Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
15.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк 29.12.2018 выдал вексель на сумму 1 000 000 руб. с датой погашения "по предъявлении, но не ранее 15.01.2020". Вексель не был предъявлен к платежу на сегодняшний день.

Вопросы.
Когда истекает срок исковой давности?
В каком периоде Банк должен признать кредиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
13.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банка рассчитывает размер операционного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 07 декабря 2020 года № 744-П. При расчете показателя АПД (активы приносящие процентный доход) величина АПДвнебаланс рассчитывается кредитной организацией самостоятельно, дополнительно к активам, данные о которых включены в отчетность по форме 0409127. При этом, условные обязательства кредитного характера включаются в расчет с коэффициентом - 1,0.
Банк планирует внести изменения в методику расчета АПД и включить в расчет показатель АПДвнебаланс на 01.01.24г. с применением конверсионного коэффициента  -0,1.

Вопрос.
Требуется ли пересчитать данные показателя АПДвнебаланс  за 2022 и 2021 год, которые войдут в расчет АПД на 01.01.24, используя конверсионный коэффициент, установленный новой методикой?
Подробно
08.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует принять на работу гражданина Белоруссии.

Вопросы.
1.    Какая ставка НДФЛ применяется в отношении работника, если на дату выплаты дохода он не приобрел статус резидента РФ?
2.    Если в отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчислялся по общей ставке 13% , либо прогрессивной ставке 15% , надо ли пересчитывать налог, если до конца года работник – белорус так и не приобрел статус резидента РФ?
3.    По каким правилам начислять страховые взносы на выплаты гражданину Белоруссии, работающему в РФ и имеющему вид на жительство?
Подробно
06.02.2024
Вопрос:
Банк оплатил  государственную пошлину по делам, рассматриваемым судом.

Вопросы.
1.    С какого счета производить данную оплату, 60312 или 60323?
2.    Каким образом отражается в бухгалтерском учете уплаченная госпошлина, взимаемая при обращении в судебные органы?
Подробно
01.02.2024
Вопрос:
Банком заключен договор по внешнему сканированию уязвимостей (ASV-сканирование) (необходимо для прохождения аудита PCI DSS), т.е. это услуги по информационной безопасности.
Предмет договора:  Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется оказать услуги по внешнему сканированию уязвимостей (ASV-сканирование) для Банка.

Вопрос.
На какой символ расходов будет правильно отразить данные расходы?
Планируем отразить на 70606 символ 48 410 «Аудит», или символ 48 414 «другие организационные и управленческие расходы»
Подробно
30.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 21.09.2023г. №1538 установлены ставки вывозных таможенных пошлин на товары.
Ставка пошлины составляет:
0% от таможенной стоимости при курсе рубля к доллару США за период мониторинга менее 80 рублей РФ за доллар США;
4% при курсе 80-85 руб. за доллар США;
4,5% при 85-90 руб.;
5,5% при 90-95 руб.;
7% при 95 руб. и более.

Вопросы.
1. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте физического золота в страны ЕАЭС?
2. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте физического золота в ОАЭ, Гонконг?
3. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте металла в ОАЭ/Гонконг через ЕАЭС?
Подробно
25.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента Общества в портфеле были ценные бумаги иностранного эмитента, удостоверяющие права на акции иностранного эмитента (далее – депозитарные расписки), который прошел редомициляцию и стал международной компанией.
После редомициляции произошла автоматическая конвертация депозитарных расписок на акции международной компании.

Вопросы.
1.    Правомерно ли считать ли в срок владения акциями международной компании с даты приобретения депозитарных расписок?
2.    Применима ли к акциям вышеуказанная норма НК РФ?
Подробно
23.01.2024
Вопрос:
1.    В случае, если обеспечительный платеж будет оплачен в бОльшем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли Банк в дальнейшем подать заявление на возврат/зачет образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
2.  О каком уменьшении «на сумму денежных средств, признанных единым налоговым платежом» идет речь в п. 7ст. 6 Закона № 414-ФЗ?
Подробно
16.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В банке действует маркетингового предложение для клиентов по кредитным продуктам, по условиям которого после погашения кредитной задолженности при выполнении ранее определенных условий (подключение комиссионных продуктов, отсутствие просрочек платежей за все время действия договора, отсутствие полного досрочного погашения, выбор в течение первых 30 дн. 80% лимита и т.д.) клиент имеет право на возврат ранее уплаченных процентов клиент (стандартные проценты за пользование кредитными средствами).
Акция долгосрочная, в основе - срок «жизни» кредита, проведение акции оформлено  приказом и регламентом.

Вопросы.
1.    Какой порядок налогового учета этих возвращенных процентов?
2.    Можно ли их рассматривать как «ретро» скидку на процент (вплоть до 0 % ставки)?
3.    Может ли Банк учитывать ее в качестве внереализационного расхода единовременно при полном погашении кредита и выполнении всех условий акции?
4.    Есть ли в этом случае налоговые риски?
Подробно
15.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Банка России от 23.06.2020 № 4482-U- 2020/13 под гарантированными выплатами следует понимать непостоянные, то есть установленные на определенный период, выплаты работникам, носящие стимулирующий характер и не зависящие непосредственно от результатов их работы.

Вопрос.
Банк просит привести примеры возможных выплат сотрудникам Банка, принимающим риски, которые могут соответствовать определению гарантированных выплат, согласно рекомендациям Банка России.
Подробно
11.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.8 Приложения 2 к приказу Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 12 мая 2023 г. № 453 «О порядке обработки биометрических персональных данных и векторов единой биометрической системы в единой биометрической системе и в информационных системах аккредитованных государственных органов, Центрального банка Российской Федерации в случае прохождения им аккредитации, организаций, осуществляющих аутентификацию на основе биометрических персональных данных физических лиц» (далее - приказ Минцифры №453) Банки должны обеспечивать проведение не реже одного раза в 2 года оценки соответствия требованиям по защите информации на соответствие второму уровню защиты информации (стандартному), предусмотренному пунктом 6.7 раздела 6 национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 57580.1-2017 "Национальный стандарт Российской Федерации. Безопасность финансовых (банковских) операций. Защита информации финансовых организаций. Базовый состав организационных и технических мер", утвержденного и введенного в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 8 августа 2017 г. N 882-ст, с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79, и информирование Центрального банка Российской Федерации о результатах такой оценки.
При этом в соответствии с п.9 Приложения 2 к приказу Минцифры №453 Многофункциональный центр и иная организация, осуществляющие в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящего Порядка размещение и обновление биометрических персональных данных в единой биометрической системе, должны обеспечивать ежегодное проведение оценки соответствия требованиям к защите персональных данных для каждого из уровней защищенности, организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области противодействия техническим разведкам и технической защиты информации, в соответствии с частью 4 статьи 19 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных", с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79, и информирование Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации о результатах такой оценки;
Ранее в соответствии с п.7 Приложения 1 к Приказу Минцифры №930 от 10 сентября 2021 г. кредитные организации должны были обеспечивать ежегодное проведение оценки соответствия требований по защите информации с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 7, ст. 863; 2016, N 26, ст. 4049; 2020, N 49, ст. 7943), и информирование Банка России о результатах такой оценки.

Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что начиная с 2023 года банкам необходимо проводить оценку не каждый год, как это было установлено Приказом Минцифры № 930, а раз в 2 года?
Подробно
09.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО рассчитывает нормативы в соответствии с Инструкцией Банка России от 08.11.2021 N 207-И "О допустимых сочетаниях банковских операций расчетных небанковских кредитных организаций, об обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением".
В Главе 1. «Допустимые сочетания банковских операций расчетных небанковских кредитных организаций» определены операции, которые РНКО имеет и не имеет право осуществлять в своей деятельности.
В данном списке нет операций по межбанковскому кредитованию б/сч 32001-32010.
В соответствии с п. 6 код 8968 «Перечня расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов» в расчет кода включаются:
Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам, имеющим рейтинг долгосрочной кредитоспособности, присвоенный как минимум одним из иностранных кредитных рейтинговых агентств на уровне не ниже "BBB-" по международной рейтинговой шкале "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings) или "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо не ниже "Baa3" по международной рейтинговой шкале "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), кредитным организациям - резидентам Российской Федерации, прочие размещенные средства в указанных банках и кредитных организациях, а также размещенные средства в центральных банках сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней; остатки на корреспондентских счетах, открытых в указанных банках (нерезидентах и резидентах); средства на счетах РНКО в других РНКО; незавершенные расчеты РНКО, счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений (счета (их части): N N 30110, 30114, 30210, 30211, 30221, 30233, 30413, 32001 - 32010, 32101 - 32110, 32201 - 32209, 32301 - 32309).
Остатки на счетах N N 32001, 32010, 32101, 32110, 32201, 32301 включаются в расчет в части, находящейся на балансе до 10 календарных дней, и при условии, что договором предусмотрено исполнение обязательств банком-контрагентом не позднее чем на следующий день после дня востребования.
В коде 8968 идет перечень счетов по межбанковскому кредитованию.

Вопрос.
Может ли РНКО размещать межбанковские кредиты?
Подробно
08.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время на сайте Агентства по страхованию вкладов (далее АСВ) в презентации, размещенной в разделе "Методические материалы" Банкам-участникам АСВ (Банкам – участникам ССВ (asv.org.ru))  в п.7 "Другие ошибки" в качестве рекомендаций указано: «ИСКЛЮЧАТЬ ТРАНЗИТНЫЕ ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ, ИСПОЛЬЗУЯ ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЙ ПРИЗНАК ТРАНЗИТНОГО СЧЕТА.»
В статье 5 Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" п. 1. указано, что «В соответствии с настоящим Федеральным законом подлежат страхованию вклады в порядке, размерах и на условиях, которые установлены главой 2 настоящего Федерального закона». Согласно статьи 2 N 177-ФЗ «2) вклад - денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками или в их пользу в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада».
В Банке транзитный счет открывается на основании Договора банковского счета, образец которого представлен в приложении, согласно п. 1.2. «В случае открытия счета в иностранной валюте Клиенту дополнительно открывается транзитный счет №__________________________________________.»

Вопрос.
Подлежат ли страхованию остатки на транзитных счетах, если в Банке они открываются в рамках Договора банковского счета?
Подробно
28.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с организацией - резидентом США на оказание юридических и консультационных услуг.
Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 306 и пункта 2 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, исходя из положений которых доход иностранной организации от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.
Доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации в целях главы 25 Кодекса и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
До 08.08.2023 года, в соответствии с пунктом 1 ст. 6  Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал  прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагается налогом только в этом Государстве, если только это лицо с постоянным местопребыванием не осуществляет или не осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство.
В соотв. с п. 2 ст. 309 Банк не удерживал налог на прибыль с иностранной организации до 08.08.2023

Вопрос.
В связи с тем, что в соответствии с Указом Президента № 585 от 08.08.2023 приостановлено действие пункта 4 статьи 1, статей 5 - 21 и 23 Договора от 17 июня 1992г. между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, а также Протокола к нему,  становится ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации, резиденту США или в данном случае Банк не удерживает налог в соответствии с п.2 ст.309 НК РФ?
Подробно
26.12.2023
Вопрос:

1. Подлежат ли включению в расчет МПЛ ссуды, с отлагательным сроком оформления обеспечения, соответствующего требованиям части шестой статьи 45.6 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации»:

- обязательство оформления залога предусмотрено первоначальными условиями кредитного договора или отдельным дополнительным соглашением к кредитному договору;

- оформление договора залога в период отчетного квартала и за пределами отчетного квартала.

2. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х на величину более нормативного значения МПЛ, установленного на квартал Х+1,   как экстраполируется корректировка на квартал Х+1 и Х+2?

 

Пример 1 (величина превышения МПЛ меньше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)

Квартал

 

Нормативный МПЛ по ПДН

Расчетный МПЛ

Превышение

Нормативный   МПЛ с учетом корректировки

Х

25

40

15

Х+1

25

10

0

10  (25-15)

Х+2

25

25

0

25

 

Пример 2 (величина превышения МПЛ больше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)

Квартал

Нормативный МПЛ по сроку

Расчетный МПЛ

Превышение

Нормативный МПЛ с учетом корректировки

Х

10

45

35

Х+1

10

0

0

0

Х+2

10

0

0

0

Х+3

10

0

0

5

Х+4

10

5

0

10

                        

 

3. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х, корректировка нормативного МПЛ на квартал Х+1 осуществляется:

- только в данной категории кредитов, в которых произошло увеличение (или с лимитом кредитования /или безлимитные) или по всем требованиям (с лимитом кредитования + безлимитные)?

- только в данном типе МПЛ, по которому произошло превышение (МПЛ по ПДН или МПЛ по Сроку) или по всем видам МПЛ?

 

 

Подробно
25.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк подписывает договор на выдачу разовой гарантии 01.05.2023, но по условиям договора она вступает в силу с 01.10.2023. Гарантия действует до 01.10.2025. По условиям договора клиент должен заплатить комиссию за выдачу гарантии в течение трех дней с момента подписания договора.

Вопросы.
1.    Нужно ли такую гарантию в дату подписания договора отразить  на счете 91309, а в дату вступления гарантии в силу перевесить эту гарантию на 91315?  
2.    В какой момент нужно создать резервы под эту гарантию, в том числе и оценочные резервы по МСФО 9?
3.    Как отражать полученную комиссию за выдачу гарантии на доходы: Как рассчитать период амортизации комиссии, в данном примере период амортизации будет с 01.05.2023 (дата договора)  по 01.10.2025 или 01.10.2023 (дата вступления в силу) по 01.10.2025
Подробно
21.12.2023
Вопрос:
Верно ли банк понимает, что при расчете обязательных нормативов достаточности капитала остатки на балансовых счетах 30215 и 30233 в части операций, совершаемых с использованием платежной системы «МИР» и сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России следует отражать по коду 8609 и относить в 1-ю группу активов с нулевым риском? Или их следует включать в значение кода  8941?
Подробно
19.12.2023
Вопрос:
Следует ли отражать остатки на балансовом счете 30215 в части взноса в  гарантийный фонд платежной системы НСПК «МИР» и остатки на балансовом счете  30233 в части незавершенных расчетов с АО НСПК и незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств (СБП) в форме отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» с учетом того, что:100% акций АО «НСПК» принадлежит Банку России; согласно п.1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции с Банком России; согласно форме 0409806 часть счета 30215 (расшифровка А30215/2) классифицируется в статью «Средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации»?
Подробно
18.12.2023
Вопрос:
Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, если такое замещение не соответствует условиям введенного Законом 389-ФЗ абзаца 25 пункта  13 статьи  214.1 НК РФ, т.е. еврооблигации приобретены после 01.03.2022г.?
Как в приведенном случае оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации (номинал, рынок, ноль)?
Подробно
14.12.2023
Вопрос:
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе, касающиеся норм Главы 23 («НДФЛ»), посвященные порядку удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.

Вопрос 1.
Должен ли налоговый агент-депозитарий при последующей выплате дивидендов в рублях попытаться доудержать налог, в том числе по ранее выплаченным дивидендам в иностранной валюте, с которых налог не был удержан при их выплате?
Согласно пункту 10 статья 226.1 НК РФ НДФЛ удерживается и уплачивается только в рублях. Таким образом, при выплате дохода в иностранной валюте налог уплачен быть не может.
Пример: 01.02.2024 начислено дивидендов в размере 100 долларов (курс рубля на 01.02.2024 составляет 90 руб. за доллар), налог не удержан, выплачено 100 долларов; 01.03.2024 начислено дивидендов в размере 1000 руб. НДФЛ к удержанию (100*90 + 1000) * 13% = 247 руб. Выплачено дивидендов 753 руб. (1000 – 247).

Вопрос 2.
Должен ли налоговый агент-брокер попытаться доудержать налог с дивидендов по иностранным бумагам, выплаченным в иностранной валюте, при наличии рублей на брокерских счетах:
в момент выплаты дивидендов в иностранной валюте,
при появлении рублей на брокерский счетах после выплаты дивидендов в иностранной валюте,
в момент возникновения расчета налоговой базы (при выводе денежных средств/ценных бумаг, при закрытии счета или по итогам года)?
Подробно
12.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе в части порядка удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.

Вопрос.
Является ли Общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
Так как в п. 2 ст. 226.1 НК РФ во всех подпунктах, где указан депозитарий, речь идет только о доходах по ценным бумагам, выпущенным российской организацией, а также п. 5 ст. 226.1 НК РФ дополнен абзацем, где указано, что брокер является налоговым агентом по купонам, выплаченным именно на брокерский счет, то Обществом сделан вывод, что выплата купона по иностранным бумагам на банковский счет - выпадает из налогового агентирования и брокера, и депозитария.
Абзац, которым дополнен п. 5 ст. 226.1 НК РФ: «В случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий».
Подробно
11.12.2023
Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.

 

Вопрос.

Правильно ли банк понимает порядок расчета и сроки уплаты налога на сверхприбыль?

1. Расчет основан на данных из налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующего года  (2018, 2019, 2021, 2022) (налоговая база).

2. Один из критериев, по которому возникает обязанность уплатить данный налог - средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год более 1 миллиарда рублей.

3. Банком рассчитана средняя арифметическая за 2018 и 2019 соответственно по 2021 и 2022 году, превышение средней арифметической за 2021 и 2022 над средней арифметической за 2018 и 2019 является налоговой базой для исчисления налога на сверхприбыль.

4. Налог на сверхприбыль 10% от исчисленной базы.

5. Банк может оплатить обеспечительный платеж в размере 5% от исчисленной базы  в период с 01.10.2023 по 30.11.2023, тогда этот обеспечительный платеж будет рассматриваться при расчете налога на сверхприбыль как льгота при окончательном расчете налога сверхприбыль за год. Другими словами, оплатив обеспечительный платеж в размере 5 % в указанный период, сумма доплаты налога на сверхприбыль за год составит ноль.

Пример расчета налога на сверхприбыль (руб.):

 

Ср.арифм.

налоговых баз за  2021, 2022

Ср.арифм. налоговых баз за 2018, 2019

Налоговая база

2022

Налоговая база

2021

Налоговая база

2019

Налоговая база

2018

Налоговая база

 

1 485 400 000.00

 

98 950 000.00

 

2 900 000 000.00

 

70 800 000.00

 

82 900 000.00

 

115 000 000.00

Налоговая  база для исчисления налога на сверхприбыль

 

1 386 450 000,00 

Сумма налога,

ставка 10%

138 645 000,00

Обеспечительный платеж 50% исчисленной суммы  налога

69 322 500,00;

период уплаты с 01.10.2023 по 30.11.2023

Налоговый вычет

69 322 500,00

Сумма налога к уплате по сроку 28.01.2024

0

Подробно
07.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В августе 2023 года Указом президента № 585 было приостановлено действие международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.
У нас есть клиенты физические лица, являющиеся налоговыми резидентами недружественных государств.
Свой статус на 2023  они подтвердили надлежащими документами – tax certification.
С начала года они совершали операции с ценными бумагами и получали доход от продажи ценных бумаг, доход в виде дивидендов, купонов, процентов по РЕПО и т.п.
В соответствии с положениями международных договоров эти доходы клиентов облагались в РФ по пониженным ставкам или вообще не облагались налогом.

Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что поскольку, в соответствии со ст.216 НК РФ налоговый период определен как календарный год, и по п.3 ст.226.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, то Общество обязано пересчитать налог клиентов иностранных граждан по правилам и ставкам НК РФ с начала года, и удержать полностью или доудержать налог с клиентов и заплатить в бюджет, в случае вывода клиентом денежных средств до окончания налогового периода или в конце налогового периода?
Подробно
05.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк производит оплату комиссионного вознаграждения за полученные гарантии иностранного банка - Банка резидента Японии, которые не осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ. Вознаграждение за выдачу гарантии рассчитывается в процентах годовых с учетом срока действия гарантии и гарантируемой суммы.
До текущего момента при налогообложении такого дохода Банк руководствовался положениями статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с указанной статьей прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
С 08.08.2023г. вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы с недружественными странами.

Вопрос.
В связи с приостановлением действия ряда статей СОИДН Россия-Япония возникает ли у Банка обязанность согласно статье 309 НК РФ удерживать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
Подробно
04.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1  дополнен абзацем 25, согласно которому  в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие  с 01.01.2022 года.

Вопросы.
1.    Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2.    В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.
Подробно
01.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.

Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?
Подробно
30.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен Договор на участие представителя Банка (ФЛ) в нетворкинг мероприятиях. Согласно условиям договора за право участия необходимо оплатить 100 000 рублей на срок 12 месяцев с даты оплаты. Предоставление «закрывающих документов» не предусмотрено, возврат суммы в случае досрочного расторжения не предусмотрен условиями Договора.
Вопросы.
Правомерно ли будет в бухгалтерском учете отнести сумму оплаты на расходы единовременно или необходимо относить равномерно, например, ежемесячно, кратно дням, в течение периода действия договора?
Правильно ли Банком выбран символ учета расходов ОФР 48414?
Подробно
29.11.2023
Вопрос:
Нужно ли считать ПСК в связи с изменением ставки по кредиту (ставка плавающая, привязана к ключевой ставке Банка России) по полностью просроченному кредиту физлица?
Подробно
28.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает ПИФ (финансовый Актив) за рубли РФ, содержащий в своем составе ценные бумаги, номинированные в рублях и иностранной валюте, отраженные в составе ПИФа только в рублевом эквиваленте.
Стоимость ПИФ будет изменяться, при этом Отчет управляющей компании не содержит для каждой бумаги стоимость в валюте номинала, только в рублевом эквиваленте по всему финансовому Активу в целом.
Стоимость чистых активов рассчитывается фондом и предоставляется ежемесячно.

Вопросы.
Должен ли Банк учитывать данный актив при расчете ОВП?
Если да, то каким образом?
Подробно
27.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Наш брокерский клиент-иностранная организация получила доход от реализации обращающихся ценных бумаг. Одновременно клиент-иностранная организация является КИК. Документы, подтверждающие статус КИК, предоставлены.
Клиент подает поручение брокеру на вывод дохода от продажи ценных бумаг. При этом, вместе с поручением клиент предоставил заявление, что он не является фактическим получателем дохода, а фактическим получателем дохода (ФПД) от продажи ценных бумаг является контролирующие лицо, т.е. бенефициар КИК - российское физическое лицо.
В этом случае, брокер как налоговый агент не удерживает налог на прибыль с клиента-иностранной организации.

Вопросы.
1.    Обязан брокер как налоговый агент по гл.23 НК РФ удержать НДФЛ с ФПД - физического лица? Или НДФЛ не удерживается, но при этом  брокер подает в налоговые органы сообщение о сумме неудержанного налога с физического лица, которое в свою очередь, по окончании налогового периода самостоятельно декларирует доход, полученный от КИК?
2. В случае, если брокер обязан удержать НДФЛ с указанного дохода ФПД - физического лица, может ли брокер при расчете налоговой базы НДФЛ учесть в расходах суммы покупной стоимости ценных бумаг, т.е. затраты КИК на приобретение этих ценных бумаг. Бумаги приобретены КИК через брокера, затраты на приобретение подтверждены.
Подробно
24.11.2023
Вопрос:
1.    В случае заключения сделки цессии на открытом рынке с несвязанной стороной можно ли использовать невыполнение критериев пункта B4 Приложения B к МСФО13 подтверждением того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива?
2.    Какие подходы возможны для подтверждения того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если стороны сделки цессии являются связанными? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с другими несвязанными сторонами?
Подробно
23.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО выдана лицензия на право осуществления следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.
2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
РНКО заинтересована в осуществлении расчетов по аккредитивам в соответствии с положениями главы 46 §3 ГК РФ и нормами банковского законодательства, в том числе положения Банка России № 762-П от 29.06.2021г.

Вопросы.
Вправе ли РНКО с текущей лицензией Банка России самостоятельно осуществлять операции по ведению расчетов по аккредитивам?
Подробно
22.11.2023
Вопрос:
Каким образом должны отражаться в учете, а также в раскрытиях к отчетности модификации приобретенного по цессии финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости линейным методом?
Подробно
21.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Смена фирменного наименования организации (налогоплательщика).
В уведомлениях о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений наименования обособленных подразделений содержат текущее фирменное наименование организации (налогоплательщика).
В соответствии с п.п.3 п.2 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения об обособленных подразделениях в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении.

Вопросы.
1.    При смене фирменного наименования, обязана ли организация (налогоплательщик) в течение трех дней после регистрации в ЕГРЮЛ соответствующих изменений, направить в налоговый орган по месту нахождения Сообщение об изменениях в ранее сообщенные сведениях по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ «Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»?
2.    Возможно ли после регистрации в ЕГРЮЛ изменений в связи со сменой фирменного наименования организации (налогоплательщика), направить в налоговые органы по месту нахождения филиалов организации (налогоплательщика) и в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика неформализованные обращения с просьбой выдать уведомления о постановке организации (налогоплательщика) на налоговый учет по месту нахождений филиалов и по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика с указанием нового фирменного наименования?
Подробно
20.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
В отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).

Вопрос.
Просим пояснить, каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке отличной от ставки при выпуске?
Подробно
17.11.2023
Вопрос:
Правомерно ли установить учетной политикой учет портфеля первичных кредитов в оценке по амортизированной стоимости с применением ЭПС, а портфеля кредитов, приобретенных по цессии, - по амортизированной стоимости линейным методом?
Подробно
16.11.2023
Вопрос:
Банк выдает кредит юридическому лицу и заключает Соглашение о финансировании участия в кредите с другим банком. Одновременно между банками заключается Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора уступки прав требования по этому кредиту.
Из Соглашения: В соответствии со статьей 429.2 Гражданского кодекса Цедент (это наш Банк) настоящим безусловно посредством безотзывной оферты («Оферта») предоставляет Цессионарию, а Цессионарий принимает право заключить с Цедентом договор уступки Прав…

Вопрос.
Является ли такой опцион разновидностью ПФИ в рамках 372-П, подлежит ли он отражению на главе Г с дальнейшим определением справедливой стоимости или же это не ПФИ, так как это всего лишь механизм для передачи прав по кредиту?
Подробно
15.11.2023
Вопрос:
Банк подписал договор на аренду офисного помещения сроком на 3 года. Помещение передано Банку арендодателем в пользование по акту в мае 2023 года.
В этой связи Банк признал арендуемое помещение как актив в форме права пользования (АФПП) в сумме будущих дисконтированных арендных платежей.
Однако в настоящее время помещение в его нынешнем состоянии Банком использоваться не может. Для приведения его в нужное состояние Банк намеревается провести текущий ремонт (монтаж фальшпола, подготовка и покраска стен, монтаж межкомнатных дверей, возведение стеклянной перегородки, прокладка электрокоммуникаций, монтаж системы кондиционирования, пожаротушения и т.д.) силами сторонней подрядной организации.

Вопрос.
В этой связи какой из вариантов учета затрат по предстоящему ремонту арендуемого помещения должен использовать Банк:
так как в настоящее время арендуемое помещение «не пригодно для использования в запланированных целях» , а также данные затраты можно квалифицировать как «первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором» , то сумму затрат по предстоящему ремонту необходимо добавить к ранее определенной сумме АФПП с ее последующей амортизацией в течение срока аренды;
так как помещение было передано арендодателем Банку, а также произведена первоначальная оценка АФПП и актив был признан, то изменение последующей оценки АФПП за счет затрат по ремонту не представляется возможным . В данной ситуации затраты по ремонту должны быть единовременно отнесены на расходы Банка;
иной вариант отражения затрат по ремонту арендуемого помещения?
Подробно
14.11.2023
Вопрос:
В соответствии со ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
Согласно ст. 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы (регрессное требование гаранта), если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.
ГК РФ также предусмотрено, что денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Соответственно договор о выдаче независимой гарантии может включать условия, согласно которым при наступлении определенных событий принципал обязуется перечислить в адрес гаранта сумму обеспечительного платежа.

Вопросы.
1. Подлежит ли отражению на счетах бухгалтерского учета банковская гарантия, полученная Бенефициаром, если по данной гарантии Банк является принципалом? Если Банку следует отразить получение такой гарантии в бухгалтерском учете, то каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета такой банковской гарантии?
2. В каком порядке Банку следует отражать регрессное требование, содержащееся в договоре о выдаче банковской гарантии?
3. Каков порядок отражения обеспечительного платежа по договору о выдаче банковской гарантии:
а) до наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа;
б) после наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа?
Пример таких событий:
- наличие претензий к Принципалу со стороны налоговых органов (Принципалом получено требование налоговых органов об уплате налогов, штрафов);
- финансовое положение Принципала ухудшилось по сравнению с его финансовым положением на дату заключения Договора (к Принципалу предъявлен иск на сумму, составляющую более ___ % от стоимости чистых активов Принципала).
При получении, к примеру, требования налоговых органов или указанного выше иска, возникает ли у Принципала какое-либо условное обязательство в дату такого получения (т. е. до того момента, когда будет получено требование от гаранта перечислить обеспечительный платеж)?
Подробно
13.11.2023
Вопрос:
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ в 2022-2023  дата получения дохода от погашения – день поступления средств на счета банка, а также погашение задолженности иным способом (абз.5 п.3 ст.271 НК РФ).
Дата получения дохода в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах – дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года (пп.14.1 п.4 ст.271).
При этом дата признания расходов на приобретение - дата погашения еврооблигаций (пп.7 п.7. ст.272 НК РФ) - в данную статью изменения 323-ФЗ не вносились.

Вопросы.
1.    Просим пояснить, правильно ли мы понимаем, что все расходы от погашения еврооблигаций Банк должен отразить в момент погашения, а доходы только после поступления денежных средств?
При таком учете получается большой временной разрыв и, на наш взгляд, занижение налога на прибыль в периоде погашения, каковы налоговые последствия, если Банк расходы отразит в момент поступления денежных средств?
Как будут действовать в данном случае нормы НК, пункт 1 статьи  54 и пункт 7 статьи 78 о том, что выявленные расходы можно отнести только в течение 3-х лет, а если денежные средства поступят более чем через 3 года?
2. Если денежные средства от погашения еврооблигаций не поступят в срок 31.12.2023, то в какой момент необходимо отразить доходы от погашения, принимая во внимание, что норма подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, устанавливающая, что датой признания доходов признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года, относится лишь к процентам, начисленным в 2022 и 2023 годах по еврооблигациям.
По какому курсу Банк должен будет отразить в налоговом учете доход от реализации (погашения), а также купонный доход по еврооблигациям, доход по которым в 2022-2023 г учитывался по кассовому методу в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК, и который необходимо в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ в случае не поступления денежных средств отразить в доходах не позднее 31 марта 2024 года?
Подробно