые органы, если нет возможности удержать налог.
Вопрос.
Правильно банк понимает, что во всех случаях сумма долга отраженная на балансовых или внебалансовых счетах является объектом налоговой выгоды физического лица?
17.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает процентный доход нерезиденту РФ. Период начисления процентов с 28.12.2024 по 10.01.2025, т.е. приходится на два календарных года.
Дата выплаты процентов - 11.01.2025. Применяем общую ставку по налогу на доходы иностранных организаций, т.к. документов, позволяющих применить пониженную (льготную) ставку нет.
Вопросы.
1. На какую дату следует определять ставку налога при удержании в общем случае? Просим (по возможности) указать на прямые нормы НК РФ,
2. По какой ставке следует удержать налог в описываемой ситуации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает процентный доход нерезиденту РФ. Период начисления процентов с 28.12.2024 по 10.01.2025, т.е. приходится на два календарных года.
Дата выплаты процентов - 11.01.2025. Применяем общую ставку по налогу на доходы иностранных организаций, т.к. документов, позволяющих применить пониженную (льготную) ставку нет.
Вопросы.
1. На какую дату следует определять ставку налога при удержании в общем случае? Просим (по возможности) указать на прямые нормы НК РФ,
2. По какой ставке следует удержать налог в описываемой ситуации?
15.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Из пункта 1.4 статьи 13.2 № 115-ФЗ исключена категория «иные иностранные граждане» (пп.3 п.1 ст.13.2).
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что в связи с этим у работодателя отсутствует обязанность для этой категории работников производить доплаты до необходимой минимальной заработной платы (до 750 тыс. руб. в квартал) за периоды перерывов в их трудовой деятельности на территории РФ (больничный лист, отпуск менее 7 календарных дней или отпуск без сохранения заработной платы)?
Подробно
Описание ситуации.
Из пункта 1.4 статьи 13.2 № 115-ФЗ исключена категория «иные иностранные граждане» (пп.3 п.1 ст.13.2).
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что в связи с этим у работодателя отсутствует обязанность для этой категории работников производить доплаты до необходимой минимальной заработной платы (до 750 тыс. руб. в квартал) за периоды перерывов в их трудовой деятельности на территории РФ (больничный лист, отпуск менее 7 календарных дней или отпуск без сохранения заработной платы)?
14.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк с одним контрагентом заключает несколько хозяйственных договоров, которые содержат следующие условия:
«В целях обеспечения Продавцом обязательств по качеству выполненных Работ, Заказчик удерживает оплату в размере 5% (пять) от договорной стоимости (Далее – «Страховая Сумма»), удержание производится из текущих платежей за выполненные Работы. Удержанная сумма подлежит возврату Продавцу после 12 (двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса работ на Объекте и ввода в эксплуатацию. Удержание сумм необходимо на устранение в гарантийный период дефектов, недоделок и брака по Договору»
или
«В целях обеспечения Генеральным подрядчиком обязательств по качеству выполненных Работ, 5% от стоимости выполненных Работ по сметам, выставленных к Договору, с даты подписания данного дополнительного соглашения Стороны определяют как - «Страховую сумму». Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику по истечении 12 (Двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса Работ на Объекте и принятии их согласно п. 4.3.2. Договора. Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику в течение 10 (десяти) календарных дней с даты окончания срока, установленного настоящим пунктом. Покрытие расходов Заказчика на устранение, в гарантийный период, дефектов, недоделок и брака по настоящему Договору, осуществляется за счет Страховой суммы, если по каким-либо причинам Генеральный подрядчик отказался исполнить принятые п. 2.1.7. гарантийные обязательства»
или
«5% стоимости работ, указанных в Смете на соответствующий этап работ удерживаются Заказчиком на период гарантийного срока, установленного п. 6.2. настоящего Договора, и представляющий собой гарантийный депозит, обеспечивающий качество и надлежащее выполнение произведенных ранее работ по Объекту, и подлежащую возврату в течение 5 (пяти) календарных дней после даты окончания гарантийного срока.
Гарантийный депозит может быть использован Заказчиком для устранения дефектов в произведенных Подрядчиком работах, за исключением работ, произведенных привлеченными Заказчиком Субподрядчиками. Гарантийный депозит может быть использован при условии, если по каким-либо причинам Подрядчик в письменном виде отказался исполнить принятые на себя гарантийные обязательства. В этом случае гарантийный депозит может быть направлен Заказчиком на оплату стоимости работ третьих лиц, для целей устранения допущенных Подрядчиком недочетов в работе.
Использование гарантийного депозита на случаи ненадлежащей (с повышенным износом) эксплуатации Объекта, а равно механического, климатического, биологического, специальной среды, ионизирующего и электромагнитного излучения или техногенного повреждение материалов – не распространяется, а являются зоной риска Заказчика.»
Вопросы.
На каких счетах бухгалтерского учета учитываются суммы удержанные в каждом варианте формулировки договора;
Порядок бухгалтерского учета в случае использования счета «Прочие привлеченные средства»,
Может ли Банк иметь несколько пар счетов 60311-60312 по одному контрагенту по разным договорам, исполненным, по которым есть удержанная сумма, и не исполненным, по которым есть авансы, по заключенным Банком хозяйственным договорам.
Подробно
Описание ситуации.
Банк с одним контрагентом заключает несколько хозяйственных договоров, которые содержат следующие условия:
«В целях обеспечения Продавцом обязательств по качеству выполненных Работ, Заказчик удерживает оплату в размере 5% (пять) от договорной стоимости (Далее – «Страховая Сумма»), удержание производится из текущих платежей за выполненные Работы. Удержанная сумма подлежит возврату Продавцу после 12 (двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса работ на Объекте и ввода в эксплуатацию. Удержание сумм необходимо на устранение в гарантийный период дефектов, недоделок и брака по Договору»
или
«В целях обеспечения Генеральным подрядчиком обязательств по качеству выполненных Работ, 5% от стоимости выполненных Работ по сметам, выставленных к Договору, с даты подписания данного дополнительного соглашения Стороны определяют как - «Страховую сумму». Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику по истечении 12 (Двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса Работ на Объекте и принятии их согласно п. 4.3.2. Договора. Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику в течение 10 (десяти) календарных дней с даты окончания срока, установленного настоящим пунктом. Покрытие расходов Заказчика на устранение, в гарантийный период, дефектов, недоделок и брака по настоящему Договору, осуществляется за счет Страховой суммы, если по каким-либо причинам Генеральный подрядчик отказался исполнить принятые п. 2.1.7. гарантийные обязательства»
или
«5% стоимости работ, указанных в Смете на соответствующий этап работ удерживаются Заказчиком на период гарантийного срока, установленного п. 6.2. настоящего Договора, и представляющий собой гарантийный депозит, обеспечивающий качество и надлежащее выполнение произведенных ранее работ по Объекту, и подлежащую возврату в течение 5 (пяти) календарных дней после даты окончания гарантийного срока.
Гарантийный депозит может быть использован Заказчиком для устранения дефектов в произведенных Подрядчиком работах, за исключением работ, произведенных привлеченными Заказчиком Субподрядчиками. Гарантийный депозит может быть использован при условии, если по каким-либо причинам Подрядчик в письменном виде отказался исполнить принятые на себя гарантийные обязательства. В этом случае гарантийный депозит может быть направлен Заказчиком на оплату стоимости работ третьих лиц, для целей устранения допущенных Подрядчиком недочетов в работе.
Использование гарантийного депозита на случаи ненадлежащей (с повышенным износом) эксплуатации Объекта, а равно механического, климатического, биологического, специальной среды, ионизирующего и электромагнитного излучения или техногенного повреждение материалов – не распространяется, а являются зоной риска Заказчика.»
Вопросы.
На каких счетах бухгалтерского учета учитываются суммы удержанные в каждом варианте формулировки договора;
Порядок бухгалтерского учета в случае использования счета «Прочие привлеченные средства»,
Может ли Банк иметь несколько пар счетов 60311-60312 по одному контрагенту по разным договорам, исполненным, по которым есть удержанная сумма, и не исполненным, по которым есть авансы, по заключенным Банком хозяйственным договорам.
10.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2020 году по договору о внесении вклада в имущество один из акционеров Банка осуществил вклад в имущество Банка в виде передачи 100% долей в уставном капитале ООО «1».
Банк произвел отражение данного факта в учете проводкой Дт 60202 Кт 10614.
Банк России в предусмотренном порядке рассмотрел представленные Банком документы и подтвердил возможность включения Банком в расчет величины собственных средств (капитала) безвозмездного вклада акционера Банка в имущество кредитной организации в виде 100% доли в уставном капитале ООО «1» (стоимость доли – 200 млн. руб.) с учетом требований подпункта 2.1.9 пункта 2 Положения Банка России № 646-П.
Таким образом, в учете Банка на счете 60202 отражены вложения в уставный капитал ООО «1» в сумме 200 млн. рублей. На счете 10614 отражен вклад в имущество в той же сумме. В той же сумме остаток на счете 10614 включается в расчет капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.
ООО «1» в свою очередь владеет 95% уставного капитала компании ООО «2». Прямых вложений в уставный капитал ООО «2» Банк не имеет.
Банк, как единственный участник ООО «1», принял решение о реорганизации ООО «1» в форме присоединения к ООО «2». Таким образом, в какой-то момент ООО «1», доли в уставном капитале которого ранее были безвозмездно внесены акционером в имущество банка, перестанет существовать как отдельное юридическое лицо.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что не зависимо от дальнейшей судьбы имущества, полученного в качестве безвозмездного взноса в имущество, остаток на счете 10614 не изменится и продолжит участвовать в расчете капитала банка? Т.е. после прекращения существования самого объекта «дарения» в том виде, в котором он был внесен в имущество Банка, сам факт безвозмездного его получения не прекращает своего действия и остаток на счете 10614 продолжает там учитываться и участвовать в расчете капитала.
2. Что должно произойти с остатком на счете 60202, на котором сейчас учитывается доля в уставном капитале ООО «1», после того как ООО «1» перестанет существовать как юридическое лицо в результате присоединения к ООО «2»?
Подробно
Описание ситуации.
В 2020 году по договору о внесении вклада в имущество один из акционеров Банка осуществил вклад в имущество Банка в виде передачи 100% долей в уставном капитале ООО «1».
Банк произвел отражение данного факта в учете проводкой Дт 60202 Кт 10614.
Банк России в предусмотренном порядке рассмотрел представленные Банком документы и подтвердил возможность включения Банком в расчет величины собственных средств (капитала) безвозмездного вклада акционера Банка в имущество кредитной организации в виде 100% доли в уставном капитале ООО «1» (стоимость доли – 200 млн. руб.) с учетом требований подпункта 2.1.9 пункта 2 Положения Банка России № 646-П.
Таким образом, в учете Банка на счете 60202 отражены вложения в уставный капитал ООО «1» в сумме 200 млн. рублей. На счете 10614 отражен вклад в имущество в той же сумме. В той же сумме остаток на счете 10614 включается в расчет капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.
ООО «1» в свою очередь владеет 95% уставного капитала компании ООО «2». Прямых вложений в уставный капитал ООО «2» Банк не имеет.
Банк, как единственный участник ООО «1», принял решение о реорганизации ООО «1» в форме присоединения к ООО «2». Таким образом, в какой-то момент ООО «1», доли в уставном капитале которого ранее были безвозмездно внесены акционером в имущество банка, перестанет существовать как отдельное юридическое лицо.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что не зависимо от дальнейшей судьбы имущества, полученного в качестве безвозмездного взноса в имущество, остаток на счете 10614 не изменится и продолжит участвовать в расчете капитала банка? Т.е. после прекращения существования самого объекта «дарения» в том виде, в котором он был внесен в имущество Банка, сам факт безвозмездного его получения не прекращает своего действия и остаток на счете 10614 продолжает там учитываться и участвовать в расчете капитала.
2. Что должно произойти с остатком на счете 60202, на котором сейчас учитывается доля в уставном капитале ООО «1», после того как ООО «1» перестанет существовать как юридическое лицо в результате присоединения к ООО «2»?
08.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
1. В первом году Банк уступил ООО право требования исполнения обязательств основанных на кредитном договоре с физическим лицом за вознаграждение. НДС не облагается;
2. Во втором году ООО уступил Банку право требование на получение причитающейся задолженности основанной на кредитном договоре (приобретенное в п.1) за вознаграждение. НДС не облагается;
3. В этом же году Банк планирует уступить приобретенное право по кредитному договору (п.2) - физическому лицу за вознаграждение.
Вопрос.
Возникает ли объект обложения НДС в операции 3?
Подробно
Описание ситуации.
1. В первом году Банк уступил ООО право требования исполнения обязательств основанных на кредитном договоре с физическим лицом за вознаграждение. НДС не облагается;
2. Во втором году ООО уступил Банку право требование на получение причитающейся задолженности основанной на кредитном договоре (приобретенное в п.1) за вознаграждение. НДС не облагается;
3. В этом же году Банк планирует уступить приобретенное право по кредитному договору (п.2) - физическому лицу за вознаграждение.
Вопрос.
Возникает ли объект обложения НДС в операции 3?
07.04.2025
Вопрос:
Верна ли следующая позиция Брокера:
Для целей главы 23 «НДФЛ» НК РФ рассматриваемая операция классифицируется как операция по реализации владельцем депозитарных расписок компании «CIAN PLC» (далее - АДР CIAN PLC, АДР) и приобретение Акций МКПАО «ЦИАН».
В соответствии с меморандумом в отношении приглашения делать оферты об обмене акций CIAN PLC и АДР CIAN PLC на обыкновенные акции МКПАО «ЦИАН» (далее – меморандум), участие владельцев ценных бумаг Компании «CIAN PLC» в выкупе и обмене является добровольным.
В дату получения ответа МКПАО «ЦИАН» (Эмитента) о принятии (акцепте) оферты подписчика путем принятия (акцепта) оферты Эмитента между подписчиком и Эмитентом заключается Договор о покупке акций МКПАО «ЦИАН». При этом порядок расчетов за приобретаемые Акции может быть выбран подписчиком из перечня, предложенного Эмитентом в Оферте Эмитента. Если подписчиком выбрана форма оплаты с использованием АДР, то заключенный между подписчиком и Эмитентом Договор так же является договором купли – продажи с погашением стоимости акций МКПАО «ЦИАН» зачетом стоимости акций или АДР CIAN PLC. При этом в соответствии с условиями Договора ценные бумаги, подлежащие мене (акции и АДР) признаются сторонами Договора равноценными.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. В свою очередь, на основании пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - физическое лицо - владелец АДР является продавцом АДР и покупателем Акций МКПАО, и в связи с чем, следует определить финансовый результат от реализации АДР:
1) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) определяется исходя из рыночной стоимости приобретаемых Акций, которая, в свою очередь, определяется на основании объявленной цены размещения - 575 руб.;
2) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) подлежит уменьшению на сумму расходов по операциям с АДР (РАДР), равную величине фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение АДР;
3) финансовый результат, образующий налоговую базу по операциям с АДР (ФАДР) определяется, как:
ФАДР = ДАДР - РАДР
Учитывая установленный подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ порядок, согласно которому расходами на приобретение Акций являются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение АДР, Брокер при последующей продаже Акций МКПАО в качестве расходов на их приобретение планирует признавать стоимость покупки АДР Cian PLC.
Подробно
Верна ли следующая позиция Брокера:
Для целей главы 23 «НДФЛ» НК РФ рассматриваемая операция классифицируется как операция по реализации владельцем депозитарных расписок компании «CIAN PLC» (далее - АДР CIAN PLC, АДР) и приобретение Акций МКПАО «ЦИАН».
В соответствии с меморандумом в отношении приглашения делать оферты об обмене акций CIAN PLC и АДР CIAN PLC на обыкновенные акции МКПАО «ЦИАН» (далее – меморандум), участие владельцев ценных бумаг Компании «CIAN PLC» в выкупе и обмене является добровольным.
В дату получения ответа МКПАО «ЦИАН» (Эмитента) о принятии (акцепте) оферты подписчика путем принятия (акцепта) оферты Эмитента между подписчиком и Эмитентом заключается Договор о покупке акций МКПАО «ЦИАН». При этом порядок расчетов за приобретаемые Акции может быть выбран подписчиком из перечня, предложенного Эмитентом в Оферте Эмитента. Если подписчиком выбрана форма оплаты с использованием АДР, то заключенный между подписчиком и Эмитентом Договор так же является договором купли – продажи с погашением стоимости акций МКПАО «ЦИАН» зачетом стоимости акций или АДР CIAN PLC. При этом в соответствии с условиями Договора ценные бумаги, подлежащие мене (акции и АДР) признаются сторонами Договора равноценными.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. В свою очередь, на основании пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - физическое лицо - владелец АДР является продавцом АДР и покупателем Акций МКПАО, и в связи с чем, следует определить финансовый результат от реализации АДР:
1) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) определяется исходя из рыночной стоимости приобретаемых Акций, которая, в свою очередь, определяется на основании объявленной цены размещения - 575 руб.;
2) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) подлежит уменьшению на сумму расходов по операциям с АДР (РАДР), равную величине фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение АДР;
3) финансовый результат, образующий налоговую базу по операциям с АДР (ФАДР) определяется, как:
ФАДР = ДАДР - РАДР
Учитывая установленный подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ порядок, согласно которому расходами на приобретение Акций являются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение АДР, Брокер при последующей продаже Акций МКПАО в качестве расходов на их приобретение планирует признавать стоимость покупки АДР Cian PLC.
03.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации 1.
В банке имеется решение суда о взыскании с заемщика суммы основного долга, процентов и неустойки и обращении взыскания на предмет залога.
При этом неустойка взыскивается по ставке, установленной в договоре, с установленной в решении суда даты по дату исполнения ответчиком решения суда.
Соответственно с момента получения решения суда банк ежемесячно отражал в доходах в бухгалтерском и налоговом учете начисленную неустойку по ставке, установленной в договоре.
Через некоторое время банк заключил с должником Соглашение о порядке добровольного исполнения решения суда (далее-Соглашение).
В Соглашении зафиксирована сумма задолженности на дату его подписания, в том числе зафиксирована сумма неустойки.
В соответствии с Соглашением при выполнении его условий банк отказывается от взыскания зафиксированных сумм неустойки. Соответствующая формулировка из Соглашения: «В случае надлежащего исполнения Ответчиками обязательств, предусмотренных условиями настоящего Соглашения, Истец отказывается от взыскания с Ответчиков денежных сумм, указанных в п.п. 4.3 – 4.4 настоящего Соглашения.
Настоящее Соглашение, при наступлении обстоятельств, установленных настоящим абзацем, принимаются Сторонами как соглашение о прощении долга Ответчикам без подписания дополнительных/иных документов, подтверждающих отказ Истца от взыскания указанных в настоящем абзаце сумм.»
С момента заключения Соглашения банк прекратил начисление неустойки в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопросы.
Правомерно ли прекращать начисление неустойки, признанной судом, с момента заключения Соглашения?
Правильно ли банк понимает, что начисленная к моменту подписания Соглашения неустойка может быть отнесена на расходы в бухгалтерском и налоговом учете только в момент окончательного исполнения должником его условий, либо продолжено ее начисление при неисполнении условий Соглашения?
Описание ситуации 2.
Банк на стадии судебного разбирательства заключил с должником Мировое соглашение, в котором зафиксировал сумму задолженности на дату его заключения, в том числе сумму неустойки.
Согласно условиям Мирового соглашения при выполнении его условий банк откажется от взыскания неустойки.
В дату вынесения Определения суда об утверждение Мирового соглашения банк отразил зафиксированную в нем неустойку в доходах в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопрос.
Правомерно ли отражение суммы неустойки в доходах в бухгалтерском учете на основании Определения суда об утверждении Мирового соглашения, принимая во внимание фактор неопределенности ее получения?
Подробно
Описание ситуации 1.
В банке имеется решение суда о взыскании с заемщика суммы основного долга, процентов и неустойки и обращении взыскания на предмет залога.
При этом неустойка взыскивается по ставке, установленной в договоре, с установленной в решении суда даты по дату исполнения ответчиком решения суда.
Соответственно с момента получения решения суда банк ежемесячно отражал в доходах в бухгалтерском и налоговом учете начисленную неустойку по ставке, установленной в договоре.
Через некоторое время банк заключил с должником Соглашение о порядке добровольного исполнения решения суда (далее-Соглашение).
В Соглашении зафиксирована сумма задолженности на дату его подписания, в том числе зафиксирована сумма неустойки.
В соответствии с Соглашением при выполнении его условий банк отказывается от взыскания зафиксированных сумм неустойки. Соответствующая формулировка из Соглашения: «В случае надлежащего исполнения Ответчиками обязательств, предусмотренных условиями настоящего Соглашения, Истец отказывается от взыскания с Ответчиков денежных сумм, указанных в п.п. 4.3 – 4.4 настоящего Соглашения.
Настоящее Соглашение, при наступлении обстоятельств, установленных настоящим абзацем, принимаются Сторонами как соглашение о прощении долга Ответчикам без подписания дополнительных/иных документов, подтверждающих отказ Истца от взыскания указанных в настоящем абзаце сумм.»
С момента заключения Соглашения банк прекратил начисление неустойки в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопросы.
Правомерно ли прекращать начисление неустойки, признанной судом, с момента заключения Соглашения?
Правильно ли банк понимает, что начисленная к моменту подписания Соглашения неустойка может быть отнесена на расходы в бухгалтерском и налоговом учете только в момент окончательного исполнения должником его условий, либо продолжено ее начисление при неисполнении условий Соглашения?
Описание ситуации 2.
Банк на стадии судебного разбирательства заключил с должником Мировое соглашение, в котором зафиксировал сумму задолженности на дату его заключения, в том числе сумму неустойки.
Согласно условиям Мирового соглашения при выполнении его условий банк откажется от взыскания неустойки.
В дату вынесения Определения суда об утверждение Мирового соглашения банк отразил зафиксированную в нем неустойку в доходах в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопрос.
Правомерно ли отражение суммы неустойки в доходах в бухгалтерском учете на основании Определения суда об утверждении Мирового соглашения, принимая во внимание фактор неопределенности ее получения?
01.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
При проведении ежегодного обновления информации получили разъяснения от ООО Клиент 1, о том, что основным видом деятельности компании остается ОКВЭД 46.69.8 Торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемые в мед.целях (основной ОКВЭД согласно выписки из ЕГРЮЛ) более 95% выручки. Компания открыла дополнительный ОКВЭД 64.91 Деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу) для заключения контракта с одним контрагентом ГБУЗ по 44-ФЗ, далее не планируется работать по таким контрактам.
Вопрос.
Нужно менять балансовую позицию счета с 40702* на 40701*?
Подробно
Описание ситуации.
При проведении ежегодного обновления информации получили разъяснения от ООО Клиент 1, о том, что основным видом деятельности компании остается ОКВЭД 46.69.8 Торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемые в мед.целях (основной ОКВЭД согласно выписки из ЕГРЮЛ) более 95% выручки. Компания открыла дополнительный ОКВЭД 64.91 Деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу) для заключения контракта с одним контрагентом ГБУЗ по 44-ФЗ, далее не планируется работать по таким контрактам.
Вопрос.
Нужно менять балансовую позицию счета с 40702* на 40701*?
31.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
Вопросы.
1. Следует ли Банку рассматривать его как налогового нерезидента и если да, то является ли в данной ситуации Банк налоговым агентом по налогу на прибыль или НДФЛ?
2. Применяются ли положения ст.11 Соглашения об избежание двойного налогообложения в отношении налога на доходы с Республикой Индия от 25.03.1997г в отношении данных выплат?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
Вопросы.
1. Следует ли Банку рассматривать его как налогового нерезидента и если да, то является ли в данной ситуации Банк налоговым агентом по налогу на прибыль или НДФЛ?
2. Применяются ли положения ст.11 Соглашения об избежание двойного налогообложения в отношении налога на доходы с Республикой Индия от 25.03.1997г в отношении данных выплат?
27.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк оплатил авансом услуги за период декабрь 2024 - декабрь 2025 согласно условию договора. Авансовый платеж без НДС, так как НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (часть 2).
Оплата учитывается, как дебиторская задолженность на счете 60312 и ежемесячно закрывается актом.
10.02.2025 контрагент прислал уведомление о переходе на НДС по ставке 5% с 01.01.2025.
За январь 2025 предоставил закрывающие документы: акт и счет-фактуру.
Вопросы.
Облагаются ли НДС услуги, оказываемые исполнителем начиная с 1 января 2025 года, если они оплачены авансом в 2024 году?
Подробно
Описание ситуации.
Банк оплатил авансом услуги за период декабрь 2024 - декабрь 2025 согласно условию договора. Авансовый платеж без НДС, так как НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (часть 2).
Оплата учитывается, как дебиторская задолженность на счете 60312 и ежемесячно закрывается актом.
10.02.2025 контрагент прислал уведомление о переходе на НДС по ставке 5% с 01.01.2025.
За январь 2025 предоставил закрывающие документы: акт и счет-фактуру.
Вопросы.
Облагаются ли НДС услуги, оказываемые исполнителем начиная с 1 января 2025 года, если они оплачены авансом в 2024 году?
25.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ к налоговой базе по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства применяется ставка налога на прибыль в размере 20%.
При этом указанная ставка не применяется к ценным бумагам, указанным в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентному доходу, полученному российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Из вышеуказанного следует, что в случае размещения государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства за пределами Российской Федерации к полученному российской организацией процентному доходу по таким ценным бумагам применяется общая ставка налога на прибыль в размере 25%.
27 декабря 2024 г. проведено замещение еврооблигаций Республики Беларусь с погашением 29 июня 2027 года (Беларусь-2027, ISIN XS1634369224 / US07737JAA16) на государственные облигации Республики Беларусь выпуска № 331 (ISIN BYM000001818). Таким образом, Банк стал владельцем государственных облигации Республики Беларусь ISIN BYM000001818.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок применения налоговой ставки согласно п. 4 ст. 284 НК РФ в отношении процентного дохода по замещающим государственным облигациям Республики Беларусь, переведенным в учетную инфраструктуру Национального расчетного депозитария (Российская Федерация) и доступных к торгам на площадках:
▫️ ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (БВФБ)
▫️ ПАО «Московская биржа» (MOEX).
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ к налоговой базе по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства применяется ставка налога на прибыль в размере 20%.
При этом указанная ставка не применяется к ценным бумагам, указанным в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентному доходу, полученному российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Из вышеуказанного следует, что в случае размещения государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства за пределами Российской Федерации к полученному российской организацией процентному доходу по таким ценным бумагам применяется общая ставка налога на прибыль в размере 25%.
27 декабря 2024 г. проведено замещение еврооблигаций Республики Беларусь с погашением 29 июня 2027 года (Беларусь-2027, ISIN XS1634369224 / US07737JAA16) на государственные облигации Республики Беларусь выпуска № 331 (ISIN BYM000001818). Таким образом, Банк стал владельцем государственных облигации Республики Беларусь ISIN BYM000001818.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок применения налоговой ставки согласно п. 4 ст. 284 НК РФ в отношении процентного дохода по замещающим государственным облигациям Республики Беларусь, переведенным в учетную инфраструктуру Национального расчетного депозитария (Российская Федерация) и доступных к торгам на площадках:
▫️ ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (БВФБ)
▫️ ПАО «Московская биржа» (MOEX).
24.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
С физическим лицом-нерезидентом, гражданином Казахстана, заключён договор ГПХ на выполнение работ дистанционно за пределами РФ посредством интернета.
Вопрос.
Подлежит ли такой доход налогообложению НДФЛ с 01.01.2025 с учетом того, что Казахстан относится к странам ЕАЭС?
Подробно
Описание ситуации.
С физическим лицом-нерезидентом, гражданином Казахстана, заключён договор ГПХ на выполнение работ дистанционно за пределами РФ посредством интернета.
Вопрос.
Подлежит ли такой доход налогообложению НДФЛ с 01.01.2025 с учетом того, что Казахстан относится к странам ЕАЭС?
20.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Применение инвестиционного вычета на долгосрочное владение ценными бумагами регламентируется пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ.
«В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика непрерывно на момент реализации (погашения) более трех лет государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций, место регистрации которых находится на территории государства - члена Евразийского экономического союза, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, при условии, что такие ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, а также находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и инвестиционные паи которого на дату этого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса»
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что для налогоплательщика нет обязанности, чтобы ценные бумаги в течение всего срока были обращаемыми, достаточно, чтобы это требование выполнялось на дату расчета НОБ и НДФЛ?
Пример:
Пайщик приобрел паи ИПИФ в 2021 году, фонд на момент приобретения торговался на ММВБ, паи признаются обращающимися. В 2024 г. прошел делистинг ИПИФ, паи признаются необращающимися. В 2025 г. фонд преобразован в ОПИФ, паи из ИПИФ обменяли на паи действующего ОПИФ, паи которого признаются обращаемыми в соответствие с пп.2 п.3 ст.214.1. Далее пайщик подает заявку на погашение паев, фактически срок нахождения пая в собственности налогоплательщика свыше 3 лет.
Может ли УК, как налоговый агент применить инвестиционный вычет на долгосрочное владение ЦБ?
Подробно
Описание ситуации.
Применение инвестиционного вычета на долгосрочное владение ценными бумагами регламентируется пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ.
«В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика непрерывно на момент реализации (погашения) более трех лет государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций, место регистрации которых находится на территории государства - члена Евразийского экономического союза, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, при условии, что такие ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, а также находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и инвестиционные паи которого на дату этого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса»
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что для налогоплательщика нет обязанности, чтобы ценные бумаги в течение всего срока были обращаемыми, достаточно, чтобы это требование выполнялось на дату расчета НОБ и НДФЛ?
Пример:
Пайщик приобрел паи ИПИФ в 2021 году, фонд на момент приобретения торговался на ММВБ, паи признаются обращающимися. В 2024 г. прошел делистинг ИПИФ, паи признаются необращающимися. В 2025 г. фонд преобразован в ОПИФ, паи из ИПИФ обменяли на паи действующего ОПИФ, паи которого признаются обращаемыми в соответствие с пп.2 п.3 ст.214.1. Далее пайщик подает заявку на погашение паев, фактически срок нахождения пая в собственности налогоплательщика свыше 3 лет.
Может ли УК, как налоговый агент применить инвестиционный вычет на долгосрочное владение ЦБ?
18.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует произвести разделение числящегося на его балансе объекта недвижимости на два.
Вопросы.
1. Как правильно в бухгалтерском учете отразить списание одного объекта недвижимости и постановку двух новых объектов, возникших в результате его разделения (в балансе один счет 60401 (аналитика ведется в отдельной программе) и на каждый объект недвижимости открыт 10601)?
2. Требуется ли проводить переоценку двух новых объектов недвижимости (последняя переоценка недвижимости проведена по состоянию на 31.12.2024)?
3. Можно ли учесть в расходах стоимость услуг по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует произвести разделение числящегося на его балансе объекта недвижимости на два.
Вопросы.
1. Как правильно в бухгалтерском учете отразить списание одного объекта недвижимости и постановку двух новых объектов, возникших в результате его разделения (в балансе один счет 60401 (аналитика ведется в отдельной программе) и на каждый объект недвижимости открыт 10601)?
2. Требуется ли проводить переоценку двух новых объектов недвижимости (последняя переоценка недвижимости проведена по состоянию на 31.12.2024)?
3. Можно ли учесть в расходах стоимость услуг по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
17.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ НДФЛ подлежит исчислению и удержанию налоговыми агентами, которыми признаются российские доверительные управляющие или брокеры, осуществляющие сделки с облигациями в интересах налогоплательщика, или российский депозитарий, учитывающий права на соответствующие облигации.
Банк заключает с физическими лицами договоры о брокерском обслуживании и депозитарные договоры, то есть является одновременно и депозитарием, и брокером.
При этом, Банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента - физического лица доходы, причитающиеся клиенту по операциям с ценными бумагами в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также от погашения облигаций на текущий счет клиента 40817.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк, действуя в качестве депозитария, при наличии предусмотренного пунктом 4 статьи 226.1 НК РФ заявления клиента при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить доход в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Имеет ли Банк право отказать клиенту в таком уменьшении?
2. Обязан ли Банк, действуя в качестве брокера, удостовериться, что при выплате дохода в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на текущий счет, этот доход уменьшен на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Если да, то как? Кто несет ответственность за повторный учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в налоговой базе, если брокер не был уведомлен о таком уменьшении?
3. Правильно ли Банк понимает, что на основании п. 6 ст. 226.1 НК РФ при погашении облигации на текущий счет клиента 40817, клиент исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно?
Подробно
Описание ситуации.
Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ НДФЛ подлежит исчислению и удержанию налоговыми агентами, которыми признаются российские доверительные управляющие или брокеры, осуществляющие сделки с облигациями в интересах налогоплательщика, или российский депозитарий, учитывающий права на соответствующие облигации.
Банк заключает с физическими лицами договоры о брокерском обслуживании и депозитарные договоры, то есть является одновременно и депозитарием, и брокером.
При этом, Банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента - физического лица доходы, причитающиеся клиенту по операциям с ценными бумагами в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также от погашения облигаций на текущий счет клиента 40817.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк, действуя в качестве депозитария, при наличии предусмотренного пунктом 4 статьи 226.1 НК РФ заявления клиента при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить доход в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Имеет ли Банк право отказать клиенту в таком уменьшении?
2. Обязан ли Банк, действуя в качестве брокера, удостовериться, что при выплате дохода в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на текущий счет, этот доход уменьшен на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Если да, то как? Кто несет ответственность за повторный учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в налоговой базе, если брокер не был уведомлен о таком уменьшении?
3. Правильно ли Банк понимает, что на основании п. 6 ст. 226.1 НК РФ при погашении облигации на текущий счет клиента 40817, клиент исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно?
13.03.2025
Вопрос:
Описания ситуации.
Банк является крупнейшим налогоплательщиком и платит налог на имущество только в отношении неотделимых улучшений в арендованное помещение. Иного недвижимого имущества у Банка нет. Нет обособленных подразделений.
В середине 2024 г. Банк изменил место нахождения (изменился муниципальный округ в пределах г. Москвы – изменились ИФНС по месту нахождения и ОКТМО).
В течение года у Банка имелись неотделимые улучшения в арендованное помещение 1, которое Банк занимал до переезда (1-й ОКТМО), и неотделимые улучшения в арендованное помещение 2 после переезда (2-й ОКТМО).
Вопросы.
Каким образом следует заполнить декларацию за 2024 год?
Нужно ли разделить налог в декларации за 2024 год на разные ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Сколько листов Раздела 1 и Раздела 2 Декларации должно быть заполнено? Т.е. нужно ли для каждого ОКТМО заполнить отдельный лист Раздела 1 и Раздела 2?
Подробно
Описания ситуации.
Банк является крупнейшим налогоплательщиком и платит налог на имущество только в отношении неотделимых улучшений в арендованное помещение. Иного недвижимого имущества у Банка нет. Нет обособленных подразделений.
В середине 2024 г. Банк изменил место нахождения (изменился муниципальный округ в пределах г. Москвы – изменились ИФНС по месту нахождения и ОКТМО).
В течение года у Банка имелись неотделимые улучшения в арендованное помещение 1, которое Банк занимал до переезда (1-й ОКТМО), и неотделимые улучшения в арендованное помещение 2 после переезда (2-й ОКТМО).
Вопросы.
Каким образом следует заполнить декларацию за 2024 год?
Нужно ли разделить налог в декларации за 2024 год на разные ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Сколько листов Раздела 1 и Раздела 2 Декларации должно быть заполнено? Т.е. нужно ли для каждого ОКТМО заполнить отдельный лист Раздела 1 и Раздела 2?
11.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
1 ситуация:
В январе (20.01.2025) банком был оплачен счет за услуги связи на сумму 1582,29 руб. за период с 16.12.2024 по 15.01.2025.
Расходы за услуги связи отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1 140,39
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 441,90
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 441,90
2 ситуация:
В январе (24.01.2025) банком был оплачен счет за электроэнергию на сумму 2222,32 руб за декабрь 2024.
Расходы за услуги отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1877,68
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 344,64
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 344,64
Банк не применяет принцип существенности к корректирующим СПОД по хозяйственным операциям при получении после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов прошлого года.
Вопросы.
Можно ли учесть расходы по отражению НДС в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года?
Если нет, то нужно ли отражать расходы по НДС СПОД проводками за 2024 год?
Подробно
Описание ситуации.
1 ситуация:
В январе (20.01.2025) банком был оплачен счет за услуги связи на сумму 1582,29 руб. за период с 16.12.2024 по 15.01.2025.
Расходы за услуги связи отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1 140,39
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 441,90
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 441,90
2 ситуация:
В январе (24.01.2025) банком был оплачен счет за электроэнергию на сумму 2222,32 руб за декабрь 2024.
Расходы за услуги отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1877,68
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 344,64
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 344,64
Банк не применяет принцип существенности к корректирующим СПОД по хозяйственным операциям при получении после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов прошлого года.
Вопросы.
Можно ли учесть расходы по отражению НДС в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года?
Если нет, то нужно ли отражать расходы по НДС СПОД проводками за 2024 год?
10.03.2025
Вопрос:
Правильно Банк понимает, что при исчислении налога на прибыль организации, Банк вправе учитывать курсовые разницы в связи с переоценкой долговых обязательств по выпущенным валютным облигациям руководствуясь пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 11 с. 250 НК РФ и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ?
Подробно
Правильно Банк понимает, что при исчислении налога на прибыль организации, Банк вправе учитывать курсовые разницы в связи с переоценкой долговых обязательств по выпущенным валютным облигациям руководствуясь пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 11 с. 250 НК РФ и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ?
06.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
По условиям валютного перевода оплата комиссии за перевод может взиматься с типом взимания комиссии за счёт бенефициара (BEN). Согласно п.10 ст.8 Закона 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:
«10. Распоряжение клиента исполняется оператором по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.»
Вопросы.
1. Какие проводки будут корректными для таких переводов день в день?
Вариант 1
Дт счёт клиента
Кт 47422 – на сумму перевода
Дт 47422
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 47422
Кт 70601 – комиссия BEN
Вариант 2
Дт счёт клиента
Кт 30220 – на сумму перевода
Дт 30220
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 30220
Кт 70601 – комиссия BEN
2. Какие проводки будут корректными в ситуации, при которых банк-корреспондент не проводит документ день в день при условии направления перевода в их операционное время, а может обработать перевод на следующий день или позже?
Подробно
Описание ситуации.
По условиям валютного перевода оплата комиссии за перевод может взиматься с типом взимания комиссии за счёт бенефициара (BEN). Согласно п.10 ст.8 Закона 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:
«10. Распоряжение клиента исполняется оператором по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.»
Вопросы.
1. Какие проводки будут корректными для таких переводов день в день?
Вариант 1
Дт счёт клиента
Кт 47422 – на сумму перевода
Дт 47422
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 47422
Кт 70601 – комиссия BEN
Вариант 2
Дт счёт клиента
Кт 30220 – на сумму перевода
Дт 30220
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 30220
Кт 70601 – комиссия BEN
2. Какие проводки будут корректными в ситуации, при которых банк-корреспондент не проводит документ день в день при условии направления перевода в их операционное время, а может обработать перевод на следующий день или позже?
04.03.2025
Вопрос:
Вправе ли Банк учитывать в целях налога на прибыль расходы на комплектацию аптечек для офиса.
Подробно
Вправе ли Банк учитывать в целях налога на прибыль расходы на комплектацию аптечек для офиса.
03.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Приказом по Банку определена дата для последней проводки СПОД - 31.01.2025 г., т.е. до 31 января включительно Банк должен рассчитать и провести в бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль (проводка СПОД).
Подтверждающие документы по расходу за 2024 г., неучтенные при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поступили в Банк в феврале 2025г.
Вопрос.
Допустимо ли признание данных расходов для налогового учета в расходах текущего года, согласно статье 54 НК РФ, если у банка за налоговый период»2024 год» была положительная налоговая база и банк переплатил налог на прибыль на сумму данных неучтенных расходов?
Подробно
Описание ситуации.
Приказом по Банку определена дата для последней проводки СПОД - 31.01.2025 г., т.е. до 31 января включительно Банк должен рассчитать и провести в бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль (проводка СПОД).
Подтверждающие документы по расходу за 2024 г., неучтенные при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поступили в Банк в феврале 2025г.
Вопрос.
Допустимо ли признание данных расходов для налогового учета в расходах текущего года, согласно статье 54 НК РФ, если у банка за налоговый период»2024 год» была положительная налоговая база и банк переплатил налог на прибыль на сумму данных неучтенных расходов?
27.02.2025
Вопрос:
1. Обязан ли брокер/доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом. Если да, есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
2. Если клиент не представил подтверждающие расходы документы по операциям с ценными бумагами брокеру/доверительному управляющему в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным периодом*, может ли он самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период и указать в ней не учтенные налоговым агентом расходы.
Подробно
1. Обязан ли брокер/доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом. Если да, есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
2. Если клиент не представил подтверждающие расходы документы по операциям с ценными бумагами брокеру/доверительному управляющему в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным периодом*, может ли он самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период и указать в ней не учтенные налоговым агентом расходы.
25.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время в бухгалтерском учете Банка отражена дебиторская задолженность в виде требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий», возникшая по причине не исполнения НРД обязанности перечислить Банку денежные средства, полученные от эмитентов ценных бумаг при их погашении и выплате купона.
Резерв по сомнительным долгам Банком не создавался.
Вопрос.
Банк просит пояснить, можно ли в налоговом учете признать указанную дебиторскую задолженность безнадежной, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) и на основании этого списать ее на внереализационные расходы?
Подробно
Описание ситуации.
В настоящее время в бухгалтерском учете Банка отражена дебиторская задолженность в виде требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий», возникшая по причине не исполнения НРД обязанности перечислить Банку денежные средства, полученные от эмитентов ценных бумаг при их погашении и выплате купона.
Резерв по сомнительным долгам Банком не создавался.
Вопрос.
Банк просит пояснить, можно ли в налоговом учете признать указанную дебиторскую задолженность безнадежной, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) и на основании этого списать ее на внереализационные расходы?
20.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает денежные средства в валюте, перечисленные в НКО "Национальный клиринговый центр" (АО) (далее - НКЦ), на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Вопросы.
Как правильно рассматривать указанные денежные средства в иностранной валюте - в целях Положения Банка России № 611-П или Положения Банка России № 590-П:
1) прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению N 590-П или
2) прочие активы и признаются как требования к кредитным организациям в соответствии с Положением 611-П.
Подробно
Описание ситуации.
Банк учитывает денежные средства в валюте, перечисленные в НКО "Национальный клиринговый центр" (АО) (далее - НКЦ), на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Вопросы.
Как правильно рассматривать указанные денежные средства в иностранной валюте - в целях Положения Банка России № 611-П или Положения Банка России № 590-П:
1) прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению N 590-П или
2) прочие активы и признаются как требования к кредитным организациям в соответствии с Положением 611-П.
18.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с изменением с 01.01.25 ставки по налогу на прибыль с 20% на 25% мы должны пересчитать отложенные налоги, в том числе и для расчета капитала.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что отложенные налоги для капитала нужно пересчитать уже на 01.01.2025, при этом за все периоды, начиная с 2019 года? Если да, то как быть с тем, что изменится прибыль прошлых лет, которая подтверждается аудиторами?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с изменением с 01.01.25 ставки по налогу на прибыль с 20% на 25% мы должны пересчитать отложенные налоги, в том числе и для расчета капитала.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что отложенные налоги для капитала нужно пересчитать уже на 01.01.2025, при этом за все периоды, начиная с 2019 года? Если да, то как быть с тем, что изменится прибыль прошлых лет, которая подтверждается аудиторами?
13.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?