Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о расчете показателя кода 8941 расшифровке обязательных нормативов

Департамент банковского аудита о расчете показателя кода 8941 расшифровке обязательных нормативов

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

19.09.2013

Вопрос

Банком заключен договор банковского счета с Небанковской кредитной организацией закрытым акционерным обществом «Национальный расчетный депозитарий» (далее по тексту - НКО ЗАО НРД), в соответствии с которым НКО ЗАО НРД обязан оказывать Банку расчетные услуги. В заключенном договоре банковского счета отсутствует информация о том, какие именно расчетные услуги должны оказываться Банку.
До 04.01.2013г. НКО ЗАО НРД в силу действовавшего до указанной даты Положения № 302-П Банку были открыты и действовали лицевые счета на балансовом счете второго порядка 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ». С указанной даты на основании заключенного договора НКО ЗАО НРД открыт счет на балансовом счете 30109.
Следует ли при расчете норматива Н1 включать средства, перечисленные в НКО ЗАО НРД и отраженные на балансовом счете 30110, во II группу активов по коду расшифровки 8941?

Ответ

Мнение консультантов.

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, согласно Приложению 1 «Перечень расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов» к Инструкции № 139-И в код расшифровки 8941 включаются требования участников расчетов к расчетным небанковским кредитным организациям (литера «в»).

Кроме того, в соответствии с литерой «в» подпункта 2.3.2 пункта 2.3 активы в форме требований участников расчетов к расчетным небанковским кредитным организациям, включая средства, перечисленные в фонд поддержания ликвидности, специально созданный участниками расчетов, включаются во II группу активов и оцениваются с коэффициентом риска 20%, при расчете норматива Н1 «Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка».

Как указано в тексте вопроса до 04.01.2013г. НКО ЗАО НРД в силу действовавшего до указанной даты Положения № 302-П Банку были открыты и действовали лицевые счета на балансовом счете второго порядка 30401 «Счета участников РЦ ОРЦБ».

С 1 января 2013 года вступило в силу Положение № 385-П и, соответственно, новый План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях (далее по тексту - План счетов), в котором балансовый счет 30401 отсутствует. Этим Планом счетов на балансовом счете первого порядка 304 «Счета для осуществления клиринга» предусмотрено открытие торговых банковских счетов (30411 «Торговые банковские счета», 30412 «Торговые банковские счета нерезидентов»), счетов по учету средств на торговых банковских счетах (30413 «Средства на торговых банковских счетах») и счетов по учету средств на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения (30416 «Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения»).

Очевидно, по мнению консультантов, исключая балансовый счет второго порядка 30401 из Плана счетов и, не включив аналогичный счет в новый План счетов, регулятор исходил из того, что операции, отражаемые ранее по балансовому счету 30401, по экономической сути соответствуют операциям, проводимым по корреспондентскому счету, то есть операциям, связанным с расчетно-кассовым обслуживанием (оказанием расчетно-кассовых услуг) для целей осуществления текущей деятельности клиентом.

Консультанты полагают, что именно этими факторами и вызвано заключение Банком с НКО ЗАО НРД применяемого в обычной банковской практике договора банковского счета[1], на основании которого Банку и были открыты лицевые счета на балансовом счете 30109 (вместо лицевых счетов на балансовом счете 30401).

В тексте вопроса отмечено в заключенном договоре банковского счета отсутствует информация о том, какие именно расчетные услуги должны оказываться Банку.

Исходя из выданной Банком России лицензии № 3294-К[2] от 26.07.2012г., НКО ЗАО НРД является расчетной небанковской кредитной организацией[3] (далее по тексту - РНКО).

На своем официальном сайте[4] НКО ЗАО НРД декларирует, что одним из основных направлений его деятельности является предоставление расчетно-кассовых услуг профессиональным участникам российского рынка ценных бумаг.

Основной целью создания РНКО является обеспечение безрисковой системы расчетов и переводов. Устойчивость расчетов и предотвращение системных рисков обеспечиваются как за счет ограничения возможного перечня банковских операций и сделок, так и за счет фонда поддержания ликвидности, формируемого клиентами РНКО - участниками расчетов.

Консультанты считают, что включение/невключение остатков, учтенных на балансовом счете второго порядка 30110, зависит от целевой направленности рассматриваемых средств. При этом мы исходили из следующего.

До 1 января 2013 года средства, перечисляемые в РНКО с целью обеспечения безрисковой системы проводимых ею расчетов, подлежали отражению на балансовом счете 30213[5] «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях» в РНКО и 30214[6] «Счета участников расчетов расчетных небанковских кредитных организациях» у клиента РНКО, и для них регулятор в связи с минимизацией риска по основной деятельности РНКО Инструкцией № 110-И, действовавшей также до 1 января 2013 года, предусмотрел исключение, определив, что указанные активы относятся ко II группе активов с коэффициентом 20% и включаются в расчет расшифровки по коду 8941.

В иных случаях, для отражения операций по осуществлению текущей (прочей) деятельности, отличной от проведения расчетов и характерной для банковских кредитных организаций, участникам на балансе РНКО, на основании договора банковского счета открывались лицевые счета на балансовом счете 30109. Соответственно, на балансе клиента РНКО открывались лицевые счета на балансовом счете 30110.

Указанный вид деятельности относился к более рисковой, в связи с чем такие требования к РНКО относились, в соответствии с подпунктом 2.3.4 пункта 2.3 Инструкции № 110-И, по остаточному принципу[7], к IV группе активов коэффициентом 100%.

Выводы консультантов подтверждаются позицией специалистов Банка России, приведенной в Письме от 25.05.2012г. № 41-1-2/401.

На наш взгляд, с момента вступления в силу Положения № 385-П и Инструкции № 139-И подходы к оценке активов в целях расчета обязательных нормативов по своей сути не изменились, в связи с чем, как указано выше, Банк вправе включить в значение кода 8941 только ту часть средств, учтенных на балансовом счете 30110, которая предназначена для обеспечения проводимых РНКО расчетов.

Документы и литература.

Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
Инструкция № 139-И - Инструкция Банка России от 03.12.2012г. № 139-И «Об обязательных экономических нормативах»;
Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утратило силу с 01.01.2013г.);
Инструкция № 110-И - Инструкция Банка России от 16.01.2004г. № 110-И «Об обязательных экономических нормативах» (утратила силу с 01.01.2013г.).

[1] Представлен в качестве приложения к тексту вопроса.

[2] Лицензия на осуществление банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте для расчётных небанковских кредитных организаций (26.07.2012) (http://cbr.ru/credit/coinfo.asp?id=450016148).

[3] «Небанковская кредитная организация:

1) кредитная организация, имеющая право осуществлять исключительно банковские операции, указанные в пунктах 3 и 4 (только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов), а также в пункте 5 (только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов) и пункте 9 части первой статьи 5 настоящего Федерального закона (далее - небанковская кредитная организация, имеющая право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций);

2) кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Допустимые сочетания банковских операций для такой небанковской кредитной организации устанавливаются Банком России» (статья 1 Закона № 395-1).

[4] https://www.nsd.ru/ru/documents/calc/.

[5] «Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в расчетной НКО, отражение результатов клиринга и валовых расчетов. Счет ведется у участника расчетов - кредитной организации» (пункт 3.16 Части I Положения № 302-П).

[6] «Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов в расчетной НКО для расчетов по клирингу, отражение результатов клиринга и валовых расчетов» (пункт 3.17 Части I Положения № 302-П).

[7] Согласно пункту 2.3.2 Инструкции № 110-И во II группу активов относились «номинированные и фондированные в рублях кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к банкам - резидентам Российской Федерации, к государственной корпорации "Банк развития внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)" (далее - Внешэкономбанк) сроком размещения до 90 календарных дней» с коэффициентом 20% (код 8964)

«В состав IV группы активов включаются остатки (или их части) на активных балансовых счетах, за исключением:

остатков (их частей) на балансовых счетах, которые вошли в расчет активов банка I - III и V групп;

остатков на балансовых счетах: N N 105, 10605, 109, 20319, 20320, 30208, 30302, 30304, 30306, 325А, 40111, 40311, 50905, 60601, 60805, 609 (А-П) <*>, 61401, 61403, 70606...70612, 70706...70712, 70802;

суммы средств, рассчитанной по кодам: 8806, 8934, 8936, 8943, 8947, 8948 (уменьшенной на сумму средств, указанную по коду 8924), 8949, 8956, 8961, 8970, 8971, 8981» (подпункт 2.3.4 пункта 2.3 Инструкции № 110-И).

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki