Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
05.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент в Положении Банка России № 606-П не определен порядок бухгалтерского учета долговых бумаг с индексируемым номиналом, учитываемых по амортизированной стоимости. Банк осуществляет бухгалтерский учет государственных долговых бумаг РФ с индексируемым номиналом (далее - ОФЗ-ИТ), оцениваемых по амортизированной стоимости, на балансовом счете 50401. Амортизированная стоимость определяется линейным методом. Метод ЭПС не применяется Банком в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной (критерии существенности установлены в Учетной политике).

Банк предлагает следующий вариант бухгалтерского учета долговых ценных бумаг с индексируемым номиналом, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости».
Предполагается открытие на балансовом счете 50401 следующих лицевых счетов:  Счет по учету вложений (отражается сумма сделки - для сделок с дисконтом, отражается номинальная стоимость - для бумаг, приобретенных с премией),  Счет по учету купона,  Счет по учету дисконта,  Счет по учету премии,  Счет по учету УНКД.
Первоначальное признание:
    Сделка с дисконтом:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 - стоимость бумаг (сумма сделки)
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408 – сумма УНКД
    Сделка с премией:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 – номинальная стоимость бумаг на дату первоначального признания

Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)
Кт 47408 – разница между стоимостью бумаг и текущей номинальной стоимостью
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)
Кт 47408 – сумма УНКД
Предполагается, что общая сумма дисконта и премии не зависит от изменения номинала, рассчитывается с учетом номинала на дату первоначального признания, начисляется/списывается линейно до даты погашения.
Начисление дисконта:
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)  
Сумма дисконта на дату составляет:
  (N_0 (1-Р)(T-T_0))/((T_п-T_0 ) ) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании;P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Списание премии:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии)
Остаток на счете по учету премии на дату составляет:
  N_0 (P-1)*(1-(T-T_0)/((T_п-T_0 ) )) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании; P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Отражение индексации:
Положительная индексация на дату:
Дт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счете вложений  N-N_0, где  N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Отрицательная индексация на дату:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счету вложений N_0-N, где N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Начисление купона:
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете на дату: сумма купона на дату – сумма УНКД

Вопросы.
    По какому балансовому счету и символу ОФР должно отражаться увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала?
Банк предлагает отражать изменение номинала через счет, на котором учитывается «тело» бумаги (счет вложений), либо на отдельном счете по учету индексации, открытом на балансовом счете 50401. Но в случае открытия отдельного счета по учету индексации возникает вопрос, каким образом отражать изменение стоимости бумаги, приобретенной с премией, в случае если номинал уменьшается в результате движения индекса сразу после первоначального признания. Возможно ли отражать изменение индекса через счета вложений, на которых учитывается «тело» бумаг?.
    Возможно ли рассматривать увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала, как изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков в соответствии с п.1.4 Положения Банка России № 606-П, и для отражения индексации номинала использовать балансовые счета по учету корректировок, увеличивающих/уменьшающих амортизированную стоимость долговых ценных бумаг, а именно, балансовые счета 50428/50429 в корреспонденции со счетами доходов и расходов по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами – символа ОФР раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы») и раздела 2 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «Операционные расходы»?
В соответствии с п.1.4 Положения Банка России №606-П корректировка стоимости долговых ценных бумаг осуществляется в случае отличия ЭПС, используемой для расчета амортизированной стоимости в отчетном периоде, от процентной ставки, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги, и как следствие, при расчете амортизированной стоимости с использованием метода ЭПС процентные доходы должны начисляться по ЭПС.
Корректно ли будет для расчета ЭПС использовать пересмотренные ожидаемые денежные потоки в результате изменения индексации номинала. В настоящий момент для расчета амортизированной стоимости индексируемых бумаг Банк применяет линейный метод, в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной.
    В связи с тем, что индексация номинала ОФЗ-ИТ может производиться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения предыдущего его значения, просим разъяснить следует ли по ОФЗ-ИТ начислять дисконт или премию в случае приобретения такой облигации по цене, отличной от номинала?
4. Возможны ли другие варианты отражения на счетах бухгалтерского учета индексации номинала долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, отличные от приведенных выше?

Приложение:
Пример 1 (приобретение бумаги с дисконтом):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 96,55%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*0,9655*1 000= 1 158 040.01  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 167 160.01
Вложения: 1 158 040,01
УНКД: 9 120,00

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР -  процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 171 594.89
Вложения: (1 158 040,01 +2 340) = 1 160 380.01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 167 214.89
Вложения: (1 158 040,01 – 2 000.00) =1 156 040,01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 540,00

Пример 2 (приобретение бумаги с премией):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 103,00%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*1 000= 1 199 420.00  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)  
Кт 47408    1199,42(1,03-1)*1000= 35 982.60
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 244 522.60
Вложения: 1 199 420.00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 982,60

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Премия (остаток):       1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,87 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35982,60-35534,87=447,72
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 247 994.88      
Вложения: (1 199 420,00+2 340.00) = 1 201 760.00  
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Премия (остаток):      1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,877 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35 982,60-35 534,87=447,72
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Кт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 243 614.88  
Вложения: (1 199 420,00 – 2 000) = 1 197 420,00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 540,00

Подробно
03.08.2021
Вопрос:
Вопрос.
Какие документы, начиная с 01.01.2021г., следует запрашивать у контрагента, являющегося налоговым резидентом Французской Республики, для целей применения льготных положений Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS), при выплате ему дохода в виде лицензионных платежей – роялти?
Подробно
02.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк формирует отчетность по форме 0409806 в соответствии с алгоритмом, изложенным в Указании Банка России № 4927-У от 08.10.2018. При этом, алгоритм формы 0409806 содержит следующее пояснение: «<1> В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы)».

1.    У Банка на балансовом счете 50210 «Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов» учтены ценные бумаги иностранного банка. Заключена сделка «прямого» репо с юридическим лицом-нерезидентом по продаже указанных ценных бумаг. По необеспеченной части указанной сделки создан резерв, который учтен на балансовом счете 50908 «Резервы на возможные потери».
Счет 50908, согласно алгоритму формы 0409806, перечислен в статье 13 «Прочие активы». Балансовый счет, под который создан этот резерв – счет 50218, указан в статье 6 формы 0409806 «Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».
Вопрос.
Корректно ли будет перенести счет 50908 из статьи 13 «Прочие активы» в статью 22 «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон», чтобы не было искусственного занижения статьи 13?

