Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о необходимости направления сообщений об открытии корреспондентского счета

Департамент банковского аудита о необходимости направления сообщений об открытии корреспондентского счета

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

10.08.2012

Вопрос

При открытии корреспондентского счета Банка в банке-корреспонденте (резиденте) должен ли Банк направлять сообщение об открытии корреспондентского счета в другом банке не только в налоговую инспекцию, а также в Пенсионный фонд и ФСС?

Ответ

Мнение консультантов.

Банк должен направлять сообщение об открытии корреспондентского счета в другом банке не только в налоговую инспекцию, а также в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно статье 1 Закона № 395-1 банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять, в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Ответственность банка, как лица, уполномоченного на открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, перечислена в статье 132 НК РФ. В частности, согласно пункту 2 указанной статьи несообщение в установленный срок[1] банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, влечет взыскание штрафа в размере 40 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понятие счета, используемое в практике налоговых правоотношений, распространяется на расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

На основании статьи 860 ГК РФ правила Главы 45 «Банковский счет» распространяются на корреспондентские счета, корреспондентские субсчета, другие счета банков, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или установленными в соответствии с ними банковскими правилами.

Таким образом, банки обязаны сообщать в налоговый орган сведения об открытии (закрытии) корреспондентского счета в другом банке.

В соответствии со статьей Закона № 212-ФЗ органами контроля за уплатой страховых взносов являются:

- в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (уплачиваемых в Пенсионнный фонд РФ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования) - Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы;

- в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ) - Фонд социального страхования РФ.

На основании пункта 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов - организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

При этом, пунктом 6 статьи 2 Закона № 212-ФЗ установлено, что для целей Закона № 212-ФЗ к счетам относятся расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями.

Действующие законодательные акты и нормативные акты Банка России не содержат четкого определения понятия «корреспондентский счет».

Данное понятие было раскрыто в Положении № 255-П, которое утратило силу с 01.11.2009г. Так, в редакции указанного Положения «корреспондентский счет - это банковский счет, открытый кредитной организации в подразделении расчетной сети Банка России по месту нахождения головного офиса на основании договора корреспондентского счета».

В общепринятом понимании корреспондентский договор - соглашение между банками внутри страны или за ее пределами, в соответствии с которым один из них выполняет поручение другого по платежам и расчетам. При заключении такого соглашения банки договариваются, по каким счетам будут производиться временные расчеты, обмениваются образцами подписей должностных лиц и устанавливают тарифы комиссионного вознаграждения[2].

Понятие корреспондентского счета как одного из видов банковского счета изложено в настоящее время в Проекте ГК РФ[3]. Так, согласно пункту 1 статьи 860.29 «Данный вид счета открывается на основании договора корреспондентского счета, заключенного между двумя банками. При этом банки принимают в отношении друг друга взаимные обязательства».

Правовое регулирование корреспондентских счетов осуществляется положениями Главы 45 ГК РФ «Банковский счет» (статья 860 ГК РФ).

Как один из видов банковских счетов «корреспонденские счета» поименованы в пункте 2.1 Инструкции № 28-И: «Банки открывают в валюте Российской Федерации и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделений службы судебных приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по вкладам (депозитам)». При этом, основанием открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является заключение договора банковского счета, договора банковского вклада (депозита) и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации (пункт 1.2 Инструкции № 28-И).

Исходя из вышеизложенного, консультанты считают, что в контексте «иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета» следует также рассматривать и корреспондентские счета, открытые в других банках на основании договора корреспондентского счета.

Согласно статье 1 Закона № 395-1 кредитная организация – это также юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Таким образом, требования Закона № 212-ФЗ в отношении обязанности организаций письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счетов в банке в семидневный срок распространяются и на банк, как кредитную организацию – плательщика страховых взносов.

Следовательно, Банк должен направлять сообщение об открытии корреспондентского счета в другом банке не только в налоговую инспекцию, а также в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Банком России по согласованию с Пенсионным фондом РФ и Фондом социального страхования РФ. Указанный порядок установлен Положением № 361-П. Согласно пункту 1.1 Положения № 361-П сообщение банка в электронном виде об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета клиента, сформированное налоговому органу в соответствии с Положением № 311-П, одновременно является сообщением, направляемым органу контроля за уплатой страховых взносов.

С 01.01.2012г. в случае нарушения семидневного срока предоставления организацией во внебюджетные фонды информации об открытии либо закрытии расчетного счета к ответственности могут быть привлечены как должностные лица организации (статья 15.33 КоАП РФ) в виде административного штрафа от одной тысячи до двух тысяч рублей, так и сама организация (статья 46.1 Закона № 2121-ФЗ) в виде штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Документы и литература.

ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3. КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ;

4. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

5. Закон № 212-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»;

6. Положение № 255-П – Положение Банка России от 29.03.2004г. № 255-П «Об обязательных резервах кредитных организаций»;

7. Положение № 361-П – Положение Банка России от 15.11.2010г. № 361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизита счета»;

8. Положение № 311-П – Положение Банка России от 07.09.2007г. № 311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета»;

9. Инструкция № 28-И – Инструкция Банка России от 14.09.2006г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

[1] Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя), о предоставлении права или прекращении права организации (индивидуального предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события (пункт 1 статьи 86 НК РФ).

[2] Современный экономический словарь (ИНФА-М, 2006).

[3] Проект № 47538-6 Федерального закона, принятого Государственной Думой ФС РФ в I чтении 27.04.2012г.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел