Департамент банковского аудита о расчете норматива Н6 в отношении доверительного управляющего

Согласно статье 24 Закона № 395-1 кредитная организация обязана соблюдать обязательные нормативы, устанавливаемые в соответствии с Законом № 86-ФЗ, в числе которых установлен в процентах от размера собственных средств (капитала) кредитной организации (банковской группы)  норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков, являющихся по отношению друг к другу зависимыми или основными и дочерними, (пункт 3 статьи 62, статья 64  Закона № 86-ФЗ). «При определении максимального размера риска учитываются вся сумма кредитов кредитной организации, выданная одному заемщику или группе связанных заемщиков, а также суммы гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией заемщику или группе связанных заемщиков» (абзац второй статьи 64 Закона № 86-ФЗ).

Методика расчета обязательных нормативов банков, а также порядок осуществления Банком России надзора за их соблюдением, установлены Инструкцией № 110-И, в силу пункта 1.3 которой обязательные экономические нормативы рассчитываются в соответствии с определенными в настоящей Инструкции методиками их расчета на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой и других международно признанных принципов, позволяющих качественно оценить операции и отразить их в отчетности. При этом  должны выполняться следующие условия:

-если остатки на балансовых счетах и (или) их части, не входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива, по экономическому содержанию относятся к рискам, регулируемым (ограничиваемым) обязательным нормативом, банк включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива;

-если остатки на балансовых счетах и (или) их части, входящие в перечень балансовых счетов и (или) кодов, приведенных в настоящей Инструкции для расчета обязательного норматива и предназначенные для покрытия (уменьшения) регулируемого им риска, по экономическому содержанию не покрывают (не уменьшают) данный риск, банк не включает эти счета (их части) в расчет обязательного норматива.

В соответствии с пунктом 4.1 Инструкции № 110-И норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (далее по тексту - норматив Н6) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного или группы связанных заемщиков, определяет максимальное отношение совокупной суммы кредитных требований к заемщику или группе связанных заемщиков к собственным средствам (капиталу) кредитной организации. При этом, под кредитным риском понимается риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора (Письмо № 70-Т).

Норматив Н6 рассчитывается по формуле:

 

                        Крз

                   Н6 = --- х 100% <= 25%, где

                         К

 

Крз - совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям в соответствии с Положением № 254-П и Положением № 283-П.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4.2 Инструкции № 110-И в показатель Крз в целях расчета норматива Н6 включаются:

-вложения банка в акции (доли), включая те, по которым рассчитывается рыночный риск, и за исключением тех, которые получены по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, а также за исключением тех, которые уменьшают величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с требованиями подпункта 2.2.6 пункта 2 Положения № 215-П;

-величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, рассчитанная в соответствии с Приложением 2 к Инструкции № 110-И;

-величина кредитного риска по срочным сделкам и производным финансовым инструментам, рассчитанная в соответствии с Приложением 3 к Инструкции № 110-И;

-принятые в обеспечение кредитных требований и условных обязательств кредитного характера ценные бумаги, эмитированные одним или связанными юридическими лицами стран, имеющих страновую оценку «2» и выше;

-балансовая стоимость финансовых активов, отчужденных банком с одновременным предоставлением приобретателю (контрагенту) права отсрочки платежа, а также требования в отношении продавца (контрагента) по поставке финансовых активов с одновременным предоставлением ему права отсрочки поставки финансовых активов;

-требования к контрагенту по возврату денежных средств по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, полученными без прекращения признания;

-стоимость ценных бумаг, переданных без прекращения признания по операциям, совершаемым на возвратной основе;

-ценные бумаги, полученные без прекращения признания по операциям, совершаемым на возвратной основе, в том числе проданные и приобретенные до наступления даты расчетов по обратной части операций, совершаемых на возвратной основе. Указанные ценные бумаги включаются в расчет показателя Крз в порядке, предусмотренном пунктом 4.4 Инструкции № 110-И;

-остатки денежных средств на корреспондентских счетах в кредитных организациях - корреспондентах в части определенных договорами минимальных размеров денежных средств, требуемых к обязательному поддержанию (хранению) на указанных корреспондентских счетах[1].

Норматив Н6 рассчитывается по каждому эмитенту:

а) в ценные бумаги которого банком произведены вложения, включая те ценные бумаги, по которым рассчитывается рыночный риск, а также ценные бумаги, переданные в доверительное управление. При этом норматив Н6 рассчитывается отдельно в отношении органов власти каждого из субъектов Российской Федерации и каждого из органов местного самоуправления (пункт 4.3 Инструкции № 110-И);

б) ценные бумаги которого предоставлены в качестве обеспечения по кредитному требованию и условным обязательствам кредитного характера (пункт 4.4 Инструкции № 110-И).

 

По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему. Об этом сказано в пункте 1 статьи 1012 ГК РФ.

Доверительный управляющий осуществляет правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление, в пределах, предусмотренных законом и договором доверительного управления имуществом. Распоряжение недвижимым имуществом доверительный управляющий осуществляет в случаях, предусмотренных договором доверительного управления (пункт 1 статьи 1020 ГК РФ) При этом, права, приобретенные доверительным управляющим в результате действий по доверительному управлению имуществом, включаются в состав переданного в доверительное управление имущества, а обязанности, возникающие в результате таких действий доверительного управляющего, осуществляются за счет этого имущества (пункт 2 статьи 1020 ГК РФ).  В силу пункта 4 статьи 1020 ГК РФ доверительный управляющий в сроки и в порядке, установленные договором  доверительного управления имуществом, обязан предоставлять учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности.

В силу пункта 1 статьи 1022 ГК РФ доверительный управляющий, не проявивший при доверительном управлении имуществом должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления, возмещает:

а) выгодоприобретателю - упущенную выгоду за время доверительного управления имуществом;

б) учредителю управления - убытки, причиненные утратой или повреждением имущества, с учетом его естественного износа, и  упущенную выгоду.

Доверительный управляющий несет ответственность за причиненные убытки, если не докажет, что эти убытки произошли вследствие непреодолимой силы либо вследствие действия выгодоприобретателя или учредителя управления.

Из правил о договоре доверительного управления имуществом, установленных ГК РФ, на наш взгляд, можно сделать вывод, что риски учредителя управления по договору доверительного управления имуществом связаны с возможным обесценением переданного в управления имущества и (или) понесением убытков в результате утраты или повреждения такого имущества по причине отсутствия должной заботливости об интересах выгодоприобретателя или учредителя управления со стороны доверительного управляющего (недобросовестность доверительного управляющего). Вместе с тем, указанные риски не носят характер кредитных в толковании, определенном Банком России в Письме № 70-Т.

На основании изложенного мы считаем, что в связи с отсутствием кредитного риска в отношении доверительного управляющего норматив Н6 не исчисляется.

Наш вывод подтверждается разъяснениями представителей Банка России, изложенными пункте 2 Письма от 08.07.2005г. № 15-1-1-8/2023, изданного в ответ на запрос Ассоциации российских банков. Кроме того, косвенное подтверждение мнения консультантов содержится в пункте 2 Письма № 106-Т.

 

Вместе с тем считаем целесообразным обратить внимание Банка, что согласно версии 2.27 Исходных данных для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций (далее по тексту – Исходные данные), версии которых, периодически, по мере обновления рассылаются кредитным организациям при расчете норматива Н6 учитываются остатки по балансовому счету 47901 «Активы, переданные в доверительное управление» в части активов (имущества), в отношении которых в соответствии с требования Главы 4 Инструкции № 110-И должен рассчитываться норматив Н6. О необходимости определения норматива Н6 в отношении подверженных кредитному риску активов, переданных в доверительное управление, сказано и в пункте 2 Письма Банка России от  08.07.2005г., № 15-1-1-8/2023.

1.            ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.            Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

3.            Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

4.            Положение № 215-П - Положение Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций»;

5.            Положение № 254-П - Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности;

6.            Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

7.            Инструкция № 110-И - Инструкция Банка России от 16.01.2004г. № 110-И «Об обязательных экономических нормативах»;

8.            Письмо № 106-Т – Письмо Банка России от 04.09.2009г. № 106-Т «об особенностях оценки рисков банков в отношении вложений в паи закрытых паевых инвестиционных фондов»;

9.            Письмо № 70-Т – Письмо Банка России от 23.06.2004г. № 70-Т «О типичных банковских рисках»;

10.        Исходные данные  - Исходные данные для разработки программного обеспечения по расчету обязательных нормативов для банков и небанковских кредитных организаций, версия 2.27.