Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
25.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Положением Банка России от 15.10.2015 № 499-П выгодоприобретателем клиента является лицо, не являющееся непосредственно участником операции, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом.

Вопрос.
Является ли выгодоприобретателем лицо, к выгоде которого действует клиент на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии, доверительного управления и т.п. (принципал, поручитель, комитент, доверитель и др.), в случае если указанное лицо является стороной платежа, осуществленного клиентом или в пользу клиента, по счету, открытому в Банке, в рамках соответствующего договора (агентского, договоров поручения, комиссии и доверительного управления и т.п.), то есть является стороной по операции с денежными средствами, проводимой в рамках договора?

Подробно
24.02.2021
Вопрос:
Вопрос.
Считать ли совершенной с использованием электронного средства платежа операцию по переводу денежных средств с расчетного счета клиента на счет вклада (депозита), осуществленную на основании внутреннего распоряжения Банка, составленного на основании распоряжения (заявления на размещение депозита) клиента, полученного Банком с использованием системы дистанционного банковского обслуживания «Банк-Клиент»?
Заявление клиента на размещение депозита составляется, удостоверяется и передается клиентом с использованием системы «Банк-Клиент», содержит сведения о номере и дате заключенного ранее с клиентом рамочного депозитного соглашения, сумме, валюте, сроке размещения депозита, процентной ставке, периодичности уплаты процентов, счете списания суммы для размещения депозита.
Подробно
20.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с предусмотренными Указанием Банка России от 17 октября 2018 года № 4936-У Правилами составления кредитными организациями в электронной форме сведений и информации, предусмотренных статьями 7, 7.5 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (утверждены Банком России, опубликованы на сайте http://www.cbr.ru, далее – Правила), для показателя 6 «Место государственной регистрации» (АдрРегЮЛ) таблицы 2.9 указывается место государственной регистрации (место нахождения) юридического лица.
Состав показателя "АдрРегЮЛ", приведенный в таблице 2.4. (Тип данных "Адрес") Правил, подразумевает заполнение его следующими данными: почтовый индекс, код страны, наименование страны, код субъекта Российской Федерации по ОКАТО, район, населенный пункт, улица (проспект, переулок, квартал), дом (владение), корпус (строение), квартира (офис).
В соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ  место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования).

Вопросы.
1.    Следует ли при заполнении показателя «Место государственной регистрации» (АдрРегЮЛ) в отношении юридического лица указывать иные показатели адреса в соответствии с Таблицей 2.4 «Тип данных "Адрес"» помимо наименования населенного пункта, которым в соответствии с ГК РФ определяется место государственной регистрации (место нахождения) юридического лица?
2.    Какое значение принимает показатель 43 «Тип оператора по переводу денежных средств» Таблицы 3.2 Правил, если лицом, совершающим операцию, является Банк, а получателем денежных средств является клиент Банка?
Подробно
18.02.2021
Вопрос:
Вопросы.
Как должен поступить Банк при несоответствии суммы неисполненного остатка отзываемого инкассового поручения и суммы поступившего решения об отзыве неисполненных поручений в электронном виде:
1. в случае, если сумма неисполненного остатка отзываемого инкассового поручения больше, чем сумма поступившего решения об отзыве неисполненных поручений в электронном виде?
2. в случае, если сумма неисполненного остатка отзываемого инкассового поручения меньше, чем сумма поступившего решения об отзыве неисполненных поручений в электронном виде?
Подробно
16.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключает договор банковского депозита с взаимозависимым лицом вкладчиком -  резидентом РФ.

Вопрос.
Существуют ли на данный момент ограничения по сумме сделок между юридическими лицами - резидентами РФ для признания их взаимозависимыми, а сделки между ними контролируемыми?
Подробно
15.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка-нерезидента A открыт единственный корреспондентский счет в рублях у Банка-резидента B(счет 30111 на балансе Банка В).
У Банка-резидента B открыт коррсчет в рублях у Банка-нерезидента A(счет 30114 на балансе Банка В).

Вопросы.
1.    Возможно ли при наличии взаимных корреспондентских счетов друг у друга (банк-резидент и банк-нерезидент) и при наличии остатков на них вместо перевода денег друг другу через других корреспондентов осуществлять оформление и учет расчетов между банками путем зачета денежных средств (при наличии соглашения о зачете между банками)?
2.    Допустима ли такая проводка с точки зрения требований Банка России (без реального движения денежных средств):
Дт 30111 Кт 30114 сумма 1 млн.руб.
Подробно
11.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Инструкция № 180-И утратила силу с 1 января 2020 года в связи с изданием Инструкции № 199-И. С вступлением в силу Инструкции № 199-И произошло изменения состава обязательных нормативов банков, в частности был отменен норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (Н10.1).
Инструкция № 183-И, устанавливающая обязательные нормативы для банков с базовой лицензией, также не содержит требования о расчете величины риска по инсайдерам.
Между тем внутренним документом Банка (Порядок отнесения физических и юридических лиц к лицам, связанным с Банком) предусмотрено выявление и ведение перечня инсайдеров Банка (физических лиц, способных оказывать влияние на принятие решения о выдаче кредита).

Вопрос.
Может ли Банк прекратить ведение списка инсайдеров в связи с отменой норматива Н10.1?
Подробно
09.02.2021
Вопрос:
Вопрос.
Вправе ли Банк формировать резерв на счете 61501 только по существенным суммам обязательств некредитного характера, критерии существенности по которым утверждены в учетной политике по учету условных обязательств некредитного характера, обязан ли Банк формировать профессиональные суждения по всем исковым требованиям или только в случае, если их сумма превышает порог существенности?

Подробно
08.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с исключением  с 01.01.2019г. на основании пункта 1.1 Указания № 4722-У из Плана счетов бухгалтерского учета балансового счета 614 «Расходы будущих периодов»,  ранее  отраженные Банком на  данном  счете  остатки,  перенесены  на  счета 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» и 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям».
При этом Банк с учетом требований Положения Банка России № 579-П по прежнему признает данные фактически уплаченные денежные средства расходами будущих периодов и не признает их дебиторской задолженностью, в связи с чем не относит данные требования, отраженные на сч. 60312/60314, к элементам расчетной базы резерва по пункту 2.4 Положения Банка России  № 611-П (далее  - Положение № 611-П). Банк исходит из того, что пунктом 2.4  Положения № 611-П предусмотрено, что не все остатки  на  сч. 60312,  а только в части авансов, предварительной оплаты ценностей, работ и услуг,  имущественных прав (требований), в том числе полученных по договорам отступного, залога - являются элементами расчетной базы резерва.  

Вопрос.
Банк просит выразить мнение, правомерно ли отраженные на сч. 60312/60314требования, относящиеся к расходам будущих периодов,  не признавать элементом расчетной базы резерва и не рассматривать на предмет резервирования по Положению № 611-П.
Подробно
04.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет кредиты дилерам – юридическим лицам, в качестве залогового имущества выступают автомобили.

Вопросы.
Банк просит дать разъяснения по двум вариантам развития событий в случае обращения взыскания на залоговое имущество и налоговых последствиях по НДС для Банка в каждом из них.
1-ый вариант. Банк обращает взыскания на заложенное имущество по договору залога во внесудебном порядке. Каким образом Банк будет рассчитывать налоговую базу по НДС при дальнейшей реализации залогового имущества?
2-ой вариант. Банк обращает взыскания на заложенное имущество Дилера и оставляет предмет залога за собой в случае признания повторных торгов несостоявшимися на основании постановления судебного пристава-исполнителя о передаче не реализованного в принудительном порядке имущества должника Банку.  Каким образом будет рассчитана налоговая база по НДС при дальнейшей реализации имущества Банком, с учетом отсутствия сч/ф от пристава-исполнителя и должника?

Подробно
02.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора депозита, заключенного с российской организацией – доверительным управляющим (далее – ДУ), Банк выплачивает проценты в пользу ДУ. Проценты выплачиваются Банком на счет ДУ, и Банк не располагает информацией об учредителях управления.
Согласно новой редакции ст. 214.2 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2021, изменяется порядок налогообложения доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации.
Расчет суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной банками. Банк обязан представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Вопросы.
1.    Может ли быть возложена на Банк обязанность по получению списков учредителей управления для дальнейшего предоставления информации по суммам выплаченных процентов?
2.    Возникает ли у ДУ обязанность по предоставлению информации по суммам выплаченных учредителям управления – физическим лицам процентов при получении от Банка агрегированной суммы процентов?
3.    Возникает ли у ДУ обязанность по удержанию и уплате налога по суммам выплаченных учредителям управления – физическим лицам процентов исходя из полной суммы их дохода в соответствии со статьей 226 НК РФ и с учетом вводимой прогрессивной ставки налогообложения?
Подробно
01.02.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк оплатил услуги по дезинфекции на основании скана счета, который обладает признаками оферты, указанными в ст. 435 ГК РФ.
Договор не оформлялся.
По окончании оказания услуг был составлен акт об оказании услуг. Банк располагает оформленным надлежащим образом оригиналом акта.
НДС нет, контрагент на УСН.

Вопросы.
1.    Какие документы являются в данном случае «первичными документами» факта хозяйственной операции (счет, платежка, акт) для бухгалтерского и налогового учета?
2.    Будет ли нарушением, если в документах дня Банка в качестве обоснования оплаты по платежному поручению подложена только копия, а не оригинал счета на оплату?
Подробно
28.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
По счету клиента присутствует очередь не исполненных в срок распоряжений 90902 «Распоряжения, не исполненные в срок», из ИФНС пришло приостановление по счету клиента на сумму.

Вопрос.
Должен ли Банк перенести документы со счета 90902 «Распоряжения, не исполненные в срок» на счет 90901 «Распоряжения, ожидающие разрешения на проведение операций»?
Подробно
26.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
При расчете ПСВ, в соответствии с Указанием  от 27 февраля 2014 г. № 3194-У «О порядке раскрытия кредитными организациями информации о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами»  у Банка получилось значение равное «0».

Вопрос.
Какое значение ПСВ должен указать Банк при размещении на официальном сайте кредитной организации  «0.000» или « - »?
Подробно
25.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пп. 4.2. Порядка составления и представления отчетности по форме 0409251 «Сведения о счетах клиентов и платежах, проведенных через кредитную организацию (ее филиал)» В разделы 2 и 3 Отчета не включаются:
операции по покупке кредитными организациями и их клиентами ценных бумаг и других финансовых активов.

Вопросы.
1. Является ли покупкой финансовых активовпокупка клиентом Банкаинвестиционных монет Банка России?
2. Является ли покупкой финансового активаоплата уставного капитала общества с ограниченной ответственностью?
3. Исключаются ли суммы указанных выше платежей при формировании формы 0409251?
Подробно
21.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком 27.12.2019г. заключен договор уступки прав требования на следующих условиях:
Сумма просроченного долга по кредитному договору 24 988 тыс.руб.,
Сумма просроченных процентных доходов 419 тыс.руб.,
На просроченный долг и проценты создан резерв в размере 100% (5 категория качества).
Корректировки по МСФО составляют 17 175 тыс. руб. (б/с 45820 и 45920).
Цена уступаемых прав по договору уступки составляет 26 500 тыс.руб.
Оплата цены договора производится по графику (первоначальные условия рассрочки):
В день подписания цессионарий уплачивает 1 000 тыс.руб.
Не позднее последнего рабочего дня января 2020г. – 3 000 тыс.руб.
Не позднее последнего рабочего дня февраля 2020г. – 11 000 тыс.руб.
Не позднее последнего рабочего дня марта 2020г. – 11 500 тыс.руб.
27.12.2019г. по указанному договору на балансе в доходах сформировался финансовый результат в сумме 9 325 тыс.руб. и задолженность по договору уступки составляла 25 500 тыс.руб., обеспеченная гарантийным депозитом третьего лица. Резерв не создавался.
На 01.10.2020г. цессионарием оплачена сумма 12 500 тыс.руб. Задолженность перед Банком составляет 14000 тыс.руб., которая на основании дополнительных соглашений к договору уступки не является просроченной и должна быть оплачена не позднее 18.12.2020г.Задолженность обеспечена гарантийным депозитом третьего лица на срок до 31.12.2020г. в сумме 16 000 тыс.руб. Резерв не создан.

Вопросы.
1.    Должен ли Банк исключить из капитала сумму неоплаченного долга в размере 1093 тыс.руб., скорректировав прибыль прошлых лет или текущего года,  на основании абзацев восьмого-девятого п.2.1.7 Положения №646-П и письма Банка России от 20.12.2018г. № 41-1-1-4/1077?
2.    Изменяется ли размер дохода, исключаемого из капитала, по мере погашения задолженности по уступке до полного ее погашения?
3.    Каким образом необходимо производить расчет исключаемых сумм при расчете капитала согласно абзаца 28 пп.2.1.7 на ежедневной основе, касающихся отложенных налоговых активов и (или) отложенных налоговых обязательств, возникновение которых обусловлено корректировками, переоценкой, указанными в абзацах девятнадцатом - двадцать пятом и двадцать седьмом подпункта 2.1.7 Положения №646-П?
Подробно
19.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 7.4 Положения 606-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными  организациями  операций с ценными бумагами»:
при проведении переоценки в соответствии с пунктом 7.3 настоящего Положения переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг, за исключением случая, предусмотренного пунктом 8.5 настоящего Положения.
Однако, в п. 8.5 указано, что  выбытие ценной бумаги в бухгалтерском учете отражается с учетом следующего:
на дату прекращения признания ценных бумаг осуществляется начисление процентных доходов по долговым ценным бумагам, отражение в бухгалтерском учете затрат, связанных с выбытием (реализацией) ценных бумаг, а также осуществляется корректировка амортизированной стоимости ценных бумаг и, если ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете по справедливой стоимости, переоценка их справедливой стоимости.

Вопрос.
Необходимо ли производить переоценку ценных бумаг по справедливой стоимости в дату выбытия (реализации) ценных бумаг с баланса Банка?
Подробно
18.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями абзацев 9-12 п.4.4 Положения №611-П:
В случае отсутствия у контрагента - субъекта малого и среднего предпринимательства ссудной задолженности, классифицируемой на портфельной основе, оценка риска по которой осуществляется на основе внутрибанковских оценок кредитоспособности, условные обязательства кредитного характера, величина которых не превышает 10 000 000 рублей, оценка риска по которым осуществляется на основе внутрибанковских оценок кредитоспособности контрагента, включаются в портфель с размером резерва не менее 0,5 процента (далее – Портфель 1).
В портфель с размером резерва не менее 0,3 процента включаются банковские гарантии и поручительства, величина которых не превышает 10 000 000 рублей:
выданные (предоставленные) в качестве обеспечения заявок на участие в закупке и исполнения принципалом - субъектом малого и среднего предпринимательства контрактов, соответствующие требованиям, установленным статьей 45 Федерального закона от 5 апреля 2013 года № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», или
выданные (предоставленные) в качестве обеспечения исполнения принципалом - субъектом малого и среднего предпринимательства обязательства перед бенефициаром, до момента возникновения обязательства принципала перед бенефициаром в случае, когда обязательство принципала перед бенефициаром возникнет в будущем после выдачи (предоставления) банковской гарантии (поручительства) или сделка между принципалом и бенефициаром совершена с отлагательным условием (далее – Портфель 2).
Банк формирует отдельные портфели однородных требований (далее – ПОТ), относящиеся к Портфелю 1, Портфелю 2, исходя из условий продукта и характеристик принципала.
В соответствии с требованиями абзаца 6 п.1.5 Положения №  611-П кредитная организация может формировать резерв по портфелям однородных требований (условных обязательств кредитного характера), величина каждого из которых (совокупная величина однородных требований (условных обязательств кредитного характера), относящихся к одному и тому же контрагенту) не превышает 0,5 процента от величины ее собственных средств (капитала), рассчитанной в соответствии с Положением Банка России N 646-П.

Вопросы.
Просим предоставить консультацию по вопросу возможности включения в ПОТ (Портфель 1, Портфель 2) выданных банковских гарантий в случае, если величина каждой из них не превышает 10 000 000 рублей, а совокупная величина всех условных обязательств принципала превышает 10 000 000 рублей и/или 0,5% от величины капитала Банка. Какие из приведенных ниже условий необходимо соблюсти:
совокупная величина всех условных обязательств одного принципала в каждом ПОТ не превышает 10 000 000 руб.;
совокупная величина всех условных обязательств одного принципала во всех ПОТ, оценка риска по которым осуществляется на основе внутрибанковских оценок кредитоспособности, не превышает 10 000 000 руб.;
совокупная величина всех условных обязательств одного принципала в каждом ПОТ не превышает 0,5% от величины капитала Банка;
совокупная величина всех условных обязательств одного принципала в рамках одного банковского продукта (например, продукт 1 «гарантии на обеспечение участия в закупке», продукт 2 «гарантии на исполнение контракта» и т.д.) не превышает 0,5% от величины капитала Банка;
совокупная величина всех условных обязательств одного принципала не превышает 0,5% от величины капитала Банка.
Подробно
15.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация обязана уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения в порядке и сроки, предусмотренные ст. 25.14 НК РФ, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых она является контролирующим лицом (пп. 3 п. 3.1 ст. 23, пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ).
Уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом - организацией признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 25 НК РФ, либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании (п. 2 ст. 25.14 НК РФ, п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.01.2019 N 03-04-05/779).

Вопрос.
Банк просит пояснить, за какой налоговый период и в какой срок Банку следует предоставить в налоговый орган первое Уведомление о контролируемых иностранных компаниях, если дата начала участия Банка в иностранной организации – 22.11.2019, дата создания (без участия Банка) – 14.03.2019, а финансовый год КИК начинается 1 июля и заканчивается 30 июня?
Подробно
14.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно подпункту 2 (м) пункта 3 статьи 4 Закона «О кредитных историях» от 30.12.2004 № 218-ФЗ (далее – Закон № 218-ФЗ) основная часть кредитной истории заемщика - физического лица должна содержать информацию о полной стоимости займа (кредита) в соответствии с договором займа (кредита). При выдаче кредитов Банком в адрес бюро кредитных историй направляется информация о сумме полной стоимости кредита, указанная в индивидуальных условиях договора потребительского кредитования.
Вместе с тем, в случае частично-досрочного погашения заемщиком кредита Банком пересчитывается график платежей, при этом изменяется полная стоимость кредита,  и информация о новой полной стоимости кредита отражается в новом графике платежей, который доводится до сведения заёмщика способом, определённым договором.
Согласно пункту 10 статьи 4 Закона № 218-ФЗ 10 в состав кредитной истории включается информация о всех изменениях содержащихся в ней сведений.

Вопросы.
1.    Должен ли Банк при частично - досрочном погашении кредита и пересчёте ПСК направлять в бюро кредитных историй сообщения о размере полной стоимости кредита?
2.    Является ли нарушением Закона № 218-ФЗ ненаправление Банком в бюро кредитных историй сообщения о размере полной стоимости кредита при частично -досрочном погашении задолженности по кредиту, пересчёте графика платежей и изменении полной стоимости кредита?
Подробно
13.01.2021
Вопрос:
Банк намеревается осуществить приобретение 100% долей организации (некредитной), созданной в форме общества с ограниченной ответственностью.
Насколько мы понимаем, учет участия в обществе должен быть отражен на балансовом счете 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций» в соответствии с Положением Банка России №579-П.
В Положении Банка России №606-П от 02.10.2017г. «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами» не приводится порядок бух.учета долей.
При этом в Плане счетов (579-П) под счетом первого порядка 602 указан перечень счетов второго порядка, который аналогичен перечню счетов под балансовым счетом 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что порядок бухгалтерского учета долей аналогичен порядку бухгалтерского  учета участия в акционерных обществах (приобретение акций АО)?
Каким нормативным актом Банка России, Минфина РФ, разъясняющим порядок бухгалтерского учета долей, может руководствоваться Банк при отражении на балансе участия в организации, созданной в форме ООО?
Подробно
12.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является стороной по сделкам в рамках договоров купли-продажи внебиржевых поставочных опционов с базисным активом ценные бумаги, заключенных с физическими лицами.

Вопрос.
Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода по указанным договорам физическому лицу?
Подробно
11.01.2021
Вопрос:
Описание ситуации:
Банк планирует сделать денежный вклад в имущество дочерней организации со 100% владением Банка – общества с ограниченной ответственностью в порядке, определенном ст. 27 Федерального Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Вопросы.
На каком балансовом счете следует отразить Банку данный вклад в имущество?
Может ли Банк отразить данный вклад в имущество на БС 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций»?
Если это верно, то подлежат ли данные средства резервированию в порядке, определенном Положением Банка России № 611-П, принимая во внимание тот факт, что ранее внесенное вложение в уставный капитал общества резервируются Банком с отражением РВП на БС 60206 «Резервы на возможные потери».
Подробно
30.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Вопрос о том, включать ли в расчет среднего заработка дни «оплачиваемых нерабочих дней» или не включать, обсуждался с мая 2020 и письмом Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1 оба ведомства (Минтруд РФ и Роструд) сошлись во мнении.
Ситуация в Банке: в программе 1С по сотрудникам, которым в период с 30 марта 2020 по 08 мая 2020 были проставлены показатели «ОН», суммы оплат за дни «ОН» включались в расчет отпускных в последующем.
С 01.08.2020 Банк обновил приложение 1С и отпускные рассчитываются исходя из разъяснений в письме Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1 (оплаты за дни «ОН» не учитываются).

Вопросы.
Необходимо ли Банку пересчитать отпуска за прошлые периоды с мая 2020 по 31.07.2020.
Какие санкции/штрафы могут применить к Банку, если Банк решит не пересчитывать отпуска за прошлые периоды?
Подробно
29.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является владельцем доли в ООО в размере 50% уставного капитала.
Банк заключает с другим участником этого ООО с долей 50% договор о предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи доли этого участника. Договор о предоставлении опциона заключается на следующих условиях:
- Банк может воспользоваться предусмотренным договором опциона правом на приобретение принадлежащей Участнику доли не ранее чем через 4 года с даты его заключения, и не позднее чем через 6 лет с даты его заключения;
- стоимость продаваемой доли Участника будет определяться как сумма выручки Общества за 12 месяцев, предшествующих заключению договора о приобретении доли Участника на условиях опциона, и 50% нераспределенной прибыли Общества за 12 месяцев, предшествующих заключению договора о приобретении доли Участника на условиях опциона;
- опцион предоставляется Банку безвозмездно;
- права по опциону не могут быть уступлены Банком другому лицу;
- в случае нарушения Участником своего обязательства перед Банком по договору опциона или невозможности его исполнения по причинам, за которые отвечает Участник, он обязуется выплатить в пользу Банка неустойку в размере 1 000 000 российских рублей.

Вопросы.
1.  Соответствует ли описанный договор о предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи доли характеристикам опциона и производного финансового инструмента?
2.  Каким образом определить договорную цену базового актива для отражения на счетах главы Г?
3.  Правильно ли Банк понимает, что для учета условий опциона на главе Г следует использовать счета 93711 и 96311 соответственно для доли и обязательств по оплате?
4.  Каким образом определить справедливую стоимость опциона, если цена базового актива неизвестна?
Подробно
28.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 16 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) учет требований кредиторов в реестре требований кредиторов ведется в валюте Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ установлено, что состав и размер денежных обязательств, выраженных в иностранной валюте, определяются в рублях по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
При этом, как указано в Определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.04.2011 № ВАС-3764/11: «в силу абзаца четвертого пункта 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ размер соответствующих обязательств определяется на дату введения первой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения денежных обязательств и обязательных платежей, и впоследствии изменению не подлежит».

Вопрос.
Какой в данном случае вариант бухгалтерского учета кредита, выданного в иностранной валюте, будет верным:
1)    на дату введения первой процедуры банкротства отразить в учете новацию долга по зафиксированному в решении суда курсу: Дт 458 810 Кт 458 ВВВ;
2)    продолжать учитывать кредит в иностранной валюте, переоценивая его в связи с изменением курса валют в соответствии с Положением № 579-П. При этом в целях налогового учета соответствующие переоценки исключать из налогооблагаемой базы;
3)    продолжать учитывать кредит в иностранной валюте, при этом перестать его переоценивать, зафиксировав рублевый эквивалент по курсу на дату введения первой процедуры банкротства. Если верен данный вариант, то не будет ли это противоречить требованиям Положения № 579-П? Не возникнет ли претензий у регулятора в части расчета ОВП без учета переоценок по счету в иностранной валюте;
4)    иное
Подробно
25.12.2020
Вопрос:
Вопросы.
1.    Согласно абзацу 5 п.1.9.2. Инструкции № 178-И: Если финансовое положение гаранта (поручителя) в соответствии с подходами, изложенными в пункте 3.3 Положения Банка России № 254-П, оценивается как плохое и затем подтверждается в последующих профессиональных суждениях, составляемых в соответствии с порядком, аналогичным изложенному в подпункте 3.1.5 пункта 3.1 Положения Банка России № 254-П, полученные независимые гарантии (банковские гарантии) и поручительства включаются в расчет чистой позиции в уменьшенном размере в зависимости от периода оценки финансового положения как «плохое» поручителя.
Означает ли это, что в целях включения поручительства в расчет ОВП у Банка всегда должна быть актуальная оценка финансового положения поручителя?
2.  По истечении 365 календарных дней с момента первоначальной оценки финансового положения гаранта (поручителя) как плохого величина независимой гарантии (банковской гарантии) или поручительства может не включаться в расчет чистой позиции.
Означает ли данная формулировка, что в случае, если финансовое положение поручителя плохое более 365 дней, то Банк вправе включать поручительство в полном объеме (с учетом подходов п.1.9.2.)?
Подробно
24.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 2 статьи 60 НК РФ: Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается, за исключением операций по перечислению налога посредством осуществления трансграничного перевода денежных средств с использованием международных платежных карт, при осуществлении которого налогоплательщика обслуживает иностранный банк.

Вопрос.
При исполнении распоряжений клиентов на перевод денежных средств на какие балансовые счета (1 и 2 порядка) банки не имеют право взимать плату за обслуживание по операциям (уплата налогов, сборов и т.д.)?
Подробно
23.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приказом направляет проводить тестирование на коронавирус сотрудников
- головного офиса Банка, которые работают в офисе (руководство, юристы, секретари, курьеры, специалисты IT);
- региональных обособленных подразделений, осуществляющих операционное обслуживание клиентов.
При этом сотрудник самостоятельно обращается в мед.учреждение и оплачивает тестирование. После прохождения теста сотрудник предоставляет авансовый отчет с приложением подтверждающих документов (договор, чек об оплате), по которому будет производиться оплата израсходованных средств.

Вопросы.
1. Будет ли в данном случае стоимость тестирования облагаться НДФЛ и страховыми взносами?
2. Будет ли стоимость тестирования облагаться НДФЛ и страховыми взносами, если оплата тестирования будет выплачена в виде отдельного начисления по счету 60305 после предоставления подтверждающих документов?
Подробно
22.12.2020
Вопрос:
Вопросы.
1. Обязана ли организация хранить в личном деле сотрудника копии таких документов как: копия паспорта, копия СНИЛС, копия ИНН, копии дипломов об образовании, копии водительских прав и других документов, которые содержат персональные данные сотрудника?
2. Какие документы входят в состав личного дела сотрудника?
Подробно
21.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 378.2. НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (формулировка пункта в ред. Федерального закона от 28.11.2019 № 379-ФЗ).
Пунктом 2 ст. 372 НК РФ предусмотрено, что, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных 30 главой, порядок и сроки уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Так статьей 2 Закона Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (в ред. Закона Кемеровской области - Кузбасса от 20.11.2019 № 125-ОЗ, далее – Закон) в отношении «жилых» объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год установлены следующие налоговые ставки:
- в отношении видов недвижимого имущества, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 4 Закона (жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры, комната; объект незавершенного строительства; гараж, машино-место), в размере 0,5 процента, если иное не установлено указанной статьей (абз.3 п. 2 ст. 2 Закона);
- в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в размере 1,5 процента (абз.4 п. 2 ст. 2 Закона). Кроме того, п. 2 ст. 4 Закона установлено, что такие жилые дома и жилые помещения подлежат налогообложению по истечении одного года со дня их принятия к бухгалтерскому учету.

Вопросы.
1.    Учитывая, что согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, несмотря на разницу в формулировке объектов налогообложения в абзацах 3 и 4 п. 2 ст. 2 Закона, можно ли считать, что в том и другом абзаце подразумевается идентичный перечень «жилых» объектов (жилой дом, часть жилого дома; квартира, часть квартиры, комната), в отношении которых применяется ставка налога 0,5 процентов, если объекты учтены на балансе в качестве основных средств, либо 1,5 процента, если объекты основными средствами не являются?
2.    В качестве примера, просим указать, какие ставки налога на имущество применимы к квартире, не являющейся основным средством, в первый год с момента постановки на баланс и в последующий год.
3.    В случае применения к «жилым» объектам, не учитываемым на балансе в качестве основных средств, положений п. 2 ст. 4 Закона, нужно ли включать указанные объекты в декларацию по налогу на имущество в течение первого года с момента их постановки на баланс, как и какими документами подтвердить отсутствие обязанности по исчислению и уплате налога на имущество?
Подробно
18.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Декларации по налогам отправляются Банком по каналам ТКС.
При выведении на печать деклараций, на титульном листе есть штамп с текстом: «Документ подписан электронной подписью и отправлен через СКБ Контур… дата, время».Указаны имя файла, ФИО руководителя и номер его сертификата.

Вопрос.
Требуется ли на титульном и остальных листах декларации дополнительно проставлять живую подпись руководителя (факсимиле?) и печать организации?
Подробно
17.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Акционер передает в собственность Банка в качестве вклада в имущество 100% долю в уставном капитале ООО номинальной стоимостью 330 000 000 рублей.Согласно условиям договора о передаче вклада в имущество: Банк становится участником ООО с долей владения в размере 100% уставного капитала ООО номинальной стоимостью 330 000 000 рублейв дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ; вклад в имущество считается внесенным с момента перехода к Банку права собственности на передаваемую в качестве вклада в уставный капиталдолю в дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ в части изменения состава участников этого ООО.
Согласно отчету об оценке рыночная стоимостьдоли определена в размере 450 661 000 рублей. Стороны определили, что общая стоимость вклада в имущество равна 450 661 000 рублей.

Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что данную операцию необходимо отразить в учете бухгалтерской записью Дебет 60202 Кредит 10614?
2. Правильно ли понимает Банк, что указанная выше бухгалтерская запись осуществляется на сумму 450 661 000 рублей?
3. В какую дату Банк должен отразить в балансе указанную бухгалтерскую запись: в дату перехода прав собственности с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или в дату подписания и нотариального удостоверения договора?
4. Правильно ли понимает Банк, что указанная сумма вклада в имущество не включается в расчет налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
16.12.2020
Вопрос:
Вопрос
На какой расходный символ следует относить расходы по оплате коммунальных услуг по договорам аренды, признаваемым в качестве договора аренды по МСФО?
Компенсация стоимости коммунальных услуг производится в соответствии с договорами аренды, эти платежи в обязательства по аренде не включаются.
Подробно
15.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк передал сотруднику ноутбук, затем от сотрудника подано заявление об увольнении и ноутбук не возвращен.

Вопросы.
1.    Можно ли удержать с работника, при увольнении, полную сумму действительного материального ущерба, но не превышающую среднемесячного заработка (ст. 241 ТК) или в соответствии со ст. 138 ТК можно удержать только 20% от заработной платы?
2.    Если же данная ситуация происходит при увольнении, то нужно ли с сотрудником подписать соглашение о разовом возмещении ущерба (на всю сумму) или брать с него заявление об удержании, или идти в суд? Задерживать выдачу трудовой книжки Банк не имеет права.
Подробно
14.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Суммы, начисленные умершему работнику и выплаченные его родственникам, НДФЛ не облагаются (пункт 18 статьи 217 НК РФ).  Данные суммы также не облагаются и страховыми взносами.

Вопрос.
Необходимо ли показывать эти суммы в отчетах РСВ, 4-ФСС, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ за отчетный (налоговый период)? Если да, то по каким строкам?
Подробно
11.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
По задолженности, списанной с учета при прощении долга/истечении 5 лет без исполнения,  Банк регулярно сообщал в ФНС сведения о возникновении дохода и невозможности удержании НДФЛ (справки с признаком «2»).
В настоящее время Банк  получает письма и требования из различных инспекций ФНС с просьбой сформировать аннулирующую справку 2-НДФЛ (корректировка с кодом 99) по некоторым налогоплательщикам, которыепо сведениям инспекций числятся умершими. Иногда помимо ФИО  в этих письмах указываются ИНН, дата рождения, адрес.
Так как, к сожалению, Банк уже сталкивался с ошибками инспекций при указании в таких письмах персональных данных клиентов, Банк запрашивает у ИФНС дополнительные документы, позволяющих однозначно идентифицировать указанных заемщиков, а также документы,  подтверждающие факт  их  смерти, например, выписку  ЗАГС.

Вопрос.
Является ли письмо/требование, заверенное ЭЦП инспекции, достаточным основанием  для корректировки сведений (подачи аннулирующей справки) без запроса дополнительных документов, подтверждающих факт  смерти заемщика?

Подробно
10.12.2020
Вопрос:
Вопрос.
Вправе ли Банк  при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль признать связанные с организацией обособленных подразделений расходы на аренду помещений, коммунальные услуги, ремонт:
1. в том отчетном периоде, в котором фактически были подписаны акты выполненных работ, при условии, что дата открытия обособленного подразделения и постановка на учет в ФНС запланированы на другой отчетный период?  Все в рамках одного налогового периода;
2. в том налоговом периоде, в котором фактически были подписаны акты выполненных работ, при условии, что дата открытия обособленного подразделения и постановка на учет в ФНС запланированы на другой налоговый период?
Подробно
08.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет физическим лицам кредиты на приобретение автомобилей. В качестве залога выступает автомобиль, на покупку которого Банк выдал кредит.
В случае неисполнения физическим лицом обязательств по кредитному договору, Банк обращается в суд с иском о взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на заложенное имущество.
В ходе процедуры исполнительного производства при нереализациина торгах заложенного имущества, на которое обращено взыскание по решению суда, Банк оставляет его за собой.
Передавая нереализованное имущество должника Банку, судебный пристав-исполнитель выносит постановление, в котором указывает цену нереализованного имущества. В основном цена, которую назначает судебный пристав, значительно превышает реальную рыночную стоимость этого имущества.
Банк в процессе своей деятельности реализует имущество, поученное по договорам залога.
Балансовая стоимость залогового имущества складывается из общей суммы задолженности по кредитному договору. В случае, если стоимость имущества превышает сумму задолженности по кредиту, разница перечисляется в ФССП.
Чаще всего залоговое имущество реализуется с убытком для Банка.

Вопросы.
В связи с этим, просим, пожалуйста, пояснить:
1. Каким образом Банк должен учитывать данный убыток для целей налогообложения прибыли?
2. Каким образом формируется налоговая база по НДС в данной ситуации при применении Банком п.5 ст. 170 НК РФ?
Подробно
07.12.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии п.5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020г. № 1-ФКЗ «О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти» 01 июля установлено нерабочим днем, и работа в этот день производится в двойном размере.

Вопрос.
Банк просит проконсультировать о правильности применения нормы дней за июль 2020г. и порядка расчета оплаты труда за 01.07.2020 на примере:
Сотруднику установлена пятидневная рабочая неделя, продолжительность рабочей недели 40 часов, оклад 10 000 рублей. Месяц отработан полностью, 01 июля сотруднику приказом установлен полный рабочий день.
Вариант 1
Норма дней - 22
Заработная плата за 22 рабочих дня составит – 10 000 руб.
Заработная плата за 1 июля в двойном размере составит:  10 000/22*1*2 = 909,09 руб.
Итого сумма 10 909,09 рублей
Вариант 2
Норма дней - 23
Заработная плата за 22 рабочих дня составит: 10 000/23*22 = 9565,22 руб.
Заработная плата за 1 июля в двойном размере составит:  10 000/23*1*2 = 869,57 руб.
Итого сумма 10 434,79 руб.
Подробно