Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций24.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
Вопросы.
1. Правомерно ли в ситуациях 1 и 3 сумму прощенного долга (сумма кредита, проценты и сопутствующие расходы банка в виде оплаты ГП, комиссии и т.п.) списать за счет сформированных резервов (РВПС и РВП) или следует резервы восстановить и списать остатки с балансовых счетов на счет 70606?
2. Правильно ли банк понимает, что при прощении долга в ситуации 2 следует задолженность, учитываемую на счетах 917, 918, свернуть со счетами 99999?
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
Вопросы.
1. Правомерно ли в ситуациях 1 и 3 сумму прощенного долга (сумма кредита, проценты и сопутствующие расходы банка в виде оплаты ГП, комиссии и т.п.) списать за счет сформированных резервов (РВПС и РВП) или следует резервы восстановить и списать остатки с балансовых счетов на счет 70606?
2. Правильно ли банк понимает, что при прощении долга в ситуации 2 следует задолженность, учитываемую на счетах 917, 918, свернуть со счетами 99999?
22.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций. Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах :
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения.
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ.
4. отсутствие на балансовом и внебалансовом учете задолженности клиента, в связи с истекшим сроком исковой давности, но числящаяся на внесистемном учете. Прощение долга с клиентом-физ.лицом не оформлено.
Вопрос.
Согласно ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Согласно ст. 266 НК резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
В ситуациях 2 - 4 банк использовал резервы, предусмотренные ст. 292, 266 НК РФ, при списании задолженности в налоговом учете. Следует ли банку восстанавливать в налоговом учете суммы резервов в части прощенного долга?
Если банк не списывал в налоговом учете суммы задолженности как безнадежные (например -ситуация 1), принимаются при налогообложении прибыли суммы расходов от списания прощенного долга?
Подробно
Описание ситуаций. Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах :
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения.
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ.
4. отсутствие на балансовом и внебалансовом учете задолженности клиента, в связи с истекшим сроком исковой давности, но числящаяся на внесистемном учете. Прощение долга с клиентом-физ.лицом не оформлено.
Вопрос.
Согласно ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Согласно ст. 266 НК резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
В ситуациях 2 - 4 банк использовал резервы, предусмотренные ст. 292, 266 НК РФ, при списании задолженности в налоговом учете. Следует ли банку восстанавливать в налоговом учете суммы резервов в части прощенного долга?
Если банк не списывал в налоговом учете суммы задолженности как безнадежные (например -ситуация 1), принимаются при налогообложении прибыли суммы расходов от списания прощенного долга?
21.04.2025
Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
В силу ст. 41, 208, 209, 210, 211 НК РФ у физического лица появляется доход, о котором банк как налоговый агент должен сообщить в налоговые органы, если нет возможности удержать налог.
Вопрос.
Правильно банк понимает, что во всех случаях сумма долга отраженная на балансовых или внебалансовых счетах является объектом налоговой выгоды физического лица?
Подробно
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии);
2. на внебалансовых счетах 917, 918 учитывается задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится на внесистемном учете.
В силу ст. 41, 208, 209, 210, 211 НК РФ у физического лица появляется доход, о котором банк как налоговый агент должен сообщить в налоговые органы, если нет возможности удержать налог.
Вопрос.
Правильно банк понимает, что во всех случаях сумма долга отраженная на балансовых или внебалансовых счетах является объектом налоговой выгоды физического лица?
17.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает процентный доход нерезиденту РФ. Период начисления процентов с 28.12.2024 по 10.01.2025, т.е. приходится на два календарных года.
Дата выплаты процентов - 11.01.2025. Применяем общую ставку по налогу на доходы иностранных организаций, т.к. документов, позволяющих применить пониженную (льготную) ставку нет.
Вопросы.
1. На какую дату следует определять ставку налога при удержании в общем случае? Просим (по возможности) указать на прямые нормы НК РФ,
2. По какой ставке следует удержать налог в описываемой ситуации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает процентный доход нерезиденту РФ. Период начисления процентов с 28.12.2024 по 10.01.2025, т.е. приходится на два календарных года.
Дата выплаты процентов - 11.01.2025. Применяем общую ставку по налогу на доходы иностранных организаций, т.к. документов, позволяющих применить пониженную (льготную) ставку нет.
Вопросы.
1. На какую дату следует определять ставку налога при удержании в общем случае? Просим (по возможности) указать на прямые нормы НК РФ,
2. По какой ставке следует удержать налог в описываемой ситуации?
15.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Из пункта 1.4 статьи 13.2 № 115-ФЗ исключена категория «иные иностранные граждане» (пп.3 п.1 ст.13.2).
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что в связи с этим у работодателя отсутствует обязанность для этой категории работников производить доплаты до необходимой минимальной заработной платы (до 750 тыс. руб. в квартал) за периоды перерывов в их трудовой деятельности на территории РФ (больничный лист, отпуск менее 7 календарных дней или отпуск без сохранения заработной платы)?
Подробно
Описание ситуации.
Из пункта 1.4 статьи 13.2 № 115-ФЗ исключена категория «иные иностранные граждане» (пп.3 п.1 ст.13.2).
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что в связи с этим у работодателя отсутствует обязанность для этой категории работников производить доплаты до необходимой минимальной заработной платы (до 750 тыс. руб. в квартал) за периоды перерывов в их трудовой деятельности на территории РФ (больничный лист, отпуск менее 7 календарных дней или отпуск без сохранения заработной платы)?
14.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк с одним контрагентом заключает несколько хозяйственных договоров, которые содержат следующие условия:
«В целях обеспечения Продавцом обязательств по качеству выполненных Работ, Заказчик удерживает оплату в размере 5% (пять) от договорной стоимости (Далее – «Страховая Сумма»), удержание производится из текущих платежей за выполненные Работы. Удержанная сумма подлежит возврату Продавцу после 12 (двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса работ на Объекте и ввода в эксплуатацию. Удержание сумм необходимо на устранение в гарантийный период дефектов, недоделок и брака по Договору»
или
«В целях обеспечения Генеральным подрядчиком обязательств по качеству выполненных Работ, 5% от стоимости выполненных Работ по сметам, выставленных к Договору, с даты подписания данного дополнительного соглашения Стороны определяют как - «Страховую сумму». Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику по истечении 12 (Двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса Работ на Объекте и принятии их согласно п. 4.3.2. Договора. Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику в течение 10 (десяти) календарных дней с даты окончания срока, установленного настоящим пунктом. Покрытие расходов Заказчика на устранение, в гарантийный период, дефектов, недоделок и брака по настоящему Договору, осуществляется за счет Страховой суммы, если по каким-либо причинам Генеральный подрядчик отказался исполнить принятые п. 2.1.7. гарантийные обязательства»
или
«5% стоимости работ, указанных в Смете на соответствующий этап работ удерживаются Заказчиком на период гарантийного срока, установленного п. 6.2. настоящего Договора, и представляющий собой гарантийный депозит, обеспечивающий качество и надлежащее выполнение произведенных ранее работ по Объекту, и подлежащую возврату в течение 5 (пяти) календарных дней после даты окончания гарантийного срока.
Гарантийный депозит может быть использован Заказчиком для устранения дефектов в произведенных Подрядчиком работах, за исключением работ, произведенных привлеченными Заказчиком Субподрядчиками. Гарантийный депозит может быть использован при условии, если по каким-либо причинам Подрядчик в письменном виде отказался исполнить принятые на себя гарантийные обязательства. В этом случае гарантийный депозит может быть направлен Заказчиком на оплату стоимости работ третьих лиц, для целей устранения допущенных Подрядчиком недочетов в работе.
Использование гарантийного депозита на случаи ненадлежащей (с повышенным износом) эксплуатации Объекта, а равно механического, климатического, биологического, специальной среды, ионизирующего и электромагнитного излучения или техногенного повреждение материалов – не распространяется, а являются зоной риска Заказчика.»
Вопросы.
На каких счетах бухгалтерского учета учитываются суммы удержанные в каждом варианте формулировки договора;
Порядок бухгалтерского учета в случае использования счета «Прочие привлеченные средства»,
Может ли Банк иметь несколько пар счетов 60311-60312 по одному контрагенту по разным договорам, исполненным, по которым есть удержанная сумма, и не исполненным, по которым есть авансы, по заключенным Банком хозяйственным договорам.
Подробно
Описание ситуации.
Банк с одним контрагентом заключает несколько хозяйственных договоров, которые содержат следующие условия:
«В целях обеспечения Продавцом обязательств по качеству выполненных Работ, Заказчик удерживает оплату в размере 5% (пять) от договорной стоимости (Далее – «Страховая Сумма»), удержание производится из текущих платежей за выполненные Работы. Удержанная сумма подлежит возврату Продавцу после 12 (двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса работ на Объекте и ввода в эксплуатацию. Удержание сумм необходимо на устранение в гарантийный период дефектов, недоделок и брака по Договору»
или
«В целях обеспечения Генеральным подрядчиком обязательств по качеству выполненных Работ, 5% от стоимости выполненных Работ по сметам, выставленных к Договору, с даты подписания данного дополнительного соглашения Стороны определяют как - «Страховую сумму». Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику по истечении 12 (Двенадцати) месяцев с момента выполнения всего комплекса Работ на Объекте и принятии их согласно п. 4.3.2. Договора. Страховая сумма подлежит выплате Генеральному подрядчику в течение 10 (десяти) календарных дней с даты окончания срока, установленного настоящим пунктом. Покрытие расходов Заказчика на устранение, в гарантийный период, дефектов, недоделок и брака по настоящему Договору, осуществляется за счет Страховой суммы, если по каким-либо причинам Генеральный подрядчик отказался исполнить принятые п. 2.1.7. гарантийные обязательства»
или
«5% стоимости работ, указанных в Смете на соответствующий этап работ удерживаются Заказчиком на период гарантийного срока, установленного п. 6.2. настоящего Договора, и представляющий собой гарантийный депозит, обеспечивающий качество и надлежащее выполнение произведенных ранее работ по Объекту, и подлежащую возврату в течение 5 (пяти) календарных дней после даты окончания гарантийного срока.
Гарантийный депозит может быть использован Заказчиком для устранения дефектов в произведенных Подрядчиком работах, за исключением работ, произведенных привлеченными Заказчиком Субподрядчиками. Гарантийный депозит может быть использован при условии, если по каким-либо причинам Подрядчик в письменном виде отказался исполнить принятые на себя гарантийные обязательства. В этом случае гарантийный депозит может быть направлен Заказчиком на оплату стоимости работ третьих лиц, для целей устранения допущенных Подрядчиком недочетов в работе.
Использование гарантийного депозита на случаи ненадлежащей (с повышенным износом) эксплуатации Объекта, а равно механического, климатического, биологического, специальной среды, ионизирующего и электромагнитного излучения или техногенного повреждение материалов – не распространяется, а являются зоной риска Заказчика.»
Вопросы.
На каких счетах бухгалтерского учета учитываются суммы удержанные в каждом варианте формулировки договора;
Порядок бухгалтерского учета в случае использования счета «Прочие привлеченные средства»,
Может ли Банк иметь несколько пар счетов 60311-60312 по одному контрагенту по разным договорам, исполненным, по которым есть удержанная сумма, и не исполненным, по которым есть авансы, по заключенным Банком хозяйственным договорам.
10.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2020 году по договору о внесении вклада в имущество один из акционеров Банка осуществил вклад в имущество Банка в виде передачи 100% долей в уставном капитале ООО «1».
Банк произвел отражение данного факта в учете проводкой Дт 60202 Кт 10614.
Банк России в предусмотренном порядке рассмотрел представленные Банком документы и подтвердил возможность включения Банком в расчет величины собственных средств (капитала) безвозмездного вклада акционера Банка в имущество кредитной организации в виде 100% доли в уставном капитале ООО «1» (стоимость доли – 200 млн. руб.) с учетом требований подпункта 2.1.9 пункта 2 Положения Банка России № 646-П.
Таким образом, в учете Банка на счете 60202 отражены вложения в уставный капитал ООО «1» в сумме 200 млн. рублей. На счете 10614 отражен вклад в имущество в той же сумме. В той же сумме остаток на счете 10614 включается в расчет капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.
ООО «1» в свою очередь владеет 95% уставного капитала компании ООО «2». Прямых вложений в уставный капитал ООО «2» Банк не имеет.
Банк, как единственный участник ООО «1», принял решение о реорганизации ООО «1» в форме присоединения к ООО «2». Таким образом, в какой-то момент ООО «1», доли в уставном капитале которого ранее были безвозмездно внесены акционером в имущество банка, перестанет существовать как отдельное юридическое лицо.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что не зависимо от дальнейшей судьбы имущества, полученного в качестве безвозмездного взноса в имущество, остаток на счете 10614 не изменится и продолжит участвовать в расчете капитала банка? Т.е. после прекращения существования самого объекта «дарения» в том виде, в котором он был внесен в имущество Банка, сам факт безвозмездного его получения не прекращает своего действия и остаток на счете 10614 продолжает там учитываться и участвовать в расчете капитала.
2. Что должно произойти с остатком на счете 60202, на котором сейчас учитывается доля в уставном капитале ООО «1», после того как ООО «1» перестанет существовать как юридическое лицо в результате присоединения к ООО «2»?
Подробно
Описание ситуации.
В 2020 году по договору о внесении вклада в имущество один из акционеров Банка осуществил вклад в имущество Банка в виде передачи 100% долей в уставном капитале ООО «1».
Банк произвел отражение данного факта в учете проводкой Дт 60202 Кт 10614.
Банк России в предусмотренном порядке рассмотрел представленные Банком документы и подтвердил возможность включения Банком в расчет величины собственных средств (капитала) безвозмездного вклада акционера Банка в имущество кредитной организации в виде 100% доли в уставном капитале ООО «1» (стоимость доли – 200 млн. руб.) с учетом требований подпункта 2.1.9 пункта 2 Положения Банка России № 646-П.
Таким образом, в учете Банка на счете 60202 отражены вложения в уставный капитал ООО «1» в сумме 200 млн. рублей. На счете 10614 отражен вклад в имущество в той же сумме. В той же сумме остаток на счете 10614 включается в расчет капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.
ООО «1» в свою очередь владеет 95% уставного капитала компании ООО «2». Прямых вложений в уставный капитал ООО «2» Банк не имеет.
Банк, как единственный участник ООО «1», принял решение о реорганизации ООО «1» в форме присоединения к ООО «2». Таким образом, в какой-то момент ООО «1», доли в уставном капитале которого ранее были безвозмездно внесены акционером в имущество банка, перестанет существовать как отдельное юридическое лицо.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, что не зависимо от дальнейшей судьбы имущества, полученного в качестве безвозмездного взноса в имущество, остаток на счете 10614 не изменится и продолжит участвовать в расчете капитала банка? Т.е. после прекращения существования самого объекта «дарения» в том виде, в котором он был внесен в имущество Банка, сам факт безвозмездного его получения не прекращает своего действия и остаток на счете 10614 продолжает там учитываться и участвовать в расчете капитала.
2. Что должно произойти с остатком на счете 60202, на котором сейчас учитывается доля в уставном капитале ООО «1», после того как ООО «1» перестанет существовать как юридическое лицо в результате присоединения к ООО «2»?
08.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
1. В первом году Банк уступил ООО право требования исполнения обязательств основанных на кредитном договоре с физическим лицом за вознаграждение. НДС не облагается;
2. Во втором году ООО уступил Банку право требование на получение причитающейся задолженности основанной на кредитном договоре (приобретенное в п.1) за вознаграждение. НДС не облагается;
3. В этом же году Банк планирует уступить приобретенное право по кредитному договору (п.2) - физическому лицу за вознаграждение.
Вопрос.
Возникает ли объект обложения НДС в операции 3?
Подробно
Описание ситуации.
1. В первом году Банк уступил ООО право требования исполнения обязательств основанных на кредитном договоре с физическим лицом за вознаграждение. НДС не облагается;
2. Во втором году ООО уступил Банку право требование на получение причитающейся задолженности основанной на кредитном договоре (приобретенное в п.1) за вознаграждение. НДС не облагается;
3. В этом же году Банк планирует уступить приобретенное право по кредитному договору (п.2) - физическому лицу за вознаграждение.
Вопрос.
Возникает ли объект обложения НДС в операции 3?
07.04.2025
Вопрос:
Верна ли следующая позиция Брокера:
Для целей главы 23 «НДФЛ» НК РФ рассматриваемая операция классифицируется как операция по реализации владельцем депозитарных расписок компании «CIAN PLC» (далее - АДР CIAN PLC, АДР) и приобретение Акций МКПАО «ЦИАН».
В соответствии с меморандумом в отношении приглашения делать оферты об обмене акций CIAN PLC и АДР CIAN PLC на обыкновенные акции МКПАО «ЦИАН» (далее – меморандум), участие владельцев ценных бумаг Компании «CIAN PLC» в выкупе и обмене является добровольным.
В дату получения ответа МКПАО «ЦИАН» (Эмитента) о принятии (акцепте) оферты подписчика путем принятия (акцепта) оферты Эмитента между подписчиком и Эмитентом заключается Договор о покупке акций МКПАО «ЦИАН». При этом порядок расчетов за приобретаемые Акции может быть выбран подписчиком из перечня, предложенного Эмитентом в Оферте Эмитента. Если подписчиком выбрана форма оплаты с использованием АДР, то заключенный между подписчиком и Эмитентом Договор так же является договором купли – продажи с погашением стоимости акций МКПАО «ЦИАН» зачетом стоимости акций или АДР CIAN PLC. При этом в соответствии с условиями Договора ценные бумаги, подлежащие мене (акции и АДР) признаются сторонами Договора равноценными.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. В свою очередь, на основании пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - физическое лицо - владелец АДР является продавцом АДР и покупателем Акций МКПАО, и в связи с чем, следует определить финансовый результат от реализации АДР:
1) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) определяется исходя из рыночной стоимости приобретаемых Акций, которая, в свою очередь, определяется на основании объявленной цены размещения - 575 руб.;
2) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) подлежит уменьшению на сумму расходов по операциям с АДР (РАДР), равную величине фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение АДР;
3) финансовый результат, образующий налоговую базу по операциям с АДР (ФАДР) определяется, как:
ФАДР = ДАДР - РАДР
Учитывая установленный подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ порядок, согласно которому расходами на приобретение Акций являются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение АДР, Брокер при последующей продаже Акций МКПАО в качестве расходов на их приобретение планирует признавать стоимость покупки АДР Cian PLC.
Подробно
Верна ли следующая позиция Брокера:
Для целей главы 23 «НДФЛ» НК РФ рассматриваемая операция классифицируется как операция по реализации владельцем депозитарных расписок компании «CIAN PLC» (далее - АДР CIAN PLC, АДР) и приобретение Акций МКПАО «ЦИАН».
В соответствии с меморандумом в отношении приглашения делать оферты об обмене акций CIAN PLC и АДР CIAN PLC на обыкновенные акции МКПАО «ЦИАН» (далее – меморандум), участие владельцев ценных бумаг Компании «CIAN PLC» в выкупе и обмене является добровольным.
В дату получения ответа МКПАО «ЦИАН» (Эмитента) о принятии (акцепте) оферты подписчика путем принятия (акцепта) оферты Эмитента между подписчиком и Эмитентом заключается Договор о покупке акций МКПАО «ЦИАН». При этом порядок расчетов за приобретаемые Акции может быть выбран подписчиком из перечня, предложенного Эмитентом в Оферте Эмитента. Если подписчиком выбрана форма оплаты с использованием АДР, то заключенный между подписчиком и Эмитентом Договор так же является договором купли – продажи с погашением стоимости акций МКПАО «ЦИАН» зачетом стоимости акций или АДР CIAN PLC. При этом в соответствии с условиями Договора ценные бумаги, подлежащие мене (акции и АДР) признаются сторонами Договора равноценными.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. В свою очередь, на основании пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - физическое лицо - владелец АДР является продавцом АДР и покупателем Акций МКПАО, и в связи с чем, следует определить финансовый результат от реализации АДР:
1) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) определяется исходя из рыночной стоимости приобретаемых Акций, которая, в свою очередь, определяется на основании объявленной цены размещения - 575 руб.;
2) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) подлежит уменьшению на сумму расходов по операциям с АДР (РАДР), равную величине фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение АДР;
3) финансовый результат, образующий налоговую базу по операциям с АДР (ФАДР) определяется, как:
ФАДР = ДАДР - РАДР
Учитывая установленный подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ порядок, согласно которому расходами на приобретение Акций являются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение АДР, Брокер при последующей продаже Акций МКПАО в качестве расходов на их приобретение планирует признавать стоимость покупки АДР Cian PLC.
03.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации 1.
В банке имеется решение суда о взыскании с заемщика суммы основного долга, процентов и неустойки и обращении взыскания на предмет залога.
При этом неустойка взыскивается по ставке, установленной в договоре, с установленной в решении суда даты по дату исполнения ответчиком решения суда.
Соответственно с момента получения решения суда банк ежемесячно отражал в доходах в бухгалтерском и налоговом учете начисленную неустойку по ставке, установленной в договоре.
Через некоторое время банк заключил с должником Соглашение о порядке добровольного исполнения решения суда (далее-Соглашение).
В Соглашении зафиксирована сумма задолженности на дату его подписания, в том числе зафиксирована сумма неустойки.
В соответствии с Соглашением при выполнении его условий банк отказывается от взыскания зафиксированных сумм неустойки. Соответствующая формулировка из Соглашения: «В случае надлежащего исполнения Ответчиками обязательств, предусмотренных условиями настоящего Соглашения, Истец отказывается от взыскания с Ответчиков денежных сумм, указанных в п.п. 4.3 – 4.4 настоящего Соглашения.
Настоящее Соглашение, при наступлении обстоятельств, установленных настоящим абзацем, принимаются Сторонами как соглашение о прощении долга Ответчикам без подписания дополнительных/иных документов, подтверждающих отказ Истца от взыскания указанных в настоящем абзаце сумм.»
С момента заключения Соглашения банк прекратил начисление неустойки в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопросы.
Правомерно ли прекращать начисление неустойки, признанной судом, с момента заключения Соглашения?
Правильно ли банк понимает, что начисленная к моменту подписания Соглашения неустойка может быть отнесена на расходы в бухгалтерском и налоговом учете только в момент окончательного исполнения должником его условий, либо продолжено ее начисление при неисполнении условий Соглашения?
Описание ситуации 2.
Банк на стадии судебного разбирательства заключил с должником Мировое соглашение, в котором зафиксировал сумму задолженности на дату его заключения, в том числе сумму неустойки.
Согласно условиям Мирового соглашения при выполнении его условий банк откажется от взыскания неустойки.
В дату вынесения Определения суда об утверждение Мирового соглашения банк отразил зафиксированную в нем неустойку в доходах в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопрос.
Правомерно ли отражение суммы неустойки в доходах в бухгалтерском учете на основании Определения суда об утверждении Мирового соглашения, принимая во внимание фактор неопределенности ее получения?
Подробно
Описание ситуации 1.
В банке имеется решение суда о взыскании с заемщика суммы основного долга, процентов и неустойки и обращении взыскания на предмет залога.
При этом неустойка взыскивается по ставке, установленной в договоре, с установленной в решении суда даты по дату исполнения ответчиком решения суда.
Соответственно с момента получения решения суда банк ежемесячно отражал в доходах в бухгалтерском и налоговом учете начисленную неустойку по ставке, установленной в договоре.
Через некоторое время банк заключил с должником Соглашение о порядке добровольного исполнения решения суда (далее-Соглашение).
В Соглашении зафиксирована сумма задолженности на дату его подписания, в том числе зафиксирована сумма неустойки.
В соответствии с Соглашением при выполнении его условий банк отказывается от взыскания зафиксированных сумм неустойки. Соответствующая формулировка из Соглашения: «В случае надлежащего исполнения Ответчиками обязательств, предусмотренных условиями настоящего Соглашения, Истец отказывается от взыскания с Ответчиков денежных сумм, указанных в п.п. 4.3 – 4.4 настоящего Соглашения.
Настоящее Соглашение, при наступлении обстоятельств, установленных настоящим абзацем, принимаются Сторонами как соглашение о прощении долга Ответчикам без подписания дополнительных/иных документов, подтверждающих отказ Истца от взыскания указанных в настоящем абзаце сумм.»
С момента заключения Соглашения банк прекратил начисление неустойки в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопросы.
Правомерно ли прекращать начисление неустойки, признанной судом, с момента заключения Соглашения?
Правильно ли банк понимает, что начисленная к моменту подписания Соглашения неустойка может быть отнесена на расходы в бухгалтерском и налоговом учете только в момент окончательного исполнения должником его условий, либо продолжено ее начисление при неисполнении условий Соглашения?
Описание ситуации 2.
Банк на стадии судебного разбирательства заключил с должником Мировое соглашение, в котором зафиксировал сумму задолженности на дату его заключения, в том числе сумму неустойки.
Согласно условиям Мирового соглашения при выполнении его условий банк откажется от взыскания неустойки.
В дату вынесения Определения суда об утверждение Мирового соглашения банк отразил зафиксированную в нем неустойку в доходах в бухгалтерском и налоговом учете.
Вопрос.
Правомерно ли отражение суммы неустойки в доходах в бухгалтерском учете на основании Определения суда об утверждении Мирового соглашения, принимая во внимание фактор неопределенности ее получения?
01.04.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
При проведении ежегодного обновления информации получили разъяснения от ООО Клиент 1, о том, что основным видом деятельности компании остается ОКВЭД 46.69.8 Торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемые в мед.целях (основной ОКВЭД согласно выписки из ЕГРЮЛ) более 95% выручки. Компания открыла дополнительный ОКВЭД 64.91 Деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу) для заключения контракта с одним контрагентом ГБУЗ по 44-ФЗ, далее не планируется работать по таким контрактам.
Вопрос.
Нужно менять балансовую позицию счета с 40702* на 40701*?
Подробно
Описание ситуации.
При проведении ежегодного обновления информации получили разъяснения от ООО Клиент 1, о том, что основным видом деятельности компании остается ОКВЭД 46.69.8 Торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемые в мед.целях (основной ОКВЭД согласно выписки из ЕГРЮЛ) более 95% выручки. Компания открыла дополнительный ОКВЭД 64.91 Деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу) для заключения контракта с одним контрагентом ГБУЗ по 44-ФЗ, далее не планируется работать по таким контрактам.
Вопрос.
Нужно менять балансовую позицию счета с 40702* на 40701*?
31.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
Вопросы.
1. Следует ли Банку рассматривать его как налогового нерезидента и если да, то является ли в данной ситуации Банк налоговым агентом по налогу на прибыль или НДФЛ?
2. Применяются ли положения ст.11 Соглашения об избежание двойного налогообложения в отношении налога на доходы с Республикой Индия от 25.03.1997г в отношении данных выплат?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
Вопросы.
1. Следует ли Банку рассматривать его как налогового нерезидента и если да, то является ли в данной ситуации Банк налоговым агентом по налогу на прибыль или НДФЛ?
2. Применяются ли положения ст.11 Соглашения об избежание двойного налогообложения в отношении налога на доходы с Республикой Индия от 25.03.1997г в отношении данных выплат?
27.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк оплатил авансом услуги за период декабрь 2024 - декабрь 2025 согласно условию договора. Авансовый платеж без НДС, так как НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (часть 2).
Оплата учитывается, как дебиторская задолженность на счете 60312 и ежемесячно закрывается актом.
10.02.2025 контрагент прислал уведомление о переходе на НДС по ставке 5% с 01.01.2025.
За январь 2025 предоставил закрывающие документы: акт и счет-фактуру.
Вопросы.
Облагаются ли НДС услуги, оказываемые исполнителем начиная с 1 января 2025 года, если они оплачены авансом в 2024 году?
Подробно
Описание ситуации.
Банк оплатил авансом услуги за период декабрь 2024 - декабрь 2025 согласно условию договора. Авансовый платеж без НДС, так как НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (часть 2).
Оплата учитывается, как дебиторская задолженность на счете 60312 и ежемесячно закрывается актом.
10.02.2025 контрагент прислал уведомление о переходе на НДС по ставке 5% с 01.01.2025.
За январь 2025 предоставил закрывающие документы: акт и счет-фактуру.
Вопросы.
Облагаются ли НДС услуги, оказываемые исполнителем начиная с 1 января 2025 года, если они оплачены авансом в 2024 году?
25.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ к налоговой базе по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства применяется ставка налога на прибыль в размере 20%.
При этом указанная ставка не применяется к ценным бумагам, указанным в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентному доходу, полученному российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Из вышеуказанного следует, что в случае размещения государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства за пределами Российской Федерации к полученному российской организацией процентному доходу по таким ценным бумагам применяется общая ставка налога на прибыль в размере 25%.
27 декабря 2024 г. проведено замещение еврооблигаций Республики Беларусь с погашением 29 июня 2027 года (Беларусь-2027, ISIN XS1634369224 / US07737JAA16) на государственные облигации Республики Беларусь выпуска № 331 (ISIN BYM000001818). Таким образом, Банк стал владельцем государственных облигации Республики Беларусь ISIN BYM000001818.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок применения налоговой ставки согласно п. 4 ст. 284 НК РФ в отношении процентного дохода по замещающим государственным облигациям Республики Беларусь, переведенным в учетную инфраструктуру Национального расчетного депозитария (Российская Федерация) и доступных к торгам на площадках:
▫️ ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (БВФБ)
▫️ ПАО «Московская биржа» (MOEX).
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ к налоговой базе по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства применяется ставка налога на прибыль в размере 20%.
При этом указанная ставка не применяется к ценным бумагам, указанным в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентному доходу, полученному российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Из вышеуказанного следует, что в случае размещения государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства за пределами Российской Федерации к полученному российской организацией процентному доходу по таким ценным бумагам применяется общая ставка налога на прибыль в размере 25%.
27 декабря 2024 г. проведено замещение еврооблигаций Республики Беларусь с погашением 29 июня 2027 года (Беларусь-2027, ISIN XS1634369224 / US07737JAA16) на государственные облигации Республики Беларусь выпуска № 331 (ISIN BYM000001818). Таким образом, Банк стал владельцем государственных облигации Республики Беларусь ISIN BYM000001818.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок применения налоговой ставки согласно п. 4 ст. 284 НК РФ в отношении процентного дохода по замещающим государственным облигациям Республики Беларусь, переведенным в учетную инфраструктуру Национального расчетного депозитария (Российская Федерация) и доступных к торгам на площадках:
▫️ ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (БВФБ)
▫️ ПАО «Московская биржа» (MOEX).
24.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
С физическим лицом-нерезидентом, гражданином Казахстана, заключён договор ГПХ на выполнение работ дистанционно за пределами РФ посредством интернета.
Вопрос.
Подлежит ли такой доход налогообложению НДФЛ с 01.01.2025 с учетом того, что Казахстан относится к странам ЕАЭС?
Подробно
Описание ситуации.
С физическим лицом-нерезидентом, гражданином Казахстана, заключён договор ГПХ на выполнение работ дистанционно за пределами РФ посредством интернета.
Вопрос.
Подлежит ли такой доход налогообложению НДФЛ с 01.01.2025 с учетом того, что Казахстан относится к странам ЕАЭС?
20.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Применение инвестиционного вычета на долгосрочное владение ценными бумагами регламентируется пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ.
«В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика непрерывно на момент реализации (погашения) более трех лет государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций, место регистрации которых находится на территории государства - члена Евразийского экономического союза, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, при условии, что такие ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, а также находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и инвестиционные паи которого на дату этого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса»
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что для налогоплательщика нет обязанности, чтобы ценные бумаги в течение всего срока были обращаемыми, достаточно, чтобы это требование выполнялось на дату расчета НОБ и НДФЛ?
Пример:
Пайщик приобрел паи ИПИФ в 2021 году, фонд на момент приобретения торговался на ММВБ, паи признаются обращающимися. В 2024 г. прошел делистинг ИПИФ, паи признаются необращающимися. В 2025 г. фонд преобразован в ОПИФ, паи из ИПИФ обменяли на паи действующего ОПИФ, паи которого признаются обращаемыми в соответствие с пп.2 п.3 ст.214.1. Далее пайщик подает заявку на погашение паев, фактически срок нахождения пая в собственности налогоплательщика свыше 3 лет.
Может ли УК, как налоговый агент применить инвестиционный вычет на долгосрочное владение ЦБ?
Подробно
Описание ситуации.
Применение инвестиционного вычета на долгосрочное владение ценными бумагами регламентируется пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ.
«В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика непрерывно на момент реализации (погашения) более трех лет государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций, место регистрации которых находится на территории государства - члена Евразийского экономического союза, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, при условии, что такие ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, а также находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и инвестиционные паи которого на дату этого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса»
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что для налогоплательщика нет обязанности, чтобы ценные бумаги в течение всего срока были обращаемыми, достаточно, чтобы это требование выполнялось на дату расчета НОБ и НДФЛ?
Пример:
Пайщик приобрел паи ИПИФ в 2021 году, фонд на момент приобретения торговался на ММВБ, паи признаются обращающимися. В 2024 г. прошел делистинг ИПИФ, паи признаются необращающимися. В 2025 г. фонд преобразован в ОПИФ, паи из ИПИФ обменяли на паи действующего ОПИФ, паи которого признаются обращаемыми в соответствие с пп.2 п.3 ст.214.1. Далее пайщик подает заявку на погашение паев, фактически срок нахождения пая в собственности налогоплательщика свыше 3 лет.
Может ли УК, как налоговый агент применить инвестиционный вычет на долгосрочное владение ЦБ?
18.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует произвести разделение числящегося на его балансе объекта недвижимости на два.
Вопросы.
1. Как правильно в бухгалтерском учете отразить списание одного объекта недвижимости и постановку двух новых объектов, возникших в результате его разделения (в балансе один счет 60401 (аналитика ведется в отдельной программе) и на каждый объект недвижимости открыт 10601)?
2. Требуется ли проводить переоценку двух новых объектов недвижимости (последняя переоценка недвижимости проведена по состоянию на 31.12.2024)?
3. Можно ли учесть в расходах стоимость услуг по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует произвести разделение числящегося на его балансе объекта недвижимости на два.
Вопросы.
1. Как правильно в бухгалтерском учете отразить списание одного объекта недвижимости и постановку двух новых объектов, возникших в результате его разделения (в балансе один счет 60401 (аналитика ведется в отдельной программе) и на каждый объект недвижимости открыт 10601)?
2. Требуется ли проводить переоценку двух новых объектов недвижимости (последняя переоценка недвижимости проведена по состоянию на 31.12.2024)?
3. Можно ли учесть в расходах стоимость услуг по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?
17.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ НДФЛ подлежит исчислению и удержанию налоговыми агентами, которыми признаются российские доверительные управляющие или брокеры, осуществляющие сделки с облигациями в интересах налогоплательщика, или российский депозитарий, учитывающий права на соответствующие облигации.
Банк заключает с физическими лицами договоры о брокерском обслуживании и депозитарные договоры, то есть является одновременно и депозитарием, и брокером.
При этом, Банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента - физического лица доходы, причитающиеся клиенту по операциям с ценными бумагами в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также от погашения облигаций на текущий счет клиента 40817.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк, действуя в качестве депозитария, при наличии предусмотренного пунктом 4 статьи 226.1 НК РФ заявления клиента при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить доход в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Имеет ли Банк право отказать клиенту в таком уменьшении?
2. Обязан ли Банк, действуя в качестве брокера, удостовериться, что при выплате дохода в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на текущий счет, этот доход уменьшен на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Если да, то как? Кто несет ответственность за повторный учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в налоговой базе, если брокер не был уведомлен о таком уменьшении?
3. Правильно ли Банк понимает, что на основании п. 6 ст. 226.1 НК РФ при погашении облигации на текущий счет клиента 40817, клиент исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно?
Подробно
Описание ситуации.
Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ НДФЛ подлежит исчислению и удержанию налоговыми агентами, которыми признаются российские доверительные управляющие или брокеры, осуществляющие сделки с облигациями в интересах налогоплательщика, или российский депозитарий, учитывающий права на соответствующие облигации.
Банк заключает с физическими лицами договоры о брокерском обслуживании и депозитарные договоры, то есть является одновременно и депозитарием, и брокером.
При этом, Банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента - физического лица доходы, причитающиеся клиенту по операциям с ценными бумагами в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также от погашения облигаций на текущий счет клиента 40817.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк, действуя в качестве депозитария, при наличии предусмотренного пунктом 4 статьи 226.1 НК РФ заявления клиента при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить доход в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Имеет ли Банк право отказать клиенту в таком уменьшении?
2. Обязан ли Банк, действуя в качестве брокера, удостовериться, что при выплате дохода в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на текущий счет, этот доход уменьшен на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Если да, то как? Кто несет ответственность за повторный учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в налоговой базе, если брокер не был уведомлен о таком уменьшении?
3. Правильно ли Банк понимает, что на основании п. 6 ст. 226.1 НК РФ при погашении облигации на текущий счет клиента 40817, клиент исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно?
13.03.2025
Вопрос:
Описания ситуации.
Банк является крупнейшим налогоплательщиком и платит налог на имущество только в отношении неотделимых улучшений в арендованное помещение. Иного недвижимого имущества у Банка нет. Нет обособленных подразделений.
В середине 2024 г. Банк изменил место нахождения (изменился муниципальный округ в пределах г. Москвы – изменились ИФНС по месту нахождения и ОКТМО).
В течение года у Банка имелись неотделимые улучшения в арендованное помещение 1, которое Банк занимал до переезда (1-й ОКТМО), и неотделимые улучшения в арендованное помещение 2 после переезда (2-й ОКТМО).
Вопросы.
Каким образом следует заполнить декларацию за 2024 год?
Нужно ли разделить налог в декларации за 2024 год на разные ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Сколько листов Раздела 1 и Раздела 2 Декларации должно быть заполнено? Т.е. нужно ли для каждого ОКТМО заполнить отдельный лист Раздела 1 и Раздела 2?
Подробно
Описания ситуации.
Банк является крупнейшим налогоплательщиком и платит налог на имущество только в отношении неотделимых улучшений в арендованное помещение. Иного недвижимого имущества у Банка нет. Нет обособленных подразделений.
В середине 2024 г. Банк изменил место нахождения (изменился муниципальный округ в пределах г. Москвы – изменились ИФНС по месту нахождения и ОКТМО).
В течение года у Банка имелись неотделимые улучшения в арендованное помещение 1, которое Банк занимал до переезда (1-й ОКТМО), и неотделимые улучшения в арендованное помещение 2 после переезда (2-й ОКТМО).
Вопросы.
Каким образом следует заполнить декларацию за 2024 год?
Нужно ли разделить налог в декларации за 2024 год на разные ОКТМО 1 и ОКТМО 2?
Сколько листов Раздела 1 и Раздела 2 Декларации должно быть заполнено? Т.е. нужно ли для каждого ОКТМО заполнить отдельный лист Раздела 1 и Раздела 2?
11.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
1 ситуация:
В январе (20.01.2025) банком был оплачен счет за услуги связи на сумму 1582,29 руб. за период с 16.12.2024 по 15.01.2025.
Расходы за услуги связи отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1 140,39
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 441,90
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 441,90
2 ситуация:
В январе (24.01.2025) банком был оплачен счет за электроэнергию на сумму 2222,32 руб за декабрь 2024.
Расходы за услуги отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1877,68
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 344,64
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 344,64
Банк не применяет принцип существенности к корректирующим СПОД по хозяйственным операциям при получении после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов прошлого года.
Вопросы.
Можно ли учесть расходы по отражению НДС в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года?
Если нет, то нужно ли отражать расходы по НДС СПОД проводками за 2024 год?
Подробно
Описание ситуации.
1 ситуация:
В январе (20.01.2025) банком был оплачен счет за услуги связи на сумму 1582,29 руб. за период с 16.12.2024 по 15.01.2025.
Расходы за услуги связи отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1 140,39
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 441,90
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 441,90
2 ситуация:
В январе (24.01.2025) банком был оплачен счет за электроэнергию на сумму 2222,32 руб за декабрь 2024.
Расходы за услуги отражены СПОД проводкой:
Дт 70706 Кт 60311 на сумму 1877,68
Списание НДС на расходы отражено проводками:
1. Дт 60310 Кт 60311 на сумму 344,64
2. Дт 70606 Кт 60310 на сумму 344,64
Банк не применяет принцип существенности к корректирующим СПОД по хозяйственным операциям при получении после отчетной даты первичных документов, подтверждающих совершение операций до отчетной даты и (или) определяющих (уточняющих) стоимость работ, услуг, активов по таким операциям, а также уточняющих суммы доходов и расходов прошлого года.
Вопросы.
Можно ли учесть расходы по отражению НДС в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года?
Если нет, то нужно ли отражать расходы по НДС СПОД проводками за 2024 год?
10.03.2025
Вопрос:
Правильно Банк понимает, что при исчислении налога на прибыль организации, Банк вправе учитывать курсовые разницы в связи с переоценкой долговых обязательств по выпущенным валютным облигациям руководствуясь пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 11 с. 250 НК РФ и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ?
Подробно
Правильно Банк понимает, что при исчислении налога на прибыль организации, Банк вправе учитывать курсовые разницы в связи с переоценкой долговых обязательств по выпущенным валютным облигациям руководствуясь пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ, п. 11 с. 250 НК РФ и пп.5 п.1 ст. 265 НК РФ?
06.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
По условиям валютного перевода оплата комиссии за перевод может взиматься с типом взимания комиссии за счёт бенефициара (BEN). Согласно п.10 ст.8 Закона 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:
«10. Распоряжение клиента исполняется оператором по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.»
Вопросы.
1. Какие проводки будут корректными для таких переводов день в день?
Вариант 1
Дт счёт клиента
Кт 47422 – на сумму перевода
Дт 47422
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 47422
Кт 70601 – комиссия BEN
Вариант 2
Дт счёт клиента
Кт 30220 – на сумму перевода
Дт 30220
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 30220
Кт 70601 – комиссия BEN
2. Какие проводки будут корректными в ситуации, при которых банк-корреспондент не проводит документ день в день при условии направления перевода в их операционное время, а может обработать перевод на следующий день или позже?
Подробно
Описание ситуации.
По условиям валютного перевода оплата комиссии за перевод может взиматься с типом взимания комиссии за счёт бенефициара (BEN). Согласно п.10 ст.8 Закона 161-ФЗ «О национальной платежной системе»:
«10. Распоряжение клиента исполняется оператором по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов в размере суммы, указанной в распоряжении клиента. Вознаграждение оператора по переводу денежных средств (при его взимании) не может быть удержано из суммы перевода денежных средств, за исключением случаев осуществления трансграничных переводов денежных средств.»
Вопросы.
1. Какие проводки будут корректными для таких переводов день в день?
Вариант 1
Дт счёт клиента
Кт 47422 – на сумму перевода
Дт 47422
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 47422
Кт 70601 – комиссия BEN
Вариант 2
Дт счёт клиента
Кт 30220 – на сумму перевода
Дт 30220
Кт 301ХХ – на сумму перевода за минусом комиссии BEN
Дт 30220
Кт 70601 – комиссия BEN
2. Какие проводки будут корректными в ситуации, при которых банк-корреспондент не проводит документ день в день при условии направления перевода в их операционное время, а может обработать перевод на следующий день или позже?
04.03.2025
Вопрос:
Вправе ли Банк учитывать в целях налога на прибыль расходы на комплектацию аптечек для офиса.
Подробно
Вправе ли Банк учитывать в целях налога на прибыль расходы на комплектацию аптечек для офиса.
03.03.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Приказом по Банку определена дата для последней проводки СПОД - 31.01.2025 г., т.е. до 31 января включительно Банк должен рассчитать и провести в бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль (проводка СПОД).
Подтверждающие документы по расходу за 2024 г., неучтенные при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поступили в Банк в феврале 2025г.
Вопрос.
Допустимо ли признание данных расходов для налогового учета в расходах текущего года, согласно статье 54 НК РФ, если у банка за налоговый период»2024 год» была положительная налоговая база и банк переплатил налог на прибыль на сумму данных неучтенных расходов?
Подробно
Описание ситуации.
Приказом по Банку определена дата для последней проводки СПОД - 31.01.2025 г., т.е. до 31 января включительно Банк должен рассчитать и провести в бухгалтерском учете проводки по налогу на прибыль (проводка СПОД).
Подтверждающие документы по расходу за 2024 г., неучтенные при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, поступили в Банк в феврале 2025г.
Вопрос.
Допустимо ли признание данных расходов для налогового учета в расходах текущего года, согласно статье 54 НК РФ, если у банка за налоговый период»2024 год» была положительная налоговая база и банк переплатил налог на прибыль на сумму данных неучтенных расходов?
27.02.2025
Вопрос:
1. Обязан ли брокер/доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом. Если да, есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
2. Если клиент не представил подтверждающие расходы документы по операциям с ценными бумагами брокеру/доверительному управляющему в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным периодом*, может ли он самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период и указать в ней не учтенные налоговым агентом расходы.
Подробно
1. Обязан ли брокер/доверительный управляющий производить перерасчет НДФЛ по клиентским операциям с ценными бумагами за отчетный период, если клиент представил подтверждающие расходы документы после 25 февраля года, следующего за отчетным периодом. Если да, есть ли ограничения по сроку, в течение которого физлицо вправе обращаться к налоговому агенту за пересчетом и возвратом излишне уплаченного НДФЛ по операциям с ценными бумагами.
2. Если клиент не представил подтверждающие расходы документы по операциям с ценными бумагами брокеру/доверительному управляющему в срок до 25 февраля года, следующего за отчетным периодом*, может ли он самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ за отчетный период и указать в ней не учтенные налоговым агентом расходы.
25.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время в бухгалтерском учете Банка отражена дебиторская задолженность в виде требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий», возникшая по причине не исполнения НРД обязанности перечислить Банку денежные средства, полученные от эмитентов ценных бумаг при их погашении и выплате купона.
Резерв по сомнительным долгам Банком не создавался.
Вопрос.
Банк просит пояснить, можно ли в налоговом учете признать указанную дебиторскую задолженность безнадежной, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) и на основании этого списать ее на внереализационные расходы?
Подробно
Описание ситуации.
В настоящее время в бухгалтерском учете Банка отражена дебиторская задолженность в виде требования к НКО АО "Национальный расчетный депозитарий», возникшая по причине не исполнения НРД обязанности перечислить Банку денежные средства, полученные от эмитентов ценных бумаг при их погашении и выплате купона.
Резерв по сомнительным долгам Банком не создавался.
Вопрос.
Банк просит пояснить, можно ли в налоговом учете признать указанную дебиторскую задолженность безнадежной, в связи с истечением срока исковой давности (3 года) и на основании этого списать ее на внереализационные расходы?
20.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает денежные средства в валюте, перечисленные в НКО "Национальный клиринговый центр" (АО) (далее - НКЦ), на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Вопросы.
Как правильно рассматривать указанные денежные средства в иностранной валюте - в целях Положения Банка России № 611-П или Положения Банка России № 590-П:
1) прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению N 590-П или
2) прочие активы и признаются как требования к кредитным организациям в соответствии с Положением 611-П.
Подробно
Описание ситуации.
Банк учитывает денежные средства в валюте, перечисленные в НКО "Национальный клиринговый центр" (АО) (далее - НКЦ), на балансовом счете 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».
Вопросы.
Как правильно рассматривать указанные денежные средства в иностранной валюте - в целях Положения Банка России № 611-П или Положения Банка России № 590-П:
1) прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению N 590-П или
2) прочие активы и признаются как требования к кредитным организациям в соответствии с Положением 611-П.
18.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с изменением с 01.01.25 ставки по налогу на прибыль с 20% на 25% мы должны пересчитать отложенные налоги, в том числе и для расчета капитала.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что отложенные налоги для капитала нужно пересчитать уже на 01.01.2025, при этом за все периоды, начиная с 2019 года? Если да, то как быть с тем, что изменится прибыль прошлых лет, которая подтверждается аудиторами?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с изменением с 01.01.25 ставки по налогу на прибыль с 20% на 25% мы должны пересчитать отложенные налоги, в том числе и для расчета капитала.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что отложенные налоги для капитала нужно пересчитать уже на 01.01.2025, при этом за все периоды, начиная с 2019 года? Если да, то как быть с тем, что изменится прибыль прошлых лет, которая подтверждается аудиторами?
13.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
11.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк обменивается первичными бухгалтерскими документами в модуле электронного документооборота, подписывая акты, накладные и УПД усиленной электронной подписью.
Вопрос.
Какую дату следует считать датой первичного документа, если поставщики/исполнители датируют документы 31.12.2024, подписывают со своей стороны в период с 01.01.2025 по 08.01.2025, а Банк подписывает усиленной электронной подписью после 09.01.2025?
Подробно
Описание ситуации.
Банк обменивается первичными бухгалтерскими документами в модуле электронного документооборота, подписывая акты, накладные и УПД усиленной электронной подписью.
Вопрос.
Какую дату следует считать датой первичного документа, если поставщики/исполнители датируют документы 31.12.2024, подписывают со своей стороны в период с 01.01.2025 по 08.01.2025, а Банк подписывает усиленной электронной подписью после 09.01.2025?
04.02.2025
Вопрос:
Имеет ли право банк не облагать НДФЛ и взносами, оплату стоимости VIP зала, бронирования мест для сотрудников, сотрудников-Членов Правления и Членов Совета Директоров, если в локальных нормативных актах расходы на выбор места, расходы на оплату VIP зала отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой (расходами связанными с выполнением обязанностей членов совета директоров)?
Подробно
Имеет ли право банк не облагать НДФЛ и взносами, оплату стоимости VIP зала, бронирования мест для сотрудников, сотрудников-Членов Правления и Членов Совета Директоров, если в локальных нормативных актах расходы на выбор места, расходы на оплату VIP зала отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой (расходами связанными с выполнением обязанностей членов совета директоров)?
30.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании статьи 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая рабочие места и организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов», одним из условий выполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов является заключение договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или индивидуальным предпринимателем, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, индивидуальным предпринимателем.
Работодатель вправе заключить соглашение с иной организацией, индивидуальным предпринимателем (далее - Исполнитель) и в рамках Соглашения возмещать Исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные Соглашением.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом затраты относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как разъяснено Минфином России, если уплата ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места представляет собой обязательное условие согласно законодательству РФ, такие расходы можно учесть для целей налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-03-06/1/4569).
В рассматриваемой ситуации расходы Банка на возмещение затрат Исполнителя, с одной стороны осуществлены в соответствии с требованиями законодательства, с другой стороны возникают на основе гражданско-правового договора и не направлены на получение дохода, поскольку инвалиды, трудоустроенные в иной организации, не являются трудовым ресурсом Банка и не приносят ему какого-либо результата от своей деятельности.
Вопросы.
1. Может ли Банк, в случае заключения с Исполнителем Соглашения о трудоустройстве инвалидов, относить суммы возмещения расходов на заработную плату инвалидов, затрат на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также иных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль учитывая, что предельный размер подобных затрат законодательно не установлен и определяется соглашением сторон гражданско-правового договора? Существует ли риск признания таких расходов экономически необоснованными?
2. Какие положения рекомендуется отразить в договоре о трудоустройстве инвалидов для минимизации налоговых рисков?
Подробно
Описание ситуации.
На основании статьи 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая рабочие места и организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов», одним из условий выполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов является заключение договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или индивидуальным предпринимателем, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, индивидуальным предпринимателем.
Работодатель вправе заключить соглашение с иной организацией, индивидуальным предпринимателем (далее - Исполнитель) и в рамках Соглашения возмещать Исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные Соглашением.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом затраты относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как разъяснено Минфином России, если уплата ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места представляет собой обязательное условие согласно законодательству РФ, такие расходы можно учесть для целей налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-03-06/1/4569).
В рассматриваемой ситуации расходы Банка на возмещение затрат Исполнителя, с одной стороны осуществлены в соответствии с требованиями законодательства, с другой стороны возникают на основе гражданско-правового договора и не направлены на получение дохода, поскольку инвалиды, трудоустроенные в иной организации, не являются трудовым ресурсом Банка и не приносят ему какого-либо результата от своей деятельности.
Вопросы.
1. Может ли Банк, в случае заключения с Исполнителем Соглашения о трудоустройстве инвалидов, относить суммы возмещения расходов на заработную плату инвалидов, затрат на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также иных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль учитывая, что предельный размер подобных затрат законодательно не установлен и определяется соглашением сторон гражданско-правового договора? Существует ли риск признания таких расходов экономически необоснованными?
2. Какие положения рекомендуется отразить в договоре о трудоустройстве инвалидов для минимизации налоговых рисков?
28.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Один клиент приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в долларах; второй клиент также приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Доходом по данной операции является рыночная стоимость замещающих облигаций по курсу на дату замещения.
Вопрос.
В составе расходов должны учитываться расходы по курсу Банка России на дату замещения (= реализации) в соответствии с п.13 статьи 214.1 абз. 21 и 22? Или расходы не должны пересчитываться?
Подробно
Описание ситуации.
Один клиент приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в долларах; второй клиент также приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Доходом по данной операции является рыночная стоимость замещающих облигаций по курсу на дату замещения.
Вопрос.
В составе расходов должны учитываться расходы по курсу Банка России на дату замещения (= реализации) в соответствии с п.13 статьи 214.1 абз. 21 и 22? Или расходы не должны пересчитываться?
23.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк не осуществляет кассовое обслуживание клиентов – юридических лиц.
В балансе два банковских счета физических лиц в иностранной валюте, в отношении которых проводятся мероприятия по закрытию. Счетов и депозитов физических лиц в рублях нет.
У Банка нет собственных и арендуемых банкоматов.
Отделений и филиалов, осуществляющих кассовое обслуживание, Банк не имеет.
В связи с отказом от кассовых операций Банк обнулил остатки наличных денежных средств в иностранной валюте. Также планируем поступить с наличными денежными средствами в рублях.
Сумма минимального остатка хранения наличных денег, о котором сообщалось в Банк России, составляет 100 000 рублей 00 копеек.
Вопрос
Нужно ли Банку устанавливать лимит минимального остатка хранения наличных денег, равный нулю, и требуется ли об этом сообщать? Если да, то каким организациям?
Подробно
Описание ситуации.
Банк не осуществляет кассовое обслуживание клиентов – юридических лиц.
В балансе два банковских счета физических лиц в иностранной валюте, в отношении которых проводятся мероприятия по закрытию. Счетов и депозитов физических лиц в рублях нет.
У Банка нет собственных и арендуемых банкоматов.
Отделений и филиалов, осуществляющих кассовое обслуживание, Банк не имеет.
В связи с отказом от кассовых операций Банк обнулил остатки наличных денежных средств в иностранной валюте. Также планируем поступить с наличными денежными средствами в рублях.
Сумма минимального остатка хранения наличных денег, о котором сообщалось в Банк России, составляет 100 000 рублей 00 копеек.
Вопрос
Нужно ли Банку устанавливать лимит минимального остатка хранения наличных денег, равный нулю, и требуется ли об этом сообщать? Если да, то каким организациям?
21.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2024 клиент приобрел ценную бумагу с материальной выгодой, был начислен НДФЛ. Брокер не смог удержать НДФЛ, было подано уведомление о невозможности удержания и клиент должен оплатить налог сам до 01 декабря 2025.
Вопрос.
В случае самостоятельной оплаты клиентом налога до 01 декабря 2025 и при реализации бумаги в 2025, может ли брокер как налоговый агент учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения клиентом факта оплаты налога (платежное поручение)? Или только сам клиент при подаче декларации?
Подробно
Описание ситуации.
В 2024 клиент приобрел ценную бумагу с материальной выгодой, был начислен НДФЛ. Брокер не смог удержать НДФЛ, было подано уведомление о невозможности удержания и клиент должен оплатить налог сам до 01 декабря 2025.
Вопрос.
В случае самостоятельной оплаты клиентом налога до 01 декабря 2025 и при реализации бумаги в 2025, может ли брокер как налоговый агент учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения клиентом факта оплаты налога (платежное поручение)? Или только сам клиент при подаче декларации?
16.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк вправе реализовать ценности Клиента, изъятые из индивидуального банковского сейфа (далее – ИБС), по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации.
Ценности Клиента, изъятые из ИБС, хранятся в кассе Банка в течение 3 (трех) лет. По истечении 3 (трех) лет Банк принимает решение о реализации ценностей Клиента.
Денежные средства, полученные от реализации ценностей Клиента, направляются Банком:
- в уплату расходов по его хранению после изъятия из ИБС (комиссия за хранение ценностей Клиента в соответствии с тарифами Банка);
- расходов, связанных с оценкой/ реализацией предмета вложения (при наличии).
При наличии остатка денежных средств, остаток зачисляется на счет доходов Банка.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета реализации ценности Клиента, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации?
Правильно ли применять следующий порядок бухгалтерского учета реализации ценностей Клиентов, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения и принято решение об их реализации:
1. Получение денежных средств от реализации ценностей Клиента Банк отражает в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 301 л/счет по учету денежных средств
Дт 20202 л/счет по учету кассы Банка (для Клиентов Банка - физических лиц)
Кт 47422 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*);
Дт 47422 л/счет по учету реализации имущества
Кт 61209 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*).
2. Уплату расходов по хранению ценностей Клиента после изъятия из ИБС Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 47423 л/счет по учету требований по прочим операциям (услуги хранения ценностей Клиента)
- на сумму платы за хранение ценностей.
3. При наличии остатка денежных средств от реализации ценностей Клиента после уплаты расходов по хранению ценностей Клиента, остаток денежных средств зачисляется на счет доходов Банка.
Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 70601 л/счет по учету прочего дохода по символу ОФР 29407
- на сумму (без НДС);
Кт 60309 л/счет по учету НДС полученного
- на сумму НДС*.
Сноска:
* В случае если операция облагается НДС.
В случае если указанный порядок неприменим, то просим вашего мнения по указанному вопросу.
Подробно
Описание ситуации.
Банк вправе реализовать ценности Клиента, изъятые из индивидуального банковского сейфа (далее – ИБС), по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации.
Ценности Клиента, изъятые из ИБС, хранятся в кассе Банка в течение 3 (трех) лет. По истечении 3 (трех) лет Банк принимает решение о реализации ценностей Клиента.
Денежные средства, полученные от реализации ценностей Клиента, направляются Банком:
- в уплату расходов по его хранению после изъятия из ИБС (комиссия за хранение ценностей Клиента в соответствии с тарифами Банка);
- расходов, связанных с оценкой/ реализацией предмета вложения (при наличии).
При наличии остатка денежных средств, остаток зачисляется на счет доходов Банка.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета реализации ценности Клиента, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации?
Правильно ли применять следующий порядок бухгалтерского учета реализации ценностей Клиентов, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения и принято решение об их реализации:
1. Получение денежных средств от реализации ценностей Клиента Банк отражает в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 301 л/счет по учету денежных средств
Дт 20202 л/счет по учету кассы Банка (для Клиентов Банка - физических лиц)
Кт 47422 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*);
Дт 47422 л/счет по учету реализации имущества
Кт 61209 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*).
2. Уплату расходов по хранению ценностей Клиента после изъятия из ИБС Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 47423 л/счет по учету требований по прочим операциям (услуги хранения ценностей Клиента)
- на сумму платы за хранение ценностей.
3. При наличии остатка денежных средств от реализации ценностей Клиента после уплаты расходов по хранению ценностей Клиента, остаток денежных средств зачисляется на счет доходов Банка.
Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 70601 л/счет по учету прочего дохода по символу ОФР 29407
- на сумму (без НДС);
Кт 60309 л/счет по учету НДС полученного
- на сумму НДС*.
Сноска:
* В случае если операция облагается НДС.
В случае если указанный порядок неприменим, то просим вашего мнения по указанному вопросу.
14.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Единственным участником вносится вклад в имущество банка (в форме ООО) в виде доли другой финансовой (не банк) организации в форме ООО.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что полученный вклад в имущество в виде доли в уставном капитале другой организации в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дт 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
Кт 10621 «Вклады в имущество общества» в сумме оценки доли финансовой организации, определенной независимым оценщиком.
Если в рассматриваемом случае по дебету должен использоваться иной счет, то какой?
2. В Учетной политике банка закреплено, что оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций осуществляется без проведения последующей переоценки (с созданием резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 611-П). Может ли банк использовать такой подход к учету в рассматриваемой ситуации, т.е. в отношении полученной доли в УК финансовой компании в виде вклада в имущество Банка ? Если нет, должен ли банк поменять подход к оценке в отношении всех учтенных вложений на счетах 60202 и отражать их в учете по справедливой стоимости с учетом норм п.п. 9.11 Части I Положения Банка России 809-П; и с какой периодичностью нужно делать переоценку таких активов по справедливой стоимости? Можно ли в учетной политике закрепить проведение переоценки раз в год на отчетную дату?
3. Правильно ли банк понимает, что в соответствии с п.п. 2.2.9 Положения Банка России 646-П сумма таких вложений (счет 60202) будет приниматься в уменьшение источников базового капитала в части, превышающей 10% базового капитала Банка?
Подробно
Описание ситуации.
Единственным участником вносится вклад в имущество банка (в форме ООО) в виде доли другой финансовой (не банк) организации в форме ООО.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что полученный вклад в имущество в виде доли в уставном капитале другой организации в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дт 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
Кт 10621 «Вклады в имущество общества» в сумме оценки доли финансовой организации, определенной независимым оценщиком.
Если в рассматриваемом случае по дебету должен использоваться иной счет, то какой?
2. В Учетной политике банка закреплено, что оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций осуществляется без проведения последующей переоценки (с созданием резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 611-П). Может ли банк использовать такой подход к учету в рассматриваемой ситуации, т.е. в отношении полученной доли в УК финансовой компании в виде вклада в имущество Банка ? Если нет, должен ли банк поменять подход к оценке в отношении всех учтенных вложений на счетах 60202 и отражать их в учете по справедливой стоимости с учетом норм п.п. 9.11 Части I Положения Банка России 809-П; и с какой периодичностью нужно делать переоценку таких активов по справедливой стоимости? Можно ли в учетной политике закрепить проведение переоценки раз в год на отчетную дату?
3. Правильно ли банк понимает, что в соответствии с п.п. 2.2.9 Положения Банка России 646-П сумма таких вложений (счет 60202) будет приниматься в уменьшение источников базового капитала в части, превышающей 10% базового капитала Банка?
10.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет сотрудникам налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные.
С 01.01.2025 внесены изменения в НК РФ по формированию налоговых баз для расчета НДФЛ и предоставления налоговых вычетов.
Сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, предоставляются стандартные и имущественные налоговые вычеты.
С 2025г. по нему будет сформировано две налоговые базы: основная и льготная (по районным коэффициентам и северным надбавкам п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Вопросы.
1. Стандартный налоговый вычет на детей применяется только к основной базе с учетом ограничения дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода 450 000р.?
Можно ли применить вычет на детей на льготную базу и когда, в конце налогового периода в декабре 2025г. или раньше?
2. Имущественный налоговый вычет применяется с начала года только к основной базе? В конце налогового периода (в декабре 2025г.) налог пересчитывается с учетом льготной базы?
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставляет сотрудникам налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные.
С 01.01.2025 внесены изменения в НК РФ по формированию налоговых баз для расчета НДФЛ и предоставления налоговых вычетов.
Сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, предоставляются стандартные и имущественные налоговые вычеты.
С 2025г. по нему будет сформировано две налоговые базы: основная и льготная (по районным коэффициентам и северным надбавкам п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Вопросы.
1. Стандартный налоговый вычет на детей применяется только к основной базе с учетом ограничения дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода 450 000р.?
Можно ли применить вычет на детей на льготную базу и когда, в конце налогового периода в декабре 2025г. или раньше?
2. Имущественный налоговый вычет применяется с начала года только к основной базе? В конце налогового периода (в декабре 2025г.) налог пересчитывается с учетом льготной базы?
06.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает в бухгалтерском учете на агрегированной основе имущество в виде терминалов, стоимость каждого из которых менее 100 тыс. рублей (установленный Банком порог для признания имущества как ОС). Покупная стоимость каждого из терминалов в составе группового терминала может быть разной.
Согласно п. 2.6 Положения № 448-П кредитная организация вправе объединить в один объект учета однородные по характеру и предполагаемому использованию предметы, которые по отдельности являются незначительными, и применить требования настоящего Положения к их агрегированной стоимости. Под агрегированной стоимостью объекта основных средств в целях настоящего Положения понимается стоимость, полученная путем суммирования стоимостей объединенных в один объект учета однородных по характеру и предполагаемому использованию предметов. Предметы, являющиеся разнородными по характеру и предполагаемому использованию, не могут быть объединены в один объект учета.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Согласно ответу БР N 18-1-1-10/309 от 19.02.2016 вышедшие из строя компоненты ОС следует отражать в бухгалтерском учете как выбытие. При этом Банк должен рассчитать остаточную стоимость выбывающего предмета.
Вопросы.
1. Что является инвентарным объектом - групповой объект или/и каждый терминал в составе группового объекта?
2. При выбытии компоненты группового объекта вправе ли банк рассчитать остаточную стоимость выбывающей части (терминала в нашем случае) не как среднеарифметическое остаточной стоимости группы, а отдельно по каждому терминалу исходя из цены его приобретения и износа?
3. В случае замены выбывающей части группового объекта в случае поломки, следует включить новую стоимость в стоимость группы или данная замена должна отражаться как ремонт группового объекта?
Подробно
Описание ситуации.
Банк учитывает в бухгалтерском учете на агрегированной основе имущество в виде терминалов, стоимость каждого из которых менее 100 тыс. рублей (установленный Банком порог для признания имущества как ОС). Покупная стоимость каждого из терминалов в составе группового терминала может быть разной.
Согласно п. 2.6 Положения № 448-П кредитная организация вправе объединить в один объект учета однородные по характеру и предполагаемому использованию предметы, которые по отдельности являются незначительными, и применить требования настоящего Положения к их агрегированной стоимости. Под агрегированной стоимостью объекта основных средств в целях настоящего Положения понимается стоимость, полученная путем суммирования стоимостей объединенных в один объект учета однородных по характеру и предполагаемому использованию предметов. Предметы, являющиеся разнородными по характеру и предполагаемому использованию, не могут быть объединены в один объект учета.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Согласно ответу БР N 18-1-1-10/309 от 19.02.2016 вышедшие из строя компоненты ОС следует отражать в бухгалтерском учете как выбытие. При этом Банк должен рассчитать остаточную стоимость выбывающего предмета.
Вопросы.
1. Что является инвентарным объектом - групповой объект или/и каждый терминал в составе группового объекта?
2. При выбытии компоненты группового объекта вправе ли банк рассчитать остаточную стоимость выбывающей части (терминала в нашем случае) не как среднеарифметическое остаточной стоимости группы, а отдельно по каждому терминалу исходя из цены его приобретения и износа?
3. В случае замены выбывающей части группового объекта в случае поломки, следует включить новую стоимость в стоимость группы или данная замена должна отражаться как ремонт группового объекта?
27.12.2024
Вопрос:
Достаточно ли при осуществлении такой выплаты банку иметь только письмо от контрагента, в котором будет дано распоряжение банку произвести выплату в пользу третьего лица и реквизиты платежа третьего лица?
Подробно
Достаточно ли при осуществлении такой выплаты банку иметь только письмо от контрагента, в котором будет дано распоряжение банку произвести выплату в пользу третьего лица и реквизиты платежа третьего лица?