Консультации

Вопрос:
Организацией заключен договор оказания услуг, по условиям которого исполнителям является физическое лицо, имеющее статус самозанятого. Услуги полностью оказаны. В момент оказания услуг исполнитель утратил статус самозанятого. Акт еще не подписан, выплата не производилась.
Как в таком случае зафиксировать изменение статуса и с какой даты?
Нужно ли расторгать старый договор и заключать новый, или заключать дополнительное соглашение?
Обязана ли Организация подать сведения о начале/окончании договора ГПХ в СФР?
Какую дату начала правоотношений указывать в отчете?

Вопрос:
Поступило требование от ИФНС, из которого следует, что поставщик товаров, работ, услуг, в отношении которых Организацией был принят к вычету НДС, на отразил соответствующую сумму НДС в книге продаж.
Вправе ли налоговый орган отказать Организации в вычете такого НДС?

Вопрос:
Описание ситуации
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
C 2026 года сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.
В балансе банка на счетах 60323, 47423 учитывается задолженность клиентов по уплате госпошлины за рассмотрение в суде требования по погашению задолженности перед банком; комиссия за страхование заемщиков; стоимость оценки залога; повышенные проценты за пользование денежными средствами и пени, признанные судом; недостачи в банкоматах и кассе.

Вопросы.
Какие из вышеперечисленных требований являются элементами расчетной базы резерва по сомнительным долгам?

Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник компании, гражданин Таджикистана, работавший в компании по патенту, получил по почте уведомление от ГУ МВД России по г. Москве о том, что его патент аннулирован, о чем сотрудник сообщил в компанию в последний день месяца, после выплаты заработной платы. Официальное уведомление МВД об аннулировании патента Банк не получал. По факту получения информации от сотрудника компания в тот же день провела его увольнение, выплатив заработную плату под расчет, включая компенсацию за неиспользованный отпуск.
После увольнения иностранный сотрудник обратился к Руководству компании с требованием о возмещении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, т.к. уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа в Банк после отзыва патента.

Вопросы.
Вправе ли компания произвести возврат НДФЛ данному сотруднику в счет предстоящих платежей по НДФЛ других сотрудников?
Если вправе, то за какой период:
1. За период от начала до конца действия патента.
2. За период от начала действия патента до даты аннулирования патента.
3. За период от начала действия патента до даты увольнения сотрудника.

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 10.2, 10.3 приложения к 4983-У:
Раскрытие информации осуществляется в разрезе следующих категорий связанных сторон: головная кредитная организация банковской группы; дочерняя организация; зависимая организация; совместно контролируемое предприятие; ключевой управленческий персонал кредитной организации; другие связанные стороны.
В отношении вознаграждения ключевому управленческому персоналу - следующая информация: «10.3.1. Информация в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:
краткосрочные вознаграждения работникам; вознаграждения по окончании трудовой деятельности; прочие долгосрочные вознаграждения; выходные пособия; выплаты на основе акций.
В соответствии с МСФО 24:
Вознаграждение включает все виды вознаграждения работникам (как этот термин определен в МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"), в том числе вознаграждения, в отношении которых применяется МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Вознаграждения работникам включают все формы возмещения, выплаченного, подлежащего выплате или предоставляемого организацией или от имени организации за услуги, оказанные организации. Это также включает возмещение, выплачиваемое от имени материнской организации в отношении данной организации. Вознаграждение включает:
(a) краткосрочные вознаграждения работникам, такие как заработная плата и взносы на социальное обеспечение, оплачиваемый ежегодный отпуск и оплачиваемый отпуск по болезни, участие в прибыли и премии (если они подлежат выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода), а также льготы в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров или услуг бесплатно или по льготной цене) для действующих работников;
(b) вознаграждения по окончании трудовой деятельности, такие как пенсии, прочие выплаты при выходе на пенсию, страхование жизни и медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности;
(c) прочие долгосрочные вознаграждения работникам, включая отпуск за выслугу лет или творческий отпуск, выплаты к юбилею и другие выплаты за выслугу лет, выплаты при длительной потере трудоспособности, а также участие в прибыли, премии и отложенное вознаграждение (если эти виды вознаграждения не подлежат выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода);
(d) выходные пособия; и
(e) выплаты на основе акций.
…..
Ключевой управленческий персонал - лица, которые уполномочены и ответственны за планирование, управление и контроль за деятельностью организации, прямо или косвенно, в том числе директора (исполнительные или иные) этой организации.
17 Организация должна раскрывать информацию о вознаграждении ключевому управленческому персоналу организации в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:
(a) краткосрочные вознаграждения работникам;
(b) вознаграждения по окончании трудовой деятельности;
(c) прочие долгосрочные вознаграждения;
(d) выходные пособия; и
(e) выплаты на основе акций.

Вопрос.
Члены совета директоров (Далее - ЧСД) банка включаются в КУП или в другие связанные стороны?

Вопрос:
Организацией заключен договор морской перевозки. Перевозчик - резидент Китая. Договор заключает агент – российская организация от имени перевозчика. Агент является уполномоченным лицом на подписание документов от имени перевозчика и сбор платежей (технический посредник).
Облагаются ли доходы перевозчика налогом на прибыль на территории РФ?
Кто обязан выполнять функции налогового агента, наша Организация или технический посредник?

Вопрос:
Организация является собственником помещений в торговом центре. В торговом центре необходимо осуществить ремонт общего имущества – фасада здания. Организация хочет выступить инициатором ремонта.
Существует ли риск, что основное бремя по ремонту будет возложено на Организацию?

Вопрос:
Организация планирует выпустить собственные облигации.
За выпуск облигаций предусмотрена уплата комиссии.
Вправе ли Организация в бухгалтерском и налоговом учете признать комиссию за выпуск облигаций в составе расходов равномерно в течении срока, на который осуществлен выпуск облигаций?
Вправе ли Организация дополнить учетную политику соответствующими положениями не с начала года, а с того момента, когда планируется выпуск облигаций?

Вопрос:
С сотрудником заключен трудовой договор о выполнении трудовой функции по месту нахождения обособленного подразделения. Обособленное подразделение находится в другом регионе. При выплате заработной платы применялся районный коэффициент и процентная надбавка. Обособленное подразделение закрывается.
Вправе ли стороны заключить дополнительное соглашение о переводе сотрудника на дистанционную работу на постоянной основе?
Какой режим работы будет в этом случае у сотрудника?
Куда будут уплачиваться НДФЛ и страховые взносы в этом случае?
Будут ли применяться районный коэффициент и процентная надбавка?
Может ли у сотрудника быть разъездной характер работы и может ли он периодически направляться в командировку?

Вопрос:
В соответствии с пунктом 16.7 Положения № 810-П расходы от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде уплаченного или причитающегося к уплате комиссионного расхода, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работ (оказания услуг), определенную условиями договора, в том числе как день уплаты, или подтвержденную иными первичными учетными документами.
Кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных расходов, определенным главой 17 настоящего Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к уплате комиссионного расхода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказания услуг) не позднее последнего рабочего дня месяца. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к уплате комиссионный расход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
Учетной политикой банка для целей бухгалтерского учета определено отражение на расходах уплаченной комиссии за поручительство исходя из принципа существенности. В случае, если сумма комиссии превышает указанный порог, расходы принимаются равномерно в течении срока действия поручительства.

Вопрос.
По какой статье НК РФ данные расходы принимаются в Налоговом учете и какую дату считать датой признания в расходах в данном случае?

Вопрос:
Описание ситуации.
Российская управляющая компания (далее - УК) в рамках договора доверительного управления планирует осуществлять выплаты доходов в пользу клиента — юридического лица, являющегося налоговым резидентом САР Гонконг.
Объектами инвестирования являются:
Акции китайских эмитентов (доход в виде дивидендов).
Китайские биржевые фонды (ETF) (выплата промежуточного дохода).
Китайские облигации (купонный доход).

Вопросы.
1.    Статус налогового агента: Признается ли УК налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении указанных видов доходов, учитывая, что источником дохода являются иностранные (китайские) эмитенты, но выплата технически осуществляется через российскую инфраструктуру?
2.    Определение момента выплаты дохода и исполнения обязанностей налогового агента:
Что признается датой получения дохода иностранным юридическим лицом в рамках договора доверительного управления:
Момент поступления денежных средств (дивидендов, купонов) на специальный брокерский счет / счет ДУ, открытый УК для учета активов клиента?
Либо момент фактического вывода денежных средств со счета ДУ на расчетный счет клиента в банке? Каким образом в этом случае должен рассчитываться налог в случае частичного вывода денежных средств? Как определить, какой вид дохода выводится – купоны, дивиденды?
3.    Применение СИДН: В случае, если УК признается налоговым агентом, какие ставки налога на прибыль (у источника в РФ) применимы к дивидендам и купонам с учетом действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом?
4.    Квалификация выплат по ETF: Как квалифицируются выплаты по китайским ETF для целей налогообложения (как дивиденды или «иные доходы») и какая ставка применима к ним по СИДН?
5.    Квалификация процедуры дробления (split) акций китайских эмитентов и выплаты дивидендов акциями (Stock Dividend / Bonus Issue):
возникает ли у УК обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога в момент зачисления дополнительных акций на счет клиента в результате дробления акций?
возникает ли у УК обязанность налогового агента в случае зачисления дополнительных акций на счет клиента в результате бонусной эмиссии (выплаты дивидендов акциями)? Каким образом в данном случае рассчитывается налог? Как определить налоговую базу, если в решении эмитента о выплате дивидендов акциями отсутствует денежное выражение выплаты (есть только количественное)?
Каким образом отличить дробление акций от выплаты дивидендов акциями? Как документально подтвердить природу этих операций для целей налогового учета в РФ (выписки из реестра, официальные сообщения эмитента)?
6.    Учет иностранных налогов: Возможно ли применение механизмов зачета налогов, удержанных у источника выплаты, при расчете обязательств налогового агента в РФ? Должна ли УК рассчитывать налог исходя из полной суммы дохода без учета удержанного в Китае налога?
7.    Неполучение документов для применения СИДН: В случае, если клиент не предоставит необходимый комплект документов для применения положений СИДН, как это изменит обязанности УК как налогового агента?

Вопрос:
Описание ситуации.
Материнская компания (МФК) владеет 100% долей в дочерней компании (ДК), осуществляющей факторинговую деятельность.
МФК предоставляет дочерней компании займы на систематической основе.

Вопросы.
1. Каким образом прибыль ДК оказывает влияние на капитал материнской компании, если речь не идет о консолидированной отчетности?
2. Осуществляется ли переоценка стоимости ДК с отражением на счетах материнской компании и увеличением ее активов? Будет ли признано увеличение активов МФК, если стоимость чистых активов ДК выросла?

Вопрос:
У Организации имеется договор поставки сырья.
Организация планирует направить сотрудника в командировку в место нахождения поставщика в производственных целях, поставщик готов компенсировать командировочные расходы.
Кто в такой ситуации должен выплачивать суточные сотруднику, Организация или поставщик?
Подлежит ли оплата по среднему заработку возмещению поставщиком?

Вопрос:
С 1 сентября 2026 года вступит в силу требование об обязательном оформлении электронных транспортных накладных (ЭТрН). Их должны оформлять отправители, перевозчики, экспедиторы и получатели товаров.
Нужно ли оформлять электронные транспортные накладные, если нет договора перевозки и в перевозке не участвует привлеченный перевозчик? Поставщик доставляет свой товар покупателю собственным транспортом, а доставка не выделена как отдельная оплачиваемая услуга.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, данный порядок исчисления НДС утвержден в учетной политике для целей налогообложения.
Банк на ежедневной основе получает информационный отчет по операциям с банковскими картами, составленный по данным процессинга. На основании данного отчета Банк отражает в балансе доходы и расходы по Interchange.

Вопрос.
Необходимо ли выделять из таких доходов/расходов НДС? Если необходимо, то кому выставлять счет-фактуры (РНКО, НСПК или другому)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, данный порядок исчисления НДС утвержден в учетной политике для целей налогообложения.
При переходе налогоплательщиками с налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов на налоговую ставку НДС в размере 22 процента ФНС России рекомендовала руководствоваться подходами, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, а именно: - «изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС» (пункт 1).
В 2025 г. Банк заключил с клиентом договор аренды банковских ячеек на период с 1 ноября 2025г. по 31 марта 2026 г. Клиент внес предоплату в 2025 г. за весь период пользования банковской ячейкой. Банк, соответственно, включил сумму НДС с полученной предоплаты в налоговую базу 4 квартала 2025г. и перечислил НДС в бюджет РФ по ставке 20 процентов.

Вопрос.
Существует ли у Банка обязанность по доплате НДС в бюджет РФ в размере 2 процентов по факту оказания услуг начиная с 1 января 2026 г.?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует открыть расчетный счет компании с ограниченной ответственностью. Данная компания предъявила в Банк два свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в рамках ст. 83 НК РФ:
- в соответствии со ст. 346.41 НК РФ с присвоением ИНН/КПП 9909ХХХХХХ/NNNN76001;
- через филиал компании с присвоением ИНН/КПП 9909ХХХХХХ/NNNN51002.
В соответствии с пп. 30-31 главы XI Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения" утвержденных Приказом ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@ не требуется регистрация компании в налоговых органах в связи с открытием счета, если эта компания была уже зарегистрирована по иным основаниям.  

Вопросы.
1.    Достаточно ли уже имеющихся регистраций компании в налоговом органе по указанным выше причинам для открытия счета именно самой компании, а не филиалу компании в РФ?
2.    Если регистрация в налоговом органе в соответствии со ст. 346.41 НК РФ будет прекращена, например/ по причине истечения инвестиционного соглашения, какие действия должен предпринять Банк:
должен ли Банк закрыть счет компании и расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание?
или
Банк в соответствии с п. 4.9 ст. 83 НК РФ может самостоятельно зарегистрировать компанию в связи с открытием ей расчетного счета?
или
Банку следует закрыть старый счет и только после новой регистрации в налоговом органе по причине открытия счета открыть компании новый счет?

Вопрос:
Если члену совета директоров, который не является сотрудником Организации, выплачивается вознаграждение один раз в год, нужно ли подавать о нем сведения в РСВ и в Персонифицированном учете в течение всего периода или достаточно один раз в год?

Вопрос:
Правомерно ли в отношении несущественных комиссии, уплачиваемых за организацию торгов и клиринговое обслуживание по сделкам биржевого РЕПО, утвердить учетной политикой порядок учета без использования счетов 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам» / 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам»
Описание ситуации.
Банк на ежедневной основе заключает сделки биржевого РЕПО на привлечение денежных средств с ЦБ (Банком России) и ЦК (Центральным Контрагентом).  
По сделкам Банк уплачивает комиссии за организацию торгов и клиринговое обслуживание. Комиссии списываются биржей автоматически в день заключения сделки.

Вопрос.
Учитывая факт списания комиссий в день заключения сделок и несущественность сумм списанных комиссий, имеет ли право Банк не использовать счета 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам» / 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам» для отражения данных комиссий, а списывать их непосредственно со счета 30424 с единовременным признанием на расходах 70606?  

Вопрос:
По условиям договора поставки Организация – поставщик предоставляет отсрочку по оплате товара на 60 дней. С 31 дня отсрочки условиями договора предусмотрена уплата процентов за отсрочку.
Должна ли Организация в связи с предоставлением отсрочки по оплате товара отражать в бухгалтерском учете выручку и дебиторскую задолженность по приведенной стоимости с последующим начислением процентного дохода?