Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций05.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). Клиент осуществляет вывод денежных средств с брокерского счета в валюте, на дату вывода брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в рублях. На дату выплаты денежных средств в валюте у клиента отсутствуют рубли на рублевых счетах, то есть на дату выплаты налоговый-агент брокер не имеет возможности удержать НДФЛ по сделкам с ЦБ при выводе.
Вопросы.
1. Должен ли налоговый агент-брокер попытаться удержать налог при первом поступлении рублей на рублевый счет? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года (что произойдет раньше вывод или конец года)? Допустим, если выплата дохода клиенту была 17.05.2024, а рубли на счете появились только 24.05.2024.
2. В случае с дивидендами в валюте, брокер должен попытаться удержать налог из поступивших в последующем в пользу клиента дивидендов в рублях или из рублевых денежных средств, поступивших на брокерский счет клиента после выплаты дивидендов в иностранной валюте. Как быть с налогом по сделкам с ценными бумагами, который не смогли удержать при выводе, нужно ли мониторить рублевые счета до конца года на предмет возможности удержания?
Подробно
Описание ситуации.
У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). Клиент осуществляет вывод денежных средств с брокерского счета в валюте, на дату вывода брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в рублях. На дату выплаты денежных средств в валюте у клиента отсутствуют рубли на рублевых счетах, то есть на дату выплаты налоговый-агент брокер не имеет возможности удержать НДФЛ по сделкам с ЦБ при выводе.
Вопросы.
1. Должен ли налоговый агент-брокер попытаться удержать налог при первом поступлении рублей на рублевый счет? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года (что произойдет раньше вывод или конец года)? Допустим, если выплата дохода клиенту была 17.05.2024, а рубли на счете появились только 24.05.2024.
2. В случае с дивидендами в валюте, брокер должен попытаться удержать налог из поступивших в последующем в пользу клиента дивидендов в рублях или из рублевых денежных средств, поступивших на брокерский счет клиента после выплаты дивидендов в иностранной валюте. Как быть с налогом по сделкам с ценными бумагами, который не смогли удержать при выводе, нужно ли мониторить рублевые счета до конца года на предмет возможности удержания?
03.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Согласно п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от долевого участия входит в совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ.
Однако п. 3 ст. 214 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов: «При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что исходя из вышеизложенного в НК РФ, можно сделать вывод, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, совокупная база не определяется и рассчитывается отдельно? Но если получателю дивидендов выплачиваются другие доходы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, то при исчислении налоговым агентом НДФЛ с этих доходов, в совокупность налоговых баз включаются доходы от долевого участия, указанные в пп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Подробно
Описание ситуации
Согласно п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от долевого участия входит в совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ.
Однако п. 3 ст. 214 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов: «При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что исходя из вышеизложенного в НК РФ, можно сделать вывод, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, совокупная база не определяется и рассчитывается отдельно? Но если получателю дивидендов выплачиваются другие доходы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, то при исчислении налоговым агентом НДФЛ с этих доходов, в совокупность налоговых баз включаются доходы от долевого участия, указанные в пп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
02.09.2024
Вопрос:
Согласно НК РФ (ст. 269 НК РФ), если ставка процентов по сделке находится в границах установленного интервала, то она признается рыночной. Достаточно ли для включения в расходы, учитываемые для целей налогообложения, процентов, уплаченных по собственному процентному валютному векселю с оговоркой платежа в валюте взаимозависимому лицу, чтобы процентная ставка находилась в «коридоре» процентных ставок, установленных вышеуказанной статьей, или необходимо наличие дополнительного экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. 252 / 54.1 НК РФ?
Подробно
Согласно НК РФ (ст. 269 НК РФ), если ставка процентов по сделке находится в границах установленного интервала, то она признается рыночной. Достаточно ли для включения в расходы, учитываемые для целей налогообложения, процентов, уплаченных по собственному процентному валютному векселю с оговоркой платежа в валюте взаимозависимому лицу, чтобы процентная ставка находилась в «коридоре» процентных ставок, установленных вышеуказанной статьей, или необходимо наличие дополнительного экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. 252 / 54.1 НК РФ?
29.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Работодатель считает, что поскольку ст.134 ТК РФ в отношении работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, не установлено чёткое требование об индексации зарплат на величину индекса потребительских цен, то работодатель может проводить эту индексацию:
1) на сумму, меньшую, чем размер инфляции;
2) в твёрдой сумме, без привязки к размеру зарплаты;
3) в разных суммах в зависимости от сотрудника/его должности.
При этом необходимо учесть, что Банком выплачивается годовая премия, но во внутреннем документе указано, что в Банке существуют и премии, и индексация, но при этом выплата премии не является обязанностью Банка.
Вопросы.
Прав ли работодатель в своей позиции?
Подробно
Описание ситуации.
Работодатель считает, что поскольку ст.134 ТК РФ в отношении работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, не установлено чёткое требование об индексации зарплат на величину индекса потребительских цен, то работодатель может проводить эту индексацию:
1) на сумму, меньшую, чем размер инфляции;
2) в твёрдой сумме, без привязки к размеру зарплаты;
3) в разных суммах в зависимости от сотрудника/его должности.
При этом необходимо учесть, что Банком выплачивается годовая премия, но во внутреннем документе указано, что в Банке существуют и премии, и индексация, но при этом выплата премии не является обязанностью Банка.
Вопросы.
Прав ли работодатель в своей позиции?
27.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел ЦФА до погашения, в условиях выпуска предусмотрена выплата дополнительного дохода (по аналогии с купонных доходом по облигациям).
В условиях выпуска не сказано о выплатах в доле от полученных дивидендов.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает банк, что сумму начисленного дохода необходимо рассматривать как процентный доход и облагать по общей ставке 20 %.
2. Правильно ли понимает Банк, что данную сделку погашения необходимо воспринимать как сделку с необращающимися ЦБ, соответственно так же и заполнять декларацию.
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел ЦФА до погашения, в условиях выпуска предусмотрена выплата дополнительного дохода (по аналогии с купонных доходом по облигациям).
В условиях выпуска не сказано о выплатах в доле от полученных дивидендов.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает банк, что сумму начисленного дохода необходимо рассматривать как процентный доход и облагать по общей ставке 20 %.
2. Правильно ли понимает Банк, что данную сделку погашения необходимо воспринимать как сделку с необращающимися ЦБ, соответственно так же и заполнять декларацию.
26.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
По состоянию на отчетную дату у Банка имеются остатки на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям» в части требований по ценным бумагам, принадлежащим Банку, к НКО АО «НРД».
Указанная задолженность возникла в связи с неисполнением обязательств по перечислению денежных средств международным расчетно-клиринговым центром «Евроклир Банк» (г. Брюссель) по погашению основного долга и выплате купонов по ценным бумагам, обусловленное введением мер ограничительного характера Евросоюзом.
На основании Письма Банка России № ИН-03-23/160 от 30.12.2022г. и Письма Банка России № ИН-03-23/22 от 29.03.2024г. при вынесении профессионального суждения в соответствии с п. 3.1. Положения Банка России № 590-П от 28.07.2017 года и пунктом 1.6. Положения Банка России № 611-П от 23.10.2017 года, Банк не учитывает до 01.10.2024г. фактор блокирования (фактор ограничения совершения операций или сделок с активами в связи с действием мер ограничительного характера) по незавершенным платежам по еврооблигациям, которые заблокированы в «Евроклир» (Euroclear), «Клирстрим» (Clearstream).
Также, на основании Письма Банка России от 29 апреля 2022г. N 17-1-5/237 «О бухгалтерском учете заблокированных активов», Банк принял решение не выносить на счета по учету просроченной задолженности требования к НКО АО «НРД».
Основной долг и купоны по ценным бумагам погашаются в соответствии с условиями выпуска облигаций, то есть имеют установленные сроки выплаты и погашения. В текущей ситуации Банк отражает неполученные суммы по облигациям на балансовом счете 47423.
В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409115 в соответствии с Указанием № 6406-У указано следующее: «5. В графах 9 - 12 раздела 1 и графах 8 - 11 раздела 1.1 Отчета (далее - раздел 1.1) подлежит отражению общий объем просроченного актива по максимальному сроку задержки платежей по основному долгу и (или) начисленным процентным доходам по нему».
Вопрос.
Корректно ли отражать указанную задолженность по балансовому счету 47423 в графах 9-12 «Просроченная задолженность» отчетности по форме 0409115 при указанных условиях?
Подробно
Описание ситуации.
По состоянию на отчетную дату у Банка имеются остатки на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям» в части требований по ценным бумагам, принадлежащим Банку, к НКО АО «НРД».
Указанная задолженность возникла в связи с неисполнением обязательств по перечислению денежных средств международным расчетно-клиринговым центром «Евроклир Банк» (г. Брюссель) по погашению основного долга и выплате купонов по ценным бумагам, обусловленное введением мер ограничительного характера Евросоюзом.
На основании Письма Банка России № ИН-03-23/160 от 30.12.2022г. и Письма Банка России № ИН-03-23/22 от 29.03.2024г. при вынесении профессионального суждения в соответствии с п. 3.1. Положения Банка России № 590-П от 28.07.2017 года и пунктом 1.6. Положения Банка России № 611-П от 23.10.2017 года, Банк не учитывает до 01.10.2024г. фактор блокирования (фактор ограничения совершения операций или сделок с активами в связи с действием мер ограничительного характера) по незавершенным платежам по еврооблигациям, которые заблокированы в «Евроклир» (Euroclear), «Клирстрим» (Clearstream).
Также, на основании Письма Банка России от 29 апреля 2022г. N 17-1-5/237 «О бухгалтерском учете заблокированных активов», Банк принял решение не выносить на счета по учету просроченной задолженности требования к НКО АО «НРД».
Основной долг и купоны по ценным бумагам погашаются в соответствии с условиями выпуска облигаций, то есть имеют установленные сроки выплаты и погашения. В текущей ситуации Банк отражает неполученные суммы по облигациям на балансовом счете 47423.
В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409115 в соответствии с Указанием № 6406-У указано следующее: «5. В графах 9 - 12 раздела 1 и графах 8 - 11 раздела 1.1 Отчета (далее - раздел 1.1) подлежит отражению общий объем просроченного актива по максимальному сроку задержки платежей по основному долгу и (или) начисленным процентным доходам по нему».
Вопрос.
Корректно ли отражать указанную задолженность по балансовому счету 47423 в графах 9-12 «Просроченная задолженность» отчетности по форме 0409115 при указанных условиях?
22.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
При закрытии счетов на основании исключения из ЕГРЮЛ или на основании снятия с учета в налоговом органе, в связи с прекращением действия аккредитации банк переносит остатки со счетов Клиента на балансовые счета 47422 810/840/978, открытые для каждого Клиента в зависимости от валюты остатка счета Клиента.
После списания средств со счетов Клиента, счета Клиента закрываются.
В случае, если денежные средства в течение 3-х лет не востребованы уполномоченными лицами Клиента, Банк перечисляет средства на счет 70601, с обоснованием «Перевод невостребованных средств с истекшим сроком исковой давности».
Вопрос.
В целях составления формы 0409410 и 0409401 подлежат ли включению остатки на этих счетах 47422, например, в П17 по видам сектора, если средства списаны со счета юр. лица нерезидента?
Подробно
Описание ситуации.
При закрытии счетов на основании исключения из ЕГРЮЛ или на основании снятия с учета в налоговом органе, в связи с прекращением действия аккредитации банк переносит остатки со счетов Клиента на балансовые счета 47422 810/840/978, открытые для каждого Клиента в зависимости от валюты остатка счета Клиента.
После списания средств со счетов Клиента, счета Клиента закрываются.
В случае, если денежные средства в течение 3-х лет не востребованы уполномоченными лицами Клиента, Банк перечисляет средства на счет 70601, с обоснованием «Перевод невостребованных средств с истекшим сроком исковой давности».
Вопрос.
В целях составления формы 0409410 и 0409401 подлежат ли включению остатки на этих счетах 47422, например, в П17 по видам сектора, если средства списаны со счета юр. лица нерезидента?
20.08.2024
Вопрос:
1. Банком заключен договор об ипотеке. Объектом права является нежилое помещение и земельный участок.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам», необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П,
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
2. Банком заключен договор движимого имущества. Объектом залога является спецтехника.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П;
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
Подробно
1. Банком заключен договор об ипотеке. Объектом права является нежилое помещение и земельный участок.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам», необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П,
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
2. Банком заключен договор движимого имущества. Объектом залога является спецтехника.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П;
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
19.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» согласно п. 37 Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (далее - элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете.
Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Вопросы.
1. Как быть с полностью самортизированными ОС, которые продолжают использоваться?
2. Какими документами оформить продление СПИ у полностью самортизированных ОС?
3. Периодичность пересмотра СПИ полностью самортизированных ОС?
4. Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, по которым полностью начислена амортизация?
Подробно
Описание ситуации.
В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» согласно п. 37 Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (далее - элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете.
Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Вопросы.
1. Как быть с полностью самортизированными ОС, которые продолжают использоваться?
2. Какими документами оформить продление СПИ у полностью самортизированных ОС?
3. Периодичность пересмотра СПИ полностью самортизированных ОС?
4. Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, по которым полностью начислена амортизация?
15.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации
С Заемщиком планируется подписание Договора кредитной линии с последующим увеличением лимита задолженности/лимита выдачи путем подписания ДС к настоящему Договору.
Вопросы.
Должен ли Банк сразу отразить максимальный лимит в дату подписания Договора, если в Договоре будет прописано:
1.1 Стороны настоящим Договором соглашаются, что лимит может быть увеличен на сумму указанную в Дополнительном соглашении, но не более чем на __,__ рублей, путем заключения Дополнительного соглашения к настоящему Договору;
1.2 Лимит задолженности/лимит выдачи по настоящему Договору увеличивается до __,__ рублей путем заключения Дополнительного соглашения об увеличении лимита задолженности/лимита выдачи к настоящему Договору.
Подробно
Описание ситуации
С Заемщиком планируется подписание Договора кредитной линии с последующим увеличением лимита задолженности/лимита выдачи путем подписания ДС к настоящему Договору.
Вопросы.
Должен ли Банк сразу отразить максимальный лимит в дату подписания Договора, если в Договоре будет прописано:
1.1 Стороны настоящим Договором соглашаются, что лимит может быть увеличен на сумму указанную в Дополнительном соглашении, но не более чем на __,__ рублей, путем заключения Дополнительного соглашения к настоящему Договору;
1.2 Лимит задолженности/лимит выдачи по настоящему Договору увеличивается до __,__ рублей путем заключения Дополнительного соглашения об увеличении лимита задолженности/лимита выдачи к настоящему Договору.
13.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (субарендодатель) заключил договор субаренды, который квалифицируется как договор финансовой аренды. На дату начала субаренды базовые активы, находящиеся в финансовой аренде, признаны Банком и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в аренду, на счете 47701 «Вложения в операции финансовой аренды».
Вопрос.
При расчете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов согласно Положению № 409-П нужно ли рассчитывать временные разницы по счету 47701 «Вложения в операции финансовой аренды»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (субарендодатель) заключил договор субаренды, который квалифицируется как договор финансовой аренды. На дату начала субаренды базовые активы, находящиеся в финансовой аренде, признаны Банком и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в аренду, на счете 47701 «Вложения в операции финансовой аренды».
Вопрос.
При расчете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов согласно Положению № 409-П нужно ли рассчитывать временные разницы по счету 47701 «Вложения в операции финансовой аренды»?
12.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации
В Банке есть просроченный кредит, планируется в ближайшее время реструктуризация (пролонгация срока действия кредитного договора). Заемщик готов уплатить пени на просроченную задолженность в конце срока. В залог по кредиту оформлено ликвидное имущественное обеспечение (недвижимость) II категории качества. В дополнительном соглашении о пролонгации Банк планирует прописать, что пени за просроченный кредит и проценты, рассчитываемые за период с даты возникновения просроченной задолженности по дату заключения Дополнительного соглашения о пролонгации включительно, уплачиваются в конце срока действия кредитного договора в размере согласно кредитному договору.
В УП Банка прописано:
«2.1.1. Формирование резерва по кредитам, кредитным линиям и овердрафтам, банковским гарантиям, отнесенным ко II-V категории, с учетом обеспечения осуществляется в следующем порядке:
- в первую очередь корректировка резерва на обеспечение осуществляется под просроченные проценты, начисленные проценты, банковские гарантии, по условному обязательству кредитного характера, а именно под неиспользованные кредитные линии, неиспользованные лимиты по предоставлению кредита «овердрафт», комиссию за предоставление банковской гарантии;
- во вторую очередь корректировка резерва осуществляется по просроченной и текущей ссудной задолженности».
Вопросы.
1. Нужно ли в день заключения дополнительного соглашения отражать начисленные пени на балансе и создавать РВП?
2. Применяется ли справедливая стоимость обеспечения на пени с целью минимизации резервов и в каком порядке: (например, сначала на пени, %% и потом на основной долг) или справедливая стоимость не применяется к корректировке резервов по пеням?
Подробно
Описание ситуации
В Банке есть просроченный кредит, планируется в ближайшее время реструктуризация (пролонгация срока действия кредитного договора). Заемщик готов уплатить пени на просроченную задолженность в конце срока. В залог по кредиту оформлено ликвидное имущественное обеспечение (недвижимость) II категории качества. В дополнительном соглашении о пролонгации Банк планирует прописать, что пени за просроченный кредит и проценты, рассчитываемые за период с даты возникновения просроченной задолженности по дату заключения Дополнительного соглашения о пролонгации включительно, уплачиваются в конце срока действия кредитного договора в размере согласно кредитному договору.
В УП Банка прописано:
«2.1.1. Формирование резерва по кредитам, кредитным линиям и овердрафтам, банковским гарантиям, отнесенным ко II-V категории, с учетом обеспечения осуществляется в следующем порядке:
- в первую очередь корректировка резерва на обеспечение осуществляется под просроченные проценты, начисленные проценты, банковские гарантии, по условному обязательству кредитного характера, а именно под неиспользованные кредитные линии, неиспользованные лимиты по предоставлению кредита «овердрафт», комиссию за предоставление банковской гарантии;
- во вторую очередь корректировка резерва осуществляется по просроченной и текущей ссудной задолженности».
Вопросы.
1. Нужно ли в день заключения дополнительного соглашения отражать начисленные пени на балансе и создавать РВП?
2. Применяется ли справедливая стоимость обеспечения на пени с целью минимизации резервов и в каком порядке: (например, сначала на пени, %% и потом на основной долг) или справедливая стоимость не применяется к корректировке резервов по пеням?
08.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Начиная с 2015 года в связи с внесенными Федеральным законом от 8 июня 2015 г. №153-ФЗ поправками уголовным законом учтены практически все известные технические способы и средства, которые могут быть использованы при совершении финансовых махинаций в рамках обычного хозяйственного оборота. В частности, согласно диспозиции статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации к уголовно-наказуемым деяниям помимо изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов, отнесены также «изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
Как следует из статьи 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – «Закон об НПС»), информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, включая платежные карты и иные технические устройства могут быть использованы при выполнении клиентом оператора по переводу денежных средств посредством электронного средства платежа действий (составление, удостоверение и передача распоряжения), направленных на осуществление перевода денежных средств.
Закон об НПС позволяет операторам ЭДС устанавливать информационное и технологическое взаимодействие с операторами подвижной радиотелефонной связи на основании договора, условиями которого предусматривается передача оператором связи оператору ЭДС распоряжений клиентов (абонентов/пользователей) на увеличение остатка электронных денежных средств на основании договора между оператором связи и его клиентом (абонентом/пользователем).
Для целей составления и удостоверения распоряжений, передаваемых оператором связи, его клиенты (абоненты/пользователи) используют пользовательские устройства, подключенные к подвижной сети связи и идентифицируемые в ней посредством идентификационного модуля (далее – «sim-карта»), установленного в такое пользовательское устройство. Посредством sim-карты оператор связи также получает возможность идентифицировать абонента/пользователя в его сети подвижной радиотелефонной связи (пункт 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ). Описанный в пункте 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ функционал sim-карты достигается путем внесения (регистрации) сведений о sim-карте в центр коммутации сети электросвязи оператора связи, установки sim-карты в пользовательское устройство и активации sim-карты в автоматизированной системы расчетов оператора связи на основании заключенного с абонентом договора на оказание услуг связи. Таким образом, sim-карта как электронный носитель информации становится таковым с того момента, как только в отношении нее совершен описанный выше перечень действий.
К электронным носителям информации относят любые объекты материального мира, позволяющие записывать, стирать, хранить и изменять в электронном виде информацию, распознание которой возможно лишь с помощью специальных устройств, а в ряде случаев и дополнительной аутентификации со стороны информационной системы. При этом в целях статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации состав преступления возникает в случае совершения определенных в диспозиции статьи действий с электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств.
Следует отметить, что предназначение sim-карты, как электронного носителя информации – идентификация пользовательского устройства либо абонента/пользователя в сети электросвязи оператора связи. Каких-либо иных свойств либо возможностей sim-карта ее владельцу(абоненту/пользователю) не предоставляет. В том числе функционал sim-карты не позволяет создать какой-либо электронный документ (поручение/распоряжение), а равно удостоверить созданный электронных документ (поручение/распоряжение) с использованием каких-либо иных технических средств или способов. Указанные действия, как следует из положений Закона об НПС выполняются клиентами оператора ЭДС посредством выпускаемых им электронных средств платежа.
Вопрос.
Просим предоставить разъяснения по вопросу возможности признания sim-карты – электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств, либо об условиях (совокупности условий), при выполнении которых sim-карта может быть признана предметом преступления, перечисленным в статье 187 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Подробно
Описание ситуации.
Начиная с 2015 года в связи с внесенными Федеральным законом от 8 июня 2015 г. №153-ФЗ поправками уголовным законом учтены практически все известные технические способы и средства, которые могут быть использованы при совершении финансовых махинаций в рамках обычного хозяйственного оборота. В частности, согласно диспозиции статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации к уголовно-наказуемым деяниям помимо изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов, отнесены также «изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
Как следует из статьи 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – «Закон об НПС»), информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, включая платежные карты и иные технические устройства могут быть использованы при выполнении клиентом оператора по переводу денежных средств посредством электронного средства платежа действий (составление, удостоверение и передача распоряжения), направленных на осуществление перевода денежных средств.
Закон об НПС позволяет операторам ЭДС устанавливать информационное и технологическое взаимодействие с операторами подвижной радиотелефонной связи на основании договора, условиями которого предусматривается передача оператором связи оператору ЭДС распоряжений клиентов (абонентов/пользователей) на увеличение остатка электронных денежных средств на основании договора между оператором связи и его клиентом (абонентом/пользователем).
Для целей составления и удостоверения распоряжений, передаваемых оператором связи, его клиенты (абоненты/пользователи) используют пользовательские устройства, подключенные к подвижной сети связи и идентифицируемые в ней посредством идентификационного модуля (далее – «sim-карта»), установленного в такое пользовательское устройство. Посредством sim-карты оператор связи также получает возможность идентифицировать абонента/пользователя в его сети подвижной радиотелефонной связи (пункт 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ). Описанный в пункте 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ функционал sim-карты достигается путем внесения (регистрации) сведений о sim-карте в центр коммутации сети электросвязи оператора связи, установки sim-карты в пользовательское устройство и активации sim-карты в автоматизированной системы расчетов оператора связи на основании заключенного с абонентом договора на оказание услуг связи. Таким образом, sim-карта как электронный носитель информации становится таковым с того момента, как только в отношении нее совершен описанный выше перечень действий.
К электронным носителям информации относят любые объекты материального мира, позволяющие записывать, стирать, хранить и изменять в электронном виде информацию, распознание которой возможно лишь с помощью специальных устройств, а в ряде случаев и дополнительной аутентификации со стороны информационной системы. При этом в целях статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации состав преступления возникает в случае совершения определенных в диспозиции статьи действий с электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств.
Следует отметить, что предназначение sim-карты, как электронного носителя информации – идентификация пользовательского устройства либо абонента/пользователя в сети электросвязи оператора связи. Каких-либо иных свойств либо возможностей sim-карта ее владельцу(абоненту/пользователю) не предоставляет. В том числе функционал sim-карты не позволяет создать какой-либо электронный документ (поручение/распоряжение), а равно удостоверить созданный электронных документ (поручение/распоряжение) с использованием каких-либо иных технических средств или способов. Указанные действия, как следует из положений Закона об НПС выполняются клиентами оператора ЭДС посредством выпускаемых им электронных средств платежа.
Вопрос.
Просим предоставить разъяснения по вопросу возможности признания sim-карты – электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств, либо об условиях (совокупности условий), при выполнении которых sim-карта может быть признана предметом преступления, перечисленным в статье 187 Уголовного кодекса Российской Федерации.
06.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" просим пояснить порядок бухгалтерского учета процентов, начисленных по кредитным договорам, заключенным с указанными лицами:
- в течение срока действия льготного периода (на основании части 18 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ);
- по окончании льготного периода.
Вопросы.
1. Каким образом следует отразить прекращение обязательств по уплате процентов, начисленных в течение льготного периода (на основании части 18.1 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ)?
2. Каким образом следует учитывать в бухгалтерском учете сумму в размере 50 процентов недополученного дохода, подлежащую возмещению в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии с п. 5 Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ?
3. Какова должна быть дата признания возникающих доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" просим пояснить порядок бухгалтерского учета процентов, начисленных по кредитным договорам, заключенным с указанными лицами:
- в течение срока действия льготного периода (на основании части 18 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ);
- по окончании льготного периода.
Вопросы.
1. Каким образом следует отразить прекращение обязательств по уплате процентов, начисленных в течение льготного периода (на основании части 18.1 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ)?
2. Каким образом следует учитывать в бухгалтерском учете сумму в размере 50 процентов недополученного дохода, подлежащую возмещению в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии с п. 5 Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ?
3. Какова должна быть дата признания возникающих доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете?
05.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал кредит в сумме 5 млн. рублей, в качестве обеспечения по договору залога передано оборудование на сумму 3 млн. рублей (далее - предмет залога).
Решением суда в пользу Банка взыскана задолженность и обращено взыскание на предмет залога, путем реализации с торгов. Согласно акту о наложении ареста (описи) предмет залога был передан на ответственное хранение судебным приставам Федеральной службы судебных приставов России (далее-ФССП). Однако, часть предмета залога была утеряна.
Банк обратился с иском к Российской Федерации в лице ФССП и Федерального агентства по управлению госимуществом о взыскании убытков, в результате чего в пользу Банка присуждено возмещение убытков по утерянной части предмета залога в размере 2 млн. руб.
Вопросы.
1. Сумма присужденного возмещения по утерянной части предмета залога в размере 2 млн руб. должна быть:
направлена на погашение задолженности по кредитному договору:
- госпошлины за подачу искового заявления к заемщику 20 тыс. руб.
- просроченных процентов по кредиту;
- просроченного основного долга
или
отражена как самостоятельный вид дохода Банка – присужденное возмещение убытков? По какому символу ОФР? В этом случае задолженность по кредитному договору остается без изменений?
2. Следует ли уменьшить стоимость предмета залога в бухгалтерском учете на сумму присужденного возмещения 2 млн. руб. (первоначально, на внебалансовом счете № 91312 отражены 3 млн. руб.)? Если, да, то какой датой: вступления в силу решения суда или после получения суммы возмещения убытков на к/счет Банка?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выдал кредит в сумме 5 млн. рублей, в качестве обеспечения по договору залога передано оборудование на сумму 3 млн. рублей (далее - предмет залога).
Решением суда в пользу Банка взыскана задолженность и обращено взыскание на предмет залога, путем реализации с торгов. Согласно акту о наложении ареста (описи) предмет залога был передан на ответственное хранение судебным приставам Федеральной службы судебных приставов России (далее-ФССП). Однако, часть предмета залога была утеряна.
Банк обратился с иском к Российской Федерации в лице ФССП и Федерального агентства по управлению госимуществом о взыскании убытков, в результате чего в пользу Банка присуждено возмещение убытков по утерянной части предмета залога в размере 2 млн. руб.
Вопросы.
1. Сумма присужденного возмещения по утерянной части предмета залога в размере 2 млн руб. должна быть:
направлена на погашение задолженности по кредитному договору:
- госпошлины за подачу искового заявления к заемщику 20 тыс. руб.
- просроченных процентов по кредиту;
- просроченного основного долга
или
отражена как самостоятельный вид дохода Банка – присужденное возмещение убытков? По какому символу ОФР? В этом случае задолженность по кредитному договору остается без изменений?
2. Следует ли уменьшить стоимость предмета залога в бухгалтерском учете на сумму присужденного возмещения 2 млн. руб. (первоначально, на внебалансовом счете № 91312 отражены 3 млн. руб.)? Если, да, то какой датой: вступления в силу решения суда или после получения суммы возмещения убытков на к/счет Банка?
01.08.2024
Вопрос:
1. Согласно порядку заполнения таблицы 12.1. Указания Банка России от 07.08.2017 N 4482-У (ред. от 11.01.2024) "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" указываются суммы выплаченного вознаграждения. Правильно ли понимает банк, что в таблице указывается сумма вознаграждения, выплаченная сотруднику после удержания налога на доходы физических лиц?
Применим ли данный подход к таблицам 12.2., 12.3.?
2. Согласно п.6.5. Указания Банка России от 07.08.2017 N 4482-У (ред. от 11.01.2024) "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" в графе 4 таблицы 12.2. кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) отражается сумма гарантированных выплат, произведенных за отчетный год. В целях настоящего Указания к гарантированным выплатам относятся непостоянные, то есть установленные на определенный период, стимулирующие выплаты работникам, не зависящие от результатов их работы.
Какие выплаты могут быть отнесены к гарантированным в целях 4482-У? Могут ли быть отнесены к гарантированным выплатам следующие выплаты:
стимулирующая выплата за добросовестное исполнение обязанностей;
нефиксированная часть заработной платы, устанавливаемая в целях исполнения Инструкции Банка России 154-И.
выплата за стаж работы;
выплата за исполнение обязанностей;
доплата за увеличение объема работ;
оплата работы в выходной (праздничный день)?
Подробно
1. Согласно порядку заполнения таблицы 12.1. Указания Банка России от 07.08.2017 N 4482-У (ред. от 11.01.2024) "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" указываются суммы выплаченного вознаграждения. Правильно ли понимает банк, что в таблице указывается сумма вознаграждения, выплаченная сотруднику после удержания налога на доходы физических лиц?
Применим ли данный подход к таблицам 12.2., 12.3.?
2. Согласно п.6.5. Указания Банка России от 07.08.2017 N 4482-У (ред. от 11.01.2024) "О форме и порядке раскрытия кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) информации о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом" в графе 4 таблицы 12.2. кредитной организацией (головной кредитной организацией банковской группы) отражается сумма гарантированных выплат, произведенных за отчетный год. В целях настоящего Указания к гарантированным выплатам относятся непостоянные, то есть установленные на определенный период, стимулирующие выплаты работникам, не зависящие от результатов их работы.
Какие выплаты могут быть отнесены к гарантированным в целях 4482-У? Могут ли быть отнесены к гарантированным выплатам следующие выплаты:
стимулирующая выплата за добросовестное исполнение обязанностей;
нефиксированная часть заработной платы, устанавливаемая в целях исполнения Инструкции Банка России 154-И.
выплата за стаж работы;
выплата за исполнение обязанностей;
доплата за увеличение объема работ;
оплата работы в выходной (праздничный день)?
30.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк арендует помещения для расположения ВСП и платежных терминалов. В связи с наличием в договорах аренды, условий об обязанности Банка-Арендатора заключить договор страхования имущества (застраховать площадь, арендуемую под ВСП/ платежные терминалы/банкоматы), Банк оплачивает полис страхования гражданской ответственности.
Вопрос
Вправе ли Банк относить данный вид расходов по страхованию на затраты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Банк арендует помещения для расположения ВСП и платежных терминалов. В связи с наличием в договорах аренды, условий об обязанности Банка-Арендатора заключить договор страхования имущества (застраховать площадь, арендуемую под ВСП/ платежные терминалы/банкоматы), Банк оплачивает полис страхования гражданской ответственности.
Вопрос
Вправе ли Банк относить данный вид расходов по страхованию на затраты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?
29.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У Компании (российский брокер) есть иностранный субброкер, через которого производятся сделки с ценными бумагами. Кроме сделок, есть ещё списание комиссий субброкера, которые либо возмещаются с клиентов, либо относятся на расходы компании.
Вопросы.
Какие-либо операции у субброкера, которому мы производим первично вывод денежных средств клиентов, а затем уже осуществляем операции, должны ли иметь отражение в декларации «Налоговый расчёт о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»?
Если отражать в разделе 4, как не облагаемые услуги, то в какой части? Может только в той части, которая является нашими расходами, но все комиссионные являются доходом иностранного субброкера.
Подробно
Описание ситуации.
У Компании (российский брокер) есть иностранный субброкер, через которого производятся сделки с ценными бумагами. Кроме сделок, есть ещё списание комиссий субброкера, которые либо возмещаются с клиентов, либо относятся на расходы компании.
Вопросы.
Какие-либо операции у субброкера, которому мы производим первично вывод денежных средств клиентов, а затем уже осуществляем операции, должны ли иметь отражение в декларации «Налоговый расчёт о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов»?
Если отражать в разделе 4, как не облагаемые услуги, то в какой части? Может только в той части, которая является нашими расходами, но все комиссионные являются доходом иностранного субброкера.
25.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принимает решение о списании с учёта ОС по причине поломки по акту ОС – 4 .
Вопрос.
Может ли Банк признать единовременно в расходах на дату Акта недосписанную амортизацию, при отсутствии расходов на утилизацию и вывоз мусора.
Подробно
Описание ситуации.
Банк принимает решение о списании с учёта ОС по причине поломки по акту ОС – 4 .
Вопрос.
Может ли Банк признать единовременно в расходах на дату Акта недосписанную амортизацию, при отсутствии расходов на утилизацию и вывоз мусора.
23.07.2024
Вопрос:
Какие операции банк обязан отразить в отчете по форме 0409701 «Отчет об операциях на валютных и денежных рынках», в частности, будут ли входить в этот отчет конверсия при бивалютных переводах, конверсия по заявкам клиентов?
Подробно
Какие операции банк обязан отразить в отчете по форме 0409701 «Отчет об операциях на валютных и денежных рынках», в частности, будут ли входить в этот отчет конверсия при бивалютных переводах, конверсия по заявкам клиентов?
22.07.2024
Вопрос:
Банк отражает дебиторскую задолженность, равную чистой инвестиции в аренду на счет 47701. Резервирование суммы на балансовых счетах 47702 должно производиться в соответствии с Положением 590-П или Положением 611-П?
Подробно
Банк отражает дебиторскую задолженность, равную чистой инвестиции в аренду на счет 47701. Резервирование суммы на балансовых счетах 47702 должно производиться в соответствии с Положением 590-П или Положением 611-П?
18.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк направляет сотрудников в командировку, для этого сотруднику приобретается билет на авиаперелёт.
Вопросы.
1. Может ли банк подтвердить факт получения услуги по авиаперевозке сотрудником только электронным посадочным талоном, который не содержит отметок Аэропорта о прохождении зон досмотра.
2. Если банк не может использовать электронный посадочный талон, который не содержит отметок Аэропорта о прохождении зон досмотра, каким документом можно подтвердить факт получения услуги по авиаперевозке сотрудником.
Подробно
Описание ситуации.
Банк направляет сотрудников в командировку, для этого сотруднику приобретается билет на авиаперелёт.
Вопросы.
1. Может ли банк подтвердить факт получения услуги по авиаперевозке сотрудником только электронным посадочным талоном, который не содержит отметок Аэропорта о прохождении зон досмотра.
2. Если банк не может использовать электронный посадочный талон, который не содержит отметок Аэропорта о прохождении зон досмотра, каким документом можно подтвердить факт получения услуги по авиаперевозке сотрудником.
16.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды части фриза фасада нежилого здания между этажами 1 и 2 для размещения информационной вывески площадью 3,1 кв.м. Договор заключен на неопределенный срок.
Банк считает, что в данном случае не выполняется пп. 4 п. 5 ФСБУ 25/2018, поскольку Банк не имеет права использовать фасад здания иначе, как для размещения вывески.
Вопрос.
Вправе ли Банк не применять для данного договора ФСБУ 25/2018 и не учитывать как долгосрочную аренду, а учитывать договор как оказание услуг?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды части фриза фасада нежилого здания между этажами 1 и 2 для размещения информационной вывески площадью 3,1 кв.м. Договор заключен на неопределенный срок.
Банк считает, что в данном случае не выполняется пп. 4 п. 5 ФСБУ 25/2018, поскольку Банк не имеет права использовать фасад здания иначе, как для размещения вывески.
Вопрос.
Вправе ли Банк не применять для данного договора ФСБУ 25/2018 и не учитывать как долгосрочную аренду, а учитывать договор как оказание услуг?
15.07.2024
Вопрос:
Подлежат ли включению в отчет по форме 0409310 «Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве залога по ссудам обеспечение по оплаченной банковской гарантии?
Подробно
Подлежат ли включению в отчет по форме 0409310 «Сведения о предметах залога, принятых кредитными организациями в качестве залога по ссудам обеспечение по оплаченной банковской гарантии?
11.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
За 2023 год Банк продал по договорам купли-продажи:
транспортное средство, числившееся на счете 604 в качестве Основного средства;
транспортное средство, числившееся на счете 620 в качестве Долгосрочного актива, предназначенного для продажи;
Объект долгосрочного актива, предназначенного для продажи, состоящий из: Земельного участка;
- Гаража (нежилое, незавершенное);
- Объект незавершенного строительства - жилой дом.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что в форме П2-инвест (Приказ Росстата от 31.07.2023 № 359) за 2023 год, по графе 6 Банку необходимо указать все вышеперечисленные объекты?
Подробно
Описание ситуации.
За 2023 год Банк продал по договорам купли-продажи:
транспортное средство, числившееся на счете 604 в качестве Основного средства;
транспортное средство, числившееся на счете 620 в качестве Долгосрочного актива, предназначенного для продажи;
Объект долгосрочного актива, предназначенного для продажи, состоящий из: Земельного участка;
- Гаража (нежилое, незавершенное);
- Объект незавершенного строительства - жилой дом.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что в форме П2-инвест (Приказ Росстата от 31.07.2023 № 359) за 2023 год, по графе 6 Банку необходимо указать все вышеперечисленные объекты?
09.07.2024
Вопрос:
Банк при оплате работы за сверхурочное время и за работу в выходные и праздничные должен включать компенсационные и стимулирующие выплаты, руководствуясь Постановлением Конституционного суда от 27 июня 2023 г. N 35-П «По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 152 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца второго Постановления Правительства Российской Федерации «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время», или начать применять эту норму в соответствии с внесенными изменениями в статью 152 Трудового Кодекса с 01.09.2024 г.?
Подробно
Банк при оплате работы за сверхурочное время и за работу в выходные и праздничные должен включать компенсационные и стимулирующие выплаты, руководствуясь Постановлением Конституционного суда от 27 июня 2023 г. N 35-П «По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 152 Трудового кодекса Российской Федерации и абзаца второго Постановления Правительства Российской Федерации «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время», или начать применять эту норму в соответствии с внесенными изменениями в статью 152 Трудового Кодекса с 01.09.2024 г.?
08.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации 1.
Кроме условия о непрерывности владения акциями в течение 5 лет, в п.17.2 ст.217 НК РФ есть отсылка к п.2 ст.284.2 НК РФ, который предписывает налоговому агенту проверять дополнительное условие:
- акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Вопрос.
Может ли брокер в качестве официальной финансовой отчетности, для подтверждения доли недвижимости в составе активов ПАО «Банк», использовать «Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» по состоянию на последний день месяца (код формы по ОКУД 0409101), которая ежемесячно размещается/публикуется на сайте Банка России?
Является ли в этом случае, правомерным для брокера предоставить клиенту указанную льготу при наличии подтверждающих документов о 5-летнем сроке владения акциями и данных о доле недвижимости в активах ПАО «Банк» (не более 50%) по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (код формы по ОКУД 0409101)?
Описание ситуации 2.
Заключая договор на брокерское обслуживание, клиент по умолчанию (предусмотрено в брокерском регламенте) дает согласие на использование брокером активов, денежных средств и ценных бумаг в сделках РЕПО и займа ценными бумагами.
Брокер использует активы клиента без поручения клиента, кроме случаев, когда клиент прямо не запретит брокеру использовать активы. Это не запрещено нормативными документами о брокерской деятельности, и если нет прямого запрета со стороны клиента, ценные бумаги могут быть списаны брокером со счета клиента по сделкам РЕПО или договорам займа ценными бумагами без поручения клиента.
Вопрос.
Прерывает ли списание брокером ценных бумаг клиента по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами срок владения такими ценными бумагами в целях применения льготы по п.17.2 ст.217 НК РФ для освобождения дохода клиента от продажи акций Сбербанка?
Правомерно ли по аналогии с инвестиционным вычетом по пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ, по условиям предоставления которого, выбытие ценных бумаг по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами, не прерывает срок владения такими ценными бумагами – 3 года (пп.3 п.2 ст.219.1 НК РФ), руководствоваться тем же правилом непрерывности срока владения для предоставления 5-летней льготы?
Подробно
Описание ситуации 1.
Кроме условия о непрерывности владения акциями в течение 5 лет, в п.17.2 ст.217 НК РФ есть отсылка к п.2 ст.284.2 НК РФ, который предписывает налоговому агенту проверять дополнительное условие:
- акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.
Вопрос.
Может ли брокер в качестве официальной финансовой отчетности, для подтверждения доли недвижимости в составе активов ПАО «Банк», использовать «Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» по состоянию на последний день месяца (код формы по ОКУД 0409101), которая ежемесячно размещается/публикуется на сайте Банка России?
Является ли в этом случае, правомерным для брокера предоставить клиенту указанную льготу при наличии подтверждающих документов о 5-летнем сроке владения акциями и данных о доле недвижимости в активах ПАО «Банк» (не более 50%) по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (код формы по ОКУД 0409101)?
Описание ситуации 2.
Заключая договор на брокерское обслуживание, клиент по умолчанию (предусмотрено в брокерском регламенте) дает согласие на использование брокером активов, денежных средств и ценных бумаг в сделках РЕПО и займа ценными бумагами.
Брокер использует активы клиента без поручения клиента, кроме случаев, когда клиент прямо не запретит брокеру использовать активы. Это не запрещено нормативными документами о брокерской деятельности, и если нет прямого запрета со стороны клиента, ценные бумаги могут быть списаны брокером со счета клиента по сделкам РЕПО или договорам займа ценными бумагами без поручения клиента.
Вопрос.
Прерывает ли списание брокером ценных бумаг клиента по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами срок владения такими ценными бумагами в целях применения льготы по п.17.2 ст.217 НК РФ для освобождения дохода клиента от продажи акций Сбербанка?
Правомерно ли по аналогии с инвестиционным вычетом по пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ, по условиям предоставления которого, выбытие ценных бумаг по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами, не прерывает срок владения такими ценными бумагами – 3 года (пп.3 п.2 ст.219.1 НК РФ), руководствоваться тем же правилом непрерывности срока владения для предоставления 5-летней льготы?
04.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
C 2024 отменен п. 90 ст.217 НК РФ в отношении материальной выгоды при покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ установлено, что если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг. Следовательно, при последующей продаже ценной бумаги, приобретенной с материальной выгодой, брокер вправе принять в расход сумму материальной выгоды, с которой был оплачен налог.
Статьей 212 НК РФ не определен особый порядок исчисления и оплаты НДФЛ по доходам с материальной выгоды при покупке ценных бумаг.
Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по ценным бумагам физического лица по совокупному доходу с начала налогового периода в трёх случаях:
1. Выплата ДС (вывод денег клиенту по поручению)
2. Закрытие договора
3. Окончание налогового периода.
Вопросы.
1. Что является основанием для расчета НДФЛ по материальной выгоде: заключение сделки или основания, перечисленные в ст. 226.1 (например, вывод денежных средств по поручению клиента)?
2. Если основанием расчета налога с материальной выгоды является факт заключения сделки, то в какой срок с даты заключения сделки, налоговый агент должен исчислить и удержать налог в бюджет?
3. Имеет ли право налоговый агент учесть суммы материальной выгоды на покупку ценных бумаг в составе расходов на приобретение ценной бумаги при расчете налога с совокупного дохода, полученного физическим лицом с начала отчетного периода, если налог с материальной выгоды и налог с доходов по ценным бумагам при выводе денежных средств исчисляется и оплачивается в один срок?
4. Может ли налоговый агент учитывать в составе расходов на приобретение ценных бумаг материальную выгоду, с которой налог не удалось удержать ввиду отсутствия рублевых остатков на счетах клиента, если у налогового агента имеется обязанность сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог. В свою очередь ФНС в любом случае предпримет все возможные законодательством действия по удержанию налога с физического лица.
Подробно
Описание ситуации.
C 2024 отменен п. 90 ст.217 НК РФ в отношении материальной выгоды при покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ установлено, что если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг. Следовательно, при последующей продаже ценной бумаги, приобретенной с материальной выгодой, брокер вправе принять в расход сумму материальной выгоды, с которой был оплачен налог.
Статьей 212 НК РФ не определен особый порядок исчисления и оплаты НДФЛ по доходам с материальной выгоды при покупке ценных бумаг.
Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по ценным бумагам физического лица по совокупному доходу с начала налогового периода в трёх случаях:
1. Выплата ДС (вывод денег клиенту по поручению)
2. Закрытие договора
3. Окончание налогового периода.
Вопросы.
1. Что является основанием для расчета НДФЛ по материальной выгоде: заключение сделки или основания, перечисленные в ст. 226.1 (например, вывод денежных средств по поручению клиента)?
2. Если основанием расчета налога с материальной выгоды является факт заключения сделки, то в какой срок с даты заключения сделки, налоговый агент должен исчислить и удержать налог в бюджет?
3. Имеет ли право налоговый агент учесть суммы материальной выгоды на покупку ценных бумаг в составе расходов на приобретение ценной бумаги при расчете налога с совокупного дохода, полученного физическим лицом с начала отчетного периода, если налог с материальной выгоды и налог с доходов по ценным бумагам при выводе денежных средств исчисляется и оплачивается в один срок?
4. Может ли налоговый агент учитывать в составе расходов на приобретение ценных бумаг материальную выгоду, с которой налог не удалось удержать ввиду отсутствия рублевых остатков на счетах клиента, если у налогового агента имеется обязанность сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог. В свою очередь ФНС в любом случае предпримет все возможные законодательством действия по удержанию налога с физического лица.
02.07.2024
Вопрос:
Должен ли налоговый агент исчислять налог при получении купона по государственным и муниципальным ценным бумагам РФ? Сомнения вызваны в связи с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ и подпунктом 7 пункта 2 статьи 310 НК РФ.
Подробно
Должен ли налоговый агент исчислять налог при получении купона по государственным и муниципальным ценным бумагам РФ? Сомнения вызваны в связи с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ и подпунктом 7 пункта 2 статьи 310 НК РФ.
01.07.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте, в частности в юанях, с открытием брокерских счетов в соответствующей валюте.
Вопрос.
Просим пояснить, курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по окончании налогового периода при:
выплате процента (купона, дисконта);
реализации;
полном погашении;
частичном погашении;
выплате премии при досрочном погашении, при условии, что фактическая выплата денежных средств с брокерского счета может производиться, как в иностранной валюте, так и в рублях, после окончания налогового периода, т.е. в следующих календарных годах.
Подробно
Описание ситуации.
Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте, в частности в юанях, с открытием брокерских счетов в соответствующей валюте.
Вопрос.
Просим пояснить, курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по окончании налогового периода при:
выплате процента (купона, дисконта);
реализации;
полном погашении;
частичном погашении;
выплате премии при досрочном погашении, при условии, что фактическая выплата денежных средств с брокерского счета может производиться, как в иностранной валюте, так и в рублях, после окончания налогового периода, т.е. в следующих календарных годах.
27.06.2024
Вопрос:
1. Имеет ли право Банк открывать счета на балансовом счете 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» в связи действием совместного письма Минфина России, Федерального казначейства, Банка России от 29.07.2020 «О закрытии банковских счетов в связи с переходом на казначейское обслуживание» N 09-01-10/66747/04-45-7/5526/07-04-05/05-14880?
2. Должен ли Банк изменить номер балансового счета коммерческой организации (текущий балансовый счет 40702) на соответствующий балансовый счет (40502) при изменении состава учредителей, а именно вхождению в состав единственного участника общества – Федеральное Агентство по управлению федеральным имуществом. При этом клиенту присвоен код ОКФС 12 (федеральная собственность).
Подробно
1. Имеет ли право Банк открывать счета на балансовом счете 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» в связи действием совместного письма Минфина России, Федерального казначейства, Банка России от 29.07.2020 «О закрытии банковских счетов в связи с переходом на казначейское обслуживание» N 09-01-10/66747/04-45-7/5526/07-04-05/05-14880?
2. Должен ли Банк изменить номер балансового счета коммерческой организации (текущий балансовый счет 40702) на соответствующий балансовый счет (40502) при изменении состава учредителей, а именно вхождению в состав единственного участника общества – Федеральное Агентство по управлению федеральным имуществом. При этом клиенту присвоен код ОКФС 12 (федеральная собственность).
25.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Банка России:
«Вопрос N 19
Необходимо ли переносить на счет по учету просроченной задолженности (счета № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам") несвоевременно погашенные требования по комиссиям (учтенные на балансовых счетах №№ 47423 "Требования по прочим операциям", 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств", 47502 "Расчеты по выданным банковским гарантиям")?»
«Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.12.2018 и сообщает следующее …
По вопросу 19
С 01.01.2019 согласно пунктам 3.59, 4.60 Положения N 579-П (в редакции Указания Банка России от 15.02.2018 N 4222-У) на балансовых счетах № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам", № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" будет осуществляться учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам, по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.
На указанные счета будет относиться рассматриваемая в обращении просроченная задолженность, не погашенная в срок, установленный заключенным договором.
В ситуациях, когда непоступление денежных средств в оплату дебиторской задолженности по банковским операциям и сделкам не является нарушением условий заключенного договора, указанная непогашенная задолженность должна учитываться на соответствующих счетах по учету текущей задолженности» (Письмо Банка России от 11 января 2019 г. N 17-1-1-6/7).
«Вопрос 42.
В соответствии с требованиями пунктов 3.59 и 4.60 части II Положения № 579-П (в редакции Указания № 4722-У) с 1 января 2019 года вносятся изменения в характеристику балансовых счетов № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». На указанных счетах будет отражаться, в том числе, просроченная задолженность по банковским операциям и сделкам. Просим пояснить, просроченная задолженность по каким операциям подлежит переносу на указанные счета?
Ответ ЦБ РФ:
С 1 января 2019 года согласно пунктам 3.59 и 4.60 части II Положения № 579-П (в редакции Указания № 4722-У) на балансовых счетах № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» будет осуществляться учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам, по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На указанные счета будет относиться просроченная задолженность, не погашенная в срок, установленный заключенным договором.
В силу вышеизложенного, в ситуациях, когда непоступление денежных средств в оплату дебиторской задолженности по банковским операциям и сделкам не является нарушением условий заключенного договора, а также для отражения непогашенной дебиторской задолженности, не являющейся просроченной по условиям заключенного договора, и задолженности по внутрихозяйственным операциям применяются соответствующие счета по учету текущей задолженности».
В тарифах банка есть комиссии, связанные с кредитованием физических лиц.
Срок уплаты комиссий установлен в заключенном с физическим лицом договоре.
В бухгалтерском учете такие комиссии начисляются в конце месяца проводками:
Дт 47423 Кт 70601
При неоплате в установленный срок сумма требований по комиссии подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 45815.
Вопрос
С учетом ответов Банка России на вопросы, касающиеся учета просроченной задолженности, правильно ли банк интерпретирует позицию Банка России, что несвоевременно погашенные требования по комиссиям, учтенные на балансовом счете 47423 "Требования по прочим операциям", подлежат переносу на балансовый счет № 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Банка России:
«Вопрос N 19
Необходимо ли переносить на счет по учету просроченной задолженности (счета № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам") несвоевременно погашенные требования по комиссиям (учтенные на балансовых счетах №№ 47423 "Требования по прочим операциям", 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств", 47502 "Расчеты по выданным банковским гарантиям")?»
«Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.12.2018 и сообщает следующее …
По вопросу 19
С 01.01.2019 согласно пунктам 3.59, 4.60 Положения N 579-П (в редакции Указания Банка России от 15.02.2018 N 4222-У) на балансовых счетах № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам", № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" будет осуществляться учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам, по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.
На указанные счета будет относиться рассматриваемая в обращении просроченная задолженность, не погашенная в срок, установленный заключенным договором.
В ситуациях, когда непоступление денежных средств в оплату дебиторской задолженности по банковским операциям и сделкам не является нарушением условий заключенного договора, указанная непогашенная задолженность должна учитываться на соответствующих счетах по учету текущей задолженности» (Письмо Банка России от 11 января 2019 г. N 17-1-1-6/7).
«Вопрос 42.
В соответствии с требованиями пунктов 3.59 и 4.60 части II Положения № 579-П (в редакции Указания № 4722-У) с 1 января 2019 года вносятся изменения в характеристику балансовых счетов № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». На указанных счетах будет отражаться, в том числе, просроченная задолженность по банковским операциям и сделкам. Просим пояснить, просроченная задолженность по каким операциям подлежит переносу на указанные счета?
Ответ ЦБ РФ:
С 1 января 2019 года согласно пунктам 3.59 и 4.60 части II Положения № 579-П (в редакции Указания № 4722-У) на балансовых счетах № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» будет осуществляться учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам, по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На указанные счета будет относиться просроченная задолженность, не погашенная в срок, установленный заключенным договором.
В силу вышеизложенного, в ситуациях, когда непоступление денежных средств в оплату дебиторской задолженности по банковским операциям и сделкам не является нарушением условий заключенного договора, а также для отражения непогашенной дебиторской задолженности, не являющейся просроченной по условиям заключенного договора, и задолженности по внутрихозяйственным операциям применяются соответствующие счета по учету текущей задолженности».
В тарифах банка есть комиссии, связанные с кредитованием физических лиц.
Срок уплаты комиссий установлен в заключенном с физическим лицом договоре.
В бухгалтерском учете такие комиссии начисляются в конце месяца проводками:
Дт 47423 Кт 70601
При неоплате в установленный срок сумма требований по комиссии подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 45815.
Вопрос
С учетом ответов Банка России на вопросы, касающиеся учета просроченной задолженности, правильно ли банк интерпретирует позицию Банка России, что несвоевременно погашенные требования по комиссиям, учтенные на балансовом счете 47423 "Требования по прочим операциям", подлежат переносу на балансовый счет № 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»?
24.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Материнским банком (резидент недружественного государства) с корсчета Банка в безакцептном порядке списываются комиссии за перевод денежных средств клиентов Банка. Банк в дату списания с корсчета удерживает эти комиссии с р/сч клиентов Банка. Указанные комиссии не отражаются Банком в БУ через счета учета расходов.
Возникают следующие проводки в дату списания с корсчета Банка комиссии:
Дт 40702810 ООО «ААА» Кт 30114392 Mizuho Bank Ltd.
«Комиссия иностранного Банка за перевод средств по п/п № от ДДММГГ: плательщик ООО «ААА» на сумму 100 JPY.
Вопрос.
В связи с тем, что удерживаемые материнским банком с Банка комиссии за клиентские переводы Банка возмещаются Банку его клиентами, и отражаются в бухгалтерском учете Банка на основании правил пункта 16.4 Положения № 810-П без признания их в доходах и расходах Банка, правильно ли понимаем, что указанные комиссии не подлежат отражению в уведомлении о контролируемых сделках за налоговый период 2023г., в дальнейшем и за 2024г.?
Подробно
Описание ситуации.
Материнским банком (резидент недружественного государства) с корсчета Банка в безакцептном порядке списываются комиссии за перевод денежных средств клиентов Банка. Банк в дату списания с корсчета удерживает эти комиссии с р/сч клиентов Банка. Указанные комиссии не отражаются Банком в БУ через счета учета расходов.
Возникают следующие проводки в дату списания с корсчета Банка комиссии:
Дт 40702810 ООО «ААА» Кт 30114392 Mizuho Bank Ltd.
«Комиссия иностранного Банка за перевод средств по п/п № от ДДММГГ: плательщик ООО «ААА» на сумму 100 JPY.
Вопрос.
В связи с тем, что удерживаемые материнским банком с Банка комиссии за клиентские переводы Банка возмещаются Банку его клиентами, и отражаются в бухгалтерском учете Банка на основании правил пункта 16.4 Положения № 810-П без признания их в доходах и расходах Банка, правильно ли понимаем, что указанные комиссии не подлежат отражению в уведомлении о контролируемых сделках за налоговый период 2023г., в дальнейшем и за 2024г.?
20.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк ежегодно обязан предоставлять информацию о выплаченных процентах физическим лицам в ФНС за предыдущий отчетный период.
В отчетный период клиент открыл вклад, сроком на год, с выплатой процентов ежемесячно на счет срочного вклада (капитализация процентов), в течение года Клиент не может пользоваться ни процентами, ни телом депозита.
Вопрос.
В отчетный период должны ли быть включены капитализированные проценты клиента для налогообложения или же проценты должны подлежать налогообложению только по завершении вклада (в момент закрытия клиентом и переводом на обычный счет)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк ежегодно обязан предоставлять информацию о выплаченных процентах физическим лицам в ФНС за предыдущий отчетный период.
В отчетный период клиент открыл вклад, сроком на год, с выплатой процентов ежемесячно на счет срочного вклада (капитализация процентов), в течение года Клиент не может пользоваться ни процентами, ни телом депозита.
Вопрос.
В отчетный период должны ли быть включены капитализированные проценты клиента для налогообложения или же проценты должны подлежать налогообложению только по завершении вклада (в момент закрытия клиентом и переводом на обычный счет)?
18.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в июне–июле 2023 года получал проценты от размещения средств от Банка-нерезидента.
В соответствии с НК и международным соглашением Банком-нерезидентом был удержан налог в размере 10%. Справка с подтверждением удержанного налога предоставлена Банком-нерезидентом в декабре 2023 года.
Банк отразил указанные проценты в общей сумме (до удержания налога) в доходах и в налоговой декларации за 2023 года.
По результатам 2023 года Банком был получен налоговый убыток.
Вопрос.
Когда и за какой период Банком может быть предоставлена декларация по налогу на прибыль с указанной суммой исчисленного за рубежом налога с одновременным предоставлением в налоговые органы декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, с целью зачета удержанного налога?
В случае если Банк имеет право зачесть налог в трех последующих налоговых периода, необходимо ли запрашивать новую справку подтверждение от Банка-нерезидента с новой датой, за который будет подаваться декларация по прибыли?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в июне–июле 2023 года получал проценты от размещения средств от Банка-нерезидента.
В соответствии с НК и международным соглашением Банком-нерезидентом был удержан налог в размере 10%. Справка с подтверждением удержанного налога предоставлена Банком-нерезидентом в декабре 2023 года.
Банк отразил указанные проценты в общей сумме (до удержания налога) в доходах и в налоговой декларации за 2023 года.
По результатам 2023 года Банком был получен налоговый убыток.
Вопрос.
Когда и за какой период Банком может быть предоставлена декларация по налогу на прибыль с указанной суммой исчисленного за рубежом налога с одновременным предоставлением в налоговые органы декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, с целью зачета удержанного налога?
В случае если Банк имеет право зачесть налог в трех последующих налоговых периода, необходимо ли запрашивать новую справку подтверждение от Банка-нерезидента с новой датой, за который будет подаваться декларация по прибыли?
17.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает неисключительную лицензию:
срок действия договора в течение срока действия исключительного права Лицензиара. Согласно акту приема-передачи лицензии – срок прав – бессрочно;
лицензия действует в течение срока договора, срок договора - не определен.
Вопрос.
Какой срок использования лицензии для отнесения на расходы установить бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобретает неисключительную лицензию:
срок действия договора в течение срока действия исключительного права Лицензиара. Согласно акту приема-передачи лицензии – срок прав – бессрочно;
лицензия действует в течение срока договора, срок договора - не определен.
Вопрос.
Какой срок использования лицензии для отнесения на расходы установить бухгалтерском и налоговом учете?
13.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.4 ст. 214.2 НК Банк обязан не позднее 01 февраля, следующего за отчетным налоговым периодом, направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов в отношении каждого ФЛ, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Например, в 2022 году вкладчику ежемесячно выплачивались проценты по срочному депозиту по ставке 12%, общая сумма выплаченных процентов составила 10,0 тыс. руб., срок депозита с 01.07.2022 по 01.03.2023
По итогам 2022 года Банк направил в НО сообщение о выплате вкладчику процентов в сумме 10,0 тыс. руб.
В феврале 2023 года вкладчик досрочно истребовал ДС по вкладу, сумма процентов пересчитана по ставке вклада до востребования – 0,1% и общая сумма процентов составила 500 руб.
Вопрос.
В какой срок Банк должен направить обновлённые сведения о выплате процентов за отчётный налоговый период в случаях досрочного истребования вкладчиком-ФЛ депозита и изменения размера выплаченных процентов за отчётный налоговый период?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п.4 ст. 214.2 НК Банк обязан не позднее 01 февраля, следующего за отчетным налоговым периодом, направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов в отношении каждого ФЛ, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Например, в 2022 году вкладчику ежемесячно выплачивались проценты по срочному депозиту по ставке 12%, общая сумма выплаченных процентов составила 10,0 тыс. руб., срок депозита с 01.07.2022 по 01.03.2023
По итогам 2022 года Банк направил в НО сообщение о выплате вкладчику процентов в сумме 10,0 тыс. руб.
В феврале 2023 года вкладчик досрочно истребовал ДС по вкладу, сумма процентов пересчитана по ставке вклада до востребования – 0,1% и общая сумма процентов составила 500 руб.
Вопрос.
В какой срок Банк должен направить обновлённые сведения о выплате процентов за отчётный налоговый период в случаях досрочного истребования вкладчиком-ФЛ депозита и изменения размера выплаченных процентов за отчётный налоговый период?
11.06.2024
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии со ст. 86 НК Банк должен направлять сообщения в случаях изменения реквизитов счета (вклада) физического лица. Согласно Приказу Минфина России от 28.05.2020 № ЕД-7-14/354@[1] Банк обязан направлять сообщения в налоговый орган об изменении реквизитов счета физического лица в соответствии с установленным форматом сообщения (п. 9 Приложение № 10 к Приказу Минфина России от 28.05.2020 № ЕД-7-14/354@):
«9. Сообщение банка об изменении реквизитов счета (вклада) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
Сообщение представляется отдельно по каждому счету в случаях:
изменения номера счета (вклада),
передачи счета (вклада) в другое подразделение банка,
при изменении сведений о физическом лице»
Сведениями о физическом лице, направляемыми в налоговый орган, наряду с данными о ФИО, дате рождения и т.п., является информация об ИНН физического лица; выдержка из Приказа Минфина России от 28.05.2020 № № ЕД-7-14/354@:
|
Наименование элемента |
Код элемента |
Тип |
Формат |
Признак обязательности элемента |
Дополнительная информация |
|
ИНН физического лица |
ИННФЛ |
А |
T(=12) |
НУ |
Типовой элемент <ИННФЛТип> При наличии сведений элемент является обязательным |
Вопрос.
Должен ли Банк направлять в налоговый орган сообщение об изменении реквизитов счёта (вклада) физического лица, если первоначально Банк отправил сообщение об открытии счета (вклада) без ИНН физического лица, а впоследствии Банк получил сведения об ИНН вкладчика (клиент предоставил, запросили в СМЭВ, др.)?
[1] «Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу, предусмотренных п. 1.1. ст. 86 Налогового Кодекса РФ, в электронной форме».
10.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Кредитная организация в форме общества с ограниченной ответственностью, в свою очередь, владеет 99% долями коммерческой организации; организация также является обществом с ограниченной ответственностью.
Коммерческой организации необходимы дополнительные денежные средства для реализации своих бизнес-планов.
Между кредитной организацией и ее дочерней организацией заключается договор на оказание финансовой помощи путем внесения вклада в имущество общества.
Вопрос.
Правильно ли кредитная организация отражает перечисленную финансовую помощь в виде вклада в имущество на балансовом счете 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций»?
Если – нет, то на каком балансовом счете второго порядка следует учитывать перечисленную финансовую помощь в виде вклада в имущество?
Подробно
Описание ситуации.
Кредитная организация в форме общества с ограниченной ответственностью, в свою очередь, владеет 99% долями коммерческой организации; организация также является обществом с ограниченной ответственностью.
Коммерческой организации необходимы дополнительные денежные средства для реализации своих бизнес-планов.
Между кредитной организацией и ее дочерней организацией заключается договор на оказание финансовой помощи путем внесения вклада в имущество общества.
Вопрос.
Правильно ли кредитная организация отражает перечисленную финансовую помощь в виде вклада в имущество на балансовом счете 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций»?
Если – нет, то на каком балансовом счете второго порядка следует учитывать перечисленную финансовую помощь в виде вклада в имущество?
06.06.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Мы заключаем договор субаренды помещения, расположенного в Москве, с иностранной организацией (Субарендодатель - Резидент Киргизии).
Указанная организация предоставила нам:
Свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе в связи с осуществлением деятельности в РФ;
Информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.
Вопросы.
1. Каким образом мы можем удостовериться, что выплачиваемый нами доход в виде субарендной платы и платы за предоставленные дополнительные услуги (секретарь на телефоне) относится к доходам постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, и что мы не являемся налоговым агентом по НДС и налогу на доходы в отношении данных доходов, выплачиваемых иностранной организации.
2. Правильно ли мы понимаем, что информация о суммах доходов, перечисленных иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, не включается в Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (Форма по КНД 1151056).
Подробно
Описание ситуации.
Мы заключаем договор субаренды помещения, расположенного в Москве, с иностранной организацией (Субарендодатель - Резидент Киргизии).
Указанная организация предоставила нам:
Свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе в связи с осуществлением деятельности в РФ;
Информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.
Вопросы.
1. Каким образом мы можем удостовериться, что выплачиваемый нами доход в виде субарендной платы и платы за предоставленные дополнительные услуги (секретарь на телефоне) относится к доходам постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, и что мы не являемся налоговым агентом по НДС и налогу на доходы в отношении данных доходов, выплачиваемых иностранной организации.
2. Правильно ли мы понимаем, что информация о суммах доходов, перечисленных иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, не включается в Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (Форма по КНД 1151056).