Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
10.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности покупает облигации российских организаций на фондовом рынке ММВБ.
Так, согласно пп.1 п.4 статьи 284 НК РФ доход в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ, и эмитированным в период с 01 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно, применяется налоговая ставка в размере 15 процентов.
В целях главы 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 9 статьи 280 НК РФ.
Одним из таких условий для признания ценной бумаги обращающейся является расчет по ней хотя бы один раз рыночной котировки (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом)  в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (подпункт 3 пункта 9 статьи 280 НК РФ).

Вопрос.
С целью применения налоговой ставки в размере 15% Банк просит пояснить, является ли ценная бумага обращающейся на организованном рынке ценных бумаг на соответствующие даты признания процентного дохода:
- дату совершения сделки (29.06.2019 г.), если единственная рыночная котировка в 2019 году была зарегистрирована на ММВБ 29.06.2019 г.;
- дату окончания месяца (30.06.2019 г.), если единственная рыночная котировка в 2019 году была зарегистрирована на ММВБ 30.06.2019 г.
Подробно
08.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности покупает облигации российских организаций на фондовом рынке ММВБ.
Так, согласно пп.1 п.4 статьи 284 НК РФ к доходу в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ, и эмитированным в период с 01 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно, применяется налоговая ставка в размере 15 процентов.
В целях главы 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 9 статьи 280 НК РФ.
Одним из таких условий для признания ценной бумаги обращающейся является расчет по ней хотя бы один раз рыночной котировки (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом)  в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (подпункт 3 пункта 9 статьи 280 НК РФ).
Рыночной котировкой для ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли, признается средневзвешенная цена по сделкам, совершенных в течение торгового дня через такого организатора торгов (п. 10 ст. 280 НК РФ).
В соответствии с Положением о деятельности по проведению организованных торгов, утвержденным Банком России 17.10.2014 № 437-П Московская биржа раскрывает средневзвешенную цену на организованных торгах ценными бумагами по облигациям на основании цен основного режима (безадресные сделки) и режима переговорных сделок (адресные сделки).

Вопрос.
Банк просит пояснить, правомерно ли учитывать средневзвешенную цену по итогам торгового дня, которая рассчитана:
- только по сделкам, совершенных в режиме переговорных сделок;
- по сделкам, совершенных как в основном режиме торгов, так и в режиме переговорных сделок?
Подробно
08.06.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрёл основное средство ненадлежащего качества, в пределах гарантийного срока компания поставщик произвела замену  данного основного средства по гарантии, в рамках первоначального договора поставки.
Позиция Минфина РФ и судов весьма неоднозначна: суды полагают, что никакой реализации при обмене товара не происходит не для НДС, ни для налога на прибыль (Поволжского от 12.02.2013 № А65-14995/2012, Московского от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118, от 28.01.2010 № КА-А40/14851-09 и от 06.07.2009 № КА-А40/2935-09 округов). Минфин РФ предлагает выписать счёт-фактуру  на стоимость возвращённого основного средства.  В данном случае Банк понесёт расходы на сумму НДС, т.к.  Банк применяет пункт 5 статьи  170 НК РФ.

Вопрос.
Банк просит пояснить налоговые аспекты обложения  налогом на добавленную стоимость  и налогом на прибыль  операции замены ОС в рамках гарантийного срока.
Подробно
04.06.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2019 году Банком осуществлено списание безнадежной задолженности  по ссудам  за счет  сформированных резервов по ссудам Клиентов-физических лиц в порядке, установленном ЦБ РФ (Положение  590- П).
При этом списаны:
1)    задолженность по ссудам, по которым в рамках взыскания задолженности получено  Постановление об окончании  исполнительного производства;
2)    задолженность по ссудам Заемщиков, в отношении которых завершена процедура Банкротства и реализации имущества, и они освобождены  от дальнейшего  требования  кредиторов  на основании Определения  суда;  
3)    ссуды, по которым задолженность по основному долгу и процентам составляет менее 10 000 руб. и обращение в суд экономически  нецелесообразно;
4)    ссуды умерших заемщиков, суд отказал во взыскании задолженности с наследников.
Банк не является взаимозависимым лицом по отношению к лицам, задолженность которых была списана с баланса.

Вопросы.
1.    Возникает ли у Банка обязанность уведомить налоговый орган о выплаченных доходах физических лиц в каждой из перечисленных ситуаций?  
2.     Что считается датой получения дохода для физических лиц в перечисленных ситуациях?
3.    В связи с изменениями в пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ  и п. 62.1 ст. 217 НК РФ, вступившими в силу с 01.01.2020 г., касающимися налогообложения  дохода при списании безнадежного долга, должны ли мы уведомлять налоговый орган? Если должны, то в  каком периоде,  если списание произошло в 2019 году?
Подробно
02.06.2020
Вопрос:
Арендуемое помещение будет признано АФПП на срок 5 лет, на момент оборудования охранной сигнализации АФПП не введено в эксплуатацию.

Вопросы.
1. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость более 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка  согласно УП).
2. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость менее 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
Подробно
28.05.2020
Вопрос:
Вопросы.
1. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по текущему ремонту арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным, Банк признал объект аренды в качестве Актива в форме права пользования на счете 60804 (АФПП) с 01.01.2020г.;
- если договор аренды заключен 05.02.2020г. и на текущий момент «не введен в эксплуатацию» по причине ремонта, а расходы в виде приведенной стоимости учтены на счете 60807 и 60806;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
2. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по коммунальным платежам арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным.
3. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по охране арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
Подробно
26.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в процессе урегулирования проблемной задолженности по кредитам получает в погашение задолженности различное имущество, в частности земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». Указанные участки не используются Банком по целевому назначению и либо сдаются в аренду, либо реализуются, как непрофильные активы.
В период нахождения земельных участков в собственности Банка, у него возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действующей с 01 января 2020 года, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
….занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)…;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
По вопросу применения налоговых ставок земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования для «индивидуального жилищного строительства» Минфином РФ, с учетом позиции высших судов (например, Определение КС РФ от 26.03.2019 № 820-О, определения ВС РФ от 21.12.2018 № 307-КГ18-20670, от 30.10.2018 № 305-КГ18-16987) даны разъяснения (письма от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083, от 20.08.2019 № 03-05-05-02/63546, от 07.11.2019 № БС-4-21/22699@, от 15.01.2020 № 03-05-06-02/1158 и др.), в соответствии с которыми:
- для применения пониженной налоговой ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, учитывается целевой характер использования указанных земельных участков;
- исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. При этом факторами, подтверждающими использование участков в предпринимательских целях, могут являться наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков и др.

Необходимо отметить, что ранее Минфин РФ, ссылаясь на позицию Пленума ВАС РФ (Постановление от 23.07.2009 №54), согласно которой «неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога», неоднократно разъяснял, что исчисление земельного налога по категории земель под жилищное строительство, индивидуальное жилищное строительство осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, и повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ (например, письма от 09.12.2015 № 03-05-05-02/71996, от 06.06.2016 № 03-05-05-02/32755, от 12.09.2018 № 03-05-05-02/65395, от 21.01.2019 № 03-05-05-02/2670 и др.).

Вопросы.
1. Учитывая, что ввиду специфики деятельности кредитной организации Банк вынужден в процессе исполнения должниками обязательств отступным либо обращения взыскания на предмет залога (а зачастую и в результате обязания Банка принять имущество должника-физического лица в качестве отступного в соответствии с вступившим в законную силу решением суда) принимать в собственность земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», имеются ли, по мнению Коллегии налоговых консультантов, какие – либо правовые основания для применения с 01.01.2020 ставки налога 0,3 процента, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ? Применимы ли в таком случае повышающие коэффициенты, установленные пунктом 15 статьи 396 НК РФ?
2. Допустимо ли применение коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, к ставке налога 1,5%, в случае применения указанной ставки налога к земельным участкам с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», не используемым по целевому назначению?
Подробно
22.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является собственником нежилого помещения (части здания площадью 4 253,6 кв. м) в г.Москве. Данное помещение учитывается в бухгалтерском учете на балансовом счете 604 «Основные средства банков».
В выписке ЕГРН кадастровая стоимость указанного нежилого помещения отражена, вместе с тем в Постановлении Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (ред. от 03.12.2019) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) помещение не указано.

Вопрос.
Облагается ли в 2020 году налогом на имущество организаций указанное нежилое помещение по среднегодовой стоимости или налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость?
Подробно
20.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (ООО, резидент РФ) выдал процентный займ материнской компании - нерезиденту. После смены учредителя Банк принял решение простить долг заемщику-бывшему учредителю в виде суммы основного долга и начисленных процентов.

Вопрос.
Каковы налоговые последствия для Банка:
1)  в качестве налогоплательщика;
2)  в качестве налогового агента?
Подробно
18.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями п.9.1 Инструкции 199-И норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка.
Банк владел долями юридического лица и совершил сделку по их продаже с отсрочкой платежа. До окончания расчетов по сделке доли указанных юридических лиц находятся в залоге у Банка. В ЕГРЮЛ внесена запись о передаче доли новому владельцу и о залоге доли.

Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что исходя из преобладания экономического содержания над формой, целесообразно отнести сумму переданных вложений, по которым не осуществлен расчет (далее – Вложения), к инвестициям Банка в акции (доли) других юридических лиц в целях расчета норматива Н12? Каким образом целесообразно учитывать при расчете норматива Н12 Вложения при частичной оплате по указанной сделке?
В случае, если позиция Банка по данному вопросу верна, следует ли при применении данного подхода при расчете норматива при расчете норматива Н12,при расчете иных нормативов / в иных формах отчетности отражать сумму Вложений также, по экономическому содержанию?
Подробно
14.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с законодательством РФ после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (в связи с его ликвидацией или по п. 2 ст.21.1 129-ФЗ) договорные отношения банка с клиентом - недействующим юридическим лицом, считаются прекращенными в связи с отсутствием второй стороны по договору. Таким образом, после получения Банком информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытые указанному лицу банковские счета подлежат закрытию.
При этом, статья 86 НК РФ обязывает Банки направлять сообщения в налоговый орган о закрытии счетов организациям.

Вопросы.
1. Должен ли Банк направлять в налоговый орган сообщение о закрытии счета организации, которой уже не существует по причине исключения ее из ЕГРЮЛ, учитывая что: исходя из статьи  419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Правовые последствия внесения записи об исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц определены в статье 49 ГК РФ, которая устанавливает, что с момента внесения такой записи прекращается правоспособность юридического лица.
Таким образом, после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ такое юридическое лицо больше не может иметь гражданских прав, соответствующих целям деятельности, которые были предусмотрены в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности, в том числе не может являться стороной по обязательству (статья 307ГК РФ).
2. Если Банк обязан направлять такое сообщение, то какое значение, по вашему мнению, в поле КодСостДог (код состояния договора) сообщения Банк должен указывать, если согласно Приказу ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитовкорпоративного электронного средства платежа" указанное поле может содержать одно из следующих значений:
0 - не расторгался;
1 - расторгнут по заявлению клиента;
2 - расторгнут банком в одностороннем порядке;
3 - расторгнут по решению суда?
Подробно
12.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Общим собранием акционеров банка принято решение о выплате ежемесячного фиксированного вознаграждения членам Совета Директоров. При выплате такого вознаграждения банк удерживает НДФЛ, как налоговый агент.

Вопрос.
Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование вознаграждения членам Совета директоров, в т.ч. не являющимся сотрудниками банка?
Подробно
20.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел комплекс зданий в 2019г., требующий ремонта. Два здания из этого  комплекса имеют кадастровую стоимость, и эти субъекты поименованы в законе субъекта РФ, а третье здание не имеет кадастровой стоимости.  В настоящий момент Банк учитывает весь комплекс зданий на сч. 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» и ведет ремонт в одном основном здании, куда собирается переехать в 2020г. Планы руководства Банка на два других приобретенных здания - произвести ремонт и использовать как в основной деятельности, так и для сдачи в аренду. Период проведения ремонта ориентировочно до 15 месяцев.
С 01.01.2020г. внесены изменения в ст. 374 п.1 пп. 2, НК РФ, где объектами налогообложения  признается «недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375  Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1  Кодекса и в ст.378.2.  НК РФ «Налоговая база определяется с учетом особенностей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства».

Вопросы.
1.    Будет ли возникать налог на имущество за 2019 г.?
2.    Входят ли в налогооблагаемую базу по налогу на имущество в 2020г. указанные здания?
3.    Обязан ли Банк подать Уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации новых приобретенных зданий (Письмо ФНС № БC-4-21/13701 от  12.07.2019)? При условии, что по двум зданиям налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, а по одному зданию по среднегодовой.
Подробно
16.04.2020
Вопрос:
Вопросы.
1.    Как правильно отражать проценты, начисляемые в течение срока действия ипотечных каникул:
1)    либо проценты накапливаются на внутреннем учете в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, без отражения по балансу. На баланс начисляются в дату начала погашения отложенного платежа (либо по графику в конце срока, либо при досрочном гашении);
2)    либо проценты начисляются  по балансу за каждый текущий процентный период в течение срока каникул в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, и «висят» до наступления срока погашения отложенного платежа на счете 47427;
3)    либо возможен еще какой-то вариант?
2.  Что делать с просроченной задолженностью в случае, если она сформировалась до обращения заемщика за предоставлением каникул? Какова очередность ее погашения? Возможно ли включение просроченных сроков в состав каникул (с восстановлением  просроченной задолженности на текущую)?
3. Рассматривается ли предоставление в соответствии с законодательством ипотечных каникул как реструктуризация по договорам, заключенным до принятия данного закона (в которых возможность предоставления ИК не прописана)?
Подробно
14.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
По результатам проверки Фондом социального страхования отказано Банку в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
а) отпуска по беременности и родам в связи с неверно оформленным медицинской организацией листком нетрудоспособности;
б) части ежемесячного пособия за период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет в связи с неверным применением ст.11 Закона № 255-ФЗ (матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособияпо беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам) и п.7 ст.18 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29.12.2015 года № 388-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части учета и совершенствования предоставления мер социальной поддержки исходя из обязанности соблюдения принципа адресности и применения критериев нуждаемости»), а именно у Банка отсутствовали основания для замены отпуска по беременности и родам на отпуск по уходу за ребенком с 30.06.2016г. и следовательно, для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в двойном размере.

Вопрос.
Нужно ли в этом случае с указанных выплат исчислить и удержать НДФЛ?
Подробно
10.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил соглашение на брокерское обслуживание с Клиентом - физическим лицом. В 2019 году Клиент совершил следующие операции с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ:
- сделки покупки-продажи ценных бумаг;
- сделки прямого РЕПО.
По итогам налогового периода Клиентом получен доход по сделкам покупки-продажи ценных бумаг, а также уплачены процентные расходы по сделкам прямого РЕПО и расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий по указанным сделкам. Процентных доходов по сделкам РЕПО в отчетном налоговом периоде Клиент не получал.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк как налоговый агент в целях НДФЛ, определяя налоговую базу Клиента по итогам налогового периода согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ, сальдировать доход по операциям покупки-продажи ценных бумаг с процентными расходами по сделкам РЕПО?
2.    Вправе ли Банк согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ учесть расходы Клиента на комиссионное вознаграждение, уплаченное им при совершении сделок РЕПО, при определении налоговой базы по НДФЛ по итогам операций с ценными бумагами в конце года?

Подробно
08.04.2020
Вопрос:

В графе 9 отчета указывается дата последнего движения денежных средств по лицевому счету.
Может ли  считаться движением по счету переоценка денежных средств, или все-таки  подразумевается реальное движение исходя из определения «Движение денежных средств - изменение сумм денежных средств на счетах физических и юридических лиц, переход денег из одних рук в другие»?
Подробно
06.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2020г. Банк  применяет МСФО (IFRS) 16 «Аренда». С этой же даты вступает в силу Положение № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями». Согласно этим документам на балансе Банка на счете 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду»  отражен актив в форме права пользования. Данный актив Банк использует как помещение под дополнительный офис. Дополнительно сообщаем, что  арендодатель данного помещения  имеет статус ИП.  В договоре аренды отсутствует ссылка, на чьем балансе учитывается недвижимое имущество  после передачи его в аренду.
На основании п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) объектами налогообложения признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Вопрос.
Облагается ли у Банка налогом на имущество арендованное помещение, учитываемое Банком в бухгалтерском учете в форме права пользования недвижимого имущества?
Подробно
02.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка, находящийся на брокерском обслуживании, приобрел Облигации внешнего облигационного займа, номинированные в долларах США, условиями которого предусмотрена выплата купонного дохода. В цены покупки  и продажи был включен  купон. Бумага была приобретена и продана в одном налоговом периоде.
В соответствии с п.7 ст.214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде, и доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам.
В соответствии с п.10 ст.214.1НК РФ к расходам, связанным с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, относятся суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.
В своем письме от 03 мая 2017г. № 03-04-06/27039  Минфин РФ указал, что «положений, предусматривающих возможность исключения из состава расходов по приобретению ценных бумаг, процентные доходы по которым не учитываются при определении финансового результата, сумм накопленного купонного дохода, уплаченных налогоплательщиком продавцу таких ценных бумаг, указанный пункт не содержит».
Согласно п.25 ст.217 НК РФ суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.
В этом же письме указано, что к этой категории бумаг относятся и Облигации внешнего облигационного займа: «не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, упомянутыми в пункте 13 статьи 214.1 Кодекса (в том числе с облигациями внешнего государственного облигационного займа), суммы процентного (купонного) дохода, выплачиваемые по вышеуказанным ценным бумагам эмитентами таких ценных бумаг в соответствии с условиями их выпуска, освобождаемые от налогообложения на основании пункта 25 статьи 217 Кодекса».

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1.    При отсутствии выплаты купона эмитентом в периоде владения указанной ценной бумагой финансовый результат при выбытии определяется как разница цен продажи и покупки, включающие в себя купон, т.е.  фактически купон подпадает под налогообложение по ставке 13%?
2.    При выплате купона в периоде владения вся сумма выплаченного купона освобождается от налогообложения?
Например, клиент в одном и том же налоговом периоде купил облигацию внешнего государственного облигационного займа по цене 100% от номинала с купоном $1, стоимость покупки составила $101, и продал по цене 100% от номинала с купоном $5, стоимость продажи составила $105. Налогооблагаемая база составит $4. Если накануне продажи эмитент выплатит купон $5, то он не подлежит налогообложению в полном объеме, и при продаже по цене $100 налоговая база будет  равна 100+5-101-5=-1 (убыток)?

Подробно
30.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В декабре 2019 года Банком заключено соглашение о прекращении трудового договора с сотрудником. Согласно условиям соглашения бывшему сотруднику в 2020 году полагается выплата компенсации за расторжение трудового договора по графику выплат в 4 этапа (1 марта, 1 апреля, 1 мая и 1 июля 2020 года). Расчет суммы компенсации, подлежащей выплате, осуществляется на основании многих факторов и должен быть сделан до даты первой выплаты по графику.

Вопрос.
Подпадает ли указанная выплата под действие Положения Банка России 465-П и должен ли банк на момент осуществления первой по графику выплаты произвести признание в учете обязательств по выплате указанной компенсации в сумме, приходящейся к выплате в будущие даты по установленному графику?
Подробно
26.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с организатором лотереи договор на оказание услуг по распространению лотерейных билетов. Комиссионное вознаграждение Банка составляет процент от полученной и переданной организатору выручки. Согласно пп.9 п. 2 ст. 149 главы 21 НК РФ  не подлежит налогообложению на территории РФ выручка от продажи лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа. Согласно ст. 159 главы 21 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. На операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса.
То есть, исключения есть только для (п. 2 ст. 156 НК РФ):
услуг по сдаче в аренду помещений в РФ иностранным гражданам или аккредитованным иностранным организациям (п. 1 ст. 149 НК РФ);
медицинских товаров по Перечню Правительства РФ (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ);
ритуальных товаров (работ, услуг) (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
изделий народных художественных промыслов (пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Письмо МФ РФ от 12.04.2013 № 03-07-07/12331 озвучивает точку зрения, что комиссионное вознаграждение за распространение лотерейных билетов не облагается НДС.  Есть несколько судебных решений принятых в пользу данной точки зрения.
Однако МФ РФ в Письме от 05.08.2019 № 03-07-0/58676 высказывает обратную позицию.
Позиция Минфина России заключается в том, что вознаграждение посредника не включается в налоговую базу, только если в рамках выполнения посреднического договора совершаются операции, указанные в п. 1, пп. 1, 8 п. 2 и пп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ. Есть несколько судебных решений принятых в пользу данной точки зрения.
Банк склонен занять позицию, что комиссионное вознаграждение причитающееся Банку за распространение лотерейных билетов облагается НДС в общеустановленном порядке.

Вопрос.
Может ли Банк применить Письмо МФ РФ от 12.04.2013 № 03-07-07/12331 и не облагать НДС комиссионное вознаграждение за распространение лотерейных билетов?  Или же Банк должен исчислять НДС в общеустановленном порядке?
Подробно
24.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании п. 1 ст. 819 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Согласно п. 1 ст. 391 ГК РФ перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником. В обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.
В силу п. 2 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным.
По сути, перевод долга - это соглашение о перемене лиц в обязательстве, так как получается, что возникает обязательство нового должника и заканчивается обязательство первоначального (при переводе долга первоначальный должник полностью выбывает из обязательства перед кредитором). Соответственно, заключение соглашения является новой сделкой, поскольку это действие, направленное на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ).
Подпунктом 1 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой ЛИБОР, ставкой EURIBOR, ставкой SHIBOR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
Таким образом, для целей применения статьи 269 НК РФ при наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству применяется ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации (ставка ЛИБОР, ставка EURIBOR, ставка SHIBOR), действовавшая на дату привлечения денежных средств.

Вопрос.
Какую дату следует считать датой привлечения денежных средств для кредитора в целях применения статьи 269 НК РФ при переводе долга по кредитному договору с первоначального должника на нового должника.
Подробно
20.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2019 года изменились критерии признания сделок контролируемыми.
Вместе с тем, согласно положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
С 2014 года Банк производит корректировку фактически понесенных расходов в виде арендной платы по сделке с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом РФ по правилам трансфертного ценообразования. При этом арендная плата уплачивается Банком за аренду помещения, используемого под офис, для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Вопрос.
Корректна ли позиция Банка в отношении того, что с 1 января 2019 года он не должен осуществлять корректировку фактически понесенных расходов в виде арендной платы по сделке с взаимозависимым лицом – налоговым резидентом РФ в целях ТЦО в связи с тем, что с 1 января 2019 года изменились критерии признания сделок контролируемыми, и сделки, неудовлетворяющие условиям, указанным в пункте 2 статьи105.14 НК РФ, исключены из состава контролируемых.
Подробно
18.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании пункта 1 статьи 374 НК РФ неотделимые капитальные вложения, учтенные в качестве основных средств арендатора, подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия из состава основных средств арендатора.
В соответствии с письмом Минфина от 09.01.2019 № 03-05-05-01/52в случае произведенных организацией капитальных вложений в арендованный объект недвижимого имущества по местонахождению своего обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, уплата налога на имущество организаций и представление налоговой декларации зависят от места их учета на балансе в качестве основных средств в соответствии с учетной политикой организации (т.е. на балансе организации или обособленного подразделения организации имеющего отдельный баланс).
В письме ФНС России от 15.08.2019 года № АС-4-21/16183@также говорится, что представление налоговой отчетности может осуществляться в налоговый орган по месту учета на балансе неотделимых капитальных вложений. При этом сумма налога, исчисленная в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения арендатора или его обособленного подразделения, подлежит уплате в бюджет по коду ОКТМО, соответствующему территории муниципального образования по месту нахождения арендованного объекта недвижимости с неотделимыми капитальными вложениями.
Необходимо отметить, что карточка расчетов с бюджетом налогоплательщика (далее - КРСБ) в части налога на имущество открывается в Инспекции на основании поступивших данных из Росреестра о наличии у налогоплательщика в собственности объектов недвижимого имущества.
В случае отсутствия КРСБ платежи отправляются на «невыясненные».
У Банка имеются на балансе неотделимые улучшения в арендованные объекты недвижимости, находящиеся на территориях Инспекций, в которых у Банка отсутствуют открытые КРСБ.

Вопрос.
Реквизиты какого налогового органа необходимо указывать в платежных поручениях на уплату налога на имущество организаций, исчисленного в отношении неотделимых капитальных вложений, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения?
Подробно
16.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках брокерских договоров Обществом между клиентами  совершаются сделки  внебиржевых барьерных расчетных опционов, являющихся производными финансовыми инструментами.
Суть инструмента состоит в следующем:
1)    опцион – это опционный договор, который предусматривает обязанность Продавца опциона, в случае предъявления к нему требования Покупателем опциона, осуществлять выплаты купона, если на определенную договором дату купонной выплаты цена обращающихся ценных бумаг, входящих в Базисный актив опциона, выросла на 10% от первоначальной цены бумаг на дату заключения опционного договора, т.е. превысила купонный барьер, зафиксированный опционом;
2)    в дату заключения опциона Покупатель опциона выплачивает Продавцу опциона премию в сумме, зафиксированной опционом;
3)    в купонную дату требование Покупателя считается заявленным, если на эту дату уровень Базисного актива выше либо равен купонному барьеру опциона;
4)    не позднее следующего дня после купонной даты Продавец опциона выплачивает Покупателю опциона купон;
5)    если в купонную дату уровень базисного актива ниже уровня купонного барьера, то выплаты купона не производятся;
6)    опцион расчетный, на дату исполнения (экспирации) опциона поставки Базисного актива (ценных бумаг) не происходит;
7)    срок опциона – 3 года;
8)    купонные даты – три даты, купон выплачивается ежегодно через каждые 365 дней с даты заключения опциона, и далее с даты последней купонной выплаты.
Продавец опциона – клиент Общества - иностранная организация юрисдикция КИПР получает премию по опциону, выплачивает купон при превышении купонного барьера.
Покупатель опциона – клиент Общества - российское физическое лицо.
По отношению к каждому клиенту Общество является налоговым агентом при выплате дохода по опциону.

Вопросы.
1.    Является ли премия по опциону доходом иностранной организации в соответствии со ст.309 НК РФ?
2.    Если да, то правомерно ли налоговому агенту уменьшить доход иностранной организации в виде премии на расходы в размере купонов по опциону, которые он выплатит при исполнении условия для выплаты купона?
3.    Поскольку срок опциона - три года (на меньшие сроки подобные опционы не заключаются, как правило,  на пять лет), и даты получения дохода и расхода не совпадают в рамках одного налогового периода, правомерно ли будет  расчет налоговой базы (НБ) по доходу иностранной организации произвести в дату исполнения опциона, т.к. все существенные элементы для расчета НБ будут известны только на дату экспирации опциона?
Согласно НК РФ объектом налогообложения для иностранных компаний является доход по каждой сделке, но сделка завершится только на дату исполнения опциона.
Кроме того, были письма Минфина, из которых следовало, что по срочным сделкам расчет НБ производится в рамках одного контракта по фьючерсу или опциону.
4.    В случае если клиент - нерезидент согласно ст.7 НК РФ будет являться фактическим получателем дохода и подтвердит свой статус ФПД, предоставив налоговому агенту следующие документы – налоговый сертификат, письмо-заверением о своем статусе ФПД, другие документы – финансовую отчетность, штатное расписание, договор аренды офиса и т.п., то правомерно ли применить льготные положения Соглашения об избежание двойного налогообложения с КИПР, согласно которому премия по опциону относится к статье 22 Другие доходы и облагается налогом только на КИПРЕ?
Подробно
12.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк кредитует лизинговую компанию под залог приобретаемых автомобилей.Автомобиль передан по договору лизинга лизингополучателю.
Далее в течение срока действия  кредита все лизинговые платежи поступают на расч. сч. лизинговой компании, открытый в Банке-кредиторе, лизинговая компания из них производит ежемесячные погашения кредита. Банк ежеквартально оценивает залог. Рыночная стоимость и справедливая стоимость залога не меняется.
Пример:
Расчетный счет заемщика - лизинговой компании открыт в Банке-кредиторе. Заключен кредитный договор на сумму 800 000руб. на приобретение авто, рыночная стоимость авто и цена по дог.купли-продажи 1 000 000 руб. Между лизинговой компанией и лизингополучателем заключен дог. лизинга, согласно которому все лизинговые платежи поступают на расчетный счет лизинговой компании в Банке-кредиторе. Лизингополучатель перечисляет аванс в размере 20 % (200 000руб.) на счет лизинговой компании, Банк-кредитор перечисляет сумму кредита 800 000 руб. на счет лизинговой компании, сумма в размере 1 000 000 руб. направляется на приобретение авто. Банк принимает в залог авто по справедливой стоимости 700 000 руб. (рыночная стоимость – 30% дисконт). Банк уменьшает размер резерва на возможные потери по ссуде за счет залога.

Вопрос.
Должен ли Банк уменьшить справедливую стоимость обеспечения ввиду того, что лизингополучатель выплатил часть лизинговых платежей?
Подробно
10.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка ликвидирован в связи с исключением из ЕГРЮЛ. На расчетных счетах клиента имеются остатки денежных средств как в рублях так и в иностранной валюте. Счета не могут быть закрыты на основании п.8.5 Инструкции Банка России от 30.05.2014г. № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) и депозитных счетов» («В случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжения денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете внесение записи о закрытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств с банковского счета»).

Вопросы.
1. Возникают ли у Банка внереализационные доходы при расчете налога на прибыль на основании п.18 ст.250 НК РФ, если в бухгалтерском учете остатки денежных средств продолжают учитываться на расчетных счетах клиента?
2. Если возникают доходы, то в каком отчетном (налоговом) периоде?
Подробно
06.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получил адвокатский запрос следующего содержания с просьбой дать ответ на него в 10-дневный срок: «…направлялись ли запросы в Банк компанией Х об одобрении кредита с … по…, если да, то прошу сообщить, представлялись ли личные данные сотрудника компании Х Иванова И.И.?», а также второй запрос (без указания срока ответа): «…были ли указаны в качестве работников компании Х Петров П.П. и Сидоров С.С. при предоставлении пакета документов для одобрения и получения кредита в Банке…?»

Вопросы:
1.    Являются ли данные адвокатские запросы запросами, требующими раскрытия банковской тайны?
2.    Можно ли признать констатацию самого факта наличия компании Х как клиента Банка банковской тайной в разрезе ст.26 ФЗ «О банках и банковской деятельности»?
3.    Вправе ли Банк констатировать только то, что персональные данные сотрудников компании Х в Банке не имеются?
4.    Должен ли Банк отвечать на адвокатский запрос в течение времени, указанном в самом запросе?
Подробно
04.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Работники Банка, направляемые в командировку, часто остаются в месте командирования (в основном это касается зарубежных командировок) на непродолжительный срок 1-2 дня. Это могут быть как выходные дни, так и дни, оформляемые как отпуск. Этот период не входит в срок командирования работника и оформляется служебной запиской на имя руководителя Банка с просьбой об оплате обратного проезда.

Вопрос.
Банк просит дать разъяснения по вопросам налогообложения:
- налогом на прибыль организаций;
- налогом на доходы  физических лиц
сумм оплаты Банком обратного проезда в случае, если возращение работника не совпадает с официальным сроком командирования.
Подробно
02.03.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2020г.  Положением Банка России от 22.12.2014 № 448-П  «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» банкам дано право  в бухгалтерском учете   НДС включать в первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов.
Банк  в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ в налоговом учете  всю сумму «входного» НДС включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. При этом вся сумма НДС, полученная банком по операциям, облагаемым НДС, в полном объеме уплачивается в бюджет.

Вопрос.
В случае закрепления в бухгалтерской  учетной политике  Банка положения о включении НДС в первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов, возможно ли  для целей налогового учета использовать такой же порядок формирования первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов?  
Подробно
28.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности по форме 0409806:
- счета 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», 459 (А-П) «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» включаются в расчет строки 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» формы 0409806.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности, форма 0409110содержит следующие расшифровки в части РВП по процентам и корректировок РВП по процентам:
-А/9.2 счет 30607, 47425,60324 в части резервов на возможные потери по прочим активам, сформированным в соответствии с Положением Банка России №611-П;
- А/9.3 корректировка резервов на возможные потери по прочим активам отраженная на балансовых счетах 30607, 47425,60324.
Отражение корректировочных резервов на возможные потери в части просроченных процентов порядком составления формы 0409110 Указания 4927-У не предусмотрено.
Согласно порядку составления и предоставления отчетности по форме 0409806 расшифровки А/9.2 и А/9.3 включаются в расчет строки 13 «Прочие активы».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что для корректного отражения данных в отчетной форме 0409806 Банку надо реклассифицировать остатки по счету47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам, по счету 459«Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», по счету 45918 «Резервы на возможные потери»  из строки 5 «Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости» в строку  13 «Прочие активы» на основании п. 2 Порядка составления и предоставления отчетной формы 0409806 Указания № 4927-У, а именно: «При формировании статей Отчета кредитные организации могут осуществлять реклассификацию отдельных балансовых счетов в иные статьи Отчета, чем это определено Разработочной таблицей, используя принцип приоритета экономической сущности осуществленных операций над их юридической формой». И при  составлении отчетной формы 0409110  корректировочные резервы на возможные потери по счету 45915  в части просроченных процентов отразить в расшифровке А/9.3.
Или
При составлении отчетной формы 0409110 балансовый счет  47425 в части резервов на возможные потери по прочим активам, сформированных в соответствии с Положением Банка России № 611-П из расшифровки А/9.2 перенести в расшифровку А/5.2 («Балансовые счет  N 20321, 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324 в части резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, сформированных в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года № 590-П»)
Соответственно корректировочные резервы счета 47425  в части процентов перенести из расшифровки А/9.3 в расшифровку А/5.5 (Корректировка резервов на возможные потери по ссудной задолженности, отраженных на балансовых счетах 32115, 32311, 32403, 45615, 45715, 45818, 47308, 47425, 60324, до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки).
При составлении отчетной формы 0409110  корректировочные резервы на возможные потери по счету 45915  в части просроченных процентов отразить в расшифровке А/9.3.
Подробно
18.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принял участие в синдицированном кредите, путем смены одного из нескольких кредиторов.
Банк выкупил право требования у одного из участников синдиката с небольшим дисконтом.
Кредит является действующим. Кредит валютный. По данному кредиту начисляются проценты и погашаются с периодичностью согласно кредитному договору.

Вопросы.
1.    Каким образом для целей налогового учета учитывается дисконт при покупке: пропорционально сумме уплаты основного долга или в момент уплаты (погашения) основного долга?
2.    Каким образом для целей налогового учета учитывается валютная переоценка по основному долгу: методом начисления или в момент уплаты/погашения задолженности по основному долгу?
Подробно
14.02.2020
Вопрос:
Вопрос.
Следует ли Банку при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль учитывать в составе внереализационных доходов полученные субсидии из федерального бюджета, предусмотренные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.02.2019 № 191?
Подробно
12.02.2020
Вопрос:
Вопросы.
Какой символ доходов из указанных в Положении № 487-П необходимо использовать Управляющей компании ЗПИФ для отражения полученного вознаграждения в качестве лица, осуществляющего  прекращение паевого инвестиционного фонда?
Подробно
10.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк совершает операции форвард, не обращающиеся на организованном рынке. Базисным активом является иностранная валюта. Сделка предусматривает поставку базисного актива.
Планируется, что может возникнуть 2 ситуации.
1.    Клиент обратился с просьбой досрочно исполнить контракт.
2.    В форвардном контракте прописана возможность исполнения сделки не в определенную дату, а в указанный период, но не ранее третьего дня после дня ее заключения.
Исполнением прав и обязанностей по операции с производными финансовыми инструментами является исполнение производного финансового инструмента либо путем поставки базисного актива, либо путем произведения окончательного взаиморасчета по производному финансовому инструменту.

Вопрос.
В случае, если такая сделка заключена с нерезидентом, должен ли банк выполнять функции налогового агента?
Подробно
06.02.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк совершает операции форвард, не обращающиеся на организованном рынке. Базисным активом является иностранная валюта. Сделка предусматривает поставку базисного актива.
Планируется, что может возникнуть 2 ситуации.
1.    Клиент обратился с просьбой досрочно исполнить контракт.
2.    В форвардном контракте прописана возможность исполнения сделки не в определенную дату, а в указанный период, но не ранее третьего дня после дня ее заключения.
Исполнением прав и обязанностей по операции с производными финансовыми инструментами является исполнение производного финансового инструмента либо путем поставки базисного актива, либо путем произведения окончательного взаиморасчета по производному финансовому инструменту.

Вопросы.
1. В обоих ситуациях досрочного исполнения форвардного контракта в срок не ранее третьего дня после дня заключения сделки правильно ли понимание Банка, что налоговая база определяется на дату досрочного исполнения:
Банк в дату досрочного исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской на дату досрочного исполнения сделки?
2. Возникают ли налоговые риски при досрочном исполнении сделок?
Подробно
04.02.2020
Вопрос:
Вопрос.
В связи с вступлением Положения Банка России от 12.11.2018 года № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями», просим дать разъяснения о порядке бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость (НДС) при первоначальной оценке обязательств по договору аренды (необходимо ли включать НДС в расчет дисконтированной стоимости будущих арендных платежей).
Банк применяет п.5 ст.170 НК РФ.
Подробно
30.01.2020
Вопрос:
Вопросы.
1.    Правомерно ли в учетной политике для целей налогообложения зафиксировать следующее положение:
1.1.    Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ (неисключительных прав)  не установлен, расходы на приобретение прав на данное программное обеспечение принимаются Банком  равномерно с учетом срока, установленного п.4 ст. 1235 ГК РФ  - 5 (пять) лет. В том же порядке   Банк учитывает  программы для ЭВМ,  если лицензионным договором  установлен  бессрочный срок использования, а стоимость расходов по приобретению программы  составляет более 100 000 руб.  
1.2.    Если стоимость программы для ЭВМ (неисключительных прав)   100 000,00 рублей и менее  и   в соответствии с лицензионным соглашением Банк  вправе использовать программу бессрочно, Банк  учитывает  расходы  по такому  договору единовременно.  
2.    Можно ли установить стоимостное ограничение (сумма 100 000 руб.  –приведена условно) для бессрочных лицензионных договоров? С учетом того, что  положения п. 4 ст. 1235 ГК РФ (5 лет) применяются  в том случае, если условиями договора  срок использования программы для ЭВМ не установлен.
Подробно
28.01.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  получает процентный доход по кредиту, выданному иностранному заемщику в иностранной валюте, который облагается у источника выплаты налогом на прибыль (доходы), аналогичным налогу на прибыль в РФ, по ставке, предусмотренной положениями международного соглашения.

Вопросы.
1.    Какой курс Банка России применяется при пересчете в рублевый эквивалент дохода в виде процентов по кредитам, выданным иностранному заемщику в иностранной валюте, отражаемого по строке 090 «Общая сумма дохода» раздела 1 налоговой декларации в случаях, когда дата перечисления налога в бюджет иностранного государства, указанная в подтверждении налогового органа иностранного государства, отлична от даты фактического поступления процентов на счет Банка от иностранного заемщика:
- курс Банка России на дату удержания налога в иностранном государстве, подтвержденного справкой налогового органа иностранного государства;
- курс Банка России на дату фактического получения процентного дохода от иностранного   заемщика?
2.    Какую сумму налога, удержанного в иностранном государстве, следует отразить по строке 140 Раздела 1 налоговой декларации и затем принять к зачету в счет уплаты налога на прибыль в налоговой декларации по налогу на прибыль по строкам 250-260:
- рублевый эквивалент налога, уплаченного в иностранном государстве, по курсу Банка России на дату удержания (уплаты) налога, подтвержденного налоговым органом иностранного государства;
- сумму налога, рассчитываемого Банком путем умножения суммы дохода, отражаемого по строке 090 Раздела 1 налоговой декларации, на ставку налога, предусмотренную международным соглашением, в случае, если данная расчетная сумма налога меньше суммы налога, удержанного в иностранном государстве?  
Подробно
30.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.3 ст.3 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее по тексту – Закон № 39-ФЗ) денежные средства, переданные Брокеру клиентами для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные Брокером по сделкам (договорам), которые совершены (заключены) Брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открытом (открытых) Брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет).
Специальный брокерский счет открывается кредитной организацией непосредственно Брокеру, а не его клиенту. Брокер имеет право открыть один специальный брокерский счет для зачисления денежных средств всех клиентов совокупно. На специальный брокерский счет денежные средства поступают от клиентов с назначением платежа о пополнение брокерского договора (счета) для совершения сделок с ценными бумагами. Таким образом, у Брокера, на специальном брокерском счете находятся денежные средства клиентов с целевым назначением согласно п.3 ст.3 Закона № 39-ФЗ «на покупку ценных бумаг».  
Учет денежных средств на специальном брокерском счете в разрезе каждого клиента, ведется Брокером во внутреннем учете в соответствии с Положением Банка России от 31.01.2017 № 577-П «О правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами» (далее по тексту – Положение № 577-П).
Размер вознаграждения (комиссия брокера, депозитарные услуги, др. услуги) определяется Брокером на основании договоров с клиентами. Брокер удерживает с клиентов начисленное вознаграждение из суммы денежных средств каждого клиента в регистрах внутреннего учета, делая об удержании соответствующую запись. При этом, в момент списания Брокером с клиента вознаграждения в системе внутреннего учета, операций перевода денежных средств клиентов по банковским счетам не происходит. Согласно гл.9 Положения № 577-П Брокер на регулярной основе предоставляет клиенту отчетный документ (отчет брокера), в котором содержится детальная информация об операциях клиента с ценными бумагами, о сумме удержанного Брокером вознаграждения, о входящих и исходящих денежных остатках клиента по договору.  
Далее, после удержания вознаграждения с каждого клиента в системе внутреннего учета и формирования суммы вознаграждения Брокера за период, стандартной процедурой является списание общей (или частичной) суммы вознаграждения Брокера из сумм денежных средств клиентов, хранящихся на специальном брокерском счете, в порядке безакцептного списания. Сумма удержанного вознаграждения с клиентов, физических и юридических лиц переводится Брокером одним платежным поручением со специального брокерского счета на собственный расчетный счет, открытый Брокером в той же кредитной организации. Причем, указанный банковский перевод может относится к любому виду вознаграждения брокера, и к нескольким клиентам любой категории, физическим или юридическим лицам.
При этом с точки зрения банковской операции данная транзакция представляет собой внутренний перевод средств со счета на счет в одной кредитной организации одного юридического лица, самого Брокера. При списании вознаграждения, Брокер не получает денежных средств непосредственно от клиентов, как физических, так и юридических лиц, напрямую с их личных банковских счетов.
Перевод денежных средств в виде вознаграждения, осуществляется сотрудниками Брокера с применением системы «Банк-Клиент», без какого-либо участия или взаимодействия с клиентом физическим лицом.

Вопросы.
Правильно ли понимает Общество, что применение ККТ и предоставление клиенту физическому лицу кассового чека Брокером не требуется, если удержание вознаграждения Брокера за оказанные клиенту физическому лицу услуги осуществляется Брокером безакцептно путем безналичного расчета по перечислению денежных средств со специального брокерского счета на собственный расчетный счет Брокера, владельцем которых он и является?
Подробно