Банковский аудит

Вопрос:
Описание ситуации.
Наша Организация (место нахождения - г. Москва) открыла обособленное подразделение (ОП) в Москве на территории, подведомственной другому налоговому органу. Обособленное подразделение является первым и единственным.

Вопрос.
Если Организация и ОП располагаются в городе Москве, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, можем ли мы на основании п. 4 ст. 83 НК РФ выбрать налоговый орган для постановки на учет ОП  - тот, в котором  Организация состоит на учёте по месту своего нахождения?
Является ли верной позиция налогового органа, в котором Организация состоит на учёте, заключающееся в том, что выбор мы можем сделать только в том случае, если у нас уже имеется открытое ОП. Тогда 2-е ОП мы сможем поставить по месту учета 1-го ОП. А выбрать место учета для первого ОП мы не можем. ИФНС не приняла к исполнению наше Уведомление о выборе налогового органа (Форма 1-6-Учет) для постановки на учет ОП, где мы указали ИФНС, в которой зарегистрирована Организация.

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Указанию Банка России № 5683-У от 28.12.20 «О требованиях к системе внутреннего контроля профессионального участника рынка ценных бумаг" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.2021 N 62416)»:
2.2.3. В профессиональном участнике, являющемся кредитной организацией, функции контролера (службы внутреннего контроля) по решению профессионального участника могут быть возложены:
на руководителя службы внутреннего контроля (службу внутреннего контроля) кредитной организации.

Вопросы.
Верно ли понимаем, если в штате кредитной организации с универсальной лицензией (ПУРЦБ с дилерской лицензией) нет контролера, то Руководитель СВК может исполнять функции контролера ПУРЦБ и ОДЛ по ПНИИИ/МР?
При этом требуется ли Руководителю СВК квалификационный аттестат (ранее ФСФР)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Сделка обратного РЕПО с Центральным контрагентом (НКЦ)
Сч. 32202 – 1000 т.р. сумма сделки
Сч. 91314  - 1000 т.р. (КСУ, полученные по сделке, без признания)

Вопрос.
Какой из нижеприведенных вариантов (п. 1 или п. 2) расчета норматива Н6  будет правильным:
1.  32202 – (91314 (КСУ, не имущественный пул) * 80%))* 20 %;
2.  32202 * 20%,
по 91314 (КСУ, не имущественный пул) Н6 не рассчитываем.
Или иной вариант?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор на  перевозку денежных средств  с ООО. ООО осуществляет:
- перевозки денежных средств и ценностей  между внутренними структурными подразделениями Банка наличных средств;
- перевозки из подразделений банка в Банк России наличных денежных средств для внесения наличных средств на корреспондентский счет;
- перевозки из подразделений Банка в другие Кредитные организации;
- перевозки денежных средств из АДМ в кассу банка.

Вопросы.
- является инкассацией процесс изъятия средств из  терминалов АДМ  банка  и доставка этих средств в кассу банка? Или это считается перевозкой денежных средств?
- какие требования должны предъявляться к  организации,  осуществляющей такие операции? Например, необходима ли лицензия на данный вид деятельности.

Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания (УК) имеет лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами. УК является некредитной финансовой организацией (НФО), но не является профучастником, так как не имеет лицензии на дилерскую и брокерскую деятельность, а также на доверительное управление ценными бумагами. Вознаграждение УК за управление фондами в соответствие с п.12.2 ст.149 НК РФ не облагается НДС.

Вопрос.
Будет ли сохраняться указанная льгота для УК в 2026, если она до 31.12.2025 подаст в налоговый орган заявление о переходе с 01.01.2026 на режим УСН?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Вопросы.
Учитывается ли для расчета указанной пропорции суммы доходов от:
1.  Восстановления резервов на возможные потери в соответствии с положениями 590-П и 611-П (по ссудам и под обесценение ценных бумаг);
2.  Сумм, поступающих от физических и юридических лиц в возмещение причиненных этими лицами убытков;
3.   Суммы, отнесенные в доходы от возврата излишне произведенных платежей, сумм сдачи денежных средств в терминалах оплаты;
4.  Суммы, отнесенные в доходы при закрытии счетов клиентов;
5.  Процентов по депозитам, размещенным в Банке Россия и др. кредитных организациях (КО);
6.  Процентов на остаток по счетам в других КО;
7.  Cанкций за нарушение договорных обязательств – штрафы, пени, неустойки;
8.  Процентов по досрочному расторжению депозитных договоров с клиентами;
9.  Процентов по кредитам;
10.  Процентов за пользование денежными средствами, начисленными в соответствии с п. 1 ст. 809, п.1 ст.811 ГК РФ;
11.  Процентов по РЕПО;
12.  Реализованной курсовой разницы при обменных операциях и от конверсионных операций;
13.  Начисленного НКД по ценным бумагам;
14.  Начисленного дисконта по ценным бумагам и векселям.

Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по операциям клиента в рамках договора доверительного управления, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по операциям клиента в рамках договора ДУ.
Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ:
При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 пп.4 ст. 228 НК РФ:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно Закону № 425-ФЗ с 1 января 2026г. подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ слов «не был удержан» дополнен словами «полностью или частично», а также дополнен  словами «с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом».

Вопросы.
1.    Что меняется для профессиональных участников РЦБ в связи с изменением в подпункт 4 пункта 1 статьи  228 НК РФ?
2.    Что меняется для физических лиц - клиентов управляющей компании??

Вопрос:
Описание ситуации
Управляющая компания (УК) имеет лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами.
УК является некредитной финансовой организацией (НФО), но не является профучастником, так как не имеет лицензии на дилерскую и брокерскую деятельность, а также на доверительное управление ценными бумагами.

Вопрос.
Может УК, не профучастник, имеющая только одну лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами, применять в соответствии с гл. 26.2 НК РФ специальный налоговый режим – УСН, и выбрать один из объектов налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов?

Вопрос:
Описание ситуации.
Статьей 263 НК установлено, что при налогообложении прибыли могут быть учтены расходы по добровольному страхованию, в том числе расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями (подпункт 8 пункта 1 статьи 263 НК). Кроме того, на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ банки вправе учитывать при налогообложении прибыли другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
При заключении кредитных договоров с иностранными банками, как правило, условие страхования риска невозврата кредита является одним из базовых требований кредиторов. Например, одним из обязательных условий предоставления экспортных кредитов на территории Республики Беларусь в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» является страхование риска невозврата (непогашения) или просрочки возврата (погашения) экспортного кредита. Страхование рисков невозврата основного долга и неуплаты процентов по кредиту осуществляется на основании договора страхования, заключаемого между страховой компанией и банком-кредитором, являющимся выгодоприобретателем по договору, при этом на заемщика возлагается обязанность по возмещению банку-кредитору расходов на страхование на основании подтверждающих документов, предоставленных страховой компанией.

Вопросы.
Банк просит разъяснить:
1.    Порядок налогового учета затрат на уплату возмещения расходов иностранному банку по страхованию рисков невозврата Банком кредитов, выдаваемых иностранным банком при налогообложении прибыли.
2.    Будет ли возмещение расходов по страхованию рисков невозврата экспортного кредита, выплаченное иностранному банку на основании кредитного договора, относиться к доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым у источника выплаты доходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ?
3.    Если налог у источника выплаты дохода в Российской Федерации возникает, как для целей применения норм СИДН с Республикой Беларусь квалифицировать производимое возмещение: как «прибыль от предпринимательской деятельности» (статья 7 СИДН), либо как «другие доходы» (статья 18 СИДН)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Микрофинансовая компания  осуществляет деятельность необлагаемую НДС (операции займа) в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также осуществляет деятельность, облагаемую НДС (оказывает услуги по сдаче части помещения в субаренду своей дочерней компании). Доля выручки от операций облагаемых НДС составляет менее 1 % от общей выручки.

Вопрос.
Возможно ли не вести раздельный учет НДС, предусмотрев в учетной политике условие о том, что весь уплаченный НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в состав расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, а сумма налога, исчисленная с услуг субаренды, подлежит оплате в полном объеме?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банку в соответствии с Законом № 115-ФЗ необходимо установить бенефициарных владельцев, то есть физических лиц, владеющих более 25% прямо или косвенно в уставном капитале ООО «Один».
В структуре владения ООО «Один» есть компания ООО «Два» с долей владения 51%. В ООО «Два» есть физические лица Иванов И.И. и Петров П.П., Сидоров С.С., каждый с 33,3% долей владения в уставном капитале ООО «Два».

Вопросы.
Как правильно определить бенефициарных владельцев ООО «Один»?
Насколько правомерен подход по определению доли косвенного участия в организации согласно ст.105.2 НК РФ в части определения бенефициарных владельцев?

Вопрос:
Описание ситуации.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом пунктом 3 статьи 207 НК РФ установлено, что независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
Таким образом, для признания налогоплательщика указанной категории налоговым резидентом Российской Федерации он должен являться военнослужащим (п. 1 ст. 2 Федерального закона «О статусе военнослужащих»), а также проходить воинскую службу за границей Российской Федерации.
Документами, удостоверяющими личность российского военнослужащего, могут являться:
•    Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации (далее – Удостоверение личности) (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2003 № 91);
•    Военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана (далее – Военный билет) (утв. приказом Министра обороны Российской Федерации от 22.11.2021 № 700).
Удостоверение личности военнослужащего является документом, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего Российской Федерации, но данный документ не содержит сведений о датах и месте прохождения службы военнослужащим. Военный билет является основным документом персонального воинского учета, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего.  В пунктах 8, 10 и 15 военного билета указываются дата и основание увольнения военнослужащего с военной службы, а также куда направлен и срок, до истечения которого гражданин должен прибыть к месту назначения и встать на воинский учет.

Вопросы.
1.    В случае, если в Военном билете содержится информация о прохождении военнослужащим воинской службы за границей, может ли Военный билет выступать самостоятельным документом для признания военнослужащего налоговым резидентом Российской Федерации в смысле пункта 3 статьи 207 НК РФ? При отсутствии в Военном билете указанной информации, необходимо ли истребование дополнительных документов о прохождении военнослужащим службы за границей Российской Федерации для целей признания его российским налоговым резидентом?
2.    В период проведения Специальной военной операции, является ли Военный билет  либо Удостоверение личности документом, самостоятельно подтверждающим статус налогового резидента Российской Федерации, применимо ли указанное упрощенное положение пункта 3 статьи 207 НК РФ  по определению налогового статуса к российским военнослужащим (в том числе не имеющим гражданства Российской Федерации) при прохождении военной службы на территории Российской Федерации, а также на линии боевого соприкосновения в рамках Специальной военной операции либо когда место службы не определено, без представления организации дополнительных документов (официальных документов, подтверждающих налоговый статус физического лица, выдаваемых налоговым органом в установленном законодательством Российской Федерации порядке, либо иных документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации).

Вопрос:
1.    Возникает ли у учредителя ЗПИФ или управляющей компании обязанность осуществить исчисление и уплату НДС в бюджет Российской Федерации? Как определяется налогооблагаемая база? В случае, если обязанность уплаты НДС возникает у управляющей компании, за счет каких средств должен быть уплачен налог (за счет денежных средств ЗПИФ, а при недостаточности - за счет учредителя на основании соответствующего счета, или же за счет собственных средств управляющей компании)?
2.    В случае, если обязанность уплатить НДС в бюджет возникает у управляющей компании, вправе ли учредитель ЗПИФ в отношении указанного недвижимого имущества:
    при вводе его в эксплуатацию принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, соответствующую сумму «входного» НДС, при каких условиях?
    при его дальнейшей реализации до момента ввода в эксплуатацию, определять налоговую базу по НДС в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ?
3.    Как учитывается сумма НДС при определении у учредителя управления ЗПИФ налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от погашения паев?
4.    В случае, если учредитель ЗПИФ вправе принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму «входного» НДС, возникает ли у него обязанность восстановить в доход этот НДС в случае дальнейшей передачи этого имущества в состав другого паевого инвестиционного фонда.

Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2026 г. в Налоговый Кодекс РФ вносятся изменения в ст. 149 в части исключения из перечня операций и услуг не облагаемых НДС услуг и операций, связанных с обслуживанием банковских карт.
В расчётах между банками/участниками ПС МИР возникает комиссия interchange fee. Это комиссия, которую Банк-эквайрер (предоставляющий торговой точке услугу эквайринга и терминал для приёма к оплате банковские карты) должен уплатить банку-эмитенту карты, которой расплачивается покупатель. По итогам дня НСПК производит расчёты чистых позиций и определяет общую для каждого банка сумму interchange fee, которую надо либо списать с Банка в пользу других банков, либо зачислить Банку, списав соответствующие суммы с других банков.
Банк не является прямым участником платёжной системы «МИР». Все расчеты Банк ведет через спонсора – РНКО «Платежный Центр» (ООО). РНКО по итогам дня списывает с Банка общую сумму interchange fee, переводит сумму в АО «НСПК», который в свою очередь зачисляет денежные средства в пользу нескольких банков-эмитентов.

Вопросы.
1.    Будет ли с 01.01.2026 облагаться НДС комиссия interchange fee?
2.    Если ответ на вопрос 1 положительный, то в случае, если комиссию interchange fee получает Банк, в адрес кого необходимо выставлять счёт-фактуру? В адрес РНКО «Платежный Центр», в адрес АО «НСПК», или в адрес банка-эквайрера?

Вопрос:
Описание ситуации.
Между РФ и Казахстаном действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"
Клиент-пайщик ПИФ погашает паи в Управляющей компании.
Согласно Письму Минфина от 22 марта 2012 года N ЕД-3-3/944@:
«Согласно п. 4 ст. 13 Конвенции доходы имущества, не упомянутого в п. п. 1 и 2 ст. 13 Конвенции, облагаются налогом только в Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Таким образом, доходы гражданина Республики Казахстан, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от погашения паев российского паевого инвестиционного фонда облагаются налогом только в Республике Казахстан.»
Однако после этого Письма были более свежие письма Минфина (например, письмо Минфина от 15.01.2024 по Армении), где Минфин говорит о том, что погашение ПИФ нельзя относить к отчуждению имущества.

Вопросы.
1.    Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном погашение паёв ПИФ управляющей компанией?
2.    Как облагается инвестиционный доход по ПИФ согласно СОИДН с Казахстаном и есть ли разница в обложении инвестиционного дохода, выплачиваемого пайщикам, если допустим у одного ПИФ основной доход фонда состоит из купонных поступлений по облигациям, а у другого ПИФ основной доход фонда состоит из получения дивидендов по акциям?
3.    Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном реализация паёв ПИФ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка юридическое лицо - резидент недружественного государства, находящийся под контролем дружественного государства (контроль установлен до 01.03.2022), обратился в Банк с просьбой о закрытии счета и переводе собственных средств в евро или рублях на свой счет в Гонконге.

Вопрос.
Просим разъяснить возможность осуществления перевода денежных средств с учетом ограничений, установленных Указами Президента РФ и нормативными правовыми актами Банка России, а также предписания Банка России о приостановлении в целях защиты интересов кредиторов и вкладчиков кредитных организаций и обеспечения финансовой стабильности осуществления переводов со счетов юридических лиц - нерезидентов (резидентов недружественных иностранных государств), за исключением лиц, отвечающих одновременно требованиям подпунктов «а» и «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95, открытых в кредитной организации, на счета, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление указанными лицами переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, за пределы территории Российской Федерации, за исключением осуществления переводов денежных средств в валюте Российской Федерации, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации с использованием корреспондентских счетов в валюте Российской Федерации, открытых в российских кредитных организациях банкам-респондентам - нерезидентам (резидентам недружественных иностранных государств), если счета плательщика и получателя денежных средств открыты в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка.

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента РФ № 250 в Банке назначен Вице-Президент – Заместитель Президента, с функционалом согласно Положению Правительства 1272. Вице-Президент является членом Правления и ему предоставлено право подписи документов в карточке образцов подписей и оттиска печати Банка.
В соответствии с этим Указом необходимо:
а) возложить на заместителя руководителя органа (организации) полномочия по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты;
б) создать в органе (организации) структурное подразделение, осуществляющее функции по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты, либо возложить данные функции на существующее структурное подразделение.
В соответствии пунктом 7.7. Положения Банка России № 716-П:
7.7. Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) в целях управления риском информационной безопасности определяет во внутренних документах порядок функционирования системы информационной безопасности и обеспечивает его выполнение, в том числе:
распределение функций и ответственности коллегиального исполнительного органа и работников кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы), в том числе исключающее конфликт интересов в рамках организационной структуры обеспечения информационной безопасности, а также предполагающее определение должностного лица (лица, его замещающего), ответственного за функционирование системы обеспечения информационной безопасности (с прямым подчинением лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) и не участвующего в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем.

Вопросы.
1.    Правильно ли Банк понимает, что должностным лицом в соответствии с Положением Банка России № 716-П может являться / априори является Вице-Президент, назначенный в соответствии с Указом Президента РФ № 250?
2.    Присутствует ли конфликт интересов (пункт 7.7 Положения 716-П) в случае, когда Вице-Президент – должностное лицо, ответственное за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, фактически не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем, и имеет право подписи?
3.    Если конфликт интересов присутствует, просьба проконсультировать о корректной организации вопроса предоставления подписи Вице-Президенту-должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, с целью избежание конфликта интересов (например, ограничение Доверенностью / другими документами, прав на подписание определенного типа документов).
4.    Вице-президенту - должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности в организационной структуре подчинен Департамент информационной безопасности. Возможно ли подчинение ему других подразделений, при условии, что такое подразделение не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пп.1 п.3 ст.219.2 НК РФ налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (далее – ИИС), открытом начиная с 1 января 2024 года предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде, по которым выполняется условие, предусмотренное пп.2 п.3 ст.219.2 НК РФ (условие по соблюдению минимального срока действия ИИС).

Вопрос.
В случае если 3 договора ИИС закрываются в разных налоговых периодах, распространяется ли лимит 30 млн. руб. на каждый из трех договоров, прекращенных в разных налоговых периодах?
Или лимит 30 млн.рублей применяется ко всем 3-м договорам ИИС только в случае, если они закрываются в одном налоговом периоде? Соответственно, если один из договоров ИИС закрылся в одном налоговом периоде, а два других закрылись в последующих налоговых периодах, то налоговый вычет 30 млн. руб. применяется только к первому закрытому ИИС, а к остальным договорам вычет в сумме положительного финансового результата не применим?
Пример.
Клиент открывает 3 ИИС-3,
в 2025 г.- пополняет на 100 млн. (1)
в 2026 г. - пополняет на 100 млн. (2)
в 2027 г. - пополняет на 100 млн. (3)
по истечении минимального обязательного срока действия клиент закрывает их:
(1) в 2030 г. - закрывает, с доходом 20 млн., то есть к выводу 120 млн.
(2) в 2031 г. - закрывает, с доходом 10 млн., то есть к выводу 110 млн.
(3) в 2033 г. - закрывает, с доходом 60 млн., то есть к выводу 160 млн.
Будет ли каждый раз при закрытии счета применяться вычет на доход в 30 млн.
(1) в 2030 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(2) в 2031 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(3) в 2033 г. - налогооблагаемая база 30 млн.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил поставочные сделки Форвард на покупку валюты (на неорганизованном рынке).

Вопросы.
1.    Верно ли, что до момента исполнения сделки (проведения расчетов) мы не признаем никакие доходы и расходы по сделке? Расходы и доходы от переоценки ПФИ, отражаемые в балансе  не учитываются для налога на прибыль?
2.    С целью квалификации сделки, условия которой предусматривают поставку базисного актива,  в качестве операции с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения в учетной политике мы должны сформулировать Критерии отнесения сделок к категории операций с производными финансовыми инструментами (п.2 ст. 301 НК РФ). Пожалуйста, приведите примеры таких критериев?
3.    В чем разница учета сделок с производным финансовым инструментом и сделок на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения?
4.    Есть ли особый порядок  учета убытка, полученного в результате таких сделок?
5.    Каковы особенности заполнение декларации в отношении таких сделок?
6.    Если сделка заключена с взаимозависимым лицом, то мы должны фактическую цену ПФИ сравнивать с расчетной стоимостью? Если сделка с взаимозависимым лицом квалифицирована нами, как сделка с отсрочкой исполнения,  мы также должны проверять сделку  на соответствие рыночным ценам?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиенты Банка (ЮЛ и ИП) производят оплату налога за 3-е лицо, например, ООО/АО за ИП или ИП за ООО/АО, ООО/АО за ФЛ.
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" были прописаны следующие правила: "В Назначении платежа – Указывается ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//назначение платежа."
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 01.01.2024, действующей на данный момент) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации":  п. 4.11. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.  То есть отсутствует прямое указание, для заполнения в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//»
Но одновременно ФНС России дает рекомендации по заполнению платежного поручения в оплату налогов за 3-х лиц, ссылка ниже https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/16378830/
«При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого вы его платите. Для этого:
•    в назначении платежа через «//» укажите свои ИНН, КПП и наименование организации, за которую платите налог (для предпринимателей - фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).
Оплата за третье лицо предусмотрена ст.45 НК РФ, в которой указано, что в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены денежные средства, про назначение платежа нет указаний.
«15. Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.
При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.

Вопросы.
1.    Нужно ли при оплате налога за третье лицо в бюджет указывать в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//» или в данный момент указание не обязательно и достаточно указания только в поле ИНН и КПП плательщика данных лица, за которое хотим уплатить налог?
2.    При оплате за третье лицо, в поле назначение платежа может указываться дополнительная информация, для идентификации платежа. Какие виды информации возможно указать дополнительно?