Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
29.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает с физическим лицом договор, который является производным финансовым инструментом. Сделка заключается в форме Договора продажи иностранной валюты. Предмет договора следующий:
Продавец (Банк) обязуется продать Покупателю (физическое лицо) иностранную валюту – доллары США в сумме, указанной в п.1.3 Договора, а Покупатель обязуется принять и уплатить за нее денежные средства в рублях РФ (далее по тексту – Сделка).
Курс Сделки –  __________________.  за один доллар США.
Сумма Сделки – ________________ (_________________) долларов США 00 центов.
Дата заключения Сделки – 15.01.20__года.
Дата исполнения Сделки – 01.12.20__ года.

Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что при перечислении валюты в дату исполнения сделки Банк не является налоговым агентом в соответствии со статьей 226.1 НК РФ «Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» главы 23 НК РФ в связи с тем, что при проведении данной сделки банк не является доверительным управляющим или брокером, осуществляющим в интересах налогоплательщика указанные операции на основании договора доверительного управления, договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком?
Физическое лицо по такому договору должно отчитываться по НДФЛ самостоятельно?
Подробно
28.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом  1.3 статьи 6 Закона № 115-ФЗ операция по зачислению денежных средств на счет (вклад), покрытый (депонированный) аккредитив или списанию денежных средств со счета (вклада), покрытого (депонированного) аккредитива хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и обществ, находящихся под их прямым или косвенным контролем, которые указаны в статье 1  Закона  № 213-ФЗ, федеральных унитарных предприятий, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и хозяйственных обществ, находящихся под их прямым или косвенным контролем, которые указаны в Законе  № 161-ФЗ, государственных корпораций, государственных компаний и публично-правовых компаний, подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую совершается такая операция, равна 10 миллионам рублей или превышает эту сумму либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 10 миллионам рублей, или превышает эту сумму.
Статьей 1 Закона  № 213-ФЗ предусмотрено, что хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации (Стратегические общества), а также общества, находящиеся под их прямым или косвенным контролем, вправе открывать счета, покрытые (депонированные) аккредитивы в кредитных организациях, заключать договоры банковского счета, договоры банковского вклада (депозита) с кредитными организациями, приобретать ценные бумаги кредитных организаций, если валютой соответствующего договора является рубль (ценная бумага номинирована в рублях), только в случае, если кредитная организация соответствует определенным требованиям, установленным Законом  № 213-ФЗ.

Банк не относится к указанным кредитным организациям.

При этом, пунктом 6 статьи 1 Закона  № 213-ФЗ к Стратегическим обществам отнесены:
1) хозяйственное общество (за исключением кредитных организаций), включенное в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденный Президентом Российской Федерации в соответствии с Законом № 178-ФЗ;
2) хозяйственное общество (за исключением кредитных организаций), включенное в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень открытых акционерных обществ, в отношении которых определение позиции акционера - Российской Федерации по вопросам назначения представителя для голосования на общем собрании акционеров, внесения вопросов в повестку дня общего собрания акционеров, выдвижения кандидатов для избрания в органы управления, ревизионную и счетную комиссии, предъявления требования о проведении внеочередного общего собрания акционеров, созыва внеочередного общего собрания акционеров, голосования по вопросам повестки дня общего собрания акционеров и согласование директив представителям Российской Федерации и представителям интересов Российской Федерации в советах директоров (наблюдательных советах) осуществляются Правительством Российской Федерации, Председателем Правительства Российской Федерации или по его поручению Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации, либо в утвержденный Правительством Российской Федерации  перечень открытых акционерных обществ, в отношении которых определение позиции акционера - Российской Федерации по вопросам выдвижения кандидатов для избрания в органы управления, ревизионную и счетную комиссии, голосования на общих собраниях акционеров по вопросам их формирования и согласование директив представителям Российской Федерации и представителям интересов Российской Федерации в советах директоров (наблюдательных советах) по голосованию на заседаниях советов директоров (наблюдательных советов) по вопросам формирования единоличного исполнительного органа и избрания (переизбрания) председателей советов директоров (наблюдательных советов) осуществляются Правительством Российской Федерации, Председателем Правительства Российской Федерации или по его поручению Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации;
3) хозяйственное общество, имеющее стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства в смысле Закона  № 57-ФЗ, определенное отдельными решениями Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации;
4) иные хозяйственные общества, доли в уставных капиталах или акции которых находятся в собственности Российской Федерации и которые включены в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень.
В то же время, пунктом 7 статьи 1 Закона № 213-ФЗ установлено, что требования настоящей статьи распространяются на общества, находящиеся под прямым или косвенным контролем хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, в случае включения указанных контролируемых обществ в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень.

В Банк в целях открытия счета обратился клиент (далее – Клиент), не являющийся резидентом Российской Федерации.
100% уставного капитала Клиента принадлежит лицу, являющемуся Стратегическим обществом (включено в Перечень Акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности и участие Российской Федерации в управлении которыми обеспечивает стратегические интересы, обороноспособность и безопасность государства, защиту нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан Российской Федерации, а также в Перечень акционерных обществ, в отношении которых определение позиции акционера - Российской Федерации по вопросам назначения представителя для голосования на общем собрании акционеров, внесения вопросов в повестку дня общего собрания акционеров, выдвижения кандидатов для избрания в органы управления, ревизионную и счетную комиссии, предъявления требования о проведении внеочередного общего собрания акционеров, созыва внеочередного общего собрания акционеров, голосования по вопросам повестки дня общего собрания акционеров, а также согласование директив представителям Российской Федерации и представителям интересов Российской Федерации в советах директоров (наблюдательных советах) осуществляется правительством Российской Федерации, Председателем Правительства Российской Федерации или по его поручению заместителем Председателя Правительства Российской Федерации)
При этом Клиент в перечень, определенный пунктом 7 статьи 1 Закона 213-ФЗ, не включен.
Также в Банк обратился аналогичный Клиент, являющийся резидентом Российской Федерации, 100% уставного капитала которого принадлежит Стратегическому обществу. При этом Клиент в перечень, определенный пунктом 7 статьи 1 Закона № 213-ФЗ, не включен.

Вопросы.
1.    Может ли Банк открыть счет Клиенту (Клиентам)?
2.    Должен ли Банк уведомить уполномоченный орган (Росфинмониторинг) об открытии счета Клиента/Клиентов, в соответствии с Положением № 655-П?
3.    Подлежат ли операции Клиента/Клиентов по открытому счету обязательному контролю в соответствии с п. 1.3 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ?
Подробно
24.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ налогом на имущество организаций облагается, в частности, недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость, если иное не предусмотрено ст. 378 и 378.1 НК РФ.
При определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 3 ст. 375 НК РФ).
С 1 января 2022 г. п. 2.8 и 2.32 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П "О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях" дополнены следующим:
- бухгалтерский учет обесценения основных средств осуществляется на балансовом счете 60406 "Обесценение основных средств";
- суммы признанного обесценения по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на балансовом счете 60406 "Обесценение основных средств".
Так, с 1 января 2022 года уменьшение стоимости основных средств в результате обесценения и последующая корректировка величины этого изменения отражаются путем бухгалтерских записей по балансовому счету 60406 "Обесценение основных средств", а не путем прямой корреспонденции с балансовыми счетами 60401 "Основные средства (кроме земли)" или 60404 "Земля".
Убытки от обесценения по объектам основных средств, учитываемым по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, отражаются бухгалтерской записью:
Дт 70606 "Расходы" (в ОФР по символу 48204 "Расходы от обесценения основных средств")
Кт 60406 "Обесценение основных средств".

Вопрос.
Просим пояснить учитываются ли при расчете налога на имущества, исходя из его среднегодовой стоимости, суммы обесценения основных средств, отражаемые на балансовом счете 60406 "Обесценение основных средств"?
Подробно
22.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
При прощении долга Банком сумма прощенной задолженности по общим нормам будет являться доходом для заемщиков или их наследников и подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).
Вместе с тем, НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения доходов, возникших в связи с прекращением обязательства по уплате задолженности налогоплательщиками, пострадавшими от чрезвычайных обстоятельств и членами их семей (п. 46 ст. 217).

Вопросы.
1.    Допустимо ли применение пункта 46 статьи 217 НК РФ в отношении специальной военной операции в контексте имеющего в законодательстве определения термина «чрезвычайного обстоятельства», включая, но не ограничиваясь указанием на необходимость отдельного признания и (или) подтверждения применительно к   специальной военной операции?
2.    Применим ли пункт  62.1 статьи 217 НК РФ в отношении суммы задолженности физического лица, от исполнения требований по уплате которой он полностью или частично освобождается в случае списания данной задолженности с баланса Банка, но при отсутствии признания такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию в целях налогового учета?
Подробно
21.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
У компании есть договоры займа ценными бумагами с иностранными организациями по договорам займа ценными бумагами (ценные бумаги – обращающиеся), срок возврата ценных бумаг по которым истекает и в скором времени будет больше 1 года.
В соответствии с пунктом 2 статьи 282.1 НК РФ, если ценные бумаги по истечении срока 1 год российской организацией не были возвращены иностранной организации, то по окончании 1 года с даты начала займа для целей налога на прибыль у заемщика возникает внереализационный доход, в сумме рыночной цены ценных бумаг на дату начала займа.
В связи с этим возник вопрос о возможности пролонгации договора займа ценными бумагами на срок свыше 1 года, т.е. осуществить пролонгацию с даты возврата ценных бумаг по действующему договору займа ценными бумагами еще на 1 год.

Вопросы.
1. Имеет ли право российская организация пролонгировать договор займа ценными бумагами с иностранной организацией – заимодавцем ценных бумаг еще на 1 год с даты возврата ценных бумаг по действующему договору?
Например, договор займа заключен 21.11.2021, срок возврата ценных бумаг по договору – 22.09.2022.
Пролонгация договора с 22.09.2022 до 22.09.2023.
Т.е. российская организация предполагает вернуть ценные бумаги иностранной организации через 2 года с даты заключения действующего договора – 21.11.2021.
2. Будет ли иметь налоговые последствия указанная пролонгация договора займа?
Т.е. независимо от пролонгации договора займа на срок свыше 1 года, должна ли российская организация на дату возврата ценных бумаг по сроку первоначально оговоренному в договоре – 22.09.2022, признать внереализационный доход в соответствии  с пунктом 2 статьи 282.1 НК РФ?
3. Если пролонгация договора займа не будет иметь налоговых последствий, указанных в п.2 вопроса, то будет ли считаться надлежащей для целей налогообложения пролонгация договора займа без движения  ценных бумаг по счетам депо заемщика и заимодавца?
Т.е. должна ли российская организация - заемщик для целей пролонгации договора займа, иметь на своем счете депо то количество  ценных бумаг, которое указано в договоре займа или это необязательное условие для пролонгации?
Например, ценные бумаги на дату пролонгации договора займа отсутствуют на счете депо заемщика, т.к. переданы им по договору РЕПО или по другому договору займа ценными бумагами с третьим лицом, или проданы в короткую позицию.
Т.е. должны ли заемщик и заимодавец  в дату пролонгации договора подать в депозитарий, который учитывает права на ценные бумаги, встречные поручения на списание/зачисление ценных бумаг по дополнительному соглашению к договору займа о пролонгации?
Подробно
17.11.2022
Вопрос:
1. В какой сумме российская организация обязана признать доход от последующей реализации ценных бумаг, полученных российской организацией по решению о прощении долга иностранной организацией:
- по рыночной стоимости на дату начала займа, в соответствии со ст.280 НК РФ?
- по рыночной стоимости на дату решения о прощении долга иностранной организацией, в соответствии со ст.280 НК РФ?
2.  Правильно ли мы понимаем, что в покупной стоимости таких ценных бумаг нельзя учесть стоимость ценных бумаг, указанную в договоре  займа ценными бумагами?
3. Возможно ли учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, т.е. уменьшить доход от реализации ценных бумаг,  сумму процентов по договору займа, начисленных в учете, но не выплаченных иностранной организации, и с которых российская организация заплатит в бюджет налог на прибыль 20%, при исключении процентов из расходов, согласно пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ?
Подробно
15.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Минфина от 23 марта 2020г. № 03-03-07/22134, принимая во внимание положения п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н, налогоплательщики вправе учитывать в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда затраты на приобретение чистой питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров и другие аналогичные расходы, связанные с обеспечением нормальных условий труда и мер по технике безопасности. В п. 17 действующего взамен вышеуказанного документа Приказа Министерства  труда и социальной защиты РФ от 29 октября 2021 г. № 771н «Об утверждении Примерного перечня ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации или снижению уровней профессиональных рисков либо недопущению повышения их уровней» (далее – Перечень) к рекомендуемым мероприятиям по улучшению условий и охране труда относится «приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой, систем фильтрации (очистки) водопроводной воды».

Вопросы.
1.    Учитывая, что приобретение питьевой бутилированной воды к числу мероприятий по улучшению условий и охраны труда нормативными правовыми актами и Перечнем прямо не отнесено, равно как не предусмотрено законодательством Российской Федерации и обязательное обеспечение работников банковских организаций либо офисных работников питьевой бутилированной водой (подтверждается выводами Решения АС Республики Коми от 24.05.2022 по делу N А29-3563/2022), просим разъяснить, в каких случаях затраты на приобретение воды в пластиковых бутылках (объемом 0.33, 0.5, 1 и 1.5 л) Банк вправе учесть в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в составе расходов на обеспечение нормальных условий труда, если здания (корпуса, строения, помещения) Банка оборудованы установками по обеспечению питьевой водой?
Какие внутренние документы должны быть оформлены в целях подтверждения обоснованности указанных затрат?
Имеет ли значение сезонность и климатический фактор?
2.    Правомерно ли признание расходов на бутилированную воду, использованную при проведении производственных совещаний, при свободной выкладке в приемных, переговорных, в зонах обслуживания клиентов, безотносительно к проведению представительских мероприятий?
Подробно
14.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел векселя АКБ «Z»  с дисконтом. Дата погашения определялась как «по предъявлении, но не ранее 19.12.2008г. Банк предъявил векселя в феврале 2009 году уже в ликвидационную комиссию, т.к. у АКБ «Z» отозвали лицензию. Эти векселя попали в конкурсную массу. Периодически проходило частичное погашение.
Для целей налогового учета банк создал резерв по сомнительным долгам в части невыплаченного дисконтного дохода.
В июле 2022 года АКБ «Z» был ликвидирован. Неоплаченный дисконтный доход банк списывает за счет резерва по сомнительным долгам.

Вопрос.
Вправе ли  банк отнести в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций имеющуюся задолженность по телу векселей?
Подробно
10.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает на ММВБ однодневные облигации Банка ВТБ (ПАО), КС-4 (например, рег. номер  4B02-249-01000-B-005P).

Вопросы.
Соответствует ли указанный вид ценных бумаг критериям обращающихся на рынке ценных бумаг в соответствии положениями НК РФ?
По какой налоговой ставке облагается доход в виде полученного дисконта по этому виду бумаг?
Подробно
08.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»", положительная курсовая разница, начисленная в 2022 - 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 - 2024 годах в соответствии с установленным порядком, признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).
Исходя из положений п. 1.11 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» при определении доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.  

Вопрос.
Учитывая, что у кредитных организаций бухгалтерский учет курсовых разниц, возникших по требованиям (обязательствам), отличается от налогового учета, и пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли в бухгалтерском учете осуществляется на ежедневной основе, просим пояснить, на какую дату следует определять, является ли курсовая разница положительной или отрицательной в налоговом учете, чтобы, соответственно, сумму положительной курсовой разницы по неисполненным требованиям (обязательствам) исключить из налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
07.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует запустить программу лояльности для клиентов с брокерскими счетами, в рамках которой при выполнении определенных условий в рамках договора брокерского обслуживания будут зачисляться бонусы на бонусный счет клиента.
Бонусы в дальнейшем можно будет превратить в деньги и зачислить на дебетовую карту Банка.

Вопросы.
Может ли Банк в этом случае применять освобождение по НДФЛ на основании пункта 68 статьи 217, если условия про безотзывную оферту и 30-дневный срок для акцепта программы выполнены?
Применима ли данная льгота, если в рамках программы лояльности на счета клиентов зачисляются непосредственно денежные средства (без начисления бонусов)?
Подробно
03.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В статью 251 НК РФ федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ  были внесены изменения, в пункт 1 добавлен подпункт 21.5 об исключении из доходов сумм прекращенных в 2022 обязательств по договору займа (кредита), заключенному до 01.03.2022, в случае если иностранная организация примет решение о прощении долга по такому договору.

Вопросы.
1. Распространяется ли действие подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ на договор займа ценными бумагами между российской и иностранной организациями (иностранная организация – заимодавец), заключенным до 01.03.2022г.?
То есть, верно ли, что если иностранная организация примет решение о прощении долга по договору займа ценными бумагами, т.е. возврата ценных бумаг иностранному заимодавцу по договору не будет на основании прощения долга, то сумма стоимости ценных бумаг, оговоренная в договоре займа, при списании в прочие доходы, у российской организации не будет подлежать налогообложению налогом на прибыль в соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ?
2. Проценты по договору займа за пользование ценными бумагами, начисленные в 2022 по дату прощения долга и учтенные в расходах российской организации,  но так и не выплаченные иностранной организации (по условиям договора проценты оплачиваются в момент возврата ценных бумаг, т.е. по окончании договора займа), также не подлежат включению в доходы?
То есть,  для целей налога на прибыль начисленные, но не выплаченные проценты не должны быть исключены из расходов российской организации?
Подробно
01.11.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно абзацу пятому пункта 3 статьи 271 НК РФ, введенному Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 323-ФЗ), по доходам от погашения долговых ценных бумаг, выпущенных в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, датой получения дохода признается дата поступления денежных средств.
В соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, введенным Законом № 323-ФЗ, по доходам в виде процентов, начисленным в 2022 и 2023 годах, по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства датой получения дохода признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года.
Положения, абзаца пятого пункта 3 и подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ (в редакции Закона № 323 - ФЗ) применяются по 31 декабря 2023 года включительно.

Вопрос.
Просим пояснить производится ли текущая переоценка дебиторской задолженности в иностранной валюте, сформированной в бухгалтерском учете как требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий", в сумме заявленного условиями эмиссии купона по еврооблигациям и основного долга по этим бумагам, выплаты по которым заблокированы зарубежными расчетными организациями, принимая во внимание, что эмитент исполнил свои обязательства по погашению?
При положительном ответе на первый вопрос, просим пояснить порядок учета курсовых разниц в целях налога на прибыль по указанной дебиторской задолженности, в том числе следует ли учитывать отрицательную переоценку в 2022 году.
Подробно
31.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Указом Президента Российской Федерации от 27.05.2022 № 322 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми правообладателями» предусмотрено открытие в уполномоченном банке специального рублевого счета типа «О»  на имя правообладателя, поименованного в  вышеуказанном нормативном документе.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии такого счета?
2.    Каков порядок внесения записи об открытии соответствующего лицевого счета в Книгу регистрации открытых счетов, предусмотренную Положением Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»  в части даты сообщения налоговым органам об открытии счета?
Подробно
27.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк поступило платежное поручение на сумму 65 млн.руб. со следующими реквизитами:
Плательщик: ООО «БРОКЕР»
Счет плательщик: 40701810_
Банк плательщика: «Банк 1»  г.Москва
Банк получателя: «Банк 2»  г.Москва
Получатель:  Х.LIMITED
Корреспондентский счет Банка получателя 30101810_
Счет получателя 40807810_
Назначение платежа: {V055210} Перечисление доходов по ЦБ BLM22. Клиент Х. LIMITED. Налог удержан 0.00. Без НДС.
Компания Х.LIMITED является резидентом Республике Кипр.
У Банка имеются сведения и документы, подтверждающие, что компания Х.LIMITED находится под прямым контролем российского физического лица (контроль установлен до 01.03.2022), и информация об этом контроле раскрыта налоговым органам РФ в соответствии с действующим законодательством.
До совершения указанной операции в Банк не поступало каких-либо документов по выплате доходов по ценным бумагам, в том числе отсутствует заявление от резидента-должника на открытие счета 40809 типа «С» нерезиденту Х.LIMITED, в адрес которого резидент-должник планирует совершить выплату по ценным бумагам.
Платежный документ был исполнен с указанными реквизитами. Денежные средства, поступившие в адрес клиента нерезидента – юридического лица Х.LIMITED находятся на счете 40807.

Вопросы.    
В связи с вышеуказанным у Банка возникают следующие вопросы:
1. Подлежала ли операция по перечислению доходов по ценным бумагам в пользу нерезидента Х.LIMITED исполнению в соответствии с временным порядком, установленным Указом Президента № 95 от 05.03.2022?
2. Должен был ли резидент-должник обратиться в Банк до совершения выплаты с уведомлением на открытие счета 40809 типа «С» нерезиденту Х.LIMITED, в адрес которого планирует совершить выплату по ценным бумагам в соответствии с требованиями Указа Президента № 95 от 05.03.2022?
3. Если ответом на вопрос 2 является «Нет», то должен ли был Банк в момент поступления денежных средств на свой корсчет самостоятельно изменить счет зачисления с 40807 на 40809, открыв последний в одностороннем порядке, в соответствии с п. 1.6 Разъяснений ЦБ РФ № 2-ОР от 18.03.2022?
4. Денежные средства должны были быть направлены плательщиком сразу на корсчет 30130 типа «С» открытый в НКО АО НРД? Или же Банк, получив подобный платеж, самостоятельно совершает пополнение корреспондентского счета 30130 в НКО АО НКЦ со своего корреспондентского счета, открытого в БР?

Если ответом на вопрос 1 является «Да», правильно ли Банк понимает дальнейшие свои действия:
1. Должен ли Банк в текущем времени получить уведомления от резидента-должника на открытие счета 40809 типа «С» для расчетов с нерезидентом Х.LIMITED.
2. По факту открытия счета типа «С» 40809 нерезидент Х.LIMITED направляет на исполнение распоряжение к своему счету 40807 на перечисление всей суммы денежных средств 65 млн.руб.
3. Банк совершает пополнение корреспондентского счета 30130 в НКО АО НКЦ со своего корреспондентского счета, открытого в Банке России   на сумму 65 млн.руб. с назначением платежа «Пополнение корреспондентского счета в связи с поступлением денежных средств на специальный счет типа «С» по операциям расчетов между резидентом и нерезидентом в соответствии с Указом 95. НДС нет».
Подробно
25.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Закон № 323-ФЗ от 14.07.2022 вступил в действие с 14.07.2022 и внес изменения в части включения дохода от ценных бумаг.
Кассовый метод по отражению доходов в виде накопленных купонов и при погашении еврооблигаций  распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.
При расчете налоговой базы за полугодие 2022 года Банк исключил из налогооблагаемой базы сумму погашения еврооблигаций, расчеты по которым не прошли и отражены на счете 47423 в качестве обязательства НРД.
Для примера, на счете 47423.840….  числится 1000 у.е. (курс на 01.07.22 51,1680) – обязательства НРД по расчетам за еврооблигации в валюте.
Таким образом, в 5 разделе ценная бумага не учтена, однако отложенный налог в размере 200 у е. возник.

Вопрос.
Каким образом Банку необходимо внести корректировки в Ведомость отложенного налога:
- по счетам 47423?
- как дополнительную корректировку?
- иное?
Подробно
24.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время в Банке реализована процедура открытия срочных вкладов в пользу третьих лиц.
Процедура выстроена следующим образом:
В момент открытия Договора с пользу 3-го лица, счета по учету вклада и наращенных процентов открываются на имя Вносителя.
При этом данные Выгодоприобретателя (лица, в пользу которого открыт вклад) вносятся в автоматизированную банковскую систему (далее – АБС), а также выводятся в печатную форму ЗБО (заявление на банковское обслуживание).
В соответствии со ст. 7 (п.3) 177-ФЗ отражение вклада в Реестре происходит на имя третьего лица.

Вопросы.
1.    В момент вступления в права Выгодоприобретателя в рамках прежнего Договора должен ли открываться новый счет или необходимо менять владельца счета, открытого ранее Вносителем?
2.    При направлении сообщения в налоговую в момент вступления в права вкладчика должно уходить сообщение о закрытии счета и об открытии нового счета вклада или сообщение об изменении реквизитов Договора (смена реквизитов владельца и счетов)?  
3.    Требуется ли подписание нового ЗБО Выгодоприобрететелем?
Подробно
20.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с закрытием внутреннего структурного подразделения (ВСП) Банк покидает арендуемое помещение, в котором произведены неотделимые улучшения, произведенные за счет Банка. По условиям договора аренды затраты Банка на их осуществление не подлежат компенсации Арендодателем.
Банк учитывал неотделимые улучшения в составе ОС, стоимостью более 100 тыс. руб. и амортизировал на протяжении срока аренды. Остаточная стоимость неотделимых улучшений составила 100 рублей. Так как по условиям договора аренды Банку необходимо вернуть помещение Арендодателю в первоначальном состоянии, были произведены работы по демонтажу неотделимых улучшений в сумме 10 рублей. При демонтаже на склад Банка оприходованы б/у запчасти, пригодные для дальнейшего использования, которые согласно ст. 250 НК РФ, были учтены в составе внереализационных доходов по рыночной оценке 50 руб.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк принять к расходам, уменьшающим НОБ:
- остаточную стоимость  неотделимые улучшения, учитываемых в составе ОС 100 рублей;
- затраты на их демонтаж 10 рублей?
2.    Какие налоговые риски есть в подобной схеме действий Банка в арендуемых помещениях?
Подробно
18.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует дать возможность клиентам проводить определенные операции в ДБО в воскресенье и праздничные дни (Не операционные дни банка) и внести изменения в документы, регламентирующие операции и взаимоотношения Банка и Клиента:
появятся условия о доступности закрытия вклада, выплаты по нему %  и перевода денежных средств сразу на дебетовую карту НЕ в операционные дни и в Операционные дни после 22:00 без оформления каких-либо заявок (т.к. денежные средства реально станут доступны клиенту сразу (даже в воскресенье или ночью) для снятия в банкомате или для перевода в другой банк через Систему быстрых платежей).
Но т.к. отражение совершенных клиентом операций по счетам в регистрах бухгалтерского учета (в балансе Банка) произойдет только в ближайший Операционный день, в ОУ /Правила ДБО будет добавлено соответствующее условие в следующем ключе (передаю пока общий смысл):
«при совершении Клиентом Операций НЕ в Операционный день и/или в Операционный день после 22:00, такие Операции отражаются Банком по счету Вклада/Счету по Карте/Счету в ближайший Операционный день датой такого Операционного дня».
Таким образом Банк планирует дать клиенту возможность в НЕ операционный день:
•    Открыть вклад и перевести на него денежные средства со своей карты или текущего счета;
•    Закрыть вклад с выплатой % по текущую НЕ операционную дату и возможностью перевода вклада и процентов на карту; таким образом, клиент в этот же момент сможет воспользоваться деньгами – снять в банкомате, оплатить покупки и т.д.

Вопросы.
Возникает вопрос о начислении процентов с воскресенья по понедельник, если договор вклада открыт/закрыт датой воскресенья, а в учете соответствующая операция отражена в понедельник; какими могут или должны быть действия Банка? Что считать фактической датой открытия/закрытия вклада: дату отражения операции по счетам клиента или фактическую дату совершения операции клиентом? Или, иными словами, можно ли считать фактом перевода средств во вклад акцепт банка по операции клиента в дату проведения операции, т.е. в воскресенье и фактический срок нахождения денежных средств на вкладе определять с даты такого акцепта?
Подробно
17.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1.1. Положения Банка России N 511-П осуществляет расчет рыночного риска в отношении  ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
При расчете справедливой стоимости ценных бумаг Банк включает в нее корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг (счета 50264/50265)  в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13.
В соответствии с пунктом 1.4. Инструкции Банка России N 199-И в расчет обязательных нормативов, показателей и кодов, предусмотренных инструкцией, а также в расчет коэффициента рублевого фондирования включаются требования (активы), обязательства (пассивы), доходы, расходы, прочий совокупный доход, отражаемые на соответствующих балансовых счетах не включаются корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг.
Рыночный риск является одним из показателей, используемым для расчета обязательных нормативов, при этом при его расчете используется справедливая стоимость ценных бумаг, включающая корректировки,  увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг, что косвенно противоречит требованиям пункта 1.4  Инструкции Банка России N 199-И.

Вопрос.
Должны ли включаться в расчет справедливой стоимости долговых ценных бумаг корректировки, увеличивающие (уменьшающие) стоимость долговых ценных бумаг (счета 50264/50265) в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 13?
Подробно
13.10.2022
Вопрос:

Описание ситуации.

В связи с изменением в пп 7 п 4 ст 271 НК РФ необходимо уменьшить налогооблагаемую базу Банка на положительную переоценку по не прекращенному на 30.06.2022 обязательству в евро.

 

Вопрос.

Какой алгоритм подсчета необходимо выбрать для корректного расчета (т.н ФИФО или ЛИФО)?

Для иллюстрации в файле условный пример расчета корректировки НОБ на положительную переоценку 40702 счета в евро по не прекращенному на 30.06.2022 обязательству.

 

40702978_Х счет

Остаток на начало периода

      -    

Дата проводки

 Валюта

курс евро

Эквивалента в руб

Основание

 Дебет

 Кредит

26.04.2022

    -    

 1 000,00  

73,3611

    73 361,10  

Возврат суммы вклада

Остаток на конец дня пассив

 1 000,00  

Дата проводки

 Валюта

 

 

Основание

 Дебет

 Кредит

 

 

31.05.2022

    -    

   100,00  

63,0975

      6 309,75  

Зачисление купленной валюты.

Остаток на конец дня пассив

 1 100,00  

Дата проводки

 Валюта

 

 

Основание

 Дебет

 Кредит

 

 

01.06.2022

  50,00  

      -    

61,6069

      3 080,35  

Оплата по счету

Остаток на конец дня пассив

 1 050,00  

    -    

 

Метод «ЛИФО»

Дата возникновения остатка

Сумма остатка в евро

Величина корректировки  положительной переоценки по счету

26.04.2022

         1 000,00  

    22 203,10  

31.05.2022

              50,00  

          596,98  

ИТОГО

         1 050,00  

    22 800,08  

Метод «ФИФО»

Дата возникновения остатка

Сумма остатка в евро

Величина корректировки  положительной переоценки по счету

26.04.2022

           950,00  

    21 092,95  

31.05.2022

            100,00  

      1 193,95  

ИТОГО

         1 050,00  

    22 286,90  

Подробно
11.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время сотрудник банка - гражданин Японии находится в командировке в Дубае.
В связи с командировкой работник понес расходы (авиабилеты).
Работник просит возместить командировочные расходы на свой карточный счет, открытый в японском банке на его имя.

Вопрос.
Может ли банк возместить работнику командировочные расходы путем перечисления денежных средств (в японских йенах) на его счет в японском банке с учетом временных ограничений, введенных РФ в качестве ответных мер на недружественные действия иностранных государств?
Подробно
10.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1 ст. 214.9 НК РФ финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, определяется путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС, и финансового результата по таким операциям, определенного на дату прекращения действия указанного договора.
Т.е. при прекращении договора ИИС Банк определяет финансовый результат отдельно за каждый налоговый период, в котором действовал договор, а затем производит суммирования финансовых результатов каждого налогового периода, в котором действовал договор, и учитывает итоговый финансовый результат в отчетности за налоговый период, в котором договор ИИС был прекращен.
В случае, если договор ИИС расторгается до истечения 3-летнего срока, физическое лицо теряет право на применение инвестиционного вычета в соответствии со ст. 219.1 НК РФ, но сохраняет порядок расчета финансового результата по операциям на ИИС и порядок учета убытков.
Также в случае расторжения ИИС до истечения 3-летнего срока доходы и расходы, полученные в рамках операций по ИИС в связи с необходимостью сохранения отдельной налоговой базы и во избежание неправомерного сальдирования убытков, отражаются в налоговой отчетности с кодами доходов, предусмотренными для операций, учитываемых на ИИС (коды 1544 – 1549), а не с кодами для операций, учитываемых в рамках брокерского договора (коды 1530 – 1541). Также не требуется со стороны Банка корректировка отчетности за налоговые периоды, предшествующие прекращению договора ИИС.

Вопрос.
Просьба подтвердить правильность понимания Банком норм НК РФ при расторжении договора ИИС.
Подробно
06.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий сроком с 01 апреля 2022 г. до 01 октября 2022 г. на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении любых юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, за исключением должников, являющихся застройщиками многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, включенных в единый реестр проблемных объектов на дату вступления в силу данного постановления.
Таким образом, указанный мораторий распространяется на Должника в полной мере.
Согласно пп. 4 п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория.
На данный момент Банк постановления судебных приставов (СП)/исполнительные листы (ИЛ), поступившие в адрес клиентов, на которых сейчас распространяются действия моратория (до 01.10.22),  не исполняет, регистрирует в Журнале регистрации платежных требований, инкассовых поручений, исполнительных документов, и направляет ответ взыскателю о действии моратория.  После истечения срока действия моратория постановления будут исполнены или отражены на 90901/90902.  

Вопрос.
Необходимо ли Банку относить постановления судебных приставов (СП)/исполнительные листы (ИЛ), поступившие в адрес клиентов, на которых сейчас распространяются действия моратория (до 01.10.22) к распоряжениям, ожидающих акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций и отражать на счете 90901?
Подробно
04.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2015 году Банк заключил кредитный договор на привлечение межбанковского кредита с банком-нерезидентом (резидентом Великобритании). По условиям договор регулируется законодательством Великобритании.
В соответствии с условиями договора Банк уплатит просроченные проценты («overdue interest») за любой несвоевременно оплаченный платеж по указанной в договоре годовой процентной ставке за допущенное количество дней просрочки. Данное требование распространяется как на несвоевременную уплату основного долга, так и процентов. В обоих случаях дополнительная процентная ставка добавляется к текущей процентной ставке, действующей по основному долгу. Т.е. фактически после допущенной просрочки по процентам плата за этот долг приравнивается к плате за основной долг (текущие проценты + проценты за просрочку).
Пример:
Получен кредит 1 000 000 руб.
Период: 180 дней.
Процентная ставка по кредиту 5% годовых
Процентная ставка просроченных процентов («overdue interest») – 1%
Банк допустил просрочку уплаты основного долга и процентов на 10 дней.
Банк получил требование об уплате просроченных процентов («overdue interest») в сумме:
Основного долга: 1 000 0000 *(5%+1%)*10/365=1 643,84 руб.
Процентов:
Сумма просроченных процентов
1 000 000*5%*180/365=24 657,54
Плата за просрочку платежа по процентам:
24 657,54*(5%+1%)*10/365=40,53 руб.
Итого уплачено Банком за просрочку платежа сумма: 1 643 ,84+40,53=1 684 ,37

Вопросы.
1.    По каким типам расходов следует отразить в бухгалтерском учете начисление такой платы:
по расходам на уплату неустоек (штрафов, пеней) в корреспонденции
Д-т 70606 (символ 47401)  К-т 47422  
или же на уплату процентных расходов в корреспонденции
Д-т 70606 (символ 31103) К-т 47426
в отношении допущенной просрочки уплаты основного долга;
в отношении допущенной просрочки уплаты процентов?
2.    Может ли Банк учесть в расходах, принимаемых для налоговой базы по налогу на прибыль, такую плату? Несмотря на то, что на территории Российской Федерации действует порядок погашения обязательств перед кредиторами-нерезидентами с использование счетов типа «С» (Указ Президента РФ № 95 и Решение Совета Директоров Банка России от 24.06.2022), Банк вынужден оплачивать просроченные проценты («overdue interest») в связи с регулированием договора по законодательству Великобритании.
3.    Верно ли Банк понимает, что при выплате в адрес банка - нерезидента (резидента Великобритании), не осуществляющего деятельность через постоянное представительство в РФ -  «Неустойки (штрафа, пеней) за нарушение договорных обязательств по несвоевременному возврату займа», выплачиваемый доход нерезиденту подлежит налогообложению  в размере 20% на основании п. 9 ст. 309  НК РФ и  пп. 2 и  1  статьи 21 «Другие доходы» Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прироста стоимости имущества, так как к пункту 1 статьи 21 Конвенции (подлежащие налогообложению в Великобритании и не подлежащие налогообложению в РФ) относятся только доходы от недвижимого имущества?
Подробно
03.10.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком получены постановления об окончании ИП за период с  01.01.2020 -до 30.06.2022. Для списания задолженности в качестве безнадежной в бухучете требуется решение исполнительного органа, которое принято 05.07.2022 (3-й кв. 2022).
Согласно требованиям ст. 266 НК РФ, Банку необходимо списать безнадежную задолженность в налоговом учете в дату постановлений об окончании ИП.

Вопрос.
Необходимо ли решение исполнительного органа (Главного бухгалтера, Председателя правления, Совета директоров и т.д.) для списания, если ни УП, ни другими внутренними нормативными актами  в целях налогообложения этот процесс не регламентирован?
Подробно
29.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, являясь Конкурсным кредитором, после несостоявшихся торгов залога по кредиту  физлица (недвижимость и земельный участок) принимает решение об оставлении имущества за собой по сниженной цене (100 млн. руб.), зафиксированной в протоколе о проведении торгов посредством публичного предложения, направив  конкурсному управляющему соответствующее уведомление с согласием.
В соответствии с Соглашением с конкурсным управляющим имущество (залог) передается Банку (Конкурсному кредитору) по цене, указанной в протоколе несостоявшихся торгов (100 млн. руб.). Условиями соглашения и в соответствии с положениями п. 4.1, 4.2 ст. 138 Федерального Закона «О банкротстве» № 127-ФЗ  от 26.10.2002  15% цены (15 млн. руб.) перечисляются Конкурсным кредитором на специальный счет конкурсного управляющего. Остальная часть стоимости имущества (85 млн. руб.) закрывается за счет погашения долга заемщика (физлица).
Вопросы.
Правильно ли понимает Банк, что оставление имущества /залога за собой является для заемщика реализацией имущества, а для Банка  покупкой имущества, расчеты по которой осуществляются:
- перечислением 15% стоимости на спецсчет конкурсного управляющего (наличная часть);
- погашением долга заемщика в сумме 85% от стоимости получаемого имущества.
Таким образом, стоимость приобретаемого имущества для целей учета составляет 100 млн. руб.
Просим указать проводки для целей бухучета.
Подробно
27.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
При увольнении сотруднику положена компенсация отпуска.
Факт увольнения фиксируется приказом по ф. Т-8, при этом форма не предусматривает указание количества дней компенсации отпуска.

Вопросы.
Каким документом должен руководствоваться бухгалтер при проведении окончательного расчета при увольнении в части определения количества дней компенсации за неиспользованный отпуск, подлежащих к оплате?
Должен ли быть оформлен приказ на выплату компенсации отпуска с указанием количества дней?
Подробно
26.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк на ПАО «Московская биржа» осуществляет сделки по приобретению облигаций Минфина России (облигации федерального займа с постоянным купонным доходом) (далее Облигации) по цене ниже номинальной стоимости с уплаченным купонным доходом.
Банк в соответствии с Положением Банка России от 02.10.2017г. № 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» отражает по Облигациям  накопленный купонный доход и дисконт, начисленный с даты приобретения.

Вопрос.
Следует ли в соответствии с Положением Банка России от 03.12.2015 N 511-П «О порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска» включать в расчет рыночного риска начисленный дисконт?
Подробно
22.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Для целей налогового учета сделка, которая заключается не на организованном рынке и условия которой предусматривают поставку иностранной валюты ранее третьего дня после дня ее заключения, классифицируется Банком как сделка на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.
При этом, в бухгалтерском учете такие сделки признаются Банком производными финансовыми инструментами (ПФИ) и отражаются на соответствующих балансовых счетах по справедливой стоимости в валюте РФ в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2011 N 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов».

Вопрос.
Просим пояснить порядок налогового учета доходов (расходов) в виде курсовых разниц, возникающих от переоценки требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в целях исчисления налога на прибыль по сделкам с отсрочкой исполнения.
Подробно
20.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 3 Решения Совета директоров Банка России  от 1 апреля 2022 года http://www.cbr.ru/about_br/dir/rsd_2022-04-01_01/ установлен запрет на покупку иностранной валюты на внутреннем валютном рынке юридическими лицами – нерезидентами (резидентами недружественных стран).

Вопрос.
Распространяется ли действие этого пункта на операцию по покупке иностранной валюты за российские рубли у российского банка иностранным банком, зарегистрированным на территории государства из числа совершающих недружественные действия?
Подробно
19.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в соответствующий бюджет.
Так же, согласно ст.226 НК РФ:
- исчисление сумм и уплата НДФЛ  производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент;
- налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных п.4 ст. 226 НК РФ, а именно:  при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Вопрос.
Банком планируется проведение рекламной акции, по результатам которой победителям акции (физическим лицам) будет вручен выигрыш, включающий в себя одновременно и натуральную, и денежную  формы (например, стоимость приза в натуральной форме 70 000 руб., величина денежных средств - 30 000 руб.).
Общая сумма дохода, выплачиваемая налогоплательщику как в натуральной, так и в денежной форме составляет  100 000 рублей (иные доходы налоговым агентом, кроме поименованных в рассматриваемом примере, налогоплательщику не выплачивались).
Налоговая ставка составляет 35%.  
Верно ли мы понимаем, что поскольку сумма НДФЛ, исчисленная в отношении полной стоимости выигрыша - 35 000 рублей (100 000 * 35%), составляет более 50% от суммы дохода в денежной форме – 15 000 рублей (30 000 *50%), при передаче налогоплательщику выигрыша НДФЛ удерживается в размере 15 000 рублей?
Подробно
15.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Работодатель производит оплату услуг ФГБУ «АСК МЧС России» с целью эвакуации работника, находящегося в крайне тяжелом состоянии здоровья, с места проведения отпуска в иностранном государстве в медицинское учреждение в Российской Федерации. Оплата стоимости перевозки санитарным рейсом и сопровождения осуществляется за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций.
Согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам из средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) к деятельности в области медицины, относится, в том числе, перевозка пациентов любыми санитарно-транспортными средствами, включая самолеты (код 86.90).

Вопрос.
Учитывая изложенное, просим разъяснить, имеет ли право работодатель применить положения пункта 10 статьи 217 НК РФ в случае осуществления расходов по авиаперевозке больного в критическом состоянии к месту оказания медицинской помощи без включения затрат на оплату санитарного рейса в налогооблагаемый доход сотрудника, оказавшегося в критической ситуации, если оказание услуг по санитарной перевозке произведено организацией, не являющейся медицинской.
Подробно
13.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 207 НК РФ, налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Согласно статье 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Перечни доходов от источников в Российской Федерации и за ее пределами содержатся в статье 208 НК РФ.
Так, подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Указанные доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, с учетом положений статьи 209 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Кроме того, если физическое лицо признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ и получает доходы не от источника в РФ, применяются положения подпункта 3 пункта 1, пунктов 2 - 4 статьи 228 НК РФ, в соответствии с которыми физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Вопросы.
Верно ли, что в указанной ситуации при выплате заработной платы сотрудникам, осуществляющим трудовую функцию в подразделениях за пределами РФ, у Банка не возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет РФ?
Просим также оценить, имеется ли риск возникновения двойного налогообложения сотрудников Банка – налоговых резидентов РФ, учитывая, что с иностранными государствами, в которых расположены филиалы Банка, отсутствуют международные соглашения РФ, регулирующие вопросы налогообложения?
Подробно
12.09.2022
Вопрос:
В соответствии с  Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 г. № 497 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» банк должен выполнять исполнительные документы (исполнительные листы, постановления пристава об обращении взыскания и пр.) при поступлении в банк, в том числе, если эти исполнительные документы были выданы не в отношении должника, который находится в процедуре банкротства?
Если исполнительный документ поступил в банк в марте 2022 (имущественный спор), не был полностью исполнен, так как денег достаточно не было на счете. Сейчас поступают небольшие суммы, недостаточные для погашения задолженности по исполнительному документу в полном объеме. Должник просит направлять денежные средства, которые поступает на его счет, на оплату и расчеты с контрагентами. Ареста нет. Банк должен удерживать денежные суммы для погашения задолженности по исполнительному документу или исполнять платежи контрагента любого характера?
Подробно
08.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Работодатель производит оплату услуг ФГБУ «АСК МЧС России» с целью эвакуации работника, находящегося в крайне тяжелом состоянии здоровья, с места проведения отпуска в иностранном государстве в медицинское учреждение в Российской Федерации. Оплата стоимости перевозки санитарным рейсом и сопровождения осуществляется за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций.
Согласно пункту 10 статьи 217 НК РФ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам из средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
В соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2) к деятельности в области медицины, относится, в том числе, перевозка пациентов любыми санитарно-транспортными средствами, включая самолеты (код 86.90).

Вопрос.
Просим разъяснить, имеет ли право работодатель применить положения пункта 10 статьи 217 НК РФ в случае осуществления расходов по авиаперевозке больного в критическом состоянии к месту оказания медицинской помощи без включения затрат на оплату санитарного рейса в налогооблагаемый доход сотрудника, оказавшегося в критической ситуации, если оказание услуг по санитарной перевозке произведено организацией, не являющейся медицинской.
Подробно
06.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует продать на внебиржевом рынке долговые ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (далее – еврооблигации). Сделка будет контролируемой в понимании НК РФ.
Учетной политикой Банка предусмотрено, что для целей налогового учета по контролируемым сделкам предельное отклонение цен рассчитывается исходя из расчетной цены ценной бумаги, определяемой в соответствии с Порядком определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации установлен Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н (далее - Порядок).
Так, расчетная цена не обращающейся ценной бумаги может быть определена (п. 2 Порядка):
•        как средневзвешенная цена предложений о покупке не обращающейся ценной бумаги, объявленных брокерами, дилерами и (или) управляющими;
•        как цена необращающейся ценной бумаги, рассчитанная на основании котировок на покупку, размещенных в информационной системе;
•        как композитная цена на покупку не обращающейся ценной бумаги (Thomson Reuters Composite bid), раскрытая информационным агентством Томсон Рейтерс (Thomson Reuters) по итогам дня совершения налогоплательщиком сделки с не обращающейся ценной бумагой;
•        как средняя цена закрытия (Bloomberg generic Mid/last) не обращающейся ценной бумаги, раскрытая информационным агентством Блумберг (Bloomberg) по итогам дня заключения налогоплательщиком сделки с не обращающейся ценной бумагой.

Вопрос.
Принимая во внимание, что в условиях внешнего санкционного давления у Банка отсутствует доступ к ресурсам информационных агентств Томсон Рейтерс (Thomson Reuters) и Блумберг (Bloomberg), к которым мы всегда обращались,  просим пояснить в какой форме и из каких источников Банк может получить информацию о цене предложений о покупке вышеуказанных еврооблигаций, объявленных брокерами, дилерами и (или) управляющими? Достаточно ли сообщений, например, от брокеров, направленных в адрес сотрудников Банка по электронной почте?
Подробно
05.09.2022
Вопрос:
Описание ситуации.
Общество  планирует заключение брокерского договора с налоговым резидентом ОАЭ, который будет продавать акции российских эмитентов, полученных после конвертации  депозитарных расписок.

Вопросы.
Возможно ли применение налоговым агентом положений Соглашения к налогообложению НДФЛ доходов от продажи указанных акций налоговым резидентом ОАЭ, полученных в рамках брокерского договора?
Подробно
01.09.2022
Вопрос:
1.    Можно ли кредитной организации сформировать резерв по сомнительным долгам по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой купона по облигациям, невыплатой суммы основного долга при погашении облигаций?
2.    При погашении купона по евробондам по сроку от эмитента не пришли деньги, можно ли начислить резерв по сомнительным долгам в соответствии  с абз.2 п.1 ст. 266 на всю сумму непогашенного купона (в соответствии с графиком) или только на сумму НКД начисленного за время нахождения бумаги у Банка за минусом НКД уплаченного при приобретении.
3.    Как рассчитать сумму резерва на каждую отчетную дату, по курсу ЦБ на дату погашения или по курсу ЦБ на каждую отчетную дату?
4.    Если в портфеле банка находятся облигации российской организации, при этом эмитент облигаций ликвидирован и исключен из ЕГРЮЛ. Каким образом банк может отнести в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций образовавшуюся задолженность по облигации, которую банку должен был выплатить эмитент?
Подробно
30.08.2022
Вопрос:

Описание ситуации.

Согласно ст. 226 Налогового Кодекса Российской Федерации банк является налоговым агентом и обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Согласно п.7 ст. 214.1 Налогового Кодекса Российской Федерации доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, отражаются в отчетности по коду 1530 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» или 1544 для договоров ИИС.

Так же согласно Приказа ФНС России от 10.09.2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» в редакции Приказа ФНС РФ от 28.09.2021г. № ЕД-7-11/844@ суммы доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года отражаются по коду 3023. Данный вид доходов до 01.01.2021 года облагался налогом по ставке отличной от доходов, отражаемых по коду 1530 и 1544, и соответственно не включался в налоговую базу по операциям с ценными бумагами по ставке 13%.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона № 102-ФЗ с 01.01.2021г. редакция статьи 214.2 НК РФ изменена, из нее исключена норма, касающаяся порядка налогообложения доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

На основании изложенных норм с 01.01.2021г. в отношении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года, процентный (купонный) доход облагается НДФЛ с применением ставки, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ.

Таким образом, с 01.01.2021 года все доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, облагаются по единой ставке и включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» коду дохода 1530 «Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг» предусмотрен код вычета 201 «Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг», а коду дохода 3023 «Сумма дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года» код вычета не предусмотрен.

На основании пункта 11 статьи 214.1 НК РФ учет расходов по операциям с ценными бумагами для целей определения налоговой базы по соответствующим операциям осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей. Так, в соответствии с пунктом 17 статьи 214.1 НК РФ суммы, уплаченные по договору доверительного управления доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по осуществленным операциям с ценными бумагами, учитываются как расходы, уменьшающие доходы от соответствующих операций.

 

Вопросы.

Каким образом правильно отразить данные в «Справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год» в следующем примере? В каком из указанных примеров верно отражены данные для отчетности?

Пример:

Налоговый агент считает налоговую базу по Клиенту за 2021 год.

Клиентом в 1 квартале 2021 года был получен купон по облигациям российской организации, номинированным в рублях и эмитированным после 2017 года (код дохода 3023) в сумме 1000 рублей. По купону был удержан налог в сумме 130 рублей.

 

В декабре 2021 года с клиента было удержано комиссионное вознаграждение за доверительное управление в сумме 100 рублей.

По состоянию на 01.01.2022 г. данные облигации не были реализованы.

Налоговая база по Клиенту за 2021 год = 1000,00 руб. - 100,00 руб. = 900 руб.

НДФЛ по Клиенту за 2021 год = 900,00 * 13% = 117,00 руб.

Налог к возврату = 130,00 руб. -117,00 руб. = 13,00 руб.

 

Справка

Вариант 1.

Полученный в 1 квартале купон отражаем не по коду дохода 3023, а по коду дохода 1530

Комиссию отражаем по коду вычета 201

Ставка 13%

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

1530

1000

201

100

Всего доход

1000

Налогооблагаемый доход

900

Сумма налога исчисленная

117

Сумма налога удержанная

130

Сумма налога излишне удержанная

13

 

Справка

Вариант 2.

Полученный в 1 квартале купон отражаем по коду дохода 3023.

Т.к. коду дохода 3023 не предусмотрен никакой код вычета, то комиссию не берем в расчет налогооблагаемой базы и в Справке так же не показываем.

Ставка 13%

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

3023

1000

 

 

Всего доход

1000

Налогооблагаемый доход

1000

Сумма налога исчисленная

130

Сумма налога удержанная

130

Сумма налога излишне удержанная

 

 

Т.е. в данном случае комиссия за доверительное управление вообще не учитывается для расчета налогооблагаемой базы.

 

Вариант 3.

Комиссию за доверительное управление включаем в расчет налоговой базы при реализации данных облигаций в том налоговом периоде, в котором данные облигации будут реализованы.

Подробно