Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита об открытии нового лицевого счета на балансовом счете 30102 в связи с переходом на обслуживание в другое структурное подразделение Банка России
Департамент банковского аудита об открытии нового лицевого счета на балансовом счете 30102 в связи с переходом на обслуживание в другое структурное подразделение Банка России
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
16.07.2013
Вопрос
В связи с ликвидацией Отделения № 5 Московского ГТУ Банка России на основании заявления Банка закрыт корреспондентский счет, открытый ранее в указанном подразделении ЦБ РФ.
Одновременно, на основании вновь заключенного договора Банку открыт новый корреспондентский счет в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России, на который по заявлению Банка в тот же день перечислен остаток денежных средств с закрытого корреспондентского счета.
В соответствии с характеристикой балансового счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» в аналитическом учете ведется один лицевой счет. При этом в соответствии с выписками по корреспондентским счетам Банка в Отделении № 5 и Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России за день закрытия и открытия счета отражены операции по перечислению остатка денежных средств с закрываемого на вновь открытый корреспондентский счет.
Таким образом, при отражении в аналитическом учете Банка корреспондентских отношений с подразделениями Банка России на одном лицевом счете указанный выше перевод остатка денежных средств с одного корреспондентского счета на другой будет отражен бухгалтерской проводкой по одному лицевому счету.
Учитывая изложенное, следует ли в аналитическом учете Банка открывать новый лицевой счет для учета операций по вновь открытому корреспондентскому счету в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России или необходимо отражать операции по нему на том же лицевом счете, по которому отражались операции, проводимые по корреспондентскому счету в Отделении № 5?
В связи с ликвидацией Отделения № 5 Московского ГТУ Банка России на основании заявления Банка закрыт корреспондентский счет, открытый ранее в указанном подразделении ЦБ РФ.
Одновременно, на основании вновь заключенного договора Банку открыт новый корреспондентский счет в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России, на который по заявлению Банка в тот же день перечислен остаток денежных средств с закрытого корреспондентского счета.
В соответствии с характеристикой балансового счета 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» в аналитическом учете ведется один лицевой счет. При этом в соответствии с выписками по корреспондентским счетам Банка в Отделении № 5 и Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России за день закрытия и открытия счета отражены операции по перечислению остатка денежных средств с закрываемого на вновь открытый корреспондентский счет.
Таким образом, при отражении в аналитическом учете Банка корреспондентских отношений с подразделениями Банка России на одном лицевом счете указанный выше перевод остатка денежных средств с одного корреспондентского счета на другой будет отражен бухгалтерской проводкой по одному лицевому счету.
Учитывая изложенное, следует ли в аналитическом учете Банка открывать новый лицевой счет для учета операций по вновь открытому корреспондентскому счету в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России или необходимо отражать операции по нему на том же лицевом счете, по которому отражались операции, проводимые по корреспондентскому счету в Отделении № 5?
Ответ
Мнение консультантов.
Нормативные акты Банка России, в частности - Положение № 385-П[1] и Положение № 225-П, не содержат норм как о необходимости внесения изменений в аналитический учет по балансовому счету второго порядка 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», так и о возможности продолжения учета денежных средств кредитной организации и расчетов с ней на лицевом счете, открытом на балансе Банка до изменения номера корреспондентского счета и БИК в связи с переходом на обслуживание в другое отделение территориального учреждения Банка России.
По экономическому смыслу, балансовый счет второго порядка 30102, открываемый в балансе кредитной организации, является сопоставимым[2] по отношению к корреспондентскому счету, открытому ей же на основании договора корреспондентского счета, заключенного с соответствующим обслуживающим подразделением Банка России, на балансовом счете 30101.
Согласно пункту 1.5.4 Части III Положения № 385-П «Выписки из корреспондентских счетов кредитные организации должны получать из подразделений расчетной сети Банка России, других кредитных организаций не позднее чем на следующий день до начала рабочего дня кредитной организации. Полученные выписки разрабатываются и операции, отраженные в них, включаются в баланс кредитной организации днем их проводки по корреспондентскому счету».
Следовательно, обороты и остатки по лицевому счету балансового счета 30102, открытому в балансе кредитной организации, должны соответствовать оборотам и остатку по счету 30101.
В связи с этим, исходя из сути системы аналитического учета, консультанты считают, что Банку при переходе на обслуживание в Отделение № 1 Московского ГТУ Банка России целесообразно закрыть лицевой счет, открытый ранее на балансовом счете 30102, и открыть новый лицевой счет, обороты и остаток по которому будут сопоставимы с оборотами и остатком по корреспондентскому счету, открытому в Отделении № 1 Московского ГТУ Банка России.
В соответствии со статьей 28 Закона № 395-1 «Корреспондентские отношения между кредитной организацией и Банком России осуществляются на договорных началах». Договор корреспондентского счета заключается между Банком России (в лице подразделения расчетной сети Банка России) и кредитной организацией на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности кредитной организации и Банка России при совершении расчетных операций по корреспондентскому счету, способ обмена расчетными документами с Банком России, порядок оплаты за оказываемые Банком России расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору, иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.
В рассматриваемой ситуации действие договора корреспондентского счета, заключенного Банком Отделением № 5 Московского ГТУ Банка России, прекращено, корреспондентский счет закрыт. Банк заключил с Отделением № 1 Московского ГТУ Банка России новый договор корреспондентского счета, служащий основанием открытия Банку нового корреспондентского счета, на котором будут учитываться денежные средства Банка и расчетов с ним.
Это, на наш взгляд, также является аргументом в пользу приведенного выше мнения консультантов.
Наряду с этим, консультанты считают достаточно маловероятным риск предъявления претензий за продолжение учета на лицевом счете, открытом на балансе Банка до изменения номера корреспондентского счета и БИК, в связи с отсутствием в нормативных актах Банка России положений о необходимости внесения изменений в аналитический учет по балансовому счету 30102 либо о возможности продолжения учета на лицевом счете, открытом на балансе Банка до изменения номера корреспондентского счета и БИК при переходе на обслуживание в другое отделение Московского ГТУ Банка России.
Таким образом, закрытие лицевого счета, открытого на балансе Банка, и открытие нового лицевого счета (балансовый счет 30102) в данной ситуации не выходит за рамки системы построения Банком аналитического учета и Банк, с учетом приведенных выше аргументов, необходимо самостоятельно принять решение по рассматриваемому вопросу.
Документы и литература.
- Закон № 395-1 - Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
- Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
- Положение № 225-П - Положение Банка России от 06.05.2003г. № 225-П «О Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов, осуществляющих платежи через расчетную сеть Центрального банка Российской Федерации (Банка России), и расчетно-кассовых центров Банка России;
- Письмо № 122-Т - Письмо Банка России от 20.06.2000г. № 122-Т «О взаимодействии территориальных учреждений при контроле за достоверностью отчетности кредитных организаций».
[1] В пункте 3.1 Части I Положения № 385-П указано только то, что по счету 30102 «В аналитическом учете ведется один лицевой счет».
[2] «…Банк России обязывает подразделения пруденциального надзора территориальных учреждений ежемесячно при приеме от кредитных организаций и их филиалов балансов в форме оборотной ведомости осуществлять сверку остатков сопоставимых счетов в балансах кредитных организаций и учреждений Банка России. Сверка должна производиться по следующим счетам: N 30102 и 30101,..» (Письмо Банка России от 20.06.2000г. № 122-Т).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki