Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций18.10.2013
Вопрос:
Банк заключил договор о найме квартиры на длительный срок.
Следует ли отражать на внебалансовых счетах стоимость полученного в наем жилого помещения?
Подробно
Банк заключил договор о найме квартиры на длительный срок.
Следует ли отражать на внебалансовых счетах стоимость полученного в наем жилого помещения?
18.10.2013
Вопрос:
В соответствии с условиями договора банковского вклада с ежемесячной выплатой процентов Банк производит ежемесячное начисление процентов по вкладу на счет 47411. Начисленные проценты могут быть выплачены Вкладчику наличными через кассу Банка или перечислены на его вклад.
Правомерно ли перечислять на основании заявления Вкладчика начисленные проценты со счета 47411 на банковскую карту этого же вкладчика (счет 40817), учитывая, что данная корреспонденция не предусмотрена Правилами № 385-П?
Подробно
В соответствии с условиями договора банковского вклада с ежемесячной выплатой процентов Банк производит ежемесячное начисление процентов по вкладу на счет 47411. Начисленные проценты могут быть выплачены Вкладчику наличными через кассу Банка или перечислены на его вклад.
Правомерно ли перечислять на основании заявления Вкладчика начисленные проценты со счета 47411 на банковскую карту этого же вкладчика (счет 40817), учитывая, что данная корреспонденция не предусмотрена Правилами № 385-П?
18.10.2013
Вопрос:
Банк совершает сделки по покупке-продаже иностранной валюты на валютной секции ММВБ. Для обеспечения исполнения обязательств Банка по итогам проведенных торгов Банк перечисляет средства на счета, открытые в ЗАО АКБ НКЦ, в валюте РФ на счет 30420, в иностранной валюте - на счет 47405.
Соответственно в Отчете о движении денежных средств ЗАО АКБ НКЦ показаны обороты и остатки по счетам 30420 (индивидуальное клиринговое обеспечение) и 47405 (расчеты по покупке и продаже иностранной валюты).
В данный момент используется счет 47404, так как согласно разъяснениям специалистов Банка России, озвученным на консультационных семинарах, счета должны открываться аналогичные тем, которые открыты в расчетных организациях.
В журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 06(180) за 2013 год приведено разъяснение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России по данному вопросу, согласно которому виды счетов и порядок совершения операций по ним, определяются правилами клиринга, утвержденными клиринговой организацией, и в то же время есть ссылка на Положение № 385-П, в соответствии с которым должен использоваться счет 30424.
Какие счета должны быть использованы для учета иностранной валюты, перечисленной в ЗАО АКБ НКЦ для обеспечения исполнения обязательств Банка: 30424 (840, 978) или 47404 (840, 978)?
Подробно
Банк совершает сделки по покупке-продаже иностранной валюты на валютной секции ММВБ. Для обеспечения исполнения обязательств Банка по итогам проведенных торгов Банк перечисляет средства на счета, открытые в ЗАО АКБ НКЦ, в валюте РФ на счет 30420, в иностранной валюте - на счет 47405.
Соответственно в Отчете о движении денежных средств ЗАО АКБ НКЦ показаны обороты и остатки по счетам 30420 (индивидуальное клиринговое обеспечение) и 47405 (расчеты по покупке и продаже иностранной валюты).
В данный момент используется счет 47404, так как согласно разъяснениям специалистов Банка России, озвученным на консультационных семинарах, счета должны открываться аналогичные тем, которые открыты в расчетных организациях.
В журнале «Бухгалтерский учет в кредитных организациях» № 06(180) за 2013 год приведено разъяснение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России по данному вопросу, согласно которому виды счетов и порядок совершения операций по ним, определяются правилами клиринга, утвержденными клиринговой организацией, и в то же время есть ссылка на Положение № 385-П, в соответствии с которым должен использоваться счет 30424.
Какие счета должны быть использованы для учета иностранной валюты, перечисленной в ЗАО АКБ НКЦ для обеспечения исполнения обязательств Банка: 30424 (840, 978) или 47404 (840, 978)?
18.10.2013
Вопрос:
1.
Банк заключил сделку покупки USD 16.09.2013г. с датой расчетов 19.09.2013г.
Допустим, что 18.09.2013г в США праздничный день и, соответственно, в этот день расчеты по USD кредитными организациями, как резидентами РФ, так и нерезидентами не производятся.
В соответствии с Положением № 385-П срочными сделками являются сделки, по которым поставка базового актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки. При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3.части III Положения № 385-П (это дни за исключением выходных и праздничных, установленных законодательством РФ) или в соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике, если это вытекает из условий сделки.
Учитывая вышеизложенное, а именно тот факт, что 18.09.2013г. является нерабочим днем по законодательству США и расчеты по USD не производятся, следует ли Банку в целях отражения по счетам бухгалтерского учета классифицировать данную сделку как наличную?
2.
Банк заключил сделку на валютной секции ММВБ по покупке иностранной валюты 16.09.2013г. (дата расчетов - 16.09.2013г.) с одновременным заключением сделки по ее продаже (дата расчетов - 20.09.2013г.) – сделка СВОП.
В биржевом отчете (выписка из реестра сделок) эти две сделки выделены как «Сделки, входящие в сделку СВОП», причем номер заявки и время заключения сделки на покупку и сделки на продажу указано одинаковое, в номера сделок указаны разные.
Положение № 372-П заимствует определение производных финансовых инструментов из Федерального закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которым ПФИ является сделка, предусматривающая обязанность одной стороны передать валюту в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения сделки, обязанность другой стороны принять и оплатить указанную валюту и указание на то, что такой договор является производным финансовым инструментом.
Учитывая, что у Банка возникает обязанность по передаче валюты, а у другой стороны обязанность по ее оплате не ранее третьего дня, и в отчете есть указание, что сделка является сделкой СВОП, данная сделка, по мнению Банка, должна быть отнесена к ПФИ.
В то же время на официальном сайте ЗАО АКБ НКЦ размещено разъяснение «О квалификации сделок СВОП», в соответствии с которым квалификация данной сделки СВОП как договора, являющегося ПФИ, является необоснованной.
Следует ли Банку относить вышеуказанную сделку к сделкам с ПФИ или аргументы, приведенные в разъяснении, являются обоснованными?
Какие дни имеются в виду в Законе № 39-ФЗ «не ранее третьего дня» рабочие или календарные?
Приложение.
Разъяснение ЗАО АКБ «НКЦ» «О квалификации сделок СВОП».
Подробно
1.
Банк заключил сделку покупки USD 16.09.2013г. с датой расчетов 19.09.2013г.
Допустим, что 18.09.2013г в США праздничный день и, соответственно, в этот день расчеты по USD кредитными организациями, как резидентами РФ, так и нерезидентами не производятся.
В соответствии с Положением № 385-П срочными сделками являются сделки, по которым поставка базового актива или расчеты осуществляются сторонами не ранее третьего рабочего дня после дня заключения сделки. При этом рабочие дни определяются в соответствии с пунктом 1.3.части III Положения № 385-П (это дни за исключением выходных и праздничных, установленных законодательством РФ) или в соответствии с обычаями делового оборота, принятыми в международной банковской практике, если это вытекает из условий сделки.
Учитывая вышеизложенное, а именно тот факт, что 18.09.2013г. является нерабочим днем по законодательству США и расчеты по USD не производятся, следует ли Банку в целях отражения по счетам бухгалтерского учета классифицировать данную сделку как наличную?
2.
Банк заключил сделку на валютной секции ММВБ по покупке иностранной валюты 16.09.2013г. (дата расчетов - 16.09.2013г.) с одновременным заключением сделки по ее продаже (дата расчетов - 20.09.2013г.) – сделка СВОП.
В биржевом отчете (выписка из реестра сделок) эти две сделки выделены как «Сделки, входящие в сделку СВОП», причем номер заявки и время заключения сделки на покупку и сделки на продажу указано одинаковое, в номера сделок указаны разные.
Положение № 372-П заимствует определение производных финансовых инструментов из Федерального закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которым ПФИ является сделка, предусматривающая обязанность одной стороны передать валюту в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения сделки, обязанность другой стороны принять и оплатить указанную валюту и указание на то, что такой договор является производным финансовым инструментом.
Учитывая, что у Банка возникает обязанность по передаче валюты, а у другой стороны обязанность по ее оплате не ранее третьего дня, и в отчете есть указание, что сделка является сделкой СВОП, данная сделка, по мнению Банка, должна быть отнесена к ПФИ.
В то же время на официальном сайте ЗАО АКБ НКЦ размещено разъяснение «О квалификации сделок СВОП», в соответствии с которым квалификация данной сделки СВОП как договора, являющегося ПФИ, является необоснованной.
Следует ли Банку относить вышеуказанную сделку к сделкам с ПФИ или аргументы, приведенные в разъяснении, являются обоснованными?
Какие дни имеются в виду в Законе № 39-ФЗ «не ранее третьего дня» рабочие или календарные?
Приложение.
Разъяснение ЗАО АКБ «НКЦ» «О квалификации сделок СВОП».
18.10.2013
Вопрос:
Банк открывает Дополнительный офис (далее по тексту - ДО) с кассовым узлом. Численность сотрудников ДО - 4 человека, включая управляющего.
Имеет ли право Банк назначить должностными лицами, ответственными за сохранность денежных средств и ценностей, находящихся в хранилище ДО, кассира и бухгалтера-операциониста, который не позднее утра следующего рабочего дня осуществляет сверку суммы остатка наличных денег, указанной в книге 0402118 с данными бухгалтерского учета, и проставляет свою подпись в книге 0402118.
Не возникает ли в данной ситуации конфликта интересов, предусмотренного Положением Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»?
Подробно
Банк открывает Дополнительный офис (далее по тексту - ДО) с кассовым узлом. Численность сотрудников ДО - 4 человека, включая управляющего.
Имеет ли право Банк назначить должностными лицами, ответственными за сохранность денежных средств и ценностей, находящихся в хранилище ДО, кассира и бухгалтера-операциониста, который не позднее утра следующего рабочего дня осуществляет сверку суммы остатка наличных денег, указанной в книге 0402118 с данными бухгалтерского учета, и проставляет свою подпись в книге 0402118.
Не возникает ли в данной ситуации конфликта интересов, предусмотренного Положением Банка России № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»?
11.10.2013
Вопрос:
Какими документами оформляются бухгалтерские записи:
1) по перечислению принятых переводов без открытия банковского счета по назначению в корреспонденции:
со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств (Дебет счета 40911 Кредит счета 30301);
со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры (Дебет счета 40911 Кредит счета 30232);
2) по учету поступивших сумм переводов без открытия счета в корреспонденции:
со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры (Дебет счета 40905 Кредит счета 30232);
со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств (Дебет счета 40905 Кредит счета 30301);
со счетами по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета (Дебет счета 30236 Кредит счета 40905);
3) по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств и имущества внутри кредитной организации, например:
Дебет счета 30306 Кредит счета 70601;
Дебет счета 30236 Кредит счета 30305;
Дебет счета 30306 Кредит счета 60312;
Дебет счета 30306 Кредит счета 60401;
Дебет счета 47416 Кредит счета 30305.
Подробно
Какими документами оформляются бухгалтерские записи:
1) по перечислению принятых переводов без открытия банковского счета по назначению в корреспонденции:
со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств (Дебет счета 40911 Кредит счета 30301);
со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры (Дебет счета 40911 Кредит счета 30232);
2) по учету поступивших сумм переводов без открытия счета в корреспонденции:
со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры (Дебет счета 40905 Кредит счета 30232);
со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств (Дебет счета 40905 Кредит счета 30301);
со счетами по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета (Дебет счета 30236 Кредит счета 40905);
3) по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств и имущества внутри кредитной организации, например:
Дебет счета 30306 Кредит счета 70601;
Дебет счета 30236 Кредит счета 30305;
Дебет счета 30306 Кредит счета 60312;
Дебет счета 30306 Кредит счета 60401;
Дебет счета 47416 Кредит счета 30305.
11.10.2013
Вопрос:
Банк предполагает, что в случае, если физическое лицо обратится в региональный кредитно-кассовый офис (далее по тексту - ККО) с заявлением на открытие вкладного счета в Банке (в г. Москве), в котором указывает свои персональные данные, на заявлении ставится отметка об открытии вклада в Головном офисе Банке (в г. Москве). Далее сотрудник ККО направляет заявление Клиента, а также иные необходимые документы в Головной офис Банка в г. Москве. В г. Москве на его имя подготавливается депозитный договор (подписанный со стороны Банка), а также открывается депозитный счет на имя Клиента. После этого указанные документы направляются в ККО, где Клиент подписывает депозитный договор и вносит через кассу денежные средства на депозитный счет, открытый в Головном Банке.
Не противоречит ли данная схема действующим нормативным актам Банка России и законодательству РФ, а также запрету, установленному в пункте 9.6 Инструкции № 135-И.
Подробно
Банк предполагает, что в случае, если физическое лицо обратится в региональный кредитно-кассовый офис (далее по тексту - ККО) с заявлением на открытие вкладного счета в Банке (в г. Москве), в котором указывает свои персональные данные, на заявлении ставится отметка об открытии вклада в Головном офисе Банке (в г. Москве). Далее сотрудник ККО направляет заявление Клиента, а также иные необходимые документы в Головной офис Банка в г. Москве. В г. Москве на его имя подготавливается депозитный договор (подписанный со стороны Банка), а также открывается депозитный счет на имя Клиента. После этого указанные документы направляются в ККО, где Клиент подписывает депозитный договор и вносит через кассу денежные средства на депозитный счет, открытый в Головном Банке.
Не противоречит ли данная схема действующим нормативным актам Банка России и законодательству РФ, а также запрету, установленному в пункте 9.6 Инструкции № 135-И.
11.10.2013
Вопрос:
Каким документом следует оформлять списание денежных средств с транзитного валютного счета на текущей валютный счет резидента, открытый в нашем Банке?
Подробно
Каким документом следует оформлять списание денежных средств с транзитного валютного счета на текущей валютный счет резидента, открытый в нашем Банке?
11.10.2013
Вопрос:
Банк планирует перейти на применение пункта. 170 НК РФ и принимать НДС к вычету в той пропорции, которая соответствует доле облагаемых налогом операций.
Для применения данной нормы налогоплательщик обязан вести раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям. В тоже время налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
1.
Правильно ли мы понимаем, что при выполнении условия «менее 5%» Банк может не вести раздельный учет и сальдо счета 60309 (например, 10 руб.) может зачесть со счетом 60310 (15 руб.) сумму в полном размере. Т.е. не платить НДС 60309 (10 руб.), а 5 руб. отнести на расходы Банка?
2.
Правильно ли мы понимаем, что в случае «превышения 5%» раздельный учет необходимо вести по 2 направлениям:
Подробно
Банк планирует перейти на применение пункта. 170 НК РФ и принимать НДС к вычету в той пропорции, которая соответствует доле облагаемых налогом операций.
Для применения данной нормы налогоплательщик обязан вести раздельный учет по облагаемым и не облагаемым НДС операциям. В тоже время налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
1.
Правильно ли мы понимаем, что при выполнении условия «менее 5%» Банк может не вести раздельный учет и сальдо счета 60309 (например, 10 руб.) может зачесть со счетом 60310 (15 руб.) сумму в полном размере. Т.е. не платить НДС 60309 (10 руб.), а 5 руб. отнести на расходы Банка?
2.
Правильно ли мы понимаем, что в случае «превышения 5%» раздельный учет необходимо вести по 2 направлениям:
11.10.2013
Вопрос:
Для целей расчета норматива Н6, а также составления отчетности по формам 0409118 и 0409157, должен ли Банк объединить в группы связанных заемщиков (вкладчиков):
1. два хозяйственных общества, ведущих независимо друг от друга свою деятельность (издательская и торговля одеждой), не отвечающих по обязательствам друг друга, не имеющих договоров и (или) каких - то денежных потоков между собой, но имеющих общего учредителя (акционера) в одном обществе более 95 %, в другом 54%?
2. хозяйственное общество и единоличный исполнительный орган другого хозяйственного общества, если у этих обществ один учредитель. При этом, для единоличного исполнительного органа другого хозяйственного общества это общество является не единственным местом работы и он не получает в нем доход, влияющий на оценку его финансового положения?
3. хозяйственное общество и единоличный исполнительный орган другого хозяйственного общества, если другое хозяйственное общество является залогодателем за первое хозяйственное общество?
4. заемщика 1, который в силу п.7 ст. 9 Закона 135-ФЗ образует группу с залогодателем заемщика 2, с заемщиком 2?
5. заемщиков 1 и 2, если их залогодатели образуют группу лиц в силу п.7 ст. 9 Закона 135-ФЗ?
Обязан ли Банк обязанность при определении группы связанных заемщиков в целях расчета Н6 руководствоваться и Законом № 135-ФЗ?
Подробно
Для целей расчета норматива Н6, а также составления отчетности по формам 0409118 и 0409157, должен ли Банк объединить в группы связанных заемщиков (вкладчиков):
1. два хозяйственных общества, ведущих независимо друг от друга свою деятельность (издательская и торговля одеждой), не отвечающих по обязательствам друг друга, не имеющих договоров и (или) каких - то денежных потоков между собой, но имеющих общего учредителя (акционера) в одном обществе более 95 %, в другом 54%?
2. хозяйственное общество и единоличный исполнительный орган другого хозяйственного общества, если у этих обществ один учредитель. При этом, для единоличного исполнительного органа другого хозяйственного общества это общество является не единственным местом работы и он не получает в нем доход, влияющий на оценку его финансового положения?
3. хозяйственное общество и единоличный исполнительный орган другого хозяйственного общества, если другое хозяйственное общество является залогодателем за первое хозяйственное общество?
4. заемщика 1, который в силу п.7 ст. 9 Закона 135-ФЗ образует группу с залогодателем заемщика 2, с заемщиком 2?
5. заемщиков 1 и 2, если их залогодатели образуют группу лиц в силу п.7 ст. 9 Закона 135-ФЗ?
Обязан ли Банк обязанность при определении группы связанных заемщиков в целях расчета Н6 руководствоваться и Законом № 135-ФЗ?
11.10.2013
Вопрос:
Банк планирует передавать пакет ценных бумаг (акции), находящихся в портфеле «долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в уставный фонд компании.
Считается эта передача акций реализацией и, соответственно, налоговая база будет рассчитываться по ст. 280 НК РФ или можно воспользоваться ст. 277 и при такой передаче у Банка не возникает прибыли (убытка)?
Подробно
Банк планирует передавать пакет ценных бумаг (акции), находящихся в портфеле «долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» в уставный фонд компании.
Считается эта передача акций реализацией и, соответственно, налоговая база будет рассчитываться по ст. 280 НК РФ или можно воспользоваться ст. 277 и при такой передаче у Банка не возникает прибыли (убытка)?
04.10.2013
Вопрос:
Согласно внутренней политике Банка «Командировочные расходы» сотрудники, имеющие в пользовании служебный автомобиль, в случае продолжительности командировки более 3 дней, должны хранить автомобиль на парковке аэропорта. Сотрудники, не имеющие в пользовании служебный автомобиль, могут использовать такси. Сумма оплаты Банком проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, на этом основании освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина РФ от 25.04. 2012г. № 03-04-05/9-549).
1.
Включается, с учетом ли письма Минфина РФ от 25.04.2013г. № 03-04-06/14428, в налоговую базу по НДФЛ сумма стоимости парковки за время хранения автомобиля, если данное условие является инициативой работодателя?
2.
Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на парковку, если данное условие прописано во внутреннем нормативном акте Банка и суммы расходов существенно меньше, чем такси в обе стороны, таким образом, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Подробно
Согласно внутренней политике Банка «Командировочные расходы» сотрудники, имеющие в пользовании служебный автомобиль, в случае продолжительности командировки более 3 дней, должны хранить автомобиль на парковке аэропорта. Сотрудники, не имеющие в пользовании служебный автомобиль, могут использовать такси. Сумма оплаты Банком проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, на этом основании освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц (Письмо Минфина РФ от 25.04. 2012г. № 03-04-05/9-549).
1.
Включается, с учетом ли письма Минфина РФ от 25.04.2013г. № 03-04-06/14428, в налоговую базу по НДФЛ сумма стоимости парковки за время хранения автомобиля, если данное условие является инициативой работодателя?
2.
Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на парковку, если данное условие прописано во внутреннем нормативном акте Банка и суммы расходов существенно меньше, чем такси в обе стороны, таким образом, являются экономически обоснованными и документально подтвержденными.
04.10.2013
Вопрос:
Банк планирует развивать свою деятельность в регионах РФ с использованием дистанционного труда в течение периода, превышающего один месяц.
Требуется ли в этом случае регистрация дистанционного рабочего места в качестве обособленного подразделения для целей налогового учета/контроля?
Подробно
Банк планирует развивать свою деятельность в регионах РФ с использованием дистанционного труда в течение периода, превышающего один месяц.
Требуется ли в этом случае регистрация дистанционного рабочего места в качестве обособленного подразделения для целей налогового учета/контроля?
04.10.2013
Вопрос:
При увольнении сотрудника по соглашению сторон Банк выплачивает компенсацию по увольнению. Указанная выплата прямо не предусмотрена в ст. 178 ТК РФ и производится на основании дополнительного соглашения к Трудовому договору в фиксированной сумме с предметом «компенсация при увольнении».
Вправе ли Банк учесть данную компенсацию при увольнении в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Подробно
При увольнении сотрудника по соглашению сторон Банк выплачивает компенсацию по увольнению. Указанная выплата прямо не предусмотрена в ст. 178 ТК РФ и производится на основании дополнительного соглашения к Трудовому договору в фиксированной сумме с предметом «компенсация при увольнении».
Вправе ли Банк учесть данную компенсацию при увольнении в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
04.10.2013
Вопрос:
Банк уплачивает материнскому банку комиссию за поручительство, состоящую из 2-х частей:
1. 0,25% прогарантированные кредитные линии, выданные заемщикам - юридическим лицам;
2. 0,125% непрогарантированные кредитные линии, выданные заемщикам- юридическим лицам.
Первый элемент рассчитывается в отношении суммы фактически обеспеченных обязательств, размер которых определяется в специальном порядке, отраженном в договоре поручительства. Общая сумма фактически обеспеченных обязательств ограничивается определенной суммой - максимальным размером обеспечения. Также сумма фактически обеспеченных обязательств не может быть меньше определенной суммы – минимальный размер обеспечения. К сумме фактически обеспеченных обязательств применяется ставка 0,25%.
Второй элемент вознаграждения рассчитывается исходя из суммы не фактически обеспеченных обязательств, а исходя из разницы между максимально возможным размером обеспечения и размером фактически обеспеченных обязательств. То есть вторая часть вознаграждения уплачивается поручителю за его готовность (commitment) предоставить обеспечение на дополнительную сумму до величины максимально возможной суммы обеспечения. К сумме возможного превышения применяется ставка 0,125%.
Экономическая необходимость заключения сделки по предоставлению поручительств Банку (цель получения гарантии) - избежать нарушения норматива Н6.
Могут ли расходы на комиссию (обе ее части или в отдельности), по вашему мнению, уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль Банка?
Подробно
Банк уплачивает материнскому банку комиссию за поручительство, состоящую из 2-х частей:
1. 0,25% прогарантированные кредитные линии, выданные заемщикам - юридическим лицам;
2. 0,125% непрогарантированные кредитные линии, выданные заемщикам- юридическим лицам.
Первый элемент рассчитывается в отношении суммы фактически обеспеченных обязательств, размер которых определяется в специальном порядке, отраженном в договоре поручительства. Общая сумма фактически обеспеченных обязательств ограничивается определенной суммой - максимальным размером обеспечения. Также сумма фактически обеспеченных обязательств не может быть меньше определенной суммы – минимальный размер обеспечения. К сумме фактически обеспеченных обязательств применяется ставка 0,25%.
Второй элемент вознаграждения рассчитывается исходя из суммы не фактически обеспеченных обязательств, а исходя из разницы между максимально возможным размером обеспечения и размером фактически обеспеченных обязательств. То есть вторая часть вознаграждения уплачивается поручителю за его готовность (commitment) предоставить обеспечение на дополнительную сумму до величины максимально возможной суммы обеспечения. К сумме возможного превышения применяется ставка 0,125%.
Экономическая необходимость заключения сделки по предоставлению поручительств Банку (цель получения гарантии) - избежать нарушения норматива Н6.
Могут ли расходы на комиссию (обе ее части или в отдельности), по вашему мнению, уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль Банка?
