Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций11.01.2013
Вопрос:
Банк не является профессиональным участником на рынке ценных бумаг, осуществляющем депозитарную деятельность, и не осуществляет брокерских операций и операций по хранению и/или учету ценных бумаг клиентов на основании соответствующих договоров с последними.
Портфель ценных бумаг Банка представляет собой вложения в государственные облигации Российской Федерации. Банк осуществляет учет ценных бумаг, отнесенных в категорию удерживаемых до погашения. Банк хранит ценные бумаги в НКО ЗАО НРД в соответствии с заключенным договором.
Согласно п. 3 Приказа от 25 июля 1996 г. № 02-259 «Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» (далее по тексту - Правила № 44), все кредитные организации обязаны привести проводимый ими учет депозитарных операций с эмиссионными ценными бумагами в соответствие с вышеуказанными Правилами. В п. 1.5. Правил № 44 указано, что настоящие правила распространяются на депозитарные операции с ценными бумагами, переданными кредитной организации ее клиентами:
- для хранения и / или учета;
- для осуществления доверительного управления;
- для осуществления брокерских операций;
- для осуществления иных операций;
а также на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
Должен ли Банк осуществлять учет ценных бумаг в соответствии Правилами № 44?
Подробно
Банк не является профессиональным участником на рынке ценных бумаг, осуществляющем депозитарную деятельность, и не осуществляет брокерских операций и операций по хранению и/или учету ценных бумаг клиентов на основании соответствующих договоров с последними.
Портфель ценных бумаг Банка представляет собой вложения в государственные облигации Российской Федерации. Банк осуществляет учет ценных бумаг, отнесенных в категорию удерживаемых до погашения. Банк хранит ценные бумаги в НКО ЗАО НРД в соответствии с заключенным договором.
Согласно п. 3 Приказа от 25 июля 1996 г. № 02-259 «Об утверждении правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации» (далее по тексту - Правила № 44), все кредитные организации обязаны привести проводимый ими учет депозитарных операций с эмиссионными ценными бумагами в соответствие с вышеуказанными Правилами. В п. 1.5. Правил № 44 указано, что настоящие правила распространяются на депозитарные операции с ценными бумагами, переданными кредитной организации ее клиентами:
- для хранения и / или учета;
- для осуществления доверительного управления;
- для осуществления брокерских операций;
- для осуществления иных операций;
а также на ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.
Должен ли Банк осуществлять учет ценных бумаг в соответствии Правилами № 44?
11.01.2013
Вопрос:
Банком предполагается размещение рекламной конструкции (вывеска). Для оформления рекламных паспортов и получения соответствующего разрешения предусмотрена обязанность оплатить Государственному унитарному предприятию г.Москвы «Главное архитектурно-планировочное управление Москомархитектуры» (ГУП «ГлавАПУ») стоимость проектных работ в части «анализа объектов недвижимости для оценки возможности проведения работ, связанных с частичным изменением внешнего архитектурного облика объектов или отдельных элементов (частей) фасадов или конструкций: по наружному рекламно-информационному оформлению по объекту по конкретному адресу, где предполагается разместить рекламную конструкцию».
Согласно договору на выполнение работ, заключенному Банком с ГУП «ГлавАПУ», эти работы выполняются с целью формирования «справок по одному из разделов комплексного благоустройства: архитектурно-художественного оформления». Обязанность предоставления этого вида услуг Заявителям на возмездной основе возложена на ГУП «ГлавАПУ» Постановлением Правительства г. Москвы от 08.06.2010г. № 472-ПП. При этом ни в договоре, ни в иных нормативных актах не раскрыта информация о том, что вышеуказанные формируемые справки необходимы для получения Технического заключения о соответствии предполагаемой установки объекта наружной рекламы и информации внешнему архитектурному облику сложившейся застройки города.
Правильно ли Банк понимает, что данный вид работ может быть отнесен Банком на другие организационные и управленческие расходы и не включается в стоимость объекта основного средства (рекламной конструкции)?
Подробно
Банком предполагается размещение рекламной конструкции (вывеска). Для оформления рекламных паспортов и получения соответствующего разрешения предусмотрена обязанность оплатить Государственному унитарному предприятию г.Москвы «Главное архитектурно-планировочное управление Москомархитектуры» (ГУП «ГлавАПУ») стоимость проектных работ в части «анализа объектов недвижимости для оценки возможности проведения работ, связанных с частичным изменением внешнего архитектурного облика объектов или отдельных элементов (частей) фасадов или конструкций: по наружному рекламно-информационному оформлению по объекту по конкретному адресу, где предполагается разместить рекламную конструкцию».
Согласно договору на выполнение работ, заключенному Банком с ГУП «ГлавАПУ», эти работы выполняются с целью формирования «справок по одному из разделов комплексного благоустройства: архитектурно-художественного оформления». Обязанность предоставления этого вида услуг Заявителям на возмездной основе возложена на ГУП «ГлавАПУ» Постановлением Правительства г. Москвы от 08.06.2010г. № 472-ПП. При этом ни в договоре, ни в иных нормативных актах не раскрыта информация о том, что вышеуказанные формируемые справки необходимы для получения Технического заключения о соответствии предполагаемой установки объекта наружной рекламы и информации внешнему архитектурному облику сложившейся застройки города.
Правильно ли Банк понимает, что данный вид работ может быть отнесен Банком на другие организационные и управленческие расходы и не включается в стоимость объекта основного средства (рекламной конструкции)?
28.12.2012
Вопрос:
С 01.01.2013г. вступает в силу подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в новой редакции, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках:
услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;
услуг, оказываемых указанными в абзаце втором настоящего подпункта организациями, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством Российской Федерации).
В связи с этим будут ли освобождены от обложения НДС следующие комиссии Банка, выступающего в качестве:
• брокера по сделкам с неквалифицированными финансовыми инструментами (НФИ);
• брокера по сделкам с векселями;
• брокера по сделкам РЕПО;
• брокера по Срочным сделкам с базисными активами, отличными от ценных бумаг, товаров, валюты;
• депозитария по операциям с НФИ.
Подробно
С 01.01.2013г. вступает в силу подпункт 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ в новой редакции, согласно которому не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации следующих услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках:
услуг, оказываемых регистраторами, депозитариями, включая специализированные депозитарии и центральный депозитарий, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, управляющими компаниями инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности;
услуг, оказываемых указанными в абзаце втором настоящего подпункта организациями, непосредственно связанных с услугами, оказываемыми ими в рамках лицензируемой деятельности (по перечню, установленному Правительством Российской Федерации).
В связи с этим будут ли освобождены от обложения НДС следующие комиссии Банка, выступающего в качестве:
• брокера по сделкам с неквалифицированными финансовыми инструментами (НФИ);
• брокера по сделкам с векселями;
• брокера по сделкам РЕПО;
• брокера по Срочным сделкам с базисными активами, отличными от ценных бумаг, товаров, валюты;
• депозитария по операциям с НФИ.
28.12.2012
Вопрос:
В кредитном договоре предусмотрено, что «Неустойка – определенная настоящими Общими Условиями и/или Договором Кредитной Линии денежная сумма, которую Заемщик обязан уплатить Банку за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по соответствующему Кредитному Договору.
Заемщик настоящим дает Банку поручение списывать денежные средства в безакцептном порядке с его расчетного счета в Банке в счет исполнения его обязательств перед Банком».
В соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к Положению № 302-П «Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания».
Что будет являться моментом признания неустойки в рамках приведенных формулировок кредитного договора?
Можно ли исходя из приложенных условий кредитного договора моментом признания считать дату безакцептного списания неустойки с расчетного счета заемщика при наличии на нем денежных средств? Или данного условия договора недостаточно, и Банку необходимо получать акцепт по неустойке (сумме, причине возникновения) от клиента в другом виде (например, в виде письменного подтверждения неустойки клиентом) и должен ли клиент в этом случае самостоятельно/добровольно перечислять денежные средства на погашение неустойки?
Будет ли считаться признанием неустойки списание Банком суммы неустойки со счета клиента на основании заранее данного акцепта клиента?
Подробно
В кредитном договоре предусмотрено, что «Неустойка – определенная настоящими Общими Условиями и/или Договором Кредитной Линии денежная сумма, которую Заемщик обязан уплатить Банку за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по соответствующему Кредитному Договору.
Заемщик настоящим дает Банку поручение списывать денежные средства в безакцептном порядке с его расчетного счета в Банке в счет исполнения его обязательств перед Банком».
В соответствии с пунктом 8.1 Приложения 3 к Положению № 302-П «Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания».
Что будет являться моментом признания неустойки в рамках приведенных формулировок кредитного договора?
Можно ли исходя из приложенных условий кредитного договора моментом признания считать дату безакцептного списания неустойки с расчетного счета заемщика при наличии на нем денежных средств? Или данного условия договора недостаточно, и Банку необходимо получать акцепт по неустойке (сумме, причине возникновения) от клиента в другом виде (например, в виде письменного подтверждения неустойки клиентом) и должен ли клиент в этом случае самостоятельно/добровольно перечислять денежные средства на погашение неустойки?
Будет ли считаться признанием неустойки списание Банком суммы неустойки со счета клиента на основании заранее данного акцепта клиента?
28.12.2012
Вопрос:
Банк осуществляет кредитование физических лиц с целью приобретения последними автомобилей у Автодилеров на основании кредитного договора, состоящего из общих условий обслуживания, в которых устанавливаются общие правила кредитования, и Заявления заемщика, в котором указываются существенные условия кредитного договора. «Продажу» своего кредитного продукта Банк осуществляет через сеть Автодилеров.
Подавая заполненное Заявление, потенциальный заемщик делает оферту Банку. Банк акцептует оферту потенциального заемщика путем выдачи кредита на счет Заемщика, указанный в Заявлении. С этого момент оферта считается акцептованной Банком, а кредитный договор заключенным.
С Автодилерами заключен Агентский договор (Банк – принципал, Автодилер – Агент), на основании которого Автодилеры от имени Банка получают у Заемщика пакет документов, включающих в себя Заявление. Далее Автодилеры передают пакет документов в Банк (сначала в виде скана - по каналам связи, а затем и оригинала – курьером). Банк принимает решение о выдаче кредита/отказе.
В рамках агентского договора Банк ежемесячно оплачивает услуги Агента. Оказание услуг подтверждается актом сдачи-приемки услуг, который составляется Банком и направляется Агенту.
Статья 26 Закона о банках и банковской деятельности не делает исключений в отношении передачи банковской тайны 3-м лицам в рамках агентского договора. Т.о. несмотря на цели и причины передачи таких данных 3-му лицу – Агенту, такая передача будет считаться разглашением банковской тайны.
Правомерно ли направление Банком Агенту акта, содержащего персональные данные Заемщиков с одновременным подтверждением факта выдачи кредита (то есть заключения кредитного договора) с точки зрения банковской тайны? (При этом, той же самой цели можно добиться путем передачи Агенту обезличенных данных – например сочетание VIN проданного автомобиля и суммы или иные, которых будет достаточно Агенту для подтверждения акта.)
Каковы неблагоприятные последствия для Банка в случае, если подобное раскрытие информации будет считаться разглашением банковской тайны.
Подробно
Банк осуществляет кредитование физических лиц с целью приобретения последними автомобилей у Автодилеров на основании кредитного договора, состоящего из общих условий обслуживания, в которых устанавливаются общие правила кредитования, и Заявления заемщика, в котором указываются существенные условия кредитного договора. «Продажу» своего кредитного продукта Банк осуществляет через сеть Автодилеров.
Подавая заполненное Заявление, потенциальный заемщик делает оферту Банку. Банк акцептует оферту потенциального заемщика путем выдачи кредита на счет Заемщика, указанный в Заявлении. С этого момент оферта считается акцептованной Банком, а кредитный договор заключенным.
С Автодилерами заключен Агентский договор (Банк – принципал, Автодилер – Агент), на основании которого Автодилеры от имени Банка получают у Заемщика пакет документов, включающих в себя Заявление. Далее Автодилеры передают пакет документов в Банк (сначала в виде скана - по каналам связи, а затем и оригинала – курьером). Банк принимает решение о выдаче кредита/отказе.
В рамках агентского договора Банк ежемесячно оплачивает услуги Агента. Оказание услуг подтверждается актом сдачи-приемки услуг, который составляется Банком и направляется Агенту.
Статья 26 Закона о банках и банковской деятельности не делает исключений в отношении передачи банковской тайны 3-м лицам в рамках агентского договора. Т.о. несмотря на цели и причины передачи таких данных 3-му лицу – Агенту, такая передача будет считаться разглашением банковской тайны.
Правомерно ли направление Банком Агенту акта, содержащего персональные данные Заемщиков с одновременным подтверждением факта выдачи кредита (то есть заключения кредитного договора) с точки зрения банковской тайны? (При этом, той же самой цели можно добиться путем передачи Агенту обезличенных данных – например сочетание VIN проданного автомобиля и суммы или иные, которых будет достаточно Агенту для подтверждения акта.)
Каковы неблагоприятные последствия для Банка в случае, если подобное раскрытие информации будет считаться разглашением банковской тайны.
28.12.2012
Вопрос:
На основании ст. 153 ТК РФ оплата работы в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
работникам, получающим оклад, в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Правильно ли Банк произвел расчет заработной платы работника с окладом 15 000руб., который по распоряжению работодателя был привлечен к работе в выходной день, 15 сентября 2012г. (отработан полностью - 8 часов), с предоставлением другого дня отдыха:
a) в этом же месяце - 17 сентября.
Расчет заработной платы в сентябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 19 дней из 20):
15 000/20*19=14 250 рублей.
- Доплата за отработанное в выходной день время:
15 000/20*2*1 день=1 500 рублей.
День отдыха 17 сентября не оплачивается.
Итого заработная плата за сентябрь: 15750 рублей.
b) в следующем месяце - 1 октября.
Расчет заработной платы в сентябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 20 дней из 20):
15000/20*20=15000 рублей.
- Доплата за отработанное в выходной день время:
15000/20*2*1 день=1500 рублей.
- Итого заработная плата за сентябрь: 16500 рублей.
Расчет заработной платы в октябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 22 дня из 23):
15000/23*22=14348 рублей.
Предоставленный работнику по заявлению день отдыха 1 октября оплате не оплачивается.
По какой ставке, двойной или одинарной, оплачивается выходной день работнику, если работник в месяце, на который приходится командировка:
a) был на больничном в течение нескольких дней;
b) был в очередном отпуске или отпуске за свой счет;
c) находился в командировке.
Подробно
На основании ст. 153 ТК РФ оплата работы в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
работникам, получающим оклад, в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки, если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Правильно ли Банк произвел расчет заработной платы работника с окладом 15 000руб., который по распоряжению работодателя был привлечен к работе в выходной день, 15 сентября 2012г. (отработан полностью - 8 часов), с предоставлением другого дня отдыха:
a) в этом же месяце - 17 сентября.
Расчет заработной платы в сентябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 19 дней из 20):
15 000/20*19=14 250 рублей.
- Доплата за отработанное в выходной день время:
15 000/20*2*1 день=1 500 рублей.
День отдыха 17 сентября не оплачивается.
Итого заработная плата за сентябрь: 15750 рублей.
b) в следующем месяце - 1 октября.
Расчет заработной платы в сентябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 20 дней из 20):
15000/20*20=15000 рублей.
- Доплата за отработанное в выходной день время:
15000/20*2*1 день=1500 рублей.
- Итого заработная плата за сентябрь: 16500 рублей.
Расчет заработной платы в октябре:
- оплата отработанного по графику времени (отработаны 22 дня из 23):
15000/23*22=14348 рублей.
Предоставленный работнику по заявлению день отдыха 1 октября оплате не оплачивается.
По какой ставке, двойной или одинарной, оплачивается выходной день работнику, если работник в месяце, на который приходится командировка:
a) был на больничном в течение нескольких дней;
b) был в очередном отпуске или отпуске за свой счет;
c) находился в командировке.
28.12.2012
Вопрос:
День выезда в командировку и день возвращения из неё считаются днями командировки. Значит, такой день оплачивается по тем же правилам, что и остальные дни командировки и работнику нужно выплатить суточные и средний заработок, если такой день совпадает с рабочим днем по графику, установленному по месту постоянной работы.
Однако если выезд в командировку или возвращение из нее попадают на выходной, это приравнивается к работе в выходной день и на основании ст. 153 ТК РФ оплата осуществляется не менее чем в двойном размере или в одинарном размере с предоставлением дополнительного дня отдыха (т.е. не из расчета среднего заработка)
На основании пп. \"а\" п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нужно ли при расчете среднего заработка учитывать время предыдущей командировки (которая пришлась на работу в выходные дни) и начисленные за это время суммы оплаты труда?
С одной стороны - это период командировки, т.е. следует исключать из расчета среднего заработка, а с другой - это выплата не по среднему заработку, т.е. следует включать в расчет?
Подробно
День выезда в командировку и день возвращения из неё считаются днями командировки. Значит, такой день оплачивается по тем же правилам, что и остальные дни командировки и работнику нужно выплатить суточные и средний заработок, если такой день совпадает с рабочим днем по графику, установленному по месту постоянной работы.
Однако если выезд в командировку или возвращение из нее попадают на выходной, это приравнивается к работе в выходной день и на основании ст. 153 ТК РФ оплата осуществляется не менее чем в двойном размере или в одинарном размере с предоставлением дополнительного дня отдыха (т.е. не из расчета среднего заработка)
На основании пп. \"а\" п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нужно ли при расчете среднего заработка учитывать время предыдущей командировки (которая пришлась на работу в выходные дни) и начисленные за это время суммы оплаты труда?
С одной стороны - это период командировки, т.е. следует исключать из расчета среднего заработка, а с другой - это выплата не по среднему заработку, т.е. следует включать в расчет?
28.12.2012
Вопрос:
Согласно Положению № 54-П бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии по балансовым счетам осуществляется с учетом следующего:
«В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка».
Как правильно применять данный подход, исходя из приведенного ниже примера?
Пример.
По договору кредитной линии на сумму 1 000 000,00 руб.:
10.12.2012г. предоставлен транш на 180 дней (до 08.06.2013г.) в сумме 100 000 – 00 руб., который учтен на лицевом счете 45205810К…1;
17.12.2012г. предоставлен транш на 180 дней (до 15.06.2013г.) в сумме 200 000 – 00 руб.
Можно ли учесть второй транш на том же лицевом счете (45205810К/…1), так как срок транша, как и по первому траншу - 180 дней или следует открыть другой лицевой счет, 45205810К…2, так как срок погашения второго транша приходится на более позднюю дату - 15.06.2013г.
К какому понятию Положения № 54-П следует применять формулировку «один и тот же временной интервал»: к 180 дням или к календарному сроку от 10.12.2012г. до 08.06.2013г.?
Подробно
Согласно Положению № 54-П бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии по балансовым счетам осуществляется с учетом следующего:
«В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка».
Как правильно применять данный подход, исходя из приведенного ниже примера?
Пример.
По договору кредитной линии на сумму 1 000 000,00 руб.:
10.12.2012г. предоставлен транш на 180 дней (до 08.06.2013г.) в сумме 100 000 – 00 руб., который учтен на лицевом счете 45205810К…1;
17.12.2012г. предоставлен транш на 180 дней (до 15.06.2013г.) в сумме 200 000 – 00 руб.
Можно ли учесть второй транш на том же лицевом счете (45205810К/…1), так как срок транша, как и по первому траншу - 180 дней или следует открыть другой лицевой счет, 45205810К…2, так как срок погашения второго транша приходится на более позднюю дату - 15.06.2013г.
К какому понятию Положения № 54-П следует применять формулировку «один и тот же временной интервал»: к 180 дням или к календарному сроку от 10.12.2012г. до 08.06.2013г.?
21.12.2012
Вопрос:
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет в рамках договоров доверительного управления и брокерского обслуживания сделки с ценными бумагами в интересах физического лица (далее – Клиент) и производит расчет налогооблагаемой базы и суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, в соответствии с п.18 ст. 214.1 НК РФ.
Исполняя функции налогового агента Банк:
1. до 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с доходов, полученных клиентом. При этом в случае, если при расчете налоговой базы по НДФЛ по итогам налогового периода выявлены факты излишне удержанного и перечисленного НДФЛ, Банк в срок, установленный п.1 ст. 231 НК РФ, уведомляет об этом Клиента.
2. до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах Клиента по форме 2-НДФЛ (в редакции Приказа ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909).
Форма 2-НДФЛ заполняется Банком следующим образом:
2.1. в п.5.1. – п.5.3. указываются данные о фактически сложившихся на конец налогового периода показателях общей суммы дохода (п.5.1.), налоговой базы (п.5.2), сумме налога исчисленной (п.5.3.);
2.2.1. п. 5.6. не заполняется, в п. 5.4. и п. 5.5. формы 2-НДФЛ указываются суммы НДФЛ удержанного и перечисленного с учетом возврата излишне удержанного НДФЛ, если Клиент до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставил в Банк заявление о возврате ему излишне удержанной суммы НДФЛ;
2.2.2. в п. 5.6. указывается сумма излишне удержанного НДФЛ (как разница между п. 5.5. и п. 5.3.), в п. 5.4. и п. 5.5. указываются суммы НДФЛ фактически удержанного и перечисленного в течение налогового периода, если Клиент до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, не предоставил в Банк заявление о возврате ему излишне удержанной суммы НДФЛ.
По существующим разъяснениям налоговых органов (Письма ФНС от 31.08.2012 г. № ЕД-4-3/14486, от 13.09.2012 г. № АС-4-3/15317) в виде новой справки оформляются сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств.
Должен ли Банк предоставлять в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ в том случае, если заявление от Клиента на возврат ему излишне удержанного НДФЛ поступило в Банк после срока предоставления сведений в налоговый орган (при этом данные п. 5.1 – 5.3. первоначальной формы 2-НДФЛ в уточненной форме 2-НДФЛ меняться не будут)?
Подробно
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляет в рамках договоров доверительного управления и брокерского обслуживания сделки с ценными бумагами в интересах физического лица (далее – Клиент) и производит расчет налогооблагаемой базы и суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, в соответствии с п.18 ст. 214.1 НК РФ.
Исполняя функции налогового агента Банк:
1. до 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ с доходов, полученных клиентом. При этом в случае, если при расчете налоговой базы по НДФЛ по итогам налогового периода выявлены факты излишне удержанного и перечисленного НДФЛ, Банк в срок, установленный п.1 ст. 231 НК РФ, уведомляет об этом Клиента.
2. до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах Клиента по форме 2-НДФЛ (в редакции Приказа ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909).
Форма 2-НДФЛ заполняется Банком следующим образом:
2.1. в п.5.1. – п.5.3. указываются данные о фактически сложившихся на конец налогового периода показателях общей суммы дохода (п.5.1.), налоговой базы (п.5.2), сумме налога исчисленной (п.5.3.);
2.2.1. п. 5.6. не заполняется, в п. 5.4. и п. 5.5. формы 2-НДФЛ указываются суммы НДФЛ удержанного и перечисленного с учетом возврата излишне удержанного НДФЛ, если Клиент до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, предоставил в Банк заявление о возврате ему излишне удержанной суммы НДФЛ;
2.2.2. в п. 5.6. указывается сумма излишне удержанного НДФЛ (как разница между п. 5.5. и п. 5.3.), в п. 5.4. и п. 5.5. указываются суммы НДФЛ фактически удержанного и перечисленного в течение налогового периода, если Клиент до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, не предоставил в Банк заявление о возврате ему излишне удержанной суммы НДФЛ.
По существующим разъяснениям налоговых органов (Письма ФНС от 31.08.2012 г. № ЕД-4-3/14486, от 13.09.2012 г. № АС-4-3/15317) в виде новой справки оформляются сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств.
Должен ли Банк предоставлять в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ в том случае, если заявление от Клиента на возврат ему излишне удержанного НДФЛ поступило в Банк после срока предоставления сведений в налоговый орган (при этом данные п. 5.1 – 5.3. первоначальной формы 2-НДФЛ в уточненной форме 2-НДФЛ меняться не будут)?
21.12.2012
Вопрос:
При заключении договоров банковского вклада (депозита) с юридическими лицами Банком применяется рамочный договор о заключении депозитных договоров, по условиям которого в целях размещения каждого отдельного депозита сотрудником клиента, обладающим правом «первой подписи» финансовых документов, в Банк подается заявка с указанием всех существенных условий депозита. На основании этого документа, после акцепта его Банком, клиентом осуществляется фактическое размещение денежных средств. При этом рамочным договором не установлены какие-либо ограничения в отношении депозитов, а также не указаны документы, которыми должны подтверждаться полномочия лица, подписывающего от имени клиента заявки на размещение денежных средств.
Возникает ли в изложенной ситуации необходимость наличия у представителя клиента, подписывающего заявки на размещение денежных средств в депозит, доверенности с указанием полномочий на заключение от имени юридического лица договоров банковского вклада (депозита), или, с учетом того, что рамочный договор уже подписан лицом, обладающим такими полномочиями, дальнейшее согласование размещения депозитов в Банке может осуществлять любое лицо, которому предоставлено право «первой подписи» или иное лицо, наличие полномочий которого Банк считает очевидным из обстановки, в которой совершается согласование размещения денежных средств?
Подробно
При заключении договоров банковского вклада (депозита) с юридическими лицами Банком применяется рамочный договор о заключении депозитных договоров, по условиям которого в целях размещения каждого отдельного депозита сотрудником клиента, обладающим правом «первой подписи» финансовых документов, в Банк подается заявка с указанием всех существенных условий депозита. На основании этого документа, после акцепта его Банком, клиентом осуществляется фактическое размещение денежных средств. При этом рамочным договором не установлены какие-либо ограничения в отношении депозитов, а также не указаны документы, которыми должны подтверждаться полномочия лица, подписывающего от имени клиента заявки на размещение денежных средств.
Возникает ли в изложенной ситуации необходимость наличия у представителя клиента, подписывающего заявки на размещение денежных средств в депозит, доверенности с указанием полномочий на заключение от имени юридического лица договоров банковского вклада (депозита), или, с учетом того, что рамочный договор уже подписан лицом, обладающим такими полномочиями, дальнейшее согласование размещения депозитов в Банке может осуществлять любое лицо, которому предоставлено право «первой подписи» или иное лицо, наличие полномочий которого Банк считает очевидным из обстановки, в которой совершается согласование размещения денежных средств?
21.12.2012
Вопрос:
Банк проводит операции по привлечению денежных средств у своего материнского банка – налогового резидента иностранного государства. Указанные сделки подпадают под определение контролируемых (лимит, установленный для переходного периода, превышен). Валюта заимствований – доллары США, суммы – 10 или 20 миллионов долларов, сроки от 2 месяцев до 2 лет. Сопоставимых заимствований на межбанковском рынке кредитования у Банка нет.
Учитывая, что в соответствии с требованиями законодательства по трансфертному ценообразованию Банк обязан составить и направить в налоговые органы уведомление о совершенных им контролируемых сделках, а также, в случае получения соответствующего требования, должен будет предоставить документацию, подтверждающую рыночный уровень цен, примененный в контролируемых сделках, подскажите, пожалуйста, какой, по Вашему мнению, может быть эта документация?
Может ли Банк применить один из описанных в главе 14.3 НК РФ методов ценообразования?
Можно ли рассматривать в качестве сопоставимых с контролируемыми сделками валютные привлечения (депозиты) юридических или физических лиц – клиентов Банка? Суммы депозитов до 1 миллиона долларов, сроки и даты заключения договоров не всегда точно совпадают с таковыми у контролируемых сделок.
Подробно
Банк проводит операции по привлечению денежных средств у своего материнского банка – налогового резидента иностранного государства. Указанные сделки подпадают под определение контролируемых (лимит, установленный для переходного периода, превышен). Валюта заимствований – доллары США, суммы – 10 или 20 миллионов долларов, сроки от 2 месяцев до 2 лет. Сопоставимых заимствований на межбанковском рынке кредитования у Банка нет.
Учитывая, что в соответствии с требованиями законодательства по трансфертному ценообразованию Банк обязан составить и направить в налоговые органы уведомление о совершенных им контролируемых сделках, а также, в случае получения соответствующего требования, должен будет предоставить документацию, подтверждающую рыночный уровень цен, примененный в контролируемых сделках, подскажите, пожалуйста, какой, по Вашему мнению, может быть эта документация?
Может ли Банк применить один из описанных в главе 14.3 НК РФ методов ценообразования?
Можно ли рассматривать в качестве сопоставимых с контролируемыми сделками валютные привлечения (депозиты) юридических или физических лиц – клиентов Банка? Суммы депозитов до 1 миллиона долларов, сроки и даты заключения договоров не всегда точно совпадают с таковыми у контролируемых сделок.
21.12.2012
Вопрос:
1. Банком 28.11.2012г. приобретены облигации (эмитент - Банк А). Брокером по сделке является Банк Б, с которым ранее был заключен договор на депозитарное обслуживание (Банку открыт счет депо).
Также на основании вышеуказанного депозитарного договора Банк хранит векселя, принадлежащие ему на праве собственности, передаваемые в залог Банку Б для совершения конверсионных сделок и МБК. Данные векселя в сроки хранения учитываются в учете как находящиеся во внешнем хранилище в Банке Б на счете 98000.
На каком счете должны учитываться приобретенные Банком облигации - 98000 или 98010?
2. В выписке по счету Депо местом хранения указано НКО Д. Если в учете открывается счет внешнего депозитария, на какую организацию открывать этот счет - на Банк Б или НКО Д.
В каком разделе ф.711 отражать данные ценные бумаги и какой депозитарий указывать?
Подробно
1. Банком 28.11.2012г. приобретены облигации (эмитент - Банк А). Брокером по сделке является Банк Б, с которым ранее был заключен договор на депозитарное обслуживание (Банку открыт счет депо).
Также на основании вышеуказанного депозитарного договора Банк хранит векселя, принадлежащие ему на праве собственности, передаваемые в залог Банку Б для совершения конверсионных сделок и МБК. Данные векселя в сроки хранения учитываются в учете как находящиеся во внешнем хранилище в Банке Б на счете 98000.
На каком счете должны учитываться приобретенные Банком облигации - 98000 или 98010?
2. В выписке по счету Депо местом хранения указано НКО Д. Если в учете открывается счет внешнего депозитария, на какую организацию открывать этот счет - на Банк Б или НКО Д.
В каком разделе ф.711 отражать данные ценные бумаги и какой депозитарий указывать?
21.12.2012
Вопрос:
Проверку на обесценение недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, согласно утвержденной Учетной политике на 2012 год, Банк должен произвести по состоянию на 31 декабря т.г.
Однако Банк планирует в декабре т.г. осуществить продажу данной недвижимости, заключить договор купли-продажи, но факт перерегистрации права собственности произойдет в новом году (февраль-март).
1. Должен ли будет Банк произвести проверку на обесценение до заключения договора купли-продажи?
В какой момент в бухгалтерском и налоговом учете должен Банк отразить результаты от реализации недвижимости: по дате подписания передаточного акта по договору купли-продажи или по дате совершения регистрации права собственности покупателем?
Можно ли отразить результаты реализации недвижимости операциями СПОД за 2012 год, и признать в налоговом учете при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за декабрь т.г.?
2. В ситуации, если договор купли-продажи в декабре т.г. не будет заключен, Банк на основании оценки независимого оценщика произведет в бухгалтерском учете отражение суммы обесценения недвижимого имущества (в настоящее время имущество сдано во временную аренду потенциальному покупателю).
В дальнейшем амортизация недвижимого имущества в бухгалтерском учете будет начисляться от стоимости, уменьшенной на сумму обесценения, а как должна начисляться амортизация в налоговом учете, без учета обесценения?
Подробно
Проверку на обесценение недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости, согласно утвержденной Учетной политике на 2012 год, Банк должен произвести по состоянию на 31 декабря т.г.
Однако Банк планирует в декабре т.г. осуществить продажу данной недвижимости, заключить договор купли-продажи, но факт перерегистрации права собственности произойдет в новом году (февраль-март).
1. Должен ли будет Банк произвести проверку на обесценение до заключения договора купли-продажи?
В какой момент в бухгалтерском и налоговом учете должен Банк отразить результаты от реализации недвижимости: по дате подписания передаточного акта по договору купли-продажи или по дате совершения регистрации права собственности покупателем?
Можно ли отразить результаты реализации недвижимости операциями СПОД за 2012 год, и признать в налоговом учете при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за декабрь т.г.?
2. В ситуации, если договор купли-продажи в декабре т.г. не будет заключен, Банк на основании оценки независимого оценщика произведет в бухгалтерском учете отражение суммы обесценения недвижимого имущества (в настоящее время имущество сдано во временную аренду потенциальному покупателю).
В дальнейшем амортизация недвижимого имущества в бухгалтерском учете будет начисляться от стоимости, уменьшенной на сумму обесценения, а как должна начисляться амортизация в налоговом учете, без учета обесценения?
21.12.2012
Вопрос:
Банк является членом Ассоциации российских банков (далее по тексту - АРБ, Ассоциация). АРБ - негосударственная некоммерческая организация, выражающая интересы российского банковского общества. Ассоциация оказывает своим членам правовую, организационную, консультативную помощь, информирует о решениях органов власти и управления, организует и проводит семинары, конференции по актуальным вопросам денежно-кредитной политики и банковской деятельности и т.д. За членство в данной ассоциации Банк ежегодно платит членские взносы.
Имеет ли право Банк учесть расходы по уплате членских взносов Ассоциации российских банков в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Банк является членом Ассоциации российских банков (далее по тексту - АРБ, Ассоциация). АРБ - негосударственная некоммерческая организация, выражающая интересы российского банковского общества. Ассоциация оказывает своим членам правовую, организационную, консультативную помощь, информирует о решениях органов власти и управления, организует и проводит семинары, конференции по актуальным вопросам денежно-кредитной политики и банковской деятельности и т.д. За членство в данной ассоциации Банк ежегодно платит членские взносы.
Имеет ли право Банк учесть расходы по уплате членских взносов Ассоциации российских банков в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
10.12.2012
Вопрос:
Физическим лицом (далее - Клиент) в 2012г. заключен с Банком Договор на брокерское обслуживание, и переведены на брокерский счет ценные бумаги, приобретенные Клиентом до 01.01.2010г. по договорам купли-продажи без участия Банка.
Операции по купле и продаже ценных бумаг до 01.01.2010г. Клиент производил самостоятельно по нескольким договорам с разной покупной стоимостью и по окончании соответствующих налоговых периодов самостоятельно предоставлял декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. Поскольку нормы статьи 214.1 НК РФ до 01.01.2010г. не содержали требования признавать при реализации ценных бумаг расходы по методу ФИФО, то Клиент при подаче декларации учитывал те расходы по реализованным ценным бумагам, которые были наиболее экономически выгодны ему на момент сдачи отчетности, т.е. без применения метода ФИФО. Остаток бумаг на 01.01.2010г. Клиент в 2012г. перевел на свой брокерский счет в Банке.
1. Может ли Банк на основании заявления Клиента предоставить ему вычет, предусмотренный п.18 ст. 214.1 НК РФ в виде расходов, которые Клиент произвел без участия Банка при приобретении введенных ценных бумаг.
2. Какими документами Клиент может подтвердить, что расходы по приобретению введенных в Банк ценных бумаг не были им учтены ранее при самостоятельном расчете налоговой базы по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды.
Подробно
Физическим лицом (далее - Клиент) в 2012г. заключен с Банком Договор на брокерское обслуживание, и переведены на брокерский счет ценные бумаги, приобретенные Клиентом до 01.01.2010г. по договорам купли-продажи без участия Банка.
Операции по купле и продаже ценных бумаг до 01.01.2010г. Клиент производил самостоятельно по нескольким договорам с разной покупной стоимостью и по окончании соответствующих налоговых периодов самостоятельно предоставлял декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. Поскольку нормы статьи 214.1 НК РФ до 01.01.2010г. не содержали требования признавать при реализации ценных бумаг расходы по методу ФИФО, то Клиент при подаче декларации учитывал те расходы по реализованным ценным бумагам, которые были наиболее экономически выгодны ему на момент сдачи отчетности, т.е. без применения метода ФИФО. Остаток бумаг на 01.01.2010г. Клиент в 2012г. перевел на свой брокерский счет в Банке.
1. Может ли Банк на основании заявления Клиента предоставить ему вычет, предусмотренный п.18 ст. 214.1 НК РФ в виде расходов, которые Клиент произвел без участия Банка при приобретении введенных ценных бумаг.
2. Какими документами Клиент может подтвердить, что расходы по приобретению введенных в Банк ценных бумаг не были им учтены ранее при самостоятельном расчете налоговой базы по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды.
10.12.2012
Вопрос:
Банком заключен договор с банковским платежным агентом (далее по тексту - БПА) на прием наличных денежных средств от плательщиков - физических лиц в целях осуществления переводов денежных средств, в том числе электронных денежных средств. Согласно п.3 ст.14 Закона № 161-ФЗ операции банковского платежного агента осуществляются от имени оператора, т.е. Банка. Таким образом, БПА от имени Банка осуществляет прием наличных денежных средств, Банк становится обязанным перед плательщиками. БПА передает Банку информацию о каждом принятом платеже и реквизиты перевода в момент принятия платежа. Наличные денежные средства БПА сдает на свой счет в другой кредитной организации, затем переводит их в Банк. Банк составляет платежное поручение и осуществляет перевод денежных средств конечным получателям от своего имени. Затем выставляет БПА требование в порядке заранее данного акцепта. В настоящее время в бухгалтерском учете данные операции оформляются следующим образом:
Дт 30102 Кт 40821 – поступление денежных средств на счет БПА
Дт 40821 Кт 40911 – списание денежных средств со счета БПА на основании требования
Дт 40911 Кт 30102, 407 – перечисление конечным получателям.
В связи с вступлением в силу Положения 385-П использование счета 40911 становится неправомерным. Просим разъяснить, как должны отражаться данные операции с 01.01.2013г?
Подробно
Банком заключен договор с банковским платежным агентом (далее по тексту - БПА) на прием наличных денежных средств от плательщиков - физических лиц в целях осуществления переводов денежных средств, в том числе электронных денежных средств. Согласно п.3 ст.14 Закона № 161-ФЗ операции банковского платежного агента осуществляются от имени оператора, т.е. Банка. Таким образом, БПА от имени Банка осуществляет прием наличных денежных средств, Банк становится обязанным перед плательщиками. БПА передает Банку информацию о каждом принятом платеже и реквизиты перевода в момент принятия платежа. Наличные денежные средства БПА сдает на свой счет в другой кредитной организации, затем переводит их в Банк. Банк составляет платежное поручение и осуществляет перевод денежных средств конечным получателям от своего имени. Затем выставляет БПА требование в порядке заранее данного акцепта. В настоящее время в бухгалтерском учете данные операции оформляются следующим образом:
Дт 30102 Кт 40821 – поступление денежных средств на счет БПА
Дт 40821 Кт 40911 – списание денежных средств со счета БПА на основании требования
Дт 40911 Кт 30102, 407 – перечисление конечным получателям.
В связи с вступлением в силу Положения 385-П использование счета 40911 становится неправомерным. Просим разъяснить, как должны отражаться данные операции с 01.01.2013г?
10.12.2012
Вопрос:
На балансе Банка учтен процентный вексель юридического лица сроком по предъявлении, но не ранее 18.11.2012г. 16.11.2012г. остаток был перенесен на счет «до востребования».
1. Нужно ли производить доначисление РВПС по данной задолженности в соответствии с п.п.3.13.1 Положения 254-П, в случае если этот вексель будет находиться на балансе Банка более 20 дней.
2. Если нужно, то правильно ли, что отсчет 20 дней начинается с 17.11.2012г
Подробно
На балансе Банка учтен процентный вексель юридического лица сроком по предъявлении, но не ранее 18.11.2012г. 16.11.2012г. остаток был перенесен на счет «до востребования».
1. Нужно ли производить доначисление РВПС по данной задолженности в соответствии с п.п.3.13.1 Положения 254-П, в случае если этот вексель будет находиться на балансе Банка более 20 дней.
2. Если нужно, то правильно ли, что отсчет 20 дней начинается с 17.11.2012г
10.12.2012
Вопрос:
Банком рассматривается возможность кредитования клиентов-Дилеров под пониженную процентную ставку (насколько возможно снижение ставки по отношению к рыночной?) и компенсации недополученного дохода за счет дополнительного дохода, получаемого от авто-Бренда в виде комиссии по договору на оказание услуг, например, за расширение сетки, привлечение новых Дилеров, увеличение объемов реализации авто Дилерами, при использовании кредитных продуктов Банка.
1. Какие риски присутствуют в описанном механизме?
2. Какие практики существуют на рынке?
3. Какие условия в договор комиссии лучше включать в данной ситуации (какой вид комиссии будет законодательно более приемлемым, оптимальным)?
Подробно
Банком рассматривается возможность кредитования клиентов-Дилеров под пониженную процентную ставку (насколько возможно снижение ставки по отношению к рыночной?) и компенсации недополученного дохода за счет дополнительного дохода, получаемого от авто-Бренда в виде комиссии по договору на оказание услуг, например, за расширение сетки, привлечение новых Дилеров, увеличение объемов реализации авто Дилерами, при использовании кредитных продуктов Банка.
1. Какие риски присутствуют в описанном механизме?
2. Какие практики существуют на рынке?
3. Какие условия в договор комиссии лучше включать в данной ситуации (какой вид комиссии будет законодательно более приемлемым, оптимальным)?
10.12.2012
Вопрос:
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки своп.
Поставка базисного актива и дата расчетов по первой сделке – не позднее второго дня, по второй сделке - не ранее третьего дня. Базисным активом сделок выступает иностранная валюта. Контрагент - иностранный банк.
Сделки заключены в соответствии с Генеральным соглашением (Master Agreement), с учетом стандартов Международной ассоциации свопов и деривативов (ISDA).
В документах нет указания на то, что договор является производным финансовым инструментом (далее - ПФИ).
Банк квалифицирует своп-контракты как операции с ФИСС.
Статьей 326 НК РФ предусмотрено, что при применении метода начисления налоговая база определяется налогоплательщиком на дату исполнения срочной сделки с учетом положений гл. 25 НК РФ. При этом, если условиями ФИСС предусмотрено проведение промежуточных расчетов (за исключением авансов), в том числе при изменении стоимостной оценки требований (обязательств) в связи с изменением рыночной цены, рыночной котировки, курса валюты, значений процентных ставок, фондовых индексов или иных показателей базисного актива, налогоплательщик определяет доходы (расходы) на каждую дату проведения таких расчетов в соответствии с условиями указанной сделки.
Банк в целях исчисления налога на прибыль рассматривает заключаемые сделки своп как ФИСС, руководствуясь п. 7 ст. 304 НК РФ. («Полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС»).
1. Может ли Банк классифицировать сделки как ПФИ, учитывая, что договор оформлен с учетом стандартов Международной ассоциации свопов и деривативов (ISDA), и в договоре отсутствует прямое указание на то, что договор является производным финансовым инструментом, и учитывать в бухгалтерском учете такие сделки как ПФИ?
2. В каком порядке для целей налогообложения прибыли признаются доходы (расходы) по своп-контракту:
- отдельно по каждой сделке, являющейся составной частью своп-контракта, на момент поставки базисного актива по данной сделке;
- в совокупности по обеим сделкам, являющимся составными частями своп-контракта, в момент исполнения второй сделки?
Подробно
Банк заключает на внебиржевом рынке сделки своп.
Поставка базисного актива и дата расчетов по первой сделке – не позднее второго дня, по второй сделке - не ранее третьего дня. Базисным активом сделок выступает иностранная валюта. Контрагент - иностранный банк.
Сделки заключены в соответствии с Генеральным соглашением (Master Agreement), с учетом стандартов Международной ассоциации свопов и деривативов (ISDA).
В документах нет указания на то, что договор является производным финансовым инструментом (далее - ПФИ).
Банк квалифицирует своп-контракты как операции с ФИСС.
Статьей 326 НК РФ предусмотрено, что при применении метода начисления налоговая база определяется налогоплательщиком на дату исполнения срочной сделки с учетом положений гл. 25 НК РФ. При этом, если условиями ФИСС предусмотрено проведение промежуточных расчетов (за исключением авансов), в том числе при изменении стоимостной оценки требований (обязательств) в связи с изменением рыночной цены, рыночной котировки, курса валюты, значений процентных ставок, фондовых индексов или иных показателей базисного актива, налогоплательщик определяет доходы (расходы) на каждую дату проведения таких расчетов в соответствии с условиями указанной сделки.
Банк в целях исчисления налога на прибыль рассматривает заключаемые сделки своп как ФИСС, руководствуясь п. 7 ст. 304 НК РФ. («Полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС»).
1. Может ли Банк классифицировать сделки как ПФИ, учитывая, что договор оформлен с учетом стандартов Международной ассоциации свопов и деривативов (ISDA), и в договоре отсутствует прямое указание на то, что договор является производным финансовым инструментом, и учитывать в бухгалтерском учете такие сделки как ПФИ?
2. В каком порядке для целей налогообложения прибыли признаются доходы (расходы) по своп-контракту:
- отдельно по каждой сделке, являющейся составной частью своп-контракта, на момент поставки базисного актива по данной сделке;
- в совокупности по обеим сделкам, являющимся составными частями своп-контракта, в момент исполнения второй сделки?
30.11.2012
Вопрос:
При создании нового обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение, Банк не предоставил в течение 10 дней после окончания отчетного периода (предоставил с опозданием) в налоговые органы Уведомление № 2 по созданному новому обособленному подразделению в целях выбора ответственного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.
Предусмотрена ли ответственность (налоговая, административная) за несоблюдение сроков предоставления Уведомления № 2, если предусмотрена, то по какой статье кодекса?
Подробно
При создании нового обособленного подразделения в субъекте Российской Федерации, в котором уже имеется ответственное обособленное подразделение, Банк не предоставил в течение 10 дней после окончания отчетного периода (предоставил с опозданием) в налоговые органы Уведомление № 2 по созданному новому обособленному подразделению в целях выбора ответственного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.
Предусмотрена ли ответственность (налоговая, административная) за несоблюдение сроков предоставления Уведомления № 2, если предусмотрена, то по какой статье кодекса?
30.11.2012
Вопрос:
В случае если Банк не выплачивает вознаграждение в денежной форме членам совета директоров – налоговым резидентам иностранного государства, но оплачивает за них услуги на территории РФ, у Банка отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц. Банк не располагает письменным подтверждением налогового резидентства членов совета директоров. Какие налоговые последствия могут возникнуть для Банка и членов совета директоров в случаях неуведомления.
Подробно
В случае если Банк не выплачивает вознаграждение в денежной форме членам совета директоров – налоговым резидентам иностранного государства, но оплачивает за них услуги на территории РФ, у Банка отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц. Банк не располагает письменным подтверждением налогового резидентства членов совета директоров. Какие налоговые последствия могут возникнуть для Банка и членов совета директоров в случаях неуведомления.
30.11.2012
Вопрос:
В бухгалтерском учете кредитных организаций в соответствии с п.8.1. Приложения 3 к Положению Банка России № 302-П штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.
Вместе с тем в п. 3.1.2. Приложения 12 к Положению Банка России № 302-П сказано, что при отражении в бухгалтерском учете операций по уступке Банком прав требования суммы неустоек, входящих в объем уступаемых прав требования, отражаются на доходах по Дебету счета 61209 «Выбытие (реализация) имущества» и Кредиту счета по учету доходов.
В налоговом учете в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств подлежат отражению при признании их должником или на основании решения суда, вступившего в законную силу.
1.
Имеет ли Банк право включать в объем уступаемых прав требования сумму штрафных санкций, не подтвержденных должником и не присужденных судом, а рассчитанных в соответствии с условиями договора, права по которому уступаются Банком.
2.
Должен ли Банк в том случае, если в условиях договора цессии отдельной позицией выделена сумма штрафных санкций, рассчитанных исходя из условий уступаемого договора, отразить в бухгалтерском учете сумму таких санкций, как доход по соответствующему символу ф.102, и финансовый результат по операции уступки прав требования определить с учетом этих сумм (даже если сумма штрафных санкций не подтверждена должником и не присуждена судом).
3.
Можно ли считать сумму штрафных санкций, включенную в объем уступаемых прав требования, подтвержденной должником по уступаемому договору, если договор уступки будет подписан, кроме цедента и цессионария, еще и должником.
4.
В случае отсутствия подтверждения суммы штрафных санкций (в виде судебных актов, документов от должника, иных документов), как следует отразить в налоговом учете сумму штрафных санкций, рассчитанных исходя из условий уступаемого договора и включенную в объем уступаемых прав требования:
- как доход в виде штрафных санкций и расход, сформировавший стоимость уступаемого права требования,
- или такие штрафные санкции не подлежат признанию доходом в налоговом учете, как не отвечающие требованиям п.3 ст.350 НК РФ, а также не являются расходом, поскольку отсутствуют основания для включения их в стоимость уступаемых прав по кредитному договору согласно нормам ст.279 НК РФ.
Подробно
В бухгалтерском учете кредитных организаций в соответствии с п.8.1. Приложения 3 к Положению Банка России № 302-П штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.
Вместе с тем в п. 3.1.2. Приложения 12 к Положению Банка России № 302-П сказано, что при отражении в бухгалтерском учете операций по уступке Банком прав требования суммы неустоек, входящих в объем уступаемых прав требования, отражаются на доходах по Дебету счета 61209 «Выбытие (реализация) имущества» и Кредиту счета по учету доходов.
В налоговом учете в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств подлежат отражению при признании их должником или на основании решения суда, вступившего в законную силу.
1.
Имеет ли Банк право включать в объем уступаемых прав требования сумму штрафных санкций, не подтвержденных должником и не присужденных судом, а рассчитанных в соответствии с условиями договора, права по которому уступаются Банком.
2.
Должен ли Банк в том случае, если в условиях договора цессии отдельной позицией выделена сумма штрафных санкций, рассчитанных исходя из условий уступаемого договора, отразить в бухгалтерском учете сумму таких санкций, как доход по соответствующему символу ф.102, и финансовый результат по операции уступки прав требования определить с учетом этих сумм (даже если сумма штрафных санкций не подтверждена должником и не присуждена судом).
3.
Можно ли считать сумму штрафных санкций, включенную в объем уступаемых прав требования, подтвержденной должником по уступаемому договору, если договор уступки будет подписан, кроме цедента и цессионария, еще и должником.
4.
В случае отсутствия подтверждения суммы штрафных санкций (в виде судебных актов, документов от должника, иных документов), как следует отразить в налоговом учете сумму штрафных санкций, рассчитанных исходя из условий уступаемого договора и включенную в объем уступаемых прав требования:
- как доход в виде штрафных санкций и расход, сформировавший стоимость уступаемого права требования,
- или такие штрафные санкции не подлежат признанию доходом в налоговом учете, как не отвечающие требованиям п.3 ст.350 НК РФ, а также не являются расходом, поскольку отсутствуют основания для включения их в стоимость уступаемых прав по кредитному договору согласно нормам ст.279 НК РФ.
30.11.2012
Вопрос:
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, по договору брокерского обслуживания приобрел для физического лица корпоративные облигации с купонным доходом, выпуск и регистрация которых осуществлена до 01.01.2012г. В течение 2012г. портфель ценных бумаг, находящихся в брокерском управлении, оставался без движения, при этом эмитент выплачивал держателям облигаций купонный доход. Клиент Банка произвел вывод денежных средств с брокерского счета. Поскольку ценные бумаги, принадлежащие клиенту Банка, эмитированы до 01.01.2012г., Банк самостоятельно принял решение исполнять функции налогового агента в отношении купонных выплат эмитента ценных бумаг.
В связи с этим можно ли, в случае отсутствия у физического лица в налоговом периоде иных доходов по операциям с ценными бумагами, кроме дохода по купонной выплате, учесть на основании пп.1 п. 10 ст.214.1 НК РФ в уменьшение суммы дохода, перечисленного эмитентом, расход в виде НКД, уплаченного при покупке ценной бумаги. Или (на основании того же пп.1 п. 10 ст.214.1 НК РФ) сумму купона, уплаченного в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, следует учесть как расход только при выбытии ценных бумаг. При этом с суммы дохода, полученного по купонной выплате, НДФЛ будет удержан без учета каких-либо расходов.
Подробно
Банк, профессиональный участник рынка ценных бумаг, по договору брокерского обслуживания приобрел для физического лица корпоративные облигации с купонным доходом, выпуск и регистрация которых осуществлена до 01.01.2012г. В течение 2012г. портфель ценных бумаг, находящихся в брокерском управлении, оставался без движения, при этом эмитент выплачивал держателям облигаций купонный доход. Клиент Банка произвел вывод денежных средств с брокерского счета. Поскольку ценные бумаги, принадлежащие клиенту Банка, эмитированы до 01.01.2012г., Банк самостоятельно принял решение исполнять функции налогового агента в отношении купонных выплат эмитента ценных бумаг.
В связи с этим можно ли, в случае отсутствия у физического лица в налоговом периоде иных доходов по операциям с ценными бумагами, кроме дохода по купонной выплате, учесть на основании пп.1 п. 10 ст.214.1 НК РФ в уменьшение суммы дохода, перечисленного эмитентом, расход в виде НКД, уплаченного при покупке ценной бумаги. Или (на основании того же пп.1 п. 10 ст.214.1 НК РФ) сумму купона, уплаченного в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, следует учесть как расход только при выбытии ценных бумаг. При этом с суммы дохода, полученного по купонной выплате, НДФЛ будет удержан без учета каких-либо расходов.
26.11.2012
Вопрос:
01.02.2012г. клиент не оплатил комиссию за расчетно-кассовое обслуживание в размере 200 рублей. Задолженность отражена на счете 47423. В марте задолженность не погашена клиентом и 31 марта 2012 года в налоговом учете создан резерв в размере 50% (100 рублей). В июне задолженность клиента увеличилась на 100 рублей, т.е. на 30.06.2012 общая задолженность клиента перед Банком составляет 300 рублей. Был создан резерв в налоговом учете в размере 100% (300 рублей).
Правильно ли это? Или нужно было создать резерв на сумму 200 рублей (задолженность возникла 01.02.2012, больше 90 дней) в размере 100% (200 рублей), а на сумму 100 рублей (добавилась в июне, менее 45 дней) в размере 0%?
Подробно
01.02.2012г. клиент не оплатил комиссию за расчетно-кассовое обслуживание в размере 200 рублей. Задолженность отражена на счете 47423. В марте задолженность не погашена клиентом и 31 марта 2012 года в налоговом учете создан резерв в размере 50% (100 рублей). В июне задолженность клиента увеличилась на 100 рублей, т.е. на 30.06.2012 общая задолженность клиента перед Банком составляет 300 рублей. Был создан резерв в налоговом учете в размере 100% (300 рублей).
Правильно ли это? Или нужно было создать резерв на сумму 200 рублей (задолженность возникла 01.02.2012, больше 90 дней) в размере 100% (200 рублей), а на сумму 100 рублей (добавилась в июне, менее 45 дней) в размере 0%?
26.11.2012
Вопрос:
Банк использует метод учета по НДС, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ, а именно, вся полученная сумма НДС подлежит уплате в бюджет, но при этом весь НДС, уплаченный по приобретенным товарам, работам, услугам включается в расходы, учитываемые в расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
В связи с этим он вправе не вести книгу покупок.
Однако, в соответствии с пунктом 22 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.11.2011г. № 1137 счета-фактуры, зарегистрированные продавцами, в частности - Банком, в книге продаж при получении суммы частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг регистрируются Банком в книге покупок при оказании услуг в счет полученной суммы частичной оплаты.
В связи с этим возникают вопросы:
- при получении Банком платы за 12 месяцев за предоставление в аренду сейфовых ячеек, необходимо ли Банком выставлять счет-фактуру при получении платы, а после фактического оказания услуг (т.е. ежемесячно по факту) снова выписывать счет-фактуру, регистрировать в книге продаж, а счет-фактуру на аванс, выписанный ранее, в этот момент регистрировать в книге покупок?
- если в отношении Банка при получении предоплаты за оказанные услуги действует п.22 указанного Постановления Правительства РФ, то при оказании услуги за месяц как необходимо в книге покупок зарегистрировать счет-фактуру на аванс - в размере 1/12?
- необходимо ли Банку вести книгу покупок в части полученных авансов, предоплат?
Подробно
Банк использует метод учета по НДС, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ, а именно, вся полученная сумма НДС подлежит уплате в бюджет, но при этом весь НДС, уплаченный по приобретенным товарам, работам, услугам включается в расходы, учитываемые в расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
В связи с этим он вправе не вести книгу покупок.
Однако, в соответствии с пунктом 22 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.11.2011г. № 1137 счета-фактуры, зарегистрированные продавцами, в частности - Банком, в книге продаж при получении суммы частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг регистрируются Банком в книге покупок при оказании услуг в счет полученной суммы частичной оплаты.
В связи с этим возникают вопросы:
- при получении Банком платы за 12 месяцев за предоставление в аренду сейфовых ячеек, необходимо ли Банком выставлять счет-фактуру при получении платы, а после фактического оказания услуг (т.е. ежемесячно по факту) снова выписывать счет-фактуру, регистрировать в книге продаж, а счет-фактуру на аванс, выписанный ранее, в этот момент регистрировать в книге покупок?
- если в отношении Банка при получении предоплаты за оказанные услуги действует п.22 указанного Постановления Правительства РФ, то при оказании услуги за месяц как необходимо в книге покупок зарегистрировать счет-фактуру на аванс - в размере 1/12?
- необходимо ли Банку вести книгу покупок в части полученных авансов, предоплат?
26.11.2012
Вопрос:
Банк рассматривает два варианта выплаты авансов в счет заработной платы:
• пропорционально отработанному времени.
• фиксированной суммой. Предположим, 50% от оклада.
Какой вариант является более предпочтительным с точки зрения трудового законодательства?
Каким образом на практике осуществляется выплата аванса в каждом из случаев?
1. При выплате пропорционально отработанному времени.
Если сотрудник болел в первой половине месяца – должно ли это учитываться при выплате суммы аванса? Если да, то - на основании какого первичного документа? Означает ли это, что должны быть два Табеля отработанного времени – для выплаты аванса и для выплаты заработной платы?
2.При выплате аванса фиксированной суммой.
Если сотрудник болеет долго или до конца месяца, следовательно, он получает аванс за неотработанное время. Каким образом производится окончательный расчет и удержание НДФЛ?
Подробно
Банк рассматривает два варианта выплаты авансов в счет заработной платы:
• пропорционально отработанному времени.
• фиксированной суммой. Предположим, 50% от оклада.
Какой вариант является более предпочтительным с точки зрения трудового законодательства?
Каким образом на практике осуществляется выплата аванса в каждом из случаев?
1. При выплате пропорционально отработанному времени.
Если сотрудник болел в первой половине месяца – должно ли это учитываться при выплате суммы аванса? Если да, то - на основании какого первичного документа? Означает ли это, что должны быть два Табеля отработанного времени – для выплаты аванса и для выплаты заработной платы?
2.При выплате аванса фиксированной суммой.
Если сотрудник болеет долго или до конца месяца, следовательно, он получает аванс за неотработанное время. Каким образом производится окончательный расчет и удержание НДФЛ?
26.11.2012
Вопрос:
Клиент хочет сдать в Банк на ответственное хранение облигации, номиналом 3 млрд. руб., которые мы должны учитывать на счете 90803 по номиналу, но клиент хочет, чтобы в его присутствии данные бумаги были упакованы в конверт и опломбированные в его присутствии и в присутствии сотрудника Банка.
Может ли Банк взять на хранение облигации?
Можем ли мы таким образом сделать? И как нам тогда быть при проведении ревизии с этим конвертом? Или можно взять на хранение 1 конверт и учитывать его как 1 штуку на 91202?
Подробно
Клиент хочет сдать в Банк на ответственное хранение облигации, номиналом 3 млрд. руб., которые мы должны учитывать на счете 90803 по номиналу, но клиент хочет, чтобы в его присутствии данные бумаги были упакованы в конверт и опломбированные в его присутствии и в присутствии сотрудника Банка.
Может ли Банк взять на хранение облигации?
Можем ли мы таким образом сделать? И как нам тогда быть при проведении ревизии с этим конвертом? Или можно взять на хранение 1 конверт и учитывать его как 1 штуку на 91202?
26.11.2012
Вопрос:
Совет директоров Банка вынес решение о получении Банком Генеральной лицензии и открытии представительства Банка в иностранном государстве. Банк начал осуществлять мероприятия по получению лицензии, в том числе заключил трудовой договор с физическим лицом-нерезидентом, указав место работы - город в стране, где будет открыто представительство.
Будут ли относиться к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на заработную плату этого сотрудника до получения Банком Генеральной лицензии?
Может ли вышеуказанный сотрудник состоять в штате головного Банка, при этом работать в другом городе (стране) (по месту своего жительства), не оформляя командировочные?
Подробно
Совет директоров Банка вынес решение о получении Банком Генеральной лицензии и открытии представительства Банка в иностранном государстве. Банк начал осуществлять мероприятия по получению лицензии, в том числе заключил трудовой договор с физическим лицом-нерезидентом, указав место работы - город в стране, где будет открыто представительство.
Будут ли относиться к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, расходы на заработную плату этого сотрудника до получения Банком Генеральной лицензии?
Может ли вышеуказанный сотрудник состоять в штате головного Банка, при этом работать в другом городе (стране) (по месту своего жительства), не оформляя командировочные?
16.11.2012
Вопрос:
На внебалансовом учете Банка отражена безнадежная задолженность по кредиту юридического лица, которое в настоящий момент исключено из ЕГРЮЛ. Должник не владеет имуществом, у него нет доходов. Поручителем по кредитам этого клиента в других банках на общую сумму 70 млн. рублей является физическое лицо. По заключению служб Банка у этого физического лица отсутствуют доходы, позволяющие погасить задолженность. В связи с этим Банк считает нецелесообразным возбуждать гражданское производство о взыскании долга с данного гражданина.
Возможно ли на основании изложенного произвести списание задолженности с внебаланса (918 счет) до истечения срока 5 лет?
Подробно
На внебалансовом учете Банка отражена безнадежная задолженность по кредиту юридического лица, которое в настоящий момент исключено из ЕГРЮЛ. Должник не владеет имуществом, у него нет доходов. Поручителем по кредитам этого клиента в других банках на общую сумму 70 млн. рублей является физическое лицо. По заключению служб Банка у этого физического лица отсутствуют доходы, позволяющие погасить задолженность. В связи с этим Банк считает нецелесообразным возбуждать гражданское производство о взыскании долга с данного гражданина.
Возможно ли на основании изложенного произвести списание задолженности с внебаланса (918 счет) до истечения срока 5 лет?
16.11.2012
Вопрос:
Одним из условий договора о доставке Банку питьевой воды является обеспечительный залог за многооборотную тару. Залог учитывается в балансе Банка по счету 47101 «Прочие размещенные средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям».
Согласно приложению № 1 к Положению № 254-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее по тексту - Положение № 254-П), к денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, в целях настоящего Положения, в числе прочих относятся предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций, векселей, драгоценных металлов, предоставленных по договору займа».
В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409117 «Данные о крупных ссудах» ссудами признаются денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 к Положению № 254-П.
В связи с вышеизложенным средства, учтенные на счетах 47101- 47108 «Прочие размещенные средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям», Банк отражает в составе отчета по форме 0409117. Кроме этого, в соответствии с Указанием № 2332-У «О перечне формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации», средства, учтенные на вышеуказанных счетах отражаются в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» по строке 2.1 «Предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты» раздела 2 «Требования к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)» и в отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) кредитной организации» по строке 5 «Чистая ссудная задолженность».
Правомерно ли Банк отражает средства, учтенные на балансовом счете 47101, в составе отчета 0409117 «Данные о крупных ссудах»?
Подробно
Одним из условий договора о доставке Банку питьевой воды является обеспечительный залог за многооборотную тару. Залог учитывается в балансе Банка по счету 47101 «Прочие размещенные средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям».
Согласно приложению № 1 к Положению № 254-П «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее по тексту - Положение № 254-П), к денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, в целях настоящего Положения, в числе прочих относятся предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские кредиты (депозиты, займы), прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций, векселей, драгоценных металлов, предоставленных по договору займа».
В соответствии с Порядком составления и представления отчетности по форме 0409117 «Данные о крупных ссудах» ссудами признаются денежные требования и требования, вытекающие из сделок с финансовыми инструментами, перечень которых приведен в приложении 1 к Положению № 254-П.
В связи с вышеизложенным средства, учтенные на счетах 47101- 47108 «Прочие размещенные средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям», Банк отражает в составе отчета по форме 0409117. Кроме этого, в соответствии с Указанием № 2332-У «О перечне формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации», средства, учтенные на вышеуказанных счетах отражаются в отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» по строке 2.1 «Предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты» раздела 2 «Требования к юридическим лицам (кроме кредитных организаций)» и в отчетности по форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) кредитной организации» по строке 5 «Чистая ссудная задолженность».
Правомерно ли Банк отражает средства, учтенные на балансовом счете 47101, в составе отчета 0409117 «Данные о крупных ссудах»?
16.11.2012
Вопрос:
Банк, являясь учредителем доверительного управления, учитывает переданные активы на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».
Следует ли Банку рассчитывать в отношении доверительного управляющего норматив Н6?
Подробно
Банк, являясь учредителем доверительного управления, учитывает переданные активы на балансовом счете 47901 «Активы, переданные в доверительное управление».
Следует ли Банку рассчитывать в отношении доверительного управляющего норматив Н6?
02.11.2012
Вопрос:
Клиент – юридическое лицо предоставил заявление о закрытии своего счета и о перечислении остатка на счете в доходы Банка.
Насколько данная операция возможна, на каком символе доходов ее отражать?
Подробно
Клиент – юридическое лицо предоставил заявление о закрытии своего счета и о перечислении остатка на счете в доходы Банка.
Насколько данная операция возможна, на каком символе доходов ее отражать?
02.11.2012
Вопрос:
Банк (Арендатор) в рамках договоров аренды нежилого помещения перечисляет обеспечительный платеж (взнос).
Вправе ли Банк отразить в бухгалтерском учете суммы такого взноса в составе дебиторской задолженности без формирования резерва на возможные потери, либо необходимо в этом случае предусмотреть счета по учету прочих размещенных средств с последующей оценкой финансового состояния Арендодателя и сформировать резерв на отчетную дату?
Приложение.
1. Форма договора аренды нежилых помещений № 1;
2. Форма договора аренды нежилого помещения № 2;
3. Выдержка из договора № 3.
Подробно
Банк (Арендатор) в рамках договоров аренды нежилого помещения перечисляет обеспечительный платеж (взнос).
Вправе ли Банк отразить в бухгалтерском учете суммы такого взноса в составе дебиторской задолженности без формирования резерва на возможные потери, либо необходимо в этом случае предусмотреть счета по учету прочих размещенных средств с последующей оценкой финансового состояния Арендодателя и сформировать резерв на отчетную дату?
Приложение.
1. Форма договора аренды нежилых помещений № 1;
2. Форма договора аренды нежилого помещения № 2;
3. Выдержка из договора № 3.
02.11.2012
Вопрос:
Иностранные сотрудники Банка, являющиеся высококвалифицированными специалистами, получают следующие доходы от осуществления трудовой деятельности:
a) доход в виде заработной платы,
b) «иной доход» - (оплата аренды квартиры);
c) компенсация прочих расходов.
Заработная плата иностранного сотрудника закреплена в трудовом договоре в российских рублях и перечисляется двумя способами:
первая часть - на счета в российском банке два раза в месяц (аванс и заработная плата) (зарплатный проект в другом российском банке);
вторая часть конвертируется в иностранную валюту по курсу Банка России на дату конвертации и перечисляется в Материнский банк (иностранное государство) для зачисления на индивидуальные счета сотрудников один раз в месяц в день перечисления заработной платы (зарплатный проект в Банке).
Итоговая сумма заработной платы в российских рублях может изменяться как в сторону увеличения, так и уменьшения, но не чаще 1 раза в три месяца (подтверждается дополнительными соглашениями к трудовому договору).
Банк планирует предусмотреть в трудовом договоре иностранного сотрудника следующие виды выплат и компенсаций, расходы по которым будет нести Банк и основанием которых будет являться трудовой договор и подтверждающие документы:
1.Правомерен ли подход Банка, описанный выше, к порядку установления заработной платы?
2. К какой форме относятся вышеуказанные компенсации - к натуральной или денежной форме?
3. Порядок налогового учета компенсаций затрат работника, предусмотренных трудовым договором, при расчете по налогу на прибыль.
Порядок определения 20%-ного предела в зависимости от периода, за который выплачивается компенсация. Например, сумма арендной платы выплачивается один раз в квартал. За какой период (месяц или квартал) следует рассчитывать заработную плату сотрудника в денежной форме для определения 20%-ного предела? Какие виды вышеперечисленных компенсаций учитываются при расчете заработной платы в денежной форме?
4. На какой символ расходов отчета о прибылях и убытках Банку следует относить суммы компенсаций, в частности, сумму возмещения оплаты услуг такси, указанных в п.8, п.9 вышеприведенного перечня:
26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации»
или
26412 «Другие организационные и управленческие расходы»?
5. Каков порядок обложения налогом на доходы физических лиц вышеперечисленных выплат и компенсаций работнику и членам его семьи в период, когда иностранный сотрудник не является/является налоговым резидентом РФ;
6. Должен ли Банк предусмотреть в трудовом договоре предельные суммы и прочие критерии вышеуказанных компенсаций, например:
- максимальная сумма арендной платы в зависимости от месторасположения арендуемой квартиры, числа комнат;
- максимальная стоимость проживания, авиабилетов (класс самолета) и т.д.?
Подробно
Иностранные сотрудники Банка, являющиеся высококвалифицированными специалистами, получают следующие доходы от осуществления трудовой деятельности:
a) доход в виде заработной платы,
b) «иной доход» - (оплата аренды квартиры);
c) компенсация прочих расходов.
Заработная плата иностранного сотрудника закреплена в трудовом договоре в российских рублях и перечисляется двумя способами:
первая часть - на счета в российском банке два раза в месяц (аванс и заработная плата) (зарплатный проект в другом российском банке);
вторая часть конвертируется в иностранную валюту по курсу Банка России на дату конвертации и перечисляется в Материнский банк (иностранное государство) для зачисления на индивидуальные счета сотрудников один раз в месяц в день перечисления заработной платы (зарплатный проект в Банке).
Итоговая сумма заработной платы в российских рублях может изменяться как в сторону увеличения, так и уменьшения, но не чаще 1 раза в три месяца (подтверждается дополнительными соглашениями к трудовому договору).
Банк планирует предусмотреть в трудовом договоре иностранного сотрудника следующие виды выплат и компенсаций, расходы по которым будет нести Банк и основанием которых будет являться трудовой договор и подтверждающие документы:
№ | Вид выплат и компенсаций | Сторона, осуществляю-щая расход | Периодич-ность |
1 | Заработная плата, соответствующая окладу в рублях | Банк | |
2 | Аренда квартиры | Банк | 1 раз в квартал |
3 | Медицинское страхование сотрудника и членов его семьи | Банк | |
4 | Дотация на медицинское обследование сотрудника и членов его семьи (включая авиабилеты, проживание, суточные, транспорт по нормам), оплата лекарств | Сотрудник/ Банк | 2 раза в течение года |
5 | Дотация на обучение детей (школа, детский сад) по норме | Сотрудник | |
6 | Авиабилеты домой и обратно (отпуск) для сотрудника и членов его семьи | Банк | 1 раз в полтора года |
7 | Авиабилеты в Москву и обратно в иностранное государство для членов семьи сотрудника, работающего в России без семьи | Банк | 2 раза в год |
8 | Услуги такси в Москве для доставки сотрудников на работу и домой | Банк | 1 раз в месяц |
9 | Услуги такси в Москве для членов семей сотрудников | Банк | 1 раз в месяц |
10 | Языковые курсы для супруги | Сотрудник | |
11 | Переезд сотрудника и членов его семьи к месту постоянного жительства в связи с окончанием трудового договора, включая отправку багажа | Банк |
2. К какой форме относятся вышеуказанные компенсации - к натуральной или денежной форме?
3. Порядок налогового учета компенсаций затрат работника, предусмотренных трудовым договором, при расчете по налогу на прибыль.
Порядок определения 20%-ного предела в зависимости от периода, за который выплачивается компенсация. Например, сумма арендной платы выплачивается один раз в квартал. За какой период (месяц или квартал) следует рассчитывать заработную плату сотрудника в денежной форме для определения 20%-ного предела? Какие виды вышеперечисленных компенсаций учитываются при расчете заработной платы в денежной форме?
4. На какой символ расходов отчета о прибылях и убытках Банку следует относить суммы компенсаций, в частности, сумму возмещения оплаты услуг такси, указанных в п.8, п.9 вышеприведенного перечня:
26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации»
или
26412 «Другие организационные и управленческие расходы»?
5. Каков порядок обложения налогом на доходы физических лиц вышеперечисленных выплат и компенсаций работнику и членам его семьи в период, когда иностранный сотрудник не является/является налоговым резидентом РФ;
6. Должен ли Банк предусмотреть в трудовом договоре предельные суммы и прочие критерии вышеуказанных компенсаций, например:
- максимальная сумма арендной платы в зависимости от месторасположения арендуемой квартиры, числа комнат;
- максимальная стоимость проживания, авиабилетов (класс самолета) и т.д.?
26.10.2012
Вопрос:
Тарифными планами Банка для разных групп клиентов предусмотрены тарифы по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц в фиксированной сумме за каждый платежный документ и в процентах от дебетового оборота в день по счету клиента.
Возможны ли претензии к Банку со стороны налоговых органов в части завышенных тарифов, как несоответствующих средним по рынку городов, в которых действуют подразделения Банка.
Подробно
Тарифными планами Банка для разных групп клиентов предусмотрены тарифы по расчетно-кассовому обслуживанию юридических лиц в фиксированной сумме за каждый платежный документ и в процентах от дебетового оборота в день по счету клиента.
Возможны ли претензии к Банку со стороны налоговых органов в части завышенных тарифов, как несоответствующих средним по рынку городов, в которых действуют подразделения Банка.
26.10.2012
Вопрос:
Банк выпускает подарочные карты (не именные, с фиксированным номиналом). По тарифам Банка каждому десятому вкладчику вручается подарок – подарочная (предоплаченная карта) на 3000 рублей.
Вправе ли Банк при выдаче такой карты списать ее номинал на расходы (706 счет)?
Подробно
Банк выпускает подарочные карты (не именные, с фиксированным номиналом). По тарифам Банка каждому десятому вкладчику вручается подарок – подарочная (предоплаченная карта) на 3000 рублей.
Вправе ли Банк при выдаче такой карты списать ее номинал на расходы (706 счет)?
26.10.2012
Вопрос:
На основании пункта 3.15 Положения № 254-П раздел 3 не распространяется на кредиты, включенные в портфель однородных ссуд (далее по тексту – ПОС). Следовательно по нашему мнению, оценка обслуживания долга по кредитам, включенным в ПОС, осуществляется только на основании информации по просрочке погашения кредита (и процентов по нему). В случае, если платежи по основному долгу или процентам по кредиту в ПОС уплачиваются за счет другого кредита, предоставленного Банком (например, за счет овердрафта по карте) (пункт 3.7.2.1.), это не будет рассматриваться Банком как ухудшение обслуживания долга по кредиту, учитываемому в ПОС.
Требуется ли Банку производить оценку обслуживания долга по ссудам физическим лицам, включенным в ПОС, в течение срока действия ссуды, в понимании пункта 3.7 Положения № 254-П?
Подробно
На основании пункта 3.15 Положения № 254-П раздел 3 не распространяется на кредиты, включенные в портфель однородных ссуд (далее по тексту – ПОС). Следовательно по нашему мнению, оценка обслуживания долга по кредитам, включенным в ПОС, осуществляется только на основании информации по просрочке погашения кредита (и процентов по нему). В случае, если платежи по основному долгу или процентам по кредиту в ПОС уплачиваются за счет другого кредита, предоставленного Банком (например, за счет овердрафта по карте) (пункт 3.7.2.1.), это не будет рассматриваться Банком как ухудшение обслуживания долга по кредиту, учитываемому в ПОС.
Требуется ли Банку производить оценку обслуживания долга по ссудам физическим лицам, включенным в ПОС, в течение срока действия ссуды, в понимании пункта 3.7 Положения № 254-П?
26.10.2012
Вопрос:
Банк получил недвижимое имущество (нежилые здания, сооружения) и земельные участки в качестве отступного при исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору. В связи с получением документов, подтверждающих право собственности Банка на недвижимое имущество, и в соответствии с решением Правления Банка о намерении его реализовать, имущество принято на баланс Банка на счет 61011 «Внеоборотные запасы».
Поскольку реализация данного имущества была задержана в связи с возникновением дополнительного оформления документов (например, по энергоснабжению), Банк заключил с потенциальным покупателем краткосрочный договор аренды недвижимого имущества, сроком на 2 месяца.
В данной ситуации должен ли Банк осуществить перенос бухгалтерского учета указанного имущества со счета 61011 на соответствующие счета 60409, 60407 или вправе оставить его на счете 61011?
Подробно
Банк получил недвижимое имущество (нежилые здания, сооружения) и земельные участки в качестве отступного при исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору. В связи с получением документов, подтверждающих право собственности Банка на недвижимое имущество, и в соответствии с решением Правления Банка о намерении его реализовать, имущество принято на баланс Банка на счет 61011 «Внеоборотные запасы».
Поскольку реализация данного имущества была задержана в связи с возникновением дополнительного оформления документов (например, по энергоснабжению), Банк заключил с потенциальным покупателем краткосрочный договор аренды недвижимого имущества, сроком на 2 месяца.
В данной ситуации должен ли Банк осуществить перенос бухгалтерского учета указанного имущества со счета 61011 на соответствующие счета 60409, 60407 или вправе оставить его на счете 61011?
26.10.2012
Вопрос:
Банк получил от организатора спортивного мероприятия письмо, в котором содержится предложение об оплате в целях рекламы Банка спонсорского пакета, состоящего из:
- афиш;
- рекламных растяжек;
- грамот для награждения команд и спонсоров (в том числе самого Банка);
- кубков, медалей и лент российских;
- объёмных вставок, шильд с термопереносом;
- спортивной экипировки;
- мячей футбольных.
В письме не указано, что организатор обязуется оказать рекламные услуги на условии обязательного упоминания в ней о Банке как о спонсоре. Также в письме не приведен механизм перечисления стоимости спонсорского пакета.
Банк произвел оплату перечисленных выше ценностей, входящих в спонсорский пакет, по счетам, выставленным организациями, являющимися изготовителями поименованной продукции, в которых в качестве плательщика указан Банк.
Кроме указанного выше письма и счетов на оплату Банком получены:
- счета-фактуры и товарные накладные от изготовителей, по которым получателем продукции является Банк;
- афиша, на которой размещен логотип Банка;
- фото рекламной растяжки с логотипом Банка;
- печатные изображения остальной изготовленной продукции.
Вправе ли Банк на основании вышеуказанных документов отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на оплату спонсорского пакета?
Подробно
Банк получил от организатора спортивного мероприятия письмо, в котором содержится предложение об оплате в целях рекламы Банка спонсорского пакета, состоящего из:
- афиш;
- рекламных растяжек;
- грамот для награждения команд и спонсоров (в том числе самого Банка);
- кубков, медалей и лент российских;
- объёмных вставок, шильд с термопереносом;
- спортивной экипировки;
- мячей футбольных.
В письме не указано, что организатор обязуется оказать рекламные услуги на условии обязательного упоминания в ней о Банке как о спонсоре. Также в письме не приведен механизм перечисления стоимости спонсорского пакета.
Банк произвел оплату перечисленных выше ценностей, входящих в спонсорский пакет, по счетам, выставленным организациями, являющимися изготовителями поименованной продукции, в которых в качестве плательщика указан Банк.
Кроме указанного выше письма и счетов на оплату Банком получены:
- счета-фактуры и товарные накладные от изготовителей, по которым получателем продукции является Банк;
- афиша, на которой размещен логотип Банка;
- фото рекламной растяжки с логотипом Банка;
- печатные изображения остальной изготовленной продукции.
Вправе ли Банк на основании вышеуказанных документов отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на оплату спонсорского пакета?
22.10.2012
Вопрос:
Банк приобрел купонные облигации российских эмитентов на вторичном рынке по цене ниже их номинала. Условиями выпуска таких облигаций предусмотрено право на получение номинальной стоимости облигаций при их погашении и купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.
Необходимо ли Банку, в целях исчисления налога на прибыль, отражать внереализационный доход в виде начисленного дисконта при приобретении вышеуказанных облигаций?
Подробно
Банк приобрел купонные облигации российских эмитентов на вторичном рынке по цене ниже их номинала. Условиями выпуска таких облигаций предусмотрено право на получение номинальной стоимости облигаций при их погашении и купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости.
Необходимо ли Банку, в целях исчисления налога на прибыль, отражать внереализационный доход в виде начисленного дисконта при приобретении вышеуказанных облигаций?