О заполнении графы 2 подраздела 2.2 раздела 2 формы 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам и о текущих счетах физических лиц - резидентов в рублях»

Мнение консультантов.

За пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете клиента, если иное не предусмотрено договором банковского счета, банк уплачивает проценты в размере, определяемом договором банковского счета, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала (пункт 1 статьи 852 ГК РФ). Если в договоре банковского счета не определен размер процентов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, проценты уплачиваются в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (статья 838) (пункт 2 статьи 852 ГК РФ).

Бухгалтерский учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и нерезидентам, осуществляется на балансовом счете 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц», в соответствии с характеристикой которого (пункт 4.74 части II Положения № 809-П):

по кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов;

по дебету счета списываются суммы начисленных процентов в корреспонденции с банковскими счетами, со счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

Согласно установленному Указанием № 6406-У Порядку составления и представления отчетности по форме 0409129 «Данные о средневзвешенных процентных ставках по привлеченным кредитной организацией вкладам, депозитам и о текущих счетах физических лиц - резидентов в рублях» (далее по тексту – Порядок и форма 0409129/Отчет, соответственно):

Раздел 1 Отчета содержит сведения о территориальной структуре процентных ставок по депозитным операциям с физическими лицами и нефинансовыми организациями в разрезе сроков и валют (драгоценных металлов) привлечения средств (пункт 1 Порядка);

Раздел 2 Отчета включает в себя данные о привлеченных кредитными организациями средствах на текущие счета физических лиц - резидентов в рублях (пункт 2 Порядка).

При заполнении Раздела 2 Отчета данные формируются по операциям привлечения средств на текущие счета физических лиц - резидентов в рублях, отражаемым на балансовом счете 40817 «Физические лица» (подпункт 4.1 пункта 4 Порядка). При этом согласно пункту 4 Порядка в подразделе 2.2 раздела 2:

в графе 2 (подпункт 4.3):

указываются все значения процентных ставок в процентах годовых с округлением до двух знаков после запятой по правилам математического округления, по которым начислялись проценты за отчетный месяц. Каждое значение процентной ставки при этом отражается отдельной строкой;

в случае если в отчетном месяце на сумму на счете в разные периоды месяца производилось начисление процентов по нескольким процентным ставкам, меняющимся с течением времени,  - вычисляется и отражается средневзвешенная ставка (по сроку и объему, включая периоды, в которые действовала нулевая процентная ставка);

в случае если в отчетном месяце на разные суммы средств на счете начислялись проценты по разным ставкам, - отражается информация в разных строках в разрезе значений ставки[1];

в случае если по банковской услуге проценты не начислялись или не предусмотрены, - указывается ставка «0,00». По строкам с процентной ставкой «0,00» графы 3 – 5 подраздела 2.2  могут не заполняться;

в графе 3 - в сумму включается остаток, служивший базой для начисления процентов в отчетном месяце (в том числе минимальный, средний за месяц). В случае начисления процентов на разные суммы в течение отчетного месяца (в том числе при начислении процентов за каждый день или несколько раз за отчетный месяц) в сумму включается среднее арифметическое суммы остатков под указанную в графе 2 ставку за каждый день отчетного месяца, включая дни месяца, в которые начисление по данной ставке не производилось (в том числе дни месяца с нулевыми остатками) (подпункт 4.4);

в графе 4 указывается общая сумма процентов, начисленных за отчетный месяц по процентной ставке, указанной в графе 2 (подпункт 4.5);

в графе 5 указывается общая сумма процентов, выплаченных за отчетный месяц по процентной ставке, указанной в графе 2 (подпункт 4.5);

в графе 6 указывается остаток средств на банковских счетах по состоянию на отчетную дату (с учетом процентов, причисленных по состоянию на отчетную дату к сумме на счете, отражаемой на балансовом счете 40817) с учетом комментариев по графе 6, приведенных в абзаце пятом подпункта 4.3 настоящего пункта. При этом сумма по всем частям одного текущего счета в графе 6 должна равняться остаткам средств в рублях на отчетную дату на данном счете, а сумма по всем счетам - исходящим остаткам в рублях по балансовому счету 40817 (подпункт 4.6).

В нашем понимании из Порядка следует, что в подразделе 2.2 Раздела 2 Отчета раскрываются сведения о числящихся на отчетную дату обязательствах кредитной организации перед владельцами открытых на балансовом счете 40817 банковских счетов в рублях, в том числе обязательствах по выплате предусмотренных условиями этих договоров процентов, начисляемых на остаток на счете за отчетный период с указанием примененных процентных ставок и базы для  начисления процентов в отчетном периоде. Основываясь на этом,  полагаем, что в целях заполнения подраздела 2.2  раздела 2 Отчета под начислением процентов следует понимать отражение соответствующих сумм  в качестве обязательства перед владельцем счета по выплате процентов на балансовом счете 47411 (причисление к остатку на счете 40817), а не сам факт расчета процентов в соответствии с условиями договора.

Таким образом, по нашему мнению, для приведенного в тексте вопроса условного примера, поскольку у Банка не возникает обязательств перед владельцем счета по выплате процентов на остаток, в целях заполнения подраздела 2 Раздела 2 Отчета проценты  «не начислялись», в графе 2 подраздела 2.2 Раздела 2 Отчета указывается значение «0,00», и графы 3 – 5 подраздела 2.2  могут не заполняться.

Документы и литература.

1.                  ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.                  Положение № 809-П - Положение Банка России от 24.11.2022г. № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;

3.                  Указание № 6406-У - Указание Банка России от 10.04.202г. № 6406-У «О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki