Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
18.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, владелец приобретенных эмиссионных облигаций, планирует подтвердить оферту на выкуп ценных бумаг, предложенную эмитентом ранее срока погашения этой бумаги. Подтверждение банка оформляется уведомлением на участие в корпоративном действии. С момента подачи такого уведомления депозитарий блокирует бумаги.
При этом возможны следующие варианты оферты:
а) эмитентом предложена цена и дата выкупа;
б) эмитентом предложена цена, но точно не определена дата выкупа;
в) эмитентом определена дата выкупа, но предложенная цена может измениться.

Вопросы.
1. Подлежит ли такая оферта (варианты а, б и в) бухгалтерскому  учету на разделе Г в дату уведомления Банком эмитента или нет?
2. Если да, то по какой справедливой стоимости осуществлять переоценку: ПФИ с базовым активом в виде этой бумаги. Нужно ли отдельно осуществлять переоценку этой бумаги на счетах учета переоценки ценных бумаг (раздел 5 баланса) и по какой стоимости?
3. Если нет, то по какой справедливой стоимости осуществлять переоценку этой ценной бумаги (раздел 5 баланса) по цене сделки или по рыночной в соответствии с утвержденной методикой, например, на конец месяца? Если по цене сделки, то в какой момент?

Подробно
16.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 ст. 76 НК РФ, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума).

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк открывать счета, вклады, депозиты юридическому лицу, если при проверке посредством интернет-сервиса «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов», который размещается на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», имеются решения о приостановлении операций по счетам данного юридического лица на определенную сумму в любой кредитной организации?
2.    Правильно ли Банк понимает, что при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации на определенную сумму,  юридическое лицо не вправе совершать расходные операции только в рамках данной суммы?
Подробно
12.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком с клиентами заключаются договоры банковского вклада, предусматривающие  возможность пролонгации договора. Пунктом договора определены следующие условия:
«Если Вкладчик не востребовал Сумму вклада в день окончания Срока вклада, это является поручением Банку разместить Сумму вклада на тот же срок на условиях и под процентную ставку, действующие в Банке по данному виду Вклада на момент принятия Вклада на новый срок. Банк не позднее следующего рабочего дня с момента истечения Срока вклада, размещает Сумму вклада на новый срок на условиях и под процентную ставку, действующие в Банке по данному виду Вклада на момент принятия Вклада на новый срок. При этом Договор будет считаться автоматически продленным, а Вклад размещенным на новый срок. Количество пролонгаций не ограничено».

Вопрос.
В связи с изложенным, просим разъяснить, если договор депозитного вклада со сроком привлечения 90 дней первоначально учитывался на балансовом счете 42303 и в последний день договор пролонгирован на тот же срок - 90 дней, правомерно ли  осуществлять  учет пролонгированного на новый срок вклада без изменения номера счета и переноса остатков средств с б/сч 42303 на б/сч 42304?
Подробно
10.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В Положении № 465-П пунктами 1.3.3 - 1.3.5 определено следующее:
1.3.3. Обязательства по выплате вознаграждений работникам возникают в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, а также локальными нормативными актами и иными внутренними документами кредитной организации, трудовыми и (или) коллективными договорами.
1.3.5 .... Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам, а также корректировки ранее признанных кредитной организацией указанных обязательств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего дня каждого квартала отчетного периода либо в соответствии с Указанием Банка России № 3054-У в качестве событий после отчетной даты.

Вопросы.
1.    В какой момент следует отразить в балансе обязательство по выплате долгосрочного вознаграждения работнику - в конце квартала, как указано в Положении?
2. Какую сумму мы должны отразить в конце квартала - всю переменную часть в полном объеме относительно начисленной зар.платы (например, разбивка 60% постоянная и 40% переменная часть) или можем применить расчет по утвержденной в Банке методике, учитывающей фин. показатели банка и коэффициенты участия (результативность) сотрудника и отразить только ту величину переменной части. которая получится по нашему расчету?
Например, утверждено, что бонус всем сотрудникам, принимающим риски, не может превышать планку 10% от прибыли (чистой прибыли) банка. Можно ли это ограничительное условие использовать при ежеквартальном отражении (корректировке) отсроченного вознаграждения?
Подробно
06.09.2019
Вопрос:

Описание ситуации.

У клиента Банка по Договору доверительного управления активами при погашении купонного дохода по облигациям были определены доходы и уплачен НДФЛ (ст.214.1 НК РФ): 

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

07.02.2018

1011

14 122,40

0

1 836

25.04.2018

1011

12 879,30

0

1 674

03.05.2018

1011

17 731,74

0

2 305

08.08.2018

1011

14 122,40

0

1 836

Итого за 9 месяцев 2018

58 855,84

0

7 651

Также в течение первых трех кварталов 2018 по дивидендам был получен доход и перечислен удержанный НДФЛ:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

23.03.2018

1010

7 518

0

977

26.06.2018

1010

5 415

0

704

01.08.2018

1010

8 664

0

1126

03.08.2018

1010

45 515,12

0

5917

Итого за 9 месяцев 2018

67 112,12

0

8724

Согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ в каждом отчетном квартале в 1-ом и 2-ом разделе были внесены соответствующие записи.

 

В 4 квартале 2018, клиенту также был выплачен купонный доход:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

24.10.2018

1011

12 633,98

0

1 643

 

В январе 2019 определился результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, в 2018 и произведен возврат излишне удержанного НДФЛ согласно личному заявлению клиента:

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Код вычета

Сумма предоставленного вычета (затраты), 

руб.

Налоговая база за 2018

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

Сумма

НДФЛ возвращенного клиенту,  руб.

1010

67 112,12

 

 

67 112,12

8 724

 

1011

71 489,82

 

 

71 489,82

9 294

 

1530

5 118 141,18

201

5 416 974,98

0

-9 294

 

Итог

5 189 631,00

 

5 189 631,00

0

 

9 294

 

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и сумма излишне удержанного НДФЛ определена согласно правилу, что доходы и НДФЛ по операциям с ценными бумагами по кодам дохода 1011 и 1530 определяются отдельно от доходов и НДФЛ по коду 1010 дивидендам.

 

Вопрос.

Как правильно отразить указанные данные в 1-ом и 2-ом разделе формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 при отсутствии возможности показать весь налоговый вычет по коду 201 в рамках 4-го квартала 2018, а для правильности расчета НДФЛ это необходимо?

Подробно
04.09.2019
Вопрос:

Описание ситуации.

У клиента Банка по Договору доверительного управления активами при погашении купонного дохода по облигациям были определены доходы и уплачен НДФЛ (ст.214.1 НК РФ): 

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

07.02.2018

1011

14 122,40

0

1 836

25.04.2018

1011

12 879,30

0

1 674

03.05.2018

1011

17 731,74

0

2 305

08.08.2018

1011

14 122,40

0

1 836

Итого за 9 месяцев 2018

58 855,84

0

7 651

Также в течение первых трех кварталов 2018 по дивидендам был получен доход и перечислен удержанный НДФЛ:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

23.03.2018

1010

7 518

0

977

26.06.2018

1010

5 415

0

704

01.08.2018

1010

8 664

0

1126

03.08.2018

1010

45 515,12

0

5917

Итого за 9 месяцев 2018

67 112,12

0

8724

Согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ в каждом отчетном квартале в 1-ом и 2-ом разделе были внесены соответствующие записи.

 

В 4 квартале 2018, клиенту также был выплачен купонный доход:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

24.10.2018

1011

12 633,98

0

1 643

 

В январе 2019 определился результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, в 2018 и произведен возврат излишне удержанного НДФЛ согласно личному заявлению клиента:

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Код вычета

Сумма предоставленного вычета (затраты), 

руб.

Налоговая база за 2018

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

Сумма

НДФЛ возвращенного клиенту,  руб.

1010

67 112,12

 

 

67 112,12

8 724

 

1011

71 489,82

 

 

71 489,82

9 294

 

1530

5 118 141,18

201

5 416 974,98

0

-9 294

 

Итог

5 189 631,00

 

5 189 631,00

0

 

9 294

 

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и сумма излишне удержанного НДФЛ определена согласно правилу, что доходы и НДФЛ по операциям с ценными бумагами по кодам дохода 1011 и 1530 определяются отдельно от доходов и НДФЛ по коду 1010 дивидендам.

 

Вопрос.

Возможно ли код дохода 1011 заменить на код дохода 1530 для правильного применения налогового вычета по коду 201 в целях корректного оформления справки 2-НДФЛ?

Подробно
02.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке на момент получения базовой лицензии имеются в наличии ценные бумаги, находящиеся в собственности Банка. Перед приобретением ценных бумаг коллегиальным исполнительным органом Банка по каждому выпуску ценной бумаги определялась цель приобретения: удерживаемые до погашения или предназначенные для продажи в долгосрочной перспективе.
В соответствии с Указанием Банка России от 27 ноября 2018 № 4979-У «О требованиях к ценным бумагам, с которыми банки с базовой лицензией вправе совершать операции и сделки при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг» банк с базовой лицензией вправе совершать операции и сделки с ценными бумагами, приобретенными (полученными) банком до получения статуса банка с базовой лицензией и находящиеся в его собственности, которые не включены в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов, в капитале которого участвует Банк России, (в течение одного года с даты получения статуса банка с базовой лицензией).
Ценные бумаги, входящие в портфель Банка, не включены в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов.

Вопросы:
1.    В связи с определением в Указании от 27.11.2018 № 4979-У срока, в течение которого банк с базовой лицензией вправе осуществлять операции и сделки с ценными бумагами, должен ли Банк отнести все ценные бумаги, находящиеся в его портфеле, приобретенные ранее с целями (удерживаемые до погашения и для продажи в долгосрочной перспективе) к ценным бумагам, предназначенным для продажи в  краткосрочной перспективе и, в этой связи, исключить указанные ценные бумаги из расчета кредитного риска с включением их в расчет рыночного риска в целях осуществления расчета нормативов достаточности капитала Банка?
2.    Должно ли быть решение коллегиального исполнительного органа Банка об определении указанных ценных бумаг, как предназначенных для продажи в краткосрочной перспективе, в связи с тем, что при приобретении Банк определял другие цели их приобретения?
Подробно
30.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 ст. 76 НК РФ, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума).

Вопросы.
1.    В какой момент банк обязан проверить наличие решений о приостановлении?
2.    Возможно ли осуществлять проверку после открытия счета?
3.    Должен ли банк при обнаружении наличия решения о приостановлении по счетам клиента-юридического лица после ошибочного открытия депозитного счета осуществлять возврат привлеченных денежных средств? Просим описать возможные действия банка в подобной ситуации.
Подробно
28.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с исполнением Постановления Правительства РФ от 16.06.2018г. №  693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)»  банком поставлена задача обновить информацию по месту рождения клиентов физических лиц - нерезидентов согласно предоставленным анкетам для направления информации в ФНС России.
Наряду с вышесказанным, в рамках Положения № 311-П с 01.07.2014г. банком направлялись сообщения об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета физических лиц-нерезидентов с местом рождения согласно указанному в паспорте иностранного гражданина месту регистрации.

Вопросы.
Необходимо ли банку направлять корректирующее сообщение в ФНС в случае изменения данных в части «Места жительства» клиента физического лица-нерезидента?
Подробно
26.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению ЦБ РФ от 27 февраля 2017г. № 579-П банком производится выбор балансового счета при открытии лицевых счетов клиенту - юридическому лицу в банке. Выбор балансового счета юридического лица основывается на сведениях о владельце(ах) счета, виде деятельности организации (анализе).

Вопрос.
Какими критериями следует руководствоваться в целях отнесения клиента - юридического лица к группе финансовых/коммерческих и прочих организаций по виду деятельности, владельцу(ам) счета (просьба учесть балансовые группы юридических лиц по счетам второго порядка из счетов первого порядка 405, 406, 407, 408 согласно 579-П, Глава А).
Подробно
22.08.2019
Вопрос:
Вопрос.
Банк просит проконсультировать по вопросу необходимости переоткрытия счета клиенту - юридическому лицу в случае выявления банком информации об изменении вида деятельности, влекущего за собой смену балансового счета клиента?
Подробно
20.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с физическим лицом (далее - ФЛ) по оказанию им услуг предоставления аренды жилого помещения для иностранных сотрудников Банка. ФЛ предоставило Банку выписку из портала Интернет-услуг, где ФЛ зарегистрирована, как самозанятая гражданка. Для отнесения затрат по аренде помещения в целях уменьшения налога на прибыль, ФЛ обязано предоставить Банку чек. Согласно частям 4 – 6 статьи 14 Закона N 422-ФЗ чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В чеке должен быть указан, в частности, уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования. Чек, сформированный налогоплательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД) (продавцом, исполнителем) является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы налога на прибыль (Письмо ФНС России от 20 февраля 2019 г. N СД-4-3/2899@)
В соответствии с частью 3 статьи 14 Закона N 422-ФЗ чек должен быть сформирован налогоплательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Вопросы.
1. Необходимо ли предоставление чека Банку с использованием ККТ или без него?
2. Какая необходимая информация должна содержаться в чеке?
3. Может ли Банк отнести на расходы в уменьшение налога на прибыль сумму арендной платы при наличии Акта выполненных работ, но без предоставленного чека?

Подробно
16.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить ГПД с нерезидентом - гражданином Белоруссии. Предполагается, что сотрудник будет работать дистанционно.

Вопросы.
Верно ли мнение Банка, что
1.    Банк является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц с применением ставки налога 13 %?
2.    Банку следует начислять страховые взносы в части ПФ и ФОМС?

Подробно
14.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с условиями «Программы по изучению английского языка», организация компенсирует работнику затраты на обучение в пределах суммы, установленной Приказом. Участие сотрудника в этой программе предварительно согласовывается с руководством организации при условии, что обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника, направлено на потенциальное расширение его профессиональных обязанностей и, прежде всего, учитывает интересы организации.
Сотруднику предоставляется право самостоятельно выбирать образовательную организацию, при условии, что у организации имеется лицензия на преподавательскую деятельность. Сотрудник сам заключает договор и производит оплату образовательных услуг. После успешного окончания обучения, сотрудник подает заявку на возмещение расходов (в пределах установленного лимита) и предъявляет следующие документы:
- Заявление на компенсацию;
- Копию сертификата об успешном прохождении курса;
- Договор с образовательной организацией;
- Копию лицензии образовательной организации;
- Документы, подтверждающие оплату.

Вопрос.
Какой порядок налогообложения данной выплаты НДФЛ и  страховыми взносами?

Подробно
12.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с условиями «Программы по изучению английского языка», организация компенсирует работнику затраты на обучение в пределах суммы, установленной Приказом. Участие сотрудника в этой программе предварительно согласовывается с руководством организации при условии, что обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника, направлено на потенциальное расширение его профессиональных обязанностей и, прежде всего, учитывает интересы организации.
Сотруднику предоставляется право самостоятельно выбирать образовательную организацию, при условии, что у организации имеется лицензия на преподавательскую деятельность. Сотрудник сам заключает договор и производит оплату образовательных услуг. После успешного окончания обучения, сотрудник подает заявку на возмещение расходов (в пределах установленного лимита) и предъявляет следующие документы:
- Заявление на компенсацию;
- Копию сертификата об успешном прохождении курса;
- Договор с образовательной организацией;
- Копию лицензии образовательной организации;
- Документы, подтверждающие оплату.

Вопросы.
Может ли организация признать компенсацию стоимости обучения английскому языку в расходах на обучение сотрудников при исчислении налога на прибыль?
Подробно
08.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Общество, как доверительный управляющий (ДУ), приобретает в инвестиционный портфель учредителя управления – физического лица облигации иностранных эмитентов, еврооблигации.
По указанным еврооблигациям ДУ получает на расчетный счет доверительного управляющего купоны. Купоны выплачиваются российским депозитарием (НКО НРД), который в свою очередь получает купоны из иностранного депозитария. В силу п.1 и п.2 ст.226.1 депозитарий не является налоговым агентом, поэтому купоны приходят на счет ДУ в полной сумме, без удержания налога российским депозитарием.
Купоны реинвестируются ДУ в портфель клиента-физического лица для дальнейшего извлечения дохода в рамках избранной инвестиционной стратегии по договору.
Купоны не выплачиваются клиенту-физическому лицу на его банковский счет до момента окончания действия договора доверительного управления или до момента отзыва клиентом денежных средств.

Вопросы.
1.    Является ли ДУ налоговым агентом в отношении купонного дохода по еврооблигациям?
2. Если является, то в какой момент ДУ обязан исчислить и удержать сумму НДФЛ с купонов, поступивших на расчетный счет ДУ в пользу клиента-физического лица:
- в момент зачисления купона на расчетный счет доверительного управляющего в пользу клиента-физического лица
- в момент отзыва клиентом денежных средств на свой личный банковский расчетный счет до момента окончания договора
- по итогам налогового периода до момента окончания договора?

Приложение:
1.    Письмо  Минфина РФ от 17.10.2018г. № 03-04-06/74659
2.    Письмо  Минфина РФ от 23.01.2015г. № 03-04-06/1918
Подробно
06.08.2019
Вопрос:
Вопрос.
В связи с отсутствием в нормативных документах Банка России и МСФО 9 прямого требования о создании оценочного резерва по размещенным денежным средствам на корреспондентских счетах/гарантийных фондах/торговых банковских счетах/клиринговых счетах/брокерских счетах/иных счетах в других кредитных организациях для обеспечения проведения расчетов, Банк просит пояснить, обязательно ли по денежным средствам, отраженным на балансовых счетах второго порядка 30110, 30215, 30413, 30424, 30602, 32309 рассчитывать и отражать на балансе корректировки резервов на возможные потери (по 611-П) до оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки?      
Подробно
02.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
День выезда в командировку и день возвращения из неё считаются днями командировки. Значит, такой день оплачивается по тем же правилам, что и остальные дни командировки, и если такой день совпадает с рабочим днем по графику, установленному по месту постоянной работы, то работнику нужно выплатить суточные и средний заработок.
Однако, если день выезда в командировку или день возвращения из командировки попадают на выходной, это приравнивается к работе в выходной день и на основании ст. 153 ТК РФ оплата осуществляется не менее чем в двойном размере или в одинарном размере с предоставлением дополнительного дня отдыха.
На основании Письма Минтруда России от 13.08.2015 № 14-1/В-608  время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы исключаются при исчислении среднего заработка.
Но, в соответствии с пп. «а» п. 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос.
Нужно ли для расчета среднего заработка учитывать оплату за работу в выходной день в командировке, начисленную в соответствии с ТК РФ,  или эту сумму необходимо исключать?
В расчетной программе нет стандартного вида начисления «Оплата/Доплата за работу в праздники и выходные в командировке», т.е. для исключения этих сумм из расчета среднего заработка, такой вид начисления необходимо создавать дополнительно.
Подробно
18.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Законом № 424-ФЗ от 27.11.2018 внесены дополнения в ряд статей НК РФ относительно налогообложения дохода, полученного акционером (участником) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации:
- подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ дополнен следующим абзацем: для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;
- пункт 1 части второй статьи 250 НК РФ дополнен следующим абзацем: для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.
При определении дохода, полученного акционером при выходе (выбытии) из организации, возникает ряд вопросов. Законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» предусмотрено несколько вариантов выкупа акций эмитентами (глава ХI.1 и статья 72). Например, в случае принятия решения общего собрания акционеров о приобретении размещенных акций, общество осуществляет выкуп акций, по которым поступили предложения о продаже.

Вопросы.
1.    Какие случаи в соответствии с новыми положениями, внесенными в ст. 208 и ст. 250 НК РФ, попадают под определение выход (выбытие) из организации? Относится ли к таким случаям выкуп акций эмитентом?
2.    Позволяет ли признание дохода, полученного акционером при выходе (выбытии) из организации, доходом в виде дивидендов применять при определении налоговой базы расчетную формулу, установленную ст. 275 НК РФ, в отношении физических/юридических лиц?
3.    На ком лежит обязанность по определению налоговой базы, расчету, удержанию и уплате налога при выплате данного дохода акционеру – физическому лицу, российскому юридическому лицу и иностранному юридическому лицу.
Подробно
16.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  в своей деятельности при реализации своих услуг использует счет-фактуру и акт выполненных работ. Многие клиенты банк  просят перейти на УПД (универсальный передаточный акт), так как это удобно и дешевле при электронном документообороте.

Вопросы.
1. Может ли  банк  в своей деятельности использовать УПД?  
2. Может ли банк  в своей деятельности использовать УПД и счет фактуру одновременно, если одни клиенты ходят видеть УПД, а другие – счет-фактуру и акт выполненных работ?
Подробно
12.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет потребительское кредитование  физических лиц. Кредитные договоры предусматривают следующие способы обеспечения обязательств: заключение договора поручительства или договора залога. Также кредитным договором предусмотрено начисление штрафов, неустойки за нарушение договорных обязательств.
В соответствии с Положением от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»  Банк создает резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности в порядке, предусмотренном ст. 292 НК РФ. Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 292 НК РФ суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом  ст. 292 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы Банка, используются при списании с баланса  Банка безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном ЦБ РФ в Положении № 590-П.
Таким образом, в налоговом учете списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде и не относится на внереализационные расходы.
В отношении просроченной задолженности по  процентам, в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ, Банк формирует резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
Суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
При соответствии задолженности признакам безнадежной Банк вправе списать начисленные проценты по ссудам, относящиеся к безнадежной задолженности, за счет созданного резерва по сомнительным долгам.
П. 2 ст. 266 НК РФ установлено, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.
Возникают ситуации, когда Банк получает постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. При этом, залоговое имущество было реализовано должником третьим лицам в нарушение кредитного договора и договора залога, и у Банка имеются сведения о местонахождении залогового имущества.
На основании п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договора Банк учитывает во внереализационных доходах по налогу на прибыль на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Вопросы.
1.    Может ли Банк признать такой долг безнадежным в рамках ст. 266 НК РФ? Влияет ли на признание долга безнадежным факт того, что в отношении незаконно реализованного залогового имущества начата процедура обращения взыскания, к примеру, в рамках уголовного дела?
2.    В какой момент Банк имеет право списать суммы дебиторской задолженности  по неустойкам, признанным во внереализационных доходах по решению суда?
Подробно
10.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Между Банком и страховой компанией был заключен договор добровольного медицинского страхования работников на срок один год.
По причине неудовлетворительного выполнения оказываемых услуг страховой компанией  Банк решил расторгнуть договор страхования до наступления его окончания и заключить договор с новой страховой компанией.

Вопрос.
Банк просит дать разъяснение по учету расходов по договору ДМС сотрудников  при расторжении договора страхования до истечения одного года с момента заключения  в целях расчета налога на прибыль Банка.
Подробно
08.07.2019
Вопрос:
Вопрос.
Согласно полученному Банком разъяснению Банка России, если кредитная организация является участником (не материнской компанией) банковской группы, обязанность предоставления в Банк России и опубликования годовой (промежуточной) финансовой отчетности такой кредитной организацией отсутствует. При этом решение о составлении и раскрытии принимается кредитной организацией самостоятельно.
В связи с вышеизложенным Банк просит пояснить целесообразность включения годовой (промежуточной) финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета по ценным бумагам (далее – ЕОЦБ), в т.ч.:
1. в случае раскрытия в ЕОЦБ финансовой отчетности – этот факт приведет к автоматической обязанности предоставления в Банк России и опубликования на внешнем ресурсе?
2. возникает ли необходимость раскрытия финансовой отчетности в ЕОЦБ, если Банком принято решение в соответствии с вышеуказанным ответом от Банка России не предоставлять и не публиковать финансовую отчетность?
Подробно
04.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует уменьшение уставного капитала путем приобретения у акционеров и погашения части акций.

Вопрос.
В какой момент Банк должен осуществить в балансе бухгалтерскую запись:
Дебет 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кредит 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
в дату отчета Регистратора о погашении акций или в дату регистрации изменений, вносимых в Устав Банка?
Подробно
02.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Заемщик Банка ЮЛ-нерезидент при получении транша в иностранной валюте на текущий счет в Банке осуществляет далее перечисление суммы транша в иностранной валюте Компании на ее текущий счет в иностранном банке на основании договора аутсорсинга персонала, осуществляющего услуги по проектам заемщика. Эквивалент суммы транша в иностранной валюте, в зависимости от курса иностранной валюты, превышает либо не превышает 50 млн. рублей.

Вопрос.
Включается ли данное кредитное требование в расчет кодов, используемых при расчете обязательных нормативов согласно Инструкции № 180-И, как операция с  повышенным коэффициентом риска? Если да, то в какой?
Подробно
28.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиенту – резиденту при заключении депозитного договора был неправильно открыт л/сч на б/сч 426. После обнаружения некорректного открытия счета с клиентом связывались с целью переоформления договора в связи с изменением номера счета, но клиент отказался переоформлять договор/заключать дополнительные соглашения.

Вопрос.
Будет ли правомерно осуществить перенос остатков средств с б/сч 426 на 423 без оформленных дополнительных соглашений к депозитному договору?
Подробно
26.06.2019
Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с договором Банк на возмездной основе приобретает права на Закладную. За данные права Банк уплачивает контрагенту определенную сумму в рублях. При этом права на Закладную переходят к Банку в том же объеме и на тех же условиях, которые существовали на дату перехода прав на получение исполнения по обеспеченным ипотекой денежным обязательствам, возникшим из кредитного договора по возврату кредита в сумме остатка основного долга, выраженного в долларах США.

 

Вопрос.

Какие проводки (вариант 1 или 2) будут корректными в данной ситуации?

1 вариант

2 вариант

1. Дт 47423840 Кт 47422810 –

на сумму сделки приобретения прав требования;

2. Дт 47422810 Кт 301ХХ –

на сумму перевода контрагенту;

3. Дт 47801840 Кт 47423840 –

на сумму требований, возникших из кредитного договора

1. Дт 47408840 Кт 47407810 –

на сумму сделки приобретения прав требования;

2. Дт 47407810 Кт 301ХХ –

на сумму перевода контрагенту;

3. Дт 47801840 Кт 47408840 –

на сумму требований, возникших из кредитного договора

Подробно
24.06.2019
Вопрос:
Вопрос.
Какие налоговые последствия (в том числе в части оплаты страховых взносов ФСС, ФОМС, ОПС, взносы на «травматизм») возникают при выплате вознаграждения (фиксированное + надбавка и компенсация расходов) членам Совета директоров – иностранным гражданам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, а также иностранным гражданам, являющимся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:
- при заключении трудовых договоров с указанными лицами;
- при заключении договоров гражданско-правового характера;
- при отсутствии указанных выше договоров (выплата вознаграждения осуществляется в рамках корпоративных отношений).
Подробно
20.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
На текущий момент времени у нас имеются ценные бумаги ОФЗ на балансовом счете 502. По предыдущим нормативным документам по данному портфелю ежемесячно рассчитывался рыночный риск. В настоящий момент времени,  в соответствии с новой редакцией положения № 611-П по элементам расчетной базы данного счета необходимо формировать резервы.

Вопрос.
Необходимо  ли одновременно рассчитывать рыночный риск по портфелю долговых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход? Или по данному портфелю необходимо создавать резерв на возможные потери, а рыночный риск не рассчитывается?
Подробно
18.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.2.3. Положения № 611-П элементами расчетной базы резерва являются требования по начисленным прочим доходам в части, отнесенной на доходы, но фактически не полученной, отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 47502. При этом являющиеся элементами расчетной базы остатки по счетам 47502 предварительно уменьшаются на соответствующую часть счетов 47501.
В порядке составления формы 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» пунктом 3 обозначено, что в  состав ликвидных активов (строки 1 - 6 Отчета) включаются активы, отнесенные к I и II категории качества, за вычетом расчетного резерва на возможные потери по ним, определенные в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее по тексту – Положения № 590-П), и Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" (дела по тексту – Положение № 611-П), без учета корректировки резерва на возможные потери до оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
В порядке составления формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (Банковской группы)  обозначено, что в отчёте приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенных в Банке России), их качестве, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П и Положением № 611-П, а также информация о величине сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Указанием Банка России от 17 ноября 2011 года N 2732-У "Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями",  по ценным бумагам, учитываемым кредитной организацией (головной кредитной организацией и участниками банковской группы) на балансовых счетах.

Вопросы.
1.    Правомерна ли позиция Банка, в следующих примерах:
Пример 1.
На балансе Банка отражены следующие проводки по отражению комиссии по выданным банковским гарантиям:
ДТ. 47502
КТ. 47501    100 т.р     Отражение суммы комиссии по договору.
ДТ. 40702
КТ. 47502    100 т.р.    Гашение комиссии за гарантию по договору.
По счёту 47501 в течение срока договора в балансе будут формироваться проводки по «Признанию дохода по комиссии»
ДТ. 70601
КТ. 47501    40 т.р     Признание дохода за месяц 01.2019г.
Позиция Банка:
Комиссия полностью погашена (счёт 47502 равен нулю).
Элемент расчётной базы  отсутствует.
Пример 2.
На балансе Банка отражены следующие проводки по отражению комиссии по выданным банковским гарантиям:
ДТ. 47502
КТ. 47501    100 т.р     Отражение суммы комиссии по договору.
По счёту 47501 в течение срока договора в балансе будут формироваться проводки по «Признанию дохода по комиссии»
ДТ. 70601
КТ. 47501    40 т.р     Признание дохода за месяц 01.2019г.
Позиция Банка:
Элементом расчётной базы будет являться требование по начисленным доходам в части, отнесенной на доходы, но фактически не полученной: Остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.) =40 т.р.
Либо, может быть будет правильней привязаться к корреспонденции проводок для определения расчётной базы?
ДТ. 70601
КТ. 47501   40 т.р     Признание дохода за месяц 01.2019г.

2.    Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409125 следует отражать именно сумму расчётной базы по 611-П (остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.): 100-60 =40 т.р.)?

3.    Правильно ли Банк понимает, что в форме 0409115 следует отражать именно сумму расчётной базы по 611-П (остаток на счёте 47502(100т.р.) минус остаток на счёте 47501(60т.р.) 100-60 =40 т.р.)?
Подробно
14.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции в соответствующей валюте с центральными банками стран, имеющих страновые оценки по классификации экспортных кредитных агентств, участвующих в Соглашении стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) «Об основных принципах предоставления и использования экспортных кредитов, имеющих официальную поддержку» (далее - страновые оценки), «0», «1», или стран с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Европейского союза, перешедших на единую денежную единицу Европейского союза (далее - Еврозона) (информация о страновых оценках и странах с высоким уровнем доходов, являющихся членами ОЭСР и (или) Еврозоны, размещена на соответствующем сайте ОЭСР в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»), с организациями, которым в соответствии с законодательством соответствующих стран предоставлено право осуществлять операции от имени государства.
У Банка на балансе отражены долговые ценные бумаги Российской Федерации (ОФЗ Минфина) на счёте 50205, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Вопросы.
1.    Правильно ли Банк понимает, что ценные бумаги данной категории не являются элементом расчётной базы резерва?
2.    В случае признания этих ценных бумаг элементами расчётной базы, как они отражаются в форме 0409115:
1)    по строке 2.4. раздела 1 «Вложения в ценные бумаги» отражается сумма, которая является элементом расчётной базы:
Вложений;
УПКД;
Премий;
Переоценка (счета 50220, 50221)?
2)    по строке 2.7 раздела 1 «Требования по получению процентных доходов по требованиям к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)» отражается сумма:
ПКД начисленный;
Дисконт начисленный?
3)    подлежат ли отражению в пункте 5 раздела «Справочно» такие ценные бумаги, если:
- согласно профессиональному суждению они отнесены к активам 1 категория качества, и резерв равен нулю;
- объем вложений в ценные бумаги превышает 5 процентов значения показателя «Всего активов», определенного в соответствии с Разработочной таблицей для составления бухгалтерского баланса (публикуемой формы) пункта 3 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»?
4)    если ценные бумаги подлежат отражению в пункте 5 раздела «Справочно», то как заполняется графа 6 «Справедливая стоимость»?  Будет ли она равна графе 3 «Сумма требования» (т.е. отражается совокупный объем вложений в ценные бумаги, информация о которых отражена по строкам 1.4 и 2.4 раздела 1)?
5)    правильно Банк понимает, что в графе 3 «Балансовая стоимость» пункта 6 раздела «Справочно» отражается  весь остаток на балансовом счёте 50205  с учётом переоценки 50220, 50221, а по графе  4 «Балансовая стоимость без учёта корректировок» отражается совокупный объём вложений в ценные бумаги, который отражён по строке 2.4 раздела 1?
Подробно
10.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 3 Порядка составления и предоставления отчетности по форме 0409110 в Разделе I «Расшифровки, используемые для формирования бухгалтерского баланса (публикуемая форма)»:
-  по расшифровке A/5.5 отражаются корректировка резервов на возможные потери по ссудной задолженности, отраженных на балансовых счетах  32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки;
- по расшифровке A/9.3 отражаются корректировки резервов на возможные потери по прочим активам, отраженных на балансовых счетах  30607, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.

Вопросы.
1.    Должны ли включаться в  расшифровку A/9.3 в полном объеме данные по корректировкам резервов, отраженных на балансовых счетах 47425, 60324, как корректировки резервов на возможные потери под прочие активы?  
2.    Включаются ли данные по корректировкам резервов, отраженных на балансовых счетах  47425, 60324 в  расшифровку A/5.5?  
Подробно
06.06.2019
Вопрос:
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что время нахождения работника в пути в выходной день оплачивается в таком же порядке, как и за работу в выходные или нерабочие праздничные дни? Данная позиция высказана в Письме Минтруда России от 13.10.2017 N 14-2/В-921, от 05.09.2013 N 14-2/3044898-4415, от 25.12.2013 N 14-2-337.
2. Если сотрудник за день нахождения в пути в командировке, приходящийся на выходной день, письменно изъявит желание взять вместо двойной оплаты, оплату в одинарном размере и отгул.
2.1. Верно ли мнение, что день отдыха (отгул) оплате не подлежит, но при этом размер оклада работника за этот месяц не уменьшается и он получит полную сумму оклада за минусом налогов?
2.2. В течение какого срока эти отгулы сотрудник обязан использовать?
2.3. Может ли сотрудник их копить и приравнивать к основному ежегодному отпуску?
2.4. Если сотрудник не использовал дни отгулов и увольняется, как верно осуществить окончательный расчет при увольнении, и может ли сотрудник претендовать на оплату не отгулянного дня?
Подробно
04.06.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В Положении Банка России от 27.02.2017 № 579-П отсутствуют счета для учета корректировок резервов по МСФО в части депозитов, размещенных в  Банке России.

Вопросы.
1.    Надлежит ли отражать данный резерв на счетах бухгалтерского учета? Если да, то какие необходимо использовать балансовые счета для отражения корректировок резервов по МСФО 9?
2.    Если нет, то необходимо ли использовать  счета корректировок (б/сч 47465/47466) для отражения резерв по МСФО по процентам по депозитам, размещенным в Банке России, учтенным на  б/сч 47427?
Подробно
16.05.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
На балансе Банка находятся еврооблигации российских эмитентов. Банк в соответствии с пп. 6, 8 ст. 271 НК РФ ежемесячно начисляет и признает процентный купонный доход на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода. Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания соответствующего дохода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
В  середине отчетного месяца происходит выплата эмитентом купонного дохода на дату окончания очередного купонного периода по текущему курсу валюты без прекращения действия договора.

Вопрос.
Какой официальный курс валюты в целях налогообложения следует применить при расчете процентного купонного дохода с начала отчетного месяца до даты получения купонной выплаты: текущий курс на дату выплаты эмитентом купонного дохода либо курс на конец месяца соответствующего отчетного (налогового) периода?
Подробно
14.05.2019
Вопрос:

Описание ситуации.
По кредиту оформлен залог имущественных прав на недвижимое имущество. После оформления залога на имущество наложено ограничение судом в виде запрета на регистрационные действия.
Поскольку согласно пункту 5 статьи 334 ГК РФ считается, что права и обязанности залогодержателя предоставляются кредитору или иному управомоченному лицу только со дня вступления в силу решения суда, которым удовлетворены требования, обеспечивающиеся запретом, право на иск об обращении взыскания на арестованное имущество возникает не ранее указанного дня. (Из Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25).

Вопрос.
Относится ли такое обеспечение ко II категории качества в соответствии с Положением Банка России № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности», или в этом случае обеспечение не может учитываться в силу п.6.5 Положения №590-П «…имеются иные существенные документально подтвержденные обстоятельства, которые могут существенно препятствовать реализации кредитной организацией прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде»?
Подробно
08.05.2019
Вопрос:
Описание ситуации
В соответствии с п. 9.24 Раздела 5 Положения Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» учет имущества Банка, переданного в залог, осуществляется на счете № 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» по балансовой стоимости.

Вопрос.
Поскольку недвижимое имущество, учитываемое по справедливой стоимости, подлежит ежегодной переоценке, следует ли отражать на внебалансовом счете 91412 изменение стоимости имущества, переданного в залог в результате проведенной переоценки стоимости этого имущества?
Подробно
06.05.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 2.2. Указания №1485-У в кредитной организации должен быть утвержденный руководителем кредитной организации Перечень структурных подразделений, сотрудники которых должны пройти обучение по ПОД/ФТ (далее - Перечень).
Подпунктом  2.4.1. пункта 2.4 установлено что, вводный (первичный) инструктаж и ознакомление с нормативными правовыми и иными актами Российской Федерации в области ПОД/ФТ и внутренними документами кредитной организации по ПОД/ФТ проводятся при приеме сотрудников на работу в подразделения, включенные в Перечень, и при переводе на работу в указанные подразделения сотрудников иных подразделений кредитной организации.

Вопросы.
1. Должен ли Банк в день изменений в организационной структуре Банка  внести изменения в Перечень структурных подразделений, сотрудники которых должны пройти обучение по ПОД/ФТ?
2. В случае если сотруднику ПОД/ФТ стало известно о структурных изменениях Банка позже, чем они были внесены, является ли нарушением внесение изменений в Перечень в день получения информации об этом? (например: изменения в структуре Банка произошли 15 января, а информация в Перечень внесена 18 января).
Подробно
30.04.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве брокера, осуществляющего в интересах Клиента – физического лица операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами на основании договора на брокерское обслуживание, является налоговым агентом при получении Клиентом дохода от данных операций.
При выплате Банком денежных средств Клиенту более одного раза в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога. При расчете налоговой базы на дату выплаты дохода Клиенту в течение налогового периода  исчисленная сумма налога может быть как больше суммы, удержанной с начала налогового периода, так и меньше. Соответственно, может возникнуть обязанность по удержанию налога, а может быть превышение удержанной с начала налогового периода суммы налога. Окончательная сумма налоговых обязательств Клиента формируется Банком на конец налогового периода.
Наличие излишне удержанного налога определяется по окончании налогового периода, либо на дату прекращения действия последнего договора Клиента до окончания налогового периода.

Вопрос.
Может ли Банк применять нормы статьи 231 НК РФ, касающиеся обязательств Банка по возврату излишне удержанной суммы налога, к сумме налога, сформированной на конец налогового периода/на дату прекращения действия последнего договора Клиента, без необходимости осуществления возврата в течение налогового периода после промежуточных расчетов финансового результата на дату вывода Клиентом имущества.
Подробно
26.04.2019
Вопрос:

Описание ситуации.

По условиям валютного перевода оплаты комиссии за перевод осуществляется за счет средств получателя (BEN).

 

Вопрос.

Какие проводки (вариант 1 или 2) будут корректными?

 

1 вариант

 

2 вариант

Дт счет клиента

Кт 47422 – на сумму перевода

и

Дт 47422

Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом  комиссии BEN

и

Дт 47422

Кт 70601 – комиссия BEN

Дт счет клиента

Кт 30220 – на сумму перевода

и

Дт 30220

Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом  комиссии BEN

и

Дт 30220

Кт 70601 – комиссия BEN

 

Подробно