Банковский аудит

Вопрос:
Согласно п. 12 ст. 3 Федерального Закона от 27.06.2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» - «перевод денежных средств – действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика».
1.
Должна ли, операция снятия наличных денежных средств, совершаемая по картам, эмитированным нашим Банком, в устройствах нашего Банка (банкоматы и терминалы) рассматриваться в рамках этого закона как операция перевода денежных средств?
2.
Выступает ли Банк в данном случае оператором по переводу денежных средств, с учетом того, что вышеуказанные операции проходят через процессинговый центр нашего расчетного Банка и проводятся по нашим корреспондентским счетам, открытым в этом Банке?
3.
В соответствии с п. 4 ст. 9 данного Закона «оператор по переводу денежных средств обязан информировать клиента о совершении каждой операции с использованием электронного средства платежа путем направления клиенту соответствующего уведомления». Обязан ли Банк, по Вашему мнению, информировать своих клиентов об операциях снятия наличных денежных средств в устройствах Банка?

Вопрос:
1. Может ли Банк в Учетной политике на 2013 год предусмотреть аналитический учет по операциям реализации (выбытия) инвестиционных и памятных монет на балансовом счете 61209 «Выбытие (реализация) имущества» только на 2-х лицевых счетах учета таких ценностей, а именно:
- лицевой счет по учету реализации всех инвестиционных монет (выпускаемых Банком России);
- лицевой счет по учету реализации всех памятных монет (выпускаемых Банком России).
2. Вправе ли Банк считать видом материальных ценностей монеты в разрезе инвестиционные и памятные монеты? Не нарушается ли при этом принцип единообразия аналитического учета по балансовому счету 612 «Выбытие и реализация» в целом по Банку?

Вопрос:
Учетной политикой Банка предусмотрено начисление купонного дохода по ценным бумагам в следующих случаях:
- на отчетную дату по всем выпускам ценных бумаг;
- при выбытии ценных бумаг (части пакета или при полном выбытии) по всем ценным бумагам данного выпуска.
Порядок начисления купонного дохода при приобретении ценных бумаг Положением № 302-П не регламентирован.
Не будет ли противоречить Положению № 385-П, если в Учетной политике на 2013 год будет определено, что начисление купонного дохода также будет производиться при приобретении ценных бумаг по всем ценным бумагам данного выпуска.

Вопрос:
Банком заключен и исполняется договор о сотрудничестве с Государственным образовательным учреждением (далее по тексту – ГОУ), в соответствии с которым его переменный состав (слушатели, студенты) осуществляет платежи через принадлежащий Банку платежный терминал, расположенный на территории ГОУ. В выставляемых счетах ГОУ фиксирует информацию о плательщиках – физических лицах (как правило – родителях учащихся: ФИО, паспортные данные, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, т.е. информация необходимая для проведения упрощенной идентификации при осуществлении переводов денежных средств без открытия банковского счета, в соответствии с нормами Положения Банка России № 262-П и Положения Банка России № 383-П) и о тех, за кого осуществляется перевод (ФИО самих учащихся) с использованием программы штрихкодирования. На основании размещенного на счете штрихкода клиенты осуществляют внесение наличных денежных средств и перевод в адрес ГОУ через упомянутый платежный терминал Банка. Принятые переводы Банком оформляются платежным поручением на общую сумму принятых переводов за предыдущий день и в электронном виде направляются в ГОУ. В Банке хранятся реестры принятых переводов, содержащие информацию, считанную со штрихкода.
Именно таким образом Банком осуществляется сбор информации о клиенте (его идентификация).
Может ли считаться названный способ идентификации полноценным, соответствующим действующему законодательству?
Практикуют ли такой способ другие кредитные организации?

Вопрос:
На основании договора залога Банком учтена сумма обеспечения (товары в обороте) на внебалансовом счете 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных бумаг».
Отсутствие залога документально подтверждено актом проверки состояния залога. Банком отправлено уведомление заемщику о досрочном возврате суммы кредита. Сумма предоставленного кредита перенесена на счета по учету просроченной задолженности.
Подлежит ли списанию с внебалансового учета сумма обеспечения в случае фактического отсутствия залога?

Вопрос:
В 2009г. Банк заключил кредитный договор с физическим лицом сроком до 31 декабря 2009г. Заемщиком были нарушены условия погашения задолженности. В ноябре 2011г. судом было утверждено Мировое Соглашение о реструктуризации долга и остановке начисления Банком процентов по основному долгу и пени за несвоевременное погашение долга по вышеуказанному кредитному договору.
В настоящее время условия Мирового Соглашения заемщиком не выполнены, задолженность по первоначальному долговому обязательству не погашена.
В связи с просрочкой заемщиком исполнения обязательств по кредитному договору, для погашения задолженности Банку предложено заключение с ним соглашения о предоставлении недвижимого имущества (квартиры) в качестве отступного, с правом обратного выкупа этого имущества в течение двух лет. Рыночная стоимость приобретаемой Банком по отступному квартиры в настоящий момент намного превышает размер долгового обязательства.
Правильно ли отразить сделку в следующем порядке:
1) закрывается долговое обязательство и восстанавливается резерв по ссудной задолженности, создается резерв по непрофильному активу по 283-П;
Какой, по Вашему мнению, должен быть процент резервирования, при условии, что долговое обязательство было в 5-ой категории качества?
2) квартира учитывается на счете № 60410 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, учитываемая по текущей (справедливой) стоимости».
Какую стоимость (рыночную или по величине прекращаемого обязательства) следует признать в качестве первоначальной стоимости данного имущества при вводе его в эксплуатацию в целях отражения в бухгалтерском и налоговом учете?
Возможно ли до принятия решения о реализации учитывать квартиру на счете № 61011 «Внеоборотные запасы»?
Если первоначальная стоимость определяется как рыночная, с чем следует корреспондировать в бухгалтерском учете сумму разницы между размером долгового обязательства и рыночной ценой?
3) Поскольку отступное получено по договору с физическим лицом правильно ли, что имущество будет учтено без учета НДС? Или НДС следует рассчитать от рыночной стоимости?
4) С суммы разницы между рыночной ценой квартиры и ценой долгового обязательства в период постановки на учет Банк платит налог на прибыль?
5) До реализации квартиры либо заемщику с учетом положений договора отступного либо третьему лицу Банк будет являться плательщиком налога на имущество по этому объекту (при условии, что имущество учтено на счете № 60410). Следует ли начислять амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете? Если да, то учитываются ли амортизационные отчисления при налогообложении прибыли?
Поскольку заемщиком нарушены условия первоначального долгового обязательства и Мирового Соглашения, в случае реализации квартиры заемщику в течение двух лет Банк намерен в стоимости квартиры при реализации учесть все недополученные проценты и пени по первоначальному долговому обязательству. Может ли Банк в договоре отступного жестко зафиксировать условие о том, что цена имущества при реализации будет установлена Банком, при несогласии - квартира будет реализована третьим лицам?

Вопрос:
Привлечение депозита юридического лица является банковской операцией и включено в перечень операций в лицензии Банка, тогда как такой финансовой операции как заем в лицензии Банка нет, но она и не должна быть в лицензии, поскольку не является банковской операцией.
Вправе ли Банк заключить договор привлечения денежных средств в форме договора займа от юридического лица, а не договора привлечения депозита? Какие есть ограничения для Банка при заключении договора займа с юридическим лицом?

Вопрос:
На балансе Банка числится непогашенная задолженность по кредитному договору, которая обеспечена поручительствами нескольких юридических лиц.
Основной должник по кредитному договору и его Поручители в судебном порядке были объявлены банкротами, и в их отношении начаты процедуры конкурсного производства.
Требования Банка по кредитному договору были включены в реестры требований конкурсного кредитора к Основному должнику и к каждому из Поручителей.
На сумму требований конкурсного кредитора к Основному должнику в налоговом учете начислялись проценты, установленные п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – Проценты).
В 2012 г. Основной должник был исключен из ЕГРЮЛ на основании Определения Арбитражного суда о завершении конкурсного производства. Начисление Процентов в налоговом учете на сумму требований к Основному должнику было прекращено с даты внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации должника.
Конкурсное производство в отношении Поручителей в настоящее время не окончено.
В реестры требований к каждому из Поручителей включены требования разной величины (т.к. включение требований в реестр производилось в разное время), но все они превышают сумму непогашенного долга, числящегося в бухгалтерском учете на дату исключения Основного должника из ЕГРЮЛ (т.к. после включения требований в реестр производилось погашение долга как Основным должником, так и Поручителями; в судебном порядке сумма требований, включенная в реестр требований кредиторов к Поручителям, уточнялась только в отношении одного из Поручителей).
В соответствии с п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 июля 2012г. № 42 \"О некоторых вопросах разрешения споров, связанных с поручительством\" «Прекращение основного обязательства вследствие исключения из единого государственного реестра юридических лиц юридического лица, являющегося должником по этому обязательству, не прекращает поручительство, если кредитор до исключения должника из названного реестра реализовал свое право в отношении поручителя посредством предъявления иска, заявления требования ликвидационной комиссии в ходе процедуры ликвидации поручителя или подачи заявления об установлении требований в деле о его банкротстве». Таким образом, задолженность по данному кредитному договору не считается погашенной, несмотря на нормы ст. 64 ГК РФ, а обязательство по кредитному договору не считается прекращенным, несмотря на нормы ст. 419 ГК РФ. В связи с этим Банком принято решение производить дальнейшее начисление Процентов на сумму, включенную в реестр требований конкурсного кредитора.
В связи с наличием вышеизложенных особенностей возникают следующие вопросы, связанные с порядком начисления Процентов:
1. Начисление Процентов необходимо производить в отношении всех поручителей или только одного Поручителя, т.к. в силу положений п. 3 ст. 248 НК РФ суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов?
2. Если начисление Процентов необходимо производить в отношении только одного Поручителя, то каким образом определить Поручителя, в отношении которого следует продолжить начисление Процентов (по дате открытия конкурсного производства, по сумме долга, включенного в реестр, по иным критериям)?
3. Считаются ли суммы требований, включенные в реестр требований конкурсного кредитора к Поручителю/Поручителям, а также суммы начисленных на них Процентов обеспеченными/необеспеченными (в связи с наличием обеспечения по Кредитному договору в форме поручительства)?
4. Считаются ли суммы начисленных Процентов просроченными в целях формирования резерва по сомнительным долгам в соответствии со ст. 266 НК РФ?

Вопрос:
Банк является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет дилерскую деятельность на основании лицензии, выданной ФСФР России.
Банк совершает на организованном и неорганизованном рынке сделки СВОП, предусматривающие поставку иностранной валюты.
Рамочное соглашение с участниками рынка устанавливает возможность (но не обязанность) сторон в сделках купли-продажи иностранной валюты совершать зачет взаимных требований (неттинг). Фактическое совершение неттинга обусловлено наличием встречных обязательств.
Фактически сделки в рамках соглашения исполняются путем поставки иностранной валюты в полных суммах либо зачетом однородных требований и обязательств (неттинг) в зависимости от наличия встречных требований и обязательств.
Банк определяет налоговую базу по операциям с ФИСС в соответствии со ст. 301 - 305 НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с ФИСС (как поставочными, так и расчетными), не обращающимися на организованном рынке, заключенными до 1 июля 2009 г. либо после 1 января 2010 г. и исполняемыми после 1 января 2010 г.
Следовательно, начиная с 2010 г. Банк может уменьшать налоговую базу, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными и расчетными ФИСС, дата заключения которых приходится на период до 1 июля 2009 г. либо после 1 января 2010 г., а дата исполнения - после 1 января 2010 г.
1. Вправе ли Банк квалифицировать все поставочные срочные сделки, базисным активом которых является иностранная валюта либо ценные бумаги, а именно, дата заключения которых отличается от даты исполнения сделки на Т+1, Т+2, Т+3 и т.д. количество дней, как сделки с отсрочкой исполнения?
2. Вправе ли Банк осуществлять учет убытков по операциям с ФИСС, не обращающимся на ОРЦБ, базисным активом которых является иностранная валюта (поставочным и расчетным), в уменьшение налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 НК РФ, в общей налоговой базе, отражаемой по Листу 02 Декларации по налогу на прибыль?

Вопрос:
Банком был выдан кредит физическому лицу – резиденту РФ в долларах США. В связи с непогашением указанного кредита Банком было принято решение о переуступке прав требований по данному кредиту по договору цессии, цессионарием по которому выступает физическое лицо – резидент РФ.
1. Является ли оплата цессионарием приобретаемых прав требований банковской операцией?
2. Вправе ли цессионарий осуществить оплату по договору цессии в долларах США или расчеты по договору цессии между двумя резидентами должны осуществляться только в рублях РФ?

Вопрос:
Расчетный счет юридическому лицу (далее по тексту - клиент, Общество) был открыт в Банке 18.04.2005г., какие-либо операции по счету с 29.07.2005г. не осуществлялись. 22.12.2005г. Банком получено решение о приостановлении операций, которого до настоящего времени не было отозвано.
18.05.2012г. по платежному поручению этому юридическому лицу поступили денежные средства с назначением платежа «Возврат неотработанного аванса по с/к от 16.04.2010г., счет 100-02-5568/9, согласно письму № 01,03 от 28.03.2012г., в т.ч. НДС 9877-91», которые были зачислены на его расчетный счет, поскольку наименование получателя и счет получателя совпали.
В сентябре 2012г. в Банк пришел Генеральный директор (он же - учредитель), который предоставил выписку из Единого государственного реестра юридических лиц, из которой следует, что организация прекратила свою деятельность 11.01.2007г,. и обратился в Банк по вопросу ошибочного указания получателя платежа.
До момента прихода Генерального директора организации у Банка не было сведений о прекращении деятельности, договор банковского счета продолжал действовать, на расчетном счете были денежные средства в размере 169-55р.
Отзыва платежа от отправителя платежа в Банк не поступало.
Правомерно ли Банком были зачислены и учитывались на расчетном счете организации указанные денежные средства.

Вопрос:
Вправе ли Банк при приеме и выдаче ключей от сейфовой ячейки, выдаче пластиковых карт клиентам или под отчет курьерам в части внебалансового учета использовать форму по ОКУД 0402102, утвержденную к Указанием Банка России от 14 августа 2008 года N 2054-У?

Вопрос:
Учитываемый в составе основных средств и установленный вне здания Банка банкомат был поврежден в результате акта вандализма. По указанному факту возбуждено уголовное дело.
В соответствии с Постановлением следователя «О возвращении вещественных доказательств» банкомат был осмотрен и приобщен к материалам уголовного дела в качестве вещественного доказательства, а учитывая нецелесообразность его хранения при уголовном деле, банкомат был передан на ответственное хранение представителю Банка до вступления в силу законного решения суда.
Согласно Акту технической экспертизы оборудования банкомат и его составляющие восстановлению с целью дальнейшей эксплуатации не подлежат и рекомендованы к списанию.
По состоянию на дату возбуждения уголовного дела стоимость указанного объекта основных средств была полностью погашена посредством начисления амортизации.
В настоящее время Банк не имеет возможности использовать указанное имущество с целью получения экономической выгоды.
1. Вправе ли Банк до закрытия уголовного дела и вступления в силу законного решения суда списать поврежденный банкомат?
2. Следует ли осуществлять внебалансовый учет ответственного хранения указанного банкомата и какой внебалансовый счет в таком случае необходимо использовать?

Вопрос:
1. Можно ли, имея остаток на счете 30305 по полученным ресурсам от филиала, открывать сч.30306 по переданным ресурсам с этим же филиалом и отражать предоставляемые денежные средства, имея задолженность по полученным ресурсам перед этим филиалом?
2. Если объем поступивших платежей (т.е. платежей, осуществленных данным подразделением банка за головной банк), больше, чем объем отправленных платежей (т.е. в балансе филиала имеется неурегулированный активный остаток балансового счета 30302), можно ли произвести урегулирование данного требования за счет списания части полученных ресурсов (т.е. за счет пассивного остатка балансового счета 30305).
В данном случае перемещения денежных средств через систему Банка России не будет, урегулирование происходит в балансе филиала и одновременно в балансе головного банка по согласованию обоих подразделений.

Вопрос:
1. Может ли Банк учесть расходы на оплату услуг по определению рейтинга Банка, оказанных рейтинговым агентством, в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
2. Какой символ расходов Отчета о прибылях и убытках может быть использован для отражения указанных затрат?

Вопрос:
Подлежат ли отражению в Базе данных по валютным операциям, которая ведется согласно пункту 1.17 Инструкции Банка России № 117-И от 15.06.2004г., операций по счетам нерезидентов - физических лиц в российских рублях и в иностранной валюте?

Вопрос:
Банк осуществляет покупку автотранспорта для дальнейшего предоставления его в пользование определенным сотрудникам для служебных поездок в соответствии с внутренней Политикой по использованию служебного автотранспорта.
Автохозяйства или иного подразделения, курирующего автопарк, а также водителей у Банка нет.
Какие ограничения/риски есть у Банка при покупке автомобилей и учете их на основных средствах?
Должен ли Банк предусмотреть в структуре подразделение, аналогичное «автохозяйству», может ли функции в минимальном объеме выполнять один сотрудник и какие минимальные функции должны быть за ним закреплены?

Вопрос:
В договоре банковского счета предусмотрено право банка списывать денежные средства со счета без дополнительного распоряжения (согласия/акцепта) Клиента на основании предъявленных к счету платежных требований, инкассовых поручений и банковских ордеров денежные средства, в случаях, когда бесспорный порядок установлен законодательством Российской Федерации, а также денежные средства на основании инкассовых поручений, направляемых в Банк контрагентами Клиента в случаях, предусмотренных законодательством РФ и договорами Клиента со своими контрагентами.
Согласно договору клиент имеет право предоставлять в банк сведения о своем контрагенте (получателе средств), имеющем право выставлять платежные требования, оплачиваемые с заранее данным акцептом Клиента и инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, с предоставлением необходимой информации, определенной банковскими правилами.
1.
Должен ли банк исполнять представленные через банк-эмитента инкассовые поручения для списания денежных средства в пользу лизингодателя, если плательщиком не представлены сведения о получателе средств, имеющем право предъявлять инкассовые поручения к банковскому счету плательщика, об обязательстве плательщика и основном договоре?
2.
При отсутствии вышеуказанных сведений от плательщика, должен ли банк исполнять представленные через банк-эмитента инкассовые поручения, если лизингодатель представит в банк плательщика подтверждающие документы (договор лизинга, иные документы)?
3.
Является ли необходимым условием исполнения инкассовых поручений представление оригинала либо заверенной в установленном порядке копии договора лизинга?