Банковский аудит

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 1137 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981) в строке 6а с 01.10.2017г. указывается адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, до 01.10.2017г. указывалось место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами.

Вопрос.
Какова вероятность наступления налоговых последствий в случае несоблюдения новых требований, в частности, если формат адреса не будет совпадать с форматом, принятым для ведения ЕГРЮЛ (при совпадении смыслового содержания)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает на сч. 61907 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, учитываемая по справедливой стоимости» нежилое помещение, включенное уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых в 2017г. исчисляется как кадастровая стоимость.

Вопрос.
Просим дать ответ, подлежит ли налогообложению налогом на имущество организаций данный объект недвижимого имущества?

Вопрос:
Описание ситуации.
В распоряжении банка не оказалось подтверждения фактического права на доход в виде процентов по межбанковскому кредиту/депозиту, выплаченный иностранному банку. Сделки между банками заключались путем обмена СВИФТ-сообщениями с указаниями основных параметров сделки, т.е. без договора в общепринятом понимании. При этом конечный получатель процентов налоговым органом не установлен.
Пример. По МБК Банк перевел сумму процентов за пользование кредитом 1000 у.е. По результатам проверки Банку доначислен налог по ставке 20% от суммы выплаченного банку-нерезиденту процентного дохода – 1000 х 20% = 200 у.е. Таким образом, расходы Банка по привлечению денежных средств от банка-нерезидента составили 1000+200= 1200 у.е.

Вопрос.
Может ли наш банк включить доначисленный налог у источника в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
Этот налог по сути является частью расхода в виде процентов по кредиту/депозиту, а следовательно связан с деятельностью Банка, направленной на получение дохода, и документально подтвержден решением налогового органа и платежными документами на уплату налога.

Вопрос:

Описание ситуации.

Банк предоставил Заемщику – физическому лицу кредит. Заемщик испытывал трудности в погашении кредита и предложил Банку в качестве отступного земельный участок и объект незавершенного строительства (загородный дом), ранее заложенные в обеспечение кредита.

По Соглашению об отступном Банк взял в качестве отступного указанные объекты недвижимости, которые не планируется использовать для основной деятельности, а планируется дальнейшая продажа от лица Банка.

В результате заключения Соглашения об отступном полученные объекты недвижимости были учтены в бухгалтерском учете Банка в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по кредитному договору следующим образом:

 

Лицевой счет  62001810_1 «Земельный участок и объект незавершенного строительства».

Входящий остаток		0.00
Дата	Счет	Сумма		Остаток	Содержание операции
		Дебет	Кредит
31.10.2017	70601810_840101	5 241.69		5 241.69	Списание пени по основному долгу по кредитному договору
31.10.2017	60312810_1	44 000.00		49 241.69	Возмещение затрат по госпошлине. Объект незавершенного строительства, земельный участок
31.10.2017	70601810_111701	89 589.04		138 830.73	Списание начисленных процентов за период с 01.10.2017 по 25.10.2017г. по кредитному договору
31.10.2017	45706810_1	10 900 000.00		11 038 830.73	Списание основного долга по кредитному договору,
Обороты		11 038 830.73	0.00
Исходящий остаток 31 Октябрь 2017		11 038 830.73

 

Вопрос.

Верно ли мнение Банка о том, что прекращение обязательств по кредитному договору в данной ситуации должно быть учтено при составлении формы 0409814 как «неденежная» составляющая?

Правомерно ли при этом  использование следующих корректировок:

 

Значение корректировки	Сумма	Строки ф. 0409814
Списание суммы основного долга по ссудной задолженности	10 900	1.2.3 (-) 2.5 (+)
Зачисление на процентные доходы процентов по соглашению об отступном	90	1.1.1 (-) 2.5 (+)
Списание пени по основному долгу	5	1.1.1 (-) 2.5 (+)
Возмещение затрат по госпошлине.	44	1.2.4 (-) 2.5 (+)

 

Вопрос:
Описание ситуации.
В трудовом договоре иностранных работников прописаны следующие условия оплаты труда, стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки (кроме аренды жилья):
- расходы на миграционный учет в УФМС России членов семей иностранных работников;
- медицинские расходы (обследования за границей) иностранного работника и членов его семьи;
- стоимость обучения детей иностранных работников;
- авиабилеты в отпуск (смена климата);
- авиабилеты в отпуск домой в страну проживания;
- расходы, связанные с переездом в страну проживания (авиаперелет, транспортировка вещей).

Вопросы.
1. Подлежат ли налогообложению НДФЛ вышеуказанные доходы иностранных работников?
2. Какие риски возникают у Банка при включении в налоговую базу в целях налога на прибыль всех вышеуказанных расходов?

Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка имеются две ссуды, которые были классифицированы на основании решения уполномоченного органа управления кредитной организации в более высокую категорию качества. При заполнении формы 0409808 информацию по данным ссудам Банк  отражает по строке 3 «Ссуды, предоставленные заёмщикам для погашения долга по ранее предоставленным ссудам». Клико не подразумевает ввод подстрок.

Вопрос.
Каким образом Банку  отразить информацию по графе 6 «Процент», если  по одной ссуде процент резервирования - 1%, а по -  другой 0%?

Вопрос:
Отвечает ли требованиям статьи 134 ТК РФ формулировка в Правилах внутреннего трудового распорядка Банка: «Размер заработной платы может пересматриваться Руководством ежегодно с учетом экономической ситуации в РФ, уровня заработной платы персонала относительно рынка труда и по результатам годовой оценки эффективности и производительности Работника»?
Нужно ли вносить это условие в какие-либо другие положения и документы, например, в Положение по оплате труда?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставил Заемщику – юридическому лицу кредит. Заемщик испытывает трудности в погашении кредита и предлагает Банку в качестве отступного загородный дом, ранее заложенный в обеспечение кредита.
Банк предполагает взять в качестве отступного этот дом. Дом не планируется использовать для основной деятельности, а планируется дальнейшая продажа от лица Банка.
Стоимость дома, рыночная, по которой предполагается его реализовывать и по которой Заемщик предполагает отдать дом Банку в качестве отступного. Независимая оценка отсутствует. Цена определена с использованием интернет данных о продаже аналогичной недвижимости.

Вопросы.
На какую дату Банк делает бухгалтерские проводки по передаче залога (дома) по договору отступного? На дату заключения договора отступного или на дату регистрации перехода на Банк права собственности на дом?

Вопрос:
Описание ситуации.
Руководство Банка планирует проводить собеседования с физическими лицами - кандидатами на имеющиеся вакансии в штатном расписании (физическое лицо не связано с Банком трудовыми отношениями, не работник Банка) за счет средств Банка, оплачивая кандидату на вакансию проезд, проживание независимо от результатов собеседования и последующего трудоустройства.

Вопросы.
1. По какому символу ОФР отражать данные расходы, возможно ли использование символа 48414 «Другие организационные и управленческие расходы»?
2. Правомерно ли требование Банка к кандидату на вакансию предоставить персональные данные, содержащиеся в паспорте, свидетельстве ИНН, СНИЛС?
По мнению Банка, данные требуются для заказа проездных документов, для включения в доход, для формирования справки о невозможности удержания налога на доход (в случае отрицательных результатов собеседования).
3. Правомерно ли требование Банка к кандидату на вакансию предоставить в Бухгалтерию Банка документы, подтверждающие проезд и проживание для документального подтверждения расходов?
4. Верно ли мнение Банка, что затраты в целях налога на прибыль нельзя принять на расходы в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль независимо от результата собеседования, т. к. на момент совершения затрат (получения услуг по проезду и проживанию), кандидат на вакансию не связан с Банком трудовыми отношениями?
5. Необходимо ли на стоимость понесенных затрат начислять НДС (не принимаемый на расходы в целях налогообложения прибыли)?
6. Какой внутренний нормативный акт должен содержать обязанность Работодателя оплатить затраты на проезд и проживание кандидату на вакансию?

Вопрос:

Банк на счетах 91604 «Неполученные процентные доходы по кредитам и прочим размещенным средствам» (внебаланс) отражает начисленные, но не полученные процентные доходы по кредитам.  
Верно ли Банк понимает, что в расчете текущей базы по налогу на прибыль учитываются обороты по этим счетам за соответствующий период (налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, поэтому входящие остатки учтены в прошлом налоговом периоде).

Вопрос:
Описание ситуации.
В 2016 году единственным акционером банку была оказана безвозмездная финансовая помощь – на развитие уставной деятельности. Согласно требованиям Положения Банка России № 579-П отражение безвозмездной финансовой помощи, предоставленной банку акционерами, осуществляется в Разделе 1 баланса банка «Капитал», на счете первого порядка 106 «Добавочный капитал», счет второго порядка 10614 «Безвозмездное финансирование, предоставленное кредитной организации акционерами, участниками».
В то же время согласно требованиям Положения Банка России № 395-П структура капитала Банка формируется из Основного и Дополнительного капитала, в свою очередь Основной капитал формируется из Базового и Добавочного. Финансовая помощь счет  10614 относится к показателям прибыли текущего года и включается в расчет собственных средств (капитала) в соответствии с пунктом 2.1.7 в Базовый капитал (строка 100.5 формы 0409123).
Согласно Письму Банка России от 17.02.2016г.  № 41-1-1-4/207: «В случае если остатки по счету № 10614, относящиеся к показателям текущего года, были подтверждены аудитором и учитывались в предшествующем году в составе прибыли текущего года при расчете базового капитала, то они могут быть включены в расчет базового капитала в текущем году до подтверждения аудиторской организацией (но в пределах остатка по счету № 10614 (абзац восьмой пункта 2.1.7 Положения № 395-П))».
В соответствии с пунктом 5 статьи 28 Закона № 208-ФЗ: «Увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества.
Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества», то есть не предусматривает исключения средств безвозмездного финансирования полученного от акционеров.
Согласно пункту 16.2 Положения Банка России № 428-П: «Размещение дополнительных акций акционерного общества путем распределения их среди акционеров этого акционерного общества осуществляется за счет следующего имущества (собственных средств): добавочного капитала акционерного общества», что не запрещает использование средств безвозмездного финансирования полученного от акционеров на увеличение уставного капитала.
Согласно пункту 3.2 Инструкции Банка России № 148-И: «Сумма, на которую увеличивается уставный капитал кредитной организации-эмитента за счет имущества кредитной организации-эмитента, не должна превышать разницу между стоимостью собственных средств (капитала) кредитной организации-эмитента и суммой уставного капитала и резервного фонда кредитной организации-эмитента.
Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет суммы дополнительного капитала в пределах остатков, числящихся на соответствующих балансовых счетах по учету прироста стоимости основных средств при переоценке, и (или) суммы эмиссионного дохода, и (или) средств нераспределенной прибыли».
Представленный в абзаце втором перечень не содержит средств безвозмездного финансирования полученного от акционеров и учитываемых в составе «Добавочного капитала» по Положению №  579-П, и включенного в расчет собственных средств (капитала) в состав «Базового капитала», согласно Положению № 395-П.
В соответствии со статьей 32.2 Закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» безвозмездная финансовая помощь является вкладом акционера в имущество общества не увеличивающим его уставный капитал. Безвозмездная финансовая помощь учитывается Банком отдельно в составе «Добавочного капитала» Банка и отражается на балансовом  счете  10614 по Положению № 579-П.
Средства безвозмездной финансовой помощи должны быть использованы в соответствии с решением акционера. Единственным акционером Банка (ОАО «Банк Мелли Иран») принято предварительное решение об увеличении уставного капитала АО «МБ Банк» путем размещения дополнительных обыкновенных именных бездокументарных акций за счет имущества Банка, входящего  в источники «Базового капитала» (Положение № 395-П) в части безвозмездной финансовой помощи.

Вопрос.
1.    Возможно ли увеличение уставного капитала за счет имущества Банка средствами безвозмездно полученного финансирования, отраженного на счете 10614, включенного в источники «Базового капитала», согласно требованию Положения № 395-П?
2.    Существуют ли противоречия между Законом № 208-ФЗ (статья 32.2) и Положением № 395-П (Инструкцией №148-И) в части направления финансовой помощи акционера на увеличение Уставного капитала?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 3 ст. 55 НК РФ, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
В соответствии с Указаниями Центрального Банка Российской Федерации от 16.07.2012г. № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный Банк Российской Федерации» заключительная бухгалтерская отчетность реорганизуемой кредитной организации, прекращающей свою деятельность, составляется на день, предшествующий дню внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц.
Главой 30 НК РФ не установлен особый порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для организаций, реорганизованных в течение отчетного (налогового) периода.
Пунктом 4 ст. 376 НК РФ предусмотрено, что среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Вопросы.
Каким образом следует определять налоговую базу, на какие даты будет включаться соответствующая стоимость имущества у первой и у второй реорганизуемых организаций?

Вопрос:
При определении крупного кредитного риска для расчета норматива Н7 «Максимальный размер крупных кредитных рисков» по кредитным требованиям (условным обязательствам кредитного характера) какую величину необходимо сравнивать с 5 процентами собственных средств (капитала) банка:
1) величину кредитного требования (условного обязательства кредитного характера) без уменьшения на сумму сформированного резерва и без взвешивания на коэффициенты риска;
2) величину кредитного требования (условного обязательства кредитного характера) за вычетом сформированного резерва;
3) величину кредитного требования (условного обязательства кредитного характера) за вычетом сформированного резерва и с учетом взвешивания на коэффициенты риска в соответствии с п. п. 2.3, п. 2 Приложения 2 и п. 6.1 Приложения 3( ) к Инструкции № 180-И?

Вопрос:
Описание ситуации
Банк реализует по договору купли-продажи не взаимозависимому с ним юридическому лицу объект недвижимости, учитываемый на балансе без налога на добавленную стоимость. Установленная договором цена  существенно ниже его рыночной (кадастровой) стоимости.

Вопрос.
Какую из двух оценок принять в качестве налоговой базы для начисления налога на добавленную стоимость в рассматриваемой ситуации:
вариант 1. Рыночную (кадастровую) оценку недвижимости;
вариант 2. Фактическую цену, установленную договором купли-продажи?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является собственником здания в г.Москва. Стационарных источников загрязнения не имеет. В декабре 2016г. в орган  Росприроднадзора Банком была направлена «Заявка на регистрацию ОНВ», которая отклонена с комментарием: «По данному объекту не усматривается признаки объекта негативного воздействия». Твердые бытовые отходы код по ФККО 73310001724 «мусор от офисных и бытовых помещений несортированный (исключая крупногабаритный)» вывозятся специализированной компанией  на основании договора.
Согласно абз. 2 ст. 16.1 Федерального закона от 10.01.2002г. № 7-ФЗ «Плательщиками платы за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов являются региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, осуществляющие деятельность по их размещению». Росприроднадзор в письме от 21.02.2017г. № АС-06-02-36/3591 разъяснил, что за 2016 год и до момента выбора в субъектах Российской Федерации регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, заключения соглашения между органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и региональным оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами и утверждения единого тарифа на услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами, в соответствии с законодательством плата за негативное воздействие на окружающую среду при размещении твердых коммунальных отходов взимается с операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами - юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, осуществляющих специализированную деятельность по размещению твердых коммунальных отходов».

Вопрос.
Обязан ли Банк предоставлять в органы Росприроднадзора декларацию «_____», при отсутствии базы для расчета платы?
В случае необходимости предоставления декларации просим пояснить правила ее заполнения в части базы для расчета платы.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк по договору об отступном в феврале 2015 года принял на учет квартиру, которую не использовал в качестве объекта основных средств.
Банк исчислял и уплачивал налог на имущество по жилой квартире, начиная с первого квартала 2015 года.

Вопросы.
Вправе ли Банк на основании пп. 4 ст. 1.1 Закона города Москвы «О налоге на имущество организаций» произвести пересчет налога на имущество за период с первого квартала 2015 года по первый квартал 2017 года и вернуть налог за квартиру в полном объеме за 2015 и 2016 года, а налог за первый квартал 2017 года пересчитать с 07.02.2017г.?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению 486-П учет сумм отложенных налоговых обязательств отражается по счету 61701 «Отложенное налоговое обязательство», а отложенных налоговых активов – по счету 61702 «Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам».

Вопрос.
Может ли в балансе организации на конец отчетного квартала одновременно быть отражен остаток по счету 61701 и 61702?
Либо, руководствуясь принципом парности, эти счета должны быть свернуты?

Вопрос:
Включаются ли в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, разница между действительной стоимостью и номинальной стоимостями доли при выплате действительной стоимости доли участника, подавшего заявление на выход из общества?

Вопрос:
Включаются ли в расходы, уменьшающие налоговую базу отчетного периода, расходы по краткосрочным вознаграждениям по неиспользованным отпускам сотрудников в отчетном периоде, числящиеся на конец отчетного периода на 60305, но не использованные в этом отчетном периоде сотрудниками?

Вопрос:
Описание ситуации.
Между кредитной организацией  и ООО «Василек» заключены следующие договоры:
- Лицензионные договоры о предоставлении ООО «Василек» неисключительных имущественных прав на использование кредитной организацией  программного обеспечения;
- Договоры аренды оборудования, предоставляемого ООО «Василек» во временное пользование кредитной организацией с целью использования программного обеспечения;
- Договоры авторского заказа на разработку сайтов кредитной организации;
- Договор об информационно-технологическом сопровождении программного обеспечения.
Ежемесячный размер вознаграждения по указанным договорам в общей сумме превышает 25% стоимости имущества кредитной организацией  (73% от собственных средств (капитала).
Формально-юридические признаки взаимозависимости, установленные пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, отсутствуют.

Вопрос.
Требует ли сделка между кредитной организацией  и ООО «Василек» одобрения со стороны кредитной организации, как крупная, исходя из следующего: превышает 25 % балансовой стоимости имущества кредитной организации, но, учитывая, что использование кредитной организацией  программного обеспечения необходимо для осуществления деятельности - совершения банковских операций, а создание ПО и передача его по лицензии - также является для ООО «Василек» основным видом деятельности - то такая сделка, хоть и превышает предельный размер (крупная), но за рамки обычной хозяйственной деятельности не выходит?
Является ли сделка по передаче по лицензионному договору или на разработку ПО сделкой, выходящей за рамки обычной хозяйственной деятельности обеих сторон?