Консультации

Вопрос:
Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, если такое замещение не соответствует условиям введенного Законом 389-ФЗ абзаца 25 пункта  13 статьи  214.1 НК РФ, т.е. еврооблигации приобретены после 01.03.2022г.?
Как в приведенном случае оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации (номинал, рынок, ноль)?

Вопрос:
Организация закупает товар у иностранных поставщиков на условиях стопроцентной предоплаты.
По условиям контрактов моментом исполнения обязательства по оплате признается, либо день зачисления на расчетный счет поставщика денежных средств, либо этот момент не согласован.
В связи с усложнившейся ситуацией с валютными платежами денежные средства, списанные с расчетного счета организации, зависают на корреспондентских счетах банков поставщиков на несколько дней. Просим пояснить:
- на какую дату брать курс иностранной валюты для формирования стоимости товара?
- на каком счете бухгалтерского учета отражать денежные средства, списанные с расчетного счета организации, но не зачисленные на расчетный счет поставщика?

Вопрос:
Организация ООО «Покупатель» приобретает товар у ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» вывозит товар самовывозом посредством найма транспортной компании со склада ООО «Поставщик 2» у которого договор с ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» оформляет транспортную накладную (ТН), в которой указывает грузоотправителем себя, грузополучателем так же себя.
1. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (наименование (ИНН) владельца объекта инфраструктуры пункта погрузки) Транспортной накладной?
2. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (реквизиты лица, осуществляющего погрузку груза в транспортное средство) Транспортной накладной?
3. Кто должен расписаться в п 8 «Прием груза» в строке (подпись, расшифровка подписи лица, осуществившего погрузку груза, с указанием реквизитов документа, подтверждающего полномочия лица на погрузку груза)?

Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.

 

Вопрос.

Правильно ли банк понимает порядок расчета и сроки уплаты налога на сверхприбыль?

1. Расчет основан на данных из налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующего года  (2018, 2019, 2021, 2022) (налоговая база).

2. Один из критериев, по которому возникает обязанность уплатить данный налог - средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год более 1 миллиарда рублей.

3. Банком рассчитана средняя арифметическая за 2018 и 2019 соответственно по 2021 и 2022 году, превышение средней арифметической за 2021 и 2022 над средней арифметической за 2018 и 2019 является налоговой базой для исчисления налога на сверхприбыль.

4. Налог на сверхприбыль 10% от исчисленной базы.

5. Банк может оплатить обеспечительный платеж в размере 5% от исчисленной базы  в период с 01.10.2023 по 30.11.2023, тогда этот обеспечительный платеж будет рассматриваться при расчете налога на сверхприбыль как льгота при окончательном расчете налога сверхприбыль за год. Другими словами, оплатив обеспечительный платеж в размере 5 % в указанный период, сумма доплаты налога на сверхприбыль за год составит ноль.

Пример расчета налога на сверхприбыль (руб.):

	Ср.арифм. налоговых баз за  2021, 2022	Ср.арифм. налоговых баз за 2018, 2019	Налоговая база 2022	Налоговая база 2021	Налоговая база 2019	Налоговая база 2018
Налоговая база	1 485 400 000.00	98 950 000.00	2 900 000 000.00	70 800 000.00	82 900 000.00	115 000 000.00
Налоговая  база для исчисления налога на сверхприбыль	1 386 450 000,00
Сумма налога, ставка 10%	138 645 000,00
Обеспечительный платеж 50% исчисленной суммы  налога	69 322 500,00; период уплаты с 01.10.2023 по 30.11.2023
Налоговый вычет	69 322 500,00
Сумма налога к уплате по сроку 28.01.2024	0

Вопрос:
Иностранный ИП оказал организации услугу по переводу видеороликов, принадлежащих организации, на иностранный язык. ИП находится за пределами РФ.
Облагаются ли услуги НДС, налогом на прибыль или НДФЛ на территории РФ?

Вопрос:
Организацией заключен договор с Муниципальным казенным учреждением в рамках Закона № 44-ФЗ на поставку товаров. Условиями договора предусмотрено, что он подлежит казначейскому сопровождению. Соответственно, поставщик обязан открыть лицевой счет в Управлении Федерального казначейства для учета операций с целевыми средствами.
Какие расходные операции допустимы с казначейского счета?

Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1  дополнен абзацем 25, согласно которому  в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие  с 01.01.2022 года.

Вопросы.
1.    Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2.    В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.

Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.

Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен Договор на участие представителя Банка (ФЛ) в нетворкинг мероприятиях. Согласно условиям договора за право участия необходимо оплатить 100 000 рублей на срок 12 месяцев с даты оплаты. Предоставление «закрывающих документов» не предусмотрено, возврат суммы в случае досрочного расторжения не предусмотрен условиями Договора.
Вопросы.
Правомерно ли будет в бухгалтерском учете отнести сумму оплаты на расходы единовременно или необходимо относить равномерно, например, ежемесячно, кратно дням, в течение периода действия договора?
Правильно ли Банком выбран символ учета расходов ОФР 48414?

Вопрос:
Организация осуществляет покупку и продажу акций через брокера.
В отчете брокера отражаются сведения о стоимости приобретенных и реализованных ЦБ, а также комиссия брокера. При этом комиссия может быть указана как отдельной суммой за совершение конкретной операции по покупке-продаже акций, так и общей суммой за совершение операции с акциями, и за иные операции.
Как отражать сделки по покупке и продаже акций в бухгалтерском и налоговом учете, а также учитывать комиссию брокера?

Вопрос:
Описание ситуации.
Наш брокерский клиент-иностранная организация получила доход от реализации обращающихся ценных бумаг. Одновременно клиент-иностранная организация является КИК. Документы, подтверждающие статус КИК, предоставлены.
Клиент подает поручение брокеру на вывод дохода от продажи ценных бумаг. При этом, вместе с поручением клиент предоставил заявление, что он не является фактическим получателем дохода, а фактическим получателем дохода (ФПД) от продажи ценных бумаг является контролирующие лицо, т.е. бенефициар КИК - российское физическое лицо.
В этом случае, брокер как налоговый агент не удерживает налог на прибыль с клиента-иностранной организации.

Вопросы.
1.    Обязан брокер как налоговый агент по гл.23 НК РФ удержать НДФЛ с ФПД - физического лица? Или НДФЛ не удерживается, но при этом  брокер подает в налоговые органы сообщение о сумме неудержанного налога с физического лица, которое в свою очередь, по окончании налогового периода самостоятельно декларирует доход, полученный от КИК?
2. В случае, если брокер обязан удержать НДФЛ с указанного дохода ФПД - физического лица, может ли брокер при расчете налоговой базы НДФЛ учесть в расходах суммы покупной стоимости ценных бумаг, т.е. затраты КИК на приобретение этих ценных бумаг. Бумаги приобретены КИК через брокера, затраты на приобретение подтверждены.

Вопрос:
1.    В случае заключения сделки цессии на открытом рынке с несвязанной стороной можно ли использовать невыполнение критериев пункта B4 Приложения B к МСФО13 подтверждением того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива?
2.    Какие подходы возможны для подтверждения того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если стороны сделки цессии являются связанными? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с другими несвязанными сторонами?

Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО выдана лицензия на право осуществления следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.
2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
РНКО заинтересована в осуществлении расчетов по аккредитивам в соответствии с положениями главы 46 §3 ГК РФ и нормами банковского законодательства, в том числе положения Банка России № 762-П от 29.06.2021г.

Вопросы.
Вправе ли РНКО с текущей лицензией Банка России самостоятельно осуществлять операции по ведению расчетов по аккредитивам?

Вопрос:
Организация осуществляет поставку товара в адрес оптовых покупателей.
Условиями договоров поставки предусмотрена поставка товаров на основании отдельных заявок покупателей в определенные сроки, указанные в заявках.
В случае нарушения сроков поставки товара поставщик уплачивает покупателю пени.
Организацией в адрес одного из покупателей была допущена просрочка по поставке товара. Впоследствии договор с этим покупателем был расторгнут на основании соглашения о расторжении.
Вправе ли покупатель после расторжения договора требовать уплаты пеней в связи с просрочкой поставки товара в периоде действия договора?

Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
В отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).

Вопрос.
Просим пояснить, каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке отличной от ставки при выпуске?

Вопрос:
Организацией размещены денежные средства на депозите в банке сроком на 3 года.
С какой периодичностью следует начислять доход в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете?

Вопрос:
Банк выдает кредит юридическому лицу и заключает Соглашение о финансировании участия в кредите с другим банком. Одновременно между банками заключается Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора уступки прав требования по этому кредиту.
Из Соглашения: В соответствии со статьей 429.2 Гражданского кодекса Цедент (это наш Банк) настоящим безусловно посредством безотзывной оферты («Оферта») предоставляет Цессионарию, а Цессионарий принимает право заключить с Цедентом договор уступки Прав…

Вопрос.
Является ли такой опцион разновидностью ПФИ в рамках 372-П, подлежит ли он отражению на главе Г с дальнейшим определением справедливой стоимости или же это не ПФИ, так как это всего лишь механизм для передачи прав по кредиту?

Вопрос:
Банк подписал договор на аренду офисного помещения сроком на 3 года. Помещение передано Банку арендодателем в пользование по акту в мае 2023 года.
В этой связи Банк признал арендуемое помещение как актив в форме права пользования (АФПП) в сумме будущих дисконтированных арендных платежей.
Однако в настоящее время помещение в его нынешнем состоянии Банком использоваться не может. Для приведения его в нужное состояние Банк намеревается провести текущий ремонт (монтаж фальшпола, подготовка и покраска стен, монтаж межкомнатных дверей, возведение стеклянной перегородки, прокладка электрокоммуникаций, монтаж системы кондиционирования, пожаротушения и т.д.) силами сторонней подрядной организации.

Вопрос.
В этой связи какой из вариантов учета затрат по предстоящему ремонту арендуемого помещения должен использовать Банк:
так как в настоящее время арендуемое помещение «не пригодно для использования в запланированных целях» , а также данные затраты можно квалифицировать как «первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором» , то сумму затрат по предстоящему ремонту необходимо добавить к ранее определенной сумме АФПП с ее последующей амортизацией в течение срока аренды;
так как помещение было передано арендодателем Банку, а также произведена первоначальная оценка АФПП и актив был признан, то изменение последующей оценки АФПП за счет затрат по ремонту не представляется возможным . В данной ситуации затраты по ремонту должны быть единовременно отнесены на расходы Банка;
иной вариант отражения затрат по ремонту арендуемого помещения?

Вопрос:
Организации в рамках налоговой проверки по итогам 2019 года был доначислен налог на прибыль.
Как в этом случае производить расчет суммы сверхприбыли?
Смущает увеличение прибыли 2019 года на сумму доначисленного налога в пятикратном размере, что приведет к уменьшению суммы сверхприбыли.

Вопрос:
Одним из акционеров Банка является закрытый паевой инвестиционный фонд под управлением управляющей компании (ЗПИФ), пайщиками ЗПИФа являются как физические, так и юридические лица.

Вопрос.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов ЗПИФу?