Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о формировании портфеля однородных ссуд
Департамент банковского аудита о формировании портфеля однородных ссуд
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
12.10.2012
Вопрос
Банком рассматривается возможность кредитования физических лиц-нерезидентов в рублях (автокредитование).
Текущие счета будут открыты в банке-партнере пока у Банка нет лицензии по работе с физлицами, а в дальнейшем, при получении лицензии – на балансе Банка.
На балансе Банка в данный момент учет предоставленных кредитов будет осуществляться на балансовом счете 457.
Корректно ли будет отнести данные ссуды в один портфель однородных ссуд с ссудами, предоставленными физлицам-резидентам (автокредиты), несмотря на то, что балансовые счета по учету резервов на возможные потери, а также ссудной задолженности для резидентов и нерезидентов разные (45215 и 45717 / 452 и 457)?
Банком рассматривается возможность кредитования физических лиц-нерезидентов в рублях (автокредитование).
Текущие счета будут открыты в банке-партнере пока у Банка нет лицензии по работе с физлицами, а в дальнейшем, при получении лицензии – на балансе Банка.
На балансе Банка в данный момент учет предоставленных кредитов будет осуществляться на балансовом счете 457.
Корректно ли будет отнести данные ссуды в один портфель однородных ссуд с ссудами, предоставленными физлицам-резидентам (автокредиты), несмотря на то, что балансовые счета по учету резервов на возможные потери, а также ссудной задолженности для резидентов и нерезидентов разные (45215 и 45717 / 452 и 457)?
Ответ
Мнение консультантов.
Формирование общего портфеля однородных ссуд из автокредитов, предоставляемых физическим лицам, являющимся резидентами и нерезидентами РФ, на наш взгляд, некорректно.
Обоснование мнения консультантов.
Положение № 254-П предусматривает формирование резерва на возможные потери как в общем порядке, то есть по конкретной ссуде с учетом кредитного риска, обусловленного деятельностью конкретного заемщика, так и через портфель однородных ссуд, исходя из кредитного риска по группе заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд (пункт 1.5 Положения № 254-П).
Из буквального прочтения пункта 1.5 Положения № 254-П следует, что портфель однородных ссуд - это группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным настоящим Положением, и обособленных в целях формирования резерва.
Все вопросы формирования резерва по портфелю однородных ссуд закреплены в разделе 5 Положения № 254-П, пунктом 5.1 которого установлено, что «Признаки однородности ссуд (например, ссуды физическим лицам, предприятиям малого бизнеса), а также незначительности величины ссуд в пределах до 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации определяются кредитной организацией самостоятельно» (абзац второй).
В пункте 1 Приложения 4 к Положению № 254-П (далее по тексту - Приложение 4) приведены достаточно общие нормы о том, какие ссуды могут быть отнесены в потртфель однородных ссуд:
«К ссудам, группируемым в портфели однородных ссуд, относятся ссуды, которые предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях, определенных внутренними правилами кредитной организации, при том что величина каждой ссуды соответствует параметрам, установленным подпунктом 5.1 настоящего Положения.
К таким ссудам по усмотрению кредитной организации могут быть отнесены:
ссуды физическим лицам;
ссуды предприятиям малого бизнеса и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям;
другие категории ссуд, соответствующие данному выше определению».
Виды ссуд, которые кредитная организация не вправе включать в портфель однородных ссуд, перечислены в пункте 5.1 Положения № 254-П:
- ссуду, по которой имеются индивидуальные признаки обесценения (финансовое положение заемщика и качество обслуживания долга по ссуде оценивается хуже, чем хорошее), за исключением случаев, предусмотренных абзацами шестым, двадцать вторым[1] и тридцатым[2] настоящего пункта. Указанные ссуды оцениваются (классифицируются) на индивидуальной основе (абзац третий);
- предоставленные заемщику ссуды, в случае, если иные ссуды, предоставленные данному заемщику, классифицируются на индивидуальной основе и по ним имеются признаки обесценения, за исключением ссуд, величина каждой из которых не превышает 0,01 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (но не более 100 000 рублей), и при этом совокупная величина ссуд, выданных одному и тому же заемщику, не превышает 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации (абзац четвертый);
- ссуды, полностью либо частично направленные на цели, перечисленные в пунктах 3.13[3] и 3.14[4] настоящего Положения (за исключением ссуд, указанных в пункте 3.14 настоящего Положения, в отношении которых уполномоченным органом управления кредитной организации принято решение об отсутствии по ним индивидуальных признаков обесценения) (абзац пятый).
Других ограничений на включение ссуд в портфель однородных ссуд Положение № 254-П не содержит.
Абзац шестой пункта 5.1 Положения № 254-П предусматривает группировку ссуд, предоставленных физическим лицам, в зависимости от продолжительности просроченных платежей по ссудам, в один из следующих портфелей «обеспеченных (ипотечные ссуды (далее - ипотека) и кредиты на покупку автотранспортных средств (далее - автокредиты) и прочих ссуд:
портфель ссуд без просроченных платежей;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней;
портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 календарных дней.
Кредитные организации вправе объединять ссуды без просроченных платежей и ссуды с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней в один портфель».
В соответствии с пунктом 5.2 Положения № 254-П размер резерва по портфелю однородных ссуд определяется кредитной организацией в зависимости от применяемой методики оценки риска по портфелю однородных ссуд. Порядок оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд приводится в Приложении 4 к настоящему Положению, согласно пункту 3 которого «Процедуры оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд устанавливаются внутренними документами кредитной организации, определяющими ее кредитную политику».
Одним из двух методов оценки кредитного риска по портфелю однородных ссуд, приведенных в пункте 5 Приложения 4, является «учет различных факторов, относящихся к характеристике заемщиков (например, срок, на который предоставлены ссуды, и качество кредитной истории) и текущих экономических условий их деятельности». При этом, в пункте 5 Приложения 4 указано, что «Перечень приведенных методов не является исчерпывающим».
Таким образом, при решении вопроса об установлении принципов однородности и методов (процедур) оценки кредитного риска, которыми Банк должен руководствоваться для формирования портфелей однородных ссуд и оценки кредитного риска по ним, Банку, на наш взгляд, следует учитывать все возможные факторы, характеризующие заемщиков, в том числе - резидентство физического лица-заемщика
По мнению консультантов, статус заемщика (резидент/нерезидент) оказывает существенное влияние на оценку кредитного риска, причем риски выше по автокредитам, выданным физическим лицам-нерезидентам по следующим основаниям.
Заемщик-нерезидент может проживать на территории иностранного государства и на момент исполнения обязательств по кредитному договору Банк может не располагать сведениями о месте пребывания должников на территории Российской Федерации, а также об имуществе, принадлежащем должникам и находящемся на территории Российской Федерации. Для взыскания задолженности, обращения взыскания на имущество Банку будет необходимо обращаться за защитой своих прав в суды иностранного государства. Исполнение судебного решения на территории иностранного государства не всегда может быть осуществлено по причине отсутствия между Российской Федерацией и соответствующим иностранным государством договора о правовой помощи, предусматривающего взаимное признание и исполнение судебных решений.
Проблематичными в рассматриваемой ситуации также будут:
- получение достаточно полной информации, необходимой для оценки финансового положения заемщика и ее актуализация;
- контроль за целевым использованием кредита, поскольку при выдаче кредита денежные средства будут перечисляться на счет, открытый в другом банке;
- проверка состояния залога.
На основании изложенного выше, консультанты считают, что методы и процедуры оценки кредитного риска по автокредитам, предоставленным нерезидентам, должны быть более «жесткими», чем при оценке кредитного риска по автокредитам, предоставленным резидентам. Соответственно, и портфели однородных ссуд, на наш взгляд, логично (корректно) формировать отдельно по каждой из двух указанных групп заемщиков (резиденты/нерезиденты), несмотря на отсутствие в Положении № 254-П формализованных ограничений по формированию общего портфеля однородных ссуд в отношении ссуд, предоставленных физическим лицам, являющимся резидентами и нерезидентами, и учитываемых на различных балансовых счетах первого порядка.
В принципе, в портфель однородных ссуд могут быть включены ссуды, отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, что следует из нормы абзаца 10 пункта 1.15 Части I Положения № 302-П:
«Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, то по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель».
Документы и литература.
1. Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
2. Положение № 254-П - Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.
[1] Относится к ссудам, предоставленным субъектам малого и среднего предпринимательства.
[2] «В случае оценки финансового положения заемщика - физического лица не хуже, чем среднее кредитная организация вправе включать в портфель однородных ссуд ссуду величиной до 1 000 000 рублей (за исключением ипотечной жилищной ссуды), а также ипотечную жилищную ссуду величиной до 6 000 000 рублей».
[3] «Не выше, чем в III категорию качества (сомнительные), классифицируются следующие ссуды».
[4] «Если с учетом порядка, установленного подпунктом 3.14.3 настоящего Положения, иное не определено уполномоченным органом управления (органом) кредитной организации, не выше чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются:»
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел