По вопросу об обязанности уполномоченного банка требовать от клиента предоставить копию уведомления налогового органа об открытии счета в иностранном банке

Мнение консультантов.

Закон № 173-ФЗ не содержит прямой нормы, устанавливающей обязанность Банка по истребованию у юридического лица - резидента уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке и (или) иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее по тексту – Уведомление) (с отметкой о его принятии) при проведении первого перевода собственных денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте) на свой счет, открытый в иностранном банке.

Вместе с тем статьей 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрена обязанность (а не право) Банка отказать в проведении такого перевода в случае, если Уведомление клиентом не будет предоставлено Банку.

Обоснование мнения консультантов.

Законом № 173-ФЗ устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Закона № 173-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ для целей настоящего Закона:

- резидентами признаются (пункт 6):

а) физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации;

б) постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;

в) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях»;

г) находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта;

д) дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;

е) Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами;

- к валютным операциям относятся, в том числе (часть 9):

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

ж) перевод валюты Российской Федерации со счета резидента, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый на территории Российской Федерации, и со счета резидента, открытого на территории Российской Федерации, на счет другого резидента, открытый за пределами территории Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты^[1] имеют право открывать без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента.

За исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (часть 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ).

Частью 4 статьи 12 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что:

- резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (абзац 1);

- переводы юридическими лицами - резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе Уведомления с отметкой о принятии указанного Уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов (вкладов).

Согласно абзацу 4 части 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ уполномоченные банки, как агенты валютного контроля,  отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов (копий документов), требуемых на основании частей 4 и 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, либо представления им недостоверных документов. На основании пункта 7 части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ к таким документам относится и Уведомление.

На основании изложенных норм приходим к следующему выводу.

Закон № 173-ФЗ не содержит прямой нормы, устанавливающей обязанность Банка по истребованию у юридического лица - резидента Уведомления (с отметкой о его принятии) при проведении первого перевода собственных денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте) на свой счет, открытый в иностранном банке.

Вместе с тем статьей 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрена обязанность (а не право) Банка отказать в проведении такого перевода в случае, если Уведомление клиентом не будет предоставлено Банку.

В соответствии с частью 12 статьи 23 Закона № 173-ФЗ за неисполнение функций, установленных настоящим Законом агенты валютного контроля (уполномоченные банки) их должностные лица несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации. Так, к ним может быть применена ответственность, предусмотренная статье 74 Закона № 86-ФЗ.

В отношении физического лица – резидента Законом № 173-ФЗ не установлена обязанность такого лица по предоставлению в Банк Уведомления при переводе денежных средств на свой счет, открытый в иностранном Банке. Как следствие, на основании норм Закона № 173-ФЗ Банк не вправе отказать физическому лицу в осуществлении указанной операции при непредоставлении Уведомления.

Документы и литература.

1.             Закон № 173-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

2.             Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».