Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций04.04.2014
Вопрос:
Вправе ли Банк определить внутренним распорядительным документом должностное лицо, ответственное за сверку итоговых сумм кассовых оборотов с данными бухгалтерского учета с правом подписи в тексте для дела (сшива) 0402433, если кассовые документы ВСП поступают не позднее следующего дня после дня осуществления операций и хранятся в головном офисе Банка.
Подробно
Вправе ли Банк определить внутренним распорядительным документом должностное лицо, ответственное за сверку итоговых сумм кассовых оборотов с данными бухгалтерского учета с правом подписи в тексте для дела (сшива) 0402433, если кассовые документы ВСП поступают не позднее следующего дня после дня осуществления операций и хранятся в головном офисе Банка.
04.04.2014
Вопрос:
Согласно пункту 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок при осуществлении выплат по ценным бумагам признаются:
• брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) операции с финансовыми инструментами срочных сделок на основании договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных договоров;
• депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на счетах, указанных в подпункте 5 пункта 2 статьи 226.1, а также в случаях, предусмотренных подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ.
В практике Банка существуют ситуации, когда при выплате купонного дохода оба вышеперечисленных условия образуются одновременно.
Как в таких случаях исчислять и удерживать налог:
1) Как депозитарию с полной суммы купонной выплаты согласно положениям подпунктов 5-7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ;
2) Как брокеру согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ и с учетом статьи 214.1, пункт 7 которой говорит, в частности, о том, что доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. При этом следует также учитывать, что такие клиенты, находящиеся на брокерском обслуживании, могут получать указанные выплаты не через брокерские счета.
Если налог должен быть удержан по первому варианту (Банком как депозитарием), как следует Банку, как брокеру, в дальнейшем определять налоговую базу по клиенту:
1) Не включать соответствующую сумму выплаты, по которой налог удержан депозитарием, в налоговую базу по операциям с ценными бумагами (хотя статья 214.1 таких оговорок не содержит), показывать в отчете по форме 2-НДФЛ такие выплаты по другому коду доходов;
2) Включать соответствующую сумму выплаты, по которой налог удержан депозитарием с полной суммы, в налоговую базу по операциям с ценными бумагами, но при расчете налога к уплате вычитать ранее удержанную депозитарием сумму налога?
Подробно
Согласно пункту 2 статьи 226.1 НК РФ налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок при осуществлении выплат по ценным бумагам признаются:
• брокер, осуществляющие в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами и (или) операции с финансовыми инструментами срочных сделок на основании договора на брокерское обслуживание, договора поручения, договора комиссии или агентского договора с налогоплательщиком. Налоговый агент не учитывает при определении налоговой базы налогоплательщика доходы, полученные от операций, совершенных не на основании указанных договоров;
• депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на счетах, указанных в подпункте 5 пункта 2 статьи 226.1, а также в случаях, предусмотренных подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ.
В практике Банка существуют ситуации, когда при выплате купонного дохода оба вышеперечисленных условия образуются одновременно.
Как в таких случаях исчислять и удерживать налог:
1) Как депозитарию с полной суммы купонной выплаты согласно положениям подпунктов 5-7 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ;
2) Как брокеру согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 226.1 НК РФ и с учетом статьи 214.1, пункт 7 которой говорит, в частности, о том, что доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами. При этом следует также учитывать, что такие клиенты, находящиеся на брокерском обслуживании, могут получать указанные выплаты не через брокерские счета.
Если налог должен быть удержан по первому варианту (Банком как депозитарием), как следует Банку, как брокеру, в дальнейшем определять налоговую базу по клиенту:
1) Не включать соответствующую сумму выплаты, по которой налог удержан депозитарием, в налоговую базу по операциям с ценными бумагами (хотя статья 214.1 таких оговорок не содержит), показывать в отчете по форме 2-НДФЛ такие выплаты по другому коду доходов;
2) Включать соответствующую сумму выплаты, по которой налог удержан депозитарием с полной суммы, в налоговую базу по операциям с ценными бумагами, но при расчете налога к уплате вычитать ранее удержанную депозитарием сумму налога?
28.03.2014
Вопрос:
Банк планирует выпустить еврокоммерческие векселя (Euro-Commercial papers) через иностранную организацию (SPV). Между страной регистрации SPV и Российской Федерацией заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве, если это лицо фактически имеет право на эти проценты (т.е. проценты облагаются по ставке 0%).
В целях обеспечения выпуска еврокоммерческих векселей Банк заключает договор с SPV о срочном вкладе и договор о гарантийном обеспечении по выплатам владельцам счетов (держателей еврокоммерческих векселей).
Еврокоммерческие векселя не обращаются на бирже, но при этом учитываются в депозитарно-клиринговой организации, например, в Euroclear Bank S.A./N.V, которая включена в Перечень иностранных фондовых бирж и иностранных депозитарно-клиринговых организаций в целях признания облигаций и иных долговых обязательств обращающимися облигациями в соответствии со статьей 310 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденный Приказом ФСФР России от 25.10.2012г. № 12-91/пз-н (далее – Перечень).
Банк просит высказать мнение на предмет наличия или отсутствия налоговых рисков при применении Банком ставки 0% в случае, если по договору о срочном вкладе Банк будет выплачивать проценты SPV для целей последующего погашения обязательств SPV по процентам перед держателями не обращающихся на бирже еврокоммерческих векселей, на основании следующих документов:
- надлежаще оформленные первичные документы;
- надлежаще оформленный и апостилированный сертификат о резидентстве SPV, предоставленный до даты выплаты процентов;
- подтверждение об учете еврокоммерческих векселей в депозитарно-клиринговой организации, включенной в утвержденный Перечень?
Подробно
Банк планирует выпустить еврокоммерческие векселя (Euro-Commercial papers) через иностранную организацию (SPV). Между страной регистрации SPV и Российской Федерацией заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, согласно которому проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, подлежат налогообложению только в этом другом Государстве, если это лицо фактически имеет право на эти проценты (т.е. проценты облагаются по ставке 0%).
В целях обеспечения выпуска еврокоммерческих векселей Банк заключает договор с SPV о срочном вкладе и договор о гарантийном обеспечении по выплатам владельцам счетов (держателей еврокоммерческих векселей).
Еврокоммерческие векселя не обращаются на бирже, но при этом учитываются в депозитарно-клиринговой организации, например, в Euroclear Bank S.A./N.V, которая включена в Перечень иностранных фондовых бирж и иностранных депозитарно-клиринговых организаций в целях признания облигаций и иных долговых обязательств обращающимися облигациями в соответствии со статьей 310 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденный Приказом ФСФР России от 25.10.2012г. № 12-91/пз-н (далее – Перечень).
Банк просит высказать мнение на предмет наличия или отсутствия налоговых рисков при применении Банком ставки 0% в случае, если по договору о срочном вкладе Банк будет выплачивать проценты SPV для целей последующего погашения обязательств SPV по процентам перед держателями не обращающихся на бирже еврокоммерческих векселей, на основании следующих документов:
- надлежаще оформленные первичные документы;
- надлежаще оформленный и апостилированный сертификат о резидентстве SPV, предоставленный до даты выплаты процентов;
- подтверждение об учете еврокоммерческих векселей в депозитарно-клиринговой организации, включенной в утвержденный Перечень?
28.03.2014
Вопрос:
Банк в рамках Договоров комиссии планирует оказывать клиентам-резидентам услуги на валютном рынке Московской биржи с учетом следующего:
1. Банк как участник торгов на ММВБ осуществляет операции по покупке и продаже валюты от своего имени, за счет и по поручению Клиентов.
2. Банк осуществляет регистрацию расчетного кода Клиента в торгово - клиринговой системе биржи.
3. Клиент перечисляет в Банк денежные средства в виде гарантийного депозита.
4. Помимо возмещения биржевых расходов Банк получает от Клиента комиссионное вознаграждение за предоставленные услуги.
При осуществлении Клиентом Банка конверсионных арбитражных сделок на валютном рынке по покупке-продаже безналичной иностранной валюты одного вида за безналичную иностранную валюту другого типа или за рубли, предполагающих заключение как минимум двух противоположных сделок по покупке и продаже валют на одинаковую сумму торгуемой валюты, на конец дня позиции по покупке и продаже закрыты, равны нулю. Клиент в конце каждого операционного дня по итогам клиринга получает/оплачивает маржинальный доход/маржинальный убыток.
Для учета средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных брокерских договоров (договоров поручения или комиссии), Положением № 385-П прямо предусмотрен балансовый счет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», характеристикой которого определен следующий порядок:
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц.
поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Следует ли из этого, что:
1. Списание комиссионного вознаграждения, возмещение комиссий биржи осуществляется бухгалтерскими проводками
Дт 47423 Кт 70601,60309
и
Дт 30601 Кт 47423
2. Операции по покупке и продаже иностранной валюты не отражаются по счету 30601 «развернуто» в разрезе каждой операции. В конце операционного дня на основании полученных отчетов и выписок с биржи Банк зачисляет/списывает денежные средства по итогом клиринга со счета клиента маржинальный доход/маржинальный убыток:
Дт 30424 Кт 30601
и
Дт 30601 Кт 30424
Т.е. отражение данных операций производится без использования балансовых счетов 47403/47404, 47405/47406 и отражение в учете каждой сделки не осуществляется.
3. Кроме того просим уточнить предусмотренный договором счет учета гарантийного депозита, на который Клиентом будут перечислены денежные средства в виде обеспечения проводимых операций.
Приложение: Договор комиссии на валютном рынке Московской Биржи.
Подробно
Банк в рамках Договоров комиссии планирует оказывать клиентам-резидентам услуги на валютном рынке Московской биржи с учетом следующего:
1. Банк как участник торгов на ММВБ осуществляет операции по покупке и продаже валюты от своего имени, за счет и по поручению Клиентов.
2. Банк осуществляет регистрацию расчетного кода Клиента в торгово - клиринговой системе биржи.
3. Клиент перечисляет в Банк денежные средства в виде гарантийного депозита.
4. Помимо возмещения биржевых расходов Банк получает от Клиента комиссионное вознаграждение за предоставленные услуги.
При осуществлении Клиентом Банка конверсионных арбитражных сделок на валютном рынке по покупке-продаже безналичной иностранной валюты одного вида за безналичную иностранную валюту другого типа или за рубли, предполагающих заключение как минимум двух противоположных сделок по покупке и продаже валют на одинаковую сумму торгуемой валюты, на конец дня позиции по покупке и продаже закрыты, равны нулю. Клиент в конце каждого операционного дня по итогам клиринга получает/оплачивает маржинальный доход/маржинальный убыток.
Для учета средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных брокерских договоров (договоров поручения или комиссии), Положением № 385-П прямо предусмотрен балансовый счет 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», характеристикой которого определен следующий порядок:
По кредиту счета отражаются средства:
поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц.
поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц).
По дебету счета списываются средства:
перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;
списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов.
Следует ли из этого, что:
1. Списание комиссионного вознаграждения, возмещение комиссий биржи осуществляется бухгалтерскими проводками
Дт 47423 Кт 70601,60309
и
Дт 30601 Кт 47423
2. Операции по покупке и продаже иностранной валюты не отражаются по счету 30601 «развернуто» в разрезе каждой операции. В конце операционного дня на основании полученных отчетов и выписок с биржи Банк зачисляет/списывает денежные средства по итогом клиринга со счета клиента маржинальный доход/маржинальный убыток:
Дт 30424 Кт 30601
и
Дт 30601 Кт 30424
Т.е. отражение данных операций производится без использования балансовых счетов 47403/47404, 47405/47406 и отражение в учете каждой сделки не осуществляется.
3. Кроме того просим уточнить предусмотренный договором счет учета гарантийного депозита, на который Клиентом будут перечислены денежные средства в виде обеспечения проводимых операций.
Приложение: Договор комиссии на валютном рынке Московской Биржи.
28.03.2014
Вопрос:
Согласно пункту 2 Указания Банка России № 3086-У с целью определения величины доходов кредитных организаций используется показатель статьи «Чистые доходы (расходы)» отчетности по форме 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)». При этом из показателя вычитаются доходы по операциям, полученным между кредитными организациями.
Руководствуясь принципом приоритета экономического содержания над юридической формой, можно ли из этого показателя вычесть также доход, полученный от другого участника банковского холдинга, не являющегося кредитной организацией? При этом таким доходом является вклад участников в имущество кредитной организации, осуществленный в соответствии с уставом и Законом № 14-ФЗ.
Подробно
Согласно пункту 2 Указания Банка России № 3086-У с целью определения величины доходов кредитных организаций используется показатель статьи «Чистые доходы (расходы)» отчетности по форме 0409807 «Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)». При этом из показателя вычитаются доходы по операциям, полученным между кредитными организациями.
Руководствуясь принципом приоритета экономического содержания над юридической формой, можно ли из этого показателя вычесть также доход, полученный от другого участника банковского холдинга, не являющегося кредитной организацией? При этом таким доходом является вклад участников в имущество кредитной организации, осуществленный в соответствии с уставом и Законом № 14-ФЗ.
28.03.2014
Вопрос:
Банк России рекомендует уплаченную госпошлину до решения суда учитывать в качестве дебиторской задолженности . При этом в налоговом учете госпошлина принимается в расходы единовременно в момент подачи искового заявления в суд. Таким образом, банк должен отражать отложенное налоговое обязательство в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов (утверждено. Банком России 25.11.2013г. № 409-П) и списывать его при погашении дебиторской задолженности (списании на расходы).
Банк считает, что рекомендация учитывать госпошлины до решения суда в составе дебиторской задолженности противоречит принципу осторожности (пункт 1.12.4 . Положения № 385-П), в соответствии с которым учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов.
Следовательно, бухгалтерский учет госпошлин по исковым заявлениям в порядке, рекомендованном Минфином РФ для налогового учета, будет соответствовать принципу осторожности и при этом нет необходимости начислять отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Может ли Банк применять в бухгалтерском учете порядок учета госпошлин по исковым заявлениям, рекомендованный Минфином РФ для налогообложения прибыли?
Подробно
Банк России рекомендует уплаченную госпошлину до решения суда учитывать в качестве дебиторской задолженности . При этом в налоговом учете госпошлина принимается в расходы единовременно в момент подачи искового заявления в суд. Таким образом, банк должен отражать отложенное налоговое обязательство в соответствии с Положением о порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов (утверждено. Банком России 25.11.2013г. № 409-П) и списывать его при погашении дебиторской задолженности (списании на расходы).
Банк считает, что рекомендация учитывать госпошлины до решения суда в составе дебиторской задолженности противоречит принципу осторожности (пункт 1.12.4 . Положения № 385-П), в соответствии с которым учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов.
Следовательно, бухгалтерский учет госпошлин по исковым заявлениям в порядке, рекомендованном Минфином РФ для налогового учета, будет соответствовать принципу осторожности и при этом нет необходимости начислять отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.
Может ли Банк применять в бухгалтерском учете порядок учета госпошлин по исковым заявлениям, рекомендованный Минфином РФ для налогообложения прибыли?
28.03.2014
Вопрос:
Согласно пункту 4 статьи 20 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» юридические лица, осуществляющие перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны обеспечивать наличие в организации должностного лица, ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения и прошедшего в установленном порядке аттестацию на право занимать соответствующую должность.
По мнению Банка, требования пункту 4 статьи 20 указанного Закона не применяются к Банку, и аналогичные обязанности по обеспечению безопасности дорожного движения может выполнять любой сотрудник Банка в соответствии с должностной инструкцией и без прохождения аттестации на право занимать соответствующую должность.
Просим разъяснить, обязательно ли наличие в Банке указанного выше ответственного лица (отдельного сотрудника), если Банк производит эксплуатацию транспортных средств для собственных нужд и не осуществляет перевозки автомобильным транспортом (отсутствует в Уставе Банка такой вид деятельности) на основании специальной лицензии?
Подробно
Согласно пункту 4 статьи 20 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» юридические лица, осуществляющие перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны обеспечивать наличие в организации должностного лица, ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения и прошедшего в установленном порядке аттестацию на право занимать соответствующую должность.
По мнению Банка, требования пункту 4 статьи 20 указанного Закона не применяются к Банку, и аналогичные обязанности по обеспечению безопасности дорожного движения может выполнять любой сотрудник Банка в соответствии с должностной инструкцией и без прохождения аттестации на право занимать соответствующую должность.
Просим разъяснить, обязательно ли наличие в Банке указанного выше ответственного лица (отдельного сотрудника), если Банк производит эксплуатацию транспортных средств для собственных нужд и не осуществляет перевозки автомобильным транспортом (отсутствует в Уставе Банка такой вид деятельности) на основании специальной лицензии?
28.03.2014
Вопрос:
На основании пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон) и п. 2.11 Положения Банка России от 19.08.2004г. № 262-П, «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Банк должен обновлять сведения, полученные в результате идентификации клиента (не реже одного раза в год или по мере внесения изменений в данные сведения).
1. Имеет ли Банк право изменять данные о клиенте (вносить изменения в анкету клиента, формируемую в соответствии с Правилами по ПОД/ФТ) на основании данных налоговых органов, размещенных на сайте по адресу www.nalog.ru, без предоставления клиентом подтверждения изменений, произошедших в учредительных документах (к примеру, в адрес Банка приходят запросы из налогового органа в отношении клиентов, в соответствии с которыми название клиента иное, чем располагает Банк, а ИНН и р/счет совпадает, по результатам проверки информации на сайте налоговой в разделе «проверь себя и своего контрагента», информация об изменении наименования клиента подтверждается данными из ЕГРЮЛ)?
2. Если Банк может вносить изменения в данные о клиенте на основании информации, полученной из официальных источников, то что будет являться в данном случае оригиналом документов и (или) надлежащим образом заверенных копий, на основании которых, в соответствии с требованиями Закона должна осуществляться идентификация (т.е. совокупность мероприятий по установлению определенных Законом сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежащим образом заверенных копий)?
Подробно
На основании пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон) и п. 2.11 Положения Банка России от 19.08.2004г. № 262-П, «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Банк должен обновлять сведения, полученные в результате идентификации клиента (не реже одного раза в год или по мере внесения изменений в данные сведения).
1. Имеет ли Банк право изменять данные о клиенте (вносить изменения в анкету клиента, формируемую в соответствии с Правилами по ПОД/ФТ) на основании данных налоговых органов, размещенных на сайте по адресу www.nalog.ru, без предоставления клиентом подтверждения изменений, произошедших в учредительных документах (к примеру, в адрес Банка приходят запросы из налогового органа в отношении клиентов, в соответствии с которыми название клиента иное, чем располагает Банк, а ИНН и р/счет совпадает, по результатам проверки информации на сайте налоговой в разделе «проверь себя и своего контрагента», информация об изменении наименования клиента подтверждается данными из ЕГРЮЛ)?
2. Если Банк может вносить изменения в данные о клиенте на основании информации, полученной из официальных источников, то что будет являться в данном случае оригиналом документов и (или) надлежащим образом заверенных копий, на основании которых, в соответствии с требованиями Закона должна осуществляться идентификация (т.е. совокупность мероприятий по установлению определенных Законом сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежащим образом заверенных копий)?
28.03.2014
Вопрос:
Предполагается ли отражение на внебалансовых счетах главы Г факта заключения сделки репо, исполнение по первой части которой ожидается в дату, отличную от даты заключения? Если да, то какова может быть схема проводок?
Подробно
Предполагается ли отражение на внебалансовых счетах главы Г факта заключения сделки репо, исполнение по первой части которой ожидается в дату, отличную от даты заключения? Если да, то какова может быть схема проводок?
28.03.2014
Вопрос:
В ГК РФ и в Положении Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» понятие «частично покрытый аккредитив» раскрывается.
1. К какому виду следует отнести импортный аккредитив (покрытый или непокрытый), если сумма перечисленного покрытия, составляет 30% от суммы аккредитива, при этом Банк является одновременно банком-эмитентом и исполняющим банком по аккредитиву?
2. В каком размере в данном случае необходимо учитывать сумму обязательств Банка при отражении на внебалансовых счетах, в размере 100% аккредитива или 70%?
3. Правомерно ли использование покрытия в размере 30% от аккредитива при расчете резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в целях уменьшения величины создаваемого резерва?
Подробно
В ГК РФ и в Положении Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» понятие «частично покрытый аккредитив» раскрывается.
1. К какому виду следует отнести импортный аккредитив (покрытый или непокрытый), если сумма перечисленного покрытия, составляет 30% от суммы аккредитива, при этом Банк является одновременно банком-эмитентом и исполняющим банком по аккредитиву?
2. В каком размере в данном случае необходимо учитывать сумму обязательств Банка при отражении на внебалансовых счетах, в размере 100% аккредитива или 70%?
3. Правомерно ли использование покрытия в размере 30% от аккредитива при расчете резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в целях уменьшения величины создаваемого резерва?
28.03.2014
Вопрос:
В соответствии с принятой Учетной политикой на 2013 год Банк осуществляет переоценку отдельной группы основных средств – зданий и помещений, используемых Банком для осуществления банковской деятельности, по состоянию на 1 января нового года. Бухгалтерские проводки пройдут операцией СПОД в феврале 2014г.
Следует ли включать результаты переоценки, проведенной по состоянию на 1 января нового года, в расчет налоговой базы по налогу на имущество за 2013 год?
Подробно
В соответствии с принятой Учетной политикой на 2013 год Банк осуществляет переоценку отдельной группы основных средств – зданий и помещений, используемых Банком для осуществления банковской деятельности, по состоянию на 1 января нового года. Бухгалтерские проводки пройдут операцией СПОД в феврале 2014г.
Следует ли включать результаты переоценки, проведенной по состоянию на 1 января нового года, в расчет налоговой базы по налогу на имущество за 2013 год?
28.03.2014
Вопрос:
Кредитная организация планирует заключить договор уступки прав требований (цессии), согласно которому кредитная организация будет являться приобретателем прав требований. Предметом договора будут являться права (требования) кредиторов за выполненные работы, оказанные услуги (дебиторская задолженность).
В договор предполагается включить следующие условия:
1. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами. Кредитная организация (цессионарий) в течение 5 календарных дней с момента подписания договора перечисляет цеденту сумму, указанную в договоре.
2. Цедент в течение 60 календарных дней со дня подписания договора обязан передать цессионарию все имеющиеся документы (надлежаще заверенные копии), удостоверяющие право (требование) цедента по отношению к должнику. Передача документов осуществляется на основании акта приема-передачи документов.
3. Цедент обязуется в пятидневный срок после получения денежных средств от цессионария уведомить должника об уступке права требования.
В какой срок необходимо отразить в бухгалтерском учете вложения в приобретение прав требований (на счете 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»):
на дату подписания договора,
или
на дату получения документов (пункт 3 ) и подписания акта приема-передачи документов.
Подробно
Кредитная организация планирует заключить договор уступки прав требований (цессии), согласно которому кредитная организация будет являться приобретателем прав требований. Предметом договора будут являться права (требования) кредиторов за выполненные работы, оказанные услуги (дебиторская задолженность).
В договор предполагается включить следующие условия:
1. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами. Кредитная организация (цессионарий) в течение 5 календарных дней с момента подписания договора перечисляет цеденту сумму, указанную в договоре.
2. Цедент в течение 60 календарных дней со дня подписания договора обязан передать цессионарию все имеющиеся документы (надлежаще заверенные копии), удостоверяющие право (требование) цедента по отношению к должнику. Передача документов осуществляется на основании акта приема-передачи документов.
3. Цедент обязуется в пятидневный срок после получения денежных средств от цессионария уведомить должника об уступке права требования.
В какой срок необходимо отразить в бухгалтерском учете вложения в приобретение прав требований (на счете 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»):
на дату подписания договора,
или
на дату получения документов (пункт 3 ) и подписания акта приема-передачи документов.
28.03.2014
Вопрос:
Иностранное юридическое лицо (нерезидент) приобрело на вторичном рынке (не у Банка) дисконтный вексель, выпущенный Банком.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации, который определяется в соответствии со статьей 309 НК РФ.
К числу доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, относится процентный доход от долговых обязательств любого вида.
Статей 43 НК РФ определено, что процентом признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
Согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ в целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
При этом положениями статьей 309 НК РФ не установлено никаких особенностей по определению величины процентного дохода нерезидента при погашении (реализации) векселя.
Какого из двух приведенных ниже вариантов следует придерживаться при определения налогооблагаемого дохода в виде процентов, с которого Банку в качестве налогового агента, следует удержать налог при погашении нерезиденту векселя Банка, приобретенного на вторичном рынке (при условии отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством – резидентом которого является нерезидент).
1 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемый доход в виде процента (дисконта) определяется как разница между суммой, получаемой нерезидентом в погашение векселя, и суммой покупки, при условии документально подтвержденной цены и даты его приобретения?
При отсутствии указанного подтверждения обложению подлежит вся сумма, выплачиваемая в погашение векселя или в размере дисконта, заявленного при первичном размещении векселя за весь период его обращения?
2 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемой доход в виде процента (дисконта) определяется исходя из суммы заранее заявленного процентного дохода, то есть в сумме дисконта, заявленного при первичном размещении векселя? Могут ли учитываться, в данном случае, документы, предоставленные нерезидентом, для подтверждения фактического срока владения векселем (то есть дисконт будет определяться исходя из заявленной ставки только за период владения векселем)?
Подробно
Иностранное юридическое лицо (нерезидент) приобрело на вторичном рынке (не у Банка) дисконтный вексель, выпущенный Банком.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации, который определяется в соответствии со статьей 309 НК РФ.
К числу доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, относится процентный доход от долговых обязательств любого вида.
Статей 43 НК РФ определено, что процентом признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
Согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ в целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
При этом положениями статьей 309 НК РФ не установлено никаких особенностей по определению величины процентного дохода нерезидента при погашении (реализации) векселя.
Какого из двух приведенных ниже вариантов следует придерживаться при определения налогооблагаемого дохода в виде процентов, с которого Банку в качестве налогового агента, следует удержать налог при погашении нерезиденту векселя Банка, приобретенного на вторичном рынке (при условии отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством – резидентом которого является нерезидент).
1 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемый доход в виде процента (дисконта) определяется как разница между суммой, получаемой нерезидентом в погашение векселя, и суммой покупки, при условии документально подтвержденной цены и даты его приобретения?
При отсутствии указанного подтверждения обложению подлежит вся сумма, выплачиваемая в погашение векселя или в размере дисконта, заявленного при первичном размещении векселя за весь период его обращения?
2 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемой доход в виде процента (дисконта) определяется исходя из суммы заранее заявленного процентного дохода, то есть в сумме дисконта, заявленного при первичном размещении векселя? Могут ли учитываться, в данном случае, документы, предоставленные нерезидентом, для подтверждения фактического срока владения векселем (то есть дисконт будет определяться исходя из заявленной ставки только за период владения векселем)?
28.03.2014
Вопрос:
В Письме Банка России от 04.04.2011г. № 43-Т «О некоторых вопросах оценки качества ссуд» есть такой критерий: исполнение одним лицом обязанностей руководителя в нескольких организациях.
Можно ли этот критерий трактовать только применительно к «массовым» директорам по данным ФНС России? Либо подразумевается любое лицо, которое является руководителем более чем в двух организациях?
Подробно
В Письме Банка России от 04.04.2011г. № 43-Т «О некоторых вопросах оценки качества ссуд» есть такой критерий: исполнение одним лицом обязанностей руководителя в нескольких организациях.
Можно ли этот критерий трактовать только применительно к «массовым» директорам по данным ФНС России? Либо подразумевается любое лицо, которое является руководителем более чем в двух организациях?
28.03.2014
Вопрос:
В какой день необходимо переносить суммы обязательств и требований по сделке, по которой поставка и расчеты происходят не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора (сделки), исполняемой в понедельник, со счетов со сроком исполнения от 2 до 7 дней на счета со сроком исполнения «на следующий день» при условии, что суббота и воскресенье в банке - нерабочие дни?
Подробно
В какой день необходимо переносить суммы обязательств и требований по сделке, по которой поставка и расчеты происходят не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора (сделки), исполняемой в понедельник, со счетов со сроком исполнения от 2 до 7 дней на счета со сроком исполнения «на следующий день» при условии, что суббота и воскресенье в банке - нерабочие дни?
28.03.2014
Вопрос:
ОАО (некредитная организация), являющееся соучредителем Банка, приобретает акции дополнительной эмиссии Банка, оплачивая их путем передачи Банку здания, принадлежащего ОАО на праве собственности. Между сторонами заключен договор мены. По результатам независимой оценки рыночная стоимость здания выше его первоначальной стоимости. Стоимость акций Банка соответствует стоимости здания по данным оценки. Банк по НДС применяет пункт 5 статьи 170 НК РФ.
1. Каков порядок исчисления НДС в данной ситуации?
2.Возможно ли применение к данной ситуации подпункта 1 пункта 2 статьи 146 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ?
Подробно
ОАО (некредитная организация), являющееся соучредителем Банка, приобретает акции дополнительной эмиссии Банка, оплачивая их путем передачи Банку здания, принадлежащего ОАО на праве собственности. Между сторонами заключен договор мены. По результатам независимой оценки рыночная стоимость здания выше его первоначальной стоимости. Стоимость акций Банка соответствует стоимости здания по данным оценки. Банк по НДС применяет пункт 5 статьи 170 НК РФ.
1. Каков порядок исчисления НДС в данной ситуации?
2.Возможно ли применение к данной ситуации подпункта 1 пункта 2 статьи 146 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ?
28.03.2014
Вопрос:
В соответствии с Законом № 167-ФЗ высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами и не подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Может ли Банк получить СНИЛС на высококвалифицированного специалиста?
Какие обязательства могут возникнуть у Банка перед пенсионным фондом в связи с регистрацией ВКС в пенсионном фонде РФ?
Подробно
В соответствии с Законом № 167-ФЗ высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами и не подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Может ли Банк получить СНИЛС на высококвалифицированного специалиста?
Какие обязательства могут возникнуть у Банка перед пенсионным фондом в связи с регистрацией ВКС в пенсионном фонде РФ?
28.03.2014
Вопрос:
1.
Банк подписал соглашение об отступном с залогодателем, в соответствии с условиями которого залогодатель передает Банку имущество, в погашение своих обязательств по кредитному договору, а также в погашение обязательств компании «Х».
Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются:
а) погашение кредита;
б) уплата процентов;
в) уплата неустойки.
Должен ли Банк руководствоваться Указанием Банка России от 27.07.2001г. № 1007-У и отражать обязательства в корреспонденции со счетом 61011 или со счетом 61209:
Вариант 1:
Дт 61011 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Вариант 2:
Дт 61209 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Дт 61011 Кт 61209.
2.
Банком заключен договор от 17.01.2014г. купли-продажи (реализации) имущества, полученного по договору об отступном, который предусматривает следующие условия:
«2.1. Стоимость недвижимого имущества по настоящему Договору составляет 60 000 000 (Шестьдесят миллионов) рублей, без НДС.
2.2. Оплата стоимости недвижимого имущества производится Покупателем с рассрочкой платежа.
Рассрочкой платежа по настоящему договору является поэтапная оплата стоимости недвижимого имущества, состоящая из первоначального взноса и ежемесячных платежей.
Сумма первоначального взноса составляет 6 000 000 (Шесть миллионов) рублей, без НДС, подлежащих оплате в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента подписания настоящего договора.
Оставшаяся сумма в размере 54 000 000 (Пятьдесят четыре миллиона) рублей, без НДС, выплачивается Покупателем не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца в течение 5 (пяти) лет ежемесячно равномерными платежами, начиная с месяца, следующего за месяцем внесения первоначального взноса.
2.3. За рассрочку платежа Покупатель выплачивает Продавцу проценты, в размере 15 % годовых, начиная со следующего дня после подписания настоящего договора.
Проценты начисляются на остаток невыплаченного долга и выплачиваются Покупателем ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца, одновременно с ежемесячным платежом.
2.4. При поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списываются начисленные проценты, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
2.5. В случае нарушения сроков оплаты стоимости недвижимого имущества и процентов за рассрочку платежа, Покупатель уплачивает Продавцу неустойку в размере 0,1% (Ноль целых одна десятая) процента от неоплаченной Покупателем стоимости недвижимого имущества и начисленных процентов за каждый день просрочки.
В случае нарушения сроков оплаты, установленных п.п. 2.2, 2.3. настоящего Договора, при поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списывается неустойка за нарушение сроков оплаты стоимости недвижимого имуществ, во вторую очередь – начисленные проценты за рассрочку платежа, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
Оплата по договору может быть произведена в полном объёме досрочно в любое время».
1.
В какой момент указанная сделка признается в бухгалтерском и налоговом учете?
2.
а) проценты за рассрочку платежа в соответствии с условиями договора должны быть начислены 31.01.2014г. за период с 18.01.2014г. по 31.01.2014г. на сумму 54 000 000 рублей или с 18.01 по 20.01 на 60 000 000 рублей, с 21.01 по 28.01 на 57 000 000 рублей, а с 29.01 по 31.01 на 54 000 000 рублей?
б) 31.01.2014г. начисленные проценты следует отразить как неоплаченные или сумму начисленных процентов списать за счет первоначального взноса?
3.
Согласно договору от 17.01.2014г. о реализации имущества, полученного по договору об отступном:
«Покупатель приобретает право собственности на недвижимое имущество с даты государственной регистрации перехода права собственности в органах Росреестра» (пункт 3.4);
«Недвижимое имущество считается переданным Покупателю с момента подписания акта приёма-передачи» (пункт 3.5).
По информации, имеющейся у Банка, предполагается, что государственная регистрация перехода права собственности осуществлена 13.02.2014г., а акт приема передачи может быть датирован
1-й вариант - 18.01.2014г.
2-ой вариант - 15.02.2014г.
В какой момент:
а) в бухгалтерском учете осуществляется проводка Дт 61209 Кт 61011 или 60401;
б) в налоговом учете принимается доход или убыток от купли-продажи недвижимого имущества.
Подробно
1.
Банк подписал соглашение об отступном с залогодателем, в соответствии с условиями которого залогодатель передает Банку имущество, в погашение своих обязательств по кредитному договору, а также в погашение обязательств компании «Х».
Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются:
а) погашение кредита;
б) уплата процентов;
в) уплата неустойки.
Должен ли Банк руководствоваться Указанием Банка России от 27.07.2001г. № 1007-У и отражать обязательства в корреспонденции со счетом 61011 или со счетом 61209:
Вариант 1:
Дт 61011 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Вариант 2:
Дт 61209 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Дт 61011 Кт 61209.
2.
Банком заключен договор от 17.01.2014г. купли-продажи (реализации) имущества, полученного по договору об отступном, который предусматривает следующие условия:
«2.1. Стоимость недвижимого имущества по настоящему Договору составляет 60 000 000 (Шестьдесят миллионов) рублей, без НДС.
2.2. Оплата стоимости недвижимого имущества производится Покупателем с рассрочкой платежа.
Рассрочкой платежа по настоящему договору является поэтапная оплата стоимости недвижимого имущества, состоящая из первоначального взноса и ежемесячных платежей.
Сумма первоначального взноса составляет 6 000 000 (Шесть миллионов) рублей, без НДС, подлежащих оплате в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента подписания настоящего договора.
Оставшаяся сумма в размере 54 000 000 (Пятьдесят четыре миллиона) рублей, без НДС, выплачивается Покупателем не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца в течение 5 (пяти) лет ежемесячно равномерными платежами, начиная с месяца, следующего за месяцем внесения первоначального взноса.
2.3. За рассрочку платежа Покупатель выплачивает Продавцу проценты, в размере 15 % годовых, начиная со следующего дня после подписания настоящего договора.
Проценты начисляются на остаток невыплаченного долга и выплачиваются Покупателем ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца, одновременно с ежемесячным платежом.
2.4. При поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списываются начисленные проценты, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
2.5. В случае нарушения сроков оплаты стоимости недвижимого имущества и процентов за рассрочку платежа, Покупатель уплачивает Продавцу неустойку в размере 0,1% (Ноль целых одна десятая) процента от неоплаченной Покупателем стоимости недвижимого имущества и начисленных процентов за каждый день просрочки.
В случае нарушения сроков оплаты, установленных п.п. 2.2, 2.3. настоящего Договора, при поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списывается неустойка за нарушение сроков оплаты стоимости недвижимого имуществ, во вторую очередь – начисленные проценты за рассрочку платежа, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
Оплата по договору может быть произведена в полном объёме досрочно в любое время».
1.
В какой момент указанная сделка признается в бухгалтерском и налоговом учете?
2.
а) проценты за рассрочку платежа в соответствии с условиями договора должны быть начислены 31.01.2014г. за период с 18.01.2014г. по 31.01.2014г. на сумму 54 000 000 рублей или с 18.01 по 20.01 на 60 000 000 рублей, с 21.01 по 28.01 на 57 000 000 рублей, а с 29.01 по 31.01 на 54 000 000 рублей?
б) 31.01.2014г. начисленные проценты следует отразить как неоплаченные или сумму начисленных процентов списать за счет первоначального взноса?
3.
Согласно договору от 17.01.2014г. о реализации имущества, полученного по договору об отступном:
«Покупатель приобретает право собственности на недвижимое имущество с даты государственной регистрации перехода права собственности в органах Росреестра» (пункт 3.4);
«Недвижимое имущество считается переданным Покупателю с момента подписания акта приёма-передачи» (пункт 3.5).
По информации, имеющейся у Банка, предполагается, что государственная регистрация перехода права собственности осуществлена 13.02.2014г., а акт приема передачи может быть датирован
1-й вариант - 18.01.2014г.
2-ой вариант - 15.02.2014г.
В какой момент:
а) в бухгалтерском учете осуществляется проводка Дт 61209 Кт 61011 или 60401;
б) в налоговом учете принимается доход или убыток от купли-продажи недвижимого имущества.
28.03.2014
Вопрос:
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. В рамках этих договоров иностранные организации получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), от операций реализации ценных бумаг.
В подпунктах 1-9 пункта статьи 309 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организации в Российской Федерации, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом в пп.10 указаны «иные аналогичные доходы».
Банк считает, что аналогичность доходов заключается в схожести доходов с прямо названными в подпунктах 1-9 пункта 1 статьи 309 НК РФ. При этом на основании пункта 2 и с учетом пункта 1 статьи 309 НК РФ следующие доходы, полученные иностранной организацией, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
1) доходы от реализации ценных бумаг (кроме процентных доходов по ценным бумагам), за исключением поименованных в пп.5 пункта 1 статьи 309 НК РФ;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (кроме процентных доходов).
Следует ли Банку удерживать налог у источника выплаты по указанным доходам, выплачиваемым иностранным организациям в случаях выплаты Банком доходов по следующим операциям иностранного юридического лица – резидента Республики Беларусь:
1) реализация облигаций российского эмитента;
2) выплата положительной вариационной маржи по фьючерсу, заключенному на ФОРТС, базисным активом по которому являются акции российской организации
если исполнение финансового инструмента срочной сделки предусматривает/не предусматривает поставку базисного актива.
Подробно
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. В рамках этих договоров иностранные организации получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), от операций реализации ценных бумаг.
В подпунктах 1-9 пункта статьи 309 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организации в Российской Федерации, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом в пп.10 указаны «иные аналогичные доходы».
Банк считает, что аналогичность доходов заключается в схожести доходов с прямо названными в подпунктах 1-9 пункта 1 статьи 309 НК РФ. При этом на основании пункта 2 и с учетом пункта 1 статьи 309 НК РФ следующие доходы, полученные иностранной организацией, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
1) доходы от реализации ценных бумаг (кроме процентных доходов по ценным бумагам), за исключением поименованных в пп.5 пункта 1 статьи 309 НК РФ;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (кроме процентных доходов).
Следует ли Банку удерживать налог у источника выплаты по указанным доходам, выплачиваемым иностранным организациям в случаях выплаты Банком доходов по следующим операциям иностранного юридического лица – резидента Республики Беларусь:
1) реализация облигаций российского эмитента;
2) выплата положительной вариационной маржи по фьючерсу, заключенному на ФОРТС, базисным активом по которому являются акции российской организации
если исполнение финансового инструмента срочной сделки предусматривает/не предусматривает поставку базисного актива.
28.03.2014
Вопрос:
Банк приобретает оборудование у резидента Республики Беларусь, находящееся на территории последнего. Расчеты по договору купли-продажи производятся в долларах США. Банк планирует сдавать приобретенное оборудование в аренду резиденту Республики Беларусь.
В случае ввоза оборудования на территорию РФ согласно положениям п.1 ст.2 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (Далее - Протокол) НДС взимаются налоговыми органами государства-импортера (РФ). При этом сумма НДС, подлежащая уплате, должна исчисляться Банком по налоговым ставкам, установленным законодательством РФ (п.5 ст.2 Протокола).
Каким образом будет исчисляться сумма НДС: по ставке 18%, либо по расчетной ставке (18/118) к стоимости оборудования по договору купли-продажи?
Образуется ли налоговая база по НДС при покупке оборудования у резидента Республики Беларусь, находящегося на территории последнего, без ввоза на территорию РФ?
Образуется ли налоговая база по НДС и по налогу на прибыль при получении дохода в виде арендной платы при сдаче в аренду оборудования резиденту Республики Беларусь?
Подробно
Банк приобретает оборудование у резидента Республики Беларусь, находящееся на территории последнего. Расчеты по договору купли-продажи производятся в долларах США. Банк планирует сдавать приобретенное оборудование в аренду резиденту Республики Беларусь.
В случае ввоза оборудования на территорию РФ согласно положениям п.1 ст.2 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (Далее - Протокол) НДС взимаются налоговыми органами государства-импортера (РФ). При этом сумма НДС, подлежащая уплате, должна исчисляться Банком по налоговым ставкам, установленным законодательством РФ (п.5 ст.2 Протокола).
Каким образом будет исчисляться сумма НДС: по ставке 18%, либо по расчетной ставке (18/118) к стоимости оборудования по договору купли-продажи?
Образуется ли налоговая база по НДС при покупке оборудования у резидента Республики Беларусь, находящегося на территории последнего, без ввоза на территорию РФ?
Образуется ли налоговая база по НДС и по налогу на прибыль при получении дохода в виде арендной платы при сдаче в аренду оборудования резиденту Республики Беларусь?
28.03.2014
Вопрос:
В соответствии с договором уступки Банк приобрел у материнского банка права требования по договору синдицированного кредитования Сбербанка России, который был заключен 14 сентября 2010 года сроком с 17.12.2010г. по 17.12.2013г. По условиям договора уступки Банк приобрел права требования за 100% от номинальной стоимости, выраженной в иностранной валюте и оплатил их также в иностранной валюте.
Права требования долга учитываются в целях ведения бухгалтерского учета исходя из цены их приобретения, т.е. если стоимость приобретения прав требований выражена в иностранной валюте, указанная стоимость отражается в бухгалтерском учете в российских рублях по курсу иностранной валюты на дату их отражения в бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 3 статьи 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Учитывая изложенное, в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.
Согласно пункту 11 статьи 250 и подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
При этом в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода.
Банк производил переоценку права требования, выраженного в иностранной валюте. В бухгалтерском учете курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное право требования, учитывались на балансовых счетах второго порядка 70603, 70608 в процессе ежедневной переоценки права требования.
Банк учитывал курсовую разницу, возникающую от переоценки сформированной учетной стоимости приобретенных прав требования, выраженных и оплаченных в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов/расходов в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ на последнее число отчетного (налогового) периода (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ: обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше).
В связи с этим Банк просит пояснить следующие вопросы.
1. Каков порядок учета доходов/расходов, возникающих от переоценки приобретенного права требования, в целях исчисления налога на прибыль?
2. Налоговые последствия для Банка в части налога на прибыль.
3. Порядок заполнения налоговой декларации за 2013 год.
Подробно
В соответствии с договором уступки Банк приобрел у материнского банка права требования по договору синдицированного кредитования Сбербанка России, который был заключен 14 сентября 2010 года сроком с 17.12.2010г. по 17.12.2013г. По условиям договора уступки Банк приобрел права требования за 100% от номинальной стоимости, выраженной в иностранной валюте и оплатил их также в иностранной валюте.
Права требования долга учитываются в целях ведения бухгалтерского учета исходя из цены их приобретения, т.е. если стоимость приобретения прав требований выражена в иностранной валюте, указанная стоимость отражается в бухгалтерском учете в российских рублях по курсу иностранной валюты на дату их отражения в бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 3 статьи 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Учитывая изложенное, в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.
Согласно пункту 11 статьи 250 и подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
При этом в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода.
Банк производил переоценку права требования, выраженного в иностранной валюте. В бухгалтерском учете курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное право требования, учитывались на балансовых счетах второго порядка 70603, 70608 в процессе ежедневной переоценки права требования.
Банк учитывал курсовую разницу, возникающую от переоценки сформированной учетной стоимости приобретенных прав требования, выраженных и оплаченных в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов/расходов в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ на последнее число отчетного (налогового) периода (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ: обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше).
В связи с этим Банк просит пояснить следующие вопросы.
1. Каков порядок учета доходов/расходов, возникающих от переоценки приобретенного права требования, в целях исчисления налога на прибыль?
2. Налоговые последствия для Банка в части налога на прибыль.
3. Порядок заполнения налоговой декларации за 2013 год.
19.03.2014
Вопрос:
В соответствии со статьей 153 ТК РФ Банк за работу в выходной день предоставлял сотруднику отгул в другом периоде по его желанию. В приказе о предоставлении отгула указывалось: предоставляется отгул Иванову И.И., дата дня отгула, без оплаты со ссылкой на статью 153 ТК РФ. Во исполнение приказа день отгула Банком сотруднику не оплачивался.
В настоящее время в связи с переходом на новое программное обеспечение по начислению заработной платы возник вопрос о правомерности неоплаты Банком сотруднику дня, в котором он берет отгул.
Должна ли заработная плата (оклад) в том месяце, когда сотруднику предоставляется отгул за работу в выходной день, выплачиваться в полном объеме за месяц?
Подробно
В соответствии со статьей 153 ТК РФ Банк за работу в выходной день предоставлял сотруднику отгул в другом периоде по его желанию. В приказе о предоставлении отгула указывалось: предоставляется отгул Иванову И.И., дата дня отгула, без оплаты со ссылкой на статью 153 ТК РФ. Во исполнение приказа день отгула Банком сотруднику не оплачивался.
В настоящее время в связи с переходом на новое программное обеспечение по начислению заработной платы возник вопрос о правомерности неоплаты Банком сотруднику дня, в котором он берет отгул.
Должна ли заработная плата (оклад) в том месяце, когда сотруднику предоставляется отгул за работу в выходной день, выплачиваться в полном объеме за месяц?
19.03.2014
Вопрос:
Банком в конце 2013 года заключен Договор уступки прав (цессии), по которому получен убыток. При этом из условий Договора невозможно определить, наступил ли срок платежа, т.к. передаваемая задолженность не разбита на срочную и просроченную. В договоре определены лишь номинальная стоимость уступаемой задолженности и общая стоимость прав требования, подлежащая оплате цессионарием.
Согласно статье 279 НК РФ полученный убыток от уступки права требования в налоговом учете признается:
по пункту 1 (срок платежа еще не наступил – убыток признается в размере суммы процентов, с учетом требований ст.269 НК, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров(работ, услуг)
или
по пункту 2 (после наступления срока платежа – убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов в следующем порядке: 50% на дату уступки прав требования и 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки).
В Письме Минфина РФ от 26.08.2010г. № 03-03-06/02/150 подтверждено, что НК РФ установлен различный порядок налогового учета доходов и расходов, а также убытков по указанным сделкам в зависимости от того, наступил срок платежа по уступаемому праву требования или нет (пункты 1-2 статьи 279 НК РФ).
Вместе с тем статьей 279 НК РФ не предусмотрено порядка распределения суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности).
В связи с этим налоговая база по налогу на прибыль организаций может быть корректно определена только в том случае, если в договоре об уступке права требования или дополнительном соглашении к нему установлена стоимость указанных частей реализуемого права требования.
Банк, используя информацию из АБС ЦФТ, подготовил два варианта расчета разбивки суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности):
1) по имеющимся данным;
2) по имеющимся данным с учетом внесения в Договор возможных изменений.
По второму варианту сумма убытка, который можно признать в налоговом учете значительно превышает сумму убытка, рассчитанную по первому варианту.
Возможно ли по имеющемуся договору принять на расходы сумму убытка по максимуму (по второму варианту), подкрепив данные договора расчетом из АБС Банка или этого не достаточно, и договор в таком виде не позволяет этого сделать?
Подробно
Банком в конце 2013 года заключен Договор уступки прав (цессии), по которому получен убыток. При этом из условий Договора невозможно определить, наступил ли срок платежа, т.к. передаваемая задолженность не разбита на срочную и просроченную. В договоре определены лишь номинальная стоимость уступаемой задолженности и общая стоимость прав требования, подлежащая оплате цессионарием.
Согласно статье 279 НК РФ полученный убыток от уступки права требования в налоговом учете признается:
по пункту 1 (срок платежа еще не наступил – убыток признается в размере суммы процентов, с учетом требований ст.269 НК, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров(работ, услуг)
или
по пункту 2 (после наступления срока платежа – убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов в следующем порядке: 50% на дату уступки прав требования и 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки).
В Письме Минфина РФ от 26.08.2010г. № 03-03-06/02/150 подтверждено, что НК РФ установлен различный порядок налогового учета доходов и расходов, а также убытков по указанным сделкам в зависимости от того, наступил срок платежа по уступаемому праву требования или нет (пункты 1-2 статьи 279 НК РФ).
Вместе с тем статьей 279 НК РФ не предусмотрено порядка распределения суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности).
В связи с этим налоговая база по налогу на прибыль организаций может быть корректно определена только в том случае, если в договоре об уступке права требования или дополнительном соглашении к нему установлена стоимость указанных частей реализуемого права требования.
Банк, используя информацию из АБС ЦФТ, подготовил два варианта расчета разбивки суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности):
1) по имеющимся данным;
2) по имеющимся данным с учетом внесения в Договор возможных изменений.
По второму варианту сумма убытка, который можно признать в налоговом учете значительно превышает сумму убытка, рассчитанную по первому варианту.
Возможно ли по имеющемуся договору принять на расходы сумму убытка по максимуму (по второму варианту), подкрепив данные договора расчетом из АБС Банка или этого не достаточно, и договор в таком виде не позволяет этого сделать?
19.03.2014
Вопрос:
В соответствии с Положением № 385-П, изменененная редакция которого вступит в силу с 01.04.2014г., вложения Банка в паи ЗПИФа, отражаемые в данный момент на счете 50606, подлежат учету на счете 60106, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать значительное влияние на деятельность этих фондов.
Что при этом произойдет с переоценкой вложений в паи, которая учитывается на счете 50621, будет ли она перенесена на счет 60106, или же она будет учитываться каким-то иным способом?
Подробно
В соответствии с Положением № 385-П, изменененная редакция которого вступит в силу с 01.04.2014г., вложения Банка в паи ЗПИФа, отражаемые в данный момент на счете 50606, подлежат учету на счете 60106, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать значительное влияние на деятельность этих фондов.
Что при этом произойдет с переоценкой вложений в паи, которая учитывается на счете 50621, будет ли она перенесена на счет 60106, или же она будет учитываться каким-то иным способом?
19.03.2014
Вопрос:
Банк по договору купли-продажи приобрел в собственность нежилое помещение и получил Свидетельство о государственной регистрации права собственности на данное помещение (как единое целое). После введения помещения в эксплуатацию на 01.01.2013г. была проведена переоценка по объекту недвижимости. Прирост стоимости имущества за счет переоценки был включен в расчет дополнительного капитала на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской проверкой, в пределах остатка на балансовом счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».
Далее, после принятия Банком решения о сдаче в аренду большей части помещения, учет недвижимости был перенесен на счет 60411 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду». Учет недвижимости велся по текущей (справедливой) стоимости.
После получения Свидетельств о государственной регистрации права собственности на два, независимых друг от друга объекта, образованных в рамках одного и того же, ранее приобретенного, одно помещение было учтено на балансовом счете 60401 «Основные средства», другое, сдаваемое в аренду - на счете 60411.
На данный момент Банком заключен договор на выполнение комплекса работ и поставку оборудования (приточно-вытяжная установка, занимающая 69 м.кв.) предназначенного для циркуляции воздуха в вентиляционных коробах расположенных в данных помещениях.
Как правильно Банку учесть в бухгалтерском учете приточно-вытяжную установку:
• как самостоятельное основное средство;
• как дооборудование нежилых помещений. Если это дооборудование помещений, то как правильно определить, в какой части увеличить стоимость каждого из помещений. Пропорционально метражу каждого из нежилых помещений?
Подробно
Банк по договору купли-продажи приобрел в собственность нежилое помещение и получил Свидетельство о государственной регистрации права собственности на данное помещение (как единое целое). После введения помещения в эксплуатацию на 01.01.2013г. была проведена переоценка по объекту недвижимости. Прирост стоимости имущества за счет переоценки был включен в расчет дополнительного капитала на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской проверкой, в пределах остатка на балансовом счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».
Далее, после принятия Банком решения о сдаче в аренду большей части помещения, учет недвижимости был перенесен на счет 60411 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду». Учет недвижимости велся по текущей (справедливой) стоимости.
После получения Свидетельств о государственной регистрации права собственности на два, независимых друг от друга объекта, образованных в рамках одного и того же, ранее приобретенного, одно помещение было учтено на балансовом счете 60401 «Основные средства», другое, сдаваемое в аренду - на счете 60411.
На данный момент Банком заключен договор на выполнение комплекса работ и поставку оборудования (приточно-вытяжная установка, занимающая 69 м.кв.) предназначенного для циркуляции воздуха в вентиляционных коробах расположенных в данных помещениях.
Как правильно Банку учесть в бухгалтерском учете приточно-вытяжную установку:
• как самостоятельное основное средство;
• как дооборудование нежилых помещений. Если это дооборудование помещений, то как правильно определить, в какой части увеличить стоимость каждого из помещений. Пропорционально метражу каждого из нежилых помещений?
19.03.2014
Вопрос:
Постановлением Минтруда и соцразвития РФ от 31.12.2002г. № 85 определен перечень должностей и перечень работ, выполняемых работниками, с которым работодатель может заключать договоры о полной материальной ответственности (далее по тексту - Перечень). В указанный Перечень, в том числе, включены «…подразделений по заготовке, транспортировке, хранению, учету и выдаче материальных ценностей, их заместители…».
Возможно ли назначение материально ответственным лицом сотрудника, впрямую не поименованного в вышеуказанном перечне, а относящегося к « …другие работники, осуществляющие получение, заготовку, хранение, учет, выдачу, транспортировку материальных ценностей», в случае если должностная инструкция такого работника включает работы поименованные в Перечне, а именно «…Работы: по приему на хранение, обработке (изготовлению), хранению, учету, отпуску (выдаче) материальных ценностей на складах, базах, в кладовых, пунктах, отделениях, на участках, в других организациях и подразделениях…».
Подробно
Постановлением Минтруда и соцразвития РФ от 31.12.2002г. № 85 определен перечень должностей и перечень работ, выполняемых работниками, с которым работодатель может заключать договоры о полной материальной ответственности (далее по тексту - Перечень). В указанный Перечень, в том числе, включены «…подразделений по заготовке, транспортировке, хранению, учету и выдаче материальных ценностей, их заместители…».
Возможно ли назначение материально ответственным лицом сотрудника, впрямую не поименованного в вышеуказанном перечне, а относящегося к « …другие работники, осуществляющие получение, заготовку, хранение, учет, выдачу, транспортировку материальных ценностей», в случае если должностная инструкция такого работника включает работы поименованные в Перечне, а именно «…Работы: по приему на хранение, обработке (изготовлению), хранению, учету, отпуску (выдаче) материальных ценностей на складах, базах, в кладовых, пунктах, отделениях, на участках, в других организациях и подразделениях…».
19.03.2014
Вопрос:
Банком прорабатывается возможность заключения договора о передаче на аутсорсинг сторонней организации закупки канцелярских принадлежностей (категория канцелярских товаров, по которой закупки производятся регулярно, так называемый административный аутсорсинг). Суть договора сводится к следующему: обеспечение поставки канцелярских товаров согласно заявкам, соответственно, в этих целях: выбор поставщика, обработка первичных документов и т.д. Целью аутсорсинга является минимизация затрат на обработку первичных документов по покупке ТМЦ (постановка на складской учет и соответственно списание со склада)? Возможно полученные в рамках исполнения такого договора канцтовары не отражать на балансе Банка?
Подробно
Банком прорабатывается возможность заключения договора о передаче на аутсорсинг сторонней организации закупки канцелярских принадлежностей (категория канцелярских товаров, по которой закупки производятся регулярно, так называемый административный аутсорсинг). Суть договора сводится к следующему: обеспечение поставки канцелярских товаров согласно заявкам, соответственно, в этих целях: выбор поставщика, обработка первичных документов и т.д. Целью аутсорсинга является минимизация затрат на обработку первичных документов по покупке ТМЦ (постановка на складской учет и соответственно списание со склада)? Возможно полученные в рамках исполнения такого договора канцтовары не отражать на балансе Банка?
19.03.2014
Вопрос:
Как следует учитывать справедливую стоимость основных средств (зданий) при переоценке, с налогом на добавленную стоимость или без него, в соответствии с требованиями:
1) Международных стандартов финансовой отчетности;
2) Российских стандартов бухгалтерского учета.
Подробно
Как следует учитывать справедливую стоимость основных средств (зданий) при переоценке, с налогом на добавленную стоимость или без него, в соответствии с требованиями:
1) Международных стандартов финансовой отчетности;
2) Российских стандартов бухгалтерского учета.
19.03.2014
Вопрос:
Законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту - Закон № 94-ФЗ) не установлено требование, которому должна соответствовать банковская гарантия, предоставляемая участником размещения заказа, с которым заключается контракт (за исключением ее безотзывности).
С 01.01.2014г. Закон № 94-ФЗ утратил силу в связи с принятием Закона № 44-ФЗ. В соответствии с частью 1 статьи 45 Закона № 44-ФЗ заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Клиент обратился в Банк за выдачей банковской гарантии по государственному контракту. Конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ и датирована декабрем 2013г., т.е. до вступления в силу Закона № 44-ФЗ.
В соответствии с письмом ФАС России и Минэкономразвития РФ от 30.12.2013г. № АД/53811/13 размещение заказов, извещения об осуществлении которых размещены на Официальном сайте либо приглашения принять участие в которых направлены до 01.01.2014г., осуществляется в соответствии с Законом № 94-ФЗ о размещении заказов.
Может ли Банк, не включенный в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, выдать банковскую гарантию клиенту, если конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае выдачи указанной гарантии Клиенту?
Подробно
Законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту - Закон № 94-ФЗ) не установлено требование, которому должна соответствовать банковская гарантия, предоставляемая участником размещения заказа, с которым заключается контракт (за исключением ее безотзывности).
С 01.01.2014г. Закон № 94-ФЗ утратил силу в связи с принятием Закона № 44-ФЗ. В соответствии с частью 1 статьи 45 Закона № 44-ФЗ заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Клиент обратился в Банк за выдачей банковской гарантии по государственному контракту. Конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ и датирована декабрем 2013г., т.е. до вступления в силу Закона № 44-ФЗ.
В соответствии с письмом ФАС России и Минэкономразвития РФ от 30.12.2013г. № АД/53811/13 размещение заказов, извещения об осуществлении которых размещены на Официальном сайте либо приглашения принять участие в которых направлены до 01.01.2014г., осуществляется в соответствии с Законом № 94-ФЗ о размещении заказов.
Может ли Банк, не включенный в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, выдать банковскую гарантию клиенту, если конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае выдачи указанной гарантии Клиенту?
19.03.2014
Вопрос:
Федеральным законом № 146-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» дополнена частью 6 следующего содержания, вступающей в силу с 1 января 2014 года:
«Кредитная организация обязана создать систему оплаты труда как в целом, так и в части оплаты труда лиц, указанных в статье 60 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», руководителя службы управления рисками, руководителя службы внутреннего аудита, руководителя службы внутреннего контроля кредитной организации и иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации, в том числе возможность сокращения или отмены выплат в случае негативного финансового результата в целом по кредитной организации или по соответствующему направлению ее деятельности».
В процессе принятия решений об осуществлении банковских операций и иных сделок задействован достаточно широкий круг сотрудников банка, в том числе сотрудники и структурные подразделения, дающие экспертные заключения (с точки зрения экономической целесообразности, правовой оценки, принимаемых рисков и т.д.). Эти сотрудники не имеют юридически оформленных полномочий заключать сделки, хотя и оказывают косвенное влияние на принимаемые решения. Непосредственно решение о возможности заключения сделки принимается коллегиально Кредитным Комитетом (органом при Правлении Банка, которому предоставлены соответствующие полномочия).
Следует ли в контексте статьи 24 Закона «О банках и банковской деятельности» рассматривать в качестве «иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок» только членов Кредитного Комитета, либо включать в их число всех сотрудников, принимающих участие в подготовке соответствующих решений?
Подробно
Федеральным законом № 146-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» дополнена частью 6 следующего содержания, вступающей в силу с 1 января 2014 года:
«Кредитная организация обязана создать систему оплаты труда как в целом, так и в части оплаты труда лиц, указанных в статье 60 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», руководителя службы управления рисками, руководителя службы внутреннего аудита, руководителя службы внутреннего контроля кредитной организации и иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации, в том числе возможность сокращения или отмены выплат в случае негативного финансового результата в целом по кредитной организации или по соответствующему направлению ее деятельности».
В процессе принятия решений об осуществлении банковских операций и иных сделок задействован достаточно широкий круг сотрудников банка, в том числе сотрудники и структурные подразделения, дающие экспертные заключения (с точки зрения экономической целесообразности, правовой оценки, принимаемых рисков и т.д.). Эти сотрудники не имеют юридически оформленных полномочий заключать сделки, хотя и оказывают косвенное влияние на принимаемые решения. Непосредственно решение о возможности заключения сделки принимается коллегиально Кредитным Комитетом (органом при Правлении Банка, которому предоставлены соответствующие полномочия).
Следует ли в контексте статьи 24 Закона «О банках и банковской деятельности» рассматривать в качестве «иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок» только членов Кредитного Комитета, либо включать в их число всех сотрудников, принимающих участие в подготовке соответствующих решений?
19.03.2014
Вопрос:
На семинаре по вопросам налогообложения кредитных организаций Банком получена информация о наличии судебных споров по вопросу о дате признания резервов по ссудной задолженности, отраженных в бухгалтерском учете как событие после отчетной даты (далее – СПОД), в качестве внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Представители налоговых органов настаивают на необходимости включения суммы такого резерва в налоговую базу текущего года, даже, несмотря на наличие в информационных базах большого количества писем, рекомендующих обратное (см., например, Письмо Минфина РФ от 12.08.2013 г. № 03-03-06/2/32517)
Что же является датой начисления резерва в случае, если в начале текущего года происходит его отражение в учете в качестве СПОД на счете 70706.
Подробно
На семинаре по вопросам налогообложения кредитных организаций Банком получена информация о наличии судебных споров по вопросу о дате признания резервов по ссудной задолженности, отраженных в бухгалтерском учете как событие после отчетной даты (далее – СПОД), в качестве внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Представители налоговых органов настаивают на необходимости включения суммы такого резерва в налоговую базу текущего года, даже, несмотря на наличие в информационных базах большого количества писем, рекомендующих обратное (см., например, Письмо Минфина РФ от 12.08.2013 г. № 03-03-06/2/32517)
Что же является датой начисления резерва в случае, если в начале текущего года происходит его отражение в учете в качестве СПОД на счете 70706.
13.03.2014
Вопрос:
Банк и организация - Открытое акционерное общество «Московская объединенная электросетевая компания» (далее по тексту - ОАО «МОЭСК») заключили Соглашение о порядке компенсации потерь (далее по тексту – Соглашение).
Данное Соглашение регламентирует порядок возмещения потерь, возникших в связи с ликвидацией кабельных линий электропередач в процессе проведения Банком работ по выносу электрических сетей ОАО «МОЭСК» с территории застройки .
На основании условий Соглашения Банк обязуется:
- за свой счет ликвидировать (уничтожить) старые кабельные линии электропередач;
- на безвозмездной основе передать в собственность ОАО «МОЭСК» новые кабельные линии электропередач, стоимость которых устанавливается по фактическим затратам на их создание;
- оплатить денежными средствами сумму в размере 25% от разницы между стоимостью новых кабельных линий и остаточной стоимостью линий, подлежащих ликвидации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача права собственности результатов выполненных работ на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).
При этом в пункте 2 статьи 146 НК РФ перечислены операции, которые не признаются объектом обложения НДС. Так, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача на безвозмездной основе электрических сетей, подстанций и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию электрических сетей по их назначению.
Вопрос об особенностях применения указанной льготы по НДС при заключении подобных Соглашений рассматривался Девятым арбитражным апелляционным судом (Постановление от 11.04.2012 г. № 09АП-6340/12).
В связи с изложенным, просим разъяснить порядок обложения НДС при совершении таких операций, а также оценить возможность исчисления Банком НДС в данной ситуации с «межценовой» разницы (согласно пункту 3 статьи 154 НК РФ), если Банк, руководствуясь подпунктом 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ, учтет объекты в виде кабельных линий электропередач на счетах бухгалтерского учета по стоимости вместе с НДС, который был уплачен при их приобретении.
Подробно
Банк и организация - Открытое акционерное общество «Московская объединенная электросетевая компания» (далее по тексту - ОАО «МОЭСК») заключили Соглашение о порядке компенсации потерь (далее по тексту – Соглашение).
Данное Соглашение регламентирует порядок возмещения потерь, возникших в связи с ликвидацией кабельных линий электропередач в процессе проведения Банком работ по выносу электрических сетей ОАО «МОЭСК» с территории застройки .
На основании условий Соглашения Банк обязуется:
- за свой счет ликвидировать (уничтожить) старые кабельные линии электропередач;
- на безвозмездной основе передать в собственность ОАО «МОЭСК» новые кабельные линии электропередач, стоимость которых устанавливается по фактическим затратам на их создание;
- оплатить денежными средствами сумму в размере 25% от разницы между стоимостью новых кабельных линий и остаточной стоимостью линий, подлежащих ликвидации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ передача права собственности результатов выполненных работ на безвозмездной основе признается реализацией и является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).
При этом в пункте 2 статьи 146 НК РФ перечислены операции, которые не признаются объектом обложения НДС. Так, в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача на безвозмездной основе электрических сетей, подстанций и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления или по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию электрических сетей по их назначению.
Вопрос об особенностях применения указанной льготы по НДС при заключении подобных Соглашений рассматривался Девятым арбитражным апелляционным судом (Постановление от 11.04.2012 г. № 09АП-6340/12).
В связи с изложенным, просим разъяснить порядок обложения НДС при совершении таких операций, а также оценить возможность исчисления Банком НДС в данной ситуации с «межценовой» разницы (согласно пункту 3 статьи 154 НК РФ), если Банк, руководствуясь подпунктом 5 пункта 2 статьи 170 НК РФ, учтет объекты в виде кабельных линий электропередач на счетах бухгалтерского учета по стоимости вместе с НДС, который был уплачен при их приобретении.
13.03.2014
Вопрос:
В настоящий момент вложения Банка в паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее по тексту - ЗПИФ) учитываются на балансовом счете по учету вложений в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, раздела 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В связи с переносом с 01 апреля 2014 года вложений Банка в паи ЗПИФ со счета по учету вложений в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, раздела 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» на счет по учету вложений в паи паевых инвестиционных фондов, раздела 6 «Средства и имущество» Плана счетов бухгалтерского учета, возможно ли совершение Банком сделок РЕПО с паями ЗПИФ, учитываемыми на счете 60106 «Паи паевых инвестиционных фондов»? В каком порядке данные сделки должны быть отражены в бухгалтерском учете.
Подробно
В настоящий момент вложения Банка в паи закрытого паевого инвестиционного фонда (далее по тексту - ЗПИФ) учитываются на балансовом счете по учету вложений в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, раздела 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В связи с переносом с 01 апреля 2014 года вложений Банка в паи ЗПИФ со счета по учету вложений в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, раздела 5 «Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами» на счет по учету вложений в паи паевых инвестиционных фондов, раздела 6 «Средства и имущество» Плана счетов бухгалтерского учета, возможно ли совершение Банком сделок РЕПО с паями ЗПИФ, учитываемыми на счете 60106 «Паи паевых инвестиционных фондов»? В каком порядке данные сделки должны быть отражены в бухгалтерском учете.
13.03.2014
Вопрос:
Подробно
В целях расчета максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) по центральному контрагенту (НКЦ) в соответствии с Инструкцией Банка России № 139-И применяются разные весовые коэффициенты риска (100%, 20%, 0%).
Правомерно ли Банк применяет коэффициенты риска по остаткам на лицевых счетах балансового счета 30424 по индивидуальному клиринговому обеспечению:
|
Лицевой счет |
Валюта |
Наименование |
Риск |
|
30413810000000012303 |
RUR |
Средства на торговых банковских счетах, Фондовый рынок (ЗАО АКБ «НАЦИОНАЛЬНЫЙ КЛИРИНГОВЫЙ ЦЕНТР») |
20% |
|
30413810300001012303 |
RUR |
Средства на торговых банковских счетах, Д.У. Фондовый рынок (ЗАО АКБ «НАЦИОНАЛЬНЫЙ КЛИРИНГОВЫЙ ЦЕНТР») |
20% |
|
30424810400000012303 |
RUR |
Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения c ЗАО «Национальный Клиринговый Центр», RUR |
0% |
|
30424810700001012303 |
RUR |
Фондовый рынок, RUR. Cредства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения |
0% |
|
30425810700000012303 |
RUR |
Средства в ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый центр», предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) |
100% |
|
30425840000000012303 |
USD |
Средства в ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый центр», предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), USD |
100% |
|
32203810700000012303 |
RUR |
Прочие средства, размещенные средства (РЕПО с ЦК -ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр») на срок от 2 до 7 дней |
20% |
|
47404840700000012303 |
USD |
Расчеты с ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр» по покупке-продаже валюты , USD |
20% |
13.03.2014
Вопрос:
Согласно пункту 6 статьи 8 Закона № 4015-1 страховые брокеры, осуществляющие прием денежных средств от страхователей (перестрахователей) в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на специальный банковский счет для последующего перечисления страховщику в срок, не превышающий трех рабочих дней. Страховые брокеры не вправе осуществлять иные операции по данному счету.
1) На каком балансовом счете открывается специальный банковский счет страхового брокера (далее - специальный банковский счет) в иностранной валюте, а также каков порядок ведения специального банковского счета в иностранной валюте;
2) Вправе ли страховой брокер (далее - Клиент) зачислять на специальный банковский счет денежные средства, не являющиеся оплатой по договору страхования (перестрахования)?
3) Могут ли на специальный банковский счет быть зачислены денежные средства, поступившие от третьих лиц и не являющиеся оплатой по договорам страхования (перестрахования)?
4) Разрешается ли внесение Клиентом наличных денежных средств через кассу кредитной организации на специальный банковский счет?
5) Должен ли банк контролировать соблюдение Клиентом режима специального банковского счета, установленного ФЗ № 4015-1, и вправе ли банк отказать ему в перечислении денежных средств при нарушении назначения платежа, предусмотренного ФЗ № 4015-1?
6) Вправе ли Клиент предоставлять банку право списывать со специального банковского счета денежные средства на основании предъявленных к счету распоряжений взыскателей?
7) Вправе ли банк взимать комиссионное вознаграждение, предусмотренное
тарифами банка, или выставлять требования к специальному банковскому счету в
счет погашения задолженности перед банком?
8) Имеют ли право налоговые органы приостанавливать операции Клиента по специальному банковскому счету для обеспечения исполнения решения о взыскании с него налога, сбора, пеней и (или) штрафа, а также в случае непредоставления им налоговой декларации в налоговый орган?
9) Обязан ли банк исполнять исполнительные документы по наложению ареста или обращению взыскания на денежные средства, находящиеся на специальном банковском счете?
10) Вправе ли налоговые органы выставлять к специальному банковскому счету
инкассовые поручения по взысканию с Клиента налога, сбора, пеней и (или)
штрафа?
Подробно
Согласно пункту 6 статьи 8 Закона № 4015-1 страховые брокеры, осуществляющие прием денежных средств от страхователей (перестрахователей) в счет оплаты договора страхования (перестрахования), зачисляют данные средства на специальный банковский счет для последующего перечисления страховщику в срок, не превышающий трех рабочих дней. Страховые брокеры не вправе осуществлять иные операции по данному счету.
1) На каком балансовом счете открывается специальный банковский счет страхового брокера (далее - специальный банковский счет) в иностранной валюте, а также каков порядок ведения специального банковского счета в иностранной валюте;
2) Вправе ли страховой брокер (далее - Клиент) зачислять на специальный банковский счет денежные средства, не являющиеся оплатой по договору страхования (перестрахования)?
3) Могут ли на специальный банковский счет быть зачислены денежные средства, поступившие от третьих лиц и не являющиеся оплатой по договорам страхования (перестрахования)?
4) Разрешается ли внесение Клиентом наличных денежных средств через кассу кредитной организации на специальный банковский счет?
5) Должен ли банк контролировать соблюдение Клиентом режима специального банковского счета, установленного ФЗ № 4015-1, и вправе ли банк отказать ему в перечислении денежных средств при нарушении назначения платежа, предусмотренного ФЗ № 4015-1?
6) Вправе ли Клиент предоставлять банку право списывать со специального банковского счета денежные средства на основании предъявленных к счету распоряжений взыскателей?
7) Вправе ли банк взимать комиссионное вознаграждение, предусмотренное
тарифами банка, или выставлять требования к специальному банковскому счету в
счет погашения задолженности перед банком?
8) Имеют ли право налоговые органы приостанавливать операции Клиента по специальному банковскому счету для обеспечения исполнения решения о взыскании с него налога, сбора, пеней и (или) штрафа, а также в случае непредоставления им налоговой декларации в налоговый орган?
9) Обязан ли банк исполнять исполнительные документы по наложению ареста или обращению взыскания на денежные средства, находящиеся на специальном банковском счете?
10) Вправе ли налоговые органы выставлять к специальному банковскому счету
инкассовые поручения по взысканию с Клиента налога, сбора, пеней и (или)
штрафа?
13.03.2014
Вопрос:
Банком в судебном порядке обжаловано решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности на сумму 1000 рублей. На основании Определения Арбитражного суда Банк перечислил на депозитный счет суда сумму в размере 1000 руб. в качестве встречного обеспечения иска. Указанная сумма отражена Банком на счете 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Одновременно Банком отражено условное обязательство некредитного характера перед налоговой инспекцией на счете 91318 на сумму 1000 рублей.
В дальнейшем, учитывая ход рассмотрения дела, Банк классифицирует денежные средства, внесенные в депозит Арбитражного суда в качестве обеспечительной меры, в V категорию качества и создает 100 % резерв - оценочное обязательство некредитного характера на счете 61501 на сумму 1000 руб., одновременно списав указанные обязательства со счета 91318.
Каким образом инструменты, отраженные на счетах 60323 и 61501, следует отражать в отчетности по форме 0409115«Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)»?
Подробно
Банком в судебном порядке обжаловано решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности на сумму 1000 рублей. На основании Определения Арбитражного суда Банк перечислил на депозитный счет суда сумму в размере 1000 руб. в качестве встречного обеспечения иска. Указанная сумма отражена Банком на счете 60323 «Расчеты с прочими дебиторами». Одновременно Банком отражено условное обязательство некредитного характера перед налоговой инспекцией на счете 91318 на сумму 1000 рублей.
В дальнейшем, учитывая ход рассмотрения дела, Банк классифицирует денежные средства, внесенные в депозит Арбитражного суда в качестве обеспечительной меры, в V категорию качества и создает 100 % резерв - оценочное обязательство некредитного характера на счете 61501 на сумму 1000 руб., одновременно списав указанные обязательства со счета 91318.
Каким образом инструменты, отраженные на счетах 60323 и 61501, следует отражать в отчетности по форме 0409115«Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)»?
13.03.2014
Вопрос:
Банком у акционера были выкуплены собственные акции в количестве 15000 шт. номиналом 100 руб. Номинальная стоимость акций отражена на балансовом счете 10501 в размере 1 500 000 руб.
Согласно пункту 2.2 приложения к Положению Банка России № 395-П остаток на счете 10501 может быть отнесен к показателям, уменьшающим сумму источников основного капитала как «собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров (…)». В таком случае, в соответствии с подпунктом 8.1.1 пункта 8.1 с 1 января 2014 года Банк должен принять в расчет капитала 80% указанной суммы, отразив ее по строкам 104.7, 104.7.2, 104.8 Отчета по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» (далее по тексту - Отчет) в числе показателей, уменьшающих сумму источников добавочного капитала.
Однако, кроме того, эта операция может быть отражена согласно подпункту 2.2.4 пункта 2.4 как «вложения в собственные обыкновенные и привилегированные акции...», когда под вложениями понимаются «прямые вложения на основаниях, допускаемых законодательством Российской Федерации, вне зависимости от цели приобретения». В таком случае, согласно пункту 8.1. Положения № 395-П, в расчет капитала с 01.01.2014г. Банк должен принять 20% суммы, учтенной на счете 10501 и отразить ее по строке 101.4 Отчета.
Каким образом правильно отразить в Отчете операцию Банка?
Правомерно ли будет при расчете капитала Банка и отражении этого расчета в Отчете разбить сумму, учтенную по счету 10501 в размере 1 500 000 руб., на две части: 80 % отразить по строке 104.7 в уменьшение добавочного капитала, а 20 % - по строке 101.4 в уменьшение базового капитала?
Подробно
Банком у акционера были выкуплены собственные акции в количестве 15000 шт. номиналом 100 руб. Номинальная стоимость акций отражена на балансовом счете 10501 в размере 1 500 000 руб.
Согласно пункту 2.2 приложения к Положению Банка России № 395-П остаток на счете 10501 может быть отнесен к показателям, уменьшающим сумму источников основного капитала как «собственные акции, приобретенные (выкупленные) кредитной организацией у акционеров (…)». В таком случае, в соответствии с подпунктом 8.1.1 пункта 8.1 с 1 января 2014 года Банк должен принять в расчет капитала 80% указанной суммы, отразив ее по строкам 104.7, 104.7.2, 104.8 Отчета по форме 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («Базель III»)» (далее по тексту - Отчет) в числе показателей, уменьшающих сумму источников добавочного капитала.
Однако, кроме того, эта операция может быть отражена согласно подпункту 2.2.4 пункта 2.4 как «вложения в собственные обыкновенные и привилегированные акции...», когда под вложениями понимаются «прямые вложения на основаниях, допускаемых законодательством Российской Федерации, вне зависимости от цели приобретения». В таком случае, согласно пункту 8.1. Положения № 395-П, в расчет капитала с 01.01.2014г. Банк должен принять 20% суммы, учтенной на счете 10501 и отразить ее по строке 101.4 Отчета.
Каким образом правильно отразить в Отчете операцию Банка?
Правомерно ли будет при расчете капитала Банка и отражении этого расчета в Отчете разбить сумму, учтенную по счету 10501 в размере 1 500 000 руб., на две части: 80 % отразить по строке 104.7 в уменьшение добавочного капитала, а 20 % - по строке 101.4 в уменьшение базового капитала?
13.03.2014
Вопрос:
В рамках размещения дополнительных инвестиционных паев ранее сформированного закрытого ПИФа недвижимости Банком внесено в состав фонда недвижимое имущество. Для целей внесения в состав закрытого ПИФа недвижимое имущество подлежит оценке независимым оценщиком. На оценочную сумму внесенного имущества Банком получены инвестиционные паи фонда. При этом оценочная стоимость имущества может оказаться выше или ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета. Банк планирует продать инвестиционные паи закрытого ПИФа на внебиржевом рынке.
Возникает ли у Банка доход/расход при внесении в закрытый ПИФ имущества, в виде положительной/отрицательной разницы между оценочной стоимостью передаваемого имущества и остаточной стоимостью данного имущества по данным налогового учета?
Каков порядок определения расходов при реализации инвестиционных паев закрытого ПИФа, приобретенных в момент формирования фонда (стоимость приобретаемых паев для целей налогообложения признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на имущество либо стоимость приобретаемых паев признается равной оценочной стоимости вносимого имущества)?
Подробно
В рамках размещения дополнительных инвестиционных паев ранее сформированного закрытого ПИФа недвижимости Банком внесено в состав фонда недвижимое имущество. Для целей внесения в состав закрытого ПИФа недвижимое имущество подлежит оценке независимым оценщиком. На оценочную сумму внесенного имущества Банком получены инвестиционные паи фонда. При этом оценочная стоимость имущества может оказаться выше или ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета. Банк планирует продать инвестиционные паи закрытого ПИФа на внебиржевом рынке.
Возникает ли у Банка доход/расход при внесении в закрытый ПИФ имущества, в виде положительной/отрицательной разницы между оценочной стоимостью передаваемого имущества и остаточной стоимостью данного имущества по данным налогового учета?
Каков порядок определения расходов при реализации инвестиционных паев закрытого ПИФа, приобретенных в момент формирования фонда (стоимость приобретаемых паев для целей налогообложения признается равной остаточной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на имущество либо стоимость приобретаемых паев признается равной оценочной стоимости вносимого имущества)?
13.03.2014
Вопрос:
Ранее операции приема наличной валюты РФ для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте и выдачи наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц в иностранной валюте были регламентированы пунктами 3.2.13 и 3.2.16 Инструкции Банка России № 113-И.
Однако со вступлением в силу Инструкции Банка России № 136-И вышеописанные операции более не регламентируются ни одним другим нормативным документом Банка России.
В случае, если проведение таких операций не противоречит нормативным актам Банка России, может или нет отражение таких операций в бухгалтерском учете должно производиться следующими бухгалтерскими записями:
1.
Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте
Дт 20202 «Касса кредитных организаций» (код валюты 810)
Кт 40817 «Физические лица» (код валюты 840/978) - с оформлением приходного кассового ордера.
2.
Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц в иностранной валюте
Дт 40817 «Физические лица» (код валюты 840/978) - с оформлением расходного кассового ордера.
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» (код валюты 810).
Подробно
Ранее операции приема наличной валюты РФ для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте и выдачи наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц в иностранной валюте были регламентированы пунктами 3.2.13 и 3.2.16 Инструкции Банка России № 113-И.
Однако со вступлением в силу Инструкции Банка России № 136-И вышеописанные операции более не регламентируются ни одним другим нормативным документом Банка России.
В случае, если проведение таких операций не противоречит нормативным актам Банка России, может или нет отражение таких операций в бухгалтерском учете должно производиться следующими бухгалтерскими записями:
1.
Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте
Дт 20202 «Касса кредитных организаций» (код валюты 810)
Кт 40817 «Физические лица» (код валюты 840/978) - с оформлением приходного кассового ордера.
2.
Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц в иностранной валюте
Дт 40817 «Физические лица» (код валюты 840/978) - с оформлением расходного кассового ордера.
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» (код валюты 810).
13.03.2014
Вопрос:
У Банка есть клиент, имевший просроченную ссудную задолженность. В соответствии с требованиями законодательства о несостоятельности (банкротстве) Банк начислял проценты на сумму требований конкурсного кредитора в части указанной задолженности с июля 2010 года. Поскольку задолженность была обеспечена залогом, резерв по сомнительной задолженности по начисленным процентам не создавался.
В июле 2013 года в бухгалтерском учете данная задолженность была списана с баланса Банка, и соответственно прекращено начисление процентов в налоговом учете. В январе 2014 года компания-должник ликвидирована.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание положения Федерального закона от 28.12.2013г. № 420-ФЗ о том, что действие абзаца пятого подпункта 2 пункта 4 статьи 271 (о порядке признания процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора, на дату поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, вправе ли Банк не пересчитывать налоговые базы за налоговые периоды 2011, 2012 и 2013 годов и списывать в 2014 году не только сумму процентов, начисленных в 2010 году, а все начисленные в течение четырех налоговых периодов проценты на сумму требований конкурсного кредитора по дате ликвидации должника.
Подробно
У Банка есть клиент, имевший просроченную ссудную задолженность. В соответствии с требованиями законодательства о несостоятельности (банкротстве) Банк начислял проценты на сумму требований конкурсного кредитора в части указанной задолженности с июля 2010 года. Поскольку задолженность была обеспечена залогом, резерв по сомнительной задолженности по начисленным процентам не создавался.
В июле 2013 года в бухгалтерском учете данная задолженность была списана с баланса Банка, и соответственно прекращено начисление процентов в налоговом учете. В январе 2014 года компания-должник ликвидирована.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание положения Федерального закона от 28.12.2013г. № 420-ФЗ о том, что действие абзаца пятого подпункта 2 пункта 4 статьи 271 (о порядке признания процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора, на дату поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, вправе ли Банк не пересчитывать налоговые базы за налоговые периоды 2011, 2012 и 2013 годов и списывать в 2014 году не только сумму процентов, начисленных в 2010 году, а все начисленные в течение четырех налоговых периодов проценты на сумму требований конкурсного кредитора по дате ликвидации должника.