Департамент банковского аудита о праве банка определить внутренним распорядительным документом должностное лицо, ответственное за сверку итоговых сумм кассовых оборотов с данными бухгалтерского учета, с правом подписи в тексте для дела (сшива) 0402433

Мнение консультантов.

Поскольку, как указано в тексте вопроса, кассовые документы ВСП хранятся в головном офисе Банка, консультанты считают, что Банк не вправе определить должностное лицо, ответственное за сверку итоговых сумм кассовых оборотов с данными бухгалтерского учета с правом подписи в тексте для дела (сшива) 0402433, своим внутренним распорядительным актом.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно преамбуле к Положению № 318-П данный нормативный акт «определяет порядок ведения кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России (далее - наличные деньги) при осуществлении банковских операций и других сделок, порядок работы с вызывающими сомнение в платежеспособности денежными знаками Банка России (далее - сомнительные денежные знаки Банка России), неплатежеспособными, не имеющими признаков подделки денежными знаками Банка России (далее - неплатежеспособные денежные знаки Банка России), денежными знаками Банка России, наличие признаков подделки которых не вызывает сомнения у кассового работника кредитной организации (далее - имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России), а также устанавливает правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

В Главах 17 и 18 Положения № 318-П установлен порядок завершения рабочего дня заведующим кассой и порядок формирования и хранения кассовых документов, соответственно, в составе процедур которых предусмотрено проведение сверки с данными бухгалтерского учета документов, составляемых кредитными организациями при осуществлении кассовых операций.

Так, согласно пункту 17.2 Положения № 318-П «Заведующий кассой по данным отчетных справок 0402112, справок 0402302 с учетом приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009, приходных частей, расходных частей приходно-расходных кассовых ордеров 0402007, оформленных на основании описей на перевозимые наличные деньги по операциям, осуществленным заведующим кассой, актов 0402145 на выявленные излишки, недостачи наличных денег и сомнительные денежные знаки Банка России, составляет справку 0402114. Сверка итогов справки 0402114 с данными бухгалтерского учета заверяется подписью главного бухгалтера (его заместителя) или работника, ведущего бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП, в справке 0402114».

В соответствии с пунктом 18.1 Положения № 318-П формирование дела (сшива) с кассовыми документами, в том числе по операциям с внутренними структурными подразделениями[1] (далее по тексту - ВСП), за каждый день производится не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходного дня, нерабочего праздничного дня в дело (сшив) за каждый день заведующим кассой, кассовым работником ВСП. При этом дело (сшив) с кассовыми документами снабжается штампом (ярлыком) с текстом для дела (сшива) с кассовыми документами формы 0402433, приведенной в Приложении 21 к Положению № 318-П. Об этом сказано в пункте 18.6 Положения № 318-П.

В пункте 18.7 Положения № 318-П регулятор закрепил однозначную норму о том, что «Итоговые суммы кассовых оборотов по документам, в том числе документам ВСП в случае их хранения в кредитной организации, должны быть сверены главным бухгалтером (его заместителем) кредитной организации с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью в тексте для дела (сшива) 0402433 не позднее следующего дня после дня осуществления операций с наличными деньгами».

Исключение из правила, установленного в пункте 18.7 Положения № 318-П, предусмотрено для тех случаев, когда в соответствии с утвержденным кредитной организацией порядком кассовые документы хранятся в ВСП. Это исключение приведено в пункте 18.8 Положения № 318-П и оно допускает возможность:

• определения порядка сверки главным бухгалтером (его заместителем) кредитной организации итоговых сумм кассовых оборотов по документам с данными бухгалтерского учета распорядительным или иным документом кредитной организации с учетом обеспечения своевременности передачи информации об осуществленных в ВСП операциях;
• осуществления сверки бухгалтерским работником кредитной организации, ведущим учет операций, осуществленных в этом ВСП, и заверения его подписью в справке 0402114, книге 0402118, в тексте для дела (сшива) 0402433.

Поскольку, как указано в тексте вопроса, кассовые документы ВСП хранятся в головном офисе Банка, консультанты считают, что Банк не вправе определить должностное лицо, ответственное за сверку итоговых сумм кассовых оборотов с данными бухгалтерского учета с правом подписи в тексте для дела (сшива) 0402433, своим внутренним распорядительным актом.

Документы и литература.

1. Положение № 318-П - Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki