Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
12.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации
Акционер Банка является иностранной компанией и состоит на учёте в налоговом органе в связи с открытием корсчёта. Акционер Банка не платит налогов в России и не состоит на учёте в налоговом органе по иным основаниям, кроме указанного выше.
Согласно Письму Минфина России № 03-02-11/59801 от 27.07.2021г. обязанность, предусмотренная пунктом 3.2 статьи 23 Кодекса, не распространяется только на иностранные организации, состоящие на учете в налоговом органе только по основанию, предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса. Соответственно, если иностранная организация состоит на учете в налоговом органе по нескольким основаниям (одно из которых предусмотрено пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса), такая иностранная организация исполняет обязанность, предусмотренную пунктом 3.2 статьи 23 Кодекса, в общеустановленном порядке.
Согласно ч.3 ст.11 НК РФ понятия "налогоплательщик", "объект налогообложения", "налоговая база", "налоговый период" и другие специфические понятия и термины законодательства о налогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующих статьях настоящего Кодекса.

Вопрос.
Поскольку статья 23 НК РФ озаглавлена «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)», обязан ли акционер Банка (иностранная компания), не уплачивающий налоги и сборы в России, выполнить требования п.3.2 ст.23 НК РФ?
Подробно
11.05.2022
Вопрос:
Банк  интересует отражение информации в разделе 3 Сведений (далее - Справка), а именно: в строке "Итого сумма иных доходов за отчетный период (руб.)".
1. В Справке следует отражать доход от операций купли-продажи иностранной валюты/конверсионных операций, совершенных исключительно в безналичной форме?
Или в Справке следует отражать доход от операций купли-продажи иностранной валюты/конверсионных операций, совершенных как в безналичной, так и в наличной формах?

2. Возникает ли доход у клиента при продаже иностранной валюты за валюту РФ?
Если возникает, то какую сумму дохода следует отражать в справке в строке "Итого сумма иных доходов за отчетный период (руб.)" раздела 3?
Например:
Дт 40817840 сумма 100 долларов
Кт 40817810 сумма 7 600,00 рублей
Курс ЦБ 77,8174
Курс Банка 76,00
И одновременно операция по Курсовой разнице (положительная)
Дт 40817840
Кт 70601810…..26201..
Сумма 181,74 руб.

3. Возникает ли доход у клиента при покупке иностранной валюты за валюту РФ?
Если возникает, то какую сумму дохода следует отражать в справке в строке "Итого сумма иных доходов за отчетный период (руб.)" раздела 3?
Например:
Дт 40817810 сумма 1 720 600,00 рублей
Кт 40817978 сумма 20 000,00 евро
Курс ЦБ 86,5181
Курс Банка 86,03
И одновременно операция по Курсовой разнице (отрицательная)
Дт 70606810…..46201..  
Кт 40817978
Сумма 9 762,00руб.

4. Возникает ли доход у клиента при сделке по продаже одной иностранной валюты за другую иностранную валюту (конверсия)?
Если возникает, то какую сумму дохода следует отражать в справке в строке "Итого сумма иных доходов за отчетный период (руб.)" раздела 3?
Возможно информацию следует отражать в ином разделе справки?
Например:
Дт 40817840 сумма 56 550,00 долларов США
Кт 40817978 сумма 50 000,00 Евро
Курс ЦБ 1,13219949
Курс Банка 1,1310
И одновременно операция по Курсовой разнице (отрицательная)
Дт 70606810…..46201..
Кт 40817978
Сумма 4 639,90 руб.
5. Какие сделки купли-продажи иностранной валюты требуется отражать в Справке (например: Форекс)?
Подробно
06.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента Банка – физического лица (как резидента, так и нерезидента) в депозитарии размещены паи закрытого паевого инвестиционного фонда (ЗПИФ). Банк производит промежуточные выплаты по данным паям на счет клиента.

Вопросы.
1.    Является ли Банк, как Брокер, налоговым агентом в отношении промежуточных выплат по паям ЗПИФ и обязан ли он удерживать налог при осуществлении выплат клиентам (как резидентам, так и нерезидентам)?
2.    Является ли Банк, как Депозитарий, налоговым агентом в отношении промежуточных выплат по паям ЗПИФ согласно п. 5 ст. 226.1 НК РФ и обязан ли он удерживать налог при осуществлении выплат клиентам (как резидентам, так и нерезидентам)?
3.    В случае, если Банк не обязан удерживать налог при осуществлении промежуточных выплат по паям ЗПИФ, обязан ли клиент (как резидент, так и нерезидент) самостоятельно задекларировать данный доход согласно ст. 228 НК РФ и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет?
4.    Какой код дохода для отражения в «Справке о доходах и суммах налога физического лица» применим в отношении данной выплаты?
Подробно
04.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком был выдан потребительский кредит физическому лицу.  В связи с тем, что заемщик перестал вносить платежи по кредитному договору, образовалась просроченная задолженность, и Банк обратился в суд с заявлением на расторжение договора и взыскании задолженности.
Позднее Банк получил судебное решение, в резолютивной части судебного решения сделана запись: расторгнуть договор и взыскать суммы задолженности с расшифровкой сумм по основному долгу, процентам, неустойке и гос.пошлине.
Решение вступило в законную силу 05.06.2021г.

Вопросы.
1.    В связи с расторжением договора по решению суда возможно ли признать сумму задолженности по процентам и неустойки в составе просроченной ссудной задолженности и учесть на счете 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» с созданием резерва по Положению № 590-П на остаток по счету 45815?
2.    Расходами по налоговому учету признаются резервы на потери по ссудам, сформированные в соответствии с Положением № 590-П. В случае, если в бухгалтерском учете по п.1 настоящего запроса возможен учет процентов и неустойки в составе ссудной задолженности и соответственно начисление резерва по Положению № 590-П, должен ли Банк в налоговом учете произвести корректировку суммы указанного резерва уменьшив на сумму резерва, сформированного на проценты и неустойку?
Подробно
28.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк 15.11.2021 обратился клиент – гражданин Узбекистана для совершения валютно-обменной операции на сумму более 600 т.р.
Клиентом были предоставлены следующие документы:
- паспорт иностранного гражданина
- миграционная карта сроком действия до 30.09.2021 с отрывным талоном, в котором указан срок разрешенного пребывания до 31.12.2021.
Иных документов представлено не было.
В соответствии с Указом Президента РФ № 364 от 15.06.2021 «О временных мерах по урегулированию правового положения иностранцев и лиц без гражданства в РФ в период преодоления последствий распространения COVID-19».
Пунктом 1 данного документа установлено, что с 16 июня 2021 до истечения 90 суток с даты снятия введенных РФ временных ограничений на транспортное сообщение с иностранным государством приостановлено течение сроков:
- временного пребывания в РФ иностранцев и лиц без гражданства, находящихся в ней и имеющих гражданство такого государства либо вид на жительство или иной документ, подтверждающий право на постоянное проживание в нем, сроков, на которые такие лица поставлены на учет по месту пребывания, а также сроков действия визы и миграционной карты с проставленными в ней отметками, выданных этим иностранцам и лицам без гражданства.
Пунктом 6 указанного документа установлено, что перечень иностранных государств, в отношении которых сняты введенные Российской Федерацией временные ограничения на транспортное сообщение (с указанием даты снятия таких ограничений), утверждается Правительством Российской Федерации.

Вопросы.
1.    Является ли Распоряжение Правительства РФ № 814-р от 31.03.2021 основанием для восстановления течения сроков миграционной карты гражданина Узбекистана?
2.    Правомерно ли Банк сделал вывод о предоставлении клиентом – гражданином Узбекистана недействительного на момент совершения операции документа – миграционной карты?
Подробно
26.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудником Банка был получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными Банком. Дата получения дохода – 31.12.2021г. Банк смог удержать сумму НДФЛ только при выплате заработной платы за январь, т.е. 31.01.2022г.  

Вопрос.
Просим пояснить порядок заполнения расчета 6-НДФЛ за 2021 год по указанному доходу сотрудника.
Подробно
25.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании абзаца первого пункта 2 статьи 310 ГК РФ право на односторонний отказ от исполнения обязательства либо на изменение его условий может быть предусмотрено договором для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в отношениях между собой, а также для лица, не осуществляющего предпринимательскую деятельность, по отношению к лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность.

Вопрос.
Допустимо ли прописать в кредитном договоре (между юридическими лицами), что договор прекращает свое действие с момента вынесения решения суда о взыскании задолженности?
Подробно
21.04.2022
Вопрос:
Вправе ли Банк установить в кредитном договоре условие о том, что проценты и/или неустойки перестают начисляться с момента подачи Банком искового заявления в суд?
Или в целях избежания привлечения Банка к налоговой ответственности, правильным будет прописать в договоре, что проценты и неустойки начисляются до вынесения решения суда о взыскании задолженности и расторжения договора?
Подробно
19.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
При оценке обесценения активов в форме права пользования Банк принимает, что обесценение актива в форме права пользования – это разница между возмещаемой стоимостью актива, рассчитанной на дату оценки и балансовой стоимости актива, оцененной на дату признания. И отражает в бухгалтерском учете только если возмещаемая сумма актива меньше балансовой стоимости актива более чем на 10%.
Оценку возмещаемой стоимости Банк проводит на основе рыночных показателей арендных платежей следующим образом: проводит анализ стоимости аренды в регионе присутствия, сравнивает текущую стоимость аренды со стоимостью по действующему договору аренды, и при стоимостной разнице 10% и более, Банк проводит расчет стоимости актива в форме прав пользования с использованием рыночных данных по аренде.
При наличии обесценения соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском учете.
При оценке обесценения основных средств Банк принимает, что обесценение возникает в случае превышения балансовой стоимости объектов основных средств над возмещаемой стоимостью.
При проведении теста на обесценение Банк оценивает наличие следующих внешних и внутренних признаков на обесценение.
Внешние признаки:
- произошли или произойдут существенные изменения в рыночных, технических, экономических или правовых условиях, которые отрицательно повлияют на стоимость актива: рассматривается ужесточение (утяжеление) регуляторных требований в РФ, которые могли оказать отрицательное влияние на стоимость основных средств. При отсутствии таких изменений Банк принимает, что признак обесценения отсутствует.
- рыночная (справедливая) стоимость актива снизилась в течение отчетного периода на 20% и более по отношению к остаточной стоимости актива: рассматривается средняя стоимость по каждой однородной группе основных средств. Средняя стоимость рассчитывается по 3 – 5 объектам основных средств из каждой однородной группы основных средств. Изучаются цены и иная информация о рыночных ценах на активном рынке с аналогичными объектами основных средств, т.е. рассматриваются действующие цены на аналогичное имущество, опубликованные в интернет. Рыночная (справедливая) стоимость рассчитывается как средняя стоимость по 3 – 5 объектам. Банк принимает, что признак обесценения отсутствует, если остаточная стоимость основных средств не превышает справедливую стоимость.
- повышение индекса потребительских цен на товары и услуги по сравнению с предыдущим отчетным периодом на 20% и более: рассматриваются данные, официально публикуемые Федеральной службой государственной статистики, рассчитанные в соответствии с Приказом Росстата от 30.12.2014 № 734 «Об утверждении Официальной статистической методологии организации статистического наблюдения за потребительскими ценами на товары и услуги и расчета индексов потребительских цен». Банк принимает, что признак обесценения отсутствует, если изменение индекса потребительских цен не превысило 20% по сравнению с предыдущим периодом.
Внутренние признаки:
- имущество морально устарело или испорчено: рассматривается наличие фактов порчи и физических повреждений, вследствие которых использование объектов основных средств невозможно. Банк принимает, что при отсутствии таких данных признак обесценения отсутствует.
- актив не используется, либо имеются планы прекратить или реструктурировать деятельность, в которой применялся актив. Рассматривается вероятность возможного простоя основного средства, наличие планов по выбытию основного средства, за исключением ранее запланированного. При отсутствии изменений Банк принимает, что признак обесценения отсутствует.
- расходы на эксплуатацию и содержание основных средств превышают ранее запланированные на 20% и более. Сравниваются фактические затраты за отчетный период и запланированные в бюджете. При отсутствии превышения Банк принимает, признак обесценения отсутствует.
Если признаки обесценения отсутствуют, то обесценение Банк не рассчитывает и не отражает в балансе. При наличии любого признака возможного обесценения осуществляется расчет обесценения.
Для проведения расчета обесценения определяется справедливая стоимость и возмещаемая стоимость объекта основного средства. Для определения справедливой стоимости Банком используются действующие цены на аналогичное имущество (рассматриваются опубликованные уровни цен в интернет, средствах массовой информации и т.п.). Для целей оценки аналогичным активом признается актив, сходный с оцениваемым активом по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим его стоимость. Справедливая стоимость объекта основных средств рассчитывается как средняя стоимость по 3-5 сделкам на активном рынке.
Для расчета возмещаемой стоимости Банк определяет расходы на продажу. Для признания обесценения применяются следующие уровни существенности: справедливая стоимость актива снизилась в течение отчетного периода на 20 % и более от стоимости на дату первоначального признания, или на дату предыдущей оценки; расходы на продажу (затраты на выбытие) актива, составляют 30 % и более от балансовой стоимости активов. Если справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу меньше балансовой стоимости активов, то на полученную разницу признается обесценение актива.

Вопросы.
1.    Может ли Банк применять различные методы для проверки обесценения активов в форме права пользования и основных средств?
2.    Правильные ли методы применяет Банк при проведении активов в форме права пользования и основных средств, учитывая, что в Банке отсутствуют основные средства в виде недвижимости?
3.    Есть ли необходимость проводить тест на обесценение неотделимых улучшений в арендованные помещения, учитывая, что по окончании договора аренды, неотделимые улучшения будут переданы арендодателю без возмещения их стоимости?
4.    Может ли Банк применять для проверки на обесценение неотделимых улучшений в арендованные помещения тот же метод, какой применяет для проверки на обесценение основных средств или в этом случае необходимо привлечение независимого оценщика?
Подробно
18.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключены договоры аренды (под банкоматы, парковочные места), которые в соответствии с МСФО 16 «Аренда» классифицированы Банком как краткосрочные, т.к. срок действия договоров 11 месяцев.
В Банке имеются договоры двух видов. В одном виде договоров указано, что договоры могут быть автоматически пролонгированы на тех же условиях, если ни одна из сторон не заявит о расторжении договора. В других видах договоров, по окончании срока аренды заключается дополнительное соглашение к договору о продлении срока аренды.
Также некоторые дополнительные соглашения содержат информацию об изменении величины арендных платежей. При этом во всех видах договоров имеется указание на возможность расторжения договора любой из сторон с предварительным письменным извещением о намерении расторгнуть договор.
В настоящий момент договоры, классифицированные как краткосрочные, в бухгалтерском учете учитываются Банком как дебиторская задолженность в соответствии с Положением Банка России № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями».

Вопросы.
1.    Должен ли Банк пересмотреть ожидаемый срок аренды и переклассифицировать в долгосрочные договоры, первоначально классифицированные как краткосрочные в соответствии с условиями договоров, учитывая, что Банк уже воспользовался возможностью пролонгировать договоры аренды, и в дальнейшем планирует это делать?
2.    Если Банку следует переклассифицировать такие договоры в долгосрочные и отразить в бухгалтерском учете как актив в форме права пользования, необходимо ли такое изменение отразить в учете ретроспективно?
Подробно
14.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Единственным акционером Банка было принято решение об увеличении уставного капитала Банка, при этом, в оплату УК, помимо денежных средств, единственным акционером было внесено здание стоимостью 100000 тысяч рублей, что было отражено в уставе Банка: в раздел «Уставный капитал» включено положение:
«Часть уставного капитала в размере (по номинальной стоимости) 100000000 рублей оплачена банковским зданием (нежилыми помещениями), расположенным по адресу: Россия, ….». Так это положение в уставе Банка и остается по настоящее время.
Здание стояло на учете в составе  основных средств по переоцененной стоимости. После переезда Банка по новому адресу, в связи с неиспользованием его в основной деятельности, оно было перенесено на счет «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи».

Вопросы.
Банк просит пояснить необходимость и срок внесения изменений в устав Банка, связанных с продажей здания (исключение приведенного выше абзаца).
Подробно
12.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России от 29 января 2018г. № 630-П «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», мы можем создать службу инкассации, где сотрудник (инкассатор) не будет иметь оружия, а для его вооруженного сопровождения будет привлечен сотрудник частной охранной организации, с которой у нашего Банка будет заключен договор на охрану перевозимых ценностей. Сам сотрудник (инкассатор) будет застрахован.
Основное место работы сотрудника будет служба безопасности Банка (СБ), где он будет выполнять определенные должностные обязанности, а по совместительству будет трудоустроен в кассовое подразделение Банка, где он будет в свободное от работы в СБ время, выполнять функции инкассатора (специалиста по перевозке, инкассации ценностей).

Вопросы.
Возможно ли такое внутреннее совместительство? Работая в Службе безопасности, сотрудник обладает знаниями о методах и процедурах контроля, а у инкассатора иной функционал.
Не возникнет ли здесь конфликт интересов, т.к. Служба безопасности - подразделение Банка, контролирующее риски, а кассовое подразделение Банка - принимающее эти риски?
Подробно
11.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банк заключил сделку с Банком России с 30 декабря 2021 года (последний рабочий день года), сроком погашения – 10 января 2022 года (первый рабочий день нового года), то есть – фактически сделка заключена на 1 день.
В бухгалтерском учете сумма средств, перечисленных по сделке в Банк России, отражена на балансовом счете 31904 «Депозиты в Банке России на срок от 8 до 30 дней», так как в календарных днях срок сделки составляет 10 дней.
Бухгалтерский баланс за 31 декабря Банк формирует в целях отражения переоценки в связи с изменением официальных курсов валют, устанавливаемых Банком России, руководствуясь пунктом 17 Положения Банка России 579-П от 27.02.2017 «О плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций и порядке его применения»:
- «Ежедневный баланс за 31 декабря составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря». При этом, 31 декабря 2021 года для Банка является нерабочим днем.

Вопрос 1.
Правомерно ли будет при расчете нормативов на 1 января 2022 года включить в состав показателя Лам с помощью дополнительного кода 8720 остаток балансового счета 31904 по указанной сделке с Банком России, опираясь на принцип преобладания экономической сущности над формой, согласно п.1.3 Инструкции 199-и, учитывая, что день размещения депозита предшествует выходным и праздничным дням, и погашается в операционный день, следующий за выходными, и является для целей расчета норматива мгновенной ликвидности депозитом, размещенным на 1 день?

Описание ситуации 2.
По состоянию на 1 января 2022 в балансе Банка на балансовом счете 42102 «Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней» отражены привлеченные на депозит средства от юридических лиц.

Вопрос 2.
Подлежит ли включению в код 8885 депозит, учтенный на 42102, который:
а) оформлен 30 декабря (последний рабочий день года) до 10 января (первый рабочий день нового года)?
б) оформлен 15 декабря 2021 - сроком погашения 10 января 2022 года?
Подробно
07.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с договором об оказании аудиторских услуг Банк оплачивает стоимость этих услуг иностранной аудиторской компании. В соответствии с п.4 ст.148 НК РФ местом реализации аудиторских услуг признается территория РФ,  и Банк, как налоговый агент (ст. 161 НК РФ), уплачивает НДС в бюджет за нерезидента, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.
В договоре на оказание упомянутых выше аудиторских услуг указано, что сумма вознаграждения не включает в себя сумму НДС, предусмотренного законодательством иностранного государства:
«Плата за эти услуги составляет ххх долларов США за 2021 год. Вознаграждение не включает НДС. В случае, если Банк в соответствии с законодательством Российской Федерации обязан исчислять и удерживать налог с сумм платежей по настоящему соглашению, суммы платежей должны быть увеличены на сумму таких налогов, подлежащих удержанию».
В соответствии с этим же договором Банк обязан возместить 50% гербового сбора, уплаченного иностранной аудиторской компанией в соответствии с законодательством иностранного государства, в котором она зарегистрирована:
«Обязательства по гербовому налогу по настоящему Соглашению несет Уполномоченная аудиторская фирма. Уполномоченная аудиторская фирма выполнит все свои обязательства по гербовым сборам, а часть доли Банка (50% гербового сбора) будет взиматься дополнительно к первой сумме, уплачиваемой Банком».

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк включать в налоговую базу по расчету НДС в российский бюджет сумму налога (НДС) иностранного государства, оплаченного по счету и взымаемого по законодательству этого иностранного государства?
2.    Является ли Банк налоговым агентом по НДС в случае возмещения 50% гербового сбора, взымаемого по законодательству упомянутого выше иностранного государства и оплаченного по этому договору?
Обязан ли Банк включать в налоговую базу по расчету НДС в российский бюджет сумму в размере 50% от гербового сбора?
Подробно
05.04.2022
Вопрос:
При направлении сотрудников в командировку за пределы РФ:
1. возможна ли выдача аванса на командировочные расходы в иностранной валюте?
2. правильно ли утверждение: при такой командировке произведенные расходы в иностранной валюте признаются в учете на дату утверждения авансового отчета по курсу ЦБ на дату фактического расхода, подтвержденную документом (чеком, билетом, квитанцией и т.д.)?
3. в случае остатка неизрасходованного аванса в инвалюте может ли сотрудник произвести возврат в рублях и по какому курсу ЦБ РФ (на дату выдачи или утверждения авансового отчета)?
Подробно
04.04.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.4 ст.214.2 НК РФ Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. При этом часть выплаченных процентов в январе 2021 г. была начислена за декабрь 2020г.  
Пример:
Вклад 100 000,00 руб. открыт в 11.12.2020 г., срок 1 месяц, ставка 6%, выплата %% в конце срока.
11.01.2021 года вкладчику Банка выплачены проценты в размере 509 руб.:
за период с 12.12.2020 по 31.12.2020 – 328 руб.
за период с 01.01.2021 по 11.01.2021 – 181 руб.

Вопрос.
Какую сумму Банк обязан сообщить в налоговый орган по этому вкладчику за отчетный налоговый период 2021 год (509 руб. или 181 руб.)?
Подробно
31.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк создает резервы под обесценение ценных бумаг  по ст. 300 НК РФ.
При формировании регистра на 01.01.2022 выяснилось, что по одной из бумаг на бирже торгов в режиме основной сессии не было, сделки производились только в режиме переговорных сделок.

Вопрос.
Может ли Банк сформировать резерв, используя цену бумаги в режиме РПС?
Подробно
29.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с Клиентом:
- договор специального (залогового) банковского счета,
- договор залога прав по договору банковского счета.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк сообщать о закрытии/открытии специального (залогового) банковского счета в налоговый орган?
2.    Обязан ли Банк предоставлять по запросам налогового органа сведения об остатке на специальном (залоговом) банковском счете и операциях по указанному счету?
Подробно
28.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Физическое лицо является гражданином РФ и имеет доходы и в РФ и за границей.
Физическое лицо предоставляет Банку налоговую декларацию по законодательству РФ и Республики Кипр за 2020 .
В РФ физическое лицо отчитывается по упрощенной системе налогообложения по доходам, полученным на территории РФ (сдача в аренду недвижимости, оказание услуг и т.д.).
По доходам (заработная плата, дивиденды и прочие доходы), полученным от деятельности на территории иных государств, физическое лицо отчитывается в налоговой декларации по законодательству Республики Кипр.

Вопрос.
Может ли Банк при анализе платежеспособности физического лица в целях  выдачи кредита  учесть доходы, указанные в налоговой декларации по законодательству Республики Кипр за 2020 год, в качестве дополнительных к доходам, задекларированным в декларации по законодательству РФ?
Подробно
24.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 4 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена обязанность банков представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. Формы, формат и порядок заполнения утвержден Приказом ФНС от 19 мая 2021 г. N ЕД-7-11/497@. Информация представляется в налоговый орган по месту нахождения Банка (головной организацией в целом по всем филиалам) не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ).
Банк не имеет лицензии на осуществление банковских операций со средствами физических лиц в рублях и иностранной валюте и  не привлекает во вклады денежные средства физических лиц.

Вопрос.
Должен ли Банк предоставлять  информацию в налоговый орган  в соответствии со статьей 214.2 НК РФ по форме, утвержденной Приказом ФНС от  19 мая 2021 г. N ЕД-7-11/497@ с нулевыми показателями?
Подробно
22.03.2022
Вопрос:

Описание ситуации.

 Налоговый агент считает налоговую базу по Клиенту за 2021 год.

По договору Доверительного управления в течение налогового периода четыре раза (один раз в квартал) списывалось вознаграждение доверительного управляющего.

В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с ПФИ в целях статьи 214.1 НК РФ признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с ПФИ, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам. К указанным расходам относятся, в частности:

- оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами (подпункт 3);

- другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, с ПФИ, а также расходы, связанные с оказанием услуг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, в рамках их профессиональной деятельности (подпункт 12).

При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с ПФИ, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы при определении финансового результата налоговым агентом по окончании налогового периода.

 В соответствии с пунктом 17 статьи 214.1 НК РФ налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с ПФИ, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, установленном пунктами 6 - 15 настоящей статьи, с учетом требований настоящего пункта. В частности, суммы, уплаченные по договору доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, ПФИ, учитываются как расходы, уменьшающие доходы от соответствующих операций.

 

Вопрос.

Каким образом в справке о доходах и суммах налога физического лица отразить вознаграждение доверительного управляющего: в месяцы, когда вознаграждение было фактически списано или необходимо распределить общую сумму вознаграждения по месяцам пропорционально доле полученного дохода в каждом месяце? Какой из предложенных вариантов верный?

Клиентом получен доход по договору Доверительного управления:

в январе – 2244,00 руб.

в апреле – 2244,00 руб.

в июне – 369,00 руб.

в июле – 2244,00 руб.

в октябре – 2244,00 руб.

в декабре – 369,00 руб.

С клиента списано вознаграждение Доверительного управляющего:

в январе – 285,79 руб.

в апреле – 284,66 руб.

в июле – 290,80 руб.

в октябре – 296,97 руб.

 

Вариант 1

Месяц

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

01

1530

2244.00

201

285.79

04

1530

2244.00

201

284.66

06

1530

369.00

201

0.00

07

1530

2244.00

201

290.80

10

1530

2244.00

201

296.97

12

1530

369.00

201

0.00

Итого доход 1530: 9714,00 руб.

Итого вычет 201: 1158,22 руб.

В данном примере вознаграждение отражено по месяцам, в которых оно было списано.

 

Вариант 2

Месяц

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

01

1530

2244.00

201

267.56

04

1530

2244.00

201

267.55

06

1530

369.00

201

44.00

07

1530

2244.00

201

267.56

10

1530

2244.00

201

267.55

12

1530

369.00

201

44.00

Итого доход 1530: 9714,00 руб.

Итого вычет 201: 1158,22 руб.

В данном примере вознаграждение отражено пропорционально доле полученного дохода по месяцам.

Подробно
21.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк использует два вида сменного режима работы:
- только дневные смены, учетный период квартал;
- дневные и ночные, учетный период год.
Некоторые дневные смены полностью выпадают на установленные ст.112 ТК нерабочие праздничные дни (Новогодние каникулы и Рождество), некоторые ночные частично. Таким образом, работники трудятся в нерабочие праздничные дни, которые по графику сменности являются для них рабочими в пределах установленной нормы часов в картал/год.

Вопрос.
Как должна быть осуществлена оплата данной категории работников за работу в дни Новогодних каникул и Рождество, если по графику сменности эти дни для них являются рабочим?
Подробно
17.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В ноябре 2019 года Банком был выдан кредит в евро по фиксированной ставке 6 процентов годовых взаимозависимому лицу, зарегистрированному в офшоре.
До внесения изменений в НК РФ Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ Банк доначислял процентный доход по налогу на прибыль, исходя из EURIBOR  на дату выдачи кредита, увеличенной на 4 процентных пункта.

Вопрос.
Просим пояснить, вправе ли Банк как кредитор, признать в налоговой базе по налогу на прибыль процентный доход по контролируемым сделкам, оформленным в рублях и в евро до 2020 года, в том числе по сделкам, одной из сторон которых является лицо, зарегистрированное в офшорах, в виде процентов по долговому обязательству, исчисленных исходя из фактической ставки, учитывая Письмо Минфина России от 28.01.2021 N 03-03-06/1/5046.
Подробно
15.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк занимается автокредитованием физических лиц. Потребительские кредиты предоставляются под залог автомобиля.
На балансовом счете 62001  Банк учитывает автомобили, ранее бывшие в залоге и  переданные Банку на основании Постановления службы судебных приставов  о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника взыскателю (Постановление ССП).
Банк ставит на баланс указанное имущество по цене, указанной в  Постановлении ССП  (на 10% ниже его стоимости, указанной в Постановлении об оценке имущества должника).      

Вопросы.
1) На основании пункта 5.10 Положения Банка России 448-П должен ли Банк   дополнительно производить  оценку этого имущества  не позднее  последнего рабочего дня месяца, в котором  осуществлена постановка на баланс указанного имущества?
2) До момента реализации этого имущества Банк несет расходы, связанные с владением: расходы по хранению, транспортировке, оценке и т.д.
В какой момент  указанные расходы могут быть учтены в налоговом и бухгалтерском учете:
- в момент реализации имущества –  расходы уменьшают финансовый результат от реализации имущества?
или
- в момент, когда расходы были фактически понесены, согласно актам выполненных работ (услуг)?
3)      При проведении  оценки имущества, учтенного в составе долгосрочных активов предназначенных для продажи, на конец  отчетного года до какой стоимости  должно быть переоценено имущество:
- до стоимости,  указанной в акте оценщика – с учетом НДС;
- до стоимости, указанной в акте оценщика  - за вычетом НДС;
- до стоимости, указанной в акте оценщика  - за вычетом НДС и за вычетом    накопленных расходов, связанных с владением имущества (которые будут учтены в момент  отражения реализации имущества)?    
Подробно
14.03.2022
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк в рамках отношений по брокерскому договору по поручению физического лица приобретает на брокерский счет акции российского эмитента:
         24/01/2021 покупка 3840 акций по цене 259,81 руб.
16/05/2021 покупка 3300 акций по цене 301,92 руб.
01/08/2021 покупка 1500 акций по цене 316,61 руб.
05/09/2021     перевод 3000 акций с «брокерского» субсчета на субсчет депо «длительного хранения» (допустим, решив оставить их под дивидендную стратегию).
Таким образом, 3000 акций больше не находятся на «брокерском» субсчете.
24/10/2021 продажа 4140 акций по цене 358,22 руб.

