Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций16.11.2023
Вопрос:
Банк выдает кредит юридическому лицу и заключает Соглашение о финансировании участия в кредите с другим банком. Одновременно между банками заключается Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора уступки прав требования по этому кредиту.
Из Соглашения: В соответствии со статьей 429.2 Гражданского кодекса Цедент (это наш Банк) настоящим безусловно посредством безотзывной оферты («Оферта») предоставляет Цессионарию, а Цессионарий принимает право заключить с Цедентом договор уступки Прав…
Вопрос.
Является ли такой опцион разновидностью ПФИ в рамках 372-П, подлежит ли он отражению на главе Г с дальнейшим определением справедливой стоимости или же это не ПФИ, так как это всего лишь механизм для передачи прав по кредиту?
Подробно
Банк выдает кредит юридическому лицу и заключает Соглашение о финансировании участия в кредите с другим банком. Одновременно между банками заключается Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора уступки прав требования по этому кредиту.
Из Соглашения: В соответствии со статьей 429.2 Гражданского кодекса Цедент (это наш Банк) настоящим безусловно посредством безотзывной оферты («Оферта») предоставляет Цессионарию, а Цессионарий принимает право заключить с Цедентом договор уступки Прав…
Вопрос.
Является ли такой опцион разновидностью ПФИ в рамках 372-П, подлежит ли он отражению на главе Г с дальнейшим определением справедливой стоимости или же это не ПФИ, так как это всего лишь механизм для передачи прав по кредиту?
15.11.2023
Вопрос:
Организацией заключены два вида договоров: ДМС сотрудников и договор оказания медицинских услуг сотрудникам (не ДМС). Договоры заключены на срок более одного года.
Как учитывать расходы по оказанию медицинских услуг (не ДМС) в налоговом учете?
Каков порядок исчисления НДФЛ, страховых взносов?
Подробно
Организацией заключены два вида договоров: ДМС сотрудников и договор оказания медицинских услуг сотрудникам (не ДМС). Договоры заключены на срок более одного года.
Как учитывать расходы по оказанию медицинских услуг (не ДМС) в налоговом учете?
Каков порядок исчисления НДФЛ, страховых взносов?
15.11.2023
Вопрос:
Банк подписал договор на аренду офисного помещения сроком на 3 года. Помещение передано Банку арендодателем в пользование по акту в мае 2023 года.
В этой связи Банк признал арендуемое помещение как актив в форме права пользования (АФПП) в сумме будущих дисконтированных арендных платежей.
Однако в настоящее время помещение в его нынешнем состоянии Банком использоваться не может. Для приведения его в нужное состояние Банк намеревается провести текущий ремонт (монтаж фальшпола, подготовка и покраска стен, монтаж межкомнатных дверей, возведение стеклянной перегородки, прокладка электрокоммуникаций, монтаж системы кондиционирования, пожаротушения и т.д.) силами сторонней подрядной организации.
Вопрос.
В этой связи какой из вариантов учета затрат по предстоящему ремонту арендуемого помещения должен использовать Банк:
так как в настоящее время арендуемое помещение «не пригодно для использования в запланированных целях» , а также данные затраты можно квалифицировать как «первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором» , то сумму затрат по предстоящему ремонту необходимо добавить к ранее определенной сумме АФПП с ее последующей амортизацией в течение срока аренды;
так как помещение было передано арендодателем Банку, а также произведена первоначальная оценка АФПП и актив был признан, то изменение последующей оценки АФПП за счет затрат по ремонту не представляется возможным . В данной ситуации затраты по ремонту должны быть единовременно отнесены на расходы Банка;
иной вариант отражения затрат по ремонту арендуемого помещения?
Подробно
Банк подписал договор на аренду офисного помещения сроком на 3 года. Помещение передано Банку арендодателем в пользование по акту в мае 2023 года.
В этой связи Банк признал арендуемое помещение как актив в форме права пользования (АФПП) в сумме будущих дисконтированных арендных платежей.
Однако в настоящее время помещение в его нынешнем состоянии Банком использоваться не может. Для приведения его в нужное состояние Банк намеревается провести текущий ремонт (монтаж фальшпола, подготовка и покраска стен, монтаж межкомнатных дверей, возведение стеклянной перегородки, прокладка электрокоммуникаций, монтаж системы кондиционирования, пожаротушения и т.д.) силами сторонней подрядной организации.
Вопрос.
В этой связи какой из вариантов учета затрат по предстоящему ремонту арендуемого помещения должен использовать Банк:
так как в настоящее время арендуемое помещение «не пригодно для использования в запланированных целях» , а также данные затраты можно квалифицировать как «первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором» , то сумму затрат по предстоящему ремонту необходимо добавить к ранее определенной сумме АФПП с ее последующей амортизацией в течение срока аренды;
так как помещение было передано арендодателем Банку, а также произведена первоначальная оценка АФПП и актив был признан, то изменение последующей оценки АФПП за счет затрат по ремонту не представляется возможным . В данной ситуации затраты по ремонту должны быть единовременно отнесены на расходы Банка;
иной вариант отражения затрат по ремонту арендуемого помещения?
14.11.2023
Вопрос:
В соответствии со ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
Согласно ст. 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы (регрессное требование гаранта), если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.
ГК РФ также предусмотрено, что денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Соответственно договор о выдаче независимой гарантии может включать условия, согласно которым при наступлении определенных событий принципал обязуется перечислить в адрес гаранта сумму обеспечительного платежа.
Вопросы.
1. Подлежит ли отражению на счетах бухгалтерского учета банковская гарантия, полученная Бенефициаром, если по данной гарантии Банк является принципалом? Если Банку следует отразить получение такой гарантии в бухгалтерском учете, то каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета такой банковской гарантии?
2. В каком порядке Банку следует отражать регрессное требование, содержащееся в договоре о выдаче банковской гарантии?
3. Каков порядок отражения обеспечительного платежа по договору о выдаче банковской гарантии:
а) до наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа;
б) после наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа?
Пример таких событий:
- наличие претензий к Принципалу со стороны налоговых органов (Принципалом получено требование налоговых органов об уплате налогов, штрафов);
- финансовое положение Принципала ухудшилось по сравнению с его финансовым положением на дату заключения Договора (к Принципалу предъявлен иск на сумму, составляющую более ___ % от стоимости чистых активов Принципала).
При получении, к примеру, требования налоговых органов или указанного выше иска, возникает ли у Принципала какое-либо условное обязательство в дату такого получения (т. е. до того момента, когда будет получено требование от гаранта перечислить обеспечительный платеж)?
Подробно
В соответствии со ст. 368 ГК РФ по независимой гарантии гарант принимает на себя по просьбе другого лица (принципала) обязательство уплатить указанному им третьему лицу (бенефициару) определенную денежную сумму в соответствии с условиями данного гарантом обязательства независимо от действительности обеспечиваемого такой гарантией обязательства.
Согласно ст. 379 ГК РФ принципал обязан возместить гаранту выплаченные в соответствии с условиями независимой гарантии денежные суммы (регрессное требование гаранта), если соглашением о выдаче гарантии не предусмотрено иное.
ГК РФ также предусмотрено, что денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора по соглашению сторон могут быть обеспечены внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Соответственно договор о выдаче независимой гарантии может включать условия, согласно которым при наступлении определенных событий принципал обязуется перечислить в адрес гаранта сумму обеспечительного платежа.
Вопросы.
1. Подлежит ли отражению на счетах бухгалтерского учета банковская гарантия, полученная Бенефициаром, если по данной гарантии Банк является принципалом? Если Банку следует отразить получение такой гарантии в бухгалтерском учете, то каков порядок отражения на счетах бухгалтерского учета такой банковской гарантии?
2. В каком порядке Банку следует отражать регрессное требование, содержащееся в договоре о выдаче банковской гарантии?
3. Каков порядок отражения обеспечительного платежа по договору о выдаче банковской гарантии:
а) до наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа;
б) после наступления событий, в результате которых у принципала образуется обязанность по перечислению обеспечительного платежа?
Пример таких событий:
- наличие претензий к Принципалу со стороны налоговых органов (Принципалом получено требование налоговых органов об уплате налогов, штрафов);
- финансовое положение Принципала ухудшилось по сравнению с его финансовым положением на дату заключения Договора (к Принципалу предъявлен иск на сумму, составляющую более ___ % от стоимости чистых активов Принципала).
При получении, к примеру, требования налоговых органов или указанного выше иска, возникает ли у Принципала какое-либо условное обязательство в дату такого получения (т. е. до того момента, когда будет получено требование от гаранта перечислить обеспечительный платеж)?
13.11.2023
Вопрос:
Организации в рамках налоговой проверки по итогам 2019 года был доначислен налог на прибыль.
Как в этом случае производить расчет суммы сверхприбыли?
Смущает увеличение прибыли 2019 года на сумму доначисленного налога в пятикратном размере, что приведет к уменьшению суммы сверхприбыли.
Подробно
Организации в рамках налоговой проверки по итогам 2019 года был доначислен налог на прибыль.
Как в этом случае производить расчет суммы сверхприбыли?
Смущает увеличение прибыли 2019 года на сумму доначисленного налога в пятикратном размере, что приведет к уменьшению суммы сверхприбыли.
13.11.2023
Вопрос:
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ в 2022-2023 дата получения дохода от погашения – день поступления средств на счета банка, а также погашение задолженности иным способом (абз.5 п.3 ст.271 НК РФ).
Дата получения дохода в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах – дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года (пп.14.1 п.4 ст.271).
При этом дата признания расходов на приобретение - дата погашения еврооблигаций (пп.7 п.7. ст.272 НК РФ) - в данную статью изменения 323-ФЗ не вносились.
Вопросы.
1. Просим пояснить, правильно ли мы понимаем, что все расходы от погашения еврооблигаций Банк должен отразить в момент погашения, а доходы только после поступления денежных средств?
При таком учете получается большой временной разрыв и, на наш взгляд, занижение налога на прибыль в периоде погашения, каковы налоговые последствия, если Банк расходы отразит в момент поступления денежных средств?
Как будут действовать в данном случае нормы НК, пункт 1 статьи 54 и пункт 7 статьи 78 о том, что выявленные расходы можно отнести только в течение 3-х лет, а если денежные средства поступят более чем через 3 года?
2. Если денежные средства от погашения еврооблигаций не поступят в срок 31.12.2023, то в какой момент необходимо отразить доходы от погашения, принимая во внимание, что норма подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, устанавливающая, что датой признания доходов признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года, относится лишь к процентам, начисленным в 2022 и 2023 годах по еврооблигациям.
По какому курсу Банк должен будет отразить в налоговом учете доход от реализации (погашения), а также купонный доход по еврооблигациям, доход по которым в 2022-2023 г учитывался по кассовому методу в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК, и который необходимо в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ в случае не поступления денежных средств отразить в доходах не позднее 31 марта 2024 года?
Подробно
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ в 2022-2023 дата получения дохода от погашения – день поступления средств на счета банка, а также погашение задолженности иным способом (абз.5 п.3 ст.271 НК РФ).
Дата получения дохода в виде процентов, начисленных в 2022 и 2023 годах – дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года (пп.14.1 п.4 ст.271).
При этом дата признания расходов на приобретение - дата погашения еврооблигаций (пп.7 п.7. ст.272 НК РФ) - в данную статью изменения 323-ФЗ не вносились.
Вопросы.
1. Просим пояснить, правильно ли мы понимаем, что все расходы от погашения еврооблигаций Банк должен отразить в момент погашения, а доходы только после поступления денежных средств?
При таком учете получается большой временной разрыв и, на наш взгляд, занижение налога на прибыль в периоде погашения, каковы налоговые последствия, если Банк расходы отразит в момент поступления денежных средств?
Как будут действовать в данном случае нормы НК, пункт 1 статьи 54 и пункт 7 статьи 78 о том, что выявленные расходы можно отнести только в течение 3-х лет, а если денежные средства поступят более чем через 3 года?
2. Если денежные средства от погашения еврооблигаций не поступят в срок 31.12.2023, то в какой момент необходимо отразить доходы от погашения, принимая во внимание, что норма подпункта 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, устанавливающая, что датой признания доходов признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31 марта 2024 года, относится лишь к процентам, начисленным в 2022 и 2023 годах по еврооблигациям.
По какому курсу Банк должен будет отразить в налоговом учете доход от реализации (погашения), а также купонный доход по еврооблигациям, доход по которым в 2022-2023 г учитывался по кассовому методу в соответствии с пунктом 2 статьи 273 НК, и который необходимо в соответствии с подпунктом 14.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ в случае не поступления денежных средств отразить в доходах не позднее 31 марта 2024 года?
10.11.2023
Вопрос:
Одним из акционеров Банка является закрытый паевой инвестиционный фонд под управлением управляющей компании (ЗПИФ), пайщиками ЗПИФа являются как физические, так и юридические лица.
Вопрос.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов ЗПИФу?
Подробно
Одним из акционеров Банка является закрытый паевой инвестиционный фонд под управлением управляющей компании (ЗПИФ), пайщиками ЗПИФа являются как физические, так и юридические лица.
Вопрос.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов ЗПИФу?
10.11.2023
Вопрос:
У российской организации имеется задолженность по договору займа перед иностранной компанией.
Иностранная компания уступает право требования долга по договору займа гражданину РФ (налоговому нерезиденту).
Может ли гражданин РФ приобрести право требования долга к российской организации у иностранной компании?
Возникнут ли у российской организации обязанности налогового агента по НДФЛ?
Подробно
У российской организации имеется задолженность по договору займа перед иностранной компанией.
Иностранная компания уступает право требования долга по договору займа гражданину РФ (налоговому нерезиденту).
Может ли гражданин РФ приобрести право требования долга к российской организации у иностранной компании?
Возникнут ли у российской организации обязанности налогового агента по НДФЛ?
09.11.2023
Вопрос:
Возможно ли зачисление денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка в адрес Индивидуального предпринимателя при указании в расчетном документе в поле «Наименование получателя», например:
- «ИП Иванов И.И.», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «Иванов Иван Иванович», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «ИП Иванов Иван Иванович р/с 40802810000000000001 в АО «Банк», вместо «ИП Иванов Иван Иванович».
При этом указанный в расчетном документе ИНН получателя позволяет идентифицировать клиента.
Подробно
Возможно ли зачисление денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка в адрес Индивидуального предпринимателя при указании в расчетном документе в поле «Наименование получателя», например:
- «ИП Иванов И.И.», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «Иванов Иван Иванович», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «ИП Иванов Иван Иванович р/с 40802810000000000001 в АО «Банк», вместо «ИП Иванов Иван Иванович».
При этом указанный в расчетном документе ИНН получателя позволяет идентифицировать клиента.
08.11.2023
Об отражении операций, связанные с реорганизацией из ООО в АО в случаях увеличения или уменьшения УК
Вопрос:
Организация планирует реорганизацию в форме преобразования ООО в АО.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить преобразование долей в акции без изменения размеров уставного капитала?
Как отразить реорганизацию в случае увеличения уставного капитала за счет имущества общества?
Как отразить реорганизацию в случае уменьшения уставного капитала за счет ранее выкупленной у участника собственной доли?
Подробно
Организация планирует реорганизацию в форме преобразования ООО в АО.
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить преобразование долей в акции без изменения размеров уставного капитала?
Как отразить реорганизацию в случае увеличения уставного капитала за счет имущества общества?
Как отразить реорганизацию в случае уменьшения уставного капитала за счет ранее выкупленной у участника собственной доли?
07.11.2023
Вопрос:
01.02.2023г. Банк (Арендатор) заключил договор аренды недвижимости (Основной договор), общая площадь аренды 382,5 м2, на 11 мес. Согласно проф.суждению Основной договор классифицирован как краткосрочная аренда. Балансовая стоимость арендованной недвижимости учтена на счете 91507.
01.07.2023г. Банк заключил договор субаренды (Субаренда) 11,7 м2 из числа полученных в аренду по Основному договору. Договор заключен на оставшийся срок аренды (6 мес.), квалифицирован как операционная аренда. Балансовая стоимость Субаренды учтена на счете 91501.
Бухгалтерская справка:
Сданное в субаренду помещение по заключенному Договору субаренды от 01.07.2023г. согласно акту приема-передачи объекта субаренды от 01.07.2023г. общей площадью 11,7 кв.м., учтено 03.07.2023г. на внебалансовом счете 91501810_3 по балансовой стоимости в сумме 4 497,36 (Четыре тысячи четыреста девяносто семь руб. 36 коп.).
Балансовая Стоимость арендованных помещений по Основному Договору аренды от 01.02.2023г. – 147 030,95 (Сто сорок семь тысяч тридцать руб. 95 коп.), общая площадь 382,50 кв.м.
Расчет: 147 030,95руб. / 382,50м2 = 384,39 руб./м2
384,39 руб./м2 х 11,7м2 = 4 497,36 руб.
Вопросы.
1. Верен ли подход к расчету балансовой стоимости Субаренды?
2. Нужно ли балансовую стоимость Субаренды списывать со счета 91507?
Подробно
01.02.2023г. Банк (Арендатор) заключил договор аренды недвижимости (Основной договор), общая площадь аренды 382,5 м2, на 11 мес. Согласно проф.суждению Основной договор классифицирован как краткосрочная аренда. Балансовая стоимость арендованной недвижимости учтена на счете 91507.
01.07.2023г. Банк заключил договор субаренды (Субаренда) 11,7 м2 из числа полученных в аренду по Основному договору. Договор заключен на оставшийся срок аренды (6 мес.), квалифицирован как операционная аренда. Балансовая стоимость Субаренды учтена на счете 91501.
Бухгалтерская справка:
Сданное в субаренду помещение по заключенному Договору субаренды от 01.07.2023г. согласно акту приема-передачи объекта субаренды от 01.07.2023г. общей площадью 11,7 кв.м., учтено 03.07.2023г. на внебалансовом счете 91501810_3 по балансовой стоимости в сумме 4 497,36 (Четыре тысячи четыреста девяносто семь руб. 36 коп.).
Балансовая Стоимость арендованных помещений по Основному Договору аренды от 01.02.2023г. – 147 030,95 (Сто сорок семь тысяч тридцать руб. 95 коп.), общая площадь 382,50 кв.м.
Расчет: 147 030,95руб. / 382,50м2 = 384,39 руб./м2
384,39 руб./м2 х 11,7м2 = 4 497,36 руб.
Вопросы.
1. Верен ли подход к расчету балансовой стоимости Субаренды?
2. Нужно ли балансовую стоимость Субаренды списывать со счета 91507?
03.11.2023
Вопрос:
Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с сотрудника и уплатить страховые взносы со стоимости а/билета, если сотрудник по возвращении из командировки не предоставил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а так же не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
Подробно
Обязан ли работодатель удержать НДФЛ с сотрудника и уплатить страховые взносы со стоимости а/билета, если сотрудник по возвращении из командировки не предоставил посадочные талоны с отметкой аэропорта, а так же не имеет возможности или не желает взять справку о факте перелета у перевозчика?
03.11.2023
Вопрос:
Организацией заключаются через брокера сделки валютный своп CNY_TODTOM, по условиям которых осуществляется покупка валюты – юаней «сегодня» и продажа валюты – юаней через определенный срок «завтра» по курсу, зафиксированному в момент совершения сделки.
Как отражаются такие операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Организацией заключаются через брокера сделки валютный своп CNY_TODTOM, по условиям которых осуществляется покупка валюты – юаней «сегодня» и продажа валюты – юаней через определенный срок «завтра» по курсу, зафиксированному в момент совершения сделки.
Как отражаются такие операции в бухгалтерском и налоговом учете?
02.11.2023
Вопрос:
Оплатили по счету-оферте за право использования программы для ЭВМ на 1 год и услуги за абонентское обслуживание на 1 год. В счету-оферте позиции разделены по наименованию товара и услуг.
На основании закрывающих документов (акт и с/ф) стоимость права использования программы для ЭВМ единовременно учли в расходах по символу ОФР 48403.
Оплата услуг абонентского обслуживания программы остается дебиторской задолженностью на сч. 60312 и ежемесячно в течение 12 мес. списывается равными суммами на расходы по символу ОФР 48409.
Вопрос.
Правильно ли учтены данные хозяйственные операции?
Подробно
Оплатили по счету-оферте за право использования программы для ЭВМ на 1 год и услуги за абонентское обслуживание на 1 год. В счету-оферте позиции разделены по наименованию товара и услуг.
На основании закрывающих документов (акт и с/ф) стоимость права использования программы для ЭВМ единовременно учли в расходах по символу ОФР 48403.
Оплата услуг абонентского обслуживания программы остается дебиторской задолженностью на сч. 60312 и ежемесячно в течение 12 мес. списывается равными суммами на расходы по символу ОФР 48409.
Вопрос.
Правильно ли учтены данные хозяйственные операции?
01.11.2023
Вопрос:
Облагается ли НДС комиссия за предоставление документа о передаче платежных инструкций по переводу средств (S.W.I.F.T.)?
Подробно
Облагается ли НДС комиссия за предоставление документа о передаче платежных инструкций по переводу средств (S.W.I.F.T.)?
01.11.2023
Вопрос:
Условиями договора лизинга предусмотрено, что страхование предмета лизинга осуществляется лизингополучателем за его счет.
На практике бывают случаи, когда лизингодатель оплачивает страхование предмета лизинга и выставляет лизингополучателю счет на возмещение таких расходов.
Облагаются ли НДС суммы возмещения?
Подробно
Условиями договора лизинга предусмотрено, что страхование предмета лизинга осуществляется лизингополучателем за его счет.
На практике бывают случаи, когда лизингодатель оплачивает страхование предмета лизинга и выставляет лизингополучателю счет на возмещение таких расходов.
Облагаются ли НДС суммы возмещения?
31.10.2023
Вопрос:
В связи с вступлением в действие Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», приостановлено действие ряда положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Вопросы.
1. При выплате резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав) мы, как налоговый агент, обязаны удержать налог в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода без учета НДС. Можем ли мы увеличить сумму выплачиваемого дохода таким образом, чтобы иностранный контрагент после удержания налога на доход получил ту же сумму дохода, как, если бы Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией продолжал действовать в полном объеме? Допустимы ли налоговые оговорки в заключаемых лицензионных соглашениях о том, что налог на доходы иностранной организации, подлежащий уплате на территории РФ, выплачивается за наш счет?
2. Должны ли мы, как налоговый агент, удерживать налог на доходы иностранного юридического лица с суммы выплачиваемого вознаграждения резиденту Германии за технические услуги, связанные с настройкой, установкой, обслуживанием ПО, устранение неполадок и т.д.?
Подробно
В связи с вступлением в действие Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», приостановлено действие ряда положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Вопросы.
1. При выплате резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав) мы, как налоговый агент, обязаны удержать налог в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода без учета НДС. Можем ли мы увеличить сумму выплачиваемого дохода таким образом, чтобы иностранный контрагент после удержания налога на доход получил ту же сумму дохода, как, если бы Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией продолжал действовать в полном объеме? Допустимы ли налоговые оговорки в заключаемых лицензионных соглашениях о том, что налог на доходы иностранной организации, подлежащий уплате на территории РФ, выплачивается за наш счет?
2. Должны ли мы, как налоговый агент, удерживать налог на доходы иностранного юридического лица с суммы выплачиваемого вознаграждения резиденту Германии за технические услуги, связанные с настройкой, установкой, обслуживанием ПО, устранение неполадок и т.д.?
31.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Для учета основных средств используется инвентарная карточка ф. ОС-6, которая составляется на каждый объект. В инвентарной карточке отражаются изменения, происходящие в процессе эксплуатации объекта.
В связи с тем, что в организации учет ведется в специализированном программном обеспечении, все записи, подлежащие отражению в инвентарной карточке, вносятся в ПО. При этом в организации отсутствует методика применения ЭЦП и хранения подобных документов в электронном виде, поэтому при каждом изменении сведений по объекту инвентарная карточка распечатывается и подписывается.
Вопросы.
1. Обязана ли кредитная организация иметь инвентарные карточки на бумажном носителе?
2. Возможно ли ведение инвентарных карточек в программном обеспечении? При этом инвентарная карточка будет распечатываться по запросу заинтересованных лиц.
3. Возможно ли взамен инвентарной карточки на бумажном носителе ведение электронного журнала инвентарных карточек, который будет содержать необходимую информацию по объектам?
Подробно
Описание ситуации.
Для учета основных средств используется инвентарная карточка ф. ОС-6, которая составляется на каждый объект. В инвентарной карточке отражаются изменения, происходящие в процессе эксплуатации объекта.
В связи с тем, что в организации учет ведется в специализированном программном обеспечении, все записи, подлежащие отражению в инвентарной карточке, вносятся в ПО. При этом в организации отсутствует методика применения ЭЦП и хранения подобных документов в электронном виде, поэтому при каждом изменении сведений по объекту инвентарная карточка распечатывается и подписывается.
Вопросы.
1. Обязана ли кредитная организация иметь инвентарные карточки на бумажном носителе?
2. Возможно ли ведение инвентарных карточек в программном обеспечении? При этом инвентарная карточка будет распечатываться по запросу заинтересованных лиц.
3. Возможно ли взамен инвентарной карточки на бумажном носителе ведение электронного журнала инвентарных карточек, который будет содержать необходимую информацию по объектам?
30.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выпускает карту «МИР Суприм» премиального сегмента.
Условиями выпуска и использования банковских расчетных карт (далее – Условия) предусмотрено, что между Банком и клиентом заключается Договор об использовании электронного средства платежа, предусматривающий открытие счета карты, совершение операций по счету карты с использованием карт за счет денежных средств Клиента и/или кредита. Заключение Договора осуществляется путем присоединения Клиента к Условиям в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Договор включает в себя в качестве основных и неотъемлемых частей: Условия, Заявление, тарифы Банка по обслуживанию банковских расчетных карт, индивидуальные условия договора (в случае предоставления Кредитного лимита), соответствующие Программы Банка. Программа Банка – утвержденная в установленном в Банке порядке программа, содержащая конкретные условия оказания услуг по выпуску и обслуживанию карт.
В соответствии с Условиями Клиент имеет возможность получения дополнительных услуг Банка, в том числе по отдельным тарифам, пользование которыми осуществляется исключительно посредством Карты или ее реквизитов, условия и порядок получения и пользования дополнительными услугами определяются в отдельных документах Банка. Для держателей банковских карт «МИР Суприм» в Банке организована «Программа лояльности «Суприм» по банковским расчетным картам, которая позволяет Клиенту воспользоваться следующими привилегиями:
ꟷ услугами сервиса, позволяющего Клиентам и их гостям получать доступ в отдельные бизнес-залы аэропортов, железнодорожных вокзалов и прочих объектов транспортной инфраструктуры и пользоваться привилегиями и услугами, которые предоставляются во время нахождения в таких залах, независимо от класса путешествия или компании (в рамках участия в Программе «Mir Pass»);
ꟷ получение вознаграждения в виде возврата безналичной оплаты услуг (в рамках Программы осуществления возвратов Cashback «Суприм» по банковским расчетным картам);
ꟷ бесплатное получение (по запросу Клиента) Полиса страхования путешествующих (в рамках комплексного страхования путешествующих от СПАО «Ингосстрах»)».
В соответствии с Тарифами «Суприм» по карте Суприм предусмотрена ежемесячная комиссия за ведение счета 2 000 рублей. При этом комиссия не взимается при соблюдении одного из следующих условий:
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых) составляет не менее 3 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих;
• поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 300 000 рублей;
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых)составляет не менее 2 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих и поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 200 000 рублей.
Для реализации премиальных услуг Банком заключены договоры с АО «НСПК» на оказание услуг по предоставлению доступов клиентам-держателям карт «Мир» в бизнес-залы в рамках участия в Программе «Mir Pass» и с СПАО «Ингосстрах» по комплексному страхованию путешествующих. Расходы по данным договорам признаются Банком как маркетинговые, направленные на продвижение банковского продукта, и относятся на расходы, уменьшающие налог на прибыль.
Вопросы.
1. Правомерно ли отнесение расходов Банка по договорам с АО «НСПК» (услуги доступов в бизнес – залы) и СПАО «Ингосстрах» (комплексное страхование путешествующих) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и признание их маркетинговыми?
2. Существует ли риск признания оказания премиальных услуг безвозмездными и, как следствие, обязанности начисления НДС с безвозмездного оказания услуг?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выпускает карту «МИР Суприм» премиального сегмента.
Условиями выпуска и использования банковских расчетных карт (далее – Условия) предусмотрено, что между Банком и клиентом заключается Договор об использовании электронного средства платежа, предусматривающий открытие счета карты, совершение операций по счету карты с использованием карт за счет денежных средств Клиента и/или кредита. Заключение Договора осуществляется путем присоединения Клиента к Условиям в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Договор включает в себя в качестве основных и неотъемлемых частей: Условия, Заявление, тарифы Банка по обслуживанию банковских расчетных карт, индивидуальные условия договора (в случае предоставления Кредитного лимита), соответствующие Программы Банка. Программа Банка – утвержденная в установленном в Банке порядке программа, содержащая конкретные условия оказания услуг по выпуску и обслуживанию карт.
В соответствии с Условиями Клиент имеет возможность получения дополнительных услуг Банка, в том числе по отдельным тарифам, пользование которыми осуществляется исключительно посредством Карты или ее реквизитов, условия и порядок получения и пользования дополнительными услугами определяются в отдельных документах Банка. Для держателей банковских карт «МИР Суприм» в Банке организована «Программа лояльности «Суприм» по банковским расчетным картам, которая позволяет Клиенту воспользоваться следующими привилегиями:
ꟷ услугами сервиса, позволяющего Клиентам и их гостям получать доступ в отдельные бизнес-залы аэропортов, железнодорожных вокзалов и прочих объектов транспортной инфраструктуры и пользоваться привилегиями и услугами, которые предоставляются во время нахождения в таких залах, независимо от класса путешествия или компании (в рамках участия в Программе «Mir Pass»);
ꟷ получение вознаграждения в виде возврата безналичной оплаты услуг (в рамках Программы осуществления возвратов Cashback «Суприм» по банковским расчетным картам);
ꟷ бесплатное получение (по запросу Клиента) Полиса страхования путешествующих (в рамках комплексного страхования путешествующих от СПАО «Ингосстрах»)».
В соответствии с Тарифами «Суприм» по карте Суприм предусмотрена ежемесячная комиссия за ведение счета 2 000 рублей. При этом комиссия не взимается при соблюдении одного из следующих условий:
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых) составляет не менее 3 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих;
• поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 300 000 рублей;
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых)составляет не менее 2 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих и поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 200 000 рублей.
Для реализации премиальных услуг Банком заключены договоры с АО «НСПК» на оказание услуг по предоставлению доступов клиентам-держателям карт «Мир» в бизнес-залы в рамках участия в Программе «Mir Pass» и с СПАО «Ингосстрах» по комплексному страхованию путешествующих. Расходы по данным договорам признаются Банком как маркетинговые, направленные на продвижение банковского продукта, и относятся на расходы, уменьшающие налог на прибыль.
Вопросы.
1. Правомерно ли отнесение расходов Банка по договорам с АО «НСПК» (услуги доступов в бизнес – залы) и СПАО «Ингосстрах» (комплексное страхование путешествующих) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и признание их маркетинговыми?
2. Существует ли риск признания оказания премиальных услуг безвозмездными и, как следствие, обязанности начисления НДС с безвозмездного оказания услуг?
30.10.2023
Вопрос:
Как Организации удостовериться в надежности поставщика товаров, имеющего небольшой штат сотрудников, поскольку он для оказания услуг по доставке товара привлекает третьих лиц по договорам подряда (ИП, самозанятые), с точки зрения должной осмотрительности?
Подробно
Как Организации удостовериться в надежности поставщика товаров, имеющего небольшой штат сотрудников, поскольку он для оказания услуг по доставке товара привлекает третьих лиц по договорам подряда (ИП, самозанятые), с точки зрения должной осмотрительности?
27.10.2023
Вопрос:
Между российской организацией (Заказчик) и физическим лицом (Исполнитель) – резидентом Армении, зарегистрированным на территории Армении в качестве ИП, заключен договор на оказание консультационных услуг в финансовой сфере.
Обязана ли российская организация в данном случае выполнять функции налогового агента по удержанию и уплате НДС на территории РФ? Важно ли для российской организации в РФ, на какой системе налогообложения в своей стране находятся ИП? Если ИП на территории Армении применяет систему налогообложения, которая освобождает его от уплаты НДС, обязана ли в этом случае российская организация удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ с суммы выплачиваемого ИП дохода?
Подробно
Между российской организацией (Заказчик) и физическим лицом (Исполнитель) – резидентом Армении, зарегистрированным на территории Армении в качестве ИП, заключен договор на оказание консультационных услуг в финансовой сфере.
Обязана ли российская организация в данном случае выполнять функции налогового агента по удержанию и уплате НДС на территории РФ? Важно ли для российской организации в РФ, на какой системе налогообложения в своей стране находятся ИП? Если ИП на территории Армении применяет систему налогообложения, которая освобождает его от уплаты НДС, обязана ли в этом случае российская организация удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ с суммы выплачиваемого ИП дохода?
26.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора на брокерское обслуживание в адрес физлица поступил купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Банк, как налоговый агент, удержал НДФЛ по данный выплате в размере 13%. Банк перешел на ведение ЕНС и отправку уведомлений.
Вопросы:
1. Какой КБК надо использовать с 01.01.2023 года при подаче уведомлений 18210102070011000110 или общий КБК для 13% 18210102010011000110?
2. В каких случаях необходимо применять КБК 18210102070011000110?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках договора на брокерское обслуживание в адрес физлица поступил купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Банк, как налоговый агент, удержал НДФЛ по данный выплате в размере 13%. Банк перешел на ведение ЕНС и отправку уведомлений.
Вопросы:
1. Какой КБК надо использовать с 01.01.2023 года при подаче уведомлений 18210102070011000110 или общий КБК для 13% 18210102010011000110?
2. В каких случаях необходимо применять КБК 18210102070011000110?
25.10.2023
Вопрос:
С работником (штатный сотрудник) заключен Договор аренды транспортных средств с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.
В договоре аренды предусмотрена единая сумма арендного платежа за аренду ТС и за услуги управления. Со всей суммы арендного платежа Организация исчисляет страховые взносы.
Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты по Договору аренды транспортного средства с экипажем и нужно ли подавать сведения СФР в Пенсионный фонд о заключении договора и его расторжении?
Подробно
С работником (штатный сотрудник) заключен Договор аренды транспортных средств с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.
В договоре аренды предусмотрена единая сумма арендного платежа за аренду ТС и за услуги управления. Со всей суммы арендного платежа Организация исчисляет страховые взносы.
Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты по Договору аренды транспортного средства с экипажем и нужно ли подавать сведения СФР в Пенсионный фонд о заключении договора и его расторжении?
24.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк уплачивает членские взносы в Россвифт, в настоящее время Банк использует платежные системы SWIFT, СПФС Банка России, в планах CIPS .
Из письма Россвифт на уплату ежегодных членских взносов:
Вопрос.
Вправе ли Банк относить на расходы членские взносы в Россвифт в соответствии пп. 30 п. 1 ст. 264 НК РФ «взносы международным организациям и организациям, которые предоставляют платежные системы и электронные системы передачи информации»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк уплачивает членские взносы в Россвифт, в настоящее время Банк использует платежные системы SWIFT, СПФС Банка России, в планах CIPS .
Из письма Россвифт на уплату ежегодных членских взносов:
Вопрос.
Вправе ли Банк относить на расходы членские взносы в Россвифт в соответствии пп. 30 п. 1 ст. 264 НК РФ «взносы международным организациям и организациям, которые предоставляют платежные системы и электронные системы передачи информации»?
23.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работодатель может ограничиться оформлением приказа (распоряжения) с указанием в нем места и сроков командировки, а также ее цели. Оформление иных документов (командировочных удостоверений, служебных зданий и т.п.) не является обязательным.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что для отнесения расходов по командировке, учитываемых в целях налогообложения прибыли, Банк вправе руководствуясь Постановлением № 749, не требовать от подотчетного лица отчет о выполнении служебного поручения, и достаточно иметь следующие документы:
• Приказ руководителя,
• Утвержденный руководителем Авансовый отчет,
• Оправдательные чеки, по понесенным расходам во время командировки?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работодатель может ограничиться оформлением приказа (распоряжения) с указанием в нем места и сроков командировки, а также ее цели. Оформление иных документов (командировочных удостоверений, служебных зданий и т.п.) не является обязательным.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что для отнесения расходов по командировке, учитываемых в целях налогообложения прибыли, Банк вправе руководствуясь Постановлением № 749, не требовать от подотчетного лица отчет о выполнении служебного поручения, и достаточно иметь следующие документы:
• Приказ руководителя,
• Утвержденный руководителем Авансовый отчет,
• Оправдательные чеки, по понесенным расходам во время командировки?
23.10.2023
Вопрос:
Какие налоговые риски несут покупатель и продавец, если при реализации автомобиля, приобретенного у физического лица для перепродажи, продавец исчислит НДС не с межценовой разницы, а с полной стоимости?
Подробно
Какие налоговые риски несут покупатель и продавец, если при реализации автомобиля, приобретенного у физического лица для перепродажи, продавец исчислит НДС не с межценовой разницы, а с полной стоимости?
20.10.2023
Вопрос:
Какие изменения вступили в силу 31.08.2023 в части модернизации НМА в целях исчисления налога на прибыль?
Какие изменения возникнут в бухгалтерском учете с 01.01.2024 в связи с вступлением в силу ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»?
Подробно
Какие изменения вступили в силу 31.08.2023 в части модернизации НМА в целях исчисления налога на прибыль?
Какие изменения возникнут в бухгалтерском учете с 01.01.2024 в связи с вступлением в силу ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»?
19.10.2023
Вопрос:
Может ли Банк по одному месту регистрации иметь головной офис и обособленное подразделение?
Подробно
Может ли Банк по одному месту регистрации иметь головной офис и обособленное подразделение?
18.10.2023
Вопрос:
Организацией (Принципал) заключен агентский договор с иностранной компанией, зарегистрированной на Сейшельских островах.
В рамках агентского договора иностранная компания (агент) привлекает иностранных перевозчиков для перевозки груза.
У Организации в рамках договора возникают расходы на уплату агентского вознаграждения, а также расходы по возмещению агенту расходов, связанных с оплатой услуг иностранных перевозчиков. Иностранные перевозчики не являются взаимозависимыми по отношению к Организации.
В целях определения суммы дохода для признания сделки, заключенной с агентом, контролируемой необходимо учитывать только сумму агентского вознаграждения или суммы, уплачиваемые перевозчикам, тоже?
Подробно
Организацией (Принципал) заключен агентский договор с иностранной компанией, зарегистрированной на Сейшельских островах.
В рамках агентского договора иностранная компания (агент) привлекает иностранных перевозчиков для перевозки груза.
У Организации в рамках договора возникают расходы на уплату агентского вознаграждения, а также расходы по возмещению агенту расходов, связанных с оплатой услуг иностранных перевозчиков. Иностранные перевозчики не являются взаимозависимыми по отношению к Организации.
В целях определения суммы дохода для признания сделки, заключенной с агентом, контролируемой необходимо учитывать только сумму агентского вознаграждения или суммы, уплачиваемые перевозчикам, тоже?
17.10.2023
Вопрос:
Подробно
1. Письмом Минфина РФ № 03-11-11/4288 от 25.08.2014 рассмотрена возможность выдачи подотчетных средств на карты, открытые сотрудникам в рамках «зарплатных» проектов. Применимо ли данное разъяснение к личным картам сотрудников, открытых не в рамках зарплатных проектов, а так же к другим текущим счетам сотрудника (баланс 40817)?
2. Указанием Банка России 3210-У допускается выдача подотчетных сумм на основании заявления сотрудника или распорядительного документа организации.
2.1. Возможно ли выпустить приказ с указанием перечня целей использования подотчетных средств, лимитов и должностей, которым предоставлено право получать денежные средства с учетом того, что ФИО сотрудника указываться не будет?
2.2. Есть ли необходимость порядок выдачи аванса указывать в приказе (например, ежемесячно в 1 рабочий день)?
2.3. Какая информация должна содержаться в приказе, чтобы дополнительно не оформлять заявление на выдачу средств?
2.4. Обязательно ли собственноручное подписание заявление сотрудником? Допустимо ли утверждение заявления руководителем по электронной почте или во внутренней программе ЭДО?
Пример выдержки из приказа: Утвердить цели, лимиты и должности выдачи подотчетных средств согласно списку:
|
Цель |
Лимит |
Должность |
Порядок выплаты |
Способ выплаты |
|
Хозяйственные расходы |
10000 руб. |
Специалист административного отдела |
по мере необходимости |
безналично на личную карту безналично на личную карту , открытую в ООО «Банк», в исключительных случаях наличным через кассу, на личную карту других банков |
|
Представительские расходы |
15000 руб. |
Специалист отдела продаж |
по мере необходимости | |
|
Почтовые расходы |
5000 руб. |
Курьеры |
ежемесячно в 1 рабочий день месяца, а так же по мере расходования | |
|
Командировочные расходы |
согласно приказу на командировку | |||
16.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, в 2019г. признал безнадежную задолженность (далее – БЗ) по кредитам физических лиц (далее – Заемщики). С 01.01.2020г. введена норма п. 62.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой не облагается НДФЛ суммы безнадежной задолженности при прекращении обязательств Заемщика. Согласно Положению Банка России 809-П от 24.11.2022 при признании задолженности безнадежной, непогашенная задолженность переносится с балансового учета на внебалансовый. На внебалансовом учете задолженность учитывается в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В 2024г. истекает пятилетний срок, и Банк запланировал списать с внебалансового учета задолженность, признанную в 2019г. безнадежной.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что по безнадежной задолженности, признанной в 2019г. согласно ст. 266 НК РФ, экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
2. Правильно ли Банк понимает, что при истечении пяти лет и списании в 2024г. с внебалансового учета безнадежной задолженности 2019г. (до даты введения нормы п.62.1 ст. 217 НК РФ) экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
Справочно: Уведомления, мировые соглашения о прощении долга в адрес Заемщиков Банком не направлялись.
Подробно
Описание ситуации.
Банк, в 2019г. признал безнадежную задолженность (далее – БЗ) по кредитам физических лиц (далее – Заемщики). С 01.01.2020г. введена норма п. 62.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой не облагается НДФЛ суммы безнадежной задолженности при прекращении обязательств Заемщика. Согласно Положению Банка России 809-П от 24.11.2022 при признании задолженности безнадежной, непогашенная задолженность переносится с балансового учета на внебалансовый. На внебалансовом учете задолженность учитывается в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В 2024г. истекает пятилетний срок, и Банк запланировал списать с внебалансового учета задолженность, признанную в 2019г. безнадежной.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что по безнадежной задолженности, признанной в 2019г. согласно ст. 266 НК РФ, экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
2. Правильно ли Банк понимает, что при истечении пяти лет и списании в 2024г. с внебалансового учета безнадежной задолженности 2019г. (до даты введения нормы п.62.1 ст. 217 НК РФ) экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
Справочно: Уведомления, мировые соглашения о прощении долга в адрес Заемщиков Банком не направлялись.
16.10.2023
Вопрос:
Организацией (покупатель) заключен импортный контракт на поставку товара.
Часть поставленного товара пострадала во время перевозки по вине перевозчика до даты перехода права собственности на товар к Организации.
Поставщик признал свою вину и принял на себя обязательства компенсировать стоимость испорченного товара.
Сам товар поставщику возвращаться не будет, Организация состоятельно его утилизирует.
1. Подлежат ли восстановлению суммы НДС по поврежденному товару, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ таможенному органу и принятые к вычету, если брак обнаружен в момент принятия товара и в дальнейшем был утилизирован?
Подлежат ли восстановлению суммы НДС по бракованному товару, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ таможенному органу и принятые к вычету, если брак был обнаружен после принятия товара к учету и в дальнейшем был утилизирован?
В случае необходимости восстановления, как учитывается сумма налога на добавленную стоимость?
2. Как учитывать расходы по утилизации?
Подробно
Организацией (покупатель) заключен импортный контракт на поставку товара.
Часть поставленного товара пострадала во время перевозки по вине перевозчика до даты перехода права собственности на товар к Организации.
Поставщик признал свою вину и принял на себя обязательства компенсировать стоимость испорченного товара.
Сам товар поставщику возвращаться не будет, Организация состоятельно его утилизирует.
1. Подлежат ли восстановлению суммы НДС по поврежденному товару, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ таможенному органу и принятые к вычету, если брак обнаружен в момент принятия товара и в дальнейшем был утилизирован?
Подлежат ли восстановлению суммы НДС по бракованному товару, уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ таможенному органу и принятые к вычету, если брак был обнаружен после принятия товара к учету и в дальнейшем был утилизирован?
В случае необходимости восстановления, как учитывается сумма налога на добавленную стоимость?
2. Как учитывать расходы по утилизации?
13.10.2023
Вопрос:
При налогообложении доходов эстонского перевозчика организация в связи с отсутствием ратифицированной Конвенции об избежании двойного налогообложения применяла в работе Соглашение о принципах сотрудничества в области транспорта от 21.09.1992г., согласно которой доходы эстонского перевозчика, получаемые от перевозки грузов, не подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации при условии выполнения положений статьи 312 НК.
Как действовать организации в части налогообложения доходов перевозчика в настоящее время после включения Эстонии Приказом Минфина России от 05.06.2023г. №86н в перечень государств, предоставляющих льготный режим налогообложения, а также издания Указа Президента от 08.08.2023г. № 585 "О приостановлении РФ действия положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения" учитывая, что в Соглашение о принципах сотрудничества от 21.09.1992г. изменений в части приостановления не вносилось.
Подробно
При налогообложении доходов эстонского перевозчика организация в связи с отсутствием ратифицированной Конвенции об избежании двойного налогообложения применяла в работе Соглашение о принципах сотрудничества в области транспорта от 21.09.1992г., согласно которой доходы эстонского перевозчика, получаемые от перевозки грузов, не подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации при условии выполнения положений статьи 312 НК.
Как действовать организации в части налогообложения доходов перевозчика в настоящее время после включения Эстонии Приказом Минфина России от 05.06.2023г. №86н в перечень государств, предоставляющих льготный режим налогообложения, а также издания Указа Президента от 08.08.2023г. № 585 "О приостановлении РФ действия положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения" учитывая, что в Соглашение о принципах сотрудничества от 21.09.1992г. изменений в части приостановления не вносилось.
12.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил сделку МБК на 1 день (1 категория качества актива).
При этом в генеральном соглашении есть условие, что в целях сокращения операционных рисков Стороны могут осуществлять пролонгацию кредита путем заключения кредитной сделки, в соответствии с условиями которой дата валютирования, торгуемая валюта сделки совпадают с датой погашения, торгуемой валютой по предыдущей кредитной сделке. Стороны производят расчеты по сделке с одновременным зачетом взаимных требований по всей или части основной суммы предыдущей сделки, то есть без движения средств по корреспондентским счетам в размере всей или части основной суммы предыдущей сделки (сделка на условиях «ролл-овер»).
Предположим, пролонгация такой сделки происходит на протяжении двух недель. Балансовый счет уже вместо 32002 (открыт при первоначальном размещении) стал 32004.
Вопрос.
Правомерно ли включать данный МБК, отражаемый на счете 32004 в код 8910, используемый в при расчете показателя ЛАМ для норматива мгновенной ликвидности (Н2).
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил сделку МБК на 1 день (1 категория качества актива).
При этом в генеральном соглашении есть условие, что в целях сокращения операционных рисков Стороны могут осуществлять пролонгацию кредита путем заключения кредитной сделки, в соответствии с условиями которой дата валютирования, торгуемая валюта сделки совпадают с датой погашения, торгуемой валютой по предыдущей кредитной сделке. Стороны производят расчеты по сделке с одновременным зачетом взаимных требований по всей или части основной суммы предыдущей сделки, то есть без движения средств по корреспондентским счетам в размере всей или части основной суммы предыдущей сделки (сделка на условиях «ролл-овер»).
Предположим, пролонгация такой сделки происходит на протяжении двух недель. Балансовый счет уже вместо 32002 (открыт при первоначальном размещении) стал 32004.
Вопрос.
Правомерно ли включать данный МБК, отражаемый на счете 32004 в код 8910, используемый в при расчете показателя ЛАМ для норматива мгновенной ликвидности (Н2).
11.10.2023
Вопрос:
Ситуация 1:
Организация осуществляет поставку товара в Казахстан. По условиям договора поставки у казахстанского покупателя есть 30 дней на тестирование имущества и последующую приемку при положительном результате тестирования. Переход права собственности после приемки.
В какой момент необходимо Организации не обходимо подавать статистическую отчетность в таможенный орган?
Ситуация 2:
Организация вывозит товар на территорию Казахстана, который хранится на территории Казахстана по договору ответственного хранения. Впоследствии товар продается резиденту Казахстана.
Подлежит ли Декларированию такой товар? В какой момент необходимо Организации не обходимо подавать статистическую отчетность в таможенный орган?
Подробно
Ситуация 1:
Организация осуществляет поставку товара в Казахстан. По условиям договора поставки у казахстанского покупателя есть 30 дней на тестирование имущества и последующую приемку при положительном результате тестирования. Переход права собственности после приемки.
В какой момент необходимо Организации не обходимо подавать статистическую отчетность в таможенный орган?
Ситуация 2:
Организация вывозит товар на территорию Казахстана, который хранится на территории Казахстана по договору ответственного хранения. Впоследствии товар продается резиденту Казахстана.
Подлежит ли Декларированию такой товар? В какой момент необходимо Организации не обходимо подавать статистическую отчетность в таможенный орган?
10.10.2023
Вопрос:
Должно ли Общество (брокер и депозитарий), будучи конечным лицом в цепочке по передаче в пользу клиентов выплат при прекращении ЗПИФ, удержать НДФЛ с поступивших денежных средств, с которых УК налог не удержало?
Подробно
Должно ли Общество (брокер и депозитарий), будучи конечным лицом в цепочке по передаче в пользу клиентов выплат при прекращении ЗПИФ, удержать НДФЛ с поступивших денежных средств, с которых УК налог не удержало?
09.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В банке суммы платы за годовое обслуживание банковской карты, внесенные клиентом однократно, учитываются на счете 47422 и списываются ежемесячно на доходы.
Вопросы.
Данный порядок соответствует требованиям МСФО (IFRS) 15?
Может ли Банк сумму отнести сразу на доходы?
Подробно
Описание ситуации.
В банке суммы платы за годовое обслуживание банковской карты, внесенные клиентом однократно, учитываются на счете 47422 и списываются ежемесячно на доходы.
Вопросы.
Данный порядок соответствует требованиям МСФО (IFRS) 15?
Может ли Банк сумму отнести сразу на доходы?
09.10.2023
Вопрос:
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операции по оказанию финансовой помощи одной российской организацией в адрес другой российской организации, применяющими ОСНО, если:
- доля участия передающей стороны в уставном капитале принимающей стороны составляет 51%;
- доля участия передающей стороны в уставном капитале принимающей стороны составляет менее 25%?
Подробно
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета операции по оказанию финансовой помощи одной российской организацией в адрес другой российской организации, применяющими ОСНО, если:
- доля участия передающей стороны в уставном капитале принимающей стороны составляет 51%;
- доля участия передающей стороны в уставном капитале принимающей стороны составляет менее 25%?
06.10.2023
Вопрос:
Системой премирования Организацией предусмотрена выплата ежемесячных премий. Премия начисляется за фактически отработанное время.
Начисление и выплаты премии осуществляется в месяце, следующем за месяцем премирования, например, премия за июль 2023 года, начисляется и выплачивается в августе 2023 года.
Какой порядок включения такой премии в расчет среднего заработка в случае, если месяц премирования не попадает в расчетный период, а месяц начисления и выплаты премии попадает, и наоборот, месяц премирования попадает в расчетный период, а месяц начисления и выплаты не попадает?
Так, например, расчетный период: февраль 2022 – январь 2023г.
В феврале 2022г. была начислена ежемесячная премия за январь 2022г., рассчитанная пропорционально времени, отработанному в январе 2022г.
Премия за январь 2023г. начислена в феврале 2023г.
Как при расчете среднего заработка учитывается премия за февраль 2022 года и за январь 2023 года?
Подробно
Системой премирования Организацией предусмотрена выплата ежемесячных премий. Премия начисляется за фактически отработанное время.
Начисление и выплаты премии осуществляется в месяце, следующем за месяцем премирования, например, премия за июль 2023 года, начисляется и выплачивается в августе 2023 года.
Какой порядок включения такой премии в расчет среднего заработка в случае, если месяц премирования не попадает в расчетный период, а месяц начисления и выплаты премии попадает, и наоборот, месяц премирования попадает в расчетный период, а месяц начисления и выплаты не попадает?
Так, например, расчетный период: февраль 2022 – январь 2023г.
В феврале 2022г. была начислена ежемесячная премия за январь 2022г., рассчитанная пропорционально времени, отработанному в январе 2022г.
Премия за январь 2023г. начислена в феврале 2023г.
Как при расчете среднего заработка учитывается премия за февраль 2022 года и за январь 2023 года?
05.10.2023
Вопрос:
На каком балансовом счете следует учитывать платежи, поступившие на корреспондентский счет банка, но не зачисленные клиенту в связи с помещением в картотеку «Приостановленные платежи» при получении уведомления о приостановлении зачисления денежных средств на банковский счет получателя в соответствии с положениями ч. 11.1 - 11.5 ст. 9 Закона № 161-ФЗ.
Подробно
На каком балансовом счете следует учитывать платежи, поступившие на корреспондентский счет банка, но не зачисленные клиенту в связи с помещением в картотеку «Приостановленные платежи» при получении уведомления о приостановлении зачисления денежных средств на банковский счет получателя в соответствии с положениями ч. 11.1 - 11.5 ст. 9 Закона № 161-ФЗ.