Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
30.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1.1 ст. 386 НК РФ налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории субъекта Российской Федерации, вправе представлять налоговую декларацию в отношении всех таких объектов недвижимого имущества в один из указанных налоговых органов по своему выбору, уведомив об этом налоговый орган по субъекту Российской Федерации.
На основании представленного в налоговый орган по субъекту Российской Федерации уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу (далее - Уведомление) Банк с 2020 года осуществляет формирование единой налоговой декларации в отношении нескольких объектов имущества, расположенных на территории муниципальных образований с различными кодами ОКТМО.
Пунктом 1.6. Приложения № 3 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» установлено, что при представлении декларации в соответствии с пунктом 1.1 статьи 386 НК РФ, в декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога.
Согласно разъяснениям, следующим из совместного письма Минфина России и ФНС России от 24.05.2019 № БС-4-21/9840@, письма ФНС России от 10.07.2019 № БС-4-28/13437, в случае представления налоговой отчетности в отношении объектов имущества на основании представленного Уведомления в налоговый орган на территории субъекта Российской Федерации, в налоговой отчетности указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности.
В последующих разъяснениях ФНС России уже не конкретизирует, какой ОКТМО подлежит указанию в декларации, но указывает, что «в соответствии со статьей 386 Кодекса представление Уведомления в налоговый орган является условием для последующего представления налоговой декларации по налогу, а не уплаты налоговых платежей. При этом налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации» (письма от 28.02.2020 № БС-4-21/3396, от 18.12.2019 № БС-4-21/26084@), что можно трактовать как сохранение прежнего порядка уплаты налога на имущество по месту нахождения имущества.

Вопросы.
1.    Что, в контексте Приказа, является территорией муниципального образования, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога?
2.    Какой код по ОКТМО следует указывать в налоговой декларации по налогу на имущество организаций, представляемой на основании Уведомления в налоговый орган на территории субъекта РФ (единой налоговой декларации) - ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственного налоговому органу по месту представления налоговой отчетности, или ОКТМО по месту нахождения имущества?
3.    Возможна ли централизованная уплата налога при предоставлении единой налоговой декларации?

Подробно
26.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка есть договор с организацией(далее Исполнитель), предметом которого является оказание Банку услуг по взысканию просроченной задолженности и реализации залоговых автомобилей от имени и за счет Банка.
П. 4.6 данного Договора гласит:«Заказчик несет все судебные расходы и издержки, расходы по совершению исполнительных действий, реализации Залогового имущества, связанные с оказанием Исполнителем услуг. Указанные услуги и расходы могут осуществляться Исполнителем с предварительного согласия Заказчика. При изменении финальной суммы расходов Исполнителю необходимо получить повторное письменное согласование Заказчика. В этом случае Заказчик оплачивает Исполнителю документально подтвержденные расходы, фактически понесенные Исполнителем  с письменного согласия Заказчика. Сумма оплаты расходов увеличивается на сумму НДС (размер которого исчисляется по ставке, установленной законодательством РФ, действующим на дату оказания Услуг)».
С этого года Исполнитель стал выставлять счета на возмещение расходов сверх цены договора с НДС,  не выставляя при этом счет-фактуру, ссылаясь на пп 2. п.1 ст. 162 НК РФ и п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж. То есть Исполнитель оформляет счет-фактуру на сумму возмещения в одном экземпляре и регистрирует его у себя в книге продаж.
Услуги, расходы на которые Исполнитель перевыставляет Банку, приобретены у контрагента, который применяет УСН, то есть сами счета, акты за услуги без НДС.
Исполнитель, формируя отчет о расходах Банку, к общей сумме затрат без НДС прибавляет НДС по ставке 20 % и выставляет счет на итоговую сумму.В то время как положение п.4 ст. 164 НК РФ говорит о применении расчетной ставки НДС.

Вопросы.
1. Правомерно ли со стороны контрагента при перевыставлении расходов сверх цены договора формировать счет «услуги+НДС 20%» в случае, если сами услуги были оказаны стороной, применяющей УСН?
2. Если да, то каким образом Банку учитывать данные расходы?
Подробно
24.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Весной 2020 года в связи с эпидемией коронавируса заключено дополнительное соглашение к договору аренды, по которому были сокращены: размер арендуемых площадей и размер арендных платежей. Данный договор аренды признается договором аренды по МСФО и к нему применяется Положение Банка России № 659-П.
В соответствии с п. 2.9 указанного Положения переоценка обязательства производится в случае изменения срока аренды или изменения оценки опциона на заключение договора купли-продажи базового актива.
Главой 8 предусмотрены проводки по отражению на счетах бухгалтерского учета изменений договора аренды.

Вопрос.
Как следует отражать переоценку в случае, если изменяются арендные платежи:
1.    Сделать корректировочные проводки по уменьшению счетов арендных обязательств, актива в форме права пользования, амортизации АПП и счетов доходов/расходов по учету начисленных процентов и амортизации.
В соответствии с главой 8 Положения 659-П следует сделать следующие проводки:
Дебет 60806 «Арендные обязательства»
Кредит 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду»
Дебет 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду»
Кредит 70601 «Доходы» по символу 28305.
Нужно ли в этом случае делать корректировку счета 60805 на сумму излишне начисленной амортизации, а также корректировку счета 60806 на сумму излишне начисленных процентов;
2.    Отразить выбытие договора аренды, затем принять к учету в качестве нового договора, рассчитанного исходя из измененной суммы арендных платежей?

Подробно
23.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Статья 301 НК РФ определяет особенности налогообложения срочных сделок налогом на прибыль организаций. Согласно п. 1 указанной статьи производным финансовым инструментом признается договор, отвечающий требованиям Федерального закона «О рынке ценных бумаг». В то же время в целях главы 25 НК РФ не признается производным финансовым инструментом договор, требования по которомуне подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации и (или) применимым законодательством иностранных государств. Убытки, полученные от указанного договора, не учитываются при определении налоговой базы.
Производным финансовым инструментом (далее – «ПФИ») признается договор, отвечающий требованиям пп. 23 ст. 2 Федерального закона «О рынке ценных бумаг».
П. 2 ст. 1062 ГК РФ определяет условия, при которых будут подлежать судебной защите   требования, связанные с участием в сделках, предусматривающих обязанность стороны или сторон сделки уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции или от значений, рассчитываемых на основании совокупности указанных показателей, либо от наступления иного обстоятельства, которое предусмотрено законом и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит. В частности, указанные требования подлежат судебной защите, если:
- хотя бы одной из сторон сделки является юридическое лицо, получившее лицензию на осуществление банковских операций или лицензию на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, либо
- хотя бы одной из сторон сделки, заключенной на бирже, является юридическое лицо, получившее лицензию, на основании которой возможно заключение сделок на бирже,
- а также в иных случаях, предусмотренных законом.
Требования, связанные с участием граждан в указанных в настоящем пункте сделках, подлежат судебной защите только при условии их заключения на бирже, а также в иных случаях, предусмотренных законом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» брокерской деятельностью признается деятельность по исполнению поручения клиента на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) на заключение договоров, являющихся ПФИ, осуществляемая на основании возмездных договоров с клиентом. При этом брокер может выступать в сделке, заключаемой за счет клиента, комиссионером, т.е. являться стороной сделки, заключающей ее от своего имени, непосредственно приобретая права и обязанности по такой сделке в силу ст. 990 ГК РФ. Т.е. клиент (комитент) права и обязанности по сделке не приобретает.
Согласно п. 2.2 ст. 3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» брокер может заключать договоры на внебиржевом рынке (не на организованных торгах), являясь в таких договорах каждой из сторон (например, комиссионером как указано выше), действуя за счет разных клиентов, например, за счет Клиента-1, являющегося физическим лицом, и за счет Клиента-2, являющегося юридическим лицом.

Вопрос.
Правильно ли понимает Общество, что требования из сделки, заключенной на внебиржевом рынке, соответствующей указанным выше признакам ПФИ и одновременно упомянутой в п. 2 ст. 1062 ГК РФ, если она заключена брокером, действующим в качестве комиссионера (стороны сделки) с обеих сторон, будут подлежать судебной защите в случае обращения за ней брокера, поскольку возникают они непосредственно (и только) у стороны такой сделки – самого брокера - юридического лица, имеющего лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг и, как следствие, такая сделка (договор) признается ПФИ в целях главы 25 НК РФ?
Следует дополнить при этом, что возможные требования, связанные с участием Клиента-1 (гражданина) в такой сделке  судебной защите не подлежат, поскольку сделка заключена не на бирже. Кроме того, не являясь стороной сделки, гражданин вообще не обладает вытекающими непосредственно из сделки правами требования к контрагенту, не может быть истцом по этим требованиям в суде (ограничен лишь правами требования к брокеру, вытекающими из договора комиссии). Однако указанное в настоящем абзаце обстоятельство никак не влияет на возможность судебной защиты прав по сделке при обращении в суд самого брокера (стороны сделки).
Подробно
19.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
С 30.07.2017 вторым абзацем п. 1.3 ст.6 Федерального закона № 115-ФЗ установлена обязанность Банка уведомлять уполномоченный орган (далее – УО) о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг обществами, федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, в порядке, установленном Банком России по согласованию с УО.
До 12.05.2019 (дата вступления в силу Положения № 655-П) действовало Положение № 443-П, которое устанавливало порядок уведомления Банком УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и обществами, находящимися под их прямым или косвенным контролем, указанными в статье 1 Федерального закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ.
Согласно п. 3.4 Положения № 655-П информация о счетах и покрытых (депонированных) аккредитивах, договорах банковского счета, договорах банковского вклада (депозита), ценных бумагах, которые были соответственно открыты, заключены или приобретены федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями в период с 30.07.2017 года до 12.05.2019, должна быть передана в УО в порядке, установленном Положением № 655-П.

Вопросы.
1.    Правильно ли понимает Банк, что Положение 443-П не регламентирует порядок уведомления Банком УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, следовательно, до вступления в силу Положения № 665-П у Банка отсутствовала обязанность направления таких сведений?
2.    Если позиция Банка верна, является ли нарушением до вступления в силу Положения № 655-П направление Банком в УО сведений о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, несмотря на то, что такая обязанность закреплена в п. 1.3 ст.6 Федерального закона № 115-ФЗ?
3.    Учитывая вышеизложенное, в случае если направление сведений в УО о каждом открытии, закрытии, изменении реквизитов счетов, покрытых (депонированных) аккредитивов, заключении, расторжении договоров банковского счета, договоров банковского вклада (депозита) и внесении в них изменений, о приобретении и об отчуждении ценных бумаг федеральными унитарными предприятиями, государственными корпорациями, государственными компаниями и публично-правовыми компаниями, требовалось в соответствии с Положением № 443-П, просим высказать мнение: необходимо ли было Банку повторно направить сведения, указанные выше, в целях исполнения п. 3.4 Положения Банка России № 655-П в УО?
Подробно
18.11.2020
Вопрос:

Описание ситуации.
Банк реализует программы, которыми предусмотрено начисление баллов на среднемесячный остаток по счету. В дальнейшем данные баллы конвертируются в рубли. Вышеуказанные баллы начисляются с соблюдением ряда условий, в частности:
    начисляются на среднемесячный остаток в расчетном периоде по ставке, зависящей от оборотов по счету;
    под среднемесячным остатком по счету понимается сумма всех остатков денежных средств по состоянию на конец каждого календарного дня неполного месяца, по которому производится расчет, разделенная на количество календарных дней неполного месяца, начиная с даты выдачи банковской карты;
    за неполный календарный месяц, в котором был расторгнут договор, баллы не начисляются;
    бонусные баллы не начисляются в случае наличия у физического лица на момент расчета баллов просроченной задолженности и, или несанкционированной задолженности по банковским картам в Банке.
В соответствии с п. 3 ст. 43 НК РФ «процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам».

Вопрос.
Учитывая вышеизложенное, просьба рассмотреть, могут ли баллы, начисленные на остаток на счете в рамках отдельных программ и конвертируемые в дальнейшем в рубли, приравниваться к процентам, полученным по остаткам на счетах, и учитываемым с 01.01.2021 при расчете налогооблагаемой базы в соответствии с новой редакцией статьи 214.2 НК РФ.
Подробно
17.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В целях оптимизации и ускорения направления клиентам сообщений о невозможности удержания налога, а также справок о доходах физического лица Банк рассматривает варианты направления клиентам вышеуказанных документов в электронном виде:
1)     в виде сканированного документа по электронной почте;
2)     в виде сформированного файла по электронной почте;
3)     в виде сформированного файла в личном кабинете клиента в Банке.

Вопросы.
Просьба разъяснить:
1) Соответствуют ли вышеуказанные варианты требованиям законодательства, учитывая требования п.5 ст. 226 НК РФ о письменном сообщении налогоплательщику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
2) Какие требования должны предъявляться к оформлению вышеуказанных вариантов для соблюдения норм законодательства: варианты цифровой подписи, вход в личный кабинет с паролем, уведомления о прочтении документов и т.д.
3) Не нарушают ли вышеуказанные варианты направления документов по заявлениям клиентов требований к защите персональных данных.
Подробно
16.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Информационным сообщением Банка России от 20.03.2020 «Банк России утвердил меры по поддержке граждан, экономики и финансового сектора в условиях пандемии коронавируса» малый и средний бизнес (далее – МСП) определены в качестве одного из наиболее уязвимых секторов экономики в условиях пандемии.
Банкам предоставлены возможности:
- до 30 сентября 2020 года не ухудшать оценку качества обслуживания долга вне зависимости от оценки финансового положения заемщика - субъекта МСП по реструктурированным ссудам,
- до 30 сентября 2020 года принимать решение о неухудшении оценки финансового положения заемщика - субъекта МСП для целей формирования резервов под потери.
В качестве первоочередной меры, направленной на предотвращение случаев возникновения у субъектов МСП просроченной задолженности или в целях ее урегулирования, рекомендовано (Информационное письмо Банка России от 20.03.2020 № ИН-06-59/24) рассматривать реструктуризацию предоставленных им кредитов (займов) в случае поступления соответствующих заявлений от субъектов МСП.
В Банке действуют программы кредитования субъектов МСП, оценка кредитного риска которых основана на внутрибанковских оценках кредитоспособности заемщика без использования официальной отчетности и проведения оценки его финансового положения в соответствии с требованиями главы 3 Положения 590-П. Банком разработаны собственные программы реструктуризации ссудной задолженности, возникшей по данным программам, включающие в себя увеличение срока кредитования и изменение графика погашения основного долга (уменьшение ежемесячных платежей). Условием участия в программе реструктуризации является отсутствие просроченной задолженности на момент реструктуризации.
В соответствии с абзацем 3 пункта 5.1 Положения Банка России 590-П ссуды с индивидуальными признаками обесценения (то есть с признаками, наличие которых не позволяет классифицировать ссуду в I категорию качества, в том числе если финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде оцениваются хуже, чем хорошие, с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5, 3.7 и 3.8 настоящего Положения и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации ссуд в соответствии с требованиями пунктов 3.12 - 3.14 и 4.9 настоящего Положения), за исключением случаев, предусмотренных абзацами шестым, шестнадцатым и двадцать пятым настоящего пункта, оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе.Рассматриваемая программа кредитования соответствует условиям, установленным абзацем 16 пункта  5.1 Положения Банка России 590-П и, соответственно, данные ссуды не подлежат исключению из ПОС при наличии индивидуальных признаков обесценения, в т.ч. реструктуризации.
Принимая во внимание комплекс реализуемых Банком России мер по поддержке кредитования субъектов МСП, соответствие системы оценки кредитного риска по программе кредитования условиям, при которых не требуется исключать реструктурированную ссуду из ПОС, Банком принято решение о нецелесообразности учета факта реструктуризации долга в качестве фактора повышенного кредитного риска при оценке кредитоспособности заемщика.

Вопросы.
1.    Требуется ли документально оформленное решение органов управления Банка о нецелесообразности учета факта реструктуризации долга в качестве фактора повышенного кредитного риска при оценке кредитоспособности заемщика и необходимо ли рассматривать данное решение в качестве решения, принятого в соответствии с п.3.10 Положения Банка России 590-П (в том числе в части увеличения на 0,5% размера резерва по ПОС в соответствии с абзацем 3 п.5.1. Положения Банка России 590-П)?Возможно ли распространить данный подход на оценку кредитного риска по реструктурированным ссудам после 30.09.2020г.?
2.    Допустимо ли объединять в один ПОС реструктурированные и нереструктурированные ссуды, выданные по одной программе и является ли обязательным проведение оценки кредитоспособности заемщика на дату реструктуризации ссуды?
Подробно
13.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке действуют Правила предоставления кредитного продукта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – субъектам МСП (далее – Правила). Заключение кредитного договора осуществляется в соответствии со статьей 428 ГК РФ посредством акцепта Банка заявления Клиента о присоединении к Правилам.
Правилами установлено, что Банк вправе в одностороннем порядке изменять и дополнять Правила. Изменения и дополнения вступают в силу и становятся обязательными для Клиента по истечение 7 (семи) календарных дней с даты их опубликования на сайте Банка.
Правилами установлены основные параметры договора: предоставление ссуды в формате возобновляемой кредитной линии, обязанность заемщика ежемесячно погашать начисленные проценты и 10% основного долга, право Банка в одностороннем порядке пересматривать лимит кредитования (в том числе снижать до 0). Также Правилами установлен срок кредитования – 730 дней и условие о пролонгации договора:
«Заемщик вправе направить Кредитору заявление на продление срока Договора кредитной линии на последующие 730 (семьсот тридцать) календарных дней, исключительно в случае полного отсутствия у Заемщика случаев неисполнения обязательств перед Кредитором по Договору кредитной линии. В случае акцепта Кредитором такого заявления Заемщика, Договор кредитной линии продлевается на 730 (семьсот тридцать) календарных дней, начиная с даты (включительно), следующей за датой окончания предыдущего срока Договора кредитной линии. Такое продление не будет считаться реструктуризацией задолженности Заемщика».
В настоящий момент Банк рассматривает возможность внесения изменений в Правила. Планируется увеличить срок действия договора до 5 лет и исключить условие об автоматической пролонгации договора.

Вопрос.
С учетом существующих условий регулирования Банком основных параметров договора – суммы, срока - следует ли рассматривать внесение изменений в Правила в части срока предоставления кредитных средств как основание для признания модификации кредитного портфеля в рамках МСФО?

Подробно
12.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке действуют Правила предоставления кредитного продукта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – субъектам МСП (далее – Правила). Заключение кредитного договора осуществляется в соответствии со статьей 428 ГК РФ посредством акцепта Банка заявления Клиента о присоединении к Правилам.
Правилами установлено, что Банк вправе в одностороннем порядке изменять и дополнять Правила. Изменения и дополнения вступают в силу и становятся обязательными для Клиента по истечение 7 (семи) календарных дней с даты их опубликования на сайте Банка.
Правилами установлены основные параметры договора: предоставление ссуды в формате возобновляемой кредитной линии, обязанность заемщика ежемесячно погашать начисленные проценты и 10% основного долга, право Банка в одностороннем порядке пересматривать лимит кредитования (в том числе снижать до 0). Также Правилами установлен срок кредитования – 730 дней и условие о пролонгации договора:
«Заемщик вправе направить Кредитору заявление на продление срока Договора кредитной линии на последующие 730 (семьсот тридцать) календарных дней, исключительно в случае полного отсутствия у Заемщика случаев неисполнения обязательств перед Кредитором по Договору кредитной линии. В случае акцепта Кредитором такого заявления Заемщика, Договор кредитной линии продлевается на 730 (семьсот тридцать) календарных дней, начиная с даты (включительно), следующей за датой окончания предыдущего срока Договора кредитной линии. Такое продление не будет считаться реструктуризацией задолженности Заемщика».
В настоящий момент Банк рассматривает возможность внесения изменений в Правила. Планируется увеличить срок действия договора до 5 лет и исключить условие об автоматической пролонгации договора.

Вопросы.
С учетом установленного ранее условия об одностороннем изменении Банком Правил и запланированной пролонгации кредитного договора, следует ли рассматривать внесение изменений в Правила в части срока предоставления кредитных средств как реструктуризацию, в том числе в рамках составления отчетности по формам 0409117, 0409303?
Подробно
11.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации:
Банк планирует осуществить взнос в уставный капитал ООО, в результате чего Банк станет участником ООО с долей 50% в уставном капитале.
Далее Банк с целью финансирования текущей операционной деятельности планирует осуществить вклад в имущество указанного ООО денежными средствами, в форме, подпадающей под налоговое регулирование пункта 3.7 статьи 251 НК РФ.

Вопросы.
1. Каким образом данная операция подлежит отражению в бухгалтерском учете банка?Банк склоняется к мнению, что операция подлежит отражению на расходах банка. Если так, то по каким символам ОФР?
2. Если операция подлежит отражению на расходах банка, то правильно ли понимает банк, что данные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?Банк склоняется к мнению, что данные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы в соответствии с п. 16 статьи 270 НКРФ.
Подробно
10.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел на аукционе здание и земельный участок под ним.
После разъяснений Банк России,не смотря на то, что регистрация перехода права собственности еще не осуществлена, 31 декабря 2019г. объекты приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств по цене приобретения на аукционе.
Банком подано исковое заявление к регистрирующему органу, дело выиграно в первой инстанции, но регистрация права собственности на указанные объекты к Банку Росреестром до сих пор не произведена.
Кадастровая стоимость по данным объектам определена.

Вопросы.
1.    Должен ли банк платить налог на имущество и земельный налог за 1 квартал 2020г.?
2.    Если должен, то с какой стоимости - балансовой или кадастровой?
Подробно
09.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет оплату медицинских расходов на проведение теста на коронавирус у работников.

Вопросы.
1.    Просим пояснить возможно ли учесть указанные затраты в расходах по налогу на прибыль?
2.    Подлежат ли обложению НДФЛ суммы, уплаченные Банком за оказание медицинских услуг на проведение теста на коронавирус своим работникам?
Подробно
06.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал организации кредит. Обеспечением по кредиту являлось переданное Банку в залог недвижимое имущество. Основной долг и проценты не были погашены в срок, в результате чего Банк обратил взыскание по кредиту на залог. Поскольку результаты публичных торгов по реализации залога были признаны несостоявшимися, имущество было принято Банком  к учету по цене, соответствующей оценочной стоимости имущества (8 млн. руб.). В этом же объеме была погашена задолженность организации-должника (8 млн. руб.). При этом стоимость имущества, указанная в постановлении и акте о передаче имущества Управлением Федеральной службы судебных приставов, меньше на 25% оценочной стоимости имущества (6 млн. руб.).
Согласно статье 268 НК РФ, при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на цену приобретения (создания) этого имущества.

Вопрос.
Какая цена для целей статьи 268 НК РФ является ценой приобретения – цена имущества, указанная в постановлении и акте о передаче имущества Управлением Федеральной службы судебных приставов (6 млн. руб.), или цена имущества, определенная на основании проведенной оценки и  равная погашенной задолженности должника (8 млн. руб.)?
Подробно
05.11.2020
Вопрос:
Вопрос.
При расчете собственных средств (капитала) банка необходимо ли уменьшать прибыль/убыток текущего года на расходы будущих периодов, отраженные на счетах 60312, 60314?
Подробно
03.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
1 мая произошла реорганизация двух кредитных организаций в форме присоединения. В связи с общей эпидемиологической обстановкой, режимом нерабочих дней, введенным указами Президента РФ в период с 30.03.20 по 08.05.20, перерегистрация транспортных средств с присоединенного банка на правопреемника не была своевременно осуществлена, т.е. существует временной период, когда собственником транспортных средств продолжает числиться организация, прекратившая свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения.
Согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НКРФ).
Пунктом 3 статьи 55 НК РФ установлено, что если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Таким образом, последней представляемой в налоговый орган декларацией по транспортному налогу для присоединенного банка стала декларация, составленная с начала года по день завершения реорганизации (по 30.04.2020).
Согласно пункту 5 статьи 50 НК РФ при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. В этой связи просим разъяснить следующее.

Вопросы.
1.    Учитывая разъяснения Минфина РФ от 18 марта 2011 г. № 03-05-05-04/06 о том, что правопреемник становится налогоплательщиком транспортного налога с момента государственной регистрации транспортных средств, правомерно ли со стороны банка – правопреемника осуществить доначисление и уплату транспортного налога за 2020 год за период с даты реорганизации до даты перерегистрации транспортных средств с предоставлением уточненной декларации по транспортному налогу за 2020 год за присоединенную организацию?
2.    Если вышеуказанный вариант неприемлем, каким образом рекомендуется осуществлять уплату авансовых платежей по транспортному налогу за второй квартал 2020 года в отношении незарегистрированных на правопреемника транспортных средств, учитывая, что на момент уплаты авансовых платежей в налоговом органе по месту учета правопреемника сведения о транспортных средствах правопредшественника отсутствуют, т.е. у налогового органа нет оснований для начисления сумм авансов по транспортному налогу в карточках расчетов с бюджетом.  Кроме того, учитывая отмену с 01.01.2021 декларирования по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, для правопреемника исключена возможность заявить сумму налога к уплате по налоговой декларации в отношении данных транспортных средств.
3.    В соответствии с требованиями статьи 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств, т.е. по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы транспортные средства. С учетом технической переброски после 01.05.20 карточек расчетов с бюджетом с правопредшественника на правопреемника (код налогового органа 7722), производить уплату авансовых платежей по транспортному налогу необходимо по месту регистрации правопреемника (7722) или по месту налогового органа, в котором открыты карточки расчетов с бюджетом?
Подробно
02.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка по договору на брокерское обслуживание  купил акции иностранного ИФ (DirexionDailyRussiaBear 3XShares 2017 US25460E8286) за 14000 USD.
Далее эмитент ликвидировался, и клиенту выплатили ликвидационные дивиденды в размере 5 000 USD. Сумма пришла  за минусом налога 30%.
По выписке НРД бумаги списаны.

Вопрос.
Может ли Банк учесть затраты на приобретение акций иностранного ИФ в сумме 14000 USD при определении налоговой базы по НДФЛ по доходам клиента от операций с ценными бумагами?
Подробно
30.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Имеется кредит заемщику, попадающий по матрице под коэфф. 1,2.
Этот же кредит включается в расчет кодов 8821/8822 с коэфф 1.5.

Вопрос.
Следует ли включать данный кредит в код 8769?
Подробно
28.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк открывает дополнительный офис (далее – ДО) с двумя сотрудниками, которые являются сотрудниками ответственными за сохранность ценностей и кассовым работником.
Согласно п. 17.8 Положения 630-П: «Перед закрытием хранилища ценностей, сейфа ВСП должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовый работник ВСП должны сверить фактическое наличие наличных денег, находящихся в хранилище ценностей, сейфе ВСП, с данными, отраженными в книге 0402118, и заверить сумму остатка наличных денег в книге 0402118 своими подписями».
Пункт 17.11 Положения 630-П гласит: «Сумму остатка наличных денег, указанную в книге 0402118, главный бухгалтер (его заместитель) (работник, ведущий бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП) должен сверить с данными бухгалтерского учета и проставить подпись в книге 0402118.»
Пунктом 16.3  того же Положения предусмотрено, что сшив кассовых документов должен быть сформирован не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходного дня, нерабочего праздничного дня за соответствующий операционный день.

Вопрос:
Правильно, ли Банк понимает, что при указанной организации работы:
- подписание книги 0402118  поле «С данными бухгалтерского учета сверено» не может быть возложено на одного из перечисленных выше сотрудников;
- книга 0402118 в части сверки с бухгалтерским учетом может быть подписана главным бухгалтером (заместителем) в сроки, предусмотренные п.16.3 Положения 630-П, т.к. такие сроки не указаны в п.17.11?
Подробно
26.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Погашение депозитарных расписок осуществляется путем одновременной подачи клиентом поручений на вывод депозитарных расписок и ввод представляемых базовых акций.То есть формально передача ценных бумаг со счета депо по поручению клиента – выплата дохода - происходит, но, по сути, выплатой дохода не является, т.к. происходит конвертация одного вида бумаг в другой.
Пример с приведением общей информации добровольной конвертации депозитарных расписок US29355E2081 в акции RU000A100K72
Данное корпоративное действие (далее – КД) проводится путем подачи в депозитарий двух поручений: на вывод депозитарных расписок и на прием базовых акций.
С информацией о КД можно ознакомиться на сайте: https://www.finam.ru/services/depocompanyitem082C1/
Поручения будут обрабатываться депозитарием только в случае одновременной подачи сразу двух поручений.

Вопрос.
Можно ли на основании вышеприведенного описания ситуации и норм НК РФ (пункт 10 статьи 226.1, пункт 6.1 статьи 214.1, пункт 3 статьи 214.9 НК РФ)  не считать вывод депозитарных расписок выплатой дохода и, соответственно, не рассчитывать и не удерживать НДФЛ?Если нет, не приведет ли вывод депозитарных расписок с индивидуального инвестиционного счета (далее - ИИС) к несоблюдению требований нормы п. 3 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», повлекших за собой необходимость расторжения договора на ведение ИИС, расчета и удержания  налога по операциям  на таком счете?
Подробно
22.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен договор аренды площади 1м2 под размещение банкомата сроком менее 12 месяцев. Согласно УП стоимость арендуемого имущества при краткосрочной аренде или аренде объектов с низкой стоимостью, к которым и отнесена аренда 1м2, передаваемые по акту сдачи-приема помещений, отражаются в учете на внебалансовых счетах. По окончании договора аренды, со дня, следующего за днем окончания срока действия предыдущего договора, заключается новый договор на тех же условиях и на тот же срок.

Вопрос.
Следует ли Банку оформлять акт сдачи-приема помещения по старому и новому договору, и отражать движение стоимости арендованного помещения на внебалансовых счетах (снятие с учета объекта по оконченному договору и постановку на учет стоимости объекта аренды по вновь заключенному), если Банк фактически продолжает пользоваться этой площадью?
Подробно
20.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк открывает дополнительный офис (далее – ДО) с организацией посменной работы и передачей ценностей одной смене другой через акт приема-передачи без присутствия принимающей (сдающей) смены. Время посменной работы устанавливается для каждой смены с 08-00 до 20-00 два через два дня.
Согласно п. 17.2. Положения 630-П предусмотрено, что ключи от хранилища ценностей, сейфа ВСП должны находиться у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП.

Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что при организации посменной работы ДО и передачу ценностей одной смене другой через акт приема-передачи без присутствия принимающей (сдающей) смены у каждой смены должны находится свои комплекты ключей от хранилища ценностей, сейфа ВСП.
Подробно
16.10.2020
Вопрос:

Описание ситуации.

С 01 июня 2020 вступает в силу Указание Банка России № 5286-У о необходимости указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств при выплате заработной платы и иных доходов.

Это требование действует в отношении доходов, на которые нельзя обратить взыскание по исполнительным листам. Соответствующие изменения в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» внесены Федеральным законом от 21.02.2019 № 12-ФЗ.

Указание таких кодов позволит банкам автоматически списывать долги по алиментам, кредитам, долгам и другим выплатам с зарплаты, но при этом не удерживать суммы, которые по закону списывать нельзя.

Работодатели, выплачивающие физическим лицам заработную плату или иные доходы, будут обязаны указывать в расчетных документах (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона № 229-ФЗ в редакции Федерального закона № 12-ФЗ):

Сумму, взысканную по исполнительному документу (ч. 3 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ в редакции Федерального закона № 12-ФЗ)

Соответствующий код вида дохода - если в отношении выплачиваемой работнику заработной платы или иных доходов установлены ограничения (ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ) и (или) на них не может быть обращено взыскание (ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ)

Заработная плата работников перечисляется на карточные счета платежным поручением, к которому прикладывается реестр, составленный по форме Банка.

С учетом внесенных изменений в законодательство, в случае перечисления зарплаты на счет работника в банке взысканную по исполнительному документу сумму следует указать в реестре на перечисление заработной платы, а также в платежном поручении.

Тем не менее, в связи с введенными изменениями подробно новый порядок оформления и заполнения соответствующих документов еще не прописан. Законодатель не уточняет, в каких именно расчетных документах необходимо указывать взысканную сумму, а также следует ли указывать какие-либо реквизиты исполнительного документа, допустимо ли указание общей суммы по всем исполнительным документам либо необходимо указывать эти суммы отдельно.

 

Вопросы:

1.           Обязательно ли в платежном поручении на перечисление заработной платы по реестру в поле 20 должен быть указан код вида дохода? Отсутствие информации в поле 20 в платежном поручении на перечисление заработной платы по реестру не является основанием для не зачисления сумм заработной платы на счета сотрудников организации, если в реестре код вида дохода будет указан?

2.           В случае если в реестре указаны разные виды доходов, например, зарплата и суммы компенсации, как указывать код в поле 20 или необходимо оформлять разные реестры на разные выплаты?

3.           На карточный счет клиента за определенный период зачислены разные виды доходов, проводились расходные операции по счету, как определить, какие средства остались на счете для взыскания в момент поступления в Банк исполнительного документа?

Подробно
14.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Положением № 646-П из расчета прибыли/убытка текущего года/прошлых лет при определении собственных средств (капитала) кредитных организаций исключаются остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, возникшие в бухгалтерском учете за счет корректировок и переоценки стоимости активов (обязательств), а также корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.  
Банк после подтверждения Аудиторской организацией  прибыли прошлого года переносит показатель строки 200.6 «Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, всего, в том числе:»(это - счёт 70801 минус корректировки прошлого года (в данном случае 2019 года)) в строку 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской  организацией, всего, в том числе».
Далее, по решению Годового собрания акционеров принято распределить прибыль следующим образом:
5 % от прибыли – Резервный фонд (счёт 10701);
остальная часть на счёт 10801 «Нераспределенная прибыль».

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что на счёт 10701 «Резервный фонд» распределяем показатель в полном объёме (т.е. 5 % от остатка на счёте 70801), а по строке 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской  организацией, всего, в том числе» формы 123 отражаем остаток на счёте 10801 «Нераспределённая прибыль» минус корректировки прошлого года?
Подробно
12.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.2.8. Инструкции Банка России от 30.05.2014 открытие номинальных счетов осуществляется в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.
В соответствии со Статьей 860.1 ГК РФ номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу-бенефициару.

Вопрос.
Вправе ли Банк открывать номинальные счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для совершения ими операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу-бенефициару, если законодательством, регулирующим деятельность клиента, прямо не установлена обязанность по открытию номинального счета?
Подробно
08.10.2020
Вопрос:
Вопрос.
Распространяются ли регуляторные послабления, принятые в рамках поддержки бизнеса в условиях борьбы с распространением COVID-19 на формирование оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки.
Подробно
06.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Акционер Банка – физическое лицо планирует предоставить Банку безвозмездную финансовую помощь с целью увеличения собственных средств кредитной организации. Имуществом, предоставляемым в качестве безвозмездной финансовой помощи, является здание,  которое в настоящее время используется банком для осуществления основной деятельности.

Вопросы.
1.    Правильно ли Банк понимает, что при оказании безвозмездной финансовой помощи  акционером с целью увеличения  чистых активов  весь объем предоставляемой помощи может быть предоставлен материальными активами (в нашем случае - здание)?
2.     Подписание договора предоставления безвозмездной финансовой помощи  и акта приема - передачи имущества  на баланс  Банка  следует отразить в бухгалтерском учете проводками Дт 60401  Кт 10614.
Только после того, как имущество будет передано и зарегистрировано на Банк, можно подавать ходатайство в ЦБ о признании безвозмездной финансовой помощи. Возможна ли подача ходатайства  только при наличии Акта приема-передачи?
До момента получения согласования Банк не имеет права учитывать данную сумму в величине собственных средств. Как поступить Банку, если данная помощь согласована не будет? Поскольку Положение ЦБ РФ 579-П не допускает  дебетования счета 10614, имущество в стоимостной оценке будет отражаться по данному счету, но в  расчет капитала  включаться не будет?
3.     Стоимостная оценка передаваемого в дар имущества  составляет 50% текущего значения собственных средств Банка, то есть предоставление данной помощи  должно увеличить капитал Банка на 50%.
В настоящее время величина имущества - иммобилизационных активов, отраженных по БС 62001, составляет 90%.  
Согласно п.4  Положения 646-П сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2 и 3 Положения, уменьшается кредитной организацией на  величину превышения иммобилизационных активов над источниками их покрытия (собственными средствами).
Правильно ли Банк понимает, что в описанной ситуации, до момента  согласования  ЦБ РФ безвозмездной финансовой помощи, при расчете собственных средств величина превышения иммобилизационных активов над источниками будет 35% (остатки по БС62001+БС60401 будут больше текущего значения собственных средств на 35%).
4.     Исходя из  требований Положения 505-П, должен ли Банк предварительно согласовать с ЦБ стоимость передаваемого  в качестве безвозмездной помощи имущества?
Подробно
02.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ Банк обязан предоставить льготный период заемщику, чья деятельность относится к перечню отраслей экономики, наиболее пострадавших от пандемии, в том числе в случае наличия просроченной задолженности по кредиту.
Также Банк предлагает собственные программы реструктуризации для заемщиков, пострадавших от пандемии, но не соответствующих условиям применения Федерального закона от 03.04.2020 №106-ФЗ. В отношении собственных программ реструктуризации Банком установлено условие об отсутствии просроченной задолженности на момент начала пандемии, при этом на момент установления льготного периода просроченная задолженность может быть.
И в том, и в другом случае просроченная задолженность, имеющаяся на момент предоставления льготного периода, фиксируется и переносится на срок окончания льготного периода, штрафы и пени не начисляются.
В соответствии с требованиями Главы 5 Положения Банка России от 28.06.2017 №590-П Банк группирует ссуды в зависимости от продолжительности просроченных платежей.
В соответствии с Информационным письмом Банка России от 17.04.2020 № ИН-01-41/72 Банк вправе не ухудшать оценку качества обслуживания долга по ссудам, реструктурированным в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 №106-ФЗ и собственным программам реструктуризации.

Вопрос.
Вправе ли Банк в течение льготного периода приостановить счетчик продолжительности просроченных платежей, возникших до реструктуризации ссуды?
Подробно
30.09.2020
Вопрос:

Описание ситуации.

C 01.01.2020г. Положением Банка России от 12.11.2018 № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями» введены новые правила отражения сумм арендных платежей по бухгалтерскому учёту. Согласно Положению Банк учитывает договоры аренды на счёте 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» с отражением амортизации на счете 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» и учетом обязательств по оплате на счете 60806 «Арендные обязательства».

В налоговом учёте признание расходов по аренде осталось без изменений: Банк признаёт расходы по аренде на основании условий договоров по мере оказания услуги.

 

Вопросы.

Будет ли возникать временная разница по счету 60312 (или 60804) в сумме фактически уплаченной арендной платы за период аренды, относящийся к будущему отчетному периоду? Какой балансовый счет следует применить для учета указанной авансированной  арендной платы: 60312 или 60804?

Например: Банком заключен договор с арендной платой 50 руб. в месяц.Оплата производится за квартал до начала периода аренды в сумме 150 руб.Т.о., по данным бухгалтерского учета на 01.04.2020 арендная плата, уплаченная авансом за 2 квартал 2020 г., списана со счета 60806 в сумме 150 руб. По данным налогового учета оплата в сумме 150 руб. будет признана в расходах во 2 квартале 2020 г. и до момента признания учитываетсяна счете 60312.

Пример заполнения таблицы по отложенному налогу на 01.04.2020г.:

Балансовый счет

Остатки на счетах на конец отчетного периода по Бух учету

Остатки на счетах на конец отчетного периода по нал учёту

Налогооблагаемые временные разницы при расчете налога на прибыль на конец отчетного периода

Вычитаемые временные разницы рассчитанные на конец отчетного периода

Отложенное налоговое обязательство (счет 61701), отнесенное на счета

Отложенные налоговый актив (счет 61702), отнесенный на счета

финансового результата

добавочного капитала

финансового результата

добавочного капитала

60312 Авансы

0,00

150,00

0,00

150,00

0,00

30,00

60804 Аренда

2 900,00

0,00

2 900,00

0,00

580,00

0,00

60805 Аренда

120,00

0,00

0,00

120,00

0,00

24,00

60806 Аренда

2 600,00

0,00

0,00

2 600,00

0,00

520,00

 

Подробно
28.09.2020
Вопрос:

Описание ситуации.

C 01.01.2020г. Положением Банка России от 12.11.2018 № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями» введены новые правила отражения сумм арендных платежей по бухгалтерскому учёту. Согласно Положению Банк учитывает договоры аренды на счёте 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» с отражением амортизации на счете 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» и учетом обязательств по оплате на счете 60806 «Арендные обязательства».

В налоговом учёте признание расходов по аренде осталось без изменений: Банк признаёт расходы по аренде на основании условий договоров по мере оказания услуги.

 

Вопрос.

Правильно ли понимает Банк, что по счетам 60804, 60805, 60806 возникают НВР и ВВР, которые включаются в сумму отложенного налога?

Пример заполнения таблицы по отложенному налогу на 01.04.2020г.

Балансовый счет

Остатки на счетах на конец отчетного периода по Бух учету

Остатки на счетах на конец отчетного периода по нал учёту

Налогооблагаемые временные разницы при расчете налога на прибыль на конец отчетного периода

Вычитаемые временные разницы рассчитанные на конец отчетного периода

Отложенное налоговое обязательство (счет 61701), отнесенное на счета

Отложенные налоговый актив (счет 61702), отнесенный на счета

финансового результата

добавочного капитала

финансового результата

добавочного капитала

60804 Аренда

2 900,00

0,00

2 900,00

0,00

580,00

0,00

60805 Аренда

120,00

0,00

0,00

120,00

0,00

24,00

60806 Аренда

2 600,00

0,00

0,00

2 600,00

0,00

520,00

Подробно
24.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком во втором квартале получен убыток по операциям с ценными бумагами (покупка ценных бумаг по цене выше цены реализации). В том же налоговом периоде получена прибыль от иных видов деятельности.
Банк имеет лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской, брокерской и депозитарной деятельности.

Вопрос.
При каких условиях налогооблагаемая база по прибыли за второй квартал может быть уменьшена на величину убытка по операциям с ценными бумагами?
Подробно
22.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с нормами п.1.7 Инструкции 199-И Банком принято решение о  применении финализированного подхода к расчету нормативов достаточности капитала банка, предусмотренного главой 3 настоящей Инструкции. При расчете КРВ Банк относит часть гарантий к среднему риску по условным обязательствам кредитного характера с коэффициентом 0,5.

Вопрос.
Может ли Банк, основываясь на нормах п.10 Приложения 11 к Инструкции 199-И, применить к данным гарантиям также коэффициент 0,75 (дополнительно к коэффициенту 0,5), если они соответствуют условиям кода 8740?
Подробно
18.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Порядку составления и представления отчетности по форме 0409135:
«В графе 4 раздела 7 указываются требования кредитной организации к резидентам Российской Федерации и нерезидентам, а также совокупная величина указанных требований (в тысячах рублей)».
В связи с тем, что раздел «Справочно» называется «Показатели, используемые для расчетаантициклической надбавки», Банк считаем правильным отражать в графе 4 требования в том размере, как они определены в Инструкции Банка России 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией»:
«Требования, подверженные кредитному риску, включаются банком в расчет национальной антициклической надбавки в величине, определенной в соответствии с главой 2 настоящей Инструкции и приложениями 1, 2, 4 и 7 к настоящей Инструкции.
Требования, подверженные рыночному риску, включаются банком в расчет национальной антициклической надбавки в размере суммы специального процентного риска и специального фондового риска, определенных в соответствии с Положением Банка России N 511-П, умноженной на 12,5».
То есть,  в графе 4 Банк отражает требования, подверженные кредитному риску, как произведение суммы задолженности за вычетом сформированного резерва и соответствующего коэффициента риска по 199-И, а по ценным бумагам, которые входят в расчет рыночного риска, в графе 4 Банк отражает сумму СПР, умноженную на 12.5 (фондового риска нет).

Вопрос.
Является ли верным предложенный Банком порядок определения сумм требований, подлежащих отражению в графе 4 подраздела «Справочно» Раздела 7 формы 0409135?

Подробно
16.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В период составления годового отчета в Банке сложилась ситуация, когда бенефициарные владельцы банка приняли решение выплатить менеджменту банка вознаграждение по итогам работы за 2019 год.
Согласно порядку составления Годового отчета указанные расходы относятся к отчетному периоду 2019 года и подлежат отражению в текущем балансе в качестве СПОД.
Вместе с начислением вознаграждений будут отражены в балансе  страховые взносы, тоже СПОД-оборотами. Выплата будет производиться в апреле-мае 2020 года.
Также в банке может возникнуть ситуация, когда ранее начисленное в отчетном году вознаграждение будет скорректировано в большую сторону СПОД-операциями в связи с их корректировкой, которая допускается пунктом 1.3.5 Положения Банка России 465-П.

Вопрос.
Возникает ли у банка при произведении начисления обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам, а также корректировки ранее признанных кредитной организацией указанных обязательств, обязанность по подаче уточненной декларации по страховым взносам в ФНС и перечисление пеней за период с периода начисления (в данном примере - декабрь 2019) по дату фактического перечисления доначисленных страховых взносов?
Подробно
14.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В  апреле 2018 года в результате оставления залогового имущества за собой Банк приобрел в собственность объект недвижимости – Здание вместе с правом аренды земельного участка, на котором Здание располагается.
Объект был учтен в 2018 году в балансе Банка как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, по справедливой стоимости согласно отчету независимого оценщика. В отчете независимого оценщика стоимость Здания указана как Х, стоимость права аренды Y, общая стоимость Z.  Поскольку в бухгалтерском учете не предусмотрены специальные счета для отражения прав аренды земли стоимость Здания и права аренды на счете 62001 отражалось общей суммой Z.
В налоговом учете  в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения  расходы на приобретенное право аренды земельного участка были признаны в налоговой базе за 2018 полностью. Размер расходов на приобретение права аренды земельного участка был взят из  данных отчета независимого оценщика в сумме Y (без НДС).
В 2020 году Банк продает Здание по договору купли продажи (договор КП) в котором указана общая стоимость В, без выделения продажной стоимости Здания и права аренды земельного участка.

Вопрос.
Каков порядок обложения НДС продажи Здания и права аренды, полученного в качестве погашения задолженности по кредитному договору?
Подробно
10.09.2020
Вопрос:
В  апреле 2018 года в результате оставления залогового имущества за собой Банк приобрел в собственность объект недвижимости – Здание вместе с правом аренды земельного участка, на котором Здание располагается.
Объект был учтен в 2018 году в балансе Банка как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, по справедливой стоимости согласно отчету независимого оценщика. В отчете независимого оценщика стоимость Здания указана как Х, стоимость права аренды Y, общая стоимость Z.  Поскольку в бухгалтерском учете не предусмотрены специальные счета для отражения прав аренды земли стоимость Здания и права аренды на счете 62001 отражалось общей суммой Z.
В налоговом учете  в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения  расходы на приобретенное право аренды земельного участка были признаны в налоговой базе за 2018 полностью. Размер расходов на приобретение права аренды земельного участка был взят из  данных отчета независимого оценщика в сумме Y (без НДС).
В 2020 году Банк продает Здание по договору купли продажи (договор КП) в котором указана общая стоимость В, без выделения продажной стоимости Здания и права аренды земельного участка.

Вопросы.
1.    Правомерно ли использование в качестве расходов Банка на право аренды для целей налогового учета в 2018 году данных из отчета независимого оценщика в сумме Y?
2.    Каким  образом следует определить сумму расходов на Здание (себестоимость Здания) для целей налогового учета (регистра по реализации Здания в 2020 году)?
Подробно
08.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В  апреле 2018 года в результате оставления залогового имущества за собой Банк приобрел в собственность объект недвижимости – Здание вместе с правом аренды земельного участка, на котором Здание располагается.
Объект был учтен в 2018 году в балансе Банка как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, по справедливой стоимости согласно отчету независимого оценщика. В отчете независимого оценщика стоимость Здания указана как Х, стоимость права аренды Y, общая стоимость Z.  Поскольку в бухгалтерском учете не предусмотрены специальные счета для отражения прав аренды земли стоимость Здания и права аренды на счете 62001 отражалось общей суммой Z.
В налоговом учете  в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения  расходы на приобретенное право аренды земельного участка были признаны в налоговой базе за 2018 полностью. Размер расходов на приобретение права аренды земельного участка был взят из  данных отчета независимого оценщика в сумме Y (без НДС).
В 2020 году Банк продает Здание по договору купли продажи (договор КП) в котором указана общая стоимость В, без выделения продажной стоимости Здания и права аренды земельного участка.

Вопрос.
Признается ли реализация объекта недвижимости без выделения реализации права аренды в целях налогообложения передачей имущественных прав в безвозмездное пользование? Во избежание  претензий  налоговых органов, каким образом необходимо сформулировать стоимость продаваемого Здания вместе с правом аренды в  договоре КП?
Подробно
04.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
На территории РФ иностранная организация планирует вести предпринимательскую деятельность через постоянное представительство, офис, 2-3 сотрудника, IP российский. Компания от своего имени и в своих интересах будет совершать сделки:
- РЕПО - биржевые и внебиржевые
- свопы – биржевые
- купля-продажа ценных бумаг (редко).
Поручения на эти сделки будут проходить с российского IP адреса.
На территории иностранного государства Компания получает доходы от совершения внебиржевых сделок РЕПО, нет офиса, 2 сотрудника, IPиностранный. Поручения на эти сделки проходят с иностранного IP адреса.
Соотношение доходов, полученных на территории РФ и иностранного государства 80:20.

Вопросы.
1.    Как должна формировать Компания  налоговую базу для расчета и уплаты налога в РФ:
- в налоговую базу включаются доходы, полученные на территории РФ, и расходы, связанные с получением доходов на территории РФ
или
- в налоговою базу включаются любые общемировые доходы и расходы, включая те доходы/расходы, которые получает/несет компания не через представительство в РФ, а через головной офис на Кипре?
2.    Может ли Кипрская компания быть признана налогоплательщиком на территории РФ по всем доходам, в том числе полученным на территории иностранного государства? В этом случае определение налоговой базы для исчисления и уплаты налога на территории РФ будет исчисляться по правилам 25 главы НК РФ, т.е. с учетом всех доходов и расходов, в том числе полученных/произведенных как на территории РФ, так и на территории иностранного государства?
Подробно
03.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ от 24.06.2013 № 03-07-05/2371 в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой согласно положениям ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом стоимость реализуемого имущества (остаточную стоимостью с учетом переоценок) следует определять на основании данных бухгалтерского учета.

Вопрос.
Что следует понимать под термином «стоимость реализуемого имущества»? Учитывается ли переоценка при определении стоимости реализуемого имущества, числящегося на счетах 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» и 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, назначение которых не определено», при применении п. 3 ст. 154 НК РФ?
Подробно
02.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Порядку составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки»: «Имущество кредитной организации (банковской группы) (основные средства, нематериальные активы) (строка 1.7 Отчета) отражается в Отчете за вычетом начисленной амортизации. Имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду (лизинг), подлежит отражению в графах 3 - 15 Отчета в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов. Иное имущество, в том числе временно неиспользуемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты».
В Банке имеется арендованное имущество, учитываемое на балансовых счетах 60804, 60805 и 60806. В нашем случае – это «Аренда недвижимости» без последующего выкупа.

Вопросы.
1.    Должен ли Банк отразить в форме 0409127 остатки по счетам учета такого имущества как «чувствительные» или как «нечувствительные»?
2.    Правильно ли  понимает Банк, что в случае учета арендованного имущества как «нечувствительного», остатки по счетам отражаются следующим образом:
- в строке 1.7 «Основные средства» мы должны отразить остаток по счету 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» за минусом остатка по счету 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» в качестве нечувствительного  к изменению процентной ставки инструментов (в графе 16);
- при этом в пассивах в строке 4.4 «Прочие заемные средства» мы отражаем остаток по счету 60806 «Арендные обязательства» в качестве нечувствительного  к изменению процентной ставки инструментов (в графе 16).
3. Правильно ли понимает Банк, что в случае учета арендованного имущества как «чувствительного», остатки по счетам отражаются следующим образом:
- в строке 1.7 «Основные средства» мы должны отразить остаток по счету 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» за минусом остатка по счету 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» (по каждому конкретному договору аренды) в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов  по сроку окончания конкретного договора аренды;
- при этом в пассивах в строке 4.4 «Прочие заемные средства» мы отражаем остаток по счету 60806 «Арендные обязательства» в разбивке по срокам до срока окончания договора аренды и плюс начисленные проценты  в разбивке по срокам до срока окончания договора.
Подробно