Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о налогообложении денежных средств возвращаемых на карту клиента

Департамент банковского аудита о налогообложении денежных средств возвращаемых на карту клиента

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

10.08.2012

Вопрос

Банк выпускает пластиковые карты. В соответствии с тарифами на обслуживание Банк возвращает владельцем карт процент от суммы совершенной им покупки. Сумма денежных средств возвращается на карту клиента Банка. Денежные средства клиент может снять в банкомате или кассе Банка.
Должен ли Банк удержать НДФЛ с суммы денежных средств возвращаемых на карту клиента?

Ответ

Мнение консультантов.

Доходом налогоплательщика признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (статья 41 НК РФ).

На основании статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту – НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

Исходя из информации, содержащейся в запросе, Банк, в качестве поощрения, возвращает клиентам – владельцам банковских (платежных) карт процент от суммы совершенной ими покупки на карточные счета.

По мнению консультантов, поощрение клиентов банка - держателей банковских (расчетных) карт путем зачисления денежных средств в виде определенного процента от суммы совершенной ими покупки при расчете банковской (платежной) картой является элементом маркетинговой политики, которая направлена как на создание долгосрочных отношений с клиентами, так и привлечение новых клиентов.

В рамках маркетинговой политики условиями соответствующих поощрительных и бонусных программ, реализуемых банком, может быть предусмотрено получение клиентами – держателями платежных (расчетных) карт поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав бонусных баллов), а также возврат части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.

По вопросам НДФЛ в рамках программ поощрения потребителей (программ лояльности, бонусных программ и т.д.) специалистами Минфина РФ были даны разъяснения в Письме от 19.04.2012г. № 03-04-08/0-78: «Условиями соответствующих маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет в оплату полной или частичной стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав бонусных баллов), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При этом данные поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

Учитывая, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.».

Исходя из вышеизложенного, консультанты считают, что Банк вправе руководствоваться данными разъяснениями специалистов Минфина РФ при решении вопроса о НДФЛ при возврате на карточные счета клиентов банка - держателей банковских (расчетных) карт части затраченных средств на приобретение товаров в виде определенного процента от суммы совершенной ими покупки.

Однако, несмотря на приведенное выше мнение специалистов Минфина РФ, консультанты не исключают вероятности того, что при рассмотрении конкретной ситуации (изложенной в тексте вопроса) налоговые органы будут придерживаться иного мнения.

Документы и литература.

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел