По вопросам о процентах, начисляемыми в период действия ипотечных каникул

Мнение консультантов.

Законом № 76-ФЗ  внесены изменения в Законы № 102-ФЗ, № 152-ФЗ, № 218-ФЗ от 30.12.2004г., № 353-ФЗ, № 218-ФЗ от 13.07.2015г. в части регулирования отношений при предоставлении гражданам, попавшим в трудную жизненную ситуацию, права требовать изменения условий кредитного договора  (договора займа), заключенного в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и обязательства по которому обеспечены ипотекой.

Как следует из Пояснительной записке к законопроекту , соответствующие изменения предусматривают предоставление гражданам, попавшим в трудную жизненную ситуацию, «ипотечных каникул» (льготного периода) - отсрочки погашения суммы основного долга и уплаты процентов по ипотечным жилищным кредитам (займам) и установление запрета для кредиторов на применение в указанный период предусмотренных законодательством Российской Федерации последствий нарушения заемщиком сроков возврата основной суммы долга и (или) уплаты процентов по соответствующим договорам, а также на обращение взыскания на заложенное имущество, в случае если оно является единственным жилым помещением заемщика.

Законопроект предусматривает право заемщика, находящегося в трудной жизненной ситуации, обратиться к кредитору с требованием об установлении льготного периода сроком до 6 месяцев, в рамках которого по выбору заемщика может быть приостановлено исполнение заемщиком своих обязательств либо уменьшен размер периодических платежей заемщика. Данное право может быть реализовано заемщиком один раз в отношении предоставленного ему кредита (займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой жилого помещения, являющегося единственным пригодным для постоянного проживания заемщика, или прав требования участника долевого строительства, объектом которого является единственное жилое помещение заемщика.

По истечении льготного периода платежи, предусмотренные кредитным договором (договором займа), продолжают осуществляться заемщиком в размере и с периодичностью, установленные первоначальными условиями договора. При этом, те платежи, которые должны были быть уплачены заемщиком согласно первоначальным условиям кредитного договора (договора займа), но не уплаченные им в связи с установлением льготного периода, уплачиваются заемщиком на первоначальных условиях в конце срока возврата кредита, который соответственно увеличивается на срок, необходимый для их уплаты.

Меры, предусмотренные данным законопроектом, направлены на установление дополнительных гарантий защиты имущественных интересов граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, а также на снижение финансовой нагрузки на граждан при обслуживании ипотечных жилищных займов в случае их реструктуризации на условиях, предусмотренных законопроектом.

Структура Закона № 76-ФЗ организована таким образом, что регулирующие ипотечные каникулы правые основы определены в статье 4, вносящей изменения в Закон № 353-ФЗ (в том числе, дополнением Закона № 353-ФЗ статьей 6.1-1). Соответствующие изменения в остальные Законы внесены Законом № 76-ФЗ посредством ссылок на нормы статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ заемщик - физическое лицо, заключивший в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, кредитный договор (договор займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, вправе в любой момент в течение времени действия такого договора обратиться к кредитору с требованием об изменении его условий, предусматривающим приостановление исполнения заемщиком своих обязательств либо уменьшение размера платежей заемщика на срок, определенный заемщиком (льготный период), при одновременном соблюдении следующих условий:

- размер кредита (займа), предоставленного по такому кредитному договору (договору займа), не превышает максимальный размер кредита (займа), установленный Правительством Российской Федерации для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться с требованием к кредитору о предоставлении льготного периода. Максимальный размер кредита (займа) для кредитов (займов), по которому заемщик вправе обратиться с требованием к кредитору о предоставлении льготного периода, может быть установлен Правительством Российской Федерации с учетом региональных особенностей (подпункт 1);

- условия такого кредитного договора (договора займа) ранее не изменялись по требованию заемщика (одного из заемщиков), указанному в настоящем пункте (вне зависимости от перехода прав (требований) по указанному договору к другому кредитору), а также не изменялись по требованию заемщика (одного из заемщиков), указанному в настоящем пункте, условия первоначального кредитного договора (договора займа), прекращенного в связи с заключением с заемщиком (одним из заемщиков) нового кредитного договора (договора займа), обязательства по которому обеспечены тем же предметом ипотеки, что и обязательства по первоначальному кредитному договору (договору займа) (подпункт 2);

- предметом ипотеки является жилое помещение, являющееся единственным пригодным для постоянного проживания заемщика, или право требования участника долевого строительства в отношении жилого помещения, которое будет являться единственным пригодным для постоянного проживания заемщика жилым помещением, вытекающее из договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Законом № 214-ФЗ. При этом не учитывается право заемщика на владение и пользование иным жилым помещением, находящимся в общей собственности, если соразмерная его доле общая площадь иного жилого помещения не превышает норму предоставления площади жилого помещения, установленную в соответствии с частью 2 статьи 50 ЖК РФ (подпункт 3);

4) заемщик на день направления требования, указанного в настоящем пункте, находится в трудной жизненной ситуации (подпункт 4);

Кредитор, получивший требование заемщика, указанное в пункте 1 настоящей статьи, в срок, не превышающий пяти рабочих дней, обязан рассмотреть указанное требование и в случае его соответствия требованиям настоящей статьи сообщить заемщику об изменении условий кредитного договора (договора займа) в соответствии с представленным заемщиком требованием, направив ему уведомление способом, предусмотренным договором, а в случае, если договором он не определен, - путем направления уведомления по почте заказным письмом с уведомлением о вручении либо путем вручения уведомления под расписку (пункт 9 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ).

Со дня направления кредитором заемщику уведомления, указанного в пункте 9 настоящей статьи, условия соответствующего кредитного договора (договора займа) считаются измененными на время льготного периода на условиях, предусмотренных требованием заемщика, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и с учетом требований настоящей статьи. Кредитор обязан направить заемщику уточненный график платежей по кредитному договору (договору займа) не позднее окончания льготного периода (пункт 14 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ)

В случае неполучения заемщиком от кредитора в течение десяти рабочих дней после дня направления требования, указанного в пункте 1 настоящей статьи, уведомления, предусмотренного пунктом 9 настоящей статьи, или запроса о предоставлении подтверждающих документов либо отказа в удовлетворении его требования льготный период считается установленным со дня направления заемщиком требования кредитору, если иная дата начала льготного периода не указана в требовании заемщика (пункт 13 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ).

На основании пункта 5 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ заемщик вправе определить длительность льготного периода не более шести месяцев, а также дату начала льготного периода. При этом дата начала льготного периода не может отстоять более чем на два месяца, предшествующие обращению с требованием, указанным в пункте 1 настоящей статьи. В случае, если заемщик в своем требовании не определил длительность льготного периода, а также дату начала льготного периода, льготный период считается равным шести месяцам, а датой начала льготного периода - дата направления требования заемщика кредитору.

Нормами статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ регулируется порядок и очередность совершения платежей по кредитному договору с установленным льготным периодом:

-  по окончании льготного периода платежи, которые должны были быть уплачены заемщиком в течение льготного периода исходя из действовавших до предоставления льготного периода условий кредитного договора (договора займа), но не были уплачены заемщиком в связи с предоставлением ему льготного периода (далее по тексту – отложенные платежи, отложенные обязательства), фиксируются в качестве обязательств заемщика (пункт 18);

- по окончании льготного периода платежи по кредитному договору (договору займа), уплачиваемые согласно действовавшим до предоставления льготного периода условиям кредитного договора (договора займа), уплачиваются заемщиком в размере, количестве и с периодичностью (в сроки), которые установлены или определены в соответствии с действовавшими до предоставления льготного периода условиями указанного кредитного договора (договора займа), и согласно графику платежей, действовавшему до предоставления льготного периода (пункт 19);

- отложенные платежи, уплачиваются им после уплаты платежей, предусмотренных пунктом 19 настоящей статьи (платежи в соответствии с первоначальными условиями кредитного договора в части, приходящейся на период после окончания льготного периода), в количестве и с периодичностью (в сроки), которые аналогичны установленным или определенным в соответствии с действовавшими до предоставления льготного периода условиями указанного кредитного договора (договора займа), до погашения размера обязательств заемщика, зафиксированного в соответствии с пунктом 19 настоящей статьи. При этом срок возврата кредита (займа) продлевается на срок действия льготного периода (пункт 20);

- платежи, уплаченные заемщиком в течение льготного периода, направляются кредитором прежде всего в счет погашения обязательств по отложенным платежам (пункт 21).

Из изложенного следует, что предоставление льготного режима не освобождает заемщика от уплаты его обязательств по отложенным обязательствам, а переносит срок их исполнения заемщиком: отложенные обязательства подлежат исполнению после погашения заемщиком всех обязательств, предусмотренных первоначальными условиями кредитного договора, в части, приходящейся на период после окончания льготного периода. При этом для исполнения заемщиком отложенных обязательств срок возврата кредита продлевается на срок действия льготного периода. Если в течение льготного периода заемщик производит погашение обязательств, то произведенный платеж  в первую очередь  направляется на погашение  отложенных обязательств.

Таким образом, при предоставлении льготного периода общая сумма обязательств (включая суммы причитающихся процентов) заемщика не изменяется (по сравнению с суммой обязательств в соответствии с первоначальными условиями договора), а изменяется лишь порядок исполнения обязательств заемщиком (срок и распределение сумм частичного погашения по срокам).

Аналогичный вывод содержится в Информации Банка России от 30.12.2019г. (вопрос 1).

По вопросу 1.

Принципы и порядок определения доходов и расходов, отражаемых кредитными организациями в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата, установлены Положением № 446-П, согласно пункту 1.6 которого  процентными доходами в целях настоящего Положения признаются доходы, начисленные в виде процента, купона, дисконта (премии) по операциям, приносящим процентные доходы.

Процентные доходы по размещенным средствам начисляются на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.

При начислении процентных доходов в расчет принимается фактическое количество календарных дней, на которое привлечены средства.

На основании пунктов 3.1, 4.1 Положения № 446-П  для признания в бухгалтерском учете процентных доходов по операциям предоставления (размещения) денежных средств и драгоценных металлов, по приобретенным долговым ценным бумагам, в том числе векселям, по операциям займа ценных бумаг, а также дохода от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены следующие условия:

доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из договора или подтверждено иным соответствующим образом;

сумма дохода может быть определена;

отсутствует неопределенность в получении дохода.

Порядок учета начисленных процентов по финансовому активу (в том числе, по кредитному договору) определен Положением № 605-П, согласно пункту 1.7 которого  процентные доходы по финансовому активу отражаются на балансовом счете по учету доходов:

- в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты;

- в последний рабочий день месяца – в сумме  процентных доходов по финансовому активу за истекший месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием, либо за период с даты первоначального признания финансового актива или с даты начала очередного процентного периода.

Начисление процентных доходов по финансовому активу по ставке, определенной договором, отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам»

Кредит счета  70601 «Доходы» (в ОФР по символам раздела 1 «Процентные доходы» части 1 «Процентные доходы, доходы от корректировок и от восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери»).

В настоящее время нормативными документами Банка России не предусмотрен специальный порядок начисления процентных доходов по кредитному договору в льготный период. По нашему мнению, в указанном случае следует применять общий порядок начисления процентных доходов, установленный Положением № 605-П с учетом норм пункта 18 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ, т.е. начислять процентные доходы по графику кредитного договора с учетом условий льготного периода  или в день досрочного погашения обязательств льготного периода. Если условиями льготного периода предусмотрено освобождение заемщика от уплаты процентов, то начисление процентных доходов за этот период в балансе Банка не производится, процентные доходы, получение которых отложено в связи с предоставлением ипотечных каникул,  подлежат начислению согласно графику кредитного договора в «пролонгированном» периоде действия кредитного договора. Наш вывод подтверждается  Информации Банка России от 30.12.2019г. (ответ на вопрос 1) .

Вместе с тем, законодатель предусмотрел возможность погашения заемщиком суммы обязательств и в течение льготного периода. В этом случае поступивший платеж в первую очередь  направляется на погашение  отложенных обязательств. Таким образом, Банк обязан вести учет обязательств заемщика (в том числе, и отложенных обязательств).

На основании изложенного полагаем корректным учет процентных доходов, приходящихся на льготный период, в соответствии вариантом № 1 текста вопроса.

По вопросу 2.

Основываясь на нормах пункта 1 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ, можно сделать вывод, о том что законодательно не установлено ограничений на возможность заемщиком использовать льготный период при наличии у него просроченной задолженности по кредитному обязательству. Одновременно статья 6.1-1 Закона № 353-ФЗ не содержит норм, определяющих необходимость проведения реструктуризации всей имеющийся на момент  предоставления льготного периода просроченной задолженности.

В соответствии с пунктом  5 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ заемщик вправе потребовать  предоставления льготного периода с даты, которая  не может отстоять более чем на два месяца, предшествующие обращению с требованием (далее по тексту – двухмесячный период).

Таким образом, если просроченная задолженность образована не ранее начала двухмесячного периода, то заемщик вправе установить льготный период с учетом периода просроченной задолженности. В этом случае, по нашему мнению,  Банку следует перенести суммы просроченной задолженности, образованные в течение льготного периода, на счета по учету текущей задолженности, поскольку с предоставлением льготного периода изменяются (переносятся в «пролонгированный»  период) установленные первоначальными условиями кредитного договора сроки погашения обязательств (в том числе, и просроченных обязательств).

В иных случаях при обращении заемщика, имеющего просроченную задолженность, в Банк с требованием о предоставлении льготного периода, просроченная задолженность, срок возникновения которой не вошел в льготный период на основании пункта  5 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ, продолжает учитываться Банком на тех же счетах, как и до момента установления льготного периода.

Согласно пункту 20 статьи 5 Закона № 353-ФЗ сумма произведенного заемщиком платежа по договору потребительского кредита (займа) в случае, если она недостаточна для полного исполнения обязательств заемщика по договору потребительского кредита (займа), погашает задолженность заемщика в следующей очередности:

1) задолженность по процентам;

2) задолженность по основному долгу;

3) неустойка (штраф, пеня) в размере, определенном в соответствии с пунктом 21 настоящей статьи;

4) проценты, начисленные за текущий период платежей;

5) сумма основного долга за текущий период платежей;

6) иные платежи, предусмотренные законодательством Российской Федерации о потребительском кредите (займе) или договором потребительского кредита (займа)

Вместе с тем, пункт 21 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ предписывает все поступившие в льготный период платежи «сверх» графика, установленного для льготного периода, в первую очередь направлять на погашение отложенных обязательств.

В Письме Банка России от 26.07.2019г. № 59-7-2/60430 (ответ по  вопросам 3.4, 4.2.1) содержится вывод о том, что пункт 21 статьи 6.1-1 Закона № 353-ФЗ «не обусловливает применение данного правила отсутствием просроченной задолженности, возникшей до начала льготного периода».

Руководствуясь разъяснениями Банка России, можно сделать вывод о том, что при поступлении денежных средств в льготный период в первую очередь платеж идет на погашение отложенных обязательств заемщика, оставшиеся денежные средства  - на погашение задолженности в порядке, предусмотренном пунктом 20 статьи 5 Закона № 353-ФЗ. При поступлении денежных средств по окончании льготного периода очередность погашения задолженности определяется нормами пункта 20 статьи 5 Закона № 353-ФЗ.

По вопросу 3.

Согласно подпункту 3.7.2.2. пункта 3.7 Положения № 590-П ссуда признается реструктурированной, если на основании соглашения с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора, на основании которого ссуда предоставлена, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме (кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме или имеется единичный случай просроченных платежей в течение последних 180 календарных дней, в пределах сроков, определенных в подпункте 3.7.1.2 настоящего пункта, а финансовое положение заемщика в течение последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее, в соответствии с пунктом 3.3 настоящего Положения).

Ссуда может не признаваться реструктурированной, если договор, на основании которого ссуда предоставлена, содержит условия, при наступлении которых заемщик получает право исполнять обязательства по ссуде в более благоприятном режиме, и параметры этих изменений и в дальнейшем указанные условия наступают и если соблюдаются параметры изменений условий исполнения обязательств по ссуде, предусмотренные договором, на основании которого ссуда предоставлена, а также в случае снижения размера процентной ставки при оценке финансового положения заемщика как хорошее или как среднее при неухудшении оценки финансового положения заемщика (абзац 3 подпункта 3.7.2.2. пункта 3.7 Положения № 590-П.)

Законом № 76-ФЗ внесены изменения в статью 6.1 Закона № 353-ФЗ, указанная статья дополнена пунктом 6 следующего содержания: в кредитном договоре (договоре займа), обязательства по которому обеспечены ипотекой, должна содержаться информация о праве заемщика обратиться к кредитору с требованием, указанным в пункте 1 статьи 6.1-1 настоящего Федерального закона, и об условиях, при наступлении которых у заемщика возникает соответствующее право. При этом указанная информация должна быть размещена на первой странице кредитного договора (договора займа). В соответствии с пунктом 3 статьи 6 Закона № 76-ФЗ  положения пункта 6 статьи 6.1 Закона № 353-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие из кредитных договоров (договоров займа), заключенных с заемщиками - физическими лицами, после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Полагаем, что при наличии в кредитном договоре условия, предусмотренного пунктом 6 статьи 6.1 Закона № 353-ФЗ (в кредитных договорах, заключенных с 01.08.2019г.) при предоставлении льготного периода ссуда может не признаваться реструктурированной на основании абзаца 3 подпункта 3.7.2.2. пункта 3.7 Положения № 590-П. В иных случаях предоставление льготного периода означает реструктуризацию ссуды.

Документы и литература.

1.           Закон № 102-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 16.07.1998г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»;

2.           Закон № 218-ФЗ от 30.12.2004г. - Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2004г. № 218-ФЗ «О кредитных историях»;

3.           Закон № 353-ФЗ - Федеральный закон от 21.12.2013г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)»;

4.           Закон № 214-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 30.12.2004г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

5.           Закон № 152-ФЗ – Федеральный закон от 11.11.2003г. № 152-ФЗ «Об ипотечных ценных бумагах»;

6.           Закон № 218-ФЗ от 13.07.2015г. – Федеральный закон от 13.07.2015г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости»;

7.           Закон № 76-ФЗ – Федеральный закон от 01.05.2019г. № 76-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части особенностей изменения условий кредитного договора, договора займа, которые заключены с заемщиком - физическим лицом в целях, не связанных с осуществлением им предпринимательской деятельности, и обязательства заемщика по которым обеспечены ипотекой, по требованию заемщика»;

8.           Положение № 446-П – Положение Банка России от 22.12.2014г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»;

9.           Положение № 605-П – Положение Банка России от 02.10.2017г. № 605-П «Положение о порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств»;

10.         Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

11.         Информация Банка России от 30.12.2019г. – Информация Банка России от 30.12.2019г. «Разъяснение по бухгалтерскому учету операций по кредитным договорам, по которым заемщикам предоставлен льготный период», размещена на официальном сайте Банка России http://www.cbr.ru.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki