Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
18.08.2022
Вопрос:

1.    Согласно Письму Банка России от 22 января 2008 г. № 15-1-3-11/251 возможно применение критерия существенности при оценке сумм, направленных на цели, указанные в п. п. 3.13.6, 3.14.1 Положения N 590-П.
В случае, если сумма кредита, направленная на цели, указанные в п. 3.13.6 и 3.14.1,  признается Банком  несущественной, например,  не превышает 20% от общей суммы выданной Банком ссуды, и порядок классификации данных ссуд закреплен во внутренних документах Банка, регламентирующих процедуру оценки кредитных рисков и создания резервов  на возможные потери по ссудам, то по решению уполномоченного органа управления Банка ссуда может быть классифицирована в более высокую категорию качества, чем третья и целевое использование кредита может считаться подтвержденным. При этом с учетом вышеописанного, требование п. 3.9.2 Положения 590-П об ином существенном факторе касательно использования ссуды заемщиком не по целевому назначению, будет не применимо.
В случае если часть ссуды, направленная на указанные цели, существенна, то всю ссуду следует классифицировать в соответствии с требованиями п. п. 3.13.6, 3.14.1 Положения N 590-П не выше чем в третью категорию качества, целевое использование кредита считается не подтвержденным, в связи с чем дополнительно применяется п. 3.9.2 в части нецелевого использования ссуды.

2.    В случае выдачи ссуды на пополнении оборотных средств при отсутствии процесса контроля целевого использования, исходя из консервативных подходов оценки риска Банк формирует повышенный резерв по ссудам, представленным в рамках только данного продукта.
Например, заемщик имеет среднее финансовое положение, хорошее обслуживание долга и при наличии подтверждения целевого использования ссуды «А», резерв по данной ссуде формируется в размере 5% согласно внутренним документам банка.
Дополнительно данный заемщик получает в банке ссуду «B» на пополнение оборотных средств. При этом денежные средства переводятся на расчетный счет в другой банк и процесс контроля целевого использования отсутствует.
При этом банк формирует резерв на ссуду «А» в размере 5 %, а на ссуду «B» в размере 21 %.
Какова вероятность реклассификации со стороны ЦБ РФ ссуды А и доначисления резерва с 5 % до 21 %?
Каким образом целесообразно простроить процесс контроля целевого использования при направлении заемщиком полученной ссуды на расчетные счета иного банка (в т. ч. предоставление и анализ каких документов будет достаточен)?

3.    С учетом текущей ситуации Банк рассматривает возможность более активного кредитования на пополнение оборотных средств заемщиков. Кредит на пополнение оборотных средств нацелен на поддержку финансово-хозяйственной текущей деятельности заемщика и может быть направлен на оплату поставщикам за товары, работы, услуги и иных платежей, связанных с осуществлением текущей деятельности предприятия.  
Просьба подтвердить корректность понимания Банком вопросов ниже либо предоставить дополнительные комментарии, а также ссылки на соответствующие пункты документов, регламентирующие данные аспекты, информацию о рыночной практике.  
a.    Использование ссуды, предоставленной Банком на пополнение оборотных средств, на выплату заработной платы сотрудников заемщика и/или на исполнение им обязательств по уплате налогов, сборов и страховых взносов, не свидетельствует о наличии в деятельности заемщика негативных явлений или финансовых трудностей?
b.    Факт направления заемщиком ссуды или ее части, представленной на пополнение оборотных средств, на цели оплаты страхования
в пользу Банка имущества, являющегося предметом залога,
имущества, не являющегося предметом залога Банку
не свидетельствует о наличии финансовых трудностей у заемщика, и связан с осуществлением его текущей деятельности?
c.    В случае, если ссуда направлена на размещение депозита как в Банке, выдавшем кредит, так и в сторонних банках, данная ссуда не подлежит классификации в категорию сомнительных.
Подробно
16.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Резидент РФ продает свою долю в ООО по цене ее приобретения. Срок владения долей - 3 месяца.

Вопросы.
Какие налоговые последствия для физического лица?
Уплаты налога на доходы не будет, так как сумма продажи равна сумме покупки или налоговый орган будет считать базу налога по рыночной стоимости доли?
Подробно
15.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник А работает на сменном режиме.
По графику в месяц у сотрудника выходит 12 смен.
В течении месяца сотрудники из других смен находились в отпусках. Для того чтобы обеспечить функцию подразделения в смены сотрудников, находящихся в отпуске, Сотрудник А  по своему согласию привлекался к работе в свой выходной день. Таких смен за месяц получилось 13.
Итого сотрудник отработал 25 смен, что составляет 300 часов.

Вопросы.
Существуют ли какие-нибудь ограничения по количеству дней/смен в месяце или в год, которые для сотрудника являются выходными и в которые он может быть задействован по своему согласию для работы?
Какие нормы ТК могут быть нарушены в данной ситуации?
Подробно
11.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках заключенного генерального договора Факторинга с Клиентом (Поставщиком) осуществляется финансирование под уступку прав требования принятых на факторинговое обслуживание дебиторов.
У банка возник вопрос по поводу оценки качества обслуживания долга по ссудам в рамках факторингового обслуживания, обслуживание долга по которым в течение последних 180 дней отсутствовало.
Например:
Дебитор принят на факторинговое обслуживание 01.04.2019, первое финансирование (учет приобретенных прав требования на 47830*) произведено 02.04.2019. Финансовое положение оценивается как «среднее», качество обслуживания долга «среднее».
Первое погашение от дебитора поступило 10.04.2019. Финансовое положение оценивается как «среднее», качество обслуживания долга «хорошее».
В дальнейшем финансирование (учет приобретенных прав требования на 47830*) производилось на регулярной основе, оплата в счет погашения задолженности от Дебитора поступала своевременно, выходы на просрочку отсутствовали.  Финансовое положение оценивается как «среднее», качество обслуживания долга «хорошее».
В текущей дате, 20.05.2022, возникает потребность в финансировании. Количество дней от даты полного погашения по текущую дату составляет 234 дня. Предыдущее финансирование было произведено 24.06.2021, задолженность погашена в полном объеме 28.09.2021.

Вопрос.    
Как должен поступить Банк:
качество обслуживания долга по ссуде продолжать оценивать как «хорошее» или
согласно пункту  3.8 Положения № 590-П - как «среднее» (т.к. за последнее 180 дней обслуживание долга отсутствовало), и только после первого погашения оценивать как «хорошее»?
Подробно
09.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является владельцем еврооблигаций, учет которых ведёт НКО АО «НРД». Из открытых источников известно, что эмитенты еврооблигаций, которыми владеет Банк, исполнили обязательства по направлению выплат, причитающихся владельцам этих ценных бумаг эмитента. Информация о событиях технического дефолта по выплатам отсутствует. От НКО АО «НРД» получены отчеты о списании и/или зачислении иностранных ценных бумаг при погашении, из которых следует, что выпуски погашены, а ценные бумаги в реестре списаны.
В соответствии с п. 5 ст. 8.7. Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее – Закон 39-ФЗ) депозитарий, осуществляющий учет прав на облигации, в отношении которых осуществляется централизованный учет прав (далее - облигации с централизованным учетом прав), обязан передать выплаты по таким облигациям своим депонентам не позднее 15 рабочих дней после даты, на которую депозитарием, осуществляющим централизованный учет прав, в соответствии с пп. 2 п. 13 ст. ст. 8.7. Закона 39-ФЗ раскрыта информация о передаче своим депонентам причитающихся им выплат по облигациям. По истечении указанного срока депоненты вправе требовать от депозитария, с которым у них заключен депозитарный договор, осуществления причитающихся им выплат по облигациям с централизованным учетом прав независимо от получения таких выплат депозитарием.
По истечении установленного срока Банк потребовал у НКО АО «НРД» перечислить денежные средства за номинальную стоимость ценных бумаг и накопленный купонный доход. Однако, в нарушение законодательства РФ, НКО АО «НРД» обязательство по перечислению денежных средств Банку  не исполнено.
В настоящее время средства, заблокированные на счете НКО АО «НРД», по погашению номинальной стоимости ценных бумаг и накопленного купонного дохода, перенесены в бухгалтерском учете Банка  со счетов 47423 на счета просрочки.

Вопрос.
Имеет ли Банк право сформировать резерв по сомнительным долгам по ст. 266 НК РФ в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой НКО АО «НРД» номинальной стоимости ценных бумаг и накопленного купонного дохода, при условии, что эмитенты этих еврооблигаций исполнили обязательства по направлению выплат?
Подробно
08.08.2022
Вопрос:
1. Если Банк  организует  хранение  документов в электронном виде в соответствии с требованиями  Указания Банка России от 25.11.2009 N 2346-У, должны ли выводиться на печать и храниться на бумажном  носителе  какие-либо из перечисленных документов синтетического учета,  с какой периодичностью:
- Оборотная ведомость  по  счетам кредитной организации: ежедневная, за месяц, за квартал, за год;
-  Ежедневный баланс;
- Отчет о финансовых результатах;
- Ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;
- Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.
2. Можем ли  мы в Учетной политике указать, что все перечисленные документы хранятся в электронном виде и выводятся на печать по мере необходимости?
Подробно
04.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Акционер Банка является иностранным банком (далее – Иностранный банк) и стоит на учете в налоговых органах РФ по следующим основаниям:
предусмотренному пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса (оказание электронных услуг);
в связи с открытием счета в Российском Банке.
В соответствии с положением пункта 3.2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации иностранная организация должна предоставлять сведения об участниках (учредителях, бенефициарах, управляющих) в налоговый орган по месту постановки на учет. При наличии нескольких оснований для постановки на учет в налоговом органе сообщение представляется в налоговый орган по месту постановки на учет по выбору иностранной организации. Форма сообщения может быть представлена на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
После постановки на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК через электронный сервис «НДС - офис интернет-компаний» иностранному банку стал доступен личный кабинет налогоплательщика.
На 22.03.2022 ФНС России в Письме сообщила иностранным организациям, не имеющим присутствия в РФ, что в связи с нарушениями работы почтовых служб, проблемами нотариального заверения и получения апостиля за рубежом для предоставляемых в РФ документов, можно передавать полномочия на заполнение сообщения, содержащего эти сведения, лицам, находящимся в РФ. Полномочия передаются по доверенности. Доверенность нужно перевести на русский язык (перевод заверяется нотариально) и приложить к сообщению, направляемому в налоговые органы.
Банк подключен к ТКС для обмена информацией с налоговой по двум направлениям: в НИ № 5 по месту постановки Банка на учет и к НИ № 9 по крупнейшим налогоплательщикам.

Вопросы.
1.    Может ли Иностранный банк  предоставить сведения через личный кабинет налогоплательщика по установленному формату в электронной форме? В какую налоговую инспекцию направлять через личный кабинет?
2.    В какую налоговую инспекцию должен быть направлен отчет, если Иностранный банк зарегистрирован в других налоговых инспекциях, направления к которым у Банка  нет?
Подробно
02.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка, имея внешнеторговые контракты в долларах и евро, хотел бы зачесть свои обязательства перед нерезидентом, которые возникли по контракту в долларах на текущую дату,  и требования к Клиенту Банка, которые также возникли по другому контракту в долларах на текущую дату.  
Такая же ситуация по контрактам между клиентом Банка и его контрагентом-нерезидентом в евро.

Вопрос.
Клиент хочет уточнить, имеет ли он право произвести взаимозачет встречных денежных требований и обязательств по контрактам, в связи с трудностью осуществления переводов в иностранной валюте в настоящее время?
Банк считает, что взаимозачет невозможен в связи с необходимостью осуществления продажи валютной выручки.
Подробно
01.08.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с абзацем 12 п. 1.1 Положения № 611-П требования данного документа не распространяются на:
операции кредитных организаций, осуществляющих функции центрального контрагента, соответствующих условиям кода 8846 приложения 1 к Инструкции Банка России от 29 ноября 2019 года № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией» (далее - Инструкция №199-И), связанные с осуществлением клиринговой деятельности и исполнением функций центрального контрагента.
При этом элементами расчетной базы резерва согласно п. 2.2 Положения № 611-П являются и остатки на счетах 30424 и 30425, на которых учитываются средства, размещенные в рамках индивидуального клирингового и коллективного клирингового обеспечения.  
На настоящее время на балансе Банка имеются требования к кредитной организации, подпадающей под условия кода 8846 приложения 1 к Инструкции № 199-И. Требования к данной кредитной организации классифицированы во 2 категорию качества.  

Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что исключения, предусмотренные  абзацем 12 п. 1.1 Положения № 611-П, относятся только  к созданию резервов самими кредитными организациями, осуществляющими функции центрального контрагента, и на создание резервов Банком на требования к кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента не распространяются. То есть по требованиям к кредитным организациям, подпадающим под условия кода 8846, в случае классификации требований к ним, в частности, остатков на счетах 30424 и 30425, в категорию качества, отличную от первой, так же необходимо формировать резерв.
Подробно
28.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Лизинговая компания приобретает автомобиль и передает его в лизинг физическому лицу.
Через определенное время (после уплаты лизингополучателем нескольких ежемесячных лизинговых платежей) лизинговая компания переуступает право требования по лизинговым платежам Банку по договору цессии без передачи предмета лизинга.

Вопрос
Приобретенные по договору цессии требования по лизинговым платежам рассматриваются Банком как приравненная к ссудной задолженность и оцениваются аналогично потребительскому кредиту в соответствии с Положением 590-П?
Подробно
26.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Лизинговая компания приобретает автомобиль и передает его в лизинг физическому лицу.
Через определенное время (после уплату лизингополучателем нескольких ежемесячных лизинговых платежей) лизинговая компания переуступает право требования по лизинговым платежам Банку по договору цессии без передачи предмета лизинга.

Вопросы.
Поскольку лизинговая компания  после уступки так и оказывает клиенту услуги лизинга, а Банк  является только получателем лизинговых платежей. По какой статье  квалифицировать уступку  требования лизинговых платежей?
Подробно
25.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
28.02.2022г. Банк  согласно  п.3.2 Указания № 6074-У  принял  решение оценивать по стоимости приобретения долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги, приобретенные в период с 18.02.2022 года по 31.12.2022 года.
01 апреля 2022г. на ПАО «Московская биржа» Банк осуществил сделки по приобретению облигаций Минфина России (облигации федерального займа с постоянным купонным доходом) 26209RMFS и 26220RMFS (далее - Облигации) по цене ниже номинальной стоимости с уплаченным купонным доходом.
Вложения в вышеуказанные Облигации классифицированы Банком, как актив, учитываемый по справедливой стоимости через прибыль и убыток, с отражением на балансовом счете 50104.
В последний рабочий день месяца (29.04.2022г.) в соответствии с Положением № 606-П Банк отразил по Облигациям накопленный купонный доход и дисконт, начисленный за период с даты приобретения.
Так как стоимость Облигаций в последний день месяца была увеличена на сумму дисконта, Банком были сделаны корректирующие проводки на сумму начисленного дисконта:
Дебет счета № 70607 расходы от переоценки долговых обязательств Минфина России
Кредит счета № 50120 отрицательная переоценка долговых обязательств Минфина России.

Вопрос.
Правильно ли Банк отразил на счетах бухгалтерского учета процентный доход (ПКД и дисконт начисленный) по Облигациям с учетом применения Указания № 6074-У?
Подробно
22.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк столкнулся с технической сложностью в части оплаты оказанных нам информационных услуг в долларах США в адрес нерезидента США – компании Bloomberg.
В результате ряда санкций, применимых к российским банкам, в настоящее время у нас отсутствует возможность осуществления некоторых платежей в долларах США, а именно платежей, получатель которых находится вне юрисдикции РФ и вне расчетной сети Райффайзен Банк (Австрия),  наши российские банки-корреспонденты попали под санкции, а международный банк отказывается в проведении платежей, выставленных от нашего имени или от лица наших клиентов.
Одновременно с этим, в результате расторжения договора на оказание услуг с Bloomberg, у нас имеются обязательства за оказанные услуги в размере 2000 долларов США, исполнение которых с нашей стороны фактически невозможно, при этом указанные платежи с нашей точки зрения  не подпадают под действия Указов Президента и решений Банка России  в части использования счетов типа «С».

Вопрос.
Просьба выразить мнение о правомерности использования в данной ситуации счетов типа «С» для исполнения указанных обязательств (открытие на имя Bloomberg счета типа «С» и перечисление на него рублевого эквивалента обязательств), и, в случае неправомерности – указать на наиболее приемлемый вариант отражения данных обязательств в бухгалтерском учете.
Подробно
20.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время у клиента Банка юридического лица (резидента), далее Клиент А, планируется объединение путем присоединения к другой компании резиденту, далее Клиент В. Клиент А после присоединения перестанет существовать как юридическое лицо и «объединится» с Клиентом В с сохранением ИНН последнего.

Вопросы.
Возможно ли, не закрывая расчетные счета Клиента А, изменить владельца счета? Может ли Банк в данном случае рассматривать существующие расчетные счета Клиента А как активы, принадлежащие  Клиенту В после завершения реорганизации?
Возможно ли в данном случае не закрывать счета, а направить сообщение в ФНС в рамках 311-П об изменении реквизитов счета?
Подробно
18.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Исходя из Писем Минфина РФ от 28.07.2021 № 03-07-08/60250, от 11.03.2021 № 03-07-08/17205, от 05.04.2019 № 03-07-08/24055, ФНС России от 24.04.2019 № СД-4-3/7937@, если иностранная организация оказывает не только электронные, но и иные услуги, местом реализации которых признается Россия, то НДС по ним она платит сама.

Вопросы.
1.    Какими документами Банк может подтвердить факт постановки иностранной организации на учет в налоговых органах РФ в связи с оказанием услуг в электронной форме?
2.    Платит ли иностранная организация НДС самостоятельно, если Банк оплачивает иные услуги (не электронные), местом реализации которых признается Россия, через посредника, состоящего на учете в налоговых органах и осуществляющего расчеты, на основании агентского договора (Банк поручает агенту – посреднику провести оплату счетов, выставленных иностранной организацией)?
Подробно
14.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Условия:
1. 100% Дочка Банка оказывает Банку услуги по разработке ПО и отражает у себя в бухгалтерском учете:
Дт 62 Кт 90     1000 руб.
Дт 51 Кт 62     1000 руб.
2. У Банка в бухгалтерском учете будет признан НМА
Дт 60312 Кт 301
Дт 60906 Кт 60312
Дт 60901 Кт 60906    1000 руб.
3. Ежемесячная  амортизация НМА в Банке определяется, исходя из 5 лет эксплуатации = 1000/60=16,66
К дате составления консолидированной  отчетности амортизация  составила 83,3:
Дт 70606
Кт 60903   83,3
Учетная  политика по банковской группе содержит следующие нормы:  
«5. Порядок включения отчетности дочерних организаций в консолидированную отчетность
При составлении консолидированного балансового отчета методом полной консолидации постатейно суммируются активы и пассивы балансов Головной кредитной организации и участников Группы.
При этом:
• исключаются вложения Головной кредитной организации и других участников
в уставные капиталы консолидируемых участников и соответственно уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей Головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников
в уставный капитал Головной кредитной организации;
• исключаются операции и сделки, проводимые между Головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками.
Взаимные требования и обязательства участников группы в полной сумме должны быть исключены из консолидированного балансового отчета.
При исключении из консолидированной отчетности путем корректировок требований одних консолидируемых участников к другим консолидируемым участникам также исключаются сформированные под эти требования резервы путем восстановления их на доходы Группы.
В случае если Головной кредитной организацией или консолидируемым участником перечислены в отчетном периоде денежные средства, а другим консолидируемым участником данные средства в отчетном периоде не были получены, то эти средства считаются полученными в отчетном периоде для целей формирования консолидированной отчетности;
• неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет консолидируемых участников отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения Головной кредитной организацией и (или) участниками Группы контроля над консолидируемым участником пропорционально доле участия Группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть неиспользованной прибыли (непогашенных убытков) прошлых лет консолидируемого участника относится к доле малых акционеров (участников);
• величина прибыли (убытка) консолидируемого участника за отчетный период отражается только в сумме, накопленной с момента приобретения Головной кредитной организацией и/или участниками Группы контроля над консолидируемым участником, пропорционально доле участия Группы в его уставном капитале. Оставшаяся часть прибыли (убытка) за отчетный период относится к доле малых акционеров (участников).
При составлении консолидированного отчета о финансовых результатах методом полной консолидации постатейно суммируются все доходы и расходы Головной кредитной организации и консолидируемых участников с учетом операций СПОД.
При этом:
• исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с Головной кредитной организацией и другими участниками.
• исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от других участников Группы. В консолидированном отчете о финансовых результатах отражаются только дивиденды, полученные от организаций и лиц, не входящих
в состав Группы, а так же дивиденты, начисленные малым акционерам до момента их фактической выплаты;
• определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая Группе.
Доля малых акционеров (участников) определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка консолидируемого участника и доли участия
в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего Группе.
В случае если Группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов Группы только за период
с момента приобретения Группой контроля над данным участником (первого включения
в состав консолидированной отчетности). В случае выбытия консолидируемого участника его доходы и расходы включаются в консолидированный отчет о финансовых результатах только до даты его выбытия».

Вопрос.
Как следует  отразить в консолидированной отчетности Банка по РСБУ и по МСФО встречные операции?
Подробно
12.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Внеочередное общее собрание акционеров в декабре 2021 года приняло решение о выплате дивидендов акционерам Банка, в протоколе зафиксирована общая сумма дивидендов, размер на 1 акцию и дата установления списка акционеров на 02.01.2022 года. Регистратор Банка предоставил список акционеров, имеющих право на выплату дивидендов по состоянию на 02.01.2022 года, датированный 10.01.2022 года.
Банк 17.01.2022 года отразил операции текущими оборотами 2022 года:
Дт 11101 Кт 60320 – начислены обязательства в разрезе акционеров
Дт 60320 Кт 60301 – удержан НДФЛ
Дт 60320 Кт 40817, 30102 – перечисление дивидендов акционерам
Дт 10801 Кт 11101 – корректировка нераспределенной прибыли на сумму выплаченных дивидендов
При отражении операций оборотами текущего года, Банк руководствовался Правилами 579-П, где аналитика счета 60320 осуществляется в разрезе акционеров. Указаниями № 3054-У от 04.09.2013 года п.3.2.3, где приведен перечень счетов, применяемых при СПОД операциях, счет 11101, 10801 не входят в перечень счетов СПОД.

Вопросы.
1.    Должен ли был Банк в декабре 2021 года, имея Протокол внеочередного общего собрания акционеров с решением о выплате дивидендов,  но, не имея списка от регистратора, отразить начисление дивидендов в декабре 2021 года по имеющимся у него сведениям о вкладе каждого акционера, отраженном на л/счетах 10207?
2.    Если у Банка есть обязанность отразить операции по начислению дивидендов отчетным 2021 годом, каким образом сейчас исправить бухгалтерские записи, отразив СПОД 2021?
Подробно
11.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Планируется заключение факторингового соглашения с Клиентом на предоставление финансирования по договору поставки с коммерческим кредитом.

Вопросы.
Подлежат ли обложению НДС проценты по коммерческому кредиту, полученные фактором в рамках факторингового соглашения?
Подлежат ли обложению НДС проценты по коммерческому кредиту, полученные фактором в рамках отдельного соглашения между фактором и дебитором о предоставлении отсрочки на условиях коммерческого кредита?
Подробно
07.07.2022
Вопрос:
Имеет ли место отражение в отчёте по форме 0409159 «Сведения о банковских счетах, счетах по депозитам отдельных категорий юридических лиц и об аккредитивах» данные по счёту 30109 по клиенту  «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)»?
Подробно
04.07.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент (юридическое лицо, резидент РФ) обратился в Банк с просьбой поставить на учет Договор займа, заключенный с юридическим лицом – нерезидентом, зарегистрированным на о. Кипр, и провести расходную операцию по выдаче займа в рублях в размере, превышающем 10 млн.р., а также перечисление денежных средств во исполнение этого Договора займа за рубеж.
Клиентом были предъявлены документы свидетельствующие, что указанное юридическое лицо – нерезидент находится под контролем российского юридического лица (конечный бенефициар является российским физическим лицом), а также что информация о контроле над этим нерезидентом раскрыта налоговым органам РФ.

Вопрос:
Будет ли являться совершение сделки по предоставлению займа юридическим лицом – резидентом РФ в пользу юридического лица – нерезидента нарушением требований Указа Президента РФ № 81 от 01.03.2022?
Подробно
30.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Справка о доходах и суммах налога физического лица  (Приложение №1 к «Форме расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом»), далее – Справка, заполняется согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 15/10/2020 № ЕД-7-11/753@, далее – Порядок.
Согласно п.5.8 Порядка в поле «Сумма вычета» отражается сумма вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе.
Приказом Минфина РФ от 08.06.2020 № 99н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2021 год (на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов)» были введены новые КБК, в частности:
КБК 18210102070011000110 - «Налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), получаемых по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного государства (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)».
На основании пункта 7 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ, далее – Кодекс, в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
При этом доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено статьей 214.1 Кодекса.
Налоговой базой по операциям с ценными бумагами согласно пункту 14 статьи 214.1 Кодекса признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
Приказом ФНС России от 28 сентября 2021г. № ЕД-7-11/845@ были внесены изменения в форму 6-НДФЛ и Справку о доходах и суммах налога физического лица.
В частности, в приложение к указанной Справке были включены изменения в части разделения доходов и вычетов по КБК.
Таким образом, доходы и вычеты, учитываемые в одной налоговой базе, могут относиться к разным КБК.

Вопрос.
Просим дать рекомендации по заполнению Справки  на следующем примере.
Клиент реализовал ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке, за 50 руб. в сентябре, включая полученную от покупателя сумму купона.
Сумма расходов на приобретение этих ценных бумаг составила 180 руб.
В октябре клиент получил купон по облигациям республики Беларусь в размере 20 руб. При этом был удержан и уплачен в бюджет по КБК 1821010207001100011 НДФЛ в сумме 3 руб.
В ноябре клиент получил купон по российским обращающимся  облигациям в размере 30 руб. Был удержан и уплачен в бюджет по КБК 1821010207001100011 НДФЛ в сумме 4 руб.
При определении финансового результата клиента по операциям с ценными бумагами по итогам года  налогооблагаемая база составила  0 рублей (50 + 20 + 30 – 180 = -80 руб.), переплата по налогу составила 7 руб.
Для отражения величины налоговой базы в нулевом размере, необходимо чтобы сумма вычетов была равна сумме полученных доходов. Просим пояснить, каким образом отражать вычеты, полученные от операциям по ценным бумагам, на различные КБК.

Например, предполагаются следующие способы отражения доходов и вычетов в отчетности:
1)    В Приложении к Справке по КБК 18210102010011000110  указать вычет по коду 201 в сумме, превышающей сумму дохода, что противоречит абз.11 п.5.8 Порядка, при этом в разделе по КБК 1821010207001100011 указываются только суммы купонного дохода, сумма вычетов не указывается;
либо
2)    Учесть вычет по коду 201 в Справке по КБК 1821010207001100011 в сумме полученных купонных доходов;
либо
3)    Перенести часть  доходов по купонам, относящимся к КБК 1821010207001100011,  в раздел Справки с КБК 18210102010011000110  с целью сохранения рассчитанной налогооблагаемой базы.
    Каким способом отражения доходов и вычетов следует руководствоваться при заполнении Справки в  годовой отчетной форме 6-НДФЛ при отрицательном финансовом результате операций по реализации ценных бумаг клиента в описанном случае?
Подробно
28.06.2022
Вопрос:

При оформлении платежного поручения на уплату НДФЛ при выплате дохода (код 3023) в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года:
•    по ставке 13 % Банк указывает КБК 182 1 01 02070 01 1000 110;
•    по ставке 15 % Банк указывает КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
Просим подтвердить правильность позиции Банка.
Подробно
27.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Законом № 305-ФЗ с 02.08.2021 года статья 226.1 НК  РФ дополнен пунктом 17 следующего содержания:
«Исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам».
Последние разъяснения Минфина РФ в Письме от 17.02.2022 N 03-04-06/11252 подтверждают отсутствие функций налогового агента при выплате процентных доходов по ценным бумагам, указанным в п. 17 ст. 226.1 НК РФ, налоговым нерезидентам РФ.

Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что с учетом последних разъяснений Минфина РФ налог с данного процентного дохода не удерживается не только при выплате от эмитента, но и при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами физического лица – нерезидента, куда включается данный купонный доход?
Подробно
23.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка открыт корсчет в российских рублях (б.с. 30110) в другом банке-резиденте (Банк Х), не связанном с Банком. В настоящее время счет практически не используется, и Банк поддерживает там незначительные остатки по сравнению с основным ностро счетом в Банке России. При этом по предложению  Банка Х Банк планирует заключить доп. соглашение к договору корреспондентского счета, в соответствии с которым Банку будет выплачиваться доход в виде процентов на ежедневный остаток по Ностро-счету 30110, если величина остатка превысит определённый порог за день (Z млрд. рублей).
При этом в случае снижения остатка за определенный день ниже порогового значения проценты на остаток за этот день не начисляются. Также у Банка отсутствует обязательство по поддержанию минимального остатка на счете.
На данном корсчете Банк предполагает держать существенный остаток, значительно превышающий величину порогового значения (10 х Z млрд. рублей), а также возможны ситуации, при которых расхода средств по нему на протяжении длительного периода времени не будет.
В дополнение к остаткам на корреспондентском счете Банк также размещает на ежедневной основе средства в Банке Х путем заключения сделки овернайт МБК. Размер такого МБК будет приближен к максимально возможному значению с точки зрения выполнения норматива Н6.
Таким образом, по итогам каждого операционного дня у Банка будет как остаток на Ностро счете, значительно превышающий величину порогового значения, так и размещенные кредитные средства в Банке Х.

Вопросы.
В каком размере участвуют в расчете норматива Н6 остатки данного корреспондентского счета:
1.    в размере порогового значения для начисления процентов по корреспондентскому счету (Z млрд. рублей), так как высок риск переквалификации порогового значения в неснижаемый остаток ;
2.    в полном объеме остатка средств на корреспондентском счете (10 x Z млрд. рублей) в связи с высоким риском переквалификации остатка по корреспондентскому счету в размещенный МБК;
3.    не участвуют, то есть нет оснований трактовать остаток иначе, чем высоколиквидные активы в связи с отсутствием препятствий к незамедлительному востребованию денежных средств?
Подробно
21.06.2022
Вопрос:

1.    Правомерно ли  установление доплат до фактического заработка  при расчете отпускных при условии закрепления данной нормы в локальном нормативном акте  Банка «Положение об оплате труда» и в соглашении к трудовому договору сотрудников банка?
2.    В случае правомерности установления доплат:
2.1. расход от данных выплат может быть учтен при расчете налоговой базы по налогу на прибыль?
2.2. возможно  ли учитывать  эти доплаты в дальнейшем при расчете среднего заработка для случаев установленных ТК РФ (отпуск, командировка), а также для исчисления пособия за счет ФСС (оплата дней нетрудоспособности)?
2.3. можно ли данную выплату квалифицировать в качестве иных доходов, отражаемых в сведениях о доходах (Приложение к справке) по коду 4800  «Иные доходы» расчета 6-НДФЛ?
Подробно
20.06.2022
Вопрос:
Вопросы.
1.    В случае утверждения иных критериев:
1.1.    Будут ли они распространяться на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период уже закончился к моменту введения иных критериев?
1.2.    Будут ли они распространяться на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период уже установлен и еще действует на момент введения иных критериев?
1.3.    Будут ли они распространяться только на кредитные договоры заемщиков, по которым переходный период будет установлен с момента введения иных критериев?
2.    Проценты, указанные в части 12 статьи 10:
2.1.    Начисление вышеуказанных процентов необходимо осуществлять на отдельном лицевом счете 47427?
2.2.    По каким символам доходных счетов осуществлять начисление вышеуказанных процентов: они квалифицируются как обязательства заемщика и начисляются по тому же символу, что и проценты, указанные в части 8 и 9 статьи 10 (в отчете о финансовых результатах по символу Раздела 1 «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»?
2.3.    Подлежат ли отражению вышеуказанные проценты в формах отчетности 0409115, 0409303 как обязательства заемщика?
3.    Должен ли банк с момента окончания переходного периода квалифицировать проценты, указанные в части 12, не как обязательство заемщика, а как обязательство Правительства РФ?
4.    Если оставшиеся 30 процентов от начисленной в балансе Банка задолженности по процентам, указанным в части 12, необходимо признать как убыток, то в какой момент:
•    в день окончания переходного периода?
•    в день получения денежных средств в виде возмещения?
5.    Согласно Положению № 446-П: «Процентные доходы и процентные расходы по размещенным и привлеченным средствам начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня».
Согласно части 15: «проценты, начисленные в соответствии с частью 12 настоящей статьи, по окончании переходного периода, а также в случае его прекращения увеличивают сумму основного долга».
Правильно ли Банк понимает, что после включения вышеуказанных процентов в сумму основного долга, на них необходимо начислять проценты по ставке по условиям договора?
Подробно
16.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Наш Банк выплачивает вознаграждение иностранной компании  за предоставленное  неисключительное право пользования  программным обеспечением.
Так как данная услуга  является услугой в электронной форме, иностранная компания самостоятельно уплачивает НДС в бюджет РФ.   Банк перечисляет вознаграждение  иностранной компании с учетом  НДС.
Одновременно, указанные доходы   относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению в Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 309 НК РФ. Банк выполняет функции налогового агента в отношении этих доходов.

Вопросы.
1.    С какой суммы  следует удержать налог на доходы иностранной организации:
- с суммы выплачиваемого дохода за вычетом сумм НДС,
- либо со всей суммы выплачиваемого дохода с учетом НДС?
2.    Какую сумму  следует  указывать в   Налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по строке 040 раздела 3.2 «Сумма дохода  до удержания налога»:
- сумму выплаченного  дохода за вычетом сумм НДС,
- либо всю сумму выплаченного иностранной организации вознаграждения – с учетом НДС?
Подробно
15.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
         Согласно части 22.4 статьи 5 Закона 353-ФЗ (в редакции 444-ФЗ) и части 5 статьи 4 Закона 444-ФЗ при возврате заемщику ранее списанных с его банковского счета (банковских счетов) денежных средств  сумма текущей задолженности заемщика увеличивается на сумму возвращенных денежных средств. Обязательства заемщика по уплате задолженности по договору потребительского кредита (займа) в размере возвращенных по его заявлению денежных средств и начисленных на них процентов в размере, не превышающем размера процентов, установленного договором потребительского кредита (займа), со дня возврата кредитной организацией заемщику денежных средств до дня уплаты заемщиком задолженности по договору потребительского кредита (займа) в размере возвращенных ему кредитной организацией денежных средств должны быть исполнены заемщиком в течение семи календарных дней с даты зачисления возвращенных денежных средств на банковский счет (банковские счета) заемщика. В течение указанного срока задолженность заемщика в размере возвращенных денежных средств и начисленных на них процентов не считается просроченной, на нее не допускается начисление неустойки (штрафа, пеней).
В части 22.5 статьи 5 Закона 353-ФЗ (в редакции 444-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения заемщиком в семидневный срок обязанности по погашению задолженности в размере возвращенных ему денежных средств и начисленных на них процентов такая задолженность признается просроченной со дня, следующего за днем окончания указанного срока.

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при возврате заемщику ранее списанных с его счета денежных средств в погашение задолженности по кредитному договору не учитывается, какая именно задолженность была погашена (проценты, просроченные проценты, комиссии, штрафы, просроченная задолженность по основному долгу, текущая задолженность по основному долгу), и сумма возврата увеличивает текущую задолженность по основному долгу (счет 455хх): то есть фактически выполняется проводка Дт 455хх – Кт 40817?
Подробно
09.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, имеет лицензию на осуществление дилерской деятельности.
Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
По облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. на дату признания купонного дохода выполняются все условия, установленные п. 9 ст. 280, пп. 1 п. 4 ст.284 НК РФ, применяется ставка 15%.
Полагаем необходимым отметить, что возможность раздельного учета расходов по операциям, учитываемым по разным ставкам налога, для профессионального участника рынка ценных бумаг, имеющего общий состав расходов, который в равной степени связан с получением дохода от ценных бумаг, учитываемым по разным ставкам, является оптимальным способом равномерного распределения расходов между налоговыми базами с различными ставками налога на прибыль.

Вопросы.
Имеет ли Банк право уменьшать указанный выше купонный доход, к которому применяется ставка 15%, на свои расходы. При этом, указанный процентный доход по облигациям  является внереализационным доходом.
Если такое право есть, то каким способом Банку осуществить ведение раздельного учета доходов (расходов) по указанным ценным бумагам в целях налога на прибыль? Вправе ли Банк установить раздельный учет доходов (расходов), закрепив данный способ в учетной политике для целей налогового учета?
Возможно ли распределение расходов по видам деятельности пропорционально доле дохода Банка, полученного от конкретного вида деятельности, в суммарном объеме всех доходов с последующим включением затрат в состав расходов, уменьшающих доходы от деятельности, облагаемой по ставке 15%? Выделять расходы, непосредственно связанные с осуществлением деятельности, облагаемой по ставке 15%, возможности нет, так как их нет в принципе, либо они очень незначительные.
В случае если Банк имеет право уменьшать указанный выше процентный доход, к которому применяется ставка 15%, на свои расходы, просим пояснить порядок заполнения листа 04 Декларации по налогу на прибыль, а именно строки 010.
Подробно
07.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1 решения Совета директоров Банка России от 25.03.2022г. установлено, что предварительная оплата или авансовый платеж резидентами (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, российских кредитных организаций, государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ») (далее— резидент) в пользу иностранных юридических лиц и физических лиц (далее — нерезидент), осуществляется в пределах 30 % от суммы обязательств, предусмотренных по каждому контракту (договору) резидента следующего вида: контракты, условиями которых предусмотрено оказание нерезидентом услуг либо выполнение нерезидентов работ, передача им информации, результатом интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.
Пунктом 2 указанного решения установлено, что ограничения пункта 1 не применяются к контрактам (договорам), предусматривающим приобретение определенных этим решением товаров.
Дополнительно Банк считает необходимым отметить, что платежи резидентами производятся в пользу нерезидентов, зарегистрированных на территории государства, не включенного в перечень стран и территорий, совершающих недружественные действия в отношении Российской Федерации.

Вопросы.
1.    В связи с тем, что в решении Совета директоров Банка России не поименованы контракты (договоры) по поставке товаров, означает ли это, что предварительная оплата (авансовый платеж) по таким видам контрактов может производиться резидентами в пользу нерезидентов без ограничений?
2.    В случае, если резидентом заключен контракт с нерезидентом на предоставление этим нерезидентом услуг, но при этом сумма обязательств по контракту не ограничена (контракт без суммы), а оплата оказанных нерезидентом услуг производится резидентом на основании выставленного счета (инвойса), каким образом Банк должен определить сумму обязательств по контракту в целях определения максимальной суммы авансового платежа в размере 30% и в какой период? Следует ли в случае изменения суммы авансового платежа вносить соответствующие изменения в условия контракта?
Подробно
06.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести «продление Лицензии на  программы для ЭВМ» (далее – Лицензии) у иностранного лица, резидента Германии (далее – «Нерезидент Г»). «Нерезидент Г» приобретает данные Лицензии у резидента Японии (далее - «Нерезидент Я») по Сублицензионным соглашениям. В общедоступных источниках имеется информация, что правообладателем программ для ЭВМ является резидент США. Согласно действующим Соглашениям об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с Германией и Японией ставка налога по «роялти» - 0% в случае наличия фактического права на доход иностранной организации.
«Нерезидент Г» зарегистрирован ФНС на территории РФ для целей оказания услуг в электронной форме с присвоением ИНН/КПП, уплачивает НДС в бюджет РФ. К электронным услугам, оказываемым Банку «Нерезидентом Г», в частности, относятся услуги: управление базами данных, поддержка функционирования и настройка конфигурации, резервное копирование данных и аналогичные услуги….

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что «Нерезидент Г» обязан уплатить НДС в бюджет РФ с полученного вознаграждения за «продление Лицензии» от Банка?  
Подробно
02.06.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести «продление Лицензии на программы для ЭВМ» (далее – Лицензии) у иностранного лица, резидента Германии (далее – «Нерезидент Г»). «Нерезидент Г» приобретает данные Лицензии у резидента Японии (далее - «Нерезидент Я») по Сублицензионным соглашениям. В общедоступных источниках имеется информация, что правообладателем программ для ЭВМ является резидент США. Согласно действующим Соглашениям об избежании двойного налогообложения Российской Федерации с Германией и Японией ставка налога по «роялти» - 0% в случае наличия фактического права на доход иностранной организации.
«Нерезидент Г» зарегистрирован ФНС на территории РФ для целей оказания услуг в электронной форме с присвоением ИНН/КПП, уплачивает НДС в бюджет РФ. К электронным услугам, оказываемым Банку «Нерезидентом Г», в частности, относятся услуги: управление базами данных, поддержка функционирования и настройка конфигурации, резервное копирование данных и аналогичные услуги….

Вопрос.
Вправе ли Банк,  в целях применения пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ не удерживать (применить льготу 0%) по налогу с доходов иностранной организации при выплате в адрес  «Нерезидента Г» за «продление Лицензии»  при наличии Документа, подтверждающего фактическое право на доход от «Нерезидента Г», в котором будет сказано, что фактическое право на доход принадлежит «Нерезиденту Я»?
Подробно
31.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
C 01 января 2022 года вступила в силу новая редакция п. 4.1. Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П:
«Недвижимостью, временно неиспользуемой в основной деятельности, признается образующая отдельную группу основных средств инвестиционная недвижимость (часть объекта недвижимости) (земельный участок или здание, либо часть здания, либо и то и другое), удерживаемая собственником либо арендатором в качестве актива в форме права пользования и предназначенная для получения арендных платежей (за исключением платежей по договорам финансовой аренды (лизинга), доходов от прироста стоимости этого земельного участка или здания, либо части здания, либо и того и другого, но не для использования в качестве средств труда при оказании услуг, в административных целях, в целях обеспечения безопасности, защиты окружающей среды, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями, продажа которой в течение 12 месяцев с даты классификации в качестве недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, кредитной организацией не планируется».

Вопрос.
Просим дать пояснения, включается ли с 01 января 2022 года в перечень объектов налогообложения налогом на имущество организаций недвижимость, учитываемая на счетах 61907 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости» и 61908 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости, переданная в аренду".
В случае положительного ответа на первый вопрос, просим пояснить порядок определения налоговой базы по недвижимости (кроме земли), временно неиспользуемой в основной деятельности, учитываемой по справедливой стоимости, в соответствии с п.1 ст. 375 НК РФ.
Подробно
30.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует произвести оплату  «Комиссионного вознаграждения за гарантию» по облигациям  в адрес нерезидента. Нерезидент не осуществляет свою деятельность через постоянное представительство в РФ. Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, страной, в которой находится нерезидент, не заключено.
Комиссионное вознаграждение рассчитывается исходя из непогашенной части облигаций, умноженной на установленный  договором процент из расчета  фактического количества прошедших дней в году (365/366).

Вопрос.
Возникает ли у Банка обязанность согласно ст. 309 НК РФ удержать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
Подробно
27.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
По условиям аккредитива российский банк – эмитент уполномочивает Банк выступить в роли исполняющего банка и осуществить платёж по аккредитиву за счёт собственных средств, предоставив таким образом финансирование. По окончании срока  финансирования российский банк – эмитент осуществляет погашение основного долга и процентов в китайских юанях, указывая, что оплата осуществляется по номеру аккредитива.

Вопрос.
В связи с публикацией Банка России от 06 марта 2022 года, вправе ли российский банк-эмитент аккредитива осуществлять такое погашение в валюте (китайские юани) или о необходимо получение специального разрешения.
Подробно
26.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком в январе 2022г. заключен договор с иностранным специалистом, имеющим статус высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 №115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». В последней декаде марта 2022 г. предполагается направить указанного специалиста в служебную командировку за пределы РФ на срок в пределах 5,5 месяцев.

Вопросы.
Учитывая, что по общим нормам НК специалист еще не приобретет статус налогового резидента РФ, установленного п.2 ст. 207 НК РФ, возникает вопрос,  какая налоговая ставка должна применяться к доходам, связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности, таким как:
1)      сумма среднего заработка, сохраняемого за работником на период  служебной командировки (Письма Минфина от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29401, от 23 мая 2016 г. № 03-04-06/29399 об обложении по ставке НДФЛ 13%, просим подтвердить актуальность);
2)      сумм оплаты  в соответствии с заключенным трудовым договором, аренды жилья  (гостиница или квартира) и коммунальных услуг, услуг проезда на такси, аренды автомобиля и т.п.
Подробно
24.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Банк выдает кредиты индивидуальным предпринимателям.

Вопросы.
1. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах за пользование индивидуальным предпринимателем заемными средствами, если Индивидуальный предприниматель является взаимозависимым лицом по отношению к Банку? Является ли Банк в данном случае налоговым агентом?
2. Возникает ли материальная выгода от экономии на процентах за пользование индивидуальным предпринимателем заемными средствами, если Индивидуальный предприниматель, как физ. лицо, одновременно является сотрудником Банка? Может ли Банк в этом случае удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах из заработной платы?

Описание ситуации 2.
Банк 25.12.2021 года выдал кредит сотруднику на год.  С 28.02.2022 года ставка по выданному сотруднику кредиту меньше 2/3 ключевой ставки, установленной Центральным Банком, соответственно у сотрудника возникает налогооблагаемый доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Согласно пп.7 п.1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства. Например, сотрудник 15.03.2022 года уволился (15 марта последний рабочий день).

Вопрос.
По состоянию на 31.03.22 года Банк должен посчитать материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами за период с 01 по 15 марта 2022 года? Или у физического лица за март 2022 года не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, т. к. на дату фактического получения таких доходов трудовые отношения между займодавцем и заемщиком расторгнуты.
Подробно
23.05.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора банковского счета (далее - Договор) Клиентом и Банком заключено дополнительное соглашение к Договору о поддержании неснижаемого остатка (далее - также Сделка), в соответствии с условиями которого Клиент обязуется поддерживать на своем банковском счете в течение определенного периода времени оговоренный в рамках дополнительного соглашения неснижаемый остаток денежных средств.
Банк, в случае соблюдения Клиентом условий дополнительного соглашения, с периодичностью, установленной Учетной политикой Банка, но не реже, чем на последнее календарное число каждого месяца, начисляет  на сумму неснижаемого остатка на банковском счете Клиента проценты по ставке, предусмотренной дополнительным соглашением к Договору и отражает их в бухгалтерском учете в составе процентных расходов  по соответствующему символу ОФР согласно п.17.4 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» (далее - Положение Банка России № 446-П).

Вопрос.
Просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском учете финансового результата от Сделки в случае необходимости пересчета ранее отраженных в учете процентных расходов по причине досрочного расторжения дополнительного соглашения к Договору о поддержании неснижаемого остатка, в т.ч. в случае, если указанный пересчет необходимо осуществить и в отношении отраженных (на дату пересчета) процентных расходов на счетах финансового результата прошлых лет.
Вправе ли Банк в описываемой выше ситуации руководствоваться требованиями п.6.2 Положения Банка России № 446-П, отражая результат от пересчета процентов в составе операционных доходов Банка?
Подробно
19.05.2022
Вопрос:

Необходимо ли иностранным публичным компаниям раскрывать данные  об абсолютно всех прямых участников, которые владеют акциями такой иностранной компании, в случае, если акции иностранной компании прошли листинг на бирже, включенной в перечень иностранных финансовых посредников (число таких прямых участников может составлять тысячи или десятки тысяч лиц)?
Подробно
17.05.2022
Вопрос:
Ситуация 1.
В феврале  2022 года Банк планирует выплатить доход иностранной компании – резиденту Германии –  оплата за предоставленное неисключительное право  пользования программным обеспечением.
Иностранный контрагент предоставил Банку  Сертификат,  подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве (Свидетельство о резидентстве для целей налоговых послаблений согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения  между федеративной республикой Германия и Российской Федерацией).
Свидетельство выдано  05.10.2021 года.  В Тексте Свидетельства указано, что оно применяется к доходам, момент получения которых (предполагаемый момент получения) – 2022 год.

Вопрос.
Можем ли мы  применить  указанное Свидетельство  для снижения ставки  налогообложения в отношении дохода, выплачиваемого в 2022 г.?
Контракты Банка с этим иностранными контрагентами являются длящимися.  У Банка имеются  Сертификаты  за несколько прошедших налоговых периодов.

Ситуация 2.
В 2021 году Банк выплатил  доход иностранной компании – резиденту Германии.
Иностранный контрагент предоставил Банку  Сертификат,  подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве.
Свидетельство выдано  20.01.2021 г. – до даты выплаты дохода.
В Тексте Свидетельства указано:
оно применяется к доходам, момент получения которых (предполагаемый момент получения) – 2021 год.
Далее в тексте двумя строчками:
Х  Компания (налогоплательщик) является резидентом
Х Компания  (налогоплательщик) являлся резидентом с 01.01.2020 по 31.12.2020

Вопрос.
Можем ли мы применить  указанное Свидетельство  для снижения ставки  налогообложения в отношении дохода, выплачиваемого в 2021 г.?
Контракты Банка с  этим иностранными контрагентами являются длящимися.  У Банка имеются  Сертификаты  за несколько прошедших налоговых периодов
Подробно