2.    На величину возможных обязательств, возникающих в результате судебных разбирательств,  Банк в соответствии с Главой 6 Положения Банка России № 611-П создает резервы на балансовом счете 61501 «Резервы - оценочные обязательства некредитного характера». Указанный балансовый счет по алгоритму формирования статей бухгалтерского баланса перечислен в статье 21 «Прочие обязательства».
Вопрос.  
Корректно ли будет перенести счет 61501 из статьи 21 в статью 22 «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон» по экономическому смыслу операций, отраженных на указанном счете?
Подробно
29.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно требованиям статьи 24 Федерального закона Российской федерации № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 (ред. от 30.12.2020) Банк с базовой лицензией при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг (в том числе профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг) вправе совершать операции и сделки только с ценными бумагами, включенными в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов, в капитале которого участвует Банк России, и иными ценными бумагами, соответствующими требованиям Банка России для совершения банком с базовой лицензией операций и сделок с ними, в случае, если такие требования установлены нормативным актом Банка России. Банк с базовой лицензией должен соблюдать установленные Банком России ограничения в отношении объема операций и сделок с ценными бумагами.

Вопрос.
В связи с вышеизложенным может ли  Банк с базовой лицензией, имеющий лицензию на осуществление брокерской деятельности, осуществлять покупку для своих Клиентов в рамках брокерской деятельности ценных бумаг, не включенных в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов, в капитале которого участвует Банк России?
Подробно
27.07.2021
Вопрос:
С 01.01.2021г в Положение Банка России № 605-П внесены изменения, а именно, об отражении в дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора) об открытии кредитной линии во внебалансовом учете на счете 91317 условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные актив».

Вопрос.
Вправе ли Банк с учетом необходимости минимизации возникновения ошибок в учете и в целях автоматизации процессов в рамках одного кредитного договора открывать два лицевых счетов 91317, на одном из которых учитывать лимит, в отношении которого у Банка имеется юридическая обязанность по предоставлению кредита (оформлен соответствующий залог, например), а на другом лицевом счете 91317  учитывать лимит, в отношении которого юридическая обязанность предоставления кредита на данный момент времени отсутствует (не наступила), например,  не оформлено поручительство, не оформлен дополнительный залог, при этом в общей сумме на этих двух лицевых счетах 91317 будет учтен общий лимит в его максимальном размере исходя из условий кредитного договора?
Подробно
26.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
1. Юридическое лицо создано в форме Общества с ограниченной ответственностью (далее - Общество). В составе участников Общества три физических лица с долями 40%, 40% и 20%.
2. В марте 2017 года было принято решение о распределении чистой прибыли за 2016 год на выплату дохода участникам (дивидендов) на общую сумму 100 млн.руб. (налог на прибыль за 2016 год Обществом своевременно оплачен). Срок выплаты «дивидендов» согласно принятому решению – не позднее 31.12.2017г.
3. В 2017 году была произведена выплата дохода двум участникам с долями 40 и 40% в сумме 80 млн.руб. (с удержанием и оплатой в бюджет НДФЛ при выплате).
4. Участник с долей 20% не сообщил Обществу реквизиты для перечисления дохода и не обратился в Общество за его получением. По состоянию на 31.12.2020г. выплата дохода участнику с долей 20% в сумме 20 млн.руб. НЕ произведена, НДФЛ не удержан и не перечислен в бюджет.

Вопросы.
1. Просим указать порядок действий с кредиторской задолженностью в сумме 20 млн.руб. перед участником с долей 20%.
2. Требуется ли отразить 20 млн.руб. в прочих доходах Общества для целей бухгалтерского учета в финансовой отчетности за 2020 год и, как следствие, увеличить сумму чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах за 2020 год?
3. Требуется ли отразить 20 млн.руб. в составе внереализационных доходов Общества в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год с начислением и оплатой налога на прибыль в сумме 4 млн.руб. (20 млн.руб. х 20%)?
4. Требуется ли сообщить в ФНС о «доходах» физического лица - участника с долей 20% по факту списания кредиторской задолженности в Обществе?
5. Просим указать порядок действий с задолженностью по «дивидендам» в сумме 20 млн.руб. перед участником с долей 20%, если такой участник обратится за выплатой в 2023 году.
Подробно
22.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с открытием нового офиса в качестве рекламной акции Банк планирует провести конференцию в самом респектабельном отеле города. Данную конференцию будут освещать местные СМИ, с которыми Банк тоже заключил договор.
В связи с  проведением конференции Банк понесёт следующие расходы:
1)      Аренда зала
2)      Аренда оборудование
3)      Расходы на видео оператора
4)      Расходы на приглашённые СМИ
5)      Расходы на проведение фуршета
На мероприятие планируется пригласить порядка 200 человек как текущих, так и потенциальных клиентов Банка - физических лиц.

Вопросы.
1. Может ли банк принять выше перечисленные расходы в расходах по налогу на прибыль в  качестве:
1) нормируемых рекламных расходов?
2) представительских?
2. Просим указать перечень необходимых документов.
Подробно
20.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком  установлен лимит на источник ликвидности «Объем срочных вкладов физических лиц и индивидуальных предпринимателей». Эту информацию Банк должен отразить в разделе 2 вышеуказанного отчета. Данные данного раздела формируются в разрезе видов источников ликвидности и установленных лимитов.

Вопрос.
Принимая во внимание вид установленного лимита, при заполнении раздела 2 в графе 2 формы 0409120 необходимо  ли:  
указать код «3» - вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, а в описании лимита в графе 4 в отношении элемента кодировки «D» указать код «5» и значение - «Объем срочных вкладов физических лиц и индивидуальных предпринимателей»
или
указать  код «6», присвоив ему название «Объем срочных вкладов физических лиц и индивидуальных предпринимателей», а в графе 4 в отношении элемента кодировки «D» указать код «1»?
В отношении заполнения других элементов кодировки графы 4 описания лимита вопросов не возникает.
Подробно
19.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
При выдаче кредита в 2017г. Правлением Банка было принято решение о неприменении п. 3.14 Положения № 590-П в связи с «хорошим» («средним») финансовым положением заемщика. По итогам 9 мес. 2020г. финансовое положение заемщика ухудшилось в связи с пандемией коронавируса и оценено как «плохое».

Вопросы.
Насколько правомерно отменять решение Правление Банка о неприменении п. 3.14 Положения Банка России 590-П по ссудам, классифицированным в более высокую, чем III категорию качества?  
Как правильно классифицировать данную ссуду по состоянию на текущую дату при уже «хорошем» финансовом положении заемщика по итогам 2020г., должны ли учитываться требования п. 3.14 Положения № 590-П?
Действует ли первоначальное решение Правления Банка на текущий момент при условии, что на 30.09.2020г. финансовое положение заемщика было оценено как «плохое»?
Подробно
16.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В подтверждение произведенных расходов сотрудник к авансовому отчету приложил чек без QR- кода.

Вопросы.
1.    Можно ли учесть данные  расходы в целях налога на прибыль?
2.    Если расходы в налоговой базе по налогу на прибыль учесть нельзя, облагается ли сумма возмещения, выплачиваемая подотчетному лицу по авансовому отчету, НДФЛ?
Подробно
15.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по итогам года представляет по клиенту, который находится на брокерском  обслуживании, справку по форме 2-НДФЛ. У клиента в течение года были как операции по покупке и  продаже ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, так и выплата (погашение) купона.
Согласно п.7 ст. 214.1 НК РФ выплаченный купон включается в доходы по операциям с ценными бумагами. Налоговая база рассчитана Банком так:
код 1531 = 2 750 062,12 руб.
код 1011 = 1 211 998,19 руб.
код 202 = 2 867 004,08 руб.
ИТОГО  налоговая база =  1 095 056,23 руб.
НДФЛ 13% = 142 357 руб.
При заполнении справки 2-НДФЛ за 2020 год в ПО «Налогоплательщик», разработчиком которого является АО ГНИВЦ, Банк столкнулся с тем, что  программа рассчитывает налоговую базу следующим образом:
Код 1531 минус код 202 = 0, так как код 202 больше, чем код 1531.
Код 1011 плюс 0 = 1 211 998,19 и НДФЛ 13% - 157 560 руб.
Так как НДФЛ в сумме 142 357 руб. был рассчитан банковской программой и удержан у клиента, то Банк при заполнении справки перераспределил часть дохода по купону из кода 1011 в код 1531, чтобы выйти на сумму НДФЛ - 142 357 руб.

Вопрос.
Банк просит подтвердить или опровергнуть правильность расчета налоговой базы, приведенного в п.1. и, как следствие, корректность (некорректность) заполнения справки 2-НДФЛ.
Подробно
13.07.2021
Вопрос:
Вопросы.
1. Банки с базовой лицензией выполняют требования данного Положения в части, изложенной в п. 9.3.1. Согласно этим требованием на банки с базовой лицензией не распространяется требование установления и мониторинга КИР, изложенное в абзаце 2 п. 2.1.7, т.е. Банк не устанавливает контрольные и сигнальные значения на базовый набор показателей, перечисленных в п.1.1 Приложения №1 к данному положению, а только фиксирует полученные результаты в отношении данных показателей?
2. База событий должна соответствовать требованиям 716-П начиная с 01.01.22г.?

Подробно
12.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк ведёт электронный документооборот через электронные каналы связи, подписывая документы  ЭЦП.
Согласно ст. 252  НК РФ «под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации…»
Законодательством разработаны следующие форматы для счёт-фактур, актов и УПД:
- Формат электронного счета-фактуры утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Он предполагает передачу счетов-фактур в электронном виде только в формате XML. Других вариантов не предусмотрено;
- Формат электронного УПД утвержден Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@ и Приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Они предполагают передачу УПД в электронном виде только в формате XML;
- Формат электронного акта на услуги/работы утвержден Приказом ФНС России от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@. Он предполагает передачу актов в электронном виде только в формате XML. Других вариантов законом не предусмотрено.

Вопрос.
Если Банк будет использовать иные «произвольные» форматы  в электронном документообороте, будут ли данные документы признаны ФНС России в качестве первичных и оформленных в соответствии с законодательством РФ?
Подробно
08.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует организовать выездное мероприятие для сотрудников контрагентов. У участников мероприятия будет возникать НДФЛ с доходов в натуральной форме -  билетов и стоимости проживания. Банк планирует для компенсации сумм НДФЛ, выплатить денежное вознаграждение участникам.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Вопрос.
Можно ли удержать НДФЛ из денежного приза в полном объеме (денежная часть приза полностью уйдет на оплату НДФЛ с материальной и денежной части)?    
Возникает ли налоговая ответственность в случае нарушения п.4 ст. 226 НК РФ?
Подробно
06.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является плательщиком налога на прибыль по месту нахождения головного офиса и его обособленных подразделений. На его балансе числятся следующие объекты:
объект, который сначала учитывался в составе счета 60401 «Основные средства (кроме земли)», а затем был переведен на учет в составе счета 61907 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости»,
объект, который сначала учитывался в составе 61908 счета «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду», а затем был переведен на учет в составе счета 61907 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости».

Вопросы.
Банк просит пояснить, с учетом разъяснений, данных Минфином России в письме от 27.04.2020г.  № 03-03-06/1/34012:
1.    Признаются ли для целей налога на прибыль амортизируемым имуществом вышеуказанные объекты?
2.    Подлежит ли амортизация по вышеуказанным объектам включению в состав расходов, учитываемых для целей налога на прибыль?
Подробно
05.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Положением 448-П предусмотрено, что при приобретении основного средства/нематериального актива/запасов на условиях отсрочки платежа его первоначальной стоимостью признается стоимость приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты. Разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов.
Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, кредитная организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа.
Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.
Признание процентного расхода отражается бухгалтерской записью по дебету счета N 70606 «Расходы» (в Отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35910 (далее - Положение Банка России N 446-П) (далее - ОФР), по символам подраздела 4 «По прочим привлеченным средствам юридических лиц» или подраздела 7 «По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц» раздела 6 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери» в корреспонденции со счетом N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60313 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» (далее также - счет по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями).

Вопросы.
1. Как принять к учету основные средства, приобретенные на условиях длительной (на 5 лет) рассрочки платежа, и каким образом, с какой периодичностью, производить начисление процентных расходов, в случаях когда
- в договоре определена сумма процентов за пользование коммерческим кредитом в абсолютной величине (процентная ставка не указана), договором установлен график платежей, выплаты производятся ежеквартально, платежи разбиты на не равные суммы;
- в договоре не указана сумма процентов за предоставление длительной рассрочки, указана только стоимость основного средства и порядок оплаты (платежи осуществляются ежегодно, равными суммами)
2. Как определить стоимость основного средства/нематериального актива/запасов на условиях немедленной оплаты, когда в договоре она не указана?
3. Правомерно ли включение в учетную политику условия о том, что при приобретении основного средства на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев, его первоначальной стоимостью признается стоимость приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты в случае, если такие условия подтверждены документально?
4. Как рассчитать и как отражать в бухгалтерском учете разницу между стоимостью основного средства при условии немедленной оплаты и номинальной суммой платежей?
5. С какой периодичностью следует производить начисление процентных расходов при отсрочке либо рассрочке платежа? (Ежемесячно? ежемесячно и в установленные договором даты уплаты процентов (если проценты в договоре выделены) или в даты осуществления платежей (при рассрочке, сумма процентов в договоре не выделена)?). Каким образом рассчитывать суммы процентных расходов, приходящиеся на каждый период начисления?
6. Под отчетным периодом в целях признания процентного расхода при отсрочке/рассрочке платежа понимается календарный год? В каких случаях является целесообразным признание процентного расхода не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа?
7. В каких случаях отсрочки/рассрочки платежа (при каких условиях) возможно возникновение разниц между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования? Приведите, пожалуйста, примеры.
Подробно
02.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Согласно статье 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом доходы банков, предусмотренные статьями 249 и 250 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 290 НК РФ.

Вопрос.
Банк просит пояснить  порядок включения в состав выручки за налоговый период при определении 10% ограничения для расчета предельной суммы резерва по сомнительным долгам  доходов в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования, если в течение налогового периода были сделки, как с положительным, так и отрицательным финансовым результатом.
Подробно
01.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Общество  имеет дочернюю компанию в юрисдикции Кипра, доля участия 100%.
Ежегодно до 20 марта мы предоставляем Уведомление о КИК с приложением финансовой отчетности КИК и включаем прибыль КИК в налоговую декларацию по налогу на прибыль по итогам отчетного года. Уведомление о КИК за период 2020 было предоставлено в этом году 17.02.2021, с приложением финансовой отчетности КИК за 2019 год.
В 2021 году Общество планирует выйти из КИК путем продажи 100% своей доли в КИК, продажа намечена на 2-3 квартал 2021 года.

Вопросы.
Обязано ли будет Общество в 2022 году:
1)      - подать Уведомление о КИК за 2021 год с приложением финансовой отчетности КИК за 2020 год.
2)      – включить прибыль КИК за 2020 в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2021 год?
Подробно
30.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В договорах аренды помещений Банка закреплено, что арендаторы возмещают Банку расходы на оплату услуг энергоснабжающих организаций.
Банком на основании Постановления Президиума ВАС от 25.02.2009 № 12664/08 и Письма Минфина России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 предъявляются арендаторам счета-фактуры в порядке возмещения  расходов на оплату услуг энергоснабжающих организаций.

Вопрос.
Просим подтвердить правильность позиции Банка.  
Подробно
29.06.2021
Вопрос:
Вопрос.
В соответствии со ст. 36 Федерального закона № 177-ФЗ от 23.12.2003 расчетным периодом для уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в фонд обязательного страхования вкладов, является календарный квартал года.
Правомерно ли ежемесячно/ежедневно относить на расходы сумму страхового взноса, рассчитанного за соответствующий период в следующей корреспонденции: Дт 70606 «Расходы»  Кт 60311 «Расчеты с АСВ»  с последующей оплатой квартального взноса не позднее последнего рабочего дня второго месяца квартала, следующего за расчетным периодом? Если да, может ли Банк изменить принцип отнесения на расходы с ежеквартального на ежемесячный/ежедневный в середине года?
Подробно
28.06.2021
Вопрос:

Описание ситуации.

Согласно формулировке пункта 3 статьи 214 НК РФ, введенной в действие Законом № 8-ФЗ, исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов в виде дивидендов, производятся отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ.

В соответствии с новым пунктом 3.1 статьи 214 НК РФ изменен порядок расчета налога, подлежащего удержанию при выплате дивидендов. Если порядком, прописанным в статье 275 НК РФ, предусматривалось уменьшение налоговой базы, для чего в коды вычетов и доходов был введен код 601 – «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов», то новый порядок предусматривает зачет суммы налога на прибыль в счет суммы НДФЛ, подлежащей уплате.

 

Вопросы.

1.    Просьба рассмотреть на Примере 1, корректную ли трактовку  пункта 3 данной редакции Банк применяет при налогообложении доходов в виде дивидендов.

Пример 1:

Сумма дивидендов в 2021 г.     Ставка налога             Сумма налога

  980 050 р.                                          13%                            127 407 р.

 

4 655 750 р.                                         13%                            522 594 р.

                                                            15%                             95 370 р.

2.    Просьба на Примере 2 указать, как подлежит заполнению Раздел 2 и Приложение 1 формы 6-НДФЛ, действующей с 01.01.2021.

Пример 2:

Сумма начисленных дивидендов – 6 000 000 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ – 800 000 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету – 780 000 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию – 20 000 руб.

Подробно
25.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Исходя из п. 4 ст. 61.4 ФЗ 86-ФЗ «Юридические и (или) физические лица, связанные с кредитной организацией, в соответствии с настоящим Федеральным законом составляют группу связанных с кредитной организацией лиц, за исключением юридических лиц, деятельность которых контролирует или на которых оказывают значительное влияние кредитная организация или близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц».
Согласно п. 8.3. Инструкции 199-И норматив Н25 рассчитывается:
по группе связанных с банком лиц;
по каждому из связанных с банком лиц, которые не составляют группу связанных с банком лиц (то есть из исключения по п. 4. Ст. 61.4).

Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что прямо контролируемые банком лица в единую группу связанных с кредитной организацией лиц не входят, и норматив Н25 по ним считается отдельно? То есть, если банк прямо владеет более 20% юридического лица (или 50%, или 100%),  то Н25 по такому лицу рассчитывается отдельно по этому лицу и ЕГО группе лиц, а не группе, связанной с банком?
Подробно
24.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Согласно статье 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом доходы банков, предусмотренные статьями 249 и 250 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 290 НК РФ.

Вопрос.
Банк просит пояснить порядок включения в состав выручки за налоговый период при определении 10% ограничения для расчета предельной суммы резерва по сомнительным долгам  выручки от реализации ценных бумаг, в том числе накопленного купонного дохода, а также накопленного купонного дохода на отчетную дату по нереализованным ценным бумагам.

Подробно
23.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Согласно статье 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом доходы банков, предусмотренные статьями 249 и 250 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 290 НК РФ.

Вопрос.
Банк просит пояснить,  имеет ли он право включить в состав выручки за налоговый период при определении 10% ограничения для расчета предельной суммы резерва по сомнительным долгам доходы, получаемые банком на возмещение недополученных процентов по ипотечным кредитам, как в рамках государственных программ, так и по договорам с застройщиками и/или автодилерами?
Подробно
22.06.2021
Вопрос:
Вопрос.
Банк просит пояснить, имеет ли он право сформировать резерв по сомнительным долгам по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по приобретенным облигациям, которые формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по ставке 20%?
Подробно
21.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
При списании с баланса дебиторской задолженности клиентов, признаваемой безнадежной задолженностью по комиссиям за расчетно-кассовое обслуживание, валютный контроль, за аренду банковских ячеек и прочих услуг, облагаемых НДС, Банк осуществляет списание тела комиссии (без   НДС)  за счет ранее созданного резерва  при одновременном  сторнировании ранее начисленного НДС и корректировке резерва.
Ниже приведены используемые  бухгалтерские проводки при списании с баланса безнадежной задолженности:
Списание безнадежной задолженности с баланса за счет резерва (резерв под безнадежную задолженность на момент списания задолженности, учтенной на счетах 47423, 60323, должен быть создан в размере не менее 100%) отражается:
Дт 60309   - НДС начисленный (лицевой счет «НДС начисленный»)
Кт 47423   - на сумму НДС начисленного по арендной плате, по комиссиям, которые не были оплачены Клиентом
и
Дт  47425
Кт 70601 (символ ОФР 28204) - восстановление суммы резерва под сумму НДС, на которую был уменьшен остаток на счете 47423  
и
Дт 47425
Кт 47423  - сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 47423 без учета НДС, списанная за счет резерва
и
Дт 60324
Кт 60323 - сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 60323 (например, затраты Банка, которые не были возмещены Клиентом, в т.ч. за счет гарантийного взноса)
и одновременно:
Дт 91803
Кт 99999  - сумма безнадежной задолженности, списанная со счетов 47423 (без учета НДС),  60323.
В соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения при исчислении НДС Банк использует порядок, предусмотренный п.5 ст.170 НК РФ, и относит на затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
Таким образом, исходя из кассового метода исчисления и уплаты НДС в бюджет, Банк не осуществляет уплату НДС при списании с баланса дебиторской задолженности, признанной безнадежной.

Вопрос.
В связи с наличием писем  Минфина (от 13.03.2015 № 03-07-05/13622, от 28.12.2018 № 03-07-05/95961)  с позицией о том, что сумма недополученного НДС при списании с баланса безнадежной задолженности подлежит уплате в бюджет за счет средств Банка, которую   в соответствии с пп.2 п.2 ст.265 НК РФ Банк вправе признать как убыток при расчете налоговой базы по налогу на прибыль  (недополученную комиссию, включая НДС), Банк просит подтвердить правомерность позиции Банка по неуплате НДС в бюджет.
В случае отрицательного ответа и наличия налогового риска в части неуплаты НДС в бюджет следует ли Банку пересмотреть также порядок бухгалтерского учета, заменив на следующие:
Дт 60309   - НДС начисленный (лицевой счет «НДС начисленный»)
Кт 60309    - НДС полученный  (лицевой счет «НДС полученный»), который  в дальнейшем уплачивается в бюджет  в установленные сроки.
и
Дт 47425
Кт 47423  - сумма безнадежной задолженности, учтенная на счете 47423, вкл. НДС.
Подробно
18.06.2021
Вопрос:

Описание ситуации.

Банком в течение 2020 года было реализовано с убытком  три объекта недвижимости:

- квартира с убытком (на балансе банка с июня 2016 года);

- гостиничный комплекс» (на балансе банка с февраля 2015 года);

- торгово-офисное здание (на балансе банка с марта 2016 года).

Эти объекты недвижимости были получены Банком по договорам отступного, как имущество, предоставленное в залог по кредитным договорам в связи с неисполнением заемщиков своих обязательств перед Банком по кредитным договорам. Данные активы учитывались Банком на  б/с 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи». По данным вложениям Банк создавал РВП согласно Положению Банка России № 611-П.

Согласно п.2 ст. 268 НК РФ «Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения»

Гостиничный комплекс был реализован ощутимо ниже его кадастровой стоимости, но при этом Банк провел независимую оценку данного объекта недвижимости и цена продажи находится в допустимых пределах отклонения от рыночной цены согласно данной оценке.

Данные по долгосрочным активам

Долгосрочный актив

Балансовая стоимость (руб)

Кадастровая стоимость (руб)

Рыночная стоимость (оценка) (руб)

Цена реализации (руб)

Убыток при реализации

(руб)

квартира

7 347 071,07

4 500 716,3

 

7 117 140

229 931,07

гостиничный комплекс

15 881 002,50

20 329 373,19

3 985 648

4 020 000

в т.ч. НДС 503 333,33

12 364 335,83

торгово-офисное здание в г. Лобня

9 295 001,29

 

5 977 552,5

4 852 000

4 527 000

в т.ч. НДС 754 500

5 522 501,29

 

Вопрос.

Просим разъяснить правомерность включения в расходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль убытков, полученных при реализации данных долгосрочных активов.

Подробно
17.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.8 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409122 «Расчет показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)» (далее - форма 0409122) Указания Банка России от 08.10.2018 № 4927-У (далее – Указание 4927-У), форма 0409122 представляется  Банком, соответствующим по состоянию на 01 текущего года критериям пункта 7 части первой статьи 76 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – ФЗ Банка России), не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
Критерии, указанные в ФЗ Банка России,  для составления формы 0409122 следующие: размер активов Банка составляет 50 и более миллиардов рублей  и (или) размер средств, привлеченных от физических лиц на основании договоров банковского вклада и договоров банковского счета, составляет 10 и более миллиардов рублей (с учетом изменений в 4927-У с 01.04.2021 – критерий для составления формы 0409122 – размер активов банка составляет 100 и более млрд.руб.).
Термин «размер активов Банка» применяется в форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее – форма 04090806), которая входит в состав форм раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности на ежеквартальной основе (Указание Банка России от 27.11.2018 № 4983-У, далее – Указание 4983-У).
Согласно Указанию 4983-У раскрытию подлежит:
- Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее – годовая отчетность), составленная в соответствии с Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее – Указание 3054-У).  
Срок раскрытия годовой отчетности не позднее 3 рабочих дней после дня составления Аудиторского заключения по результатам обязательного аудита;
- Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее – промежуточная отчетность).
Согласно Указанию 3054-У, годовая отчетность формируется с учетом событий после отчетной даты (СПОД) и является обязательной для проведения аудита и получения аудиторского заключения, подтверждающего ее достоверность.
В Банке срок проведения проводок с учетом Событий после отчетной даты (СПОД) по фактам деятельности за 2020 год определен до 31.01.2021.
Так же, Банком заключен договор оказания аудиторских услуг на проведение аудита в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Планируемая дата получения Аудиторского заключения 31.03.2021г.

Вопрос.
Исходя из вышеуказанного,  правильно мы понимаем, что только после получения Аудиторского заключения за 2020 год (в нашем случае - 31.03.2021), в случае превышения размера активов Банка по форме 0409806, Банк должен в первый раз сформировать форму 0409122 начиная с отчетной даты по состоянию:
на 01.04.2021;
на 01.01.2022.
Подробно
16.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк оказывает услуги в сервисе быстрых платежей (СБП),  начиная с сентября 2020г. Комиссию за прием и отправку переводов СБП до 01.07.2022г. Банк не взимает со всех клиентов, что зафиксировано в тарифах Банка. По другим видам переводов комиссии Банк взимает комиссии согласно тарифам Банка.  
В соответствии с тарифами Банка России на услуги в СБП тариф для участников устанавливается в размере 0 до 01.07.2022г. (информация по ссылке https://www.cbr.ru/PSystem/system_p/tariff_2020-02-25_1/).

Вопрос.
Облагаются ли НДФЛ такие виды переводов СБП с нулевыми комиссиями? Если да, то что будет являться базой для исчисления НДФЛ?

Подробно
15.06.2021
Вопрос:
Банком на бумажном носителе было получено Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика от 26.11.2020г. Банк оставил полученное Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика без исполнения, на основании того, что Решение не соответствует требованиям п. 3 ст. 86 НК РФ.

Вопрос
Банк просит дать консультацию о правомерности его позиции в отношении вышеуказанной ситуации.
Подробно
14.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации
Банк предоставит страховой компании, связанной с Банком (общий акционер, процент владения в банке – более 50%, в страховой компании - 25%, при этом аффилированности нет), субординированный кредит сроком свыше 5 лет под ставку 7% годовых.

Вопросы.
1.    Будет ли вычитаться данный кредит из капитала Банка, рассчитанного по Положению № 646-П?
2.    При каких условиях субординированный кредит, выданный страховой организации, будет исключаться из собственных средств (капитала) Банка?
Подробно
11.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В кредитном портфеле банка имеются приобретенные в результате уступки прав требования  кредиты, предоставленные на приобретение жилья  под залог приобретаемого жилья.

Вопросы.
1.    Ввиду того, что  задолженность по данному договору приравнивается к ссудной, в случае изменений условий по данным кредитам, следует ли производить (и доводить до заемщика) перерасчитанное значение  ПСК?
2.    Если следует, то как учитывать тот факт, что для расчета ПСК необходима информация о кредите с момента его предоставления? В случае с приобретенными правами требования нам не известна «история» обслуживания кредита в других банках. Насколько правомерно будет рассчитывать ПСК, принимая сумму приобретенного требования за сумму выдачи кредита, процентную ставку на дату приобретения и срок, оставшийся до погашения (включая историю в нашем банке) - за срок кредитования? Или в новом графике (в случае изменений условий кредитования) следует отражать значение ПСК на дату заключения кредитного договора?
Подробно
10.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Заключена сделка с клиентом по продаже валюты с расчетами через месяц. Данная сделка в соответствии с указанием Банка России от 16.02.2005г. № 3565-У признается форвардным договором и учитывается на балансе Банка в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2011г. № 372-П по справедливой стоимости. В дату исполнения сделки Клиент обязан перевести денежные средства в соответствии с платежными инструкциями Банка. Банк, в свою очередь, исполняет свои обязательства при условии полного исполнения Клиентом обязательств по сделке.
При непоступлении денежных средств Банк имеет право:
- исполнить свои обязательства по такой сделке в день получения денежных средств от Клиента. Задержка платежа со стороны Банка не будет рассматриваться как нарушение условий сделки;
или
- отказаться от исполнения сделки, о чем письменно уведомляет Клиента в дату валютирования. Сделка считается расторгнутой с момента направления Банком соответствующего уведомления Клиенту. При этом Клиент возмещает Банку все возникшие у Банка убытки по соответствующему требованию.

Вопросы.
1.    Правильно ли мы понимаем, что с момента заключения сделки до наступления даты исполнения резервы в соответствии с Положениями Банка России № 590-П от 28.06.2017г. (далее - 590-П) и № 611-П от 23.10.2017г. (далее - 611-П)  не рассчитываются и не формируются?
2.    В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Справедливая стоимость ПФИ списывается с 526-х счетов в корреспонденции со счетом № 47407. Как учитывать требования Банка и обязательства Клиента в дату исполнения по сделке, при непоступлении денежных средств от Клиента и выборе Банка ожидать платеж от Клиента:
•    Суммы требований и обязательств остаются на счетах 47408 и 47407 до исполнения клиентом своих обязательств (?). Подлежит ли в данном случае резервированию остаток на счете 47408, и в соответствии с каким Положением Банка России, 590-П или 611-П?
•    Суммы требований или обязательств к получению (уплате) денежных средств, по каким-либо причинам не исполненных Банком или другой стороной по договору в установленный условиями договора срок, учтенные на счетах № 47407 и (или) № 47408, подлежат переносу на счета по учету просроченной задолженности, несмотря на то, что стороны договорились ожидать платежи:
Дебет счета № 47407 – на сумму обязательств Банка,
Кредит счета № 317, № 476
и
Дебет счета № 458, № 324 – на сумму обязательств второй стороны по договору,
Кредит счета № 47408.
•    Сделка продолжает учитываться на главе «Г» с учетом того, что сроки по поступлению платежа не зафиксированы, а, следовательно, невозможно определить новый срок по исполнению обязательства?
3.    В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г»  баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Справедливая стоимость ПФИ списывается с 526-х счетов в корреспонденции со счетом № 47407. Как учитывать требования Банка и обязательств Клиента в дату исполнения по сделке при непоступлении денежных средств от Клиента и выборе Банка отказаться от исполнения сделки, с выставлением требований по возмещению убытков?

Описание ситуации 2.
Заключена внебиржевая сделка с контрагентом по купле-продаже ценных бумаг с расчетами DVP (поставка против платежа) на 2 день с момента заключения. Все расчеты проходят в EUROCLEAR при соблюдении условий сторонами по сделке. При этом стороны должны обеспечить наличие денежных средств/ценных бумаг на своих счетах.
До момента исполнения сделки требования и обязательства учитываются на главе «Г» по счетам «Требования/Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)». В день наступления расчетов учет сделки на счетах главы «Г» баланса Банка прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах 47408 и 47407. Контрагент не может обеспечить наличие ценных бумаг на своем счете, а, следовательно, исполнить свои обязательства. Банк в свою очередь не может исполнить свои, так как предполагаются расчеты DVP. Стороны принимают решение - ожидать полного исполнения сделки, не меняя другие условия.

Вопросы:
Как учитывать требования Банка и обязательства Контрагента в дату исполнения по сделке?
•    В связи с тем, что есть договоренность ожидать расчеты, суммы требований и обязательств оставить на счетах 47408 и 47407 до исполнения сделки? Подлежит ли в данном случае, резервированию счет 47408, и в соответствии с каким Положением Банка России, 590-П или 611-П?
•    Суммы требований или обязательств к получению (уплате) денежных средств, по каким-либо причинам не исполненных Банком или другой стороной по договору в установленный условиями договора срок, учтенных на счетах № 47407 и (или) № 47408, подлежат переносу на счета по учету просроченной задолженности, несмотря на то, что Банк и контрагент договорились ожидать платежи (проводки указаны выше)?
•    Продолжать учитывать сделку на главе «Г» с учетом того, что сроки по поступлению платежа не зафиксированы, а, следовательно, невозможно определить новый срок по исполнению обязательств?
Подробно
09.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Резидент-покупатель (РФ) заключил  импортный договор поставки с нерезидентом - продавцом (Германия). Согласно  данному договору продавец продает, а Покупатель покупает продукцию на условиях поставки  EXW -Works Цельтинген-Рахтинг – это «самовывоз».
EXW  означает, что ответственность продавца заканчивается при передаче товара покупателю или нанятому им перевозчику в помещении продавца (например, завод, фабрика, склад, магазин и пр.). Продавец не отвечает ни за погрузку товара на транспорт, ни за уплату таможенных платежей, ни за таможенное оформление. Покупатель несёт все расходы по вывозу товара со склада, перевозке, таможенному оформлению и прочее.
По EXW покупатель несет все  риски  и  расходы по перемещению товара с территории продавца до указанного места назначения.
По  импортному договору дата поставки - это день передачи продукции от Продавца Покупателю на условия EXW. Согласно этому же договору Продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке Продукции после ее погрузки на транспортное средство, предоставленное перевозчиком (п.2.1.5. договора).
Данный импортный  договор подразумевает авансовые платежи, которые согласно Инструкции  181-И  для отражения в ВБК  кодируются кодом  11 100 (авансовые платежи).
Покупатель вправе заявить Продавцу претензии (рекламации) по качеству (в части видимых недостатков), количеству, маркировке и упаковке в течение 60 дней с даты поставки продукции (п.5.3 договора). Претензии по качеству (не связанные с видимыми на дату поставки недостатками) могут быть заявлены в течение срока годности продукции (п.5.4 договор).
26.09.2018 года резидентом-покупателем была произведена оплата по данному договору.
Для перевозки товара у резидента-покупателя заключен договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг по международной перевозке грузов с нерезидентом.
Согласно данному договору Экспедитор – нерезидент оказывает услуги по транспортно-экспедиторскому обслуживанию экспортно/импортных грузов Клиента-резидента,  включая организацию перевозки всеми видами транспорта, оплату услуг перевозчиков, организацию хранения, страхования, погрузо-разгрузочных работ, иные услуги.
Оплата по этому договору  происходит по факту оказания услуг.
Согласно п. 2.3.5. договора на оказание услуг, в случае повреждений/ или недостачи груза Клиент-резидент должен информировать Экспедитора в следующем порядке:
- При видимых повреждениях/ недостаче:
незамедлительно в момент доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
- При невидимых повреждениях / недостаче:
в течение трех дней с момента доставки, разгрузки транспортного средства с обязательной отметкой в товарно-транспортной накладной (в экземпляре Экспедитора и Клиента) и соответствующем акте склада за подписями обеих сторон.
Согласно пункту  6.4 этого договора  Экспедитор несет ответственность за порчу и повреждение Груза, если они произошли по его вине.
08.02.2021 в Банк поступили денежные средства на транзитный валютный счет клиента-резидента  от Экспедитора. Согласно  Инструкции 181-И у клиента-резидента есть 15 рабочих дней после даты зачисления иностранной валюты для представления документов в Банк по указанной операции.
25.02.2021 года в Банк был представлен документ по указанной операции – претензия.
Претензия от 22.10.2018 года, в которой Экспедитор признал, что осуществил доставку  товара по импортному контракту клиента-резидента на свой склад. Но, на складе, при оклейке товара, произошел бой 120 бутылок. Из-за этого оплаченный Покупателем-резидентом товар, находившийся на складе Экспедитора, не может быть ввезен на территорию РФ, в  связи с этим  по УНК (импорт) в ВБК по товарному контракту клиента-резидента  образовалась задолженность.
Исходя из вышесказанного,  Клиент-резидент просит произвести возврат суммы авансового платежа, который был оплачен Продавцу, и отразить его в ВБК по импортному контракту, хотя Продавец никакого отношения к бою товара не имеет.
Согласно 173-ФЗ, ст. 19 п.1 (2) резиденты обязаны обеспечить:
- возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них
В  ситуации,  описанной выше,  оплаченный товар не ввозится  по вине перевозчика. Клиент не может предъявлять претензии поставщикам/продавцам товара, т.к. они свои обязательства выполнили, не нарушая условий контракта.
Для избежания нарушения валютного законодательства в части невозврата денежных средств за не поставленный на территорию РФ товар, Клиент выставляет претензии перевозчику, чтобы он осуществил перевод денежных средств, которые ранее были перечислены  поставщику/продавцу в качестве оплаты за товар.
Клиент отражает в ВБК по импортному контракту  возврат от Экспедитора по коду 11900. Согласно  Инструкции181-И, код валютной операции 11900  применяется при расчетах нерезидента в пользу резидента, связанных с возвратом излишне (ошибочно) полученных денежных средств при ввозе товаров на территорию РФ. Иного описания к данному коду нет.
Эти денежные средства не излишне (или ошибочно) перечисленные, это компенсация за разбитые бутылки.
Банк считает, что  данную  операцию следует  отражать в ВБК по контракту на оказание услуг  по коду 35030 (расчеты нерезидента в пользу резидента по прочим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью), с представлением претензии. Данный код валютной операции не влияет на  сальдо по ВБК.
А по импортному контракту  в ВБК следует  отразить СПД (справка о подтверждающих документов) с кодом 13-3 (об иных способах исполнения, прекращения обязательств, согласно  Инструкции 181-И)  с предоставлением акта, подписанного обеими сторонами Экспедитором  и Клиентом, по факту  боя бутылок.

Вопрос.
Прав ли Банк?
Подробно
08.06.2021
Вопрос:
Вопросы.
1.    Каким образом уплачивается транспортный налог в 2021 г. в г. Москве?
2.    Необходимо ли отчитываться по транспортному налогу по итогу отчетного и налогового периодов?
3.    Необходимо ли уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода?
Подробно
07.06.2021
Вопрос:
Вопросы.
В случае если в учетной политике кредитной организации закреплен способ бухгалтерского учета, при котором в составе запасов не признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности кредитной организации, то затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены. На каком символе (символах) ОФР должны учитываться данные расходы в соответствии с Положением Банка России № 446-П?
Подробно
03.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
По договору с арендодателем срок уплаты арендного платежа установлен не позднее 10 числа текущего месяца. Банк уплатил аренду в текущем месяце за текущий месяц.  А через несколько дней по просьбе арендодателя за следующий месяц. В день уплаты платежа за текущий месяц был начислен процентный расход за текущий месяц по день уплаты и списано арендное обязательство за текущий месяц.  

Вопросы.
1.    Авансовый платеж за следующий месяц надо проводить с какого счета: 60311 или 60312?
2.    Когда и в каком размере необходимо провести процентный расход и списание арендного обязательства по аренде за текущий и следующий месяц?

Подробно
02.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует выдавать кредиты физическим лицам под залог закладных. В дальнейшем банк будет продавать закладные по договору купли-продажи закладных.

Вопрос.
Как Банк должен отразить в бухгалтерском учете выдачу закладной и сделку по продаже закладной и передачи прав требования по кредиту?
Подробно
01.06.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка есть вклады физических лиц на условиях «проценты вперед». При привлечении вклада проценты за весь срок вклада авансом выплачиваются на счет физического лица, что отражается проводкой:
Дт 47468
Кт 40817 – сумма процентов рассчитанная за весь срок вклада.
В конце каждого месяца банк начисляет проценты за месяц (Дт 70606 Кт 47411)  и уменьшает сумму в расчетах по выплаченным процентам Дт 47411 Кт 47468.
При досрочном закрытии вклада проценты пересчитываются по ставке «до востребования» и разница между выплаченными авансом процентами и процентами «до востребования» удерживается банком из «тела» вклада с учетом условий, предусмотренных договором вклада.

Вопрос.
Должен ли банк при расчете капитала по Положению Банка России № 646-П в соответствии с п.5.2 уменьшать сумму прибыли текущего года на сумму выплаченных авансом процентов по вкладам (счет 47468)?
Подробно
31.05.2021
Вопрос:
Вопросы.
1.    Возможно ли проведение упрощенной идентификации клиента физического лица, не пользующегося услугами подвижной радиотелефонной связи, посредством направления кредитной организации в электронном виде сведений о себе в соответствии с абз.3 п.1.12 ст.7 Закона № 115-ФЗ?
2.    Является ли  абонентский номер клиента - физического лица, пользующегося услугами подвижной радиотелефонной связи, безальтернативным  способом связи Банка  с клиентом, или  предполагается возможным организовать взаимодействие с клиентом посредством абонентского ящика электронной почты клиента,  данные которого  клиент представляет в Банк при первичной процедуре упрощенной идентификации вместо абонентского номера радиотелефонной связи?
Подробно