Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
02.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка, находящийся на брокерском обслуживании, приобрел Облигации внешнего облигационного займа, номинированные в долларах США, условиями которого предусмотрена выплата купонного дохода. В цены покупки  и продажи был включен  купон. Бумага была приобретена и продана в одном налоговом периоде.
В соответствии с п.7 ст.214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде, и доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
В соответствии с п.10 ст.214.1НК РФ к расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, относятся суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.
В своем письме от 03 мая 2017г. № 03-04-06/27039  Минфин РФ указал, что «положений, предусматривающих возможность исключения из состава расходов по приобретению ценных бумаг, процентные доходы по которым не учитываются при определении финансового результата, сумм накопленного купонного дохода, уплаченных налогоплательщиком продавцу таких ценных бумаг, указанный пункт не содержит».
Согласно п.25 ст.217 НК РФ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
В этом же письме указано, что к этой категории бумаг относятся и Облигации внешнего облигационного займа: «не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, упомянутыми в пункте 13 статьи 214.1 Кодекса (в том числе с облигациями внешнего государственного облигационного займа), суммы процентного (купонного) дохода, выплачиваемые по вышеуказанным ценным бумагам эмитентами таких ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 25 статьи 217 Кодекса».

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1.    При отсутствии выплаты купона эмитентом в периоде владения указанной ценной бумагой финансовый результат при выбытии определяется как разница цен продажи и покупки, включающие в себя купон, т.е.  фактически купон подпадает под налогообложение по ставке 13%?
2.    При выплате купона в периоде владения вся сумма выплаченного купона освобождается от налогообложения?
Например, клиент в одном и том же налоговом периоде купил облигацию внешнего государственного облигационного займа по цене 100% от номинала с купоном $1, стоимость покупки составила $101, и продал по цене 100% от номинала с купоном $5, стоимость продажи составила $105. Налогооблагаемая база составит $4. Если накануне продажи эмитент выплатит купон $5, то он не подлежит налогообложению в полном объеме, и при продаже по цене $100 налоговая база будет  равна 100+5-101-5=-1 (убыток)?

Подробно
30.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В декабре 2019 года Банком заключено соглашение о прекращении трудового договора с сотрудником. Согласно условиям соглашения бывшему сотруднику в 2020 году полагается выплата компенсации за расторжение трудового договора по графику выплат в 4 этапа (1 марта, 1 апреля, 1 мая и 1 июля 2020 года). Расчет суммы компенсации, подлежащей выплате, осуществляется на основании многих факторов и должен быть сделан до даты первой выплаты по графику.

Вопрос.
Подпадает ли указанная выплата под действие Положения Банка России 465-П и должен ли банк на момент осуществления первой по графику выплаты произвести признание в учете обязательств по выплате указанной компенсации в сумме, приходящейся к выплате в будущие даты по установленному графику?
Подробно
26.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с организатором лотереи договор на оказание услуг по распространению лотерейных билетов. Комиссионное вознаграждение Банка составляет процент от полученной и переданной организатору выручки. Согласно пп.9 п. 2 ст. 149 главы 21 НК РФ  не подлежит налогообложению на территории РФ выручка от продажи лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа. Согласно ст. 159 главы 21 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
То есть, исключения есть только для (п. 2 ст. 156 НК РФ):
услуг по сдаче в аренду помещений в РФ иностранным гражданам или аккредитованным иностранным организациям (п. 1 ст. 149 НК РФ);
медицинских товаров по Перечню Правительства РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
ритуальных товаров (работ, услуг) (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
изделий народных художественных промыслов (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Письмо МФ РФ от 12.04.2013 № 03-07-07/12331 озвучивает точку зрения, что комиссионное вознаграждение за распространение лотерейных билетов не облагается НДС.  Есть несколько судебных решений принятых в пользу данной точки зрения.
Однако МФ РФ в Письме от 05.08.2019 № 03-07-0/58676 высказывает обратную позицию.
Позиция Минфина России заключается в том, что вознаграждение посредника не включается в налоговую базу, только если в рамках выполнения посреднического договора совершаются операции, указанные в п. 1, пп. 1, 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ. Есть несколько судебных решений принятых в пользу данной точки зрения.
Банк склонен занять позицию, что комиссионное вознаграждение причитающееся Банку за распространение лотерейных билетов облагается НДС в общеустановленном порядке.

Вопрос.
Может ли Банк применить Письмо МФ РФ от 12.04.2013 № 03-07-07/12331 и не облагать НДС комиссионное вознаграждение за распространение лотерейных билетов?  Или же Банк должен исчислять НДС в общеустановленном порядке?
Подробно
24.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании п. 1 ст. 819 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником. В обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.
В силу п. 2 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным.
По сути, перевод долга - это соглашение о перемене лиц в обязательстве, так как получается, что возникает обязательство нового должника и заканчивается обязательство первоначального (при переводе долга первоначальный должник полностью выбывает из обязательства перед кредитором). Соответственно, заключение соглашения является новой сделкой, поскольку это действие, направленное на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ).
Подпунктом 1 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой ЛИБОР, ставкой EURIBOR, ставкой SHIBOR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
Таким образом, для целей применения статьи 269 НК РФ при наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству применяется ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации (ставка ЛИБОР, ставка EURIBOR, ставка SHIBOR), действовавшая на дату привлечения денежных средств.

Вопрос.
Какую дату следует считать датой привлечения денежных средств для кредитора в целях применения статьи 269 НК РФ при переводе долга по кредитному договору с первоначального должника на нового должника.
Подробно
20.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2019 года изменились критерии признания сделок контролируемыми.
Вместе с тем, согласно положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
С 2014 года Банк производит корректировку фактически понесенных расходов в виде арендной платы по сделке с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом РФ по правилам трансфертного ценообразования. При этом арендная плата уплачивается Банком за аренду помещения, используемого под офис, для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Вопрос.
Корректна ли позиция Банка в отношении того, что с 1 января 2019 года он не должен осуществлять корректировку фактически понесенных расходов в виде арендной платы по сделке с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом РФ в целях ТЦО в связи с тем, что с 1 января 2019 года изменились критерии признания сделок контролируемыми, и сделки, неудовлетворяющие условиям, указанным в пункте 2 статьи105.14 НК РФ, исключены из состава контролируемых.
Подробно
18.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании пункта 1 статьи 374 НК РФ неотделимые капитальные вложения, учтенные в качестве основных средств арендатора, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия из состава основных средств арендатора.
В соответствии с письмом Минфина от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52в случае произведенных организацией капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, уплата налога на имущество организаций и представление налоговой декларации зависят от места их учета на балансе в качестве основных средств в соответствии с учетной политикой организации (т.е. на балансе организации или обособленного подразделения организации имеющего отдельный баланс).
В письме ФНС России от 15.08.2019 года № АС-4-21/16183@также говорится, что представление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений. При этом сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.
Необходимо отметить, что карточка расчетов с бюджетом налогоплательщика (далее - КРСБ) в части налога на имущество открывается в Инспекции на основании поступивших данных из Росреестра о наличии у налогоплательщика в собственности объектов недвижимого имущества.
В случае отсутствия КРСБ платежи отправляются на «невыясненные».
У Банка имеются на балансе неотделимые улучшения в арендованные объекты недвижимости, находящиеся на территориях Инспекций, в которых у Банка отсутствуют открытые КРСБ.

Вопрос.
Реквизиты какого налогового органа необходимо указывать в платежных поручениях на уплату налога на имущество организаций, исчисленного в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения?
Подробно
16.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках брокерских договоров Обществом между клиентами  совершаются сделки  внебиржевых барьерных расчетных опционов, являющихся производными финансовыми инструментами.
Суть инструмента состоит в следующем:
1)    опцион – это опционный договор, который предусматривает обязанность Продавца опциона, в случае предъявления к нему требования Покупателем опциона, осуществлять выплаты купона, если на определенную договором дату купонной выплаты цена обращающихся ценных бумаг, входящих в Базисный актив опциона, выросла на 10% от первоначальной цены бумаг на дату заключения опционного договора, т.е. превысила купонный барьер, зафиксированный опционом;
2)    в дату заключения опциона Покупатель опциона выплачивает Продавцу опциона премию в сумме, зафиксированной опционом;
3)    в купонную дату требование Покупателя считается заявленным, если на эту дату уровень Базисного актива выше либо равен купонному барьеру опциона;
4)    не позднее следующего дня после купонной даты Продавец опциона выплачивает Покупателю опциона купон;
5)    если в купонную дату уровень базисного актива ниже уровня купонного барьера, то выплаты купона не производятся;
6)    опцион расчетный, на дату исполнения (экспирации) опциона поставки Базисного актива (ценных бумаг) не происходит;
7)    срок опциона – 3 года;
8)    купонные даты – три даты, купон выплачивается ежегодно через каждые 365 дней с даты заключения опциона, и далее с даты последней купонной выплаты.
Продавец опциона – клиент Общества - иностранная организация юрисдикция КИПР получает премию по опциону, выплачивает купон при превышении купонного барьера.
Покупатель опциона – клиент Общества - российское физическое лицо.
По отношению к каждому клиенту Общество является налоговым агентом при выплате дохода по опциону.

Вопросы.
1.    Является ли премия по опциону доходом иностранной организации в соответствии со ст.309 НК РФ?
2.    Если да, то правомерно ли налоговому агенту уменьшить доход иностранной организации в виде премии на расходы в размере купонов по опциону, которые он выплатит при исполнении условия для выплаты купона?
3.    Поскольку срок опциона - три года (на меньшие сроки подобные опционы не заключаются, как правило,  на пять лет), и даты получения дохода и расхода не совпадают в рамках одного налогового периода, правомерно ли будет  расчет налоговой базы (НБ) по доходу иностранной организации произвести в дату исполнения опциона, т.к. все существенные элементы для расчета НБ будут известны только на дату экспирации опциона?
Согласно НК РФ объектом налогообложения для иностранных компаний является доход по каждой сделке, но сделка завершится только на дату исполнения опциона.
Кроме того, были письма Минфина, из которых следовало, что по срочным сделкам расчет НБ производится в рамках одного контракта по фьючерсу или опциону.
4.    В случае если клиент - нерезидент согласно ст.7 НК РФ будет являться фактическим получателем дохода и подтвердит свой статус ФПД, предоставив налоговому агенту следующие документы – налоговый сертификат, письмо-заверением о своем статусе ФПД, другие документы – финансовую отчетность, штатное расписание, договор аренды офиса и т.п., то правомерно ли применить льготные положения Соглашения об избежание двойного налогообложения с КИПР, согласно которому премия по опциону относится к статье 22 Другие доходы и облагается налогом только на КИПРЕ?
Подробно
12.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк кредитует лизинговую компанию под залог приобретаемых автомобилей.Автомобиль передан по договору лизинга лизингополучателю.
Далее в течение срока действия  кредита все лизинговые платежи поступают на расч. сч. лизинговой компании, открытый в Банке-кредиторе, лизинговая компания из них производит ежемесячные погашения кредита. Банк ежеквартально оценивает залог. Рыночная стоимость и справедливая стоимость залога не меняется.
Пример:
Расчетный счет заемщика - лизинговой компании открыт в Банке-кредиторе. Заключен кредитный договор на сумму 800 000руб. на приобретение авто, рыночная стоимость авто и цена по дог.купли-продажи 1 000 000 руб. Между лизинговой компанией и лизингополучателем заключен дог. лизинга, согласно которому все лизинговые платежи поступают на расчетный счет лизинговой компании в Банке-кредиторе. Лизингополучатель перечисляет аванс в размере 20 % (200 000руб.) на счет лизинговой компании, Банк-кредитор перечисляет сумму кредита 800 000 руб. на счет лизинговой компании, сумма в размере 1 000 000 руб. направляется на приобретение авто. Банк принимает в залог авто по справедливой стоимости 700 000 руб. (рыночная стоимость – 30% дисконт). Банк уменьшает размер резерва на возможные потери по ссуде за счет залога.

Вопрос.
Должен ли Банк уменьшить справедливую стоимость обеспечения ввиду того, что лизингополучатель выплатил часть лизинговых платежей?
Подробно
10.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка ликвидирован в связи с исключением из ЕГРЮЛ. На расчетных счетах клиента имеются остатки денежных средств как в рублях так и в иностранной валюте. Счета не могут быть закрыты на основании п.8.5 Инструкции Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) и депозитных счетов» («В случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжения денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета»).

Вопросы.
1. Возникают ли у Банка внереализационные доходы при расчете налога на прибыль на основании п.18 ст.250 НК РФ, если в бухгалтерском учете остатки денежных средств продолжают учитываться на расчетных счетах клиента?
2. Если возникают доходы, то в каком отчетном (налоговом) периоде?
Подробно
06.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получил адвокатский запрос следующего содержания с просьбой дать ответ на него в 10-дневный срок: «…направлялись ли запросы в Банк компанией Х об одобрении кредита с … по…, если да, то прошу сообщить, представлялись ли личные данные сотрудника компании Х Иванова И.И.?», а также второй запрос (без указания срока ответа): «…были ли указаны в качестве работников компании Х Петров П.П. и Сидоров С.С. при предоставлении пакета документов для одобрения и получения кредита в Банке…?»

Вопросы:
1.    Являются ли данные адвокатские запросы запросами, требующими раскрытия банковской тайны?
2.    Можно ли признать констатацию самого факта наличия компании Х как клиента Банка банковской тайной в разрезе ст.26 ФЗ «О банках и банковской деятельности»?
3.    Вправе ли Банк констатировать только то, что персональные данные сотрудников компании Х в Банке не имеются?
4.    Должен ли Банк отвечать на адвокатский запрос в течение времени, указанном в самом запросе?
Подробно
04.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Работники Банка, направляемые в командировку, часто остаются в месте командирования (в основном это касается зарубежных командировок) на непродолжительный срок 1-2 дня. Это могут быть как выходные дни, так и дни, оформляемые как отпуск. Этот период не входит в срок командирования работника и оформляется служебной запиской на имя руководителя Банка с просьбой об оплате обратного проезда.

Вопрос.
Банк просит дать разъяснения по вопросам налогообложения:
- налогом на прибыль организаций;
- налогом на доходы  физических лиц
сумм оплаты Банком обратного проезда в случае, если возращение работника не совпадает с официальным сроком командирования.
Подробно
02.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2020г.  Положением Банка России от 22.12.2014 № 448-П  «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» банкам дано право  в бухгалтерском учете   НДС включать в первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов.
Банк  в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ в налоговом учете  всю сумму «входного» НДС включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. При этом вся сумма НДС, полученная банком по операциям, облагаемым НДС, в полном объеме уплачивается в бюджет.

Вопрос.
В случае закрепления в бухгалтерской  учетной политике  Банка положения о включении НДС в первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, возможно ли  для целей налогового учета использовать такой же порядок формирования первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов?  
Подробно
28.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности по форме 0409806:
- счета 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», 459 (А-П) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» включаются в расчет строки 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409806.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности, форма 0409110содержит следующие расшифровки в части РВП по процентам и корректировок РВП по процентам:
-А/9.2 счет 30607, 47425,60324 в части резервов на возможные потери по прочим активам, сформированным в соответствии с Положением Банка России №611-П;
- А/9.3 корректировка резервов на возможные потери по прочим активам отраженная на балансовых счетах 30607, 47425,60324.
Отражение корректировочных резервов на возможные потери в части просроченных процентов порядком составления формы 0409110 Указания 4927-У не предусмотрено.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности по форме 0409806 расшифровки А/9.2 и А/9.3 включаются в расчет строки 13 «Прочие активы».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что для корректного отражения данных в отчетной форме 0409806 Банку надо реклассифицировать остатки по счету47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам, по счету 459«Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», по счету 45918 «Резервы на возможные потери»  из строки 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» в строку  13 «Прочие активы» на основании п. 2 Порядка составления и предоставления отчетной формы 0409806 Указания № 4927-У, а именно: «При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой». И при  составлении отчетной формы 0409110  корректировочные резервы на возможные потери по счету 45915  в части просроченных процентов отразить в расшифровке А/9.3.
Или
При составлении отчетной формы 0409110 балансовый счет  47425 в части резервов на возможные потери по прочим активам, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 611-П из расшифровки А/9.2 перенести в расшифровку А/5.2 («Балансовые счет  N 20321, 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324 в части резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированных в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П»)
Соответственно корректировочные резервы счета 47425  в части процентов перенести из расшифровки А/9.3 в расшифровку А/5.5 (Корректировка резервов на возможные потери по ссудной задолженности, отраженных на балансовых счетах 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки).
При составлении отчетной формы 0409110  корректировочные резервы на возможные потери по счету 45915  в части просроченных процентов отразить в расшифровке А/9.3.
Подробно
18.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принял участие в синдицированном кредите, путем смены одного из нескольких кредиторов.
Банк выкупил право требования у одного из участников синдиката с небольшим дисконтом.
Кредит является действующим. Кредит валютный. По данному кредиту начисляются проценты и погашаются с периодичностью согласно кредитному договору.

Вопросы.
1.    Каким образом для целей налогового учета учитывается дисконт при покупке: пропорционально сумме уплаты основного долга или в момент уплаты (погашения) основного долга?
2.    Каким образом для целей налогового учета учитывается валютная переоценка по основному долгу: методом начисления или в момент уплаты/погашения задолженности по основному долгу?
Подробно
14.02.2020
Вопрос:
Вопрос.
Следует ли Банку при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в составе внереализационных доходов полученные субсидии из федерального бюджета, предусмотренные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.02.2019 № 191?
Подробно
12.02.2020
Вопрос:
Вопросы.
Какой символ доходов из указанных в Положении № 487-П необходимо использовать Управляющей компании ЗПИФ для отражения полученного вознаграждения в качестве лица, осуществляющего  прекращение паевого инвестиционного фонда?
Подробно
10.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк совершает операции форвард, не обращающиеся на организованном рынке. Базисным активом является иностранная валюта. Сделка предусматривает поставку базисного актива.
Планируется, что может возникнуть 2 ситуации.
1.    Клиент обратился с просьбой досрочно исполнить контракт.
2.    В форвардном контракте прописана возможность исполнения сделки не в определенную дату, а в указанный период, но не ранее третьего дня после дня ее заключения.
Исполнением прав и обязанностей по операции с производными финансовыми инструментами является исполнение производного финансового инструмента либо путем поставки базисного актива, либо путем произведения окончательного взаиморасчета по производному финансовому инструменту.

Вопрос.
В случае, если такая сделка заключена с нерезидентом, должен ли банк выполнять функции налогового агента?
Подробно
06.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк совершает операции форвард, не обращающиеся на организованном рынке. Базисным активом является иностранная валюта. Сделка предусматривает поставку базисного актива.
Планируется, что может возникнуть 2 ситуации.
1.    Клиент обратился с просьбой досрочно исполнить контракт.
2.    В форвардном контракте прописана возможность исполнения сделки не в определенную дату, а в указанный период, но не ранее третьего дня после дня ее заключения.
Исполнением прав и обязанностей по операции с производными финансовыми инструментами является исполнение производного финансового инструмента либо путем поставки базисного актива, либо путем произведения окончательного взаиморасчета по производному финансовому инструменту.

Вопросы.
1. В обоих ситуациях досрочного исполнения форвардного контракта в срок не ранее третьего дня после дня заключения сделки правильно ли понимание Банка, что налоговая база определяется на дату досрочного исполнения:
Банк в дату досрочного исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской на дату досрочного исполнения сделки?
2. Возникают ли налоговые риски при досрочном исполнении сделок?
Подробно
04.02.2020
Вопрос:
Вопрос.
В связи с вступлением Положения Банка России от 12.11.2018 года № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями», просим дать разъяснения о порядке бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость (НДС) при первоначальной оценке обязательств по договору аренды (необходимо ли включать НДС в расчет дисконтированной стоимости будущих арендных платежей).
Банк применяет п.5 ст.170 НК РФ.
Подробно
30.01.2020
Вопрос:
Вопросы.
1.    Правомерно ли в учетной политике для целей налогообложения зафиксировать следующее положение:
1.1.    Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ (неисключительных прав)  не установлен, расходы на приобретение прав на данное программное обеспечение принимаются Банком  равномерно с учетом срока, установленного п.4 ст. 1235 ГК РФ  - 5 (пять) лет. В том же порядке   Банк учитывает  программы для ЭВМ,  если лицензионным договором  установлен  бессрочный срок использования, а стоимость расходов по приобретению программы  составляет более 100 000 руб.  
1.2.    Если стоимость программы для ЭВМ (неисключительных прав)   100 000,00 рублей и менее  и   в соответствии с лицензионным соглашением Банк  вправе использовать программу бессрочно, Банк  учитывает  расходы  по такому  договору единовременно.  
2.    Можно ли установить стоимостное ограничение (сумма 100 000 руб.  –приведена условно) для бессрочных лицензионных договоров? С учетом того, что  положения п. 4 ст. 1235 ГК РФ (5 лет) применяются  в том случае, если условиями договора  срок использования программы для ЭВМ не установлен.
Подробно
28.01.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  получает процентный доход по кредиту, выданному иностранному заемщику в иностранной валюте, который облагается у источника выплаты налогом на прибыль (доходы), аналогичным налогу на прибыль в РФ, по ставке, предусмотренной положениями международного соглашения.

Вопросы.
1.    Какой курс Банка России применяется при пересчете в рублевый эквивалент дохода в виде процентов по кредитам, выданным иностранному заемщику в иностранной валюте, отражаемого по строке 090 «Общая сумма дохода» раздела 1 налоговой декларации в случаях, когда дата перечисления налога в бюджет иностранного государства, указанная в подтверждении налогового органа иностранного государства, отлична от даты фактического поступления процентов на счет Банка от иностранного заемщика:
- курс Банка России на дату удержания налога в иностранном государстве, подтвержденного справкой налогового органа иностранного государства;
- курс Банка России на дату фактического получения процентного дохода от иностранного   заемщика?
2.    Какую сумму налога, удержанного в иностранном государстве, следует отразить по строке 140 Раздела 1 налоговой декларации и затем принять к зачету в счет уплаты налога на прибыль в налоговой декларации по налогу на прибыль по строкам 250-260:
- рублевый эквивалент налога, уплаченного в иностранном государстве, по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога, подтвержденного налоговым органом иностранного государства;
- сумму налога, рассчитываемого Банком путем умножения суммы дохода, отражаемого по строке 090 Раздела 1 налоговой декларации, на ставку налога, предусмотренную международным соглашением, в случае, если данная расчетная сумма налога меньше суммы налога, удержанного в иностранном государстве?  
Подробно
30.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.3 ст.3 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее по тексту – Закон № 39-ФЗ) денежные средства, переданные Брокеру клиентами для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные Брокером по сделкам (договорам), которые совершены (заключены) Брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открытом (открытых) Брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет).
Специальный брокерский счет открывается кредитной организацией непосредственно Брокеру, а не его клиенту. Брокер имеет право открыть один специальный брокерский счет для зачисления денежных средств всех клиентов совокупно. На специальный брокерский счет денежные средства поступают от клиентов с назначением платежа о пополнение брокерского договора (счета) для совершения сделок с ценными бумагами. Таким образом, у Брокера, на специальном брокерском счете находятся денежные средства клиентов с целевым назначением согласно п.3 ст.3 Закона № 39-ФЗ «на покупку ценных бумаг».  
Учет денежных средств на специальном брокерском счете в разрезе каждого клиента, ведется Брокером во внутреннем учете в соответствии с Положением Банка России от 31.01.2017 № 577-П «О правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами» (далее по тексту – Положение № 577-П).
Размер вознаграждения (комиссия брокера, депозитарные услуги, др. услуги) определяется Брокером на основании договоров с клиентами. Брокер удерживает с клиентов начисленное вознаграждение из суммы денежных средств каждого клиента в регистрах внутреннего учета, делая об удержании соответствующую запись. При этом, в момент списания Брокером с клиента вознаграждения в системе внутреннего учета, операций перевода денежных средств клиентов по банковским счетам не происходит. Согласно гл.9 Положения № 577-П Брокер на регулярной основе предоставляет клиенту отчетный документ (отчет брокера), в котором содержится детальная информация об операциях клиента с ценными бумагами, о сумме удержанного Брокером вознаграждения, о входящих и исходящих денежных остатках клиента по договору.  
Далее, после удержания вознаграждения с каждого клиента в системе внутреннего учета и формирования суммы вознаграждения Брокера за период, стандартной процедурой является списание общей (или частичной) суммы вознаграждения Брокера из сумм денежных средств клиентов, хранящихся на специальном брокерском счете, в порядке безакцептного списания. Сумма удержанного вознаграждения с клиентов, физических и юридических лиц переводится Брокером одним платежным поручением со специального брокерского счета на собственный расчетный счет, открытый Брокером в той же кредитной организации. Причем, указанный банковский перевод может относится к любому виду вознаграждения брокера, и к нескольким клиентам любой категории, физическим или юридическим лицам.
При этом с точки зрения банковской операции данная транзакция представляет собой внутренний перевод средств со счета на счет в одной кредитной организации одного юридического лица, самого Брокера. При списании вознаграждения, Брокер не получает денежных средств непосредственно от клиентов, как физических, так и юридических лиц, напрямую с их личных банковских счетов.
Перевод денежных средств в виде вознаграждения, осуществляется сотрудниками Брокера с применением системы «Банк-Клиент», без какого-либо участия или взаимодействия с клиентом физическим лицом.

Вопросы.
Правильно ли понимает Общество, что применение ККТ и предоставление клиенту физическому лицу кассового чека Брокером не требуется, если удержание вознаграждения Брокера за оказанные клиенту физическому лицу услуги осуществляется Брокером безакцептно путем безналичного расчета по перечислению денежных средств со специального брокерского счета на собственный расчетный счет Брокера, владельцем которых он и является?
Подробно
28.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно 507-П пункту2.5.10. Балансовые счета N 30109, 31301, 31302, 31303, 31304, 31305, 31306, 31307, 31308, 31309, 31310, 31501, 31502, 31503, 31504, 31505, 31506, 31507, 31508, 31509, 31702, 31802 включаются:
в состав иных обязательств (за исключением долгосрочных) в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ") (далее - ВЭБ.РФ) по кодам обозначения 301091, 313011, 313021, 313031, 313041, 313051, 313061, 313071, 313081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 313101, 315011, 315021, 315031, 315041, 315051, 315061, 315071, 315081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 317021, 318021, указанным в приложении 2 к настоящему Положению;
в состав долгосрочных иных обязательств в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед ВЭБ.РФ по кодам обозначения 313082 (со сроком привлечения три года), 313091, 315082 (со сроком привлечения три года), 315091, указанным в приложении 2 к настоящему Положению.
У Банка на счёте 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» имеются остатки по учёту обязательств перед государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ». Счёт классифицируется как «бессрочный».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что остаток по счёту 30109 (по которому срок не установлен) необходимо отражать в составе иных обязательств (за исключением долгосрочных).
Подробно
24.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно 507-П пункту2.5.10. Балансовые счета N 30109, 31301, 31302, 31303, 31304, 31305, 31306, 31307, 31308, 31309, 31310, 31501, 31502, 31503, 31504, 31505, 31506, 31507, 31508, 31509, 31702, 31802 включаются:
в состав иных обязательств (за исключением долгосрочных) в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ") (далее - ВЭБ.РФ) по кодам обозначения 301091, 313011, 313021, 313031, 313041, 313051, 313061, 313071, 313081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 313101, 315011, 315021, 315031, 315041, 315051, 315061, 315071, 315081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 317021, 318021, указанным в приложении 2 к настоящему Положению;
в состав долгосрочных иных обязательств в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед ВЭБ.РФ по кодам обозначения 313082 (со сроком привлечения три года), 313091, 315082 (со сроком привлечения три года), 315091, указанным в приложении 2 к настоящему Положению.
У Банка на счёте 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» имеются остатки по учёту обязательств перед государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ». Счёт классифицируется как «бессрочный».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что остаток по счёту 30109 (по которому срок не установлен) необходимо отражать в составе иных обязательств (за исключением долгосрочных).
Подробно
22.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время Банк планирует заключение валютного поставочного форвардного контракта с компанией, являющейся резидентом офшорных зон согласно Приложению 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».
Согласно пункту 1.2. Указания Банка России от 22 июня 2005г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» (далее - Указание Банка России № 1584-У) кредитная организация формирует резерв под финансовые инструменты, являющиеся элементами расчетной базы в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 года № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение Банка России № 232-П), контрагентами по которым выступают резиденты офшорных зон.
Согласно п.2.3.1. Указание Банка России № 1584-У по лицевым счетам, открытым на балансовых счетах, на которых учитываются ссуды и (или) финансовые инструменты, резерв формируется в отношении наибольшей из двух величин: остаток на лицевом счете на дату формирования резерва либо среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету (Соб).
Главой 4 Положения Банка России № 232-П было предусмотрено, что элементами расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам являются: - по сделкам на покупку - положительная разница между номинальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей рыночной стоимостью: - по сделкам на продажу - положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью.
В настоящее время Положение Банка России № 232-П утратило силу в связи с введением в действие Положения Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение Банка России № 611-П), в соответствии с п. 1.1. которого Требования Положение Банка России № 611-П не распространяются на активы, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с Положением Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». Банк определяет справедливую стоимость производного финансового инструмента на основании Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» с учетом уровня активности рынка для производного финансового инструмента.

Вопросы.
1. Является ли производный финансовый инструмент (валютный поставочный форвардный контракт) заключенный с резидентом офшорных зон субъектом формирования резерва в соответствии с Указанием Банка России №1584-У?
2. Если данные резервы необходимы к формированию, что является базой для создания резерва: положительная справедливая стоимость либо номинал производного финансового инструмента, к которой применяются установленные таблицей п.2.4. Указания Банка России № 1584-У размеры резерва в процентах в зависимости от группы офшорных зон?
3. На каких счетах бухгалтерского учета должны отражаться данные резервы?
4. Необходимо ли нам проводить изменения в учётной политике в связи с началом осуществления данных операций?
Подробно
18.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
При открытии счета клиенту - юридическому лицу банком осуществляется проверка наличия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в соответствии со ст. 76 НК РФ, а также решения о приостановлении операций по счетам по решению таможенного органа в соответствии со ст. 77 Закона № 289-ФЗ (ред. от 28.11.2018).

Вопрос.
Какие иные законодательно установленные обязательные контроли клиентов - юридических лиц необходимо провести банку при открытии счета?
Подробно
16.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк обеспечивает всех сотрудников, прошедших испытательный срок, полисами ДМС. Некоторым сотрудникам, находящимся на руководящих должностях, Банк планирует оплачивать/возмещать расходы за медицинское обслуживание, оплату лекарственных препаратов которое не покрывается полисом ДМС.

Вопросы.
1. Будет ли указанная оплата/возмещение, являться доходом в натуральной форме?
2. Нужно ли прописывать условия оплаты/возмещения во внутренних нормативных документах, трудовых договорах?
3. В составе, каких расходов следует учитывать данную оплату/возмещение?
4. Какие необходимы подтверждающие документы на данную оплату/возмещение, для признания расходов?
5. Подлежит ли обложению НДФЛ и страховыми взносами указанная оплата/возмещение?
6. При каких условиях указанная оплата/возмещение будет понижать базу для расчета налога на прибыль?
Подробно
14.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2007 году Банк приобрел права требования с премией, составляющей 1.7 – 1.8 %%. До 2019 года списание премии проводилось пропорционально суммам, поступающим в погашение основного долга.

Вопрос.
Правомерно ли списать единовременно оставшуюся сумму премии на расходы Банка как несущественную?
Подробно
10.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Общество производит пополнение кассы путем снятия сотрудником денежных средств с расчетного счета по чеку и последующего внесения в тот же день наличных средств в кассу организации. Операция пополнения расчетного счета организации за счет наличных средств из кассы осуществляется аналогичным образом – сотрудник получает денежные средства в кассе организации и в тот же день вносит их на счет в банке.

Вопрос.
Какой из нижеперечисленных вариантов отражения данных операций в бухгалтерском учете является корректным с учетом Разъяснений Банка России от 20.12.2017г., в которых Банк России разъясняет порядок учета операций пополнения касс, совершаемых микрофинансовой организацией с использованием корпоративных карт:
Вариант 1
1.1. Пополнение кассы:
Дебет счета 20202 «Касса организации»
Кредит счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
1.2. Пополнение расчетного счета:
Дебет счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета 20202 «Касса организации»

Вариант 2
2.1. Пополнение кассы:
списание наличных денежных средств с расчетного счета
Дебет счета 20209 «Денежные средства в пути»
Кредит счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
зачисление наличных денежных средств в кассу
Дебет счета 20202 «Касса организации»
Кредит счета 20209 «Денежные средства в пути»
2.2. Пополнение расчетного счета:
Выдача денежных средств из кассы
Дебет счета 20209 «Денежные средства в пути»
Кредит счета 20202 «Касса организации»
Зачисление денежных средств на расчетный счет
Дебет счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета 20209 «Денежные средства в пути»

Вариант 3
3.1. Пополнение кассы:
списание наличных денежных средств с расчетного счета
Дебет счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»
Кредит счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
зачисление наличных денежных средств кассу
Дебет счета 20202 «Касса организации»
Кредит счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»
3.2. Пополнение расчетного счета:
Выдача денежных средств из кассы
Дебет счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»
Кредит счета 20202 «Касса организации»
Зачисление денежных средств на расчетный счет
Дебет счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»

Какой порядок документооборота следует применять при использовании варианта  2 или 3?

Подробно
08.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги, облагаемые НДС, физическим лицам. По операциям, совершенным  в течение календарного месяца, Банк составляет суммарный счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж с указанием кода  вида операции  - 26.

Вопрос.
Какой код вида операций следует указывать в случае составления  корректировочного счета-фактуры по таким операциям в связи с  уменьшением стоимости и объема предоставленных услуг,  при регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок– 26 или 18?
Подробно
04.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В отличие от общего порядка банки, применяющие  норму пункта 5 статьи 170 НК РФ, уплачивают НДС в бюджет по операциям, облагаемым НДС, только по мере получения оплаты.
Если банк получает предоплату, то он включает ее в налоговую базу по НДС в момент получения (выставляется авансовый счет-фактура, который регистрируется в книге продаж в периоде получения предоплаты). При этом в дальнейшем у банка не возникает обязанности по уплате НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Поэтому такими банками не применяются нормы пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ о вычетах налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при их отгрузке. Учитывая изложенное, банки, применяющие особый порядок исчисления НДС, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ, счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет этой оплаты (частичной оплаты) не регистрируют в книге покупок (Письма Минфина России от 12.09.2017 № 03-07-05/58703, от 20.05.2015 № 03-07-05/28920, от 22.11.2012 № 03-07-05/57).

Вопросы.
1.    После того как Банк получил предоплату и выставил авансовый счет-фактуру, который зарегистрировал в книге продаж (в периоде получения предоплаты), должен ли Банк выставлять счет-фактуру покупателю на день отгрузки товара, учитывая, что у Банка не возникает  обязанности по уплате НДС, т.е. такой счет-фактура не подлежит регистрации в книге продаж?  
2.    Каковы последствия, если Банк выставил покупателю такой счет-фактуру (на день отгрузки товара)?
Подробно
02.10.2019
Вопрос:
Вопрос.
Вправе ли банк в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать к исполнению копии клиентских документов, полученных по факсу и электронной почте, с последующим предоставлением оригинала, а именно:
1)    кассовые документы (чек, заявление на снятие валюты);
2)    платежные поручения (в том числе, сводные) в валюте РФ, реестр для зачислений денежных средств на счета сотрудников организаций в рамках зарплатного проекта, поручение на перевод в иностранной валюте;
3)    договоры, дополнительные соглашения и т.п.?
Подробно
30.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
28.04.2019г. Банк получил документы от Клиента – представительства иностранного юридического лица о снятии с учета в налоговых органах, а также о прекращении действия аккредитации на территории Российской Федерации с 01.04.2019г.
Информация Федеральной налоговой службы в разделе «Открытые и общедоступные сведения ЕГРН об иностранных организациях» по Клиенту имеет статус «Снят с учета».
Информация реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц осталась неизменна, и Клиент числится как «существующий».
Банк имеет 2 счета Клиента (рублевый и евро), которые не были закрыты до прекращения действия аккредитации Клиента.
Иностранное юридическое лицо хочет перевести денежные средства со счета своего представительства на свои счета за рубеж.  

Вопросы.
1. Вправе ли Банк, принимая во внимание полученную от Клиента информацию о прекращении действия аккредитации представительства, а также снятия с учета, перевести денежные средства на специальный счет Банка «до выяснения»?
2. На основании каких документов от иностранного юридического лица Банк вправе осуществить перечисление данных денежных средств со специального счета Банка «до выяснения» на счета иностранного юридического лица за рубеж?
3. Правильно ли Банк понимает, что для перечисления денежных средств иностранному юридическому лицу необходимо получить ИНН для целей в т.ч. идентификации Клиента?
Подробно
26.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Решение о ликвидации организации принято единственным участником в мае 2018 года, после этого запущен процесс ликвидации, и в марте 2019 года принято решение о принятии ликвидационного баланса и регистрации заявления о ликвидации организации в ИФНС.  
Согласно ст. 265 п.2 пп.8 НК РФ, с 2019 года, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде у налогоплательщика - участника (пайщика) организации в результате ее ликвидации. Убыток определяется на дату ликвидации организации, как разница между доходами в виде рыночной цены полученного имущества и фактически оплаченной налогоплательщиком стоимости доли (пая).
В уставный капитал организации, вносилась часть суммы денежными средствами  и часть суммы в виде земельных участков, которые в последствии  организацией были переданы государству.
Возврат средств будет произведен (примерно) в размере 10% от общей суммы взноса в уставный капитал (только денежные средства).

Вопросы.
1.    Какая дата будет являться датой ликвидации организации – дата принятия решения о принятии ликвидационного баланса, дата подачи заявления в ИФНС или дата регистрации факта ликвидации организации в ЕГРЮЛ?
2.    Какую сумму убытка можно будет принять как внереализационный расход:  всю сумму убытка (разница между суммой возвращенной участнику и суммой переданных в УК денежных средств и стоимостью переданных земельных участков), или только как разницу между полученными денежными средствами и внесенными денежными средствами.
Подробно
24.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Из буквального толкования пункта 12 статьи 76 НК РФ следует, что запрет на открытие счета связан со случаями приостановления расходных операций по счету, предусмотренными статьей 76 НК РФ:
-  приостановление всех расходных операций;
- приостановление расходных операций в пределах суммы.
Определяющим фактором для обязательного применения банками данного пункта является наличие самого решения налогового органа о приостановлении операций, при наличии такого решения Банк не вправе открывать счет, вклад, депозит.
При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации на определенную сумму, юридическое лицо не вправе совершать расходные операции только в пределах данной суммы.

Вопросы.
1.    Банк имеет генеральные депозитные договоры. Необходимо ли проверять посредством интернет-сервиса «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов», который размещается на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» о наличии решений о приостановлении операций по счетам юридического лица:
- до заключения генерального депозитного договора или
- при открытии депозитного счета по такому генеральному депозитному договору или
- в обоих выше обозначенных случаях?
2.    В Банке открыт депозит до востребования и ставка по нему меняется каждый день. Есть ли у Банка обязанность проверять наличие решений о приостановлении операций по счетам юридического лица каждый раз при изменении ставки?
Подробно
20.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Федеральным законом № 32-ФЗ  головные кредитные организации банковских групп, головные организации банковских холдингов, являющиеся организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, разрабатывают и утверждают целевые правила внутреннего контроля в соответствии с требованиями Федерального закона № 115-ФЗ .
Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, которые являются участниками одной банковской группы или одного банковского холдинга, для целей идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца, обновления информации о них и установления сведений в соответствии с подпунктами 1 и 5 пункта 1 статьи 7.3 Федерального закона № 115-ФЗ вправе осуществлять обмен полученными ими в указанных целях в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ информацией и документами и их использование в порядке, установленном целевыми правилами внутреннего контроля при одновременном соблюдении ряда установленных условий.

Вопрос.
Следует ли Банку разрабатывать целевые правилами внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения в случае, если в рамках осуществления процедур по исполнению требований Федерального закона № 115-ФЗ взаимодействие участников банковской группы, банковского холдинга, головной кредитной организацией которой является Банк, в части обмена информацией по идентификации клиентов не предполагается?
Подробно
18.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, владелец приобретенных эмиссионных облигаций, планирует подтвердить оферту на выкуп ценных бумаг, предложенную эмитентом ранее срока погашения этой бумаги. Подтверждение банка оформляется уведомлением на участие в корпоративном действии. С момента подачи такого уведомления депозитарий блокирует бумаги.
При этом возможны следующие варианты оферты:
а) эмитентом предложена цена и дата выкупа;
б) эмитентом предложена цена, но точно не определена дата выкупа;
в) эмитентом определена дата выкупа, но предложенная цена может измениться.

Вопросы.
1. Подлежит ли такая оферта (варианты а, б и в) бухгалтерскому  учету на разделе Г в дату уведомления Банком эмитента или нет?
2. Если да, то по какой справедливой стоимости осуществлять переоценку: ПФИ с базовым активом в виде этой бумаги. Нужно ли отдельно осуществлять переоценку этой бумаги на счетах учета переоценки ценных бумаг (раздел 5 баланса) и по какой стоимости?
3. Если нет, то по какой справедливой стоимости осуществлять переоценку этой ценной бумаги (раздел 5 баланса) по цене сделки или по рыночной в соответствии с утвержденной методикой, например, на конец месяца? Если по цене сделки, то в какой момент?

Подробно
16.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 ст. 76 НК РФ, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума).

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк открывать счета, вклады, депозиты юридическому лицу, если при проверке посредством интернет-сервиса «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов», который размещается на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», имеются решения о приостановлении операций по счетам данного юридического лица на определенную сумму в любой кредитной организации?
2.    Правильно ли Банк понимает, что при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации на определенную сумму,  юридическое лицо не вправе совершать расходные операции только в рамках данной суммы?
Подробно
12.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком с клиентами заключаются договоры банковского вклада, предусматривающие  возможность пролонгации договора. Пунктом договора определены следующие условия:
«Если Вкладчик не востребовал Сумму вклада в день окончания Срока вклада, это является поручением Банку разместить Сумму вклада на тот же срок на условиях и под процентную ставку, действующие в Банке по данному виду Вклада на момент принятия Вклада на новый срок. Банк не позднее следующего рабочего дня с момента истечения Срока вклада, размещает Сумму вклада на новый срок на условиях и под процентную ставку, действующие в Банке по данному виду Вклада на момент принятия Вклада на новый срок. При этом Договор будет считаться автоматически продленным, а Вклад размещенным на новый срок. Количество пролонгаций не ограничено».

Вопрос.
В связи с изложенным, просим разъяснить, если договор депозитного вклада со сроком привлечения 90 дней первоначально учитывался на балансовом счете 42303 и в последний день договор пролонгирован на тот же срок - 90 дней, правомерно ли  осуществлять  учет пролонгированного на новый срок вклада без изменения номера счета и переноса остатков средств с б/сч 42303 на б/сч 42304?
Подробно
10.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В Положении № 465-П пунктами 1.3.3 - 1.3.5 определено следующее:
1.3.3. Обязательства по выплате вознаграждений работникам возникают в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, а также локальными нормативными актами и иными внутренними документами кредитной организации, трудовыми и (или) коллективными договорами.
1.3.5 .... Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам, а также корректировки ранее признанных кредитной организацией указанных обязательств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего дня каждого квартала отчетного периода либо в соответствии с Указанием Банка России № 3054-У в качестве событий после отчетной даты.

Вопросы.
1.    В какой момент следует отразить в балансе обязательство по выплате долгосрочного вознаграждения работнику - в конце квартала, как указано в Положении?
2. Какую сумму мы должны отразить в конце квартала - всю переменную часть в полном объеме относительно начисленной зар.платы (например, разбивка 60% постоянная и 40% переменная часть) или можем применить расчет по утвержденной в Банке методике, учитывающей фин. показатели банка и коэффициенты участия (результативность) сотрудника и отразить только ту величину переменной части. которая получится по нашему расчету?
Например, утверждено, что бонус всем сотрудникам, принимающим риски, не может превышать планку 10% от прибыли (чистой прибыли) банка. Можно ли это ограничительное условие использовать при ежеквартальном отражении (корректировке) отсроченного вознаграждения?
Подробно