Вопросы.
1.    Как брокер, являясь налоговым агентом, применяет метод ФИФО при расчете НДФЛ?
2.    Считается ли перевод акций с «брокерского» субсчета на другой субсчет депо клиента передачей ценных бумаг в понимании пп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ, и как в этом случае рассчитывается НДФЛ?
Подробно
10.03.2022
Вопрос:
Вопросы:
Банк применяет п. 5 ст. 170  НК РФ, не принимает НДС к вычету.
Нужно ли нам заполнять отчёт
1)        если мы приобретаем прослеживаемый товар у плательщика НДС. Если да, укажите,  на основании какого кода мы обязаны включить данные сведенья в отчёт.
2)     если мы приобретаем прослеживаемый товар у не плательщика НДС. Если да, укажите,  на основании какого кода мы обязаны включить данные сведенья в отчёт.
Подробно
09.03.2022
Вопрос:
Вопросы.
Подлежит ли направлению в ФНС информация о процентах по вкладам граждан, сменивших гражданство в период действия договора вклада (резидент/ нерезидент), в т.ч. с условием ежемесячной выплаты процентов?
Подробно
05.03.2022
Вопрос:
Вопросы.
Подлежит ли направлению в ФНС информация о процентах по вкладам умерших граждан?
Облагается ли налогом доход, полученный наследниками по вкладам умерших граждан? Если подлежит, то кого указывать получателем дохода: умершего или наследника (в т.ч. несовершеннолетнего ребенка)?  
Подробно
03.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк проводит сделки необращающиеся ПФИ: поставочный и беспоставочный валютный форвард.

Вопрос.
В налоговой декларации по НДС реализация ПФИ по необращающимся поставочным и беспоставочным сделкам отражается в Разделе 7 Графы 2 «Доход от выбытия ПФИ, не обращающихся на  организованном рынке в целях налогообложения»  общей суммой доходов, полученных по завершенным сделкам за период по коду операции 1010243?
Подробно
01.03.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.2.2 Указания Банка России от 12.04.2021 № 5774-У 01.04.2021 (вступает в силу с 01.04.2022):
«Кредитная организация должна направить в Уполномоченное подразделение Банка России уведомление о назначении (в том числе временно) на должность, рекомендуемый образец которого приведен в приложении 1 к настоящему Указанию, в срок не позднее трех дней со дня:
принятия решения о назначении руководителя службы кредитной организации, специального должностного лица кредитной организации;
принятия решения, оформленного распорядительным документом кредитной организации, о возложении временного исполнения обязанностей по одной из должностей, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, на лицо, в отношении которого в Уполномоченное подразделение Банка России данной кредитной организацией не представлялись документы для оценки соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, предъявляемым к лицу, занимающему такую должность (временно исполняющему обязанности по такой должности), или на лицо, в отношении которого представлялись указанные документы и Уполномоченным подразделением Банка России было направлено предписание в связи с выявлением несоответствия квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации;
начала без оформления распорядительного документа кредитной организации временного исполнения обязанностей по одной из должностей, указанных в абзаце шестом настоящего пункта, лицом, в отношении которого в Уполномоченное подразделение Банка России данной кредитной организацией не представлялись документы для оценки соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, предъявляемым к лицу, занимающему такую должность (временно исполняющему обязанности по такой должности), или лицом, в отношении которого представлялись указанные документы и Уполномоченным подразделением Банка России было направлено предписание в связи с выявлением несоответствия квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации».
Также Указание Банка России № 5774-У отменяет п.2.5 Указания Банка России № 4662-У:
«2.5. Представление в Уполномоченное подразделение Банка России уведомления о временном возложении должностных обязанностей должностного лица финансовой организации на другое лицо не требуется при соблюдении одновременно следующих условий:
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации возложено на лицо, состоящее в штате этой финансовой организации, и эта финансовая организация является для него основным местом работы;
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации другим лицом не связано с освобождением от занимаемой должности такого должностного лица финансовой организации;
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации возложено на период не более одного месяца, но не более двух месяцев в течение календарного года;
временное исполнение обязанностей должностного лица финансовой организации возложено на лицо, в отношении которого Банком России проводилась оценка соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации, по результатам которой Уполномоченным подразделением Банка России, проводившим такую оценку, в финансовую организацию не направлялось предписание о замене должностного лица в связи с несоответствием этого лица квалификационным требованиям и (или) требованиям к деловой репутации».

Вопрос.
Означает ли вступление в силу Указания Банка России № 5774-У обязанность Банка назначать исполняющего обязанности руководителя Службы внутреннего аудита даже в период его отсутствия на срок менее 1 месяца? Отмечаем, что Служба внутреннего аудита Банка состоит из 1 сотрудника.
Также отмечаем, что в соответствии с более ранними разъяснениями Банка России от 27 апреля 2015г. № 41-2-11/551, назначение не требуется: «С учетом изложенного, а также подходов, определенных Указанием Банка России от 01.04.2014 N 3223-У "О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации" (далее - Указание N 3223-У), полагаем, что кредитная организация может не назначать на период временного отсутствия руководителя службы внутреннего аудита/руководителя службы внутреннего контроля замещающее его лицо при условии, что такое замещение осуществляется не более двух месяцев и не является препятствием для эффективной и постоянной деятельности службы внутреннего аудита/службы внутреннего контроля, в том числе для выполнения соответствующего плана проведения проверок службы внутреннего аудита/плана деятельности службы внутреннего контроля».
Подробно
28.02.2022
Вопрос:
У физического лица в 2016 году открыт рублевый вклад на 5 лет (окончание в 2021) в размере 1 млн рублей, ставка по вкладу 5% годовых, проценты выплачиваются в конце пятилетнего срока действия, а именно 1 декабря 2021 года.
Процентный доход, который будет начислен 1 декабря 2021, составит 250 000 рублей.
Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года - 4,25%, необлагаемый процентный доход за год составит 42 500 рублей.

