Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
21.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее – Участник) заключил с иностранным юридическим лицом (далее – Кредитор) сделку фондированного участия в риске на иностранную компанию по выпущенному данной компанией (далее – Заемщик) простому векселю, перечислив в пользу Кредитора сумму  с учетом дисконта, определяемого согласно условиям сделки. По получении платежа от Заемщика по векселю Кредитор возвращает Участнику денежные средства при условии отсутствия дефолта по векселю.
Фондируемое участие - сделка, по которой кредитор по кредитному договору заключает с третьим лицом (участником) договор, в силу которого участник предоставляет кредитору денежную сумму (размер которой меньше или равен существующему, или будущему требованию кредитора по кредитному договору), а кредитор выплачивает участнику соответствующую сумму основного долга, а также (полностью или частично) процентные и иные платежи, которые кредитор получает от заемщика по указанному кредитному договору. При этом участник не имеет прямого требования к заемщику, а кредитор отвечает перед участником только в той степени, в которой кредитор фактически получил исполнение от заемщика.  Таким образом, кредитор, оставаясь формально стороной кредитного договора, передает кредитный риск участнику.

Вопросы.
1.    Данная сделка должна учитываться в бухучете как прочие размещенные средства с начислением процентов?
2.    По экономическому смыслу указанная сделка подлежит раскрытию по статье "Чистая ссудная задолженность, оцениваемая по амортизированной стоимости" бухгалтерского баланса (публикуемой формы)?
3.    Начисленные проценты признаются в составе внереализационных доходов в сумме, исчисленной исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ)?
Подробно
18.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по договору цессии выкупает у юридического лица договор на размещение денежных средств физическому лицу (кредитный договор). Общая сумма задолженности по кредитному договору составляет 100 000,00, где 55 000,00 задолженность по просроченному основному долгу, 27 000,00 задолженность по просроченным  процентам, 18 000,00 неустойка (штрафы и пени за несвоевременное исполнение условий кредитного договора).
То есть на момент выкупа вся задолженность по кредитному договору является просроченной. Кредитный договор на момент продажи Банком – первичным кредитором юридическому лицу, у которого производится выкуп прав требования, расторгнут. Начисление процентов после расторжения договора и на дату продажи остановлено. Имеется исполнительный лист о взыскании задолженности по кредитному договору.
Согласно заключенному договору цена приобретения права требования по кредитному договору составляет 10 000,00.
В день приобретения права требования по кредиту, предоставленному физическому лицу производится оплата денежных средств в сумме фактических затрат по договору 10 000,00
Дт    45511 «Приобретенные права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»
Кт    Счета по учету денежных средств (расчетный счет, корреспондентский счет)
Одновременно отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)) в сумме 100 000,00.
Дт    91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования»
Кт    99999
Вся приобретаемая задолженность приравнивается к ссудной задолженности, и на основании профессионального суждения Банком относится в V категорию качества с формированием 100% резерва под задолженность, отражаемую на счете 45511.
Начисление, каких либо процентных или комиссионных доходов по расторгнутому договору Банком не производится.
Так как цена приобретения права требования ниже номинальной стоимости возникает сумма дисконта в 90 000,00.
При приобретении права требования по цене ниже номинальной стоимости разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока, установленного условиями первичного договора, и отражается в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом доходов по символу ОФР «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).

Вопросы.
1. Так как приобретенные права требования являются просроченными, кредитный договор расторгнут и поток денежных средств в погашение задолженности Банку на момент приобретения не известен, должен ли Банк отражать на счетах дохода сумму дисконта? Если да, то с какой периодичностью и в каком размере?
При этом погашение (выбытие) приобретенных прав требования может производиться несколькими способами:
- постепенно не равномерными суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов,
- единовременно в полном размере за счет принимаемого залогового имущества по кредитному договору,
- частично в размере принимаемого залогового имущества по кредитному договору, частично суммами денежных средств, направляемыми в погашение долга как самими физическими лицами, так на основании исполнительных документов службами судебных приставов.
Либо же в дату выбытия приобретенного права требования Банк должен отражать финансовый результат на счете доходов по символу ОФР доходы (кроме процентных) от операций с предоставленными кредитами и прочими размещенными средствами, права требования по которым приобретены, а сумма дисконта не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета?
2. Правильно ли Банк применяет для отражения создания и восстановления сумм резервов под просроченную задолженность, отраженную на счете 45511 по символам ОФР:
- символ ОФР 37115 при создании
- символ ОФР 15115 при восстановлении
Подробно
14.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк проводит рекламную акцию среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не имевших счетов в Банке на дату начала акции. Цель проведения акции - информирование, привлечение внимания и поддержание интереса к продуктам и услугам Банка. Участником  акции  может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, не имевшие счетов в Банке на дату начала срока проведения акции, и выполнившие условия акции, предусмотренные Правилами проведения акции, а именно, участник должен:
- в период с 29.07.2021 г. по 15.08.2021 г. (включительно) открыть счет  в Банке;
- до 22.08.2021 г. пополнить счет на сумму 10 000,00 рублей и более.
Осуществление участником указанных действий свидетельствует о принятии, ознакомлении и согласии с Правилами проведения акции.
Призом акции  является  MacBook Pro 13" «Серый космос», 256 ГБ, стоимостью 129 990,00 рублей. Победитель определится Банком - организатором акции 31 августа 2021г. среди всех участников, соответствующих условиям и совершивших необходимы для участия в акции действия, путем случайной выборки при помощи генератора случайных чисел. Победитель акции уведомляется о победе путем отправки сообщения через личный кабинет в системе дистанционного обслуживания Банка.
Приз может быть получен победителем только при условии предоставления Банку - организатору акции  паспортных данных в виде скан-копии паспорта участника акции и ИНН юридического лица, в целях подтверждения, что призер является участником/единоличным исполнительным органом юридического лица (паспортных данных в виде скан-копии паспорта участника акции /ИНН индивидуального предпринимателя, в целях подтверждения, что призер является индивидуальным предпринимателем).
При вручении приза победитель подписывает накладную курьерской службы, а также акт приема передачи приза в двух экземплярах (один экземпляр для победителя, второй – для Банка - организатора). Если победитель получает приз в месте нахождения Банка - организатора, то подписывается только акт приема передачи приза.

Вопросы.
Может ли Банк вручить приз Победителю - юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю? Или вручение приза можно оформить на физическое лицо, представителя юридического лица?
Какими документами правильно оформить передачу приза юридическому лицу, чтобы не нарушить п.1 ст. 575 ГК РФ?
Подробно
12.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации и вопросы.
Банк является акционерным обществом (количество акционеров более 50).
Акционерное общество в соответствии со статьей 92 Федерального закона «Об акционерных обществах» обязано раскрывать информацию в форме годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности согласно Положению БР Положения БР от 30.12.20214 № 454-П.    
Банк по условиям договора на проведение аудиторской проверки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год получил аудиторское заключение 30.04.2021 года. Годовая (финансовая) бухгалтерская отчетность за 2020 год вместе с полученным аудиторским заключением была раскрыта в сети Интернет 30.04.2021.
Банк получил от департамента корпоративных отношений ЦБ РФ уведомление о выявленном нарушении и принятии мер по недопущению аналогичного нарушения в дальнейшей деятельности. В ходе мониторинга раскрытия информации было выявлено, что раскрытие годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год в сети Интернет 30.04.2021 произведено позднее трех дней, с даты истечения установленного законодательством РФ срока предоставления обязательного экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, что является нарушением требований пункта 71.4. Положения БР от 30.12.20214 № 454-П.  
«71.4. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного общества раскрывается:
путем опубликования ее текста на странице в сети Интернет в срок не позднее трех дней с даты составления аудиторского заключения, выражающего в установленной форме мнение аудиторской организации о ее достоверности, но не позднее трех дней с даты истечения установленного законодательством Российской Федерации срока представления обязательного экземпляра составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;»
Ст. 18 п. 5 ФЗ «О бухгалтерском учете»
«Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.»
П. 4 этой же статьи устанавливает перечень организаций, которые не предоставляют обязательный экземпляр отчетности:
1) организации бюджетной сферы;
2) Центральный банк Российской Федерации;
3) религиозные организации;
4) организации, представляющие бухгалтерскую (финансовую) отчетность в Центральный банк Российской Федерации;
5) организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне в соответствии с законодательством Российской Федерации;
6) организации в случаях, установленных Правительством Российской Федерации.
Ст. 43 ФЗ «О банках и банковской деятельности»
«Кредитная организация составляет и представляет в Банк России отчетность о своей деятельности по формам, в порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при освобождении кредитных организаций от сдачи обязательного экземпляра годовой (финансовой) бухгалтерской отчетности в уполномоченный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов, обязательство по сроку составления отчетности, получения аудиторского заключения и раскрытия годовой (бухгалтерской) отчетности в сети Интернет, в срок не позднее трех месяцев после окончания периода (31 марта, следующего года за отчетным)  за кредитной организацией было сохранено.
Подробно
11.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком во исполнение Стратегии развития активно ведется работа по сокращению количества кассовых операций. Цель Банка - полностью отказаться от проведения кассовых операций. Банком рассматривается отказ от выпуска новых и погашение ранее выданных чековых книжек клиентов – юридических лиц, отказ от предоставления любых кассовых операций с клиентами – юридическими лицами.

Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что несмотря на наличие в лицензии Банка указания на возможность кассового обслуживания юридических и физических лиц, лицензия предоставляет Банку соответствующее право, но не налагает обязанность, и при надлежащем уведомлении всех клиентов Банка и при выполнении погашения ранее выданных чековых книжек или их отсутствии у клиентов – юридических лиц, Банк вправе не предоставлять кассовые услуги по получению и/или внесению наличных денежных средств юридических лиц и ИП через кассу Банка, иные кассовые услуги, предусмотренное законодательством или инструкциями.
Подробно
07.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Законом с 02.08.2021 года статья 226.1 Налогового кодекса РФ дополняется пунктом 17:
«17. Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам».

Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что поскольку в новой норме речь идет о выплате процентных доходов и не внесены изменения в статьи 214.1 и 217 Налогового кодекса РФ, налог не удерживается только при выплате процентных доходов от эмитента, а при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами физического лица – нерезидента следует в общем порядке в соответствии с п. 7 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ включать полученный купон в доходы без освобождения от налогообложения?
Подробно
05.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 8 статьи 217 НК РФ  не подлежат налогообложению НДФЛ выплаты не более 50 тыс.рублей на каждого ребенка. При этом в соответствии с письмами ФНС от 05.10.2017 г. №ГД- 4-11/20041 и Минфина РФ от 26.09.2017 г. № 03-04-07/62184 не подлежит  налогообложению сумма, не превышающая 50 тыс.рублей, в отношении каждого родителя.
  
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что не подлежит налогообложению материальная помощь по рождению ребенка, не превышающая 50 тыс.рублей, в отношении каждого родителя, т.е. выплачиваем каждому родителю и не удерживаем НДФЛ?
В случае если родители работают в разных организациях, справку о том, что одному из родителей уже выплачена материальная помощь  по рождению ребенка, не превышающая 50 тыс.рублей, не запрашиваем?
Подробно
04.10.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент стандартным кредитным продуктом для Банка является договор  кредитной линии (с лимитом выдачи или с лимитом задолженности) под залог недвижимости. При этом с целью снижения кредитного риска в договор включено отлагательное условие для осуществления первой выдачи денежных средств (первого транша) - регистрация ипотеки в территориальном органе Росреестра.
Очевидно, что в период между заключением кредитного договора и регистрацией ипотеки Банк обладает полным контролем над выдачей, поскольку любая поступившая в этот период от заемщика заявка на транш будет правомерно отклонена. При этом в процессе юридической проверки Росреестром могут быть обнаружены неустранимые (либо трудноустранимые) препятствия для регистрации, в результате чего Банк не будет осуществлять выдачу траншей вплоть до окончания срока договора. Таким образом, обязанность по предоставлению денежных средств в рамках договора кредитной линии возникает у  Банка только после регистрации ипотеки.
Согласно пункту 3.5 Положения Банка России № 605-П сумма установленного заемщику лимита по кредитной линии подлежит отражению на внебалансовом счете N 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» в дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора) об открытии кредитной линии условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 МСФО (IAS) 37.
В соответствии с разъяснениями Департамента регулирования бухгалтерского учета Банка России  Письмом от 16.02.2021 г. № 17-1-8/65, если обязанность по предоставлению денежных средств заемщику полностью контролируется кредитной организацией, то есть кредитная организация вправе самостоятельно изменить порядок предоставления денежных средств, в том числе отказаться от выдачи очередного транша, то в таком случае у кредитной организации не возникает условного обязательства по МСФО (IAS) 37.

Вопрос.
Просьба пояснить, может ли Банк применить данное разъяснение в части возникновения условного обязательства по МСФО (IAS) 37 к своей ситуации и отразить в бухгалтерском учете условное обязательство кредитного характера на внебалансовом счете 91317 не в дату заключения договора кредитной линии, а в дату регистрации ипотеки в территориальном органе Росреестра, поскольку до даты регистрации Банк обладает полным контролем над выдачей и обязанность по предоставлению денежных средств возникает у Банка только после регистрации ипотеки.

Подробно
30.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России № 579-П «Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета».
Учетной политикой Банка на 2021 год утвержден следующий учет по предоставлению кредита в виде «Овердрафт»:
При заключении договора на расчетно–кассовое обслуживание, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному счету банка, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных банком по «овердрафту». При погашении клиентами–должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора банковского счета.
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка–кредитора на внебалансовом счете 91317 также открывается лицевой счет клиента–заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) счета клиента (лимит кредитования).
Отражение в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на сумму лимита, установленную договором
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»— по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму лимита, установленную договором
При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 40702 «Счета коммерческих организаций» в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее клиенту лицевой счет следующим образом:
Дт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика
Кт 407 «Счета негосударственных организаций» — на сумму кредита по «овердрафту»
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Дт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».
При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента–заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей бухгалтерской записью:
Дт 407 «Счета негосударственных организаций»
Или:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — списание средств с корсчета банка
Кт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую сумму
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на погашаемую, а, следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на расчетном счете клиента–заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.
Порядок погашения овердрафта и процентов за пользование кредитом устанавливается в Кредитном договоре.
При образовании у Заёмщика задолженности по овердрафту «на начало операционного дня сумма остатка денежных средств, находящихся на счете Заёмщика № _______________ на начало операционного дня направляется Кредитором на погашение образовавшейся задолженности с учётом установленной законодательством РФ очерёдности платежей».
На данный момент схема учета кредитования Клиента по счетам бухгалтерского учета реализована по варианту 1 на условиях ежедневного гашения ссудной задолженности (пример учета рассматривается без внебалансового счета 91317):
Вариант 1
Банк по счету Клиента выдает одной суммой в конце операционного дня кредит в форме «овердрафт» под все оплаченные платежные поручения по дебету счета за минусом входящего сальдо на начало операционного дня. При этом поступающие денежные средства по кредиту расчетного счета Клиента, в расчет образования дебетового сальдо по расчетному счету Клиента на конец операционного дня не берется. Таким образом, у Клиента на расчетном счете на конец операционного дня образуется остаток собственных денежных средств, и одновременно происходит выдача суммы овердрафт.
Например:
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 100 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 200 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 100 000,00, которая равна «дебетовый оборот 200 000,00 – входящее сальдо 100 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 50 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 250 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 0,0.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 200 000,00, которая равна «дебетовый оборот 250 000,00 – входящее сальдо 50 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 200 000,00.
Таким образом, Банк не работает с образовавшимся дебетовым сальдо, по расчетному счету клиента предоставляя сумму кредитных средств на недостающие собственные денежные средства при проведении платежей.
Одновременно допускается образование собственных средств на расчетном счете Клиента и увеличение ссудной задолженности Клиента на конец операционного дня на данную сумму.
Остаток средств на начало операционного дня не направляется на погашение ссудной задолженности Клиента по условиям договора.


Вариант 2 учета выдачи и погашения ссудной задолженности  в форме «Овердрафт» на условиях ежедневного погашения задолженности
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 50 000,00, которая равна «дебетовому сальдо счета на конец операционного дня».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 50 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 100 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 150 000,0.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.

Вариант учета 3
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 100 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 30 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 30 000,00, которая равна «дебетовый оборот 30 000,00 – входящее сальдо 0,00».
В дату платежа процентов производится списание процентов за счет поступивших денежных средств в течение дня в сумме 2 000,00.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 48 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 00,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 30 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 0,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,0.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму остатка ссудной задолженности в сумме 30 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 20 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Таким образом, Банк ежедневно по счету клиента и счету учета ссудной задолженности производит выдачу и одновременное погашение денежных средств.

Вопросы.
1.    Допустима ли приведенная  в варианте 1 схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета с одновременным образованием сальдо счета на расчетном счете с завышением ссудной задолженности на условиях договора ежедневного погашения ссудной задолженности? Либо же данную схему можно применять на условиях погашения ссудной задолженности в конце срока договора?
2.    Применима ли схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета на условиях ежедневного погашения ссудной задолженности по варианту 2?
3.    Возможно ли производить учет кредитования счета клиента в форме овердрафт по  варианту 3 на условиях установленных в договоре ежедневного погашения ссудной задолженности.
Подробно
28.09.2021
Вопрос:

Описание ситуации.

1. У Банка в собственности находятся корпоративные облигации Эмитента, приобретенные в 2016 году. Расходы на приобретение составили 2 200 000 000 руб., в т.ч. НКД 400 000 000 руб.

2. По условиям эмиссии купон выплачивается разово при погашении облигации  15.06.2024 г., промежуточные выплаты не предусмотрены.

3. 21.06.2018г. в рамках признания Эмитента банкротом введена процедура наблюдения.

4. С момента покупки по дату введения процедуры наблюдения НКД, начисленный в налоговом учете Банка, составил  600 000 000 руб.

5. 05.06.2019г. Эмитент признан банкротом, открыто конкурсное производство, не завершенное на текущую дату.

Условия сделки:

Текущие требования Банка к Эмитенту в отношении облигаций составили 3 600 000 000 руб., в т.ч. НКД 1 000 000 000 руб.

Банк планирует в 2021 году реализовать облигации за 100 000 руб.

Финансовый результат от реализации указан в таблице:

 

Доходы

Расходы

Налоговая база по налогу на прибыль 2021 года,

 руб.

Стоимость, руб.

НКД при реализации, руб.

Стоимость,

руб.

НКД

 уплаченный при приобретении, руб.

НКД начисленный (ранее учтен в доходах),

руб.

100 000

0,00

1 800 000 000

400 000 000

600 000 000

- 2 799 900 000

 

Вопрос.

Просим проконсультировать относительно обоснованности включения в налоговую базу убытка в размере 2 799 900 000 руб. при наличии заключения независимого оценщика, подтверждающего рыночность цены реализации 100 000 руб.

 

Подробно
27.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
С 17 июля 2021 года изменятся правила заполнения платежных поручений при проведении удержаний из заработной платы работников.
В платежном поручении в поле "ИНН плательщика" нужно будет указывать не ИНН организации, а ИНН работника (изменение внесено Приказом Минфина России от 14.09.2020 N 199н, вступает в силу с 17.07.2021г.).
      
Вопросы.
В какой форме нужно оформить платежное поручение после 17.07.2021 года:
1. Форма оплаты за 3-х лиц, где в поле 101 указывается статус лица, за которое оплачивается  задолженность, в данном случае это статус ФЛ, в полях 60 и 102 отражается ИНН Физического лица, в поле 102 – ставим 0, в поле 8 «Плательщик» — наименование организации осуществляющей платеж, в поле 24 «назначении платежа» указываем ИНН и КПП (если он есть) организации через знак "//",  ФИО, за кого перечисляется задолженность.
2. Обычным платежным поручением по уплате задолженности, но в поле ИНН плательщика указываем ИНН физического лица – работника, из чьей заработной платы произошло удержание задолженности перед бюджетом. В случае отсутствия ИНН у сотрудника, можно ли указать ИНН=0, в этом случае какие идентификаторы нужно дополнительно указывать?
Подробно
23.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк намерен заключить договор аренды недвижимости, принадлежащей муниципальному образованию (мэрия города).
По утверждению потенциального арендодателя, в соответствии с законодательством обязательным условием заключения договора аренды является проведение оценки рыночной стоимости ежемесячной арендной платы.
Банк заключает договор на услуги по оценке рыночной стоимости ежемесячной арендной платы.  

Вопрос.
Вправе ли Банк учесть данный вид расхода (услуги по оценке рыночной стоимости) в налоговом учете?
Подробно
21.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет раздачу неопределенному кругу лиц рекламной продукции: зарядные устройства со своим логотипом (Power Bank), стоимость 1 200 рублей за единицу.
Банк рассматривает данный вид расходов как рекламные, т. е. учитывает в НОБ (пп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ) как нормируемые, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией, и Банк начисляет и уплачивает НДС 20% (сумму НДС за счет Чистой прибыли).
При распространении рекламной продукции с логотипом Банка стоимостью до 4 000 руб. база для исчисления НДФЛ не возникает.

Вопросы.
1.    Сохраняется ли обязанность Банка по персонификации данных физлиц, которым вручена рекламная продукция?
2.    Если да, то какие именно данные необходимы, например, ФИО, паспортные данные,  ИНН. Формы учета должны быть закреплены во внутренних документах Банка?
3.    Какова ответственность за отсутствие персонифицированного учета физлиц, которым вручена рекламная продукция?
Подробно
20.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен кредитный договор с Заемщиком (ФЛ). В связи с неисполнением Заемщиком обязательств по возврату кредита, в 2019 году в пользу Банка был вынесен судебный приказ о взыскании кредитной задолженности. Суммы, присужденные судом, отражены в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году.
В 2020 году Службой судебных приставов с Заемщика была частично взыскана задолженность в рамках судебного приказа. В дальнейшем Банком получено Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю от 23.03.2020. На основании Постановления кредитная задолженность была признана безнадежной и списана с баланса Банка 31.12.2020.
В июне 2021 года судом вынесено Определение об отмене судебного приказа от 2019 года. С целью взыскания просроченной задолженности Банк обращается в суд уже в рамках искового заявления с уточненными требованиями, т.е. неустойка рассчитывается по дату подачи иска в 2021.

Вопросы.
В связи с отменой судебного приказа необходимо ли вновь отразить на балансе Банка кредитную задолженность, ранее признанную безнадежной, и сторнировать суммы неустойки, отнесенные на доходы в 2019 году?
Какими документами следует отразить отмену судебного приказа в налоговом учете?
Подробно
16.09.2021
Вопрос:
Вопрос
Банк просит разъяснить правильность заполнения строки 5 «а» счета-фактуры, т.к. основная масса комиссий банка за услуги (например, валютный контроль) взимается без оформления актов. Допустимо ли в эту строку вносить номер договора банковского счета?
Подробно
14.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка имеется субординированный кредит, привлеченный от банка-нерезидента, который удовлетворяет требованиям, установленным п.п.3.1.8.1 Положения Банка России № 646-П «О методике определения собственных средств банка», что подтверждено письмом Банка России.
Субординированный кредит Банк включает в расчет собственных средств (капитал) в состав «дополнительного капитала» по строке 200.7 и по строке «Справочно» пункт 4.
«2.5.5. Из остатков балансовых счетов N 31309 (по коду обозначения 313091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31409, 31509 (по коду обозначения 315091, указанному в приложении 2 к настоящему Положению), 31609, 41007, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42114, 42207, 42507, 42707, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006 исключаются остатки отдельных лицевых счетов указанных балансовых счетов по учету субординированных кредитов (депозитов, займов, облигационных займов), удовлетворяющих условиям, установленным подпунктом 2.3.3 или 2.3.4 пункта 2, подпунктом 3.1.8.1 или 3.1.8.2 пункта 3 Положения Банка России от 4 июля 2018 года N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 10 сентября 2018 года N 52122, 19 декабря 2018 года N 53064 по кодам обозначения 314440, 411520, указанным в приложении 3 к настоящему Положению».
На основании изложенного, остаток по счету 31609 полностью исключается из состава резервируемых обязательств перед юридическими лицами-нерезидентами по коду обозначения 314440 Приложения 3 к Положению Банка России № 507-П.
В июле 2021 года данный субординированный кредит начал амортизироваться, то есть в расчет собственных средств по форме 0409123 Банк включает сумму субординированного кредита по остаточной стоимости, которая меньше  остатка балансового счета 31609.

Вопрос.
Означает ли это, что при расчете фонда обязательных резервов, из состава резервируемых обязательств необходимо исключать уже не весь балансовый счет 31609, а ту часть, которая отражена в расчете собственных средств Банка по строке 200.7 (остаточная стоимость субординированного кредита), и именно ее необходимо показать в Приложении 3 к Положению  № 507-П?
Таким образом, в расчет обязательных резервов будет входить сумма, которая не включается Банком в расчет собственных средств: остаток балансового счета 31609 минус остаточная стоимость субординированного кредита?
Подробно
13.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка имеется несколько  договоров страхования с Контрагентом.
По одному из договоров Банк подал в арбитражный суд исковое заявление, уплатив при этом госпошлину за рассмотрение иска.
Согласно порядку Банка по формированию резервов на возможные потери оплаченная госпошлина (учтена на счете 60323) за подачу искового заявления, которую Банк предполагает включить в сумму требований к возмещению с Контрагента, классифицируется в 5 категорию качества с формированием резерва 100% (на счете 60324).
При этом за Контрагентом числится дебиторская задолженность по этому и другим договорам страхования на счетах 60312, включенным в портфель однородных требований (ПОТ).

Вопрос.
В связи с подачей иска и уплатой госпошлины следует ли Банку вывести всю числящуюся на счете 60312 задолженность из ПОТ и оценивать на индивидуальной основе?
Подробно
09.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация – подрядчик нарушила обязательства по договору. Претензии Банка признаны судом обоснованными, суммы оплаченного аванса присуждены к возврату, а также присуждены проценты за пользование чужими средствами, неустойка и т. д. Суммы, присужденные судом отражены в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году.
В мае 2021 года (после сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год) Банком получено Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании и возвращении ИД взыскателю от 27.03.2020г.
Основания окончания исполнительного производства в соответствие с п. 3 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Вопрос.
Возможно ли произвести списание задолженности в налоговом учете в текущем периоде 2021 года, т.е. уменьшить полученную прибыль в полугодии 2021 на сумму безнадежной задолженности?
Подробно
07.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен кредитный договор с Заемщиком (ЮЛ). В обеспечение указанного договора были заключены договоры поручительства между Банком и Поручителем 1 (ЮЛ), Поручителем 2 (ЮЛ), Поручитель 3 (ЮЛ), Поручитель 4 (ФЛ).
Заемщик не исполнил своих обязательств по кредитному договору и был ликвидирован (запись в ЕГРЮЛ по решению ФНС от 2020г. «Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности»).
Поручитель 1 - ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ по решению ФНС в 2020г. (Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица  в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности).
Поручитель 2-  действующее ЮЛ, но готовится к исключению из ЕГРЮЛ по решению ИФНС от 2021г.).
Кроме того, в Банк поступило Постановление судебного пристава от 15.01.2021 об окончании ИП в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств.
Поручитель 3 - в 2020г. начата процедура банкротства (введена процедура наблюдения).   Определением арбитражного суда Банку отказано о включении в реестр требований кредиторов в связи с истечением срока поручительства в 2020г. В 2021г. отказ в кассационной инстанции.
Поручитель 4 - ФЛ признано банкротом в 2018г. (начата процедура реализации имущества). Определением арбитражного суда Банк включен в реестр требований кредиторов, но в сумме значительно меньшей сумме общей задолженности Заемщика.

Вопросы.
1.    Возможно ли в данной ситуации произвести списание числящейся в бухгалтерском и налоговом учете задолженности в качестве безнадежной?
2.    В каком налоговом периоде необходимо это сделать?
3.     Каковы особенности в случае, если одним из поручителей по кредитному договору является физическое лицо?
Подробно
06.09.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.
В случае совершения операций купли-продажи ценных бумаг возможны ситуации, когда дата перехода права собственности не совпадает с датой поступления денежных средств по данной операции. В частности, возможны ситуации, когда переход права собственности на ценные бумаги и поступление денежных средств от реализации данных ценных бумаг происходят в разных отчетных/налоговых периодах. Исходя из норм статьи 39 НК РФ в таких случаях данные операции с ценными бумагами должны учитываться при определении налоговой базы налогоплательщика-физического лица в том отчетном/налоговом периоде, в котором происходит переход права собственности на ценные бумаги.

Вопрос.
Просьба дать разъяснения по определению даты реализации ценных бумаг.
Подробно
02.09.2021
Вопрос:

Описание ситуации.

Согласно подпункту  3.1.8.5 пункта 3 Положения Банка России 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций (Базель III)»  в случае если срок погашения с субординированного займа составляет более 5 лет, субординированный кредит  должен включаться кредитной организацией в состав источников капитала в последние 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору - по остаточной стоимости, определяемой на основании подпункта 3.1.8.6 настоящего пункта :.«Остаточная стоимость отдельного субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) должна определяться кредитной организацией по формуле:



где:

О - остаточная стоимость субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) на дату расчета величины собственных средств (капитала);

Д - полная величина субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа)

С - период амортизации - количество оставшихся до погашения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) полных кварталов, отсчет которых ведется с даты погашения, указанной в договоре субординированного кредита (депозита, займа)».

Банк в 2021 году привлекает субординированный кредит на срок 11 лет с датой погашения в 2032 году, но с условием досрочного погашения (оферты) через 6 лет после привлечения, т.е. в 2027 году.

Оферта является опционом типа call, т.е. когда есть право Банка (и только Банка), но не его обязанность выйти на рынок с вопросом, есть ли желающие досрочно предъявить субординированный кредит к погашению, но Банк вправе этого и не делать – наша воля / под нашим контролем. (Put опцион/оферта – право держателей субординированного кредита прийти к Банку и предъявить его к погашению, у Банка в этом случае возникает обязанность погасить (тут ситуация нам не подконтрольна)).

 

Вопрос.

Какая дата погашения в данном случае используется для определения значения показателя С: 2032 или 2027 год?


Подробно
31.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ предусмотрен инвестиционный вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
В статье 219.1 НК РФ есть уточнения относительно определения срока владения ценными бумагами:
- срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;
- к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным  законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах". Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов).
При этом в статье никак не освещена ситуация с конвертацией акций.

Вопрос.
С какого момента следует определять срок владения акциями в случае их конвертации: с момента приобретения первичных акций или с момента их конвертации в новые акции.
Подробно
30.08.2021
Вопрос:
Вопрос.
Вправе ли Банк, руководствуясь пунктом 2 статьи 258 НК РФ,  самостоятельно определить срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительного права признаются таковыми для целей налогообложения прибыли, исходя из реального срока службы приобретенного программного обеспечения для ЭВМ, закрепив его в акте ввода в эксплуатацию, при условии длительности договора, например 25 лет.
Подробно
27.08.2021
Вопрос:

Описание ситуации.

Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами (пункт 7 статьи 214.1 НК РФ).

Так же согласно Приказу  № ММВ-7-11/387@ код доходов 3023 в 2021 году подлежит дальнейшему использованию при составлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

Отдельной налоговой базы по доходам в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, не предусмотрено, следовательно, расчет налога производится в общем порядке.

 

Вопросы.

1.        Может ли код вычета 201 уменьшать доход по коду 3023?

2.        Какой из вариантов Справки о доходах и суммах налога физического лица согласно Приложения № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ будет верный для следующего примера:

Налоговый агент считает налоговую базу по Клиенту за 2021 год.

Доходы по операциям с ценными бумагами составили 100 рублей (код дохода 1530).

Расходы по операциям с ценными бумагами составили 150 рублей (код вычета 201).

Клиентом был получен купон по облигациям российской организации, номинированным в рублях и эмитированным после 2017 года (код дохода 3023) в сумме 100 рублей. По купону был удержан налог в сумме 13 рублей.

 

По итогам 2021 г. налоговая база составит:

Доход: (код1530) 100 руб. + доход (код 3023) 100 руб. = 200 руб.          

Вычет (код 201) 150  руб.

Налоговая база: 200 - 150 = 50 руб.

НДФЛ 7 руб.

В связи с тем, что при выплате купона был удержан НДФЛ в сумме 13 руб., излишне удержанный НДФЛ составит 6 руб. 

 

условные примеры заполнения Справки о доходах и суммах налога физического лица согласно Приложения № 4 к приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

Вариант 1

Ставка 13%

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

1530

100

201

100

3023

100

201

50

Всего доход

200

Налогооблагаемый доход

50

Сумма налога исчисленная

7

Сумма налога удержанная

13

Сумма налога излишне удержанная

6

 

Вариант 2

Ставка 13%

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

1530

100

201

150

3023

100

 

 

Всего доход

200

Налогооблагаемый доход

50

Сумма налога исчисленная

7

Сумма налога удержанная

13

Сумма налога излишне удержанная

6

 

Подробно
26.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Кипрская организация в рамках сделки РЕПО как продавец по 1 части получает от Банка дивиденды и уведомляет Банк о том, что фактическое право на доход в виде дивидендов имеет организация, в 2020 году в порядке редомициляции зарегистрированная в САР Калининградской области и признанная международной холдинговой компанией (далее – МХК),
МХК косвенно (в размере более 50%) участвует в российской организации, выплачивающей дивиденды.

Вопросы.
Вправе ли Банк в 2021 году, как налоговый агент, при выплате дивидендов кипрской организации как продавцу в рамках сделки РЕПО, применить к доходам МХК ставку налога 0%, установленную пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, с учетом условий п.2 статьи 8 374-ФЗ при наличии подтверждающих документов.
В дополнение к условиям применения ставки, установленным п.2 статьи 8 Закона № 374-ФЗ является ли обязательным условие, установленное непосредственно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ по непрерывности владения в течение не менее 365 календарных дней.
Подробно
24.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Брокера, являющегося одновременно и Депозитарием, хочет открыть счет иностранная компания (юридическое лицо, зарегистрированное на территории Кипра) и осуществить перевод всех своих активов, состоящих на 50% из обращаемых иностранных ценных бумаг и 50% не обращаемых иностранных ценных бумаг. Единственным владельцем этой компании, а равно единственным сотрудником и директором в одном лице, является физическое лицо – резидент РФ. Компания не является налоговым резидентом Кипра, не имеет такс-сертификата, а из предоставленных ею документов следует, что контроль за деятельностью этой компании не осуществляется на Кипре (номинальный сервис – отсутствует), поскольку управление компаний осуществляется по месту жительства директора, т.е. с территории РФ. Кроме того, в отношении доходов, которые получает эта компания, ее владелец ежегодно предоставляет уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее – компания КИК). Так, например, Брокеру представлен полный пакет документов и пояснений, касающихся размера прибыли КИК, подтверждающих финансовый результат за 2019 год, в том числе представлена аудированная финансовая отчетность за 2019.
В отношении деятельности этой компании КИК перед открытием счета Брокеру сообщено, что компания КИК намерена:
1.    Держать активы в клиентском Портфеле для целей получения доходов от владения иностранных ценных бумаг;
2.    Осуществлять покупки и продажи ценных бумаг (как обращаемых, так и не обращаемых);
3.    Осуществить через российский Депозитарий выплату Владельцу компании дивидендов имуществом компаний КИК (где под имуществом понимаются иностранные обращаемые акции, которые имеются на балансе компании КИК).

Вопросы.
1.    Является ли брокер (или депозитарий) налоговым агентом в отношении всех операций иностранной компании КИК, единственным владельцем которой является физическое лицо - резидент РФ (под операциями понимаются: покупка-продажа ИБЦ и любые корпоративные действия по ИЦБ в портфеле компании КИК)?
Просим пояснить в отношении дохода какого лица (владельца компании - Физического лица – резидента РФ или иностранной компании, являющейся КИК по отношению к своему Владельцу) Брокер является налоговым агентом?
В каком порядке и с учетом каких норм НК РФ следует определять налогооблагаемую базу и удержание налога?
Необходимо ли Брокеру производить раскрытие доходов, полученных компанией КИК на территории РФ,  и в каком порядке? Или же в отношении указанных выше видов операций Брокер должен применять все нормы, предусмотренные 23 Главой НК РФ и производить удержание НДФЛ с доходов, получаемых компаний КИК, наравне с порядком, который существует и применяется в отношении физических лиц-резидентов РФ?
2.    Правильно ли мы понимаем, что в случае необходимости определения дохода и удержания с него НДФЛ в отношении владельца компании (физического лица-резидента РФ) при расчете налогооблагаемой базы при продаже активов КИК Брокер не может признать за этим владельцем право на расходы, понесенные КИК при покупке ценных бумаг и учтенные этой компанией КИК на своем балансе?
3.    Просьба выразить мнение о необходимости удержания и порядке расчета НДФЛ с операции выплаты дивидендов владельцу компании КИК (физическому лицу – резиденту РФ) имуществом компании КИК, а также пояснить необходимость и порядок раскрытия этой операции в составе налогового расчета о суммах выплаченных иностранными организациями доходов и удержанных налогов.
4.    В какой оценке Брокер может признать в качестве расходов на приобретение иностранных ценных бумаг, полученных в качестве дивидендов, при последующей их реализации физическим лицом через Брокера (владелец КИК является одновременно клиентом Брокера, имея у него брокерский и депозитарный счет, на которые будут зачислены обращаемые иностранные ценные бумаги, полученные в качестве дивидендов)?
Подробно
23.08.2021
Вопрос:
Вопросы.
Может ли уполномоченный банк, при наличии всех необходимых лицензий, осуществлять с  резидентами напрямую сделки по купле-продаже внешних ценных бумаг  с расчетами в иностранной валюте?
Может ли уполномоченный банк, при наличии всех необходимых лицензий, осуществлять с  резидентами  сделки по купле-продаже внешних ценных бумаг на основании брокерского договора через соответствующие счета?
Подробно
19.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк с автопроизводителем заключили договор об общих условиях кредитной поддержки продаж автомобилей.
Согласно этому договору, банк обязуется поддерживать уровень сниженных ставок кредитования покупателей в связи с приобретением ими автомобилей в рамках, согласованных сторонами (банком и автопроизводителем) условий и сроков соответствующих кредитных программ, в целях повышения интереса покупателей к покупке автомобилей с использованием кредитов и создания условий поддержки рынка сбыта автомобилей.
За исполнение указанного обязательства автопроизводитель обязуется уплатить банку вознаграждение в процентах годовых (процентная компенсация) по ставкам, которые устанавливаются соглашениями сторон, на суммы кредитов (на суммы основного долга), выданных банком покупателям для оплаты цены автомобилей и иных расходов, связанных с приобретением автомобилей, в течение срока фактического пользования покупателями денежными средствами.
Порядок расчетов по указанному договору следующий:
В течение 2 рабочих дней по истечении каждого календарного месяца, в котором покупатели пользовались кредитными средствами банка, предоставленными для целей приобретения автомобилей с применением сниженных ставок, банк представляет автопроизводителю расчёт процентной компенсации.
Расчёт считается утверждённым автопроизводителем и подлежит подписанию им с возвратом банку одного подлинника в течение 5 рабочих дней после получения отчёта (расчёта) от банка.
Процентная компенсация за соответствующий календарный месяц подлежит уплате автопроизводителем банку в течение 10 рабочих дней со дня подписания расчёта обеими сторонами.
Для получения процентной компенсации Банк предоставляет автопроизводителю расчет за конкретный месяц и выставляет счет с формулировкой: «Процентная компенсация по программе___ за ___(месяц год )».

Вопросы.
При получении банком процентной компенсации за декабрь 2020 года в январе 2021 года,  в каком налоговом периоде при расчете налога на прибыль необходимо ее учитывать, в 2020 или 2021?
В каком периоде в целях расчета налога на прибыль следует учесть доход - процентную компенсацию, полученную на корреспондентский счет Банка платежом автопроизводителя в январе текущего года, по счету, выставленному Банком в январе за декабрь предшествующего года (проценты уплачены заемщиком в декабре и процентная компенсация рассчитана и причитается за декабрь)?
Подробно
17.08.2021
Вопрос:
Вопрос.
Помимо доходов от банковской деятельности, Банк получает доходы от оказания некоторых других видов услуг.
Какой символ доходов ОФР следует использовать для лицевых счетов учета доходов:
•       от оказания рекламных и маркетинговых услуг,
•       от размещения рекламно-информационных материалов (в т.ч. на интернет-сайте, в мобильном приложении Банка),
•       вознаграждения Банка как агента (например, по агентским договорам, по которым Банк выполняет действия, направленные на привлечение клиентов партнеров, продвижение продуктов  партнеров, заключение договоров с клиентами партнеров (оформление сертификатов/полисов/и т.п.)).
Подробно
16.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
По состоянию на 01.01.2020г. в балансе Банка на балансовом счете № 60401 «Основные средства» значится основное средство – нежилое помещение, зарегистрированное в ЕГРН под одним кадастровым номером. По группе основных средств «Недвижимость» выбрана модель учета – по переоцененной стоимости. Переоценка производится ежегодно. Часть помещения сдается в аренду.
В связи с введением с 01.01.2020г. стандарта МСФО 16 «Аренда»  часть помещения, сдаваемая в аренду, перенесена в бухгалтерском учете на балансовый счет 61908 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду».
В 2020 году результат проведенной ежегодной переоценки недвижимого имущества по части помещения, учитываемой на БС 60401 отражен на балансовом счете 10601 «Прирост стоимости основных средств» и на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтвержденной аудиторской организацией, включен в состав дополнительного капитала Банка (строка 200.8 формы отчетности 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) (Базель III)».
Переоценка части помещения, сдаваемой в аренду, учитываемой на БС 61908, отражена на балансовом счете 70601 «Доходы» (по символу ОФР 28504 «Доходы от изменения справедливой стоимости недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности»).

Вопрос.
По какой строке формы отчетности 0409123 отразить переоценку части помещения, учитываемой на БС 61908:
- в составе базового капитала по строке 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные по которой подтверждены аудиторской организацией»,
или
- в составе дополнительного капитала по строке 200.8 «Прирост стоимости основных средств кредитной организации за счет переоценки»?
Подробно
12.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк создает резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - резервы на возможные потери по ссудам) в порядке, предусмотренном статьей 292 НК РФ.
Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам (далее - РВПС) формируются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в Положении Банка России от 28.06.2017 № 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение №590-П), и признаются расходом, предусмотренным статьей 292 НК РФ.
Согласно Положению № 590-П резерв формируется, в том числе по требованиям кредитной организации по приобретенным правам (требованиям) (уступка требования) (Приложение 1 к Положению №590-П).
Банк переуступил право требования по задолженности (аккредитиву) третьему лицу, договор уступки предусматривает рассрочку платежа, в результате задолженность в соответствии с Положением № 590-П приравнена к ссудной.
Согласно п. 1 ст. 292 НК РФ для целей налогообложения прибыли учитываются отчисления в РВПС, сформированные в порядке, установленном Положением № 590-П, таким образом, в налоговом учете расходы (доходы) от создания (восстановления) резервов на возможные потери под задолженность по уступке прав требования с рассрочкой платежа учитывается в целях налогообложения прибыли.

Вопрос.
Верна ли позиция  Банка, что задолженность по уступке прав требования с рассрочкой платежа приравненная к ссудной, оценивается в соответствии с Положением № 590-П, и суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам признаются расходом, предусмотренным статьей 292 НК РФ?

Подробно
10.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует принять систему компенсации питания работникам с последующим учетом таких затрат при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, при этом:
1. Из трудового договора исключаются пункты о компенсации питания (и всех других компенсаций);
2. В трудовом договоре прописывается право Банка на предоставление компенсаций в соответствии с локальным нормативным актом «Положение об оплате труда»;
3. В «Положение об оплате труда» включается текст со ссылкой на приказ. Например: Банк может выплачивать работнику денежную компенсацию на питание. Компенсация на питание выплачивается в размере и на условиях, установленных приказом Президента Банка.

Вопрос.
Возникают ли налоговые риски в связи с тем, что фактически суммы выплат компенсации питания произведены в пользу работника не на основании локального нормативного акта, а на основании приказа? Приказ Президента будет иметь долгосрочный характер без указания конкретных работников.
В случае выплаты работнику компенсации питания за каждый полный отработанный день в офисе на основании отчетов по посещаемости, выгружаемых из системы доступа, возможны ли претензии со стороны налоговых органов к документальному оформлению?
Подробно
09.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует в ходе проведения мотивационных кампаний вручать победителям - сотрудникам контрагентов подарки в виде подарочных сертификатов крупных магазинов косметики.

Вопросы.
1.    Нужно ли составлять договор дарения на подарочные сертификаты стоимостью ровно 3000 тыс. руб. или только более 3000 руб.?
2.    Нужно ли удерживать (подавать сведения) НДФЛ при стоимости подарочного сертификата 3000 и менее, если не будет договора дарения?
3.    Может ли Банк воспользоваться суммой 3000 рублей, как необлагаемой, если нет договора дарения, а облагать все, что выше 3000 руб.?
4.    В случае неоднократного дарения сертификата (номинал 3000₽) одному лицу, первый раз налогом не облагается, в повторные дарения – облагаются?
Подробно
05.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящий момент в Положении Банка России № 606-П не определен порядок бухгалтерского учета долговых бумаг с индексируемым номиналом, учитываемых по амортизированной стоимости. Банк осуществляет бухгалтерский учет государственных долговых бумаг РФ с индексируемым номиналом (далее - ОФЗ-ИТ), оцениваемых по амортизированной стоимости, на балансовом счете 50401. Амортизированная стоимость определяется линейным методом. Метод ЭПС не применяется Банком в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной (критерии существенности установлены в Учетной политике).

Банк предлагает следующий вариант бухгалтерского учета долговых ценных бумаг с индексируемым номиналом, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости».
Предполагается открытие на балансовом счете 50401 следующих лицевых счетов:  Счет по учету вложений (отражается сумма сделки - для сделок с дисконтом, отражается номинальная стоимость - для бумаг, приобретенных с премией),  Счет по учету купона,  Счет по учету дисконта,  Счет по учету премии,  Счет по учету УНКД.
Первоначальное признание:
    Сделка с дисконтом:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 - стоимость бумаг (сумма сделки)
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408 – сумма УНКД
    Сделка с премией:
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408 – номинальная стоимость бумаг на дату первоначального признания

Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)
Кт 47408 – разница между стоимостью бумаг и текущей номинальной стоимостью
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)
Кт 47408 – сумма УНКД
Предполагается, что общая сумма дисконта и премии не зависит от изменения номинала, рассчитывается с учетом номинала на дату первоначального признания, начисляется/списывается линейно до даты погашения.
Начисление дисконта:
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)  
Сумма дисконта на дату составляет:
  (N_0 (1-Р)(T-T_0))/((T_п-T_0 ) ) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании;P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Списание премии:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии)
Остаток на счете по учету премии на дату составляет:
  N_0 (P-1)*(1-(T-T_0)/((T_п-T_0 ) )) , где
N_0- номинал бумаги при первоначальном признании; P− цена приобретения; Т− дата отражения дисконта; T_0− дата первоначального признания; T_П− дата погашения
Отражение индексации:
Положительная индексация на дату:
Дт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счете вложений  N-N_0, где  N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Отрицательная индексация на дату:
Дт 70606 (по символу ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений или отдельный счет по учету индексации)
Остаток на счете по учету индексации или общая сумма индексации на счету вложений N_0-N, где N_0- номинал бумаги при первоначальном признании, N−номинал на дату
Начисление купона:
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (по символу ОФР - процентные доходы)
Остаток на счете на дату: сумма купона на дату – сумма УНКД

Вопросы.
    По какому балансовому счету и символу ОФР должно отражаться увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала?
Банк предлагает отражать изменение номинала через счет, на котором учитывается «тело» бумаги (счет вложений), либо на отдельном счете по учету индексации, открытом на балансовом счете 50401. Но в случае открытия отдельного счета по учету индексации возникает вопрос, каким образом отражать изменение стоимости бумаги, приобретенной с премией, в случае если номинал уменьшается в результате движения индекса сразу после первоначального признания. Возможно ли отражать изменение индекса через счета вложений, на которых учитывается «тело» бумаг?.
    Возможно ли рассматривать увеличение/уменьшение номинальной стоимости долговых ценных бумаг, отнесенных в категорию «оцениваемых по амортизированной стоимости», в результате индексации номинала, как изменение амортизированной стоимости долговых ценных бумаг в результате пересмотра ожидаемых денежных потоков в соответствии с п.1.4 Положения Банка России № 606-П, и для отражения индексации номинала использовать балансовые счета по учету корректировок, увеличивающих/уменьшающих амортизированную стоимость долговых ценных бумаг, а именно, балансовые счета 50428/50429 в корреспонденции со счетами доходов и расходов по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами – символа ОФР раздела 2 «Доходы (кроме процентных) от операций с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 2 «Операционные доходы») и раздела 2 «Расходы по операциям с приобретенными долговыми ценными бумагами» части 4 «Операционные расходы»?
В соответствии с п.1.4 Положения Банка России №606-П корректировка стоимости долговых ценных бумаг осуществляется в случае отличия ЭПС, используемой для расчета амортизированной стоимости в отчетном периоде, от процентной ставки, установленной условиями выпуска долговой ценной бумаги, и как следствие, при расчете амортизированной стоимости с использованием метода ЭПС процентные доходы должны начисляться по ЭПС.
Корректно ли будет для расчета ЭПС использовать пересмотренные ожидаемые денежные потоки в результате изменения индексации номинала. В настоящий момент для расчета амортизированной стоимости индексируемых бумаг Банк применяет линейный метод, в связи с тем, что разница между амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной методом ЭПС, и амортизированной стоимостью ценных бумаг, определенной линейным методом, не является существенной.
    В связи с тем, что индексация номинала ОФЗ-ИТ может производиться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения предыдущего его значения, просим разъяснить следует ли по ОФЗ-ИТ начислять дисконт или премию в случае приобретения такой облигации по цене, отличной от номинала?
4. Возможны ли другие варианты отражения на счетах бухгалтерского учета индексации номинала долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости, отличные от приведенных выше?

Приложение:
Пример 1 (приобретение бумаги с дисконтом):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 96,55%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*0,9655*1 000= 1 158 040.01  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 167 160.01
Вложения: 1 158 040,01
УНКД: 9 120,00

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР -  процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 171 594.89
Вложения: (1 158 040,01 +2 340) = 1 160 380.01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Дисконт:         (1199,42(1-0.9655)*19)/1527*1000=514,88
Дт 50401 (счет по учету дисконта)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 514,88
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 167 214.89
Вложения: (1 158 040,01 – 2 000.00) =1 156 040,01
УНКД: 9 120,00
Дисконт: 514,88
Купон: 1 540,00

Пример 2 (приобретение бумаги с премией):
Дата приобретения: 11.06.2019 г.
Количество бумаг: 1000 шт.
Цена приобретения (в %): 103,00%
УНКД: 9,12 на 1 шт. или 9 120,00
Номинал на 11.06.2019 г.: 1 199,42
Дата погашения: 16.08.2023г. Общее число дней: 1 527

11.06.2019 г. (первоначальное признание):
Учет вложений:
Дт 50401 (счет по учету вложений)  
Кт 47408      1 199,42*1 000= 1 199 420.00  
Учет УНКД:
Дт 50401 (счет по учету УНКД)  
Кт 47408   9,12*1000=9 120,10
Учет премии:
Дт 50401 (счет по учету премии)  
Кт 47408    1199,42(1,03-1)*1000= 35 982.60
Стоимость на 11.06.2019 г.: 1 244 522.60
Вложения: 1 199 420.00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 982,60

Вариант 1. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 201.76
Купон на 30.06.19 г.: 10,7 на 1 шт.
Премия (остаток):       1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,87 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35982,60-35534,87=447,72
Купон: (10,7-9,12)*1000= 1 580,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 580,00
Индексация: (1 201,76-1 199,42)*1000= 2 340.00
Дт 50401 (счет по учету вложений)
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 2 340,00
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 247 994.88      
Вложения: (1 199 420,00+2 340.00) = 1 201 760.00  
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 580,00

Вариант 2. 30.06.2019 г.
Количество дней на балансе: 19
Номинал: 1 197.42
Купон на 30.06.19 г.: 10,66 на 1 шт.
Премия (остаток):      1199,42(1,03-1)*(1-19/1527)*1000=35 534,877 ,  
Дт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету премии) в сумме 35 982,60-35 534,87=447,72
Купон: (10,66-9,12)*1000= 1 540,00
Дт 50401 (счет по учету купона)  
Кт 70601 (символ ОФР - процентные доходы) в сумме 1 540,00
Индексация: (1 197,42-1 199,42)*1000= -  2 000.00
Кт 70606 (символ ОФР - премии, уменьшающие процентные доходы)  
Кт 50401 (счет по учету вложений) в сумме 2000
Стоимость на 30.06.2019 г.: 1 243 614.88  
Вложения: (1 199 420,00 – 2 000) = 1 197 420,00
УНКД: 9 120,00
Премия: 35 534,87
Купон: 1 540,00

Подробно
03.08.2021
Вопрос:
Вопрос.
Какие документы, начиная с 01.01.2021г., следует запрашивать у контрагента, являющегося налоговым резидентом Французской Республики, для целей применения льготных положений Конвенции между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 с учетом Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы (MLI BEPS), при выплате ему дохода в виде лицензионных платежей – роялти?
Подробно
02.08.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк формирует отчетность по форме 0409806 в соответствии с алгоритмом, изложенным в Указании Банка России № 4927-У от 08.10.2018. При этом, алгоритм формы 0409806 содержит следующее пояснение: «<1> В графе 3 Разработочной таблицы приводятся примерные алгоритмы формирования статей бухгалтерского баланса (публикуемой формы)».

1.    У Банка на балансовом счете 50210 «Долговые ценные бумаги банков-нерезидентов» учтены ценные бумаги иностранного банка. Заключена сделка «прямого» репо с юридическим лицом-нерезидентом по продаже указанных ценных бумаг. По необеспеченной части указанной сделки создан резерв, который учтен на балансовом счете 50908 «Резервы на возможные потери».
Счет 50908, согласно алгоритму формы 0409806, перечислен в статье 13 «Прочие активы». Балансовый счет, под который создан этот резерв – счет 50218, указан в статье 6 формы 0409806 «Чистые вложения в финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход».
Вопрос.
Корректно ли будет перенести счет 50908 из статьи 13 «Прочие активы» в статью 22 «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон», чтобы не было искусственного занижения статьи 13?

2.    На величину возможных обязательств, возникающих в результате судебных разбирательств,  Банк в соответствии с Главой 6 Положения Банка России № 611-П создает резервы на балансовом счете 61501 «Резервы - оценочные обязательства некредитного характера». Указанный балансовый счет по алгоритму формирования статей бухгалтерского баланса перечислен в статье 21 «Прочие обязательства».
Вопрос.  
Корректно ли будет перенести счет 61501 из статьи 21 в статью 22 «Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон» по экономическому смыслу операций, отраженных на указанном счете?
Подробно
29.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно требованиям статьи 24 Федерального закона Российской федерации № 395-1 «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 (ред. от 30.12.2020) Банк с базовой лицензией при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг (в том числе профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг) вправе совершать операции и сделки только с ценными бумагами, включенными в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов, в капитале которого участвует Банк России, и иными ценными бумагами, соответствующими требованиям Банка России для совершения банком с базовой лицензией операций и сделок с ними, в случае, если такие требования установлены нормативным актом Банка России. Банк с базовой лицензией должен соблюдать установленные Банком России ограничения в отношении объема операций и сделок с ценными бумагами.

Вопрос.
В связи с вышеизложенным может ли  Банк с базовой лицензией, имеющий лицензию на осуществление брокерской деятельности, осуществлять покупку для своих Клиентов в рамках брокерской деятельности ценных бумаг, не включенных в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов, в капитале которого участвует Банк России?
Подробно
27.07.2021
Вопрос:
С 01.01.2021г в Положение Банка России № 605-П внесены изменения, а именно, об отражении в дату возникновения в связи с заключением соглашения (договора) об открытии кредитной линии во внебалансовом учете на счете 91317 условных обязательств, определяемых в соответствии с пунктом 10 Международного стандарта финансовой отчетности (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные актив».

Вопрос.
Вправе ли Банк с учетом необходимости минимизации возникновения ошибок в учете и в целях автоматизации процессов в рамках одного кредитного договора открывать два лицевых счетов 91317, на одном из которых учитывать лимит, в отношении которого у Банка имеется юридическая обязанность по предоставлению кредита (оформлен соответствующий залог, например), а на другом лицевом счете 91317  учитывать лимит, в отношении которого юридическая обязанность предоставления кредита на данный момент времени отсутствует (не наступила), например,  не оформлено поручительство, не оформлен дополнительный залог, при этом в общей сумме на этих двух лицевых счетах 91317 будет учтен общий лимит в его максимальном размере исходя из условий кредитного договора?
Подробно
26.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
1. Юридическое лицо создано в форме Общества с ограниченной ответственностью (далее - Общество). В составе участников Общества три физических лица с долями 40%, 40% и 20%.
2. В марте 2017 года было принято решение о распределении чистой прибыли за 2016 год на выплату дохода участникам (дивидендов) на общую сумму 100 млн.руб. (налог на прибыль за 2016 год Обществом своевременно оплачен). Срок выплаты «дивидендов» согласно принятому решению – не позднее 31.12.2017г.
3. В 2017 году была произведена выплата дохода двум участникам с долями 40 и 40% в сумме 80 млн.руб. (с удержанием и оплатой в бюджет НДФЛ при выплате).
4. Участник с долей 20% не сообщил Обществу реквизиты для перечисления дохода и не обратился в Общество за его получением. По состоянию на 31.12.2020г. выплата дохода участнику с долей 20% в сумме 20 млн.руб. НЕ произведена, НДФЛ не удержан и не перечислен в бюджет.

Вопросы.
1. Просим указать порядок действий с кредиторской задолженностью в сумме 20 млн.руб. перед участником с долей 20%.
2. Требуется ли отразить 20 млн.руб. в прочих доходах Общества для целей бухгалтерского учета в финансовой отчетности за 2020 год и, как следствие, увеличить сумму чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах за 2020 год?
3. Требуется ли отразить 20 млн.руб. в составе внереализационных доходов Общества в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год с начислением и оплатой налога на прибыль в сумме 4 млн.руб. (20 млн.руб. х 20%)?
4. Требуется ли сообщить в ФНС о «доходах» физического лица - участника с долей 20% по факту списания кредиторской задолженности в Обществе?
5. Просим указать порядок действий с задолженностью по «дивидендам» в сумме 20 млн.руб. перед участником с долей 20%, если такой участник обратится за выплатой в 2023 году.
Подробно
22.07.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с открытием нового офиса в качестве рекламной акции Банк планирует провести конференцию в самом респектабельном отеле города. Данную конференцию будут освещать местные СМИ, с которыми Банк тоже заключил договор.
В связи с  проведением конференции Банк понесёт следующие расходы:
1)      Аренда зала
2)      Аренда оборудование
3)      Расходы на видео оператора
4)      Расходы на приглашённые СМИ
5)      Расходы на проведение фуршета
На мероприятие планируется пригласить порядка 200 человек как текущих, так и потенциальных клиентов Банка - физических лиц.

Вопросы.
1. Может ли банк принять выше перечисленные расходы в расходах по налогу на прибыль в  качестве:
1) нормируемых рекламных расходов?
2) представительских?
2. Просим указать перечень необходимых документов.
Подробно