Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций11.12.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.
Вопрос.
Правильно ли банк понимает порядок расчета и сроки уплаты налога на сверхприбыль?
1. Расчет основан на данных из налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующего года (2018, 2019, 2021, 2022) (налоговая база).
2. Один из критериев, по которому возникает обязанность уплатить данный налог - средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год более 1 миллиарда рублей.
3. Банком рассчитана средняя арифметическая за 2018 и 2019 соответственно по 2021 и 2022 году, превышение средней арифметической за 2021 и 2022 над средней арифметической за 2018 и 2019 является налоговой базой для исчисления налога на сверхприбыль.
4. Налог на сверхприбыль 10% от исчисленной базы.
5. Банк может оплатить обеспечительный платеж в размере 5% от исчисленной базы в период с 01.10.2023 по 30.11.2023, тогда этот обеспечительный платеж будет рассматриваться при расчете налога на сверхприбыль как льгота при окончательном расчете налога сверхприбыль за год. Другими словами, оплатив обеспечительный платеж в размере 5 % в указанный период, сумма доплаты налога на сверхприбыль за год составит ноль.
Пример расчета налога на сверхприбыль (руб.):
|
|
Ср.арифм. налоговых баз за 2021, 2022 |
Ср.арифм. налоговых баз за 2018, 2019 |
Налоговая база 2022 |
Налоговая база 2021 |
Налоговая база 2019 |
Налоговая база 2018 |
|
Налоговая база |
1 485 400 000.00 |
98 950 000.00 |
2 900 000 000.00 |
70 800 000.00 |
82 900 000.00 |
115 000 000.00 |
|
Налоговая база для исчисления налога на сверхприбыль |
1 386 450 000,00 | |||||
|
Сумма налога, ставка 10% |
138 645 000,00 | |||||
|
Обеспечительный платеж 50% исчисленной суммы налога |
69 322 500,00; период уплаты с 01.10.2023 по 30.11.2023 | |||||
|
Налоговый вычет |
69 322 500,00 | |||||
|
Сумма налога к уплате по сроку 28.01.2024 |
0 | |||||
07.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В августе 2023 года Указом президента № 585 было приостановлено действие международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.
У нас есть клиенты физические лица, являющиеся налоговыми резидентами недружественных государств.
Свой статус на 2023 они подтвердили надлежащими документами – tax certification.
С начала года они совершали операции с ценными бумагами и получали доход от продажи ценных бумаг, доход в виде дивидендов, купонов, процентов по РЕПО и т.п.
В соответствии с положениями международных договоров эти доходы клиентов облагались в РФ по пониженным ставкам или вообще не облагались налогом.
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что поскольку, в соответствии со ст.216 НК РФ налоговый период определен как календарный год, и по п.3 ст.226.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, то Общество обязано пересчитать налог клиентов иностранных граждан по правилам и ставкам НК РФ с начала года, и удержать полностью или доудержать налог с клиентов и заплатить в бюджет, в случае вывода клиентом денежных средств до окончания налогового периода или в конце налогового периода?
Подробно
Описание ситуации.
В августе 2023 года Указом президента № 585 было приостановлено действие международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.
У нас есть клиенты физические лица, являющиеся налоговыми резидентами недружественных государств.
Свой статус на 2023 они подтвердили надлежащими документами – tax certification.
С начала года они совершали операции с ценными бумагами и получали доход от продажи ценных бумаг, доход в виде дивидендов, купонов, процентов по РЕПО и т.п.
В соответствии с положениями международных договоров эти доходы клиентов облагались в РФ по пониженным ставкам или вообще не облагались налогом.
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что поскольку, в соответствии со ст.216 НК РФ налоговый период определен как календарный год, и по п.3 ст.226.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, то Общество обязано пересчитать налог клиентов иностранных граждан по правилам и ставкам НК РФ с начала года, и удержать полностью или доудержать налог с клиентов и заплатить в бюджет, в случае вывода клиентом денежных средств до окончания налогового периода или в конце налогового периода?
05.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк производит оплату комиссионного вознаграждения за полученные гарантии иностранного банка - Банка резидента Японии, которые не осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ. Вознаграждение за выдачу гарантии рассчитывается в процентах годовых с учетом срока действия гарантии и гарантируемой суммы.
До текущего момента при налогообложении такого дохода Банк руководствовался положениями статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с указанной статьей прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
С 08.08.2023г. вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы с недружественными странами.
Вопрос.
В связи с приостановлением действия ряда статей СОИДН Россия-Япония возникает ли у Банка обязанность согласно статье 309 НК РФ удерживать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк производит оплату комиссионного вознаграждения за полученные гарантии иностранного банка - Банка резидента Японии, которые не осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ. Вознаграждение за выдачу гарантии рассчитывается в процентах годовых с учетом срока действия гарантии и гарантируемой суммы.
До текущего момента при налогообложении такого дохода Банк руководствовался положениями статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с указанной статьей прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
С 08.08.2023г. вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы с недружественными странами.
Вопрос.
В связи с приостановлением действия ряда статей СОИДН Россия-Япония возникает ли у Банка обязанность согласно статье 309 НК РФ удерживать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
04.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопросы.
1. Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2. В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.
Подробно
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопросы.
1. Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2. В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.
01.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?
Подробно
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?
30.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен Договор на участие представителя Банка (ФЛ) в нетворкинг мероприятиях. Согласно условиям договора за право участия необходимо оплатить 100 000 рублей на срок 12 месяцев с даты оплаты. Предоставление «закрывающих документов» не предусмотрено, возврат суммы в случае досрочного расторжения не предусмотрен условиями Договора.
Вопросы.
Правомерно ли будет в бухгалтерском учете отнести сумму оплаты на расходы единовременно или необходимо относить равномерно, например, ежемесячно, кратно дням, в течение периода действия договора?
Правильно ли Банком выбран символ учета расходов ОФР 48414?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключен Договор на участие представителя Банка (ФЛ) в нетворкинг мероприятиях. Согласно условиям договора за право участия необходимо оплатить 100 000 рублей на срок 12 месяцев с даты оплаты. Предоставление «закрывающих документов» не предусмотрено, возврат суммы в случае досрочного расторжения не предусмотрен условиями Договора.
Вопросы.
Правомерно ли будет в бухгалтерском учете отнести сумму оплаты на расходы единовременно или необходимо относить равномерно, например, ежемесячно, кратно дням, в течение периода действия договора?
Правильно ли Банком выбран символ учета расходов ОФР 48414?
29.11.2023
Вопрос:
Нужно ли считать ПСК в связи с изменением ставки по кредиту (ставка плавающая, привязана к ключевой ставке Банка России) по полностью просроченному кредиту физлица?
Подробно
Нужно ли считать ПСК в связи с изменением ставки по кредиту (ставка плавающая, привязана к ключевой ставке Банка России) по полностью просроченному кредиту физлица?
28.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает ПИФ (финансовый Актив) за рубли РФ, содержащий в своем составе ценные бумаги, номинированные в рублях и иностранной валюте, отраженные в составе ПИФа только в рублевом эквиваленте.
Стоимость ПИФ будет изменяться, при этом Отчет управляющей компании не содержит для каждой бумаги стоимость в валюте номинала, только в рублевом эквиваленте по всему финансовому Активу в целом.
Стоимость чистых активов рассчитывается фондом и предоставляется ежемесячно.
Вопросы.
Должен ли Банк учитывать данный актив при расчете ОВП?
Если да, то каким образом?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобретает ПИФ (финансовый Актив) за рубли РФ, содержащий в своем составе ценные бумаги, номинированные в рублях и иностранной валюте, отраженные в составе ПИФа только в рублевом эквиваленте.
Стоимость ПИФ будет изменяться, при этом Отчет управляющей компании не содержит для каждой бумаги стоимость в валюте номинала, только в рублевом эквиваленте по всему финансовому Активу в целом.
Стоимость чистых активов рассчитывается фондом и предоставляется ежемесячно.
Вопросы.
Должен ли Банк учитывать данный актив при расчете ОВП?
Если да, то каким образом?
27.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Наш брокерский клиент-иностранная организация получила доход от реализации обращающихся ценных бумаг. Одновременно клиент-иностранная организация является КИК. Документы, подтверждающие статус КИК, предоставлены.
Клиент подает поручение брокеру на вывод дохода от продажи ценных бумаг. При этом, вместе с поручением клиент предоставил заявление, что он не является фактическим получателем дохода, а фактическим получателем дохода (ФПД) от продажи ценных бумаг является контролирующие лицо, т.е. бенефициар КИК - российское физическое лицо.
В этом случае, брокер как налоговый агент не удерживает налог на прибыль с клиента-иностранной организации.
Вопросы.
1. Обязан брокер как налоговый агент по гл.23 НК РФ удержать НДФЛ с ФПД - физического лица? Или НДФЛ не удерживается, но при этом брокер подает в налоговые органы сообщение о сумме неудержанного налога с физического лица, которое в свою очередь, по окончании налогового периода самостоятельно декларирует доход, полученный от КИК?
2. В случае, если брокер обязан удержать НДФЛ с указанного дохода ФПД - физического лица, может ли брокер при расчете налоговой базы НДФЛ учесть в расходах суммы покупной стоимости ценных бумаг, т.е. затраты КИК на приобретение этих ценных бумаг. Бумаги приобретены КИК через брокера, затраты на приобретение подтверждены.
Подробно
Описание ситуации.
Наш брокерский клиент-иностранная организация получила доход от реализации обращающихся ценных бумаг. Одновременно клиент-иностранная организация является КИК. Документы, подтверждающие статус КИК, предоставлены.
Клиент подает поручение брокеру на вывод дохода от продажи ценных бумаг. При этом, вместе с поручением клиент предоставил заявление, что он не является фактическим получателем дохода, а фактическим получателем дохода (ФПД) от продажи ценных бумаг является контролирующие лицо, т.е. бенефициар КИК - российское физическое лицо.
В этом случае, брокер как налоговый агент не удерживает налог на прибыль с клиента-иностранной организации.
Вопросы.
1. Обязан брокер как налоговый агент по гл.23 НК РФ удержать НДФЛ с ФПД - физического лица? Или НДФЛ не удерживается, но при этом брокер подает в налоговые органы сообщение о сумме неудержанного налога с физического лица, которое в свою очередь, по окончании налогового периода самостоятельно декларирует доход, полученный от КИК?
2. В случае, если брокер обязан удержать НДФЛ с указанного дохода ФПД - физического лица, может ли брокер при расчете налоговой базы НДФЛ учесть в расходах суммы покупной стоимости ценных бумаг, т.е. затраты КИК на приобретение этих ценных бумаг. Бумаги приобретены КИК через брокера, затраты на приобретение подтверждены.
24.11.2023
Вопрос:
1. В случае заключения сделки цессии на открытом рынке с несвязанной стороной можно ли использовать невыполнение критериев пункта B4 Приложения B к МСФО13 подтверждением того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива?
2. Какие подходы возможны для подтверждения того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если стороны сделки цессии являются связанными? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с другими несвязанными сторонами?
Подробно
1. В случае заключения сделки цессии на открытом рынке с несвязанной стороной можно ли использовать невыполнение критериев пункта B4 Приложения B к МСФО13 подтверждением того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива?
2. Какие подходы возможны для подтверждения того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если стороны сделки цессии являются связанными? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с другими несвязанными сторонами?
23.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО выдана лицензия на право осуществления следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.
2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
РНКО заинтересована в осуществлении расчетов по аккредитивам в соответствии с положениями главы 46 §3 ГК РФ и нормами банковского законодательства, в том числе положения Банка России № 762-П от 29.06.2021г.
Вопросы.
Вправе ли РНКО с текущей лицензией Банка России самостоятельно осуществлять операции по ведению расчетов по аккредитивам?
Подробно
Описание ситуации.
РНКО выдана лицензия на право осуществления следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.
2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
РНКО заинтересована в осуществлении расчетов по аккредитивам в соответствии с положениями главы 46 §3 ГК РФ и нормами банковского законодательства, в том числе положения Банка России № 762-П от 29.06.2021г.
Вопросы.
Вправе ли РНКО с текущей лицензией Банка России самостоятельно осуществлять операции по ведению расчетов по аккредитивам?
22.11.2023
Вопрос:
Каким образом должны отражаться в учете, а также в раскрытиях к отчетности модификации приобретенного по цессии финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости линейным методом?
Подробно
Каким образом должны отражаться в учете, а также в раскрытиях к отчетности модификации приобретенного по цессии финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости линейным методом?
21.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Смена фирменного наименования организации (налогоплательщика).
В уведомлениях о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений наименования обособленных подразделений содержат текущее фирменное наименование организации (налогоплательщика).
В соответствии с п.п.3 п.2 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения об обособленных подразделениях в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении.
Вопросы.
1. При смене фирменного наименования, обязана ли организация (налогоплательщик) в течение трех дней после регистрации в ЕГРЮЛ соответствующих изменений, направить в налоговый орган по месту нахождения Сообщение об изменениях в ранее сообщенные сведениях по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ «Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»?
2. Возможно ли после регистрации в ЕГРЮЛ изменений в связи со сменой фирменного наименования организации (налогоплательщика), направить в налоговые органы по месту нахождения филиалов организации (налогоплательщика) и в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика неформализованные обращения с просьбой выдать уведомления о постановке организации (налогоплательщика) на налоговый учет по месту нахождений филиалов и по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика с указанием нового фирменного наименования?
Подробно
Описание ситуации.
Смена фирменного наименования организации (налогоплательщика).
В уведомлениях о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений наименования обособленных подразделений содержат текущее фирменное наименование организации (налогоплательщика).
В соответствии с п.п.3 п.2 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения об обособленных подразделениях в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении.
Вопросы.
1. При смене фирменного наименования, обязана ли организация (налогоплательщик) в течение трех дней после регистрации в ЕГРЮЛ соответствующих изменений, направить в налоговый орган по месту нахождения Сообщение об изменениях в ранее сообщенные сведениях по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ «Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»?
2. Возможно ли после регистрации в ЕГРЮЛ изменений в связи со сменой фирменного наименования организации (налогоплательщика), направить в налоговые органы по месту нахождения филиалов организации (налогоплательщика) и в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика неформализованные обращения с просьбой выдать уведомления о постановке организации (налогоплательщика) на налоговый учет по месту нахождений филиалов и по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика с указанием нового фирменного наименования?
20.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
В отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).
Вопрос.
Просим пояснить, каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке отличной от ставки при выпуске?
Подробно
Описание ситуации.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
В отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).
Вопрос.
Просим пояснить, каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке отличной от ставки при выпуске?
17.11.2023
Вопрос:
Правомерно ли установить учетной политикой учет портфеля первичных кредитов в оценке по амортизированной стоимости с применением ЭПС, а портфеля кредитов, приобретенных по цессии, - по амортизированной стоимости линейным методом?
Подробно
Правомерно ли установить учетной политикой учет портфеля первичных кредитов в оценке по амортизированной стоимости с применением ЭПС, а портфеля кредитов, приобретенных по цессии, - по амортизированной стоимости линейным методом?
16.11.2023
Вопрос:
Банк выдает кредит юридическому лицу и заключает Соглашение о финансировании участия в кредите с другим банком. Одновременно между банками заключается Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора уступки прав требования по этому кредиту.
Из Соглашения: В соответствии со статьей 429.2 Гражданского кодекса Цедент (это наш Банк) настоящим безусловно посредством безотзывной оферты («Оферта») предоставляет Цессионарию, а Цессионарий принимает право заключить с Цедентом договор уступки Прав…
Вопрос.
Является ли такой опцион разновидностью ПФИ в рамках 372-П, подлежит ли он отражению на главе Г с дальнейшим определением справедливой стоимости или же это не ПФИ, так как это всего лишь механизм для передачи прав по кредиту?
Подробно
Банк выдает кредит юридическому лицу и заключает Соглашение о финансировании участия в кредите с другим банком. Одновременно между банками заключается Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора уступки прав требования по этому кредиту.
Из Соглашения: В соответствии со статьей 429.2 Гражданского кодекса Цедент (это наш Банк) настоящим безусловно посредством безотзывной оферты («Оферта») предоставляет Цессионарию, а Цессионарий принимает право заключить с Цедентом договор уступки Прав…
Вопрос.
Является ли такой опцион разновидностью ПФИ в рамках 372-П, подлежит ли он отражению на главе Г с дальнейшим определением справедливой стоимости или же это не ПФИ, так как это всего лишь механизм для передачи прав по кредиту?
15.11.2023
Вопрос:
Банк подписал договор на аренду офисного помещения сроком на 3 года. Помещение передано Банку арендодателем в пользование по акту в мае 2023 года.
В этой связи Банк признал арендуемое помещение как актив в форме права пользования (АФПП) в сумме будущих дисконтированных арендных платежей.
Однако в настоящее время помещение в его нынешнем состоянии Банком использоваться не может. Для приведения его в нужное состояние Банк намеревается провести текущий ремонт (монтаж фальшпола, подготовка и покраска стен, монтаж межкомнатных дверей, возведение стеклянной перегородки, прокладка электрокоммуникаций, монтаж системы кондиционирования, пожаротушения и т.д.) силами сторонней подрядной организации.
Вопрос.
В этой связи какой из вариантов учета затрат по предстоящему ремонту арендуемого помещения должен использовать Банк:
так как в настоящее время арендуемое помещение «не пригодно для использования в запланированных целях» , а также данные затраты можно квалифицировать как «первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором» , то сумму затрат по предстоящему ремонту необходимо добавить к ранее определенной сумме АФПП с ее последующей амортизацией в течение срока аренды;
так как помещение было передано арендодателем Банку, а также произведена первоначальная оценка АФПП и актив был признан, то изменение последующей оценки АФПП за счет затрат по ремонту не представляется возможным . В данной ситуации затраты по ремонту должны быть единовременно отнесены на расходы Банка;
иной вариант отражения затрат по ремонту арендуемого помещения?
Подробно
Банк подписал договор на аренду офисного помещения сроком на 3 года. Помещение передано Банку арендодателем в пользование по акту в мае 2023 года.
В этой связи Банк признал арендуемое помещение как актив в форме права пользования (АФПП) в сумме будущих дисконтированных арендных платежей.
Однако в настоящее время помещение в его нынешнем состоянии Банком использоваться не может. Для приведения его в нужное состояние Банк намеревается провести текущий ремонт (монтаж фальшпола, подготовка и покраска стен, монтаж межкомнатных дверей, возведение стеклянной перегородки, прокладка электрокоммуникаций, монтаж системы кондиционирования, пожаротушения и т.д.) силами сторонней подрядной организации.
Вопрос.
В этой связи какой из вариантов учета затрат по предстоящему ремонту арендуемого помещения должен использовать Банк:
так как в настоящее время арендуемое помещение «не пригодно для использования в запланированных целях» , а также данные затраты можно квалифицировать как «первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором» , то сумму затрат по предстоящему ремонту необходимо добавить к ранее определенной сумме АФПП с ее последующей амортизацией в течение срока аренды;
так как помещение было передано арендодателем Банку, а также произведена первоначальная оценка АФПП и актив был признан, то изменение последующей оценки АФПП за счет затрат по ремонту не представляется возможным . В данной ситуации затраты по ремонту должны быть единовременно отнесены на расходы Банка;
иной вариант отражения затрат по ремонту арендуемого помещения?
14.11.2023
Вопрос:
В соответствии со ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
Согласно ст. 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы (регрессное требование гаранта), если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.
ГК РФ также предусмотрено, что денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Соответственно договор о выдаче независимой гарантии может включать условия, согласно которым при наступлении определенных событий принципал обязуется перечислить в адрес гаранта сумму обеспечительного платежа.
Вопросы.
1. Подлежит ли отражению на счетах бухгалтерского учета банковская гарантия, полученная Бенефициаром, если по данной гарантии Банк является принципалом? Если Банку следует отразить получение такой гарантии в бухгалтерском учете, то каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета такой банковской гарантии?
2. В каком порядке Банку следует отражать регрессное требование, содержащееся в договоре о выдаче банковской гарантии?
3. Каков порядок отражения обеспечительного платежа по договору о выдаче банковской гарантии:
а) до наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа;
б) после наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа?
Пример таких событий:
- наличие претензий к Принципалу со стороны налоговых органов (Принципалом получено требование налоговых органов об уплате налогов, штрафов);
- финансовое положение Принципала ухудшилось по сравнению с его финансовым положением на дату заключения Договора (к Принципалу предъявлен иск на сумму, составляющую более ___ % от стоимости чистых активов Принципала).
При получении, к примеру, требования налоговых органов или указанного выше иска, возникает ли у Принципала какое-либо условное обязательство в дату такого получения (т. е. до того момента, когда будет получено требование от гаранта перечислить обеспечительный платеж)?
Подробно
В соответствии со ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
Согласно ст. 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы (регрессное требование гаранта), если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.
ГК РФ также предусмотрено, что денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Соответственно договор о выдаче независимой гарантии может включать условия, согласно которым при наступлении определенных событий принципал обязуется перечислить в адрес гаранта сумму обеспечительного платежа.
Вопросы.
1. Подлежит ли отражению на счетах бухгалтерского учета банковская гарантия, полученная Бенефициаром, если по данной гарантии Банк является принципалом? Если Банку следует отразить получение такой гарантии в бухгалтерском учете, то каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета такой банковской гарантии?
2. В каком порядке Банку следует отражать регрессное требование, содержащееся в договоре о выдаче банковской гарантии?
3. Каков порядок отражения обеспечительного платежа по договору о выдаче банковской гарантии:
а) до наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа;
б) после наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа?
Пример таких событий:
- наличие претензий к Принципалу со стороны налоговых органов (Принципалом получено требование налоговых органов об уплате налогов, штрафов);
- финансовое положение Принципала ухудшилось по сравнению с его финансовым положением на дату заключения Договора (к Принципалу предъявлен иск на сумму, составляющую более ___ % от стоимости чистых активов Принципала).
При получении, к примеру, требования налоговых органов или указанного выше иска, возникает ли у Принципала какое-либо условное обязательство в дату такого получения (т. е. до того момента, когда будет получено требование от гаранта перечислить обеспечительный платеж)?
13.11.2023
Вопрос:
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ в 2022-2023 дата получения дохода от погашения – день поступления средств на счета банка, а также погашение задолженности иным способом (абз.5 п.3 ст.271 НК РФ).
Дата получения дохода в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах – дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года (пп.14.1 п.4 ст.271).
При этом дата признания расходов на приобретение - дата погашения еврооблигаций (пп.7 п.7. ст.272 НК РФ) - в данную статью изменения 323-ФЗ не вносились.
Вопросы.
1. Просим пояснить, правильно ли мы понимаем, что все расходы от погашения еврооблигаций Банк должен отразить в момент погашения, а доходы только после поступления денежных средств?
При таком учете получается большой временной разрыв и, на наш взгляд, занижение налога на прибыль в периоде погашения, каковы налоговые последствия, если Банк расходы отразит в момент поступления денежных средств?
Как будут действовать в данном случае нормы НК, пункт 1 статьи 54 и пункт 7 статьи 78 о том, что выявленные расходы можно отнести только в течение 3-х лет, а если денежные средства поступят более чем через 3 года?
2. Если денежные средства от погашения еврооблигаций не поступят в срок 31.12.2023, то в какой момент необходимо отразить доходы от погашения, принимая во внимание, что норма подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, устанавливающая, что датой признания доходов признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года, относится лишь к процентам, начисленным в 2022 и 2023 годах по еврооблигациям.
По какому курсу Банк должен будет отразить в налоговом учете доход от реализации (погашения), а также купонный доход по еврооблигациям, доход по которым в 2022-2023 г учитывался по кассовому методу в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК, и который необходимо в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ в случае не поступления денежных средств отразить в доходах не позднее 31 марта 2024 года?
Подробно
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ в 2022-2023 дата получения дохода от погашения – день поступления средств на счета банка, а также погашение задолженности иным способом (абз.5 п.3 ст.271 НК РФ).
Дата получения дохода в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах – дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года (пп.14.1 п.4 ст.271).
При этом дата признания расходов на приобретение - дата погашения еврооблигаций (пп.7 п.7. ст.272 НК РФ) - в данную статью изменения 323-ФЗ не вносились.
Вопросы.
1. Просим пояснить, правильно ли мы понимаем, что все расходы от погашения еврооблигаций Банк должен отразить в момент погашения, а доходы только после поступления денежных средств?
При таком учете получается большой временной разрыв и, на наш взгляд, занижение налога на прибыль в периоде погашения, каковы налоговые последствия, если Банк расходы отразит в момент поступления денежных средств?
Как будут действовать в данном случае нормы НК, пункт 1 статьи 54 и пункт 7 статьи 78 о том, что выявленные расходы можно отнести только в течение 3-х лет, а если денежные средства поступят более чем через 3 года?
2. Если денежные средства от погашения еврооблигаций не поступят в срок 31.12.2023, то в какой момент необходимо отразить доходы от погашения, принимая во внимание, что норма подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, устанавливающая, что датой признания доходов признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года, относится лишь к процентам, начисленным в 2022 и 2023 годах по еврооблигациям.
По какому курсу Банк должен будет отразить в налоговом учете доход от реализации (погашения), а также купонный доход по еврооблигациям, доход по которым в 2022-2023 г учитывался по кассовому методу в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК, и который необходимо в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ в случае не поступления денежных средств отразить в доходах не позднее 31 марта 2024 года?
10.11.2023
Вопрос:
Одним из акционеров Банка является закрытый паевой инвестиционный фонд под управлением управляющей компании (ЗПИФ), пайщиками ЗПИФа являются как физические, так и юридические лица.
Вопрос.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов ЗПИФу?
Подробно
Одним из акционеров Банка является закрытый паевой инвестиционный фонд под управлением управляющей компании (ЗПИФ), пайщиками ЗПИФа являются как физические, так и юридические лица.
Вопрос.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов ЗПИФу?
09.11.2023
Вопрос:
Возможно ли зачисление денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка в адрес Индивидуального предпринимателя при указании в расчетном документе в поле «Наименование получателя», например:
- «ИП Иванов И.И.», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «Иванов Иван Иванович», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «ИП Иванов Иван Иванович р/с 40802810000000000001 в АО «Банк», вместо «ИП Иванов Иван Иванович».
При этом указанный в расчетном документе ИНН получателя позволяет идентифицировать клиента.
Подробно
Возможно ли зачисление денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка в адрес Индивидуального предпринимателя при указании в расчетном документе в поле «Наименование получателя», например:
- «ИП Иванов И.И.», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «Иванов Иван Иванович», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «ИП Иванов Иван Иванович р/с 40802810000000000001 в АО «Банк», вместо «ИП Иванов Иван Иванович».
При этом указанный в расчетном документе ИНН получателя позволяет идентифицировать клиента.
07.11.2023
Вопрос:
01.02.2023г. Банк (Арендатор) заключил договор аренды недвижимости (Основной договор), общая площадь аренды 382,5 м2, на 11 мес. Согласно проф.суждению Основной договор классифицирован как краткосрочная аренда. Балансовая стоимость арендованной недвижимости учтена на счете 91507.
01.07.2023г. Банк заключил договор субаренды (Субаренда) 11,7 м2 из числа полученных в аренду по Основному договору. Договор заключен на оставшийся срок аренды (6 мес.), квалифицирован как операционная аренда. Балансовая стоимость Субаренды учтена на счете 91501.
Бухгалтерская справка:
Сданное в субаренду помещение по заключенному Договору субаренды от 01.07.2023г. согласно акту приема-передачи объекта субаренды от 01.07.2023г. общей площадью 11,7 кв.м., учтено 03.07.2023г. на внебалансовом счете 91501810_3 по балансовой стоимости в сумме 4 497,36 (Четыре тысячи четыреста девяносто семь руб. 36 коп.).
Балансовая Стоимость арендованных помещений по Основному Договору аренды от 01.02.2023г. – 147 030,95 (Сто сорок семь тысяч тридцать руб. 95 коп.), общая площадь 382,50 кв.м.
Расчет: 147 030,95руб. / 382,50м2 = 384,39 руб./м2
384,39 руб./м2 х 11,7м2 = 4 497,36 руб.
Вопросы.
1. Верен ли подход к расчету балансовой стоимости Субаренды?
2. Нужно ли балансовую стоимость Субаренды списывать со счета 91507?
Подробно
01.02.2023г. Банк (Арендатор) заключил договор аренды недвижимости (Основной договор), общая площадь аренды 382,5 м2, на 11 мес. Согласно проф.суждению Основной договор классифицирован как краткосрочная аренда. Балансовая стоимость арендованной недвижимости учтена на счете 91507.
01.07.2023г. Банк заключил договор субаренды (Субаренда) 11,7 м2 из числа полученных в аренду по Основному договору. Договор заключен на оставшийся срок аренды (6 мес.), квалифицирован как операционная аренда. Балансовая стоимость Субаренды учтена на счете 91501.
Бухгалтерская справка:
Сданное в субаренду помещение по заключенному Договору субаренды от 01.07.2023г. согласно акту приема-передачи объекта субаренды от 01.07.2023г. общей площадью 11,7 кв.м., учтено 03.07.2023г. на внебалансовом счете 91501810_3 по балансовой стоимости в сумме 4 497,36 (Четыре тысячи четыреста девяносто семь руб. 36 коп.).
Балансовая Стоимость арендованных помещений по Основному Договору аренды от 01.02.2023г. – 147 030,95 (Сто сорок семь тысяч тридцать руб. 95 коп.), общая площадь 382,50 кв.м.
Расчет: 147 030,95руб. / 382,50м2 = 384,39 руб./м2
384,39 руб./м2 х 11,7м2 = 4 497,36 руб.
Вопросы.
1. Верен ли подход к расчету балансовой стоимости Субаренды?
2. Нужно ли балансовую стоимость Субаренды списывать со счета 91507?
03.11.2023
Вопрос:
Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с сотрудника и уплатить страховые взносы со стоимости а/билета, если сотрудник по возвращении из командировки не предоставил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а так же не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
Подробно
Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с сотрудника и уплатить страховые взносы со стоимости а/билета, если сотрудник по возвращении из командировки не предоставил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а так же не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
02.11.2023
Вопрос:
Оплатили по счету-оферте за право использования программы для ЭВМ на 1 год и услуги за абонентское обслуживание на 1 год. В счету-оферте позиции разделены по наименованию товара и услуг.
На основании закрывающих документов (акт и с/ф) стоимость права использования программы для ЭВМ единовременно учли в расходах по символу ОФР 48403.
Оплата услуг абонентского обслуживания программы остается дебиторской задолженностью на сч. 60312 и ежемесячно в течение 12 мес. списывается равными суммами на расходы по символу ОФР 48409.
Вопрос.
Правильно ли учтены данные хозяйственные операции?
Подробно
Оплатили по счету-оферте за право использования программы для ЭВМ на 1 год и услуги за абонентское обслуживание на 1 год. В счету-оферте позиции разделены по наименованию товара и услуг.
На основании закрывающих документов (акт и с/ф) стоимость права использования программы для ЭВМ единовременно учли в расходах по символу ОФР 48403.
Оплата услуг абонентского обслуживания программы остается дебиторской задолженностью на сч. 60312 и ежемесячно в течение 12 мес. списывается равными суммами на расходы по символу ОФР 48409.
Вопрос.
Правильно ли учтены данные хозяйственные операции?
01.11.2023
Вопрос:
Облагается ли НДС комиссия за предоставление документа о передаче платежных инструкций по переводу средств (S.W.I.F.T.)?
Подробно
Облагается ли НДС комиссия за предоставление документа о передаче платежных инструкций по переводу средств (S.W.I.F.T.)?
31.10.2023
Вопрос:
В связи с вступлением в действие Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», приостановлено действие ряда положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Вопросы.
1. При выплате резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав) мы, как налоговый агент, обязаны удержать налог в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода без учета НДС. Можем ли мы увеличить сумму выплачиваемого дохода таким образом, чтобы иностранный контрагент после удержания налога на доход получил ту же сумму дохода, как, если бы Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией продолжал действовать в полном объеме? Допустимы ли налоговые оговорки в заключаемых лицензионных соглашениях о том, что налог на доходы иностранной организации, подлежащий уплате на территории РФ, выплачивается за наш счет?
2. Должны ли мы, как налоговый агент, удерживать налог на доходы иностранного юридического лица с суммы выплачиваемого вознаграждения резиденту Германии за технические услуги, связанные с настройкой, установкой, обслуживанием ПО, устранение неполадок и т.д.?
Подробно
В связи с вступлением в действие Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», приостановлено действие ряда положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Вопросы.
1. При выплате резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав) мы, как налоговый агент, обязаны удержать налог в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода без учета НДС. Можем ли мы увеличить сумму выплачиваемого дохода таким образом, чтобы иностранный контрагент после удержания налога на доход получил ту же сумму дохода, как, если бы Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией продолжал действовать в полном объеме? Допустимы ли налоговые оговорки в заключаемых лицензионных соглашениях о том, что налог на доходы иностранной организации, подлежащий уплате на территории РФ, выплачивается за наш счет?
2. Должны ли мы, как налоговый агент, удерживать налог на доходы иностранного юридического лица с суммы выплачиваемого вознаграждения резиденту Германии за технические услуги, связанные с настройкой, установкой, обслуживанием ПО, устранение неполадок и т.д.?
31.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Для учета основных средств используется инвентарная карточка ф. ОС-6, которая составляется на каждый объект. В инвентарной карточке отражаются изменения, происходящие в процессе эксплуатации объекта.
В связи с тем, что в организации учет ведется в специализированном программном обеспечении, все записи, подлежащие отражению в инвентарной карточке, вносятся в ПО. При этом в организации отсутствует методика применения ЭЦП и хранения подобных документов в электронном виде, поэтому при каждом изменении сведений по объекту инвентарная карточка распечатывается и подписывается.
Вопросы.
1. Обязана ли кредитная организация иметь инвентарные карточки на бумажном носителе?
2. Возможно ли ведение инвентарных карточек в программном обеспечении? При этом инвентарная карточка будет распечатываться по запросу заинтересованных лиц.
3. Возможно ли взамен инвентарной карточки на бумажном носителе ведение электронного журнала инвентарных карточек, который будет содержать необходимую информацию по объектам?
Подробно
Описание ситуации.
Для учета основных средств используется инвентарная карточка ф. ОС-6, которая составляется на каждый объект. В инвентарной карточке отражаются изменения, происходящие в процессе эксплуатации объекта.
В связи с тем, что в организации учет ведется в специализированном программном обеспечении, все записи, подлежащие отражению в инвентарной карточке, вносятся в ПО. При этом в организации отсутствует методика применения ЭЦП и хранения подобных документов в электронном виде, поэтому при каждом изменении сведений по объекту инвентарная карточка распечатывается и подписывается.
Вопросы.
1. Обязана ли кредитная организация иметь инвентарные карточки на бумажном носителе?
2. Возможно ли ведение инвентарных карточек в программном обеспечении? При этом инвентарная карточка будет распечатываться по запросу заинтересованных лиц.
3. Возможно ли взамен инвентарной карточки на бумажном носителе ведение электронного журнала инвентарных карточек, который будет содержать необходимую информацию по объектам?
30.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выпускает карту «МИР Суприм» премиального сегмента.
Условиями выпуска и использования банковских расчетных карт (далее – Условия) предусмотрено, что между Банком и клиентом заключается Договор об использовании электронного средства платежа, предусматривающий открытие счета карты, совершение операций по счету карты с использованием карт за счет денежных средств Клиента и/или кредита. Заключение Договора осуществляется путем присоединения Клиента к Условиям в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Договор включает в себя в качестве основных и неотъемлемых частей: Условия, Заявление, тарифы Банка по обслуживанию банковских расчетных карт, индивидуальные условия договора (в случае предоставления Кредитного лимита), соответствующие Программы Банка. Программа Банка – утвержденная в установленном в Банке порядке программа, содержащая конкретные условия оказания услуг по выпуску и обслуживанию карт.
В соответствии с Условиями Клиент имеет возможность получения дополнительных услуг Банка, в том числе по отдельным тарифам, пользование которыми осуществляется исключительно посредством Карты или ее реквизитов, условия и порядок получения и пользования дополнительными услугами определяются в отдельных документах Банка. Для держателей банковских карт «МИР Суприм» в Банке организована «Программа лояльности «Суприм» по банковским расчетным картам, которая позволяет Клиенту воспользоваться следующими привилегиями:
ꟷ услугами сервиса, позволяющего Клиентам и их гостям получать доступ в отдельные бизнес-залы аэропортов, железнодорожных вокзалов и прочих объектов транспортной инфраструктуры и пользоваться привилегиями и услугами, которые предоставляются во время нахождения в таких залах, независимо от класса путешествия или компании (в рамках участия в Программе «Mir Pass»);
ꟷ получение вознаграждения в виде возврата безналичной оплаты услуг (в рамках Программы осуществления возвратов Cashback «Суприм» по банковским расчетным картам);
ꟷ бесплатное получение (по запросу Клиента) Полиса страхования путешествующих (в рамках комплексного страхования путешествующих от СПАО «Ингосстрах»)».
В соответствии с Тарифами «Суприм» по карте Суприм предусмотрена ежемесячная комиссия за ведение счета 2 000 рублей. При этом комиссия не взимается при соблюдении одного из следующих условий:
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых) составляет не менее 3 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих;
• поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 300 000 рублей;
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых)составляет не менее 2 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих и поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 200 000 рублей.
Для реализации премиальных услуг Банком заключены договоры с АО «НСПК» на оказание услуг по предоставлению доступов клиентам-держателям карт «Мир» в бизнес-залы в рамках участия в Программе «Mir Pass» и с СПАО «Ингосстрах» по комплексному страхованию путешествующих. Расходы по данным договорам признаются Банком как маркетинговые, направленные на продвижение банковского продукта, и относятся на расходы, уменьшающие налог на прибыль.
Вопросы.
1. Правомерно ли отнесение расходов Банка по договорам с АО «НСПК» (услуги доступов в бизнес – залы) и СПАО «Ингосстрах» (комплексное страхование путешествующих) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и признание их маркетинговыми?
2. Существует ли риск признания оказания премиальных услуг безвозмездными и, как следствие, обязанности начисления НДС с безвозмездного оказания услуг?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выпускает карту «МИР Суприм» премиального сегмента.
Условиями выпуска и использования банковских расчетных карт (далее – Условия) предусмотрено, что между Банком и клиентом заключается Договор об использовании электронного средства платежа, предусматривающий открытие счета карты, совершение операций по счету карты с использованием карт за счет денежных средств Клиента и/или кредита. Заключение Договора осуществляется путем присоединения Клиента к Условиям в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Договор включает в себя в качестве основных и неотъемлемых частей: Условия, Заявление, тарифы Банка по обслуживанию банковских расчетных карт, индивидуальные условия договора (в случае предоставления Кредитного лимита), соответствующие Программы Банка. Программа Банка – утвержденная в установленном в Банке порядке программа, содержащая конкретные условия оказания услуг по выпуску и обслуживанию карт.
В соответствии с Условиями Клиент имеет возможность получения дополнительных услуг Банка, в том числе по отдельным тарифам, пользование которыми осуществляется исключительно посредством Карты или ее реквизитов, условия и порядок получения и пользования дополнительными услугами определяются в отдельных документах Банка. Для держателей банковских карт «МИР Суприм» в Банке организована «Программа лояльности «Суприм» по банковским расчетным картам, которая позволяет Клиенту воспользоваться следующими привилегиями:
ꟷ услугами сервиса, позволяющего Клиентам и их гостям получать доступ в отдельные бизнес-залы аэропортов, железнодорожных вокзалов и прочих объектов транспортной инфраструктуры и пользоваться привилегиями и услугами, которые предоставляются во время нахождения в таких залах, независимо от класса путешествия или компании (в рамках участия в Программе «Mir Pass»);
ꟷ получение вознаграждения в виде возврата безналичной оплаты услуг (в рамках Программы осуществления возвратов Cashback «Суприм» по банковским расчетным картам);
ꟷ бесплатное получение (по запросу Клиента) Полиса страхования путешествующих (в рамках комплексного страхования путешествующих от СПАО «Ингосстрах»)».
В соответствии с Тарифами «Суприм» по карте Суприм предусмотрена ежемесячная комиссия за ведение счета 2 000 рублей. При этом комиссия не взимается при соблюдении одного из следующих условий:
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых) составляет не менее 3 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих;
• поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 300 000 рублей;
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых)составляет не менее 2 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих и поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 200 000 рублей.
Для реализации премиальных услуг Банком заключены договоры с АО «НСПК» на оказание услуг по предоставлению доступов клиентам-держателям карт «Мир» в бизнес-залы в рамках участия в Программе «Mir Pass» и с СПАО «Ингосстрах» по комплексному страхованию путешествующих. Расходы по данным договорам признаются Банком как маркетинговые, направленные на продвижение банковского продукта, и относятся на расходы, уменьшающие налог на прибыль.
Вопросы.
1. Правомерно ли отнесение расходов Банка по договорам с АО «НСПК» (услуги доступов в бизнес – залы) и СПАО «Ингосстрах» (комплексное страхование путешествующих) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и признание их маркетинговыми?
2. Существует ли риск признания оказания премиальных услуг безвозмездными и, как следствие, обязанности начисления НДС с безвозмездного оказания услуг?
26.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора на брокерское обслуживание в адрес физлица поступил купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Банк, как налоговый агент, удержал НДФЛ по данный выплате в размере 13%. Банк перешел на ведение ЕНС и отправку уведомлений.
Вопросы:
1. Какой КБК надо использовать с 01.01.2023 года при подаче уведомлений 18210102070011000110 или общий КБК для 13% 18210102010011000110?
2. В каких случаях необходимо применять КБК 18210102070011000110?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках договора на брокерское обслуживание в адрес физлица поступил купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Банк, как налоговый агент, удержал НДФЛ по данный выплате в размере 13%. Банк перешел на ведение ЕНС и отправку уведомлений.
Вопросы:
1. Какой КБК надо использовать с 01.01.2023 года при подаче уведомлений 18210102070011000110 или общий КБК для 13% 18210102010011000110?
2. В каких случаях необходимо применять КБК 18210102070011000110?
24.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк уплачивает членские взносы в Россвифт, в настоящее время Банк использует платежные системы SWIFT, СПФС Банка России, в планах CIPS .
Из письма Россвифт на уплату ежегодных членских взносов:
Вопрос.
Вправе ли Банк относить на расходы членские взносы в Россвифт в соответствии пп. 30 п. 1 ст. 264 НК РФ «взносы международным организациям и организациям, которые предоставляют платежные системы и электронные системы передачи информации»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк уплачивает членские взносы в Россвифт, в настоящее время Банк использует платежные системы SWIFT, СПФС Банка России, в планах CIPS .
Из письма Россвифт на уплату ежегодных членских взносов:
Вопрос.
Вправе ли Банк относить на расходы членские взносы в Россвифт в соответствии пп. 30 п. 1 ст. 264 НК РФ «взносы международным организациям и организациям, которые предоставляют платежные системы и электронные системы передачи информации»?
23.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работодатель может ограничиться оформлением приказа (распоряжения) с указанием в нем места и сроков командировки, а также ее цели. Оформление иных документов (командировочных удостоверений, служебных зданий и т.п.) не является обязательным.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что для отнесения расходов по командировке, учитываемых в целях налогообложения прибыли, Банк вправе руководствуясь Постановлением № 749, не требовать от подотчетного лица отчет о выполнении служебного поручения, и достаточно иметь следующие документы:
• Приказ руководителя,
• Утвержденный руководителем Авансовый отчет,
• Оправдательные чеки, по понесенным расходам во время командировки?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работодатель может ограничиться оформлением приказа (распоряжения) с указанием в нем места и сроков командировки, а также ее цели. Оформление иных документов (командировочных удостоверений, служебных зданий и т.п.) не является обязательным.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что для отнесения расходов по командировке, учитываемых в целях налогообложения прибыли, Банк вправе руководствуясь Постановлением № 749, не требовать от подотчетного лица отчет о выполнении служебного поручения, и достаточно иметь следующие документы:
• Приказ руководителя,
• Утвержденный руководителем Авансовый отчет,
• Оправдательные чеки, по понесенным расходам во время командировки?
19.10.2023
Вопрос:
Может ли Банк по одному месту регистрации иметь головной офис и обособленное подразделение?
Подробно
Может ли Банк по одному месту регистрации иметь головной офис и обособленное подразделение?
17.10.2023
Вопрос:
Подробно
1. Письмом Минфина РФ № 03-11-11/4288 от 25.08.2014 рассмотрена возможность выдачи подотчетных средств на карты, открытые сотрудникам в рамках «зарплатных» проектов. Применимо ли данное разъяснение к личным картам сотрудников, открытых не в рамках зарплатных проектов, а так же к другим текущим счетам сотрудника (баланс 40817)?
2. Указанием Банка России 3210-У допускается выдача подотчетных сумм на основании заявления сотрудника или распорядительного документа организации.
2.1. Возможно ли выпустить приказ с указанием перечня целей использования подотчетных средств, лимитов и должностей, которым предоставлено право получать денежные средства с учетом того, что ФИО сотрудника указываться не будет?
2.2. Есть ли необходимость порядок выдачи аванса указывать в приказе (например, ежемесячно в 1 рабочий день)?
2.3. Какая информация должна содержаться в приказе, чтобы дополнительно не оформлять заявление на выдачу средств?
2.4. Обязательно ли собственноручное подписание заявление сотрудником? Допустимо ли утверждение заявления руководителем по электронной почте или во внутренней программе ЭДО?
Пример выдержки из приказа: Утвердить цели, лимиты и должности выдачи подотчетных средств согласно списку:
|
Цель |
Лимит |
Должность |
Порядок выплаты |
Способ выплаты |
|
Хозяйственные расходы |
10000 руб. |
Специалист административного отдела |
по мере необходимости |
безналично на личную карту безналично на личную карту , открытую в ООО «Банк», в исключительных случаях наличным через кассу, на личную карту других банков |
|
Представительские расходы |
15000 руб. |
Специалист отдела продаж |
по мере необходимости | |
|
Почтовые расходы |
5000 руб. |
Курьеры |
ежемесячно в 1 рабочий день месяца, а так же по мере расходования | |
|
Командировочные расходы |
согласно приказу на командировку | |||
16.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, в 2019г. признал безнадежную задолженность (далее – БЗ) по кредитам физических лиц (далее – Заемщики). С 01.01.2020г. введена норма п. 62.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой не облагается НДФЛ суммы безнадежной задолженности при прекращении обязательств Заемщика. Согласно Положению Банка России 809-П от 24.11.2022 при признании задолженности безнадежной, непогашенная задолженность переносится с балансового учета на внебалансовый. На внебалансовом учете задолженность учитывается в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В 2024г. истекает пятилетний срок, и Банк запланировал списать с внебалансового учета задолженность, признанную в 2019г. безнадежной.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что по безнадежной задолженности, признанной в 2019г. согласно ст. 266 НК РФ, экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
2. Правильно ли Банк понимает, что при истечении пяти лет и списании в 2024г. с внебалансового учета безнадежной задолженности 2019г. (до даты введения нормы п.62.1 ст. 217 НК РФ) экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
Справочно: Уведомления, мировые соглашения о прощении долга в адрес Заемщиков Банком не направлялись.
Подробно
Описание ситуации.
Банк, в 2019г. признал безнадежную задолженность (далее – БЗ) по кредитам физических лиц (далее – Заемщики). С 01.01.2020г. введена норма п. 62.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой не облагается НДФЛ суммы безнадежной задолженности при прекращении обязательств Заемщика. Согласно Положению Банка России 809-П от 24.11.2022 при признании задолженности безнадежной, непогашенная задолженность переносится с балансового учета на внебалансовый. На внебалансовом учете задолженность учитывается в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В 2024г. истекает пятилетний срок, и Банк запланировал списать с внебалансового учета задолженность, признанную в 2019г. безнадежной.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что по безнадежной задолженности, признанной в 2019г. согласно ст. 266 НК РФ, экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
2. Правильно ли Банк понимает, что при истечении пяти лет и списании в 2024г. с внебалансового учета безнадежной задолженности 2019г. (до даты введения нормы п.62.1 ст. 217 НК РФ) экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
Справочно: Уведомления, мировые соглашения о прощении долга в адрес Заемщиков Банком не направлялись.
12.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил сделку МБК на 1 день (1 категория качества актива).
При этом в генеральном соглашении есть условие, что в целях сокращения операционных рисков Стороны могут осуществлять пролонгацию кредита путем заключения кредитной сделки, в соответствии с условиями которой дата валютирования, торгуемая валюта сделки совпадают с датой погашения, торгуемой валютой по предыдущей кредитной сделке. Стороны производят расчеты по сделке с одновременным зачетом взаимных требований по всей или части основной суммы предыдущей сделки, то есть без движения средств по корреспондентским счетам в размере всей или части основной суммы предыдущей сделки (сделка на условиях «ролл-овер»).
Предположим, пролонгация такой сделки происходит на протяжении двух недель. Балансовый счет уже вместо 32002 (открыт при первоначальном размещении) стал 32004.
Вопрос.
Правомерно ли включать данный МБК, отражаемый на счете 32004 в код 8910, используемый в при расчете показателя ЛАМ для норматива мгновенной ликвидности (Н2).
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил сделку МБК на 1 день (1 категория качества актива).
При этом в генеральном соглашении есть условие, что в целях сокращения операционных рисков Стороны могут осуществлять пролонгацию кредита путем заключения кредитной сделки, в соответствии с условиями которой дата валютирования, торгуемая валюта сделки совпадают с датой погашения, торгуемой валютой по предыдущей кредитной сделке. Стороны производят расчеты по сделке с одновременным зачетом взаимных требований по всей или части основной суммы предыдущей сделки, то есть без движения средств по корреспондентским счетам в размере всей или части основной суммы предыдущей сделки (сделка на условиях «ролл-овер»).
Предположим, пролонгация такой сделки происходит на протяжении двух недель. Балансовый счет уже вместо 32002 (открыт при первоначальном размещении) стал 32004.
Вопрос.
Правомерно ли включать данный МБК, отражаемый на счете 32004 в код 8910, используемый в при расчете показателя ЛАМ для норматива мгновенной ликвидности (Н2).
10.10.2023
Вопрос:
Должно ли Общество (брокер и депозитарий), будучи конечным лицом в цепочке по передаче в пользу клиентов выплат при прекращении ЗПИФ, удержать НДФЛ с поступивших денежных средств, с которых УК налог не удержало?
Подробно
Должно ли Общество (брокер и депозитарий), будучи конечным лицом в цепочке по передаче в пользу клиентов выплат при прекращении ЗПИФ, удержать НДФЛ с поступивших денежных средств, с которых УК налог не удержало?
09.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В банке суммы платы за годовое обслуживание банковской карты, внесенные клиентом однократно, учитываются на счете 47422 и списываются ежемесячно на доходы.
Вопросы.
Данный порядок соответствует требованиям МСФО (IFRS) 15?
Может ли Банк сумму отнести сразу на доходы?
Подробно
Описание ситуации.
В банке суммы платы за годовое обслуживание банковской карты, внесенные клиентом однократно, учитываются на счете 47422 и списываются ежемесячно на доходы.
Вопросы.
Данный порядок соответствует требованиям МСФО (IFRS) 15?
Может ли Банк сумму отнести сразу на доходы?
05.10.2023
Вопрос:
На каком балансовом счете следует учитывать платежи, поступившие на корреспондентский счет банка, но не зачисленные клиенту в связи с помещением в картотеку «Приостановленные платежи» при получении уведомления о приостановлении зачисления денежных средств на банковский счет получателя в соответствии с положениями ч. 11.1 - 11.5 ст. 9 Закона № 161-ФЗ.
Подробно
На каком балансовом счете следует учитывать платежи, поступившие на корреспондентский счет банка, но не зачисленные клиенту в связи с помещением в картотеку «Приостановленные платежи» при получении уведомления о приостановлении зачисления денежных средств на банковский счет получателя в соответствии с положениями ч. 11.1 - 11.5 ст. 9 Закона № 161-ФЗ.
03.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26 документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:
- приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
- смета представительских расходов;
- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:
- цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
- иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.
Вопросы.
1. Может ли банк не выпускать приказы (распоряжения) на каждое мероприятие, оформив приказ о назначении подотчетного лица с предоставлением прав сотруднику проводить представительские расходы с определенным лимитом средств на месяц?
2. Может ли Банк прописать в положении о представительских расходах, что при выдаче корпоративной карты издаётся приказ о выпуске корпоративной карты с указанием сотрудника, которому будет выпущена карта, и лимитом средств на месяц по расходам на представительские расходы?
В Приказах будет прописано, какие именно представительские расходы можно оплачивать корпоративной картой (деловой завтрак, обед, ужин). Необходимость в дополнительных средства сверх лимита будет согласовываться дополнительным распоряжением с непосредственным руководителем. Соответственно после мероприятия в течение 3 дней сотрудник будет приносить отчёт и первичные документы (чеки).
Подробно
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26 документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:
- приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
- смета представительских расходов;
- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:
- цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
- иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.
Вопросы.
1. Может ли банк не выпускать приказы (распоряжения) на каждое мероприятие, оформив приказ о назначении подотчетного лица с предоставлением прав сотруднику проводить представительские расходы с определенным лимитом средств на месяц?
2. Может ли Банк прописать в положении о представительских расходах, что при выдаче корпоративной карты издаётся приказ о выпуске корпоративной карты с указанием сотрудника, которому будет выпущена карта, и лимитом средств на месяц по расходам на представительские расходы?
В Приказах будет прописано, какие именно представительские расходы можно оплачивать корпоративной картой (деловой завтрак, обед, ужин). Необходимость в дополнительных средства сверх лимита будет согласовываться дополнительным распоряжением с непосредственным руководителем. Соответственно после мероприятия в течение 3 дней сотрудник будет приносить отчёт и первичные документы (чеки).
02.10.2023
Вопрос:
Планируется продажа ранее приобретенных прав требования к должнику (дебитор) в рамках генерального факторинга (без регресса), заключенного между банком и поставщиком. Продажа планируется обратно поставщику по цене первичного приобретения у поставщика.
Вопрос.
В данной ситуации возникает ли НДС со стоимости уступки. Если да, то по какой налоговой ставке рассчитывается: 20/120 или 20%
Подробно
Планируется продажа ранее приобретенных прав требования к должнику (дебитор) в рамках генерального факторинга (без регресса), заключенного между банком и поставщиком. Продажа планируется обратно поставщику по цене первичного приобретения у поставщика.
Вопрос.
В данной ситуации возникает ли НДС со стоимости уступки. Если да, то по какой налоговой ставке рассчитывается: 20/120 или 20%