Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций17.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Вопросы.
Учитывается ли для расчета указанной пропорции суммы доходов от:
1. Восстановления резервов на возможные потери в соответствии с положениями 590-П и 611-П (по ссудам и под обесценение ценных бумаг);
2. Сумм, поступающих от физических и юридических лиц в возмещение причиненных этими лицами убытков;
3. Суммы, отнесенные в доходы от возврата излишне произведенных платежей, сумм сдачи денежных средств в терминалах оплаты;
4. Суммы, отнесенные в доходы при закрытии счетов клиентов;
5. Процентов по депозитам, размещенным в Банке Россия и др. кредитных организациях (КО);
6. Процентов на остаток по счетам в других КО;
7. Cанкций за нарушение договорных обязательств – штрафы, пени, неустойки;
8. Процентов по досрочному расторжению депозитных договоров с клиентами;
9. Процентов по кредитам;
10. Процентов за пользование денежными средствами, начисленными в соответствии с п. 1 ст. 809, п.1 ст.811 ГК РФ;
11. Процентов по РЕПО;
12. Реализованной курсовой разницы при обменных операциях и от конверсионных операций;
13. Начисленного НКД по ценным бумагам;
14. Начисленного дисконта по ценным бумагам и векселям.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Вопросы.
Учитывается ли для расчета указанной пропорции суммы доходов от:
1. Восстановления резервов на возможные потери в соответствии с положениями 590-П и 611-П (по ссудам и под обесценение ценных бумаг);
2. Сумм, поступающих от физических и юридических лиц в возмещение причиненных этими лицами убытков;
3. Суммы, отнесенные в доходы от возврата излишне произведенных платежей, сумм сдачи денежных средств в терминалах оплаты;
4. Суммы, отнесенные в доходы при закрытии счетов клиентов;
5. Процентов по депозитам, размещенным в Банке Россия и др. кредитных организациях (КО);
6. Процентов на остаток по счетам в других КО;
7. Cанкций за нарушение договорных обязательств – штрафы, пени, неустойки;
8. Процентов по досрочному расторжению депозитных договоров с клиентами;
9. Процентов по кредитам;
10. Процентов за пользование денежными средствами, начисленными в соответствии с п. 1 ст. 809, п.1 ст.811 ГК РФ;
11. Процентов по РЕПО;
12. Реализованной курсовой разницы при обменных операциях и от конверсионных операций;
13. Начисленного НКД по ценным бумагам;
14. Начисленного дисконта по ценным бумагам и векселям.
16.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках корпоративного действия (код типа корпоративного действия EXOF, тип корпоративного действия – Обмен ценных бумаг) у клиента с депозитарного счета списывается ценная бумага облигация (ISIN XS2027426027) и зачисляется иностранный финансовый инструмент, не квалифицированный в качестве ценных бумаг (далее - НФИ), ISIN XS3147410057.
Если квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги не была подтверждена положения статьи 214.1 Кодекса, касающиеся порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не применяются.
Вопросы.
1. Как отражается данная операция в налоговом учете?
2. В случае если данная операция отражается как обмен - как определяется налоговая база по НДФЛ при обмене облигации на НФИ (происходит списание облигации с одновременным зачислением НФИ)?
3. В случае если данную операцию нельзя квалифицировать как обмен возможно ли напрямую переносить затраты (себестоимость) с облигации на НФИ?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках корпоративного действия (код типа корпоративного действия EXOF, тип корпоративного действия – Обмен ценных бумаг) у клиента с депозитарного счета списывается ценная бумага облигация (ISIN XS2027426027) и зачисляется иностранный финансовый инструмент, не квалифицированный в качестве ценных бумаг (далее - НФИ), ISIN XS3147410057.
Если квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги не была подтверждена положения статьи 214.1 Кодекса, касающиеся порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не применяются.
Вопросы.
1. Как отражается данная операция в налоговом учете?
2. В случае если данная операция отражается как обмен - как определяется налоговая база по НДФЛ при обмене облигации на НФИ (происходит списание облигации с одновременным зачислением НФИ)?
3. В случае если данную операцию нельзя квалифицировать как обмен возможно ли напрямую переносить затраты (себестоимость) с облигации на НФИ?
12.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по операциям клиента в рамках договора доверительного управления, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по операциям клиента в рамках договора ДУ.
Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ:
При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 пп.4 ст. 228 НК РФ:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно Закону № 425-ФЗ с 1 января 2026г. подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ слов «не был удержан» дополнен словами «полностью или частично», а также дополнен словами «с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом».
Вопросы.
1. Что меняется для профессиональных участников РЦБ в связи с изменением в подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ?
2. Что меняется для физических лиц - клиентов управляющей компании??
Подробно
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по операциям клиента в рамках договора доверительного управления, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по операциям клиента в рамках договора ДУ.
Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ:
При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 пп.4 ст. 228 НК РФ:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно Закону № 425-ФЗ с 1 января 2026г. подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ слов «не был удержан» дополнен словами «полностью или частично», а также дополнен словами «с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом».
Вопросы.
1. Что меняется для профессиональных участников РЦБ в связи с изменением в подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ?
2. Что меняется для физических лиц - клиентов управляющей компании??
10.03.2026
Вопрос:
В какой части, исходя из описания условий кода 8989 Инструкции 220-И, включаются в расчет остатки на счетах 50401-50408:
1. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва, независимо от срока, оставшегося до погашения.
2. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва только в части купона сроком погашения в ближайшие 30 дней.
Подробно
В какой части, исходя из описания условий кода 8989 Инструкции 220-И, включаются в расчет остатки на счетах 50401-50408:
1. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва, независимо от срока, оставшегося до погашения.
2. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва только в части купона сроком погашения в ближайшие 30 дней.
09.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации
Управляющая компания (УК) имеет лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами.
УК является некредитной финансовой организацией (НФО), но не является профучастником, так как не имеет лицензии на дилерскую и брокерскую деятельность, а также на доверительное управление ценными бумагами.
Вопрос.
Может УК, не профучастник, имеющая только одну лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами, применять в соответствии с гл. 26.2 НК РФ специальный налоговый режим – УСН, и выбрать один из объектов налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов?
Подробно
Описание ситуации
Управляющая компания (УК) имеет лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами.
УК является некредитной финансовой организацией (НФО), но не является профучастником, так как не имеет лицензии на дилерскую и брокерскую деятельность, а также на доверительное управление ценными бумагами.
Вопрос.
Может УК, не профучастник, имеющая только одну лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами, применять в соответствии с гл. 26.2 НК РФ специальный налоговый режим – УСН, и выбрать один из объектов налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов?
05.03.2026
Вопрос:
1. Прекращается ли действие решения ФНС о приостановлении операций по счетам ИП с момента государственной регистрации прекращения деятельности или смерти ИП?
2. Требуется ли для прекращения действия решения о приостановлении операций по счетам принятие дополнительного решения ФНС об отмене такого решения?
Подробно
1. Прекращается ли действие решения ФНС о приостановлении операций по счетам ИП с момента государственной регистрации прекращения деятельности или смерти ИП?
2. Требуется ли для прекращения действия решения о приостановлении операций по счетам принятие дополнительного решения ФНС об отмене такого решения?
03.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Статьей 263 НК установлено, что при налогообложении прибыли могут быть учтены расходы по добровольному страхованию, в том числе расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями (подпункт 8 пункта 1 статьи 263 НК). Кроме того, на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ банки вправе учитывать при налогообложении прибыли другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
При заключении кредитных договоров с иностранными банками, как правило, условие страхования риска невозврата кредита является одним из базовых требований кредиторов. Например, одним из обязательных условий предоставления экспортных кредитов на территории Республики Беларусь в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» является страхование риска невозврата (непогашения) или просрочки возврата (погашения) экспортного кредита. Страхование рисков невозврата основного долга и неуплаты процентов по кредиту осуществляется на основании договора страхования, заключаемого между страховой компанией и банком-кредитором, являющимся выгодоприобретателем по договору, при этом на заемщика возлагается обязанность по возмещению банку-кредитору расходов на страхование на основании подтверждающих документов, предоставленных страховой компанией.
Вопросы.
Банк просит разъяснить:
1. Порядок налогового учета затрат на уплату возмещения расходов иностранному банку по страхованию рисков невозврата Банком кредитов, выдаваемых иностранным банком при налогообложении прибыли.
2. Будет ли возмещение расходов по страхованию рисков невозврата экспортного кредита, выплаченное иностранному банку на основании кредитного договора, относиться к доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым у источника выплаты доходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ?
3. Если налог у источника выплаты дохода в Российской Федерации возникает, как для целей применения норм СИДН с Республикой Беларусь квалифицировать производимое возмещение: как «прибыль от предпринимательской деятельности» (статья 7 СИДН), либо как «другие доходы» (статья 18 СИДН)?
Подробно
Описание ситуации.
Статьей 263 НК установлено, что при налогообложении прибыли могут быть учтены расходы по добровольному страхованию, в том числе расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями (подпункт 8 пункта 1 статьи 263 НК). Кроме того, на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ банки вправе учитывать при налогообложении прибыли другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
При заключении кредитных договоров с иностранными банками, как правило, условие страхования риска невозврата кредита является одним из базовых требований кредиторов. Например, одним из обязательных условий предоставления экспортных кредитов на территории Республики Беларусь в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» является страхование риска невозврата (непогашения) или просрочки возврата (погашения) экспортного кредита. Страхование рисков невозврата основного долга и неуплаты процентов по кредиту осуществляется на основании договора страхования, заключаемого между страховой компанией и банком-кредитором, являющимся выгодоприобретателем по договору, при этом на заемщика возлагается обязанность по возмещению банку-кредитору расходов на страхование на основании подтверждающих документов, предоставленных страховой компанией.
Вопросы.
Банк просит разъяснить:
1. Порядок налогового учета затрат на уплату возмещения расходов иностранному банку по страхованию рисков невозврата Банком кредитов, выдаваемых иностранным банком при налогообложении прибыли.
2. Будет ли возмещение расходов по страхованию рисков невозврата экспортного кредита, выплаченное иностранному банку на основании кредитного договора, относиться к доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым у источника выплаты доходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ?
3. Если налог у источника выплаты дохода в Российской Федерации возникает, как для целей применения норм СИДН с Республикой Беларусь квалифицировать производимое возмещение: как «прибыль от предпринимательской деятельности» (статья 7 СИДН), либо как «другие доходы» (статья 18 СИДН)?
02.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В отношении заемщика Банка возбуждено дело о банкротстве и введена процедура наблюдения (дата введения 02.04.2025). По кредитному договору с заемщиком имеется просроченная задолженность по основному долгу и процентам, начисленным по ставке 13,5% годовых. Резерв на возможные потери по ссудной задолженности и процентам составляет 100%.
В период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения (далее - мораторные проценты).
На балансе Банка на 01.09.2025 отражены просроченные проценты по кредиту по ставке, предусмотренной кредитным договором, начисленные за период с 02.04.2025 по 31.08.2025. Банк не прекратил начисление процентов.
Вопросы.
1. На каких балансовых счетах необходимо отразить задолженность заемщика по мораторным процентам по кредитному договору после введения процедуры наблюдения?
2. Может Банк уже начисленные проценты на 01.09.2025 по ставке 13,5% годовых считать мораторными процентами? Если да, то следует ли доначислить их по ключевой ставке Банка России, действовавшей на момент введения процедуры наблюдения до момента открытия следующей процедуры банкротства?
3. Вправе ли Банк не начислять мораторные проценты?
4. Вправе ли Банк начислять мораторные проценты по другой ставке, нежели как это установлено законом, если такая ставка ниже?
5. Следует ли начислить РВП в размере 100% на мораторные проценты?
Подробно
Описание ситуации.
В отношении заемщика Банка возбуждено дело о банкротстве и введена процедура наблюдения (дата введения 02.04.2025). По кредитному договору с заемщиком имеется просроченная задолженность по основному долгу и процентам, начисленным по ставке 13,5% годовых. Резерв на возможные потери по ссудной задолженности и процентам составляет 100%.
В период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения (далее - мораторные проценты).
На балансе Банка на 01.09.2025 отражены просроченные проценты по кредиту по ставке, предусмотренной кредитным договором, начисленные за период с 02.04.2025 по 31.08.2025. Банк не прекратил начисление процентов.
Вопросы.
1. На каких балансовых счетах необходимо отразить задолженность заемщика по мораторным процентам по кредитному договору после введения процедуры наблюдения?
2. Может Банк уже начисленные проценты на 01.09.2025 по ставке 13,5% годовых считать мораторными процентами? Если да, то следует ли доначислить их по ключевой ставке Банка России, действовавшей на момент введения процедуры наблюдения до момента открытия следующей процедуры банкротства?
3. Вправе ли Банк не начислять мораторные проценты?
4. Вправе ли Банк начислять мораторные проценты по другой ставке, нежели как это установлено законом, если такая ставка ниже?
5. Следует ли начислить РВП в размере 100% на мораторные проценты?
26.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Микрофинансовая компания осуществляет деятельность необлагаемую НДС (операции займа) в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также осуществляет деятельность, облагаемую НДС (оказывает услуги по сдаче части помещения в субаренду своей дочерней компании). Доля выручки от операций облагаемых НДС составляет менее 1 % от общей выручки.
Вопрос.
Возможно ли не вести раздельный учет НДС, предусмотрев в учетной политике условие о том, что весь уплаченный НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в состав расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, а сумма налога, исчисленная с услуг субаренды, подлежит оплате в полном объеме?
Подробно
Описание ситуации.
Микрофинансовая компания осуществляет деятельность необлагаемую НДС (операции займа) в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также осуществляет деятельность, облагаемую НДС (оказывает услуги по сдаче части помещения в субаренду своей дочерней компании). Доля выручки от операций облагаемых НДС составляет менее 1 % от общей выручки.
Вопрос.
Возможно ли не вести раздельный учет НДС, предусмотрев в учетной политике условие о том, что весь уплаченный НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в состав расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, а сумма налога, исчисленная с услуг субаренды, подлежит оплате в полном объеме?
24.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В банк обратилось ООО «Ромашка» по вопросу открытия расчётного счёта. Было представлено решение единственного участника об утверждении типового устава № 26, в соответствии с которым
9. Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников Общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются путем подписания протокола общего собрания участников Общества всеми участниками Общества, принявшими участие в соответствующем общем собрании участников Общества.
10. Каждый участник Общества является единоличным исполнительным органом Общества (директором) до тех пор, пока не перестанет быть участником Общества, и самостоятельно действует от имени Общества.
Смотрим действующий закон об ООО:
Единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение вопроса о его образовании не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран (назначен) также не из числа его участников.
(в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 287-ФЗ)
Факт принятия решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа общества должен быть нотариально удостоверен. Указанное положение не применяется к обществам, являющимся кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, специализированными обществами, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах.
(абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 287-ФЗ)
Клиент уверяет, что отдельного, нотариально удостоверенного решения об избрании директора у компании нет. Версия клиента косвенно была подтверждена выпиской из ЕГРЮЛ, согласно которой дата введения в действие типового устава № 26 совпала с датой назначения участника директором компании.
Вопрос.
Возможно ли избрание директора Общества «автоматически», согласно п.10 Типового устава 26, без соблюдения требований статьи 40 п.1. закона об ООО?
Подробно
Описание ситуации.
В банк обратилось ООО «Ромашка» по вопросу открытия расчётного счёта. Было представлено решение единственного участника об утверждении типового устава № 26, в соответствии с которым
9. Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников Общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются путем подписания протокола общего собрания участников Общества всеми участниками Общества, принявшими участие в соответствующем общем собрании участников Общества.
10. Каждый участник Общества является единоличным исполнительным органом Общества (директором) до тех пор, пока не перестанет быть участником Общества, и самостоятельно действует от имени Общества.
Смотрим действующий закон об ООО:
Единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение вопроса о его образовании не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран (назначен) также не из числа его участников.
(в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 287-ФЗ)
Факт принятия решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа общества должен быть нотариально удостоверен. Указанное положение не применяется к обществам, являющимся кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, специализированными обществами, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах.
(абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 287-ФЗ)
Клиент уверяет, что отдельного, нотариально удостоверенного решения об избрании директора у компании нет. Версия клиента косвенно была подтверждена выпиской из ЕГРЮЛ, согласно которой дата введения в действие типового устава № 26 совпала с датой назначения участника директором компании.
Вопрос.
Возможно ли избрание директора Общества «автоматически», согласно п.10 Типового устава 26, без соблюдения требований статьи 40 п.1. закона об ООО?
19.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банку в соответствии с Законом № 115-ФЗ необходимо установить бенефициарных владельцев, то есть физических лиц, владеющих более 25% прямо или косвенно в уставном капитале ООО «Один».
В структуре владения ООО «Один» есть компания ООО «Два» с долей владения 51%. В ООО «Два» есть физические лица Иванов И.И. и Петров П.П., Сидоров С.С., каждый с 33,3% долей владения в уставном капитале ООО «Два».
Вопросы.
Как правильно определить бенефициарных владельцев ООО «Один»?
Насколько правомерен подход по определению доли косвенного участия в организации согласно ст.105.2 НК РФ в части определения бенефициарных владельцев?
Подробно
Описание ситуации.
Банку в соответствии с Законом № 115-ФЗ необходимо установить бенефициарных владельцев, то есть физических лиц, владеющих более 25% прямо или косвенно в уставном капитале ООО «Один».
В структуре владения ООО «Один» есть компания ООО «Два» с долей владения 51%. В ООО «Два» есть физические лица Иванов И.И. и Петров П.П., Сидоров С.С., каждый с 33,3% долей владения в уставном капитале ООО «Два».
Вопросы.
Как правильно определить бенефициарных владельцев ООО «Один»?
Насколько правомерен подход по определению доли косвенного участия в организации согласно ст.105.2 НК РФ в части определения бенефициарных владельцев?
17.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход комиссию за организацию оплаты по экспортным /импортным контрактам Клиентов.
Вопрос.
Должен ли Банк отражать вышеуказанные доходы в Разделе 4 "Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов"?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил договор с платежным агентом (нерезидентом), которому выплачивает доход комиссию за организацию оплаты по экспортным /импортным контрактам Клиентов.
Вопрос.
Должен ли Банк отражать вышеуказанные доходы в Разделе 4 "Налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов"?
16.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом пунктом 3 статьи 207 НК РФ установлено, что независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
Таким образом, для признания налогоплательщика указанной категории налоговым резидентом Российской Федерации он должен являться военнослужащим (п. 1 ст. 2 Федерального закона «О статусе военнослужащих»), а также проходить воинскую службу за границей Российской Федерации.
Документами, удостоверяющими личность российского военнослужащего, могут являться:
• Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации (далее – Удостоверение личности) (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2003 № 91);
• Военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана (далее – Военный билет) (утв. приказом Министра обороны Российской Федерации от 22.11.2021 № 700).
Удостоверение личности военнослужащего является документом, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего Российской Федерации, но данный документ не содержит сведений о датах и месте прохождения службы военнослужащим. Военный билет является основным документом персонального воинского учета, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего. В пунктах 8, 10 и 15 военного билета указываются дата и основание увольнения военнослужащего с военной службы, а также куда направлен и срок, до истечения которого гражданин должен прибыть к месту назначения и встать на воинский учет.
Вопросы.
1. В случае, если в Военном билете содержится информация о прохождении военнослужащим воинской службы за границей, может ли Военный билет выступать самостоятельным документом для признания военнослужащего налоговым резидентом Российской Федерации в смысле пункта 3 статьи 207 НК РФ? При отсутствии в Военном билете указанной информации, необходимо ли истребование дополнительных документов о прохождении военнослужащим службы за границей Российской Федерации для целей признания его российским налоговым резидентом?
2. В период проведения Специальной военной операции, является ли Военный билет либо Удостоверение личности документом, самостоятельно подтверждающим статус налогового резидента Российской Федерации, применимо ли указанное упрощенное положение пункта 3 статьи 207 НК РФ по определению налогового статуса к российским военнослужащим (в том числе не имеющим гражданства Российской Федерации) при прохождении военной службы на территории Российской Федерации, а также на линии боевого соприкосновения в рамках Специальной военной операции либо когда место службы не определено, без представления организации дополнительных документов (официальных документов, подтверждающих налоговый статус физического лица, выдаваемых налоговым органом в установленном законодательством Российской Федерации порядке, либо иных документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации).
Подробно
Описание ситуации.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом пунктом 3 статьи 207 НК РФ установлено, что независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей.
Таким образом, для признания налогоплательщика указанной категории налоговым резидентом Российской Федерации он должен являться военнослужащим (п. 1 ст. 2 Федерального закона «О статусе военнослужащих»), а также проходить воинскую службу за границей Российской Федерации.
Документами, удостоверяющими личность российского военнослужащего, могут являться:
• Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации (далее – Удостоверение личности) (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.2003 № 91);
• Военный билет солдата, матроса, сержанта, старшины, прапорщика и мичмана (далее – Военный билет) (утв. приказом Министра обороны Российской Федерации от 22.11.2021 № 700).
Удостоверение личности военнослужащего является документом, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего Российской Федерации, но данный документ не содержит сведений о датах и месте прохождения службы военнослужащим. Военный билет является основным документом персонального воинского учета, удостоверяющим личность и правовое положение военнослужащего. В пунктах 8, 10 и 15 военного билета указываются дата и основание увольнения военнослужащего с военной службы, а также куда направлен и срок, до истечения которого гражданин должен прибыть к месту назначения и встать на воинский учет.
Вопросы.
1. В случае, если в Военном билете содержится информация о прохождении военнослужащим воинской службы за границей, может ли Военный билет выступать самостоятельным документом для признания военнослужащего налоговым резидентом Российской Федерации в смысле пункта 3 статьи 207 НК РФ? При отсутствии в Военном билете указанной информации, необходимо ли истребование дополнительных документов о прохождении военнослужащим службы за границей Российской Федерации для целей признания его российским налоговым резидентом?
2. В период проведения Специальной военной операции, является ли Военный билет либо Удостоверение личности документом, самостоятельно подтверждающим статус налогового резидента Российской Федерации, применимо ли указанное упрощенное положение пункта 3 статьи 207 НК РФ по определению налогового статуса к российским военнослужащим (в том числе не имеющим гражданства Российской Федерации) при прохождении военной службы на территории Российской Федерации, а также на линии боевого соприкосновения в рамках Специальной военной операции либо когда место службы не определено, без представления организации дополнительных документов (официальных документов, подтверждающих налоговый статус физического лица, выдаваемых налоговым органом в установленном законодательством Российской Федерации порядке, либо иных документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации).
12.02.2026
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Уступлены права денежного требования по договору займа с еще не наступившими сроками платежей. При этом, заёмщику до заключения договора цессии, в связи с неисполнением обязательств по договору займа, было направлено требование о досрочном погашении займа.
Вопросы.
2. Имеет ли значение формулировка по определению срока досрочного погашения в требование о досрочном погашении задолженности по договору займа? Это должна быть конкретная дата или возможно указание такого срока исполнения обязательств: Срок погашения задолженности – в течение 3 рабочих дня с даты доставки настоящего требования?
Договор займа от 21.04.2025г
Срок окончания 21.04.2026г.
График погашения:
|
№ платежа |
Дата |
Сумма платежа |
Остаток долга (вх.) |
Расшифровка суммы платежа |
Остаток долга |
| ||
|
Основной долг |
Проценты | |||||||
|
1 |
21.05.2025 |
364 000,00 |
3 000 000,00 |
178 350,00 |
185 650,00 |
2 821 650,00 | ||
|
2 |
23.06.2025 |
364 000,00 |
2 821 650,00 |
171 926,00 |
192 074,00 |
2 649 724,00 | ||
|
3 |
21.07.2025 |
364 000,00 |
2 649 724,00 |
210 958,00 |
153 042,00 |
2 438 766,00 | ||
|
4 |
21.08.2025 |
364 000,00 |
2 438 766,00 |
208 051,00 |
155 949,00 |
2 230 715,00 | ||
|
5 |
22.09.2025 |
364 000,00 |
2 230 715,00 |
216 753,00 |
147 247,00 |
2 013 962,00 | ||
|
6 |
21.10.2025 |
364 000,00 |
2 013 962,00 |
243 524,00 |
120 476,00 |
1 770 438,00 | ||
|
7 |
21.11.2025 |
364 000,00 |
1 770 438,00 |
250 787,00 |
113 213,00 |
1 519 651,00 | ||
|
8 |
22.12.2025 |
364 000,00 |
1 519 651,00 |
266 824,00 |
97 176,00 |
1 252 827,00 | ||
|
9 |
21.01.2026 |
364 000,00 |
1 252 827,00 |
286 471,00 |
77 529,00 |
966 356,00 | ||
|
10 |
24.02.2026 |
364 000,00 |
966 356,00 |
296 225,00 |
67 775,00 |
670 131,00 | ||
|
11 |
23.03.2026 |
364 000,00 |
670 131,00 |
326 677,00 |
37 323,00 |
343 454,00 | ||
|
12 |
21.04.2026 |
364 000,00 |
343 454,00 |
343 454,00 |
20 546,00 |
| ||
|
|
|
4 368 000,00 |
|
3 000 000,00 |
1 368 000,00 |
| ||
С 21.07.2025г. нарушены обязательства по погашению платежей.
31.07.2025г. направлено Требование о досрочной выплате всей суммы ОД и процентов (подлежащих уплате по договору займа).
Договор цессии от 23.09.2025г.
10.02.2026
Вопрос:
1. Возникает ли у учредителя ЗПИФ или управляющей компании обязанность осуществить исчисление и уплату НДС в бюджет Российской Федерации? Как определяется налогооблагаемая база? В случае, если обязанность уплаты НДС возникает у управляющей компании, за счет каких средств должен быть уплачен налог (за счет денежных средств ЗПИФ, а при недостаточности - за счет учредителя на основании соответствующего счета, или же за счет собственных средств управляющей компании)?
2. В случае, если обязанность уплатить НДС в бюджет возникает у управляющей компании, вправе ли учредитель ЗПИФ в отношении указанного недвижимого имущества:
при вводе его в эксплуатацию принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, соответствующую сумму «входного» НДС, при каких условиях?
при его дальнейшей реализации до момента ввода в эксплуатацию, определять налоговую базу по НДС в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ?
3. Как учитывается сумма НДС при определении у учредителя управления ЗПИФ налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от погашения паев?
4. В случае, если учредитель ЗПИФ вправе принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму «входного» НДС, возникает ли у него обязанность восстановить в доход этот НДС в случае дальнейшей передачи этого имущества в состав другого паевого инвестиционного фонда.
Подробно
1. Возникает ли у учредителя ЗПИФ или управляющей компании обязанность осуществить исчисление и уплату НДС в бюджет Российской Федерации? Как определяется налогооблагаемая база? В случае, если обязанность уплаты НДС возникает у управляющей компании, за счет каких средств должен быть уплачен налог (за счет денежных средств ЗПИФ, а при недостаточности - за счет учредителя на основании соответствующего счета, или же за счет собственных средств управляющей компании)?
2. В случае, если обязанность уплатить НДС в бюджет возникает у управляющей компании, вправе ли учредитель ЗПИФ в отношении указанного недвижимого имущества:
при вводе его в эксплуатацию принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, соответствующую сумму «входного» НДС, при каких условиях?
при его дальнейшей реализации до момента ввода в эксплуатацию, определять налоговую базу по НДС в порядке п. 3 ст. 154 НК РФ?
3. Как учитывается сумма НДС при определении у учредителя управления ЗПИФ налогооблагаемой базы по налогу на прибыль от погашения паев?
4. В случае, если учредитель ЗПИФ вправе принять в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, сумму «входного» НДС, возникает ли у него обязанность восстановить в доход этот НДС в случае дальнейшей передачи этого имущества в состав другого паевого инвестиционного фонда.
05.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести кухонную мебель, для оборудования комнаты для приема пищи сотрудников. При этом в ЛНА Банка нет обязанности Работодателя оборудовать комнату для приема пищи.
Согласно ПВТР: Работнику в течение рабочего дня предоставляется перерыв для отдыха и питания продолжительностью 48 минут в период с 12.00 до 15.00. Конкретное время использования перерыва определяется самим работником по согласованию с непосредственным руководителем и с учетом обеспечения непрерывного цикла рабочего процесса, в том числе в обслуживании клиентов. Перерыв в рабочее время не включается.
Сотрудник имеет право покинуть рабочее место во время обеда.
Вопросы.
1. Оборудовать комнату для приема пищи можно, только если такая обязанность предусмотрена требованиями охраны труда при осуществлении определенной деятельности? В остальных случаях это только право работодателя? Должно ли помещение для приема пищи в данном случае отвечать принятым санитарным нормам?
2. Может ли Банк в целях налогообложения прибыли учесть в составе расходов стоимость приобретения кухонной мебели посредством начисления ежемесячных сумм амортизации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует приобрести кухонную мебель, для оборудования комнаты для приема пищи сотрудников. При этом в ЛНА Банка нет обязанности Работодателя оборудовать комнату для приема пищи.
Согласно ПВТР: Работнику в течение рабочего дня предоставляется перерыв для отдыха и питания продолжительностью 48 минут в период с 12.00 до 15.00. Конкретное время использования перерыва определяется самим работником по согласованию с непосредственным руководителем и с учетом обеспечения непрерывного цикла рабочего процесса, в том числе в обслуживании клиентов. Перерыв в рабочее время не включается.
Сотрудник имеет право покинуть рабочее место во время обеда.
Вопросы.
1. Оборудовать комнату для приема пищи можно, только если такая обязанность предусмотрена требованиями охраны труда при осуществлении определенной деятельности? В остальных случаях это только право работодателя? Должно ли помещение для приема пищи в данном случае отвечать принятым санитарным нормам?
2. Может ли Банк в целях налогообложения прибыли учесть в составе расходов стоимость приобретения кухонной мебели посредством начисления ежемесячных сумм амортизации?
03.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2026 г. в Налоговый Кодекс РФ вносятся изменения в ст. 149 в части исключения из перечня операций и услуг не облагаемых НДС услуг и операций, связанных с обслуживанием банковских карт.
В расчётах между банками/участниками ПС МИР возникает комиссия interchange fee. Это комиссия, которую Банк-эквайрер (предоставляющий торговой точке услугу эквайринга и терминал для приёма к оплате банковские карты) должен уплатить банку-эмитенту карты, которой расплачивается покупатель. По итогам дня НСПК производит расчёты чистых позиций и определяет общую для каждого банка сумму interchange fee, которую надо либо списать с Банка в пользу других банков, либо зачислить Банку, списав соответствующие суммы с других банков.
Банк не является прямым участником платёжной системы «МИР». Все расчеты Банк ведет через спонсора – РНКО «Платежный Центр» (ООО). РНКО по итогам дня списывает с Банка общую сумму interchange fee, переводит сумму в АО «НСПК», который в свою очередь зачисляет денежные средства в пользу нескольких банков-эмитентов.
Вопросы.
1. Будет ли с 01.01.2026 облагаться НДС комиссия interchange fee?
2. Если ответ на вопрос 1 положительный, то в случае, если комиссию interchange fee получает Банк, в адрес кого необходимо выставлять счёт-фактуру? В адрес РНКО «Платежный Центр», в адрес АО «НСПК», или в адрес банка-эквайрера?
Подробно
Описание ситуации.
С 01.01.2026 г. в Налоговый Кодекс РФ вносятся изменения в ст. 149 в части исключения из перечня операций и услуг не облагаемых НДС услуг и операций, связанных с обслуживанием банковских карт.
В расчётах между банками/участниками ПС МИР возникает комиссия interchange fee. Это комиссия, которую Банк-эквайрер (предоставляющий торговой точке услугу эквайринга и терминал для приёма к оплате банковские карты) должен уплатить банку-эмитенту карты, которой расплачивается покупатель. По итогам дня НСПК производит расчёты чистых позиций и определяет общую для каждого банка сумму interchange fee, которую надо либо списать с Банка в пользу других банков, либо зачислить Банку, списав соответствующие суммы с других банков.
Банк не является прямым участником платёжной системы «МИР». Все расчеты Банк ведет через спонсора – РНКО «Платежный Центр» (ООО). РНКО по итогам дня списывает с Банка общую сумму interchange fee, переводит сумму в АО «НСПК», который в свою очередь зачисляет денежные средства в пользу нескольких банков-эмитентов.
Вопросы.
1. Будет ли с 01.01.2026 облагаться НДС комиссия interchange fee?
2. Если ответ на вопрос 1 положительный, то в случае, если комиссию interchange fee получает Банк, в адрес кого необходимо выставлять счёт-фактуру? В адрес РНКО «Платежный Центр», в адрес АО «НСПК», или в адрес банка-эквайрера?
02.02.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел в 2022 году неисключительное право пользования программными продуктами (далее - ПП), срок действия которых по договору 1 год.
В соответствии с Положением № 448-П и разъяснениями Банка России данные ПП списаны единовременно в месяце понесения расходов.
В налоговом учете данные ПП списывались в течение 12 месяцев – срока использования ПП, указанного в первичных документах (счетах, лицензионном договоре).
По окончании срока использования Банк продолжил пользоваться данными ПП в своей деятельности, но без обновлений и техподдержки.
В настоящий момент, в связи с производственной необходимостью Банку необходимо обновить данные ПП до последний версии и поддерживать данные ПП в дальнейшем. Обновлять ПП до последней версии и предоставлять услуги техподдержки будет не Лицензиар. Срок действия договора с ним 1 год.
Вопросы.
1. Должен ли Банк, в соответствии с ФСБУ 14/2022 поставить данные ПП на учет в качестве НМА, определив его рыночную стоимость, т.к. Банк продолжает использовать эти ПП? Правильно ли мы понимаем, что если Банк не может определить срок использования ПП – то должны учесть ПП как НМА с неопределенным сроком использования?
Как в таком случае учесть обновления ПП – единовременно списать на расходы или учесть как модернизация НМА, увеличив его стоимость и учитывать вместе с НМА с неопределенным сроком?
2. Правильно ли мы понимаем, что для налогового учета решение о постановке на учет НМА (если это требуется) не несет налоговых последствий?
В связи с тем, что данные ПП для налогового учета не являются НМА, Банк вправе обновления ПП и техподдержку учитывать на расходах в налоговом учете в течение срока, указанного в договоре (12 месяцев)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел в 2022 году неисключительное право пользования программными продуктами (далее - ПП), срок действия которых по договору 1 год.
В соответствии с Положением № 448-П и разъяснениями Банка России данные ПП списаны единовременно в месяце понесения расходов.
В налоговом учете данные ПП списывались в течение 12 месяцев – срока использования ПП, указанного в первичных документах (счетах, лицензионном договоре).
По окончании срока использования Банк продолжил пользоваться данными ПП в своей деятельности, но без обновлений и техподдержки.
В настоящий момент, в связи с производственной необходимостью Банку необходимо обновить данные ПП до последний версии и поддерживать данные ПП в дальнейшем. Обновлять ПП до последней версии и предоставлять услуги техподдержки будет не Лицензиар. Срок действия договора с ним 1 год.
Вопросы.
1. Должен ли Банк, в соответствии с ФСБУ 14/2022 поставить данные ПП на учет в качестве НМА, определив его рыночную стоимость, т.к. Банк продолжает использовать эти ПП? Правильно ли мы понимаем, что если Банк не может определить срок использования ПП – то должны учесть ПП как НМА с неопределенным сроком использования?
Как в таком случае учесть обновления ПП – единовременно списать на расходы или учесть как модернизация НМА, увеличив его стоимость и учитывать вместе с НМА с неопределенным сроком?
2. Правильно ли мы понимаем, что для налогового учета решение о постановке на учет НМА (если это требуется) не несет налоговых последствий?
В связи с тем, что данные ПП для налогового учета не являются НМА, Банк вправе обновления ПП и техподдержку учитывать на расходах в налоговом учете в течение срока, указанного в договоре (12 месяцев)?
29.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Между РФ и Казахстаном действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"
Клиент-пайщик ПИФ погашает паи в Управляющей компании.
Согласно Письму Минфина от 22 марта 2012 года N ЕД-3-3/944@:
«Согласно п. 4 ст. 13 Конвенции доходы имущества, не упомянутого в п. п. 1 и 2 ст. 13 Конвенции, облагаются налогом только в Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Таким образом, доходы гражданина Республики Казахстан, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от погашения паев российского паевого инвестиционного фонда облагаются налогом только в Республике Казахстан.»
Однако после этого Письма были более свежие письма Минфина (например, письмо Минфина от 15.01.2024 по Армении), где Минфин говорит о том, что погашение ПИФ нельзя относить к отчуждению имущества.
Вопросы.
1. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном погашение паёв ПИФ управляющей компанией?
2. Как облагается инвестиционный доход по ПИФ согласно СОИДН с Казахстаном и есть ли разница в обложении инвестиционного дохода, выплачиваемого пайщикам, если допустим у одного ПИФ основной доход фонда состоит из купонных поступлений по облигациям, а у другого ПИФ основной доход фонда состоит из получения дивидендов по акциям?
3. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном реализация паёв ПИФ?
Подробно
Описание ситуации.
Между РФ и Казахстаном действует Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал"
Клиент-пайщик ПИФ погашает паи в Управляющей компании.
Согласно Письму Минфина от 22 марта 2012 года N ЕД-3-3/944@:
«Согласно п. 4 ст. 13 Конвенции доходы имущества, не упомянутого в п. п. 1 и 2 ст. 13 Конвенции, облагаются налогом только в Договаривающемся государстве, резидентом которого является лицо, отчуждающее имущество.
Таким образом, доходы гражданина Республики Казахстан, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, от погашения паев российского паевого инвестиционного фонда облагаются налогом только в Республике Казахстан.»
Однако после этого Письма были более свежие письма Минфина (например, письмо Минфина от 15.01.2024 по Армении), где Минфин говорит о том, что погашение ПИФ нельзя относить к отчуждению имущества.
Вопросы.
1. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном погашение паёв ПИФ управляющей компанией?
2. Как облагается инвестиционный доход по ПИФ согласно СОИДН с Казахстаном и есть ли разница в обложении инвестиционного дохода, выплачиваемого пайщикам, если допустим у одного ПИФ основной доход фонда состоит из купонных поступлений по облигациям, а у другого ПИФ основной доход фонда состоит из получения дивидендов по акциям?
3. Как облагается согласно СОИДН с Казахстаном реализация паёв ПИФ?
27.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации
Банк планирует покупку новогодних подарков детям сотрудников, просим письменную консультацию.
Вопросы.
Подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть (документы, налоги, взносы)?
Подробно
Описание ситуации
Банк планирует покупку новогодних подарков детям сотрудников, просим письменную консультацию.
Вопросы.
Подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть (документы, налоги, взносы)?
26.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка юридическое лицо - резидент недружественного государства, находящийся под контролем дружественного государства (контроль установлен до 01.03.2022), обратился в Банк с просьбой о закрытии счета и переводе собственных средств в евро или рублях на свой счет в Гонконге.
Вопрос.
Просим разъяснить возможность осуществления перевода денежных средств с учетом ограничений, установленных Указами Президента РФ и нормативными правовыми актами Банка России, а также предписания Банка России о приостановлении в целях защиты интересов кредиторов и вкладчиков кредитных организаций и обеспечения финансовой стабильности осуществления переводов со счетов юридических лиц - нерезидентов (резидентов недружественных иностранных государств), за исключением лиц, отвечающих одновременно требованиям подпунктов «а» и «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95, открытых в кредитной организации, на счета, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление указанными лицами переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, за пределы территории Российской Федерации, за исключением осуществления переводов денежных средств в валюте Российской Федерации, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации с использованием корреспондентских счетов в валюте Российской Федерации, открытых в российских кредитных организациях банкам-респондентам - нерезидентам (резидентам недружественных иностранных государств), если счета плательщика и получателя денежных средств открыты в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка.
Подробно
Описание ситуации.
Клиент Банка юридическое лицо - резидент недружественного государства, находящийся под контролем дружественного государства (контроль установлен до 01.03.2022), обратился в Банк с просьбой о закрытии счета и переводе собственных средств в евро или рублях на свой счет в Гонконге.
Вопрос.
Просим разъяснить возможность осуществления перевода денежных средств с учетом ограничений, установленных Указами Президента РФ и нормативными правовыми актами Банка России, а также предписания Банка России о приостановлении в целях защиты интересов кредиторов и вкладчиков кредитных организаций и обеспечения финансовой стабильности осуществления переводов со счетов юридических лиц - нерезидентов (резидентов недружественных иностранных государств), за исключением лиц, отвечающих одновременно требованиям подпунктов «а» и «б» пункта 12 Указа Президента Российской Федерации от 05.03.2022 № 95, открытых в кредитной организации, на счета, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, а также осуществление указанными лицами переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств, за пределы территории Российской Федерации, за исключением осуществления переводов денежных средств в валюте Российской Федерации, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации с использованием корреспондентских счетов в валюте Российской Федерации, открытых в российских кредитных организациях банкам-респондентам - нерезидентам (резидентам недружественных иностранных государств), если счета плательщика и получателя денежных средств открыты в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка.
23.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация в сентябре 2025 года узнала, что в период с 05.07.2024 по 05.07.2025 состоял в Реестре МСП.
В результате у организации возникла переплата страховых взносов за указанный выше период. В сентябре произведен перерасчет страховых взносов по ставке 15% в период с 01.07.2024 по 30.06.2025 и поданы уточненные расчеты.
Вопросы.
1. В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471 в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного страхового взноса соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
Правильно ли мы понимаем, что подавать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль в указанном случае не надо? Т.е., излишне уплаченную сумму страхового взноса рассматриваем для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода, т.е. декабря 2025?
2. Правильно ли организация определила период перерасчета по страховым взносам, а именно с 01.07.2025 по 30.06.2025, а не с 05.07.2024 по 05.07.2025?
Подробно
Описание ситуации.
Организация в сентябре 2025 года узнала, что в период с 05.07.2024 по 05.07.2025 состоял в Реестре МСП.
В результате у организации возникла переплата страховых взносов за указанный выше период. В сентябре произведен перерасчет страховых взносов по ставке 15% в период с 01.07.2024 по 30.06.2025 и поданы уточненные расчеты.
Вопросы.
1. В соответствии с Письмом Минфина РФ от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471 в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного страхового взноса соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.
Правильно ли мы понимаем, что подавать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль в указанном случае не надо? Т.е., излишне уплаченную сумму страхового взноса рассматриваем для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода, т.е. декабря 2025?
2. Правильно ли организация определила период перерасчета по страховым взносам, а именно с 01.07.2025 по 30.06.2025, а не с 05.07.2024 по 05.07.2025?
20.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента РФ № 250 в Банке назначен Вице-Президент – Заместитель Президента, с функционалом согласно Положению Правительства 1272. Вице-Президент является членом Правления и ему предоставлено право подписи документов в карточке образцов подписей и оттиска печати Банка.
В соответствии с этим Указом необходимо:
а) возложить на заместителя руководителя органа (организации) полномочия по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты;
б) создать в органе (организации) структурное подразделение, осуществляющее функции по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты, либо возложить данные функции на существующее структурное подразделение.
В соответствии пунктом 7.7. Положения Банка России № 716-П:
7.7. Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) в целях управления риском информационной безопасности определяет во внутренних документах порядок функционирования системы информационной безопасности и обеспечивает его выполнение, в том числе:
распределение функций и ответственности коллегиального исполнительного органа и работников кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы), в том числе исключающее конфликт интересов в рамках организационной структуры обеспечения информационной безопасности, а также предполагающее определение должностного лица (лица, его замещающего), ответственного за функционирование системы обеспечения информационной безопасности (с прямым подчинением лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) и не участвующего в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что должностным лицом в соответствии с Положением Банка России № 716-П может являться / априори является Вице-Президент, назначенный в соответствии с Указом Президента РФ № 250?
2. Присутствует ли конфликт интересов (пункт 7.7 Положения 716-П) в случае, когда Вице-Президент – должностное лицо, ответственное за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, фактически не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем, и имеет право подписи?
3. Если конфликт интересов присутствует, просьба проконсультировать о корректной организации вопроса предоставления подписи Вице-Президенту-должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, с целью избежание конфликта интересов (например, ограничение Доверенностью / другими документами, прав на подписание определенного типа документов).
4. Вице-президенту - должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности в организационной структуре подчинен Департамент информационной безопасности. Возможно ли подчинение ему других подразделений, при условии, что такое подразделение не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента РФ № 250 в Банке назначен Вице-Президент – Заместитель Президента, с функционалом согласно Положению Правительства 1272. Вице-Президент является членом Правления и ему предоставлено право подписи документов в карточке образцов подписей и оттиска печати Банка.
В соответствии с этим Указом необходимо:
а) возложить на заместителя руководителя органа (организации) полномочия по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты;
б) создать в органе (организации) структурное подразделение, осуществляющее функции по обеспечению информационной безопасности органа (организации), в том числе по обнаружению, предупреждению и ликвидации последствий компьютерных атак и реагированию на компьютерные инциденты, либо возложить данные функции на существующее структурное подразделение.
В соответствии пунктом 7.7. Положения Банка России № 716-П:
7.7. Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) в целях управления риском информационной безопасности определяет во внутренних документах порядок функционирования системы информационной безопасности и обеспечивает его выполнение, в том числе:
распределение функций и ответственности коллегиального исполнительного органа и работников кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы), в том числе исключающее конфликт интересов в рамках организационной структуры обеспечения информационной безопасности, а также предполагающее определение должностного лица (лица, его замещающего), ответственного за функционирование системы обеспечения информационной безопасности (с прямым подчинением лицу, осуществляющему функции единоличного исполнительного органа кредитной организации (головной кредитной организации банковской группы) и не участвующего в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что должностным лицом в соответствии с Положением Банка России № 716-П может являться / априори является Вице-Президент, назначенный в соответствии с Указом Президента РФ № 250?
2. Присутствует ли конфликт интересов (пункт 7.7 Положения 716-П) в случае, когда Вице-Президент – должностное лицо, ответственное за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, фактически не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем, и имеет право подписи?
3. Если конфликт интересов присутствует, просьба проконсультировать о корректной организации вопроса предоставления подписи Вице-Президенту-должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности, с целью избежание конфликта интересов (например, ограничение Доверенностью / другими документами, прав на подписание определенного типа документов).
4. Вице-президенту - должностному лицу, ответственному за функционирование системы обеспечения информационной безопасности в организационной структуре подчинен Департамент информационной безопасности. Возможно ли подчинение ему других подразделений, при условии, что такое подразделение не участвует в совершении операций, сделок, организации бухгалтерского и управленческого учета, обеспечении функционирования информационных систем?
19.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует открытие удаленной точки обслуживания Дополнительного офиса (далее - УТО ДО) по тому же адресу, что и сам Дополнительный офис Банка (отличие только в номере помещения/этаже размещения УТО ДО).
Дополнительный офис Банка поставлен на налоговый учет ранее в порядке, предусмотренном НК РФ.
Вопрос.
Необходимо ли Банку осуществить постановку на налоговый учет УТО ДО в рассматриваемом случае?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует открытие удаленной точки обслуживания Дополнительного офиса (далее - УТО ДО) по тому же адресу, что и сам Дополнительный офис Банка (отличие только в номере помещения/этаже размещения УТО ДО).
Дополнительный офис Банка поставлен на налоговый учет ранее в порядке, предусмотренном НК РФ.
Вопрос.
Необходимо ли Банку осуществить постановку на налоговый учет УТО ДО в рассматриваемом случае?
15.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пп.1 п.3 ст.219.2 НК РФ налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (далее – ИИС), открытом начиная с 1 января 2024 года предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде, по которым выполняется условие, предусмотренное пп.2 п.3 ст.219.2 НК РФ (условие по соблюдению минимального срока действия ИИС).
Вопрос.
В случае если 3 договора ИИС закрываются в разных налоговых периодах, распространяется ли лимит 30 млн. руб. на каждый из трех договоров, прекращенных в разных налоговых периодах?
Или лимит 30 млн.рублей применяется ко всем 3-м договорам ИИС только в случае, если они закрываются в одном налоговом периоде? Соответственно, если один из договоров ИИС закрылся в одном налоговом периоде, а два других закрылись в последующих налоговых периодах, то налоговый вычет 30 млн. руб. применяется только к первому закрытому ИИС, а к остальным договорам вычет в сумме положительного финансового результата не применим?
Пример.
Клиент открывает 3 ИИС-3,
в 2025 г.- пополняет на 100 млн. (1)
в 2026 г. - пополняет на 100 млн. (2)
в 2027 г. - пополняет на 100 млн. (3)
по истечении минимального обязательного срока действия клиент закрывает их:
(1) в 2030 г. - закрывает, с доходом 20 млн., то есть к выводу 120 млн.
(2) в 2031 г. - закрывает, с доходом 10 млн., то есть к выводу 110 млн.
(3) в 2033 г. - закрывает, с доходом 60 млн., то есть к выводу 160 млн.
Будет ли каждый раз при закрытии счета применяться вычет на доход в 30 млн.
(1) в 2030 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(2) в 2031 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(3) в 2033 г. - налогооблагаемая база 30 млн.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно пп.1 п.3 ст.219.2 НК РФ налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (далее – ИИС), открытом начиная с 1 января 2024 года предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде, по которым выполняется условие, предусмотренное пп.2 п.3 ст.219.2 НК РФ (условие по соблюдению минимального срока действия ИИС).
Вопрос.
В случае если 3 договора ИИС закрываются в разных налоговых периодах, распространяется ли лимит 30 млн. руб. на каждый из трех договоров, прекращенных в разных налоговых периодах?
Или лимит 30 млн.рублей применяется ко всем 3-м договорам ИИС только в случае, если они закрываются в одном налоговом периоде? Соответственно, если один из договоров ИИС закрылся в одном налоговом периоде, а два других закрылись в последующих налоговых периодах, то налоговый вычет 30 млн. руб. применяется только к первому закрытому ИИС, а к остальным договорам вычет в сумме положительного финансового результата не применим?
Пример.
Клиент открывает 3 ИИС-3,
в 2025 г.- пополняет на 100 млн. (1)
в 2026 г. - пополняет на 100 млн. (2)
в 2027 г. - пополняет на 100 млн. (3)
по истечении минимального обязательного срока действия клиент закрывает их:
(1) в 2030 г. - закрывает, с доходом 20 млн., то есть к выводу 120 млн.
(2) в 2031 г. - закрывает, с доходом 10 млн., то есть к выводу 110 млн.
(3) в 2033 г. - закрывает, с доходом 60 млн., то есть к выводу 160 млн.
Будет ли каждый раз при закрытии счета применяться вычет на доход в 30 млн.
(1) в 2030 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(2) в 2031 г. - налогооблагаемая база 0 млн.
(3) в 2033 г. - налогооблагаемая база 30 млн.
13.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
У Клиента Банка имеются ограничения по банковскому счёту, предъявленные некоторое время назад Инспекцией № 30 по г.Москве, где Клиент состоял на налоговом учете.
В сентябре 2025 г. ИФНС № 46 по г.Москве зарегистрировано изменение юридического адреса Клиента Банка, что подтверждается Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения от ХХ.09.2025 г. с присвоением нового номера КПП. Изменение юридического адреса Клиента Банка, повлекло изменение территориальной курирующей инспекции с ИФНС № 30 по г.Москве, на ИФНС № 7 по г. Москве.
Прежняя Инспекция Инспекцией (ИФНС № 30) направила Уведомления в банки, где открыты расчётные счета Клиента, об отсутствии задолженности по единому налоговому счету.
ИФНС № 7 по г.Москве направила Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (далее – Решение), Клиенту и в Банк, в котором указано «исполнение обязанности по уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, указанных в решении о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств».
Вопрос.
Какая Инспекция должна снять приостановку со счета Клиента, если после наложения ограничений Клиент встал на учет в другую Инспекцию?
Подробно
Описание ситуации.
У Клиента Банка имеются ограничения по банковскому счёту, предъявленные некоторое время назад Инспекцией № 30 по г.Москве, где Клиент состоял на налоговом учете.
В сентябре 2025 г. ИФНС № 46 по г.Москве зарегистрировано изменение юридического адреса Клиента Банка, что подтверждается Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения от ХХ.09.2025 г. с присвоением нового номера КПП. Изменение юридического адреса Клиента Банка, повлекло изменение территориальной курирующей инспекции с ИФНС № 30 по г.Москве, на ИФНС № 7 по г. Москве.
Прежняя Инспекция Инспекцией (ИФНС № 30) направила Уведомления в банки, где открыты расчётные счета Клиента, об отсутствии задолженности по единому налоговому счету.
ИФНС № 7 по г.Москве направила Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (далее – Решение), Клиенту и в Банк, в котором указано «исполнение обязанности по уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, указанных в решении о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств, а также электронных денежных средств».
Вопрос.
Какая Инспекция должна снять приостановку со счета Клиента, если после наложения ограничений Клиент встал на учет в другую Инспекцию?
12.01.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил поставочные сделки Форвард на покупку валюты (на неорганизованном рынке).
Вопросы.
1. Верно ли, что до момента исполнения сделки (проведения расчетов) мы не признаем никакие доходы и расходы по сделке? Расходы и доходы от переоценки ПФИ, отражаемые в балансе не учитываются для налога на прибыль?
2. С целью квалификации сделки, условия которой предусматривают поставку базисного актива, в качестве операции с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения в учетной политике мы должны сформулировать Критерии отнесения сделок к категории операций с производными финансовыми инструментами (п.2 ст. 301 НК РФ). Пожалуйста, приведите примеры таких критериев?
3. В чем разница учета сделок с производным финансовым инструментом и сделок на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения?
4. Есть ли особый порядок учета убытка, полученного в результате таких сделок?
5. Каковы особенности заполнение декларации в отношении таких сделок?
6. Если сделка заключена с взаимозависимым лицом, то мы должны фактическую цену ПФИ сравнивать с расчетной стоимостью? Если сделка с взаимозависимым лицом квалифицирована нами, как сделка с отсрочкой исполнения, мы также должны проверять сделку на соответствие рыночным ценам?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил поставочные сделки Форвард на покупку валюты (на неорганизованном рынке).
Вопросы.
1. Верно ли, что до момента исполнения сделки (проведения расчетов) мы не признаем никакие доходы и расходы по сделке? Расходы и доходы от переоценки ПФИ, отражаемые в балансе не учитываются для налога на прибыль?
2. С целью квалификации сделки, условия которой предусматривают поставку базисного актива, в качестве операции с производным финансовым инструментом либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения в учетной политике мы должны сформулировать Критерии отнесения сделок к категории операций с производными финансовыми инструментами (п.2 ст. 301 НК РФ). Пожалуйста, приведите примеры таких критериев?
3. В чем разница учета сделок с производным финансовым инструментом и сделок на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения?
4. Есть ли особый порядок учета убытка, полученного в результате таких сделок?
5. Каковы особенности заполнение декларации в отношении таких сделок?
6. Если сделка заключена с взаимозависимым лицом, то мы должны фактическую цену ПФИ сравнивать с расчетной стоимостью? Если сделка с взаимозависимым лицом квалифицирована нами, как сделка с отсрочкой исполнения, мы также должны проверять сделку на соответствие рыночным ценам?
29.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банку в иностранном банке, являющемся по отношению к Банку взаимозависимым лицом, открыт корреспондентский счет, по которому осуществляются расчеты по переводам самого Банка и его клиентов.
При возврате платежа иностранный банк удерживает комиссию из суммы возврата и не только по клиентам Банка.
На основании пп.9.4 п.1 ст.309 Налогового кодекса РФ Банк отражает в Налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов все доходы, возникающие в отношения с иностранным банком – взаимозависимым лицом, в том числе комиссии по корреспондентскому счету 30111, перечисляемые за переводы и удержанные с клиента Банка.
Вопрос.
Является ли Банк источником доходов указанного иностранного банка при исполнении возврата платежей, и включаются ли такие комиссии в вышеуказанную отчетность?
Подробно
Описание ситуации.
Банку в иностранном банке, являющемся по отношению к Банку взаимозависимым лицом, открыт корреспондентский счет, по которому осуществляются расчеты по переводам самого Банка и его клиентов.
При возврате платежа иностранный банк удерживает комиссию из суммы возврата и не только по клиентам Банка.
На основании пп.9.4 п.1 ст.309 Налогового кодекса РФ Банк отражает в Налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям и сумм удержанных налогов все доходы, возникающие в отношения с иностранным банком – взаимозависимым лицом, в том числе комиссии по корреспондентскому счету 30111, перечисляемые за переводы и удержанные с клиента Банка.
Вопрос.
Является ли Банк источником доходов указанного иностранного банка при исполнении возврата платежей, и включаются ли такие комиссии в вышеуказанную отчетность?
26.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиенты Банка (ЮЛ и ИП) производят оплату налога за 3-е лицо, например, ООО/АО за ИП или ИП за ООО/АО, ООО/АО за ФЛ.
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" были прописаны следующие правила: "В Назначении платежа – Указывается ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//назначение платежа."
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 01.01.2024, действующей на данный момент) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации": п. 4.11. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо. То есть отсутствует прямое указание, для заполнения в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//»
Но одновременно ФНС России дает рекомендации по заполнению платежного поручения в оплату налогов за 3-х лиц, ссылка ниже https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/16378830/
«При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого вы его платите. Для этого:
• в назначении платежа через «//» укажите свои ИНН, КПП и наименование организации, за которую платите налог (для предпринимателей - фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).
Оплата за третье лицо предусмотрена ст.45 НК РФ, в которой указано, что в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены денежные средства, про назначение платежа нет указаний.
«15. Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.
При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.
Вопросы.
1. Нужно ли при оплате налога за третье лицо в бюджет указывать в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//» или в данный момент указание не обязательно и достаточно указания только в поле ИНН и КПП плательщика данных лица, за которое хотим уплатить налог?
2. При оплате за третье лицо, в поле назначение платежа может указываться дополнительная информация, для идентификации платежа. Какие виды информации возможно указать дополнительно?
Подробно
Описание ситуации.
Клиенты Банка (ЮЛ и ИП) производят оплату налога за 3-е лицо, например, ООО/АО за ИП или ИП за ООО/АО, ООО/АО за ФЛ.
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 30.12.2022) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" были прописаны следующие правила: "В Назначении платежа – Указывается ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//назначение платежа."
В Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 01.01.2024, действующей на данный момент) "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации": п. 4.11. В реквизите "Назначение платежа" - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо. То есть отсутствует прямое указание, для заполнения в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//»
Но одновременно ФНС России дает рекомендации по заполнению платежного поручения в оплату налогов за 3-х лиц, ссылка ниже https://www.nalog.gov.ru/rn13/news/activities_fts/16378830/
«При уплате налога важно правильно заполнить платежное поручение. Из него должно быть понятно, за кого вы его платите. Для этого:
• в назначении платежа через «//» укажите свои ИНН, КПП и наименование организации, за которую платите налог (для предпринимателей - фамилию, имя, отчество и в скобках ИП).
Оплата за третье лицо предусмотрена ст.45 НК РФ, в которой указано, что в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены денежные средства, про назначение платежа нет указаний.
«15. Поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, с учетом положений настоящего пункта.
При перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислены указанные денежные средства.
Вопросы.
1. Нужно ли при оплате налога за третье лицо в бюджет указывать в назначении платежа «ИНН владельца счета//КПП владельца счета//наименование третьего лица, за которого уплачивается налог (ИП)//» или в данный момент указание не обязательно и достаточно указания только в поле ИНН и КПП плательщика данных лица, за которое хотим уплатить налог?
2. При оплате за третье лицо, в поле назначение платежа может указываться дополнительная информация, для идентификации платежа. Какие виды информации возможно указать дополнительно?
23.12.2025
Вопрос:
1. Налогообложение (НДФЛ и страховые взносы) дополнительных оплачиваемых дней для ухода за ребенком-инвалидом.
2. Правомерно ли отразить операции по оплате и получению возмещения от СФР дополнительных дней следующими бухгалтерскими проводками:
Начисление доп. дней по уходу:
Дт 60336
Кт 60305;
а так же страх взносы:
Дт 60336
Кт 60335
Подробно
1. Налогообложение (НДФЛ и страховые взносы) дополнительных оплачиваемых дней для ухода за ребенком-инвалидом.
2. Правомерно ли отразить операции по оплате и получению возмещения от СФР дополнительных дней следующими бухгалтерскими проводками:
Начисление доп. дней по уходу:
Дт 60336
Кт 60305;
а так же страх взносы:
Дт 60336
Кт 60335
18.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Пункт 9.4. Главы 9 Положения Банка России № 606-П в части отражения на счетах бухгалтерского учета договоров репо указывает:
«Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя и расходы первоначального продавца признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) денежных средств.
Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) ценных бумаг».
Вопросы.
1. Каким образом отражается в бухгалтерском учете данное требование и в части денежных средств и в части ценных бумаг в случаях, когда Банк по сделкам репо является:
- первоначальным продавцом,
- первоначальным покупателем?
2. Верно ли, что в части денежных средств привлеченных/размещенных бухгалтерские записи выглядят:
- первоначальный продавец Дт 70606 (символ 314xx) Кт 47426
- первоначальный покупатель Дт 47427 Кт 70601 (символ 112XX)?
3. Как должны выглядеть записи по ценным бумагам (за предоставление (привлечение) ценных бумаг) в части начисления процентных доходов/расходов и в части корреспонденции счетов и в части применяемых символов ОФР?
Подробно
Описание ситуации.
Пункт 9.4. Главы 9 Положения Банка России № 606-П в части отражения на счетах бухгалтерского учета договоров репо указывает:
«Возникающие по договору репо доходы первоначального покупателя и расходы первоначального продавца признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) денежных средств.
Возникающие по договору репо доходы первоначального продавца и расходы первоначального покупателя признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставление (привлечение) ценных бумаг».
Вопросы.
1. Каким образом отражается в бухгалтерском учете данное требование и в части денежных средств и в части ценных бумаг в случаях, когда Банк по сделкам репо является:
- первоначальным продавцом,
- первоначальным покупателем?
2. Верно ли, что в части денежных средств привлеченных/размещенных бухгалтерские записи выглядят:
- первоначальный продавец Дт 70606 (символ 314xx) Кт 47426
- первоначальный покупатель Дт 47427 Кт 70601 (символ 112XX)?
3. Как должны выглядеть записи по ценным бумагам (за предоставление (привлечение) ценных бумаг) в части начисления процентных доходов/расходов и в части корреспонденции счетов и в части применяемых символов ОФР?
16.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Инструкцией Банка России №220-И при расчете макропруденциальных надбавок (Указание Банка России №960-У) будет применяться единый мультипликативный подход.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает методику заполнения графы 7 Приложения 1 к письму Банка России 08-35-3/7071 от 18.07.2025г. и расчета RWA c учетом нового подхода по расчету кода 8769?
Расчет осуществляется по кредитам, выданным после 18.08.2025г. по формуле Крi x Пi x (Аi - Рi), т.е. надбавка корректируется на базовый риск-вес по 2.3 Инструкции № 220-И с учетом п.1.16 Указания Банка России № 6960-У.
Например, Кредит в сумме 100 руб., резерв 50 руб., базовый риск-вес = 0,9, надбавка равна 0,5.
В случае, если для отдельного вида актива коэффициент риска (Крi), определяемый в соответствии с пунктами 2.1 и 2.3 220-И, не превышает 100 процентов, при расчете показателя Пi(Аi - Рi) надбавка к коэффициенту риска по отдельному виду активов (Пi) заменяется на показатель П*i, который принимает следующее значение:
П*i = Пi - Крi + 100, если Пi > (Крi - 100).
Например, для кредитных требований, включенных в код 8766, Крi = 0,9 и Пi = 0,3, тогда П*i рассчитывается следующим образом:
Крi - 100 = 0,9 - 1 = - 0,1.
Учитывая, что 0,3 - 0,1, то П*i = 0,3 - 0,9 + 1 =0,4.
Таким образом, итоговая надбавка к коэффициенту риска по соответствующему активу составит 40 процентов.
Следовательно, в знаменатель норматива достаточности зайдет сумма
АРФЛ код 8766 = 0,9*(100-50)= 45 руб. и через код 8769 0,9*0,4*(100-50) = 18 руб.
Итого RWA = 63 руб.
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Инструкцией Банка России №220-И при расчете макропруденциальных надбавок (Указание Банка России №960-У) будет применяться единый мультипликативный подход.
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает методику заполнения графы 7 Приложения 1 к письму Банка России 08-35-3/7071 от 18.07.2025г. и расчета RWA c учетом нового подхода по расчету кода 8769?
Расчет осуществляется по кредитам, выданным после 18.08.2025г. по формуле Крi x Пi x (Аi - Рi), т.е. надбавка корректируется на базовый риск-вес по 2.3 Инструкции № 220-И с учетом п.1.16 Указания Банка России № 6960-У.
Например, Кредит в сумме 100 руб., резерв 50 руб., базовый риск-вес = 0,9, надбавка равна 0,5.
В случае, если для отдельного вида актива коэффициент риска (Крi), определяемый в соответствии с пунктами 2.1 и 2.3 220-И, не превышает 100 процентов, при расчете показателя Пi(Аi - Рi) надбавка к коэффициенту риска по отдельному виду активов (Пi) заменяется на показатель П*i, который принимает следующее значение:
П*i = Пi - Крi + 100, если Пi > (Крi - 100).
Например, для кредитных требований, включенных в код 8766, Крi = 0,9 и Пi = 0,3, тогда П*i рассчитывается следующим образом:
Крi - 100 = 0,9 - 1 = - 0,1.
Учитывая, что 0,3 - 0,1, то П*i = 0,3 - 0,9 + 1 =0,4.
Таким образом, итоговая надбавка к коэффициенту риска по соответствующему активу составит 40 процентов.
Следовательно, в знаменатель норматива достаточности зайдет сумма
АРФЛ код 8766 = 0,9*(100-50)= 45 руб. и через код 8769 0,9*0,4*(100-50) = 18 руб.
Итого RWA = 63 руб.
11.12.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк включает в Уведомление о контролируемых сделках проценты на остаток по расчетному счету, выплачиваемые клиентам - резидентам Республики Сингапур в соответствии с общими тарифами, так как сумма доходов по таким операциям превышает 120 млн.руб. (п.3 ст.105.14 Налогового кодекса РФ). Однако Банк получает доходы за обслуживание расчетных счетов таких клиентов (комиссии за обслуживание в системе Банк-Клиент, за переводы).
Вопрос.
Должен ли Банк включать в Уведомление о контролируемых сделках комиссии за обслуживание расчетного счета, доходы по которым не превышают установленный суммовой критерий?
Подробно
Описание ситуации.
Банк включает в Уведомление о контролируемых сделках проценты на остаток по расчетному счету, выплачиваемые клиентам - резидентам Республики Сингапур в соответствии с общими тарифами, так как сумма доходов по таким операциям превышает 120 млн.руб. (п.3 ст.105.14 Налогового кодекса РФ). Однако Банк получает доходы за обслуживание расчетных счетов таких клиентов (комиссии за обслуживание в системе Банк-Клиент, за переводы).
Вопрос.
Должен ли Банк включать в Уведомление о контролируемых сделках комиссии за обслуживание расчетного счета, доходы по которым не превышают установленный суммовой критерий?
09.12.2025
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что согласно абзацу 1 пункта 2.3.1. кредитные требования включаются в расчет обязательных нормативов с коэффициентами риска, основанными на уровнях рейтинга, присвоенного иностранному государству иностранным или российским кредитным рейтинговым агентством по международной рейтинговой шкале, приведенными в таблице ниже.
То есть, это применимо только к банкам – нерезидентам, а банки – резиденты включаются с коэффициентом риска, основанным на классификации таблицы по Классам, т.к. Россию не рассматриваем как иностранное государство?
Либо к Банкам – резидентам таблица по рейтингам применима и ставим «Без рейтинга» с коэффициентом 100%?
В рассмотрении вопроса также применяем пункт 1.5 Инструкции 220-И:
При расчете обязательных нормативов рейтинги долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в национальной или иностранной валюте, присвоенные иностранными кредитными рейтинговыми агентствами "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings) или "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), осуществляющими в соответствии со своим личным законом рейтинговую деятельность (далее - иностранные кредитные рейтинговые агентства), по международной рейтинговой шкале, используются только в отношении иностранных объектов рейтинга в валюте, в которой номинировано обязательство.
Кредитные рейтинги, присвоенные кредитными рейтинговыми агентствами, сведения о которых внесены Банком России в реестр кредитных рейтинговых агентств в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 222-ФЗ "О деятельности кредитных рейтинговых агентств в Российской Федерации, о внесении изменения в статью 76.1 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - российские кредитные рейтинговые агентства), по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации, используются в отношении российских объектов рейтинга, а присвоенные по международной рейтинговой шкале - в отношении иностранных объектов рейтинга.
1. Рассмотрим кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Банку – нерезиденту на примере банка из группы ВОС.
Страна – Китай. По группе BOC – национальной валютой страны регистрации кредитной организации признаются юани.
Значение рейтинга долгосрочной кредитоспособности – Рейтинг КНР: S&P – «А+», Fitch – «А». Соответствует международной рейтинговой шкале S&P и Fitch Ratings.
Группа BOC с учетом кредитоспособности, а также соблюдения установленных в стране регистрации обязательных нормативов и минимальных значений надбавок относится к классу «A». Анализируем таблицы.
|
Номер строки п/п |
Рейтинги долгосрочной кредитоспособности 1 |
Рейтинги долгосрочной кредитоспособности 2 |
Кредитные рейтинги 3 |
Коэффициент риска, в процентах |
Коды в части требований |
Коды в части требований, обеспеченных гарантией (поручительством, резервным аккредитивом, залогом ценных бумаг) |
|
1 |
5 |
6 |
7 | |||
|
1 |
От AAA до AA- |
От Aaa до Aa3 |
От AAA до AA- |
0 | ||
|
2 |
От A+ до A- |
От A1 до A3 |
От A+ до A- |
20 | ||
|
3 |
От BBB+ до BBB- |
От Baa1 до Baa3 |
От BBB+ до BBB- |
50 | ||
|
4 |
От BB+ до B- |
От Ba1 до B3 |
От BB+ до B- |
100 |
- | |
|
5 |
Ниже B- |
Ниже B3 |
Ниже B- |
150 |
- | |
|
6 |
Без рейтинга |
Без рейтинга |
Без рейтинга |
100 |
- |
|
N п/п |
Показатель |
Класс A* |
Коды |
Класс A |
Коды |
Класс B |
Коды |
Класс C |
Коды |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Коэффициент риска по требованиям до 90 календарных дней, в процентах |
20 |
20 |
50 |
150 | ||||
|
2 |
Коэффициент риска по прочим требованиям, в процентах (т.е. у нас свыше 90 календарных) |
30 |
40 |
75 |
150 |
o Анализируем в части требований, номинированным в национальной валюте страны регистрации кредитной организации – заемщика (BOC- валюта Юани).
Требования к группе BOC в валюте юани до 90 календ.дней классифицируем в код 8681.i (20%). Требования к группе BOC в валюте юани свыше 90 календ.дней классифицируем в код 8613.i (40%).
o Анализируем в части требований, номинированным в валюте, отличной от валюты страны ее регистрации.
Коэффициент риска, установленный в таблице по Рейтигам к группе BOC (20%) - ниже и равен коэффициенту, указанному в таблице по Классам (20% и 40%).
Вывод:
Требования к группе BOC в другой валюте до 90 календ.дней классифицируем в код 8681.i (20%).
Требования к группе BOC в другой валюте свыше 90 календ.дней классифицируем в код 8613.i (40%).
2. Рассмотрим кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к Банку - резиденту.
Страна – Россия. Национальной валютой страны регистрации кредитной организации признаются рубли.
Значение рейтинга долгосрочной кредитоспособности – не применимо, т.к. Россию не рассматриваем как иностранное государство?
Банк с учетом кредитоспособности, а также соблюдения установленных в стране регистрации обязательных нормативов и минимальных значений надбавок относится к классу «A».
Анализируем таблицу.
|
N п/п |
Показатель |
Класс A* |
Коды |
Класс A |
Коды |
Класс B |
Коды |
Класс C |
Коды |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
1 |
Коэффициент риска по требованиям до 90 календарных дней, в процентах |
20 |
20 |
50 |
150 | ||||
|
2 |
Коэффициент риска по прочим требованиям, в процентах |
30 |
40 |
75 | Подробно
08.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Государства Израиль об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы" (Заключена в г. Москве 25.04.1994): Статья 11 Проценты «1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. 2. Однако такие проценты могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель процентов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов от валовой суммы процентов.» «4. Термин "проценты" при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого вида, вне зависимости от ипотечного обеспечения и наличия права на участие в прибылях должника, и в частности доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременные выплаты не рассматриваются в качестве процентов для целей настоящей статьи.»; Статья 21 Другие доходы «1. Виды доходов лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, где бы они ни возникали, не упомянутые в предыдущих статьях настоящей Конвенции, подлежат налогообложению только в этом Государстве.» Таким образом, в случае предоставления клиентом сертификата резидента Израиля Управляющая компания удерживает налог 10% с дохода по выплаченным купонам и исключает из налогообложения сделки реализации ценных бумаг. При этом при реализации облигации в состав выручки также включается НКД (накопленный купонный доход). Вопрос. Исключается ли из налогообложения в таком случае НКД при реализации облигации и последний выплаченный купон при погашении облигации? Или НКД при реализации облагается по ставке 10%, а из налогообложения уходит только финансовый результат по сделке, но без учета НКД? 04.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. В соответствии с пп.1 п.1 ст. 219.1 налогоплательщик имеет право на инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата от реализации (погашения) ценных бумаг, находящихся в собственности свыше 3-х лет. Таким образом, как мы понимаем данный пункт, под инвестиционный вычет попадают доходы от реализации и погашения ценных бумаг, а пассивные доходы – купоны и дивиденды не попадают. Согласно ст. 214.1 п. 7 доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Вопросы. В связи с тем, что существуют различные точки зрения по поводу НКД при реализации и последнего купона при погашении облигации просим пояснить следующее: 1. Включается ли НКД при реализации облигации при расчете положительного финансового результата в целях расчета инвестиционного вычета? 2. Включается ли последний выплаченный купон (который выплачивается при погашении) в целях расчета инвестиционного вычета? 02.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Федеральным законом № 41-ФЗ от 01.04.2025г. «О создании государственной информационной системы противодействия правонарушениям, совершаемым с использованием информационных и коммуникационных технологий, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 41-ФЗ) внесены изменения и дополнения в Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 395-1 от 02.12.1990г. (далее Федеральный закон № 395-1), в частности в ст.30, обязывающие кредитную организацию обеспечить по соглашению с клиентом - физическим лицом и лицом, уполномоченным клиентом (далее - уполномоченное лицо), возможность наделить такое лицо статусом уполномоченного лица для получения подтверждения совершения операции по переводу денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, совершаемой по поручению клиента - физического лица в пользу третьих лиц (далее - операция по переводу денежных средств), операции по получению клиентом - физическим лицом наличных денежных средств с банковских счетов (вкладов), открытых указанному клиенту в этой кредитной организации, в том числе с использованием банкомата (далее - операция по получению наличных денежных средств). В целях выполнения требований вышеуказанных законодательных актов и заключения соглашения с физическим лицом и уполномоченным лицом Банк планирует взимание комиссии за информирование Банком уполномоченного лица об обращении клиента с распоряжением о совершении операции, требующей подтверждения уполномоченным лицом, информирование клиента о подтверждении либо об отклонении операции Клиента уполномоченным лицом, информирование уполномоченного лица о лишении его статуса уполномоченного лица (далее информирование уполномоченного лица). В соответствии с ст.149 п.3 подп.3) НК РФ не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) операции по осуществлению переводов по поручению физических лиц по их банковским счетам и кассовое обслуживание физических лиц. По нашему мнению, подтверждение уполномоченным лицом перевода или получение наличных денежных средств физическим лицом является неотъемлемой частью осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица и операции по получению наличных денежных средств и, соответственно, плата за услугу по информированию уполномоченного лица не подлежит обложению НДС. Вопрос. Просим подтвердить правомерность позиции Банка. 01.12.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. С 01.01.2023 банк вправе открыть счет организации даже при наличии в отношении нее решений налоговых органов о приостановлении операций по счетам в других банках. месте с тем, поскольку в период с 01.01.2023 по 31.12.2026 реализуется переходный период в части взаимодействия банков и налоговых органов, просим сообщить точку зрения по следующему вопросу. В случае открытия банком счета организации, в отношении которой на сайте ФНС России на странице Системы информирования банков указано о наличии приостановлений операций в других банках и наличии отрицательного сальдо ЕНС, организация в день открытия счета планирует предоставить в банк платежные поручения на оплату труда. Вопрос. Вправе ли банк исполнить указанные поручения? Позиция 1. Вправе, поскольку налоговый орган направит в банк (разместит в реестре) поручение на списание денежных средств не ранее следующего рабочего дня после получения сообщения об открытии счета, в связи с чем платежные поручения на оплату труда с 3 очередностью будут предшествовать поручению налогового органа на списание денежных средств с 3 очередностью. Позиция 2. Не вправе, поскольку наличие в Системе информирования банков сведений о наличии отрицательного сальдо ЕНС означает наличие в реестре поручений налогового органа на списание денежных средств, в связи с чем платежные поручения на оплату труда не считаются предшествующими по отношению к поручению налогового органа. 27.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Физическое лицо-нерезидент, обратившийся в Банк, самостоятельно регистрируется на госуслугах, запись при этом имеет статус «упрощенной». Далее Банк вводит данные физического лица в нашу регистрационную систему АРМ.Госуслуги (продукт ЦФТ), направляет запрос в ЕСИА на подтверждение существования записи; после сбора и передачи биометрических данных в ЕСИА Банк получает в системе подтверждение отправки биометрических данных, однако запись физического лица не переходит в статус «подтвержденной». Вопросы. 1. Является ли обязательной для Банка услуга по подтверждению упрощенной учетной записи? 2. Является ли ошибочным для Банка факт возможности отправки биометрических данных при наличии только упрощенной учетной записи и может ли Банк отказать в регистрации биометрических данных в случае отсутствия подтвержденной учетной записи на госуслугах. Могут ли к Банку в этом случае быть применены штрафные санкции, иные меры? 3. Нарушает ли Банк в данном случае порядок регистрации биометрии физического лица, так как существует три вида регистрации биометрических данных? 25.11.2025
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации. Банк заключает договор с другим банком на приобретение прав требования по кредитным договорам физических лиц - Заемщиков. Полученное право требования по кредитному договору включает в себя сумму основного долга и сумму процентов. Приобретенное право требования учитывается на счете 45511. Банк начисляет резерв на возможные потери в соответствии с требованиями Банка России. Вопросы. 1. Правильно ли мы понимаем, что и %, и основной долг по кредитному договору, входящие в приобретенное право требования, учитываются на счете 45511? Следует ли разделить на отдельные лицевые счета 45511 сумму % и сумму основного долга? 2. Если заемщик допустил просрочку по оплате процентов, включенных в приобретенное право требования, на счет по учету просроченной задолженности следует ли переносить всю сумму права требования (% и ОД) или только сумму %, неоплаченных вовремя? 3. Уменьшают ли налоговую базу расходы по формированию резерва на сумму полученного права требования: по основному долгу и по процентам? Общий аудит: (495) 763-04-33; oa@knka.ru Банковский аудит: (495) 775-59-32 доб. 106; (915) 329-02-05; ba@knka.ru Административные и юридические вопросы: (495) 775-59-32 доб. 138; (929) 985-59-32; adm@knka.ru
КОЛЛЕГИЯ НАЛОГОВЫХ КОНСУЛЬТАНТОВ
(495) 775-59-32 (многоканальный) 107031, Москва, ул. Петровка, д.19, стр.6 |