Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций24.08.2012
Вопрос:
Клиент имел депозит в банке, условиями которого было предоставлено право пополнять вклад или частично истребовать денежные средства с депозита, сохраняя определенный уровень суммы вклада. Проценты по вкладу не превышали установленной льготы по ст. 217 НК РФ, в связи с чем процентный доход не облагался налогом на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).
В одном из случаев снятия средств по причине технического сбоя произошло списание удвоенной суммы выплаты, о чем вкладчику стало известно только в момент закрытия вклада и выплаты процентов. Клиент обратился в Банк с претензией и поскольку депозитный счет был уже закрыт, Банк, признав, что списание изымаемой вкладчиком из вклада суммы в двойном размере произошло по его вине, компенсировал недополученную в связи с данным обстоятельством сумму процентов, зачислив ее на текущий счет вкладчика.
В случае же обнаружения ошибки до момента закрытия вклада, Банк произвел бы не компенсацию упущенных процентов, а доначисление процентов по вкладу.
Принятый Банком документооборот по операциям принятия банковских вкладов физических ли, предписывает совершение всех операций по вкладу с обязательным использованием текущего счета вкладчика, в том числе при первоначальном внесении, пополнении и изъятии части вклада или начисленных по нему процентов.
Соответственно, в приведенной в тексте вопроса ситуации выплата осуществлялась с текущего счета вкладчика, открытого в Банке, и излишне списанная из вклада сумма числилась на текущем счете до момента закрытия вклада.
Правомерен ли такой подход Банка?
Возникает ли при выплате компенсации обязанность Банка в удержании НДФЛ, поскольку вклад уже закрыт, и природа дохода изменилась – вместо процентов по вкладу выплачивается некая компенсация недополученного клиентом по вине Банка дохода?
Не является ли такая выплата компенсацией упущенной выгоды или выплатой процентов за пользование чужими средствами?
Подробно
Клиент имел депозит в банке, условиями которого было предоставлено право пополнять вклад или частично истребовать денежные средства с депозита, сохраняя определенный уровень суммы вклада. Проценты по вкладу не превышали установленной льготы по ст. 217 НК РФ, в связи с чем процентный доход не облагался налогом на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).
В одном из случаев снятия средств по причине технического сбоя произошло списание удвоенной суммы выплаты, о чем вкладчику стало известно только в момент закрытия вклада и выплаты процентов. Клиент обратился в Банк с претензией и поскольку депозитный счет был уже закрыт, Банк, признав, что списание изымаемой вкладчиком из вклада суммы в двойном размере произошло по его вине, компенсировал недополученную в связи с данным обстоятельством сумму процентов, зачислив ее на текущий счет вкладчика.
В случае же обнаружения ошибки до момента закрытия вклада, Банк произвел бы не компенсацию упущенных процентов, а доначисление процентов по вкладу.
Принятый Банком документооборот по операциям принятия банковских вкладов физических ли, предписывает совершение всех операций по вкладу с обязательным использованием текущего счета вкладчика, в том числе при первоначальном внесении, пополнении и изъятии части вклада или начисленных по нему процентов.
Соответственно, в приведенной в тексте вопроса ситуации выплата осуществлялась с текущего счета вкладчика, открытого в Банке, и излишне списанная из вклада сумма числилась на текущем счете до момента закрытия вклада.
Правомерен ли такой подход Банка?
Возникает ли при выплате компенсации обязанность Банка в удержании НДФЛ, поскольку вклад уже закрыт, и природа дохода изменилась – вместо процентов по вкладу выплачивается некая компенсация недополученного клиентом по вине Банка дохода?
Не является ли такая выплата компенсацией упущенной выгоды или выплатой процентов за пользование чужими средствами?
24.08.2012
Вопрос:
Правомерно ли использование балансового счета 42301 «Депозиты до востребования», открытого физическому лицу на договорных условиях, для осуществления безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
Подробно
Правомерно ли использование балансового счета 42301 «Депозиты до востребования», открытого физическому лицу на договорных условиях, для осуществления безналичных расчетов с использованием аккредитивов.
24.08.2012
Вопрос:
Банком планируется открытие нового вида вклада с условиями предоставления единовременного бонуса в день открытия в размере 0,5% от суммы нового вклада, но не более 4 000 (Четырех тысяч) рублей (или эквивалент).
1. Правильно ли Банк понимает, что в целях налогового учета бонусы:
- не могут быть признаны расходами от реализации (реклама) (т.к. не связаны с оказанием услуг и не являются платой за услуги по продвижению товара или рекламу товара) либо внереализационными расходами (нормируемыми в соответствии со статьей 269 НК РФ);
- подлежат выплате Банком из чистой прибыли, оставшейся после налогообложения;
- не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и налогом на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ)
- сведения о доходах физических лиц в порядке, установленном статьей 230 НК РФ, Банком не предоставляются;
- расценены в случае изменений условий вклада как материальная выгода?
2. Должна ли сумма бонуса в случае превышения льготы (изменения условий вклада), законодательно обоснованной (в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ), для целей НДФЛ рассчитываться исходя из рыночных цен на такие же или аналогичные товары и услуги (статья 40 НК РФ)?
3. Какими подтверждающими первичными учетными документами с точки зрения законодательства должен быть урегулирован данный документооборот?
4. За счет каких источников, в случае отсутствия прибыли у Банка на дату выплаты дохода клиенту, могут быть выплачены данные средства?
Подробно
Банком планируется открытие нового вида вклада с условиями предоставления единовременного бонуса в день открытия в размере 0,5% от суммы нового вклада, но не более 4 000 (Четырех тысяч) рублей (или эквивалент).
1. Правильно ли Банк понимает, что в целях налогового учета бонусы:
- не могут быть признаны расходами от реализации (реклама) (т.к. не связаны с оказанием услуг и не являются платой за услуги по продвижению товара или рекламу товара) либо внереализационными расходами (нормируемыми в соответствии со статьей 269 НК РФ);
- подлежат выплате Банком из чистой прибыли, оставшейся после налогообложения;
- не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и налогом на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ)
- сведения о доходах физических лиц в порядке, установленном статьей 230 НК РФ, Банком не предоставляются;
- расценены в случае изменений условий вклада как материальная выгода?
2. Должна ли сумма бонуса в случае превышения льготы (изменения условий вклада), законодательно обоснованной (в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ), для целей НДФЛ рассчитываться исходя из рыночных цен на такие же или аналогичные товары и услуги (статья 40 НК РФ)?
3. Какими подтверждающими первичными учетными документами с точки зрения законодательства должен быть урегулирован данный документооборот?
4. За счет каких источников, в случае отсутствия прибыли у Банка на дату выплаты дохода клиенту, могут быть выплачены данные средства?
24.08.2012
Вопрос:
В соответствии с пунктом 2 статьи 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Возможно ли прекращение начисления процентов по просроченной ссуде, не признанной безнадежной в порядке, установленном Банком России, в следующих случаях:
1.
если действие данного договора прекращено решением суда. В случае, если начисление процентов останавливается на основании решения суда о прекращении действия кредитного договора, то с какой даты они прекращают начисляться - с даты решения суда или с даты вступления в силу решения суда (через месяц);
2.
если изначально договор содержал пункт о прекращении начисления процентов в связи с наступлением какого-либо события (например, проценты по просроченной ссуде прекращают начисляться через 1 месяц, после даты окончания действия договора);
3.
если между банком и заемщиком заключено дополнительное соглашение о прекращении начисления процентов в случае невозможности погашения заемщиком ссуды по сроку.
Возможно ли прекращение начисления в налоговом учете пени или штрафных санкций за каждый день просрочки, в случае заключения с заемщиком дополнительного соглашения о пересмотре условий кредитного договора по взиманию пени и штрафов.
Подробно
В соответствии с пунктом 2 статьи 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором.
Возможно ли прекращение начисления процентов по просроченной ссуде, не признанной безнадежной в порядке, установленном Банком России, в следующих случаях:
1.
если действие данного договора прекращено решением суда. В случае, если начисление процентов останавливается на основании решения суда о прекращении действия кредитного договора, то с какой даты они прекращают начисляться - с даты решения суда или с даты вступления в силу решения суда (через месяц);
2.
если изначально договор содержал пункт о прекращении начисления процентов в связи с наступлением какого-либо события (например, проценты по просроченной ссуде прекращают начисляться через 1 месяц, после даты окончания действия договора);
3.
если между банком и заемщиком заключено дополнительное соглашение о прекращении начисления процентов в случае невозможности погашения заемщиком ссуды по сроку.
Возможно ли прекращение начисления в налоговом учете пени или штрафных санкций за каждый день просрочки, в случае заключения с заемщиком дополнительного соглашения о пересмотре условий кредитного договора по взиманию пени и штрафов.
24.08.2012
Вопрос:
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Для целей ГПК РФ под судебным актом понимается любое судебное постановление, которое согласно части 1 статьи 13 Кодекса принимает суд (судебный приказ, решение суда, определение суда), а для целей АПК РФ - решение, постановление, определение (статья 15).
Для принудительного исполнения судебных актов арбитражное и гражданское процессуальное законодательство предусматривает процедуру выдачи исполнительных листов.
Согласно пункту 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства влечет, в частности, следующие последствия:
- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
- прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных статьей 126 Закона № 127-ФЗ;
- все требования кредиторов по денежным обязательствам могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
- исполнение обязательств должника осуществляется в случаях и в порядке, которые установлены гл. VII «Конкурсное производство» Закона № 127-ФЗ.
В силу пункта 6 статьи 16 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом. Согласно пункту 7 статьи 16 Закона № 127-ФЗ в реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования кредитора, а также основания возникновения требований кредиторов. Из содержания пункта 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ следует, что требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. Документами, подтверждающими обоснованность требований кредитора, которые предъявляются в суд, являются судебные акты и иные подтверждающие документы (пункт 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ).
В случае, если в определении суда о признании заемщика банкротом в реестр требований кредиторов включены требования Банка в виде пеней и иных штрафных санкций, ранее не подтвержденных решением суда, следует ли Банку признавать такие пени/штрафы (как подпадающие под действие норм подпункта 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ) в составе доходов Банка в дату вступления в силу определения?
Просим оценить правовые налоговые последствия и возможность отстаивания позиции Банка в суде на предмет невключения штрафов в доход по \"определениям\", если в качестве аргументов Банк будет отталкиваться от буквального прочтения норм НК РФ, в рамках которых такой судебный акт, как «определение», не поименован в подпункте 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ.
Подробно
Согласно пункту 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
Для целей ГПК РФ под судебным актом понимается любое судебное постановление, которое согласно части 1 статьи 13 Кодекса принимает суд (судебный приказ, решение суда, определение суда), а для целей АПК РФ - решение, постановление, определение (статья 15).
Для принудительного исполнения судебных актов арбитражное и гражданское процессуальное законодательство предусматривает процедуру выдачи исполнительных листов.
Согласно пункту 1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства влечет, в частности, следующие последствия:
- срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;
- прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных статьей 126 Закона № 127-ФЗ;
- все требования кредиторов по денежным обязательствам могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства;
- исполнение обязательств должника осуществляется в случаях и в порядке, которые установлены гл. VII «Конкурсное производство» Закона № 127-ФЗ.
В силу пункта 6 статьи 16 Закона № 127-ФЗ требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом. Согласно пункту 7 статьи 16 Закона № 127-ФЗ в реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования кредитора, а также основания возникновения требований кредиторов. Из содержания пункта 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ следует, что требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов. Документами, подтверждающими обоснованность требований кредитора, которые предъявляются в суд, являются судебные акты и иные подтверждающие документы (пункт 1 статьи 71 Закона № 127-ФЗ).
В случае, если в определении суда о признании заемщика банкротом в реестр требований кредиторов включены требования Банка в виде пеней и иных штрафных санкций, ранее не подтвержденных решением суда, следует ли Банку признавать такие пени/штрафы (как подпадающие под действие норм подпункта 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ) в составе доходов Банка в дату вступления в силу определения?
Просим оценить правовые налоговые последствия и возможность отстаивания позиции Банка в суде на предмет невключения штрафов в доход по \"определениям\", если в качестве аргументов Банк будет отталкиваться от буквального прочтения норм НК РФ, в рамках которых такой судебный акт, как «определение», не поименован в подпункте 4 пункта 4 статьи 271, пункта 3 статьи 250 НК РФ.
24.08.2012
Вопрос:
По двум юридическим лицам Банком были получены выписки из единого государственного реестра юридических лиц, содержащие в одном случае запись об исключении из него недействующего юридического лица, а в другом случае запись о ликвидации юридического лица.
Банк России в Письме от 26.01.2009г. № 31-1-6/108 указал, что после получения кредитной организацией информации о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытый данному лицу банковский счет подлежит закрытию в порядке и сроки, определенные Главой 8 Инструкции № 28-И, а датой прекращения договора банковского счета нужно считать день, когда банку стало известно (или должно было стать известно) о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра ликвидированного юридического лица – клиента банка.
1.
На какой счет и когда следует отнести остаток находящихся на счете денежных средств – сразу в доход банка или имеет смысл подержать их в течение определенного времени (например, 3 года – срок исковой давности?) на счете «прочие кредиторы», и только потом отнести на доход Банка?
2.
Как следует поступать Банку при наличии на счете «Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке» и/или «Постановления судебного пристава-исполнителя … о наложении ареста на денежные средства должника» - возвращать или подшивать в юридическое дело клиента?
3.
На какой счет и когда следует отнести остаток денежных средств, находящихся на счете, при наличии на счете решений о приостановлении операций по счету, арестов, предъявленных и не исполненных исполнительных листов и инкассовых требований?
Подробно
По двум юридическим лицам Банком были получены выписки из единого государственного реестра юридических лиц, содержащие в одном случае запись об исключении из него недействующего юридического лица, а в другом случае запись о ликвидации юридического лица.
Банк России в Письме от 26.01.2009г. № 31-1-6/108 указал, что после получения кредитной организацией информации о внесении в единый государственный реестр юридических лиц записи об исключении из него недействующего юридического лица ранее открытый данному лицу банковский счет подлежит закрытию в порядке и сроки, определенные Главой 8 Инструкции № 28-И, а датой прекращения договора банковского счета нужно считать день, когда банку стало известно (или должно было стать известно) о внесении в ЕГРЮЛ записи об исключении из реестра ликвидированного юридического лица – клиента банка.
1.
На какой счет и когда следует отнести остаток находящихся на счете денежных средств – сразу в доход банка или имеет смысл подержать их в течение определенного времени (например, 3 года – срок исковой давности?) на счете «прочие кредиторы», и только потом отнести на доход Банка?
2.
Как следует поступать Банку при наличии на счете «Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке» и/или «Постановления судебного пристава-исполнителя … о наложении ареста на денежные средства должника» - возвращать или подшивать в юридическое дело клиента?
3.
На какой счет и когда следует отнести остаток денежных средств, находящихся на счете, при наличии на счете решений о приостановлении операций по счету, арестов, предъявленных и не исполненных исполнительных листов и инкассовых требований?
24.08.2012
Вопрос:
Банк производит операции по погашению собственных дисконтных/процентных векселей, предъявляемых к оплате физическими лицами – первыми векселедержателями.
Принимая во внимание двойственную природу векселя (как долгового обязательства и ценной бумаги), является ли Банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дисконтного дохода по векселю, если в течение всего срока обращения он находился в залоге у Банка?
Подробно
Банк производит операции по погашению собственных дисконтных/процентных векселей, предъявляемых к оплате физическими лицами – первыми векселедержателями.
Принимая во внимание двойственную природу векселя (как долгового обязательства и ценной бумаги), является ли Банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дисконтного дохода по векселю, если в течение всего срока обращения он находился в залоге у Банка?
24.08.2012
Вопрос:
Банк имеет иногородний филиал, который осуществляет реализацию банковских услуг, облагаемых НДС.
При оформлении счетов-фактур филиал применяет свою (отдельную от Головного Банка) порядковую нумерацию с указанием через дробь присвоенного ему цифрового индекса. При этом филиал формирует Книгу продаж и Журнал выставленных счетов-фактур отдельно от Головного Банка.
Головной Банк, получая данные сформированные документы из филиала, производит общий сшив Книги продаж и Журнала выставленных счетов-фактур (совместно Головного Банка и филиала) за каждый квартал.
Может ли Банк закрепить данный порядок по нумерации счетов-фактур и формированию Книги продаж и Журнала учета выставленных счетов-фактур в Учетной политике.
Подробно
Банк имеет иногородний филиал, который осуществляет реализацию банковских услуг, облагаемых НДС.
При оформлении счетов-фактур филиал применяет свою (отдельную от Головного Банка) порядковую нумерацию с указанием через дробь присвоенного ему цифрового индекса. При этом филиал формирует Книгу продаж и Журнал выставленных счетов-фактур отдельно от Головного Банка.
Головной Банк, получая данные сформированные документы из филиала, производит общий сшив Книги продаж и Журнала выставленных счетов-фактур (совместно Головного Банка и филиала) за каждый квартал.
Может ли Банк закрепить данный порядок по нумерации счетов-фактур и формированию Книги продаж и Журнала учета выставленных счетов-фактур в Учетной политике.
17.08.2012
Вопрос:
Банк по договору об отступном получил от должника в погашение задолженности по кредитному договору недвижимое имущество. При постановке на балансовый учет по счету № 61011 «Внеоборотные запасы» стоимость недвижимого имущества отражена без «входного» НДС, так как должник применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Как должен Банк определить сумму НДС при реализации недвижимого имущества: с цены реализации или с межценовой разницы?
Подробно
Банк по договору об отступном получил от должника в погашение задолженности по кредитному договору недвижимое имущество. При постановке на балансовый учет по счету № 61011 «Внеоборотные запасы» стоимость недвижимого имущества отражена без «входного» НДС, так как должник применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС.
Как должен Банк определить сумму НДС при реализации недвижимого имущества: с цены реализации или с межценовой разницы?
17.08.2012
Вопрос:
На внебалансовых счетах 917 и 918 Банк учитывает долги заемщиков, списанные ранее с баланса из-за невозможности взыскания. На сегодняшний момент часть организаций, задолженность которых отражена на счетах 917 и 918, прекратили деятельность в связи с ликвидацией по решению суда.
Вправе ли Банк на основании записи из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией по решению суда списать со счетов 917 и 918 задолженность уже не существующих юридических лиц до истечения срока, установленного Положением № 302-П ( 5 лет)?
Подробно
На внебалансовых счетах 917 и 918 Банк учитывает долги заемщиков, списанные ранее с баланса из-за невозможности взыскания. На сегодняшний момент часть организаций, задолженность которых отражена на счетах 917 и 918, прекратили деятельность в связи с ликвидацией по решению суда.
Вправе ли Банк на основании записи из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юридического лица в связи с его ликвидацией по решению суда списать со счетов 917 и 918 задолженность уже не существующих юридических лиц до истечения срока, установленного Положением № 302-П ( 5 лет)?
17.08.2012
Вопрос:
Банк планирует кредитовать своих сотрудников под пониженную (но выше 2/3 ставки рефинансирования) процентную ставку, отличную от ставки по продукту «Розничное автокредитование», действующую для остальных клиентов – не сотрудников Банка.
Например:
Кредит предлагается в рублях.
По продукту «Розничное автокредитование» для внешних заемщиков Банком предлагается ставка 13% годовых.
По продукту «Автокредитование для сотрудников Банка» установлена ставка 11,5% годовых (что не ниже 2/3 ставки рефинансирования, на текущий момент -5,3%).
Таким образом, преимущество/выгода (бенефит) для сотрудников равен 1,5%.
Аргументация в пользу пониженной ставки для сотрудников:
а) меньше рисков для Банка, так как он, как работодатель имеет оперативный доступ к достоверной информации о заработной плате сотрудника, а также видит перспективы продолжения трудоустройства;
б) при кредитовании сотрудников кредит оформляется напрямую через Банк, т.е. сотрудник обращается не к агенту Банка (получающему вознаграждение от Банка за оформление кредита).
Таким образом Банк экономит на агентском вознаграждении в случае с сотрудником. Т.е. официальная причина пониженной ставки не желание Банка удерживать сотрудников, а снижение расходов и рисков по этой группе заемщиков.
Согласно НК РФ при пониженной ставке по кредиту (займу) Банк выступает в роли налогового агента и обязан:
исчислить и удержать НДФЛ по ставке 35 процентов с материальной выгоды, если процентная ставка будет ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам); по ставке 9 процентов годовых (по валютным займам);
при невозможности удержания суммы НДФЛ - сообщить информацию в ФНС о наличии материальной выгоды.
1.
Возникает ли НДФЛ/ материальная выгода/иные риски, связанные с возникающим преимуществом (бенефитом) для сотрудников Банка в данной ситуации (связанным с разницей между процентной ставкой по общим условиям и ставкой для сотрудников Банка)?
Включается ли экономия, полученная сотрудником Банка, получившим кредит в Банке по специальной ставке для сотрудников (меньше, чем ставка, предлагаемая не сотрудникам), в расчет базы по НДФЛ?
2.
Если ответ на первый вопрос «да», то будет ли включаться в базу по НДФЛ такая экономия при условии, что такая ставка действует не только для сотрудников Банка, но и для сотрудников крупных клиентов Банка, что будет закреплено в соответствующих внутренних нормативных актах Банка?
Подробно
Банк планирует кредитовать своих сотрудников под пониженную (но выше 2/3 ставки рефинансирования) процентную ставку, отличную от ставки по продукту «Розничное автокредитование», действующую для остальных клиентов – не сотрудников Банка.
Например:
Кредит предлагается в рублях.
По продукту «Розничное автокредитование» для внешних заемщиков Банком предлагается ставка 13% годовых.
По продукту «Автокредитование для сотрудников Банка» установлена ставка 11,5% годовых (что не ниже 2/3 ставки рефинансирования, на текущий момент -5,3%).
Таким образом, преимущество/выгода (бенефит) для сотрудников равен 1,5%.
Аргументация в пользу пониженной ставки для сотрудников:
а) меньше рисков для Банка, так как он, как работодатель имеет оперативный доступ к достоверной информации о заработной плате сотрудника, а также видит перспективы продолжения трудоустройства;
б) при кредитовании сотрудников кредит оформляется напрямую через Банк, т.е. сотрудник обращается не к агенту Банка (получающему вознаграждение от Банка за оформление кредита).
Таким образом Банк экономит на агентском вознаграждении в случае с сотрудником. Т.е. официальная причина пониженной ставки не желание Банка удерживать сотрудников, а снижение расходов и рисков по этой группе заемщиков.
Согласно НК РФ при пониженной ставке по кредиту (займу) Банк выступает в роли налогового агента и обязан:
исчислить и удержать НДФЛ по ставке 35 процентов с материальной выгоды, если процентная ставка будет ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по рублевым займам); по ставке 9 процентов годовых (по валютным займам);
при невозможности удержания суммы НДФЛ - сообщить информацию в ФНС о наличии материальной выгоды.
1.
Возникает ли НДФЛ/ материальная выгода/иные риски, связанные с возникающим преимуществом (бенефитом) для сотрудников Банка в данной ситуации (связанным с разницей между процентной ставкой по общим условиям и ставкой для сотрудников Банка)?
Включается ли экономия, полученная сотрудником Банка, получившим кредит в Банке по специальной ставке для сотрудников (меньше, чем ставка, предлагаемая не сотрудникам), в расчет базы по НДФЛ?
2.
Если ответ на первый вопрос «да», то будет ли включаться в базу по НДФЛ такая экономия при условии, что такая ставка действует не только для сотрудников Банка, но и для сотрудников крупных клиентов Банка, что будет закреплено в соответствующих внутренних нормативных актах Банка?
17.08.2012
Вопрос:
Банк в условиях кредитного договора рассматривает возможность вместо формулировки «предоставление кредита» использовать формулировку «финансирование консигнации автомобилей».
Какие риски могут возникнуть в данной ситуации?
Правильно ли Банк считает, что это будет являться таким же кредитованием – финансовая сущность договора не изменится и бухгалтерский учет будет применяться аналогичный как для кредитов, предоставленных заемщикам Банка?
Подробно
Банк в условиях кредитного договора рассматривает возможность вместо формулировки «предоставление кредита» использовать формулировку «финансирование консигнации автомобилей».
Какие риски могут возникнуть в данной ситуации?
Правильно ли Банк считает, что это будет являться таким же кредитованием – финансовая сущность договора не изменится и бухгалтерский учет будет применяться аналогичный как для кредитов, предоставленных заемщикам Банка?
17.08.2012
Вопрос:
Банк заключает договор обратного РЕПО с резидентом и выступает покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО. Договор заключен на срок - 1 год.
До окончания договора и произведения расчетов по 2-ой части РЕПО контрагент Банка уступает права требования (переуступка долга) по договору другому юридическому лицу- нерезиденту.
1. Является ли факт переуступки прав требования по сделке РЕПО основанием для переквалификации сделки РЕПО в сделку купли-продажи ценных бумаг?
2. Считается ли прежний договор РЕПО с первоначальным кредитором в силе до окончания его действия или Банку необходимо будет заключать новый договор (доп. соглашение) с новым кредитором?
Подробно
Банк заключает договор обратного РЕПО с резидентом и выступает покупателем ценных бумаг по первой части РЕПО. Договор заключен на срок - 1 год.
До окончания договора и произведения расчетов по 2-ой части РЕПО контрагент Банка уступает права требования (переуступка долга) по договору другому юридическому лицу- нерезиденту.
1. Является ли факт переуступки прав требования по сделке РЕПО основанием для переквалификации сделки РЕПО в сделку купли-продажи ценных бумаг?
2. Считается ли прежний договор РЕПО с первоначальным кредитором в силе до окончания его действия или Банку необходимо будет заключать новый договор (доп. соглашение) с новым кредитором?
17.08.2012
Вопрос:
Банк планирует провести озеленение своего нового офиса, а именно приобрести растения в горшках, декоративные кашпо и заключить договор с флористической компанией на услуги по уходу за растениями.
Возможно ли отнести указанные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Банк планирует провести озеленение своего нового офиса, а именно приобрести растения в горшках, декоративные кашпо и заключить договор с флористической компанией на услуги по уходу за растениями.
Возможно ли отнести указанные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
17.08.2012
Вопрос:
I. В процессе своей деятельности Банк осуществляет расходы в интересах Материнского Банка, которые впоследствии возмещаются Материнским Банком.
В частности, могут быть возмещены следующие виды административно-хозяйственных расходов:
• за участие в международном экономическом форуме представителя Материнского Банка, проживание, транспортное обслуживание;
• представительские расходы (приобретение подарка для вручения его представителю Материнского Банка во время проведения международного экономического форума);
• расходы, связанные с приездом в Россию представителя Материнского Банка с целью проведения семинара для сотрудников иностранных компаний (размещение в гостинице, транспортные услуги и VIP-обслуживание в аэропорту);
• за организацию мероприятия в форме встречи с участием клиентов и контрагентов Банка, представителей Материнского Банка .
При этом, договор с Материнским Банком на частичное или полное возмещение понесенных Банком расходов может как заключаться, так и не заключаться. В последнем случае выставляется только счет на сумму возмещения. Может быть заключен рамочный договор на возмещение различных видов расходов с последующим выставлением счетов на возмещаемую сумму.
Первичные документы, подтверждающие расходы Банка, выставляются в рублях, а счет на возмещение расходов может быть оформлен в иностранной валюте по курсу Банка России на дату выставления счета.
В связи с вышеизложенным, Банк просит прояснить следующие вопросы.
1.
Порядок бухгалтерского и налогового учета полученного возмещения, а также налогового учета в части НДС, если в соответствии с учетной политикой Банк применяет п.5 статьи 170 НК РФ.
2.
В случае частичного возмещения правомерно ли прикладывать первичные документы, подтверждающие расход Банка на общую сумму, к выставленному счету?
II. Описание ситуации.
Расходы на организацию корпоративного мероприятия по празднованию очередной годовщины присутствия в России были произведены Банком в прошлом налоговом периоде и отражены в качестве расходов в бухгалтерском учете и отчетности. Однако, в целях налогового учета данные расходы, включая уплаченный НДС, не были включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за этот год.
В текущем году был заключен договор, согласно которому Материнский Банк обязался возместить части понесенных Банком расходов на проведение указанного мероприятия, в котором оговорены сумма и сроки возмещения, а также на основании выставленного счета в рублях была произведена оплата возмещения.
Полученная от Материнского Банка сумма возмещения части расходов Банка также не была признана доходом в целях налогового учета по налогу на прибыль и НДС.
Какие у Банка возникают налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?
Подробно
I. В процессе своей деятельности Банк осуществляет расходы в интересах Материнского Банка, которые впоследствии возмещаются Материнским Банком.
В частности, могут быть возмещены следующие виды административно-хозяйственных расходов:
• за участие в международном экономическом форуме представителя Материнского Банка, проживание, транспортное обслуживание;
• представительские расходы (приобретение подарка для вручения его представителю Материнского Банка во время проведения международного экономического форума);
• расходы, связанные с приездом в Россию представителя Материнского Банка с целью проведения семинара для сотрудников иностранных компаний (размещение в гостинице, транспортные услуги и VIP-обслуживание в аэропорту);
• за организацию мероприятия в форме встречи с участием клиентов и контрагентов Банка, представителей Материнского Банка .
При этом, договор с Материнским Банком на частичное или полное возмещение понесенных Банком расходов может как заключаться, так и не заключаться. В последнем случае выставляется только счет на сумму возмещения. Может быть заключен рамочный договор на возмещение различных видов расходов с последующим выставлением счетов на возмещаемую сумму.
Первичные документы, подтверждающие расходы Банка, выставляются в рублях, а счет на возмещение расходов может быть оформлен в иностранной валюте по курсу Банка России на дату выставления счета.
В связи с вышеизложенным, Банк просит прояснить следующие вопросы.
1.
Порядок бухгалтерского и налогового учета полученного возмещения, а также налогового учета в части НДС, если в соответствии с учетной политикой Банк применяет п.5 статьи 170 НК РФ.
2.
В случае частичного возмещения правомерно ли прикладывать первичные документы, подтверждающие расход Банка на общую сумму, к выставленному счету?
II. Описание ситуации.
Расходы на организацию корпоративного мероприятия по празднованию очередной годовщины присутствия в России были произведены Банком в прошлом налоговом периоде и отражены в качестве расходов в бухгалтерском учете и отчетности. Однако, в целях налогового учета данные расходы, включая уплаченный НДС, не были включены в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за этот год.
В текущем году был заключен договор, согласно которому Материнский Банк обязался возместить части понесенных Банком расходов на проведение указанного мероприятия, в котором оговорены сумма и сроки возмещения, а также на основании выставленного счета в рублях была произведена оплата возмещения.
Полученная от Материнского Банка сумма возмещения части расходов Банка также не была признана доходом в целях налогового учета по налогу на прибыль и НДС.
Какие у Банка возникают налоговые риски в части НДС и налога на прибыль?
10.08.2012
Вопрос:
В соответствии с Положением № 302-П расчеты с контрагентами за полученные товары или оказанные услуги учитываются на балансовых счетах 60311 и 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», в разрезе контрагентов. При этом на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) Банк списывает на расходы (Дт 70606) сумму без налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), а НДС отражается отдельно по дебету счета 60310. Налоговой базы по удержанию налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) и базы по начислению страховых взносов при этом не возникает.
В то же время Банк заключает гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. В этом случае Банк является налоговым агентом по удержанию и перечислению НДФЛ, учет которого ведется на отдельном счете 60301 «Расчеты по налогам и сборам».
Кроме того, согласно Закону № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, т.е. для Банка.
В связи с внесением изменений в наименование балансовых счетов 60305, 60306 (Указание Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У) аналитический учет расчетов по договорам подряда и возмездного оказания услуг, заключенным с физическими лицами, по нашему мнению, целесообразно вести на счете 60305, 60306, поскольку это позволит отразить все начисления по оплате труда, а также другие выплаты физическим лицам, не связанные с оплатой труда, с которых удерживается НДФЛ и по которым начисляются страховые взносы. А выплаты, производимые физическим лицам на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (например, договоры купли-продажи, аренды (за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем), найма помещений и др.), не подлежащие обложению страховыми взносами, следует отражать на балансовом счете 60312.
Т.е. предлагается учитывать на счете 60305 суммы начислений по оплате труда работникам Банка с отнесением на расходы на счет 70606 по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации». Отдельно, на другом счете 60305, предлагается отразить другие выплаты, начисленные физическим лицам, не являющимся работниками Банка и индивидуальными предпринимателями, но получающим выплаты за выполненные работы и оказанные услуги. Эти начисления относить на расходы по символу, соответствующему выплате, (например, расходы по агентским договорам отражать по символу 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям», по другим договорам - по символу 26412 «Другие организационные и управленческие расходы»).
Такой подход использования счета 60305 обеспечит более полное отражение всех видов доходов работников и физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, позволит отразить единую базу для начисления страховых взносов, а также поможет исключить возможность ошибок, связанных с начислением страховых взносов и расчетом НДФЛ.
Также позволим себе заметить, что в статистической форме отчетности П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (утверждена Приказом Росстата от 19.08.2011г. № 367) в число работников, помимо работников списочного состава, также включаются «внешние совместители» и «работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера», соответственно и в фонд начисленной заработной платы работников включаются также и начисления «работникам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера».
В связи с вышеизложенным просим подтвердить возможность использования счета 60305 для отражения расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Подробно
В соответствии с Положением № 302-П расчеты с контрагентами за полученные товары или оказанные услуги учитываются на балансовых счетах 60311 и 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями», в разрезе контрагентов. При этом на основании актов выполненных работ (оказанных услуг) Банк списывает на расходы (Дт 70606) сумму без налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС), а НДС отражается отдельно по дебету счета 60310. Налоговой базы по удержанию налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) и базы по начислению страховых взносов при этом не возникает.
В то же время Банк заключает гражданско-правовые договоры на выполнение работ и оказание услуг с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. В этом случае Банк является налоговым агентом по удержанию и перечислению НДФЛ, учет которого ведется на отдельном счете 60301 «Расчеты по налогам и сборам».
Кроме того, согласно Закону № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, т.е. для Банка.
В связи с внесением изменений в наименование балансовых счетов 60305, 60306 (Указание Банка России от 01.12.2011г. № 2736-У) аналитический учет расчетов по договорам подряда и возмездного оказания услуг, заключенным с физическими лицами, по нашему мнению, целесообразно вести на счете 60305, 60306, поскольку это позволит отразить все начисления по оплате труда, а также другие выплаты физическим лицам, не связанные с оплатой труда, с которых удерживается НДФЛ и по которым начисляются страховые взносы. А выплаты, производимые физическим лицам на основании заключенных с ними договоров гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (например, договоры купли-продажи, аренды (за исключением договора аренды транспортного средства с экипажем), найма помещений и др.), не подлежащие обложению страховыми взносами, следует отражать на балансовом счете 60312.
Т.е. предлагается учитывать на счете 60305 суммы начислений по оплате труда работникам Банка с отнесением на расходы на счет 70606 по символу 26101 «Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации». Отдельно, на другом счете 60305, предлагается отразить другие выплаты, начисленные физическим лицам, не являющимся работниками Банка и индивидуальными предпринимателями, но получающим выплаты за выполненные работы и оказанные услуги. Эти начисления относить на расходы по символу, соответствующему выплате, (например, расходы по агентским договорам отражать по символу 25206 «Комиссионные сборы по другим операциям», по другим договорам - по символу 26412 «Другие организационные и управленческие расходы»).
Такой подход использования счета 60305 обеспечит более полное отражение всех видов доходов работников и физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, позволит отразить единую базу для начисления страховых взносов, а также поможет исключить возможность ошибок, связанных с начислением страховых взносов и расчетом НДФЛ.
Также позволим себе заметить, что в статистической форме отчетности П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» (утверждена Приказом Росстата от 19.08.2011г. № 367) в число работников, помимо работников списочного состава, также включаются «внешние совместители» и «работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера», соответственно и в фонд начисленной заработной платы работников включаются также и начисления «работникам, выполняющим работы по договорам гражданско-правового характера».
В связи с вышеизложенным просим подтвердить возможность использования счета 60305 для отражения расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам физическим лицам, работающим по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
10.08.2012
Вопрос:
Банк как профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, формирует резервы под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ. Далее Банк размещает облигации в РЕПО, т.е. выступает займодавцем по операции займа ценными бумагами и в бухгалтерском учете отражает облигации по счету 50318.
Должен ли Банк в налоговом учете восстановить ранее созданные резервы по ст. 300 НК РФ?
Подробно
Банк как профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий дилерскую деятельность, формирует резервы под обесценение ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ. Далее Банк размещает облигации в РЕПО, т.е. выступает займодавцем по операции займа ценными бумагами и в бухгалтерском учете отражает облигации по счету 50318.
Должен ли Банк в налоговом учете восстановить ранее созданные резервы по ст. 300 НК РФ?
10.08.2012
Вопрос:
Просим пояснить порядок взыскания и выплаты алиментов в случае, когда сотруднику организации в течение одного месяца выплачиваются отпускные, премия и заработанная плата:
• удержание и выплата алиментов производится один раз в месяц в день выдачи заработной платы со всех видов доходов, полученных сотрудником в течение месяца, после удержания всех налогов;
или
• не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты каждого дохода после удержания всех налогов.
Подробно
Просим пояснить порядок взыскания и выплаты алиментов в случае, когда сотруднику организации в течение одного месяца выплачиваются отпускные, премия и заработанная плата:
• удержание и выплата алиментов производится один раз в месяц в день выдачи заработной платы со всех видов доходов, полученных сотрудником в течение месяца, после удержания всех налогов;
или
• не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты каждого дохода после удержания всех налогов.
10.08.2012
Вопрос:
Вправе ли Банк хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронном виде, которые при необходимости Банк будет печатать на бумажных носителях и подписывать, если первые экземпляры счетов-фактур Банк составляет и передает покупателям на бумажном носителе и в настоящее время Банком не рассматривается вопрос о переходе на электронный обмен счетами-фактурами с контрагентами.
Подробно
Вправе ли Банк хранить вторые экземпляры счетов-фактур в электронном виде, которые при необходимости Банк будет печатать на бумажных носителях и подписывать, если первые экземпляры счетов-фактур Банк составляет и передает покупателям на бумажном носителе и в настоящее время Банком не рассматривается вопрос о переходе на электронный обмен счетами-фактурами с контрагентами.
10.08.2012
Вопрос:
1. Банк осуществляет операции по кредитованию дилеров, работающих на отечественном рынке по продаже автомобилей. Залогом по кредитам, полученным дилерами, являются транспортные средства, приобретаемые дилером.
Как правильно отразить в балансе операцию по залогу транспортного средства (его ПТС) и необходимость отражения на внебалансовом учете данной операции.
2. В том случае, если клиент принимает решение об оплате покупки кредитными средствами, то залогом по выданному ему кредиту, будет являться то же транспортное средство, до того момента, пока дилер не получит за него деньги от покупателя. Складывается ситуация, т.н. «двойного» залога одного и того же транспортного средства. Такое состояние «двойного» залога продолжается непродолжительное время. Банк освобождает транспортное средство из-под залога по кредиту дилера сразу, как только получает оплату первого кредитного транша от дилера, который сразу перечисляет деньги Банку, как только получает их от покупателя.
Банк просит разъяснить особенности учета на внебалансовых счетах такой залоговой операции.
Подробно
1. Банк осуществляет операции по кредитованию дилеров, работающих на отечественном рынке по продаже автомобилей. Залогом по кредитам, полученным дилерами, являются транспортные средства, приобретаемые дилером.
Как правильно отразить в балансе операцию по залогу транспортного средства (его ПТС) и необходимость отражения на внебалансовом учете данной операции.
2. В том случае, если клиент принимает решение об оплате покупки кредитными средствами, то залогом по выданному ему кредиту, будет являться то же транспортное средство, до того момента, пока дилер не получит за него деньги от покупателя. Складывается ситуация, т.н. «двойного» залога одного и того же транспортного средства. Такое состояние «двойного» залога продолжается непродолжительное время. Банк освобождает транспортное средство из-под залога по кредиту дилера сразу, как только получает оплату первого кредитного транша от дилера, который сразу перечисляет деньги Банку, как только получает их от покупателя.
Банк просит разъяснить особенности учета на внебалансовых счетах такой залоговой операции.
10.08.2012
Вопрос:
Банк, головное подразделение которого располагается в г.Москве, в настоящее время не имеет структурного подразделения в г.Санкт-Петербург. В г.Санкт-Петербурге в настоящее время работает сестринская компания Банка.
1. Может ли Банк заключить трудовой договор с сотрудником этой сестринской компании, оформив его в штат головного офиса Банка в Москве по совместительству, в результате чего он будет работать 4 часа в день на Банк и 4 часа в день на сестринскую компанию?
2. Может ли Банк, руководствуясь Трудовым кодексом РФ, отправлять такого сотрудника в командировку в другие города и, в частности, в г. Санкт-Петербург?
3. Если Трудовой кодекс РФ не запрещает направлять такого сотрудника в командировку, то каким образом оплачиваются ему суточные командировочные расходы при существующей норме 750 руб. в сутки?
Подробно
Банк, головное подразделение которого располагается в г.Москве, в настоящее время не имеет структурного подразделения в г.Санкт-Петербург. В г.Санкт-Петербурге в настоящее время работает сестринская компания Банка.
1. Может ли Банк заключить трудовой договор с сотрудником этой сестринской компании, оформив его в штат головного офиса Банка в Москве по совместительству, в результате чего он будет работать 4 часа в день на Банк и 4 часа в день на сестринскую компанию?
2. Может ли Банк, руководствуясь Трудовым кодексом РФ, отправлять такого сотрудника в командировку в другие города и, в частности, в г. Санкт-Петербург?
3. Если Трудовой кодекс РФ не запрещает направлять такого сотрудника в командировку, то каким образом оплачиваются ему суточные командировочные расходы при существующей норме 750 руб. в сутки?
10.08.2012
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что расходы по амортизационным отчислениям основных средств, переданных в аренду в целях исчисления налога на прибыль некорректно включать в налогооблагаемую базу и у Банка могут возникнуть налоговые риски по занижению налогооблагаемой базы?
Подробно
Правильно ли Банк понимает, что расходы по амортизационным отчислениям основных средств, переданных в аренду в целях исчисления налога на прибыль некорректно включать в налогооблагаемую базу и у Банка могут возникнуть налоговые риски по занижению налогооблагаемой базы?
10.08.2012
Вопрос:
В Банк обратился руководитель организации, зарегистрированной в установленном порядке в 2001 году, для целей открытия ему расчетного счета в Банке как юридическому лицу.
Организация в настоящее время активно не работает, но намеревается возобновить деятельность, а именно: обучение слушателей силами профессорско-преподавательского состава одного из российских университетов и в его же помещениях. По этой причине, со слов руководителя организации, в заключении договора аренды помещения пока целесообразности нет, а в качестве фактического адреса места нахождения органа управления организации заявлен адрес места жительства ее руководителя. Факт нахождения указанного руководителя по заявленному месту жительства подтвержден Службой безопасности Банка.
Может ли Банком с точки зрения норм действующего законодательства о проведении идентификации кредитной организацией своих клиентов рассматривать указанный адрес места жительства руководителя юридического лица не как место размещения предприятия (что может войти в противоречие с нормами ст. 288 ГК РФ), а именно как место нахождения его органов управления (такой термин используется надзорным органом в ряде его разъясняющих писем и комментариев относительно процедур проведения идентификации), а, следовательно, считать полноценной идентификацию клиента в номинации его «местонахождение».
Подробно
В Банк обратился руководитель организации, зарегистрированной в установленном порядке в 2001 году, для целей открытия ему расчетного счета в Банке как юридическому лицу.
Организация в настоящее время активно не работает, но намеревается возобновить деятельность, а именно: обучение слушателей силами профессорско-преподавательского состава одного из российских университетов и в его же помещениях. По этой причине, со слов руководителя организации, в заключении договора аренды помещения пока целесообразности нет, а в качестве фактического адреса места нахождения органа управления организации заявлен адрес места жительства ее руководителя. Факт нахождения указанного руководителя по заявленному месту жительства подтвержден Службой безопасности Банка.
Может ли Банком с точки зрения норм действующего законодательства о проведении идентификации кредитной организацией своих клиентов рассматривать указанный адрес места жительства руководителя юридического лица не как место размещения предприятия (что может войти в противоречие с нормами ст. 288 ГК РФ), а именно как место нахождения его органов управления (такой термин используется надзорным органом в ряде его разъясняющих писем и комментариев относительно процедур проведения идентификации), а, следовательно, считать полноценной идентификацию клиента в номинации его «местонахождение».
10.08.2012
Вопрос:
1.Банк получает доходы в виде процентов по остаткам денежных средств, находящимся на счетах в банках-нерезидентах, и отражает их по символу 11303 отчетности по форме 0409102.
Является ли данный вид дохода доходом от источников, полученным за пределами РФ на основании п.1 ст.311 НК РФ?
Должен ли Банк отражать в налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (Приказ от 23.12.2003г. № БГ-3-23/709@), данный вид дохода в Разделе I «Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве» по кодам строк 070-100 без заполнения строк 110-160 по коду 28000 «Иные виды дохода»?
2.Банк относит на расходы комиссионные сборы, удержанные банком-нерезидентом (символы 25201-25203 отчетности по форме 0409102).
Является ли данный вид дохода в пользу иностранной организации доходом от источников в РФ (на основании пп.10 п.1 ст.309 НК)?
Должен ли Банк отражать данные выплаты доходов от источников в РФ в пользу иностранной организации, налог по которым не удерживается, в Разделе 2 «Сведения об иностранном банке» по графам 1-8 (без заполнения граф 9-13) Налогового расчета (информации) (Приказ МНС России от 14.04.2004г N САЭ-3-23/286@) по соответствующему символу вида дохода, в частности, 12102 «Вознаграждение за РКО» (графа 3 Расчета)?
Подробно
1.Банк получает доходы в виде процентов по остаткам денежных средств, находящимся на счетах в банках-нерезидентах, и отражает их по символу 11303 отчетности по форме 0409102.
Является ли данный вид дохода доходом от источников, полученным за пределами РФ на основании п.1 ст.311 НК РФ?
Должен ли Банк отражать в налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (Приказ от 23.12.2003г. № БГ-3-23/709@), данный вид дохода в Разделе I «Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве» по кодам строк 070-100 без заполнения строк 110-160 по коду 28000 «Иные виды дохода»?
2.Банк относит на расходы комиссионные сборы, удержанные банком-нерезидентом (символы 25201-25203 отчетности по форме 0409102).
Является ли данный вид дохода в пользу иностранной организации доходом от источников в РФ (на основании пп.10 п.1 ст.309 НК)?
Должен ли Банк отражать данные выплаты доходов от источников в РФ в пользу иностранной организации, налог по которым не удерживается, в Разделе 2 «Сведения об иностранном банке» по графам 1-8 (без заполнения граф 9-13) Налогового расчета (информации) (Приказ МНС России от 14.04.2004г N САЭ-3-23/286@) по соответствующему символу вида дохода, в частности, 12102 «Вознаграждение за РКО» (графа 3 Расчета)?
10.08.2012
Вопрос:
Банк выпускает пластиковые карты. В соответствии с тарифами на обслуживание Банк возвращает владельцем карт процент от суммы совершенной им покупки. Сумма денежных средств возвращается на карту клиента Банка. Денежные средства клиент может снять в банкомате или кассе Банка.
Должен ли Банк удержать НДФЛ с суммы денежных средств возвращаемых на карту клиента?
Подробно
Банк выпускает пластиковые карты. В соответствии с тарифами на обслуживание Банк возвращает владельцем карт процент от суммы совершенной им покупки. Сумма денежных средств возвращается на карту клиента Банка. Денежные средства клиент может снять в банкомате или кассе Банка.
Должен ли Банк удержать НДФЛ с суммы денежных средств возвращаемых на карту клиента?
10.08.2012
Вопрос:
1.Из Банка увольняется сотрудник – гражданин иностранного государства. На дату последней выплаты дохода указанный сотрудник является налоговым резидентом Российской Федерации, поскольку находился на ее территории более 183 дней в течение предыдущих 12 месяцев, и его доход подлежит налогообложению по ставке 13%. Однако, если он покинет территорию Российской Федерации сразу же после увольнения, то может оказаться, что количество дней пребывания в текущем календарном году будет менее 183.
Должен ли будет Банк по окончании года пересчитать сумму налога и сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания, если документального подтверждения даты отъезда бывшего сотрудника у Банка не будет.
2.С 1 августа текущего года Банк принимает на работу нового сотрудника – гражданина иностранного государства. Соответственно, до окончания текущего года он останется налоговым нерезидентом Российской Федерации и его доходы будут облагаться по ставке 30%. Его налоговый статус изменится в феврале-марте следующего года.
Приобретая статус налогового резидента Российской Федерации, сможет ли сотрудник подать заявление в налоговые органы о пересчете суммы удержанного в 2012 году налога и возврате ему разницы из бюджета?
Учитывая положения п.3 статьи 226 НК РФ, а также принимая во внимание разъяснения Минфина России (Письма от 16.04.2012г. № 03-04-06/6-113 и от 05.04.2012 № 03-04-05/6-443), может ли Банк сразу же после даты изменения его налогового статуса, не дожидаясь июля – даты, когда налоговый статус физического лица уже не сможет измениться обратно, пересчитать сумму налога на его доход с начала 2013 года по ставке 13% и, с зачетом удержанного в предыдущие месяцы, не удерживать налог на доходы физических лиц в марте-апреле 2013 года?
Подробно
1.Из Банка увольняется сотрудник – гражданин иностранного государства. На дату последней выплаты дохода указанный сотрудник является налоговым резидентом Российской Федерации, поскольку находился на ее территории более 183 дней в течение предыдущих 12 месяцев, и его доход подлежит налогообложению по ставке 13%. Однако, если он покинет территорию Российской Федерации сразу же после увольнения, то может оказаться, что количество дней пребывания в текущем календарном году будет менее 183.
Должен ли будет Банк по окончании года пересчитать сумму налога и сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания, если документального подтверждения даты отъезда бывшего сотрудника у Банка не будет.
2.С 1 августа текущего года Банк принимает на работу нового сотрудника – гражданина иностранного государства. Соответственно, до окончания текущего года он останется налоговым нерезидентом Российской Федерации и его доходы будут облагаться по ставке 30%. Его налоговый статус изменится в феврале-марте следующего года.
Приобретая статус налогового резидента Российской Федерации, сможет ли сотрудник подать заявление в налоговые органы о пересчете суммы удержанного в 2012 году налога и возврате ему разницы из бюджета?
Учитывая положения п.3 статьи 226 НК РФ, а также принимая во внимание разъяснения Минфина России (Письма от 16.04.2012г. № 03-04-06/6-113 и от 05.04.2012 № 03-04-05/6-443), может ли Банк сразу же после даты изменения его налогового статуса, не дожидаясь июля – даты, когда налоговый статус физического лица уже не сможет измениться обратно, пересчитать сумму налога на его доход с начала 2013 года по ставке 13% и, с зачетом удержанного в предыдущие месяцы, не удерживать налог на доходы физических лиц в марте-апреле 2013 года?
10.08.2012
Вопрос:
При открытии корреспондентского счета Банка в банке-корреспонденте (резиденте) должен ли Банк направлять сообщение об открытии корреспондентского счета в другом банке не только в налоговую инспекцию, а также в Пенсионный фонд и ФСС?
Подробно
При открытии корреспондентского счета Банка в банке-корреспонденте (резиденте) должен ли Банк направлять сообщение об открытии корреспондентского счета в другом банке не только в налоговую инспекцию, а также в Пенсионный фонд и ФСС?
10.08.2012
Вопрос:
В рамках действующей Учетной политики Банка и внутреннего положения о порядке совершения операций по продаже инвестиционных и памятных монет из драгоценных металлов доходы от реализации монет относятся на другие операционные доходы (расходы) Банка, по символам 16306 и 25303 формы 0409102, соответственно.
Пп.13 п.2 статьи 290 НК РФ закреплено, что доходы по операциям купли-продажи монет признаются в виде разницы между ценой реализации и ценой их приобретения.
Должен ли Банк отражать в расчете налогооблагаемой базы выручку от реализации и стоимость реализованных монет развернуто? В частности, по строке 014 Приложения 1 к листу 02 «Выручка от реализации прочего имущества» и строке 060 Приложения 2 к Листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль?
Вправе ли Банк отнести финансовый итог от реализации монет свернуто на прочие операционные доходы от реализации монет?
Подробно
В рамках действующей Учетной политики Банка и внутреннего положения о порядке совершения операций по продаже инвестиционных и памятных монет из драгоценных металлов доходы от реализации монет относятся на другие операционные доходы (расходы) Банка, по символам 16306 и 25303 формы 0409102, соответственно.
Пп.13 п.2 статьи 290 НК РФ закреплено, что доходы по операциям купли-продажи монет признаются в виде разницы между ценой реализации и ценой их приобретения.
Должен ли Банк отражать в расчете налогооблагаемой базы выручку от реализации и стоимость реализованных монет развернуто? В частности, по строке 014 Приложения 1 к листу 02 «Выручка от реализации прочего имущества» и строке 060 Приложения 2 к Листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль?
Вправе ли Банк отнести финансовый итог от реализации монет свернуто на прочие операционные доходы от реализации монет?
10.08.2012
Вопрос:
В ходе реструктуризации «дефолтных» облигаций, учтенных в категории «имеющиеся в наличии для продажи» (далее – «дефолтные цб») Банком заключено Соглашение Мены, в соответствии с которым, осуществляется обмен дефолтных ЦБ на новые бумаги Exchange Notes (далее - «новые Ноты»).
В соответствии с условиями обмена, при обмене каждый владелец дефолтных цб получает соответствующий объем новых НОТ и денежный платеж. Для определения причитающегося номинала новых Нот использовался коэффициент Конвертации, рассчитанный исходя из общих принципов.
Так, например, для целей обмена учитывались следующие параметры: непогашенный номинал дефолтных облигаций, невыплаченный купон, штрафные проценты.
В Соглашении Мены в разделе «Определения» дана следующая характеристика: «Передаваемые Ноты» означает 100 000 Нот совокупной стоимостью 100 000 000 руб.
В англоязычной версии Соглашения Мены приводится термин "principal amount", который трактуется Банком как "номинальная стоимость". Иной оценки приобретаемого имущества, которую можно было бы рассматривать в качестве оценочной стоимости новых Нот, Соглашение мены не содержит.
В целях бухгалтерского учета операции мены отражаются в соответствии с п.7.1 Приложения 11 Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007г., как операции приобретения и выбытия с использованием счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Согласно вышеуказанному пункту, если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости.
С учетом вышеуказанного, в целях бухгалтерского учета, новые Ноты были отражены на счете вложений по справедливой (экспертной) оценке, которая по сведениям аналитиков Банка составила 50% от их номинальной стоимости.
По условию мены, зачисление и списание ценных бумаг по счетам депо проводились разными датами: сначала зачисление новых НОТ, спустя несколько дней списание дефолтных цб. По счетам вложений, операции отражались датами в соответствии с выписками по счету депо.
При списании с баланса дефолтных ценных бумаг в балансе образовался убыток, т.к. дефолтные цб приобретались по стоимости, превышающей экспертную оценку новых Нот почти в 2 раза.
1. Корректно ли в рассматриваемом случае применение Банком требований п.7.1. Приложения 11 Положения 302-П в части отражения новых Нот по справедливой (экспертной) оценке.
2. Учитывая отсутствие в договоре мены иной стоимости, следует ли Банку в дату перехода права собственности на Облигации признавать в налоговом учете выбытие Облигаций по «номинальной стоимости» (principal amount) с учетом рыночных границ, установленных ст. 280 НК РФ, и, соответственно, по этой же стоимости учитывать Ноты до момента погашения/выбытия?
Подробно
В ходе реструктуризации «дефолтных» облигаций, учтенных в категории «имеющиеся в наличии для продажи» (далее – «дефолтные цб») Банком заключено Соглашение Мены, в соответствии с которым, осуществляется обмен дефолтных ЦБ на новые бумаги Exchange Notes (далее - «новые Ноты»).
В соответствии с условиями обмена, при обмене каждый владелец дефолтных цб получает соответствующий объем новых НОТ и денежный платеж. Для определения причитающегося номинала новых Нот использовался коэффициент Конвертации, рассчитанный исходя из общих принципов.
Так, например, для целей обмена учитывались следующие параметры: непогашенный номинал дефолтных облигаций, невыплаченный купон, штрафные проценты.
В Соглашении Мены в разделе «Определения» дана следующая характеристика: «Передаваемые Ноты» означает 100 000 Нот совокупной стоимостью 100 000 000 руб.
В англоязычной версии Соглашения Мены приводится термин "principal amount", который трактуется Банком как "номинальная стоимость". Иной оценки приобретаемого имущества, которую можно было бы рассматривать в качестве оценочной стоимости новых Нот, Соглашение мены не содержит.
В целях бухгалтерского учета операции мены отражаются в соответствии с п.7.1 Приложения 11 Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007г., как операции приобретения и выбытия с использованием счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Согласно вышеуказанному пункту, если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости.
С учетом вышеуказанного, в целях бухгалтерского учета, новые Ноты были отражены на счете вложений по справедливой (экспертной) оценке, которая по сведениям аналитиков Банка составила 50% от их номинальной стоимости.
По условию мены, зачисление и списание ценных бумаг по счетам депо проводились разными датами: сначала зачисление новых НОТ, спустя несколько дней списание дефолтных цб. По счетам вложений, операции отражались датами в соответствии с выписками по счету депо.
При списании с баланса дефолтных ценных бумаг в балансе образовался убыток, т.к. дефолтные цб приобретались по стоимости, превышающей экспертную оценку новых Нот почти в 2 раза.
1. Корректно ли в рассматриваемом случае применение Банком требований п.7.1. Приложения 11 Положения 302-П в части отражения новых Нот по справедливой (экспертной) оценке.
2. Учитывая отсутствие в договоре мены иной стоимости, следует ли Банку в дату перехода права собственности на Облигации признавать в налоговом учете выбытие Облигаций по «номинальной стоимости» (principal amount) с учетом рыночных границ, установленных ст. 280 НК РФ, и, соответственно, по этой же стоимости учитывать Ноты до момента погашения/выбытия?
30.07.2012
Вопрос:
Имеются облигации кредитной организации, в условиях выпуска которых предусмотрен выкуп.
Правильно ли Банк понимает, что выкуп приравнивается к погашению, соответственно, доначисляется дисконт, т.к. ценные бумаги были куплены по цене ниже номинала. Или выкуп ценных бумаг надо рассматривать как продажу, соответственно дисконт не доначислять?
Подробно
Имеются облигации кредитной организации, в условиях выпуска которых предусмотрен выкуп.
Правильно ли Банк понимает, что выкуп приравнивается к погашению, соответственно, доначисляется дисконт, т.к. ценные бумаги были куплены по цене ниже номинала. Или выкуп ценных бумаг надо рассматривать как продажу, соответственно дисконт не доначислять?
30.07.2012
Вопрос:
1. Имеет ли право юридическое лицо, имеющее валютный кредит, оплачивать проценты за пользование кредитом в рублях Российской Федерации со своего расчетного счета, по внутреннему курсу Банка?
2. Если возможность оплаты процентов в рублях РФ по валютному кредиту существует, по каким символам необходимо отражать полученную сумму в размере суммы процентов по курсу ЦБ на дату совершения операции и курсовую (суммовую) разницу между внутренним курсом Банка и курсом ЦБ?
Подробно
1. Имеет ли право юридическое лицо, имеющее валютный кредит, оплачивать проценты за пользование кредитом в рублях Российской Федерации со своего расчетного счета, по внутреннему курсу Банка?
2. Если возможность оплаты процентов в рублях РФ по валютному кредиту существует, по каким символам необходимо отражать полученную сумму в размере суммы процентов по курсу ЦБ на дату совершения операции и курсовую (суммовую) разницу между внутренним курсом Банка и курсом ЦБ?
30.07.2012
Вопрос:
Банк заключил синдицированный договор с юридическим лицом в октябре 2011г. На момент заключения договора Заемщик не имел международного рейтинга, а также не давал согласия на предоставление информации в бюро кредитных историй.
Надо ли отражать по коду 8808 отчетности по форме 0409135 второй транш кредита, если он был выдан в апреле 2012 года, то есть после 31.12.2011г.?
Подробно
Банк заключил синдицированный договор с юридическим лицом в октябре 2011г. На момент заключения договора Заемщик не имел международного рейтинга, а также не давал согласия на предоставление информации в бюро кредитных историй.
Надо ли отражать по коду 8808 отчетности по форме 0409135 второй транш кредита, если он был выдан в апреле 2012 года, то есть после 31.12.2011г.?
30.07.2012
Вопрос:
1. В случае, когда ссуда признается реструктурированной и одновременно финансовое состояние заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года оценено не хуже, чем «среднее», может Банк оценить качество обслуживания долга по ссуде, как «хорошее» в соответствии с подпунктом 3.7.2.2 Положения № 254-П?
2. Если по кредиту была непогашенная просроченная задолженность, возникшая ранее 180 календарных дней, как правильно, в соответствии с подпунктом 3.7.2.3 Положения № 254-П, считать количество дней просрочки, начиная с даты возникновения просроченных платежей или расчет ограничивается 180 днями?
Подробно
1. В случае, когда ссуда признается реструктурированной и одновременно финансовое состояние заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года оценено не хуже, чем «среднее», может Банк оценить качество обслуживания долга по ссуде, как «хорошее» в соответствии с подпунктом 3.7.2.2 Положения № 254-П?
2. Если по кредиту была непогашенная просроченная задолженность, возникшая ранее 180 календарных дней, как правильно, в соответствии с подпунктом 3.7.2.3 Положения № 254-П, считать количество дней просрочки, начиная с даты возникновения просроченных платежей или расчет ограничивается 180 днями?
30.07.2012
Вопрос:
По полученному Банком, как участником клиринга, отчету по обязательствам участника клиринговых расчетов по комиссионному вознаграждению за 02.07.2012г., к оплате подлежит:
• комиссия фондовой бирже ММВБ в сумме 16 623,54 руб., состоящая из абонентской платы за период с 01.04.2012г по 30.06.2012г., и оборотной части за 02.07.2012г.;
• комиссия за клиринг в сумме 103,51 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.;
• вознаграждение за ИТС в сумме 95,86 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.
На каком символе Отчета о прибылях и убытках корректно отражать указанные комиссии и вознаграждение:
23109 «Комиссия профессионального участника РЦБ, уплаченная за расчетные операции на ММВБ»
или
25206 «Комиссия, уплаченная за расчетные операции на ММВБ, руб.».
Подробно
По полученному Банком, как участником клиринга, отчету по обязательствам участника клиринговых расчетов по комиссионному вознаграждению за 02.07.2012г., к оплате подлежит:
• комиссия фондовой бирже ММВБ в сумме 16 623,54 руб., состоящая из абонентской платы за период с 01.04.2012г по 30.06.2012г., и оборотной части за 02.07.2012г.;
• комиссия за клиринг в сумме 103,51 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.;
• вознаграждение за ИТС в сумме 95,86 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.
На каком символе Отчета о прибылях и убытках корректно отражать указанные комиссии и вознаграждение:
23109 «Комиссия профессионального участника РЦБ, уплаченная за расчетные операции на ММВБ»
или
25206 «Комиссия, уплаченная за расчетные операции на ММВБ, руб.».
30.07.2012
Вопрос:
1. Какие нормативные ограничения есть на количество открытых расчетных счетов в рублях на одно юридическое лицо в одной кредитной организации (для осуществления однотипных расчетов, не специальных) и в каких нормативных документах они закреплены? Речь о расчетных счетах, исключая прочие специальные, транзитные, валютные и т.д.?
2. Можно ли открыть в кредитной организации технические субсчета для расчетного счета клиента, которые выглядят как расчетные – 20 знаков, и начинаются с 40702810, привязав их к официальному расчетному счету клиента 40702810 и в рамках договора обслуживания р/с определить, что все внешние платежи с реквизитами, включающими номер технического счета, автоматически перечисляются на официальный расчетный счет клиента?
Правомерно ли, с позиции Положения 2-П, указывать в реквизитах платежного поручения номер технического субсчета, а не расчетного счета получателя, открытого в банке?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае открытия указанных счетов?
Подробно
1. Какие нормативные ограничения есть на количество открытых расчетных счетов в рублях на одно юридическое лицо в одной кредитной организации (для осуществления однотипных расчетов, не специальных) и в каких нормативных документах они закреплены? Речь о расчетных счетах, исключая прочие специальные, транзитные, валютные и т.д.?
2. Можно ли открыть в кредитной организации технические субсчета для расчетного счета клиента, которые выглядят как расчетные – 20 знаков, и начинаются с 40702810, привязав их к официальному расчетному счету клиента 40702810 и в рамках договора обслуживания р/с определить, что все внешние платежи с реквизитами, включающими номер технического счета, автоматически перечисляются на официальный расчетный счет клиента?
Правомерно ли, с позиции Положения 2-П, указывать в реквизитах платежного поручения номер технического субсчета, а не расчетного счета получателя, открытого в банке?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае открытия указанных счетов?
30.07.2012
Вопрос:
Отражается ли в отчетной форме 0409115, а именно, в подпункте 1.2.1 пункта 1 и подпункте 2.2.1 пункта 2 раздела «Справочно», кредит, выданный физическому лицу на приобретение нежилого коммерческого помещения под залог квартиры, если договор об ипотеке (залоге квартиры) на момент выдачи зарегистрирован.
Подробно
Отражается ли в отчетной форме 0409115, а именно, в подпункте 1.2.1 пункта 1 и подпункте 2.2.1 пункта 2 раздела «Справочно», кредит, выданный физическому лицу на приобретение нежилого коммерческого помещения под залог квартиры, если договор об ипотеке (залоге квартиры) на момент выдачи зарегистрирован.
30.07.2012
Вопрос:
Какова правовая и экономическая суть операций по взиманию Банком платы за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии, следует ли эту плату квалифицировать как проценты по размещенным средствам Банка или это комиссия за услуги, предоставленные Банком, если в Тарифах Банка и кредитных договора используются различные формулировки, а именно:
в Тарифах - «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии с лимитом задолженности либо с лимитом выдачи»; «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита по овердрафту»
в договорах с юридическими лицами - «Процентная ставка за поддержание неиспользованного лимита в форме «овердрафт» устанавливается в размере 0,5 (Ноль целых пять десятых) процента годовых»;
в договорах с физическими лицами - «За поддержание лимита открытой кредитной линии заемщик уплачивает Банку 0,5% (Ноль целых пять десятых) процентов годовых от суммы неиспользованного лимита».
Подробно
Какова правовая и экономическая суть операций по взиманию Банком платы за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии, следует ли эту плату квалифицировать как проценты по размещенным средствам Банка или это комиссия за услуги, предоставленные Банком, если в Тарифах Банка и кредитных договора используются различные формулировки, а именно:
в Тарифах - «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии с лимитом задолженности либо с лимитом выдачи»; «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита по овердрафту»
в договорах с юридическими лицами - «Процентная ставка за поддержание неиспользованного лимита в форме «овердрафт» устанавливается в размере 0,5 (Ноль целых пять десятых) процента годовых»;
в договорах с физическими лицами - «За поддержание лимита открытой кредитной линии заемщик уплачивает Банку 0,5% (Ноль целых пять десятых) процентов годовых от суммы неиспользованного лимита».
30.07.2012
Вопрос:
Вправе ли Банк, зафиксировав в учетной политике для целей налогообложения, использовать при определении уровня процентов, принимаемых в расходы (на основании), по отдельным группам долговых обязательств, различные способы расчета предельного уровня процентов за отчетный (налоговый) период, а именно:
в размере, который существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (при наличии таких обязательств) – в части обязательств по депозитам физических и юридических лиц
в размере, не превышающем величину ставки рефинансирования Банка России, с учетом установленных коэффициентов - в части сделок прямого РЕПО (рассматриваемого Банком в налоговом учете как средства займа).
Подробно
Вправе ли Банк, зафиксировав в учетной политике для целей налогообложения, использовать при определении уровня процентов, принимаемых в расходы (на основании), по отдельным группам долговых обязательств, различные способы расчета предельного уровня процентов за отчетный (налоговый) период, а именно:
в размере, который существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (при наличии таких обязательств) – в части обязательств по депозитам физических и юридических лиц
в размере, не превышающем величину ставки рефинансирования Банка России, с учетом установленных коэффициентов - в части сделок прямого РЕПО (рассматриваемого Банком в налоговом учете как средства займа).
30.07.2012
Вопрос:
Имеются ли у заявителя при банкротстве правовые основания не осуществлять/снизить уплату судебных расходов и вознаграждения арбитражному управляющему и иных, подлежащих уплате при вынесении решения о ликвидации должника при процедуре банкротства выплат, в ситуации, когда у должника отсутствуют средства, необходимые для оплаты указанных расходов (пункт 3 статьи 59 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», дают ли такие правовые основания положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», если у должника:
на дату введения конкурсного производства активов не было;
на дату введения процедуры наблюдения активы присутствовали.
Подробно
Имеются ли у заявителя при банкротстве правовые основания не осуществлять/снизить уплату судебных расходов и вознаграждения арбитражному управляющему и иных, подлежащих уплате при вынесении решения о ликвидации должника при процедуре банкротства выплат, в ситуации, когда у должника отсутствуют средства, необходимые для оплаты указанных расходов (пункт 3 статьи 59 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», дают ли такие правовые основания положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», если у должника:
на дату введения конкурсного производства активов не было;
на дату введения процедуры наблюдения активы присутствовали.
30.07.2012
Вопрос:
Согласно Положению Банка России от 26.03.2007г. 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Банк отражает в бухгалтерском учете приобретение долговых ценных бумаг следующими проводками:
Начисление ПКД производится в следующих случаях: в последний рабочий день месяца, а также при совершении в течение месяца операций с ценными бумагами.
Если долговые ценные бумаги приобретены по цене ниже номинальной стоимости, образуется дисконт, который начисляется в последний рабочий день месяца, а также при совершении в течение месяца операций с ценными бумагами.
Правомерно ли Банк считает, что в случае приобретения ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости, премия по долговым ценным бумагам есть величина обратная дисконту. Следовательно, ее бухгалтерский учет должен быть зеркальным, сумма премии распределяется на весь период обращения долговой ценной бумаги с даты приобретения и отражается в последний рабочий день месяца; при продаже (погашении) ценных бумаг, приобретенных ранее, в день продажи (погашения); при погашении НКД по ценной бумаге:
Подробно
Согласно Положению Банка России от 26.03.2007г. 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Банк отражает в бухгалтерском учете приобретение долговых ценных бумаг следующими проводками:
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 502 (лицевой счет учета соответствующего выпуска) | 474 | Цена сделки по приобретению |
| 2. | 502 (лицевой счет учета соответствующего выпуска) | 474 | Уплаченный НКД при приобретении |
| 3. | 502 (лицевой счет учета соответствующего выпуска) | 474 | Комиссия биржи ММВБ при приобретении |
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 502 (лицевой счет учета ПКД начисленногой) | 70601 | Начисление ПКД |
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 502 (лицевой счет учета дисконта начисленного) | 70601 | Начисление дисконта |
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 70606 | 502(лицевой счет учета премии) | Премия |