Банковский аудит

Вопрос:
1.
Банк выдает потребительские кредиты по кредитной карте. Есть случаи получения кредитов в результате мошеннических действий неустановленных третьих лиц. В результате проведенного службой безопасности Банка расследования устанавливается, что физическое лицо, на которое оформлен кредит, карту и пин-конверт не получал, почтовое уведомление о получении карты этим лицом в Банке отсутствует, как и информация об активации карты (запись звонка/заявление).
По ссуде, процентам и комиссиям были сформированы резервы.
Имеет ли право Банк на основании заключения службы безопасности бизнеса о необходимости отзыва требования по возврату кредита признать в целях налогообложения прибыли ссудную и сомнительную задолженность (проценты и комиссии) по данному кредиту безнадежными и списать за счет сформированных резервов?
2.
В составе портфеля однородных ссуд за счет ранее сформированных резервов в бухгалтерском учете списывается задолженность по автокредитам, обеспеченная залогом, а в некоторых случая, и поручительством.
В целом по портфелю (автокредиты) оформляется усредненный расчет, подтверждающий экономическую нецелесообразность взыскания задолженности путем реализации залога.
Под нецелесообразностью взыскания понимается превышение суммарных затрат по реализации обеспечения над получаемой выгодой. Затраты по реализации обеспечения включают:
 оплату госпошлины;
 экспертизу рыночной стоимости автомобиля;
 платную охраняемую стоянку;
 подготовку документов для суда;
 стоимость услуг коллекторских агентств.
Может ли Банк по данному усредненному расчету признать в налоговом учете ссудную задолженность по автокредитам безнадежной и списать за счет ранее сформированных резервов?

Вопрос:
Решением суда с Банка в пользу физического лица были взысканы суммы комиссий, ранее уплаченные физическим лицом за рассмотрение кредитной заявки и за обслуживание кредита, сумма процентов за пользование чужими денежными средствами, сумма возмещения морального вреда, причиненного физическому лицу неправомерными действиями Банка.
В соответствии с разъяснениями налоговых органов (Письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28.08.2012г. № 03-04-05/6-1009 и от 27.09.2012 г. № 03-04-05/6-1130)
- сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физическому лицу на основании решения суда, является в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ компенсационной выплатой, установленной действующим законодательством РФ по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ),
- сумма, выплаченная в виде процентов за пользование его денежными средствами, отвечает признакам дохода в виде экономической выгоды, поскольку у физического лица возникает право распоряжаться данными средствами, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в размере 13 процентов.
При этом можно сделать косвенный вывод о том, что под действующим законодательством понимается Закон РФ от 07.02.1992 г. № 2300-I «О защите прав потребителей» (Закон), компенсация убытков предусмотрена п. 2 и 3 ст. 15 Закона и размер компенсации определяется судом. На основании тех же норм п. 2 и 3 ст. 15 Закона сумма неустойки (пени) подлежит возмещению отдельно (сверх) от убытков.
В соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
К какому виду возмещения относятся выплаты, предусмотренные ст. 395 ГК РФ – к процентам за неправомерное пользование чужими денежными средствами (то есть к компенсации недополученных доходов) или к неустойкам (если иной размер санкции не установлен договором)?
Если проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами уплачены по решению суда (не в добровольном порядке), можно ли отнести их к убыткам, возмещение которых установлено Законом, и на основании этого не включать их в налоговую базу по НДФЛ?

Вопрос:
Между Банком и Страховой компанией (далее по тексту - Страховщик) заключен договор возмездного оказания услуг, согласно которому Банк берет на себя обязательства по оказанию услуг, связанных с поиском и привлечением физических лиц - клиентов Банка для заключения ими со Страховщиком договоров страхования. При этом, услуги Банка как исполнителя по условиям Договора ограничены функциями поиска и привлечения клиентов, сбора необходимых документов, консультирования клиентов по условиям страхования без права привлечения к оказанию услуг третьих лиц (пункты 1.2, 1.3 Договора).
Согласно подпункту 2.2.8 Договора Банк обязан ежемесячно, в течение первых 5 (пяти) рабочих дней месяца, следующего за отчетным, передавать Страховщику вторые экземпляры договоров страхования (страховых полисов), заключенных с клиентами, привлеченными Исполнителем, по Акту приема-передачи, счет на оплату вознаграждения и счет-фактуру.
В соответствии с пунктом 3.2. Договора Банку выплачивается вознаграждение, размер которого исчисляется от суммы страховой премии (страхового взноса), поступившей на расчетный счет страховой компании. При этом, размер вознаграждения Банка определяется в Отчете-акте по каждому отдельному договору страхования, который ежемесячно, в течение первых 5 (пяти) рабочих дней месяца, следующих за отчетным, направляется в адрес страховой компании по договорам страхования, заключенным с клиентами, привлеченными Банком за отчетный месяц. Основанием для выплаты вознаграждения Банку в силу пункта 3.5 Договора является одновременное выполнение следующих условий:
«3.5.1. Поступление на расчетный счет или в кассу Страховщика страховой премии (взноса, если договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку);
3.5.2. Наличие подписанного Сторонами Отчета-акта по форме Приложения №2;
3.5.3. Наличие у Страховщика второго экземпляра договора страхования (страхового полиса), подписанного Страхователем, подтвержденного Актом приема-передачи;
3.5.4. Наличие у Страховщика квартального отчета об использованных бланках строгой отчетности, подписанного Исполнителем, по форме Приложения №4».
Порядок взаимодействия Банка и Страховой компании, в рамках реализации Программ страхования жизни через розничную сеть Банка установлен соответствующим Регламентом (далее по тексту – Регламент), согласно которому:
- страховщик проводит обучение Менеджеров по продажам, то есть сотрудников структурных подразделений Банка, в согласованные с Банком сроки (подпункт 3.1.1 пункта 3.1);
- по окончании обучения Страховщик проводит тестирование и последующую сертификацию Менеджеров по продажам (подпункт 3.1.2 пункта 3.1);
- на основании результатов тестирования и сертификации сотрудников Банка, проведенного после базового обучения, Страховщиком производится оформление доверенностей на Менеджеров по продажам Банка (подпункт 6.3.1 пункта 6.3).
Согласно Регламенту 1 раз в месяц ответственный сотрудник Банка формирует отчет по заключенным договорам страхования. После его утверждения Страховщиком Банку выставляется счет на оплату общей суммы страховых премий. Далее Банк оплачивает выставленный счет, переводя указанную в нем сумму Страховщику. Страховщик в свою очередь переводит причитающееся Банку вознаграждение.
Фактическая выплата вознаграждения Банку осуществляется страховой компанией в соответствии с пунктом 6.4 Регламента, а именно:
«6.4.1. Взаиморасчеты (расчет и выплата вознаграждения Банка, выполнение других денежных обязательств) между Сторонами осуществляются в порядке и на условиях заключенного Договора возмездного оказания услуг.
6.4.2. Ответственный сотрудник ГО Банка в сроки, указанные в Договоре возмездного оказания услуг, формирует из ПО Страховщика Отчет по заключенным договорам страхования (далее – Отчет, Приложение №2) за отчетный месяц по всем Точкам продаж в сроки, указанные договором и направляет его Ответственным сотрудникам Подразделений Банка для осуществления контроля за оформленными договорами страхования.
6.4.3. Ответственный сотрудник ГО Страховщика получает отчет в установленные Договором возмездного оказания услуг сроки и направляет Ответственному сотруднику Банка свои замечания или согласовывает Отчет.
6.4.4. При получении замечаний от ответственного сотрудника ГО Страховщика, Ответственный сотрудник ГО Банка проводит работу по устранению замечаний и направляет скорректированный Отчет Ответственному сотруднику ГО Страховщика на повторное согласование.
6.4.5 При отсутствии замечаний ответственный сотрудник ГО Страховщика подписывает два экземпляра Отчета и направляет их Ответственному сотруднику ГО Банка. Одновременно Ответственный сотрудник ГО Страховщика выставляет Банку счет на оплату общей суммы страховых премий согласно согласованному Отчету.
6.4.6. Ответственный сотрудник ГО Банка обеспечивает подписание двух экземпляров Отчета уполномоченным сотрудником Банка и один экземпляр Отчета направляет Страховщику, второй – в Архив Банка на хранение.
6.4.7. Страховщик переводит комиссионное вознаграждение Банку в сроки и в размере в соответствии с Договором возмездного оказания услуг».
В сумме вознаграждения Банка, в том числе, присутствует мотивационная премия, выплачиваемая сотруднику Банка за заключение договора страхования.
1. На каком счете правомерно учитывать в течение месяца суммы страховых премий, полученных при заключении страховых договоров?
2. Каким образом отражать в бухгалтерском учете вознаграждение Банку и мотивационную премию сотруднику?

Вопрос:
По итогам деятельности за 9 месяцев 2011 год принято Решение о распределении чистой прибыли по результатам деятельности за 9 месяцев 2011 года, распределении остатка нераспределенной прибыли по результатам деятельности в предшествующие годы (2003-2009 гг.) и начислении дивидендов участникам.
Дивиденды в соответствии с вышеуказанным Решением были начислены и выплачены. Дивиденды за 2003-2009 гг. выплачены с удержанием налога на доходы по ставке 9%, по выплаченным дивидендам за 2010-2011 гг. применена нулевая ставка налога.
Письмом МФ РФ № ЕД-4/3/906@ от 25.01.2013 г. ФНС направила для сведения и использования в работе Решение ВАС РФ от 29.11.2012 г. № ВАС-13840/12 о применении п. 3 ст. 284 НК РФ по дивидендам, начисленным до 2010 г.
1. Правомерно ли с учетом позиции ВАС применение нулевой ставки налога по доходам в виде дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет (2003-2009 гг.)?
2. Следует ли в данной ситуации при определении ставки налога с дивидендов, начисленных за налоговые периоды, окончившееся до 2010 г., принимать во внимание стоимость приобретения доли?
3. Если стоимость долей одного участника менее 500 миллионов рублей, возможно ли применить нулевую ставку и вернуть из бюджета сумму налога с дивидендов, удержанную за налоговые периоды 2003-2009 гг.?

Вопрос:
Банк направляет сотрудников на обучение (семинары) по банковской деятельности.
Следует ли заключать с сотрудниками дополнительные договоры и прописывать условия направления на обучение в трудовых договорах?

Вопрос:
В рамках Договора на обслуживание с использованием международных банковских карт (далее по тексту - Договор), в части обеспечения расчетов с сотрудниками организации по выплате им заработной платы, социальных пособий, командировочных и других выплат, сотруднику организации был открыт счет для расчетов с использованием банковских карт и выпущена банковская карта. На этот счет были перечислены денежные средства, выданные данному сотруднику в подотчет. В связи с гибелью этого человека, организация просит вернуть зачисленную сумму подотчетных денежных средств.
Указанным выше Договором предусмотрено, что Банк открывает сотрудникам Администрации г. NNN (далее по тексту - Организация) банковские счета для расчетов при выплате им заработной платы, денежных поощрений, социальных пособий и других выплат в рублях РФ, в том числе подотчетных сумм, с использованием международных банковских карт. При этом, согласно Договору, права Организации, как уполномоченного лица сотрудников, ограничены следующими функциями:
передачей в Банк расчетно-денежных документов и распоряжений, подготовленных и подписанных сотрудниками, в том числе в электронном виде;
получением в Банке банковских карт и ПИН-конвертов и иных документов для последующей передачи их соответствующим сотрудникам;
переводом в Банк денежных средств, предназначенных к зачислению на счета сотрудников организации и в оплату услуг Банка.
Порядок возврата неиспользованных подотчетных сумм Договором не предусмотрен.
1. Может ли Банк по письму Организации вернуть сумму подотчетных денежных средств, зачисленных на счет сотрудника за день до смерти, с его банковской карты на расчетный счет организации-работодателя?
2. Какие правовые риски несет Банк, осуществив возврат вышеуказанных денежных средств на расчетный счет организации-работодателя (в настоящее время карта заблокирована)?

Вопрос:
Банк имеет корсчет в иностранной валюте в другом банке-корреспонденте. Согласно соглашению между банками за остаток денежных средств на корреспондентском счете сверх установленного минимума банк-корреспондент выплачивает повышенные проценты. В связи с этим Банк держит значительные остатки на данном корсчете, которые использует:
1) для поддержания (урегулирования) валютной позиции;
2) для получения дополнительного дохода
Остатки средств данного корреспондентского счета увеличиваются на сумму ежемесячно начисляемых и выплачиваемых банком-корреспондентом процентов. Расхода средств по данному корреспондентскому счету на протяжении длительного периода времени нет.
1. В каком размере участвуют в расчете норматива Н6 остатки данного корреспондентского счета:
- в размере неснижаемого остатка для начисления процентов по корреспондентскому счету;
- в полном объеме остатка средств на корреспондентском счете (аналогично размещенному МБК).
2. Считаются ли при расчете Крз остатки денежных средств, размещенные под проценты на корреспондентских счетах в банках-корреспондентах «на ночь»?

Вопрос:
В связи со вступлением Положения № 385-П в Банке поменялась методика учета вложений в ценные бумаги.
1. Бухгалтерский учет дилерских операций отражается следующим образом:
продажа (погашение) ценных бумаг (облигаций)
Дт 47408 Кт 47407
Дт 47407 Кт 61210
Дт 61210 Кт 501-503
Дт 30110 (в случае погашения)/30424 (в случае продажи) Кт 47408.
комиссия биржи по сделкам:
Дт 70606 Кт 30424;
покупка ценных бумаг:
Дт 47408 Кт 47407
Дт 501-503 Кт 47408
Дт 47407 Кт 30424
комиссия биржи по сделкам:
Дт 70606 Кт 30424;
2. Бухгалтерский учет брокерских операций отражается следующим образом:
покупка ценных бумаг:
Дт 30601 Кт 30424
продажа ценных бумаг:
Дт 30424 Кт 30601
комиссия биржи по сделкам:
Дт 70606 Кт 30424.
3. Операции прямого РЕПО отражаются:
привлечение денежных средств:
Дт 30424 Кт 32901;
возврат ден. средств:
Дт 32901 Кт 30424;
комиссия биржи по сделкам:
Дт 70606 Кт 30424.
Правомерно ли, что в бухгалтерском учете данных операций Банк не использует счета 47403-47404?

Вопрос:
Банк приобрел нежилое помещение в собственность и получил Свидетельство о государственной регистрации права собственности на него.
27.12.2012г. помещение введено в эксплуатацию и его стоимость отражена на счете 60401. По состоянию на 01.01.2013г. отражена переоценка стоимости основного средства (прирост стоимости).
Банк считает целесообразным использовать помещение для размещения в нем внутренних служебных подразделений Банка (Управление по работе с клиентами, ОХО, архив), без обслуживания в нем клиентов, т.е. отправив уведомление об открытии структурного подразделения только в налоговую инспекцию, не направляя пакет документов для открытия дополнительного офиса в Банк России.
1.
В случае размещения в офисе внутренних служебных подразделений Банка будет ли помещение считаться используемым в основной деятельности Банка, и, соответственно, будет ли впоследствии подтвержден аудиторами остаток на 10601 в виде прироста стоимости основного средства для включения Банком в значение показателя дополнительного капитала?
2.
Если какое-либо подразделение Банка открыто не в порядке, установленном Инструкцией 135-И, то будет ли рассматриваться помещение, в котором оно располагается, как помещение, используемое в основной деятельности?

Вопрос:
Банк заключил банкнотную сделку – обмен наличных евро за безналичные евро. Поставка наличных денежных средств и безналичного расчета по сделке совершена день в день, по курсу 0,9997.
В бухгалтерском учете отражены следующие операции:
Поставка наличных евро
Дт 47423 978
Кт 20202 978 на сумму 100000
Зачисление безналичных евро
Дт К/с
Кт 47423 978 на сумму 99970
В соответствии с условиями сделки возникла разница между поставкой наличных и зачислением безналичных денежных средств в размере 30 евро.
Каким образом следует отражать сумму в размере 30 евро, а именно - какой символ расходного счета надо использовать?

Вопрос:
Какие риски могут возникнуть у кредитной организации в случае, если Приказ по утверждению Учетной политики Банка на 2013 год будет подписан руководством Банка в конце января 2013 года.

Вопрос:
Банк несет расходы, связанные с содержанием и ремонтом здания, которое еще не введено в эксплуатацию и учитывается на счете 60701. В дальнейшем Банк планирует использовать здание для осуществления своей деятельности, после завершения всех необходимых работ в нем откроется дополнительный офис одного из филиалов.
В состав расходов на содержание здания входят следующие виды затрат:
на техническое обслуживание тепловых сетей и лифтов;
на телекоммуникационные услуги;
на охрану и уборку помещений;
возмещение затрат на потребление электроэнергии.
Кроме того Банком уплачивается арендная плата за землю, на которой расположено здание.
Возникают у Банка и единовременные затраты, например, на разработку проекта декларации пожарной безопасности.
Текущие расходы осуществляются Банком на ежемесячной основе и подтверждаются соответствующими счетами, актами. Оплата ремонтных работ производится в соответствии с условиями заключенного договора, после их завершения будут подписаны акты приемки выполненных работ.
Указанные расходы осуществлялись Банком не только с даты регистрации прав собственности на здание, но и ранее - с момента получения по акту приема-передачи.
Существуют различные мнения по вопросу отражения в бухгалтерском и налоговом учете указанных затрат, нет однозначной позиции о возможности их признания в целях налогообложения прибыли, в том числе в части момента признания.
Некоторые специалисты считают, что их можно учесть в составе расходов единовременно, но только после начала фактического использования здания для ведения деятельности, направленной на получение дохода, другие считают – сразу после принятия решения о создании обособленного подразделения Банка.
По мнению налоговых органов все затраты, произведенные в период до ввода в эксплуатацию здания, учитываются в первоначальной стоимости объекта.
Данная позиция изложена, например, в Письме УФНС по г. Москве от 28.12.2009 г. № 16-15/137360.1:
«…Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 257 НК РФ.
В подпункте 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ установлено, что расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя затраты на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии.
Таким образом, расходы по доведению объекта основных средств до состояния, пригодного для использования, а также иные затраты по его содержанию в период до ввода в эксплуатацию учитываются в первоначальной стоимости объекта при их документальном подтверждении.
После ввода объекта основных средств в эксплуатацию расходы по его содержанию и эксплуатации на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 253 НК РФ учитываются в составе текущих затрат».
В связи с вышеизложенным просим разъяснить порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете указанных расходов.

Вопрос:
Клиент Банка имеет кредит в рублях - 2 000 единиц, кредит в иностранной валюте - 1 000 единиц, 2 гарантии в разных иностранных валютах по 100 единиц. Сформированный резерв на возможные потери по ссудам составил 5% по каждому виду актива.
В ноябре 2012г. Банком получено предписание с требованием о доформировании резерва до 50%. Банк был не согласен с данным требованием, направил все соответствующие документы об отмене, а суммы недосозданного резерва отразил по стр. 207.2 в отчетности по форме 0409134.
При погашении кредита в размере 2 000 единиц клиентом ранее сформированный резерв в размере 5% был разбронирован.
По состоянию на 1 января 2013г. Банк под оставшуюся задолженность доформировал резерв до 50% и направил все подтверждающие документы о выполнении данного предписания с приложением выписок.
По требованию Отделения МГТУ ЦБ РФ, несмотря на то, что актива нет, Банк продолжает показывать в отчетности по форме 0409134 фактически недоформированный резерв, но уже не 45%, а 50% от суммы погашенного кредита (2 000 единиц), так как предписание о прекращении действия требования о доформировании резерва не получено.
Логично предположить, что показывая сумму недоформированного резерва под актив, которого нет, Банк предоставляет недостоверную отчетность по форме 0409134 и далее - годовую отчетность в форме 0409808.
Как следует понимать формулировку «до даты, следующей за датой прекращения действия требования о доформировании резерва (ов)», то есть, какую из дат считать правильной:
а) дату после получения отмены требования о доформировании резерва(ов);
б) день, следующий за датой создания резерва?
Должен ли Банк формировать резерв в отношении погашенной ссуды и корректировать прибыль в соответствии с требованиями подпунктов 2.1.6. и 2.1.11 пункта 2.6 Положения № 215-П и, соответственно, отражать в отчетности по форме 0409134 недосозданный по требованию Банка России резерв.

Вопрос:
Налоговые декларации (расчеты) в бумажном виде подписывает Руководитель Банка. В силу производственной необходимости Президент Банка планирует передать право подписи на представление налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи уполномоченному представителю – иному сотруднику Банка по доверенности.
В случае подписания электронной цифровой подписью налоговой декларации должностным лицом, не являющимся руководителем организации, в инспекцию представляется доверенность, подтверждающая полномочия лица, подписавшего налоговую декларацию, на представление интересов в налоговый орган, включая и подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, т.е. подписывать налоговую декларацию (расчет) электронной цифровой подписью.
1. Каков порядок подписания и представления в налоговые органы налоговой декларации (расчета)?
2. Возможен ли вариант, когда налоговые декларации (расчеты) в бумажном виде подписываются Президентом банка, а для представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи – уполномоченным сотрудником по доверенности?
3. Какую ответственность несет сотрудник, подписывающий налоговую декларацию?

Вопрос:
Согласно Положению Банка России № 385-П в характеристике балансового счета 30305/30306 «Внутрибанковские обязательства/требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала» в аналитическом учете по указанным балансовым счетам открываются лицевые счета по каждому филиалу (в филиалах и головном офисе кредитной организации) в разрезе видов операций и валют. Не реже одного раза в год (в обязательном порядке по состоянию на 1 января) кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам. При этом не допускается совершение активно-пассивных бухгалтерских записей во взаимной корреспонденции лицевых счетов на балансовых счетах 30301, 30302, 30305 и 30306.
Означает ли это, что корреспонденция между двумя лицевыми счетами, открытыми по разным видам операций на одном балансовом счете (30305 или 30306), запрещается и корреспонденция между лицевыми счетами, открытыми на балансовом счете 303, возможна лишь в порядке урегулирования.

Вопрос:
1.
В пункте 1.1. Положения № 283-П указан перечень инструментов и операций, на которые не распространяется действие данного Положения, в том числе, «...на активы, учитываемые по текущей (справедливой) стоимости…». Так, например, в п. 2.1 Положения № 283-П при создании резерва «на вложения в ценные бумаги» имеются ограничения на ценные бумаги, учитываемые по справедливой стоимости (ссылка на п. 1.1).
В соответствии с п. 2.8 Положения № 283-П элементами расчетной базы резерва «на требования к контрагенту по возврату ценных бумаг являются остатки:
- по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания (счета 50х18), а также
- остатки по счетам прочих размещенных средств в части требований по возврату ценных бумаг, переданных в без прекращения признания (ценные бумаги в короткой позиции),
с учетом переоценки указанных требований.
По нашему мнению, в связи с отсутствием в п. 2.8 Положения № 283-П ссылок на п.1.1 и других каких-либо ограничений следует предположить, что резерв «на требования к контрагенту по возврату ценных бумаг» формируется по всем ценным бумагам, независимо от того, переоцениваются они в балансе или нет.
Правомерно утверждение Банка?
2.
а) Под долговые обязательства категории «удерживаемые до погашения» или «имеющиеся в наличии для продажи» был создан резерв на «вложения в ценные бумаги» в рамках п. 2.1 Положения № 283-П.
При передаче этих ценных бумаг в прямое РЕПО их балансовые стоимости переводятся со счетов вложений на соответствующие счета «переданные без прекращения признания». При этом, осуществляется одновременное:
- восстановление ранее созданного по п. 2.1 резерва (проводка Дт 50х19 / Кт 70601)
- создание резерва по п. 2.8 (Дт 70606 / Кт 47425).
б) Для ценных бумаг категории «оцениваемые по справедливой стоимости»: при передаче ценных бумаг в прямое РЕПО и переносе их балансовой стоимости со счетов учета вложений на счета «переданные без прекращения признания» (50х18), резерв формируется согласно п. 2.8 (проводка Дт 70606 /Кт 47425). При этом, элементами расчетной базы резерва принимаются:
- сумма остатка на счете 50х18,
и
- сумма переоценки (применительно к этим ценным бумагам), отраженная на счете 50х20 (50х21).
Корректно такое отражение резерва по вышеуказанным ситуациям, включая и возможность использования счета 47425.
3.
В соответствии с п. 2.8.1. Положения № 283-П при формировании резерва исходя из стоимости ценных бумаг, переданных без прекращения признания, оценка риска осуществляется:
- по необеспеченной части;
- по обеспеченной части.
При этом, по обеспеченной части, которая равна величине денежных обязательств по сделке РЕПО, что само по себе является суммой денежных средств, привлеченных от контрагента по сделке РЕПО, оценка риска осуществляется по отношению к эмитенту.
Просим уточнить или прокомментировать данный подход в установлении риска по обеспеченной части непосредственно к эмитенту.

Вопрос:
1.
Банк приобретает для клиентов и сотрудников бутилированную воду, устанавливает кулеры, несет расходы по обслуживанию кулеров.
Обязанность предоставлять работникам чистую питьевую воду трудовыми договорами, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка не предусмотрена. Заключения санитарно-эпидемиологической службы о том, что вода в водопроводе не пригодна для питья, нет.
Может ли Банк на основании пп.7 п.1 ст. 264 учесть указанные расходы при исчислении налога на прибыль?
2.
Банк проводил корпоративное мероприятие по итогам 2012 г., включающее в себя питание сотрудников, аренду банкетного зала, аренду оборудования, необходимого для проведения мероприятия, а также праздничную новогоднюю программу для коллектива банка.
Возникает ли объект налогообложения налогом на добавленную стоимость при проведении данного мероприятия?

Вопрос:
У Банка с корсчета списаны денежные средства по инкассовому поручению на основании решения ИФНС. Банк не согласен с решением ИФНС и подал заявление в Арбитражный суд о признании недействительным решения ИФНС.
Признается ли данная сумма, взысканная по инкассовому поручению, расходом с отражением по счету расходов 70606 (штрафы) в день списания с корсчета или признается дебиторской задолженностью ИФНС с отражением по счету 60323 с обязательным созданием резерва (сч.60324)?

Вопрос:
Сотрудники Банка участвуют в зарубежных форумах, где помимо обучения также входит и культурная программа (экскурсии, банкет и т.п.). Согласно разъяснениям в издании «Консультант Бухгалтера» № 8, 2002г., расходы на обучение могут быть приняты в целях налогообложения, расходы по культурной программе не принимаются на расходы в целях налогообложения прибыли. Однако, ни в договоре, ни в акте выполненных работ указанные услуги не разделяются.
Могут ли расходы на участие в форумах быть приняты в целях налогообложения в полном объеме в составе расходов на обучение?

Вопрос:
На основании свидетельства о смерти Банк останавливает все начисления по кредитному договору с момента даты смерти (согласно свидетельству о смерти).
Далее, в течение 6 месяцев определяются наследники и, по прошествии этого срока, по документам, подтверждающим право наследования, Банк возобновляет начисления по кредиту. Требования уже учитываются в аналитическом учете не наследника, делается запись:
Дт нового ссудного счета открытого на наследника - 455
Кт ссудного счета умершего клиента - 455.
1) Корректна ли такая схема учета (на лицевые ссудные счета, открытые на наследников)?
2) Корректно ли, когда 6 месяцев никакого начисления вообще не происходит (ни процентов, ни просроченного основного долга) и начисление начинается снова только с даты вступления наследников в права наследования или по истечении 6 месяцев, если наследник не найден?