Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о расчете обязательных нормативов

Департамент банковского аудита о расчете обязательных нормативов

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

29.03.2013

Вопрос

У Банка есть кредитное требование, которое подлежит отражению по двум кодам расшифровок обязательных нормативов (Приложение 1 к Инструкции № 139-И) при расчете Н1: 8808 и 8946.
Должен ли Банк в данном случае регулировать эту сумму переменными 90хх кодов? Если «да», то какими?

Ответ

Мнение консультантов.

Исходя из ситуации, приведенной в тексте вопроса, Банку необходимо урегулировать возникшее при расчете норматива Н1 задвоение актива, отраженного одновременно в кодах 8808 и 8946, путем исключения из суммы активов, включенных в III группу, значения показателя кода 8946 посредством применения технического кода 9043.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 1.3 Инструкции № 139-И обязательные нормативы рассчитываются в соответствии с определенными в настоящей Инструкции методиками их расчета на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности. Кроме того, при расчете обязательных нормативов Банк должен выполнять следующие требования:

«- если остатки на балансовых счетах и (или) их части, не входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива, по экономическому содержанию относятся к рискам, регулируемым (ограничиваемым) обязательным нормативом, банк включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива;

- если остатки на балансовых счетах и (или) их части, входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива, и предназначенные для покрытия (уменьшения) регулируемого им риска, по экономическому содержанию не покрывают (не уменьшают) данный риск, банк не включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива».

Норматив достаточности собственных средств банка (далее по тексту - норматив Н1) регулирует риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств банка, необходимых для покрытия кредитного, операционного и рыночного рисков. Норматив Н1 определяется как отношение размера собственных средств банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска и рассчитывается по следующей формуле (пункт 2.1 Инструкции № 139-И):

где (здесь и далее), в частности, при использовании подхода, предусмотренного пунктом 2.3 Инструкции № 139-И:

- коэффициент риска i-го актива;

- i-й актив банка;

- величина сформированных резервов на возможные потери или резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-го актива;

ПК – операции с повышенными коэффициентами риска.

В целях осуществления кредитными организациями расчета обязательных нормативов с помощью программного обеспечения Банком России разрабатываются «Исходные данные для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций» (далее по тексту – Аннотация).

Как следует из текста вопроса, у Банка возникает кредитное требование, которое одновременно включается в значения показателей кодов 8808[1] и 8946[2], участвующих в расчете величины А норматива Н1.

Значение показателя кода 8946, к которому относится возникшее у Банка кредитное требование, включается, согласно подпункту 2.3.3 пункта 2.3 Инструкции № 139-И, в состав активов III группы с коэффициентом риска 50%.

Вместе с тем, при отнесении рассматриваемого кредитного требования к коду 8808 возникает необходимость в расчете показателя кода 8809, исчисляемого как произведение значения показателя кода 8808 и коэффициента 1,1, и включаемого в расчет величины ПК[3].

Таким образом, при расчете норматива Н1 кредитное требование, подлежащее включению в коды 8808 и 8946, учитывается дважды с разными коэффициентами риска:

· в составе III группы активов - с коэффициентом 0,5;

· в составе показателя ПК – с коэффициентом 1,1.

Следовательно, «искажается» логика определения норматива Н1: каждый актив должен быть взвешен единожды с наибольшим из возможных коэффициентом риска.

Так, в знаменателе формулы для расчета норматива Н1 по смыслу должно остаться учтенное в показателе ПК значение произведения кода 8808 и коэффициента риска 1,1, где 1,1 – наибольший из возможных, в данном случае, коэффициентов риска.

Следовательно, по нашему мнению, необходимо скорректировать величину III группы активов на значение показателя кода 8946.

В формулах, приведенных в Аннотации, особенности исчисления отдельных показателей, входящих в расчет обязательных нормативов, учитывают рассчитываемые банками переменные величины, обозначаемые как коды 90хх, где хх – цифры от 0 до 9, или, так называемые, «технические коды», которые рассчитываются банками в соответствии с требованиями п. 1.3. Инструкции № 139-И. Пунктом 3 Аннотации установлено:

- если банк включает в расчет обязательного норматива остатки на балансовых счетах и(или) их части, не входящие в перечень балансовых счетов и(или) кодов расшифровок, приведенных в Инструкции № 139-И для расчета обязательного норматива, то эти остатки включаются в переменную со знаком «+»;

- если банк не включает в расчет обязательного норматива остатки на балансовых счетах и(или) их части, входящие в перечень балансовых счетов и(или) кодов расшифровок, приведенных в Инструкции № 139-И для расчета обязательного норматива, то эти остатки включаются в переменную со знаком «-».

Таким образом, банки регулируют (устраняют) задвоение активов при расчете норматива Н1 посредством применения технических кодов.

В соответствии с пунктом 2.2.1.3 Аннотации сумма активов, включенных в III группу, (Ар3), рассчитывается по формуле:

Ар3 = 0,5*(8960+8966+8923+8932+8985+8954+8946+8801-9023+9043),

где, в том числе:

0,5 – коэффициент риска;

код 9023 - РР₃[4]_;

код 9043 – рассчитывается в соответствии с требованиями Инструкции №139-И.

Иными словами, код 9043 используется для корректировки суммы активов, включенных в III группу. Поскольку необходимо исключить значение показателя кода 8946 из величины Ар3, принимая во внимание установленный пунктом 3 Аннотации порядок, значение показателя кода 9043 необходимо взять в расчет, равным значению показателя кода 8946, но с противоположным знаком, то есть со знаком «-». В итоге, в величине Ар3 будет устранено задвоение актива при расчете норматива Н1.

Документы и литература.

1. Инструкция № 139-И - Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных нормативах банков»;

2. Аннотация – «Исходные данные для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций (версия 3.1 с отчетности на 02.01.2013)».

[1] В значение показателя кода 8808 включаются кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов по ссудам, предоставленным заемщикам по договорам займа (кредита) после 31.12.2011г. (за исключением имевших на момент заключения договора займа (кредита) (его пролонгации) и (или) имеющих на момент расчета норматива Н1 рейтинг долгосрочной кредитоспособности по обязательствам в иностранной валюте или рублях, присвоенный как минимум одним из рейтинговых агентств на уровне не ниже «В» по классификации рейтинговых агентств S&P или Fitch Ratings, либо «В2» по классификации рейтингового агентства Moody’s Investors Service, а также национальными рейтинговыми агентствами), не давшим одновременно согласия на представление информации в бюро кредитных историй, определенной статьей 4 Закона № 218-ФЗ, и на раскрытие кредитной организации-кредитору основной части его кредитной истории (Приложение 1 к Инструкции № 139-И).

[2] В значение кода 8946 включаются кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов в части, обеспеченной гарантиями (поручительствами, резервными аккредитивами), полученными (выставленными) от кредитных организаций (кредитными организациями), не имеющих (не имеющими) рейтингов долгосрочной кредитоспособности, присвоенных международными рейтинговыми агентствами, и являющихся (являющимися) резидентами стран, имеющих страновую оценку «0» и «1», а также от кредитных организаций-резидентов (кредитными организациями-резидентами) стран, имеющих страновую оценку «2» (Приложение 1 к Инструкции № 139-И)..

[3] Включаемые в расчет показателя ПК активы уменьшаются на величину сформированных по ним резервов на возможные потери в соответствии с Положением № 254-П и Положением № 283-П, после чего применяется повышенный коэффициент риска, указанный в соответствующем коде, включенном в расчет показателя ПК (первый абзац пункта 2.3.26 Инструкции № 139-И).

[4] В значение кода 9023 включаются активы, входящие в III группу активов, по которым рассчитываются процентный или фондовый риски (подпункт 2.2.1.3 пункта 2.2 Аннотации).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki