Банковский аудит

Вопрос:
Согласно условиям заключенного кредитного договора комиссионное вознаграждение за открытие лимита кредитования уплачивается заемщиком в следующие сроки:
-в течение трех рабочих дней с даты подписания настоящего договора в сумме Х;
-не позднее 20 марта 2014 года в сумме Х1;
-не позднее 20 марта 2015 года в сумме Х2.
При таких условиях уплаты комиссионного вознаграждения должен ли Банк производить ежемесячное начисление доходов в сумме, приходящейся на каждый отчетный месяц?

Вопрос:
Вступивший в силу с 1 января 2013 года Закон № 402-ФЗ не предусматривает нормы, аналогичной содержавшейся в пункте 2 статьи 7 ранее действовавшего Закона № 129-ФЗ, о том, что «Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации».
Возможно ли предусмотреть подчинение Главного бухгалтера не Председателю Правления, а Директору по экономике, курирующему бэк-офис? Если возможно, то, какими документами юридически это оформить?

Вопрос:
В мае 2013 года состоялась сделка по приобретению одним из участников Банка, организационно-правовой формой которого является общество с ограниченной ответственностью 99,99 процентов долей уставного капитала. Сделка оформлена договорами купли/продажи долей.
Все документы по сделке направлены нотариусом в МГТУ Банка России, которое, в свою очередь направляет документы в ФНС России для внесения изменений в ЕГРЮЛ.
Возникают ли у Банка налоговые риски в случае, если данный участник в период до внесения изменений в ЕГРЮЛ внесет вклад в имущество Банка в размере ХХХ млн. рублей.

Вопрос:
Банк планирует выпускать облигации: процентные неконвертируемые облигации в документарной форме на предъявителя с оформлением глобального сертификата на весь объем выпуска, подлежащего обязательному централизованному хранению в НРД. Для размещения облигаций на ММВБ планируется привлечь эмиссионного агента.
1.
Облигации Банка могут размещаться во второй и последующие дни/продаваться эмитентом на вторичном рынке.
Какой из приведенных ниже двух вариантов учета ПКД на дату размещения/продажи является корректным?
1 вариант:
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 61304 на сумму купона
С дальнейшим списанием доходов будущих периодов Дт 61304 – Кт 70601 в конце месяца и начислением обязательств по купону Дт 70606 – Кт 52501 в конце месяца.
2 вариант:
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 52501 на сумму купона
С дальнейшим начислением обязательств по купону Дт 70606 – Кт 52501 в конце месяца.
2.
При размещении/продаже облигаций Банка по цене выше номинала, на каких счетах следует учесть сумму премии, равную разнице между номиналом и стоимостью продажи? Какой из приведенных ниже двух вариантов учета является корректным с Вашей точки зрения?
1 вариант
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинала
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 70601(13201) на сумму премии
2 вариант
Дт сч. по учету денежных средств – Кт 520(01-06) на сумму номинал + премия
Дт сч. 520(01-06) – Кт 70601(13201) на сумму премии
3.
Следует ли амортизировать сумму премии, полученную от продажи облигаций Банка выше номинала, по аналогии с дисконтом?
4.
Корректно ли, процесс выпуска облигаций в депозитарном учете отразить следующим образом:
При передаче сертификата в НРД и получении отчета НРД
Дт 98000 раздел Банк
Кт 98090 раздел Банк к размещению
- кол-во ценных бумаг, удостоверенное сертификатом
При привлечении агента и получении отчета НРД по исполнению поручения о переводе ценных бумаг
Дт 98000 раздел агент
Кт 98000 раздел Банк
- на количество ценных бумаг, переданных для распространения
Дт 98090 раздел Банк к размещению
Кт 98090 раздел Агент к размещению
- на количество ценных бумаг, переданных для распространения
При получении отчета эмиссионного агента и НРД о размещении
Дт 98090 раздел Агент к размещению
Кт 98000 раздел Агент - на количество размещенных ценных бумаг
Для неразмещенных ценных бумаг
Дт 98090 раздел Агент к размещению
Кт 98090 раздел Агент к погашению -
- на количество не размещенных ценных бумаг
Дт 98090 раздел Агент к погашению
Кт 98000 раздел Агент
– на количество погашенных ценных бумаг
Если предложенные варианты учета не являются корректными, просим разъяснить, каким образом отразить в бухгалтерском учете данные операции.

Вопрос:
Просим разъяснить, нужно ли в обязательном порядке устанавливать в учетной политике Банка срок нахождения приобретенных ценных бумаг в торговом портфеле. Означает ли использование словосочетания «в том числе» в формулировке пункта 2.2 Приложения 10 к Положению № 385-П, что в торговый портфель можно включать ценные бумаги, предназначенные для торговли как в краткосрочной, так и долгосрочной перспективе?
Если необходимо устанавливать срок в учетной политике, то какой максимально возможный срок можно установить и какие могут быть последствия для Банка в случае удержания ценных бумаг в торговом портфеле сверх установленного срока?

Вопрос:
Банк планирует выпуск собственных облигаций с обязательным централизованным хранением. В законодательные акты, Закон № 39-ФЗ ст.7, НК РФ ст.214, внесены изменения, касающиеся функций налогового агента при выплате купона по эмиссионным ценным бумагам.
Закреплена ли за Эмитентом обязанность по исчислению, удержанию и уплате суммы налога на доходы по операциям с ценными бумагами при выплате купона/погашении номинальной стоимости по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением в отношении выпусков, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 года, или Эмитент должен исполнить обязанность по перечислению денежных средств Депозитарию, осуществляющему их обязательное централизованное хранение в полном объеме, т.е. без вычета налогов?

Вопрос:
Банком заключен договор с клиентом-юридическим лицом о зачислении на депозитные счета физических лиц, являющихся акционерами клиента, начисленных им дивидендов. Депозитные (вкладные) счета открыты физическим лицам на балансовом счете 42301 «Депозиты до востребования». Клиент представляет в Банк платежное поручение на общую сумму начисленных дивидендов, подлежащих зачислению на депозитные счета, с приложением реестра с указанием лицевых счетов, ФИО, сумм.
Если Банк будет осуществлять исполнение платежного поручения и отражать по счету клиента каждую сумму, указанную в приложенном к платежному поручению реестре (Дт 40702 Кт 42301), то выписка по банковскому счету клиента значительно увеличится (речь идет не о 10-15 проводках, а о 200-400 и больше), так как отразятся проводки по каждой сумме, а это клиенту не очень нравится. Банк видит только один выход: проводить данные операции через промежуточный счет, например по отдельному лицевому счету 47422, открытому для осуществления расчетов по конкретному договору (указать этот счет в договоре), отражать общую сумму платежного поручения (Дт 40702 Кт 47422) с одновременным зачислением на счета депозитов (вкладов) физических лиц: Дт 47422 Кт 42301.
Платежное поручение и реестр Банк получает от клиента по системе ДБО, и программные настройки позволяют осуществлять списание с банковского счета клиента и зачисление на счета физических лиц одновременно без ручного ввода информации. В этом случае по счету клиента будет отражаться только общая сумма платежного поручения.
Ранее Банк России давал разъяснения о неправомерности использования счетов 47422 и 47423 в качестве промежуточных (письмо от 01.08.2002г. №А-02/2-339), поскольку считал, что «организация документооборота с использованием указанных счетов не ускоряет, а замедляет процесс бухгалтерского оформления операций, и не дает возможности обеспечить контроль за правильностью и своевременностью зачисления средств по назначению».
К сожалению, новая редакция Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях (Положение № 385-П), как и Положение № 302-П, четко не регламентирует использование счетов 47422 и 47423, но указывает что, аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций, на основании чего можно сделать вывод, что отражаемые на этих счетах операции могут носить не только разовый и случайный характер.
Банк не располагает более поздними разъяснениями Банка России о правомерности использования счетов 47422 и 47423 и просит рассмотреть возможность применения этих счетов в вышеизложенной ситуации.
Аналогичная ситуация возникает при заключении договоров с организациями по «зарплатному проекту», т.е. зачисление начисленной заработной платы на счета банковских карт физических лиц-сотрудников организации. Можно ли данные операции проводить через счет 30232, чтобы не отражать по банковскому счету клиента все суммы по платежной ведомости, превращая выписку по счету клиента в «простыню», даже если она и передается в электронном виде?

Вопрос:
Банк планирует кредитовать физических лиц на покупку импортных автомобилей под пониженную процентную ставку, а разницу между рыночной ставкой и ставкой для Физического лица – Заемщика, указанной в кредитном договоре, Банк получать от Импортера (завода-изготовителя) в виде компенсации процентов единовременно - 1 раз за выданный кредит (под каждую сделку).
При досрочном погашении кредита Заемщиком – сумму компенсации процентов Банк должен будет возвращать Импортеру.
1. Правильно ли Банк понимает, что в случае, если предметом договора между Банком и Импортером будет являться «Возмещение недополученных доходов по кредитам, выданным банком физическим лицам со сниженной процентной ставкой на приобретение автомобилей….», данный доход не будет облагаться НДС? (см., например, Письмо Минфина РФ от 18.03.2011г. № 03-07-05/03).
2. Доход Банка в виде «компенсации/возмещения процентов» должен признаваться прочим доходом, отражаемым по символу 17306, или, поскольку есть прямая взаимосвязь с кредитом физического лица, выданным со сниженной процентной ставкой на приобретение автомобиля (ссылки в договоре между Импортером и Банком), должен быть отнесен к процентному, отражаемому по символу 11115?
3. Доход в виде «компенсации/возмещения процентов» должен признаваться в бухгалтерском учете единовременно, в месяце получения средств? Или Банк может учитывать на счетах по учету доходов будущих периодов с ежемесячным отнесением соответствующей суммы на счета доходов, так как есть прямая взаимосвязь с кредитом физического лица, выданным со сниженной процентной ставкой, следующим образом:
Получение от Импортера компенсации процентов за выданные кредиты за «…..» месяц
Дт Корсчет Банка
Кт 60311
Перенос суммы на Доходы будущих периодов полученного возмещения, приходящегося на будущие периоды
Дт 60311
Кт 61304
Отражение на доходах (прочих или процентных) за « … » месяц.
Дт 61304
Кт 70601
4. Может ли такой доход Банка в целях МСФО признаваться равномерно по сроку кредита?

Вопрос:
Банк разрабатывает новый договор депозитного вклада с физическими лицами, условиями которого предусмотрены:
• срок привлечения денежных средств - 360 дней;
• пролонгация договора в последний день окончания срока на тот же срок;
• при невостребовании вклада в день его возврата договор будет считаться продленным на тех же условиях, на дату продления данного вида вклада.
Следует ли переносить сумму вклада на балансовый счет, предназначенный для учета вкладов, внесенных на срок свыше года?

Вопрос:
В Банк обратился гр. Петров, действующий на основании доверенности от имени гр.Ивановой, являющейся наследницей имущества после умершего ее мужа, в том числе 5/6 доли денежных средств, находящихся на счетах в Банке.
Представителем гр.Ивановой были представлены копия решения N-ского районного суда г. Москвы, справка Московского городского суда с отметкой о вступлении решения в законную силу. Представитель также пояснил, что в N-ском суде г.Москвы исполнительный лист выдать отказались, устно указав на достаточность отметки о вступлении его в законную силу.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 12 Закона «Об исполнительном производстве» исполнительным документом является исполнительные листы, выдаваемые судами общей юрисдикции и арбитражными судами на основании принимаемых ими судебных актов.
В соответствии с вышеизложенным и со статьей 8 Закона «Об исполнительном производстве» для исполнения требований, содержащихся в судебных актах, актах других органов и должностных лиц, банками и иными кредитными организациями, а также Положением Банка России № 285-П «О порядке приема и исполнения кредитными организациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями» заявитель должен предоставить в Банк следующие документы:
1. Оригинал исполнительного листа в соответствии со статьей 13 Закона «Об исполнительном производстве»;
2. Заявление, которое должно содержать следующие сведения: реквизиты банковского счета заявителя, на который следует перечислить денежные средства; фамилия, имя, отчество, гражданство, реквизиты документа, удостоверяющего личность, место жительства или место пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), данные миграционной карты и документа, подтверждающего право на пребывание (проживание) в Российской Федерации заявителя.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить возможность выдачи денежных средств со счетов, открытых Банке, представителю гр. Ивановой на основании:
- доверенности с формулировкой полномочий «принять наследство и вести наследственное дело с правом получения свидетельства о праве на наследство к имуществу»;
- решения N-ского районного суда г.Москвы и справки Московского городского суда с отметкой о вступлении решения в законную силу без исполнительного листа.

Вопрос:
Банком получены от ОАО «ХХХ» промежуточные дивиденды за 2012 год из чистой прибыли на общую сумму NNNN рублей. Из имеющихся документов (Сообщение о проведении внеочередного Общего собрания акционеров) следует, что с указанной суммы не уплачен налог на прибыль.
1. Выступает ли Банк в данном случае налоговым агентом?
2. Следует ли Банку удерживать сумму налога с доходов, полученных в виде дивидендов? Если да, то по какой ставке?
3. В каком разделе налоговой декларации необходимо отразить сумму полученных дивидендов?

Вопрос:
Через какие счета бухгалтерского учета следует отражать банкнотные сделки Банка, заключенные с поставкой наличности на следующий день и безналичным перечислением покрытия текущей датой?

Вопрос:
Обязан ли Банк осуществлять плату за негативное воздействие на окружающую среду в следующей ситуации:
- помещения обособленных подразделений банка снимаются в аренду, обязанность по уборке и вывозу мусора возложена на арендодателя;
- между Банком и физическим лицом заключен договор аренды автомобиля.

Вопрос:
В соответствии с п.2 ст. 834 ГК РФ договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, признается публичным договором. Программой лояльности к клиентам будет предусмотрено, что вкладчики Банка, у которых истек срок действия депозитных договоров, при размещении подлежащих возврату средств во вклад определенного вида имеют право заключить депозитный договор с Банком на иных выгодных для вкладчиков условиях. В частности, для таких вкладчиков будет предусмотрена повышенная процентная ставка по отношению к ставке, установленной утвержденными условиями привлечения средств во вклад данного вида.
Банк применяет по долговым обязательствам признание процентов в качестве расходов не метод сопоставимости условий обязательств, а метод ограничения исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Каким образом указанные повышенные процентные ставки будут признаваться в целях налогообложения прибыли в качестве расходов?

Вопрос:
Банк сдал в аренду помещение площадью в 60 кв. м.
Правильно ли понимает Банк, что в связи с тем, что данная площадь временно не используется по основной производственной деятельности, он должен:
1) перенести часть стоимости помещения, пропорциональную метражу, с балансового счета 60401 на балансовый счет 60408 и соответствующую сумму амортизации с балансового счета 60601 на балансовый счет 60602;
2) составить мотивированное суждение в соответствии с Положением № 283-П;
3) включать в расчет Н1 сумму равную остаточной стоимости данного арендованного помещения с коэффициентом 1,5?

Вопрос:
Банк предполагает заключить сделку с условиями размещения депозита в долларах США, а возврата - либо в долларах США либо в валюте РФ (в зависимости от ситуации на рынке).
В соответствии с условиями договора при возврате депозита в валюте РФ, следует ли сначала вернуть депозит на валютный (расчетный) счет клиента, затем списать с этого счета на конверсионный счет и вернуть сумму депозита на расчетный счет в валюте РФ
или
можно не зачислять депозит на валютный счет клиента, а сразу сделать конверсию (через счета 47407/47408) и вернуть депозит на счет клиента в валюте РФ.
Приложение:
1. Договор структурного бивалютного депозита.

Вопрос:
Просим разъяснить порядок обложения налогом на добавленную стоимость услуг, предусмотренных договором с РОСИНКАС на перечисление проинкассированных и обработанных денежных средств на счета клиентов.
Приложение.
Договор Банка с РОСИНКАС от 20.11.2012г.

Вопрос:
Главный бухгалтер Банка был приглашен на Торжественную церемонию награждения лауреатов Ежегодной международной премии «Лучшее предприятие года 2012», в связи с чем был заключен Договор с ООО, в котором прописано: «Цели и задачи Мероприятия – рекламно-имиджевая акция, направленная на укрепление имиджа Участника». Банку вручены награда и диплом «Лучшее предприятие года» с присвоением звания «Предприятие высокой организации бух.учета».
Может ли Банк отнести расходы по оплате участия в указанном мероприятии к нормируемым расходам на рекламу?

Вопрос:
Банк заключил кредитный договор с заемщиком - физическим лицом о предоставлении кредита в рамках зарплатного проекта (овердрафт). Задолженность Заемщика отнесена в Портфель однородных ссуд (далее по тексту – ПОС) с созданием соответствующего резерва. Заемщик умер, в Банке имеется копия Свидетельства о смерти и Приказа с места работы об увольнении. Информация о принятии наследства на имущество умершего в Банке в настоящее время отсутствует.
1. Насколько правильна позиция Банка по дальнейшему учету вышеуказанной задолженности умершего заемщика, если:
• ссудная задолженности Заемщика выводится из ПОС. По данной задолженности создается резерв в размере 100%, в связи с вероятностью признания данной задолженности безнадежной;
• ссудная задолженность продолжает учитываться на том же ссудном счете до момента получения информации от нотариуса о принятии наследства на имущество умершего;
• проценты продолжают начисляться в соответствии с условиями кредитного договора (в бухгалтерском и налоговом учете), но с момента вывода из ПОС и создания 100% резерва отражаются на внебалансовом счете 91604.
2. Если, спустя 6 месяцев после смерти Заемщика, сведений о принятии наследства на имущество умершего в Банк не поступит, может ли Банк признать задолженность умершего безнадежной и списать за счет ранее сформированного резерва или Задолженность нужно будет перенести на внебалансовый счет 917 и списывать как безнадежную только по истечении срока исковой давности (3 года)?

Вопрос:
В каком объеме следует проводить идентификацию физического лица при осуществлении физическим лицом операции по взносу/снятию наличных денежных средств на пластиковую карту с использованием терминала, установленного в операционной кассе Банка? Приходный/расходный кассовый ордер не выписывается. Банк не является эмитентом пластиковой карты физического лица. Также данное физическое лицо не является клиентом нашего Банка по другим операциям.