Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
07.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Начиная с 06.01.2021 в соответствии со ст.  86  НК РФ Банк  направляет  в налоговый орган  информацию о предоставлении права или прекращении права физического лица использовать персонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, о предоставлении права или прекращении права физического лица, в отношении которого в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма проведена упрощенная идентификация, использовать неперсонифицированные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов электронных средств платежа.
Приказом  Минфина  и ФНС от 28 мая 2020 г. N ЕД-7-14/354@ утверждены формы и форматы  сообщений. При этом Приложения 7 и 8  Приказа содержат такие реквизиты информирования как  номер ЭСП.

Вопрос.
Какая информация может быть предоставлена Банком  в налоговый орган  в части  данных по строке  «Номер ЭСП» - номер лицевого счета для учета ЭСП или сгенерированные Банком идентификационные данных для ЭСП, отличные от номера лицевого счета?
Подробно
05.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в связи с COVID-19 на основании статьи 321.9 ТК РФ планирует выплачивать своим сотрудникам, работающим дистанционно компенсацию за использование в работе личного оборудования и программно-технических средств. Размер компенсации всех расходов сотрудников, временно переведенных на дистанционный режим работы, устанавливается  Трудовым договором на основании бухгалтерской справки-расчета и составляет одинаковую фиксированную сумму в месяц, независимо от количества дней выполнения трудовых функций в дистанционном режиме.
При этом отсутствуют документы,  подтверждающие расходы, понесенные работником при использовании личного оборудования/ программно-технических средств в служебных целях.

Вопросы.
1)       Облагается ли данная компенсация НДФЛ и страховыми взносами?
2)       Можно ли учесть такую компенсацию в составе расходов для целей налога на прибыль?
Подробно
04.05.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Федеральным законом от 23.11.2020г. № 372-ФЗ предусмотрено, что если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 тыс. руб. плюс 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

Вопрос.
Какие последствия повлечет отсутствие у Банка возможности доудержать у физического лица недостающие суммы как до 1 июля следующего года, так и до конца налогового периода?

Подробно
29.04.2021
Вопрос:

Вопросы.
1.    Верно ли,  что к российским соглашениям об избежании двойного налогообложения Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, начинает применяться с 1 января 2021 года?
2.    К каким соглашениям с 1 января 2021 года будет применяться Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения?
Подробно
28.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 2.5.5 Положения № 507-П из остатков балансовых счетов N 31309 (по коду обозначения 313091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31409, 31509 (по коду обозначения 315091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения N 646-П  по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к настоящему Положению.
Банк привлёк новый субординированный кредит в ноябре 2020 года на срок 10 лет.
    Банк получил разрешение от Банка России на включение субординированного кредита в состав дополнительного капитала,  подтверждён факт удовлетворения договора  подпункту 3.1.8.1 пункта 3 Положения №646-П.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что, так как Договор заключён в 2020 году  и не удовлетворяет требованию  подпункта 2.3.3 Положения № 646-П, то он не включается в Приложение 3 отчёта? Т.е. пункт 2.5.5 распространяется только на субординированные договоры, которые удовлетворяют одновременно условиям подпунктов 2.3.3 и 3.1.8.1? Соответственно, новый договор, независимо от того, что он будет соответствовать требованию подпункту 3.1.8.1 пункта 3 Положения № 646-П, будет полностью включаться в Приложение 2 отчёта по ФОР?
Подробно
27.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями п.4.4. Положения Банка России 611-П элементы расчетной базы резерва с индивидуальными признаками обесценения (наличие которых не позволяет классифицировать элементы расчетной базы резерва в I категорию качества, в том числе если финансовое положение контрагента оценивается хуже, чем хорошее, с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5 Положения Банка России N 590-П и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации элементов расчетной базы резерва в соответствии с требованиями абзацев пятого - тринадцатого пункта 1.5, подпункта 2.1.2 пункта 2.1, подпункта 2.3.2 пункта 2.3, подпункта 2.4.2 пункта 2.4 настоящего Положения), оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе. Кредитная организация не вправе включать в портфель (должна исключать из портфеля) требования к контрагенту (условные обязательства кредитного характера) с индивидуальными признаками обесценения, за исключением случаев, предусмотренных абзацами вторым - двенадцатым настоящего пункта.
В соответствии с разъяснениями Банка России от 13.03.2020 № 590-P-2020/24: Оценка финансового положения заемщика осуществляется кредитной организацией на момент принятия решения об отнесении ссуды в ПОС. Дальнейший мониторинг финансового положения заемщика в Положении Банка России № 590-П не предусмотрен, но при получении информации об ухудшении финансового положения заемщика кредитная организация обязана вывести такую ссуду из ПОС и оценивать ее на индивидуальной основе. Фактами, свидетельствующими об обесценении ссуды, включенной в ПОС, могут являться появившиеся у кредитной организации сведения об ухудшении финансового положения заемщика и (или) качества обслуживания им долга по ссуде. Источниками получения указанных сведений могут быть любые доступные кредитной организации источники, например, информация по ссудам, предоставленным этому же заемщику — юридическому лицу, но оцениваемым на индивидуальной основе.
В соответствии с порядком, установленным внутренними документами, Банк на периодической основе проводит проверки/тестирования на наличие признаков обесценения: банкротства или ликвидации принципала. При выявлении указанных признаков обесценения элементы расчетной базы резерва выводятся из портфелей и оцениваются на индивидуальной основе. В качестве признака обесценения рассматривается также произведенная оценка финансового положения принципала (произведенная при выдаче последующих банковских гарантий или по иным продуктам Банка, например, ссудам). В соответствии с подходами, изложенными Банком России от 13.03.2020 № 590-P-2020/24, мониторинг финансового положения Банк не осуществляет.
В период действия банковской гарантии возможно возникновение обстоятельств, когда существует вероятность ухудшения финансового положения принципала. Например, в доступных Банку источниках информации размещена финансовая отчетность принципала, содержащая негативные показатели – отрицательные чистые активы, убытки. Данные показатели свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых может явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика, т.е. в случае проведения оценки финансового положения принципала, оно должно быть оценено как «плохое». Вместе с тем:
существует вероятность ошибки в размещенной информации;
информация размещается с лагом по времени и текущие показатели могут свидетельствовать об отсутствии прямых угроз финансовому положению принципала.
Финансовое положение принципала может быть оценено Банком после запроса дополнительных сведений у принципала и проведения комплексного анализа его производственной и финансово-хозяйственной деятельности.

Вопросы.
Обязан ли Банк учитывать информацию о негативных показателях в финансовой отчетности принципала, размещенной в доступных Банку источниках, в случаях, когда оценка финансового состояния не проводится (принципал не обращается за новыми продуктами Банка, несущими кредитный риск)?
Какие обязанности возникают у Банка в случае получения информации о негативных показателях принципала из Службы текущего банковского надзора Банка России? Обязан ли Банк в данном случае применить п.4.4. Положения 611-П и перевести оценку гарантий такого принципала (не являющихся исключениями, указанными в абзацах втором - двенадцатом настоящего пункта) на индивидуальную основу?
Подробно
26.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно правилам  внутреннего трудового распорядка Банка: заработная плата выплачивается в соответствии с отработанным временем: за первую половину месяца 15 числа и за вторую половину месяца в последний день месяца – 30 или 31 числа, заработная плата за вторую половину декабря выплачивается досрочно 28 декабря.  

Вопрос.
Просим вас пояснить, не является ли нарушением сроков выплаты заработной платы согласно ст. 136 ТК осуществление следующей  выплаты заработной платы (за первую половину января)  15-го января.

Подробно
23.04.2021
Вопрос:
Вопросы.
1.    Правильно ли Банк понимает, что на текущую отчётную дату по строке 200.5 (Прибыль текущего года) корректируется прибыль в части остатков на счетах 70615 и 70616, сформированных за счёт отложенных налоговых активов и (или) отложенных налоговых обязательств, возникновение которых обусловлено корректировками, переоценкой указанными в абзацах девятнадцатом - двадцать пятом и двадцать седьмом подпункта 2.1.7 пункта 2 Положения № 646-П:
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость предоставленных (размещенных) денежных средств, приобретенных прав требования после их первоначального признания;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость привлеченных денежных средств, выпущенных ценных бумаг при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных финансовых обязательств;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость обязательств по договорам банковской гарантии и предоставлению денежных средств при первоначальном признании, а также при последующей оценке стоимости указанных обязательств;
корректировок, увеличивающих (уменьшающих) стоимость долговых ценных бумаг после их первоначального признания;
корректировок и переоценки, увеличивающих (уменьшающих) стоимость финансовых активов, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 611-П, при первоначальном признании;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток или через прочий совокупный доход, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 611-П, после их первоначального признания;
переоценки, увеличивающей (уменьшающей) стоимость привлеченных денежных средств, выпущенных ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;
корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки?
2. Необходимо ли Банку на текущую дату корректировать строку 100.6 (Прибыль предшествующих лет) на сумму отложенных налогов, возникновение которых обусловлено корректировками на 01.01.2020г.?

Подробно
22.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
На балансе Банка на балансовых счетах второго порядка  50107 «Долговые ценные бумаги прочих резидентов», учитываются вложения в долговые ценные бумаги, классифицированные как оцениваемые по справедливой стоимости, через прибыль или убыток.
Согласно п. 3.4. Положения Банка России № 606-П затраты по сделке, связанные с приобретением ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не включаются в стоимость бумаги, а включаются в состав расходов в ОФР по символам раздела 3 «Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери».

Раздел 3. Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы
5. По вложениям в долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток (кроме векселей):
прочих резидентов    33505

Согласно п. 3.1. Положения Банка России № 606-П к затратам по сделке относятся: дополнительные расходы, связанные с приобретением или выбытием ценных бумаг, в том числе расходы на оплату консультационных, информационных и регистрационных услуг, вознаграждения, уплачиваемые посредникам, организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, а также затраты по сделке в соответствии с пунктом B5.4.8 МСФО (IFRS) 9.
Так же, согласно п. 3.4. в части затрат, указанных в пункте 3.1 Положения № 606-П и принятых Банком к оплате в день приобретения ценных бумаг, осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет счета N 70606 «Расходы» (в ОФР по символам раздела 3 «Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери»)
Кредит балансового счета по учету денежных средств или расчетов.

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что затраты, связанные и с приобретением, и с выбытием ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, должны учитываться в составе расходов в ОФР по символам раздела 3 «Комиссионные расходы и затраты по сделке, уменьшающие процентные доходы» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери»?
Подробно
21.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотруднику предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка с начала 2019 года, на первого ребенка – 1400 руб., на второго ребенка – 1400 руб., на третьего ребенка – 3000 руб. до достижения суммарного дохода за год 350 000 руб.
Вычет на первого ребенка не был предоставлен в последний месяц действия вычета до превышения лимита 350 000 руб., так как в программе вычет был заведен по месяц достижения 18 лет, а не до конца года.

Вопросы.
Нужно ли сейчас, в 2020 году, сделать перерасчет по НДФЛ и сдать корректировку 6-НДФЛ, предоставив вычет за один месяц на первого ребенка, который не был предоставлен ранее в 2019 году?
Если сотруднику положен вычет, может ли сотрудник самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию для возврата НДФЛ и нужно ли в этом случае делать корректировку 6-НДФЛ?
Подробно
20.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с исключением  с 01.01.2019г. на основании пункта 1.1 Указания № 4722-У из Плана счетов бухгалтерского учета балансового счета 614 «Расходы будущих периодов»,  ранее  отраженные Банком на данном  счете  операции  учитываются  на счетах 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
Банк также  учитывает на балансовых счетах 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» стоимость оплаченных и полученных неисключительных  лицензий, имеющих срок действия. Данные неисключительные лицензии не подлежат учету в балансе Банка как нематериальные активы на счете 60901, так как не соответствуют стоимостному критерию, утвержденному в Учетной политике. Произведенные Банком затраты до стоимостного критерия признаются  в расходах Банка с учетом следующего:
- если действие нематериального актива бессрочное, то признается единовременно в расходах в том периоде, в котором были получены первичные документы;
- если действие нематериального актива имеет срок полезного использования, то признается равномерно в  расходах в течение данного срока.
Банк признает данные фактически уплаченные денежные средства расходами будущих периодов и не признает их дебиторской задолженностью, так как неисключительные лицензии Банком за уплаченные средства получены и  используются в деятельности Банка, то есть отсутствуют авансовый платеж или предоплата.
В связи, с чем Банк не относит данные требования, отраженные на сч. 60312, к элементам расчетной базы резерва по пункту 2.4 Положения Банка России  № 611-П (далее  - Положение № 611-П). Банк исходит из того, что пунктом 2.4 Положения № 611-П предусмотрено, что не все остатки на сч. 60312, а только в части авансов, предварительной оплаты ценностей, работ и услуг, имущественных прав (требований), в том числе полученных по договорам отступного, залога - являются элементами расчетной базы резерва.  

Вопрос.
Правомерно ли Банк не признает элементом расчетной базы резерва и не рассматривает на предмет резервирования по Положению № 611-П требования, относящиеся к расходам будущих периодов по используемым Банком неисключительным лицензиям с равномерным отнесением на расходы согласно сроку их действия, отраженные на сч. 60312?

Подробно
19.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В уставе клиента (общество с ограниченной ответственностью) предусмотрено наличие печати с указанием его полного фирменного наименования. В печати клиента помимо это указаны также ИНН, ОГРН и место нахождение «г. Москва».
На данный момент клиент изменил свое место нахождения на Московскую область. При этом печать в части место нахождения не поменяли.

Вопрос.
Можно ли использовать печать, содержащую недостоверные сведения, либо лучше  ее поменять?
Подробно
15.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды нежилого помещения. Банк производил неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендодателя, но без возмещения стоимости произведенных расходов. Стоимость неотделимых улучшений в бухгалтерском учете амортизировалась по сроку договора аренды, а в налоговом учете - по сроку полезного использования здания, в котором находится арендованное помещение.
В настоящий момент Банк планирует расторгнуть договор аренды и передать помещение арендодателю вместе с неотделимыми улучшениями.
Арендодатель не является взаимозависимым к Банку лицом.

Вопросы.
1.    Какую стоимость неотделимых улучшений необходимо принять Банку в целях исчисления НДС с безвозмездной передачи?    
2.    Какую остаточную стоимость неотделимых улучшений брать для базы расчета НДС бухгалтерскую или налоговую?
Подробно
13.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк запускает депозитный продукт сроками на 91 и 360 дней с условием досрочной выплаты процентов за весь срок вперед на следующий день за привлечением денежных средств во вклад (депозит) от клиентов – физических лиц.
Условием депозитной программы предусмотрено полное досрочное расторжение вклада с пересчетом процентов по ставке «До востребования». Излишне уплаченные проценты удерживаются из суммы вклада (депозита) физического лица.
Для учета досрочно выплаченных процентов Клиентам – физическим лицам с последующим отнесением на расходы сумм процентов в течение срока действия вклада, а так же при досрочном расторжении договора вклада Банк формирует следующие бухгалтерские записи.
Вариант 1.
1. Если условиями договора на привлечение денежных средств, предусмотрена досрочная уплата процентов за весь срок нахождения денежных средств, то в день, следующий за размещением денежных средств, вся причитающаяся сумма процентов к уплате без нарушения сроков отображается в учете следующим образом:
Дт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт  47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
И уплата процентов
Дт 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 20202 «Касса кредитной организации» или 40817 «Физические лица» или 40820 «Физические лица - нерезидента» или 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» или 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
2. В последний рабочий день месяца (день за который формируется баланс банка) на балансовом счете по учету расходов отражаются все процентные расходы по финансовому обязательству за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо за период с даты первоначального признания финансового обязательства или с даты начала очередного процентного периода:
Дт 70606 «Расходы» по символам: 31601 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц граждан Российской Федерации» Или 31602 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц нерезидентов»
Кт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
3. В случаях, когда срочный вклад, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования. Возврат процентов по вкладу при досрочном востребовании клиентом денежных средств отображается в учете в следующем порядке.
В дату расторжения вклада производится отнесение на расходы суммы процентов к вкладу при досрочном расторжении договора по ставке «До востребования» за неполный месяц в день расторжения договора.
Дт 70606 «Расходы» по символам: 31601 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц граждан Российской Федерации» или 31602 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц нерезидентов»
Кт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
При досрочном востребовании депозита и пересчете начисленных процентных расходов, при наличии условий в договоре вклада об удержании суммы излишне выплаченных процентов из суммы вклада депозита на сумму, рассчитанную как разность между суммой процентов, рассчитанных по ставке, соответствующей первоначальным условиям договора, и суммой процентов рассчитанных и подлежащих уплате в соответствии с условиями досрочного расторжения договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи по списанию излишне начисленных процентов:
Производится удержание излишне уплаченных процентов из суммы вклада, в сумме остатка денежных средств на балансовом счете расчетов по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»
Или
Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
Кт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным и привлеченным средствам физических лиц»
Оставшаяся сумма процентов, причитающаяся к возврату из суммы вклада, отражается в операционных доходах текущего года
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц»
Или
Дт 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
Кт 70601810 «Доходы» по символам 24401 «Операционные доходы по привлеченным депозитам клиентов — физических лиц граждан Российской Федерации»  или 24402 «Операционные доходы по привлеченным депозитам клиентов — физических лиц нерезидентов».

Вариант 2.
1. Если условиями договора на привлечение денежных средств, предусмотрена досрочная уплата процентов за весь срок нахождения денежных средств, то в день, следующий за размещением денежных средств, вся причитающаяся сумма процентов к уплате без нарушения сроков отображается в учете следующим образом (уплата процентов):
Дт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 20202 «Касса кредитной организации» или 40817 «Физические лица» или 40820 «Физические лица - нерезидента» или 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» или 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
2. В последний рабочий день месяца (день за который формируется баланс банка) на балансовом счете по учету расходов отражаются все процентные расходы по финансовому обязательству за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо за период с даты первоначального признания финансового обязательства или с даты начала очередного процентного периода:
Дт 70606 «Расходы» по символам:31601 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц граждан Российской Федерации» Или 31602 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц нерезидентов»
Кт  47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
И одновременно списание суммы начисленных процентов со счета учета досрочной выплаты
Дт  47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
3. В случаях, когда срочный вклад, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования. Возврат процентов по вкладу при досрочном востребовании клиентом денежных средств отображается в учете в следующем порядке.
В дату расторжения вклада производится отнесение на расходы суммы процентов к вкладу при досрочном расторжении договора по ставке «До востребования» за неполный месяц в день расторжения договора.
Дт 70606 «Расходы» по символам: 31601 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц граждан Российской Федерации» или 31602 «Процентные расходы по депозитам клиентов — физических лиц нерезидентов»
Кт  47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
И одновременно списание суммы начисленных процентов со счета учета досрочной выплаты
Дт  47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Кт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц».
При досрочном востребовании депозита и пересчета начисленных процентных расходов, при наличии условий в договоре вклада об удержании суммы излишне выплаченных процентов из суммы вклада депозита на сумму, рассчитанную как разность между суммой процентов, рассчитанных по ставке, соответствующей первоначальным условиям договора, и суммой процентов рассчитанных и подлежащих уплате в соответствии с условиями досрочного расторжения договора, осуществляются следующие бухгалтерские записи по списанию излишне начисленных процентов:
Производится удержание излишне уплаченных процентов из суммы вклада, в сумме остатка денежных средств на балансовом счете расчетов по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» или  426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
Кт 47468 «Расчеты по процентам по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»
Оставшаяся сумма процентов, причитающаяся к возврату из суммы вклада, отражается в операционных доходах текущего года
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» или 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц — нерезидентов»
Кт 70601810 «Доходы» по символам 24401 «Операционные доходы по привлеченным депозитам клиентов — физических лиц граждан Российской Федерации» или 24402 «Операционные доходы по привлеченным депозитам клиентов — физических лиц нерезидентов».

Вопрос.
Правильно ли банк применил бухгалтерские записи для учета досрочно выплаченных процентов Клиентам – физическим лицам с последующим равномерным отнесением на расходы сумм процентов в течение срока действия вклада, а так же при досрочном расторжении договора вклада?
Подробно
12.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У заемщика физического лица имеется два кредита: один потребительский в сумме менее 5 млн. рублей без обеспечения, выданный на погашение кредита юридического лица, а второй - автокредит в сумме превышающий 5 млн. руб., полностью обеспеченный залогом автомобиля на настоящий момент.

Вопрос.
Следует ли кредитные требования и требования по получению начисленных процентов по кредиту, который не превышает 5 млн. руб., включать в код 8821 (так как общая сумма кредитных требований заемщика превышает 5 млн. руб.), при условии, что Банк считает автокредит обеспеченным и не включает его в код 8821?  
Подробно
08.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал кредит в 2007г. физическому лицу под залог недвижимости (кредит под целевое использование, покупку квартиры).
В 2016 году  было подписано мировое соглашение, утвержденное судом, где была определена сумма задолженности, процентов и штрафных санкций. В  2020 было подписано дополнительное соглашение к мировому соглашению, в котором стороны договорились об изменении валюты кредитной задолженности путем перевода задолженности из долларов США в рубли, а так же изменения процентной ставки и срока погашения.
Курс, который был применен в дополнительном соглашении к мировому соглашению незначительно ниже курса, установленного Банком России, но при этом соответствовал биржевому курсу на бирже. Заемщик не является взаимозависимым лицом.
Банк получил расходы/убыток от конверсионной операции при переводе задолженности из долларов США в рубли по курсу ниже курса, установленного Банком России.

Вопрос.
Облагается ли разница от перевода задолженности из долларов США в рубли по курсу ниже курса, установленного Банком России,  НДФЛ?

Подробно
06.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал кредит в 2007г. физическому лицу под залог недвижимости (кредит под целевое использование, покупку квартиры).
В 2016г.  подписано мировое соглашение, утвержденное судом, где была определена сумма задолженности, процентов и штрафных санкций. В  2020г. подписано дополнительное соглашение к мировому соглашению, в котором стороны договорились об изменении валюты кредитной задолженности путем перевода задолженности из долларов США в рубли, а так же изменения процентной ставки и срока погашения.
Курс, который был применен в дополнительном соглашении к мировому соглашению незначительно ниже курса, установленного Банком России, но при этом соответствовал биржевому курсу на бирже. Заемщик не является взаимозависимым лицом банка.
Банк получил расходы/убыток от конверсионной операции при переводе задолженности из долларов США в рубли по курсу ниже курса, установленного Банком России

Вопрос.
Можно ли для целей налогообложения прибыли  учесть Банку расход/убыток от перевода задолженности из долларов США в рубли по курсу ниже курса, установленного Банком России?
Подробно
05.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации 1.
У Банка имеется сделка: приобретение прав требований по синдицированному кредиту, предоставленному синдикатом банков турецкому банку.
В бухгалтерском учете до 1 января 2021 года сделка была отражена на счете 47802, а  с  1 января 2021 года в связи с вступлением в действие Указания Банка России № 5460-У от 19 мая 2020г. «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», сделка учитывается на балансовом счете 32130 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

Вопрос.
Какой вариант заполнения формы 0409115 будет корректным:
А) указанные выше требования по сделке, учтенные на балансовом счете 32130, подлежат отражению в строках:
-  1 «Требования к кредитным организациям», всего, в том числе,
-  1.7 «Прочие активы»
- 1.7.1 «в том числе требования,  признаваемые ссудами»
Б) указанные выше требования по сделке, отраженные на балансовом счете 32130 подлежат отражению в строках:
-  1 «Требования к кредитным организациям», всего, в том числе,
-  1.2 «Межбанковские кредиты и депозиты?

Описание ситуации 2.
У Банка имеется сделка: приобретение прав требований по синдицированному кредиту, предоставленному юридическому лицу – нерезиденту.
В бухгалтерском учете до 1 января 2021 года сделка была отражена на счете 47802, а с  1 января 2021 года в связи с вступлением в действие Указания Банка России № 5460-У от 19 мая 2020г. «О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля года № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», сделка учитывается на балансовом счете 45611 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств».

Вопрос.
Какой вариант заполнения формы 0409115 будет корректным:
А) указанные выше требования по сделке, учтенные на балансовом счете 45611, подлежат отражению в строках:
  -  2 «Требования к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)», всего, в том числе,
-  2.6 «Прочие активы»
- 2.6.1 «в том числе требования,  признаваемые ссудами»;
Б) указанные выше требования по сделке, отраженные на балансовом счете 45611 подлежат отражению в строках :
-  2 «Требования к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)», всего, в том числе,
-  2.1 «предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты»?
Подробно
02.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк расторгает с Арендодателем договор аренды помещения. По условиям договора аренды Банк ранее перечислил Арендодателю обеспечительный платеж, в том числе НДС.

Вопрос.
Каков порядок возврата обеспечительного платежа Банку, если Банк применяет п.5 ст. 170 НК РФ? Какой должен быть документооборот сч/ф и учет НДС в Банке при возврате обеспечительного платежа?

Подробно
01.04.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Нормами Учетной Политики Банка на 2020 год и предшествующие годы закреплено правило, что в бухгалтерском учете в качестве запасов признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности кредитной организации либо при сооружении (строительстве), создании (изготовлении), восстановлении объектов основных средств, сооружении (строительстве), восстановлении объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.
Как правило, на балансовых счетах 61008 и 61009 отражаются (некоторое время числятся) остатки ценностей, такие как, канцелярские товары, стаканчики для воды, чистящие и моющие средства, заготовки пластиковых карт, бланки трудовых книжек (вкладышей к ним), продукты (кофе, чай, сахар и аналогичное), брендированные товары, предназначенные для проведения акций, награждения сотрудников за различные достижения (футболки, кепки, худи, спортивные сумки, картхолдеры). На соответствующие символа расходов, б/сч 70606 отнесение осуществляется при наступлении события (передача в эксплуатацию, выдача призов, выдача трудовых книжек), либо единовременно в день принятия (чай, кофе).
В процессе подготовки Учетной Политики (далее  - УП) в целях ведения бухгалтерского учета на 2021 год, Банк рассматривает возможность применения нормы, прописанной в Указаниях № 5546-У, № 5547-У, позволяющей закрепить способ бухгалтерского учета, при котором в составе запасов не признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, которые будут потребляться при выполнении работ, оказании услуг в ходе обычной деятельности кредитной организации, то затраты на приобретение указанных активов должны признаваться в составе расходов в том отчетном периоде, в котором они были понесены.

Вопрос.
Верно ли, что при применении с 2021 года способа бухгалтерского учета, когда в составе запасов не признаются активы в виде запасных частей, материалов, инвентаря, принадлежностей, изданий, балансовые счета 61008, 61009 исключаются из схемы бухгалтерских проводок? И выглядит так:
перечисление денежных средств: Дт 60312 Кт 30102,40702,40802;
получение запасов и признание в составе расходов: Дт 70606 (применяется символ по экономическому смыслу или символ 48404??) Кт 60312;
выделение НДС: Дт 60310 Кт 60312;
отнесение на расходы НДС: Дт 70606 (символ 48413) Кт 60310?
Или же схема проводок остается прежней с отражением на счете 610, но с признанием в составе расходов (б/сч 70606) в месяце осуществления затрат, остаток б/сч 610 на первое число следующего месяца должен быть равен 0,00 рублей (перечисление в оплату за материалы, инвентарь и аналогичное)? И схема выглядит так:
перечисление денежных средств: Дт 60312 Кт 30102,40702,40802;
получение запасов:  Дт 610 Кт 60312;
выделение НДС: Дт 60310 Кт 60312;
признание в составе расходов: Дт 70606 (применяется символ по экономическому смыслу или символ 48404??, символ для НДС 48413) Кт 610, 60310?
Подробно
31.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями пункта 4.4 Положения Банка России 611-П, элементы расчетной базы резерва с индивидуальными признаками обесценения (наличие которых не позволяет классифицировать элементы расчетной базы резерва в I категорию качества, в том числе если финансовое положение контрагента оценивается хуже, чем хорошее, с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5 Положения Банка России N 590-П и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации элементов расчетной базы резерва в соответствии с требованиями абзацев пятого - тринадцатого пункта 1.5, подпункта 2.1.2 пункта 2.1, подпункта 2.3.2 пункта 2.3, подпункта 2.4.2 пункта 2.4 настоящего Положения) оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе. Кредитная организация не вправе включать в портфель (должна исключать из портфеля) требования к контрагенту (условные обязательства кредитного характера) с индивидуальными признаками обесценения, за исключением случаев, предусмотренных абзацами вторым - двенадцатым настоящего пункта.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк принять решение о неувеличении фактически сформированного резерва по основаниям, указанным в абзаце 7 пункта 4.4 Положения Банка России 611-П, при условии обоснования наступления условий, установленных в абзаце первом пункта 3.17 Положения Банка России N 590-П, текущей ситуацией (пандемия, принимаемые правительством меры государственной поддержки)? Может ли данное решение быть комплексным в отношении всего портфеля однородных требований? Что может служить подтверждением вывода о том, что финансовое положение принципала ухудшилось вследствие возникновения чрезвычайной ситуации, а также что может являться основанием положительной оценки прогноза по восстановлению заемщиками нормальной финансово-хозяйственной деятельности?
2.    Предусмотрены ли иные основания для неисключения условных обязательств кредитного характера из портфеля однородных требований в случае, если принципал не является субъектом малого и среднего бизнеса и по нему установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что его финансовое положение не может быть оценено как «хорошее»?
Подробно
30.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получает требования о предоставлении информации (документов) из налоговых органов по встречным проверкам в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, абзацем первым пункта 5 статьи 93.1 НК РФ.
Налоговые органы в требованиях о предоставлении информации (документах) запрашивают информацию о сведениях о доходах, которые были предоставлены в банк физическим лицом - заемщиком с целью получения заемных средств по кредитным договорам.

Вопрос.
Насколько правомерны со стороны налоговых органов запросы такой информации, может ли Банк отказать в предоставлении такой информации?

Подробно
29.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Величина операционного риска (далее – ОР) участников банковской группы согласно требованиям пункта 3.5 Положения Банка России от 03.12.2015 № 509-П рассчитывается на ежегодной основе по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (например, день пересчета 31.12.2020). При этом по Банку ОР согласно пункту 5 Положения Банка России от 03.09.2018 № 652-П рассчитывается ежегодно по состоянию на первое января года, следующего за отчетным, в операционный день, следующий за датой опубликования формы 0409807 за отчетный год (например, в марте-апреле 2021).

Вопросы.
1.    В какую дату производить пересчет величины операционного риска банковской группы:
-  при исключении отчетных данных выбывшего участника;
- при включении отчетных данных нового участника;
-  при пересчете ОР по Банку согласно 652-П (например, в марте-апреле 2021)?
2.    При пересчете ОР по Банку согласно 652-П (например, в марте-апреле 2021) необходимо пересчитывать ОР по участникам на основе годовой отчетности организаций с учетом СПОД? Или это и есть день пересчета как для банковской группы, так и для Банка?
3.    Правильно ли Банк понимает, что ОР банковской группы рассчитывается как сумма ОР по Банку из ф.0409135 и ОР каждого участника с использованием отчетных данных участников банковской группы, отраженных по соответствующим строкам отчетности по ф.0409803 (без учета СПОД), при этом в расчет не берутся консолидированные корректировки? Необходимо ли запрашивать у участников расшифровку Прочих операционных доходов для исключения из расчета разовых доходов? Необходимо ли пересчитывать ф.0409803 с учетом СПОД для использования данных по участникам банковской группы?
Подробно
25.03.2021
Вопрос:
Вопрос.
Какой порядок исполнения банками (ООО) требований, изложенных в статье 7.1. Федерального закона № 129-ФЗ, а именно объем необходимой информации и отчетности, которую банк обязан размещать на соответствующем ресурсе (https://fedresurs.ru/), сроки ее размещения, примерный перечень (в т. ч. размер чистых активов, квартальная/ежегодная публикуемая отчетность, сведения об итогах аудиторской проверки, раскрытие информации о рисках в рамках Указания Банка России от 7 августа 2017 г. 4482-У, иная публикуемая информация)?
Подробно
23.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.5.1. Положения 590-П банк формирует резерв по портфелю однородных ссуд, каждая из которых незначительна по величине (совокупная величина ссуд предоставленных одному заемщику на дату оценки риска не превышает 3 процента от величины собственных средств (капитала) банка с базовой лицензией) при отсутствии индивидуальных признаков обесценения. Ссуды величиной не более 10 миллионов рублей, предоставленные субъектам малого и среднего предпринимательства, в том числе финансовое положение которых оценивается как среднее группируются в портфели обеспеченных ссуд  и прочих ссуд.
У банка возник вопрос по поводу возможности отнесения в портфели ссуд, предоставленных связанным заемщикам (субъектам МСП).
Пример:
Заемщик 1 -  субъект МСП, финансовое положение оценивается как «среднее». Ссуда соответствует признакам однородности, установленным для портфеля «прочие ссуды ЮЛ». Величина ссуды 7 млн. руб.
Заемщик 2 - субъект МСП, финансовое положение оценивается как «среднее». Ссуда соответствует признакам однородности, установленным для портфеля «прочие ссуды ЮЛ». Величина ссуды 8 млн. руб.
Заемщик 1 и Заемщик 2 входят в одну группу связанных заемщиков, признаваемой таковой в соответствии со статьей 64 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
Ссуда в размере 7 млн. руб., предоставленная Заемщику 1, учитывалась Банком в портфеле «прочие ссуды ЮЛ». Банком принято решение о предоставлении Заемщику 2 ссуды, в размере 8 млн. руб.

Вопрос.
Как должен поступить банк:
1.    Учитывать указанные ссуды в соответствующих портфелях.
2.    Продолжать учитывать ссуду, предоставленную Заемщику 1 в портфеле, а ссуду предоставленную Заемщику 2 учитывать на индивидуальной основе.
3.    Обе ссуды учитывать на индивидуальной основе.

Подробно
22.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с абз.4  п.2.4 Инструкции Банка России № 154-И срок отсрочки отложенного вознаграждения работников,  принимающих риски,  должен составлять не менее 3 лет, «исходя из сроков получения финансовых результатов их деятельности».
В связи с тем, что законодательством РФ и нормативными актами Банка России не регламентирован порядок определения даты начала исчисления срока отложенного премирования, Банк закрепил во внутренних документах подходы для определения даты, с которой начинается отсчет цикла отложенного премирования,  как начиная с 01 января года, следующего за годом, по результатам которого рассматривается вопрос о премировании.
Таким образом, для отложенной части вознаграждения, полученной  по результатам деятельности Банка за 2018 год, срок отсрочки, согласно ВНД, исчисляется с 01 января 2019 года.

Вопрос.
Верной является вышеуказанная  позиция Банка? Или порядок определения даты для исчисления  срока отложенного премирования должен быть поставлен в зависимость от иного события (к примеру, дата решения о выплате премии исполнительным органом/ Советом директоров Банка или дата выплаты  премии/ дата отражения сумм отсроченной части на балансовых счетах)?
Подробно
18.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в соответствии с официально утвержденными тарифами оказывает на возмездной основе своим клиентам в отдельности как банковские операции, такие как РКО, не подлежащие обложению НДС, так и не банковские операции, плата за которые содержит в т.ч. НДС.
Банк планирует запустить новый тарифный план для клиентов Банка, который будет содержать в себе пакет из нескольких операций и услуг. Предполагается, что указанный тарифный план будет содержать как банковские операции и услуги (плата за которые не облагается НДС), так и операции и услуги небанковского характера, плата за которые должна облагаться НДС.
Само подключение к указанному тарифному плану будет производиться за плату. При этом предполагается, что внутри указанного тарифного плана операции и услуги небанковского характера будут оказываться клиенту бесплатно (за 0 рублей). Платными в рамках указанного тарифного плана будут только банковские операции и услуги.

Вопрос.
Правильно ли понимает банк, что в данной ситуации плата за подключение указанного тарифного плана не будет облагаться НДС?
Подробно
16.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком по договору мены в апреле 2020 года были приобретены одиннадцать нежилых помещений, признанных в целях бухгалтерского учета как недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учтенных по текущей (справедливой) стоимости на счете 619.  
Сторонами сделки являются взаимозависимые лица. При этом указанная в договоре мены цена объектов недвижимости соответствует рыночному уровню, согласно отчету об оценке рыночной стоимости от февраля 2020г.
В налоговом учете объекты недвижимости признаны амортизируемым имуществом в соответствии со ст.256 НК РФ.
В октябре 2020г. после проведения оценки справедливой стоимости объектов недвижимого имущества Банк России рекомендовал Банку скорректировать (уменьшить) стоимость трех объектов недвижимости, в связи с нарушением при оценке недвижимости федеральных стандартов оценки и Федерального закона №135-ФЗ.
Банк выполнил требования Банка России и отразил уменьшение стоимости следующей бухгалтерской записью:
Дт 70606 «Расходы» символ 47503 «Расходы от изменения справедливой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности»
Кт 619 «Недвижимость, временно неиспользуемая в основной деятельности»

Вопрос.
Следует ли в налоговом учете отразить рекомендации Банка России, уменьшив первоначальную стоимость трех объектов недвижимого имущества с последующим перерасчетом налоговой амортизации или не учитывать произведенную переоценку?
Подробно
15.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности покупает облигации российских организаций на фондовом рынке ММВБ.
Согласно пункту 9 статьи 280 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 9 статьи 280 НК РФ.
Одним из таких условий для признания ценной бумаги обращающейся является расчет по ней хотя бы один раз рыночной котировки (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом) в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (подпункт 3 пункта 9 статьи 280 НК РФ).
В соответствии с  пунктом 5 статьи 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Вопрос.
С целью определения срока расчета котировки по ценным бумагам для признания их обращающимися на ОРЦБ просим пояснить, какой вариант верный, при условии, что Дата совершения сделки 28.04.2020г, то 3-х месячный срок предшествующий дате совершения сделки:
- с 27.01.2020 по 27.04.2020;
- с 28.01.2020 по 27.04.2020.
Подробно
12.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании п. 3 ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Вопрос.
Имеет ли право Банк включать в расчет резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения выборочные суммы по отдельным договорам, учитывая, что включение в расчет резерва долгов для целей налогообложения в избирательном порядке, фактически означает возможность регулирования налогоплательщиком прибыли для целей налогообложения по отчетным (налоговым) периодам?
Подробно
11.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получает требования о предоставлении информации (документов) из налоговых органов по встречным проверкам в соответствии со ст. 93.1 НК РФ.
Налоговые органы в требованиях о предоставлении информации (документах) запрашивают, в том числе информацию о бенефициарных собственниках контрагентов, которую банк получает во исполнение законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Вопросы.
1.    Насколько правомерны со стороны налоговых органов запросы такой информации, может ли Банк отказать в предоставлении такой информации?
2.    Какие меры воздействия к Банку могут применить налоговый органы, в случае если он такую информацию не предоставит?
Подробно
10.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка на балансе отражены долговые ценные бумаги Российской Федерации (ОФЗ Минфина) на счёте 50205, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Вопросы.
1.    Правильно ли Банк понимает, что согласно внесённым изменениям в Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П (Указание от 22.04.2020 № 5449-У) ценные бумаги данной категории не являются элементом расчётной базы резерва?
2.    Правильно ли Банк понимает, что поскольку ОФЗ не относятся к элементам расчётной базы резервов в соответствии с Положение Банка России от 23.10.2017 № 611-П (Указание от 22.04.2020 № 5449-У), требования абз. 23, 24 п.2.1.7 Положения Банка России № 646-П на переоценку ОФЗ не распространяются?
Соответственно, отражаем фактические остатки на балансовых счетах №№ 10603 и 10605, относящиеся к переоценке ОФЗ, в расчёте собственных средств (капитала) в составе агрегированных показателей прибыли/убытка текущего года в полном объёме?
Либо переоценка, накопленная на 01 января 2020, должна включиться в состав агрегированных показателей прибыли прошлых лет (строка 100.6 отчёта 0409123), а в состав агрегированных показателей прибыли текущего года  (строка 200.5 отчёта 0409123) - в части переоценки, накопленной за текущий год?
Пример:
Остаток на счёте 10603 на 01.01.2020 составляет 20 000 рублей.
Остаток на счёте 10603 на текущую дату составляет 30 000 рублей.
Распределяем:
•  20 000 рублей в прибыль прошлых лет (строка 100.6 отчёта 0409123);
•  10 000 рублей в прибыль текущего года (строка 200.5 отчёта 0409123)?
Подробно
09.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк начисляет резервы на возможные потери по административным правонарушениям в части антимонопольного законодательства. Возможные административные правонарушения могут быть предъявлены Банку антимонопольным органом в части нарушений в области кредитования физических лиц на рынке автокредитования.

Вопросы.
Поясните, пожалуйста, при расчете суммы возможных штрафов, необходимо ли включать в сумму выручки от реализации товара (работы, услуги), на рынке которого совершено административное правонарушение, доходы по процентам от предоставленных физическим лицам кредитов.
Согласно  Налоговому кодексу проценты по кредитам не входят в сумму выручки от реализации.
Подробно
08.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк купил ОФЗ с датой погашения в 2023 году  по цене 105 процентов от номинала, то есть за бумагу номиналом 1000 рублей, Банк заплатил  1050 рублей.

Вопросы.
1. Что будет с разницей в 50 рублей в целях налогообложения?
2.  Разница 50 рублей будет взята в расходы, и общая налогооблагаемая база Банка будет уменьшена на 50? Или не будет взята в общие расходы, и можно уменьшить налогооблагаемую базу только по ценным бумагам этого же типа?
3.  В каком периоде 50 рублей надо брать в расходы: равномерно, как мы считаем по бухгалтерскому учету, или всю сумму 50 рублей в 2023 году при погашении?
Подробно
05.03.2021
Вопрос:

Вправе ли Банк указать в трудовом договоре размер заработной платы (Net), причитающейся работнику на руки, после вычета НДФЛ, при этом начислять заработную плату с учетом 13%, а после превышения установленного законодательством порога – по прогрессивной шкале?
Если Банк не вправе поступать указанным способом, возможно ли внести в трудовой договор следующее дополнение: «В случае увеличения ставки НДФЛ сумма оклада увеличивается на соответствующую разницу удерживаемого НДФЛ.»?
Подробно
04.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк отказывает Бенефициару в исполнении требования по независимой гарантии. Бенефициар не соглашается с доводами Банка и обращается в суд. Исковое требование включает в себя выплату по гарантии в размере 100 рублей и иные выплаты (судебные издержки) в размере 10 рублей. Суд принимает решение в пользу истца. На момент рассмотрения дела в судебном порядке срок действия банковской гарантии истек.

Вопрос.
Какие проводки следует провести после вступления в силу судебного решения, исходя из того, что Банком сформированы резервы – оценочные обязательства некредитного характера в размере 110 рублей, денежные средства в размере 100 рублей подлежат возмещению принципалом?
Подробно
03.03.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно совместному Письму ФНС России и Минфина РФ от 22.04.2019г. № СД-4-3/7654@ (далее – Письмо) в случае, если иностранная организация (налоговая юрисдикция – Сингапур) имеет зарегистрированное постоянное представительство на территории РФ, в отношении выплаченных в ее адрес доходов российская организация не признается налоговым агентом и, как следствие, не раскрывает информацию о полученных таким постоянным представительством доходах в Налоговом расчете о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов (далее – Налоговый расчет).

Вопросы.
1.    Правильно ли мы понимаем, что изложенным в упомянутом Письме мнением российский Брокер может руководствоваться также и в случае, когда у него открыт клиентский счет нерезидентом – иностранным брокером (налоговая юрисдикция - Кипр), действующим в интересах постоянно действующего на территории РФ Представительства иностранной организации (налоговая юрисдикция головной организации представительства – Сингапур) при условии наличия у российского Брокера в распоряжении всех необходимых документов для подтверждения того, что Представительство является фактическим получателем доходов и уплачивает налоги с таких доходов на территории РФ?
2.    В случае, если Представительство поставлено на учет в налоговом органе на территории РФ в начале налогового периода и одновременно начало совершать через Брокера операции, приводящие к получению дохода на территории РФ, но еще не сдавало налоговую отчетность в ИФНС на территории РФ, и как следствие, не осуществляло налоговых платежей в бюджет РФ, может ли Брокер также руководствоваться позицией, изложенной в Письме: не удерживать налог с доходов такого Представительства и не раскрывать данные о выплаченных доходах в Налоговом расчете?
Подробно
02.03.2021
Вопрос:

Является ли паспорт гражданина Российской Федерации, удостоверяющий личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации (заграничный паспорт) документом, на основании которого Банк вправе провести идентификацию физического лица, находящегося на территории Российской Федерации и обратившегося в Банк для получения продукта или услуги?
Подробно
01.03.2021
Вопрос:

Вправе ли Банк определить в правилах внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ следующие способы заверения копий документов (в том числе выписок из документов), представленных для целей идентификации или обновления сведений:
представление копии документа, подписанного аналогом собственноручной подписи представителя клиента - юридического лица, в электронном виде по системе дистанционного банковского обслуживания;
представление в электронном виде копии документа сотрудником клиента -юридического лица по электронной почте с корпоративного домена клиента на адрес корпоративной электронной почты сотрудника Банка, ответственного за идентификацию (обновление сведений) о клиенте?
Подробно
25.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Положением Банка России от 15.10.2015 № 499-П выгодоприобретателем клиента является лицо, не являющееся непосредственно участником операции, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом.

Вопрос.
Является ли выгодоприобретателем лицо, к выгоде которого действует клиент на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии, доверительного управления и т.п. (принципал, поручитель, комитент, доверитель и др.), в случае если указанное лицо является стороной платежа, осуществленного клиентом или в пользу клиента, по счету, открытому в Банке, в рамках соответствующего договора (агентского, договоров поручения, комиссии и доверительного управления и т.п.), то есть является стороной по операции с денежными средствами, проводимой в рамках договора?

Подробно