Банковский аудит

Вопрос:
Описание ситуации.
По условиям валютного перевода оплата комиссии за перевод может взиматься с типом взимания комиссии за счёт бенефициара (BEN). Согласно п.10 ст.8 Закона 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:
«10. Распоряжение клиента исполняется оператором по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.»

Вопросы.
1.    Какие проводки будут корректными для таких переводов день в день?
Вариант 1
Дт счёт клиента
Кт 47422 – на сумму перевода
Дт 47422
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 47422
Кт 70601 – комиссия BEN
Вариант 2
Дт счёт клиента
Кт 30220 – на сумму перевода
Дт 30220
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 30220
Кт 70601 – комиссия BEN
2.    Какие проводки будут корректными в ситуации, при которых банк-корреспондент не проводит документ день в день при условии направления перевода в их операционное время, а может обработать перевод на следующий день или позже?

Вопрос:
Описание ситуации.
Приказом по Банку определена дата для последней проводки СПОД  - 31.01.2025 г., т.е. до 31 января включительно Банк должен рассчитать и провести в бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль (проводка СПОД).
Подтверждающие документы по расходу за 2024 г., неучтенные при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поступили в Банк в феврале 2025г.

Вопрос.
Допустимо ли признание данных расходов для налогового учета в расходах текущего года, согласно статье 54 НК РФ, если у банка за налоговый период»2024 год» была положительная налоговая база и банк переплатил налог на прибыль на сумму данных неучтенных расходов?

Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время в бухгалтерском учете Банка отражена дебиторская задолженность в виде требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий», возникшая  по причине не исполнения НРД обязанности перечислить Банку денежные средства, полученные от эмитентов ценных бумаг  при их погашении и выплате купона.
Резерв по сомнительным долгам Банком не создавался.

Вопрос.
Банк просит пояснить, можно ли в налоговом учете признать указанную дебиторскую задолженность безнадежной, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) и на основании этого списать ее на  внереализационные расходы?

Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с изменением с 01.01.25 ставки по налогу на прибыль с 20% на 25% мы должны пересчитать отложенные налоги, в том числе и для расчета капитала.

Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что отложенные налоги для капитала нужно пересчитать уже на 01.01.2025, при этом за все периоды, начиная с 2019 года? Если да, то как быть с тем, что изменится прибыль прошлых лет, которая подтверждается аудиторами?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк обменивается первичными бухгалтерскими документами в модуле электронного документооборота, подписывая акты, накладные и УПД усиленной электронной подписью.

Вопрос.
Какую дату следует считать датой первичного документа, если поставщики/исполнители датируют документы 31.12.2024, подписывают со своей стороны в период с 01.01.2025 по 08.01.2025, а Банк подписывает усиленной электронной подписью после 09.01.2025?

Вопрос:
Описание ситуации.
На основании статьи 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая рабочие места и организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов», одним из условий выполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов является заключение договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или индивидуальным предпринимателем, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, индивидуальным предпринимателем.
Работодатель вправе заключить соглашение с иной организацией, индивидуальным предпринимателем (далее - Исполнитель) и в рамках Соглашения возмещать Исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные Соглашением.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом затраты относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как разъяснено Минфином России, если уплата ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места представляет собой обязательное условие согласно законодательству РФ, такие расходы можно учесть для целей налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-03-06/1/4569).
В рассматриваемой ситуации расходы Банка на возмещение затрат Исполнителя, с одной стороны осуществлены в соответствии с требованиями законодательства, с другой стороны возникают на основе гражданско-правового договора и не направлены на получение дохода, поскольку инвалиды, трудоустроенные в иной организации, не являются трудовым ресурсом Банка и не приносят ему какого-либо результата от своей деятельности.

Вопросы.
1.    Может ли Банк, в случае заключения с Исполнителем Соглашения о трудоустройстве инвалидов, относить суммы возмещения расходов на заработную плату инвалидов, затрат на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также иных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль учитывая, что предельный размер подобных затрат законодательно не установлен и определяется соглашением сторон гражданско-правового договора? Существует ли риск признания таких расходов экономически необоснованными?
2.    Какие положения рекомендуется отразить в договоре о трудоустройстве инвалидов для минимизации налоговых рисков?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк не осуществляет кассовое обслуживание клиентов – юридических лиц.
В балансе два банковских счета физических лиц в иностранной валюте, в отношении которых проводятся мероприятия по закрытию. Счетов и депозитов физических лиц в рублях нет.
У Банка нет собственных и арендуемых банкоматов.
Отделений и филиалов, осуществляющих кассовое обслуживание, Банк не имеет.
В связи с отказом от кассовых операций Банк обнулил остатки наличных денежных средств в иностранной валюте. Также планируем поступить с наличными денежными средствами в рублях.
Сумма минимального остатка хранения наличных денег, о котором сообщалось в Банк России, составляет 100 000 рублей 00 копеек.

Вопрос
Нужно ли Банку устанавливать лимит минимального остатка хранения наличных денег, равный нулю, и требуется ли об этом сообщать? Если да, то каким организациям?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк вправе реализовать ценности Клиента, изъятые из индивидуального банковского сейфа (далее – ИБС), по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации.
Ценности Клиента, изъятые из ИБС, хранятся в кассе Банка в течение 3 (трех) лет. По истечении 3 (трех) лет Банк принимает решение о реализации ценностей Клиента.
Денежные средства, полученные от реализации ценностей Клиента, направляются Банком:
- в уплату расходов по его хранению после изъятия из ИБС (комиссия за хранение ценностей Клиента в соответствии с тарифами Банка);
- расходов, связанных с оценкой/ реализацией предмета вложения (при наличии).
При наличии остатка денежных средств, остаток зачисляется на счет доходов Банка.

Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета реализации ценности Клиента, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации?
Правильно ли применять следующий порядок бухгалтерского учета реализации ценностей Клиентов, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения и принято решение об их реализации:
1. Получение денежных средств от реализации ценностей Клиента Банк отражает в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт    301 л/счет по учету денежных средств
Дт    20202    л/счет по учету кассы Банка (для Клиентов Банка - физических лиц)
Кт    47422    л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*);
Дт    47422    л/счет по учету реализации имущества
Кт    61209    л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*).
2. Уплату расходов по хранению ценностей Клиента после изъятия из ИБС Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт    61209    л/счет по учету реализации имущества
Кт    47423    л/счет по учету требований по прочим операциям (услуги хранения ценностей Клиента)
- на сумму платы за хранение ценностей.
3. При наличии остатка денежных средств от реализации ценностей Клиента после уплаты расходов по хранению ценностей Клиента, остаток денежных средств зачисляется на счет доходов Банка.
Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт    61209    л/счет по учету реализации имущества
Кт    70601    л/счет по учету прочего дохода по символу ОФР 29407
- на сумму (без НДС);
Кт    60309    л/счет по учету НДС полученного
- на сумму НДС*.
Сноска:
* В случае если операция облагается НДС.
В случае если указанный порядок неприменим, то просим вашего мнения по указанному вопросу.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет сотрудникам налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные.
С 01.01.2025 внесены изменения в НК РФ по формированию налоговых баз для расчета НДФЛ и предоставления налоговых вычетов.
Сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, предоставляются стандартные и имущественные налоговые вычеты.
С 2025г. по нему будет сформировано две налоговые базы: основная и льготная (по районным коэффициентам и северным надбавкам п. 6.2 ст. 210 НК РФ).

Вопросы.
1. Стандартный налоговый вычет на детей применяется только к основной базе с учетом ограничения дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода 450 000р.?
Можно ли применить вычет на детей на льготную базу и когда, в конце налогового периода в декабре 2025г. или раньше?
2. Имущественный налоговый вычет применяется с начала года только к основной базе? В конце налогового периода (в декабре 2025г.) налог пересчитывается с учетом льготной базы?

Вопрос:
Достаточно ли при осуществлении такой выплаты  банку иметь только письмо от контрагента, в котором будет дано распоряжение банку произвести выплату в пользу третьего лица и реквизиты платежа третьего лица?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк по трудовому договору принят гражданин Таджикистана, который получил патент на работу.

Вопросы.
Вправе ли Банк удержанный с его доходов НДФЛ (13%) перечислять в составе ЕНП?
Вправе ли Банк вернуть иностранному гражданину сумму фиксированного авансового платежа по НДФЛ, который он оплатил самостоятельно?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает физическому лицу-наследнику заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности умершего сотрудника.
Выплата делается на основании свидетельства о праве на наследство.

Вопрос.
Просим проконсультировать, какой код вида дохода необходимо указать в платежном поручении.

Вопрос:
Как заполнить уточненную декларацию по НДС для исправления ошибки в разделе 2 декларации - сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом за иностранного поставщика, в двух случаях:
1) в первоначальную декларацию уже был включен лист в отношении данного иностранного поставщика, но требуется исправить сумму налога по строке 060 Раздела 2 декларации;
2) нужно заполнить лист Раздела 2 в отношении данного иностранного поставщика, по которому в первоначальной декларации информация отсутствует.
Правильно ли мы понимаем, что на основании п. 6 ст. 81 НК РФ в уточненную декларацию не нужно включать листы Раздела 2 в отношении остальных налогоплательщиков, предоставленные ранее, в которые не требуется вносить изменения? Абзац 2 п. 6 ст. 81 НК РФ: «..Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, за исключением расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога...».

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком (Заемщиком) заключен Договор о предоставлении субординированного кредита от ХХ.ХХ.2020г. (далее по тексту – Договор).
В соответствии с условиями Договора:
- Кредитор обязуется предоставить Заемщику субординированный кредит в размере ХХХ миллионов долл. США для включения в состав источников дополнительного капитала Заемщика (пункты 1.1, 1.2);
- срок предоставления кредита – 10 лет (пункт 1.3);
- возврат основной суммы кредита и уплата процентов за последний период его использования осуществляется Заемщиком единовременно в день окончания срока, указанного в пункте 1.3 Договора (пункт 2.3);
- Кредитор обязуется не требовать возврата кредита или его части ранее окончания срока, предусмотренного пунктами 1.3 и 6.2 Договора, а также досрочной уплаты процентов и расторжения Договора (подпункт 3.2.2 пункта 3.2);
- Заемщик имеет право досрочно возвратить кредит (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заемщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения № 646-П (подпункт 3.3.2 пункта 3.3);
- Заемщик имеет право досрочно погасить долг по Договору только по инициативе Заемщика и только в случае, если после заключения Договора в нормативные правовые акты Российской Федерации внесены изменения, существо ухудшающие условия Договора для сторон Договора (подпункт 3.3.3 пункта 3.3);
- досрочное погашение долга Заемщиком, предусмотренное подпунктами 3.3.2 и 3.3.3 пункта 3 Договора, осуществляется только после получения согласия Банка России, оформленного в письменном виде в произвольной форме (пункт 3.4);
- срок предоставления кредита, предусмотренный пунктом 1.3 Договора, исчисляется со следующего календарного дня после даты поступления денежных средств на счет Заемщика, указанный в пункте 8 Договора (пункт 6.2);
- без согласования с Банком России, оформленного в письменном виде в произвольной форме, невозможны (пункт 7.4):
досрочный возврат кредита или его части, а также досрочная уплата процентов за пользование кредитом (подпункт 7.4.1);
внесение изменений в Договор (подпункт 7.4.2);
досрочное расторжение Договора (подпункт 7.4.3)
досрочное прекращение обязательств по Договору (подпункт 7.4.4).

Вопрос.
Согласно условиям договора о предоставлении Субординированного кредита, п.3.3.2 пункта 3.3, правильно ли Банк понимает, что строки 14, 15, 16 заполняются следующим образом:
114    Наличие права  досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России     да
115    Первоначальная дата (даты) возможной реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента, условия реализации такого права и сумма выкупа (погашения)    Досрочный возврат кредита (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
116    Последующая дата (даты) реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента    не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
Либо, в строке 14 «Наличие права досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России» ставим значение «Да» в том случае, если у Банка есть отдельное письмо от Банка России о согласовании досрочного выкупа?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк на бирже ММВБ заключает контракты на покупку золота GLDRUB_TOM, которые предусматривают расчеты на следующий рабочий день.

Вопросы.
1.    Возникают ли в налоговом учете Банка доходы (расходы) до момента исполнения сделки, в том числе в части переоценки требований (обязательств) выраженных в драгоценных металлах, установленных нормативными актами Центрального Банка РФ?
2.    Правильно ли Банк понимает, что сделки с драгоценными металлами в целях налогового учета следует квалифицировать в качестве сделок покупки - продажи драгоценных металлов с отсрочкой исполнения?

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке имеются открытые счета клиентов, договоры банковского счета, с которыми были расторгнуты по их заявлениям, но остаток денежных средств не возвращен Клиентам.
К таким счетам из налоговых органов после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета поступают инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм недоимки по налогам, пеней и штрафов.
По смыслу пункта 1 статьи 859 ГК РФ и разъяснений пункта 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. В случае получения банком заявления клиента о закрытии счета договор банковского счета следует считать расторгнутым, если иное не следует из указанного заявления, в случае расторжения договора банковского счета клиент в соответствии с пунктом 3 статьи 859 ГК РФ вправе требовать от банка перечисления остатка денежных средств или его выдачи.
В соответствии с пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", наличие неисполненных платежных документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора.
Судебная практика продолжает придерживаться порядка, установленного в уже  утратившей силу Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", что после прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются, за исключением операций по списанию со счета остатка денежных средств, возвращаемого клиенту.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк исполнять инкассовые поручения налоговых органов, поступившие после расторжения с клиентом договора на обслуживание, если на момент их поступления счет Клиента в Банке еще не закрыт?
2.    В случае неисполнения Банком инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, какие последствия могут возникнуть для Банка?
3.    Вправе ли Банк при исполнении инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, по аналогии руководствоваться пунктом  17 "Обзора судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком получены гарантии от материнского Банка, которые предоставлены Банку без вовлечения клиентов (заемщиков) и в рамках отдельного бизнес-процесса; клиенты (заемщики) не несут расходы по выпуску гарантий (предоставлению обеспечения), а информация о предоставлении Банку данных гарантий до клиентов (заемщиков) не доводится, но при этом данные гарантии используются в качестве обеспечения кредитных договоров.

Вопрос.
Необходимо ли Банку направлять сообщения в Бюро кредитных историй по событию 2.4 «Изменились сведения об обеспечении исполнения обязательства» по изменениям в части прекращения действия полученной гарантии/получения новой гарантии/гарантий, полученных Банком от материнского Банка.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее – Кредитор) заключил 25.10.2024 с ООО «Ромашка» (Далее-Заемщик) договор об открытии кредитной линии с лимитом задолженности 100 000,00 руб.
В данном договоре есть следующее условие об оплате комиссии:  За установление и последующее поддержание Лимита Кредитор взимает с Заемщика комиссию в размере 4 500,00 руб. Комиссия вносится Заемщиком  путем перечисления денежных средств на счет, открытый в Банке, в следующем порядке:
Дата уплаты, не позднее:    Сумма платежа, руб.
даты подписания настоящего Договора    1 500,00
01 декабря 2024 года    3 000,00

Комиссия является компенсацией Заемщиком расходов Кредитора по резервированию Кредитором денежных средств для удовлетворения будущих заявок на предоставление кредита, поданных Заемщиком, а также по предоставлению возможности Заемщику в удобное для него время и по его первому требованию получать кредиты частями в пределах установленных Лимита и периода доступности выборки кредитов.
При отсутствии у Заемщика ссудной задолженности на 01 декабря 2024г. по настоящему Договору часть комиссии в размере 3 000,00 копеек не уплачивается.
Комиссия, уплаченная Заемщиком Кредитору (в том числе уплаченная досрочно), не пересчитывается и не возвращается Заемщику. В случае досрочного возврата Заемщиком всей суммы кредитов оставшаяся часть комиссии уплате не подлежит.

Вопрос.
В какой сумме необходимо отразить комиссию (дата заключения договора 25.10.2024) на счетах учета комиссии (Дт47443 Кт47441) 4 500,00 руб. или 1 500 ,00 руб.?
Вариант 1. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 4 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк должен списать 05.11.2024 комиссию в размере 3 000,00 руб. Соответственно делаем Дт47441 Кт47443 на сумму 3 000,00 руб. При этом если на доходы уже была отнесена сумма со счета 47441 больше, чем 1 500,00 руб., то на разницу между 1 500,00 руб. и остатком на счете 47441 делаем проводку Дт70601(12112) Кт47441.
Вариант 2. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 1 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк списывает остаток комиссии на счете  47441 на доходы: Дт47441 Кт70601 (12112). А если досрочного погашения до 01.12.2024 нет, то 01.12.2024 (либо ранее, если Заемщик оплатил комиссию ранее 01.12.2024) отражает комиссию в размере 3 000,00 руб.: Дт47443 Кт47441.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выступает в роли гаранта по независимой гарантии.
Статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее  - ГК РФ) предусмотрено, что обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии прекращается:
уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;
окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;
вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;
по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.
В соответствии с нормами ст. 375 ГК РФ, в случае предъявления по гарантии требования бенефициара, гарант обязан рассмотреть приложенные к нему документы в течение пяти дней со дня, следующего за днем получения требования со всеми приложенными к нему документами, и, если требование признано им надлежащим, произвести платеж.

Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета предоставленной гарантии в случае, если в период между датой предъявления бенефициаром требования по гарантии  и окончанием срока рассмотрения гарантом требования на предмет признания его надлежащим для проведения платежа,  соблюдено условие п.2 ст. 378 ГК РФ (окончание определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Муж приобрел ценные бумаги до развода с женой. Жена получила акции от супруга в результате бракоразводного процесса. Ценные бумаги являются совместно нажитым имуществом. По решению суда ценные бумаги в одинаковых долях поделили между мужем и женой.

Вопрос.
С какого дня для жены распространяется льгота на долгосрочное владение ценными бумагами: с даты зачисления ценных бумаг при покупке мужем или с даты зачисления ценных бумаг на счет депо жены в результате развода?