Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций23.08.2013
Вопрос:
Возникает ли внутри производного финансового инструмента «процентный СВОП» (сделка обмена долгового обязательства с фиксированной процентной ставкой на обязательство с плавающей процентной ставкой) доход иностранной организации, подлежащий налогообложению налогом от источника в Российской Федерации?
И если да, то к какой статье стандартного соглашения об избежании двойного налогообложения он относится: «Проценты» или «Прочие доходы»?
Подробно
Возникает ли внутри производного финансового инструмента «процентный СВОП» (сделка обмена долгового обязательства с фиксированной процентной ставкой на обязательство с плавающей процентной ставкой) доход иностранной организации, подлежащий налогообложению налогом от источника в Российской Федерации?
И если да, то к какой статье стандартного соглашения об избежании двойного налогообложения он относится: «Проценты» или «Прочие доходы»?
23.08.2013
Вопрос:
В Банке при оплате услуг физическими лицами по операциям без открытия банковского счета используется ККМ. В настоящее время Банк осуществляет переход на новое программное обеспечение и в связи с этим хочет отказаться от применения ККМ, заменив его на программно- техническое средство - компьютер.
Правомерны ли отказ от ККМ и использование Банком программно - технических средств, обеспечивающих реализацию требований, предъявляемых к контрольно - кассовым машинам, в указанной ситуации.
Подробно
В Банке при оплате услуг физическими лицами по операциям без открытия банковского счета используется ККМ. В настоящее время Банк осуществляет переход на новое программное обеспечение и в связи с этим хочет отказаться от применения ККМ, заменив его на программно- техническое средство - компьютер.
Правомерны ли отказ от ККМ и использование Банком программно - технических средств, обеспечивающих реализацию требований, предъявляемых к контрольно - кассовым машинам, в указанной ситуации.
23.08.2013
Вопрос:
Какую сумму налога на доходы иностранной организации следует удержать Банку при перечислении 40 млн. руб. с брокерского на текущий счет организации, если на дату выплаты дохода сумма нарастающим итогом положительной вариационной маржи составила 120 млн. руб., отрицательной – 130 млн. руб., а остаток денежных средств на дату выплаты дохода составил 72 млн. руб.?
Подробно
Какую сумму налога на доходы иностранной организации следует удержать Банку при перечислении 40 млн. руб. с брокерского на текущий счет организации, если на дату выплаты дохода сумма нарастающим итогом положительной вариационной маржи составила 120 млн. руб., отрицательной – 130 млн. руб., а остаток денежных средств на дату выплаты дохода составил 72 млн. руб.?
23.08.2013
Вопрос:
Может ли выдавать гарантии или кредиты заемщикам (российским резидентам) Банк-резидент РФ под гарантии, выдаваемые его материнским банком, являющимся нерезидентом РФ, на сумму выше 25% от собственных средств (капитала), не нарушая норматив Н6?
Подробно
Может ли выдавать гарантии или кредиты заемщикам (российским резидентам) Банк-резидент РФ под гарантии, выдаваемые его материнским банком, являющимся нерезидентом РФ, на сумму выше 25% от собственных средств (капитала), не нарушая норматив Н6?
23.08.2013
Вопрос:
Банк выдал заемщику кредит по заключенному с ним кредитному договору, предусматривающему обеспечение исполнения обязательств залогом, в качестве которого выступает вексель, выпущенный Банком, номиналом 1797 945 рублей и реализованный залогодателю за 1 500 000 руб.
1. В какой сумме должна быть отражена сумма принятого обеспечения в целях бухгалтерского учета этого векселя на счете 91311?
2. Будет ли она меняться с течением времени, если сумма принятого обеспечения будет оценена по цене продажи, а не по номиналу?
3. В какой сумме следует принимать обеспечение в целях покрытия кредитного риска при расчете Н6, если вексель будет учитываться по номиналу, а фактическое обеспечение на эту дату равно 1 500 000 рублей?
Подробно
Банк выдал заемщику кредит по заключенному с ним кредитному договору, предусматривающему обеспечение исполнения обязательств залогом, в качестве которого выступает вексель, выпущенный Банком, номиналом 1797 945 рублей и реализованный залогодателю за 1 500 000 руб.
1. В какой сумме должна быть отражена сумма принятого обеспечения в целях бухгалтерского учета этого векселя на счете 91311?
2. Будет ли она меняться с течением времени, если сумма принятого обеспечения будет оценена по цене продажи, а не по номиналу?
3. В какой сумме следует принимать обеспечение в целях покрытия кредитного риска при расчете Н6, если вексель будет учитываться по номиналу, а фактическое обеспечение на эту дату равно 1 500 000 рублей?
23.08.2013
Вопрос:
На балансе Банка имелись приобретенные им необращающиеся облигации. Эмитент этих облигаций провел реструктуризацию задолженности по облигациям путем выпуска новых облигаций. В результате, взамен имевшихся облигаций Банк, как и все держатели реструктурируемых облигаций, получил определенное Эмитентом количество новых облигаций и частично – денежные средства.
По новой бумаге известно количество получаемых бумаг и ее номинал -1 долл. США. На дату получения новых бумаг цена закрытия по новой бумаге (по Блумбергу в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения для сделок купли-продажи на вторичном рынке) равна 70,327%.
1. Как следует определять цену выбытия по старым облигациям, если неизвестна одна из составляющих, а именно - цена бумаги, получаемой взамен старой.
2. Определив цену выбытия по старым облигациям, надо ли одновременно определять соответствие цены выбытия рыночным ценам по старым облигациям (по Блумбергу в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения для сделок купли-продажи на вторичном рынке).
3. Как определить цену приобретения по старым облигациям, если старая облигация также была получена в результате реструктуризации.
4. По какой цене принимать к налоговому учету новые облигации: по номиналу или по рыночной цене, рассчитанной в соответствии с п.1 запроса.
Подробно
На балансе Банка имелись приобретенные им необращающиеся облигации. Эмитент этих облигаций провел реструктуризацию задолженности по облигациям путем выпуска новых облигаций. В результате, взамен имевшихся облигаций Банк, как и все держатели реструктурируемых облигаций, получил определенное Эмитентом количество новых облигаций и частично – денежные средства.
По новой бумаге известно количество получаемых бумаг и ее номинал -1 долл. США. На дату получения новых бумаг цена закрытия по новой бумаге (по Блумбергу в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения для сделок купли-продажи на вторичном рынке) равна 70,327%.
1. Как следует определять цену выбытия по старым облигациям, если неизвестна одна из составляющих, а именно - цена бумаги, получаемой взамен старой.
2. Определив цену выбытия по старым облигациям, надо ли одновременно определять соответствие цены выбытия рыночным ценам по старым облигациям (по Блумбергу в соответствии с Учетной политикой для целей налогообложения для сделок купли-продажи на вторичном рынке).
3. Как определить цену приобретения по старым облигациям, если старая облигация также была получена в результате реструктуризации.
4. По какой цене принимать к налоговому учету новые облигации: по номиналу или по рыночной цене, рассчитанной в соответствии с п.1 запроса.
20.08.2013
Вопрос:
Банк арендовал автомобиль, которым посменно будут управлять 4 водителя (каждый 2 дня в неделю).
С какой периодичностью должны оформляться путевые листы на этих водителей, если в настоящее время они сдают путевой лист раз в месяц?
Подробно
Банк арендовал автомобиль, которым посменно будут управлять 4 водителя (каждый 2 дня в неделю).
С какой периодичностью должны оформляться путевые листы на этих водителей, если в настоящее время они сдают путевой лист раз в месяц?
20.08.2013
Вопрос:
В 2011 году Банк заключил четыре договора купли-продажи отдельных частей помещения, находящегося в собственности Банка (далее по тексту - Договоры), на условиях предоставления покупателям рассрочки платежа с ежемесячным погашением задолженности в соответствии с Графиком, а также оформления ипотеки в целях обеспечения погашения дебиторской задолженности.
В пункте 1 статьи 2 Договоров предусмотрено условие: «Проценты на Цену Помещения в связи с рассрочкой начислению не подлежат», что не противоречит ГК РФ.
В соответствие с пунктом 6.9 раздела 6 Части II Положения 302-П Банк отразил дебиторскую задолженность покупателей за предоставленное им недвижимое имущество на балансовом счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
В течение 2012 - 2013г.г. по результатам проводимой оценки финансового состояния контрагентов с учетом качества обслуживания долга Банк относил указанный актив к 1-ой категории качества и не формировал резерв на возможные потери. По вопросу формирования резерва на возможные потери по указанному активу Банк исходил из следующих позиций.
В соответствие с пунктом 2.4. Положения № 283-П элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на балансовом счете 60312, только в виде авансов и предварительной оплаты ценностей, таким образом, формализованно указанная дебиторская задолженность не является элементом расчетной базы.
Вышеуказанная дебиторская задолженность не связана с продажей финансовых активов, не содержится в Перечне денежных требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, приведенными в Приложении № 1 к Положению № 254-П, и поэтому не должна относиться к задолженности, приравненной к ссудной.
Понимая, что дебиторская задолженность по оплате недвижимого имущества не подлежит резервированию в соответствие с нормативными документами Банка России, но, в то же время, учитывая значимость указанной дебиторской задолженности для Банка (существенный размер задолженности и длительный период времени, на который предоставлена рассрочка), Банк принял решение в целях дополнительного контроля за финансовым состоянием контрагентов оценивать его в соответствие с требованиями Положения № 254-П, а также отразить данный актив в отчетности по формам №№ 0409115 и 0409117.
В июле 2013 года в адрес Банка поступило Предписание территориального управления Банка России о необходимости отнесения данного актива к 3-ей категории качества и доформирования резерва на возможные потери в связи с нарушением Банком пункта 3.13.3 Положения 254-П.
После анализа сложившейся ситуации, с учетом позиции специалистов территориального управления Банка России по этому вопросу, Банк согласовал с дебиторами вопрос об изменении пункта 1 статьи 2 Договора, а именно - включение условия ежемесячной уплаты Банку процентов в размере не менее двух пятых ставки рефинансирования на сумму остатка дебиторской задолженности.
В связи с этим у Банка возникли вопросы, связанные с получением процентов по Договорам, а именно:
1. По какой статье доходов Отчета о прибылях и убытках необходимо отражать указанные процентные доходы по Договорам купли-продажи имущества с рассрочкой платежа.
2. Не возникает ли у Банка риск предъявления со стороны налоговых органов требований о начислении суммы НДС по указанным процентным платежам, так как операция продажи имущества не относится к банковским операциям, перечисленным в статье 5 Закона о банках и банковской деятельности, и в то же время, по мнению Банка России, указанная дебиторская задолженность приравнивается к ссудной.
Подробно
В 2011 году Банк заключил четыре договора купли-продажи отдельных частей помещения, находящегося в собственности Банка (далее по тексту - Договоры), на условиях предоставления покупателям рассрочки платежа с ежемесячным погашением задолженности в соответствии с Графиком, а также оформления ипотеки в целях обеспечения погашения дебиторской задолженности.
В пункте 1 статьи 2 Договоров предусмотрено условие: «Проценты на Цену Помещения в связи с рассрочкой начислению не подлежат», что не противоречит ГК РФ.
В соответствие с пунктом 6.9 раздела 6 Части II Положения 302-П Банк отразил дебиторскую задолженность покупателей за предоставленное им недвижимое имущество на балансовом счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
В течение 2012 - 2013г.г. по результатам проводимой оценки финансового состояния контрагентов с учетом качества обслуживания долга Банк относил указанный актив к 1-ой категории качества и не формировал резерв на возможные потери. По вопросу формирования резерва на возможные потери по указанному активу Банк исходил из следующих позиций.
В соответствие с пунктом 2.4. Положения № 283-П элементами расчетной базы резерва являются требования, отраженные на балансовом счете 60312, только в виде авансов и предварительной оплаты ценностей, таким образом, формализованно указанная дебиторская задолженность не является элементом расчетной базы.
Вышеуказанная дебиторская задолженность не связана с продажей финансовых активов, не содержится в Перечне денежных требований, вытекающих из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, приведенными в Приложении № 1 к Положению № 254-П, и поэтому не должна относиться к задолженности, приравненной к ссудной.
Понимая, что дебиторская задолженность по оплате недвижимого имущества не подлежит резервированию в соответствие с нормативными документами Банка России, но, в то же время, учитывая значимость указанной дебиторской задолженности для Банка (существенный размер задолженности и длительный период времени, на который предоставлена рассрочка), Банк принял решение в целях дополнительного контроля за финансовым состоянием контрагентов оценивать его в соответствие с требованиями Положения № 254-П, а также отразить данный актив в отчетности по формам №№ 0409115 и 0409117.
В июле 2013 года в адрес Банка поступило Предписание территориального управления Банка России о необходимости отнесения данного актива к 3-ей категории качества и доформирования резерва на возможные потери в связи с нарушением Банком пункта 3.13.3 Положения 254-П.
После анализа сложившейся ситуации, с учетом позиции специалистов территориального управления Банка России по этому вопросу, Банк согласовал с дебиторами вопрос об изменении пункта 1 статьи 2 Договора, а именно - включение условия ежемесячной уплаты Банку процентов в размере не менее двух пятых ставки рефинансирования на сумму остатка дебиторской задолженности.
В связи с этим у Банка возникли вопросы, связанные с получением процентов по Договорам, а именно:
1. По какой статье доходов Отчета о прибылях и убытках необходимо отражать указанные процентные доходы по Договорам купли-продажи имущества с рассрочкой платежа.
2. Не возникает ли у Банка риск предъявления со стороны налоговых органов требований о начислении суммы НДС по указанным процентным платежам, так как операция продажи имущества не относится к банковским операциям, перечисленным в статье 5 Закона о банках и банковской деятельности, и в то же время, по мнению Банка России, указанная дебиторская задолженность приравнивается к ссудной.
20.08.2013
Вопрос:
В налоговом учете Банка начислены проценты и штрафы по просроченной задолженности Заемщика, у которого в настоящее время ведется процедура конкурсного производства. Формально между Банком и Заемщиком существует Договор залога, однако, в соответствии с бухгалтерской отчетностью, полученной от конкурсного управляющего, у Заемщика полностью отсутствует какое-либо имущество.
Может ли Банк, составив односторонний Акт о том, что Договор залога прекращен в виду утраты предмета залога, сформировать в налоговом учете резерв по сомнительной задолженности под сумму начисленных процентов и штрафов. Насколько это может привести к риску оспаривания со стороны налоговых органов права Банка на создание такого резерва и существенного уменьшения налоговой базы отчетного периода?
Подробно
В налоговом учете Банка начислены проценты и штрафы по просроченной задолженности Заемщика, у которого в настоящее время ведется процедура конкурсного производства. Формально между Банком и Заемщиком существует Договор залога, однако, в соответствии с бухгалтерской отчетностью, полученной от конкурсного управляющего, у Заемщика полностью отсутствует какое-либо имущество.
Может ли Банк, составив односторонний Акт о том, что Договор залога прекращен в виду утраты предмета залога, сформировать в налоговом учете резерв по сомнительной задолженности под сумму начисленных процентов и штрафов. Насколько это может привести к риску оспаривания со стороны налоговых органов права Банка на создание такого резерва и существенного уменьшения налоговой базы отчетного периода?
20.08.2013
Вопрос:
Означает ли в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального № 115-ФЗ, что в случае, если по результатам осуществления Банком мер по идентификации бенефициарного владельца последний не будет выявлен (например, из-за отсутствия бенефициарных владельцев (физических лиц) юридического лица, имеющих участие более 25 процентов в капитале), то бенефициарным владельцем в таком случае Банком может быть признан единоличный исполнительный орган юридического лица либо бенефициарного владельца вовсе не будет?
Каким образом трактовать понятие «о невозможности установления бенефициарного владельца юридического лица» (последний абзац подпункта 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ)?
Подробно
Означает ли в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального № 115-ФЗ, что в случае, если по результатам осуществления Банком мер по идентификации бенефициарного владельца последний не будет выявлен (например, из-за отсутствия бенефициарных владельцев (физических лиц) юридического лица, имеющих участие более 25 процентов в капитале), то бенефициарным владельцем в таком случае Банком может быть признан единоличный исполнительный орган юридического лица либо бенефициарного владельца вовсе не будет?
Каким образом трактовать понятие «о невозможности установления бенефициарного владельца юридического лица» (последний абзац подпункта 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ)?
20.08.2013
Вопрос:
Банк реализовал автомобиль и уплатил в органы ГИБДД государственную пошлину за снятие с учета.
Можно ли списать пошлину на расходы или ее надо на счете 61209?
Подробно
Банк реализовал автомобиль и уплатил в органы ГИБДД государственную пошлину за снятие с учета.
Можно ли списать пошлину на расходы или ее надо на счете 61209?
20.08.2013
Вопрос:
Банк заключил договор банковского счета с юридическим лицом – резидентом РФ, являющимся «дочкой» иностранной компании.
В соответствии с договором (Global Cash Management) между Материнским Банком и Материнской компанией клиента Банк должен предоставлять его Материнской компании выписки по счету клиента и детальную информацию о банковских продуктах.
Планируется заключить дополнительное соглашение к договору с клиентом или включить в тарифы на услуги, оказываемые Банком, дополнительную услугу: предоставление банковских выписок по счетам клиента (информации о банковских продуктах) Материнской компании Клиента через систему СВИФТ.
Услуги по предоставлению выписок являются банковскими и не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Какие налоговые риски несет Банк при оказании услуг по предоставлению выписок по счету клиента его Материнской компании (третьему лицу)?
Подробно
Банк заключил договор банковского счета с юридическим лицом – резидентом РФ, являющимся «дочкой» иностранной компании.
В соответствии с договором (Global Cash Management) между Материнским Банком и Материнской компанией клиента Банк должен предоставлять его Материнской компании выписки по счету клиента и детальную информацию о банковских продуктах.
Планируется заключить дополнительное соглашение к договору с клиентом или включить в тарифы на услуги, оказываемые Банком, дополнительную услугу: предоставление банковских выписок по счетам клиента (информации о банковских продуктах) Материнской компании Клиента через систему СВИФТ.
Услуги по предоставлению выписок являются банковскими и не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Какие налоговые риски несет Банк при оказании услуг по предоставлению выписок по счету клиента его Материнской компании (третьему лицу)?
20.08.2013
Вопрос:
Банк планирует выпускать процентные неконвертируемые облигации в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НРД.
В Проспекте эмиссии ценных бумаг указано, что купон рассчитывается по формуле:
«Начиная со второго дня размещения Облигаций выпуска, покупатель при совершении сделки купли – продажи Облигаций помимо цены размещения Облигаций уплачивает НКД, рассчитываемый по следующей формуле:
НКД = C * Nom * (T - T(0))/ 365/ 100%,
где
НКД – накопленный купонный доход, в рублях;
Nom –номинальная стоимость одной Облигации, в рублях;
C1 - размер процентной ставки 1-ого купона, в процентах годовых;
T(0) - дата начала размещения Облигаций);
T - дата размещения Облигаций».
1. При начислении обязательств чем должен руководствоваться Банк:
формулой, указанной в Проспекте эмиссии ценных бумаг и начислять купон, исходя из 365 дней
или
пунктом 5.12 Положения 385-П и начислять купон, исходя из фактического числа календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно)?
2. В случае начисления купона, исходя из фактического числа календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно), возникнет разница между суммой начисленных обязательств по купону и суммой выплаченного купона в соответствии с Проспектом ценных бумаг.
Должен ли Банк доначислять разницу в обязательствах по купону, и что является основанием для доначисления?
Подробно
Банк планирует выпускать процентные неконвертируемые облигации в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НРД.
В Проспекте эмиссии ценных бумаг указано, что купон рассчитывается по формуле:
«Начиная со второго дня размещения Облигаций выпуска, покупатель при совершении сделки купли – продажи Облигаций помимо цены размещения Облигаций уплачивает НКД, рассчитываемый по следующей формуле:
НКД = C * Nom * (T - T(0))/ 365/ 100%,
где
НКД – накопленный купонный доход, в рублях;
Nom –номинальная стоимость одной Облигации, в рублях;
C1 - размер процентной ставки 1-ого купона, в процентах годовых;
T(0) - дата начала размещения Облигаций);
T - дата размещения Облигаций».
1. При начислении обязательств чем должен руководствоваться Банк:
формулой, указанной в Проспекте эмиссии ценных бумаг и начислять купон, исходя из 365 дней
или
пунктом 5.12 Положения 385-П и начислять купон, исходя из фактического числа календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно)?
2. В случае начисления купона, исходя из фактического числа календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно), возникнет разница между суммой начисленных обязательств по купону и суммой выплаченного купона в соответствии с Проспектом ценных бумаг.
Должен ли Банк доначислять разницу в обязательствах по купону, и что является основанием для доначисления?
20.08.2013
Вопрос:
В Банк обратился банк-контрагент с просьбой о выпуске гарантии под его контр-гарантию. Принципал по гарантии является клиентом банка-контрагента. Принципалом по контр-гарантии является Банк.
В Банке открыт залоговый лимит на банк-контрагент. В качестве обеспечения обязательств по контр-гарантии предлагаются облигации нашего Банка.
С целью снижения влияния на норматив Н1 целесообразно оформить заклад облигаций в Депозитарии нашего Банка.
Права по облигациям залогодателя осуществляются номинальным держателем - третьим лицом.
1. Не противоречит ли действующему законодательству, в том числе нормативным актам ФСФР России и Банка России, заключение договора заклада облигаций на приведенных условиях? Каким образом оформляется (подтверждается) заклад облигаций, эмитентом которых является залогодержатель.
2. Влечет ли оформление договора заклада облигаций изменение их номинального владельца и получателя купонных выплат по облигациям в течение срока действия договора заклада?
Подробно
В Банк обратился банк-контрагент с просьбой о выпуске гарантии под его контр-гарантию. Принципал по гарантии является клиентом банка-контрагента. Принципалом по контр-гарантии является Банк.
В Банке открыт залоговый лимит на банк-контрагент. В качестве обеспечения обязательств по контр-гарантии предлагаются облигации нашего Банка.
С целью снижения влияния на норматив Н1 целесообразно оформить заклад облигаций в Депозитарии нашего Банка.
Права по облигациям залогодателя осуществляются номинальным держателем - третьим лицом.
1. Не противоречит ли действующему законодательству, в том числе нормативным актам ФСФР России и Банка России, заключение договора заклада облигаций на приведенных условиях? Каким образом оформляется (подтверждается) заклад облигаций, эмитентом которых является залогодержатель.
2. Влечет ли оформление договора заклада облигаций изменение их номинального владельца и получателя купонных выплат по облигациям в течение срока действия договора заклада?
20.08.2013
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения о правомочности действий кредитной организации и налоговых последствиях указанных действий по приведенной ниже ситуации, которая типична в деятельности любой кредитной организации и в практике разрешения которой - указание в публичных тарифах особенностей удержания определенных видов комиссий при недостаточности/отсутствии средств на счете клиента.
В клиентской базе кредитной организации существует значительная доля клиентов с «неработающими» счетами, т.е. счетами по которым значительный период времени отсутствуют операции, при наличии остатков средств на счете в незначительном размере. Закрыть указанные счета в одностороннем порядке кредитная организации может согласно ст. 859 ГК РФ «при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету».
Вместе с тем, кредитная организация несёт определенные расходы по ведению указанных счетов. Для возмещения своих расходов кредитной организацией удерживаются комиссии за ведение счета, которые взимаются в размере, предусмотренном тарифами кредитной организации за обслуживание клиентского счета, но не более фактического остатка по счету клиента. Таким образом, размер фактически удерживаемой кредитной организацией комиссии ограничен не только размером тарифа, но и суммой остатка на счете.
Подробно
Банк просит дать разъяснения о правомочности действий кредитной организации и налоговых последствиях указанных действий по приведенной ниже ситуации, которая типична в деятельности любой кредитной организации и в практике разрешения которой - указание в публичных тарифах особенностей удержания определенных видов комиссий при недостаточности/отсутствии средств на счете клиента.
В клиентской базе кредитной организации существует значительная доля клиентов с «неработающими» счетами, т.е. счетами по которым значительный период времени отсутствуют операции, при наличии остатков средств на счете в незначительном размере. Закрыть указанные счета в одностороннем порядке кредитная организации может согласно ст. 859 ГК РФ «при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету».
Вместе с тем, кредитная организация несёт определенные расходы по ведению указанных счетов. Для возмещения своих расходов кредитной организацией удерживаются комиссии за ведение счета, которые взимаются в размере, предусмотренном тарифами кредитной организации за обслуживание клиентского счета, но не более фактического остатка по счету клиента. Таким образом, размер фактически удерживаемой кредитной организацией комиссии ограничен не только размером тарифа, но и суммой остатка на счете.
20.08.2013
Вопрос:
У Банка возникли убытки по итогам полугодия текущего отчетного периода.
Возможно ли погасить данные убытки безвозмездной финансовой помощью Банку, оказанной его акционером.
Если возможно, то какими бухгалтерскими проводками оформить данную операцию?
Подробно
У Банка возникли убытки по итогам полугодия текущего отчетного периода.
Возможно ли погасить данные убытки безвозмездной финансовой помощью Банку, оказанной его акционером.
Если возможно, то какими бухгалтерскими проводками оформить данную операцию?
20.08.2013
Вопрос:
При обращении взыскания на предмет залога (недвижимое имущество) Банком получено непрофильное недвижимое имущество, не предназначенное для использования в банковской деятельности, а также право на получение арендных платежей по заключенным ранее залогодателем договорам аренды (в соответствии с п. 1 ст. 617 ГК РФ) данного имущества. В дальнейшем Банк планирует реализовать вышеуказанное имущество.
Исходя из сложившейся ситуации, Банк рассматривает три возможных варианта учета данного имущества:
1) учитывать вышеуказанное имущество на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы», так как имущество, было приобретено в результате осуществления сделок по договорам отступного и Банком принято решение о намерении реализовать вышеуказанное имущество;
2) учитывать на счете 60408 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности», или 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду», в соответствии с п. 11.1 гл. 11 Приложения 9 к Положению № 385-П, так как Банк получил право на получение арендных платежей по заключенным ранее договорам аренды залогодателем, в соответствии с п. 1 ст. 617 ГК РФ;
3) учитывать на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)», так как исходя из всех трех критериев, определенных п. 11.1 Приложения 9 к Положению № 385-П, основания для перевода объекта, планируемого к продаже, в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, отсутствуют и объект, переданный в аренду, удовлетворяющий критериям признания основного средства, определенным в гл. 2 Приложения 9 к Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», № 385-П от 16.07.2012г., до момента его реализации, подлежит учету в составе основных средств кредитной организации?
1.
На каком счете бухгалтерского учета необходимо Банку учитывать непрофильное недвижимое имущество, с учетом следующих обстоятельств: планирования продажи вышеуказанного имущества и получения арендных платежей от арендаторов до момента реализации.
Просим пояснить какими критериями для признания недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, Банку следует руководствоваться: тремя критериями, закрепленными в п. 11.1 Приложения 9 к Положению № 385-П, или двумя критериями закрепленными в п.11.2 Приложения 9 к Положению № 385-П.
2.
Признается ли данное имущество амортизируемым в целях налогового учета?
Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на его содержание и НДС, уплаченный при приобретении недвижимого имущества, если Учетной политикой Банка предусмотрено применение п.5 ст. 170 НК РФ?
Подробно
При обращении взыскания на предмет залога (недвижимое имущество) Банком получено непрофильное недвижимое имущество, не предназначенное для использования в банковской деятельности, а также право на получение арендных платежей по заключенным ранее залогодателем договорам аренды (в соответствии с п. 1 ст. 617 ГК РФ) данного имущества. В дальнейшем Банк планирует реализовать вышеуказанное имущество.
Исходя из сложившейся ситуации, Банк рассматривает три возможных варианта учета данного имущества:
1) учитывать вышеуказанное имущество на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы», так как имущество, было приобретено в результате осуществления сделок по договорам отступного и Банком принято решение о намерении реализовать вышеуказанное имущество;
2) учитывать на счете 60408 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности», или 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду», в соответствии с п. 11.1 гл. 11 Приложения 9 к Положению № 385-П, так как Банк получил право на получение арендных платежей по заключенным ранее договорам аренды залогодателем, в соответствии с п. 1 ст. 617 ГК РФ;
3) учитывать на счете 60401 «Основные средства (кроме земли)», так как исходя из всех трех критериев, определенных п. 11.1 Приложения 9 к Положению № 385-П, основания для перевода объекта, планируемого к продаже, в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, отсутствуют и объект, переданный в аренду, удовлетворяющий критериям признания основного средства, определенным в гл. 2 Приложения 9 к Положению о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», № 385-П от 16.07.2012г., до момента его реализации, подлежит учету в составе основных средств кредитной организации?
1.
На каком счете бухгалтерского учета необходимо Банку учитывать непрофильное недвижимое имущество, с учетом следующих обстоятельств: планирования продажи вышеуказанного имущества и получения арендных платежей от арендаторов до момента реализации.
Просим пояснить какими критериями для признания недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, Банку следует руководствоваться: тремя критериями, закрепленными в п. 11.1 Приложения 9 к Положению № 385-П, или двумя критериями закрепленными в п.11.2 Приложения 9 к Положению № 385-П.
2.
Признается ли данное имущество амортизируемым в целях налогового учета?
Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на его содержание и НДС, уплаченный при приобретении недвижимого имущества, если Учетной политикой Банка предусмотрено применение п.5 ст. 170 НК РФ?
20.08.2013
Вопрос:
Банк заключил срочные сделки на внебиржевом рынке через брокерскую компанию на покупку еврооблигаций с датой расчетов 03 июля 2013 года:
- первая сделка на покупку еврооблигаций Банка А номиналом 500 тысяч долларов и ценой покупки 106,155%, котировка по которым на 01 июля 2013 года составила 105,613%;
- вторая сделка на покупку еврооблигаций Банка Б номиналом 500 тысяч долларов и ценой покупки 104%, котировка по которым на 01 июля 2013 составила 103,125 %.
По расчету Банка элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам, согласно пункту 5.1 Положения № 283-П, стали расчетные величины в сумме:
- по первой сделке: номинал 17 625 тыс. руб. минус текущая справедливая стоимость (ТСС) 17 537 тыс. руб. = 88 тыс.руб.
- по второй сделке: номинал 17 194 тыс. руб. минус текущая справедливая стоимость (ТСС) 17 051 тыс. руб. = 143 тыс.руб.
Итого по двум сделкам 231 тыс. рублей. Данная сумма была отражена в колонке 6 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)» строки 1.4 Раздела 2 «Срочные сделки» отчетности по форме 0409155.
Согласно пункту 1.4 Положения № 283-П элементы расчетной базы были проанализированы в целях отнесения к той или иной категории качества.
По данным эмитентам на постоянной основе ведется мониторинг. По состоянию на отчетную дату подразделениями Банка, ответственными за оценку риска по финансовым инструментам, на основании анализа информации о банках было дано заключение об их хорошем финансовом состоянии и отмечено, что цены по еврооблигациям за последнюю неделю июня оставались стабильными, падения котировок не зафиксировано, ценные бумаги ликвидные, на рынке пользуются спросом, есть возможность в любой момент их продать.
На основании всех вышеперечисленных аргументов Банком было принято решение классифицировать вышеуказанные элементы расчетной базы резерва по срочным сделкам в 1 категорию качества с резервом 0 %. Таким образом, колонка 7 «Резерв на возможные потери» строки 1.4 Раздела 2 «Срочные сделки» формы 0409155 будет иметь нулевое значение на отчетную дату.
Правомерна ли позиция Банка по формированию резерва по срочным сделкам и заполнения формы 0409155?
Подробно
Банк заключил срочные сделки на внебиржевом рынке через брокерскую компанию на покупку еврооблигаций с датой расчетов 03 июля 2013 года:
- первая сделка на покупку еврооблигаций Банка А номиналом 500 тысяч долларов и ценой покупки 106,155%, котировка по которым на 01 июля 2013 года составила 105,613%;
- вторая сделка на покупку еврооблигаций Банка Б номиналом 500 тысяч долларов и ценой покупки 104%, котировка по которым на 01 июля 2013 составила 103,125 %.
По расчету Банка элементами расчетной базы резерва по срочным сделкам, согласно пункту 5.1 Положения № 283-П, стали расчетные величины в сумме:
- по первой сделке: номинал 17 625 тыс. руб. минус текущая справедливая стоимость (ТСС) 17 537 тыс. руб. = 88 тыс.руб.
- по второй сделке: номинал 17 194 тыс. руб. минус текущая справедливая стоимость (ТСС) 17 051 тыс. руб. = 143 тыс.руб.
Итого по двум сделкам 231 тыс. рублей. Данная сумма была отражена в колонке 6 «Нереализованные курсовые разницы (отрицательные)» строки 1.4 Раздела 2 «Срочные сделки» отчетности по форме 0409155.
Согласно пункту 1.4 Положения № 283-П элементы расчетной базы были проанализированы в целях отнесения к той или иной категории качества.
По данным эмитентам на постоянной основе ведется мониторинг. По состоянию на отчетную дату подразделениями Банка, ответственными за оценку риска по финансовым инструментам, на основании анализа информации о банках было дано заключение об их хорошем финансовом состоянии и отмечено, что цены по еврооблигациям за последнюю неделю июня оставались стабильными, падения котировок не зафиксировано, ценные бумаги ликвидные, на рынке пользуются спросом, есть возможность в любой момент их продать.
На основании всех вышеперечисленных аргументов Банком было принято решение классифицировать вышеуказанные элементы расчетной базы резерва по срочным сделкам в 1 категорию качества с резервом 0 %. Таким образом, колонка 7 «Резерв на возможные потери» строки 1.4 Раздела 2 «Срочные сделки» формы 0409155 будет иметь нулевое значение на отчетную дату.
Правомерна ли позиция Банка по формированию резерва по срочным сделкам и заполнения формы 0409155?
20.08.2013
Вопрос:
В целях расширения сегментации клиентов Банка была введена VIP категория клиентов со специальными условиями обслуживания по некоторым предоставляемым банковским продуктам (Решение Тарифного комитета от 18.02.2013г.). В частности, были приняты специальные условия предоставления банковских карт.
Каковы налоговые риски для Банка, применяющего специальные условия обслуживания.
Подробно
В целях расширения сегментации клиентов Банка была введена VIP категория клиентов со специальными условиями обслуживания по некоторым предоставляемым банковским продуктам (Решение Тарифного комитета от 18.02.2013г.). В частности, были приняты специальные условия предоставления банковских карт.
Каковы налоговые риски для Банка, применяющего специальные условия обслуживания.
06.08.2013
Вопрос:
Банк в рамках инвестиционной деятельности приобрел помещение (недвижимое имущество).
Данное помещение Банк не планирует использовать непосредственно в банковских операциях, а предполагает, после проведенных доработок помещения (оборудование пожарной сигнализацией, проведение дополнительных электрических мощностей к данному помещению), сдавть в аренду и получать доходы (выручку) от сдачи в аренду. После заключения договоров аренды и получения фактических платежей от всех арендаторов помещения Банк планирует рассмотреть возможность продажи данного помещения с дополнительным доходом. Дополнительный доход Банк планирует сформировать исходя из измененных качественных показателей помещения (дооборудование пожарной сигнализацией и увеличенными мощностями электросети), а также исходя из «хорошего» ежемесячного финансового потока от арендаторов (договоры аренды планируется заключить с розничными торгово-сервисными предприятиями и банками).
Является ли продажа недвижимого имущества, приобретенного ранее по договору купли-продажи в рамках инвестиционного проекта, торговой деятельностью и, соответственно, недопустимой для Банка в соответствии с нормой, установленной в ст.5 Закона «О банках и банковской деятельности» или продажа банком недвижимости, приобретённой ранее в рамках инвестиционного проекта, относится к общей правоспособности Банка и не входит в понятие торговая деятельность?
Подробно
Банк в рамках инвестиционной деятельности приобрел помещение (недвижимое имущество).
Данное помещение Банк не планирует использовать непосредственно в банковских операциях, а предполагает, после проведенных доработок помещения (оборудование пожарной сигнализацией, проведение дополнительных электрических мощностей к данному помещению), сдавть в аренду и получать доходы (выручку) от сдачи в аренду. После заключения договоров аренды и получения фактических платежей от всех арендаторов помещения Банк планирует рассмотреть возможность продажи данного помещения с дополнительным доходом. Дополнительный доход Банк планирует сформировать исходя из измененных качественных показателей помещения (дооборудование пожарной сигнализацией и увеличенными мощностями электросети), а также исходя из «хорошего» ежемесячного финансового потока от арендаторов (договоры аренды планируется заключить с розничными торгово-сервисными предприятиями и банками).
Является ли продажа недвижимого имущества, приобретенного ранее по договору купли-продажи в рамках инвестиционного проекта, торговой деятельностью и, соответственно, недопустимой для Банка в соответствии с нормой, установленной в ст.5 Закона «О банках и банковской деятельности» или продажа банком недвижимости, приобретённой ранее в рамках инвестиционного проекта, относится к общей правоспособности Банка и не входит в понятие торговая деятельность?
06.08.2013
Вопрос:
Банк планирует выдать кредит в долларах США компании-резиденту Республики Казахстан, созданной в организационно-правовой форме как товарищество с ограниченной ответственностью (далее по тексту - ТОО) и являющейся «дочкой» российской компании заемщика Банка.
В соответствии со статьей 311 НК РФ доходы, полученные Банком от источников за пределами РФ, учитываются при определении налоговой базы в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.
Таким образом, полученный от казахстанской компании процентный доход будет включен Банком в налоговую базу при исчислении суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ по ставке 20%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения (далее - Конвенция) проценты, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Однако такие проценты могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образам налог не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов (пункт 2 статья 11 Конвенции).
В соответствии с Налоговый кодексом Республики Казахстан плательщиками корпоративного подоходного налога выступают также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
1. Можно ли сделать вывод, что с процентов, причитающихся Банку, будет удержан налог как с доходов юридического лица-нерезидента, получающего доходы из источников в Республике Казахстан, или, в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Конвенции процентный доход будет облагаться налогом только в РФ?
Каков порядок зачета (возврата) налога на прибыль, удержанного налоговым агентом на территории Республики Казахстан, с доходов Банка в виде процентов по кредитному договору?
2. Как правильно учитывать в бухгалтерском учете Банка полученный процентный доход, понесенные расходы (сумма налога, уплаченного в Республике Казахстан), начисление налога и уплату налога на прибыль на территории Республики Казахстан?
Подробно
Банк планирует выдать кредит в долларах США компании-резиденту Республики Казахстан, созданной в организационно-правовой форме как товарищество с ограниченной ответственностью (далее по тексту - ТОО) и являющейся «дочкой» российской компании заемщика Банка.
В соответствии со статьей 311 НК РФ доходы, полученные Банком от источников за пределами РФ, учитываются при определении налоговой базы в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.
Таким образом, полученный от казахстанской компании процентный доход будет включен Банком в налоговую базу при исчислении суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ по ставке 20%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения (далее - Конвенция) проценты, возникающие в договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Однако такие проценты могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является фактическим владельцем процентов, то взимаемый таким образам налог не будет превышать 10 процентов общей суммы процентов (пункт 2 статья 11 Конвенции).
В соответствии с Налоговый кодексом Республики Казахстан плательщиками корпоративного подоходного налога выступают также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.
1. Можно ли сделать вывод, что с процентов, причитающихся Банку, будет удержан налог как с доходов юридического лица-нерезидента, получающего доходы из источников в Республике Казахстан, или, в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Конвенции процентный доход будет облагаться налогом только в РФ?
Каков порядок зачета (возврата) налога на прибыль, удержанного налоговым агентом на территории Республики Казахстан, с доходов Банка в виде процентов по кредитному договору?
2. Как правильно учитывать в бухгалтерском учете Банка полученный процентный доход, понесенные расходы (сумма налога, уплаченного в Республике Казахстан), начисление налога и уплату налога на прибыль на территории Республики Казахстан?
06.08.2013
Вопрос:
По требованию структурного подразделения МГТУ Банка инкассовые поручения, поступившие из УФССП (с 5-ой очередностью платежа), были списаны с внебалансового счета 90902 (картотеки 2) и зачислены на внебалансовый счет 90901, т.к. на момент поступления инкассовых поручений у клиента имелись денежные средства и имелись решения ИФНС о полном приостановлении операций по счету. Решения ИФНС о приостановлении операций по расчетному счету до сих пор не отменены.
Как правильно вести учет этих расчетных документов: оставить их учет на счете 90901 (картотека 1) или перенести на счет 90902 (картотека 2)?
Подробно
По требованию структурного подразделения МГТУ Банка инкассовые поручения, поступившие из УФССП (с 5-ой очередностью платежа), были списаны с внебалансового счета 90902 (картотеки 2) и зачислены на внебалансовый счет 90901, т.к. на момент поступления инкассовых поручений у клиента имелись денежные средства и имелись решения ИФНС о полном приостановлении операций по счету. Решения ИФНС о приостановлении операций по расчетному счету до сих пор не отменены.
Как правильно вести учет этих расчетных документов: оставить их учет на счете 90901 (картотека 1) или перенести на счет 90902 (картотека 2)?
06.08.2013
Вопрос:
Должен ли Банк включать в расчет кода 8956 кредитные обязательства всех сотрудников, в связи с тем, что они относятся к категории лиц, на принятие решения которыми может оказывать влияние Банк, либо только тех сотрудников, которые относятся к категории «не относящиеся к аффилированным лицам банка инсайдеры», то есть обладают возможностями воздействовать на характер принимаемого решения о выдаче кредита Банком, согласно Письму Банка России от 17.12.2004г. № 31-ОР «О применении отдельных положений инструкции Банка России от 16.01.2004г. № 110-И «Об обязательных нормативов банков»», с учетом неизменности позиции Банка России по применению вышеуказанного Письма в отношении Инструкции Банка России № 139-И (Письмо Департамента банковского регулирования от 12.04.2013г. № 41-1-2-7/693).
Подробно
Должен ли Банк включать в расчет кода 8956 кредитные обязательства всех сотрудников, в связи с тем, что они относятся к категории лиц, на принятие решения которыми может оказывать влияние Банк, либо только тех сотрудников, которые относятся к категории «не относящиеся к аффилированным лицам банка инсайдеры», то есть обладают возможностями воздействовать на характер принимаемого решения о выдаче кредита Банком, согласно Письму Банка России от 17.12.2004г. № 31-ОР «О применении отдельных положений инструкции Банка России от 16.01.2004г. № 110-И «Об обязательных нормативов банков»», с учетом неизменности позиции Банка России по применению вышеуказанного Письма в отношении Инструкции Банка России № 139-И (Письмо Департамента банковского регулирования от 12.04.2013г. № 41-1-2-7/693).
06.08.2013
Вопрос:
Для осуществления деятельности по переводу денежных средств без открытия счета в рамках платежной системы Банк, являющийся прямым участником платежной системы, привлекает банковского платежного агента (далее по тексту – БПА), действующего от имени банка. БПА принимает наличные денежные средства от физических лиц (переводы и комиссию за перевод) в соответствии с Законом № 161-ФЗ и вносит принятые наличные денежные средства на свой специальный банковский счет, открытый на балансовом счете второго порядка 40821. После этого денежные средства должны быть перечислены Банку для осуществления дальнейшего перевода. Однако, Закон № 161-ФЗ регламентирует, что списание денежных средств должно осуществляться на банковские счета. Понятие «банковского счета» трактуется ГК РФ только как счета клиентов (т.е. 40702, открытый БПА).
При этом, характеристика счета 40911, на котором аккумулируются денежные средства, принятые от физических лиц для дальнейшего перечисления, не предусматривает с 2014 года корреспонденцию со счетом 40821, а только со счетами по учету наличных денежных средств.
Как следует отразить в бухгалтерском учете Банка, как участника платежной системы, движение денежных средств (как перевода, так и комиссии) со специального банковского счета БПА до конечных получателей переводов через платежную систему и отнесение комиссии на доходы Банка?
Подробно
Для осуществления деятельности по переводу денежных средств без открытия счета в рамках платежной системы Банк, являющийся прямым участником платежной системы, привлекает банковского платежного агента (далее по тексту – БПА), действующего от имени банка. БПА принимает наличные денежные средства от физических лиц (переводы и комиссию за перевод) в соответствии с Законом № 161-ФЗ и вносит принятые наличные денежные средства на свой специальный банковский счет, открытый на балансовом счете второго порядка 40821. После этого денежные средства должны быть перечислены Банку для осуществления дальнейшего перевода. Однако, Закон № 161-ФЗ регламентирует, что списание денежных средств должно осуществляться на банковские счета. Понятие «банковского счета» трактуется ГК РФ только как счета клиентов (т.е. 40702, открытый БПА).
При этом, характеристика счета 40911, на котором аккумулируются денежные средства, принятые от физических лиц для дальнейшего перечисления, не предусматривает с 2014 года корреспонденцию со счетом 40821, а только со счетами по учету наличных денежных средств.
Как следует отразить в бухгалтерском учете Банка, как участника платежной системы, движение денежных средств (как перевода, так и комиссии) со специального банковского счета БПА до конечных получателей переводов через платежную систему и отнесение комиссии на доходы Банка?
16.07.2013
Вопрос:
1.
С января 2013 года Банк для расчетов в рублях по сделкам «валютный своп» использует счет 30424, обороты по которому соответствуют оборотам, отраженным ЗАО АКБ НКЦ по счету 30420. При этом все перечисленные/полученные средства в иностранной валюте по данным сделкам отражаются на счете 47404 (в выписке ЗАО АКБ НКЦ счет 47405). Правомерно ли отражение Банком расчетов с ЗАО АКБ НКЦ на счетах 30424 и 47404?
2.
Ранее Банк России предоставлял банкам адресные разъяснения о том, что средства, перечисленные на валютные биржи в целях исполнения имеющихся требований по совершаемым от своего имени и за свой счет операций купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок, учитываемые на б/счете 47404, а также средства перечисленные в фонд поддержания ликвидности валютной биржи, рассматриваются как прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 26.03.2004г. № 254-П.
Возможно ли, руководствуясь данными разъяснениями, считать размещенные средства на счетах 30424 и 47404 приравненными к ссудной задолженности в целях составления форм отчетности 0409110 и 0409115?
Подробно
1.
С января 2013 года Банк для расчетов в рублях по сделкам «валютный своп» использует счет 30424, обороты по которому соответствуют оборотам, отраженным ЗАО АКБ НКЦ по счету 30420. При этом все перечисленные/полученные средства в иностранной валюте по данным сделкам отражаются на счете 47404 (в выписке ЗАО АКБ НКЦ счет 47405). Правомерно ли отражение Банком расчетов с ЗАО АКБ НКЦ на счетах 30424 и 47404?
2.
Ранее Банк России предоставлял банкам адресные разъяснения о том, что средства, перечисленные на валютные биржи в целях исполнения имеющихся требований по совершаемым от своего имени и за свой счет операций купли-продажи иностранной валюты и биржевых срочных сделок, учитываемые на б/счете 47404, а также средства перечисленные в фонд поддержания ликвидности валютной биржи, рассматриваются как прочие размещенные средства и признаются ссудами в соответствии с Приложением 1 к Положению Банка России от 26.03.2004г. № 254-П.
Возможно ли, руководствуясь данными разъяснениями, считать размещенные средства на счетах 30424 и 47404 приравненными к ссудной задолженности в целях составления форм отчетности 0409110 и 0409115?
16.07.2013
Вопрос:
Банк в декабре 2012г. получил брокерскую и дилерскую лицензии. В течение 1-го и 2-го кварталов Банк не осуществлял дилерскую деятельность и в соответствии с Учетной политикой, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, в случае, если дилерская деятельность не осуществлялась, Банк выбирает не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги, по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с Главой 25 НК РФ. Начиная с 3-го квартала Банк будет осуществлять дилерскую деятельность.
Каким образом будет рассчитываться налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев, год?
Подробно
Банк в декабре 2012г. получил брокерскую и дилерскую лицензии. В течение 1-го и 2-го кварталов Банк не осуществлял дилерскую деятельность и в соответствии с Учетной политикой, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, в случае, если дилерская деятельность не осуществлялась, Банк выбирает не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги, по операциям с которыми при формировании налоговой базы в доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с Главой 25 НК РФ. Начиная с 3-го квартала Банк будет осуществлять дилерскую деятельность.
Каким образом будет рассчитываться налоговая база по налогу на прибыль за 9 месяцев, год?
16.07.2013
Вопрос:
В связи с ликвидацией Отделения № 5 Московского ГТУ Банка России на основании заявления Банка закрыт корреспондентский счет, открытый ранее в указанном подразделении ЦБ РФ.
Одновременно, на основании вновь заключенного договора Банку открыт новый корреспондентский счет в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России, на который по заявлению Банка в тот же день перечислен остаток денежных средств с закрытого корреспондентского счета.
В соответствии с характеристикой балансового счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» в аналитическом учете ведется один лицевой счет. При этом в соответствии с выписками по корреспондентским счетам Банка в Отделении № 5 и Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России за день закрытия и открытия счета отражены операции по перечислению остатка денежных средств с закрываемого на вновь открытый корреспондентский счет.
Таким образом, при отражении в аналитическом учете Банка корреспондентских отношений с подразделениями Банка России на одном лицевом счете указанный выше перевод остатка денежных средств с одного корреспондентского счета на другой будет отражен бухгалтерской проводкой по одному лицевому счету.
Учитывая изложенное, следует ли в аналитическом учете Банка открывать новый лицевой счет для учета операций по вновь открытому корреспондентскому счету в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России или необходимо отражать операции по нему на том же лицевом счете, по которому отражались операции, проводимые по корреспондентскому счету в Отделении № 5?
Подробно
В связи с ликвидацией Отделения № 5 Московского ГТУ Банка России на основании заявления Банка закрыт корреспондентский счет, открытый ранее в указанном подразделении ЦБ РФ.
Одновременно, на основании вновь заключенного договора Банку открыт новый корреспондентский счет в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России, на который по заявлению Банка в тот же день перечислен остаток денежных средств с закрытого корреспондентского счета.
В соответствии с характеристикой балансового счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» в аналитическом учете ведется один лицевой счет. При этом в соответствии с выписками по корреспондентским счетам Банка в Отделении № 5 и Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России за день закрытия и открытия счета отражены операции по перечислению остатка денежных средств с закрываемого на вновь открытый корреспондентский счет.
Таким образом, при отражении в аналитическом учете Банка корреспондентских отношений с подразделениями Банка России на одном лицевом счете указанный выше перевод остатка денежных средств с одного корреспондентского счета на другой будет отражен бухгалтерской проводкой по одному лицевому счету.
Учитывая изложенное, следует ли в аналитическом учете Банка открывать новый лицевой счет для учета операций по вновь открытому корреспондентскому счету в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России или необходимо отражать операции по нему на том же лицевом счете, по которому отражались операции, проводимые по корреспондентскому счету в Отделении № 5?
16.07.2013
Вопрос:
Банком был заключен договор о предоставлении овердрафта юридическому лицу. При этом в обеспечение исполнения обязательств по ссуде был предоставлен залог недвижимого имущества третьего лица, который использовался в целях уменьшения размера создаваемого резерва по ссуде. По истечении договора овердрафта было принято решение о продлении срока действия договора, о чем было заключено дополнительное соглашение между Банком и Заемщиком, а также было заключено дополнительное соглашение о продлении срока действия договора залога.
Может ли Банк продолжать использовать данное обеспечение в целях уменьшения создаваемого резерва по ссуде в соответствии с главой 6 Положения Банка России от 26.03.2004г. № 254-П в течение периода прошедшего с момента заключения дополнительного соглашения к договору залога и датой его государственной регистрации?
Подробно
Банком был заключен договор о предоставлении овердрафта юридическому лицу. При этом в обеспечение исполнения обязательств по ссуде был предоставлен залог недвижимого имущества третьего лица, который использовался в целях уменьшения размера создаваемого резерва по ссуде. По истечении договора овердрафта было принято решение о продлении срока действия договора, о чем было заключено дополнительное соглашение между Банком и Заемщиком, а также было заключено дополнительное соглашение о продлении срока действия договора залога.
Может ли Банк продолжать использовать данное обеспечение в целях уменьшения создаваемого резерва по ссуде в соответствии с главой 6 Положения Банка России от 26.03.2004г. № 254-П в течение периода прошедшего с момента заключения дополнительного соглашения к договору залога и датой его государственной регистрации?
16.07.2013
Вопрос:
Может ли Банк возложить обязанность подписания платежных поручений, сформированных в дополнительных офисах по платежам без открытия счета на основании заявлений клиентов, на управляющего дополнительного офиса, с проставлением печати дополнительного офиса и без внесения данных управляющего (лица, его замещающего) в карточку с образцами подписей? Обязательно ли при этом на данных документах наличие второй подписи?
Подробно
Может ли Банк возложить обязанность подписания платежных поручений, сформированных в дополнительных офисах по платежам без открытия счета на основании заявлений клиентов, на управляющего дополнительного офиса, с проставлением печати дополнительного офиса и без внесения данных управляющего (лица, его замещающего) в карточку с образцами подписей? Обязательно ли при этом на данных документах наличие второй подписи?
05.07.2013
Вопрос:
Банк предоставляет физическому лицу (далее – Клиент) овердрафт по карточному счету. В соответствии с договором кредитования устанавливается лимит кредитования сроком на 12 месяцев и комиссия за предоставление услуги овердрафта в фиксированной сумме (расчетно – от 10% до 18% от суммы установленного лимита). Комиссия уплачивается клиентом ежемесячно в размере 1/12 от фиксированной суммы и не зависит от суммы фактической задолженности по овердрафту. Взимание процентов за пользование овердрафтом условиями договора кредитования карточного счета не предусмотрено.
Банк просит разъяснить, возникает ли у Клиента в данном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
Подробно
Банк предоставляет физическому лицу (далее – Клиент) овердрафт по карточному счету. В соответствии с договором кредитования устанавливается лимит кредитования сроком на 12 месяцев и комиссия за предоставление услуги овердрафта в фиксированной сумме (расчетно – от 10% до 18% от суммы установленного лимита). Комиссия уплачивается клиентом ежемесячно в размере 1/12 от фиксированной суммы и не зависит от суммы фактической задолженности по овердрафту. Взимание процентов за пользование овердрафтом условиями договора кредитования карточного счета не предусмотрено.
Банк просит разъяснить, возникает ли у Клиента в данном случае доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами.
05.07.2013
Вопрос:
В целях формирования положительного образа Банка, создания доброжелательной атмосферы на переговорах, располагающей потенциальных клиентов к сотрудничеству, сотрудник Банка предлагает клиентам питьевую воду, чай, кофе. Для вышеуказанных целей Банк планирует приобрести кофе-машину, чайный сервиз, кофейный сервиз, бокалы.
Вправе ли Банк включать затраты на приобретение посуды и кофе-машины, использующейся для обслуживания клиентов в расходы для целей налогообложения прибыли?
Подробно
В целях формирования положительного образа Банка, создания доброжелательной атмосферы на переговорах, располагающей потенциальных клиентов к сотрудничеству, сотрудник Банка предлагает клиентам питьевую воду, чай, кофе. Для вышеуказанных целей Банк планирует приобрести кофе-машину, чайный сервиз, кофейный сервиз, бокалы.
Вправе ли Банк включать затраты на приобретение посуды и кофе-машины, использующейся для обслуживания клиентов в расходы для целей налогообложения прибыли?
05.07.2013
Вопрос:
Банк выдал кредит организации, участником которой является акционер нашего Банка. В обеспечение этого кредита акционер нашего Банка хочет предоставить принадлежащие ему акции Банка.
Повлияет ли эта ситуация на расчет собственных средств (капитала), так как акции станут обремененными обязательствами, или возможно есть другие «подводные» камни в вышеописанной ситуации?
Подробно
Банк выдал кредит организации, участником которой является акционер нашего Банка. В обеспечение этого кредита акционер нашего Банка хочет предоставить принадлежащие ему акции Банка.
Повлияет ли эта ситуация на расчет собственных средств (капитала), так как акции станут обремененными обязательствами, или возможно есть другие «подводные» камни в вышеописанной ситуации?
05.07.2013
Вопрос:
Банк имеет лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности, брокерской и по управлению ценными бумагами, при этом, в настоящий момент, брокерской и деятельностью по управлению ценными бумагами не занимается.
Банк осуществляет операции с ценными бумагами как инвестор, а не по поручению клиентов. Покупку-продажу ценных бумаг Банк осуществляет через брокерскую Компанию Брокеркредитсервис. Банк для осуществления операций купли-продажи ценных бумаг на бирже ММВБ перечисляет денежные средства на счет брокерской компании Брокеркредитсервис, поступление средств от продажи ценных бумаг также осуществляется через счет в брокерской компании Брокеркредитсервис. По разъяснениям дилеров нашего Банка, заявки на покупку - продажу ценных бумаг выставляются на бирже ММВБ самостоятельно Банком через выделенный Компанией Брокеркредитсервис канал и таким образом, по их мнению, Банк отвечает требованиям ст.4 Федерального Закона № 39-ФЗ и является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность.
В этой связи Банк просит разъяснить порядок заполнения Налоговой декларации.
Если, исходя из вышеизложенного, Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, следует ли выручку от реализации ценных бумаг отражать в строке 10 Приложения № 1 к Листу 02 Налоговой декларации (и по какой строке отражать: 011, 012, 013, 014) или следует отражать её по строке 020 Приложения № 1 к Листу 02 Налоговой декларации?
Подробно
Банк имеет лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление дилерской деятельности, брокерской и по управлению ценными бумагами, при этом, в настоящий момент, брокерской и деятельностью по управлению ценными бумагами не занимается.
Банк осуществляет операции с ценными бумагами как инвестор, а не по поручению клиентов. Покупку-продажу ценных бумаг Банк осуществляет через брокерскую Компанию Брокеркредитсервис. Банк для осуществления операций купли-продажи ценных бумаг на бирже ММВБ перечисляет денежные средства на счет брокерской компании Брокеркредитсервис, поступление средств от продажи ценных бумаг также осуществляется через счет в брокерской компании Брокеркредитсервис. По разъяснениям дилеров нашего Банка, заявки на покупку - продажу ценных бумаг выставляются на бирже ММВБ самостоятельно Банком через выделенный Компанией Брокеркредитсервис канал и таким образом, по их мнению, Банк отвечает требованиям ст.4 Федерального Закона № 39-ФЗ и является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность.
В этой связи Банк просит разъяснить порядок заполнения Налоговой декларации.
Если, исходя из вышеизложенного, Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, следует ли выручку от реализации ценных бумаг отражать в строке 10 Приложения № 1 к Листу 02 Налоговой декларации (и по какой строке отражать: 011, 012, 013, 014) или следует отражать её по строке 020 Приложения № 1 к Листу 02 Налоговой декларации?
05.07.2013
Вопрос:
Банк контролирует целевое использование денежных средств, выданных под отчет сотрудникам для оплаты командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Данные расходы оплачиваются посредством корпоративной карты сотрудника. В очень редких случаях сумма может являться личным расходом сотрудника и тогда он оформляет заявление на удержание таких сумм из его заработной платы.
Также возможен, например, перерасход по затратам на приобретение горюче-смазочных материалов ГСМ и по оплате услуг сотовой связи, когда сумма расходов сотрудника превышает установленный ему Банком лимит и сотрудник погашает задолженность через удержание из заработной платы.
1. Возможно ли производить удержание из заработной платы сумм перерасхода (или личных расходов) без заявления/ согласия сотрудника согласно статье 137 ТК РФ?
2. Может ли подтвердить «неоспоримость оснований и размер удержания» Приказ Банка?
Подробно
Банк контролирует целевое использование денежных средств, выданных под отчет сотрудникам для оплаты командировочных, хозяйственных и представительских расходов. Данные расходы оплачиваются посредством корпоративной карты сотрудника. В очень редких случаях сумма может являться личным расходом сотрудника и тогда он оформляет заявление на удержание таких сумм из его заработной платы.
Также возможен, например, перерасход по затратам на приобретение горюче-смазочных материалов ГСМ и по оплате услуг сотовой связи, когда сумма расходов сотрудника превышает установленный ему Банком лимит и сотрудник погашает задолженность через удержание из заработной платы.
1. Возможно ли производить удержание из заработной платы сумм перерасхода (или личных расходов) без заявления/ согласия сотрудника согласно статье 137 ТК РФ?
2. Может ли подтвердить «неоспоримость оснований и размер удержания» Приказ Банка?
28.06.2013
Вопрос:
Клиент Банка - резидент подписал с иностранным контрагентом договор транспортной экспедиции, в соответствии с которым, наш Клиент является Экспедитором и обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика оказывать транспортно-экспедиционные услуги, связанные с перевозкой грузов, в том числе заключать от своего имени договоры с третьими лицами - резидентами РФ, необходимые для исполнения обязательств по настоящему договору. На данный договор, в одном из Уполномоченных банков, был оформлен паспорт сделки с кодом вида контракта «3», который впоследствии был переведен в наш Банк.
По условиям контракта нашему Клиенту - резиденту приходит 100%-ая предоплата с кодом вида валютной операции «20100». Документы, подтверждающие оказание Экспедитором услуг, а именно акт выполненных работ, а также отчет Экспедитора по услугам сторонних организаций, оформляются до 15 числа следующего за отчетным месяцем. Таким образом, в сроки, установленные Инструкцией 138-И для идентификации поступившей экспортной выручки (не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления), Клиент не располагает сведениями, какую часть поступившей суммы отнести к сумме вознаграждения (код 20100), а какую сумму отнести к сумме возмещения (код 35030).
Правильно ли Банк понимает, что:
1. В соответствии с п. 3.6. Инструкции 138-И Клиент представляет справку о ВО с кодом 20100 в течение 15 рабочих дней с момента зачисления рублей на счет;
2. При получении нашим Клиентом информации о «разбивке» общей суммы, поступившей в течение месяца, на сумму вознаграждения (код 20100) и сумму возмещения услуг сторонних организаций (код 35030), в соответствии с п. 3.15. Инструкции 138-И, Клиент представляет корректирующую справку о ВО с двумя кодами – 20100 и 35030;
3. В соответствии с п. 9.2.2. Инструкции 138-И Клиентом представляется справка о подтверждающих документах:
- на акт выполненных работ – с кодом вида подтверждающего документа 04_3,
- на отчет экспедитора по услугам сторонних организаций – с кодом 13_4.
Подробно
Клиент Банка - резидент подписал с иностранным контрагентом договор транспортной экспедиции, в соответствии с которым, наш Клиент является Экспедитором и обязуется за вознаграждение по поручению и за счет Заказчика оказывать транспортно-экспедиционные услуги, связанные с перевозкой грузов, в том числе заключать от своего имени договоры с третьими лицами - резидентами РФ, необходимые для исполнения обязательств по настоящему договору. На данный договор, в одном из Уполномоченных банков, был оформлен паспорт сделки с кодом вида контракта «3», который впоследствии был переведен в наш Банк.
По условиям контракта нашему Клиенту - резиденту приходит 100%-ая предоплата с кодом вида валютной операции «20100». Документы, подтверждающие оказание Экспедитором услуг, а именно акт выполненных работ, а также отчет Экспедитора по услугам сторонних организаций, оформляются до 15 числа следующего за отчетным месяцем. Таким образом, в сроки, установленные Инструкцией 138-И для идентификации поступившей экспортной выручки (не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления), Клиент не располагает сведениями, какую часть поступившей суммы отнести к сумме вознаграждения (код 20100), а какую сумму отнести к сумме возмещения (код 35030).
Правильно ли Банк понимает, что:
1. В соответствии с п. 3.6. Инструкции 138-И Клиент представляет справку о ВО с кодом 20100 в течение 15 рабочих дней с момента зачисления рублей на счет;
2. При получении нашим Клиентом информации о «разбивке» общей суммы, поступившей в течение месяца, на сумму вознаграждения (код 20100) и сумму возмещения услуг сторонних организаций (код 35030), в соответствии с п. 3.15. Инструкции 138-И, Клиент представляет корректирующую справку о ВО с двумя кодами – 20100 и 35030;
3. В соответствии с п. 9.2.2. Инструкции 138-И Клиентом представляется справка о подтверждающих документах:
- на акт выполненных работ – с кодом вида подтверждающего документа 04_3,
- на отчет экспедитора по услугам сторонних организаций – с кодом 13_4.
28.06.2013
Вопрос:
Банк планирует приобрести согласно договору оригинальные произведения искусства (картины) у физического лица, автора. Согласно договору исключительные права собственности произведений искусства перейдут к Банку.
1.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета вышеуказанных произведений искусства в соответствии с Положением ЦБ РФ N 385-П от 16.07.12 и Приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н?
2.
Учитывается ли в целях налога на прибыль стоимость произведений искусства (живописи), приобретенных для размещения в качестве элементов интерьера в помещениях Банка?
Подробно
Банк планирует приобрести согласно договору оригинальные произведения искусства (картины) у физического лица, автора. Согласно договору исключительные права собственности произведений искусства перейдут к Банку.
1.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета вышеуказанных произведений искусства в соответствии с Положением ЦБ РФ N 385-П от 16.07.12 и Приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н?
2.
Учитывается ли в целях налога на прибыль стоимость произведений искусства (живописи), приобретенных для размещения в качестве элементов интерьера в помещениях Банка?
28.06.2013
Вопрос:
Банк учитывает на балансе облигации сторонней кредитной организации. В связи с отсутствием в Банке собственного депозитария указанные ценные бумаги хранятся в депозитарии той же кредитной организации – эмитента облигаций. В депозитарном учете бумаги в Банке учитываются по счетам 98010 и 98050.
В случае если данные облигации по соглашению о залоге ценных бумаг с вышеуказанной кредитной организацией передаются в залог под обеспечение представленного Банку межбанковского кредита, каким образом в Банке – залогодателе учитываются облигации в период привлечения межбанковского кредита:
Вариант 1 – снимаются с депозитарного учета и отражаются на внебалансовом счете 914;
Вариант 2 - по депозитарному учету отражается обременение облигаций проводкой:
Дт 98050
Кт 98070,
а на внебалансовом счете не учитываются.
Подробно
Банк учитывает на балансе облигации сторонней кредитной организации. В связи с отсутствием в Банке собственного депозитария указанные ценные бумаги хранятся в депозитарии той же кредитной организации – эмитента облигаций. В депозитарном учете бумаги в Банке учитываются по счетам 98010 и 98050.
В случае если данные облигации по соглашению о залоге ценных бумаг с вышеуказанной кредитной организацией передаются в залог под обеспечение представленного Банку межбанковского кредита, каким образом в Банке – залогодателе учитываются облигации в период привлечения межбанковского кредита:
Вариант 1 – снимаются с депозитарного учета и отражаются на внебалансовом счете 914;
Вариант 2 - по депозитарному учету отражается обременение облигаций проводкой:
Дт 98050
Кт 98070,
а на внебалансовом счете не учитываются.
28.06.2013
Вопрос:
Полученное в качестве отступного недвижимое имущество Банк передавал в аренду потенциальному покупателю, при этом на момент заключения арендного договора был осуществлен перенос учета недвижимого имущества со счета 61011 «Внеоборотные запасы» на соответствующий счет 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду».
С 01.03.2013г. договор аренды был расторгнут, и, поскольку Банк решения о реализации указанного имущества не отменял, учет стоимости имущества с учетом начисленной амортизации и обесценения был переведен на счет 61011, начисление амортизации с этого момента приостановлено.
В настоящее время недвижимое имущество не эксплуатируется, не используется в деятельности, приносящей доход, и как, определила проверка его на обесценение по состоянию на 01.01.2013г., реальная стоимость его снижается.
1. Должен ли Банк с даты перевода имущества во внеоборотные запасы (с 01.03.2013г.) продолжать включать его стоимость в расчет налога на имущество?
2. При реализации указанного недвижимого имущества с убытком, как признать его в налоговом учете:
- единовременно на дату передачи покупателю согласно п.2 ст.268 НК РФ;
- как убыток от реализации амортизируемого имущества согласно п.3.ст.268 НК РФ равными долями в течение срока определяемого между сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации?
Подробно
Полученное в качестве отступного недвижимое имущество Банк передавал в аренду потенциальному покупателю, при этом на момент заключения арендного договора был осуществлен перенос учета недвижимого имущества со счета 61011 «Внеоборотные запасы» на соответствующий счет 60409 «Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду».
С 01.03.2013г. договор аренды был расторгнут, и, поскольку Банк решения о реализации указанного имущества не отменял, учет стоимости имущества с учетом начисленной амортизации и обесценения был переведен на счет 61011, начисление амортизации с этого момента приостановлено.
В настоящее время недвижимое имущество не эксплуатируется, не используется в деятельности, приносящей доход, и как, определила проверка его на обесценение по состоянию на 01.01.2013г., реальная стоимость его снижается.
1. Должен ли Банк с даты перевода имущества во внеоборотные запасы (с 01.03.2013г.) продолжать включать его стоимость в расчет налога на имущество?
2. При реализации указанного недвижимого имущества с убытком, как признать его в налоговом учете:
- единовременно на дату передачи покупателю согласно п.2 ст.268 НК РФ;
- как убыток от реализации амортизируемого имущества согласно п.3.ст.268 НК РФ равными долями в течение срока определяемого между сроком полезного использования и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации?
28.06.2013
Вопрос:
Банк в 2006 году заключил Договор комиссии об оказании брокерских услуг на рынке ценных бумаг с фирмой ООО «ХХХ».
Последняя операция (зачисление дивидендов по акциям ОАО «ZZZ») по счету была проведена 18.12.2007г. Банк имеет брокерский счет в «YYY-БАНК». На счете номинального держателя брокерского счета Банка в «YYY-БАНК» находятся денежные средства ООО «XXX» в размере N руб. Расчетный счет ООО «XXX» в Банке закрыт 30.08.2007г. Банком было принято решение закрыть вышеуказанный брокерский счет.
Срок действия договора прописан в п.8 Договора комиссии:
«п.8.1. Настоящий договор действует с даты его подписания уполномоченными представителями Сторон и действует до 31 декабря 2006 года включительно;
п.8.2. В случае если ни одна из Сторон письменно не заявит о прекращении Договора за 10 (Десять) календарных дней до окончания срока его действия, настоящий Договор подлежит автоматической пролонгации на каждый последующий календарный год».
06 декабря 2012г. в ООО «XXX» было отправлено заказное письмо по его юридическому адресу с уведомлением, в котором Банк указал, что на основании п. 8.2. Договора комиссии планирует расторгнуть данный договор с закрытием брокерского счета, и предложил выслать реквизиты для вывода денежных средств. 13.01.2013г. Банком было получено письмо с отметкой – организации по данному адресу нет.
17 января 2013г. и на текущую дату на сайте Федеральной налоговой службы в поиске сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц, Банком было установлено, что данная фирма числится в реестре с адресом, указанным в юридическом досье. По неофициальным данным, Банк располагает информацией о том, что никаких юридических или других видов претензий со стороны ООО «XXX» в адрес Банка не поступит.
В данной ситуации Банк планирует:
• своим распоряжением вывести денежные средства со счета номинального держателя в «YYY-БАНК» на брокерский счет ООО ««XXX», находящийся в Банке;
• денежные средства, принадлежащие ООО «XXX», перевести на счет невыясненных сумм;
• закрыть брокерский счет ООО «XXX»;
• по истечении 3 (Трех лет) со дня перевода на счета невыясненных сумм, денежные средства в размере N руб. поставить себе в доходы.
Допустимы вышеуказанные действия Банка?
Если допустимы, то, с какого момента начинает действовать срок, по истечении которого Банк вправе вышеуказанные денежные средства поставить себе в доходы?
Если не допустимы, то какие действия должен предпринять Банк, исходя из вышеизложенного, для того чтобы закрыть брокерский счет?
Подробно
Банк в 2006 году заключил Договор комиссии об оказании брокерских услуг на рынке ценных бумаг с фирмой ООО «ХХХ».
Последняя операция (зачисление дивидендов по акциям ОАО «ZZZ») по счету была проведена 18.12.2007г. Банк имеет брокерский счет в «YYY-БАНК». На счете номинального держателя брокерского счета Банка в «YYY-БАНК» находятся денежные средства ООО «XXX» в размере N руб. Расчетный счет ООО «XXX» в Банке закрыт 30.08.2007г. Банком было принято решение закрыть вышеуказанный брокерский счет.
Срок действия договора прописан в п.8 Договора комиссии:
«п.8.1. Настоящий договор действует с даты его подписания уполномоченными представителями Сторон и действует до 31 декабря 2006 года включительно;
п.8.2. В случае если ни одна из Сторон письменно не заявит о прекращении Договора за 10 (Десять) календарных дней до окончания срока его действия, настоящий Договор подлежит автоматической пролонгации на каждый последующий календарный год».
06 декабря 2012г. в ООО «XXX» было отправлено заказное письмо по его юридическому адресу с уведомлением, в котором Банк указал, что на основании п. 8.2. Договора комиссии планирует расторгнуть данный договор с закрытием брокерского счета, и предложил выслать реквизиты для вывода денежных средств. 13.01.2013г. Банком было получено письмо с отметкой – организации по данному адресу нет.
17 января 2013г. и на текущую дату на сайте Федеральной налоговой службы в поиске сведений, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц, Банком было установлено, что данная фирма числится в реестре с адресом, указанным в юридическом досье. По неофициальным данным, Банк располагает информацией о том, что никаких юридических или других видов претензий со стороны ООО «XXX» в адрес Банка не поступит.
В данной ситуации Банк планирует:
• своим распоряжением вывести денежные средства со счета номинального держателя в «YYY-БАНК» на брокерский счет ООО ««XXX», находящийся в Банке;
• денежные средства, принадлежащие ООО «XXX», перевести на счет невыясненных сумм;
• закрыть брокерский счет ООО «XXX»;
• по истечении 3 (Трех лет) со дня перевода на счета невыясненных сумм, денежные средства в размере N руб. поставить себе в доходы.
Допустимы вышеуказанные действия Банка?
Если допустимы, то, с какого момента начинает действовать срок, по истечении которого Банк вправе вышеуказанные денежные средства поставить себе в доходы?
Если не допустимы, то какие действия должен предпринять Банк, исходя из вышеизложенного, для того чтобы закрыть брокерский счет?
21.06.2013
Вопрос:
Решением о выпуске и Проспектом ценных бумаг для облигаций, планируемых Банком к выпуску, предусмотрены:
• оферта, то есть - обязанность приобретения Банком облигаций по требованиям их владельцев с возможностью их дальнейшего обращения до истечения срока погашения;
• возможность досрочного погашения облигаций по усмотрению Банка.
Возможность досрочного погашения Облигаций в течение периода их обращения по усмотрению Банка определяется его решением одновременно с датой принятия решения о дате начала размещения облигаций. При этом, в случае если Банком принято решение о возможности досрочного погашения облигаций по его усмотрению, в таком решении он определяет порядковый номер купонного периода, в дату окончания которого возможно досрочное погашение облигаций по усмотрению Банка.
Согласно пункту 5.13 Положения Банка России № 385-П учет номинальной стоимости выпущенных кредитной облигаций ведется на счетах второго порядка балансового счета 520 «Выпущенные облигации» по срокам обращения и (или) погашения.
Какую дату следует использовать для определения срока обращения и (или) погашения облигации и выбора счета второго порядка балансового счета 520 в случае выпуска Банком облигации, у которой предусмотрены:
- дата погашения облигации;
- дата приобретения облигаций по требованию их владельцев;
- дата досрочного погашения по усмотрению эмитента?
Подробно
Решением о выпуске и Проспектом ценных бумаг для облигаций, планируемых Банком к выпуску, предусмотрены:
• оферта, то есть - обязанность приобретения Банком облигаций по требованиям их владельцев с возможностью их дальнейшего обращения до истечения срока погашения;
• возможность досрочного погашения облигаций по усмотрению Банка.
Возможность досрочного погашения Облигаций в течение периода их обращения по усмотрению Банка определяется его решением одновременно с датой принятия решения о дате начала размещения облигаций. При этом, в случае если Банком принято решение о возможности досрочного погашения облигаций по его усмотрению, в таком решении он определяет порядковый номер купонного периода, в дату окончания которого возможно досрочное погашение облигаций по усмотрению Банка.
Согласно пункту 5.13 Положения Банка России № 385-П учет номинальной стоимости выпущенных кредитной облигаций ведется на счетах второго порядка балансового счета 520 «Выпущенные облигации» по срокам обращения и (или) погашения.
Какую дату следует использовать для определения срока обращения и (или) погашения облигации и выбора счета второго порядка балансового счета 520 в случае выпуска Банком облигации, у которой предусмотрены:
- дата погашения облигации;
- дата приобретения облигаций по требованию их владельцев;
- дата досрочного погашения по усмотрению эмитента?