Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций12.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
На балансе Банка в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения) полностью самортизированные в 2020 и 2021 годах и движимое имущество.
Вопрос.
Правильно ли понимаем, что по итогу 2022 года Банк должен предоставить в налоговый орган «нулевую» налоговую декларацию по имуществу с заполненным Разделом 4. «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств»?
Подробно
Описание ситуации.
На балансе Банка в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения) полностью самортизированные в 2020 и 2021 годах и движимое имущество.
Вопрос.
Правильно ли понимаем, что по итогу 2022 года Банк должен предоставить в налоговый орган «нулевую» налоговую декларацию по имуществу с заполненным Разделом 4. «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств»?
11.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк обращаются клиенты – иностранные граждане для совершения валютно-обменных операций. Клиентами предоставляются следующие документы:
- паспорт иностранного гражданина,
- миграционная карта с истекшим сроком действия на дату обращения в Банк,
- отрывной талон к уведомлению о прибытии с отметкой о сроке пребывания, действующим на дату обращения в Банк.
Иных документов не предоставляется.
На требование Банка о предоставлении миграционной карты с отметкой о продлении срока пребывания на территории РФ клиенты заявляют, что сотрудники УФМС отказываются ставить такие отметки, миграционная карта, как документ, не подлежит продлению.
В соответствии с ответом Департамента финансового мониторинга и валютного контроля ЦБ РФ от 24.07.2019 № 12-4-5/4777 «истекший срок пребывания, указанный в миграционной карте, не влечет ее недействительности. При этом кредитные организации не вправе требовать от клиента продления миграционной карты, поскольку контроль за сроками пребывания иностранных граждан на территории Российской Федерации не относится к их компетенции. При наличии у иностранного лица документов, подтверждающих его право на пребывание (проживание) в Российской Федерации, сроки пребывания такого иностранного гражданина на территории Российской Федерации устанавливаются исходя из указанных документов».
Вопросы.
1. Имеет ли право Банк принять от клиента – иностранного гражданина отрывной талон к уведомлению о прибытии с отметкой о сроке пребывания, действующим на дату обращения в Банк, в качестве документа, подтверждающего право иностранного гражданина на пребывание на территории РФ и необходимого для проведения идентификации такого гражданина в соответствии с п. 1.6. Приложения 1 Положения ЦБ РФ № 499-П?
2. Может ли Банк считать срок, указанный в отрывном талоне уведомления о прибытии иностранного гражданина, в качестве подтвержденного срока законного пребывания иностранного гражданина на территории РФ?
Подробно
Описание ситуации.
В Банк обращаются клиенты – иностранные граждане для совершения валютно-обменных операций. Клиентами предоставляются следующие документы:
- паспорт иностранного гражданина,
- миграционная карта с истекшим сроком действия на дату обращения в Банк,
- отрывной талон к уведомлению о прибытии с отметкой о сроке пребывания, действующим на дату обращения в Банк.
Иных документов не предоставляется.
На требование Банка о предоставлении миграционной карты с отметкой о продлении срока пребывания на территории РФ клиенты заявляют, что сотрудники УФМС отказываются ставить такие отметки, миграционная карта, как документ, не подлежит продлению.
В соответствии с ответом Департамента финансового мониторинга и валютного контроля ЦБ РФ от 24.07.2019 № 12-4-5/4777 «истекший срок пребывания, указанный в миграционной карте, не влечет ее недействительности. При этом кредитные организации не вправе требовать от клиента продления миграционной карты, поскольку контроль за сроками пребывания иностранных граждан на территории Российской Федерации не относится к их компетенции. При наличии у иностранного лица документов, подтверждающих его право на пребывание (проживание) в Российской Федерации, сроки пребывания такого иностранного гражданина на территории Российской Федерации устанавливаются исходя из указанных документов».
Вопросы.
1. Имеет ли право Банк принять от клиента – иностранного гражданина отрывной талон к уведомлению о прибытии с отметкой о сроке пребывания, действующим на дату обращения в Банк, в качестве документа, подтверждающего право иностранного гражданина на пребывание на территории РФ и необходимого для проведения идентификации такого гражданина в соответствии с п. 1.6. Приложения 1 Положения ЦБ РФ № 499-П?
2. Может ли Банк считать срок, указанный в отрывном талоне уведомления о прибытии иностранного гражданина, в качестве подтвержденного срока законного пребывания иностранного гражданина на территории РФ?
10.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2016 года в соответствии с п. 2.1. главы 2 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П Банк установил в Учетной политике Банка для целей бухгалтерского учета лимит первоначальной стоимости объекта основного средства 100 000 рублей без НДС.
В связи с тем, что акционеры Банка хотят видеть на балансе все имущество, которое используется свыше 12 месяцев, руководством Банка поставлен вопрос об учете с 01.01.2023 года в составе основных средств имущества, которое используется Банком при оказании услуг либо в административных целях в течение более чем 12 месяцев, последующая перепродажа которого Банком не предполагается, при выполнении условий:
- объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем;
- первоначальная стоимость от 3000 рублей с учетом НДС (Лимит стоимости определен с учетом того, что в составе ОС будет учитываться имущество, которое служит более 12 месяцев, например «стул»).
Планируется учет основных средств выстроить таким образом, чтобы на балансе Банка детально отражалось все купленное имущество стоимостью свыше 3000 рублей, которым владеет Банк и которое Банк использует в своей деятельности более чем 12 месяцев. При этом списание основного средства с баланса Банка планируется только в случае непригодности к дальнейшему использованию.
Вопросы.
Имеет ли право Банк в Учетной политике Банка изменить лимит первоначальной стоимости основного средства с 100 000 рублей до 3000 рублей?
Возможны ли в данном случае претензии со стороны Банка России?
Какие последствия Банк должен предусмотреть при изменении лимита стоимости основного средства?
Подробно
Описание ситуации.
С 01.01.2016 года в соответствии с п. 2.1. главы 2 Положения Банка России от 22.12.2014 N 448-П Банк установил в Учетной политике Банка для целей бухгалтерского учета лимит первоначальной стоимости объекта основного средства 100 000 рублей без НДС.
В связи с тем, что акционеры Банка хотят видеть на балансе все имущество, которое используется свыше 12 месяцев, руководством Банка поставлен вопрос об учете с 01.01.2023 года в составе основных средств имущества, которое используется Банком при оказании услуг либо в административных целях в течение более чем 12 месяцев, последующая перепродажа которого Банком не предполагается, при выполнении условий:
- объект способен приносить кредитной организации экономические выгоды в будущем;
- первоначальная стоимость от 3000 рублей с учетом НДС (Лимит стоимости определен с учетом того, что в составе ОС будет учитываться имущество, которое служит более 12 месяцев, например «стул»).
Планируется учет основных средств выстроить таким образом, чтобы на балансе Банка детально отражалось все купленное имущество стоимостью свыше 3000 рублей, которым владеет Банк и которое Банк использует в своей деятельности более чем 12 месяцев. При этом списание основного средства с баланса Банка планируется только в случае непригодности к дальнейшему использованию.
Вопросы.
Имеет ли право Банк в Учетной политике Банка изменить лимит первоначальной стоимости основного средства с 100 000 рублей до 3000 рублей?
Возможны ли в данном случае претензии со стороны Банка России?
Какие последствия Банк должен предусмотреть при изменении лимита стоимости основного средства?
06.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
При сверке с налоговым органом Банк выявил переплату по налогу на имущество за налоговый период 2020г. Переплата образовалась в результате неточностей в вычислениях сумм авансовых платежей и суммы налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода «2020 год».
В 2022 году налог на имущество не начислялся в связи с тем, что имущество было полностью самортизировано в марте 2021 года (капитальные вложения неотделимые улучшения). На текущую дату на лицевом счете 70606 символ 48413 (Налог на имущество) – 0 рублей.
Вопросы.
1. Просим пояснить, как правильно в 2022 году Банку отразить в своей учетной системе сумму переплаты за 2020г.:
Дт 60302 ННИ Кт 70606 символ 47803 «Прочие операционные расходы»
или
Дт 60302 ННИ Кт 70601 символ 29407 «Другие доходы»
2. Можно ли отнести сумму переплаты на расходы, включаемые в целях налога на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
При сверке с налоговым органом Банк выявил переплату по налогу на имущество за налоговый период 2020г. Переплата образовалась в результате неточностей в вычислениях сумм авансовых платежей и суммы налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода «2020 год».
В 2022 году налог на имущество не начислялся в связи с тем, что имущество было полностью самортизировано в марте 2021 года (капитальные вложения неотделимые улучшения). На текущую дату на лицевом счете 70606 символ 48413 (Налог на имущество) – 0 рублей.
Вопросы.
1. Просим пояснить, как правильно в 2022 году Банку отразить в своей учетной системе сумму переплаты за 2020г.:
Дт 60302 ННИ Кт 70606 символ 47803 «Прочие операционные расходы»
или
Дт 60302 ННИ Кт 70601 символ 29407 «Другие доходы»
2. Можно ли отнести сумму переплаты на расходы, включаемые в целях налога на прибыль?
05.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Статья 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" устанавливает последствия введения реструктуризации долгов гражданина, согласно которым с момента признания судом заявления о банкротстве гражданина обоснованным прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей, а срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим. При этом глава X данного закона не содержит аналогичной нормы в части прекращения начислений при признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества.
Вопросы.
1. Если заемщик Банка (физическое лицо) будет признан банкротом, и в его отношении будет введена процедура реализации имущества, обязан ли Банк в случае включения в реестр кредиторов зафиксировать сумму требований в бухгалтерском учете и прекратить начисление процентов за пользование денежными средствами? Банк при этом не является инициатором процедуры банкротства.
2. Если Банку в указанном выше случае будет необходимо зафиксировать в бухгалтерском учете сумму требований по кредиту в иностранной валюте, следует ли при этом осуществлять конвертацию суммы требований в рубли?
Подробно
Описание ситуации.
Статья 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" устанавливает последствия введения реструктуризации долгов гражданина, согласно которым с момента признания судом заявления о банкротстве гражданина обоснованным прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей, а срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим. При этом глава X данного закона не содержит аналогичной нормы в части прекращения начислений при признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества.
Вопросы.
1. Если заемщик Банка (физическое лицо) будет признан банкротом, и в его отношении будет введена процедура реализации имущества, обязан ли Банк в случае включения в реестр кредиторов зафиксировать сумму требований в бухгалтерском учете и прекратить начисление процентов за пользование денежными средствами? Банк при этом не является инициатором процедуры банкротства.
2. Если Банку в указанном выше случае будет необходимо зафиксировать в бухгалтерском учете сумму требований по кредиту в иностранной валюте, следует ли при этом осуществлять конвертацию суммы требований в рубли?
04.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент (физическое лицо) приобрел ОФЗ по цене ниже номинала в сентябре 2022г. Наш банк выступает брокером, но учет самих бумаг ведется в другом банке-резиденте. Этот банк выступает как депозитарий и для клиента является налоговым агентом, соответственно удерживает налог по купонным выплатам.
Выплата номинала при погашении в 2023 году будет осуществлена депозитарием на текущий счет 40817 клиента, открытый в нашем банке, не на брокерский счет 30601.
Вопросы.
1. Является ли эта разница доходом (с учетом расходов – комиссий, удержанных Биржей), с которой Банк, как брокер, должны удержать налог (факт выплаты номинала нам недоступен)?
2. Нужно ли Банку до погашения по итогам 2022 года, и после погашения в январе 2023 года направлять сообщение в налоговый орган и в какие сроки?
Подробно
Описание ситуации.
Клиент (физическое лицо) приобрел ОФЗ по цене ниже номинала в сентябре 2022г. Наш банк выступает брокером, но учет самих бумаг ведется в другом банке-резиденте. Этот банк выступает как депозитарий и для клиента является налоговым агентом, соответственно удерживает налог по купонным выплатам.
Выплата номинала при погашении в 2023 году будет осуществлена депозитарием на текущий счет 40817 клиента, открытый в нашем банке, не на брокерский счет 30601.
Вопросы.
1. Является ли эта разница доходом (с учетом расходов – комиссий, удержанных Биржей), с которой Банк, как брокер, должны удержать налог (факт выплаты номинала нам недоступен)?
2. Нужно ли Банку до погашения по итогам 2022 года, и после погашения в январе 2023 года направлять сообщение в налоговый орган и в какие сроки?
03.04.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
До 2019 года в плане счетов кредитных организаций были счета «Расходы будущих периодов», на которых отражались расходы на годовую подписку, страховка имущества и другие виды страховки, оплата лицензий и сертификатов, которые выдавались на длительный срок.
В момент перехода Банк России давал разные комментарии, как в дальнейшем поступать с такими расходами, которые относятся к длительным периодам. Последние письма-разъяснения касались приобретенных лицензий, и ЦБ пояснял, что их нужно относить на расходы единовременно на дату получения лицензии.
Остается вопрос, касающийся страхования. Мы заключаем договор, оплачиваем и получаем страховку, которая действует год.
Вопросы.
Имеем ли мы право в соответствии с пунктами 16.1, 16.2 и 16.7 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» относить эти расходы по страхованию ежемесячно.
Если нет, то в каких случаях можно применять пункт 16.7?
Подробно
Описание ситуации.
До 2019 года в плане счетов кредитных организаций были счета «Расходы будущих периодов», на которых отражались расходы на годовую подписку, страховка имущества и другие виды страховки, оплата лицензий и сертификатов, которые выдавались на длительный срок.
В момент перехода Банк России давал разные комментарии, как в дальнейшем поступать с такими расходами, которые относятся к длительным периодам. Последние письма-разъяснения касались приобретенных лицензий, и ЦБ пояснял, что их нужно относить на расходы единовременно на дату получения лицензии.
Остается вопрос, касающийся страхования. Мы заключаем договор, оплачиваем и получаем страховку, которая действует год.
Вопросы.
Имеем ли мы право в соответствии с пунктами 16.1, 16.2 и 16.7 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» относить эти расходы по страхованию ежемесячно.
Если нет, то в каких случаях можно применять пункт 16.7?
30.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, являясь налоговым агентом, исчислил и удержал НДФЛ по ставке 13% при выплате процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) у клиента физического лица – Резидента РФ, находящегося на обслуживании в Банке по Договору доверительного управления.
На момент наступления отчетной даты (конец налогового периода) клиент утратил статус Резидента РФ и стал Резидентом Республики Казахстан.
Так как налоговый статус клиента на конец налогового периода изменился, налоговый агент обязан пересчитать налог на доходы, полученные с начала года, по ставке для нерезидентов РФ – 30% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.
Согласно ст. 226.1 п. 17 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Вопросы.
1. Надо ли включать суммы полученного процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30%?
2. При пересчете НДФЛ по ставке 30% надо ли зачитывать налог, ранее удержанный по процентным купонным доходам по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) по ставке 13%?
3. В случае, если полученный процентный купонный доход по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30% не включается, должен ли клиент сам задекларировать данный вид дохода? В какой стране этот доход должен быть задекларирован, в РФ или в Казахстане?
4. Необходимо ли применять в данном случае Конвенцию от 18 октября 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал?
Подробно
Описание ситуации.
Банк, являясь налоговым агентом, исчислил и удержал НДФЛ по ставке 13% при выплате процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) у клиента физического лица – Резидента РФ, находящегося на обслуживании в Банке по Договору доверительного управления.
На момент наступления отчетной даты (конец налогового периода) клиент утратил статус Резидента РФ и стал Резидентом Республики Казахстан.
Так как налоговый статус клиента на конец налогового периода изменился, налоговый агент обязан пересчитать налог на доходы, полученные с начала года, по ставке для нерезидентов РФ – 30% согласно п. 3 ст. 224 НК РФ.
Согласно ст. 226.1 п. 17 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Вопросы.
1. Надо ли включать суммы полученного процентного купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30%?
2. При пересчете НДФЛ по ставке 30% надо ли зачитывать налог, ранее удержанный по процентным купонным доходам по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) по ставке 13%?
3. В случае, если полученный процентный купонный доход по государственным ценным бумагам Российской Федерации (ОФЗ) в расчет налоговой базы для пересчета НДФЛ по ставке 30% не включается, должен ли клиент сам задекларировать данный вид дохода? В какой стране этот доход должен быть задекларирован, в РФ или в Казахстане?
4. Необходимо ли применять в данном случае Конвенцию от 18 октября 1996 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал?
29.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
У банка заблокирован корреспондентский счет в евро, открытый в НКО АО НРД. Открытие корреспондентских счетов Ностро в балансе осуществляется на основе поступления сообщения от банка-корреспондента об открытии счета, в последствии банк-корреспондент сообщает об открытии счета в налоговую инспекцию.
В то же время есть Указание Банка России 6155-У от 15.06.22 г.:
«1. Активы, с которыми из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц (далее - меры ограничительного характера), ограничено совершение операций или сделок (далее - заблокированные активы), а также обязательства, которые признаны в бухгалтерском учете в связи с отражением заблокированных активов, отражаются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
1.1. Заблокированные активы учитываются на тех же балансовых счетах второго порядка Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренного приложением к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>, на которых учитываются аналогичные активы, в отношении которых не введены меры ограничительного характера».
Мы обращались в НКО АО НРД с вопросом, перевели ли они открытый нам корсчет на счет заблокированных обязательств, но они нам ответили, что ничего не меняли, и счет у нас остался тот же.
Вопрос.
Может ли Банк самостоятельно открыть новый счет 30110 с указанием, что он заблокированный, без документов из банка-корреспондента, что корреспондентский счет не меняется?
И как это отражать в форме 0409603, получится, что у нас с НКО АО НРД не пойдут обороты, и для разных номеров счетов 30110 будет соответствовать один номер 30109, отрытый в НКО АО НРД?
Подробно
Описание ситуации.
У банка заблокирован корреспондентский счет в евро, открытый в НКО АО НРД. Открытие корреспондентских счетов Ностро в балансе осуществляется на основе поступления сообщения от банка-корреспондента об открытии счета, в последствии банк-корреспондент сообщает об открытии счета в налоговую инспекцию.
В то же время есть Указание Банка России 6155-У от 15.06.22 г.:
«1. Активы, с которыми из-за мер ограничительного характера, введенных иностранным государством, государственным объединением и (или) союзом и (или) государственным (межгосударственным) учреждением иностранного государства или государственного объединения и (или) союза в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц (далее - меры ограничительного характера), ограничено совершение операций или сделок (далее - заблокированные активы), а также обязательства, которые признаны в бухгалтерском учете в связи с отражением заблокированных активов, отражаются кредитной организацией на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
1.1. Заблокированные активы учитываются на тех же балансовых счетах второго порядка Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, предусмотренного приложением к Положению Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" <1>, на которых учитываются аналогичные активы, в отношении которых не введены меры ограничительного характера».
Мы обращались в НКО АО НРД с вопросом, перевели ли они открытый нам корсчет на счет заблокированных обязательств, но они нам ответили, что ничего не меняли, и счет у нас остался тот же.
Вопрос.
Может ли Банк самостоятельно открыть новый счет 30110 с указанием, что он заблокированный, без документов из банка-корреспондента, что корреспондентский счет не меняется?
И как это отражать в форме 0409603, получится, что у нас с НКО АО НРД не пойдут обороты, и для разных номеров счетов 30110 будет соответствовать один номер 30109, отрытый в НКО АО НРД?
28.03.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Банк отражает в составе активов в форме права пользования договор аренды с неопределенным сроком действия, по которому Банк выступает арендатором. В соответствии с Учетной политикой Банка для договоров с неопределенным сроком действия, срок признается равным 5 годам, с последующей пролонгацией на этот же период.
Вопрос.
Правомерно ли по окончании первого 5-тилетнего срока и отражении нового 5-тилетнего срока (пролонгация) осуществить следующие операции в бухучете:
|
Дебет |
Кредит |
Комментарий |
|
60806 |
60804 |
Списание стоимости договора по первому 5-тилетнему сроку. Не используем счет 61209, т.к. договор не заканчивается, а пролонгируется |
|
60804 |
60806 |
Отражение АФПП на новый 5-тилетний срок, т.е. пролонгация |
Данным порядком учета Банк не наращивает балансовую стоимость актива, иначе, не производя списание по итогам 5-ти лет, и пролонгируя неограниченное число раз 5-тилетний срок договора, можно получить на балансе в качестве АФПП нереально большую сумму актива.
27.03.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В июле 2022г. вступило в силу Положение № 1/801-П «Об утверждении перечня документов, образующихся в процессе деятельности кредитных организаций, с указанием сроков их хранения», п.9 раздела 1.1. Кредитование и гарантии приложения к которому предусмотрены следующие сроки хранения кредитных досье заемщиков – физических лиц:
|
99 |
Кредитные досье заемщиков - физических лиц (заявления, анкеты, справки, декларации, заключения, выписки по счетам, копии документов, удостоверяющих личность, копии договоров, срочные обязательства о погашении кредита (основного долга и процентов), уведомления, документы по обеспечению возврата кредитов, распоряжения) |
5 лет после закрытия дела и окончания взаиморасчетов при условии завершения проверки. Кредитные дела заемщиков, в отношении которых вынесено решение суда, - 35 лет |
Банк судится с заемщиками - физическими лицами по разным суммам долга. Впоследствии долги этих заемщиков либо погашаются, либо признаются безнадежными и списываются за счет резервов. Некоторые заемщики по решению суда признаются банкротами, и их долги также признаются безнадежными ко взысканию и списываются за счет резервов.
Вопросы.
1. Все ли закрытые кредитные досье таких заемщиков подлежат хранению в течение 35 лет?
2. Фраза «При условии завершения проверки» относится к проверке надзорных органов - Банка России?
23.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставил кредит заемщику - физическому лицу. Цель кредита: средства, выдаваемые гражданам на покупку доли в УК юридических лиц. Обеспечение по кредиту отсутствует.
Вопрос.
Относятся ли данные кредитные требования к активам, к которым могут быть установлены надбавки к коэффициентам риска согласно Указанию № 5782-У?
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставил кредит заемщику - физическому лицу. Цель кредита: средства, выдаваемые гражданам на покупку доли в УК юридических лиц. Обеспечение по кредиту отсутствует.
Вопрос.
Относятся ли данные кредитные требования к активам, к которым могут быть установлены надбавки к коэффициентам риска согласно Указанию № 5782-У?
22.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды 1 кв.м. в нежилом помещении для размещения банкомата. Договором установлен срок действия 360 дней при этом договор считается продленным на аналогичный срок, если ни одна из сторон не изъявит желание о его расторжении. Арендная плата составляет 660 рублей в месяц в т.ч. НДС. За период действия договора (без пролонгации) стоимость имущества будет составлять 7 920 рублей.
Банк использует право на освобождение от учета аренды в форме права пользования, если аренда является краткосрочной или объект аренды имеет низкую стоимость.
Согласно ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» Банком установлен стоимостной критерий, в пределах которого арендуемые базовые активы считаются активами с низкой стоимостью, в размере 300 000 рублей.
Вместе с тем, согласно В8 МСФО 16 «Аренда» освобождение от признания в качестве аренды в форме права пользования возможны по лишь для самостоятельных объектов, например планшеты и персональные компьютеры, небольшие предметы офисной мебели и телефоны.
Вопрос:
Имеет ли Банк право для договора аренды помещения со стоимостью значительно ниже 300 000 рублей использовать право на освобождение от учета аренды в форме права пользования и учитывать его на расходах по символу 48401 - арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды 1 кв.м. в нежилом помещении для размещения банкомата. Договором установлен срок действия 360 дней при этом договор считается продленным на аналогичный срок, если ни одна из сторон не изъявит желание о его расторжении. Арендная плата составляет 660 рублей в месяц в т.ч. НДС. За период действия договора (без пролонгации) стоимость имущества будет составлять 7 920 рублей.
Банк использует право на освобождение от учета аренды в форме права пользования, если аренда является краткосрочной или объект аренды имеет низкую стоимость.
Согласно ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» Банком установлен стоимостной критерий, в пределах которого арендуемые базовые активы считаются активами с низкой стоимостью, в размере 300 000 рублей.
Вместе с тем, согласно В8 МСФО 16 «Аренда» освобождение от признания в качестве аренды в форме права пользования возможны по лишь для самостоятельных объектов, например планшеты и персональные компьютеры, небольшие предметы офисной мебели и телефоны.
Вопрос:
Имеет ли Банк право для договора аренды помещения со стоимостью значительно ниже 300 000 рублей использовать право на освобождение от учета аренды в форме права пользования и учитывать его на расходах по символу 48401 - арендная плата по краткосрочной аренде и аренде активов, имеющих низкую стоимость?
21.03.2023
Вопрос:
1. Просим разъяснить вопрос о возможности выплаты юридическим лицом-резидентом заработной платы своему сотруднику-нерезиденту напрямую на его счет, открытый в рублях в иностранном банке за пределами Российской Федерации.
2. В рамках зарплатного проекта сотрудники-нерезиденты компании-резидента оформляют в Банке постоянные поручения на конвертацию заработной платы, выплаченной им на их счета в Банке, и последующее перечисление иностранной валюты на их счета заграницей. После увольнения им по результатам работы за год могут быть начислены премии. К этому моменту физические лица-нерезиденты уже выехали заграницу, сроки действия виз/миграционных карт и регистрации истекли. Может ли Банк в отсутствие действующей визы и миграционной карты проводить операции по постоянному поручению – сконвертировать ЗП и перевести ее на счета нерезидентов в иностранных банках.
Подробно
1. Просим разъяснить вопрос о возможности выплаты юридическим лицом-резидентом заработной платы своему сотруднику-нерезиденту напрямую на его счет, открытый в рублях в иностранном банке за пределами Российской Федерации.
2. В рамках зарплатного проекта сотрудники-нерезиденты компании-резидента оформляют в Банке постоянные поручения на конвертацию заработной платы, выплаченной им на их счета в Банке, и последующее перечисление иностранной валюты на их счета заграницей. После увольнения им по результатам работы за год могут быть начислены премии. К этому моменту физические лица-нерезиденты уже выехали заграницу, сроки действия виз/миграционных карт и регистрации истекли. Может ли Банк в отсутствие действующей визы и миграционной карты проводить операции по постоянному поручению – сконвертировать ЗП и перевести ее на счета нерезидентов в иностранных банках.
20.03.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует предлагать своим клиентам-физическим лицам в рамках договоров брокерского обслуживания совершать сделки с драгоценными металлами на ПАО «Московская биржа» (далее – Биржа). Правила осуществления биржевых торгов с драгоценными металлами можно посмотреть здесь https://www.moex.com/PreciousMetals/.
У Банка отсутствует лицензия на совершение сделок с драгоценными металлами, и Банк не имеет права и не планирует осуществлять собственные сделки с драгоценными металлами. Все расчеты по биржевым сделкам клиентов Банка с драгоценными металлами будут осуществляться в рамках лицензии Банка - профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности.
Для осуществления рассматриваемых операций в соответствии с правилами осуществления торгов на Бирже Банк планирует заключить договор с НКО «Национальный Клиринговый Центр» (далее – НКЦ), который определяет взаимоотношения между Сторонами по открытию, ведению и закрытию торгового банковского счета (ТБС) в драгоценных металлах, осуществлению Операций по покупке/продажи драгоценных металлов клиентами Банка в рамках брокерского обслуживания. /образец типового договора с НКЦ прилагаем/
Операции, отражаемые по торговому банковскому счету (ТБС) в НКЦ в рамках биржевых расчетов в драгоценных металлах, Банк планирует учитывать на БС 47404 (П) «Расчеты с биржей». Для учета операций по покупке-продажи драгоценных металлов клиентами Банк предполагает открыть отдельные лицевые счета на балансовых счетах второго порядка 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с финансовыми и другими активами» в драгоценных металлах (золото и серебро). При этом покупка-продажа драгоценных металлов на Московской бирже доступна только за рубли.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что в номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, должен включаться трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе РФ (Классификатором клиринговых валют), а именно
|
Код валюты |
Наименование валюты |
|
А98 |
ЗОЛОТО В ГРАММАХ |
|
А99 |
СЕРЕБРО В ГРАММАХ |
с отражением переоценки в порядке, предусмотренном п. 18 Части I Положения Банка России от 27.02.2017 N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения" ?
2. Допустимо ли открытие на балансе Банка балансовых счетов в драгоценных металлах при отсутствии у Банка лицензии на осуществление операций с драгоценными металлами только для учета расчетов с клиентами и Биржей в рамках брокерской деятельности?
В случае неверного понимания подходов к бухгалтерскому учету рассматриваемых операций просим предоставить необходимые разъяснения.
16.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Оплата такси сотрудникам в командировке осуществляется в соответствии с Положением о командировках Банка в полной сумме. В бухгалтерском и налоговом учете этот вид расходов принимается в полном объеме.
В качестве подтверждающего документа по командировке сотрудник предоставил кассовый чек за услуги Яндекс.Такси до аэропорта. Стоимость перевозки включает 2 суммы: перевозка пассажиров и багажа, а также «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс» (10% от суммы перевозки).
Вопросы.
Можно ли учесть в расходах «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс», если эта сумма вернется на личный счет сотрудника в виде бонусов и может быть использована сотрудником как в счет оплаты следующих поездок, так и в личных целях, а может не будет использована никогда?
Если учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя и следует учитывать их на отдельном лицевом счете б/у, то на каком символе: как командировочные услуги сверх нормы 48405 или на каком-то другом символе ОФР?
Подробно
Описание ситуации.
Оплата такси сотрудникам в командировке осуществляется в соответствии с Положением о командировках Банка в полной сумме. В бухгалтерском и налоговом учете этот вид расходов принимается в полном объеме.
В качестве подтверждающего документа по командировке сотрудник предоставил кассовый чек за услуги Яндекс.Такси до аэропорта. Стоимость перевозки включает 2 суммы: перевозка пассажиров и багажа, а также «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс» (10% от суммы перевозки).
Вопросы.
Можно ли учесть в расходах «расширенный уровень подписки Яндекс.Плюс», если эта сумма вернется на личный счет сотрудника в виде бонусов и может быть использована сотрудником как в счет оплаты следующих поездок, так и в личных целях, а может не будет использована никогда?
Если учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя и следует учитывать их на отдельном лицевом счете б/у, то на каком символе: как командировочные услуги сверх нормы 48405 или на каком-то другом символе ОФР?
15.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк привлекает депозиты от материнского Банка - резидента Японии (далее - МБ).
Сторонами было принято решение о пролонгации части сделок начиная с февраля 2022 года. По коротким сделкам в срок окончания сделка пролонгировалась (основной долг без процентов), проценты продолжали учитываться на счете 47426 без перечисления МБ.
С конца марта стороны договорились о пролонгации этих сделок с капитализацией процентов.
В 3-м квартале в дату окончания срока при последней пролонгации Банк произвел возврат в МБ сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Вопросы.
Какие налоговые последствия могут возникнуть у Банка в отношении сделок пролонгируемых с капитализацией процентов?
Можно ли считать с налоговой точки зрения экономически обоснованными такие сделки и соответственно процентные расходы?
Подробно
Описание ситуации.
Банк привлекает депозиты от материнского Банка - резидента Японии (далее - МБ).
Сторонами было принято решение о пролонгации части сделок начиная с февраля 2022 года. По коротким сделкам в срок окончания сделка пролонгировалась (основной долг без процентов), проценты продолжали учитываться на счете 47426 без перечисления МБ.
С конца марта стороны договорились о пролонгации этих сделок с капитализацией процентов.
В 3-м квартале в дату окончания срока при последней пролонгации Банк произвел возврат в МБ сумм основного долга по депозитам и перечислил все проценты.
Вопросы.
Какие налоговые последствия могут возникнуть у Банка в отношении сделок пролонгируемых с капитализацией процентов?
Можно ли считать с налоговой точки зрения экономически обоснованными такие сделки и соответственно процентные расходы?
14.03.2023
Вопрос:
1. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.5. В графе "Дата открытия/закрытия счета" кредитная организация указывает дату открытия счета. Дата закрытия счета указывается, если в отчетный период счет был закрыт.
В каком формате необходимо указывать данные в разделе 1 в графе "Дата открытия/Дата закрытия" в случае если счет закрыт в отчетном периоде?
Вариант 1: указывается одновременно 2 даты - дата открытия и дата закрытия
или
Вариант 2: указывается 1 дата - дата закрытия?
2. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.7. В графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" кредитная организация указывает сумму поступивших на счет денежных средств за отчетный период в рублях. По счету в драгоценных металлах данная графа не заполняется.
Правильно ли мы понимаем, что в разделе 1 в графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период в иностранной валюте указывается в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату?
Пример:
Отчетная дата – 01.11.2022
Отчетный период – 01.01.2021 – 31.12.2021 год
На текущий счет в долларах США в отчетном периоде поступали денежные средства в долларах США:
- не являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке;
- являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке.
Сумма всех поступивших на счет денежных средств указывается в рублях по курсу БР, установленному на 01.11.2022.
3. Вопрос по отражению информации в графе "Условия обязательства" раздела 4.1.
Выдержка из Указания № 5798-У: 22.6. В графе "Условия обязательства" указываются размер процентов годовых за пользование кредитом (займом), процентов годовых по иным срочным обязательствам финансового характера, а также имущество, переданное в качестве обеспечения исполнения обязательства гражданина, выданные в обеспечение исполнения обязательства поручительства (независимые гарантии).
Какую именно информацию (сведения) необходимо отражать в данной графе о заложенном в обеспечение обязательства имуществе, выданных в обеспечение обязательствах гарантии и поручительства? В том числе:
- требуется ли в разделе 4.1.в графе "Условия обязательства" указывать СУММУ обеспечения (залоговая или рыночная);
- информация о поручителе (ФИО, Ставка, Реквизиты договора поручительства)?
4. В случае если сведения запрошены Клиентом, который является поручителем по кредиту, требуется ли в данном случае в разделе 4.1. отражать информацию о кредитном обязательстве? В том числе после вынесения судебного решения (взыскание долга с поручителя)?
Подробно
1. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.5. В графе "Дата открытия/закрытия счета" кредитная организация указывает дату открытия счета. Дата закрытия счета указывается, если в отчетный период счет был закрыт.
В каком формате необходимо указывать данные в разделе 1 в графе "Дата открытия/Дата закрытия" в случае если счет закрыт в отчетном периоде?
Вариант 1: указывается одновременно 2 даты - дата открытия и дата закрытия
или
Вариант 2: указывается 1 дата - дата закрытия?
2. Выдержка из Указания № 5798-У: 9.7. В графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" кредитная организация указывает сумму поступивших на счет денежных средств за отчетный период в рублях. По счету в драгоценных металлах данная графа не заполняется.
Правильно ли мы понимаем, что в разделе 1 в графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период в иностранной валюте указывается в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату?
Пример:
Отчетная дата – 01.11.2022
Отчетный период – 01.01.2021 – 31.12.2021 год
На текущий счет в долларах США в отчетном периоде поступали денежные средства в долларах США:
- не являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке;
- являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке.
Сумма всех поступивших на счет денежных средств указывается в рублях по курсу БР, установленному на 01.11.2022.
3. Вопрос по отражению информации в графе "Условия обязательства" раздела 4.1.
Выдержка из Указания № 5798-У: 22.6. В графе "Условия обязательства" указываются размер процентов годовых за пользование кредитом (займом), процентов годовых по иным срочным обязательствам финансового характера, а также имущество, переданное в качестве обеспечения исполнения обязательства гражданина, выданные в обеспечение исполнения обязательства поручительства (независимые гарантии).
Какую именно информацию (сведения) необходимо отражать в данной графе о заложенном в обеспечение обязательства имуществе, выданных в обеспечение обязательствах гарантии и поручительства? В том числе:
- требуется ли в разделе 4.1.в графе "Условия обязательства" указывать СУММУ обеспечения (залоговая или рыночная);
- информация о поручителе (ФИО, Ставка, Реквизиты договора поручительства)?
4. В случае если сведения запрошены Клиентом, который является поручителем по кредиту, требуется ли в данном случае в разделе 4.1. отражать информацию о кредитном обязательстве? В том числе после вынесения судебного решения (взыскание долга с поручителя)?
13.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии со статьей 105.1 НК РФ банк определил в качестве взаимозависимых лиц только физические лица.
В соответствии с НК внутрироссийские сделки контролируются при одновременном соблюдении двух критериев:
если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей;
если сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.
При этом, если сделки удовлетворяют указанным выше условиям и при этом удовлетворяют условиям п.4 ст.105.14, то они не являются контролируемыми.
В связи с тем, что взаимозависимыми лицами являются физические лица, то они не могут удовлетворять ни одному критерию из пункта 2 ст. 105.14:
2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
5) утратил силу. - Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ;
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
8) хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем Кодексе - исследовательский корпоративный центр), либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса;
9) хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора;
10) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Вопрос.
Может ли Банк сделать вывод, что пока взаимозависимыми лицами остаются только физические лица, то сделки между ними и Банком в соответствии с действующей редакцией НК никогда не будут удовлетворять критериям пункта 2 статьи 105.14, и сделки с этими физическими лицами можно не отслеживать на соответствие контролируемости сделки?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии со статьей 105.1 НК РФ банк определил в качестве взаимозависимых лиц только физические лица.
В соответствии с НК внутрироссийские сделки контролируются при одновременном соблюдении двух критериев:
если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей;
если сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.
При этом, если сделки удовлетворяют указанным выше условиям и при этом удовлетворяют условиям п.4 ст.105.14, то они не являются контролируемыми.
В связи с тем, что взаимозависимыми лицами являются физические лица, то они не могут удовлетворять ни одному критерию из пункта 2 ст. 105.14:
2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3 и 4 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
1) стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций (за исключением ставок, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 284 настоящего Кодекса) к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим;
4) одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
5) утратил силу. - Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ;
6) сделка удовлетворяет одновременно следующим условиям:
одна из сторон сделки является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, и учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
любая другая сторона сделки не является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, либо является налогоплательщиком, указанным в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, но не учитывает доходы (расходы) по такой сделке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии со статьей 275.2 настоящего Кодекса;
8) хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково" (далее в настоящем Кодексе - исследовательский корпоративный центр), либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 145.1 части второй настоящего Кодекса;
9) хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 286.1 настоящего Кодекса. Положения настоящего подпункта не применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора;
10) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Вопрос.
Может ли Банк сделать вывод, что пока взаимозависимыми лицами остаются только физические лица, то сделки между ними и Банком в соответствии с действующей редакцией НК никогда не будут удовлетворять критериям пункта 2 статьи 105.14, и сделки с этими физическими лицами можно не отслеживать на соответствие контролируемости сделки?
09.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках деятельности, направленной на негосударственное пенсионное обеспечение работников, Банк сталкивается с тем, что негосударственные пенсионные фонды (далее – НПФ) включают в договоры негосударственного пенсионного обеспечения условия, предусматривающие возможность удержания от суммы каждого перечисленного пенсионного взноса определенного договором процента на формирование собственных средств.
Ранее статьей 17 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее – закон № 75-ФЗ) было предусмотрено право НПФ на удержание части сумм пенсионных взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов, в пределах трех процентов суммы взноса. Учитывая наличие указанной нормы, Минфин РФ подтверждал право налогоплательщиков учитывать для целей налогообложения прибыли совокупную сумму уплаченного пенсионного взноса, соответствующего критериям п. 16 ст. 255 НК РФ, без уменьшения на часть взноса, направленную НПФ на собственные цели.
С 01.01.2014 статья 17 Закона № 75- ФЗ утратила силу.
Вопрос.
Имеются ли законодательные основания для удержания части пенсионных взносов на собственные цели НПФ?
Вправе ли работодатель учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, сумму расходов на уплату пенсионного взноса в части, приходящейся на процент взноса, удержанный НПФ в размере, установленном условиями договора НПО с учетом правил НПФ? Если да, имеются ли нормативные ограничения по предельной величине таких удержаний, учитываемых для целей налогообложения прибыли вкладчика?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках деятельности, направленной на негосударственное пенсионное обеспечение работников, Банк сталкивается с тем, что негосударственные пенсионные фонды (далее – НПФ) включают в договоры негосударственного пенсионного обеспечения условия, предусматривающие возможность удержания от суммы каждого перечисленного пенсионного взноса определенного договором процента на формирование собственных средств.
Ранее статьей 17 Федерального закона от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее – закон № 75-ФЗ) было предусмотрено право НПФ на удержание части сумм пенсионных взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов, в пределах трех процентов суммы взноса. Учитывая наличие указанной нормы, Минфин РФ подтверждал право налогоплательщиков учитывать для целей налогообложения прибыли совокупную сумму уплаченного пенсионного взноса, соответствующего критериям п. 16 ст. 255 НК РФ, без уменьшения на часть взноса, направленную НПФ на собственные цели.
С 01.01.2014 статья 17 Закона № 75- ФЗ утратила силу.
Вопрос.
Имеются ли законодательные основания для удержания части пенсионных взносов на собственные цели НПФ?
Вправе ли работодатель учитывать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, сумму расходов на уплату пенсионного взноса в части, приходящейся на процент взноса, удержанный НПФ в размере, установленном условиями договора НПО с учетом правил НПФ? Если да, имеются ли нормативные ограничения по предельной величине таких удержаний, учитываемых для целей налогообложения прибыли вкладчика?
07.03.2023
Вопрос:
Может ли Банк отнести поставочные сделки своп, заключаемые на бирже и вне биржи, по покупке/продаже валюты с датами расчетов TOD/TOM, TOM/SPOT, то есть с датами расчетов не позднее 2-го рабочего дня со дня заключения сделки, к сделкам, не являющимся производными финансовыми инструментами?
Подробно
Может ли Банк отнести поставочные сделки своп, заключаемые на бирже и вне биржи, по покупке/продаже валюты с датами расчетов TOD/TOM, TOM/SPOT, то есть с датами расчетов не позднее 2-го рабочего дня со дня заключения сделки, к сделкам, не являющимся производными финансовыми инструментами?
06.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует запустить рекламную акцию для клиентов, имеющих на текущих, депозитных или брокерских счетах валютные сбережения в валюте недружественных стран.
В рамках данной акции планируется стимулировать реализацию клиентами указанной валюты с выплатой вознаграждения в рублях.
Регламент акции планируется разместить на сайте Банка, ознакомиться с его условиями может неограниченный круг лиц.
Вопрос.
Может ли Банк учитывать выплаты вознаграждения в рамках данной акции как участие в рекламном мероприятии и применять вычет 4000 руб. согласно п.28 ст.217 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует запустить рекламную акцию для клиентов, имеющих на текущих, депозитных или брокерских счетах валютные сбережения в валюте недружественных стран.
В рамках данной акции планируется стимулировать реализацию клиентами указанной валюты с выплатой вознаграждения в рублях.
Регламент акции планируется разместить на сайте Банка, ознакомиться с его условиями может неограниченный круг лиц.
Вопрос.
Может ли Банк учитывать выплаты вознаграждения в рамках данной акции как участие в рекламном мероприятии и применять вычет 4000 руб. согласно п.28 ст.217 НК РФ?
02.03.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является головной организацией банковской группы. Отчетность некоторых организаций банковской группы включается в консолидированную отчетность Банка, а некоторые организации не консолидируются по причине несущественности, либо по причине отсутствия контроля над организацией, не смотря на наличие у банка доли уставного капитала, превышающей 50% уставного капитала компании.
Банк планирует утвердить в учетной политике проведение переоценки долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций по справедливой стоимости с отражением изменения справедливой стоимости через прочий совокупный доход согласно пункту 12.11 ч. I Приложения к Положению N 579-П.
Согласно данному пункту:
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете N 602 "Прочее участие", осуществляется одним из следующих способов:
без проведения последующей переоценки;
по справедливой стоимости.
Также в данном пункте говорится, что «При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в редакции 2014 года…»
Пункт 2.1 Главы 2 указанного выше стандарта гласит, что:
2.1 Настоящий стандарт должен применяться всеми организациями ко всем типам финансовых инструментов, за исключением:
(a) тех долей участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместных предприятиях, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" или МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия". Однако в некоторых случаях МСФО (IFRS) 10, МСФО (IAS) 27 или МСФО (IAS) 28 требуют от организации или разрешают ей осуществлять учет доли участия в дочерней организации, ассоциированной организации или в совместном предприятии в соответствии с некоторыми или всеми требованиями настоящего стандарта.
Также в пункте 25 МСФО (IFRS) 10 указано, что при утрате контроля над дочерней Банк перестает отражать её в консолидированной отчетности и начинает признавать оставшиеся инвестиции по справедливой стоимости.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что инвестиция в дочернюю или зависимую компанию отражается в учете по справедливой стоимости только тогда, когда отчетность данной компании не включается в консолидированную отчетность банка?
2. Если ответ на предыдущий вопрос положительный, то какие бухгалтерские записи должен отразить Банк в бухгалтерском учете, если инвестиция в компанию отражалась по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а в последующем отчетность дочерней компании начала включаться в консолидированную отчетность Банка? И наоборот, когда дочерняя компания изначально включалась в консолидированную отчетность банка, а в последствии перестала включаться, но при этом не утратила статуса дочерней.
3. Существуют ли на ваш взгляд еще какие-либо факторы (помимо включения отчетности дочерней компании в консолидированную отчетность), влияющие на метод учета инвестиций в дочерние и зависимые компании?
Подробно
Описание ситуации.
Банк является головной организацией банковской группы. Отчетность некоторых организаций банковской группы включается в консолидированную отчетность Банка, а некоторые организации не консолидируются по причине несущественности, либо по причине отсутствия контроля над организацией, не смотря на наличие у банка доли уставного капитала, превышающей 50% уставного капитала компании.
Банк планирует утвердить в учетной политике проведение переоценки долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций по справедливой стоимости с отражением изменения справедливой стоимости через прочий совокупный доход согласно пункту 12.11 ч. I Приложения к Положению N 579-П.
Согласно данному пункту:
Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, паевых инвестиционных фондов, учитываемых на балансовом счете N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах", а также долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, учитываемых на балансовом счете N 602 "Прочее участие", осуществляется одним из следующих способов:
без проведения последующей переоценки;
по справедливой стоимости.
Также в данном пункте говорится, что «При выборе способа оценки по справедливой стоимости кредитная организация должна принять решение отражать изменение справедливой стоимости долей участия через прибыль или убыток или в составе прочего совокупного дохода в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", в редакции 2014 года…»
Пункт 2.1 Главы 2 указанного выше стандарта гласит, что:
2.1 Настоящий стандарт должен применяться всеми организациями ко всем типам финансовых инструментов, за исключением:
(a) тех долей участия в дочерних организациях, ассоциированных организациях и совместных предприятиях, которые учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность" или МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия". Однако в некоторых случаях МСФО (IFRS) 10, МСФО (IAS) 27 или МСФО (IAS) 28 требуют от организации или разрешают ей осуществлять учет доли участия в дочерней организации, ассоциированной организации или в совместном предприятии в соответствии с некоторыми или всеми требованиями настоящего стандарта.
Также в пункте 25 МСФО (IFRS) 10 указано, что при утрате контроля над дочерней Банк перестает отражать её в консолидированной отчетности и начинает признавать оставшиеся инвестиции по справедливой стоимости.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что инвестиция в дочернюю или зависимую компанию отражается в учете по справедливой стоимости только тогда, когда отчетность данной компании не включается в консолидированную отчетность банка?
2. Если ответ на предыдущий вопрос положительный, то какие бухгалтерские записи должен отразить Банк в бухгалтерском учете, если инвестиция в компанию отражалась по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, а в последующем отчетность дочерней компании начала включаться в консолидированную отчетность Банка? И наоборот, когда дочерняя компания изначально включалась в консолидированную отчетность банка, а в последствии перестала включаться, но при этом не утратила статуса дочерней.
3. Существуют ли на ваш взгляд еще какие-либо факторы (помимо включения отчетности дочерней компании в консолидированную отчетность), влияющие на метод учета инвестиций в дочерние и зависимые компании?
01.03.2023
Вопрос:
Нерезидент из недружественной страны заключает сделку с банком-нерезидентом из дружественной страны. Предметом сделки является покупка иностранной валюты за валюту РФ. Вправе ли нерезидент из недружественной страны осуществить перевод валюты РФ со своего счета в валюте РФ в российской кредитной организации на территории Российской Федерации на счет в валюте РФ банка-нерезидента из дружественной страны, который обслуживается в российской кредитной организации на территории Российской Федерации?
Подробно
Нерезидент из недружественной страны заключает сделку с банком-нерезидентом из дружественной страны. Предметом сделки является покупка иностранной валюты за валюту РФ. Вправе ли нерезидент из недружественной страны осуществить перевод валюты РФ со своего счета в валюте РФ в российской кредитной организации на территории Российской Федерации на счет в валюте РФ банка-нерезидента из дружественной страны, который обслуживается в российской кредитной организации на территории Российской Федерации?
28.02.2023
Вопрос:
Является ли перевод со счета юридического лица, открытого в уполномоченном банке, на счет, открытый в банке-нерезиденте, корреспондентский счет которого открыт в уполномоченном банке, переводом за пределы Российской Федерации? А если валюта перевода – российские рубли?
Подробно
Является ли перевод со счета юридического лица, открытого в уполномоченном банке, на счет, открытый в банке-нерезиденте, корреспондентский счет которого открыт в уполномоченном банке, переводом за пределы Российской Федерации? А если валюта перевода – российские рубли?
27.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Организацией заключен договор с физическим лицом за предоставление на 12 месяцев права временного использования программного продукта за плату. Исключительные права принадлежат физическому лицу.
Вопросы.
Является ли организация налоговым агентом и обязана ли удержать НДФЛ с суммы оплаты за право использования ПП?
Обязана ли организация исчислить и уплатить взносы во внебюджетные фонды? Если да, просьба указать, в какие фонды организация обязана произвести уплату взносов.
Подробно
Описание ситуации.
Организацией заключен договор с физическим лицом за предоставление на 12 месяцев права временного использования программного продукта за плату. Исключительные права принадлежат физическому лицу.
Вопросы.
Является ли организация налоговым агентом и обязана ли удержать НДФЛ с суммы оплаты за право использования ПП?
Обязана ли организация исчислить и уплатить взносы во внебюджетные фонды? Если да, просьба указать, в какие фонды организация обязана произвести уплату взносов.
21.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Исходя из Письма Минфина РФ от 14.09.2022 № 03-04-06/88989 зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, относят к доходам за налоговый период 2023 года.
Вопросы.
1. Правильно ли мы при этом понимаем, что при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка) доходы сотрудника за налоговый период 2022 года не будут включать зарплату за декабрь 2022 года, в том числе и аванс за декабрь, выплаченный 26 декабря 2022 года (при выплате аванса НДФЛ не исчислялся и не удерживался)?
2. Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемом случае ставка НДФЛ по зарплате за декабрь, выплачиваемой в январе 2023, должна приниматься равной 13% во всех случаях, даже если при выплате зарплаты в декабре за ноябрь 2022 применялась ставка 15%?
3. В каком налоговом периоде 2022 или 2023 г. следует применить и отразить в Справке налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные и имущественные) за расчетный месяц декабрь 2022 г., если зарплата за декабрь будет выплачена в январе 2023 г.?
Подробно
Описание ситуации.
Исходя из Письма Минфина РФ от 14.09.2022 № 03-04-06/88989 зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года, относят к доходам за налоговый период 2023 года.
Вопросы.
1. Правильно ли мы при этом понимаем, что при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица (далее - Справка) доходы сотрудника за налоговый период 2022 года не будут включать зарплату за декабрь 2022 года, в том числе и аванс за декабрь, выплаченный 26 декабря 2022 года (при выплате аванса НДФЛ не исчислялся и не удерживался)?
2. Правильно ли мы понимаем, что в рассматриваемом случае ставка НДФЛ по зарплате за декабрь, выплачиваемой в январе 2023, должна приниматься равной 13% во всех случаях, даже если при выплате зарплаты в декабре за ноябрь 2022 применялась ставка 15%?
3. В каком налоговом периоде 2022 или 2023 г. следует применить и отразить в Справке налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные и имущественные) за расчетный месяц декабрь 2022 г., если зарплата за декабрь будет выплачена в январе 2023 г.?
20.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках программы лояльности Банк планирует запустить акцию для клиентов, снизивших активность по операциям с картами.
В Регламенте Акции, размещаемом на сайте Банка, предполагается обозначить круг участников как «2.2. Участники Акции - физические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
- физические лица, заключившие до 25.10.2022 г. с Банком договор о Карте, у которых наблюдается снижение активности и которые получили от Банка Электронное сообщение с предложением принять участие в Акции;
Для получения вознаграждения в виде кэшбека клиенты, получившие от Банка электронное предложение, должны совершить по Карте, номер которой указан в Электронном сообщении, в период участия в Акции расходные операции в категориях: «Жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ)» и «Автомобильные заправочные станции (АЗС)».
«ФАС России в соответствии с пунктом 24 Плана оказания методической помощи территориальным органам ФАС России в 2018 году, утвержденным приказом ФАС России от 19.04.2018 N 508/18, направляет разъяснение по вопросу применения пункта 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" - является ли рекламой информация о возможности приобретения определенных товаров/услуг ограниченным кругом лиц (например, клиентами компании).
Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.
Таким образом, под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку.
При этом реклама может иметь целевую аудиторию, к которой относятся некие лица, для которых в первую очередь предназначена такая информация. Однако направленность рекламы на неопределенный круг оценивается лиц исходя из выбранного способа и средства распространения рекламы, а также содержания самой рекламной информации. Если рекламная информация представляет интерес и доступна также и иным лицам, не только входящим в ее целевую аудиторию, то направленность такой рекламы выходит за пределы целевой аудитории и относится к неопределенному кругу лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона "О рекламе", объект рекламирования - товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.
Таким образом, квалификация информации как рекламы либо иного рода информации зависит от совокупности направленности и содержания сути сведений, приведенных в такой информации.
По мнению специалистов ФАС России, если информация отвечает признакам рекламы и имея некую целевую аудиторию (например, клиенты компании, зрители телеканала, прохожие определенной территории), формирует интерес у неопределенного круга лиц, соответственно, выходит за пределы своей целевой аудитории, такая информация является рекламой и подпадает под регулирование Федерального закона "О рекламе".» (Письмо ФАС России от 20 июня 2018 г. N АД/45557/18 «ОБ ОЦЕНКЕ НЕОПРЕДЕЛЕННОГО КРУГА ЛИЦ В РЕКЛАМЕ»).
Вопросы.
1. Может ли Банк при выплате клиентам вознаграждения по Акции применить льготу п.68 ст.217 НК РФ в части, относящейся к условиям публичной оферты?
2. Можно ли к данной ситуации применить подход к публичности, изложенный в Письме ФАС от 20.2018 N АД/45557/18?
3. Признать, что условия акции имеют характер публичной оферты, т.к. ее регламент размещен на сайте банка, условия предоставления вознаграждений распространяются на всех клиентов банка, т.е. любой клиент Банка, который соответствует условиям, в т.ч. получивший емейл и совершивший операции по карте, имеет право на вознаграждение?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках программы лояльности Банк планирует запустить акцию для клиентов, снизивших активность по операциям с картами.
В Регламенте Акции, размещаемом на сайте Банка, предполагается обозначить круг участников как «2.2. Участники Акции - физические лица, соответствующие одновременно следующим условиям:
- физические лица, заключившие до 25.10.2022 г. с Банком договор о Карте, у которых наблюдается снижение активности и которые получили от Банка Электронное сообщение с предложением принять участие в Акции;
Для получения вознаграждения в виде кэшбека клиенты, получившие от Банка электронное предложение, должны совершить по Карте, номер которой указан в Электронном сообщении, в период участия в Акции расходные операции в категориях: «Жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ)» и «Автомобильные заправочные станции (АЗС)».
«ФАС России в соответствии с пунктом 24 Плана оказания методической помощи территориальным органам ФАС России в 2018 году, утвержденным приказом ФАС России от 19.04.2018 N 508/18, направляет разъяснение по вопросу применения пункта 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" - является ли рекламой информация о возможности приобретения определенных товаров/услуг ограниченным кругом лиц (например, клиентами компании).
Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона "О рекламе" реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В данной норме под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.
Таким образом, под рекламой понимается определенная неперсонифицированная информация, направленная на продвижение объекта рекламирования, в том числе если она направляется по конкретному адресному списку.
При этом реклама может иметь целевую аудиторию, к которой относятся некие лица, для которых в первую очередь предназначена такая информация. Однако направленность рекламы на неопределенный круг оценивается лиц исходя из выбранного способа и средства распространения рекламы, а также содержания самой рекламной информации. Если рекламная информация представляет интерес и доступна также и иным лицам, не только входящим в ее целевую аудиторию, то направленность такой рекламы выходит за пределы целевой аудитории и относится к неопределенному кругу лиц.
В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона "О рекламе", объект рекламирования - товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари), на привлечение внимания к которым направлена реклама.
Таким образом, квалификация информации как рекламы либо иного рода информации зависит от совокупности направленности и содержания сути сведений, приведенных в такой информации.
По мнению специалистов ФАС России, если информация отвечает признакам рекламы и имея некую целевую аудиторию (например, клиенты компании, зрители телеканала, прохожие определенной территории), формирует интерес у неопределенного круга лиц, соответственно, выходит за пределы своей целевой аудитории, такая информация является рекламой и подпадает под регулирование Федерального закона "О рекламе".» (Письмо ФАС России от 20 июня 2018 г. N АД/45557/18 «ОБ ОЦЕНКЕ НЕОПРЕДЕЛЕННОГО КРУГА ЛИЦ В РЕКЛАМЕ»).
Вопросы.
1. Может ли Банк при выплате клиентам вознаграждения по Акции применить льготу п.68 ст.217 НК РФ в части, относящейся к условиям публичной оферты?
2. Можно ли к данной ситуации применить подход к публичности, изложенный в Письме ФАС от 20.2018 N АД/45557/18?
3. Признать, что условия акции имеют характер публичной оферты, т.к. ее регламент размещен на сайте банка, условия предоставления вознаграждений распространяются на всех клиентов банка, т.е. любой клиент Банка, который соответствует условиям, в т.ч. получивший емейл и совершивший операции по карте, имеет право на вознаграждение?
16.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
С сотрудником Банка - гражданином РФ заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном переводе на дистанционную работу (место работы в дополнительном соглашении не прописано).
Вопросы.
a. В целях подтверждения статуса налогового резидента существует ли у Банка обязанность запрашивать при каждой выплате вознаграждения какие-либо документы? Если существует - какие?
b. Если Банку станет известно, например, по отметкам в загран.паспорте, что такой сотрудник находится и работает за пределами РФ:
• Означает ли что вознаграждения, выплаченные Банком, после пересечения границы РФ таким сотрудником являются доходами, полученными от источников за пределами РФ?
• Будет ли в таком случае Банк являться налоговым агентом в части НДФЛ?
• Нужно ли Банку вернуть удержанный и уплаченный НДФЛ? Если да, то за какой период, с какой даты?
• Облагается ли страховыми взносами такое вознаграждение (вознаграждение, выплаченное за период с момента пересечения границы РФ)?
c. В случае если информация о том, что сотрудник работал за пределами РФ получена после окончания налогового периода, есть ли необходимость подачи Банком уточнённого расчёта по НДФЛ?
Подробно
Описание ситуации.
С сотрудником Банка - гражданином РФ заключено дополнительное соглашение к трудовому договору о временном переводе на дистанционную работу (место работы в дополнительном соглашении не прописано).
Вопросы.
a. В целях подтверждения статуса налогового резидента существует ли у Банка обязанность запрашивать при каждой выплате вознаграждения какие-либо документы? Если существует - какие?
b. Если Банку станет известно, например, по отметкам в загран.паспорте, что такой сотрудник находится и работает за пределами РФ:
• Означает ли что вознаграждения, выплаченные Банком, после пересечения границы РФ таким сотрудником являются доходами, полученными от источников за пределами РФ?
• Будет ли в таком случае Банк являться налоговым агентом в части НДФЛ?
• Нужно ли Банку вернуть удержанный и уплаченный НДФЛ? Если да, то за какой период, с какой даты?
• Облагается ли страховыми взносами такое вознаграждение (вознаграждение, выплаченное за период с момента пересечения границы РФ)?
c. В случае если информация о том, что сотрудник работал за пределами РФ получена после окончания налогового периода, есть ли необходимость подачи Банком уточнённого расчёта по НДФЛ?
14.02.2023
Вопрос:
Банком привлечены средства Банка России (Указание № 4801-У) под обеспечение – права требования по кредитам, на каком счете необходимо учитывать это обеспечение?
Мы проанализировали План счетов – только 3 внебалансовых счета предусмотрены для учета переданного обеспечения:
91411 – ценные бумаги
91412 –имущество (по плану счетов это 6 глава)
91413 – драгметаллы
Для учета других активов ничего не предусмотрено.
Подробно
Банком привлечены средства Банка России (Указание № 4801-У) под обеспечение – права требования по кредитам, на каком счете необходимо учитывать это обеспечение?
Мы проанализировали План счетов – только 3 внебалансовых счета предусмотрены для учета переданного обеспечения:
91411 – ценные бумаги
91412 –имущество (по плану счетов это 6 глава)
91413 – драгметаллы
Для учета других активов ничего не предусмотрено.
13.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком планируется в рамках срочных конверсионных сделок, заключаемых на межбанковском валютном рынке, проведение сделок с расчетами на условиях «split». По сделкам, заключенным на данных условиях, даты исполнения обязательств валюты покупки и валюты продажи не равны, т.е. возникают отсроченные требования. Учёт предполагается отражать на счете 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».
Вопросы.
1. Верно ли предположение банка, что учет данных требований необходимо вести на счете 47408? Если нет, то на каком балансовом счете второго порядка необходимо отражать эти требования?
2. Необходимо ли создавать резерв на возможные потери по суммам, учитываемым на счете 47408? Если необходимо, то в качестве какого актива классифицируются данные требования – в качестве ссудной задолженности или прочих требований? Какими Положениями ЦБ РФ необходимо руководствоваться – 590-П или 611-П, и какими пунктами данных Положений? Если классифицируется как ссудная задолженность, то к какой категории данной классификации эти требования относятся: к кредитам, прочим размещенным, размещенным депозитам или иным (просьба указать, какие иные)? На каком балансовом счете второго порядка необходимо вести учет резерва по РСБУ?
3. Необходимо ли создавать оценочный резерв по данным требованиям и проводить корректировку резерва в соответствии с требованиями МСФО? Если необходимо, то на каких балансовых счетах второго порядка необходимо учитывать корректировку резерва?
Подробно
Описание ситуации.
Банком планируется в рамках срочных конверсионных сделок, заключаемых на межбанковском валютном рынке, проведение сделок с расчетами на условиях «split». По сделкам, заключенным на данных условиях, даты исполнения обязательств валюты покупки и валюты продажи не равны, т.е. возникают отсроченные требования. Учёт предполагается отражать на счете 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)».
Вопросы.
1. Верно ли предположение банка, что учет данных требований необходимо вести на счете 47408? Если нет, то на каком балансовом счете второго порядка необходимо отражать эти требования?
2. Необходимо ли создавать резерв на возможные потери по суммам, учитываемым на счете 47408? Если необходимо, то в качестве какого актива классифицируются данные требования – в качестве ссудной задолженности или прочих требований? Какими Положениями ЦБ РФ необходимо руководствоваться – 590-П или 611-П, и какими пунктами данных Положений? Если классифицируется как ссудная задолженность, то к какой категории данной классификации эти требования относятся: к кредитам, прочим размещенным, размещенным депозитам или иным (просьба указать, какие иные)? На каком балансовом счете второго порядка необходимо вести учет резерва по РСБУ?
3. Необходимо ли создавать оценочный резерв по данным требованиям и проводить корректировку резерва в соответствии с требованиями МСФО? Если необходимо, то на каких балансовых счетах второго порядка необходимо учитывать корректировку резерва?
09.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В Учетной политике Банка в соответствии с Указанием Банка России от 25.02.2022 № 6074-У закреплено:
При проведении переоценки долговых ценных, приобретенных до 18 февраля 2022 года и в периоде с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, Банк применяет порядок отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, в соответствии с Указанием Банка России от 25.02.2022 № 6074-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вложений кредитных организаций в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости» в следующем порядке:
- долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги, приобретенные до 18 февраля 2022 года, числящиеся в бухгалтерском учете на дату принятия решения, оцениваются Банком по справедливой стоимости, сложившейся на 18 февраля 2022 года.
- долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги, приобретенные в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, оцениваются Банком по стоимости приобретения.
Вопрос.
Имеет ли право Банк отменить данное решение в случае, если указанная мера послабления приносит в настоящее время отрицательный финансовый результат?
Подробно
Описание ситуации.
В Учетной политике Банка в соответствии с Указанием Банка России от 25.02.2022 № 6074-У закреплено:
При проведении переоценки долговых ценных, приобретенных до 18 февраля 2022 года и в периоде с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, Банк применяет порядок отражения на счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости, в соответствии с Указанием Банка России от 25.02.2022 № 6074-У «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета вложений кредитных организаций в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости» в следующем порядке:
- долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги, приобретенные до 18 февраля 2022 года, числящиеся в бухгалтерском учете на дату принятия решения, оцениваются Банком по справедливой стоимости, сложившейся на 18 февраля 2022 года.
- долговые ценные бумаги и долевые ценные бумаги, приобретенные в период с 18 февраля 2022 года по 31 декабря 2022 года, оцениваются Банком по стоимости приобретения.
Вопрос.
Имеет ли право Банк отменить данное решение в случае, если указанная мера послабления приносит в настоящее время отрицательный финансовый результат?
07.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно положениям ст.2 Федерального закона от 07.10.2022 №377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договора (договорам займа) лицам, призванным на военную службу по мобилизации в вооруженные силы РФ…» в случае гибели или признания мобилизованного военнослужащего инвалидом 1 группы прекращаются его обязательства по кредитному договору. Прекращаются в этом случае и обязательства членов семьи военнослужащего в отношении заключенных ими кредитных договоров.
Вопрос.
Что означает «прекращение» задолженности» мобилизованного военнослужащего, признанного инвалидом 1 группы, и членов его семьи для целей налога на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно положениям ст.2 Федерального закона от 07.10.2022 №377-ФЗ «Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договора (договорам займа) лицам, призванным на военную службу по мобилизации в вооруженные силы РФ…» в случае гибели или признания мобилизованного военнослужащего инвалидом 1 группы прекращаются его обязательства по кредитному договору. Прекращаются в этом случае и обязательства членов семьи военнослужащего в отношении заключенных ими кредитных договоров.
Вопрос.
Что означает «прекращение» задолженности» мобилизованного военнослужащего, признанного инвалидом 1 группы, и членов его семьи для целей налога на прибыль?
06.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Планируем открыть корсчет в грузинских лари, по которым Банк России не устанавливает официальных курсов.
В 579-П написано: «Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс)».
Вопрос.
Как в таких случаях вести учет остатков в лари? Не переоценивать? И если да, то по какому курсу ставить на учет первые остатки? По какому-то биржевому?
Подробно
Описание ситуации.
Планируем открыть корсчет в грузинских лари, по которым Банк России не устанавливает официальных курсов.
В 579-П написано: «Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс)».
Вопрос.
Как в таких случаях вести учет остатков в лари? Не переоценивать? И если да, то по какому курсу ставить на учет первые остатки? По какому-то биржевому?
02.02.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк открыл корреспондентский счет в иностранном банке.
Вопрос:
Требуется ли в соответствии с Законом 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предоставлять в налоговый орган «Уведомление об открытии счета в банке, расположенном на территории за пределами Российской Федерации»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк открыл корреспондентский счет в иностранном банке.
Вопрос:
Требуется ли в соответствии с Законом 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» предоставлять в налоговый орган «Уведомление об открытии счета в банке, расположенном на территории за пределами Российской Федерации»?
31.01.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком в период до 31.12.2022 будет заключено соглашение о прощении долга со стороны иностранного кредитора в виде займа (кредита), заключенного до 01.03.2022.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. Сумма прощенного долга будет списана в бухгалтерском учете проводками:
1.1.Дебет 314/440 Кредит 70601 (символ 29406) на сумму основного долга
1.2. Дебет 47426 (после доначисления %% на дату прощения долга) Кредит 70601 (символ 29406) на сумму начисленных по обязательству %%
2. В целях расчета налога на прибыль:
2.1. Сумма основного долга по проводке 1.1. не будет учтена в налогооблагаемой базе в силу п.21.5 ст. 251 НК РФ.
2.2. Сумма прощенных %% по проводке 1.2 будет учтена в налогооблагаемой базе в полной сумме (на эту же сумму будет учтен и расход по начисленным %%).
3. Наличие взаимозависимости с иностранным кредитором в силу ст. 105.14 НК РФ не налагает на Банк каких-либо дополнительных требований по осуществлению такой сделки, если предполагаемая сумма свыше 120 млн.руб. за календарный год.
Подробно
Описание ситуации.
Банком в период до 31.12.2022 будет заключено соглашение о прощении долга со стороны иностранного кредитора в виде займа (кредита), заключенного до 01.03.2022.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. Сумма прощенного долга будет списана в бухгалтерском учете проводками:
1.1.Дебет 314/440 Кредит 70601 (символ 29406) на сумму основного долга
1.2. Дебет 47426 (после доначисления %% на дату прощения долга) Кредит 70601 (символ 29406) на сумму начисленных по обязательству %%
2. В целях расчета налога на прибыль:
2.1. Сумма основного долга по проводке 1.1. не будет учтена в налогооблагаемой базе в силу п.21.5 ст. 251 НК РФ.
2.2. Сумма прощенных %% по проводке 1.2 будет учтена в налогооблагаемой базе в полной сумме (на эту же сумму будет учтен и расход по начисленным %%).
3. Наличие взаимозависимости с иностранным кредитором в силу ст. 105.14 НК РФ не налагает на Банк каких-либо дополнительных требований по осуществлению такой сделки, если предполагаемая сумма свыше 120 млн.руб. за календарный год.
30.01.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком принято решение о досрочном погашении субординированного депозита (Договор субординированного депозита между Банком и Вкладчиком заключен в 2016 году). Валюта субординированного депозита – ЕВРО.
В соответствии с условиями договора:
- Банк ежемесячно начисляет и ежеквартально выплачивает проценты на расчетный счет Вкладчика, открытый в Банке.
- Возврат депозита возможен по согласованию с Банком России и не ранее, чем через 5 лет с даты включения депозита в состав источников дополнительного капитала.
Вкладчик - юридическое лицо (нерезидент), являющийся резидентом иностранного государства, которое совершает в отношении Российской Федерации недружественные действия.
Вопросы.
1) Распространяется ли порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», на операции по выплате Банком процентов по субординированному депозиту? (Сумма процентов, ежеквартально перечисляемая Банком на счет Вкладчика, не превышает 10 млн. рублей).
2) Должен ли Банк открыть счет типа «С» для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента № 95? (т.е. при возврате депозита на расчетный счет Вкладчика, с последующим переводом денежных средств с расчетного счета на счет типа «С» (счет 40827)?
Подробно
Описание ситуации.
Банком принято решение о досрочном погашении субординированного депозита (Договор субординированного депозита между Банком и Вкладчиком заключен в 2016 году). Валюта субординированного депозита – ЕВРО.
В соответствии с условиями договора:
- Банк ежемесячно начисляет и ежеквартально выплачивает проценты на расчетный счет Вкладчика, открытый в Банке.
- Возврат депозита возможен по согласованию с Банком России и не ранее, чем через 5 лет с даты включения депозита в состав источников дополнительного капитала.
Вкладчик - юридическое лицо (нерезидент), являющийся резидентом иностранного государства, которое совершает в отношении Российской Федерации недружественные действия.
Вопросы.
1) Распространяется ли порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», на операции по выплате Банком процентов по субординированному депозиту? (Сумма процентов, ежеквартально перечисляемая Банком на счет Вкладчика, не превышает 10 млн. рублей).
2) Должен ли Банк открыть счет типа «С» для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента № 95? (т.е. при возврате депозита на расчетный счет Вкладчика, с последующим переводом денежных средств с расчетного счета на счет типа «С» (счет 40827)?
26.01.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с условиями кредитного и залогового договоров Банком получено обеспечение по кредиту в виде залога прав по счету (право по договору банковского счета или банковского вклада).
Денежные средства учтены на соответствующих балансовых счетах (расчетные счета, счета по учету вкладов/депозитов).
Вопрос.
Следует ли с момента вступления в силу условий договора залога в виде прав по договору банковского счета или банковского вклада отражать денежные средства и на балансовых счетах, и на внебалансовых счетах 91312?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с условиями кредитного и залогового договоров Банком получено обеспечение по кредиту в виде залога прав по счету (право по договору банковского счета или банковского вклада).
Денежные средства учтены на соответствующих балансовых счетах (расчетные счета, счета по учету вкладов/депозитов).
Вопрос.
Следует ли с момента вступления в силу условий договора залога в виде прав по договору банковского счета или банковского вклада отражать денежные средства и на балансовых счетах, и на внебалансовых счетах 91312?
25.01.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2023 г. организации уплачивают налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
ЕНП организаций учитывается налоговыми органами на единых налоговых счетах (ЕНС).
Налоговыми органами рекомендовано организациям произвести инвентаризацию остатков на налоговых счетах в БУ, в том числе сумм переплат на предмет срока действия для зачета или возврата суммы переплаты по налогам.
В случае, если срок превышает 3 года с момента возникновения суммы переплаты, налоговые органы рекомендовали организациям списать с бухгалтерского учета в связи с тем, что эти суммы не будут зачислены на ЕНС.
Вопросы.
Правильно ли понимаем, что
1. Банк может списать с БУ сумму переплаты сроком более 3-х лет на основании перехода с 2023г. на новый порядок учета и оплаты налогов?
2. Какие могут потребоваться документы для осуществления списания?
3. На какой символ счета расходов отнести указанную «старую» переплату?
4. В целях налога на прибыль расход от списания суммы переплаты не включается в налоговую базу и соответственно в декларации по налогу на прибыль не отражается?
Подробно
Описание ситуации.
С 1 января 2023 г. организации уплачивают налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
ЕНП организаций учитывается налоговыми органами на единых налоговых счетах (ЕНС).
Налоговыми органами рекомендовано организациям произвести инвентаризацию остатков на налоговых счетах в БУ, в том числе сумм переплат на предмет срока действия для зачета или возврата суммы переплаты по налогам.
В случае, если срок превышает 3 года с момента возникновения суммы переплаты, налоговые органы рекомендовали организациям списать с бухгалтерского учета в связи с тем, что эти суммы не будут зачислены на ЕНС.
Вопросы.
Правильно ли понимаем, что
1. Банк может списать с БУ сумму переплаты сроком более 3-х лет на основании перехода с 2023г. на новый порядок учета и оплаты налогов?
2. Какие могут потребоваться документы для осуществления списания?
3. На какой символ счета расходов отнести указанную «старую» переплату?
4. В целях налога на прибыль расход от списания суммы переплаты не включается в налоговую базу и соответственно в декларации по налогу на прибыль не отражается?
24.01.2023
Определение средневзвешенной цены еврооблигаций в целях применения статьи 300 НК РФ (частный случай)
Вопрос:
Описание ситуации.
По еврооблигациям в официальном отчете биржи, предоставляемом по итогам торгов, есть рассчитанная средневзвешенная цена на Московской бирже в безадресных режимах, например, Т+: Основной режим (USD) – безадрес.
При этом, при просмотре итогов торгов можно предположить, что средневзвешенная цена зарегистрирована в адресном режиме, т.к. информация о количестве и объемах сделок, заключенных в безадресном режиме, отсутствует, а есть в адресном режиме, например, РПС с ЦК: Облигации (USD) - адрес.
Вопрос.
Можно ли принимать вышеуказанную средневзвешенную цену при расчете резерва под обесценение еврооблигаций?
Подробно
Описание ситуации.
По еврооблигациям в официальном отчете биржи, предоставляемом по итогам торгов, есть рассчитанная средневзвешенная цена на Московской бирже в безадресных режимах, например, Т+: Основной режим (USD) – безадрес.
При этом, при просмотре итогов торгов можно предположить, что средневзвешенная цена зарегистрирована в адресном режиме, т.к. информация о количестве и объемах сделок, заключенных в безадресном режиме, отсутствует, а есть в адресном режиме, например, РПС с ЦК: Облигации (USD) - адрес.
Вопрос.
Можно ли принимать вышеуказанную средневзвешенную цену при расчете резерва под обесценение еврооблигаций?