Главная / Консультации

Банковский аудит

calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
30.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.3 ст.3 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее по тексту – Закон № 39-ФЗ) денежные средства, переданные Брокеру клиентами для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, а также денежные средства, полученные Брокером по сделкам (договорам), которые совершены (заключены) Брокером на основании договоров с клиентами, должны находиться на отдельном банковском счете (счетах), открытом (открытых) Брокером в кредитной организации (специальный брокерский счет).
Специальный брокерский счет открывается кредитной организацией непосредственно Брокеру, а не его клиенту. Брокер имеет право открыть один специальный брокерский счет для зачисления денежных средств всех клиентов совокупно. На специальный брокерский счет денежные средства поступают от клиентов с назначением платежа о пополнение брокерского договора (счета) для совершения сделок с ценными бумагами. Таким образом, у Брокера, на специальном брокерском счете находятся денежные средства клиентов с целевым назначением согласно п.3 ст.3 Закона № 39-ФЗ «на покупку ценных бумаг».  
Учет денежных средств на специальном брокерском счете в разрезе каждого клиента, ведется Брокером во внутреннем учете в соответствии с Положением Банка России от 31.01.2017 № 577-П «О правилах ведения внутреннего учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющих брокерскую деятельность, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами» (далее по тексту – Положение № 577-П).
Размер вознаграждения (комиссия брокера, депозитарные услуги, др. услуги) определяется Брокером на основании договоров с клиентами. Брокер удерживает с клиентов начисленное вознаграждение из суммы денежных средств каждого клиента в регистрах внутреннего учета, делая об удержании соответствующую запись. При этом, в момент списания Брокером с клиента вознаграждения в системе внутреннего учета, операций перевода денежных средств клиентов по банковским счетам не происходит. Согласно гл.9 Положения № 577-П Брокер на регулярной основе предоставляет клиенту отчетный документ (отчет брокера), в котором содержится детальная информация об операциях клиента с ценными бумагами, о сумме удержанного Брокером вознаграждения, о входящих и исходящих денежных остатках клиента по договору.  
Далее, после удержания вознаграждения с каждого клиента в системе внутреннего учета и формирования суммы вознаграждения Брокера за период, стандартной процедурой является списание общей (или частичной) суммы вознаграждения Брокера из сумм денежных средств клиентов, хранящихся на специальном брокерском счете, в порядке безакцептного списания. Сумма удержанного вознаграждения с клиентов, физических и юридических лиц переводится Брокером одним платежным поручением со специального брокерского счета на собственный расчетный счет, открытый Брокером в той же кредитной организации. Причем, указанный банковский перевод может относится к любому виду вознаграждения брокера, и к нескольким клиентам любой категории, физическим или юридическим лицам.
При этом с точки зрения банковской операции данная транзакция представляет собой внутренний перевод средств со счета на счет в одной кредитной организации одного юридического лица, самого Брокера. При списании вознаграждения, Брокер не получает денежных средств непосредственно от клиентов, как физических, так и юридических лиц, напрямую с их личных банковских счетов.
Перевод денежных средств в виде вознаграждения, осуществляется сотрудниками Брокера с применением системы «Банк-Клиент», без какого-либо участия или взаимодействия с клиентом физическим лицом.

Вопросы.
Правильно ли понимает Общество, что применение ККТ и предоставление клиенту физическому лицу кассового чека Брокером не требуется, если удержание вознаграждения Брокера за оказанные клиенту физическому лицу услуги осуществляется Брокером безакцептно путем безналичного расчета по перечислению денежных средств со специального брокерского счета на собственный расчетный счет Брокера, владельцем которых он и является?
Подробно
28.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно 507-П пункту2.5.10. Балансовые счета N 30109, 31301, 31302, 31303, 31304, 31305, 31306, 31307, 31308, 31309, 31310, 31501, 31502, 31503, 31504, 31505, 31506, 31507, 31508, 31509, 31702, 31802 включаются:
в состав иных обязательств (за исключением долгосрочных) в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ") (далее - ВЭБ.РФ) по кодам обозначения 301091, 313011, 313021, 313031, 313041, 313051, 313061, 313071, 313081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 313101, 315011, 315021, 315031, 315041, 315051, 315061, 315071, 315081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 317021, 318021, указанным в приложении 2 к настоящему Положению;
в состав долгосрочных иных обязательств в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед ВЭБ.РФ по кодам обозначения 313082 (со сроком привлечения три года), 313091, 315082 (со сроком привлечения три года), 315091, указанным в приложении 2 к настоящему Положению.
У Банка на счёте 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» имеются остатки по учёту обязательств перед государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ». Счёт классифицируется как «бессрочный».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что остаток по счёту 30109 (по которому срок не установлен) необходимо отражать в составе иных обязательств (за исключением долгосрочных).
Подробно
24.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно 507-П пункту2.5.10. Балансовые счета N 30109, 31301, 31302, 31303, 31304, 31305, 31306, 31307, 31308, 31309, 31310, 31501, 31502, 31503, 31504, 31505, 31506, 31507, 31508, 31509, 31702, 31802 включаются:
в состав иных обязательств (за исключением долгосрочных) в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ") (далее - ВЭБ.РФ) по кодам обозначения 301091, 313011, 313021, 313031, 313041, 313051, 313061, 313071, 313081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 313101, 315011, 315021, 315031, 315041, 315051, 315061, 315071, 315081 (со сроком привлечения от одного года до трех лет (кроме обязательств со сроком привлечения три года), 317021, 318021, указанным в приложении 2 к настоящему Положению;
в состав долгосрочных иных обязательств в размере остатков отдельных лицевых счетов по учету обязательств перед ВЭБ.РФ по кодам обозначения 313082 (со сроком привлечения три года), 313091, 315082 (со сроком привлечения три года), 315091, указанным в приложении 2 к настоящему Положению.
У Банка на счёте 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» имеются остатки по учёту обязательств перед государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ». Счёт классифицируется как «бессрочный».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что остаток по счёту 30109 (по которому срок не установлен) необходимо отражать в составе иных обязательств (за исключением долгосрочных).
Подробно
22.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время Банк планирует заключение валютного поставочного форвардного контракта с компанией, являющейся резидентом офшорных зон согласно Приложению 1 к Указанию Банка России от 7 августа 2003 г. N 1317-У «О порядке установления уполномоченными банками корреспондентских отношений с банками-нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (офшорных зонах)».
Согласно пункту 1.2. Указания Банка России от 22 июня 2005г. № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» (далее - Указание Банка России № 1584-У) кредитная организация формирует резерв под финансовые инструменты, являющиеся элементами расчетной базы в соответствии с Положением Банка России от 9 июля 2003 года № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение Банка России № 232-П), контрагентами по которым выступают резиденты офшорных зон.
Согласно п.2.3.1. Указание Банка России № 1584-У по лицевым счетам, открытым на балансовых счетах, на которых учитываются ссуды и (или) финансовые инструменты, резерв формируется в отношении наибольшей из двух величин: остаток на лицевом счете на дату формирования резерва либо среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету (Соб).
Главой 4 Положения Банка России № 232-П было предусмотрено, что элементами расчетной базы резерва на возможные потери по срочным сделкам являются: - по сделкам на покупку - положительная разница между номинальной контрактной стоимостью финансового инструмента и его текущей рыночной стоимостью: - по сделкам на продажу - положительная разница между текущей рыночной стоимостью финансового инструмента и его номинальной контрактной стоимостью.
В настоящее время Положение Банка России № 232-П утратило силу в связи с введением в действие Положения Банка России от 23.10.2017 № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее - Положение Банка России № 611-П), в соответствии с п. 1.1. которого Требования Положение Банка России № 611-П не распространяются на активы, отражаемые в бухгалтерском учете по справедливой стоимости через прибыль или убыток в соответствии с Положением Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». Банк определяет справедливую стоимость производного финансового инструмента на основании Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» с учетом уровня активности рынка для производного финансового инструмента.

Вопросы.
1. Является ли производный финансовый инструмент (валютный поставочный форвардный контракт) заключенный с резидентом офшорных зон субъектом формирования резерва в соответствии с Указанием Банка России №1584-У?
2. Если данные резервы необходимы к формированию, что является базой для создания резерва: положительная справедливая стоимость либо номинал производного финансового инструмента, к которой применяются установленные таблицей п.2.4. Указания Банка России № 1584-У размеры резерва в процентах в зависимости от группы офшорных зон?
3. На каких счетах бухгалтерского учета должны отражаться данные резервы?
4. Необходимо ли нам проводить изменения в учётной политике в связи с началом осуществления данных операций?
Подробно
18.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
При открытии счета клиенту - юридическому лицу банком осуществляется проверка наличия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в соответствии со ст. 76 НК РФ, а также решения о приостановлении операций по счетам по решению таможенного органа в соответствии со ст. 77 Закона № 289-ФЗ (ред. от 28.11.2018).

Вопрос.
Какие иные законодательно установленные обязательные контроли клиентов - юридических лиц необходимо провести банку при открытии счета?
Подробно
16.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк обеспечивает всех сотрудников, прошедших испытательный срок, полисами ДМС. Некоторым сотрудникам, находящимся на руководящих должностях, Банк планирует оплачивать/возмещать расходы за медицинское обслуживание, оплату лекарственных препаратов которое не покрывается полисом ДМС.

Вопросы.
1. Будет ли указанная оплата/возмещение, являться доходом в натуральной форме?
2. Нужно ли прописывать условия оплаты/возмещения во внутренних нормативных документах, трудовых договорах?
3. В составе, каких расходов следует учитывать данную оплату/возмещение?
4. Какие необходимы подтверждающие документы на данную оплату/возмещение, для признания расходов?
5. Подлежит ли обложению НДФЛ и страховыми взносами указанная оплата/возмещение?
6. При каких условиях указанная оплата/возмещение будет понижать базу для расчета налога на прибыль?
Подробно
14.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2007 году Банк приобрел права требования с премией, составляющей 1.7 – 1.8 %%. До 2019 года списание премии проводилось пропорционально суммам, поступающим в погашение основного долга.

Вопрос.
Правомерно ли списать единовременно оставшуюся сумму премии на расходы Банка как несущественную?
Подробно
10.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Общество производит пополнение кассы путем снятия сотрудником денежных средств с расчетного счета по чеку и последующего внесения в тот же день наличных средств в кассу организации. Операция пополнения расчетного счета организации за счет наличных средств из кассы осуществляется аналогичным образом – сотрудник получает денежные средства в кассе организации и в тот же день вносит их на счет в банке.

Вопрос.
Какой из нижеперечисленных вариантов отражения данных операций в бухгалтерском учете является корректным с учетом Разъяснений Банка России от 20.12.2017г., в которых Банк России разъясняет порядок учета операций пополнения касс, совершаемых микрофинансовой организацией с использованием корпоративных карт:
Вариант 1
1.1. Пополнение кассы:
Дебет счета 20202 «Касса организации»
Кредит счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
1.2. Пополнение расчетного счета:
Дебет счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета 20202 «Касса организации»

Вариант 2
2.1. Пополнение кассы:
списание наличных денежных средств с расчетного счета
Дебет счета 20209 «Денежные средства в пути»
Кредит счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
зачисление наличных денежных средств в кассу
Дебет счета 20202 «Касса организации»
Кредит счета 20209 «Денежные средства в пути»
2.2. Пополнение расчетного счета:
Выдача денежных средств из кассы
Дебет счета 20209 «Денежные средства в пути»
Кредит счета 20202 «Касса организации»
Зачисление денежных средств на расчетный счет
Дебет счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета 20209 «Денежные средства в пути»

Вариант 3
3.1. Пополнение кассы:
списание наличных денежных средств с расчетного счета
Дебет счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»
Кредит счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
зачисление наличных денежных средств кассу
Дебет счета 20202 «Касса организации»
Кредит счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»
3.2. Пополнение расчетного счета:
Выдача денежных средств из кассы
Дебет счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»
Кредит счета 20202 «Касса организации»
Зачисление денежных средств на расчетный счет
Дебет счета 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»
Кредит счета 60308 «Расчеты с работникам по подотчетным суммам»

Какой порядок документооборота следует применять при использовании варианта  2 или 3?

Подробно
08.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги, облагаемые НДС, физическим лицам. По операциям, совершенным  в течение календарного месяца, Банк составляет суммарный счет-фактуру, который регистрирует в книге продаж с указанием кода  вида операции  - 26.

Вопрос.
Какой код вида операций следует указывать в случае составления  корректировочного счета-фактуры по таким операциям в связи с  уменьшением стоимости и объема предоставленных услуг,  при регистрации корректировочного счета-фактуры в книге покупок– 26 или 18?
Подробно
04.10.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В отличие от общего порядка банки, применяющие  норму пункта 5 статьи 170 НК РФ, уплачивают НДС в бюджет по операциям, облагаемым НДС, только по мере получения оплаты.
Если банк получает предоплату, то он включает ее в налоговую базу по НДС в момент получения (выставляется авансовый счет-фактура, который регистрируется в книге продаж в периоде получения предоплаты). При этом в дальнейшем у банка не возникает обязанности по уплате НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Поэтому такими банками не применяются нормы пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 НК РФ о вычетах налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), при их отгрузке. Учитывая изложенное, банки, применяющие особый порядок исчисления НДС, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ, счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет этой оплаты (частичной оплаты) не регистрируют в книге покупок (Письма Минфина России от 12.09.2017 № 03-07-05/58703, от 20.05.2015 № 03-07-05/28920, от 22.11.2012 № 03-07-05/57).

Вопросы.
1.    После того как Банк получил предоплату и выставил авансовый счет-фактуру, который зарегистрировал в книге продаж (в периоде получения предоплаты), должен ли Банк выставлять счет-фактуру покупателю на день отгрузки товара, учитывая, что у Банка не возникает  обязанности по уплате НДС, т.е. такой счет-фактура не подлежит регистрации в книге продаж?  
2.    Каковы последствия, если Банк выставил покупателю такой счет-фактуру (на день отгрузки товара)?
Подробно
02.10.2019
Вопрос:
Вопрос.
Вправе ли банк в соответствии с законодательством Российской Федерации принимать к исполнению копии клиентских документов, полученных по факсу и электронной почте, с последующим предоставлением оригинала, а именно:
1)    кассовые документы (чек, заявление на снятие валюты);
2)    платежные поручения (в том числе, сводные) в валюте РФ, реестр для зачислений денежных средств на счета сотрудников организаций в рамках зарплатного проекта, поручение на перевод в иностранной валюте;
3)    договоры, дополнительные соглашения и т.п.?
Подробно
30.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
28.04.2019г. Банк получил документы от Клиента – представительства иностранного юридического лица о снятии с учета в налоговых органах, а также о прекращении действия аккредитации на территории Российской Федерации с 01.04.2019г.
Информация Федеральной налоговой службы в разделе «Открытые и общедоступные сведения ЕГРН об иностранных организациях» по Клиенту имеет статус «Снят с учета».
Информация реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц осталась неизменна, и Клиент числится как «существующий».
Банк имеет 2 счета Клиента (рублевый и евро), которые не были закрыты до прекращения действия аккредитации Клиента.
Иностранное юридическое лицо хочет перевести денежные средства со счета своего представительства на свои счета за рубеж.  

Вопросы.
1. Вправе ли Банк, принимая во внимание полученную от Клиента информацию о прекращении действия аккредитации представительства, а также снятия с учета, перевести денежные средства на специальный счет Банка «до выяснения»?
2. На основании каких документов от иностранного юридического лица Банк вправе осуществить перечисление данных денежных средств со специального счета Банка «до выяснения» на счета иностранного юридического лица за рубеж?
3. Правильно ли Банк понимает, что для перечисления денежных средств иностранному юридическому лицу необходимо получить ИНН для целей в т.ч. идентификации Клиента?
Подробно
26.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Решение о ликвидации организации принято единственным участником в мае 2018 года, после этого запущен процесс ликвидации, и в марте 2019 года принято решение о принятии ликвидационного баланса и регистрации заявления о ликвидации организации в ИФНС.  
Согласно ст. 265 п.2 пп.8 НК РФ, с 2019 года, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде у налогоплательщика - участника (пайщика) организации в результате ее ликвидации. Убыток определяется на дату ликвидации организации, как разница между доходами в виде рыночной цены полученного имущества и фактически оплаченной налогоплательщиком стоимости доли (пая).
В уставный капитал организации, вносилась часть суммы денежными средствами  и часть суммы в виде земельных участков, которые в последствии  организацией были переданы государству.
Возврат средств будет произведен (примерно) в размере 10% от общей суммы взноса в уставный капитал (только денежные средства).

Вопросы.
1.    Какая дата будет являться датой ликвидации организации – дата принятия решения о принятии ликвидационного баланса, дата подачи заявления в ИФНС или дата регистрации факта ликвидации организации в ЕГРЮЛ?
2.    Какую сумму убытка можно будет принять как внереализационный расход:  всю сумму убытка (разница между суммой возвращенной участнику и суммой переданных в УК денежных средств и стоимостью переданных земельных участков), или только как разницу между полученными денежными средствами и внесенными денежными средствами.
Подробно
24.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Из буквального толкования пункта 12 статьи 76 НК РФ следует, что запрет на открытие счета связан со случаями приостановления расходных операций по счету, предусмотренными статьей 76 НК РФ:
-  приостановление всех расходных операций;
- приостановление расходных операций в пределах суммы.
Определяющим фактором для обязательного применения банками данного пункта является наличие самого решения налогового органа о приостановлении операций, при наличии такого решения Банк не вправе открывать счет, вклад, депозит.
При наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - организации на определенную сумму, юридическое лицо не вправе совершать расходные операции только в пределах данной суммы.

Вопросы.
1.    Банк имеет генеральные депозитные договоры. Необходимо ли проверять посредством интернет-сервиса «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов», который размещается на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» о наличии решений о приостановлении операций по счетам юридического лица:
- до заключения генерального депозитного договора или
- при открытии депозитного счета по такому генеральному депозитному договору или
- в обоих выше обозначенных случаях?
2.    В Банке открыт депозит до востребования и ставка по нему меняется каждый день. Есть ли у Банка обязанность проверять наличие решений о приостановлении операций по счетам юридического лица каждый раз при изменении ставки?
Подробно
20.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Федеральным законом № 32-ФЗ  головные кредитные организации банковских групп, головные организации банковских холдингов, являющиеся организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, разрабатывают и утверждают целевые правила внутреннего контроля в соответствии с требованиями Федерального закона № 115-ФЗ .
Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, которые являются участниками одной банковской группы или одного банковского холдинга, для целей идентификации клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца, обновления информации о них и установления сведений в соответствии с подпунктами 1 и 5 пункта 1 статьи 7.3 Федерального закона № 115-ФЗ вправе осуществлять обмен полученными ими в указанных целях в соответствии с Федеральным законом № 115-ФЗ информацией и документами и их использование в порядке, установленном целевыми правилами внутреннего контроля при одновременном соблюдении ряда установленных условий.

Вопрос.
Следует ли Банку разрабатывать целевые правилами внутреннего контроля по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения в случае, если в рамках осуществления процедур по исполнению требований Федерального закона № 115-ФЗ взаимодействие участников банковской группы, банковского холдинга, головной кредитной организацией которой является Банк, в части обмена информацией по идентификации клиентов не предполагается?
Подробно
18.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, владелец приобретенных эмиссионных облигаций, планирует подтвердить оферту на выкуп ценных бумаг, предложенную эмитентом ранее срока погашения этой бумаги. Подтверждение банка оформляется уведомлением на участие в корпоративном действии. С момента подачи такого уведомления депозитарий блокирует бумаги.
При этом возможны следующие варианты оферты:
а) эмитентом предложена цена и дата выкупа;
б) эмитентом предложена цена, но точно не определена дата выкупа;
в) эмитентом определена дата выкупа, но предложенная цена может измениться.

Вопросы.
1. Подлежит ли такая оферта (варианты а, б и в) бухгалтерскому  учету на разделе Г в дату уведомления Банком эмитента или нет?
2. Если да, то по какой справедливой стоимости осуществлять переоценку: ПФИ с базовым активом в виде этой бумаги. Нужно ли отдельно осуществлять переоценку этой бумаги на счетах учета переоценки ценных бумаг (раздел 5 баланса) и по какой стоимости?
3. Если нет, то по какой справедливой стоимости осуществлять переоценку этой ценной бумаги (раздел 5 баланса) по цене сделки или по рыночной в соответствии с утвержденной методикой, например, на конец месяца? Если по цене сделки, то в какой момент?

Подробно
16.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 ст. 76 НК РФ, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума).

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк открывать счета, вклады, депозиты юридическому лицу, если при проверке посредством интернет-сервиса «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов», который размещается на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», имеются решения о приостановлении операций по счетам данного юридического лица на определенную сумму в любой кредитной организации?
2.    Правильно ли Банк понимает, что при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации на определенную сумму,  юридическое лицо не вправе совершать расходные операции только в рамках данной суммы?
Подробно
12.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком с клиентами заключаются договоры банковского вклада, предусматривающие  возможность пролонгации договора. Пунктом договора определены следующие условия:
«Если Вкладчик не востребовал Сумму вклада в день окончания Срока вклада, это является поручением Банку разместить Сумму вклада на тот же срок на условиях и под процентную ставку, действующие в Банке по данному виду Вклада на момент принятия Вклада на новый срок. Банк не позднее следующего рабочего дня с момента истечения Срока вклада, размещает Сумму вклада на новый срок на условиях и под процентную ставку, действующие в Банке по данному виду Вклада на момент принятия Вклада на новый срок. При этом Договор будет считаться автоматически продленным, а Вклад размещенным на новый срок. Количество пролонгаций не ограничено».

Вопрос.
В связи с изложенным, просим разъяснить, если договор депозитного вклада со сроком привлечения 90 дней первоначально учитывался на балансовом счете 42303 и в последний день договор пролонгирован на тот же срок - 90 дней, правомерно ли  осуществлять  учет пролонгированного на новый срок вклада без изменения номера счета и переноса остатков средств с б/сч 42303 на б/сч 42304?
Подробно
10.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В Положении № 465-П пунктами 1.3.3 - 1.3.5 определено следующее:
1.3.3. Обязательства по выплате вознаграждений работникам возникают в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, а также локальными нормативными актами и иными внутренними документами кредитной организации, трудовыми и (или) коллективными договорами.
1.3.5 .... Обязательства по выплате долгосрочных вознаграждений работникам, а также корректировки ранее признанных кредитной организацией указанных обязательств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего дня каждого квартала отчетного периода либо в соответствии с Указанием Банка России № 3054-У в качестве событий после отчетной даты.

Вопросы.
1.    В какой момент следует отразить в балансе обязательство по выплате долгосрочного вознаграждения работнику - в конце квартала, как указано в Положении?
2. Какую сумму мы должны отразить в конце квартала - всю переменную часть в полном объеме относительно начисленной зар.платы (например, разбивка 60% постоянная и 40% переменная часть) или можем применить расчет по утвержденной в Банке методике, учитывающей фин. показатели банка и коэффициенты участия (результативность) сотрудника и отразить только ту величину переменной части. которая получится по нашему расчету?
Например, утверждено, что бонус всем сотрудникам, принимающим риски, не может превышать планку 10% от прибыли (чистой прибыли) банка. Можно ли это ограничительное условие использовать при ежеквартальном отражении (корректировке) отсроченного вознаграждения?
Подробно
06.09.2019
Вопрос:

Описание ситуации.

У клиента Банка по Договору доверительного управления активами при погашении купонного дохода по облигациям были определены доходы и уплачен НДФЛ (ст.214.1 НК РФ): 

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

07.02.2018

1011

14 122,40

0

1 836

25.04.2018

1011

12 879,30

0

1 674

03.05.2018

1011

17 731,74

0

2 305

08.08.2018

1011

14 122,40

0

1 836

Итого за 9 месяцев 2018

58 855,84

0

7 651

Также в течение первых трех кварталов 2018 по дивидендам был получен доход и перечислен удержанный НДФЛ:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

23.03.2018

1010

7 518

0

977

26.06.2018

1010

5 415

0

704

01.08.2018

1010

8 664

0

1126

03.08.2018

1010

45 515,12

0

5917

Итого за 9 месяцев 2018

67 112,12

0

8724

Согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ в каждом отчетном квартале в 1-ом и 2-ом разделе были внесены соответствующие записи.

 

В 4 квартале 2018, клиенту также был выплачен купонный доход:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

24.10.2018

1011

12 633,98

0

1 643

 

В январе 2019 определился результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, в 2018 и произведен возврат излишне удержанного НДФЛ согласно личному заявлению клиента:

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Код вычета

Сумма предоставленного вычета (затраты), 

руб.

Налоговая база за 2018

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

Сумма

НДФЛ возвращенного клиенту,  руб.

1010

67 112,12

 

 

67 112,12

8 724

 

1011

71 489,82

 

 

71 489,82

9 294

 

1530

5 118 141,18

201

5 416 974,98

0

-9 294

 

Итог

5 189 631,00

 

5 189 631,00

0

 

9 294

 

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и сумма излишне удержанного НДФЛ определена согласно правилу, что доходы и НДФЛ по операциям с ценными бумагами по кодам дохода 1011 и 1530 определяются отдельно от доходов и НДФЛ по коду 1010 дивидендам.

 

Вопрос.

Как правильно отразить указанные данные в 1-ом и 2-ом разделе формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 при отсутствии возможности показать весь налоговый вычет по коду 201 в рамках 4-го квартала 2018, а для правильности расчета НДФЛ это необходимо?

Подробно
04.09.2019
Вопрос:

Описание ситуации.

У клиента Банка по Договору доверительного управления активами при погашении купонного дохода по облигациям были определены доходы и уплачен НДФЛ (ст.214.1 НК РФ): 

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

07.02.2018

1011

14 122,40

0

1 836

25.04.2018

1011

12 879,30

0

1 674

03.05.2018

1011

17 731,74

0

2 305

08.08.2018

1011

14 122,40

0

1 836

Итого за 9 месяцев 2018

58 855,84

0

7 651

Также в течение первых трех кварталов 2018 по дивидендам был получен доход и перечислен удержанный НДФЛ:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Сумма предоставленного вычета  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного, руб.

23.03.2018

1010

7 518

0

977

26.06.2018

1010

5 415

0

704

01.08.2018

1010

8 664

0

1126

03.08.2018

1010

45 515,12

0

5917

Итого за 9 месяцев 2018

67 112,12

0

8724

Согласно Порядку заполнения формы 6-НДФЛ в каждом отчетном квартале в 1-ом и 2-ом разделе были внесены соответствующие записи.

 

В 4 квартале 2018, клиенту также был выплачен купонный доход:

Дата получения дохода и удержания НДФЛ

Код дохода

Сумма дохода, руб. коп.

Сумма предоставленного вычета,  руб.

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

24.10.2018

1011

12 633,98

0

1 643

 

В январе 2019 определился результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, в 2018 и произведен возврат излишне удержанного НДФЛ согласно личному заявлению клиента:

Код дохода

Сумма дохода,  руб. коп.

Код вычета

Сумма предоставленного вычета (затраты), 

руб.

Налоговая база за 2018

Сумма НДФЛ исчисленного и удержанного,  руб.

Сумма

НДФЛ возвращенного клиенту,  руб.

1010

67 112,12

 

 

67 112,12

8 724

 

1011

71 489,82

 

 

71 489,82

9 294

 

1530

5 118 141,18

201

5 416 974,98

0

-9 294

 

Итог

5 189 631,00

 

5 189 631,00

0

 

9 294

 

Налоговая база по операциям с ценными бумагами и сумма излишне удержанного НДФЛ определена согласно правилу, что доходы и НДФЛ по операциям с ценными бумагами по кодам дохода 1011 и 1530 определяются отдельно от доходов и НДФЛ по коду 1010 дивидендам.

 

Вопрос.

Возможно ли код дохода 1011 заменить на код дохода 1530 для правильного применения налогового вычета по коду 201 в целях корректного оформления справки 2-НДФЛ?

Подробно
02.09.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке на момент получения базовой лицензии имеются в наличии ценные бумаги, находящиеся в собственности Банка. Перед приобретением ценных бумаг коллегиальным исполнительным органом Банка по каждому выпуску ценной бумаги определялась цель приобретения: удерживаемые до погашения или предназначенные для продажи в долгосрочной перспективе.
В соответствии с Указанием Банка России от 27 ноября 2018 № 4979-У «О требованиях к ценным бумагам, с которыми банки с базовой лицензией вправе совершать операции и сделки при осуществлении деятельности на рынке ценных бумаг» банк с базовой лицензией вправе совершать операции и сделки с ценными бумагами, приобретенными (полученными) банком до получения статуса банка с базовой лицензией и находящиеся в его собственности, которые не включены в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов, в капитале которого участвует Банк России, (в течение одного года с даты получения статуса банка с базовой лицензией).
Ценные бумаги, входящие в портфель Банка, не включены в котировальный список первого (высшего) уровня организатора торгов.

Вопросы:
1.    В связи с определением в Указании от 27.11.2018 № 4979-У срока, в течение которого банк с базовой лицензией вправе осуществлять операции и сделки с ценными бумагами, должен ли Банк отнести все ценные бумаги, находящиеся в его портфеле, приобретенные ранее с целями (удерживаемые до погашения и для продажи в долгосрочной перспективе) к ценным бумагам, предназначенным для продажи в  краткосрочной перспективе и, в этой связи, исключить указанные ценные бумаги из расчета кредитного риска с включением их в расчет рыночного риска в целях осуществления расчета нормативов достаточности капитала Банка?
2.    Должно ли быть решение коллегиального исполнительного органа Банка об определении указанных ценных бумаг, как предназначенных для продажи в краткосрочной перспективе, в связи с тем, что при приобретении Банк определял другие цели их приобретения?
Подробно
30.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и переводов его электронных денежных средств в банке, а также по счетам лиц, указанных в п. 11 ст. 76 НК РФ, банки не вправе открывать этой организации и этим лицам счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума).

Вопросы.
1.    В какой момент банк обязан проверить наличие решений о приостановлении?
2.    Возможно ли осуществлять проверку после открытия счета?
3.    Должен ли банк при обнаружении наличия решения о приостановлении по счетам клиента-юридического лица после ошибочного открытия депозитного счета осуществлять возврат привлеченных денежных средств? Просим описать возможные действия банка в подобной ситуации.
Подробно
28.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с исполнением Постановления Правительства РФ от 16.06.2018г. №  693 «О реализации международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий)»  банком поставлена задача обновить информацию по месту рождения клиентов физических лиц - нерезидентов согласно предоставленным анкетам для направления информации в ФНС России.
Наряду с вышесказанным, в рамках Положения № 311-П с 01.07.2014г. банком направлялись сообщения об открытии/закрытии/изменении реквизитов счета физических лиц-нерезидентов с местом рождения согласно указанному в паспорте иностранного гражданина месту регистрации.

Вопросы.
Необходимо ли банку направлять корректирующее сообщение в ФНС в случае изменения данных в части «Места жительства» клиента физического лица-нерезидента?
Подробно
26.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению ЦБ РФ от 27 февраля 2017г. № 579-П банком производится выбор балансового счета при открытии лицевых счетов клиенту - юридическому лицу в банке. Выбор балансового счета юридического лица основывается на сведениях о владельце(ах) счета, виде деятельности организации (анализе).

Вопрос.
Какими критериями следует руководствоваться в целях отнесения клиента - юридического лица к группе финансовых/коммерческих и прочих организаций по виду деятельности, владельцу(ам) счета (просьба учесть балансовые группы юридических лиц по счетам второго порядка из счетов первого порядка 405, 406, 407, 408 согласно 579-П, Глава А).
Подробно
22.08.2019
Вопрос:
Вопрос.
Банк просит проконсультировать по вопросу необходимости переоткрытия счета клиенту - юридическому лицу в случае выявления банком информации об изменении вида деятельности, влекущего за собой смену балансового счета клиента?
Подробно
20.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с физическим лицом (далее - ФЛ) по оказанию им услуг предоставления аренды жилого помещения для иностранных сотрудников Банка. ФЛ предоставило Банку выписку из портала Интернет-услуг, где ФЛ зарегистрирована, как самозанятая гражданка. Для отнесения затрат по аренде помещения в целях уменьшения налога на прибыль, ФЛ обязано предоставить Банку чек. Согласно частям 4 – 6 статьи 14 Закона N 422-ФЗ чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В чеке должен быть указан, в частности, уникальный идентификационный номер чека - номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования. Чек, сформированный налогоплательщиком налога на профессиональный доход (далее - НПД) (продавцом, исполнителем) является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы налога на прибыль (Письмо ФНС России от 20 февраля 2019 г. N СД-4-3/2899@)
В соответствии с частью 3 статьи 14 Закона N 422-ФЗ чек должен быть сформирован налогоплательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

Вопросы.
1. Необходимо ли предоставление чека Банку с использованием ККТ или без него?
2. Какая необходимая информация должна содержаться в чеке?
3. Может ли Банк отнести на расходы в уменьшение налога на прибыль сумму арендной платы при наличии Акта выполненных работ, но без предоставленного чека?

Подробно
16.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить ГПД с нерезидентом - гражданином Белоруссии. Предполагается, что сотрудник будет работать дистанционно.

Вопросы.
Верно ли мнение Банка, что
1.    Банк является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц с применением ставки налога 13 %?
2.    Банку следует начислять страховые взносы в части ПФ и ФОМС?

Подробно
14.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с условиями «Программы по изучению английского языка», организация компенсирует работнику затраты на обучение в пределах суммы, установленной Приказом. Участие сотрудника в этой программе предварительно согласовывается с руководством организации при условии, что обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника, направлено на потенциальное расширение его профессиональных обязанностей и, прежде всего, учитывает интересы организации.
Сотруднику предоставляется право самостоятельно выбирать образовательную организацию, при условии, что у организации имеется лицензия на преподавательскую деятельность. Сотрудник сам заключает договор и производит оплату образовательных услуг. После успешного окончания обучения, сотрудник подает заявку на возмещение расходов (в пределах установленного лимита) и предъявляет следующие документы:
- Заявление на компенсацию;
- Копию сертификата об успешном прохождении курса;
- Договор с образовательной организацией;
- Копию лицензии образовательной организации;
- Документы, подтверждающие оплату.

Вопрос.
Какой порядок налогообложения данной выплаты НДФЛ и  страховыми взносами?

Подробно
12.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с условиями «Программы по изучению английского языка», организация компенсирует работнику затраты на обучение в пределах суммы, установленной Приказом. Участие сотрудника в этой программе предварительно согласовывается с руководством организации при условии, что обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника, направлено на потенциальное расширение его профессиональных обязанностей и, прежде всего, учитывает интересы организации.
Сотруднику предоставляется право самостоятельно выбирать образовательную организацию, при условии, что у организации имеется лицензия на преподавательскую деятельность. Сотрудник сам заключает договор и производит оплату образовательных услуг. После успешного окончания обучения, сотрудник подает заявку на возмещение расходов (в пределах установленного лимита) и предъявляет следующие документы:
- Заявление на компенсацию;
- Копию сертификата об успешном прохождении курса;
- Договор с образовательной организацией;
- Копию лицензии образовательной организации;
- Документы, подтверждающие оплату.

Вопросы.
Может ли организация признать компенсацию стоимости обучения английскому языку в расходах на обучение сотрудников при исчислении налога на прибыль?
Подробно
08.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Общество, как доверительный управляющий (ДУ), приобретает в инвестиционный портфель учредителя управления – физического лица облигации иностранных эмитентов, еврооблигации.
По указанным еврооблигациям ДУ получает на расчетный счет доверительного управляющего купоны. Купоны выплачиваются российским депозитарием (НКО НРД), который в свою очередь получает купоны из иностранного депозитария. В силу п.1 и п.2 ст.226.1 депозитарий не является налоговым агентом, поэтому купоны приходят на счет ДУ в полной сумме, без удержания налога российским депозитарием.
Купоны реинвестируются ДУ в портфель клиента-физического лица для дальнейшего извлечения дохода в рамках избранной инвестиционной стратегии по договору.
Купоны не выплачиваются клиенту-физическому лицу на его банковский счет до момента окончания действия договора доверительного управления или до момента отзыва клиентом денежных средств.

Вопросы.
1.    Является ли ДУ налоговым агентом в отношении купонного дохода по еврооблигациям?
2. Если является, то в какой момент ДУ обязан исчислить и удержать сумму НДФЛ с купонов, поступивших на расчетный счет ДУ в пользу клиента-физического лица:
- в момент зачисления купона на расчетный счет доверительного управляющего в пользу клиента-физического лица
- в момент отзыва клиентом денежных средств на свой личный банковский расчетный счет до момента окончания договора
- по итогам налогового периода до момента окончания договора?

Приложение:
1.    Письмо  Минфина РФ от 17.10.2018г. № 03-04-06/74659
2.    Письмо  Минфина РФ от 23.01.2015г. № 03-04-06/1918
Подробно
06.08.2019
Вопрос:
Вопрос.
В связи с отсутствием в нормативных документах Банка России и МСФО 9 прямого требования о создании оценочного резерва по размещенным денежным средствам на корреспондентских счетах/гарантийных фондах/торговых банковских счетах/клиринговых счетах/брокерских счетах/иных счетах в других кредитных организациях для обеспечения проведения расчетов, Банк просит пояснить, обязательно ли по денежным средствам, отраженным на балансовых счетах второго порядка 30110, 30215, 30413, 30424, 30602, 32309 рассчитывать и отражать на балансе корректировки резервов на возможные потери (по 611-П) до оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки?      
Подробно
02.08.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
День выезда в командировку и день возвращения из неё считаются днями командировки. Значит, такой день оплачивается по тем же правилам, что и остальные дни командировки, и если такой день совпадает с рабочим днем по графику, установленному по месту постоянной работы, то работнику нужно выплатить суточные и средний заработок.
Однако, если день выезда в командировку или день возвращения из командировки попадают на выходной, это приравнивается к работе в выходной день и на основании ст. 153 ТК РФ оплата осуществляется не менее чем в двойном размере или в одинарном размере с предоставлением дополнительного дня отдыха.
На основании Письма Минтруда России от 13.08.2015 № 14-1/В-608  время нахождения работника в служебной командировке, в том числе время привлечения к работе в период командировки ввиду необходимости в выходные или праздничные дни, а также начисленные за это время суммы исключаются при исчислении среднего заработка.
Но, в соответствии с пп. «а» п. 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вопрос.
Нужно ли для расчета среднего заработка учитывать оплату за работу в выходной день в командировке, начисленную в соответствии с ТК РФ,  или эту сумму необходимо исключать?
В расчетной программе нет стандартного вида начисления «Оплата/Доплата за работу в праздники и выходные в командировке», т.е. для исключения этих сумм из расчета среднего заработка, такой вид начисления необходимо создавать дополнительно.
Подробно
18.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Законом № 424-ФЗ от 27.11.2018 внесены дополнения в ряд статей НК РФ относительно налогообложения дохода, полученного акционером (участником) при выходе из организации или распределении имущества ликвидируемой организации:
- подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ дополнен следующим абзацем: для целей настоящей главы к доходам в виде дивидендов приравнивается доход в виде превышения суммы денежных средств, стоимости иного имущества (имущественных прав), которые получены акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), над расходами соответствующего акционера (участника) на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации;
- пункт 1 части второй статьи 250 НК РФ дополнен следующим абзацем: для целей настоящей главы к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.
При определении дохода, полученного акционером при выходе (выбытии) из организации, возникает ряд вопросов. Законом № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» предусмотрено несколько вариантов выкупа акций эмитентами (глава ХI.1 и статья 72). Например, в случае принятия решения общего собрания акционеров о приобретении размещенных акций, общество осуществляет выкуп акций, по которым поступили предложения о продаже.

Вопросы.
1.    Какие случаи в соответствии с новыми положениями, внесенными в ст. 208 и ст. 250 НК РФ, попадают под определение выход (выбытие) из организации? Относится ли к таким случаям выкуп акций эмитентом?
2.    Позволяет ли признание дохода, полученного акционером при выходе (выбытии) из организации, доходом в виде дивидендов применять при определении налоговой базы расчетную формулу, установленную ст. 275 НК РФ, в отношении физических/юридических лиц?
3.    На ком лежит обязанность по определению налоговой базы, расчету, удержанию и уплате налога при выплате данного дохода акционеру – физическому лицу, российскому юридическому лицу и иностранному юридическому лицу.
Подробно
16.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  в своей деятельности при реализации своих услуг использует счет-фактуру и акт выполненных работ. Многие клиенты банк  просят перейти на УПД (универсальный передаточный акт), так как это удобно и дешевле при электронном документообороте.

Вопросы.
1. Может ли  банк  в своей деятельности использовать УПД?  
2. Может ли банк  в своей деятельности использовать УПД и счет фактуру одновременно, если одни клиенты ходят видеть УПД, а другие – счет-фактуру и акт выполненных работ?
Подробно
12.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет потребительское кредитование  физических лиц. Кредитные договоры предусматривают следующие способы обеспечения обязательств: заключение договора поручительства или договора залога. Также кредитным договором предусмотрено начисление штрафов, неустойки за нарушение договорных обязательств.
В соответствии с Положением от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»  Банк создает резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности в порядке, предусмотренном ст. 292 НК РФ. Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 292 НК РФ суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом  ст. 292 НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы Банка, используются при списании с баланса  Банка безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном ЦБ РФ в Положении № 590-П.
Таким образом, в налоговом учете списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде и не относится на внереализационные расходы.
В отношении просроченной задолженности по  процентам, в соответствии с п. 3 ст. 266 НК РФ, Банк формирует резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по долговым обязательствам, а также в отношении иной задолженности, за исключением ссудной и приравненной к ней задолженности.
Суммы отчислений в резерв включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.
При соответствии задолженности признакам безнадежной Банк вправе списать начисленные проценты по ссудам, относящиеся к безнадежной задолженности, за счет созданного резерва по сомнительным долгам.
П. 2 ст. 266 НК РФ установлено, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Безнадежными долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:
невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги гражданина, признанного банкротом, по которым он освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.
Возникают ситуации, когда Банк получает постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. При этом, залоговое имущество было реализовано должником третьим лицам в нарушение кредитного договора и договора залога, и у Банка имеются сведения о местонахождении залогового имущества.
На основании п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договора Банк учитывает во внереализационных доходах по налогу на прибыль на основании решения суда, вступившего в законную силу.

Вопросы.
1.    Может ли Банк признать такой долг безнадежным в рамках ст. 266 НК РФ? Влияет ли на признание долга безнадежным факт того, что в отношении незаконно реализованного залогового имущества начата процедура обращения взыскания, к примеру, в рамках уголовного дела?
2.    В какой момент Банк имеет право списать суммы дебиторской задолженности  по неустойкам, признанным во внереализационных доходах по решению суда?
Подробно
10.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Между Банком и страховой компанией был заключен договор добровольного медицинского страхования работников на срок один год.
По причине неудовлетворительного выполнения оказываемых услуг страховой компанией  Банк решил расторгнуть договор страхования до наступления его окончания и заключить договор с новой страховой компанией.

Вопрос.
Банк просит дать разъяснение по учету расходов по договору ДМС сотрудников  при расторжении договора страхования до истечения одного года с момента заключения  в целях расчета налога на прибыль Банка.
Подробно
08.07.2019
Вопрос:
Вопрос.
Согласно полученному Банком разъяснению Банка России, если кредитная организация является участником (не материнской компанией) банковской группы, обязанность предоставления в Банк России и опубликования годовой (промежуточной) финансовой отчетности такой кредитной организацией отсутствует. При этом решение о составлении и раскрытии принимается кредитной организацией самостоятельно.
В связи с вышеизложенным Банк просит пояснить целесообразность включения годовой (промежуточной) финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета по ценным бумагам (далее – ЕОЦБ), в т.ч.:
1. в случае раскрытия в ЕОЦБ финансовой отчетности – этот факт приведет к автоматической обязанности предоставления в Банк России и опубликования на внешнем ресурсе?
2. возникает ли необходимость раскрытия финансовой отчетности в ЕОЦБ, если Банком принято решение в соответствии с вышеуказанным ответом от Банка России не предоставлять и не публиковать финансовую отчетность?
Подробно
04.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует уменьшение уставного капитала путем приобретения у акционеров и погашения части акций.

Вопрос.
В какой момент Банк должен осуществить в балансе бухгалтерскую запись:
Дебет 10207 «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»
Кредит 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»,
в дату отчета Регистратора о погашении акций или в дату регистрации изменений, вносимых в Устав Банка?
Подробно
02.07.2019
Вопрос:
Описание ситуации.
Заемщик Банка ЮЛ-нерезидент при получении транша в иностранной валюте на текущий счет в Банке осуществляет далее перечисление суммы транша в иностранной валюте Компании на ее текущий счет в иностранном банке на основании договора аутсорсинга персонала, осуществляющего услуги по проектам заемщика. Эквивалент суммы транша в иностранной валюте, в зависимости от курса иностранной валюты, превышает либо не превышает 50 млн. рублей.

Вопрос.
Включается ли данное кредитное требование в расчет кодов, используемых при расчете обязательных нормативов согласно Инструкции № 180-И, как операция с  повышенным коэффициентом риска? Если да, то в какой?
Подробно