О праве кредитной организации в условиях действия мер ограничительного характера принять решение о неухудшении оценки финансового положения контрагентов

1.          

Мнение консультантов.

В общем случае предоставленное в Информационном письме от 10.03.2022г. № ИН-01-23/32 Банк России право кредитной организации принимать решение о неухудшении оценки контрагента может быть использовано лишь при условии, что  финансовое положение  указанного контрагента ухудшилось после 18.02.2022г. в связи с введением мер ограничительного характера.

Банк России прямо указал на возможность использования в этом случае подходов, изложенных в Информационном письме Банка России  от 10.03.2022г. № ИН-01-23/32,  и не ухудшать финансовое положение контрагента – кредитной организации, не раскрывающей информацию о своей деятельности на официальном сайте.

В рассматриваемой в тексте вопроса ситуации кредитная организация вправе на основании решения уполномоченного органа управления не ухудшать оценку финансового состояния кредитной организации - контрагента, произведенную ею до 18.02.2022г. При этом для принятия такого решения могут быть использованы:

- данные отчетности, составленной кредитной организацией - контрагентом не ранее чем за 30.11.2021г.;

- актуальная информация об отсутствии в отношении контрагента факта осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства);

- актуальная информация об отсутствии неплатежеспособности контрагента;

- информация о наличии у кредитной организации - контрагента лицензии Банка России на осуществление банковских операций;

- иная актуальная информация о контрагентах, например, письма-подтверждения о соблюдении контрагентом регуляторных требований.

Информацию о принятых решениях необходимо включать в профессиональное суждение и рекомендуется направлять в Банк России в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения № 590-П, одновременно с формами отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» и 0409155 «Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах».

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с пунктом 1.5 Положения № 611-П при классификации элементов расчетной базы по резерву кредитная организация оценивает финансовое положение контрагента с целью выявления вероятности неисполнения либо ненадлежащего исполнения им обязательств по договорам.

Оценка финансового положения контрагента производится кредитной организацией исходя из оценки влияния факторов риска, выявленных в результате анализа финансовой отчетности контрагента и других данных о состоянии и финансовых результатах деятельности контрагента, в соответствии с методикой (методиками), утвержденной (утвержденными) внутренними документами кредитной организации, отвечающими требованиям настоящего Положения. Анализ финансового положения контрагента осуществляется с использованием информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению № 590-П.

Перечень используемых для анализа финансового положения контрагента показателей и порядок их расчета определяются кредитной организацией самостоятельно в зависимости от отрасли (направления) и сферы деятельности контрагента, задач анализа и с учетом всей имеющейся информации как на отчетные, так и на внутримесячные (внутриквартальные) даты.

При отсутствии информации о контрагенте, в том числе информации, примерный перечень которой содержится в приложении 2 к Положению № 590-П, резерв формируется с учетом требований, установленных пунктом 3.12 Положения № 590-П, в соответствии с которым  если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация (финансовая и иная), указанная в приложении 2 к настоящему Положению, ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов.

Кредитная организация  выносит профессиональное суждение об уровне риска по элементам  расчетной базы резерва на основании комплексного и объективного анализа всей информации, принимаемой во внимание при классификации (реклассификации) элементов расчетной базы резерва и формировании (регулировании) резерва (пункт 1.11 Положения № 611-П).

В соответствии с приложением 2 к Положению № 590-П к информации, используемой для оценки финансового положения заемщика (контрагента) относятся данные его официальной отчетности. Для заемщиков – кредитных организаций пунктом 1.3 приложения 2 к Положению № 590-П к такой официальной отчетности отнесены:

- годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в полном объеме, составленная в соответствии с Указанием № 3054-У;

-   годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность за три последних завершенных года (за последний отчетный год и текущий год - годовая и промежуточная), составленная в соответствии с 4983-У;

- форма отчетности 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» на последнюю отчетную дату, составленная в соответствии с Указанием № 4927-У;

-  форма отчетности 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации» на последнюю отчетную дату, составленная в соответствии с приложением к Положению № 446-П.

Вместе с тем, в целях ограничения рисков кредитных организаций, связанных с введенными западными странами санкциями, Банк России принял решение временно сократить объем раскрытия отчетности, публикуемой кредитными организациями на своих сайтах, а также на сайте Банка России. Начиная с отчетности за февраль 2022 года кредитные организации не должны публиковать бухгалтерскую (финансовую) отчетность (индивидуальную и консолидированную) по российским стандартам, а также дополнительные раскрытия к ней (Информация Банка России от 06.03.2022).

В целях минимизации последствий текущих (потенциальных) мер ограничительного характера со стороны иностранных государств, государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов в отношении кредитных организаций  и (или) иных лиц Решением Совета Директоров Банка России от 14.04.2022г. установлен перечень информации о деятельности кредитных организаций, которую Банк России не раскрывает на своем сайте за все отчетные даты до 1 октября 2022 года (включительно):

- отчетность по форме 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации»;

- отчетность по форме 0409102 «Отчет о финансовых результатах кредитной организации»;

- отчетность по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")»;

- отчетность по форме 0409135 «Информация об обязательных нормативах и о других показателях деятельности кредитной организации»;

- отчетность по форме 0409802 «Консолидированный балансовый отчет»;

- отчетность по форме 0409803 «Консолидированный отчет о финансовых результатах»;

- отчетность по форме 0409805 «Расчет собственных средств (капитала) и значений обязательных нормативов банковской группы»;

- годовую (промежуточную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность кредитных организаций;

- годовую (промежуточную) финансовую отчетность кредитных организаций, не являющихся головными кредитными организациями банковской группы и участниками банковской группы;

- годовую (промежуточную) консолидированную финансовую отчетность банковских групп;

- информацию о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом банковских групп.

Решением Совета Директоров  Банк России 14.04.2022г. установлен перечень отчетности и информации, которую кредитные организации временно^[1] не должны раскрывать на общедоступных информационных ресурсах (введен временный запрет). К такой отчетности относятся:

- годовая (промежуточная) бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудиторское заключение по ней;

- информация о принимаемых рисках, процедурах их оценки, управления рисками и капиталом, подлежащая раскрытию;

- информация о финансовых инструментах, включаемых в расчет собственных средств (капитала) кредитной организации, банковской группы, подлежащаю раскрытию;

- годовая (промежуточная) финансовая отчетность, годовая (промежуточная) консолидированная финансовая отчетность и аудиторское заключение по ней, подлежащие раскрытию.

В Информационном письмо Банка России от 20.05.2022г. № ИН-03-23/69 указывается, что кредитным организациям при предоставлении отчетности и информации третьим лицам, за исключением Банка России, рекомендуется исходить из оценки риска введения мер ограничительного характера в отношении кредитной организации, их контрагентов и связанных с кредитной организацией  лиц, обусловленного предоставлением отчетности и информации третьим лицам, а также учитывать необходимость обеспечения сохранности предоставленной информации (например, путем заключения соглашений о неразглашении конфиденциальной информации).

Одновременно в ответе на вопрос о возможности кредитной организации  не ухудшать финансовое положения заемщика – кредитной организации, не раскрывающей информацию о своей деятельности на официальном сайте, представители Банка России указали^[2]:

«В рассматриваемом случае предлагаем руководствоваться информационным письмом, в соответствии с которым КО предоставлена возможность принимать решения о неухудшении оценки финансового положения контрагентов и качества обслуживания долга в условиях действия мер ограничительного характера после 18.02.2022».

В свою очередь, в соответствии с пунктом 1 Информационного письма Банка России от 10.03.2022г. № ИН-01-23/32:

«В целях применения Положения № 590-П и Положения № 611-П при классификации ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера юридических и физических лиц - заемщиков (контрагентов) кредитных организаций, финансовое положение и (или) качество обслуживания долга и (или) качество обеспечения и (или) уровень кредитоспособности которых ухудшились после 18 февраля 2022 года в связи с введением мер ограничительного характера, уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации может быть принято решение (общее решение в отношении совокупности ссуд и (или) прочих активов и (или) условных обязательств кредитного характера) о неухудшении оценки их финансового положения и (или) качества обслуживания долга и (или) категории качества обеспечения и (или) категории качества или уровня кредитоспособности ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера, осуществленной на последнюю отчетную дату, предшествующую 18 февраля 2022 года. …

Информацию о решениях, принятых уполномоченными органами управления (органами) кредитных организаций, и обоснование решений кредитным организациям рекомендуется направлять в Банк России (структурное подразделение Банка России) в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения Банка России N 590-П, одновременно с формами отчетности 0409115 "Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)" и 0409155 "Сведения об условных обязательствах кредитного характера и производных финансовых инструментах".

В обоснование решений уполномоченных органов управления (органов) кредитных организаций рекомендуется включать документальное подтверждение взаимосвязи ухудшения финансового положения и (или) качества обслуживания долга и (или) категории качества обеспечения и (или) категории качества ссуд, прочих активов и условных обязательств кредитного характера юридических и физических лиц - заемщиков (контрагентов) кредитных организаций с действием мер ограничительного характера».

В Письме Банка России от 19.05.2022г. №  ИН-03-23/68 отмечается, что в связи с решениями Совета директоров Банка России от 14.04.2022 о перечне информации о деятельности кредитных организаций, которую Банк России не раскрывает на своем официальном сайте,  и о перечне информации кредитных организаций, которую они временно не должны раскрывать, Банк России полагает возможным воздержаться от применения мер в соответствии со статьей 74 Закона № 86-ФЗ  к кредитным организациям - кредиторам в случае если в целях оценки кредитного риска по требованиям (условным обязательствам кредитного характера, производным финансовым инструментам) к кредитным организациям - контрагентам, кредитная организация - кредитор по 30.09.2022 использует данные отчетности, составленной кредитной организацией - контрагентом не ранее чем за 30.11.2021. Также указывается, что кредитным организациям - кредиторам, использующим указанную отчетность, рекомендуется учитывать наличие актуальной информации о финансовом положении контрагента, в том числе об отсутствии в отношении контрагента факта осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства), информации о неплатежеспособности контрагента, информации о признании выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг контрагента недействительным, а также информации о наличии у кредитной организации - контрагента лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

На основании изложенного приходим к следующим выводам:

Отсутствие информации о финансовой отчетности кредитной – организации контрагента (заемщика) в связи с временным запретом на раскрытие кредитными организациями такой информации, и, как следствие, невозможность оценки финансового положения кредитной организации – контрагента не свидетельствует об ухудшении его финансового положения в связи с мерами ограничительного характера.

В Информационном письме от 10.03.2022г. № ИН-01-23/32 Банк России предоставил кредитной организации (уполномоченному органу управления кредитной организации)  принимать решение о неухудшении финансового положения и (или) качества обслуживания долга контрагента (заемщика) лишь при условии, что  финансовое положение  и (или) качество обслуживания и (или) уровень кредитоспособности указанных контрагентов (заемщиков)  ухудшилось после 18.02.2022г. в связи с введением ограничительных мер. Досье контрагента (заемщика) в обязательном порядке должно содержать документальное подтверждение взаимосвязи ухудшения оценки кредитного риска с мерами ограничительного характера. На это указывает Банк России в своих разъяснениях по применению Информационного письма, размещенных на официальном его сайте.

Банк России прямо указал о возможности использовать подходы, изложенные в Информационном письме Банка России  от 10.03.2022г. № ИН-01-23/32, и не ухудшать финансовое положения заемщика – кредитной организации, не раскрывающей информацию о своей деятельности на официальном сайте.

Таким образом, в общем случае, отсутствие информации о финансовой отчетности кредитной организации – контрагента не является основанием для принятия кредитной организацией решения о неухудшении оценки финансового положения контрагента в соответствии с правом, предоставленным Информационным письмом Банка России  от 10.03.2022г. № ИН-01-23/32.

В рассматриваемой в тексте вопроса ситуации кредитная организация вправе на основании решения уполномоченного органа управления не ухудшать оценку финансового положения  кредитной организации контрагента, произведенную ею до 18.02.2022г. При этом, как отмечается  в Письме Банка России от 19.05.2022г. №  ИН-03-23/68, при принятии такого решения могут быть использованы:

- данные отчетности, составленной кредитной организацией - контрагентом не ранее чем за 30.11.2021г.;

- актуальная информация об отсутствии в отношении контрагента факта осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства);

- актуальная информация об отсутствии неплатежеспособности контрагента;

- информация о наличии у кредитной организации - контрагента лицензии Банка России на осуществление банковских операций.

При принятии решения о неухудшении финансового положения контрагента кредитная организация вправе использовать иную актуальную информацию о контрагентах, например, содержащуюся в письмах-подтверждениях о соблюдении ими регуляторных требований.

Информацию о принятых решениях необходимо включать в профессиональное суждение и рекомендуется направлять в Банк России в порядке, установленном пунктом 3.10 Положения № 590-П, одновременно с формами отчетности 0409115 и 0409155. В этих случаях к кредитным организациям со стороны Банка России не будут применяться меры ответственности, предусмотренные статьей 74 Закона № 86-ФЗ.

Документы и литература.

1.             Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

2.             Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

3.             Положение № 611-П – Положение Банка России от 23.10.2017г. № 611-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

4.             Положение № 446-П – Положение Банка России от 22.12.2014г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»;

5.             Указание № 3054-У - Указание Банка России от 04.09.2013г. № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»;

6.             Указание № 4927-У - Указание Банка России от 08.10.2018г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki