Об отсутствии у банков обязанности по уведомлению налогового органа об открытии корреспондентского счета в зарубежном банке

Мнение консультантов.

У Банка отсутствует установленная Законом № 173-ФЗ обязанность по уведомлению налогового органа об открытии корреспондентского счета в зарубежном банке.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 173-ФЗ валютное законодательство Российской Федерации состоит из настоящего Федерального закона и принятых в соответствии с ним федеральных законов.

Органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Банк России и Правительство Российской Федерации (пункт 1 статьи 5 Закона № 173-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона № 173-ФЗ для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Банк России и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным законом.

Порядок открытия и ведения резидентами счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, установлен статьей 12 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 1 которой резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Законом № 79-ФЗ^[1], открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (иные организации финансового рынка).

В соответствии с частью 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи.

В свою очередь, частью 8 статьи 12 Закона № 173-ФЗ установлено, что  требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, установленные настоящей статьей, не применяются к уполномоченным банкам, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Банком России.

Для целей Закона № 173-ФЗ уполномоченные банки  -  кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (пункт 8 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ).

Согласно статье 1 Закона № 395-1:

- банк с универсальной лицензией имеет право осуществлять банковские операции, указанные в части первой статьи 5 настоящего Федерального закона;

- банк с базовой лицензией имеет право осуществлять банковские операции, указанные в части первой статьи 5 настоящего Федерального закона, с учетом ограничений, установленных статьей 5.1 настоящего Федерального закона.

При этом на основании абзаца 2 статьи 5.1 Закона № 395-1 не допускается открытие банком с базовой лицензией банковских (корреспондентских) счетов в иностранных банках, за исключением открытия счета в иностранном банке для целей участия в иностранной платежной системе.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 7 Закона № 331-ФЗ с 25.07.2022г. до 31.12.2023г. для банков с базовой лицензией приостановлен запрет на открытие корреспондентских счетов в иностранных банках.

Иные нормативные акты Банка России, как органа валютного контроля, определяющие порядок открытия уполномоченными банками счетов (корреспондентских) в зарубежных банках (в том числе, определяющие порядок уведомления налоговых органов) в настоящее время отсутствуют.

В Письме ФНС РФ от 02.06.2011г. №  ПА-20-6/675 содержатся разъяснения о том, что «действующим законодательством не предусматривается обязанность для кредитных организаций по уведомлению налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации».

Таким образом, у Банка отсутствует установленная Законом № 173-ФЗ обязанность по уведомлению налогового органа об открытии корреспондентского счета в зарубежном банке.

Документы и литература.

1.             Закон № 173-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

2.              Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

3.              Закон № 331-ФЗ  –   Федеральный закон от 14.07.2022г. №  331-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 5.1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki