Главная / Консультации / Банковский аудит / По вопросам применения некоторых положений Указания № 5798-У

По вопросам применения некоторых положений Указания № 5798-У

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

14.03.2023
Вопрос

1.    Выдержка из Указания № 5798-У:  9.5. В графе "Дата открытия/закрытия счета" кредитная организация указывает дату открытия счета. Дата закрытия счета указывается, если в отчетный период счет был закрыт.
В каком формате необходимо указывать данные в разделе 1 в графе "Дата открытия/Дата закрытия" в случае если счет закрыт в отчетном периоде?
Вариант 1: указывается одновременно 2 даты - дата открытия и дата закрытия
или
Вариант 2: указывается 1 дата - дата закрытия?

2. Выдержка из Указания № 5798-У:   9.7. В графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" кредитная организация указывает сумму поступивших на счет денежных средств за отчетный период в рублях. По счету в драгоценных металлах данная графа не заполняется.
Правильно ли мы понимаем, что в разделе 1 в графе "Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)" сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период в иностранной валюте  указывается в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату?
Пример:
Отчетная дата – 01.11.2022
Отчетный период – 01.01.2021 – 31.12.2021 год
На текущий счет в долларах США в отчетном периоде поступали денежные средства в долларах США:
- не являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке;
- являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке.
Сумма всех поступивших на счет денежных средств указывается в рублях по курсу БР, установленному на 01.11.2022.

3.    Вопрос по отражению информации в графе "Условия обязательства" раздела 4.1.
Выдержка из Указания № 5798-У: 22.6. В графе "Условия обязательства" указываются размер процентов годовых за пользование кредитом (займом), процентов годовых по иным срочным обязательствам финансового характера, а также имущество, переданное в качестве обеспечения исполнения обязательства гражданина, выданные в обеспечение исполнения обязательства поручительства (независимые гарантии).
Какую именно информацию (сведения) необходимо отражать в данной графе о заложенном в обеспечение обязательства имуществе, выданных в обеспечение обязательствах гарантии и поручительства? В том числе:
- требуется ли в разделе 4.1.в графе "Условия обязательства" указывать СУММУ обеспечения (залоговая или рыночная);
- информация о поручителе (ФИО, Ставка, Реквизиты договора поручительства)?
4. В случае если сведения запрошены Клиентом, который является поручителем по кредиту, требуется ли в данном случае в разделе 4.1. отражать информацию о кредитном обязательстве? В том числе после вынесения судебного решения (взыскание долга с поручителя)?
Ответ

Телеграм-канал https://t.me/knk_banki Консультации по бухгалтерии и налогам для финансовых организаций, в т.ч. банков. Сложные случаи, непростые ситуации.






Мнение консультантов.

1.                      Для указания сведений о закрытых счетах физического лица, по которым им получен доход в отчетном периоде, верным является предложенный Банком в тексте вопроса Вариант 1 заполнения графы «Дата открытия/закрытия счета»: указывается одновременно 2 даты - дата открытия и дата закрытия.

2.    Возможность получения сведений на приведенных в примере условиях Указанием № 5798-У не предусмотрена. При ответе на вопрос будем исходить из возможного условия, что отчетной датой является 31декабря 2021 года, а отчетным периодом является 2021 год. В этом случае в графе «Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)»  указывается общая сумма:

- выплаченного Банком дохода по вкладам (счетам) физического лица в рублях, определяемого по курсу Банка России на дату выплаты дохода (дату зачисления дохода на счет физического лица);

- денежных средств, зачисленных на вклады (счета) гражданина, не являющихся доходом физического лица, в рублях, определяемая  по курсу Банка России на 31.12.2021г. 

3.                      Банк вправе по своему усмотрению определить способ указания информации о наличии обеспечения по имеющемуся финансовому обязательству гражданина. При этом выбранный Банком способ указания информации должен обеспечивать однозначное понимание третьими лицами сути обеспечения (но не обязательно его размера).

4.                      В случае если на отчетную дату Клиент являлся должником Банка на основании договора поручительства (по состоянию на отчетную дату заемщик не исполнил или исполнил обязательства перед Банком ненадлежащим образом, и соответствующие обязательства возникли у Клиента - поручителя), то при заполнении подраздела 4.1:

 -  в графе «Содержание обязательства» указывается информация о договоре поручительства, заключенном Банком с Клиентом – поручителем, на основании которого Клиент – поручитель стал должником Банка;

- в графе «Условия обязательства» указывается информация о кредитном договоре, содержащем условие о наличии в качестве обеспечения поручительства Клиента, а также процентной ставке по кредитному договору.

Обоснование мнения консультантов.

          Указанием № 5798-У устанавливается порядок предоставления кредитными организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (далее по тексту – Сведения), а также утверждается единая форма предоставления Сведений и порядок ее заполнения (далее по тексту – Форма, Порядок, соответственно).

          Кредитная организация предоставляет Сведения гражданину, являющемуся либо являвшемуся ее клиентом, либо его представителю (пункт 3 Указания № 5798-У).

Сведения о доходах кредитная организация указывает за отчетный период, который определяется в соответствии с пунктом 4 Порядка[1]:

- в случае указания гражданином (его представителем) в качестве отчетной даты 31 декабря отчетным периодом является календарный год, на который приходится указанная дата, за исключением случая, указанного в подпункте 4.3 настоящего пункта (подпункт 4.1);

- в случае указания гражданином (его представителем) в качестве отчетной даты первого или иного числа месяца, за исключением 31 декабря, отчетным периодом является календарный год, предшествующий дате обращения гражданина (его представителя) (подпункт 4.2).

          На основании пункта 5 Указания № 5798-У кредитная организация обязана предоставить Сведения гражданину (его представителю) при поступлении обращения гражданина:

          в течение одного календарного года после отчетной даты, если отчетной датой является 31 декабря;

          в течение трех календарных месяцев после отчетной даты, если отчетной датой является первое или иное число месяца, если Сведения запрашиваются в соответствии с пунктом 10.3 статьи 19 Закона № 184-ФЗ.

          Следует отметить, что содержащая статью 19 Глава III Закона № 184-ФЗ утратила силу с 01.06.2022г.

          Из вышеизложенного следует, что в настоящее время гражданин вправе обратиться  в кредитную организацию за предоставлением Сведений лишь в случае, если отчетной датой является 31 декабря, отчетным периодом является календарный год, на который приходится отчетная дата. До 01.06.2022г. гражданин был вправе обратиться в кредитную организацию за Сведениями в течение первого квартала года, следующего за отчетным периодом.

          В Письме Банка России от 07.07.2022г. №  011-21-14/6312 (пункт 2) указывается, что Сведения о доходах заполняются в соответствии с Методическими рекомендациями по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки, издаваемыми Минтрудом России (далее по тексту - Методические рекомендации). В связи с этим толковать и применять Указание № 5798-У следует в контексте требований, установленных Методическими рекомендациями.

  В  состав Сведений, подлежащих отражению в Форме[2],  включаются:

-  сведения о счетах и доходе, выплаченном по счетам (раздел 1);

- сведения о ценных бумагах, цифровых финансовых активах, утилитарных цифровых правах (раздел 2);

-  сведения об иных доходах (раздел 3);

- срочные обязательства финансового характера (раздел 4).

Денежные средства, выраженные в иностранной валюте, подлежат отражению в Форме следующим образом:

- доход в иностранной валюте, выплаченный по счету за отчетный период, указывается  в разделе 1 Формы в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода (подпункт 9.8 пункта 9 Порядка);

- доход от ценных бумаг, иностранных ценных бумаг, иностранных акций в иностранной валюте указывается в разделе 2 Формы в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода (подпункт 15.2 пункта 15 Порядка);

- доход в иностранной валюте, полученный в отчетном периоде от кредитной организации, указывается в разделе 3 Формы в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода (подпункт 19.2 пункта 19 Порядка);

- иные денежные средства, выраженные в иностранной валюте, указываются в Форме в рублях по курсу Банка России на отчетную дату (пункт 5 Порядка).

В соответствии с  Методическими рекомендациями:

- датой получения дохода по вкладам в банках является день выплаты дохода, в том числе день перечисления дохода на счет служащего (работника) либо по его поручению на счета третьих лиц (пункт 54);

- в случае неоднократного получения доходов по вкладам в иностранной валюте за отчетный период доход рассчитывается путем суммирования полученных доходов, переведенных в рубли по курсу, установленному Банком России, на каждую дату их получения (пункт 55).

Коллегия Налоговых Консультантов

оказывает  финансовым организациям весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05

В разделе 1 кредитная организация указывает сведения о банковских счетах (в том числе о счетах в драгоценных металлах, счетах эскроу, номинальных счетах, счетах, открытых гражданам, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, гражданам, занимающимся в установленном законодательством порядке частной практикой) и счетах по вкладу гражданина (далее - счета), имеющихся на отчетную дату включительно, а также о закрытых счетах, по которым в отчетном периоде был получен доход (пункт 9):

- в графе «Номер счета» кредитная организация указывает номера имеющихся на отчетную дату счетов, а также номера закрытых счетов, по которым в отчетном периоде был получен доход (подпункт 9.2);

- в графе «Дата открытия/закрытия счета» кредитная организация указывает дату открытия счета. Дата закрытия счета указывается, если в отчетный период счет был закрыт (подпункт 9.5);

- в графе «Остаток денежных средств на счете на отчетную дату (руб.)» кредитная организация указывает остаток денежных средств на счете на отчетную дату в рублях (подпункт 9.6);

- в графе «Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)» кредитная организация указывает сумму поступивших на счет денежных средств за отчетный период в рублях (подпункт 9.7);

- в графе «Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)» кредитная организация указывает доход, выплаченный по счету за отчетный период, в рублях (в случае если доход получен в иностранной валюте, доход указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода) (подпункт 9.8).  Как указывается в Письме Банка России от 02.02.2022г. №  21-14/140 (пункт 1), «в графе "Доход, выплаченный по счету за отчетный период (руб.)" раздела 1 единой формы указывается сумма доходов, выплаченных в отчетном периоде только в виде процентов по любым вкладам (банковским счетам) в кредитных организациях, вне зависимости от их вида и валюты, включая также доходы в виде процентов по вкладам (банковским счетам), закрытым в отчетном периоде».

Из буквального толкования нормы подпункта 9.5 пункта 9 Порядка следует, что дата открытия счета подлежит указанию в разделе 1 Формы для всех счетов физического лица, подлежащих указанию в Форме: как открытых на отчетную дату, так и закрытых в течение отчетного периода. Таким образом, для указания сведений о закрытых в отчетном периоде счетах физического лица, по которым им получен доход, верным является предложенный Банком Вариант 1 заполнения графы «Дата открытия/закрытия счета»: указывается одновременно 2 даты - дата открытия и дата закрытия.

В тексте вопроса приведен пример:

Отчетная дата – 01.11.2022

Отчетный период – 01.01.2021 – 31.12.2021 год

На текущий счет в долларах США в отчетном периоде поступали денежные средства в долларах США:

- не являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке;

- являющиеся выплаченным доходом по вкладам (счетам) в Банке.

Из пункта 5 Указания № 5798-У следует, что в настоящее время  гражданин вправе обратиться  в кредитную организацию за предоставлением Сведений лишь в случае, если отчетной датой является 31 декабря, а отчетным периодом является календарный год, на который приходится отчетная дата. Возможность получения Сведений на приведенных в примере условиях Указанием № 5798-У не предусмотрена. Таким образом,  при ответе на вопрос Банка будем исходить из возможного условия, что отчетной датой является 31 декабря 2021 года, а отчетным периодом является 2021 год (обращение гражданина за таким Сведениями возможно в течение всего 2022 года).

Порядок заполнения графы «Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)»  для приведенного примера следующий:

- суммы выплаченного Банком дохода по вкладам (счетам) физического лица в рублях определяется по курсу Банка России на дату выплаты дохода (дату зачисления дохода на счет физического лица). В случае неоднократного получения доходов по вкладам (счетам) за отчетный период доход рассчитывается путем суммирования полученных доходов, переведенных в рубли по курсу, установленному Банком России, на каждую дату их получения (Доход);

- сумма денежных средств, зачисленных на вклад (счет) гражданина, не являющихся доходом физического лица, в рублях определяется по курсу Банка России на 31.12.2021г. (ДенСр) 

В пункте 2 Письма Банка России от 02.02.2022г. № 21-14/140 отмечается, что Порядком не предусмотрены какие-либо ограничения в части денежных средств, учитываемых при заполнении указанной графы раздела 1 Формы.

Таким образом, для приведенного примера в графе «Сумма поступивших на счет денежных средств за отчетный период (руб.)»  Формы указывается сумма Дохода и ДенСр.

В соответствии с пунктом 21 Порядка в разделе 4 организация указывает сведения о срочных обязательствах финансового характера, по которым гражданин является должником или кредитором в отношении организации. Сведения о срочных обязательствах финансового характера предоставляются исходя из размера каждого обязательства финансового характера.

В данном разделе не отражаются неденежные обязательства и информация о счетах.

Порядок заполнения подраздела 4.1. «Срочные обязательства финансового характера, по которым гражданин является должником» раздела 4 Формы установлен пунктом 22 Порядка:

- в графе «Содержание обязательства» указывается существо обязательства (заем, кредит, в том числе предоставленный кредитной организацией для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) и кредитных карт, и другое). В настоящую графу включаются все сделки, имеющие неисполненное денежное обязательство на отчетную дату, в том числе по покупке иностранной валюты (подпункт 22.1);

- в графе «Условия обязательства» указываются размер процентов годовых за пользование кредитом (займом), процентов годовых по иным срочным обязательствам финансового характера, а также имущество, переданное в качестве обеспечения исполнения обязательства гражданина, выданные в обеспечение исполнения обязательства поручительства (независимые гарантии) (подпункт 22.6).

Указание № 5798-У и Методические рекомендации не содержат норм, определяющих необходимость указания суммы обеспечения, а также реквизитов соответствующих договоров. Полагаем, что Банк вправе по своему усмотрению определить способ указания информации о наличии обеспечения по имеющемуся финансовому обязательству гражданина. При этом выбранный Банком способ указания информации должен обеспечивать однозначное понимание третьими лицами сути обеспечения (но не обязательно его размера).

            На основании пункта 179 Методических рекомендаций в состав сведений о срочных обязательствах финансового характера подлежит включению, в том числе, информация об обязательствах гражданина - поручителя  по договору поручительства в случае, если по состоянию на отчетную дату должник не исполняет или исполняет обязательства перед  кредитором ненадлежащим образом и соответствующие обязательства возникли у поручителя[3].

            В этом случае при заполнении подраздела 4.1 раздела 4 Формы:

-  в графе «Содержание обязательства» указывается информация о договоре поручительства, заключенном Банком с Клиентом – поручителем, на основании которого Клиент – поручитель стал должником Банка;

- в графе «Условия обязательства»  указывается информация о кредитном договоре, содержащем условие о наличии в качестве обеспечения поручительства Клиента, а также процентная ставка по кредитному договору[4].

Коллегия Налоговых Консультантов

предлагает  финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. Стоимость 45 тыс рублей в месяц.

+7915-329-02-05

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Закон № 184-ФЗ  Федеральный закон от 06.10.1999г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»;

3.             Указание № 5798-УУказание Банка России от 27.05.2021г. № 5798-У «О порядке предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о единой форме предоставления сведений и порядке ее заполнения»;

4.             Методические рекомендации –  Методические рекомендации по вопросам представления сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и заполнения соответствующей формы справки в 2022 году (за отчетный 2021 год), направлены для использования Письмом Минтруда России от 29.12.2021г.  № 28-6/10/В-17517.



[1] Порядок утвержден в Приложении № 2 к Указанию № 5798-У.

[2] Форма утверждена в Приложении № 1 к Указанию № 5798-У.

[3] При неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обеспеченного поручительством обязательства поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно, если законом или договором поручительства не предусмотрена субсидиарная ответственность поручителя (пункт 1 статьи 363 ГК РФ).

[4] Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства (пункт 2 статьи 363 ГК РФ).



Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел