Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций08.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В апреле 2018 года в результате оставления залогового имущества за собой Банк приобрел в собственность объект недвижимости – Здание вместе с правом аренды земельного участка, на котором Здание располагается.
Объект был учтен в 2018 году в балансе Банка как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, по справедливой стоимости согласно отчету независимого оценщика. В отчете независимого оценщика стоимость Здания указана как Х, стоимость права аренды Y, общая стоимость Z. Поскольку в бухгалтерском учете не предусмотрены специальные счета для отражения прав аренды земли стоимость Здания и права аренды на счете 62001 отражалось общей суммой Z.
В налоговом учете в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретенное право аренды земельного участка были признаны в налоговой базе за 2018 полностью. Размер расходов на приобретение права аренды земельного участка был взят из данных отчета независимого оценщика в сумме Y (без НДС).
В 2020 году Банк продает Здание по договору купли продажи (договор КП) в котором указана общая стоимость В, без выделения продажной стоимости Здания и права аренды земельного участка.
Вопрос.
Признается ли реализация объекта недвижимости без выделения реализации права аренды в целях налогообложения передачей имущественных прав в безвозмездное пользование? Во избежание претензий налоговых органов, каким образом необходимо сформулировать стоимость продаваемого Здания вместе с правом аренды в договоре КП?
Подробно
Описание ситуации.
В апреле 2018 года в результате оставления залогового имущества за собой Банк приобрел в собственность объект недвижимости – Здание вместе с правом аренды земельного участка, на котором Здание располагается.
Объект был учтен в 2018 году в балансе Банка как долгосрочный актив, предназначенный для продажи, по справедливой стоимости согласно отчету независимого оценщика. В отчете независимого оценщика стоимость Здания указана как Х, стоимость права аренды Y, общая стоимость Z. Поскольку в бухгалтерском учете не предусмотрены специальные счета для отражения прав аренды земли стоимость Здания и права аренды на счете 62001 отражалось общей суммой Z.
В налоговом учете в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретенное право аренды земельного участка были признаны в налоговой базе за 2018 полностью. Размер расходов на приобретение права аренды земельного участка был взят из данных отчета независимого оценщика в сумме Y (без НДС).
В 2020 году Банк продает Здание по договору купли продажи (договор КП) в котором указана общая стоимость В, без выделения продажной стоимости Здания и права аренды земельного участка.
Вопрос.
Признается ли реализация объекта недвижимости без выделения реализации права аренды в целях налогообложения передачей имущественных прав в безвозмездное пользование? Во избежание претензий налоговых органов, каким образом необходимо сформулировать стоимость продаваемого Здания вместе с правом аренды в договоре КП?
04.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
На территории РФ иностранная организация планирует вести предпринимательскую деятельность через постоянное представительство, офис, 2-3 сотрудника, IP российский. Компания от своего имени и в своих интересах будет совершать сделки:
- РЕПО - биржевые и внебиржевые
- свопы – биржевые
- купля-продажа ценных бумаг (редко).
Поручения на эти сделки будут проходить с российского IP адреса.
На территории иностранного государства Компания получает доходы от совершения внебиржевых сделок РЕПО, нет офиса, 2 сотрудника, IPиностранный. Поручения на эти сделки проходят с иностранного IP адреса.
Соотношение доходов, полученных на территории РФ и иностранного государства 80:20.
Вопросы.
1. Как должна формировать Компания налоговую базу для расчета и уплаты налога в РФ:
- в налоговую базу включаются доходы, полученные на территории РФ, и расходы, связанные с получением доходов на территории РФ
или
- в налоговою базу включаются любые общемировые доходы и расходы, включая те доходы/расходы, которые получает/несет компания не через представительство в РФ, а через головной офис на Кипре?
2. Может ли Кипрская компания быть признана налогоплательщиком на территории РФ по всем доходам, в том числе полученным на территории иностранного государства? В этом случае определение налоговой базы для исчисления и уплаты налога на территории РФ будет исчисляться по правилам 25 главы НК РФ, т.е. с учетом всех доходов и расходов, в том числе полученных/произведенных как на территории РФ, так и на территории иностранного государства?
Подробно
Описание ситуации.
На территории РФ иностранная организация планирует вести предпринимательскую деятельность через постоянное представительство, офис, 2-3 сотрудника, IP российский. Компания от своего имени и в своих интересах будет совершать сделки:
- РЕПО - биржевые и внебиржевые
- свопы – биржевые
- купля-продажа ценных бумаг (редко).
Поручения на эти сделки будут проходить с российского IP адреса.
На территории иностранного государства Компания получает доходы от совершения внебиржевых сделок РЕПО, нет офиса, 2 сотрудника, IPиностранный. Поручения на эти сделки проходят с иностранного IP адреса.
Соотношение доходов, полученных на территории РФ и иностранного государства 80:20.
Вопросы.
1. Как должна формировать Компания налоговую базу для расчета и уплаты налога в РФ:
- в налоговую базу включаются доходы, полученные на территории РФ, и расходы, связанные с получением доходов на территории РФ
или
- в налоговою базу включаются любые общемировые доходы и расходы, включая те доходы/расходы, которые получает/несет компания не через представительство в РФ, а через головной офис на Кипре?
2. Может ли Кипрская компания быть признана налогоплательщиком на территории РФ по всем доходам, в том числе полученным на территории иностранного государства? В этом случае определение налоговой базы для исчисления и уплаты налога на территории РФ будет исчисляться по правилам 25 главы НК РФ, т.е. с учетом всех доходов и расходов, в том числе полученных/произведенных как на территории РФ, так и на территории иностранного государства?
03.09.2020
О толковании понятия «стоимость реализуемого имущества» в целях применения пункта 3 статьи 154 НК РФ
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ от 24.06.2013 № 03-07-05/2371 в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой согласно положениям ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом стоимость реализуемого имущества (остаточную стоимостью с учетом переоценок) следует определять на основании данных бухгалтерского учета.
Вопрос.
Что следует понимать под термином «стоимость реализуемого имущества»? Учитывается ли переоценка при определении стоимости реализуемого имущества, числящегося на счетах 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» и 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, назначение которых не определено», при применении п. 3 ст. 154 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ от 24.06.2013 № 03-07-05/2371 в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой согласно положениям ст. 105.3 НК РФ, с учетом налога на добавленную стоимость, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При этом стоимость реализуемого имущества (остаточную стоимостью с учетом переоценок) следует определять на основании данных бухгалтерского учета.
Вопрос.
Что следует понимать под термином «стоимость реализуемого имущества»? Учитывается ли переоценка при определении стоимости реализуемого имущества, числящегося на счетах 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи» и 62101 «Средства труда, полученные по договорам отступного, назначение которых не определено», при применении п. 3 ст. 154 НК РФ?
02.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Порядку составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки»: «Имущество кредитной организации (банковской группы) (основные средства, нематериальные активы) (строка 1.7 Отчета) отражается в Отчете за вычетом начисленной амортизации. Имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду (лизинг), подлежит отражению в графах 3 - 15 Отчета в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов. Иное имущество, в том числе временно неиспользуемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты».
В Банке имеется арендованное имущество, учитываемое на балансовых счетах 60804, 60805 и 60806. В нашем случае – это «Аренда недвижимости» без последующего выкупа.
Вопросы.
1. Должен ли Банк отразить в форме 0409127 остатки по счетам учета такого имущества как «чувствительные» или как «нечувствительные»?
2. Правильно ли понимает Банк, что в случае учета арендованного имущества как «нечувствительного», остатки по счетам отражаются следующим образом:
- в строке 1.7 «Основные средства» мы должны отразить остаток по счету 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» за минусом остатка по счету 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» в качестве нечувствительного к изменению процентной ставки инструментов (в графе 16);
- при этом в пассивах в строке 4.4 «Прочие заемные средства» мы отражаем остаток по счету 60806 «Арендные обязательства» в качестве нечувствительного к изменению процентной ставки инструментов (в графе 16).
3. Правильно ли понимает Банк, что в случае учета арендованного имущества как «чувствительного», остатки по счетам отражаются следующим образом:
- в строке 1.7 «Основные средства» мы должны отразить остаток по счету 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» за минусом остатка по счету 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» (по каждому конкретному договору аренды) в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов по сроку окончания конкретного договора аренды;
- при этом в пассивах в строке 4.4 «Прочие заемные средства» мы отражаем остаток по счету 60806 «Арендные обязательства» в разбивке по срокам до срока окончания договора аренды и плюс начисленные проценты в разбивке по срокам до срока окончания договора.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно Порядку составления и представления отчетности по форме 0409127 «Сведения о риске процентной ставки»: «Имущество кредитной организации (банковской группы) (основные средства, нематериальные активы) (строка 1.7 Отчета) отражается в Отчете за вычетом начисленной амортизации. Имущество, переданное (полученное) в финансовую аренду (лизинг), подлежит отражению в графах 3 - 15 Отчета в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов. Иное имущество, в том числе временно неиспользуемое в основной деятельности, отражается в графе 16 Отчета как нечувствительные к изменению процентной ставки инструменты».
В Банке имеется арендованное имущество, учитываемое на балансовых счетах 60804, 60805 и 60806. В нашем случае – это «Аренда недвижимости» без последующего выкупа.
Вопросы.
1. Должен ли Банк отразить в форме 0409127 остатки по счетам учета такого имущества как «чувствительные» или как «нечувствительные»?
2. Правильно ли понимает Банк, что в случае учета арендованного имущества как «нечувствительного», остатки по счетам отражаются следующим образом:
- в строке 1.7 «Основные средства» мы должны отразить остаток по счету 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» за минусом остатка по счету 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» в качестве нечувствительного к изменению процентной ставки инструментов (в графе 16);
- при этом в пассивах в строке 4.4 «Прочие заемные средства» мы отражаем остаток по счету 60806 «Арендные обязательства» в качестве нечувствительного к изменению процентной ставки инструментов (в графе 16).
3. Правильно ли понимает Банк, что в случае учета арендованного имущества как «чувствительного», остатки по счетам отражаются следующим образом:
- в строке 1.7 «Основные средства» мы должны отразить остаток по счету 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» за минусом остатка по счету 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» (по каждому конкретному договору аренды) в качестве чувствительных к изменению процентной ставки инструментов по сроку окончания конкретного договора аренды;
- при этом в пассивах в строке 4.4 «Прочие заемные средства» мы отражаем остаток по счету 60806 «Арендные обязательства» в разбивке по срокам до срока окончания договора аренды и плюс начисленные проценты в разбивке по срокам до срока окончания договора.
01.09.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно нормам пункта 1 статьи 312 НК РФ с 1 января 2017 г. для целей применения льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход:
• подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (сертификат налогового резидентства). Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;
• подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Ранее российские налоговые органы требовали обязательного проставления апостиля (либо наличия легализации) на сертификатах налогового резидентства иностранных компаний, основываясь на соответствующих методических рекомендациях (См. Приказ МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150, отменен Приказом ФНС России от 19 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/980@). Арбитражная практика также в целом следовала данной логике.
Вопросы.
1. Необходимо ли Брокеру, выступающему комиссионером по внебиржевой сделке DVP и действующему в интересах своего клиента, получать указанные выше подтверждающие документы от иностранного Контрагента-продавца, в пользу которого производится выплата дохода от продажи им иностранных ЦБ?
2. Являются ли актуальными и в настоящее время разъяснения Минфина России, изложенные в Письме от 13 июля 2015г. № 03-08-05/40172, в отношении конкретной формы 6166, запрашиваемой у иностранных компаний для подтверждения налогового резидентства Соединенных Штатов Америки? Учитывая нормы п.2 ст.309 НК РФ, допустимо ли подтверждение налогового резидентства американской компании формой W-9, вместо формы 6166?
3. Какие требования в отношении проставления апостиля актуальны к настоящему моменту (и в частности в отношении упомянутой выше формы 6166)?
4. Какие последствия для Общества могут возникнуть при отсутствии у Общества апостилированного документа (в том числе, по форме 6166), подтверждающего налоговое резидентство контрагента по сделке, с учетом того, что указанные сделки в принципе не подлежат налогообложению на территории РФ.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно нормам пункта 1 статьи 312 НК РФ с 1 января 2017 г. для целей применения льгот, предусмотренных соглашениями об избежании двойного налогообложения, при применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход:
• подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор РФ по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства (сертификат налогового резидентства). Если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык;
• подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Ранее российские налоговые органы требовали обязательного проставления апостиля (либо наличия легализации) на сертификатах налогового резидентства иностранных компаний, основываясь на соответствующих методических рекомендациях (См. Приказ МНС России от 28.03.2003 № БГ-3-23/150, отменен Приказом ФНС России от 19 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/980@). Арбитражная практика также в целом следовала данной логике.
Вопросы.
1. Необходимо ли Брокеру, выступающему комиссионером по внебиржевой сделке DVP и действующему в интересах своего клиента, получать указанные выше подтверждающие документы от иностранного Контрагента-продавца, в пользу которого производится выплата дохода от продажи им иностранных ЦБ?
2. Являются ли актуальными и в настоящее время разъяснения Минфина России, изложенные в Письме от 13 июля 2015г. № 03-08-05/40172, в отношении конкретной формы 6166, запрашиваемой у иностранных компаний для подтверждения налогового резидентства Соединенных Штатов Америки? Учитывая нормы п.2 ст.309 НК РФ, допустимо ли подтверждение налогового резидентства американской компании формой W-9, вместо формы 6166?
3. Какие требования в отношении проставления апостиля актуальны к настоящему моменту (и в частности в отношении упомянутой выше формы 6166)?
4. Какие последствия для Общества могут возникнуть при отсутствии у Общества апостилированного документа (в том числе, по форме 6166), подтверждающего налоговое резидентство контрагента по сделке, с учетом того, что указанные сделки в принципе не подлежат налогообложению на территории РФ.
31.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
По договору аренды, признанному с 01.01.2020г. долгосрочным и учтенному в соответствии с Положением № 659-П, учитываются 2 объекта аренды.По одному из объектов на время проведения капремонта по инициативе Арендодателя подписаны допсоглашение о расторжении с 10.02.2020г. и допсоглашение о возобновлении аренды с 10.03.2020г.
Таким образом, с 10.02.2020г. по 10.03.2020г. объект по актам приема-передачи выведен из аренды.
Фиксированная арендная плата в месяц – 3 333,33 без учета НДС.
10.03.2020г., по получении оформленных допсоглашений и актов, в соответствии с пунктом 2.9 Положения № 659-П Банк переоценил первоначальную стоимость АФПП и Арендных обязательств с учетом изменения арендных платежей и срока аренды.Были сделаны проводки по уменьшению балансовой стоимости АФПП и АО (арендных обязательств) по одному из объектов аренды:
Дт 60806 Кт 60804
Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что в данном случае не будет прекращения признания обязательства по договору аренды и выбытия базового актива через счета 61209 с отражением финансового результата по счетам доходов /расходов?
Подробно
Описание ситуации.
По договору аренды, признанному с 01.01.2020г. долгосрочным и учтенному в соответствии с Положением № 659-П, учитываются 2 объекта аренды.По одному из объектов на время проведения капремонта по инициативе Арендодателя подписаны допсоглашение о расторжении с 10.02.2020г. и допсоглашение о возобновлении аренды с 10.03.2020г.
Таким образом, с 10.02.2020г. по 10.03.2020г. объект по актам приема-передачи выведен из аренды.
Фиксированная арендная плата в месяц – 3 333,33 без учета НДС.
10.03.2020г., по получении оформленных допсоглашений и актов, в соответствии с пунктом 2.9 Положения № 659-П Банк переоценил первоначальную стоимость АФПП и Арендных обязательств с учетом изменения арендных платежей и срока аренды.Были сделаны проводки по уменьшению балансовой стоимости АФПП и АО (арендных обязательств) по одному из объектов аренды:
Дт 60806 Кт 60804
Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что в данном случае не будет прекращения признания обязательства по договору аренды и выбытия базового актива через счета 61209 с отражением финансового результата по счетам доходов /расходов?
28.08.2020
Вопрос:
В соответствии с каким нормативным актом Банка России, Положением № 590-П или Положением № 611-П, осуществляется формирование резервов по суммам обеспечительных платежей по хозяйственным договорам, учитываемым на счетах прочих размещенных средств (счета первого порядка балансового счета 471)?
Подробно
В соответствии с каким нормативным актом Банка России, Положением № 590-П или Положением № 611-П, осуществляется формирование резервов по суммам обеспечительных платежей по хозяйственным договорам, учитываемым на счетах прочих размещенных средств (счета первого порядка балансового счета 471)?
26.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации:
Банк имеет в портфеле ценные бумаги (далее - ОФЗ-1), купонный доход по которым облагается по ставке 15% (государственные и муниципальные ценные бумаги). Налог на прибыль с купонного дохода по ОФЗ-1 рассчитывается, отражается в учете и перечисляется в бюджет ежемесячно.
В конце марта 2020 г Банк открыл короткую позицию по ценным бумагам (далее - ОФЗ-2). По состоянию на 31.03.2020г. короткая позиция не закрыта. Купонный доход по ОФЗ-2 (эмитент Минфин РФ) облагается по ставке 15%.
Вопросы:
1. Должен ли Банк на 31.03.2020 года по открытой короткой позиции начислить процентный купонный расход?
2. Может ли Банк при расчете налоговой базы с купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за 1 квартал 2020 года, учесть купонный расход по ОФЗ-2, рассчитанный по состоянию на 31.03.2020 года. По сумме купонный расход составляет, примерно, 90% купонного дохода, т.е. будет отражена переплата налога на прибыль с купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за 1 квартал 2020 года.
Подробно
Описание ситуации:
Банк имеет в портфеле ценные бумаги (далее - ОФЗ-1), купонный доход по которым облагается по ставке 15% (государственные и муниципальные ценные бумаги). Налог на прибыль с купонного дохода по ОФЗ-1 рассчитывается, отражается в учете и перечисляется в бюджет ежемесячно.
В конце марта 2020 г Банк открыл короткую позицию по ценным бумагам (далее - ОФЗ-2). По состоянию на 31.03.2020г. короткая позиция не закрыта. Купонный доход по ОФЗ-2 (эмитент Минфин РФ) облагается по ставке 15%.
Вопросы:
1. Должен ли Банк на 31.03.2020 года по открытой короткой позиции начислить процентный купонный расход?
2. Может ли Банк при расчете налоговой базы с купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за 1 квартал 2020 года, учесть купонный расход по ОФЗ-2, рассчитанный по состоянию на 31.03.2020 года. По сумме купонный расход составляет, примерно, 90% купонного дохода, т.е. будет отражена переплата налога на прибыль с купонного дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам за 1 квартал 2020 года.
24.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В течение отчетного периода у обособленного подразделения Банка (далее - ОП) изменилось место нахождения. При этом данное подразделение осталось на учете в том же налоговом органе, что и ранее. КПП данного ОП также не изменилось. В связи с изменением места нахождения изменилось лишь ОКТМО.
Вопросы.
Требуется ли в данной ситуации подача отчетности по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отдельно по каждому ОКТМО. Либо в данном случае достаточно подачи отчетности за весь период с ОКТМО на дату окончания отчетного периода.
Подробно
Описание ситуации.
В течение отчетного периода у обособленного подразделения Банка (далее - ОП) изменилось место нахождения. При этом данное подразделение осталось на учете в том же налоговом органе, что и ранее. КПП данного ОП также не изменилось. В связи с изменением места нахождения изменилось лишь ОКТМО.
Вопросы.
Требуется ли в данной ситуации подача отчетности по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отдельно по каждому ОКТМО. Либо в данном случае достаточно подачи отчетности за весь период с ОКТМО на дату окончания отчетного периода.
20.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является собственником спортивного сооружения (стадиона) в г. Москве. Данное спортивное сооружение учитывается в бухгалтерском учете на балансовом счете 619. Стадион сдается в аренду, Банк получает доход в виде арендной платы.
В Постановлении Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. от 03.12.2019) "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) объект не указан.
Вопрос.
Облагаются ли в 2020 году налогом на имущество организаций указанные объекты?
Подробно
Описание ситуации.
Банк является собственником спортивного сооружения (стадиона) в г. Москве. Данное спортивное сооружение учитывается в бухгалтерском учете на балансовом счете 619. Стадион сдается в аренду, Банк получает доход в виде арендной платы.
В Постановлении Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП (ред. от 03.12.2019) "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) объект не указан.
Вопрос.
Облагаются ли в 2020 году налогом на имущество организаций указанные объекты?
18.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка на текущий момент имеется большая сеть автоматических устройств по приему денежных средств (далее – Терминалы). В данные Терминалы в соответствии с заключенными договорами клиенты – юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее – Клиент) производят внесение наличных денежных средств, с последующим зачислением на их банковские счета. Данная операция осуществляется бухгалтерской записью ДТ 20208 КТ 30222 для перечисления в другую кредитную организацию или банковский счет Клиента, открытый в Банке.
В Банк обратился Клиент, который является платежным агентом и которому открыт специальный банковский счет 40821. Наличные денежные средства, полученные от физических лиц, Клиент желает сдавать не в кассу Банка, а в Терминал Банка с последующим зачислением на его специальный банковский счет 40821.
Режим работы данного счета определяется п. 16 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ:
«По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:
1) зачисление наличных денежных средств, принятых от физических лиц непосредственно платежным агентом (оператором по приему платежей или платежным субагентом);
2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;
3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;
4) списание денежных средств на банковские счета».
Согласно Положению БР от 27.02.2017 № 579-П характеристика счета 20208 следующая:
«Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и автоматических приемных устройствах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
По дебету счета отражаются:
вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации;
внесенные клиентами в банкоматы и автоматические приемные устройства наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами».
В случае если при внесении денежных средств в Терминал Банка произошел технический сбой, в результате которого произошел прием наличных денежных средств от Клиента в Терминал, а зачисление на специальный банковский счет нет, Банк может увидеть данные денежные средства только после инкассации Терминала сторонней организацией на основании заключенного Договора. После инкассации Терминала и пересчета денежных средств сторонняя организация перечисляет Банку денежные средства на балансовый счет 30221. При этом все выявленные излишки зачисляются на балансовый счет 60322. При обращении Клиента с заявлением и копией квитанции, в которой отображена сумма внесенных денежных средств и информация о сбое при операции внесения, Банк зачисляет Клиенту подтвержденную сумму на его банковский счет, что оформляется бухгалтерской записью ДТ 60322 КТ банковский счет Клиента.
Вопросы.
1. Правомерно ли платежному банковскому агенту вносить наличные денежные средства не в кассу Банка, а в Терминал Банка с оформлением бухгалтерской записи ДТ 20208 КТ 40821? Соответствует ли такая бухгалтерская запись характеристике счета 20208 и не нарушает ли режим работы счета 40821?
2. В случае если при внесении денежных средств в Терминал произошел сбой и после факта подтверждения данной суммы и обращения Клиента с заявлением, будет ли правомерно зачислять сумму Клиенту с оформлением бухгалтерской записи ДТ 60322 «Излишки в терминалах» КТ 40821? В данном случае будет ли произведено нарушение режима работы счета 40821?
Подробно
Описание ситуации.
У Банка на текущий момент имеется большая сеть автоматических устройств по приему денежных средств (далее – Терминалы). В данные Терминалы в соответствии с заключенными договорами клиенты – юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее – Клиент) производят внесение наличных денежных средств, с последующим зачислением на их банковские счета. Данная операция осуществляется бухгалтерской записью ДТ 20208 КТ 30222 для перечисления в другую кредитную организацию или банковский счет Клиента, открытый в Банке.
В Банк обратился Клиент, который является платежным агентом и которому открыт специальный банковский счет 40821. Наличные денежные средства, полученные от физических лиц, Клиент желает сдавать не в кассу Банка, а в Терминал Банка с последующим зачислением на его специальный банковский счет 40821.
Режим работы данного счета определяется п. 16 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ:
«По специальному банковскому счету платежного агента могут осуществляться следующие операции:
1) зачисление наличных денежных средств, принятых от физических лиц непосредственно платежным агентом (оператором по приему платежей или платежным субагентом);
2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента;
3) списание денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика;
4) списание денежных средств на банковские счета».
Согласно Положению БР от 27.02.2017 № 579-П характеристика счета 20208 следующая:
«Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах и автоматических приемных устройствах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств.
По дебету счета отражаются:
вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути, со счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации;
внесенные клиентами в банкоматы и автоматические приемные устройства наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету расчетов по переводам денежных средств и в установленных случаях с другими счетами».
В случае если при внесении денежных средств в Терминал Банка произошел технический сбой, в результате которого произошел прием наличных денежных средств от Клиента в Терминал, а зачисление на специальный банковский счет нет, Банк может увидеть данные денежные средства только после инкассации Терминала сторонней организацией на основании заключенного Договора. После инкассации Терминала и пересчета денежных средств сторонняя организация перечисляет Банку денежные средства на балансовый счет 30221. При этом все выявленные излишки зачисляются на балансовый счет 60322. При обращении Клиента с заявлением и копией квитанции, в которой отображена сумма внесенных денежных средств и информация о сбое при операции внесения, Банк зачисляет Клиенту подтвержденную сумму на его банковский счет, что оформляется бухгалтерской записью ДТ 60322 КТ банковский счет Клиента.
Вопросы.
1. Правомерно ли платежному банковскому агенту вносить наличные денежные средства не в кассу Банка, а в Терминал Банка с оформлением бухгалтерской записи ДТ 20208 КТ 40821? Соответствует ли такая бухгалтерская запись характеристике счета 20208 и не нарушает ли режим работы счета 40821?
2. В случае если при внесении денежных средств в Терминал произошел сбой и после факта подтверждения данной суммы и обращения Клиента с заявлением, будет ли правомерно зачислять сумму Клиенту с оформлением бухгалтерской записи ДТ 60322 «Излишки в терминалах» КТ 40821? В данном случае будет ли произведено нарушение режима работы счета 40821?
14.08.2020
Вопрос:
Вопрос.
Банк просит предоставить консультацию по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода арендодателя в виде сумм оплаты арендатором коммунальных услуг за арендуемое помещение: затрат на тепловую энергию без счетчика, текущий ремонт и содержание общего имущества, если по договору аренды поименованные эксплуатационные расходы не включаются в арендные платежи, а подлежат возмещению на основании первичных счетов коммунальных служб.
Подробно
Вопрос.
Банк просит предоставить консультацию по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода арендодателя в виде сумм оплаты арендатором коммунальных услуг за арендуемое помещение: затрат на тепловую энергию без счетчика, текущий ремонт и содержание общего имущества, если по договору аренды поименованные эксплуатационные расходы не включаются в арендные платежи, а подлежат возмещению на основании первичных счетов коммунальных служб.
13.08.2020
Вопрос:
При выдаче клиенту наличных денежных средств со счета, открытого на балансовом счете первого порядка № 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», при условии поступления на указанный счет денежных средств с балансового счета второго порядка № 40802 «Индивидуальные предприниматели», следует указать символ 58 «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей» или символ 55 «Выдачи со счетов по вкладам физических лиц»?
Подробно
При выдаче клиенту наличных денежных средств со счета, открытого на балансовом счете первого порядка № 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», при условии поступления на указанный счет денежных средств с балансового счета второго порядка № 40802 «Индивидуальные предприниматели», следует указать символ 58 «Выдачи со счетов индивидуальных предпринимателей» или символ 55 «Выдачи со счетов по вкладам физических лиц»?
12.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Порядок признания Банком задолженности безнадежной в бухучете основан на Положении ЦБ РФ №590-П от 28.06.2017.
Прекращение обязательств в Банке происходит в следующих случаях:
1) при признании безнадежными и списании с баланса так называемых «малых сумм» - задолженности, взыскание которой экономически нецелесообразно - затраты на взыскание выше суммы задолженности. Задолженность списывается с баланса без дальнейшего учета на внебалансовых счетах и проведения мероприятий по взысканию;
2) списание по истечении 5 лет бухгалтерского учета на внебалансовых счетах» - задолженность, ранее признанная безнадежной и списанная с баланса, учитываемая 5 лет на внебалансовых счетах, по которой мероприятия по взысканию результатов не дали;
3) прощение долга. Может быть прощен как долг, учитываемый на балансовых счетах, за счет собственных средств банка, так и долг, ранее признанный безнадежным и учитываемый на внебалансовых счетах.
Обязательства в таких случаях прекращаются в полной сумме – с учета списываются и сумма основного долга, и проценты, и комиссии.
Вопрос.
С учетом последних изменений в НК РФ и принимая во внимание ограничения, накладываемые п.62.1 ст.217 НК РФ (заемщик не является взаимозависимым с Банком лицом, и заем не является матпомощью/формой встречного исполнения обязательств) просьба пояснить, в каких случаях у клиента возникает налогооблагаемый доход, в сумме каких обязательств (основной долг, проценты и комиссии).
Подробно
Описание ситуации.
Порядок признания Банком задолженности безнадежной в бухучете основан на Положении ЦБ РФ №590-П от 28.06.2017.
Прекращение обязательств в Банке происходит в следующих случаях:
1) при признании безнадежными и списании с баланса так называемых «малых сумм» - задолженности, взыскание которой экономически нецелесообразно - затраты на взыскание выше суммы задолженности. Задолженность списывается с баланса без дальнейшего учета на внебалансовых счетах и проведения мероприятий по взысканию;
2) списание по истечении 5 лет бухгалтерского учета на внебалансовых счетах» - задолженность, ранее признанная безнадежной и списанная с баланса, учитываемая 5 лет на внебалансовых счетах, по которой мероприятия по взысканию результатов не дали;
3) прощение долга. Может быть прощен как долг, учитываемый на балансовых счетах, за счет собственных средств банка, так и долг, ранее признанный безнадежным и учитываемый на внебалансовых счетах.
Обязательства в таких случаях прекращаются в полной сумме – с учета списываются и сумма основного долга, и проценты, и комиссии.
Вопрос.
С учетом последних изменений в НК РФ и принимая во внимание ограничения, накладываемые п.62.1 ст.217 НК РФ (заемщик не является взаимозависимым с Банком лицом, и заем не является матпомощью/формой встречного исполнения обязательств) просьба пояснить, в каких случаях у клиента возникает налогооблагаемый доход, в сумме каких обязательств (основной долг, проценты и комиссии).
10.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с распространением на территории РФ вируса COVID-19 и опасностью заражения данной болезнью Банк переводит на удаленную работу на дому часть сотрудников. В этот период для некоторых сотрудников планируется периодическое посещение офиса.
Вопрос.
Просим дать разъяснения, как правильно оформить указанный перевод на период пандемии.
Подробно
Описание ситуации.
В связи с распространением на территории РФ вируса COVID-19 и опасностью заражения данной болезнью Банк переводит на удаленную работу на дому часть сотрудников. В этот период для некоторых сотрудников планируется периодическое посещение офиса.
Вопрос.
Просим дать разъяснения, как правильно оформить указанный перевод на период пандемии.
06.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В резервном офисе оборудованы рабочие места для осуществления определенных видов работ. Деятельность не ведется. В соответствии с планами Банка резервный офис будет функционировать (в резервном офисе будут осуществляться определенные виды работ) в течение периода менее 1 месяца, для чего по решению руководства Банка (в соответствии с приказом) на работу в этот резервный офис будут направлены работники на этот срок. После истечения этого срока (менее 1 месяца) деятельность в резервном офисе будет прекращена.
Вопросы.
1. При такой организации деятельности в резервном офисе (срок менее 1 месяца) имеет ли резервный офис признаки обособленного подразделения, определенные пунктом 2 статьи 11 НК РФ, по которым на основании норм подпункта 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ Банк должен сообщить в налоговый орган? Изменится ли порядок уплаты налогов и сдачи отчетности в текущем налоговом периоде?
2. Если все же Банк должен сообщить в налоговый орган о начале ведения деятельности на срок менее 1 месяца, по окончании этого периода должен ли Банк сообщить о прекращении осуществления деятельности? Обязан ли Банк в этом случае распределять порядок уплаты налогов и сдачи отчетности между ГО и ОП за этот неполный месяц (без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета ОП и без наделения ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц)?
Подробно
Описание ситуации.
В резервном офисе оборудованы рабочие места для осуществления определенных видов работ. Деятельность не ведется. В соответствии с планами Банка резервный офис будет функционировать (в резервном офисе будут осуществляться определенные виды работ) в течение периода менее 1 месяца, для чего по решению руководства Банка (в соответствии с приказом) на работу в этот резервный офис будут направлены работники на этот срок. После истечения этого срока (менее 1 месяца) деятельность в резервном офисе будет прекращена.
Вопросы.
1. При такой организации деятельности в резервном офисе (срок менее 1 месяца) имеет ли резервный офис признаки обособленного подразделения, определенные пунктом 2 статьи 11 НК РФ, по которым на основании норм подпункта 3 пункта 2 статьи 23 НК РФ Банк должен сообщить в налоговый орган? Изменится ли порядок уплаты налогов и сдачи отчетности в текущем налоговом периоде?
2. Если все же Банк должен сообщить в налоговый орган о начале ведения деятельности на срок менее 1 месяца, по окончании этого периода должен ли Банк сообщить о прекращении осуществления деятельности? Обязан ли Банк в этом случае распределять порядок уплаты налогов и сдачи отчетности между ГО и ОП за этот неполный месяц (без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета ОП и без наделения ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц)?
04.08.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принял решение перевести часть работников выполнять свои трудовые функции временно по месту нахождения резервного офиса Банка в рамках реализации плана обеспечения непрерывности и/или восстановления деятельности банка в случае возникновения непредвиденных обстоятельств. Обособленное подразделение (далее – ОП) и головное подразделение (далее – ГП) располагаются в одном регионе, но на разных территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.
Таким образом, у Банка образуется ОП без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета. Банк не будет наделять ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Кроме того работники направляются временно на работу в ОП, возможно, на срок менее 1 месяца.
Вопросы.
1) Если работники направляются временно на работу в ОП на срок менее 1 месяца, в таком случае образуется ли ОП? Обязан ли Банк подавать заявление в ФНС на регистрацию со всеми вытекающими обязанностями по уплате налогов и отправке отчетности по месту учета ОП?
2) Если работники направляются временно на работу в ОП на срок более 1 месяца, но не более 2-х месяцев, например. По окончании указанного периода Банк прекращает осуществлять деятельность через ОП. В этом случае сохраняется ли обязанность Банка по регистрации ОП и по уплате налогов и отправке отчетности по месту учета ОП? После окончания осуществления деятельности через ОП возникает ли обязанность уведомить об этом налоговый орган и, соответственно, как изменится порядок уплаты налогов и сдачи отчетности в текущем налоговом периоде?
Подробно
Описание ситуации.
Банк принял решение перевести часть работников выполнять свои трудовые функции временно по месту нахождения резервного офиса Банка в рамках реализации плана обеспечения непрерывности и/или восстановления деятельности банка в случае возникновения непредвиденных обстоятельств. Обособленное подразделение (далее – ОП) и головное подразделение (далее – ГП) располагаются в одном регионе, но на разных территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.
Таким образом, у Банка образуется ОП без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета. Банк не будет наделять ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Кроме того работники направляются временно на работу в ОП, возможно, на срок менее 1 месяца.
Вопросы.
1) Если работники направляются временно на работу в ОП на срок менее 1 месяца, в таком случае образуется ли ОП? Обязан ли Банк подавать заявление в ФНС на регистрацию со всеми вытекающими обязанностями по уплате налогов и отправке отчетности по месту учета ОП?
2) Если работники направляются временно на работу в ОП на срок более 1 месяца, но не более 2-х месяцев, например. По окончании указанного периода Банк прекращает осуществлять деятельность через ОП. В этом случае сохраняется ли обязанность Банка по регистрации ОП и по уплате налогов и отправке отчетности по месту учета ОП? После окончания осуществления деятельности через ОП возникает ли обязанность уведомить об этом налоговый орган и, соответственно, как изменится порядок уплаты налогов и сдачи отчетности в текущем налоговом периоде?
30.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает неотделимые капвложения в арендуемые помещения головного офиса и резервного как основные средства на балансе головного офиса.
До момента регистрации резервного офиса как обособленного подразделения уплату налога на имущество Банк производил двумя платежными поручениями по соответствующим ОКТМО местонахождения головного и резервного офисов. Декларация направлялась в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса.
Вопросы.
После регистрации резервного офиса как обособленного подразделения без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета как изменится порядок уплаты авансовых платежей и сдачи налоговой отчетности?
Подробно
Описание ситуации.
Банк учитывает неотделимые капвложения в арендуемые помещения головного офиса и резервного как основные средства на балансе головного офиса.
До момента регистрации резервного офиса как обособленного подразделения уплату налога на имущество Банк производил двумя платежными поручениями по соответствующим ОКТМО местонахождения головного и резервного офисов. Декларация направлялась в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса.
Вопросы.
После регистрации резервного офиса как обособленного подразделения без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета как изменится порядок уплаты авансовых платежей и сдачи налоговой отчетности?
28.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принял решение перевести часть работников выполнять свои трудовые функции временно по месту нахождения резервного офиса Банка в рамках реализации плана обеспечения непрерывности и/или восстановления деятельности банка в случае возникновения непредвиденных обстоятельств. Обособленное подразделение (далее – ОП) и головное подразделение (далее – ГП) располагаются в одном регионе, но на разных территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.
Будет издан Приказ по Банку, направлено сообщение в ФНС о регистрации ОП, а также уведомление в ЦБ.
Таким образом, у Банка образуется ОП без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета. Банк не будет наделять ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Кроме того работники направляются временно на работу в ОП, возможно на срок менее 1 месяца.
У Банка возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации и уплачивать суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, в том числе по месту нахождения обособленного подразделения.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. если Банк в установленном п. 2 ст. 288 НК РФ порядке выберет, что налог на прибыль в бюджет субъекта РФ он уплачивает только по месту нахождения головной организации (в том числе за свое обособленное подразделение, расположенное на территории того же субъекта РФ), налоговую декларацию он также будет вправе представлять только в налоговый орган по месту нахождения головной организации, то есть Банку не придется распределять прибыль между ОП и ГП?
2. если налог в бюджет субъекта РФ платится через головную организацию, то включать в состав декларации Приложение № 5 к листу 02 не надо?
3. если Банк будет платить налог за ОП через ГП, требуется ли зафиксировать это в налоговой учетной политике (внести изменения в текущем налоговом периоде)?
4. необходимо уведомить налоговый орган о порядке уплаты налога в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором создано это ОП, направив уведомление № 1 в инспекцию по месту учета ГП, уведомление № 2 - в инспекцию по месту учета ОП? То есть, при создании ОП в марте 2020 года (направление уведомления в БР и в налоговую в марте 2020 г.) в срок до 14 апреля 2020 г. Банк должен направить уведомления № 1 и № 2 в соответствующие налоговые инспекции? В таком случае отчетность за 1 квартал 2020г. и авансовый платеж ННП будут перечисляться и направляться по Банку в целом без распределения между ОП и ГП?
Подробно
Описание ситуации.
Банк принял решение перевести часть работников выполнять свои трудовые функции временно по месту нахождения резервного офиса Банка в рамках реализации плана обеспечения непрерывности и/или восстановления деятельности банка в случае возникновения непредвиденных обстоятельств. Обособленное подразделение (далее – ОП) и головное подразделение (далее – ГП) располагаются в одном регионе, но на разных территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.
Будет издан Приказ по Банку, направлено сообщение в ФНС о регистрации ОП, а также уведомление в ЦБ.
Таким образом, у Банка образуется ОП без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета. Банк не будет наделять ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Кроме того работники направляются временно на работу в ОП, возможно на срок менее 1 месяца.
У Банка возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации и уплачивать суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ, в том числе по месту нахождения обособленного подразделения.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. если Банк в установленном п. 2 ст. 288 НК РФ порядке выберет, что налог на прибыль в бюджет субъекта РФ он уплачивает только по месту нахождения головной организации (в том числе за свое обособленное подразделение, расположенное на территории того же субъекта РФ), налоговую декларацию он также будет вправе представлять только в налоговый орган по месту нахождения головной организации, то есть Банку не придется распределять прибыль между ОП и ГП?
2. если налог в бюджет субъекта РФ платится через головную организацию, то включать в состав декларации Приложение № 5 к листу 02 не надо?
3. если Банк будет платить налог за ОП через ГП, требуется ли зафиксировать это в налоговой учетной политике (внести изменения в текущем налоговом периоде)?
4. необходимо уведомить налоговый орган о порядке уплаты налога в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором создано это ОП, направив уведомление № 1 в инспекцию по месту учета ГП, уведомление № 2 - в инспекцию по месту учета ОП? То есть, при создании ОП в марте 2020 года (направление уведомления в БР и в налоговую в марте 2020 г.) в срок до 14 апреля 2020 г. Банк должен направить уведомления № 1 и № 2 в соответствующие налоговые инспекции? В таком случае отчетность за 1 квартал 2020г. и авансовый платеж ННП будут перечисляться и направляться по Банку в целом без распределения между ОП и ГП?
24.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк принял решение перевести часть работников выполнять свои трудовые функции временно по месту нахождения резервного офиса Банка в рамках реализации плана обеспечения непрерывности и/или восстановления деятельности банка в случае возникновения непредвиденных обстоятельств. Обособленное подразделение (далее – ОП) и головное подразделение располагаются в одном регионе, но на разных территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.
Будет издан Приказ по Банку, направлено сообщение в ФНС о регистрации ОП, а также уведомление в ЦБ.
Таким образом, у Банка образуется ОП без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета. Банк не будет наделять ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Кроме того работники направляются временно на работу в ОП, возможно на срок менее 1 месяца.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам производятся по месту учета головной организации?
2. уплата НДФЛ в бюджет, представление сведений о доходах физических лиц по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ производятся в налоговый орган по месту учета головной организации в случае уведомления налогового органа о выборе ответственного лица головной организации.
3. уведомление о выборе налогового органа и ответственного лица подлежит представлению в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода. В случае создания ОП в марте 2020г., какой срок подачи уведомления, и с какого отчетного (налогового) периода можно применить данное положение?
Подробно
Описание ситуации.
Банк принял решение перевести часть работников выполнять свои трудовые функции временно по месту нахождения резервного офиса Банка в рамках реализации плана обеспечения непрерывности и/или восстановления деятельности банка в случае возникновения непредвиденных обстоятельств. Обособленное подразделение (далее – ОП) и головное подразделение располагаются в одном регионе, но на разных территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.
Будет издан Приказ по Банку, направлено сообщение в ФНС о регистрации ОП, а также уведомление в ЦБ.
Таким образом, у Банка образуется ОП без выделения на отдельный баланс и без открытия расчетного счета. Банк не будет наделять ОП полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Кроме того работники направляются временно на работу в ОП, возможно на срок менее 1 месяца.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. уплата страховых взносов, представление расчетов по страховым взносам производятся по месту учета головной организации?
2. уплата НДФЛ в бюджет, представление сведений о доходах физических лиц по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ производятся в налоговый орган по месту учета головной организации в случае уведомления налогового органа о выборе ответственного лица головной организации.
3. уведомление о выборе налогового органа и ответственного лица подлежит представлению в налоговый орган не позднее 1-го числа налогового периода. В случае создания ОП в марте 2020г., какой срок подачи уведомления, и с какого отчетного (налогового) периода можно применить данное положение?
22.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел проблемный актив по номиналу и создал резерв под приобретенное право требования в размере 100 %.
Вопрос.
Просим пояснить, существует ли риск оспаривания налоговыми органами включения резерва, созданного в соответствии с Положением ЦБ 590-П, в налоговую базу по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел проблемный актив по номиналу и создал резерв под приобретенное право требования в размере 100 %.
Вопрос.
Просим пояснить, существует ли риск оспаривания налоговыми органами включения резерва, созданного в соответствии с Положением ЦБ 590-П, в налоговую базу по налогу на прибыль?
20.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке был проведен конкурс и определены номинации. Победители каждой номинации получили сертификат на оплату обучения. Согласно условиям конкурса, Банк оплачивает любое обучение, выбранное победителями, в пределах суммы сертификата. В рамках данного конкурса обучением признается как обучение сотрудника в российских организациях и у индивидуальных предпринимателей, так и участие сотрудника в конференциях (форумах).
Вопрос.
Возникает ли у сотрудников доход, облагаемый НДФЛ, при оплате такого обучения?
Подробно
Описание ситуации.
В Банке был проведен конкурс и определены номинации. Победители каждой номинации получили сертификат на оплату обучения. Согласно условиям конкурса, Банк оплачивает любое обучение, выбранное победителями, в пределах суммы сертификата. В рамках данного конкурса обучением признается как обучение сотрудника в российских организациях и у индивидуальных предпринимателей, так и участие сотрудника в конференциях (форумах).
Вопрос.
Возникает ли у сотрудников доход, облагаемый НДФЛ, при оплате такого обучения?
16.07.2020
Вопрос:
Вопрос.
Верно ли Банк отражает в бухгалтерском учете выданный беспроцентный заем:
1) если Банк выдает беспроцентный заем дефолтному заемщику, то при первоначальном признании Банк оценивает данный заем по справедливой стоимости, т.е. по балансовой стоимости, так как изначально выдан дефолтному заемщику. Впоследствии данный заем будет оцениваться также как и основная сумма по данному заемщику. В данном случае никаких корректировок на нерыночность проведено в балансе не будет, и будет сформирован 100% резерв;
2) если Банк выдает беспроцентный заем не дефолтному заемщику, то при первоначальном признании оценивает данный заем по справедливой стоимости, т.е. расчет справедливой стоимости будет основываться на рыночной ставке по аналогичным договорам, т.е. справедливая стоимость данного займа будет учитывать совокупные денежные потоки, дисконтированные по рыночной ставке, рыночная ставка будет взята на основании аналогичных договоров, а именно, с такими же сроком, кредитным риском, наличием залога и базой для начисления процентов (можно использовать средневзвешенную рыночную процентную ставку ЦБ по аналогичным договорам). Впоследствии данный заем оценивается по амортизированной стоимости. В данном случае будет проведена корректировка на нерыночность. Резерв будет сформирован в зависимости от расчетов вероятности дефолта (PD).
Подробно
Вопрос.
Верно ли Банк отражает в бухгалтерском учете выданный беспроцентный заем:
1) если Банк выдает беспроцентный заем дефолтному заемщику, то при первоначальном признании Банк оценивает данный заем по справедливой стоимости, т.е. по балансовой стоимости, так как изначально выдан дефолтному заемщику. Впоследствии данный заем будет оцениваться также как и основная сумма по данному заемщику. В данном случае никаких корректировок на нерыночность проведено в балансе не будет, и будет сформирован 100% резерв;
2) если Банк выдает беспроцентный заем не дефолтному заемщику, то при первоначальном признании оценивает данный заем по справедливой стоимости, т.е. расчет справедливой стоимости будет основываться на рыночной ставке по аналогичным договорам, т.е. справедливая стоимость данного займа будет учитывать совокупные денежные потоки, дисконтированные по рыночной ставке, рыночная ставка будет взята на основании аналогичных договоров, а именно, с такими же сроком, кредитным риском, наличием залога и базой для начисления процентов (можно использовать средневзвешенную рыночную процентную ставку ЦБ по аналогичным договорам). Впоследствии данный заем оценивается по амортизированной стоимости. В данном случае будет проведена корректировка на нерыночность. Резерв будет сформирован в зависимости от расчетов вероятности дефолта (PD).
14.07.2020
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
На основании п. 9 ст. 282 НК РФ Банк производит начисление процентного расхода в случае открытия короткой позиции по ценным бумагам (ОФЗ), по которым предусмотрено начисление процентного (купонного) дохода. Под открытием короткой позиции по ценной бумаге понимается реализация (выбытие) ценной бумаги при наличии обязательств налогоплательщика по возврату ценной бумаги, полученной по первой части РЕПО. Банк относит указанные суммы процентного (купонного) расхода на уменьшение суммы процентного (купонного) дохода, облагаемого по соответствующей ставке,предусмотренной п.4 ст. 284 НК РФ (15%).
Пример.
|
Месяц (отчетный период) |
Купонный доход по ценной бумаге (ОФЗ_1), руб. |
Купонный доход по ценной бумаге (ОФЗ_2), руб. |
Итого |
|
Январь |
5 |
6 |
11 |
|
Февраль |
4 |
3 |
7 |
|
Март |
-8 |
3 |
-5 |
|
Всего за 1 квартал: |
1 |
12 |
13 |
Вопросы.
Правомерен ли зачет при формировании налогооблагаемой базы по ставке, предусмотренной п.4 ст. 284 НК РФ (15%) с учетом позиции Минфина РФ, изложенной в Письме № 03-03-06/1/67399 от 02.09. 2019г.:
- отрицательной налоговой базы по ценной бумаге ОФЗ_1 (-8 руб.) в счет положительной налоговой базы по другой ценной бумаге ОФЗ_2 (3 руб.)?
- отрицательной налоговой базы по ценной бумаге ОФЗ_1 (-8 руб.) в счет положительной налоговой базы за предыдущие отчетные периоды (5 руб. и 4 руб.)?
10.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности покупает облигации российских организаций на фондовом рынке ММВБ.
Так, согласно пп.1 п.4 статьи 284 НК РФ доход в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ, и эмитированным в период с 01 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно, применяется налоговая ставка в размере 15 процентов.
В целях главы 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 9 статьи 280 НК РФ.
Одним из таких условий для признания ценной бумаги обращающейся является расчет по ней хотя бы один раз рыночной котировки (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом) в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (подпункт 3 пункта 9 статьи 280 НК РФ).
Вопрос.
С целью применения налоговой ставки в размере 15% Банк просит пояснить, является ли ценная бумага обращающейся на организованном рынке ценных бумаг на соответствующие даты признания процентного дохода:
- дату совершения сделки (29.06.2019 г.), если единственная рыночная котировка в 2019 году была зарегистрирована на ММВБ 29.06.2019 г.;
- дату окончания месяца (30.06.2019 г.), если единственная рыночная котировка в 2019 году была зарегистрирована на ММВБ 30.06.2019 г.
Подробно
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности покупает облигации российских организаций на фондовом рынке ММВБ.
Так, согласно пп.1 п.4 статьи 284 НК РФ доход в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ, и эмитированным в период с 01 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно, применяется налоговая ставка в размере 15 процентов.
В целях главы 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 9 статьи 280 НК РФ.
Одним из таких условий для признания ценной бумаги обращающейся является расчет по ней хотя бы один раз рыночной котировки (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом) в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (подпункт 3 пункта 9 статьи 280 НК РФ).
Вопрос.
С целью применения налоговой ставки в размере 15% Банк просит пояснить, является ли ценная бумага обращающейся на организованном рынке ценных бумаг на соответствующие даты признания процентного дохода:
- дату совершения сделки (29.06.2019 г.), если единственная рыночная котировка в 2019 году была зарегистрирована на ММВБ 29.06.2019 г.;
- дату окончания месяца (30.06.2019 г.), если единственная рыночная котировка в 2019 году была зарегистрирована на ММВБ 30.06.2019 г.
08.07.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности покупает облигации российских организаций на фондовом рынке ММВБ.
Так, согласно пп.1 п.4 статьи 284 НК РФ к доходу в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ, и эмитированным в период с 01 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно, применяется налоговая ставка в размере 15 процентов.
В целях главы 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 9 статьи 280 НК РФ.
Одним из таких условий для признания ценной бумаги обращающейся является расчет по ней хотя бы один раз рыночной котировки (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом) в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (подпункт 3 пункта 9 статьи 280 НК РФ).
Рыночной котировкой для ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли, признается средневзвешенная цена по сделкам, совершенных в течение торгового дня через такого организатора торгов (п. 10 ст. 280 НК РФ).
В соответствии с Положением о деятельности по проведению организованных торгов, утвержденным Банком России 17.10.2014 № 437-П Московская биржа раскрывает средневзвешенную цену на организованных торгах ценными бумагами по облигациям на основании цен основного режима (безадресные сделки) и режима переговорных сделок (адресные сделки).
Вопрос.
Банк просит пояснить, правомерно ли учитывать средневзвешенную цену по итогам торгового дня, которая рассчитана:
- только по сделкам, совершенных в режиме переговорных сделок;
- по сделкам, совершенных как в основном режиме торгов, так и в режиме переговорных сделок?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности покупает облигации российских организаций на фондовом рынке ММВБ.
Так, согласно пп.1 п.4 статьи 284 НК РФ к доходу в виде процентов по облигациям российских организаций, которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на ОРЦБ, и эмитированным в период с 01 января 2017 по 31 декабря 2021 года включительно, применяется налоговая ставка в размере 15 процентов.
В целях главы 25 НК РФ ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (обращающимися ценными бумагами) при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 9 статьи 280 НК РФ.
Одним из таких условий для признания ценной бумаги обращающейся является расчет по ней хотя бы один раз рыночной котировки (за исключением случая расчета рыночной котировки при первичном размещении ценных бумаг эмитентом) в течение последовательных трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами (подпункт 3 пункта 9 статьи 280 НК РФ).
Рыночной котировкой для ценных бумаг, допущенных к торгам российского организатора торговли, признается средневзвешенная цена по сделкам, совершенных в течение торгового дня через такого организатора торгов (п. 10 ст. 280 НК РФ).
В соответствии с Положением о деятельности по проведению организованных торгов, утвержденным Банком России 17.10.2014 № 437-П Московская биржа раскрывает средневзвешенную цену на организованных торгах ценными бумагами по облигациям на основании цен основного режима (безадресные сделки) и режима переговорных сделок (адресные сделки).
Вопрос.
Банк просит пояснить, правомерно ли учитывать средневзвешенную цену по итогам торгового дня, которая рассчитана:
- только по сделкам, совершенных в режиме переговорных сделок;
- по сделкам, совершенных как в основном режиме торгов, так и в режиме переговорных сделок?
08.06.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрёл основное средство ненадлежащего качества, в пределах гарантийного срока компания поставщик произвела замену данного основного средства по гарантии, в рамках первоначального договора поставки.
Позиция Минфина РФ и судов весьма неоднозначна: суды полагают, что никакой реализации при обмене товара не происходит не для НДС, ни для налога на прибыль (Поволжского от 12.02.2013 № А65-14995/2012, Московского от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118, от 28.01.2010 № КА-А40/14851-09 и от 06.07.2009 № КА-А40/2935-09 округов). Минфин РФ предлагает выписать счёт-фактуру на стоимость возвращённого основного средства. В данном случае Банк понесёт расходы на сумму НДС, т.к. Банк применяет пункт 5 статьи 170 НК РФ.
Вопрос.
Банк просит пояснить налоговые аспекты обложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль операции замены ОС в рамках гарантийного срока.
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрёл основное средство ненадлежащего качества, в пределах гарантийного срока компания поставщик произвела замену данного основного средства по гарантии, в рамках первоначального договора поставки.
Позиция Минфина РФ и судов весьма неоднозначна: суды полагают, что никакой реализации при обмене товара не происходит не для НДС, ни для налога на прибыль (Поволжского от 12.02.2013 № А65-14995/2012, Московского от 07.12.2012 № А40-54535/12-116-118, от 28.01.2010 № КА-А40/14851-09 и от 06.07.2009 № КА-А40/2935-09 округов). Минфин РФ предлагает выписать счёт-фактуру на стоимость возвращённого основного средства. В данном случае Банк понесёт расходы на сумму НДС, т.к. Банк применяет пункт 5 статьи 170 НК РФ.
Вопрос.
Банк просит пояснить налоговые аспекты обложения налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль операции замены ОС в рамках гарантийного срока.
04.06.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2019 году Банком осуществлено списание безнадежной задолженности по ссудам за счет сформированных резервов по ссудам Клиентов-физических лиц в порядке, установленном ЦБ РФ (Положение 590- П).
При этом списаны:
1) задолженность по ссудам, по которым в рамках взыскания задолженности получено Постановление об окончании исполнительного производства;
2) задолженность по ссудам Заемщиков, в отношении которых завершена процедура Банкротства и реализации имущества, и они освобождены от дальнейшего требования кредиторов на основании Определения суда;
3) ссуды, по которым задолженность по основному долгу и процентам составляет менее 10 000 руб. и обращение в суд экономически нецелесообразно;
4) ссуды умерших заемщиков, суд отказал во взыскании задолженности с наследников.
Банк не является взаимозависимым лицом по отношению к лицам, задолженность которых была списана с баланса.
Вопросы.
1. Возникает ли у Банка обязанность уведомить налоговый орган о выплаченных доходах физических лиц в каждой из перечисленных ситуаций?
2. Что считается датой получения дохода для физических лиц в перечисленных ситуациях?
3. В связи с изменениями в пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ и п. 62.1 ст. 217 НК РФ, вступившими в силу с 01.01.2020 г., касающимися налогообложения дохода при списании безнадежного долга, должны ли мы уведомлять налоговый орган? Если должны, то в каком периоде, если списание произошло в 2019 году?
Подробно
Описание ситуации.
В 2019 году Банком осуществлено списание безнадежной задолженности по ссудам за счет сформированных резервов по ссудам Клиентов-физических лиц в порядке, установленном ЦБ РФ (Положение 590- П).
При этом списаны:
1) задолженность по ссудам, по которым в рамках взыскания задолженности получено Постановление об окончании исполнительного производства;
2) задолженность по ссудам Заемщиков, в отношении которых завершена процедура Банкротства и реализации имущества, и они освобождены от дальнейшего требования кредиторов на основании Определения суда;
3) ссуды, по которым задолженность по основному долгу и процентам составляет менее 10 000 руб. и обращение в суд экономически нецелесообразно;
4) ссуды умерших заемщиков, суд отказал во взыскании задолженности с наследников.
Банк не является взаимозависимым лицом по отношению к лицам, задолженность которых была списана с баланса.
Вопросы.
1. Возникает ли у Банка обязанность уведомить налоговый орган о выплаченных доходах физических лиц в каждой из перечисленных ситуаций?
2. Что считается датой получения дохода для физических лиц в перечисленных ситуациях?
3. В связи с изменениями в пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ и п. 62.1 ст. 217 НК РФ, вступившими в силу с 01.01.2020 г., касающимися налогообложения дохода при списании безнадежного долга, должны ли мы уведомлять налоговый орган? Если должны, то в каком периоде, если списание произошло в 2019 году?
02.06.2020
Вопрос:
Арендуемое помещение будет признано АФПП на срок 5 лет, на момент оборудования охранной сигнализации АФПП не введено в эксплуатацию.
Вопросы.
1. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость более 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
2. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость менее 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
Подробно
Арендуемое помещение будет признано АФПП на срок 5 лет, на момент оборудования охранной сигнализации АФПП не введено в эксплуатацию.
Вопросы.
1. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость более 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
2. Каким образом следует учитывать оборудование охранной сигнализации в арендуемом помещении, если сигнализация является отделимым объектом, стоимость менее 100 тыс. рублей (лимит стоимости для признания объектов ОС Банка согласно УП).
28.05.2020
Вопрос:
Вопросы.
1. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по текущему ремонту арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным, Банк признал объект аренды в качестве Актива в форме права пользования на счете 60804 (АФПП) с 01.01.2020г.;
- если договор аренды заключен 05.02.2020г. и на текущий момент «не введен в эксплуатацию» по причине ремонта, а расходы в виде приведенной стоимости учтены на счете 60807 и 60806;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
2. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по коммунальным платежам арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным.
3. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по охране арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
Подробно
Вопросы.
1. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по текущему ремонту арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным, Банк признал объект аренды в качестве Актива в форме права пользования на счете 60804 (АФПП) с 01.01.2020г.;
- если договор аренды заключен 05.02.2020г. и на текущий момент «не введен в эксплуатацию» по причине ремонта, а расходы в виде приведенной стоимости учтены на счете 60807 и 60806;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
2. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по коммунальным платежам арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным.
3. На каких символах ОФР следует учитывать расходы по охране арендуемых помещений с 01.01.2020г.:
- если договор аренды на основании профсуждения признан долгосрочным;
- если договор аренды на основании профсуждения признан краткосрочным?
26.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в процессе урегулирования проблемной задолженности по кредитам получает в погашение задолженности различное имущество, в частности земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». Указанные участки не используются Банком по целевому назначению и либо сдаются в аренду, либо реализуются, как непрофильные активы.
В период нахождения земельных участков в собственности Банка, у него возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действующей с 01 января 2020 года, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
….занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)…;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
По вопросу применения налоговых ставок земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования для «индивидуального жилищного строительства» Минфином РФ, с учетом позиции высших судов (например, Определение КС РФ от 26.03.2019 № 820-О, определения ВС РФ от 21.12.2018 № 307-КГ18-20670, от 30.10.2018 № 305-КГ18-16987) даны разъяснения (письма от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083, от 20.08.2019 № 03-05-05-02/63546, от 07.11.2019 № БС-4-21/22699@, от 15.01.2020 № 03-05-06-02/1158 и др.), в соответствии с которыми:
- для применения пониженной налоговой ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, учитывается целевой характер использования указанных земельных участков;
- исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. При этом факторами, подтверждающими использование участков в предпринимательских целях, могут являться наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков и др.
Необходимо отметить, что ранее Минфин РФ, ссылаясь на позицию Пленума ВАС РФ (Постановление от 23.07.2009 №54), согласно которой «неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога», неоднократно разъяснял, что исчисление земельного налога по категории земель под жилищное строительство, индивидуальное жилищное строительство осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, и повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ (например, письма от 09.12.2015 № 03-05-05-02/71996, от 06.06.2016 № 03-05-05-02/32755, от 12.09.2018 № 03-05-05-02/65395, от 21.01.2019 № 03-05-05-02/2670 и др.).
Вопросы.
1. Учитывая, что ввиду специфики деятельности кредитной организации Банк вынужден в процессе исполнения должниками обязательств отступным либо обращения взыскания на предмет залога (а зачастую и в результате обязания Банка принять имущество должника-физического лица в качестве отступного в соответствии с вступившим в законную силу решением суда) принимать в собственность земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», имеются ли, по мнению Коллегии налоговых консультантов, какие – либо правовые основания для применения с 01.01.2020 ставки налога 0,3 процента, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ? Применимы ли в таком случае повышающие коэффициенты, установленные пунктом 15 статьи 396 НК РФ?
2. Допустимо ли применение коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, к ставке налога 1,5%, в случае применения указанной ставки налога к земельным участкам с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», не используемым по целевому назначению?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в процессе урегулирования проблемной задолженности по кредитам получает в погашение задолженности различное имущество, в частности земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства». Указанные участки не используются Банком по целевому назначению и либо сдаются в аренду, либо реализуются, как непрофильные активы.
В период нахождения земельных участков в собственности Банка, у него возникает обязанность по уплате земельного налога. Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действующей с 01 января 2020 года, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
….занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности)…;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
По вопросу применения налоговых ставок земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования для «индивидуального жилищного строительства» Минфином РФ, с учетом позиции высших судов (например, Определение КС РФ от 26.03.2019 № 820-О, определения ВС РФ от 21.12.2018 № 307-КГ18-20670, от 30.10.2018 № 305-КГ18-16987) даны разъяснения (письма от 03.04.2019 № 03-05-04-02/23083, от 20.08.2019 № 03-05-05-02/63546, от 07.11.2019 № БС-4-21/22699@, от 15.01.2020 № 03-05-06-02/1158 и др.), в соответствии с которыми:
- для применения пониженной налоговой ставки 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, учитывается целевой характер использования указанных земельных участков;
- исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. При этом факторами, подтверждающими использование участков в предпринимательских целях, могут являться наличие множественности земельных участков, принадлежащих одному лицу, установление признаков коммерческого землепользования (для извлечения прибыли), наличие фактов дальнейшей реализации земельных участков и др.
Необходимо отметить, что ранее Минфин РФ, ссылаясь на позицию Пленума ВАС РФ (Постановление от 23.07.2009 №54), согласно которой «неосвоение земельного участка, приобретенного для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога», неоднократно разъяснял, что исчисление земельного налога по категории земель под жилищное строительство, индивидуальное жилищное строительство осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ, и повышающих коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ (например, письма от 09.12.2015 № 03-05-05-02/71996, от 06.06.2016 № 03-05-05-02/32755, от 12.09.2018 № 03-05-05-02/65395, от 21.01.2019 № 03-05-05-02/2670 и др.).
Вопросы.
1. Учитывая, что ввиду специфики деятельности кредитной организации Банк вынужден в процессе исполнения должниками обязательств отступным либо обращения взыскания на предмет залога (а зачастую и в результате обязания Банка принять имущество должника-физического лица в качестве отступного в соответствии с вступившим в законную силу решением суда) принимать в собственность земельные участки с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», имеются ли, по мнению Коллегии налоговых консультантов, какие – либо правовые основания для применения с 01.01.2020 ставки налога 0,3 процента, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ? Применимы ли в таком случае повышающие коэффициенты, установленные пунктом 15 статьи 396 НК РФ?
2. Допустимо ли применение коэффициентов, установленных пунктом 15 статьи 396 НК РФ, к ставке налога 1,5%, в случае применения указанной ставки налога к земельным участкам с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», не используемым по целевому назначению?
22.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является собственником нежилого помещения (части здания площадью 4 253,6 кв. м) в г.Москве. Данное помещение учитывается в бухгалтерском учете на балансовом счете 604 «Основные средства банков».
В выписке ЕГРН кадастровая стоимость указанного нежилого помещения отражена, вместе с тем в Постановлении Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (ред. от 03.12.2019) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) помещение не указано.
Вопрос.
Облагается ли в 2020 году налогом на имущество организаций указанное нежилое помещение по среднегодовой стоимости или налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость?
Подробно
Описание ситуации.
Банк является собственником нежилого помещения (части здания площадью 4 253,6 кв. м) в г.Москве. Данное помещение учитывается в бухгалтерском учете на балансовом счете 604 «Основные средства банков».
В выписке ЕГРН кадастровая стоимость указанного нежилого помещения отражена, вместе с тем в Постановлении Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП (ред. от 03.12.2019) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2020) помещение не указано.
Вопрос.
Облагается ли в 2020 году налогом на имущество организаций указанное нежилое помещение по среднегодовой стоимости или налоговая база исчисляется как кадастровая стоимость?
20.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (ООО, резидент РФ) выдал процентный займ материнской компании - нерезиденту. После смены учредителя Банк принял решение простить долг заемщику-бывшему учредителю в виде суммы основного долга и начисленных процентов.
Вопрос.
Каковы налоговые последствия для Банка:
1) в качестве налогоплательщика;
2) в качестве налогового агента?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (ООО, резидент РФ) выдал процентный займ материнской компании - нерезиденту. После смены учредителя Банк принял решение простить долг заемщику-бывшему учредителю в виде суммы основного долга и начисленных процентов.
Вопрос.
Каковы налоговые последствия для Банка:
1) в качестве налогоплательщика;
2) в качестве налогового агента?
18.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями п.9.1 Инструкции 199-И норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка.
Банк владел долями юридического лица и совершил сделку по их продаже с отсрочкой платежа. До окончания расчетов по сделке доли указанных юридических лиц находятся в залоге у Банка. В ЕГРЮЛ внесена запись о передаче доли новому владельцу и о залоге доли.
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что исходя из преобладания экономического содержания над формой, целесообразно отнести сумму переданных вложений, по которым не осуществлен расчет (далее – Вложения), к инвестициям Банка в акции (доли) других юридических лиц в целях расчета норматива Н12? Каким образом целесообразно учитывать при расчете норматива Н12 Вложения при частичной оплате по указанной сделке?
В случае, если позиция Банка по данному вопросу верна, следует ли при применении данного подхода при расчете норматива при расчете норматива Н12,при расчете иных нормативов / в иных формах отчетности отражать сумму Вложений также, по экономическому содержанию?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями п.9.1 Инструкции 199-И норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (Н12) регулирует (ограничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц и определяет максимальное отношение сумм, инвестируемых банком на приобретение акций (долей) других юридических лиц, к собственным средствам (капиталу) банка.
Банк владел долями юридического лица и совершил сделку по их продаже с отсрочкой платежа. До окончания расчетов по сделке доли указанных юридических лиц находятся в залоге у Банка. В ЕГРЮЛ внесена запись о передаче доли новому владельцу и о залоге доли.
Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что исходя из преобладания экономического содержания над формой, целесообразно отнести сумму переданных вложений, по которым не осуществлен расчет (далее – Вложения), к инвестициям Банка в акции (доли) других юридических лиц в целях расчета норматива Н12? Каким образом целесообразно учитывать при расчете норматива Н12 Вложения при частичной оплате по указанной сделке?
В случае, если позиция Банка по данному вопросу верна, следует ли при применении данного подхода при расчете норматива при расчете норматива Н12,при расчете иных нормативов / в иных формах отчетности отражать сумму Вложений также, по экономическому содержанию?
14.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с законодательством РФ после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (в связи с его ликвидацией или по п. 2 ст.21.1 129-ФЗ) договорные отношения банка с клиентом - недействующим юридическим лицом, считаются прекращенными в связи с отсутствием второй стороны по договору. Таким образом, после получения Банком информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытые указанному лицу банковские счета подлежат закрытию.
При этом, статья 86 НК РФ обязывает Банки направлять сообщения в налоговый орган о закрытии счетов организациям.
Вопросы.
1. Должен ли Банк направлять в налоговый орган сообщение о закрытии счета организации, которой уже не существует по причине исключения ее из ЕГРЮЛ, учитывая что: исходя из статьи 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Правовые последствия внесения записи об исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц определены в статье 49 ГК РФ, которая устанавливает, что с момента внесения такой записи прекращается правоспособность юридического лица.
Таким образом, после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ такое юридическое лицо больше не может иметь гражданских прав, соответствующих целям деятельности, которые были предусмотрены в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности, в том числе не может являться стороной по обязательству (статья 307ГК РФ).
2. Если Банк обязан направлять такое сообщение, то какое значение, по вашему мнению, в поле КодСостДог (код состояния договора) сообщения Банк должен указывать, если согласно Приказу ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитовкорпоративного электронного средства платежа" указанное поле может содержать одно из следующих значений:
0 - не расторгался;
1 - расторгнут по заявлению клиента;
2 - расторгнут банком в одностороннем порядке;
3 - расторгнут по решению суда?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с законодательством РФ после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ (в связи с его ликвидацией или по п. 2 ст.21.1 129-ФЗ) договорные отношения банка с клиентом - недействующим юридическим лицом, считаются прекращенными в связи с отсутствием второй стороны по договору. Таким образом, после получения Банком информации о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытые указанному лицу банковские счета подлежат закрытию.
При этом, статья 86 НК РФ обязывает Банки направлять сообщения в налоговый орган о закрытии счетов организациям.
Вопросы.
1. Должен ли Банк направлять в налоговый орган сообщение о закрытии счета организации, которой уже не существует по причине исключения ее из ЕГРЮЛ, учитывая что: исходя из статьи 419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). Правовые последствия внесения записи об исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц определены в статье 49 ГК РФ, которая устанавливает, что с момента внесения такой записи прекращается правоспособность юридического лица.
Таким образом, после внесения записи об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц в соответствии со статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ такое юридическое лицо больше не может иметь гражданских прав, соответствующих целям деятельности, которые были предусмотрены в его учредительных документах, и нести связанные с этой деятельностью обязанности, в том числе не может являться стороной по обязательству (статья 307ГК РФ).
2. Если Банк обязан направлять такое сообщение, то какое значение, по вашему мнению, в поле КодСостДог (код состояния договора) сообщения Банк должен указывать, если согласно Приказу ФНС России от 23.05.2014 № ММВ-7-14/292@ "Об утверждении форм и формата сообщений банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитовкорпоративного электронного средства платежа" указанное поле может содержать одно из следующих значений:
0 - не расторгался;
1 - расторгнут по заявлению клиента;
2 - расторгнут банком в одностороннем порядке;
3 - расторгнут по решению суда?
12.05.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Общим собранием акционеров банка принято решение о выплате ежемесячного фиксированного вознаграждения членам Совета Директоров. При выплате такого вознаграждения банк удерживает НДФЛ, как налоговый агент.
Вопрос.
Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование вознаграждения членам Совета директоров, в т.ч. не являющимся сотрудниками банка?
Подробно
Описание ситуации.
Общим собранием акционеров банка принято решение о выплате ежемесячного фиксированного вознаграждения членам Совета Директоров. При выплате такого вознаграждения банк удерживает НДФЛ, как налоговый агент.
Вопрос.
Облагаются ли страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование вознаграждения членам Совета директоров, в т.ч. не являющимся сотрудниками банка?
20.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел комплекс зданий в 2019г., требующий ремонта. Два здания из этого комплекса имеют кадастровую стоимость, и эти субъекты поименованы в законе субъекта РФ, а третье здание не имеет кадастровой стоимости. В настоящий момент Банк учитывает весь комплекс зданий на сч. 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» и ведет ремонт в одном основном здании, куда собирается переехать в 2020г. Планы руководства Банка на два других приобретенных здания - произвести ремонт и использовать как в основной деятельности, так и для сдачи в аренду. Период проведения ремонта ориентировочно до 15 месяцев.
С 01.01.2020г. внесены изменения в ст. 374 п.1 пп. 2, НК РФ, где объектами налогообложения признается «недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса и в ст.378.2. НК РФ «Налоговая база определяется с учетом особенностей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства».
Вопросы.
1. Будет ли возникать налог на имущество за 2019 г.?
2. Входят ли в налогооблагаемую базу по налогу на имущество в 2020г. указанные здания?
3. Обязан ли Банк подать Уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации новых приобретенных зданий (Письмо ФНС № БC-4-21/13701 от 12.07.2019)? При условии, что по двум зданиям налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, а по одному зданию по среднегодовой.
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел комплекс зданий в 2019г., требующий ремонта. Два здания из этого комплекса имеют кадастровую стоимость, и эти субъекты поименованы в законе субъекта РФ, а третье здание не имеет кадастровой стоимости. В настоящий момент Банк учитывает весь комплекс зданий на сч. 60415 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств» и ведет ремонт в одном основном здании, куда собирается переехать в 2020г. Планы руководства Банка на два других приобретенных здания - произвести ремонт и использовать как в основной деятельности, так и для сдачи в аренду. Период проведения ремонта ориентировочно до 15 месяцев.
С 01.01.2020г. внесены изменения в ст. 374 п.1 пп. 2, НК РФ, где объектами налогообложения признается «недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 Кодекса, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Кодекса и в ст.378.2. НК РФ «Налоговая база определяется с учетом особенностей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства».
Вопросы.
1. Будет ли возникать налог на имущество за 2019 г.?
2. Входят ли в налогооблагаемую базу по налогу на имущество в 2020г. указанные здания?
3. Обязан ли Банк подать Уведомление (форма по КНД 1150090) о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество в ИФНС по месту регистрации новых приобретенных зданий (Письмо ФНС № БC-4-21/13701 от 12.07.2019)? При условии, что по двум зданиям налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, а по одному зданию по среднегодовой.
16.04.2020
Вопрос:
Вопросы.
1. Как правильно отражать проценты, начисляемые в течение срока действия ипотечных каникул:
1) либо проценты накапливаются на внутреннем учете в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, без отражения по балансу. На баланс начисляются в дату начала погашения отложенного платежа (либо по графику в конце срока, либо при досрочном гашении);
2) либо проценты начисляются по балансу за каждый текущий процентный период в течение срока каникул в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, и «висят» до наступления срока погашения отложенного платежа на счете 47427;
3) либо возможен еще какой-то вариант?
2. Что делать с просроченной задолженностью в случае, если она сформировалась до обращения заемщика за предоставлением каникул? Какова очередность ее погашения? Возможно ли включение просроченных сроков в состав каникул (с восстановлением просроченной задолженности на текущую)?
3. Рассматривается ли предоставление в соответствии с законодательством ипотечных каникул как реструктуризация по договорам, заключенным до принятия данного закона (в которых возможность предоставления ИК не прописана)?
Подробно
Вопросы.
1. Как правильно отражать проценты, начисляемые в течение срока действия ипотечных каникул:
1) либо проценты накапливаются на внутреннем учете в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, без отражения по балансу. На баланс начисляются в дату начала погашения отложенного платежа (либо по графику в конце срока, либо при досрочном гашении);
2) либо проценты начисляются по балансу за каждый текущий процентный период в течение срока каникул в суммах, соответствующих первоначальному графику и вошедших в состав отложенного платежа, и «висят» до наступления срока погашения отложенного платежа на счете 47427;
3) либо возможен еще какой-то вариант?
2. Что делать с просроченной задолженностью в случае, если она сформировалась до обращения заемщика за предоставлением каникул? Какова очередность ее погашения? Возможно ли включение просроченных сроков в состав каникул (с восстановлением просроченной задолженности на текущую)?
3. Рассматривается ли предоставление в соответствии с законодательством ипотечных каникул как реструктуризация по договорам, заключенным до принятия данного закона (в которых возможность предоставления ИК не прописана)?
14.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
По результатам проверки Фондом социального страхования отказано Банку в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
а) отпуска по беременности и родам в связи с неверно оформленным медицинской организацией листком нетрудоспособности;
б) части ежемесячного пособия за период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет в связи с неверным применением ст.11 Закона № 255-ФЗ (матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособияпо беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам) и п.7 ст.18 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29.12.2015 года № 388-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части учета и совершенствования предоставления мер социальной поддержки исходя из обязанности соблюдения принципа адресности и применения критериев нуждаемости»), а именно у Банка отсутствовали основания для замены отпуска по беременности и родам на отпуск по уходу за ребенком с 30.06.2016г. и следовательно, для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в двойном размере.
Вопрос.
Нужно ли в этом случае с указанных выплат исчислить и удержать НДФЛ?
Подробно
Описание ситуации.
По результатам проверки Фондом социального страхования отказано Банку в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
а) отпуска по беременности и родам в связи с неверно оформленным медицинской организацией листком нетрудоспособности;
б) части ежемесячного пособия за период отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет в связи с неверным применением ст.11 Закона № 255-ФЗ (матери, имеющие право на пособие по беременности и родам, в период после родов вправе со дня рождения ребенка получать либо пособие по беременности и родам, либо ежемесячное пособие по уходу за ребенком с зачетом ранее выплаченного пособияпо беременности и родам в случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам) и п.7 ст.18 Закона РФ от 15.05.1991 № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 29.12.2015 года № 388-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части учета и совершенствования предоставления мер социальной поддержки исходя из обязанности соблюдения принципа адресности и применения критериев нуждаемости»), а именно у Банка отсутствовали основания для замены отпуска по беременности и родам на отпуск по уходу за ребенком с 30.06.2016г. и следовательно, для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в двойном размере.
Вопрос.
Нужно ли в этом случае с указанных выплат исчислить и удержать НДФЛ?
10.04.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил соглашение на брокерское обслуживание с Клиентом - физическим лицом. В 2019 году Клиент совершил следующие операции с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ:
- сделки покупки-продажи ценных бумаг;
- сделки прямого РЕПО.
По итогам налогового периода Клиентом получен доход по сделкам покупки-продажи ценных бумаг, а также уплачены процентные расходы по сделкам прямого РЕПО и расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий по указанным сделкам. Процентных доходов по сделкам РЕПО в отчетном налоговом периоде Клиент не получал.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк как налоговый агент в целях НДФЛ, определяя налоговую базу Клиента по итогам налогового периода согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ, сальдировать доход по операциям покупки-продажи ценных бумаг с процентными расходами по сделкам РЕПО?
2. Вправе ли Банк согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ учесть расходы Клиента на комиссионное вознаграждение, уплаченное им при совершении сделок РЕПО, при определении налоговой базы по НДФЛ по итогам операций с ценными бумагами в конце года?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил соглашение на брокерское обслуживание с Клиентом - физическим лицом. В 2019 году Клиент совершил следующие операции с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ:
- сделки покупки-продажи ценных бумаг;
- сделки прямого РЕПО.
По итогам налогового периода Клиентом получен доход по сделкам покупки-продажи ценных бумаг, а также уплачены процентные расходы по сделкам прямого РЕПО и расходы в виде биржевых, брокерских и депозитарных комиссий по указанным сделкам. Процентных доходов по сделкам РЕПО в отчетном налоговом периоде Клиент не получал.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк как налоговый агент в целях НДФЛ, определяя налоговую базу Клиента по итогам налогового периода согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ, сальдировать доход по операциям покупки-продажи ценных бумаг с процентными расходами по сделкам РЕПО?
2. Вправе ли Банк согласно п. 6 ст. 214.3 Налогового Кодекса РФ учесть расходы Клиента на комиссионное вознаграждение, уплаченное им при совершении сделок РЕПО, при определении налоговой базы по НДФЛ по итогам операций с ценными бумагами в конце года?