Банковский аудит

Вопрос:
Достаточно ли при осуществлении такой выплаты  банку иметь только письмо от контрагента, в котором будет дано распоряжение банку произвести выплату в пользу третьего лица и реквизиты платежа третьего лица?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк по трудовому договору принят гражданин Таджикистана, который получил патент на работу.

Вопросы.
Вправе ли Банк удержанный с его доходов НДФЛ (13%) перечислять в составе ЕНП?
Вправе ли Банк вернуть иностранному гражданину сумму фиксированного авансового платежа по НДФЛ, который он оплатил самостоятельно?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает физическому лицу-наследнику заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности умершего сотрудника.
Выплата делается на основании свидетельства о праве на наследство.

Вопрос.
Просим проконсультировать, какой код вида дохода необходимо указать в платежном поручении.

Вопрос:
Как заполнить уточненную декларацию по НДС для исправления ошибки в разделе 2 декларации - сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом за иностранного поставщика, в двух случаях:
1) в первоначальную декларацию уже был включен лист в отношении данного иностранного поставщика, но требуется исправить сумму налога по строке 060 Раздела 2 декларации;
2) нужно заполнить лист Раздела 2 в отношении данного иностранного поставщика, по которому в первоначальной декларации информация отсутствует.
Правильно ли мы понимаем, что на основании п. 6 ст. 81 НК РФ в уточненную декларацию не нужно включать листы Раздела 2 в отношении остальных налогоплательщиков, предоставленные ранее, в которые не требуется вносить изменения? Абзац 2 п. 6 ст. 81 НК РФ: «..Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, за исключением расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога...».

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком (Заемщиком) заключен Договор о предоставлении субординированного кредита от ХХ.ХХ.2020г. (далее по тексту – Договор).
В соответствии с условиями Договора:
- Кредитор обязуется предоставить Заемщику субординированный кредит в размере ХХХ миллионов долл. США для включения в состав источников дополнительного капитала Заемщика (пункты 1.1, 1.2);
- срок предоставления кредита – 10 лет (пункт 1.3);
- возврат основной суммы кредита и уплата процентов за последний период его использования осуществляется Заемщиком единовременно в день окончания срока, указанного в пункте 1.3 Договора (пункт 2.3);
- Кредитор обязуется не требовать возврата кредита или его части ранее окончания срока, предусмотренного пунктами 1.3 и 6.2 Договора, а также досрочной уплаты процентов и расторжения Договора (подпункт 3.2.2 пункта 3.2);
- Заемщик имеет право досрочно возвратить кредит (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заемщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения № 646-П (подпункт 3.3.2 пункта 3.3);
- Заемщик имеет право досрочно погасить долг по Договору только по инициативе Заемщика и только в случае, если после заключения Договора в нормативные правовые акты Российской Федерации внесены изменения, существо ухудшающие условия Договора для сторон Договора (подпункт 3.3.3 пункта 3.3);
- досрочное погашение долга Заемщиком, предусмотренное подпунктами 3.3.2 и 3.3.3 пункта 3 Договора, осуществляется только после получения согласия Банка России, оформленного в письменном виде в произвольной форме (пункт 3.4);
- срок предоставления кредита, предусмотренный пунктом 1.3 Договора, исчисляется со следующего календарного дня после даты поступления денежных средств на счет Заемщика, указанный в пункте 8 Договора (пункт 6.2);
- без согласования с Банком России, оформленного в письменном виде в произвольной форме, невозможны (пункт 7.4):
досрочный возврат кредита или его части, а также досрочная уплата процентов за пользование кредитом (подпункт 7.4.1);
внесение изменений в Договор (подпункт 7.4.2);
досрочное расторжение Договора (подпункт 7.4.3)
досрочное прекращение обязательств по Договору (подпункт 7.4.4).

Вопрос.
Согласно условиям договора о предоставлении Субординированного кредита, п.3.3.2 пункта 3.3, правильно ли Банк понимает, что строки 14, 15, 16 заполняются следующим образом:
114    Наличие права  досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России     да
115    Первоначальная дата (даты) возможной реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента, условия реализации такого права и сумма выкупа (погашения)    Досрочный возврат кредита (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
116    Последующая дата (даты) реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента    не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
Либо, в строке 14 «Наличие права досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России» ставим значение «Да» в том случае, если у Банка есть отдельное письмо от Банка России о согласовании досрочного выкупа?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк на бирже ММВБ заключает контракты на покупку золота GLDRUB_TOM, которые предусматривают расчеты на следующий рабочий день.

Вопросы.
1.    Возникают ли в налоговом учете Банка доходы (расходы) до момента исполнения сделки, в том числе в части переоценки требований (обязательств) выраженных в драгоценных металлах, установленных нормативными актами Центрального Банка РФ?
2.    Правильно ли Банк понимает, что сделки с драгоценными металлами в целях налогового учета следует квалифицировать в качестве сделок покупки - продажи драгоценных металлов с отсрочкой исполнения?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке имеются открытые счета клиентов, договоры банковского счета, с которыми были расторгнуты по их заявлениям, но остаток денежных средств не возвращен Клиентам.
К таким счетам из налоговых органов после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета поступают инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм недоимки по налогам, пеней и штрафов.
По смыслу пункта 1 статьи 859 ГК РФ и разъяснений пункта 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. В случае получения банком заявления клиента о закрытии счета договор банковского счета следует считать расторгнутым, если иное не следует из указанного заявления, в случае расторжения договора банковского счета клиент в соответствии с пунктом 3 статьи 859 ГК РФ вправе требовать от банка перечисления остатка денежных средств или его выдачи.
В соответствии с пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", наличие неисполненных платежных документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора.
Судебная практика продолжает придерживаться порядка, установленного в уже  утратившей силу Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", что после прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются, за исключением операций по списанию со счета остатка денежных средств, возвращаемого клиенту.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк исполнять инкассовые поручения налоговых органов, поступившие после расторжения с клиентом договора на обслуживание, если на момент их поступления счет Клиента в Банке еще не закрыт?
2.    В случае неисполнения Банком инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, какие последствия могут возникнуть для Банка?
3.    Вправе ли Банк при исполнении инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, по аналогии руководствоваться пунктом  17 "Обзора судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком получены гарантии от материнского Банка, которые предоставлены Банку без вовлечения клиентов (заемщиков) и в рамках отдельного бизнес-процесса; клиенты (заемщики) не несут расходы по выпуску гарантий (предоставлению обеспечения), а информация о предоставлении Банку данных гарантий до клиентов (заемщиков) не доводится, но при этом данные гарантии используются в качестве обеспечения кредитных договоров.

Вопрос.
Необходимо ли Банку направлять сообщения в Бюро кредитных историй по событию 2.4 «Изменились сведения об обеспечении исполнения обязательства» по изменениям в части прекращения действия полученной гарантии/получения новой гарантии/гарантий, полученных Банком от материнского Банка.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее – Кредитор) заключил 25.10.2024 с ООО «Ромашка» (Далее-Заемщик) договор об открытии кредитной линии с лимитом задолженности 100 000,00 руб.
В данном договоре есть следующее условие об оплате комиссии:  За установление и последующее поддержание Лимита Кредитор взимает с Заемщика комиссию в размере 4 500,00 руб. Комиссия вносится Заемщиком  путем перечисления денежных средств на счет, открытый в Банке, в следующем порядке:
Дата уплаты, не позднее:    Сумма платежа, руб.
даты подписания настоящего Договора    1 500,00
01 декабря 2024 года    3 000,00

Комиссия является компенсацией Заемщиком расходов Кредитора по резервированию Кредитором денежных средств для удовлетворения будущих заявок на предоставление кредита, поданных Заемщиком, а также по предоставлению возможности Заемщику в удобное для него время и по его первому требованию получать кредиты частями в пределах установленных Лимита и периода доступности выборки кредитов.
При отсутствии у Заемщика ссудной задолженности на 01 декабря 2024г. по настоящему Договору часть комиссии в размере 3 000,00 копеек не уплачивается.
Комиссия, уплаченная Заемщиком Кредитору (в том числе уплаченная досрочно), не пересчитывается и не возвращается Заемщику. В случае досрочного возврата Заемщиком всей суммы кредитов оставшаяся часть комиссии уплате не подлежит.

Вопрос.
В какой сумме необходимо отразить комиссию (дата заключения договора 25.10.2024) на счетах учета комиссии (Дт47443 Кт47441) 4 500,00 руб. или 1 500 ,00 руб.?
Вариант 1. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 4 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк должен списать 05.11.2024 комиссию в размере 3 000,00 руб. Соответственно делаем Дт47441 Кт47443 на сумму 3 000,00 руб. При этом если на доходы уже была отнесена сумма со счета 47441 больше, чем 1 500,00 руб., то на разницу между 1 500,00 руб. и остатком на счете 47441 делаем проводку Дт70601(12112) Кт47441.
Вариант 2. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 1 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк списывает остаток комиссии на счете  47441 на доходы: Дт47441 Кт70601 (12112). А если досрочного погашения до 01.12.2024 нет, то 01.12.2024 (либо ранее, если Заемщик оплатил комиссию ранее 01.12.2024) отражает комиссию в размере 3 000,00 руб.: Дт47443 Кт47441.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выступает в роли гаранта по независимой гарантии.
Статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее  - ГК РФ) предусмотрено, что обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии прекращается:
уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;
окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;
вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;
по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.
В соответствии с нормами ст. 375 ГК РФ, в случае предъявления по гарантии требования бенефициара, гарант обязан рассмотреть приложенные к нему документы в течение пяти дней со дня, следующего за днем получения требования со всеми приложенными к нему документами, и, если требование признано им надлежащим, произвести платеж.

Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета предоставленной гарантии в случае, если в период между датой предъявления бенефициаром требования по гарантии  и окончанием срока рассмотрения гарантом требования на предмет признания его надлежащим для проведения платежа,  соблюдено условие п.2 ст. 378 ГК РФ (окончание определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Муж приобрел ценные бумаги до развода с женой. Жена получила акции от супруга в результате бракоразводного процесса. Ценные бумаги являются совместно нажитым имуществом. По решению суда ценные бумаги в одинаковых долях поделили между мужем и женой.

Вопрос.
С какого дня для жены распространяется льгота на долгосрочное владение ценными бумагами: с даты зачисления ценных бумаг при покупке мужем или с даты зачисления ценных бумаг на счет депо жены в результате развода?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно договору банковского счета Банк ежемесячно начисляет на остаток по текущему счету проценты в размере 7% годовых. При составлении формы 0409129 в графе 2 подраздела 2.2. Банк проставляет ставку «7».
Но возникают ситуации, когда после начисления процентов, сумма процентов составляет 0,00 руб. Например, если в течение месяца остаток по счету не менялся и составлял 0,50 руб., то сумма по Ведомости начислений составит 0,002 руб., т.е. бухгалтерские проводки по начислению не будут сформированы, поскольку округленная до двух знаков сумма процентов составляет 0,00 руб.

Вопрос.
Какую ставку следует проставлять в  графе 2 подраздела 2.2 – «0,00» или «7»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен бессрочный договор о предоставлении Банку во временное владение и пользование Оборудования (серверов). Срок аренды начинает исчисляться с даты передачи оборудования Арендатору по Акту приемки-передачи оборудования. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до исполнения Сторонами всех своих обязательств по нему.
В условиях договора отсутствует информация по сроку, а также о возможном/планируемом изменении стоимости за весь период действия Договора. Банком принято решение о постановке на учет аренды оборудования на срок 7 лет, при этом аренда признается долгосрочной и подлежит учету по стандартам МСФО 16. В этом случае учет усложнен непредсказуемой стоимостью арендной платы на срок более года.

Вопросы.
1.    От чего отталкиваться при определении срока аренды оборудования для постановки на учет?
2.    Возможно ли признать Договор краткосрочным, учитывая текущую обстановку, а также отсутствие прописанных в Договоре условий по изменению стоимости в будущем?
3.    Нужно ли руководствоваться сроком входящего в комплектацию сервисного пакета на 36 месяцев?
4.    Является ли срок, признанный сроком аренды (7 лет), обоснованным?

Вопрос:
1.    Банк-взыскатель, не получив исполнительный лист, запрашивает выдачу его дубликата. В связи с введением оплаты государственной пошлины за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа и восстановлении срока его предъявления к исполнению, какой символ расходов необходимо использовать в бухучете:
- 48602 (судебные и арбитражные издержки)
- 48413 (налоги и сборы);
- иное?
2.    Правомерно ли отнести данный вид госпошлины на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы, если:
- есть ответ Банку от ФССП, что в материалах исполнительного производства подлинник Исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его Банку отсутствуют;
- сумма не будет возмещена должником?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует выпустить ЦФА на денежное требование. Возможна ситуация, в которой у банка-профессионального участника рынка ценных бумаг в отдельной налоговой базе по операциям, финансовый результат которых учитывается в особом порядке (Лист 05 Налоговой декларации по налогу на прибыль), по итогам налогового периода сформируется убыток за счет включения в отдельную налоговую Базу процентных расходов по выпущенным ЦФА (далее – Убыток).

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при включении Убытка  от операций с ЦФА в общую налоговую базу по налогу на прибыль у Банка нет дополнительных ограничений по его признанию, кроме  50% - процентного по пп. 2.1 статьи 283 НК РФ?

Вопрос:
Описание ситуации.
МФК выпустило ЦФА, удостоверяющие денежные требования. Согласно решению о выпуске ЦФА на всю сумму выпущенных Эмитентом ЦФА начисляется дополнительный доход (далее - Дополнительный доход). Для начисления Дополнительного дохода по выпускаемым ЦФА применяется фиксированная процентная ставка (С) в размере 22,00 (Двадцать две целых ноль сотых) процентов годовых. Периодичность выплаты начисленного Дополнительного дохода по ЦФА: на дату погашения ЦФА (в конце срока).
Согласно условиям договора с Оператором информационной системы, в которой выпускаются ЦФА, МФК за оказанные услуги выплачивает комиссию в размере 1% от объема выпущенных ЦФА.
Согласно учетной политике  расходы на выпуск ЦФА признаются существенными, если составляют 1 % и более от объема выпущенных ЦФА.
При первоначальном признании ставка признана рыночной.

Вопрос.
МФК просит дать консультацию по бухгалтерскому учету выпущенных ЦФА при первоначальном признании, последующем учете и погашении, а также расходов признанных существенными в соответствии с учетной политикой.

Вопрос:
Описание ситуации.
В соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств - для доходов в виде процентов, начисленных по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства (указанный пункт распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024 г.).
Банк имеет на балансе еврооблигации, налогообложение НКД которого должно осуществляться в соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ.
За период с 01.01.2024 г в налоговом учете были отражены суммы НКД по курсу на дату начисления (посл. день месяца), а также суммы курсовой разницы в связи с изменением установленного ЦБ курса.
В бухгалтерском учете НКД начисляется на счет 70601, а переоценка отражается по счетам 70603, 70608.

Вопрос.
В связи с вступлением в силу пп. 14.6 п. 4 ст. 271 с 01.01.2024, должен ли Банк убрать из налогообложения с 01.01.24 не только суммы исчисленного купонного дохода (счет 70601), но и суммы курсовой разницы, учтенные за этот период только по этому НКД (в случае наличия НКД начисленного до 01.01.2024) по счетам 70603 и 70608  и потом отразить уже все в доходах по курсу на дату поступления денежных средств?
Или же убирать только суммы исчисленного НКД (отраженного в б/у на счете 70601), оставив в налоговом учете всю начисленную по этому НКД переоценку с 01.01.24  и так же продолжать ее учитывать до поступления денег, а при поступлении денег отразить в доходах только сумм НКД исчисленного по курсу на последние числа месяцев с 01.01.24 (отраженный в б/у на счете 70601) до даты поступления денег?

Вопрос:
Описание ситуации.
Положениями Закона 259-ФЗ изменена дата признания процентного дохода по иностранным долговым ценным бумагам (еврооблигациям), а именно: по дате поступления денежных средств.
Пп 14.6 п 4 ст 271 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Банком в соответствии с ранее действующей редакцией пп 14.1 п 4 ст 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за 1 кв 2024 признан купонный доход по еврооблигациям.

Вопрос.
Возникает ли у банка обязанность по пересдаче налоговой декларации за 1кв, полугодие текущего года в связи со сторнировкой ранее учтенного купонного дохода, так как это влияет на правильность определения суммы авансов на 4 кв т.г. и 1 кв 2025г, или банк вправе учесть данную корректировку в налоговой базе за 9 месяцев?

Вопрос:
Описание ситуации.
Приглашение эмитента МКПАО «Хэдхантер» делать оферты о приобретении акций дополнительного выпуска, размещенное на сайте Интерфакс-ЦРКИ (14.08.2024 17:28, код сообщeния: 3534368):
- предусматривает способ оплаты: неденежными средствами и денежными средствами,
- содержит сведения об определенной Советом директоров эмитента цене размещения в размере 5 452 рубля за 1 акцию.
https://www.e-disclosure.ru/portal/event.aspx?EventId=jYg-ASqaEbESw4959cVHaLA-B-B&q.

Вопрос.
Как Банку, выступающему в качестве брокера, следует рассчитывать налогооблагаемую базу при совершении операции с оплатой неденежными средствами, указанными в приглашении делать оферту, и как отражать данные сделки в налоговом учете.

Вопрос:
Описание ситуации.
С января по июль 2024г. Банк удерживал налог по ставке 35% с материальной выгоды по кредитам, выданным сотрудникам.
С 08.08.2024г. вступили  в силу поправки, внесенные  п.20 ФЗ-259 в пп.1 п.2 ст. 212 Налогового кодекса РФ. Действия поправок  распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 01.01.2024г.
Мат. выгода была перерасчитана с начала года, и у сотрудников образовался излишне удержанный НДФЛ. Никаких других доходов, налог с которых удерживается по ставке 35%,  в Банке нет.

Вопрос.
Можно вернуть сотрудникам излишне удержанный налог с мат.выгоды за счет уменьшения предстоящих платежей по налогу с зарплаты (ставка 13%, КБК 18210102010011000110)?