Банковский аудит

Вопрос:
Банк на основании договора купли-продажи нежилого помещения приобрел его в собственность и получил Свидетельство о государственной регистрации права  собственности на данное помещение как на единое целое.
После введения помещения в эксплуатацию на 01.01.2013г. была проведена переоценка по объекту недвижимости. Прирост стоимости имущества за счет переоценки был включен в расчет дополнительного капитала  на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской проверкой, в пределах остатка на балансовом счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».
Далее, после принятия Банком решения о сдаче в аренду большей части помещения, учет недвижимости был перенесен на счет 60411 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду».
На данный момент Банком стало возможно получение свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимость с учетом разделения объекта на два, независимых друг от друга, одно из которых будет использоваться в основной деятельности, другое - сдаваться в аренду.
Правильно ли понимает Банк, что:
1.
По факту получения Свидетельства о государственной регистрации права собственности на два, независимых друг от друга объекта, необходимо произвести переоценку этих объектов, с целью получения цены на каждый из объектов.
2.
Каким образом и в какой период времени произведенная переоценка помещений, находящихся в собственности у Банка, будет участвовать в расчете дополнительного капитала?
3.
Необходимо ли в балансе Банка отразить перевод одного из помещений, которое будет использоваться в основной деятельности, на балансовый счет 60401 «Основные средства (кроме земли)» с последующим  начислением амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен его перевод в состав основных средств.

Вопрос:
Банк просит разъяснить, каким подпунктом (3.4. или 11) пункта 1  статьи 251 НК РФ он должен руководствоваться при получении безвозмездной помощи от учредителя Банка.
Будет ли безвозмездная помощь, полученная от учредителя, имеющего менее 50% доли в нашем Банке освобождаться от налогообложения по налогу на прибыль?

Вопрос:
Банком от акционера безвозмездно получен земельный участок для увеличения чистых активов. Согласно подпункту 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы  данные доходы не учтены.
Банк учитывает на балансе данный  участок  по рыночной цене (цена определена профессиональным оценщиком) в составе основных средств, временно не используемых в основной деятельности.
В дальнейшем банком заключен договор аренды этого земельного участка. С даты заключения договора аренды в соответствии  с пунктом 2 статьи 256 НК РФ  данный участок классифицирован как амортизируемое имущество, не подлежащее амортизации, т.к. Банк начал использовать это имущество для получения дохода (пункт 1 статьи 256 НК РФ).
Однако, вскоре после заключения  договора аренды  появился потенциальный покупатель, с которым Банк  заключает договор купли-продажи этого земельного участка и, соответственно,  досрочно расторгает договор  аренды.
Правомерно ли уменьшение Банком дохода от реализации данного участка на остаточную стоимость этого участка, которой в данном случае является рыночная цена, по которой участок оприходован на баланс (пункт 1 статьи 268 НК РФ).

Вопрос:
1.
Существуют ли какие-либо нормативные требования по определению минимального количества сотрудников, которые должны работать в кассовом узле (может ли это быть один сотрудник)?
2.
Могут ли быть возложены обязанности заведующего кассой на других сотрудников Банка. Как должно быть оформлено данное возложение обязанностей (совмещение должностей или по договору гражданско-правового характера), на сотрудников каких подразделений могут быть возложены обязанности?

Вопрос:

Банк имеет вложения в облигации внешних облигационных займов (далее - еврооблигации). В целях бухгалтерского учета еврооблигации оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Под текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг Банк признает среднюю цену закрытия рынка, раскрываемую мировой информационно-аналитической онлайновой системой Блумберг. При отсутствии на дату осуществления переоценки информации о средней цене закрытия рынка оценочная стоимость еврооблигаций признается равной последней средней цене закрытия рынка, а если с момента приобретения ценных бумаг средняя цена закрытия рынка не рассчитывалась – цене приобретения указанных ценных бумаг.

Результат переоценки отражен Банком на балансовых счетах 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг текущего года» и 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг текущего года».

1. Как будут учитываться результаты положительной и отрицательной переоценки при расчете собственных средств (капитала) согласно Положения Банка России № 215-П и Положения № 395-П (Базель III) в течение текущего финансового года?

2. Как будет учитываться положительный и отрицательный финансовый результат от переоценки данных бумаг при расчете собственных средств (капитала), согласно Положению Банка России № 215-П и Положению № 395-П (Базель III), отраженный на балансовых счетах 70702, 70707, 70801, 10801, в период с начала нового финансового года до даты проведения общего годового собрания акционеров, а также после проведения собрания, в случае принятия решения об оставлении прибыли в распоряжении кредитной организации?

3. Изменится ли порядок учета результатов переоценки еврооблигаций при расчете собственных средств (капитала) согласно Положению Банка России № 215-П и № 395-П, соответственно, если вышеперечисленные бумаги будут погашены?

Вопрос:

Банк имеет на балансовом счете 61011 имущество – не завершенный строительством объект на земельном участке, балансовой стоимостью 5 млн. рублей, из них стоимость дома – 4 млн. рублей, стоимость земельного участка 1 млн. рублей (кадастровая стоимость).

В свидетельстве о праве собственности на землю указано: «Объект права: земельный участок. Категория земель: земли населенных пунктов – для завершения строительства индивидуального жилого дома. Площадь: 1707 кв.м. Адрес (местоположение): установлено относительно ориентира индивидуальный жилой дом (не завершенный строительством), расположенного в границах участка».

В свидетельстве о праве собственности на дом указано: «Объект права: не завершенный строительством объект, назначение: не определено. Общая площадь застройки 311,4 кв.м, степень готовности – 69%».

Не завершенный строительством объект представляет собой 3-х этажный кирпичный дом (коттедж) без отделки с подвальным этажом. Техническая документация отсутствует.

У объекта выявлены следующие недостатки: подмывание фундамента с правой стороны, на стене с правой стороны дома мелкие трещины внизу и большая трещина по всей стене.

Банк планирует реализовать имущество по цене 5,5 млн. рублей физическому лицу, не являющемуся взаимозависимым с Банком. Выручка от реализации дома составит 500 тыс. рублей (в т.ч. НДС), а земельного участка 5 млн. рублей.

Какие налоговые риски в данном случае возникают у Банка?

Вопрос:

Банком введены следующие комиссии за обслуживание счета[1]:

а) при использовании системы дистанционного банковского обслуживания - 300 руб., уплачивается ежемесячно в первые 10 дней месяца, следующего за оплачиваемым[2];

б) без использования системы дистанционного банковского обслуживания - 500 руб., уплачивается ежемесячно, в первые 10 дней месяца, следующего за оплачиваемым.

1. Необходимо ли осуществлять начисление на счета доходов в конце месяца, если комиссия в соответствии с тарифами списывается в первый рабочий день месяца, за истекший месяц?
2. С какого момента неуплаченная комиссия будет считаться просроченной? По состоянию на 1 число месяца, в котором комиссия была отражена на 47423, или с момента неуплаты?
3. Можно ли предусмотреть в тарифах, что при отсутствии денежных средств на расчетном счете Банком в течение 10 календарных дней эта комиссия будет списана, а в случае отсутствия денежных средств на расчетном счете Клиента по истечении десяти дней, комиссия будет считаться просроченной и поставлена в картотеку?

Вопрос:
Банк просит дать заключение о необходимости отражения в Репозитарии НКО ЗАО НРД Генерального соглашения от 01.08.2000г. (далее по тексту - Генеральное соглашение) и Договора от 01.08.2000г. (далее по тексту - Договор), заключенных между Банком и банком «А», на условиях которых Банк вправе заключать в рамках:
1) Генерального соглашения:
- сделки по покупке/продаже безналичной иностранной валюты за российские рубли или другую иностранную валюту (конверсионные сделки);
- сделки по предоставлению межбанковских краткосрочных кредитов (на срок от одного дня до одного года) в валюте РФ или в иностранной валюте;
2) Договора:
- сделки по купле/продаже одной иностранной валюты за другую иностранную валюту по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки, расчеты по которым осуществляются на следующий рабочий день со дня заключения сделки (сделки «tom»);
- сделки по купле/продаже одной иностранной валюты за другую иностранную валюту по курсу, зафиксированному в момент заключения сделки, расчеты по которым осуществляются на второй рабочий день со дня заключения сделки (сделки «spot»);
- сделки по купле/продаже одной иностранной валюты за другую иностранную валюту c одновременной контрсделкой с осуществлением расчетов по первой сделке на следующий рабочий день со дня заключения сделки, и на второй рабочий день по контрсделке (сделки «swap tom/next»).

Вопрос:
Как определить значение знаменателя в формуле, приведенной в пункте 5 «Содержание ситуации (обстоятельства)» Приложения 2 к Письму Банка России № 69-Т, а именно: «5. Соотношение суммарных оборотов за месяц по кассе (счет 20202) и по счетам по учету денежных средств в пути (счет 20209) к сумме оборотов по счетам, которые превышают величину активов – нетто».
Если выполнять написанное, то для расчета знаменателя следует определить:
1. величину активов-нетто: сумма всего активов по форме № 806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»;
2. счета, сумма дебетовых и кредитовых оборотов по которым больше, чем величина активов-нетто.
Сложив обороты по таким счетам (например, обороты по 30102, 47408), получаем знаменатель.
Правильно ли мы понимаем написанное?
Какой экономический смысл заложен в таком алгоритме, ведь рассчитать долю операций с наличными денежными средствами в общем обороте активных операций кажется логичней.
На сайте Банка России в сети Интернет размещен алгоритм расчета индикаторов, поименованных в Приложениях 1 и 2 к Письму № 69-Т. В нем речь идет о дебетовых оборотах. Но остается непонятен смысл деления на единичные счета, обороты по которым превышают активы-нетто.

Вопрос:
В Банке открыты расчетные счета (в рублях и иностранной валюте), по которым более года не осуществлялось движение денежных средств. В ближайшее время Банк рассматривает возможность внедрения следующей комиссии: «Обслуживание текущего счета при отсутствии движения денежных средств по счету не менее 1 года от даты последней операции и при наличии остатка на счете»:
от 100 руб. и более комиссия 100 руб. ежемесячно
от 50 руб. до 99,99 руб. 50 руб.
от 10 руб. до 49,99 руб. 10 руб.
от 5 руб. до 9,99 руб. 5 руб.
от 1 руб. до 4,99 руб. 1 руб.
от 0,50 руб. до 0,99 руб. 0,50 руб.
от 0,10 руб. до 0,49 руб. 0,10 руб.
от 0,01 руб. до 0,09 руб. 0,01 руб.».
Правомерно ли введение указанных выше тарифов, каковы налоговые последствия, если в Банке действующими тарифам предусмотрена комиссия за «Ведение счета в рублях и инвалюте» на ежемесячной основе в размере 500,00 рублей, при наличии движения денежных средств по счету клиента (не взимается, если в течение месяца было осуществлено списание банковских комиссий ).
Какие действия может и должен предпринять Банка в отношении счетов клиентов юридических лиц, по которым осуществлено блокирование денежных средств, в том числе в части начисления указанной комиссии.

Вопрос:
Указание Банка России от 16.01.2004г. № 1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» содержало требование о хранении не менее 5 лет подписанной отчетности на бумажном носителе. Аналогичное Указание Банка России от 16.07.2012г. № 2851-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации» уже не содержит таких требований.
В соответствии с пунктом 8 статьи 13 Федерального «О бухгалтерском учете» бухгалтерская (финансовая) отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта.
1. Распространяются ли требования статьи 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» на кредитные организации?
2. Правильно ли мы понимаем, что бухгалтерской (финансовой) отчетностью являются формы публикуемой отчетности?
3. Возможно ли хранение отчетности, составленной в соответствии с Указанием Банка России № 2332-У и переданной в Банк России в электронном виде, в виде электронных документов, сформированных с использованием программы Kliko, содержащих печатные формы отчетности, подписанные электронными подписями руководителя и главного бухгалтера Банка?

Вопрос:
Банк для осуществления деятельности арендует нежилое помещение, в котором производит неотделимые улучшения за свой счет и с согласия арендодателя. В соответствии с заключенным договором аренды стоимость неотделимых улучшений арендодателем не возмещается и после расторжения договора они остаются в собственности арендодателя.
Включается ли стоимость неотделимых улучшений в расчет налога на имущество организаций?

Вопрос:
При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль включается ли переоценка средств в иностранной валюте в связи с изменением официальных курсов иностранных валют по отношению к рублю:
• в состав внереализационных доходов - положительная переоценка средств в иностранной валюте, учтенная на балансовом счете 70603;
• в состав внереализационных расходов - отрицательная переоценка средств в иностранной валюте, учтенная на балансовом счете 70608.

Вопрос:
В отсутствие согласия на передачу информации в бюро кредитных историй в соответствии с Инструкцией № 139-И числовой показатель коэффициента ПК - операции с повышенными коэффициентами риска, принимается равным 1.1.
Может ли Банк объединить в один портфель однородных ссуд (далее по тексту -ПОС), то есть в группу ссуд со сходными характеристиками кредитного риска ссуды физическим лицам с разными ПК (ПК=1 и ПК=1,1)

Вопрос:
Работник был отправлен в командировку за пределы территории РФ. Аванс на командировочные расходы не получал и в командировке работник рассчитывался с помощью банковской (зарплатной) карты (оплата услуг гостиницы, транспортные расходы - такси).
После возвращения работник сдал в бухгалтерию авансовый отчет по командировке. К авансовому отчету приложены документы, подтверждающие произведенные расходы, в том числе оригиналы слипов, квитанций электронных терминалов (банкоматов) по операциям, совершенным с использованием банковской карты, в которых сумма указана в иностранной валюте.
В целях налога на прибыль, если командировочные расходы произведены в иностранной валюте, перерасчет таких расходов в рубли производится путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату списания со счета карты необходимых для конвертации рублевых средств по курсу конвертации Банка-эмитента.
Работник предоставил выписку по карточному счету, распечатанную из Интернет-банка. В выписке не указан курс конвертации, но отражены дата совершения операции по карте, сумма расхода в иностранной валюте, дата и сумма списания со счета в рублях.
Является ли выписка по счету, распечатанная из Интернет-банка основанием для отнесения на командировочные расходы, включаемые в налоговую базу, или следует запросить банковскую выписку по счету, заверенную банком-эмитентом?

Вопрос:
В соответствии со стандартами Материнского Банка, а также по условиям государственного медицинского страхования страны его местонахождения, иностранным сотрудникам Банка, являющимся высококвалифицированными специалистами (далее по тексту - ВКС), должны компенсироваться следующие медицинские расходы:
• расходы на лекарства (по рецептам медицинских учреждений);
• расходы за оказанные медицинские услуги, не входящие в медицинскую страховку (прививки и др.).
Планируется, что Банк будет возмещать иностранным сотрудникам Банка ВКС затраты на медицинские услуги в заработную плату на основании утвержденных руководством подтверждающих документов.
В трудовом договоре иностранных работников прописаны условия оплаты труда, стимулирующие и компенсационные начисления и надбавки, в которых указано, что Банк компенсирует расходы за оказанные работнику медицинские услуги в размере 100% при наличии подтверждающих документов медицинских учреждений (счета, договоры, рецепты). Расходы могут быть произведены как на территории Российской Федерации, так и за границей (во время командировок, отпуска).
В дальнейшем часть из этих расходов будет возмещаться Банку либо Материнским Банком, либо иностранной медицинской страховой компанией напрямую. Порядок расчета суммы возмещения определяется страховой компанией. Договор между Банком и страховой компанией отсутствует. Период возмещения не определен.
Какие налоговые риски (в части налога на прибыль, НДС, подлежащего уплате в Российский бюджет) несет Банк в случаях, когда:
1. расходы возмещаются Материнским Банком (рамочный договор на разные виды компенсаций от Материнского Банка);
2. расходы возмещаются иностранной медицинской страховой компанией напрямую (договора нет)?

Вопрос:
Кредитная организация (далее по тексту - КО) на сайте австралийской компании по договору публичной оферты получили право удаленного доступа (путем предоставления пароля) к прикладной системе (системе отслеживания поручений), развернутой в сети Интернет. Оплата годового обслуживания производится путем единовременного списания австралийской компанией стоимости услуги с корпоративной карты КО.
1. Какими документами можно подтвердить расходы на данную услугу, полученную через Интернет, в целях исчисления налога на прибыль?
2. Будет ли КО являться налоговым агентом по НДС?
3. Возникает ли у КО обязанность налогового агента в отношении полученных австралийской компанией доходов? Если да, то в каком размере?

Вопрос:
Клиент Банка предоставил контракт об импорте товара, произведенного в Японии, с территории Республики Казахстан на территорию РФ. <br>
Правомерно ли требование Банка о предоставлении Клиентом:<br>
1.    товаро-транспортной накладной CMR с отметкой таможенного органа о фактическом ввозе/вывозе товара;<br>
2.    документов, подтверждающих выпуск товаров в свободное обращение на территории таможенного союза, например, ГТД, в целях подтверждения упрощенной процедуры декларирования товаров, поставляемых по предоставленному контракту?

Вопрос:
В соответствии с Приказом Минтруда РФ № 580н «Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» Банку разрешено направить на финансовое обеспечение предупредительных мер (приобретение специальной одежды) утвержденную Фондом социального страхования сумму за счет сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По мнению Банка возможен следующий порядок учета данной операции:
1) в случае если специальная одежда приобретается после получения разрешения Фонда социального страхования на финансовое обеспечение предупредительных мер:
- на сумму начисленных страховых взносов:
Дебет счета 70606 (26102) по лицевому счету «Взносы в Фонд социального страхования» Кредит счета 60301;
- на сумму счета на оплату специальной одежды:
Дебет счета 60312 Кредит счета 30102;
- на сумму стоимости полученной по накладной специальной одежды:
Дебет счета 61008 Кредит счета 60312;
- на сумму, указанную в полученном разрешении Фонда социального страхования на финансовое обеспечение предупредительных мер:
Дебет счета 60301 Кредит счета 60302;
- на сумму стоимости выданной спецодежды для использования:
Дебет счета 60302 Кредит счета 61008;
2) в случае если на дату получения разрешения Фонда социального страхования на финансовое обеспечение предупредительных мер Банком специальная одежда оплачена, получена и выдана для использования:
- на сумму начисленных страховых взносов:
Дебет счета 70606 (26102) по лицевому счету «Взносы в Фонд социального страхования» Кредит счета 60301;
- на сумму, указанную в полученном разрешении Фонда социального страхования на финансовое обеспечение предупредительных мер:
Дебет счета 60301 Кредит счета 60302;
- на сумму уменьшения расходов Банка за счет полученного разрешения на финансовое обеспечение предупредительных мер:
Дебет счета 60302 Кредит счета 70606 (26305) по лицевому счету «Расходы на специальную одежду».
Верна ли позиция Банка?

Вопрос:
16.09.2013г. Банком заключена сделка покупки еврооблигаций через брокера (сч. 30602) (данная операция отражена на счетах учета срочных операций).
Согласно брокерскому отчету 18.09.2013г. списаны средства в счет оплаты данной покупки, а 19.09.2013г. зачислены ценные бумаги, являющиеся предметом данной сделки покупки.
Банк считает, что в соответствии с Приложением 10 к Правилам 385-П должны быть выполнены следующие бухгалтерские записи:
18.09.2013г.
На сумму сделки - Дт 47408 (требование к Брокеру по поставке ценных бумаг) Кт 47407 (обязательства Банка по перечислению денежных средств)
и
Дт 47407 Кт 30602
Остаток на счете 30602 должен быть равен остатку на счете Банка, открытом у Брокера 30601.
19.09.2013г.
На стоимость приобретения ценных бумаг - Дт 50205 Кт 47408
Правомерна ли позиция Банка в части отражения сделки покупки ценных бумаг, совершенной через брокера, если дата перехода прав на ценные бумаги не совпадает с датой расчетов.