О включении в значение расшифровки по коду 8933 остатков по депозитам юридических лиц, договоры о которых допускают досрочное востребование депозита и не содержат условия о неснижаемом остатке

Мнение консультантов.

Денежные средства, привлеченные Банком от юридического лица в срочный депозит, предусматривающий возможность досрочного истребования вкладчиком суммы вклада (его части)  и не содержащий условия о неснижаемом остатке, следует рассматривать как средства, превышающие неснижаемый остаток, и включать в расчет нормативов ликвидности Н2 (Овм) и Н3 (Овт) по  коду 8933 в полной сумме.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Договором может быть предусмотрено внесение вкладов на иных не противоречащих закону условиях их возврата (пункт 1 статьи 837 ГК РФ). Сроки и порядок выдачи суммы вклада или ее части и соответствующих процентов юридическому лицу по договору вклада любого вида определяются договором банковского вклада (пункт 3 статьи 837 ГК РФ).

Числовые значения и методики определения обязательных нормативов банков с универсальной лицензией определены Инструкцией № 199-И, в соответствии с пунктом 1.3 которой обязательные нормативы рассчитываются в соответствии с установленными настоящей Инструкцией методиками их определения на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой. При расчете обязательных нормативов учитываются остатки на балансовых и внебалансовых счетах (их частях), если иное не определено Банком России.

Согласно пункту 5.2 Инструкции № 199-И для расчета норматива мгновенной ликвидности банка (Н2) определяется показатель Овм - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении (далее по тексту обязательства до востребования).  В показатель Овм, в числе прочего, подлежит включению величина, рассчитанная по коду 8933, которая определяется как 20 процентов от суммы депозитов, вкладов и прочих привлеченных средств, определенных банком как срочные, в части, превышающей неснижаемый остаток, установленный в соответствующем договоре, заключенном между банком и клиентом (части счетов:  41002 - 41007, 41102 - 41107, 41202 - 41207, 41302 - 41307, 41402 - 41407, 41502 - 41507, 41602 - 41607, 41702 - 41707, 41802 - 41807, 41902 - 41907, 42002 - 42007, 42102 - 42107, 42109 - 42114, 42202 - 42207, 42302 - 42307, 42310 - 42315, 42502 - 42507, 42602 - 42607, 42610 - 42615, 42702 - 42707, 42802 - 42807, 42902 - 42907, 43002 - 43007, 43102 - 43107, 43202 - 43207, 43302 - 43307, 43402 - 43407, 43502 - 43507, 43602 - 43607, 43702 - 43707, 43802 - 43807, 43902 - 43907, 44002 - 44007).

На основании пункта 5.3 Инструкции № 199-И для расчета норматива текущей ликвидности банка (Н3) определяется показатель Овт - обязательства (пассивы) по счетам до востребования, по которым вкладчиком и (или) кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней. Величина, рассчитанная по коду 8933,  также подлежит включению в расчет показателя Овт.

Из изложенного следует, что по коду 8933 учитываются остатки, числящиеся на счетах по учету вкладов физических лиц/депозитов юридических лиц,  при условии:

- вклады/депозиты являются срочными – условиями соответствующего договора предусмотрен возврат вклада/депозита клиенту по истечении определенного договором срока;

- договором вклада/депозита предусмотрен неснижаемый остаток – минимальная сумма, которая должна храниться на  вкладе/депозите в течение срока его действия. Условие о неснижаемом остатке может применяться лишь для тех вкладов/депозитов, по которым возможен частичный взнос/частичное досрочное снятие суммы вклада/депозита.

К указанным вкладам/депозитам регулятор применяет термин «срочный вклад/депозит смешанного типа». «В общем случае понятие «срочный вклад смешанного типа» подразумевает вклад, размещенный в банке на условиях срочности, при наличии в договоре условия о неснижаемом остатке вклада и второй его части, которая может быть изъята в любой момент, так как согласно условиям договора размещена до востребования» (Письма Банка России от 26.11.2007г. № 15-1-2-8/4798, от 07.04.2008г. № 15-3-3-2/1724).

На основании изложенного приходим к следующим выводам.

К обязательствам до востребования  относятся все обязательства Банка перед вкладчиками/кредиторами, по которым вкладчиком/кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении. Показатель, определяющий обязательства до востребования (Овм), подлежит включению как в норматив мгновенной ликвидности Н2, так и в норматив текущей ликвидности Н3.

Для целей Инструкции № 199-И к обязательствам до востребования относится та часть обязательства Банка по срочному вкладу и депозиту, которую вкладчик в соответствии с условиями договора вправе истребовать в любой момент действия договора. Наличие в договоре вклада/депозита условия о неснижаемом остатке  означает, что денежные средства, превышающие неснижаемый остаток, вкладчик вправе истребовать у Банка по своему усмотрению до окончания срока вклада,  Как следствие,  обязательства Банка в части денежных средств, размещенных клиентом на срочном вкладе/депозите, в размере, превышающем неснижаемый остаток, удовлетворяют критериям для включения их в обязательства Банка до востребования.

Одновременно в соответствии с требованиями Инструкции № 199-И в расчете нормативов ликвидности обязательства по срочным вкладам/депозитам в части, превышающей неснижаемый остаток, учитываются не в полном объеме, а только в размере 20%. Учет  таких обязательств осуществляется с использованием кода 8933.

Вместе с тем, не противоречит законодательству договор срочного вклада/депозита, условиями которого предусмотрена возможность досрочного истребования вкладчиком суммы вклада, причем сумма неснижаемого остатка договором не установлена. Такие условия договора означают, что вкладчик вправе по своему усмотрению в любой момент действия договора предъявить требование о возврате либо части вклада, либо вклада полностью. Как следствие, обязательства Банка по таким договорам удовлетворяют критерию для признания их обязательствами до востребования.

 В  Письме от 13.03.2013г. №  41-1-2-7/443 представители Банка России разъяснили, что в случае если срочный договор банковского вклада, предусматривающий возможность досрочного востребования денежных средств, заключен с юридическим лицом (независимо от предусмотренного в договоре условия о сохранении (изменении) процентной ставки при досрочном востребовании суммы вклада (его части), то в период с момента размещения денежных средств в депозит до момента их досрочного востребования вся сумма вклада рассматривается как средства, превышающие неснижаемый остаток, и включается в расчет нормативов ликвидности Н2 (Овм) и Н3 (Овт) в размере 20% от этой суммы (код 8933).

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Инструкция № 199-И - Инструкция Банка России от 29.11.2019г. № 199-И «Об обязательных нормативах и надбавках к нормативам достаточности капитала банков с универсальной лицензией».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki