Банковский аудит

Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды 1 кв.м. в нежилом помещении для размещения банкомата. Договором установлен срок действия 360 дней при этом договор считается продленным на аналогичный срок, если ни одна из сторон не изъявит желание о его расторжении. Арендная плата составляет 660 рублей в месяц в т.ч. НДС. За период действия договора (без пролонгации) стоимость имущества будет составлять 7 920  рублей.
Банк использует право на освобождение от учета аренды в форме права пользования, если аренда является краткосрочной или объект аренды имеет низкую стоимость.
Согласно ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» Банком установлен стоимостной критерий, в пределах которого арендуемые базовые активы считаются активами с низкой стоимостью, в размере 300 000 рублей.
Вместе  с тем, согласно В8 МСФО 16 «Аренда» освобождение от признания в качестве  аренды в форме права пользования возможны по лишь для самостоятельных объектов, например планшеты и персональные компьютеры, небольшие предметы офисной мебели и телефоны.

Вопрос:
Имеет ли Банк право для договора аренды помещения со стоимостью значительно ниже 300 000 рублей использовать право на освобождение от учета аренды в форме права пользования и учитывать его на расходах по символу 48401 - арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость?

Вопрос:

Описание ситуации.

Банк планирует предлагать своим клиентам-физическим лицам в рамках договоров брокерского обслуживания совершать сделки с драгоценными металлами на ПАО «Московская биржа» (далее – Биржа). Правила осуществления биржевых торгов с драгоценными металлами можно посмотреть здесь https://www.moex.com/PreciousMetals/.

У Банка отсутствует лицензия на совершение сделок с драгоценными металлами, и Банк не имеет права и не планирует осуществлять собственные сделки с драгоценными металлами. Все расчеты по биржевым сделкам клиентов Банка с драгоценными металлами будут осуществляться в рамках лицензии Банка - профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности.

Для осуществления рассматриваемых операций в соответствии с правилами осуществления торгов на Бирже Банк планирует заключить договор с НКО «Национальный Клиринговый Центр» (далее – НКЦ), который определяет взаимоотношения между Сторонами по открытию, ведению и закрытию торгового банковского счета (ТБС) в драгоценных металлах, осуществлению Операций по покупке/продажи драгоценных металлов клиентами Банка в рамках брокерского обслуживания. /образец типового договора с НКЦ прилагаем/

Операции, отражаемые по торговому банковскому счету (ТБС) в НКЦ в рамках биржевых расчетов в драгоценных металлах, Банк планирует учитывать на БС 47404 (П) «Расчеты с биржей». Для учета операций по покупке-продажи драгоценных металлов клиентами  Банк предполагает открыть отдельные лицевые счета на балансовых счетах второго порядка 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами» в драгоценных металлах (золото и серебро). При этом покупка-продажа драгоценных металлов на Московской бирже доступна только за рубли.

 

Вопросы.

1.    Правильно ли мы понимаем, что в номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, должен включаться трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе РФ (Классификатором клиринговых валют), а именно

 

 

с отражением переоценки в порядке, предусмотренном п. 18 Части I Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" ?

2.    Допустимо ли открытие на балансе Банка балансовых счетов в драгоценных металлах при отсутствии у Банка лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами только для учета расчетов с клиентами и Биржей в рамках брокерской деятельности?

В случае неверного понимания подходов к бухгалтерскому учету рассматриваемых операций просим предоставить необходимые разъяснения.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк привлекает депозиты от материнского Банка - резидента Японии (далее - МБ).
Сторонами было принято решение  о пролонгации части сделок начиная с февраля 2022 года. По коротким сделкам в срок окончания сделка пролонгировалась (основной долг без процентов), проценты продолжали учитываться на счете 47426 без перечисления  МБ.
С конца марта стороны договорились  о пролонгации этих сделок с капитализацией процентов.
В 3-м квартале в дату окончания срока при последней пролонгации Банк произвел возврат в МБ сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.

Вопросы.
Какие налоговые последствия могут возникнуть у Банка в отношении сделок пролонгируемых с капитализацией процентов?
Можно ли считать с налоговой точки зрения экономически обоснованными такие сделки и соответственно процентные расходы?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии со статьей 105.1 НК РФ банк определил в качестве взаимозависимых лиц только физические лица.
В соответствии с НК внутрироссийские сделки контролируются при одновременном соблюдении двух критериев:
если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей;
если сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.
При этом, если сделки удовлетворяют указанным выше условиям и при этом удовлетворяют условиям п.4 ст.105.14, то они не являются контролируемыми.
В связи с тем, что взаимозависимыми лицами являются физические лица, то они не могут удовлетворять ни одному критерию из пункта 2 ст. 105.14:
2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
5) утратил силу. - Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ;
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
8) хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем Кодексе - исследовательский корпоративный центр), либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса;
9) хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора;
10) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Вопрос.
Может ли Банк сделать вывод, что пока взаимозависимыми лицами остаются только физические лица, то сделки между ними и Банком в соответствии с действующей редакцией НК никогда не будут удовлетворять критериям пункта 2 статьи 105.14, и сделки с этими физическими лицами можно не отслеживать на соответствие контролируемости сделки?

Вопрос:
Может ли Банк отнести поставочные сделки своп, заключаемые на бирже и вне биржи, по покупке/продаже валюты с датами расчетов TOD/TOM, TOM/SPOT, то есть с датами расчетов не позднее 2-го рабочего дня со дня заключения сделки, к сделкам, не являющимся производными финансовыми инструментами?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является головной организацией банковской группы. Отчетность некоторых организаций банковской группы включается в консолидированную отчетность Банка, а некоторые организации не консолидируются по причине несущественности, либо по причине отсутствия контроля над организацией, не смотря на наличие у банка доли уставного капитала, превышающей 50% уставного капитала компании.
Банк планирует утвердить в учетной политике проведение переоценки долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций по справедливой стоимости с отражением изменения справедливой стоимости через прочий совокупный доход согласно пункту 12.11 ч. I Приложения к Положению N 579-П.
Согласно данному пункту:
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете N 602 "Прочее участие", осуществляется одним из следующих способов:
без проведения последующей переоценки;
по справедливой стоимости.
Также в данном пункте говорится, что «При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в редакции 2014 года…»
Пункт 2.1 Главы 2 указанного выше стандарта гласит, что:
2.1 Настоящий стандарт должен применяться всеми организациями ко всем типам финансовых инструментов, за исключением:
(a) тех долей участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместных предприятиях, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" или МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия". Однако в некоторых случаях МСФО (IFRS) 10, МСФО (IAS) 27 или МСФО (IAS) 28 требуют от организации или разрешают ей осуществлять учет доли участия в дочерней организации, ассоциированной организации или в совместном предприятии в соответствии с некоторыми или всеми требованиями настоящего стандарта.
Также в пункте 25 МСФО (IFRS) 10 указано, что при утрате контроля над дочерней Банк перестает отражать её в консолидированной отчетности и начинает признавать оставшиеся инвестиции по справедливой стоимости.

Вопросы.
1.    Правильно ли понимает Банк, что инвестиция в дочернюю или зависимую компанию отражается в учете по справедливой стоимости только тогда, когда отчетность данной компании не включается в консолидированную отчетность банка?
2.    Если ответ на предыдущий вопрос положительный, то какие бухгалтерские записи должен отразить Банк в бухгалтерском учете, если инвестиция в компанию отражалась по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а в последующем отчетность дочерней компании начала включаться в консолидированную отчетность Банка? И наоборот, когда дочерняя компания изначально включалась в консолидированную отчетность банка, а в последствии перестала включаться, но при этом не утратила статуса дочерней.
3.    Существуют ли на ваш взгляд еще какие-либо факторы (помимо включения отчетности дочерней компании в консолидированную отчетность), влияющие на метод учета инвестиций в дочерние и зависимые компании?

Вопрос:
Является ли перевод со счета юридического лица, открытого в уполномоченном банке, на счет, открытый в банке-нерезиденте,  корреспондентский счет которого открыт в уполномоченном банке, переводом за пределы Российской Федерации? А если валюта перевода – российские рубли?

Вопрос:
Описание ситуации.
Исходя из Письма Минфина РФ от 14.09.2022 № 03-04-06/88989 зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, относят к доходам за налоговый период 2023 года.

Вопросы.
1.    Правильно ли мы при этом понимаем, что при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка) доходы сотрудника за налоговый период 2022 года не будут включать зарплату за декабрь 2022 года, в том числе и аванс за декабрь, выплаченный 26 декабря 2022 года (при выплате аванса НДФЛ не исчислялся и не удерживался)?
2.    Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемом случае ставка НДФЛ по зарплате за декабрь, выплачиваемой в январе 2023,  должна приниматься равной 13% во всех случаях, даже если при выплате зарплаты в декабре за ноябрь 2022 применялась ставка 15%?
3.    В каком налоговом периоде 2022 или 2023 г. следует применить  и отразить в Справке налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные и имущественные) за расчетный месяц декабрь 2022 г., если зарплата за декабрь будет выплачена в январе 2023 г.?

Вопрос:
Описание ситуации.
С сотрудником Банка - гражданином РФ заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном переводе на дистанционную работу (место работы в дополнительном соглашении  не прописано).

Вопросы.
a.       В целях подтверждения статуса налогового резидента существует ли у Банка обязанность запрашивать при каждой выплате вознаграждения какие-либо документы? Если существует - какие?
b.       Если Банку станет известно,  например,  по отметкам в загран.паспорте,  что  такой сотрудник находится и работает  за пределами РФ:
•         Означает ли что вознаграждения, выплаченные Банком, после пересечения границы РФ таким сотрудником являются доходами, полученными от источников за пределами РФ?
•         Будет ли в таком случае Банк являться налоговым агентом в части НДФЛ?
•         Нужно ли  Банку вернуть удержанный и уплаченный  НДФЛ? Если да, то за какой период, с какой даты?
•         Облагается ли страховыми взносами такое вознаграждение (вознаграждение, выплаченное за период с момента пересечения границы РФ)?
c.       В случае если  информация о том, что сотрудник работал за пределами РФ получена  после окончания налогового периода, есть ли необходимость подачи Банком уточнённого расчёта по НДФЛ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком планируется в рамках срочных конверсионных сделок, заключаемых на межбанковском валютном рынке, проведение сделок с расчетами на условиях «split». По сделкам, заключенным на данных условиях, даты исполнения обязательств валюты покупки и валюты продажи не равны, т.е. возникают отсроченные требования. Учёт предполагается отражать на счете 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».
  
Вопросы.
1.    Верно ли предположение банка, что учет данных требований необходимо вести на счете 47408? Если нет, то на каком балансовом счете второго порядка необходимо отражать эти требования?
2.    Необходимо ли создавать резерв на возможные потери по суммам, учитываемым на счете 47408? Если необходимо, то в качестве какого актива классифицируются данные требования – в качестве ссудной задолженности или прочих требований? Какими Положениями ЦБ РФ необходимо руководствоваться – 590-П или 611-П,  и какими пунктами данных Положений? Если классифицируется как ссудная задолженность, то к какой категории данной классификации эти требования относятся: к кредитам, прочим размещенным, размещенным депозитам или иным (просьба указать, какие иные)? На каком балансовом счете второго порядка необходимо вести учет резерва по РСБУ?
3.    Необходимо ли создавать оценочный резерв по данным требованиям и проводить корректировку резерва в соответствии с требованиями МСФО? Если необходимо, то на каких балансовых счетах второго порядка необходимо учитывать корректировку резерва?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно положениям ст.2 Федерального закона от 07.10.2022 №377-ФЗ  «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договора (договорам займа) лицам, призванным на военную службу по мобилизации в вооруженные силы РФ…» в случае гибели или признания  мобилизованного военнослужащего инвалидом 1 группы прекращаются его  обязательства по кредитному договору. Прекращаются в этом случае и обязательства членов семьи военнослужащего в отношении заключенных ими кредитных договоров.

Вопрос.
Что означает «прекращение» задолженности» мобилизованного военнослужащего, признанного инвалидом 1 группы, и  членов  его семьи для целей налога на прибыль?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк открыл корреспондентский счет в иностранном банке.

Вопрос:
Требуется ли в соответствии с Законом 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предоставлять в налоговый орган «Уведомление об открытии счета в банке, расположенном на территории за пределами Российской Федерации»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком принято решение о досрочном погашении субординированного депозита (Договор субординированного депозита между Банком и Вкладчиком заключен в 2016 году). Валюта субординированного депозита – ЕВРО.
В соответствии с условиями договора:
- Банк ежемесячно начисляет и ежеквартально выплачивает проценты на расчетный счет Вкладчика, открытый в Банке.
- Возврат депозита возможен по согласованию с Банком России и не ранее, чем через 5  лет  с даты включения депозита в состав источников дополнительного капитала.  
Вкладчик - юридическое лицо (нерезидент), являющийся резидентом иностранного государства, которое совершает в отношении Российской Федерации недружественные действия.

Вопросы.  
1) Распространяется ли порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», на операции по выплате Банком процентов по субординированному депозиту?  (Сумма процентов, ежеквартально перечисляемая Банком на счет Вкладчика,  не превышает 10 млн. рублей).
2) Должен ли Банк открыть счет типа «С» для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента № 95? (т.е. при возврате депозита на расчетный счет Вкладчика, с последующим переводом денежных средств с расчетного счета  на  счет типа «С» (счет 40827)?

Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2023 г. организации уплачивают налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
ЕНП организаций учитывается налоговыми органами на единых налоговых счетах (ЕНС).
Налоговыми органами рекомендовано организациям произвести инвентаризацию остатков на налоговых счетах в БУ, в том числе сумм переплат на предмет срока действия для зачета или возврата суммы переплаты по налогам.
В случае, если срок превышает 3 года с момента возникновения суммы переплаты, налоговые органы рекомендовали организациям списать с бухгалтерского учета в связи с тем, что эти суммы не будут зачислены на ЕНС.

Вопросы.
Правильно ли понимаем, что
1. Банк может списать с БУ сумму переплаты сроком более 3-х лет на основании перехода с 2023г. на новый порядок учета и оплаты налогов?
2. Какие могут потребоваться документы для осуществления списания?
3. На какой символ счета расходов отнести указанную «старую» переплату?
4. В целях налога на прибыль расход от списания суммы переплаты не включается в налоговую базу и соответственно в декларации по налогу на прибыль не отражается?

Вопрос:

1.    Какой порядок налогообложения доходов в виде процентов, полученных от банков нерезидентов с юрисдикцией Китая и Азербайджана?
2.    Какие документы необходимо запросить у банков - нерезидентов в целях подтверждения удержания 10 % налога при выплате банками процентов, в целях избежания двойного налогообложения?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 4.22 Положения Банка России от 02.10.2017г. № 605–П данное Положение устанавливает порядок отражение в бухгалтерском учете:
1.                      уступки прав требования по кредитным договорам;
2.                      операций по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе),
из чего следует, что порядок отражения в бухгалтерском учете операций уступки прав (требований) по иным договорам (например, договорам корреспондентского счета) данным Положением не регламентирован.
В соответствии с пунктом 4.22.2 Положения Банка России от 02.10.2017г. № 605–П списание сумм основного долга осуществляется по дебету счета № 61214 «Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств» в корреспонденции со счетами по учету:
1.кредитов предоставленных,
2.депозитов размещенных,
3.прочих предоставленных средств,
4.прочих размещенных средств.
Указанный пункт не содержит возможности использовать по кредиту корреспондентские счета Банка в других кредитных организациях – корреспондентах.

Вопрос.
В случае заключения Банком как цедентом договора уступки прав (требования) в отношении денежных средств Банка, находящихся на корреспондентском счете Банка в другой кредитной организации и учтенных на счете № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», правомерно ли будет отразить данную операцию в следующем порядке:
1.    отнесение средств, учтенных на корреспондентском счете, на счет реализации:
Дт счета 61214
Кт счета 30110;
2.    поступление денежных средств от реализации:
Дт счета по учету денежных средств
Кт счета 61214;
3.    финансовый результат от сделки:
Дт счета 61214 Кт счета 70601 (прибыль) или
Дт счета 70606 Кт счета 61214 (убыток);
4.    списание ранее сформированного резерва на возможные потери:
Дт счета 30126
Кт счета 70601;
5.    списание ранее сформированной корректировки резерва на возможные потери до резерва под ожидаемые кредитные убытки:
Дт счета 30129 Кт счета 70601 или
Дт счета 70606 Кт счета 30128.

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк периодически поступают файлы APZ (Решения налогового органа (далее - НО) об отзыве Поручения НО), в которых сумма отзыва меньше суммы документа, находящегося в очереди неисполненных в срок распоряжений.
Согласно ст. 46 п. 4.1 Налогового Кодекса РФ Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации.
Нормами Положения Банка России 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее – Положение Банка России № 762-П), согласно п. 2.13 отзыв распоряжения осуществляется до наступления безотзывности перевода денежных средств.
Отзыв распоряжения, переданного в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету, осуществляется на основании заявления об отзыве в электронном виде или на бумажном носителе, представленного отправителем распоряжения в банк.
Составление отправителем распоряжения заявления об отзыве и выполнение банком процедур его приема к исполнению осуществляются аналогично составлению заявления об акцепте (отказе от акцепта) плательщика и выполнению процедур его приема к исполнению в соответствии с подпунктом 2.9.2 пункта 2.9 Положения № 762-П.

Вопрос:
Принимает ли Банк к исполнению Решения об отзыве Поручения НО, в случае, если сумма, указанная в отзыве, меньше суммы документа, находящегося в очереди неисполненных в срок распоряжений?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 5.1. Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд (далее – ПОС). При этом, признаки однородности ссуд определяются кредитной организацией самостоятельно.
В случае  определения  кредитной организацией  два вида ПОС:
•    если ЗП поступает на счёт в Банке, то ссуда включается в ПОС-1;
•    если ЗП не зачисляется  – в ПОС-2.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк переводить ссуду заёмщика из ПОС-1 в ПОС-2, если в ходе мониторинга ссудной задолженности выявлено несоответствие ссуды признаку однородности (отсутствие зачисления ЗП на счёт, открытый в Банке в течение более 1-го месяца)?
2.    Должен ли Банк в случае перевода ссуды из ПОС-1 в ПОС-2 запрашивать у заёмщика документы о доходах (справки 2-НДФЛ)?
3.    Может ли Банк при отсутствии зачислений ЗП на счета в Банке не исключать ссуду в размере до 1,0 млн. руб. из ПОС-1?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует утилизировать старые компьютеры, ноутбуки и мониторы. Перечисленное оборудование на балансе не числится, т.к. первоначальная стоимость была менее 100 000,00, и отражено в расходах в момент приобретения.

Вопрос.
Какие документы на выбывающее оборудование должна предоставить в банк утилизирующая компания?

Вопрос:
Описание ситуации.
При выпуске субординированного облигационного займа банк привлекает юридического консультанта, выплачивает гос.пошлину за регистрацию, возможны будут и другие услуги, связанные с выпуском.
В соответствии с Положением № 604-П затраты по сделке учитывается на счете 47440:
2.3. Обязательство по оплате затрат по сделке отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»
Кредит счета N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам».
В случае если затраты по сделке осуществляются в валюте, отличной от валюты обязательства, то такие затраты переводятся в валюту обязательства по официальному курсу на дату их осуществления или по кросс-курсу исходя из официальных курсов иностранных валют.
В соответствии с Положением № 579-П данные счета имеют строго прописанную корреспонденцию:
Счет N 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»: «4.76.1. Назначение счета - учет начисленных расходов, связанных с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета отражаются затраты по сделке в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам.
По кредиту счета отражается списание затрат по сделке по договору вклада (депозита), договору на привлечение (размещение) прочих денежных средств, кредитному договору, расходов, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету расходов».
Счет N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам»: «4.76.3. Назначение счетов - учет расчетов по расходам, связанным с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается обязательство по оплате затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету затрат по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам.
По дебету счета отражается перечисление денежных средств в оплату затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету денежных средств».

В нашем случае заключен договор на юридические услуги, по которому предусмотрена предоплата. Договор уже действует. Выпуск облигаций состоится в ноябре.
Банк отразил предоплату по договору на оказание юридических услуг проводками:
Дебет 60314 Кредит 30114 на сумму аванса, т.к. в данном случае затрат еще нет.
Когда банк получит акт выполненных услуг от этой организации, то мы его отразим проводки:
Дебет 47440  Кредит 47442 на всю сумму акта.
Но проводка Дебет 47442 Кредит 30114 будет сделана только на оставшуюся сумму (акт минус оплаченный аванс). Для того, чтобы зачесть предоплату мы должны сделать проводку Дебет 47442 Кредит 60314, что не предполагает  Положением № 579-П.
В дальнейшем затраты по сделке списываются со счета 47440 на счет 70606 двумя способами:
Затраты по сделке, признанные кредитной организацией несущественными, единовременно отражаются на балансовом счете по учету расходов в том месяце, в котором было признанно финансовое обязательство
На балансовом счете по учету расходов затраты по сделке отражаются равномерно, исходя из ожидаемого срока погашения (возврата) финансового обязательства
В нашей УП про существенность затрат по сделке сказано:
Для затрат по сделке для финансового обязательства устанавливается критерий существенности в 5 % от номинальной стоимости финансового обязательства.

Вопросы.
1.    В какой момент нужно делать проводку Дебет 47440 Кредит 47442: когда прошла первая оплата (но разве аванс это затраты?) или когда получили акт (что соответствует экономической сути)? Этот момент принципиален, потому что по 646-П счет 47440 вынимается из расчета капитала. Мы полагаем, что правильно отразили аванс.
2.    Как определяется существенность затрат по сделке: мы должны собрать все затраты по сделке (госпошлина, юр.услуги, прочие услуги), относящиеся к выпуску и соотнести эту сумму к номинальной стоимости облигационного выпуска или существенность определяется по каждой сделке отдельно (определяем существенность величины госпошлины, существенность по договору на юр.услуги, т.е. отдельно каждый договор, который будет заключен)?
3.    Если затраты по сделке будут существенными, то как их относить на расходы, если наш выпуск облигаций бессрочный?