04.10.2013
Вопрос:
Банк осуществлял учет инкассовых поручений, предъявленных к банковским счетам Клиентов, имеющих нулевой остаток, на отдельных лицевых счетах внебалансового счета второго порядка 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок». При поступлении решения ИФНС о приостановлении инкассовых поручений Банк продолжал учитывать их на отдельных лицевых счетах внебалансового счета второго порядка 90902.
В настоящее время Банк перенес учет инкассовых поручений со счета 90902 на счет 90901 в части распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций, при поступлении в Банк решения ИФНС о приостановлении действия инкассовых поручений.
Вместе с тем, учет распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций, при поступлении в Банк решения ИФНС о приостановлении действия инкассовых поручений на счете 90901 является спорным, поскольку не регламентирован Положением Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П.
Банк просит разъяснить правильность использования счета 90901 в части учета распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций, при поступлении решения ИФНС о приостановлении инкассовых поручений.
Подробно
Банк осуществлял учет инкассовых поручений, предъявленных к банковским счетам Клиентов, имеющих нулевой остаток, на отдельных лицевых счетах внебалансового счета второго порядка 90902 «Распоряжения, не оплаченные в срок». При поступлении решения ИФНС о приостановлении инкассовых поручений Банк продолжал учитывать их на отдельных лицевых счетах внебалансового счета второго порядка 90902.
В настоящее время Банк перенес учет инкассовых поручений со счета 90902 на счет 90901 в части распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций, при поступлении в Банк решения ИФНС о приостановлении действия инкассовых поручений.
Вместе с тем, учет распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций, при поступлении в Банк решения ИФНС о приостановлении действия инкассовых поручений на счете 90901 является спорным, поскольку не регламентирован Положением Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П.
Банк просит разъяснить правильность использования счета 90901 в части учета распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций, при поступлении решения ИФНС о приостановлении инкассовых поручений.
30.09.2013
Вопрос:
Банк планирует осуществлять работу в качестве расчетного центра платежной системы.
В каком порядке должны учитываться операции, связанные с выполнением Банком вышеуказанных функций
Подробно
Банк планирует осуществлять работу в качестве расчетного центра платежной системы.
В каком порядке должны учитываться операции, связанные с выполнением Банком вышеуказанных функций
30.09.2013
Вопрос:
В 2013г. Банк осуществил работы по благоустройству прилегающей к зданию Банка территории. В результате были созданы следующие объекты: мощенная плиткой / асфальтированная прилегающая территория с бордюром и водоотливными лотками, забор металлический, шлагбаум на дистанционном управлении, а также произведено озеленение территории. Созданное имущество будет использовано в деятельности, приносящей доход (например, мощеная площадка необходима для подъезда инкассаторских машин, установка забора и шлагбаума вызвана требованиями соблюдения безопасности и сохранности имущества при осуществлении Банком своих функций). Стоимость каждого из объектов превышает 40 000 руб., данным объектам можно присвоить ОКОФ в соответствии с Классификацией (например, мощенная плиткой прилегающая территория с бордюром и водоотливными лотками – 12 0001121, забор металлический – 12 3697050, шлагбаум – 14 3699000).
Здание, рядом с которым благоустраивалась территория, принадлежит Банку на правах собственности, земля под зданием находится в долгосрочной (на 49 лет) аренде. Территорию, на которой производились работы по благоустройству, Банк планирует арендовать, но документы по аренде до сих пор находятся в стадии оформления.
По разъяснениям Минфина России и налоговых органов указанные объекты в зависимости от своего назначения могут относиться либо к объектам внешнего благоустройства, либо к основным средствам, используемым организацией для осуществления основной деятельности.
В связи с изложенным Банк просит консультантов разъяснить следующее:
1. Можно ли перечисленные выше объекты признать амортизируемым имуществом, учитывать его на сч. 604 и начислять амортизацию в общеустановленном порядке?
2. Если данные объекты следует отнести к объектам внешнего благоустройства, то как их следует отразить в б/у: как созданное имущество (сч. 604) или как единовременные расходы (сч. 70606)?
3. Будет ли иметь значение (в т.ч. в целях налогового учета) при отнесении вышеуказанных объектов к основным средствам или к объектам внешнего благоустройства статус земельного участка, на котором устроены данные объекты?
4. Можно ли по объектам внешнего благоустройства начислять амортизацию в целях налогового учета, если затраты на их создание были осуществлены за счет собственных средств Банка без привлечения целевого финансирования?
5. Как необходимо классифицировать данные объекты в целях расчета налога на имущество – как движимое или как недвижимое имущество?
6. Если объекты внешнего благоустройства включаются в расчет налоговой базы по налогу на имущество, следует ли учитывать при расчете налога износ данных объектов (сч. 91211 «Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства»)?
Подробно
В 2013г. Банк осуществил работы по благоустройству прилегающей к зданию Банка территории. В результате были созданы следующие объекты: мощенная плиткой / асфальтированная прилегающая территория с бордюром и водоотливными лотками, забор металлический, шлагбаум на дистанционном управлении, а также произведено озеленение территории. Созданное имущество будет использовано в деятельности, приносящей доход (например, мощеная площадка необходима для подъезда инкассаторских машин, установка забора и шлагбаума вызвана требованиями соблюдения безопасности и сохранности имущества при осуществлении Банком своих функций). Стоимость каждого из объектов превышает 40 000 руб., данным объектам можно присвоить ОКОФ в соответствии с Классификацией (например, мощенная плиткой прилегающая территория с бордюром и водоотливными лотками – 12 0001121, забор металлический – 12 3697050, шлагбаум – 14 3699000).
Здание, рядом с которым благоустраивалась территория, принадлежит Банку на правах собственности, земля под зданием находится в долгосрочной (на 49 лет) аренде. Территорию, на которой производились работы по благоустройству, Банк планирует арендовать, но документы по аренде до сих пор находятся в стадии оформления.
По разъяснениям Минфина России и налоговых органов указанные объекты в зависимости от своего назначения могут относиться либо к объектам внешнего благоустройства, либо к основным средствам, используемым организацией для осуществления основной деятельности.
В связи с изложенным Банк просит консультантов разъяснить следующее:
1. Можно ли перечисленные выше объекты признать амортизируемым имуществом, учитывать его на сч. 604 и начислять амортизацию в общеустановленном порядке?
2. Если данные объекты следует отнести к объектам внешнего благоустройства, то как их следует отразить в б/у: как созданное имущество (сч. 604) или как единовременные расходы (сч. 70606)?
3. Будет ли иметь значение (в т.ч. в целях налогового учета) при отнесении вышеуказанных объектов к основным средствам или к объектам внешнего благоустройства статус земельного участка, на котором устроены данные объекты?
4. Можно ли по объектам внешнего благоустройства начислять амортизацию в целях налогового учета, если затраты на их создание были осуществлены за счет собственных средств Банка без привлечения целевого финансирования?
5. Как необходимо классифицировать данные объекты в целях расчета налога на имущество – как движимое или как недвижимое имущество?
6. Если объекты внешнего благоустройства включаются в расчет налоговой базы по налогу на имущество, следует ли учитывать при расчете налога износ данных объектов (сч. 91211 «Износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства»)?
30.09.2013
Вопрос:
1. Правильно ли для БАНКА-ЭМИТЕНТА в случае, если аппликант является резидентом, а исполняющий банк и бенефициар – нерезиденты, использовать счета обязательств и требований по аккредитивам в зависимости от того, в чью пользу открыт аккредитив, т.е при поступлении покрытия в пользу нерезидента от аппликанта - резидента открывать счет 40902 (обязательства по аккредитивам с нерезидентами), а при перечислении покрытия в исполняющий банк-нерезидент – счет 47410 (требования по аккредитивам с нерезидентами)?
Правильно ли использовать счета 40902 и 47410 в случае, если исполняющий банк - резидент, а бенефициар – нерезидент?
2. Какой счет следует открывать в ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ в случае, если аппликант является нерезидентом, а бенефициар – резидентом, при поступлении покрытия от нерезидента - 40901 (обязательства по аккредитивам) или 40902 (обязательства по аккредитивам с нерезидентами)?
3. Необходимо ли БАНКУ-ЭМИТЕНТУ открытие покрытого аккредитива отражать по счету 91315? Следует ли использовать указанный счет, если БАНК-ЭМИТЕНТ является одновременно ИСПОЛНЯЮЩИМ БАНКОМ?
4. Допускается ли использование счета 91202 для внебалансового учета полученных документов по аккредитиву, а также для учета полученных аккредитивов для авизования?
5. Следует ли использовать счета требований по аккредитиву (47410/47431) при пост-финансировании банков по аккредитивам:
Дт 47410/47431 Кт 301
Дт 322/323 Кт 47410/47431?
Либо возможно произвести оплату по аккредитиву напрямую со счетов 322 или 323 (прочие размещенные средства)?
Дт 322/323 Кт 301.
Подробно
1. Правильно ли для БАНКА-ЭМИТЕНТА в случае, если аппликант является резидентом, а исполняющий банк и бенефициар – нерезиденты, использовать счета обязательств и требований по аккредитивам в зависимости от того, в чью пользу открыт аккредитив, т.е при поступлении покрытия в пользу нерезидента от аппликанта - резидента открывать счет 40902 (обязательства по аккредитивам с нерезидентами), а при перечислении покрытия в исполняющий банк-нерезидент – счет 47410 (требования по аккредитивам с нерезидентами)?
Правильно ли использовать счета 40902 и 47410 в случае, если исполняющий банк - резидент, а бенефициар – нерезидент?
2. Какой счет следует открывать в ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ в случае, если аппликант является нерезидентом, а бенефициар – резидентом, при поступлении покрытия от нерезидента - 40901 (обязательства по аккредитивам) или 40902 (обязательства по аккредитивам с нерезидентами)?
3. Необходимо ли БАНКУ-ЭМИТЕНТУ открытие покрытого аккредитива отражать по счету 91315? Следует ли использовать указанный счет, если БАНК-ЭМИТЕНТ является одновременно ИСПОЛНЯЮЩИМ БАНКОМ?
4. Допускается ли использование счета 91202 для внебалансового учета полученных документов по аккредитиву, а также для учета полученных аккредитивов для авизования?
5. Следует ли использовать счета требований по аккредитиву (47410/47431) при пост-финансировании банков по аккредитивам:
Дт 47410/47431 Кт 301
Дт 322/323 Кт 47410/47431?
Либо возможно произвести оплату по аккредитиву напрямую со счетов 322 или 323 (прочие размещенные средства)?
Дт 322/323 Кт 301.
30.09.2013
Вопрос:
Банк размещает депозиты «овернайт» в Банке России. В бухгалтерском учете Банк отражает депозиты, размещенные в Банке России, на счетах второго порядка по срокам.
В Генеральном Депозитном Соглашении с Банком России о заключении депозитных сделок в валюте Российской Федерации с использованием Системы электронных торгов ЗАО ММВБ (далее – Соглашение) прописано, что термины и определения, используемые в Соглашении понимаются так, как они определены в Правилах и Положении, ссылаясь на Положение Банка России от 5 ноября 2002 года N 203-П "О порядке проведения Центральным банком Российской Федерации депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации" (далее Положение N 203-П).
Определение сделки «овернайт» закреплено в пп. 4.3.1.1 п. 4.3 Положения N 203-П, определяющего порядок проведения операций по привлечению Банком России денежных средств кредитных организаций в валюте Российской Федерации в депозиты, открываемые в Банке России: овернайт - депозитная операция сроком на 1 рабочий день (при совершении депозитной операции в пятницу - на период от пятницы до понедельника включительно), при которой поступление (перечисление) средств на счет по учету депозита, открытый в Банке России, осуществляется в день совершения операции, а возврат суммы депозита и уплата процентов осуществляются на следующий рабочий день после установленной даты поступления (перечисления) средств на счет по учету депозита, открытый в Банке России.
Банк России отображает привлеченные депозиты «овернайт» (в т.ч. при совершении операции в пятницу) на балансовых счетах второго порядка N 31302 – срок на 1 день.
Однако в п. 6.2. Положения N203-П прописано, что бухгалтерский учет депозитных операций Банка России осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России, т.е Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (далее - Положение N 385-П).
Согласно п. 1.20 ч. I Приложения к Положению N 385-П, по межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. При этом срок окончания действия соответствующих договоров на привлечение (размещение) денежных средств должен определяться кредитными организациями с учетом требований ст. 193 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно того же п. 1.20 ч. I Приложения к Положению № 385-П, на счетах главы А "Балансовые счета" и раздела "Срочные сделки" главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.
В соответствии со ст. 193 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае если срок погашения депозита «овернайт» приходится на нерабочий день, днем его погашения будет считаться следующий за ним рабочий день. Исходя из положений указанной статьи Гражданского кодекса РФ, депозит «овернайт», привлеченный в пятницу (или в последний рабочий день перед праздником), будет погашен только в понедельник (в первый рабочий день после праздников), т.е. фактический срок пользования указанным депозитом (срок размещения депозита) будет составлять 3 дня (или более - в зависимости от количества нерабочих дней).
Отнесение депозитов «овернайт», размещенных в последний рабочий день перед выходными (праздничными) днями, к депозитам, размещенным на срок 2 - 7 дней, подтверждается принятым порядком начисления процентов, установленным Положением Банка России от 26.06.1998г. № 39-П, согласно которому (п. 3.9) при начислении суммы процентов на привлеченные и размещенные денежные средства в расчет принимается фактическое количество календарных дней, включая выходные и праздничные дни периода привлечения (размещения) денежных средств.
Учитывая, что не допускается расхождений входящих и исходящих остатков по идентичным счетам в балансе кредитной организации и балансе Банка России (Письмо Банка России от 28.05.2001 N 66-Т «О порядке округления данных в оборотных ведомостях кредитных организаций»), а также на 1 января Банком России проводится сверка по счетам, открытым кредитным организациям в Банке России, просим разъяснить как правильно отражать в бухгалтерском учете кредитной организации депозиты «овернайт», размещенные в Банке России, если срок погашения приходится на нерабочий день:
на счетах второго порядка 31903 «Депозиты в Банке России на срок от 2 до 7 дней»
или
на счетах второго порядка 31902 «Депозиты в Банке России сроком на один день»?
Подробно
Банк размещает депозиты «овернайт» в Банке России. В бухгалтерском учете Банк отражает депозиты, размещенные в Банке России, на счетах второго порядка по срокам.
В Генеральном Депозитном Соглашении с Банком России о заключении депозитных сделок в валюте Российской Федерации с использованием Системы электронных торгов ЗАО ММВБ (далее – Соглашение) прописано, что термины и определения, используемые в Соглашении понимаются так, как они определены в Правилах и Положении, ссылаясь на Положение Банка России от 5 ноября 2002 года N 203-П "О порядке проведения Центральным банком Российской Федерации депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации" (далее Положение N 203-П).
Определение сделки «овернайт» закреплено в пп. 4.3.1.1 п. 4.3 Положения N 203-П, определяющего порядок проведения операций по привлечению Банком России денежных средств кредитных организаций в валюте Российской Федерации в депозиты, открываемые в Банке России: овернайт - депозитная операция сроком на 1 рабочий день (при совершении депозитной операции в пятницу - на период от пятницы до понедельника включительно), при которой поступление (перечисление) средств на счет по учету депозита, открытый в Банке России, осуществляется в день совершения операции, а возврат суммы депозита и уплата процентов осуществляются на следующий рабочий день после установленной даты поступления (перечисления) средств на счет по учету депозита, открытый в Банке России.
Банк России отображает привлеченные депозиты «овернайт» (в т.ч. при совершении операции в пятницу) на балансовых счетах второго порядка N 31302 – срок на 1 день.
Однако в п. 6.2. Положения N203-П прописано, что бухгалтерский учет депозитных операций Банка России осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России, т.е Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (далее - Положение N 385-П).
Согласно п. 1.20 ч. I Приложения к Положению N 385-П, по межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней.
Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. При этом срок окончания действия соответствующих договоров на привлечение (размещение) денежных средств должен определяться кредитными организациями с учетом требований ст. 193 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Согласно того же п. 1.20 ч. I Приложения к Положению № 385-П, на счетах главы А "Балансовые счета" и раздела "Срочные сделки" главы Г "Производные финансовые инструменты и срочные сделки" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней.
В соответствии со ст. 193 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае если срок погашения депозита «овернайт» приходится на нерабочий день, днем его погашения будет считаться следующий за ним рабочий день. Исходя из положений указанной статьи Гражданского кодекса РФ, депозит «овернайт», привлеченный в пятницу (или в последний рабочий день перед праздником), будет погашен только в понедельник (в первый рабочий день после праздников), т.е. фактический срок пользования указанным депозитом (срок размещения депозита) будет составлять 3 дня (или более - в зависимости от количества нерабочих дней).
Отнесение депозитов «овернайт», размещенных в последний рабочий день перед выходными (праздничными) днями, к депозитам, размещенным на срок 2 - 7 дней, подтверждается принятым порядком начисления процентов, установленным Положением Банка России от 26.06.1998г. № 39-П, согласно которому (п. 3.9) при начислении суммы процентов на привлеченные и размещенные денежные средства в расчет принимается фактическое количество календарных дней, включая выходные и праздничные дни периода привлечения (размещения) денежных средств.
Учитывая, что не допускается расхождений входящих и исходящих остатков по идентичным счетам в балансе кредитной организации и балансе Банка России (Письмо Банка России от 28.05.2001 N 66-Т «О порядке округления данных в оборотных ведомостях кредитных организаций»), а также на 1 января Банком России проводится сверка по счетам, открытым кредитным организациям в Банке России, просим разъяснить как правильно отражать в бухгалтерском учете кредитной организации депозиты «овернайт», размещенные в Банке России, если срок погашения приходится на нерабочий день:
на счетах второго порядка 31903 «Депозиты в Банке России на срок от 2 до 7 дней»
или
на счетах второго порядка 31902 «Депозиты в Банке России сроком на один день»?
30.09.2013
Вопрос:
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления установлен статьями 271 и 272 НК РФ.
Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами НК РФ относит к внереализационным, независимо от того, в результате чего они образуются: в виде положительной (отрицательной) переоценки стоимости драгоценных металлов или при их реализации в виде разницы между ценой реализации и учетной стимостью.
Так, пп. 7 п.4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов признает:
• дату перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами;
• последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной переоценки стоимости драгоценных металлов.
Пп. 6 п.7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов признает:
• дату перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами;
• последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов.
В пункте 3 ст. 249 НК РФ указано, что особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25.
Статьями 290 и 291 НК РФ установлены особенности определения доходов и расходов банков.
Так, в пп. 5 п. 2 статьи 290 доходом банка по операциям купли-продажи драгоценных металлов признается доход в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью, а в соответствии с пп. 19 п.2 указанной выше статьи также и доход в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой.
В пп. 5 п. 2 статьи 291 убытком банка по операциям купли-продажи драгоценных металлов признается расход в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью, а в соответствии с пп. 18 п.2 указанной выше статьи также и расход в виде положительной разницы от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой.
Банк просит разъяснить, следует ли сумму переоценки, которая образуется в день покупки драгоценного металла (и согласно Положению 385-П является доходом/расходом от проведения операций с драгоценными металлами (реализованной курсовой разницей)):
1) расценивать как переоценку стоимости драгоценных металлов (аналогично операциям купли-продажи иностранной валюты, порядок признания доходов/расходов по которым регламентируется теми же подпунктами статей 271 и 272) и учитывать в налоговом учете с учетом статей 271, 272, 290, 291 НК РФ как сумму образовавшихся положительных (отрицательных) разниц на последний день текущего месяца;
2) расценивать как внереализационный доход, образовавшийся на дату покупки, и учитывать в налоговом учете на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (дату покупки);
3) в соответствии с дословным прочтением статьи 331 НК РФ учитывать при реализации драгоценных металлов;
4) иной вариант.
Пример: цена приобретения драгоценных металлов по договору = 96 рублей, цена реализации по договору = 102 рубля, реализованная курсовая разница (счет 70601 по символу 12403), образовавшаяся за первый день при приобретении = 4 рубля (положительная), переоценка драгоценных металлов (счета 70604/70609 по символам 15103/24103) за весь оставшийся период нахождения драгоценных металлов на балансе = 5 рублей (положительное сальдо) (3 рубля на 30.09.12 плюс 2 рубля до 31.10.12). Дата приобретения – 20.09.2012г., дата реализации – 31.10.2012г.
Варианты налогового учета:
1) На 30.09.2012г. признаются внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 7 рублей (4+3), налоговая база за 9 месяцев 2012г. равна 7 рублей.
На дату перехода права собственности (реализации) 31.10.2012г. признается убыток от реализации драгоценных металлов в сумме -3 рубля (102 – 105).
На 31.10.2012 признаются также внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 2 рубля, налоговая база всего за 2012 год равна 6 рублей (7-3+2).
2) На дату перехода права собственности (приобретения) 20.09.2012г. признаются внереализационные доходы в сумме 4 рубля, на 30.09.2012 признаются внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 3 рубля, налоговая база за 9 месяцев равна 7 рублей (4+3).
На дату перехода права собственности (реализации) 31.10.2012г. признается убыток от реализации драгоценных металлов в сумме -3 рубля (102 – 105).
На 31.10.2012 признаются также внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 2 рубля, налоговая база всего за 2012 год равна 6 рублей (7-3+2).
3) На дату приобретения налоговая база не определяется, на 30.09.2012 признаются внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 3 рубля, налоговая база за 9 месяцев равна 3 рубля.
На дату перехода права собственности (реализации) 31.10.2012г. признается прибыль от реализации драгоценных металлов в сумме 1 рубль (102 – 101).
На 31.10.2012г. признаются также внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 2 рубля, налоговая база всего за 2012 год равна 6 рублей (3+1+2).
4) Либо иной вариант учета.
Подробно
Порядок признания доходов и расходов при методе начисления установлен статьями 271 и 272 НК РФ.
Доходы и расходы по операциям с драгоценными металлами НК РФ относит к внереализационным, независимо от того, в результате чего они образуются: в виде положительной (отрицательной) переоценки стоимости драгоценных металлов или при их реализации в виде разницы между ценой реализации и учетной стимостью.
Так, пп. 7 п.4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационных доходов признает:
• дату перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами;
• последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной переоценки стоимости драгоценных металлов.
Пп. 6 п.7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов признает:
• дату перехода права собственности на драгоценные металлы при совершении операций с драгоценными металлами;
• последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов.
В пункте 3 ст. 249 НК РФ указано, что особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25.
Статьями 290 и 291 НК РФ установлены особенности определения доходов и расходов банков.
Так, в пп. 5 п. 2 статьи 290 доходом банка по операциям купли-продажи драгоценных металлов признается доход в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью, а в соответствии с пп. 19 п.2 указанной выше статьи также и доход в виде положительной разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой.
В пп. 5 п. 2 статьи 291 убытком банка по операциям купли-продажи драгоценных металлов признается расход в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью, а в соответствии с пп. 18 п.2 указанной выше статьи также и расход в виде положительной разницы от превышения отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой.
Банк просит разъяснить, следует ли сумму переоценки, которая образуется в день покупки драгоценного металла (и согласно Положению 385-П является доходом/расходом от проведения операций с драгоценными металлами (реализованной курсовой разницей)):
1) расценивать как переоценку стоимости драгоценных металлов (аналогично операциям купли-продажи иностранной валюты, порядок признания доходов/расходов по которым регламентируется теми же подпунктами статей 271 и 272) и учитывать в налоговом учете с учетом статей 271, 272, 290, 291 НК РФ как сумму образовавшихся положительных (отрицательных) разниц на последний день текущего месяца;
2) расценивать как внереализационный доход, образовавшийся на дату покупки, и учитывать в налоговом учете на дату перехода права собственности на драгоценные металлы (дату покупки);
3) в соответствии с дословным прочтением статьи 331 НК РФ учитывать при реализации драгоценных металлов;
4) иной вариант.
Пример: цена приобретения драгоценных металлов по договору = 96 рублей, цена реализации по договору = 102 рубля, реализованная курсовая разница (счет 70601 по символу 12403), образовавшаяся за первый день при приобретении = 4 рубля (положительная), переоценка драгоценных металлов (счета 70604/70609 по символам 15103/24103) за весь оставшийся период нахождения драгоценных металлов на балансе = 5 рублей (положительное сальдо) (3 рубля на 30.09.12 плюс 2 рубля до 31.10.12). Дата приобретения – 20.09.2012г., дата реализации – 31.10.2012г.
Варианты налогового учета:
1) На 30.09.2012г. признаются внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 7 рублей (4+3), налоговая база за 9 месяцев 2012г. равна 7 рублей.
На дату перехода права собственности (реализации) 31.10.2012г. признается убыток от реализации драгоценных металлов в сумме -3 рубля (102 – 105).
На 31.10.2012 признаются также внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 2 рубля, налоговая база всего за 2012 год равна 6 рублей (7-3+2).
2) На дату перехода права собственности (приобретения) 20.09.2012г. признаются внереализационные доходы в сумме 4 рубля, на 30.09.2012 признаются внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 3 рубля, налоговая база за 9 месяцев равна 7 рублей (4+3).
На дату перехода права собственности (реализации) 31.10.2012г. признается убыток от реализации драгоценных металлов в сумме -3 рубля (102 – 105).
На 31.10.2012 признаются также внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 2 рубля, налоговая база всего за 2012 год равна 6 рублей (7-3+2).
3) На дату приобретения налоговая база не определяется, на 30.09.2012 признаются внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 3 рубля, налоговая база за 9 месяцев равна 3 рубля.
На дату перехода права собственности (реализации) 31.10.2012г. признается прибыль от реализации драгоценных металлов в сумме 1 рубль (102 – 101).
На 31.10.2012г. признаются также внереализационные доходы в виде переоценки - положительная разница 2 рубля, налоговая база всего за 2012 год равна 6 рублей (3+1+2).
4) Либо иной вариант учета.
30.09.2013
Вопрос:
Предполагается, что Банк может получить от должника по соглашению об отступном права требования по договорам долевого участия в строительстве объекта - многоквартирного жилого дома (заключение договоров долевого участия непосредственно между должником-застройщиком и Банком). Строительство объекта планируется завершить не ранее 4 квартала 2014г. Таким образом, Банк на момент приобретения не может, а после завершения строительства объекта не планирует использовать данное имущества для банковской деятельности или для сдачи в аренду, имущество будет подлежать дальнейшей реализации (как на стадии строительства, так и после его завершения).
1. Правильно ли понимает Банк, что:
• имущество, полученное по договору об отступном, должно быть отражено на счете 61011 «Внеоборотные запасы» по стоимости, включая НДС?
• данное имущество является элементом расчетной базы согласно Положению № 283-П от 20.03.2006г. В каком размере необходимо создать минимальный резерв при нахождении на счете 61011 имущества по отступному в период до 1 года?
• при реализации прав требования НДС исчисляется с цены реализации или с межценовой разницы?
2. В течение какого срока возможно учитывать данное имущество на счете 61011 «Внеоборотные запасы»?
Подробно
Предполагается, что Банк может получить от должника по соглашению об отступном права требования по договорам долевого участия в строительстве объекта - многоквартирного жилого дома (заключение договоров долевого участия непосредственно между должником-застройщиком и Банком). Строительство объекта планируется завершить не ранее 4 квартала 2014г. Таким образом, Банк на момент приобретения не может, а после завершения строительства объекта не планирует использовать данное имущества для банковской деятельности или для сдачи в аренду, имущество будет подлежать дальнейшей реализации (как на стадии строительства, так и после его завершения).
1. Правильно ли понимает Банк, что:
• имущество, полученное по договору об отступном, должно быть отражено на счете 61011 «Внеоборотные запасы» по стоимости, включая НДС?
• данное имущество является элементом расчетной базы согласно Положению № 283-П от 20.03.2006г. В каком размере необходимо создать минимальный резерв при нахождении на счете 61011 имущества по отступному в период до 1 года?
• при реализации прав требования НДС исчисляется с цены реализации или с межценовой разницы?
2. В течение какого срока возможно учитывать данное имущество на счете 61011 «Внеоборотные запасы»?
19.09.2013
Вопрос:
Банком 04.06.2013г. заключен договора соинвестирования (далее по тексту - Договор), согласно которому:
«Инвестор привлекает денежные средства Соинвестора для финансирования строительства центра инноваций и науки…(далее «Объект») и по окончании строительства обязуется обеспечить реализацию прав Соинвестора на результат деятельности путем передачи Соинвестору для оформления в собственность нежилых помещений (далее по тексту именуемые «Помещения»)…» (пункт 1.1);
«Помещения могут быть оформлены в собственность Соинвестору, либо Соинвестором может быть осуществлена уступка юридическим лицам права требования Помещений в собственность» (пункт 1.2).
В соответствии с Инструкцией № 139-И при расчёте кода 8813 учитываются кредитные требования «…по ссудам, направленным заемщиками на финансирование юридического лица по договору долевого участия в строительстве, по предварительному договору купли-продажи недвижимого имущества, включая земельные участки, по договору паенакопления, а также на приобретение недвижимого имущества, включая земельные участки, за исключением случаев, когда кредит предоставляется в связи с осуществлением инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений в соответствии с Законом «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».
Подлежит ли включению в код 8813 кредит, направленный на оплату по договору соинвестирования, если целью кредита в соответствии с кредитным договором является оплата по договору соинвестирования в строительство объекта недвижимости и заемные средства израсходованы заемщиком в соответствии с целью кредита.
Подробно
Банком 04.06.2013г. заключен договора соинвестирования (далее по тексту - Договор), согласно которому:
«Инвестор привлекает денежные средства Соинвестора для финансирования строительства центра инноваций и науки…(далее «Объект») и по окончании строительства обязуется обеспечить реализацию прав Соинвестора на результат деятельности путем передачи Соинвестору для оформления в собственность нежилых помещений (далее по тексту именуемые «Помещения»)…» (пункт 1.1);
«Помещения могут быть оформлены в собственность Соинвестору, либо Соинвестором может быть осуществлена уступка юридическим лицам права требования Помещений в собственность» (пункт 1.2).
В соответствии с Инструкцией № 139-И при расчёте кода 8813 учитываются кредитные требования «…по ссудам, направленным заемщиками на финансирование юридического лица по договору долевого участия в строительстве, по предварительному договору купли-продажи недвижимого имущества, включая земельные участки, по договору паенакопления, а также на приобретение недвижимого имущества, включая земельные участки, за исключением случаев, когда кредит предоставляется в связи с осуществлением инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений в соответствии с Законом «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений».
Подлежит ли включению в код 8813 кредит, направленный на оплату по договору соинвестирования, если целью кредита в соответствии с кредитным договором является оплата по договору соинвестирования в строительство объекта недвижимости и заемные средства израсходованы заемщиком в соответствии с целью кредита.
19.09.2013
Вопрос:
Банк планирует заключать сделки - процентный своп, которые могут признаваться расчетными или поставочными ПФИ. В случае признания сделки своп поставочным ПФИ, его необходимо отражать по счетам главы Г.
Таким образом, на счетах главы Г могут отражаться требования и обязательства по процентным платежам. Данные требования и обязательства будут переоцениваться в связи с изменением процентных ставок по сделкам своп. Переоценка требований и обязательств будет отражаться по счетам нереализованных курсовых разниц 93804/96804.
Банк предполагает открывать счета 93804/96804 под каждую сделку. Данные счета открываются парными, согласно Положению 385-П. Следовательно, остаток возможен только на одном счете из пары счетов 93804/96804.
При составлении отчетности по форме 0409155 в разделе 3 необходимо заполнить графы 7 и 8, при этом отразить информацию о положительных и отрицательных нереализованных курсовых разницах по ПФИ развернуто. Также о необходимости оценки активов и пассивов в развернутом виде указывается в ответах от 11.06.2008г. № 15-3-3-2/2931 и от 02.12.2008г. № 15-3-3-2/6638 Центрального Банка РФ, размещенных на его официальном сайте. Кроме того следует учесть, что при проверке форм отчетности Банк России использует межформенный контроль для форм 0409155 и 0409101.
Каким образом правомерно отражать данные в графах 7 и 8 отчетности по форме 0409155 в разделе 3:
1. Свернутый результат по счетам нереализованных курсовых разниц в разрезе каждой сделки 93804/96804, т.е. будет заполняться графа 7 или графа 8 в рамках сделки согласно остаткам по счетам главы Г;
2. Открывать счета под сделку 93804/96804, но не парными, т.е. остатки могут отражаться на 2-х счетах одновременно при отражении требований и обязательств по процентным платежам с дальнейшей переоценкой при изменении ставки процента и заполнять по каждой сделке графу 7 и 8 одновременно?
Подробно
Банк планирует заключать сделки - процентный своп, которые могут признаваться расчетными или поставочными ПФИ. В случае признания сделки своп поставочным ПФИ, его необходимо отражать по счетам главы Г.
Таким образом, на счетах главы Г могут отражаться требования и обязательства по процентным платежам. Данные требования и обязательства будут переоцениваться в связи с изменением процентных ставок по сделкам своп. Переоценка требований и обязательств будет отражаться по счетам нереализованных курсовых разниц 93804/96804.
Банк предполагает открывать счета 93804/96804 под каждую сделку. Данные счета открываются парными, согласно Положению 385-П. Следовательно, остаток возможен только на одном счете из пары счетов 93804/96804.
При составлении отчетности по форме 0409155 в разделе 3 необходимо заполнить графы 7 и 8, при этом отразить информацию о положительных и отрицательных нереализованных курсовых разницах по ПФИ развернуто. Также о необходимости оценки активов и пассивов в развернутом виде указывается в ответах от 11.06.2008г. № 15-3-3-2/2931 и от 02.12.2008г. № 15-3-3-2/6638 Центрального Банка РФ, размещенных на его официальном сайте. Кроме того следует учесть, что при проверке форм отчетности Банк России использует межформенный контроль для форм 0409155 и 0409101.
Каким образом правомерно отражать данные в графах 7 и 8 отчетности по форме 0409155 в разделе 3:
1. Свернутый результат по счетам нереализованных курсовых разниц в разрезе каждой сделки 93804/96804, т.е. будет заполняться графа 7 или графа 8 в рамках сделки согласно остаткам по счетам главы Г;
2. Открывать счета под сделку 93804/96804, но не парными, т.е. остатки могут отражаться на 2-х счетах одновременно при отражении требований и обязательств по процентным платежам с дальнейшей переоценкой при изменении ставки процента и заполнять по каждой сделке графу 7 и 8 одновременно?
19.09.2013
Вопрос:
В рамках действующего договора Банк оплатил услуги по продлению регистрации домена на 1 год, с 13.08.2013г. по 12.08.2014г. и получил акт сдачи-приемки услуг и счет-фактуру.
Как квалифицировать расходы по продлению регистрации домена, по какому символу их следует отражать в ОПУ?
Подробно
В рамках действующего договора Банк оплатил услуги по продлению регистрации домена на 1 год, с 13.08.2013г. по 12.08.2014г. и получил акт сдачи-приемки услуг и счет-фактуру.
Как квалифицировать расходы по продлению регистрации домена, по какому символу их следует отражать в ОПУ?
19.09.2013
Вопрос:
Банком заключен договор банковского счета с Небанковской кредитной организацией закрытым акционерным обществом «Национальный расчетный депозитарий» (далее по тексту - НКО ЗАО НРД), в соответствии с которым НКО ЗАО НРД обязан оказывать Банку расчетные услуги. В заключенном договоре банковского счета отсутствует информация о том, какие именно расчетные услуги должны оказываться Банку.
До 04.01.2013г. НКО ЗАО НРД в силу действовавшего до указанной даты Положения № 302-П Банку были открыты и действовали лицевые счета на балансовом счете второго порядка 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ». С указанной даты на основании заключенного договора НКО ЗАО НРД открыт счет на балансовом счете 30109.
Следует ли при расчете норматива Н1 включать средства, перечисленные в НКО ЗАО НРД и отраженные на балансовом счете 30110, во II группу активов по коду расшифровки 8941?
Подробно
Банком заключен договор банковского счета с Небанковской кредитной организацией закрытым акционерным обществом «Национальный расчетный депозитарий» (далее по тексту - НКО ЗАО НРД), в соответствии с которым НКО ЗАО НРД обязан оказывать Банку расчетные услуги. В заключенном договоре банковского счета отсутствует информация о том, какие именно расчетные услуги должны оказываться Банку.
До 04.01.2013г. НКО ЗАО НРД в силу действовавшего до указанной даты Положения № 302-П Банку были открыты и действовали лицевые счета на балансовом счете второго порядка 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ». С указанной даты на основании заключенного договора НКО ЗАО НРД открыт счет на балансовом счете 30109.
