Банковский аудит

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком принято решение о досрочном погашении субординированного депозита (Договор субординированного депозита между Банком и Вкладчиком заключен в 2016 году). Валюта субординированного депозита – ЕВРО.
В соответствии с условиями договора:
- Банк ежемесячно начисляет и ежеквартально выплачивает проценты на расчетный счет Вкладчика, открытый в Банке.
- Возврат депозита возможен по согласованию с Банком России и не ранее, чем через 5  лет  с даты включения депозита в состав источников дополнительного капитала.  
Вкладчик - юридическое лицо (нерезидент), являющийся резидентом иностранного государства, которое совершает в отношении Российской Федерации недружественные действия.

Вопросы.  
1) Распространяется ли порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента Российской Федерации от 5 марта 2022 года № 95 «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами», на операции по выплате Банком процентов по субординированному депозиту?  (Сумма процентов, ежеквартально перечисляемая Банком на счет Вкладчика,  не превышает 10 млн. рублей).
2) Должен ли Банк открыть счет типа «С» для проведения расчетов и осуществления (исполнения) сделок (операций), на которые распространяется порядок исполнения обязательств, предусмотренный Указом Президента № 95? (т.е. при возврате депозита на расчетный счет Вкладчика, с последующим переводом денежных средств с расчетного счета  на  счет типа «С» (счет 40827)?

Вопрос:
Описание ситуации.
С 1 января 2023 г. организации уплачивают налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП).
ЕНП организаций учитывается налоговыми органами на единых налоговых счетах (ЕНС).
Налоговыми органами рекомендовано организациям произвести инвентаризацию остатков на налоговых счетах в БУ, в том числе сумм переплат на предмет срока действия для зачета или возврата суммы переплаты по налогам.
В случае, если срок превышает 3 года с момента возникновения суммы переплаты, налоговые органы рекомендовали организациям списать с бухгалтерского учета в связи с тем, что эти суммы не будут зачислены на ЕНС.

Вопросы.
Правильно ли понимаем, что
1. Банк может списать с БУ сумму переплаты сроком более 3-х лет на основании перехода с 2023г. на новый порядок учета и оплаты налогов?
2. Какие могут потребоваться документы для осуществления списания?
3. На какой символ счета расходов отнести указанную «старую» переплату?
4. В целях налога на прибыль расход от списания суммы переплаты не включается в налоговую базу и соответственно в декларации по налогу на прибыль не отражается?

Вопрос:

1.    Какой порядок налогообложения доходов в виде процентов, полученных от банков нерезидентов с юрисдикцией Китая и Азербайджана?
2.    Какие документы необходимо запросить у банков - нерезидентов в целях подтверждения удержания 10 % налога при выплате банками процентов, в целях избежания двойного налогообложения?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 4.22 Положения Банка России от 02.10.2017г. № 605–П данное Положение устанавливает порядок отражение в бухгалтерском учете:
1.                      уступки прав требования по кредитным договорам;
2.                      операций по соглашениям о финансировании участия в кредите (займе),
из чего следует, что порядок отражения в бухгалтерском учете операций уступки прав (требований) по иным договорам (например, договорам корреспондентского счета) данным Положением не регламентирован.
В соответствии с пунктом 4.22.2 Положения Банка России от 02.10.2017г. № 605–П списание сумм основного долга осуществляется по дебету счета № 61214 «Реализация (уступка) прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на предоставление (размещение) денежных средств» в корреспонденции со счетами по учету:
1.кредитов предоставленных,
2.депозитов размещенных,
3.прочих предоставленных средств,
4.прочих размещенных средств.
Указанный пункт не содержит возможности использовать по кредиту корреспондентские счета Банка в других кредитных организациях – корреспондентах.

Вопрос.
В случае заключения Банком как цедентом договора уступки прав (требования) в отношении денежных средств Банка, находящихся на корреспондентском счете Банка в другой кредитной организации и учтенных на счете № 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах», правомерно ли будет отразить данную операцию в следующем порядке:
1.    отнесение средств, учтенных на корреспондентском счете, на счет реализации:
Дт счета 61214
Кт счета 30110;
2.    поступление денежных средств от реализации:
Дт счета по учету денежных средств
Кт счета 61214;
3.    финансовый результат от сделки:
Дт счета 61214 Кт счета 70601 (прибыль) или
Дт счета 70606 Кт счета 61214 (убыток);
4.    списание ранее сформированного резерва на возможные потери:
Дт счета 30126
Кт счета 70601;
5.    списание ранее сформированной корректировки резерва на возможные потери до резерва под ожидаемые кредитные убытки:
Дт счета 30129 Кт счета 70601 или
Дт счета 70606 Кт счета 30128.

Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк периодически поступают файлы APZ (Решения налогового органа (далее - НО) об отзыве Поручения НО), в которых сумма отзыва меньше суммы документа, находящегося в очереди неисполненных в срок распоряжений.
Согласно ст. 46 п. 4.1 Налогового Кодекса РФ Налоговые органы принимают решение об отзыве не исполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации.
Нормами Положения Банка России 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» (далее – Положение Банка России № 762-П), согласно п. 2.13 отзыв распоряжения осуществляется до наступления безотзывности перевода денежных средств.
Отзыв распоряжения, переданного в целях осуществления перевода денежных средств по банковскому счету, осуществляется на основании заявления об отзыве в электронном виде или на бумажном носителе, представленного отправителем распоряжения в банк.
Составление отправителем распоряжения заявления об отзыве и выполнение банком процедур его приема к исполнению осуществляются аналогично составлению заявления об акцепте (отказе от акцепта) плательщика и выполнению процедур его приема к исполнению в соответствии с подпунктом 2.9.2 пункта 2.9 Положения № 762-П.

Вопрос:
Принимает ли Банк к исполнению Решения об отзыве Поручения НО, в случае, если сумма, указанная в отзыве, меньше суммы документа, находящегося в очереди неисполненных в срок распоряжений?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 5.1. Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд (далее – ПОС). При этом, признаки однородности ссуд определяются кредитной организацией самостоятельно.
В случае  определения  кредитной организацией  два вида ПОС:
•    если ЗП поступает на счёт в Банке, то ссуда включается в ПОС-1;
•    если ЗП не зачисляется  – в ПОС-2.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк переводить ссуду заёмщика из ПОС-1 в ПОС-2, если в ходе мониторинга ссудной задолженности выявлено несоответствие ссуды признаку однородности (отсутствие зачисления ЗП на счёт, открытый в Банке в течение более 1-го месяца)?
2.    Должен ли Банк в случае перевода ссуды из ПОС-1 в ПОС-2 запрашивать у заёмщика документы о доходах (справки 2-НДФЛ)?
3.    Может ли Банк при отсутствии зачислений ЗП на счета в Банке не исключать ссуду в размере до 1,0 млн. руб. из ПОС-1?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует утилизировать старые компьютеры, ноутбуки и мониторы. Перечисленное оборудование на балансе не числится, т.к. первоначальная стоимость была менее 100 000,00, и отражено в расходах в момент приобретения.

Вопрос.
Какие документы на выбывающее оборудование должна предоставить в банк утилизирующая компания?

Вопрос:
Описание ситуации.
При выпуске субординированного облигационного займа банк привлекает юридического консультанта, выплачивает гос.пошлину за регистрацию, возможны будут и другие услуги, связанные с выпуском.
В соответствии с Положением № 604-П затраты по сделке учитывается на счете 47440:
2.3. Обязательство по оплате затрат по сделке отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета N 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»
Кредит счета N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам».
В случае если затраты по сделке осуществляются в валюте, отличной от валюты обязательства, то такие затраты переводятся в валюту обязательства по официальному курсу на дату их осуществления или по кросс-курсу исходя из официальных курсов иностранных валют.
В соответствии с Положением № 579-П данные счета имеют строго прописанную корреспонденцию:
Счет N 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам»: «4.76.1. Назначение счета - учет начисленных расходов, связанных с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет активный.
По дебету счета отражаются затраты по сделке в корреспонденции со счетом по учету расчетов по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам.
По кредиту счета отражается списание затрат по сделке по договору вклада (депозита), договору на привлечение (размещение) прочих денежных средств, кредитному договору, расходов, связанных с выпуском и обращением ценных бумаг, в корреспонденции со счетом по учету расходов».
Счет N 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам»: «4.76.3. Назначение счетов - учет расчетов по расходам, связанным с привлечением (размещением) денежных средств, с выпуском и обращением ценных бумаг. Счет пассивный.
По кредиту счета отражается обязательство по оплате затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету затрат по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам.
По дебету счета отражается перечисление денежных средств в оплату затрат по сделке в корреспонденции со счетом по учету денежных средств».

В нашем случае заключен договор на юридические услуги, по которому предусмотрена предоплата. Договор уже действует. Выпуск облигаций состоится в ноябре.
Банк отразил предоплату по договору на оказание юридических услуг проводками:
Дебет 60314 Кредит 30114 на сумму аванса, т.к. в данном случае затрат еще нет.
Когда банк получит акт выполненных услуг от этой организации, то мы его отразим проводки:
Дебет 47440  Кредит 47442 на всю сумму акта.
Но проводка Дебет 47442 Кредит 30114 будет сделана только на оставшуюся сумму (акт минус оплаченный аванс). Для того, чтобы зачесть предоплату мы должны сделать проводку Дебет 47442 Кредит 60314, что не предполагает  Положением № 579-П.
В дальнейшем затраты по сделке списываются со счета 47440 на счет 70606 двумя способами:
Затраты по сделке, признанные кредитной организацией несущественными, единовременно отражаются на балансовом счете по учету расходов в том месяце, в котором было признанно финансовое обязательство
На балансовом счете по учету расходов затраты по сделке отражаются равномерно, исходя из ожидаемого срока погашения (возврата) финансового обязательства
В нашей УП про существенность затрат по сделке сказано:
Для затрат по сделке для финансового обязательства устанавливается критерий существенности в 5 % от номинальной стоимости финансового обязательства.

Вопросы.
1.    В какой момент нужно делать проводку Дебет 47440 Кредит 47442: когда прошла первая оплата (но разве аванс это затраты?) или когда получили акт (что соответствует экономической сути)? Этот момент принципиален, потому что по 646-П счет 47440 вынимается из расчета капитала. Мы полагаем, что правильно отразили аванс.
2.    Как определяется существенность затрат по сделке: мы должны собрать все затраты по сделке (госпошлина, юр.услуги, прочие услуги), относящиеся к выпуску и соотнести эту сумму к номинальной стоимости облигационного выпуска или существенность определяется по каждой сделке отдельно (определяем существенность величины госпошлины, существенность по договору на юр.услуги, т.е. отдельно каждый договор, который будет заключен)?
3.    Если затраты по сделке будут существенными, то как их относить на расходы, если наш выпуск облигаций бессрочный?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком привлекаются к работе в отделе валютного контроля сотрудники организации, с которой заключен договор аутстаффинга.
В соответствии с Инструкцией Банка России № 181-И работники Банка приказами наделяются правом подписи документов по валютному контролю (право подписи ведомости банковского контроля, справок о подтверждающих документах и т.п.):
«1.1. В целях организации работы в соответствии с настоящей Инструкцией уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) (далее - уполномоченный банк, за исключением прямого указания на филиал уполномоченного банка) из числа своих сотрудников определяет ответственного сотрудника (сотрудников), имеющего (имеющих) право совершать от имени уполномоченного банка как агента валютного контроля действия по валютному контролю, предусмотренные настоящей Инструкцией, в том числе подписывать и заверять документы, указанные в настоящей Инструкции (далее - ответственное лицо)».

Вопросы.
Просим пояснить, имеет ли Банк право наделять правом подписи документов валютного контроля сотрудников организации, предоставивших персонал по договору аутстаффинга?
Возможно ли делегирование полномочий путем оформления приказов?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк несет расходы в виде сумм платежей (взносов) по договорам добровольного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. Срок Договора, заключенного между Банком и Страховой компанией  (далее - СК) – не менее года.   В связи с выходом Письма Минфина от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400 просим проконсультировать по вопросам, касающихся расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль и Страховых взносов (далее – СВ)  по уволенным Сотрудникам (исключенных из Cписка застрахованных) до окончания действия Договора со СК.

Вопросы.
1.    Что понимается под «Сроком Договора страхования не менее года» для целей признания расходов по ДМС, СВ:
-  Договор, заключенный  между Банком и СК?
-  Страховой полис (Договор страхования) конкретного Сотрудника?
2.    Верно ли Банк понимает, что в случае исключения из Списка застрахованных Сотрудников по причине их увольнения, когда период страхования конкретного сотрудника составляет – менее года, Банк не должен пересчитывать,  отнесенные ранее в уменьшение налоговой базы (НОБ) по налогу на прибыль расходы  до даты его увольнения?  
3.    Верно ли Банк понимает, что при исключении из Списка застрахованных Сотрудников по причине их увольнения, когда период страхования конкретного сотрудника составляет – менее года, Банку  необходимо доначислить СВ на платежи ДМС по уволенным сотрудникам?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (агент) покупает услуги  для российской организации (принципала) по агентскому договору от своего имени у не состоящей на учете в налоговых органах РФ иностранной организации, по отношению к которой Банк выполняет  функции налогового агента по НДС.

Вопрос.
Какие коды вида операции следует указать при регистрации счетов-фактур в книге продаж, в журнале учета счетов-фактур?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк получил выписку о прекращении деятельности ИП в связи со смертью физического лица в 2021г. Далее на основании положений ГК РФ было открыто наследственное дело, в результате которого в 2022г. было заключено мировое соглашение между наследниками, которые обратились в банк о получении остатка на счете ИП. Денежные средства были выплачены наследникам на основании определения суда, утвердившего мировое соглашение (датированного 2022г).

Вопросы.
1.    Влечет ли исключение ИП из ЕГРИП в связи со смертью кредитора автоматическое включение суммы долга во внереализационные доходы в периоде исключения?
2.    Учитывая, что при смерти физического лица в силу закона открывается наследственное дело, вправе ли Банк:
- не признавать кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов в периоде исключения из ЕГРИП, учитывая информацию об открытии наследственного дела сайте Федеральной нотариальной палаты;  
- признать невостребованную кредиторскую задолженность в случае отсутствия или отказа наследников от наследства в периоде окончания наследственного дела (по истечении 6 месяцев) или получения данной информации от нотариуса (в следующем после исключения из ЕГРИП году)?
3.    В случае иного порядка применения положений п.18 ч.2 ст.250 НК РФ просим указать порядок и периоды признания внереализационного дохода при списании кредиторской задолженности и внереализационного расхода при ее возврате/выплате наследникам.  

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк формирует резервы на возможные потери по активам, несущим риск потерь, в соответствии с Положением 611-П и основанными на нем внутренними нормативными документами банка
Оценка финансового положения контрагентов (в том числе кредитных организаций) проводится на основании информации, перечень которой приведен в Приложении 2 к Положению 590-П, как того требует Положение 611-П.
Одной из крупнейших по совокупному объему требований группой контрагентов НКО являются кредитные организации.
Банк России письмом ИН-03-23/69 предписал кредитным организациям временно прекратить публикацию отчетности, а также предоставил кредитным организациям самостоятельно принимать решение о раскрытии отчетности третьим лицам.
Отдельные банки-контрагенты отказали в предоставлении своей отчетности, несмотря на наличие заключенных двусторонних соглашений о неразглашении конфиденциальной информации.
Вместо этого такие контрагенты предоставили банку письма-подтверждения о соблюдении ими регуляторных требований.
В ответах на вопросы по мерам поддержки финансового сектора Банк России предлагает руководствоваться информационным письмом, в соответствии с которым кредитным организациям предоставлена возможность принимать решения о неухудшении оценки финансового положения контрагентов и качества обслуживания долга в условиях действия мер ограничительного характера после 18.02.2022 (вопрос №78).

Вопросы.
1.    Правильно ли понимаем, что:
- имеется в виду письмо ИН-01-23/32 от 10.03.2022
- описанный случай соответствует данному вопросу.
2.    Если банк примет решение о неухудшении оценки финансового положения, то  должно ли оно быть оформлено решением уполномоченного органа управления?

Вопрос:
1.    Какими критериями необходимо руководствоваться при определении данных, относящихся к персональным данным? Исходя из актуальных разъяснений Роскомнадзора и судебной практики по административным делам. В частности, относятся ли сведения адреса электронной корпоративной почты, содержание имя и фамилию, к персональным данным? Например, ivan.ivanov@bank.com.
2.    Применяется ли Закон № 152-ФЗ к иностранным лицам с 01.09.2022г.? Если да, то:
2.1.    есть ли исключения для экстерриториального применения?
2.2.    какие регуляторные действия необходимо предпринять Банку при передаче персональных данных иностранным лицам (как в рамках поручений на обработку персональных данных в соответствии со статьей 6 Закона № 152-ФЗ, так и вне таких поручений)?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Положением Банка России 611-П при вынесении решения о присвоении категории качества актива и ставке формирования резерва НКО должна оформлять профессиональное суждение НКО регулярно, анализирует большое количество дебиторских задолженностей, и оформление индивидуального суждения по каждой позиции является весьма трудоемким процессом.

Вопросы.
1.    Допускается ли формирование профессионального суждения в табличной форме (конечно же, такой порядок должен быть зафиксирован во внутренних документах НКО)?
При этом по каждому активу будут зафиксированы:
•   результаты анализа каждого из факторов в соответствии с Порядком формирования резервов (внутренний документ НКО)
•         иная информация, учтенная при вынесении суждения
•         категория качества
•         ставка резерва
  2.  Возможно ли хранение такого суждения только в электронной форме или необходима распечатка и физическая подпись ответственного сотрудника? Если исключительно электронная форма допустима, есть ли какие-то требования к ней?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом  1.3 статьи 6 Закона № 115-ФЗ операция по зачислению денежных средств на счет (вклад), покрытый (депонированный) аккредитив или списанию денежных средств со счета (вклада), покрытого (депонированного) аккредитива хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и обществ, находящихся под их прямым или косвенным контролем, которые указаны в статье 1  Закона  № 213-ФЗ, федеральных унитарных предприятий, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, и хозяйственных обществ, находящихся под их прямым или косвенным контролем, которые указаны в Законе  № 161-ФЗ, государственных корпораций, государственных компаний и публично-правовых компаний, подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую совершается такая операция, равна 10 миллионам рублей или превышает эту сумму либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 10 миллионам рублей, или превышает эту сумму.
Статьей 1 Закона  № 213-ФЗ предусмотрено, что хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации (Стратегические общества), а также общества, находящиеся под их прямым или косвенным контролем, вправе открывать счета, покрытые (депонированные) аккредитивы в кредитных организациях, заключать договоры банковского счета, договоры банковского вклада (депозита) с кредитными организациями, приобретать ценные бумаги кредитных организаций, если валютой соответствующего договора является рубль (ценная бумага номинирована в рублях), только в случае, если кредитная организация соответствует определенным требованиям, установленным Законом  № 213-ФЗ.

Банк не относится к указанным кредитным организациям.

При этом, пунктом 6 статьи 1 Закона  № 213-ФЗ к Стратегическим обществам отнесены:
1) хозяйственное общество (за исключением кредитных организаций), включенное в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ, утвержденный Президентом Российской Федерации в соответствии с Законом № 178-ФЗ;
2) хозяйственное общество (за исключением кредитных организаций), включенное в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень открытых акционерных обществ, в отношении которых определение позиции акционера - Российской Федерации по вопросам назначения представителя для голосования на общем собрании акционеров, внесения вопросов в повестку дня общего собрания акционеров, выдвижения кандидатов для избрания в органы управления, ревизионную и счетную комиссии, предъявления требования о проведении внеочередного общего собрания акционеров, созыва внеочередного общего собрания акционеров, голосования по вопросам повестки дня общего собрания акционеров и согласование директив представителям Российской Федерации и представителям интересов Российской Федерации в советах директоров (наблюдательных советах) осуществляются Правительством Российской Федерации, Председателем Правительства Российской Федерации или по его поручению Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации, либо в утвержденный Правительством Российской Федерации  перечень открытых акционерных обществ, в отношении которых определение позиции акционера - Российской Федерации по вопросам выдвижения кандидатов для избрания в органы управления, ревизионную и счетную комиссии, голосования на общих собраниях акционеров по вопросам их формирования и согласование директив представителям Российской Федерации и представителям интересов Российской Федерации в советах директоров (наблюдательных советах) по голосованию на заседаниях советов директоров (наблюдательных советов) по вопросам формирования единоличного исполнительного органа и избрания (переизбрания) председателей советов директоров (наблюдательных советов) осуществляются Правительством Российской Федерации, Председателем Правительства Российской Федерации или по его поручению Заместителем Председателя Правительства Российской Федерации;
3) хозяйственное общество, имеющее стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства в смысле Закона  № 57-ФЗ, определенное отдельными решениями Президента Российской Федерации или Правительства Российской Федерации;
4) иные хозяйственные общества, доли в уставных капиталах или акции которых находятся в собственности Российской Федерации и которые включены в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень.
В то же время, пунктом 7 статьи 1 Закона № 213-ФЗ установлено, что требования настоящей статьи распространяются на общества, находящиеся под прямым или косвенным контролем хозяйственных обществ, имеющих стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности Российской Федерации, в случае включения указанных контролируемых обществ в утвержденный Правительством Российской Федерации перечень.

В Банк в целях открытия счета обратился клиент (далее – Клиент), не являющийся резидентом Российской Федерации.
100% уставного капитала Клиента принадлежит лицу, являющемуся Стратегическим обществом (включено в Перечень Акционерных обществ, акции которых находятся в федеральной собственности и участие Российской Федерации в управлении которыми обеспечивает стратегические интересы, обороноспособность и безопасность государства, защиту нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан Российской Федерации, а также в Перечень акционерных обществ, в отношении которых определение позиции акционера - Российской Федерации по вопросам назначения представителя для голосования на общем собрании акционеров, внесения вопросов в повестку дня общего собрания акционеров, выдвижения кандидатов для избрания в органы управления, ревизионную и счетную комиссии, предъявления требования о проведении внеочередного общего собрания акционеров, созыва внеочередного общего собрания акционеров, голосования по вопросам повестки дня общего собрания акционеров, а также согласование директив представителям Российской Федерации и представителям интересов Российской Федерации в советах директоров (наблюдательных советах) осуществляется правительством Российской Федерации, Председателем Правительства Российской Федерации или по его поручению заместителем Председателя Правительства Российской Федерации)
При этом Клиент в перечень, определенный пунктом 7 статьи 1 Закона 213-ФЗ, не включен.
Также в Банк обратился аналогичный Клиент, являющийся резидентом Российской Федерации, 100% уставного капитала которого принадлежит Стратегическому обществу. При этом Клиент в перечень, определенный пунктом 7 статьи 1 Закона № 213-ФЗ, не включен.

Вопросы.
1.    Может ли Банк открыть счет Клиенту (Клиентам)?
2.    Должен ли Банк уведомить уполномоченный орган (Росфинмониторинг) об открытии счета Клиента/Клиентов, в соответствии с Положением № 655-П?
3.    Подлежат ли операции Клиента/Клиентов по открытому счету обязательному контролю в соответствии с п. 1.3 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ?

Вопрос:
Описание ситуации.
При прощении долга Банком сумма прощенной задолженности по общим нормам будет являться доходом для заемщиков или их наследников и подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).
Вместе с тем, НК РФ предусматривает освобождение от налогообложения доходов, возникших в связи с прекращением обязательства по уплате задолженности налогоплательщиками, пострадавшими от чрезвычайных обстоятельств и членами их семей (п. 46 ст. 217).

Вопросы.
1.    Допустимо ли применение пункта 46 статьи 217 НК РФ в отношении специальной военной операции в контексте имеющего в законодательстве определения термина «чрезвычайного обстоятельства», включая, но не ограничиваясь указанием на необходимость отдельного признания и (или) подтверждения применительно к   специальной военной операции?
2.    Применим ли пункт  62.1 статьи 217 НК РФ в отношении суммы задолженности физического лица, от исполнения требований по уплате которой он полностью или частично освобождается в случае списания данной задолженности с баланса Банка, но при отсутствии признания такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию в целях налогового учета?

Вопрос:
1. В какой сумме российская организация обязана признать доход от последующей реализации ценных бумаг, полученных российской организацией по решению о прощении долга иностранной организацией:
- по рыночной стоимости на дату начала займа, в соответствии со ст.280 НК РФ?
- по рыночной стоимости на дату решения о прощении долга иностранной организацией, в соответствии со ст.280 НК РФ?
2.  Правильно ли мы понимаем, что в покупной стоимости таких ценных бумаг нельзя учесть стоимость ценных бумаг, указанную в договоре  займа ценными бумагами?
3. Возможно ли учесть в расходах на приобретение ценных бумаг, т.е. уменьшить доход от реализации ценных бумаг,  сумму процентов по договору займа, начисленных в учете, но не выплаченных иностранной организации, и с которых российская организация заплатит в бюджет налог на прибыль 20%, при исключении процентов из расходов, согласно пп.21.5 п.1 ст.251 НК РФ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел векселя АКБ «Z»  с дисконтом. Дата погашения определялась как «по предъявлении, но не ранее 19.12.2008г. Банк предъявил векселя в феврале 2009 году уже в ликвидационную комиссию, т.к. у АКБ «Z» отозвали лицензию. Эти векселя попали в конкурсную массу. Периодически проходило частичное погашение.
Для целей налогового учета банк создал резерв по сомнительным долгам в части невыплаченного дисконтного дохода.
В июле 2022 года АКБ «Z» был ликвидирован. Неоплаченный дисконтный доход банк списывает за счет резерва по сомнительным долгам.

Вопрос.
Вправе ли  банк отнести в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций имеющуюся задолженность по телу векселей?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»", положительная курсовая разница, начисленная в 2022 - 2024 годах, и отрицательная курсовая разница, начисленная в 2023 - 2024 годах в соответствии с установленным порядком, признаются в составе соответственно доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств).
Исходя из положений п. 1.11 Положения Банка России от 22.12.2014 № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» при определении доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс.
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.  

Вопрос.
Учитывая, что у кредитных организаций бухгалтерский учет курсовых разниц, возникших по требованиям (обязательствам), отличается от налогового учета, и пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли в бухгалтерском учете осуществляется на ежедневной основе, просим пояснить, на какую дату следует определять, является ли курсовая разница положительной или отрицательной в налоговом учете, чтобы, соответственно, сумму положительной курсовой разницы по неисполненным требованиям (обязательствам) исключить из налоговой базы по налогу на прибыль?