Порядок отражения информации по срочным вкладам с ежемесячной выплатой процентов в строке «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» раздела 1 Сведений, предоставляемых в соответствии с Указанием № 5798-У
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Какую сумму дохода следует отразить в строке «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» в случае, если вклад с ежемесячной выплатой процентов досрочно расторгнут (частично изъят с нарушением условий договора) в отчетном периоде :
- сумму дохода, которую Банк ежемесячно выплачивал (зачислял/отражал) на счет клиента в отчетном периоде по дату досрочного расторжения договора (т.е. часть дохода по ставке договора + часть дохода по ставке досрочного расторжения договора за период с даты последней выплаты процентов по дату досрочного расторжения договора включительно),
или
- сумму дохода, рассчитанную по ставке досрочного расторжения договора за фактический срок хранения вклада в отчетном периоде,
или
- иную сумму?
Например:
- вклад на срок 365 дней открыт 28.10.2021, досрочно закрыт 22.06.2022
Предположим, что клиент ежемесячно получал доход в размере 1 000 р.
Проценты выплачиваются клиенту на счет вклада либо на иной счет, открытый в Банке.
Дата выплаты процентов – 28 число каждого месяца.
Досрочное расторжение договора осуществляется по ставке до востребования за фактический срок хранения вклада.
10.01.2023 Клиент заказал Справку:
отчетная дата 31.12.2022,
отчетный период 01.01.2022 по 31.12.2022
Какую сумму дохода требуется указать в графе 9.8:
5 000 р. + 8 р. (т.е. 1 000р./мес. с января по май 2022 вкл. по ставке договора + 8р. за июнь 2022 по ставке вклада до востребования)
или
58 рублей (по ставке вклада до востребования за фактический срок хранения вклада в 2022 г.)
или
- иной расчет?
Телеграм-канал https://t.me/knk_banki Консультации по бухгалтерии и налогам для финансовых организаций, в т.ч. банков. Сложные случаи, непростые ситуации. |
Мнение консультантов.
Исходя из целей предоставления Сведений в соответствии с Указанием № 5798-У, для приведенного в тексте вопроса условного примера в графе «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» Раздела 1 Сведений следует указать сумму 58 рублей.
Обоснование мнения консультантов.
Согласно пункту 1 статьи 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет.
По договору вклада любого вида, заключенному с гражданином, банк в любом случае обязан выдать по первому требованию вкладчика сумму вклада или ее часть и соответствующие проценты (за исключением вкладов, внесение которых удостоверено сберегательным сертификатом, условия которого не предусматривают право вкладчика на получение вклада по требованию) (пункт 2 статьи 837 ГК РФ).
В случаях, когда срочный вклад возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором банковского вклада не предусмотрен иной размер процентов (пункт 5 статьи 837 ГК РФ).
Указание № 5798-У устанавливает порядок предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (далее по тексту - Сведения), а также по предложению Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации утверждает единую форму предоставления Сведений и порядок ее заполнения (преамбула Указания № 5798-У).
Единая форма заполняется в соответствии с приложением 2 к настоящему Указанию (далее по тексту - Порядок) (пункт 2 Указания № 5798-У). Организация указывает в единой форме информацию, поясняющую Сведения, по своему выбору в виде примечаний и (или) сносок (пункт 3 Указания № 5798-У).
Согласно пункту 9 Порядка в разделе 1 «Сведения о счетах и доходе, выплаченном по счетам» Сведений кредитная организация указывает сведения о банковских счетах (в том числе о счетах в драгоценных металлах, счетах эскроу, номинальных счетах, счетах, открытых гражданам, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, гражданам, занимающимся в установленном законодательством порядке частной практикой) и счетах по вкладу гражданина (далее по тексту - счета), имеющихся на отчетную дату включительно, а также о закрытых счетах, по которым в отчетном периоде был получен доход.
При этом в графе «Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)» кредитная организация указывает сумму поступивших на счет денежных средств за отчетный период в рублях (пункт 9.7 Порядка). В графе «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» указывается доход, выплаченный по счету за отчетный период, в рублях (в случае если доход получен в иностранной валюте, доход указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода)[1].
Как пояснено Банком России в пункте 1 Письма от 02.02.2022г. № 21-14/140, при толковании положений Указания № 5798-У необходимо исходить из целей, для которых эти положения установлены.
«Справка о доходах заполняется в соответствии с Методическими рекомендациями по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки, издаваемыми Минтрудом России (далее - Методические рекомендации Минтруда России).
В связи с этим толковать и применять Указание Банка России N 5798-У следует в контексте требований, установленных Методическими рекомендациями Минтруда России».
Коллегия Налоговых Консультантов оказывает финансовым организациям весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
Сведения о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера супруги (супруга) и несовершеннолетних детей представляются по утвержденной Президентом Российской Федерации в форме справки, заполненной с использованием специального программного обеспечения «Справки БК», размещенного на официальном сайте Президента Российской Федерации, ссылка на который также размещается на официальном сайте федеральной государственной информационной системы в области государственной службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (пункт 1 Указа № 309). В соответствии с пунктом 64 Методических рекомендаций в строке Справки «Доход от вкладов в банке и иных кредитных организациях» указывается общая сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде в виде процентов по любым вкладам (счетам) в банках и иных кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, включая такие доходы от вкладов (счетов), закрытых в отчетном периоде. Следует учитывать срок вклада и периодичность начисления по нему процентов[2]. Денежные средства, выплачиваемые кредитной организацией вкладчику (владельцу счета) при закрытии вклада (счета), в том числе вклада (счета) в драгоценных металлах, за исключением процентов по вкладу (счету), не подлежат отражению в справке (пункт 71 Методических рекомендаций).
При заполнении раздела 1 «Сведения о доходах» справки не следует руководствоваться только содержанием термина «доход», определенным в статье 41 НК РФ, поскольку в целях представления Сведений под «доходом» применяется более широкое понятие. Примеры подлежащих отражению доходов, имевших место в отчетном периоде, представлены ниже. Полученные доходы, в том числе по основному месту работы, указываются без вычета налога на доходы физических лиц. На это указано в пункте 52 Методических рекомендаций. Одновременно, в соответствии с Рекомендациями Минтруда России по заполнению справок о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, размещенными на официальном сайте ведомства, «Понятие «доход» применяется в том значении, в каком используется в гражданском, финансовом, налоговом и других отраслях законодательства. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации)»[3].
К справке могут быть приложены любые документы, в том числе пояснения служащего (работника). При этом разделами 2 и 4 справки предусмотрены случаи, при которых к справке в обязательном порядке прилагаются соответствующие документы. В иных случаях приложение является правом служащего (работника) (пункт 46 Методических рекомендаций).
Представление сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера является обязанностью соответствующего лица, предусмотренной антикоррупционным законодательством (статья 8 Закона № 273-ФЗ, часть I Методических рекомендаций).
Одной из форм противодействия коррупции является осуществление контроля за расходами лиц, замещающих должности, включенные в перечни, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации или нормативными актами Банка России, а также за расходами их супруги (супруга) и несовершеннолетних детей, в случаях и в порядке, которые установлены Законом № 230-ФЗ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и нормативными актами Банк России.
Так, в соответствии с частью 1 статьи 8.1 Закона № 273-ФЗ лица, замещающие (занимающие) должности, включенные в перечни, установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации или нормативными актами Банка России, обязаны представлять сведения о своих расходах, а также о расходах своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей в случаях и порядке, которые установлены Законом № 230-ФЗ, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России (часть 1 статьи 8.1 Закона № 273-ФЗ).
Категории лиц, в отношении которых осуществляется контроль за расходами, и порядок осуществления такого контроля, установлены Законом № 230-ФЗ. Согласно части 1 статьи 3 Закона № 230-ФЗ лицо, замещающее (занимающее) одну из указанных выше должностей, обязано ежегодно в сроки, установленные для представления сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, представлять сведения о своих расходах, а также о расходах своих супруги (супруга) и несовершеннолетних детей по каждой сделке по приобретению земельного участка, другого объекта недвижимости, транспортного средства, ценных бумаг, акций (долей участия, паев в уставных (складочных) капиталах организаций), совершенной им, его супругой (супругом) и (или) несовершеннолетними детьми в течение календарного года, предшествующего году представления сведений (далее - отчетный период), если общая сумма таких сделок превышает общий доход данного лица и его супруги (супруга) за три последних года, предшествующих отчетному периоду, и об источниках получения средств, за счет которых совершены эти сделки.
Контроль за соответствием расходов лиц, указанных в части 1 настоящей статьи, а также расходов их супруг (супругов) и несовершеннолетних детей общему доходу лиц, указанных в части 1 настоящей статьи, и их супруг (супругов) за три последних года, предшествующих совершению сделки, осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом и Законом № 230-ФЗ, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными актами Банка России (часть 2 статьи 8.1 Закона № 273-ФЗ).
Таким образом, учитывая цели предоставления Сведений, полагаем, что по вкладам, договоры о привлечении которых содержат условие об изменении в случае досрочного расторжения договора «договорной» процентной ставки на ставку, установленную для вкладов «до востребования», в показатель графы «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» Раздела 1 Сведений подлежит включению сумма процентных доходов, фактически начисленных и выплаченных гражданину при возврате вклада по ставке «до востребования». Соответственно, для приведенного в тексте вопроса условного примера в графе «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» Раздела 1 Сведений следует указать сумму 58 рублей.
Иной подход, по нашему мнению, противоречил бы целям предоставления Сведений, а составленная на их основе справка отражала бы недостоверную, завышенную по сравнению с реально полученной, сумму доходов по вкладу.
Отметим, что значительное завышение общей суммы полученных доходов либо указание реально не полученных служащим доходов с целью обоснования факта приобретения имущества на законные доходы может быть расценено как значительный проступок, влекущий увольнение государственного (муниципального) служащего в связи с утратой доверия (пункт 8 приложения № 2 к Письму Минтруда России от 15.04.2022г. № 28-06/10/П-2479).
Наряду с этим, расценивается как малозначительный проступок непредоставление сведений о доходе от вклада в банке, сумма которого составляет не более 10% от дохода служащего за последний год и не превышает 100 000 руб., если он был переведен на банковский счет служащего, средства со счета не снимались, при этом в Справке отражены полные и достоверные сведения об этом счете (пункт 3 Приложения № 3 к Письму Минтруда России от 15.04.2022г. № 28-06/10/П-2479).
Коллегия Налоговых Консультантов предлагает финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. Стоимость 45 тыс рублей в месяц. +7915-329-02-05 |
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
3. Указ № 309 - Указ Президента РФ от 02.04.2013г. № 309 «О мерах по реализации отдельных положений Федерального закона «О противодействии коррупции»;
4. Закон № 273-ФЗ - Федеральный закон от 25.12.2008г. № 273-ФЗ «О противодействии коррупции»;
5. Закон № 230-ФЗ - Федеральный закон от 03.12.2012г. № 230-ФЗ «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам»
6. Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
7. Указание № 5798-У - Указание Банка России от 27.05.2021г. № 5798-У «О порядке предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о единой форме предоставления сведений и порядке ее заполнения»;
8. Методические рекомендации – «Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2023 году (за отчетный 2022 год)», утверждены Минтрудом России.
[1] Доход, выплаченный по счету в драгоценном металле за отчетный период, кредитная организация указывает в рублях исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы, установленных Банком России в соответствии с Указанием № 1283-У на дату получения дохода.
[2] Доход, полученный в иностранной валюте, указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода (с учетом положений пункта 50 настоящих Методических рекомендаций) (пункт 66 Методических рекомендаций). При этом датой получения дохода по вкладам в банках является день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счет служащего (работника) либо по его поручению на счета третьих лиц (пункт 67 Методических рекомендаций).
[3] https://mintrud.gov.ru/ministry/anticorruption/Methods/archive/1
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел