Банковский аудит

Вопрос:
Описание ситуации.
В соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств - для доходов в виде процентов, начисленных по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства (указанный пункт распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024 г.).
Банк имеет на балансе еврооблигации, налогообложение НКД которого должно осуществляться в соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ.
За период с 01.01.2024 г в налоговом учете были отражены суммы НКД по курсу на дату начисления (посл. день месяца), а также суммы курсовой разницы в связи с изменением установленного ЦБ курса.
В бухгалтерском учете НКД начисляется на счет 70601, а переоценка отражается по счетам 70603, 70608.

Вопрос.
В связи с вступлением в силу пп. 14.6 п. 4 ст. 271 с 01.01.2024, должен ли Банк убрать из налогообложения с 01.01.24 не только суммы исчисленного купонного дохода (счет 70601), но и суммы курсовой разницы, учтенные за этот период только по этому НКД (в случае наличия НКД начисленного до 01.01.2024) по счетам 70603 и 70608  и потом отразить уже все в доходах по курсу на дату поступления денежных средств?
Или же убирать только суммы исчисленного НКД (отраженного в б/у на счете 70601), оставив в налоговом учете всю начисленную по этому НКД переоценку с 01.01.24  и так же продолжать ее учитывать до поступления денег, а при поступлении денег отразить в доходах только сумм НКД исчисленного по курсу на последние числа месяцев с 01.01.24 (отраженный в б/у на счете 70601) до даты поступления денег?

Вопрос:
Описание ситуации.
Положениями Закона 259-ФЗ изменена дата признания процентного дохода по иностранным долговым ценным бумагам (еврооблигациям), а именно: по дате поступления денежных средств.
Пп 14.6 п 4 ст 271 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Банком в соответствии с ранее действующей редакцией пп 14.1 п 4 ст 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за 1 кв 2024 признан купонный доход по еврооблигациям.

Вопрос.
Возникает ли у банка обязанность по пересдаче налоговой декларации за 1кв, полугодие текущего года в связи со сторнировкой ранее учтенного купонного дохода, так как это влияет на правильность определения суммы авансов на 4 кв т.г. и 1 кв 2025г, или банк вправе учесть данную корректировку в налоговой базе за 9 месяцев?

Вопрос:
Описание ситуации.
Приглашение эмитента МКПАО «Хэдхантер» делать оферты о приобретении акций дополнительного выпуска, размещенное на сайте Интерфакс-ЦРКИ (14.08.2024 17:28, код сообщeния: 3534368):
- предусматривает способ оплаты: неденежными средствами и денежными средствами,
- содержит сведения об определенной Советом директоров эмитента цене размещения в размере 5 452 рубля за 1 акцию.
https://www.e-disclosure.ru/portal/event.aspx?EventId=jYg-ASqaEbESw4959cVHaLA-B-B&q.

Вопрос.
Как Банку, выступающему в качестве брокера, следует рассчитывать налогооблагаемую базу при совершении операции с оплатой неденежными средствами, указанными в приглашении делать оферту, и как отражать данные сделки в налоговом учете.

Вопрос:
Описание ситуации.
С января по июль 2024г. Банк удерживал налог по ставке 35% с материальной выгоды по кредитам, выданным сотрудникам.
С 08.08.2024г. вступили  в силу поправки, внесенные  п.20 ФЗ-259 в пп.1 п.2 ст. 212 Налогового кодекса РФ. Действия поправок  распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 01.01.2024г.
Мат. выгода была перерасчитана с начала года, и у сотрудников образовался излишне удержанный НДФЛ. Никаких других доходов, налог с которых удерживается по ставке 35%,  в Банке нет.

Вопрос.
Можно вернуть сотрудникам излишне удержанный налог с мат.выгоды за счет уменьшения предстоящих платежей по налогу с зарплаты (ставка 13%, КБК 18210102010011000110)?

Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). Клиент осуществляет вывод денежных средств с брокерского счета в валюте, на дату вывода брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в рублях. На дату выплаты денежных средств в валюте у клиента отсутствуют рубли на рублевых счетах, то есть на дату выплаты налоговый-агент брокер не имеет возможности удержать НДФЛ по сделкам с ЦБ при выводе.

Вопросы.
1.    Должен ли налоговый агент-брокер попытаться удержать налог при первом поступлении рублей на рублевый счет? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года (что произойдет раньше вывод или конец года)? Допустим, если выплата дохода клиенту была 17.05.2024, а рубли на счете появились только 24.05.2024.
2.    В случае с дивидендами в валюте, брокер должен попытаться удержать налог из поступивших в последующем в пользу клиента дивидендов в рублях или из рублевых денежных средств, поступивших на брокерский счет клиента после выплаты дивидендов в иностранной валюте. Как быть с налогом по сделкам с ценными бумагами, который не смогли удержать при выводе, нужно ли мониторить рублевые счета до конца года на предмет возможности удержания?

Вопрос:
Согласно НК РФ (ст. 269 НК РФ), если ставка процентов по сделке находится в границах установленного интервала, то она признается рыночной. Достаточно ли для включения в расходы, учитываемые для целей налогообложения, процентов, уплаченных по собственному процентному валютному векселю с оговоркой платежа в валюте взаимозависимому лицу, чтобы процентная ставка  находилась в «коридоре» процентных ставок, установленных вышеуказанной статьей, или необходимо наличие дополнительного экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. 252 / 54.1 НК РФ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел ЦФА до погашения, в условиях выпуска предусмотрена выплата дополнительного дохода (по аналогии с купонных доходом по облигациям).
В условиях выпуска не сказано о выплатах в доле от полученных дивидендов.

Вопросы.
1.    Правильно ли понимает банк, что сумму начисленного дохода необходимо рассматривать как процентный доход и облагать по общей ставке 20 %.
2.    Правильно ли понимает Банк, что данную сделку погашения необходимо воспринимать как сделку с необращающимися ЦБ, соответственно так же и заполнять декларацию.

Вопрос:
Описание ситуации.
При закрытии счетов на основании исключения из ЕГРЮЛ или на основании снятия с учета в налоговом органе, в связи с прекращением действия аккредитации банк переносит остатки  со счетов Клиента на балансовые счета 47422 810/840/978, открытые для каждого Клиента в зависимости от валюты остатка счета Клиента.
После списания средств со счетов Клиента, счета Клиента закрываются.
В случае, если денежные средства в течение 3-х лет не востребованы уполномоченными лицами Клиента, Банк перечисляет средства на счет 70601, с обоснованием «Перевод невостребованных средств с истекшим сроком исковой давности».

Вопрос.
В целях составления формы 0409410 и 0409401 подлежат ли включению остатки на этих счетах 47422, например, в П17 по видам сектора, если средства списаны со счета юр. лица нерезидента?

Вопрос:
Описание ситуации.
В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» согласно п. 37 Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (далее - элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете.
Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.

Вопросы.
1.    Как быть с полностью самортизированными ОС, которые продолжают использоваться?
2.    Какими документами оформить продление СПИ у полностью самортизированных ОС?
3.    Периодичность пересмотра СПИ полностью самортизированных ОС?
4.    Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, по которым полностью начислена амортизация?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (субарендодатель) заключил договор субаренды, который квалифицируется как договор финансовой аренды. На дату начала субаренды базовые активы, находящиеся в финансовой аренде, признаны Банком и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в аренду, на счете 47701 «Вложения в операции финансовой аренды».

Вопрос.
При расчете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов согласно Положению № 409-П нужно ли рассчитывать временные разницы по счету 47701 «Вложения в операции финансовой аренды»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Начиная с 2015 года в связи с внесенными Федеральным законом от 8 июня 2015 г. №153-ФЗ поправками уголовным законом учтены практически все известные технические способы и средства, которые могут быть использованы при совершении финансовых махинаций в рамках обычного хозяйственного оборота. В частности, согласно диспозиции статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации к уголовно-наказуемым деяниям помимо изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов, отнесены также «изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
Как следует из статьи 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – «Закон об НПС»), информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, включая платежные карты и иные технические устройства могут быть использованы при выполнении клиентом оператора по переводу денежных средств посредством электронного средства платежа действий (составление, удостоверение и передача распоряжения), направленных на осуществление перевода денежных средств.
Закон об НПС позволяет операторам ЭДС устанавливать информационное и технологическое взаимодействие с операторами подвижной радиотелефонной связи на основании договора, условиями которого предусматривается передача оператором связи оператору ЭДС распоряжений клиентов (абонентов/пользователей) на увеличение остатка электронных денежных средств на основании договора между оператором связи и его клиентом (абонентом/пользователем).
Для целей составления и удостоверения распоряжений, передаваемых оператором связи, его клиенты (абоненты/пользователи) используют пользовательские устройства, подключенные к подвижной сети связи и идентифицируемые в ней посредством идентификационного модуля (далее – «sim-карта»), установленного в такое пользовательское устройство. Посредством sim-карты оператор связи также получает возможность идентифицировать абонента/пользователя в его сети подвижной радиотелефонной связи (пункт 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ). Описанный в пункте 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ функционал sim-карты достигается путем внесения (регистрации) сведений о sim-карте в центр коммутации сети электросвязи оператора связи, установки sim-карты в пользовательское устройство и активации sim-карты в автоматизированной системы расчетов оператора связи на основании заключенного с абонентом договора на оказание услуг связи. Таким образом, sim-карта как электронный носитель информации становится таковым с того момента, как только в отношении нее совершен описанный выше перечень действий.
К электронным носителям информации относят любые объекты материального мира, позволяющие записывать, стирать, хранить и изменять в электронном виде информацию, распознание которой возможно лишь с помощью специальных устройств, а в ряде случаев и дополнительной аутентификации со стороны информационной системы. При этом в целях статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации состав преступления возникает в случае совершения определенных в диспозиции статьи действий с электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств.
Следует отметить, что предназначение sim-карты, как электронного носителя информации – идентификация пользовательского устройства либо абонента/пользователя в сети электросвязи оператора связи. Каких-либо иных свойств либо возможностей sim-карта ее владельцу(абоненту/пользователю) не предоставляет. В том числе функционал sim-карты не позволяет создать какой-либо электронный документ (поручение/распоряжение), а равно удостоверить созданный электронных документ (поручение/распоряжение) с использованием каких-либо иных технических средств или способов. Указанные действия, как следует из положений Закона об НПС выполняются клиентами оператора ЭДС посредством выпускаемых им электронных средств платежа.

Вопрос.  
Просим предоставить разъяснения по вопросу возможности признания sim-карты – электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств, либо об условиях (совокупности условий), при выполнении которых sim-карта может быть признана предметом преступления, перечисленным в статье 187 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал кредит в сумме 5 млн. рублей, в качестве обеспечения по договору залога передано оборудование на сумму 3 млн. рублей (далее - предмет залога).
Решением суда в пользу Банка взыскана задолженность и обращено взыскание на предмет залога, путем реализации с торгов. Согласно акту о наложении ареста (описи) предмет залога был передан на ответственное хранение судебным приставам Федеральной службы судебных приставов России (далее-ФССП). Однако, часть предмета залога была утеряна.
Банк обратился с иском к Российской Федерации в лице ФССП и Федерального агентства по управлению госимуществом о взыскании убытков, в результате чего в пользу Банка присуждено возмещение убытков по утерянной части предмета залога в размере 2 млн. руб.

Вопросы.
1.    Сумма присужденного возмещения по утерянной части предмета залога в размере 2 млн руб. должна быть:
направлена на погашение задолженности по кредитному договору:
- госпошлины за подачу искового заявления к заемщику 20 тыс. руб.
- просроченных процентов по кредиту;
- просроченного основного долга
или
отражена как самостоятельный вид дохода Банка – присужденное возмещение убытков? По какому символу ОФР? В этом случае задолженность по кредитному договору остается без изменений?
2.  Следует ли уменьшить стоимость предмета залога в бухгалтерском учете на сумму присужденного возмещения 2 млн. руб. (первоначально, на внебалансовом счете № 91312 отражены 3 млн. руб.)? Если, да, то какой датой: вступления в силу решения суда или после получения суммы возмещения убытков на к/счет Банка?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк арендует помещения для расположения ВСП и платежных терминалов. В связи с наличием в договорах аренды, условий об обязанности Банка-Арендатора заключить договор страхования имущества (застраховать площадь, арендуемую под ВСП/ платежные терминалы/банкоматы), Банк оплачивает полис страхования гражданской ответственности.

Вопрос
Вправе ли Банк относить данный вид расходов по страхованию на затраты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  принимает решение о списании с учёта ОС по причине поломки по акту  ОС – 4 .

Вопрос.
Может ли Банк признать единовременно в расходах на дату Акта недосписанную амортизацию, при отсутствии расходов на утилизацию и вывоз мусора.

Вопрос:
Банк отражает дебиторскую задолженность, равную чистой инвестиции в аренду на счет 47701. Резервирование суммы на балансовых счетах 47702 должно производиться в соответствии с Положением  590-П или Положением  611-П?

Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды части фриза фасада нежилого здания между этажами 1 и 2 для размещения информационной вывески площадью 3,1 кв.м. Договор заключен на неопределенный срок.
Банк считает, что в данном случае не выполняется пп. 4 п. 5 ФСБУ 25/2018, поскольку Банк не имеет права использовать фасад здания иначе, как для размещения вывески.

Вопрос.
Вправе ли Банк не применять для данного договора ФСБУ 25/2018 и не учитывать как долгосрочную аренду, а учитывать договор как оказание услуг?

Вопрос:
Описание ситуации.
За 2023 год Банк продал по договорам купли-продажи:
транспортное средство, числившееся на счете 604 в качестве Основного средства;
транспортное средство, числившееся на счете 620 в качестве Долгосрочного актива, предназначенного для продажи;
Объект долгосрочного актива, предназначенного для продажи, состоящий из: Земельного участка;
- Гаража (нежилое, незавершенное);
- Объект незавершенного строительства - жилой дом.

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что в форме П2-инвест (Приказ Росстата от 31.07.2023 № 359) за 2023 год, по графе 6 Банку необходимо указать все вышеперечисленные объекты?

Вопрос:
Описание ситуации 1.
Кроме условия о непрерывности владения акциями в течение 5 лет, в п.17.2 ст.217 НК РФ есть отсылка к п.2 ст.284.2 НК РФ, который предписывает налоговому агенту проверять дополнительное условие:
- акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Вопрос.
Может ли брокер в качестве официальной финансовой отчетности, для подтверждения доли недвижимости в составе активов ПАО «Банк», использовать «Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» по состоянию на последний день месяца (код формы по ОКУД 0409101), которая ежемесячно размещается/публикуется на сайте Банка России?
Является ли в этом случае, правомерным для брокера предоставить клиенту указанную льготу при наличии подтверждающих документов о 5-летнем сроке владения акциями и данных о доле недвижимости в активах ПАО «Банк» (не более 50%) по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (код формы по ОКУД 0409101)?

Описание ситуации 2.
Заключая договор на брокерское обслуживание, клиент по умолчанию (предусмотрено в брокерском регламенте) дает согласие на использование брокером активов, денежных средств и ценных бумаг в сделках РЕПО и займа ценными бумагами.
Брокер использует активы клиента без поручения клиента, кроме случаев, когда клиент прямо не запретит брокеру использовать активы. Это не запрещено нормативными документами о брокерской деятельности, и если нет прямого запрета со стороны клиента, ценные бумаги могут быть списаны брокером со счета клиента по сделкам РЕПО или договорам займа ценными бумагами без поручения клиента.

Вопрос.
Прерывает ли списание брокером ценных бумаг клиента по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами срок владения такими ценными бумагами в целях применения льготы по п.17.2 ст.217 НК РФ для освобождения дохода клиента от продажи акций Сбербанка?
Правомерно ли по аналогии с инвестиционным вычетом по пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ, по условиям предоставления которого, выбытие ценных бумаг по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами, не прерывает срок владения такими ценными бумагами – 3 года (пп.3 п.2 ст.219.1 НК РФ), руководствоваться тем же правилом непрерывности срока владения для предоставления 5-летней льготы?

Вопрос:
Должен ли налоговый агент исчислять налог при получении купона по государственным и муниципальным ценным бумагам РФ? Сомнения вызваны в связи с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ и подпунктом 7 пункта 2 статьи 310 НК РФ.

Вопрос:
1.    Имеет ли право Банк открывать счета на балансовом счете 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» в связи действием совместного письма Минфина России, Федерального казначейства, Банка России от 29.07.2020 «О закрытии банковских счетов в связи с переходом на казначейское обслуживание» N 09-01-10/66747/04-45-7/5526/07-04-05/05-14880?
2.    Должен ли Банк изменить номер балансового счета коммерческой организации (текущий балансовый счет 40702) на соответствующий балансовый счет (40502) при изменении состава учредителей, а именно вхождению в состав   единственного участника общества – Федеральное Агентство по управлению федеральным имуществом. При этом клиенту присвоен код ОКФС 12 (федеральная собственность).