Сумма налога к уплате для физического лица составит: (250 000 рублей - 42 500 рублей) x 13% = 26 975 рублей или в данном случае надо применить иной расчет?
Подробно
24.02.2022
Вопрос:
В декабре 2021 у  физического лица, в рамках договора с Банком на брокерское обслуживание по операциям с ценными бумагами, уменьшилась налоговая база, что привело к перерасчету НДФЛ/ излишне удержанному и перечисленному в бюджет налогу по операциям с ценными бумагами.
С 01.01.2021 Банка как налоговый агент обязан  определять  совокупную налоговую базу  по всем доходам сотрудника, рассчитанную нарастающим итогом, исчислять причитающийся нарастающим итогом налог с зачетом ранее удержанных сумм налога (п.2 ст. 226 НК РФ).
В случае излишне или ошибочно удержанного налога  Банк, являясь  налоговым агентом, обязан осуществить возврат излишне удержанного налога на основании заявления физического лица в соответствии со ст. 231 НК РФ.

Как осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ за счет сумм НДФЛ по оплате труда физического лица-сотрудника  и отразить в бухгалтерском и налоговом учете, при том, что:
- в режиме счета 60302 в Положении 579-П есть оговорка: «Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обычаем делового оборота»;
- Банком ведутся разные лицевые  счета к балансовому счету  60301/60302 для Расчетов по НДФЛ по ценным бумагам и по оплате труда.
Подробно
22.02.2022
Вопрос:
У Банка есть намерение заключить в качестве продавца Договор купли-продажи НВНОД с организацией-резидентом РФ до конца 2021 года. Договором предусмотрен следующий порядок расчетов и перехода прав собственности на надвижимость:
в день подписания договора Покупатель открывает безотзывный, безакцептный аккредитив в пользу Продавца в стороннем исполняющем банке;
исполнение аккредитива (перечисление суммы аккредитива Продавцу) должно быть осуществлено в течение 3 (Трех) банковских дней со дня представления Продавцом в Исполняющий банк оригиналов или нотариально удостоверенных копий выписок из Единого государственного реестра недвижимости, согласно которым правообладателем недвижимости является Покупатель;
право собственности на недвижимость переходит к Покупателю с момента государственной регистрации перехода права собственности в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии;
продавец обязуется передать недвижимость Покупателю по подписываемому Сторонами передаточному акту не позднее 3 (трех) рабочих дней с момента полной оплаты цены недвижимости в соответствии с условиями Договора.
В кратком представлении этапы сделки выглядят следующим образом:
декабрь 2021 – подписание договора купли-продажи, открытие аккредитива;
январь 2022, дата Х – внесение записей в ЕГРН о переходе прав собственности
январь 2022, дата Х+1 – получение Продавцом (Банком) выписки из ЕГРН о переходе прав собственности и предоставление её в исполняющий банк
январь 2022, дата Х+4 – перечисление исполняющим банком денег Продавцу (Банку)
январь 2022, дата Х+7 – подписание передаточного акта Сторонами.

1. Учитывая, что информация о переходе права собственности от Продавца к Покупателю становится известна банку за 3 дня до поступления денежных средств, правильно ли понимает банк, что в день получения выписки банк должен провести проводки по реализации недвижимости, завесив требования по оплате недвижимости и ждать в течение 3 (Трех) банковских дней поступления денежных средств от исполняющего банка в счет погашения начисленных требований по сделке?
2. Учитывая, что сам Договор заключен в 2021 году, а все расчеты по нему пройдут в 2022 году (в т.ч. определение финансового результата по сделке), должен ли Банк указанную сделку или отдельные её этапы квалифицировать как событие после отчетной даты?


Подробно
21.02.2022
Вопрос:
С налогового периода 2022 года имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) (пункт 3 статьи 378 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2021 №382-ФЗ).
Неотделимые капитальные вложения в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества.

Как в 2022 следует облагать налогом на имущество капитальные вложения, произведенные Банком, как арендатором, в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества, учтенные в качестве основных средств арендатора, до их выбытия?
Подробно
17.02.2022
Вопрос:
Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ НДФЛ подлежит исчислению и удержанию налоговыми агентами, которыми признаются российские доверительные управляющие или брокеры, осуществляющие сделки с облигациями в интересах налогоплательщика, или российский депозитарий, учитывающий права на соответствующие облигации.
Банк заключает с физическими лицами договоры на брокерское обслуживание.

Обязан ли Банк удержать НДФЛ по купонному доходу по облигациям и погашению/частичному погашению номинальной стоимости облигаций в момент выплаты клиенту, вне зависимости от счета, на который производится такая выплата (брокерский счет 306* или расчетный (банковский) счет 40817*, открытый в Банке)?
Подробно
15.02.2022
Вопрос:
При формировании ведомости банковского контроля (далее – ВБК) в 3 разделе «Общие сведения о контракте» в графе 2 -  «Дата» в  соответствии с пунктом 2.3.2 Примечания к ВБК  по контракту (Приложение 4 к Инструкции Банка России от 16 августа 2017 года № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления») указывается наиболее поздняя по сроку одна из следующих дат: дата подписания контракта или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.
В отношении постановки на учет договора  между  нерезидентом ОАО «П» (Исполнитель) и  резидентом АО «Х» (Заказчик) от 01.04.2021г. №20 (далее – Договор) с протоколами разногласий к нему от 27.04.2021г., 18.05.2021г., 10.08.2021:
1)  Согласно Договору Исполнитель - нерезидент  выполняет работы по не гарантийному ремонту датчиков, поставленных Заказчиком-резидентом.
Заказчик авансирует услуги Исполнителя.
Ряд условий по оказанию Исполнителем - нерезидентом услуг согласованы после заключения Договора в протоколах согласования разногласий в графе «Согласованная редакция».
2)  Согласно п.8.1. Договора «Договор вступает в силу с даты подписания обеими сторонами и действует до 31.12.2021…». Договор подписан исполнителем-нерезидентом  01.03.2021, заказчиком - резидентом  дата подписания на Договоре не указана. При этом датой Договора стороны определяют 01.04.2021 (дата на титульном листе Договора) – в протоколах разногласий от 27.04.2021, от 18.05.2021 в графе «Согласованная редакция» указано, что «датой договора» является 01.04.2021 как «дата договора по результатам рассмотрения закупочной комиссией АО «Х».
3)  Протоколы урегулирования разногласий подписаны Сторонами позже 01.04.2021 с указанием, что являются неотъемлемой частью Договора от 01.04.2021г.
  
Верно ли мнение Банка, что поскольку наиболее поздний документ в рамках представленного договора  – это протокол разногласий  от 10.08.2021, соответственно, в ВБК в 3 разделе «Общие сведения о контракте» в графе 2 -  «Дата» указывается дата   - 10.08.2021.

Подробно
14.02.2022
Вопрос:

Описание ситуации

Банк рассчитывает ВТР для немаржируемых ПФИ по формуле:

ВТР = max (СС - ЧО; 0),

где:

СС - справедливая стоимость ПФИ, определяемая в соответствии с пунктом 2.1 Положения Банка России от 4 июля 2011 года № 372-П  (далее - СС);

ЧО - чистое обеспечение по ПФИ, рассчитываемое как разница между перечисленным (внесенным) контрагентом банку обеспечением и перечисленным (внесенным) банком контрагенту обеспечением с учетом требований пункта 1.4 настоящего Положения и не включающее в себя чистое обеспечение, определяемое на основании изменения стоимости базисного актива ПФИ и рассчитываемое как разница между перечисленным контрагентом банку обеспечением и перечисленным банком контрагенту обеспечением с учетом требований пункта 1.4 настоящего Положения (за исключением ПФИ, условиями которых предусмотрено одностороннее перечисление (внесение) банком обеспечения, определяемого на основании изменения базисного актива ПФИ, указанных в подпункте 2.1.2 пункта 2.1 настоящего Положения) (далее - чистое обеспечение). В целях определения величины чистого обеспечения из перечисленного (внесенного) банком контрагенту обеспечения исключается часть обеспечения, подлежащая возврату банку в соответствии с правом государства, подлежащим применению судом, уполномоченным на рассмотрение дел в рамках процедуры банкротства, в случае банкротства контрагента.

Обеспечение по ПФИ отсутствует. ПФИ не включены в соглашение о неттинге.

По состоянию на отчетную дату остатки по учету справедливой стоимости ПФИ составляют:

Номер бал. счета

Остаток на отчетную дату

(тыс. руб.)

Контрагент

52601

101 055.95

Банк №1

52601

331 414.00

Банк №2

52601

341 414.00

Юридическое лицо №1

52602

15 756.39

Банк 1

52602

321 414.00

Банк 2

52602

311 414.00

Юридическое лицо №1

 

Правильно ли Банк понимает, что исходя из выше перечисленных остатков ВТР будет равен 773 883,95 (101 055,95 (счёт 52601_ Банк №1)+331 414,00 (счёт 52601_ Банк №2)+341 414,00 (счёт 52601_ Юридическое лицо №1)?
Подробно
10.02.2022
Вопрос:
В рамках планируемой к  осуществляемой Банком депозитарной деятельности по месту нахождения обособленного подразделения Банка, клиенты Банка – физические лица будут получать доход от долевого участия в виде дивидендов.
Руководствуясь нормами абз. 7 п. 7 ст. 226 НК РФ, в указанном выше случае Банк планирует уплачивать НДФЛ в бюджет с доходов (в виде дивидендов) физического лица - клиента Банка по месту нахождения обособленного подразделения Банка, при  условии заключения с указанным выше физическим лицом договора на депозитарное обслуживание обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени Банка.
При этом, по договорам депозитарного обслуживания, заключенным с физическими лицами Головным офисом Банка, уплата НДФЛ будет производиться в бюджет по месту нахождения Головного офиса Банка.
        
С точки зрения общего права дивиденды не являются «доходом от заключенного на территории обособленного подразделения договора гражданско-правового характера», а также с учетом того, что физическое лицо получает доход от факта владения акциями,  а депозитарный договор - это по сути услуга физическому лицу, от которой он доход не получает, есть мнение, что уплата НДФЛ должна  производиться в бюджет по месту нахождения Банка, а не обособленного подразделения.
Подробно
08.02.2022
Вопрос:
По результатам  судебного разбирательства по гражданско-правовому договору между Банком и его клиентом – физическим лицом на основании исполнительного листа службы судебных приставов или решения суда  Банк  выплачивает физическому лицу следующие виды доходов:
-  Проценты за пользование чужими денежными средствами  в соответствии со  ст. 395 ГК РФ
- Неустойка
- Штраф  за нарушение прав потребителя
- Компенсация морального вреда
- Судебные расходы
- Расходы по оплате услуг представителя
- Расходы по  оформлению нотариальной доверенности
- Почтовые расходы
- Возврат необоснованно полученных денежных средств (Возврат процентов, взысканных  по повышенной ставке, возврат страховой премии и т.д.).

1.    Какие из перечисленных доходов  облагаются налогом  на доходы физических лиц?  
2.    В случае, если выплата осуществляется не на  расчетный счет физического лица, а на  расчетный счет УФК  - для  службы судебных приставов, является ли Банк  налоговым агентом  в отношении  перечисленных доходов физического лица?
3.    Учитывая, что   в решении суда не указано на удержание суммы НДФЛ и в силу обязательности судебных актов, вступивших в законную силу, Банк выплачивает полную сумму, указанную в исполнительном листе.  Должен ли  Банк в данной ситуации в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у физического лица исчисленную сумму налога проинформировать налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о суммах дохода, с которого не удержан налог?
Подробно
07.02.2022
Вопрос:
Банк включает суммы НДС в приведенную стоимость арендных платежей и отражает по счетам бухгалтерского учета в составе арендных платежей.
В соответствии с приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», кредитные организации должны руководствоваться п.7 Стандарта, согласно которому в состав арендных платежей включаются платежи за вычетом подлежащих возмещению сумм НДС и иных возмещаемых сумм налога.
Банк применяет  п. 5 ст. 170 НК РФ. НДС возмещению не подлежит.

Должен ли Банк исключать НДС из арендных платежей?
Подробно