Об условиях применения ставки расчетного резерва в размере не менее 1% в соответствии с Решением Совета директоров Банка России от 26.12.2025 .....

См. телеграм-канал https://t.me/knk_banki (Полные тексты на месяц раньше. Бухучет, налоги, сложные случаи. Все консультации авторские уникальные. Группа в MAX: https://max.ru/join/6XgupFhNnBkuKQpMi3uePO4YNUNYHvmRPx2RMY9LovY

Мнение консультантов.

Необходимым и достаточным условием для определения Банком размера расчетного резерва не менее 1 процента является соблюдение условий, указанных только в одном из подпунктов 1.1.1 – 1.1.7 пункта 1.1 Решения. При этом у Банка отсутствует возможность определения величины расчетного резерва в размере не менее 1 процента в случае  использования заемщиком ссуды не по целевому назначению, указанному в кредитном договоре.

Обоснование мнения консультантов.

Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее по тексту – резерв, РВПС) установлен Положением № 590-П, в соответствии с пунктом 1.6 которого при формировании резерва кредитные организации определяют в соответствии с порядком, установленным пунктом 1.7 и главой 3 настоящего Положения, размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении предусмотренного настоящим Положением порядка оценки факторов кредитного риска по ссуде без учета обеспечения по ссуде. При наличии обеспечения по ссуде, предусмотренного главой 6 настоящего Положения, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном указанной главой. При отсутствии обеспечения по ссуде, предусмотренного главой 6 настоящего Положения, резерв формируется в размере расчетного резерва.

В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества (пункт 1.7 Положения № 590-П):

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 процента до 20 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 процента до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

В общем случае оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик (подпункт 3.1.1 пункта 3.1 Положения № 590-П).

В Письме Банка России от 20.08.2024г. №  23-20/879 (по вопросу 2) отмечается:

«В нашем понимании к финансированию на пополнение оборотных средств относятся краткосрочные ссуды, направленные на финансирование операционной деятельности. Кредитор должен обладать способностью самостоятельно определять цели кредитования исходя из условий кредитования, так же как в целях применения иных нормативных актов Банка России и актов Правительства РФ, применяемых к такому виду кредитования. В качестве ориентира в этих целях предлагаем руководствоваться Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств". Также ДБРА полагает возможным учитывать Постановление Правительства Российской Федерации N 582,  в котором содержится перечень расходов, соответствующих цели кредитования на пополнение оборотных средств».

Решением Совета Директоров Банка России от 25.12.2025г. (далее по тексту – Решение) определены особенности применения кредитными организациями Положения № 590-П при кредитовании  заемщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей  в целях осуществления ими предпринимательской или иной деятельности на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области (далее по тексту – Новые территории, НТ). Установленные Решением особенности применяются кредитными организациями с 01.01.2026г. по 31.12.2026г. включительно (пункт 2 Решения).

Следует отметить, что аналогичные решения принимались Советом Директоров Банка России и действовали в течение 2024 и 2025 годов.

В Информации Банка России от 02.12.2025г. указано, что к временным мерам поддержки банков, которые Банк России намеривался продлить в 2026 году, относится, в том числе, продление до 31.12.2026г. возможности «для КО при кредитовании бизнеса в новых субъектах Российской Федерации при надлежащем контроле за рисками не учитывать отдельные регуляторные требования <5> и создавать резерв в размере не менее 1% по определенным ссудам <6> и условным обязательствам кредитного характера (УОКХ), а при наличии надежного обеспечения <7> снизить его до 0%. Мера повысит доступность кредитования в новых субъектах.

--------------------------------

<5> Например, при отсутствии исторической отчетности заемщиков для оценки их финансового положения (ФП); при наличии формальных признаков возможного отсутствия реальной деятельности у заемщика, зарегистрированного в новом субъекте, если КО признает его деятельность реальной; возможность (независимо от оценки ФП) оценивать качество обслуживания долга по ссуде как хорошее до наступления сроков платежей, установленных кредитным договором, или при реструктуризации ссуды.

<6> Например, по ссудам на пополнение оборотных средств, исполнение государственных и муниципальных контрактов, заемщикам - застройщикам жилья, на создание или развитие производства в новых регионах Российской Федерации.

<7> Обеспечение I категории качества в соответствии с главой 6 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"».

В Письме Банка России от 31.01.2024г. № 23-6/64 (по вопросу 1) даны следующие разъяснения

- если КО заключает кредитные договоры с заемщиками в целях осуществления ими предпринимательской деятельности на Новых территориях, «применение Решения является обязательным, поскольку в Решении не содержится положений, предоставляющих КО права принятия решения о его применении или неприменении. В данном случае КО необходимо отразить во внутренних документах порядок оценки кредитного риска по ссудам, подпадающим под действие Решения, учитывая, что часть норм Решения носит императивный характер (например, п. 1.2 Решения ), а часть может применяться по усмотрению КО (например, п. 1.3 Решения )».

- «Положения Решения, содержащие более льготные по сравнению с требованиями Положения N 590-П подходы к формированию резервов, могут применяться по усмотрению КО».

Коллегия   Налоговых   Консультантов предлагает финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. 

Стоимость 85 тыс рублей в месяц. 

+7915-329-02-05

В соответствии с пунктом 1.1 Решения по ссудам и требованиям, возникающим из кредитных договоров, заключенных с заемщиками в целях осуществления ими предпринимательской или иной деятельности на Новых территориях на условиях, отличных от указанных в подпунктах 1.1.1 - 1.1.7 настоящего подпункта, расчетный резерв определяется в размере не менее 21 процента.

Согласно подпункту 1.1.1 пункта 1.1 Решения по ссудам и требованиям, возникающим из кредитных договоров на пополнение оборотных средств, заключенных с заемщиками в целях осуществления ими предпринимательской или иной деятельности на Новых территориях, расчетный резерв определяется в размере не менее 1 процента при соблюдении одного из следующих условий:

срок исполнения обязательств по кредитному договору не превышает шести месяцев, и заемщиком в соответствии с кредитным договором не реже, чем один раз в три месяца, осуществляются платежи по процентам и (или) комиссиям в размере равном или превышающем величину, рассчитанную исходя из ставки не менее двух пятых ключевой ставки Банка России, или по ставкам в соответствии с программами государственной поддержки, предусматривающими компенсацию разницы между ставкой процента, установленной кредитным договором, на основании которого ссуда предоставлена, и ставкой процента, равной или выше двух пятых ключевой ставки Банка России (абзац 2);

срок исполнения обязательств по кредитному договору не превышает двенадцати месяцев, и заемщиком в соответствии с кредитным договором осуществляются равномерные, не реже, чем один раз в шесть месяцев, платежи по основному долгу, а также не реже, чем один раз в три месяца, платежи по процентам и (или) комиссиям в размере равном или превышающем величину, рассчитанную исходя из ставки не менее двух пятых ключевой ставки Банка России, или по ставкам в соответствии с программами государственной поддержки, предусматривающими компенсацию разницы между ставкой процента, установленной кредитным договором, на основании которого ссуда предоставлена, и ставкой процента, равной или выше двух пятых ключевой ставки Банка России (абзац 3);

срок исполнения обязательств по кредитному договору, заключенному с заемщиком - сельскохозяйственным товаропроизводителем, определяемым таковым в соответствии с Законом  264-ФЗ, не превышает восемнадцати месяцев, и заемщиком в соответствии с кредитным договором осуществляются не реже, чем один раз в шесть месяцев, платежи по процентам и (или) комиссиям в размере равном или превышающем величину, рассчитанную исходя из ставки не менее двух пятых ключевой ставки Банка России, или по ставкам в соответствии с программами государственной поддержки, предусматривающими компенсацию разницы между ставкой процента, установленной кредитным договором, на основании которого ссуда предоставлена, и ставкой процента, равной или выше двух пятых ключевой ставки Банка России (абзац 4).

Подпунктом 1.1.2 пункта 1.1 Решения определены особенности формирования расчетного резерва в размере не менее 1 процента по ссудам, если заемщику или третьему лицу (в том числе признаваемому связанным с заемщиком в соответствии со статьей 64 Закона № 86-ФЗ), подтвердившему намерение исполнить обязательства по ссудной задолженности заемщика, в том числе предоставлением гарантии (поручительства), кредитными рейтинговыми агентствами присвоен кредитный рейтинг не ниже уровня «ruA-» по шкале АО «Эксперт РА» и (или) «А-(RU)» по шкале АКРА (АО), и (или) «А-.ru» по шкале ООО «НКР», и (или) «А-|ru|» по шкале ООО «НРА» по национальной рейтинговой шкале для Российской Федерации.

Подпунктом 1.1.3 пункта 1.1 Решения определены особенности формирования расчетного резерва в размере не менее 1 процента по кредитным договорам, заключенным с заемщиками-застройщиками, использующими счета эскроу в соответствии с Законом № 214-ФЗ.

Подпунктом 1.1.4 пункта 1.1 Решения определены особенности формирования расчетного резерва в размере не менее 1 процента при одновременном соблюдении следующих условий:

- заемщик на дату выдачи ссуды и далее не реже одного раза в год предоставляет информацию, указанную в приложении 2 к Положению № 590-П;

- заемщиком в соответствии с кредитным договором не реже, чем один раз в три месяца, осуществляются платежи по процентам и (или) комиссиям в размере равном или превышающем величину, рассчитанную исходя из ставки не менее двух пятых ключевой ставки Банка России, или по ставкам в соответствии с программами государственной поддержки, предусматривающими компенсацию разницы между ставкой процента, установленной кредитным договором, на основании которого ссуда предоставлена, и ставкой процента, равной или выше двух пятых ключевой ставки Банка России;

- качество обслуживания заемщиком долга по ссуде оценивается как хорошее;

- величина лимита экономии капитала уменьшается на 20 процентов от не покрытой обеспечением, предусмотренным главой 6 Положения № 590-П (с учетом коэффициента (индекса) его категории качества), величины задолженности заемщика по ссудам и требованиям, указанным в абзаце первом настоящего подпункта.

Подпунктом 1.1.5 пункта 1.1 Решения определены особенности формирования расчетного резерва в размере не менее 1 процента по кредитным договорам в целях исполнения заемщиками государственных и муниципальных контрактов в соответствии с Законом № 44-ФЗ.

Подпунктом 1.1.6 пункта 1.1 Решения определены особенности формирования расчетного резерва в размере не менее 1 процента по кредитным договорам, заключенным с определенными статьями 3, 4 и 4.1 Закона № 209-ФЗ субъектами малого и среднего предпринимательства.

Подпунктом 1.1.7 пункта 1.1 Решения определены особенности формирования расчетного резерва в размере не менее 1 процента по кредитным договорам на цели реализации инвестиционных проектов на Новых территориях, заключенным с заемщиками, которые являются участниками свободной экономической зоны в соответствии с Законом №  266-ФЗ.

В целях применения пункта 3.8 Положения № 590-П независимо от оценки финансового положения заемщиков качество обслуживания долга по ссудам, предоставленным заемщикам в целях осуществления ими предпринимательской или иной деятельности на Новых территориях, в том числе соответствующим условиям, указанным в подпункте 1.1 настоящего пункта, может признаваться хорошим до срока выплаты процентов и (или) суммы основного долга, определенного кредитным договором (пункт 1.2 Решения).

Существенные факторы, указанные в абзацах втором , третьем , четвертом  и седьмом  подпункта 3.9.2 пункта 3.9 Положения Банка России N 590-П, не применяются при классификации ссуд, предоставленных заемщикам в целях осуществления ими предпринимательской или иной деятельности на Новых территориях (пункт 1.3 Решения).

В случае выявления существенного фактора, предусмотренного абзацем пятым подпункта 3.9.2 пункта 3.9 Положения №  590-П , по ссуде, предоставленной заемщику в целях осуществления им предпринимательской или иной деятельности на Новых территориях, подпункты 1.1.1 - 1.1.7 подпункта 1.1 (в части возможности определения величины расчетного резерва в размере не менее 1 процента), подпункты 1.2, 1.3, 1.5, 1.6, 1.7, 1.8 пункта 1 настоящего решения не применяются (пункт 1.4 Решения).

При наличии обеспечения, предусмотренного главой 6 Положения № 590-П, по ссудам, требованиям и условным обязательствам кредитного характера, возникающим из кредитных договоров, банковских гарантий, аккредитивов в целях осуществления заемщиками (контрагентами) предпринимательской или иной деятельности на Новых территориях, размер формируемого резерва определяется в порядке, установленном указанной главой. Формируемый после уменьшения на величину обеспечения II категории качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П резерв не может быть менее 1 процента (пункт 1.10 Решения).

На основании изложенного приходим к следующим выводам.

Решением установлен специальный порядок определения размера расчетного резерва по кредитам, предоставленным заемщика, осуществляющим деятельность на Новых территориях:

- в общем случае размер расчетного резерва не должен быть менее 21 процента;

- в подпунктах 1.1.1 – 1.1.7 пункта 1.1 Решения приведен перечень исключений из общего порядка, позволяющих определять расчетный резерв в размере не менее 1 процента. 

Исходя из содержащегося в Решении перечня, каждое поименованное в нем условие (каждый подпункт пункта 1.1 Решения) является самостоятельным основанием для определения размера расчетного резерва в пониженном размере (не менее 1 процента). Иными словами, необходимым и достаточным условием для определения Банком размера расчетного резерва не менее 1 процента является соблюдение условий, указанных только в одном из подпунктов 1.1.1 – 1.1.7 пункта 1.1 Решения.

Если Банк планирует кредитовать сельскохозяйственных товаропроизводителей, ведущих деятельность на Новых территориях, во внутренних документах Банку  необходимо отразить порядок оценки кредитного риска по ссудам, подпадающим под действие Решения, в том числе, определить какими диспозитивными нормами Решения будет руководствоваться при определении размера резерва.

Коллегия   Налоговых   Консультантов предлагает финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. 

Стоимость 85 тыс рублей в месяц. 

+7915-329-02-05

Документы и литература.

1. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

2. Закон № 264-ФЗ – Федеральный закон от 29.12.2006г. №  264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства»;

3. Постановление № 582 – Постановление Правительства РФ от 24.04.2020г. №  582 «Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским кредитным организациям на возмещение недополученных ими доходов по кредитам, выданным в 2020 году системообразующим организациям и их дочерним обществам на пополнение оборотных средств»;

4. Приказ № 274  – Приказ Минсельхоза России от 04.05.2022г. №  274 «Об утверждении перечней направлений целевого использования льготных краткосрочных кредитов и льготных инвестиционных кредитов»;

5. Решение – Решение Совета директоров Банка России от 26.12.2025г. «О формировании кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, требованиям и условным обязательствам кредитного характера в целях осуществления деятельности заемщиками (контрагентами) на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области»;

6. Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».