Главная / Консультации / Банковский аудит / Мониторинг кредитов (займов), включенных в портфель однородных ссуд, на предмет соответствия признаку однородности (частный случай)

Мониторинг кредитов (займов), включенных в портфель однородных ссуд, на предмет соответствия признаку однородности (частный случай)

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

12.01.2023
Вопрос

Описание ситуации.
В соответствии с п. 5.1. Положения Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» кредитные организации могут формировать резерв по портфелю однородных ссуд (далее – ПОС). При этом, признаки однородности ссуд определяются кредитной организацией самостоятельно.
В случае  определения  кредитной организацией  два вида ПОС:
•    если ЗП поступает на счёт в Банке, то ссуда включается в ПОС-1;
•    если ЗП не зачисляется  – в ПОС-2.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк переводить ссуду заёмщика из ПОС-1 в ПОС-2, если в ходе мониторинга ссудной задолженности выявлено несоответствие ссуды признаку однородности (отсутствие зачисления ЗП на счёт, открытый в Банке в течение более 1-го месяца)?
2.    Должен ли Банк в случае перевода ссуды из ПОС-1 в ПОС-2 запрашивать у заёмщика документы о доходах (справки 2-НДФЛ)?
3.    Может ли Банк при отсутствии зачислений ЗП на счета в Банке не исключать ссуду в размере до 1,0 млн. руб. из ПОС-1?
Ответ

         

Телеграм-канал https://t.me/knk_banki Консультации по бухгалтерии и налогам для финансовых организаций, в т.ч. банков. Сложные случаи, непростые ситуации.

 

 

 

Мнение консультантов.

1, 3. Если внутренними документами Банка определено, что ссуда включается в ПОС-1 при условии, что зачисление заработной платы заемщику на счет, открытый в Банке, должно осуществляться не реже 1 раза в месяц, то при отсутствии такого зачисления за период, превышающий указанный срок, ссуда не соответствует установленному Банком признаку однородности и подлежит выводу из ПОС-1. При этом размер ссуды (до 1 миллиона рублей или более 1 миллиона рублей) в этом случае не  имеет значения.

2. После принятия решения о включении ссуды в ПОС-1 дальнейший мониторинг финансового положения заемщика Положением № 590-П не предусмотрен, и Банк вправе не требовать от заемщика документов о доходах при переводе ссуды из ПОС-1 в ПОС-2.

Вместе с тем, в целях анализа финансового положения заемщика внутренними документами Банка может быть предусмотрена необходимость истребования у заемщика документов о его доходах при отсутствии в течение длительного времени (более 1 месяца) зачисления заработной платы на его счет, открытый в Банке, поскольку такое обстоятельство может указывать на индивидуальное обесценение ссуды.

Если по результатам анализа выявлено ухудшение финансового состояния заемщика по ссуде, размер которой менее 1 миллиона рублей, то внутренними документами Банка может быть предусмотрено, что такая ссуда не подлежит исключению из ПОС-1 на основании абзаца 25 пункта 5.1 Положения № 590-П. В остальных случаях факт обесценения ссуды требует осуществления оценки  кредитного риска по ней на индивидуальной основе.

Обоснование мнения консультантов.

          Согласно статье 24 Закона № 395-1 в целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) обязана создавать резервы (фонды), в том числе под обесценение ценных бумаг, порядок формирования и использования которых устанавливается Банком России. Минимальные размеры резервов (фондов) устанавливаются Банком России.

          Кредитная организация (головная кредитная организация банковской группы) обязана осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, установленном Банком России.

          Порядок формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее по тексту – резерв) установлен Положением № 590-П, согласно пункту 1.3 которого резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Согласно пункту 1.5 Положения № 590-П резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд (далее по тексту – ПОС) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в ПОС. При этом ПОС признается группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования резерва.

В соответствии с пунктами 2, 4 приложения 3 к Положению № 590-П резерв по ПОС создается по потерям в целом по ПОС  и  отражает величину потерь, обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных (сгруппированных) в портфель.

           

Нормами главы 2 Положения № 590-П определены общие правила оценки кредитного риска по ссудам:

- оценка кредитного риска осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды. Классификация и оценка ссуды, определение (уточнение размера) резерва по ссуде и ПОС производятся с периодичностью, установленной главами 3 и 5 настоящего Положения (пункт 2.1);

- оценка кредитного риска и определение резерва осуществляются кредитными организациями самостоятельно в соответствии с внутренними документами и на основе профессионального суждения (пункт 2.2);

- внутренние документы должны соответствовать требованиям настоящего Положения и иных нормативных актов по вопросам кредитной политики кредитных организаций и (или) методов ее реализации, а также содержать полный перечень существенных факторов, используемых кредитной организацией при классификации ссуд в соответствии с настоящим Положением. Состав внутренних документов определяется кредитной организацией самостоятельно с учетом требований настоящего Положения. Внутренними документами должны быть предусмотрены, в том числе (пункт 2.3):

порядок оценки ссуд, в том числе критерии оценки ссуд, порядок документального оформления и подтверждения оценки ссуд;

порядок оценки кредитного риска по ПОС;

описание правил (методов, процедур), используемых при оценке финансового положения заемщика, перечень основных используемых источников информации по данному вопросу, круг сведений, необходимых для оценки финансового положения заемщика, полномочия работников кредитной организации, участвующих в проведении указанной оценки, а также порядок принятия решения об оценке финансового положения заемщика.

Формирование ПОС, определение размера резерва по ПОС осуществляются в соответствии с порядком, установленным главой 5 Положения № 590-П, в соответствии с пунктом 5.1 которой:

  - кредитные организации могут формировать резерв по ПОС, каждая из которых незначительна по величине[1] (абзац 1);

  - признаки однородности ссуд, а также незначительности величины ссуд в пределах до 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации с универсальной лицензией определяются кредитной организацией самостоятельно (абзац 2);

  - ссуды с индивидуальными признаками обесценения[2], за исключением случаев, предусмотренных абзацами шестым, шестнадцатым[3]  и  двадцать пятым настоящего пункта, оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе (абзац 3);

- в ПОС, резервы по которым определяются в размерах, указанных в таблицах настоящего пункта, увеличенных на 0,5 процентных пункта, но не более 100 процентов, могут группироваться ссуды (совокупность ссуд), предоставленные одному заемщику - физическому лицу, величиной не более 100 тысяч рублей при отсутствии документов для оценки финансового положения заемщика (абзац 3);

- в случае если по ссуде, ранее включенной в ПОС ссуд, выявлены индивидуальные признаки обесценения, кредитная организация должна исключать указанную ссуду из ПОС, за исключением: случаев, предусмотренных абзацами шестым, шестнадцатым и двадцать пятым настоящего пункта; случаев, когда величина ссуды не превышает 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (но не более 1 миллиона рублей) и по ней отсутствует просроченная задолженность длительностью свыше 90 календарных дней; случаев, когда резерв по ссудам создается в увеличенном размере, предусмотренном в абзаце третьем настоящего пункта. Ссуды, по которым выявлены обстоятельства, указанные в пункте 4.9 настоящего Положения[4], могут быть включены в отдельный портфель однородных ссуд с формируемым резервом в размере 100 процентов (абзац 4).

- в случае оценки финансового положения заемщика - физического лица не хуже, чем среднее, кредитная организация вправе включать в ПОС ссуду величиной до 1 миллиона рублей. В случае ухудшения оценки финансового положения заемщика до плохого включительно кредитная организация вправе не исключать из соответствующего ПОС ссуду величиной до 1 миллиона рублей, предоставленную физическому лицу (абзац 25).

В соответствии с пунктом 5.2 Положения № 590-П размер резерва по ПОС определяется кредитной организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по ПОС. Порядок оценки кредитного риска по ПОС приводится в приложении 3 к настоящему Положению. Примерный перечень информации для анализа финансового положения заемщика, которую кредитная организация использует при принятии решения о включении ссуды в соответствующий ПОС, приведен в приложении 2 к настоящему Положению.

В свою очередь, пунктом 1.4 приложения 2 к Положению № 590-П предусмотрено, что для заемщиков – физических лиц такой информацией являются:

заверенные работодателем справка с места работы и справка о доходах физического лица;

иные документы, подтверждающие доходы физического лица.

Коллегия Налоговых Консультантов

предлагает  финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. Стоимость 45 тыс рублей в месяц.

+7915-329-02-05

Оценка кредитного риска по ПОС осуществляется кредитной организацией на постоянной основе. Уточнение состава ПОС (в том числе исключение ссуд, составляющих более 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации и (или) более 1 миллиона рублей), а также уточнение размера резерва по ПОС в связи с изменением уровня кредитного риск, состава ПОС  в том числе в связи с изменением курса иностранной валюты, в которой номинированы ссуды, включенные в портфель, по отношению к рублю, осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату[5] (пункт 5.3 Положения № 590-П).

Таким образом, приходим к следующим выводам:

- в целях оценки кредитного риска Банк вправе предусмотреть формирование ПОС;

- оценка кредитного риска по ссудам, включенным в ПОС, осуществляется при выдаче ссуды либо с момента принятия решения о включении ссуды в ПОС;

- для оценки кредитного риска определяется финансовое положение заемщика на основании установленных внутренними документами источников информации. Как разъяснили представители Банка России (ответ 48)[6], на момент принятия кредитной организацией  решения об отнесении ссуды в соответствующий ПОС должна проводиться оценка финансового положения заемщика на основании документов, подтверждающих финансовое положение заемщика (исключение составляют ссуды величиной не более 100 тыс. рублей). При этом в ответе 49 уточняется, что оценка осуществляется на основании документов и информации, примерный перечень которых содержится в приложении 2 к Положению № 590-П. Для оценки финансового положения заемщика должны использоваться документы, достоверно подтверждающие доходы физического лица. Анкета заемщика не может рассматриваться в качестве официального документа, и сама по себе требует подтверждения. При этом телефонная верификация представленных заемщиком документов может быть только дополнительным доказательством трудоустройства. Согласно примерному перечню информации, определенному приложением 2 к Положению № 590-П, источником информации для оценки финансового положения физического лица является справка о доходах физического лица (2-НДФЛ);

- абзацем 3 пункта 5.1 Положения № 590-П определено общее требование  к ссудам, при выполнении которого ссуда может быть отнесена в ПОС – отсутствие по ссуде  признаков индивидуального обесценение. При этом оценка финансового положения заемщика хуже, чем хорошее, является признаком обесценения (ответ 50). Вместе с тем, абзацем 25 пункта 5.1 Положения № 590-П предусмотрено исключение из общего правила для ссуд, предоставленных физическим лицам величиной до 1 миллиона рублей -  в случае оценки финансового положения заемщика - физического лица не хуже, чем среднее, кредитная организация вправе включать в ПОС такую ссуду. В случае ухудшения оценки финансового положения заемщика до плохого включительно кредитная организация вправе не исключать ее из соответствующего ПОС;

- уточнение состава ПОС осуществляется не реже одного раза в месяц на отчетную дату;

- как отмечено в ответе 46, после принятия решения о включении ссуды в ПОС дальнейший мониторинг финансового положения заемщика в Положении № 590-П не предусмотрен.  Вместе с тем, при получении информации об обесценении ссуды, в том числе ухудшении финансового положения заемщика, кредитная организация обязана вывести такую ссуду из ПОС и оценивать ее на индивидуальной основе, за исключением случаев, предусмотренных абзацами 3, 4, 6, 16, 25 пункта 5.1 Положения № 590-П.

Из текста вопроса следует, что внутренними документами Банка предусмотрены два вида  ПОС:

ПОС-1: заработная плата  заемщика зачисляется на счет, открытый в Банке,

ПОС-2: заработная плата заемщика не зачисляется на счет, открытый в Банке.

Как поняли консультанты, условия для отнесения ссуд в ПОС-1 и ПОС-2 одинаковы и отличаются лишь порядком зачисления заработной платы заемщику (на счет, открытый в Банке, или на иной счет).

Как было отмечено выше, оценка Банком финансового положения заемщика – физического лица осуществляется на момент принятия решения о включении ссуды в ПОС на основании документов, предусмотренных пунктом 1.4 приложения 2 к Положению № 590-П и определенных во внутренних документах Банка. Таким образом, полагаем, что на момент выдачи ссуд, как включаемых в ПОС-1, так и в ПОС-2 заемщиками были представлены в Банк документы, достоверно подтверждающие доходы этих физических лиц, в том числе справки о доходах физических лиц[7].

Если в дальнейшем в  день уточнения состава ПОС выявляется факт несоблюдения в отношении ссуды всех требуемых для  включения в соответствующий ПОС условий, то указанная ссуда не соответствует установленному Банком признаку однородности и подлежит выводу из ПОС. Таким образом, если внутренними документами Банка определено, что ссуда включена в ПОС-1 при условии, что зачисление заработной платы заемщику на счет, открытый в Банке, должно осуществляться не реже 1 раза в месяц, то при отсутствии такого зачисления за период, превышающий указанный срок, ссуда должна быть выведена из ПОС-1. При этом размер ссуды (до 1 миллиона рублей или более 1 миллиона рублей) в этом случае не  имеет значения.

Поскольку ПОС-2 отличается от ПОС-1 лишь условием о порядке зачисления заработной платы заемщика, то при выводе ссуды из ПОС-1 Банк вправе (но не обязан) включить ее в ПОС-2. Вместе с тем, дальнейшая оценка указанной ссуды может осуществляться Банком и на индивидуальной основе. Конкретный порядок действий Банка в рассматриваемой ситуации должен быть закреплен во внутренних документах.

В общем случае, после принятия решения о включении ссуды в ПОС дальнейший мониторинг финансового положения заемщика Положением № 590-П не предусмотрен.

Вместе с тем, в целях адекватной оценки кредитного риска, в том числе по ссудам, сформированным в ПОС,  Банку следует осуществлять комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов (пункт 1.2 Положения № 590-П).  При получении информации об обесценении ссуды, в том числе ухудшении финансового положения заемщика, Банк обязан вывести такую ссуду из ПОС и оценивать ее на индивидуальной основе.

Таким образом, полагаем, что при межпортфельном переводе ссуды из ПОС-1 в ПОС-2 по причине несоблюдения заемщиком условия о порядке зачисления заработной платы оценка финансового положения такого заемщика не требуется (поскольку кредитный риск по ссуде до перевода осуществлялся уже на портфельной основе). Однако, периодичность и условия истребования у заемщика необходимых документов в целях получения актуальной информации о его финансовом положении устанавливаются внутренними документами Банка, и Банк вправе предусмотреть необходимость такого истребования и при возникновении обстоятельств, которые могут негативно повлиять на оценку кредитного риска по ссуде.  В  рассматриваемой ситуации не зачисление в течение длительного периода заработной платы на счет заемщика, открытый в Банке, может свидетельствовать об отсутствии у заемщика дохода в виде заработной платы, который  в дальнейшем может быть использован для погашения ссуды. Наличие такого обстоятельства свидетельствует об обесценении ссуды и необходимости проведения Банком анализа на возможность ее нахождения в ПОС. Исходя из изложенного, в целях анализа финансового положения заемщика внутренними документами Банка может быть предусмотрена необходимость истребования у заемщика справки о его доходах при отсутствии в течение длительного времени (более 1 месяца) зачисления заработной платы на его счет, открытый в Банке.

Если по результатам анализа выявлено ухудшение финансового состояния заемщика по ссуде, размер которой менее 1 миллиона рублей, то внутренними документами Банка может быть предусмотрено, что такая ссуда не подлежит исключению из ПОС-1 на  основании абзаца 25 пункта 5.1 Положения № 590-П.

Коллегия Налоговых Консультантов

предлагает  финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. Стоимость 45 тыс рублей в месяц.

+7915-329-02-05

Документы и литература.

  1. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
  2. Положение № 590-П Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».


[1] Возможность формировать резерв по портфелю однородных ссуд не распространяется на ссуды, предоставленные одному заемщику и соответствующие признакам однородности, если величина каждой из ссуд и (или) совокупная величина таких ссуд на дату оценки риска превышает 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации с универсальной лицензией.

[2] Ссуды с признаками, наличие которых не позволяет классифицировать ссуду в I категорию качества, в том числе если финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде оцениваются хуже, чем хорошие, с учетом требований пунктов 3.3 - 3.5, 3.7 и 3.8 настоящего Положения и (или) выявлены факторы, являющиеся основанием для классификации ссуд в соответствии с требованиями пунктов 3.12 - 3.14, 3.20 и 4.9 настоящего Положения.

[3] Порядок включения в ПОС ссуд величиной не более 10 миллионов рублей, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства.

[4] Ссуды классифицируются в V категорию качества с формированием резерва в размере не менее 100 процентов в случаях:

отсутствия у кредитной организации документов, подтверждающих осуществление сделки с заемщиком;

выявления фактов недействительности документа, удостоверяющего личность заемщика.

[5] Кредитная организация своими внутренними документами вправе предусмотреть уточнение размера резерва в связи с наличием перечисленных обстоятельств на внутримесячные даты. Уточнение размера резерва по ПОС осуществляется на внутримесячную дату (внутримесячные даты) в случаях, когда в соответствии с пунктом 11.3 Инструкции № 199-И Банк России (уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) требует представления расчета нормативов на внутримесячную дату (внутримесячные даты).

[6] https://cbr.ru/explan/590-p/?utm_source=w&utm_content=page#a_135981file

[7] В рамках ответа не рассматривается ситуация по ссудам, не превышающим 100 тысяч рублей, по которым оценка финансового положения заемщика может осуществляться без предоставления заемщиком документов.


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел