Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
23.05.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществил вложения в размере более 50% в доли дочерней страховой компании. В настоящий момент страховая компания проходит процедуру лицензирования.
Согласно п.п. 2.2.9. Вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций (в том числе финансовых организаций - нерезидентов) Положения Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")". Понятие "финансовая организация" применяется в значении, установленном пунктом 6 статьи 4 Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции".

Вопрос.
Какая дата будет является первоначальной датой включения вложений кредитной организации в доли страховой организации в расчет собственных средств (капитала) Банка – дата оплаты Банком взноса в уставный капитал страховой организации или дата включения страховой организаций в Единый реестр субъектов страхового дела (дата получения лицензии Банка России)?
Подробно
21.05.2024
Вопрос:
Общество, признавая себя налоговым агентом для исчисления НДФЛ, определяет доход Клиента в виде дивидендов по акциям иностранных компаний как произведение количества бумаг и объявленной дивидендной ставки, то есть доход – это сумма начисленных дивидендов, без учета каких-либо затрат, удержанных отправителем (вышестоящим депозитарием).
Может ли налоговый агент включить транзитные затраты отправителя (вышестоящего Депозитария и банков-респондентов) в состав расходов по операциям с ценными бумагами и/или каких-либо иных налоговых баз, исчисляемых Налоговым агентом?
Подробно
20.05.2024
Вопрос:
Общество, признавая себя налоговым агентом, для исчисления НДФЛ, определяет доход Клиента в виде дивидендов как произведение количества бумаг и объявленной дивидендной ставки, то есть доход – это сумма начисленных дивидендов, без учета каких-либо затрат, удержанных отправителем (вышестоящим депозитарием).
Вместе с тем, Клиент, ссылаясь на формулировку пункта 2 ст. 214 НК РФ, считает расчет Общества не верным и настаивает на удержании налога именно с фактически зачисленной ему на счет суммы дохода, считая ее «полученными дивидендами», то есть с суммы, которая была уменьшена Обществом (Депозитарием) на сумму «транзитных» расходов (комиссий кредитных организаций, взимаемых при переводе денежных средств из-за рубежа, подтвержденных файлами вышестоящего депозитария).
П. 2 ст. 214 НК РФ: Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса.
Кто прав?
Подробно
16.05.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотруднику Банка 10 января 2024 была начислена и выплачена заработная плата за период с 12 декабря 2023 по 10 января 2024 года по договору ГПХ.

Вопросы.
Можно ли учесть расходы по начислению заработной платы в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года? Если нет, за какой период и как правильно отразить расходы в регистрах по налогу на прибыль?
Нужно ли отражать эти расходы СПОД проводками за 2023 год?
Подробно
14.05.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Приказу ФНС России от 28.05.2020 N ЕД-7-14/354@ (ред. от 09.01.2023) установлены несколько оснований для сообщений по форме 1114304: реорганизация, смена управляющего товарища инвестиционного товарищества, замена владельца специального счета, открытого в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, замена владельца публичного депозитного счета, смена главы крестьянско-фермерского хозяйства, замена владельца номинального счета, редомициляция. Нас интересуют случаи реорганизации и редомициляции. Реорганизация бывает разных форм, как с изменением ИНН (в случае слияния, присоединения (если клиент нашего Банка присоединяется к другой организации), преобразования, разделения), так и без смены ИНН (выделение (из нашего клиента выделяется другая организация) и присоединение (к нашему клиенту присоединяется другая организация)), в нашем понимании ключевым основанием для направления сообщения по данной форме (1114304) является смена ИНН (параллельно с ИНН могут меняться другие реквизиты, но если это происходит без смены ИНН, то сообщения об изменении реквизитов не направляются). В части редомициляции в нашем понимании ключевым критерием для направления сообщений об изменении реквизитов счета юридического лица является смена страны юрисдикции юридического лица (не рассматриваем вариант, когда при этом меняется резидентность (резидент – нерезидент, и наоборот), так как это влечет за собой смену балансового счета и, соответственно, Банку необходимо закрыть имеющийся счет и открыть новый, а не отправлять сообщение об изменении реквизитов).

Вопрос.
Можно ли связать обязанность направления сообщений об изменении реквизитов счета юридического лица с обязательной сменой ИНН (возможно сопровождающейся другими изменениями) либо страны юрисдикции ЮЛ, или есть какие-то другие реквизиты организации, при смене которых сообщения по форме 1114304 должны быть направлены.
Подробно
13.05.2024
Вопрос:
Выплата зарплаты за декабрь была 27.12.23г. статус сотрудника на эту дату был «Нерезидент» 182 дня на территории России, НДФЛ с начала года удерживался 30%, а на 31.12.23 у него накопилось уже 183 дня на территории России, как в таком случае мы должны поступить?
Нужно ли изменить его статус с января 2023 года на «Резидент» и в отчете 6-НДФЛ за 2023 год указывать его как налогового резидента России, при этом пересчитать его НДФЛ по ставке 13% с начала года, указать в отчете переплату по НДФЛ?
Всю сумму переплаты он должен вернуть сам, подав 3-НДФЛ в налоговую?
Можно ли запросить у него или налоговой документ, подтверждающий его статус на 31.12.23г. во избежание ошибки при подсчете ручным способом по штампам в паспорте?
Подробно
08.05.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с производственной необходимостью работники Банка в ряде случаев проводят представительские мероприятия в выходные дни или в отпуске, например, встречи с контрагентами Банка в ресторане. Расходы на представительское мероприятие оплачиваются работником с личной банковской карты, наличными денежными средствами или с корпоративной карты (банковская карта, эмитированная Банком с установленным лимитом денежных средств, которая выдается подотчетному лицу для расчетов, связанных с подготовкой и проведением представительских мероприятий) и предъявляются к возмещению при предоставлении авансового отчета с приложением первичных документов, подтверждающих понесенные расходы.
П. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещений, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно разъяснениям Минфина России (письма от 25.03.2019 № 03-07-11/19838, от 03.03.2015 № 03-04-06/11078, от 11.12.2012 № 03-04-06/4-348) не облагается НДФЛ оплата представительских расходов в случае, если участие работников в проводимых организацией представительских мероприятиях является для них обязательным и связано с исполнением работниками трудовых обязанностей, при этом обязательность участия работника в проводимых представительских мероприятиях определяется, в частности, наличием приказа по организации о проведении соответствующего представительского мероприятия, утвержденного перечня работников, принимающих в нем участие, наличием непосредственной связи между вопросами, являющимися предметом переговоров, в рамках которых проводится представительское мероприятие, и служебными обязанностями, предусмотренными в трудовом договоре (контракте) с работником, принимающим участие в представительском мероприятии.
При этом какого-либо прямого запрета на возмещение затрат на представительские мероприятия, проведенные в выходной день, нормами НК РФ не установлено.
Учитывая изложенное, просим разъяснить следующее.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк применять указанное в п. 1 ст. 217 НК РФ освобождение от НДФЛ в части сумм возмещений затрат на проведение представительских мероприятий в выходной день в отношении работников, которым соответствующий выходной день или день отпуска не оформляется как рабочий день в порядке, установленном трудовым законодательством?
2.    Какими документами, может подтверждаться исполнение работником трудовых обязанностей при участии в представительском мероприятии в выходной день в отсутствии приказов о проведении представительского мероприятия в выходной день и привлечения работника к работе в выходной день?
3.    Возможно ли обосновать производственный характер мероприятия оформлением служебной записки, служебного задания и т.п., с которым ознакомлен работник, или иными документами, в т.ч. актом представительских расходов? Просим дать рекомендации по оформлению пакета документов, подтверждающих производственный характер мероприятия и в то же время исключающих возможность претензий по части норм трудового законодательства (отсутствие оформления отзыва из отпуска, приказов на работу в выходной день и др.), споров о взыскании оплаты сверхурочной работы, оплаты в выходные дни и т.д.
Подробно
07.05.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Исходя из абз. первого п. 10 ст. 226.1 НК РФ, налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму НДФЛ из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.

Вопрос.
Просим пояснить, на примере, с учетом п. 11 ст. 226.1 НК РФ, может ли Банк удержать недоудержанный НДФЛ из иных видов доходов, если на дату выплаты дохода по операциям с ценными бумагами исчисленная сумма налога, полученная в рамках брокерских договоров, превышает сумму рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении Банка - налогового агента на брокерских счетах, но при этом налогоплательщик получает от Банка иные виды дохода, входящие в совокупность налоговых баз, поименованных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, например, заработную плату?
Подробно
06.05.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел программный продукт (далее – ПП, программа) в 2016 году. Программа учитывается как НМА. Амортизация списана полностью. Программу продолжают использовать для рабочих процессов. В 2024 году Банк оплатили модификацию данной программы.

Вопросы.
1.    Как нужно учитывать модификацию полностью амортизированного ПП, какими проводками и какими документами оформляется модификация НМА?
2.    Как правильно установить срок полезного использования для НМА после модификации?
3.    Если НМА (ПП) еще амортизируется и провели модификацию, то как нужно учитывать модификацию в такой ситуации, какими проводками, какой срок полезного использования установить после модификации ПП?
Подробно
02.05.2024
Вопрос:

Описание ситуации.

Сотруднику установили комбинированный режим дистанционной работы.

text.png

 

Вопросы.

По какой ставке удерживается НДФЛ с доходов нерезидента, если в договоре у него прописан график 4 дня стационарно в офисе и 1 день дистанционно, нужно ли в этом случае вести раздельный учет выплат — отдельно за работу в офисе, отдельно на дистанционной работе?

Если работник-нерезидент, нужно облагать налогом по ставке 30 процентов выплаты за работу в офисе?

Подробно
27.04.2024
Вопрос:
Вопрос.
Нужно ли выдавать военнообязанному при приеме на работу и увольнении листок сообщения об изменениях сведений о гражданах, состоящих на воинском учете?

Подробно
25.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Действующим в Банке Положением об оплате труда предусмотрено, что «Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается в размере двойной  часовой ставки постоянной заработной платы работника за фактически отработанные часы. Размер часовой ставки определяется путем деления полного размера месячной заработной платы, с учетом компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных в трудовом договоре на количество рабочих часов в данном месяце (по производственному календарю)».
В январе 2024 года отдельные работники Банка были привлечены к работе в выходные/праздничные дни на условиях двойной оплаты и в соответствии с графиком работы в выходные/праздничные дни. Выплата двойной оплаты произведена за фактически отработанное время – 15.01.2024 г., исходя из размера месячной заработной платы с учетом компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных в трудовом договоре на дату расчета.
С 16.01.2024 г. в Банке произошло повышение заработной платы в целом по организации. Соответственно, полный размер месячной заработной платы у работников,  привлекаемых к работе в выходные дни,   увеличился.

Вопросы.
1.    Должен ли Банк произвести перерасчет и сделать доплату за работу в выходные дни в связи с изменением полного размера месячной заработной платы работников c 16.01.2024 г.?
2.    Какой вариант расчета доплаты, из приведенных ниже вариантов, является правомерным?
Пример:
Полный месячный размер заработной платы работника на момент расчета  двойной выплаты за работу в выходные/праздничные дни составляет – 180 000,00 руб., в том числе:
- оклад -  140 0000,00 руб.
- премия (фиксированная часть)  – 30 000,00 руб.  
- постоянная доплата за совмещение должностей – 10 000,00 руб.
Количество отработанных часов в выходные дни – 8 ч.
Количество рабочих часов в январе 2024 г. – 136 ч.
Расчет (вариант 1):
180 000,00/136 *8 * 2 = 21 176,47 руб.
Оплата за работу в  праздничные дни  выплачена – 15.01.2024 г. в размере 21 176,47 руб.  
Далее, после изменения заработной платы с 16 января 2024 г., перерасчет выплаченной суммы не производится, доплата не осуществляется.
Расчет (вариант 2):
С учетом повышения заработной платы с 16.01.2024 г.
Полный месячный размер заработной платы работника с 16.01.2024 г. составляет – 200 000,00 руб., в том числе:
- оклад – 160 000,00
- премия (фиксированная часть) – 30 000,00
- постоянная доплата за совмещение должностей – 10 000,00 руб.
Полный месячный размер заработной платы работника за январь 2024г., с учетом повышения заработной платы,  составляет: 194 117,65 руб.:
180 000/17*5 = 52 941,18 руб. – заработная плата с 01 по 15 января 2024 г.
200 000/17*12 = 141 176,47 руб.  – заработная плата с 16 по 31 января 2024 г.
194 117,65/136 * 8 * 2 = 22 837,37 руб.
Оплата за работу в выходной день, выплаченная 15.01.2024 г.- 21 176,47 руб.
К выплаченной ранее сумме - 21 176,47 руб., 31.01.2024 г.  дополнительно выплачивается доплата в размере – 1660,90 руб.
Итого: 21 176,47 + 1 660,90 =22 837,37 руб.
Подробно
23.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Юридическое лицо, дебитор Банка, исключено из ЕГРЮЛ по причине «Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с наличием оснований, предусмотренных статьей 21.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Согласно ст.266 НК РФ, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Вопрос.
Исключение юридического лица из ЕГРЮЛ на основании ст. 21.3 Закона № 129-ФЗ является ликвидацией организации для признания задолженности безнадежной?
Подробно
22.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает соглашение о прощение части долга по договору займа с индивидуальным  предпринимателем.

Вопрос.
При прощении долга индивидуальному предпринимателю у Банка возникает обязанность налогового агента по предоставлению сведений о невозможности удержания НДФЛ в части прощенного долга?
Подробно
18.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В течение 2023 года Банк владел облигациями, эмитированными юридическими лицами-нерезидентами и учитываемыми в АО НРД.
Данные ценные бумаги приобретались по номинальной стоимости (без премии/дисконта).
В бухгалтерском учёте стоимость облигаций по каждому из эмитентов учитывалась на соответствующих лицевых счетах, открытых отдельно для  «тела» облигации и начисленного купонного дохода к балансовому счёту 50407 «Долговые ценные бумаги прочих нерезидентов».
Эмитенты указанных облигаций в 2023 году добросовестно исполняли свои обязательства по выплате купонного дохода, зачисляя денежные средства на валютные счета АО НРД.
В течение 2023 года счета АО НРД в иностранной валюте были заблокированы, что привело к невозможности использования Банком перечисленных эмитентами денежных средств. Требования к АО НРД по выплаченному купонному доходу Банк отражал на валютных лицевых счетах балансового счета 47423 «Требования по прочим операциям», открытых по каждому эмитенту.
При этом в течение 2023 года лицевые счета как по учету начисленного купонного дохода (сч. 50407), так и по учету требований к АО НРД по выплаченному, но заблокированному купонному доходу (сч. 47423) переоценивались на ежедневной основе в корреспонденции со счетами доходов/расходов валютной переоценки (сч. 70603/70608).    
В соответствии с п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ доходы/расходы в виде положительной/отрицательной курсовой разницы от переоценки ценных бумаг, эмитированных в иностранной валюте, в целях расчета налога на прибыль не принимаются.

Вопросы.
Верны ли следующие выводы:
1.    поскольку по экономической сути стоимость валютных облигаций складывается из стоимости самой облигации (тело, премия/дисконт, уплаченный купонный доход) и начисленного купонного дохода, то в соответствии с вышеуказанными статьями НК РФ отрицательная/положительная валютная переоценка требований по начисленному купонному доходу (л/с к счету 50407), отраженная в Банке на счетах доходов/расходов (70603/70608) в течение 2023 года в целях расчета налога на прибыль не принимается;
2.    так как остатки на счетах требований денежных средств по выплаченному купонному доходу к АО НРД (сч. 47423) уже перестали относиться к стоимости учитываемых на балансе Банка валютных облигаций, то данные активы в целях применения п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ не относятся к ценным бумагам и, следовательно, вся положительная/отрицательная валютная переоценка указанных требований, отраженная в Банке на счетах доходов/расходов 70603/70608, в течение 2023 года в целях расчета налога на прибыль принимается в полном объёме.


Подробно
16.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация в феврале 2024 года выплатила сотрудникам премию за 2023 год на основании Положения о премировании. Данные выплаты проведены в бухгалтерском учете как СПОД и отражены в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (далее - БФО) за 2023 год.
Вопрос.
Должна ли Организация также рассчитать ОНА (отложенный налоговый актив) на сумму начисленной премии и отразить его в БФО за 2023 год?
Подробно
15.04.2024
Вопрос:
По вопросам бухгалтерского учета изменения оценочных значений сроков полезного использования основных средств и нематериальных активов
Подробно
10.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 3.32 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" (далее – 448-П) срок полезного использования нематериального актива с конечным сроком полезного использования анализируется на предмет возможного пересмотра в конце каждого отчетного года.
Согласно пункту 3.28 448-П «Срок полезного использования нематериальных активов определяется кредитной организацией на дату признания нематериального актива (передачи нематериального актива для использования в соответствии с намерениями руководства кредитной организации) исходя из:
срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом;
ожидаемого срока использования нематериального актива, в течение которого кредитная организация предполагает получать экономические выгоды.
Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности кредитной организации».

Вопросы.
1.    В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией (при этом срок действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над нематериальным активом договором не ограничен), возможно ли пересмотреть (увеличить) срок полезного использования по такому объекту, исходя из ожидаемого срока использования нематериального актива?
2.    В случае если объект НМА полностью самортизирован в предыдущих отчетных периодах, но продолжает использоваться кредитной организацией, требуется ли в обязательном порядке осуществлять пересмотр срока полезного использования по такому объекту?
3.    Существуют ли потенциальные негативные последствия для кредитной организации, в случае если полностью самортизированный объект НМА с истекшим сроком полезного использования продолжает числиться в составе объектов НМА (не списывается с балансового учета, поскольку продолжает использоваться)?
4.    В случае истечения срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над нематериальным активом, установленных договором, и отсутствием возможности продления сроков и продолжения договорных отношений с контрагентом (лицензиаром/поставщиком/разработчиком НМА) в связи введением недружественными странами санкций против Российской Федерации, обязательно ли списание объекта НМА с балансового учета, если фактически кредитная организация вынуждена продолжать использование объекта НМА?
Подробно
04.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк начисляет комиссии на доход Банка в рамках публичных тарифов, Клиент пишет обращение к Банку с просьбой вернуть комиссию, ссылаясь на недопонимание тарифов. Чтобы не потерять клиента Банк принимает решение о возврате данной комиссии, тем самым проявляя лояльность к клиенту.

Вопрос.
1.    Правильно ли понимает Банк, что возврат необходимо осуществлять с расходов, не уменьшающих прибыль?
2.    Возникает ли материальная выгода у клиента с суммы возвращённой комиссии?
Подробно
02.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Командируемому сотруднику предоставляется отпуск сразу после командировки (командировка с 13.02.2024 по 17.02.2024, 18.02.2024 – воскресенье, с 19.02.2024 предоставляется сотруднику очередной отпуск по графику).
Вопрос.
Может ли работник предоставить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах после выхода из отпуска в течение 3-х рабочих дней?
Подробно
28.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк направляет работника в командировку. Работник, находясь в командировке, взял автомобиль в аренду (каршеринг) для выполнения служебного задания.

Вопросы.
Правомерно ли учесть в составе расходов затраты работника на каршеринг?
Если да, то какие необходимо предоставить документы по данным расходам, чтоб подтвердить их? Можно скриншот из приложения принять к отчету, как подтверждение маршрута?
Подробно
26.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Банк списывает с баланса безнадежную задолженность по кредиту и процентам на основании признания заемщика-физического лица банкротом (основание: решение суда о прекращении процедуры банкротства и прекращении всех обязательств субъекта). При этом сообщаем, что для БКИ обязательство заемщика-банкрота считается прекращенным.
Вопрос
Необходимо ли переносить данную списанную задолженность на счета внебалансового учета?
Подробно
21.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка по итогам 2023 года возникла переплата по налогу на имущество, выявленная в 2024 году.

Вопрос.
Как правильно отразить расходы прошлых лет в текущем году?
Подробно
19.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках рекламной акции Банк передает победителям лотереи (ИП и представителям юридических лиц) сертификаты:
- сертификат № 1 на предоставление скидки на оплату комиссии Банка за получение гарантии на сумму 100 тысяч рублей;
- сертификат № 2 на получение дополнительного агентского вознаграждения в размере 5% от стоимости гарантии на 3 сделки;
- сертификат № 3 на прохождение обучения сотрудника победителя лотереи в некоммерческой организации, которая имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам. Банк осуществляет оплату обучения в этой некоммерческой организации за физическое лицо – предъявителя сертификата на основании договора, заключенного с ней.
Поименованные выше сертификаты не являются ценностями и в бухгалтерском учете отражению не подлежат.

Вопрос.
Банк просит пояснить, облагается ли НДС операция по передаче указанных сертификатов НДС?
Подробно
12.03.2024
Вопрос:
Вопросы.
1.    В каких случаях может применяться универсальный корректировочный документ (УКД)?
2.    Для Банка, как для Заказчика услуги, будут ли расходы документально подтверждены (для целей исчисления налога на прибыль) если Исполнитель предоставил нам следующий пакет документов:
1) Акт выполненных работ и счет-фактуру. Но акт нами (Заказчиком) не был подписан из-за разногласий с Исполнителем в отношении стоимости услуги (документы относятся к прошлому налоговому периоду).
2) Универсальный корректировочный документ, оформленный на измененную стоимость услуги, согласованную Заказчиком и Исполнителем (дата документа принадлежит текущему налоговому периоду).

Подробно
07.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно ст. 266 НК сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
На счетах в банке числится следующая задолженность:
- на счетах 60323 и 91803 учитываются суммы требований к клиентам по госпошлине, уплаченные банком за судебные действия по кредитным операциям;
-на счетах 47423  и 91803 числятся задолженности клиентов за страхование банком жизни клиента по кредитным операциям прошлых лет.

Вопросы.
Признается ли указанная задолженность при наступлении определенных обстоятельств, указанных в ст. 266 НК, сомнительной?
Можно ли списать указанную задолженность, в случае признания ее безнадежной, за счет резерва по сомнительным долгам?
Подробно
05.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В течение отчетного 2023 года в Банке проводилась выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 годы, начатая 30.12.2022 года и оконченная 29.12.2023 года, что подтверждается справкой о проведенной выездной налоговой проверке.
Исходя из характера требований ФНС о предоставлении документов, пояснений, запрашиваемых ФНС, Банк предполагает, что в Акте проверки могут быть предъявлены требования о доначислении налога на прибыль, штрафные санкции, пени за проверяемые годы, сведений о суммах возможных претензий нет. Получение Акта в соответствии с НК РФ ожидается не позднее 29.02.2024 года. Во внутренних документах этот период предназначен для отражения СПОД операций за отчетный 2023 год.
Вопросы.
В каком порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете результаты налоговой проверки:
1.    в дату получения Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, оценить вероятность убытков и сразу отразить создание резервов - оценочные обязательства некредитного характера, осуществив запись:
Дт 70706 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени? Т.е. операцией СПОД?
или же
Дт 70606 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени оборотами текущего 2024 года?
Или сумму пени следует отражать после соблюдения процедуры рассмотрения, ознакомления, оспаривания Акта в досудебном или в судебном порядке, после признания (оплата Требования ФНС/решение суда)?
2. либо Банк должен рассмотреть Акт, применяя критерий существенности, классифицировать суммы претензий, как ошибки года, предшествующего отчетному, оценив и распределив на существенные (влияющие на финансовый результат) и несущественные (не влияющие на финансовый результат) и руководствоваться Указанием БР № 3054-У, а именно:
- не являющаяся существенной ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, установленном пунктом 3.2  Указания, по символам доходов и расходов, т. е. оборотами СПОД или текущими оборотами?
- влияющая на финансовый результат ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, являющаяся существенной, в соответствии с п.3.3.3 Указания № 3054-У, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовой отчетности прошлых отчетных периодов осуществляется начиная с года, в котором была допущена соответствующая ошибка, с отражением начисления налогов, штрафов, пени за проверяемый период с 2019 по 2021 годы:
Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»
Кт 60301 «Расчеты с бюджетом» с последующим отражением перечисления в бюджет?
3. или же при получении Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, выдержать процедуру ознакомления, подписания и не зависимо от согласия с результатами отразить начисление недоимки, штрафы, пени по экономическому смыслу в разрезе соответствующих символов расходов либо операциями СПОД или текущего года?
4. или же действия, описанные в пункте 2 и пункте 3 вопросов Банка преждевременны к рассмотрению до проведения формализованных процедур согласования Акта и принятия Банком управленческого решения по признанию возможных претензий ФНС или принятия управленческого решения о судебном оспаривании выводов ФНС?
Подробно
29.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В письме Минфина от 29.05.2023 № 03-08-09/48856 указано, что согласно положениям  ст.22 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992  (далее – Договор) можно зачитывать налог, удержанный у источника выплаты, но не более, чем указано в ст.10 Соглашения.  
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585  статья 10 Договора приостановлена, а статья 22   - нет.
То есть, теоретически удержанный эмитентом из США налог зачитывать можно, но  в каком объеме?
Раньше с клиентов, которые подписывали документ о налоговом резидентстве, американцы удерживали 10 %, а кто не подписывал - 30%.

Вопрос.
Должны ли мы зачитывать в уплату НДФЛ по-прежнему 10 процентов или можно 13 у тех, с кого удержали 30, или вообще не зачитывать (что, наверное, несправедливо по отношению к держателям, раз статью 22 не приостановили)?
Подробно
27.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк рассчитывает размер кредитного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12 января  2021 года № 754-П. В расчете КРС участвует одна заключенная Банком сделка ПФИ, параметры которой следующие:
- Сделка - Валютно-процентный СВОП ЕвроРуб
- Дата сделки - 07.08.2019г.
- Дата истечения срока, окончательного платежа -10.12.2024г.
- Сумма и валюта окончательного платежа (для стороны А, контрагент) -   22 000 000 Евро (отражены на счет 93305978811049090009, требования в валюте)
- Сумма и валюта окончательного платежа для стороны Б (Банк) - 1 603 140 000 руб. (отражены на счете 96305810811049090009, обязательства Банка в рублях)
- На момент расчета КРС  (на 01.10.2023г.) остаток средств на сч. 52601810600079090009 (ПФИ, от которых ожидается получение экономических выгод) составляет   617 479 049.57 руб.
Согласно Положения ВРС (величина кредитного риска) рассчитывается по формуле =   x (ВТР + ВПР), где
1.    В основе расчета ВТР (текущий кредитный риск (стоимость замещения ПФИ), отражающий потери банка в случае неисполнения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ на дату расчета кредитного риска по ПФИ) согласно п.2.3 лежит справедливая стоимость ПФИ (СС), т.е. остаток средств, учитываемых на балансовом счете 52601, что не вызывает наших сомнений. ВТР = max (СС - ЧО; 0),
2.    В основе расчета ВПР (потенциальный кредитный риск, отражающий потери банка в связи с изменением стоимости базисного актива в течение периода закрытия позиции в случае нарушения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ) лежит величина скорректированной стоимости ПФИ, рассчитанная согласно пунктам Положения:
- п.3.2 «Банк определяет скорректированную номинальную стоимость i-го ПФИ, относящегося к одной из категорий ПФИ, определенных пунктом 1.2 настоящего Положения, на основании номинальной стоимости i-го ПФИ (для ПФИ, номинированного в иностранной валюте, - на основании рублевого эквивалента номинальной стоимости ПФИ по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2020, N 14, ст. 2036), на дату расчета банком величины кредитного риска по ПФИ (далее - рублевый эквивалент)
- п.3.2.2. Для валютных ПФИ банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость как рублевый эквивалент требований или обязательств сторон в соответствии с условиями валютного ПФИ, номинированных в иностранной валюте. В случае если и требования, и обязательства сторон валютного ПФИ номинированы в иностранной валюте (иностранных валютах), банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость валютного ПФИ как наибольшую из величин рублевого эквивалента требования или обязательства валютного ПФИ.

Вопрос.
При расчете ВПР на любую отчетную дату Банк должен учитывать стоимость сделки в рублях, определенной условиями заключенного ПФИ (В нашем случае обязательства Банка заплатить 1 603 140 000 руб.), или сумму требований Банка в валюте (22 000 000.00 евро) по курсу, установленному ЦБ РФ  на дату расчета ВПР?
Подробно
20.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк привлек субординированный займ через компанию SPV, осуществившей выпуск облигаций с целью привлечения средств для предоставления банку субординированного займа. Банк включает субординированный займ в состав источников дополнительного капитала в соответствии с Положением Банка России 646-П. В настоящее время банк купил облигации, выпущенные компанией SPV, с премией  и отразил на отдельном лицевом счете 50407 сумму уплаченной премии, которая будет относиться на расходы банка в течение ожидаемого срока погашения облигаций (согласно требованиям п.п. 3.7 Положения Банка России 606-П). В соответствии с п. 3.1.8.5 Положения 646-П банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, на величину вложений в облигации.
646-П:
3.1.8.5. В случае если срок предоставления субординированного кредита (депозита, займа), срок погашения субординированного облигационного займа составляет более 5 лет с учетом процедуры исчисления сроков, предусмотренной подпунктом 3.1.8.6 настоящего пункта, субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) должен включаться кредитной организацией в состав источников дополнительного капитала следующим образом:
в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной величине субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа). В случае если кредитная организация - заемщик осуществила вложения в субординированные инструменты (в том числе в облигации субординированного облигационного займа), включаемые в состав источников ее добавочного или дополнительного капитала, то сумма субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) уменьшается на величину указанных вложений.

Вопрос.
Относится ли премия, уплаченная при покупке облигаций, выпущенных компанией SPV с целью привлечения средств для предоставления Банку субординированного займа, к величине вложений, на сумму которых банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, рассчитываемого в соответствии с 646-П?
Подробно
15.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк 29.12.2018 выдал вексель на сумму 1 000 000 руб. с датой погашения "по предъявлении, но не ранее 15.01.2020". Вексель не был предъявлен к платежу на сегодняшний день.

Вопросы.
Когда истекает срок исковой давности?
В каком периоде Банк должен признать кредиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
13.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банка рассчитывает размер операционного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 07 декабря 2020 года № 744-П. При расчете показателя АПД (активы приносящие процентный доход) величина АПДвнебаланс рассчитывается кредитной организацией самостоятельно, дополнительно к активам, данные о которых включены в отчетность по форме 0409127. При этом, условные обязательства кредитного характера включаются в расчет с коэффициентом - 1,0.
Банк планирует внести изменения в методику расчета АПД и включить в расчет показатель АПДвнебаланс на 01.01.24г. с применением конверсионного коэффициента  -0,1.

Вопрос.
Требуется ли пересчитать данные показателя АПДвнебаланс  за 2022 и 2021 год, которые войдут в расчет АПД на 01.01.24, используя конверсионный коэффициент, установленный новой методикой?
Подробно
08.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует принять на работу гражданина Белоруссии.

Вопросы.
1.    Какая ставка НДФЛ применяется в отношении работника, если на дату выплаты дохода он не приобрел статус резидента РФ?
2.    Если в отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчислялся по общей ставке 13% , либо прогрессивной ставке 15% , надо ли пересчитывать налог, если до конца года работник – белорус так и не приобрел статус резидента РФ?
3.    По каким правилам начислять страховые взносы на выплаты гражданину Белоруссии, работающему в РФ и имеющему вид на жительство?
Подробно
06.02.2024
Вопрос:
Банк оплатил  государственную пошлину по делам, рассматриваемым судом.

Вопросы.
1.    С какого счета производить данную оплату, 60312 или 60323?
2.    Каким образом отражается в бухгалтерском учете уплаченная госпошлина, взимаемая при обращении в судебные органы?
Подробно
01.02.2024
Вопрос:
Банком заключен договор по внешнему сканированию уязвимостей (ASV-сканирование) (необходимо для прохождения аудита PCI DSS), т.е. это услуги по информационной безопасности.
Предмет договора:  Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется оказать услуги по внешнему сканированию уязвимостей (ASV-сканирование) для Банка.

Вопрос.
На какой символ расходов будет правильно отразить данные расходы?
Планируем отразить на 70606 символ 48 410 «Аудит», или символ 48 414 «другие организационные и управленческие расходы»
Подробно
30.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 21.09.2023г. №1538 установлены ставки вывозных таможенных пошлин на товары.
Ставка пошлины составляет:
0% от таможенной стоимости при курсе рубля к доллару США за период мониторинга менее 80 рублей РФ за доллар США;
4% при курсе 80-85 руб. за доллар США;
4,5% при 85-90 руб.;
5,5% при 90-95 руб.;
7% при 95 руб. и более.

Вопросы.
1. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте физического золота в страны ЕАЭС?
2. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте физического золота в ОАЭ, Гонконг?
3. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте металла в ОАЭ/Гонконг через ЕАЭС?
Подробно
25.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента Общества в портфеле были ценные бумаги иностранного эмитента, удостоверяющие права на акции иностранного эмитента (далее – депозитарные расписки), который прошел редомициляцию и стал международной компанией.
После редомициляции произошла автоматическая конвертация депозитарных расписок на акции международной компании.

Вопросы.
1.    Правомерно ли считать ли в срок владения акциями международной компании с даты приобретения депозитарных расписок?
2.    Применима ли к акциям вышеуказанная норма НК РФ?
Подробно
23.01.2024
Вопрос:
1.    В случае, если обеспечительный платеж будет оплачен в бОльшем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли Банк в дальнейшем подать заявление на возврат/зачет образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
2.  О каком уменьшении «на сумму денежных средств, признанных единым налоговым платежом» идет речь в п. 7ст. 6 Закона № 414-ФЗ?
Подробно
16.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В банке действует маркетингового предложение для клиентов по кредитным продуктам, по условиям которого после погашения кредитной задолженности при выполнении ранее определенных условий (подключение комиссионных продуктов, отсутствие просрочек платежей за все время действия договора, отсутствие полного досрочного погашения, выбор в течение первых 30 дн. 80% лимита и т.д.) клиент имеет право на возврат ранее уплаченных процентов клиент (стандартные проценты за пользование кредитными средствами).
Акция долгосрочная, в основе - срок «жизни» кредита, проведение акции оформлено  приказом и регламентом.

Вопросы.
1.    Какой порядок налогового учета этих возвращенных процентов?
2.    Можно ли их рассматривать как «ретро» скидку на процент (вплоть до 0 % ставки)?
3.    Может ли Банк учитывать ее в качестве внереализационного расхода единовременно при полном погашении кредита и выполнении всех условий акции?
4.    Есть ли в этом случае налоговые риски?
Подробно
15.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Банка России от 23.06.2020 № 4482-U- 2020/13 под гарантированными выплатами следует понимать непостоянные, то есть установленные на определенный период, выплаты работникам, носящие стимулирующий характер и не зависящие непосредственно от результатов их работы.

Вопрос.
Банк просит привести примеры возможных выплат сотрудникам Банка, принимающим риски, которые могут соответствовать определению гарантированных выплат, согласно рекомендациям Банка России.
Подробно