Следует ли при расчете норматива Н1 включать средства, перечисленные в НКО ЗАО НРД и отраженные на балансовом счете 30110, во II группу активов по коду расшифровки 8941?
06.09.2013
Вопрос:
Банк заключает Агентский договор с юридическим лицом, согласно которому оно привлекает в Банк клиентов-юридических лиц. Привлеченный клиент размещает в Банке на своем расчетном счете 50 миллионов рублей на 11 месяцев под ставку 0,5 % годовых на условиях до востребования. При этом Банк выплачивает Агенту по договору агентское вознаграждение в размере 11 % годовых.
Каковы риски Банка в отношении указанной сделки.
Подробно
Банк заключает Агентский договор с юридическим лицом, согласно которому оно привлекает в Банк клиентов-юридических лиц. Привлеченный клиент размещает в Банке на своем расчетном счете 50 миллионов рублей на 11 месяцев под ставку 0,5 % годовых на условиях до востребования. При этом Банк выплачивает Агенту по договору агентское вознаграждение в размере 11 % годовых.
Каковы риски Банка в отношении указанной сделки.
06.09.2013
Вопрос:
Банк планирует реализовать права требования по заключенным кредитным договорам третьему лицу. Третье лицо намерено оплатить приобретаемые права не денежными средствами, а передать Банку в счет оплаты ценные бумаги (облигации либо паи ЗПИФа).
1. Может ли Банк принять указанные ценные бумаги в счет оплаты реализуемых прав требований?
2. Каков порядок бухгалтерского учета указанных операций?
Подробно
Банк планирует реализовать права требования по заключенным кредитным договорам третьему лицу. Третье лицо намерено оплатить приобретаемые права не денежными средствами, а передать Банку в счет оплаты ценные бумаги (облигации либо паи ЗПИФа).
1. Может ли Банк принять указанные ценные бумаги в счет оплаты реализуемых прав требований?
2. Каков порядок бухгалтерского учета указанных операций?
06.09.2013
Вопрос:
Банк заключил с недропользователем (далее – Продавец) договор на поставку золотых слитков в течение 1 года. Договор содержит график поставок драгоценного металла.
Иные условия договора:
Договор содержит порядок определения цены золота. Цена определяется в день поставки партии золотых слитков.
Стоимость партии золотых слитков включает в себя:
аванс, уплаченный Банком Продавцу при поступлении на Аффинажный завод соответствующей партии золотосодержащего сырья;
проценты, начисленные на аванс по ставке рефинансирования по истечении определенного в договоре срока;
сумму, уплаченную Аффинажному заводу за переработку и аффинаж золота (на основании выставленных заводом счетов).
1.
На каких счетах главы «Г» следует отражать требования по поставке драгоценного металла: на счете 93411 «со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре» или на счетах 93402 – 93405 со сроками исполнения, соответствующими графику поставок золотых слитков?
2.
На каком счете следует учитывать уплаченный Банком аванс?
Вариант 1. На счете 47423 «Требования по прочим операциям» (Дт 47423 Кт 30102) до даты поставки золотых слитков (Дт 47407 Кт 47423).
Вариант 2. При выплате аванса требования и обязательства по поставке соответствующей партии золотых слитков драгоценного металла списываются с внебалансового учета и отражаются на счетах 47407/47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам» (Дт 47407 Кт 30102)?
3.
На каком счете следует учитывать оплату услуг Аффинажного завода: на счете 47423 или на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»? Возможна ли корреспонденция счетов Дт 47407 Кт 60312 (при постановке сделки по поставке партии золотых слитков на балансовый учет) либо сумму, уплаченную Аффинажному заводу за переработку и аффинаж золота, следует отнести на расходы: Дт 70606 Кт 60312?
4.
В какую дату следует списывать с внебалансового учета сумму сделки: в дату поставки партии золотых слитков либо в дату начала расчетов по этой сделке (уплата аванса, оплата услуг завода)?
Приложение.
1. Договор купли-продажи золотых слитков.
Подробно
Банк заключил с недропользователем (далее – Продавец) договор на поставку золотых слитков в течение 1 года. Договор содержит график поставок драгоценного металла.
Иные условия договора:
Договор содержит порядок определения цены золота. Цена определяется в день поставки партии золотых слитков.
Стоимость партии золотых слитков включает в себя:
аванс, уплаченный Банком Продавцу при поступлении на Аффинажный завод соответствующей партии золотосодержащего сырья;
проценты, начисленные на аванс по ставке рефинансирования по истечении определенного в договоре срока;
сумму, уплаченную Аффинажному заводу за переработку и аффинаж золота (на основании выставленных заводом счетов).
1.
На каких счетах главы «Г» следует отражать требования по поставке драгоценного металла: на счете 93411 «со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре» или на счетах 93402 – 93405 со сроками исполнения, соответствующими графику поставок золотых слитков?
2.
На каком счете следует учитывать уплаченный Банком аванс?
Вариант 1. На счете 47423 «Требования по прочим операциям» (Дт 47423 Кт 30102) до даты поставки золотых слитков (Дт 47407 Кт 47423).
Вариант 2. При выплате аванса требования и обязательства по поставке соответствующей партии золотых слитков драгоценного металла списываются с внебалансового учета и отражаются на счетах 47407/47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и срочным сделкам» (Дт 47407 Кт 30102)?
3.
На каком счете следует учитывать оплату услуг Аффинажного завода: на счете 47423 или на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»? Возможна ли корреспонденция счетов Дт 47407 Кт 60312 (при постановке сделки по поставке партии золотых слитков на балансовый учет) либо сумму, уплаченную Аффинажному заводу за переработку и аффинаж золота, следует отнести на расходы: Дт 70606 Кт 60312?
4.
В какую дату следует списывать с внебалансового учета сумму сделки: в дату поставки партии золотых слитков либо в дату начала расчетов по этой сделке (уплата аванса, оплата услуг завода)?
Приложение.
1. Договор купли-продажи золотых слитков.
06.09.2013
Вопрос:
Банк заключил договор на оказание консультационных услуг, целью которого является разработка устойчивой бизнес-модели и финансовых инструментов, а также плана и необходимой организации для его успешной реализации. Услуги оказываются на основе предложений «Построение стратегии роста для России».
Стоимость договора - более 1 000 000 евро. Оплата вознаграждения будет осуществляться в три этапа. После выполнения каждого этапа подписывается акт приемки услуг и предоставляется комплексный отчет, содержащий результаты анализа, рекомендации на бумажном носителе и на электронном носителе.
После полной оплаты вознаграждения Банк получит исключительные права на все объекты интеллектуальной собственности, созданные контрагентом, а также право собственности на материальные носители таких объектов.
Как квалифицировать эти расходы? Какой символ при этом использовать?
Можем ли мы считать оказание консультационных услуг расходами будущих периодов и самостоятельно установить срок, в течение которого будем относить на расходы?
Подробно
Банк заключил договор на оказание консультационных услуг, целью которого является разработка устойчивой бизнес-модели и финансовых инструментов, а также плана и необходимой организации для его успешной реализации. Услуги оказываются на основе предложений «Построение стратегии роста для России».
Стоимость договора - более 1 000 000 евро. Оплата вознаграждения будет осуществляться в три этапа. После выполнения каждого этапа подписывается акт приемки услуг и предоставляется комплексный отчет, содержащий результаты анализа, рекомендации на бумажном носителе и на электронном носителе.
После полной оплаты вознаграждения Банк получит исключительные права на все объекты интеллектуальной собственности, созданные контрагентом, а также право собственности на материальные носители таких объектов.
Как квалифицировать эти расходы? Какой символ при этом использовать?
Можем ли мы считать оказание консультационных услуг расходами будущих периодов и самостоятельно установить срок, в течение которого будем относить на расходы?
06.09.2013
Вопрос:
1.
В целях расчета общего процентного риска (далее по тексту - ОПР) по Положению № 387-П Банка России, как определить срок по облигации, которая учтена в бухгалтерском учете на счете 50207 и находится в «торговом портфеле» с краткосрочной перспективой реализации. Дата погашения облигации - 23.08.2017г., дата оферты - 30.08.2013г.?
Мы полагаем, что поскольку данная бумага имеет фиксированную процентную ставку, при расчете ОПР ее надо относить по сроку, оставшемуся до даты ее погашения, т.е. 23.08.2017г., согласно пункту 2.11.4 Положения № 387-П: «ценные бумаги и позиции по производным финансовым инструментам и срочным сделкам с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока, оставшегося до дня погашения или истечения срока договора».
2.
Используется ли понятие «краткосрочная перспектива» в целях отнесения в тот или иной срок при расчете ОПР, то есть облигации из портфеля с краткосрочной перспективой реализации относятся ли в срок до погашения 1 год, даже при условии, если конечная дата погашения облигации более длинная?
3.
Если бумага классифицирована в категорию «имеющиеся в наличии для продажи», (при приобретении ценных бумаг у Банка не было намерения активно торговать ими, перепродать или удерживать до погашения), то как определить, краткосрочнолй или долгосрочной является перспектива реализации? Должно ли это быть как-то задокументировано, например, во внутреннем документе, регламентирующем порядок работы с ценными бумагами?
Так, например, половина ценных бумаг в портфеле Банка имеет даты оферты, наступающие в ближайшие 12 месяцев, вторая половина, состоящая из еврооблигаций, не имеет таких характеристик, сроки до погашения достаточно длительные, бумаги учтены на балансовом счете 50211. Необходимо ли разделение такого портфеля, учтенного в бухгалтерском учете на счетах 502, на портфели: с краткосрочной перспективой реализации (12месяцев), с долгосрочной перспективой реализации (2 года, 3 года)?
Подробно
1.
В целях расчета общего процентного риска (далее по тексту - ОПР) по Положению № 387-П Банка России, как определить срок по облигации, которая учтена в бухгалтерском учете на счете 50207 и находится в «торговом портфеле» с краткосрочной перспективой реализации. Дата погашения облигации - 23.08.2017г., дата оферты - 30.08.2013г.?
Мы полагаем, что поскольку данная бумага имеет фиксированную процентную ставку, при расчете ОПР ее надо относить по сроку, оставшемуся до даты ее погашения, т.е. 23.08.2017г., согласно пункту 2.11.4 Положения № 387-П: «ценные бумаги и позиции по производным финансовым инструментам и срочным сделкам с фиксированной процентной ставкой распределяются в зависимости от срока, оставшегося до дня погашения или истечения срока договора».
2.
Используется ли понятие «краткосрочная перспектива» в целях отнесения в тот или иной срок при расчете ОПР, то есть облигации из портфеля с краткосрочной перспективой реализации относятся ли в срок до погашения 1 год, даже при условии, если конечная дата погашения облигации более длинная?
3.
Если бумага классифицирована в категорию «имеющиеся в наличии для продажи», (при приобретении ценных бумаг у Банка не было намерения активно торговать ими, перепродать или удерживать до погашения), то как определить, краткосрочнолй или долгосрочной является перспектива реализации? Должно ли это быть как-то задокументировано, например, во внутреннем документе, регламентирующем порядок работы с ценными бумагами?
Так, например, половина ценных бумаг в портфеле Банка имеет даты оферты, наступающие в ближайшие 12 месяцев, вторая половина, состоящая из еврооблигаций, не имеет таких характеристик, сроки до погашения достаточно длительные, бумаги учтены на балансовом счете 50211. Необходимо ли разделение такого портфеля, учтенного в бухгалтерском учете на счетах 502, на портфели: с краткосрочной перспективой реализации (12месяцев), с долгосрочной перспективой реализации (2 года, 3 года)?
06.09.2013
Вопрос:
Банком был привлечен депозит от банка-резидента Королевства Нидерландов под выданный клиенту кредит.
В связи с досрочным погашением клиентом кредита, Банк попросил банк-резидента Королевства Нидерландов отозвать депозит и заплатил сумму процентов за текущий период и штраф в соответствии с условиями договора.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 309 НК РФ штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты.
Исчисление и удержание налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, производится российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, в порядке, установленном ст. 310 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, осуществляется во всех случаях выплаты таких доходов, исключение составляют выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (далее по тексту - Соглашение), проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогами только в этом другом Государстве, если такой резидент является фактическим владельцем процентов. Соответственно Банк с суммы процентов налог не удерживает.
Согласно пункту 2 статьи 11 Соглашения штраф не рассматривается в качестве процентов для целей настоящей статьи. В соответствии со статьей 21 Соглашения, виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве.
Подлежит ли обложению налогом с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, сумма штрафа, перечисленная банку-резиденту Королевства Нидерландов?
Подробно
Банком был привлечен депозит от банка-резидента Королевства Нидерландов под выданный клиенту кредит.
В связи с досрочным погашением клиентом кредита, Банк попросил банк-резидента Королевства Нидерландов отозвать депозит и заплатил сумму процентов за текущий период и штраф в соответствии с условиями договора.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 309 НК РФ штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты.
Исчисление и удержание налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, производится российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, в порядке, установленном ст. 310 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, осуществляется во всех случаях выплаты таких доходов, исключение составляют выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 11 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (далее по тексту - Соглашение), проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогами только в этом другом Государстве, если такой резидент является фактическим владельцем процентов. Соответственно Банк с суммы процентов налог не удерживает.
Согласно пункту 2 статьи 11 Соглашения штраф не рассматривается в качестве процентов для целей настоящей статьи. В соответствии со статьей 21 Соглашения, виды доходов резидента одного Договаривающегося Государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только в этом Государстве.
Подлежит ли обложению налогом с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, сумма штрафа, перечисленная банку-резиденту Королевства Нидерландов?
06.09.2013
Вопрос:
В случае, если начислять купонный доход и обязательства по процентам (купонам) исходя из Положения № 385-П, то есть в расчет принимать величину процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней), а начислять купонный доход к выплате владельцам облигаций, исходя из формулы, указанной в Проспекте ценных бумаг, то на дату выплаты купонного дохода по облигации возникнет разница между суммой начисленных обязательств по купону и суммой начисляемого купонного дохода в соответствии с Проспектом ценных бумаг.
В Проспекте ценных бумаг указано следующее:
«Размер дохода по Облигациям устанавливается в цифровом выражении, в виде процента от непогашенной части номинальной стоимости Облигаций.
Размер процента (купона) определяется уполномоченным органом управления Кредитной организации-эмитента.
Расчёт суммы выплат на одну Облигацию производится по следующей формуле:
Кj = Cj * Nom * (T - T(j -1))/ 365/ 100%,
где
j - порядковый номер купонного периода, j=1, 2, ..10;
Кj – сумма купонной выплаты по каждой Облигации, в рублях;
Nom – непогашенная часть номинальной стоимости одной Облигации, в рублях;
C j - размер процентной ставки j-того купона, в процентах годовых;
T(j-1) - дата окончания ( j-1)-того купонного периода (для случая первого купонного периода Т(j-1) – это дата начала размещения Облигаций);
T - дата окончания j – купонного периода.
Сумма выплаты по купонам в расчете на одну Облигацию определяется с точностью до одной копейки (округление производится по правилам математического округления. При этом под правилом математического округления следует понимать метод округления, при котором значение целой копейки (целых копеек) не изменяется, если первая за округляемой цифра равна от 0 до 4, и изменяется, увеличиваясь на единицу, если первая за округляемой цифра равна от 5 до 9)».
В такой ситуации должен ли Банк доначислять разницу в обязательствах по купону и что является основанием для доначисления?
Подробно
В случае, если начислять купонный доход и обязательства по процентам (купонам) исходя из Положения № 385-П, то есть в расчет принимать величину процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней), а начислять купонный доход к выплате владельцам облигаций, исходя из формулы, указанной в Проспекте ценных бумаг, то на дату выплаты купонного дохода по облигации возникнет разница между суммой начисленных обязательств по купону и суммой начисляемого купонного дохода в соответствии с Проспектом ценных бумаг.
В Проспекте ценных бумаг указано следующее:
«Размер дохода по Облигациям устанавливается в цифровом выражении, в виде процента от непогашенной части номинальной стоимости Облигаций.
Размер процента (купона) определяется уполномоченным органом управления Кредитной организации-эмитента.
Расчёт суммы выплат на одну Облигацию производится по следующей формуле:
Кj = Cj * Nom * (T - T(j -1))/ 365/ 100%,
где
j - порядковый номер купонного периода, j=1, 2, ..10;
Кj – сумма купонной выплаты по каждой Облигации, в рублях;
Nom – непогашенная часть номинальной стоимости одной Облигации, в рублях;
C j - размер процентной ставки j-того купона, в процентах годовых;
T(j-1) - дата окончания ( j-1)-того купонного периода (для случая первого купонного периода Т(j-1) – это дата начала размещения Облигаций);
T - дата окончания j – купонного периода.
Сумма выплаты по купонам в расчете на одну Облигацию определяется с точностью до одной копейки (округление производится по правилам математического округления. При этом под правилом математического округления следует понимать метод округления, при котором значение целой копейки (целых копеек) не изменяется, если первая за округляемой цифра равна от 0 до 4, и изменяется, увеличиваясь на единицу, если первая за округляемой цифра равна от 5 до 9)».
В такой ситуации должен ли Банк доначислять разницу в обязательствах по купону и что является основанием для доначисления?
06.09.2013
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг (акций) категории «имеющиеся в наличии для продажи», оцениваемых после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, которая может быть надежно определена.
В дату Х куплено 3 лота по различной цене. Текущая (справедливая) стоимость (ТСС) в дату Х равна 17 рублей.
В соответствии с пунктом 1.3 Части II Положения № 385-П аналитический учет по счетам 10603 и 10605 осуществляется по государственным регистрационным номерам либо по идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN), либо по эмитентам.
В соответствии с Главой 5 Приложения 10 к Правилам № 385-П, по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» положительная переоценка остатка ценных бумаг, сложившихся на конец дня в дату Х, отражается в бухгалтерском учете на счетах 10603 (10605), 50721 (50720), 50720 (50721) в целом по выпуску.
В соответствии с Учетной политикой Банка оценка стоимости выбывающих ценных бумаг производится по методу ФИФО.
В дату Х+1 Банк реализует ценные бумаги в количестве 1 шт. (Лот 1) по цене 17 руб.
В соответствии с п. 3.4 Главы 3 Приложения 10 к Положению № 385-П финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
Исходя из данного примера при реализации ценных бумаг в количестве 1 шт. (Лот 1), положительная переоценка, которую необходимо отразить на счете выбытия (реализации) ценных бумаг, составляет 7 рублей, а сумма переоценки в целом по выпуску, отраженная на балансовых счетах 10603 и 50221 – 6 рублей.
Какой из вариантов учета урегулирования возникающего на балансовых счетах 10603 и 50221 сальдо, противоположного признаку счета, будет соответствовать нормативным требованиям Банка России, в случае, когда сумма положительной переоценки в целом по выпуску, отраженная на балансовом счете 10603 (6 руб.), меньше суммы положительной переоценки в части выбывающих ценных бумаг (Лот 1 – 7 руб.):
Вариант 1:
Д-т 61210 К-т 50221 на сумму 6 руб.
и одновременно
Д-т 61210 К-т 50220 на сумму 1 руб.
Д-т 10603 К-т 70601 на сумму 6 руб.
и одновременно
Д-т 10605 К-т 70601 на сумму 1 руб.
Вариант 2:
Д-т 61210 К-т 50221 на сумму 7 руб.
и одновременно
Д-т 10603 К-т 70601 на сумму 7 руб.
Д-т 50221 К-т 10603 на сумму 1 руб.
Д-т 10605 К-т 50220 на сумму 1 руб.
Возможен ли иной порядок списания переоценки в данном случае?
Подробно
Банк просит разъяснить порядок бухгалтерского учета переоценки ценных бумаг (акций) категории «имеющиеся в наличии для продажи», оцениваемых после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, которая может быть надежно определена.
В дату Х куплено 3 лота по различной цене. Текущая (справедливая) стоимость (ТСС) в дату Х равна 17 рублей.
|
Лоты
|
Количество ценных бумаг в лоте
|
Цена приобретения (руб.)
|
ТСС лотов после переоценки за дату Х (руб.)
|
Разница между ТСС и ценой приобретения за дату Х (сумма переоценки (руб.)
|
|
Лот 1
|
1
|
10
|
17
|
7
|
|
Лот 2
|
1
|
15
|
17
|
2
|
|
Лот 3
|
1
|
20
|
17
|
-3
|
|
Итого
(в целом по выпуску)
|
3
|
45
|
51
|
6
|
В соответствии с Главой 5 Приложения 10 к Правилам № 385-П, по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» положительная переоценка остатка ценных бумаг, сложившихся на конец дня в дату Х, отражается в бухгалтерском учете на счетах 10603 (10605), 50721 (50720), 50720 (50721) в целом по выпуску.
В соответствии с Учетной политикой Банка оценка стоимости выбывающих ценных бумаг производится по методу ФИФО.
В дату Х+1 Банк реализует ценные бумаги в количестве 1 шт. (Лот 1) по цене 17 руб.
В соответствии с п. 3.4 Главы 3 Приложения 10 к Положению № 385-П финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.
Исходя из данного примера при реализации ценных бумаг в количестве 1 шт. (Лот 1), положительная переоценка, которую необходимо отразить на счете выбытия (реализации) ценных бумаг, составляет 7 рублей, а сумма переоценки в целом по выпуску, отраженная на балансовых счетах 10603 и 50221 – 6 рублей.
Какой из вариантов учета урегулирования возникающего на балансовых счетах 10603 и 50221 сальдо, противоположного признаку счета, будет соответствовать нормативным требованиям Банка России, в случае, когда сумма положительной переоценки в целом по выпуску, отраженная на балансовом счете 10603 (6 руб.), меньше суммы положительной переоценки в части выбывающих ценных бумаг (Лот 1 – 7 руб.):
Вариант 1:
Д-т 61210 К-т 50221 на сумму 6 руб.
и одновременно
Д-т 61210 К-т 50220 на сумму 1 руб.
Д-т 10603 К-т 70601 на сумму 6 руб.
и одновременно
Д-т 10605 К-т 70601 на сумму 1 руб.
Вариант 2:
Д-т 61210 К-т 50221 на сумму 7 руб.
и одновременно
Д-т 10603 К-т 70601 на сумму 7 руб.
Д-т 50221 К-т 10603 на сумму 1 руб.
Д-т 10605 К-т 50220 на сумму 1 руб.
Возможен ли иной порядок списания переоценки в данном случае?
30.08.2013
Вопрос:
Расчетно-кассовое обслуживание клиентов-физических лиц осуществляется в Банке на основе типовой формы договора банковского счета и тарифов на расчетно-кассовое обслуживание (утвержденных приказом Председателя правления Банка).
В частности, тарифами на расчетно-кассовое обслуживание физических лиц предусмотрено взимание повышенной комиссии Банка при выдаче наличных денежных средств, поступивших на счет физического лица в безналичном порядке, в сумме свыше 100 тыс.руб.
Правомерно ли заключение Банком дополнительных соглашений к типовому договору банковского счета с отдельными физическими лицами, допускающих условия снижения комиссии Банка по вышеуказанной операции.
Подробно
Расчетно-кассовое обслуживание клиентов-физических лиц осуществляется в Банке на основе типовой формы договора банковского счета и тарифов на расчетно-кассовое обслуживание (утвержденных приказом Председателя правления Банка).
В частности, тарифами на расчетно-кассовое обслуживание физических лиц предусмотрено взимание повышенной комиссии Банка при выдаче наличных денежных средств, поступивших на счет физического лица в безналичном порядке, в сумме свыше 100 тыс.руб.
Правомерно ли заключение Банком дополнительных соглашений к типовому договору банковского счета с отдельными физическими лицами, допускающих условия снижения комиссии Банка по вышеуказанной операции.
30.08.2013
Вопрос:
Банк производит дополнительные выплаты сотрудникам с целью компенсации затрат на питание. В трудовых договорах условие о дополнительных выплат сотрудникам с целью компенсации затрат на питание отсутствует, но есть пункт с обязанностью работника соблюдать Правила внутреннего трудового распорядка (далее по тексту - ПВТР), иные локальные нормативные акты работодателя. ПВТР (подписанные всеми сотрудниками) содержат условие о дополнительных выплатах с целью компенсации затрат на питание, без указания конкретной суммы компенсации. Размер выплат устанавливается Приказом по Банку. Коллективного договора в Банке нет.
Можно ли считать ПВТР в целях обоснования уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму таких затрат на питание - аналогом коллективного трудового договора?
Какие дополнительные документы (Приказы, Распоряжения) необходимы для признания данных расходов в целях обоснования уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Банк производит дополнительные выплаты сотрудникам с целью компенсации затрат на питание. В трудовых договорах условие о дополнительных выплат сотрудникам с целью компенсации затрат на питание отсутствует, но есть пункт с обязанностью работника соблюдать Правила внутреннего трудового распорядка (далее по тексту - ПВТР), иные локальные нормативные акты работодателя. ПВТР (подписанные всеми сотрудниками) содержат условие о дополнительных выплатах с целью компенсации затрат на питание, без указания конкретной суммы компенсации. Размер выплат устанавливается Приказом по Банку. Коллективного договора в Банке нет.
Можно ли считать ПВТР в целях обоснования уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму таких затрат на питание - аналогом коллективного трудового договора?
Какие дополнительные документы (Приказы, Распоряжения) необходимы для признания данных расходов в целях обоснования уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль?
30.08.2013
Вопрос:
Банк в рамках своей деятельности предполагает осуществлять операции по приобретению кредитных нот и просит дать разъяснение о порядке их бухгалтерского учета. Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и не имеет соответствующей лицензии.
1.
Верно ли мнение Банка, что с технической точки зрения выпуск кредитных нот похож на выпуск облигаций и их бухгалтерский учет (как финансового инструмента, аналогичного облигации, привязанной к кредитному договору) следует осуществлять на балансовых счетах по учету вложений в долговые обязательства в соответствии с пунктом 5.2 Части II Положения Банка России № 385-П?
Банк предполагает учитывать кредитную ноту в портфеле «Ценные бумаги имеющиеся в наличии для продажи», неопределенность в получении дохода отсутствует, текущая справедливая стоимость кредитной ноты не может быть надежно определена.
Насколько правилен представленный ниже учет, если:
• эмитентом нот является кредитная организация-нерезидент, лид-менеджером выступает российский или иностранный банк;
• ценная бумага приобретается через брокера;
• кредитная нота номинирована в рублях.
1. Покупка кредитной ноты.
а) На отдельном балансовом счете 50210 отражается цена покупки кредитной ноты (без уплаченного купонного дохода):
Дебет 50210 Кредит 30602
б) На отдельном балансовом счете 50210 отражается сумма уплаченного процентного (купонного) дохода (далее ПКД), полученного при покупке:
Дебет 50210 Кредит 30602
в) Поскольку текущая справедливая стоимость не может быть надежно определена, под вложение в ценную бумагу создается резервы на возможные потери:
Дебет 70606 (символ ОПУ 25302) Кредит 50219
г) Учет ценной бумаги на счетах ДЕПО в штуках:
Дебет 98010 Кредит 98050
2. В течение нахождения кредитной ноты на балансе Банка:
а) В бухгалтерском учете отражению подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (или с даты начала очередного процентного (купонного) периода), в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
Дебет 50210 Кредит 70601(символ ОПУ 11507)
б) Если кредитная нота куплена по цене ниже номинала, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока обращения кредитной ноты равномерно, по мере причитающегося по ней, в соответствии с условиями выпуска, дохода. Начисление производится на отдельном лицевом счете. Отражению в бухгалтерском учете подлежит дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием):
Дебет 50210 Кредит 70601(символ ОПУ 11507)
3. Реализация (выбытие) и погашение кредитной ноты:
а) В дату выбытия (погашения частично или полностью) кредитной ноты отражается доначисление дисконта и ПКД за период с даты последнего начисления до даты выбытия.
Дебет 50210 Кредит 70601(символ ОПУ 11507)
б) учитывается сумма, поступившая в погашение кредитной ноты (либо равной цене выбытия):
Дебет 30602 Кредит 61210
в) списывается с баланса стоимость приобретения кредитной ноты:
Дебет 61210 Кредит 50210
г) списывается с баланса сумма начисленного ПКД на выбывающую кредитную ноту:
Дебет 61210 Кредит 50210
д) списывается с баланса сумма начисленного дисконта на выбывающую кредитную ноту:
Дебет 61210 Кредит 50210
е) отражается финансовый результат сделки:
положительный
Дебет 61210 Кредит 70601 (символ ОПУ 13107)
либо
отрицательный
Дебет 70606 (символ ОПУ 23107) Кредит 61210
ж) воосстанвливается резерв на возможные потери при выбытии кредитной ноты:
Дебет - 50219 Кредит – 70601(символ ОПУ 16305)
з) списываются со счетов ДЕПО кредитные ноты в штуках:
Дебет - 98050 Кредит – 98010.
2.
Должен ли Банк отражать в бухгалтерском учете риск изменения кредитного качества актива, принимая во внимание то обстоятельство, что кредитная нота относится к кредитным производным инструментам (деривативам) и является долговой ценной бумагой с дополнительным условием, изменяющим профиль кредитного риска?
Подробно
Банк в рамках своей деятельности предполагает осуществлять операции по приобретению кредитных нот и просит дать разъяснение о порядке их бухгалтерского учета. Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и не имеет соответствующей лицензии.
1.
Верно ли мнение Банка, что с технической точки зрения выпуск кредитных нот похож на выпуск облигаций и их бухгалтерский учет (как финансового инструмента, аналогичного облигации, привязанной к кредитному договору) следует осуществлять на балансовых счетах по учету вложений в долговые обязательства в соответствии с пунктом 5.2 Части II Положения Банка России № 385-П?
Банк предполагает учитывать кредитную ноту в портфеле «Ценные бумаги имеющиеся в наличии для продажи», неопределенность в получении дохода отсутствует, текущая справедливая стоимость кредитной ноты не может быть надежно определена.
Насколько правилен представленный ниже учет, если:
• эмитентом нот является кредитная организация-нерезидент, лид-менеджером выступает российский или иностранный банк;
• ценная бумага приобретается через брокера;
• кредитная нота номинирована в рублях.
1. Покупка кредитной ноты.
а) На отдельном балансовом счете 50210 отражается цена покупки кредитной ноты (без уплаченного купонного дохода):
Дебет 50210 Кредит 30602
б) На отдельном балансовом счете 50210 отражается сумма уплаченного процентного (купонного) дохода (далее ПКД), полученного при покупке:
Дебет 50210 Кредит 30602
в) Поскольку текущая справедливая стоимость не может быть надежно определена, под вложение в ценную бумагу создается резервы на возможные потери:
Дебет 70606 (символ ОПУ 25302) Кредит 50219
г) Учет ценной бумаги на счетах ДЕПО в штуках:
Дебет 98010 Кредит 98050
2. В течение нахождения кредитной ноты на балансе Банка:
а) В бухгалтерском учете отражению подлежит весь ПКД, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (или с даты начала очередного процентного (купонного) периода), в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием.
Дебет 50210 Кредит 70601(символ ОПУ 11507)
б) Если кредитная нота куплена по цене ниже номинала, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока обращения кредитной ноты равномерно, по мере причитающегося по ней, в соответствии с условиями выпуска, дохода. Начисление производится на отдельном лицевом счете. Отражению в бухгалтерском учете подлежит дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием):
Дебет 50210 Кредит 70601(символ ОПУ 11507)
3. Реализация (выбытие) и погашение кредитной ноты:
а) В дату выбытия (погашения частично или полностью) кредитной ноты отражается доначисление дисконта и ПКД за период с даты последнего начисления до даты выбытия.
Дебет 50210 Кредит 70601(символ ОПУ 11507)
б) учитывается сумма, поступившая в погашение кредитной ноты (либо равной цене выбытия):
Дебет 30602 Кредит 61210
в) списывается с баланса стоимость приобретения кредитной ноты:
Дебет 61210 Кредит 50210
г) списывается с баланса сумма начисленного ПКД на выбывающую кредитную ноту:
Дебет 61210 Кредит 50210
д) списывается с баланса сумма начисленного дисконта на выбывающую кредитную ноту:
Дебет 61210 Кредит 50210
е) отражается финансовый результат сделки:
положительный
Дебет 61210 Кредит 70601 (символ ОПУ 13107)
либо
отрицательный
Дебет 70606 (символ ОПУ 23107) Кредит 61210
ж) воосстанвливается резерв на возможные потери при выбытии кредитной ноты:
Дебет - 50219 Кредит – 70601(символ ОПУ 16305)
з) списываются со счетов ДЕПО кредитные ноты в штуках:
Дебет - 98050 Кредит – 98010.
2.
Должен ли Банк отражать в бухгалтерском учете риск изменения кредитного качества актива, принимая во внимание то обстоятельство, что кредитная нота относится к кредитным производным инструментам (деривативам) и является долговой ценной бумагой с дополнительным условием, изменяющим профиль кредитного риска?
30.08.2013
Вопрос:
Будут ли для целей пункта 2 статьи 255 НК РФ относиться к понятию «премии за производственные результаты» и, соответственно, к расходам на оплату труда, ежемесячные премии, критериями для выплаты которых работнику являются качество и своевременность выполнения им своих трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и локальными нормативными актами, отсутствие дисциплинарных взысканий, замечаний и нареканий непосредственного руководителя, соблюдение трудовой дисциплины, соблюдение корпоративных норм поведения, а также с учетом объема работ и нагрузки в отчетный период.
При этом оценка работника будет производиться на основании следующих конкретных критериев:
1. качественное и своевременное выполнение должностных обязанностей;
2. отсутствие замечаний/взысканий/ неисполнения поручений руководителя, нарушений трудовой дисциплины;
3. соблюдение законодательства, локальных нормативных актов, внутренних регламентов.
Подробно
Будут ли для целей пункта 2 статьи 255 НК РФ относиться к понятию «премии за производственные результаты» и, соответственно, к расходам на оплату труда, ежемесячные премии, критериями для выплаты которых работнику являются качество и своевременность выполнения им своих трудовых обязанностей, возложенных на него трудовым договором, должностной инструкцией и локальными нормативными актами, отсутствие дисциплинарных взысканий, замечаний и нареканий непосредственного руководителя, соблюдение трудовой дисциплины, соблюдение корпоративных норм поведения, а также с учетом объема работ и нагрузки в отчетный период.
При этом оценка работника будет производиться на основании следующих конкретных критериев:
1. качественное и своевременное выполнение должностных обязанностей;
2. отсутствие замечаний/взысканий/ неисполнения поручений руководителя, нарушений трудовой дисциплины;
3. соблюдение законодательства, локальных нормативных актов, внутренних регламентов.
30.08.2013
Вопрос:
Облигации, полученные по Обратному РЕПО, переданы в Прямое РЕПО. Дата возврата бумаг по Прямому РЕПО наступает раньше даты возврата бумаг по Обратному.
Согласно п.8.2.6 Приложения 10 к Положению 385-П получение ценных бумаг, требования на возврат которых учитываются на балансовых счетах по учету прочих размещенных средств, отражается как приобретение ценных бумаг следующей бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории;
Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств.
Надлежит ли в данной ситуации производить начисление процентного купонного дохода во время нахождения долгового обязательства на балансе Банка и соответствуют ли начисленные проценты критериям признания в качестве доходов?
Подробно
Облигации, полученные по Обратному РЕПО, переданы в Прямое РЕПО. Дата возврата бумаг по Прямому РЕПО наступает раньше даты возврата бумаг по Обратному.
Согласно п.8.2.6 Приложения 10 к Положению 385-П получение ценных бумаг, требования на возврат которых учитываются на балансовых счетах по учету прочих размещенных средств, отражается как приобретение ценных бумаг следующей бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории;
Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств.
Надлежит ли в данной ситуации производить начисление процентного купонного дохода во время нахождения долгового обязательства на балансе Банка и соответствуют ли начисленные проценты критериям признания в качестве доходов?
30.08.2013
Вопрос:
У Банка есть филиал, расположенный вне местонахождения Банка. В свою очередь у этого филиала есть дополнительный офис вне местонахождения филиала.
Банк направил в командировку сотрудника Головного офиса Банка в Дополнительный офис филиала. По возвращении из командировки сотрудник представил командировочное удостоверение, в котором проставлена печать филиала.
Правомерно ли это, чья печать, филиала или дополнительного офиса должна стоять в командировочном удостоверении?
Подробно
У Банка есть филиал, расположенный вне местонахождения Банка. В свою очередь у этого филиала есть дополнительный офис вне местонахождения филиала.
Банк направил в командировку сотрудника Головного офиса Банка в Дополнительный офис филиала. По возвращении из командировки сотрудник представил командировочное удостоверение, в котором проставлена печать филиала.
Правомерно ли это, чья печать, филиала или дополнительного офиса должна стоять в командировочном удостоверении?