Департамент банковского аудита о формировании портфеля однородных ссуд

Банк вправе объединить в один портфель однородных ссуд кредиты физическим лицам с разными повышенными коэффициентами, присваиваемыми в целях Инструкции № 139-И, в порядке, предусмотренном Положением № 254-П.

В соответствии с требованиями статьи 24 Закона № 395-1 кредитные организации обязаны осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги, и создавать резервы (фонды) на покрытие возможных убытков в порядке, устанавливаемом Банком России, а также соблюдать обязательные нормативы.

Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности установлен Положением № 254-П.

Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (уточнение размера) резерва осуществляются на основании принципов, приведенных в пункте 1.2 Положения № 254-П, в частности на основании комплексного и объективного анализа всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов.

В соответствии с пунктом 1.5 указанного Положения резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд (далее по тексту – ПОС) в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в ПОС. При этом, как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, под ПОС понимается группа ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, соответствующих требованиям, установленным Положением № 254-П, и обособленных в целях формирования резерва.

Более конкретно требования к ссудам, которые могут быть включены в ПОС, сформулированы в Главе 5 Положения № 254-П:

- незначительность по величине (абзац 1 пункта 5.1);

- по ссуде отсутствуют признаки индивидуального обесценения (за исключением случаев, предусмотренных абзацами 6, 16 и 25 пункта 5.1 Положения № 254-П) (абзац 3 указанного пункта);

- ссуда не направлена (полностью либо частично) на цели, перечисленные в пунктах 3.13 и 3.14 Положения № 254-П (за исключением ссуд, указанных в пункте 3.14 Положения № 254-П, в отношении которых уполномоченным органом управления банка принято решение об отсутствии по ним индивидуальных признаков обесценения) (абзац 5 пункта 5.1).

Согласно абзацу 2 пункта 5.1 Положения № 254-П признаки однородности ссуд (например, ссуды физическим лицам, предприятиям малого бизнеса), а также незначительности величины ссуд в пределах до 0,5 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, определяются кредитной организацией самостоятельно. Признаки однородности ссуд не могут содержать в качестве самостоятельного признака указание на связанность с кредитной организацией.

По смыслу абзаца 6 пункта 5.1 Положения № 254-П ссуды, предоставленные физическим лицам, группируются в один из портфелей с учетом следующих характеристик:

а) вид ссуды

- обеспеченных (ипотечные ссуды и кредиты на покупку автотранспортных средств);

- прочих;

- выданных физическим лицам, которые получают на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитной организации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовых обязанностей (ссуды заемщиков, имеющих счета в банке-кредиторе);

б) длительность просроченных платежей.

Положение № 254-П устанавливает минимальные требования относительно размера резерва по указанным видам ПОС.

Банк своими внутренними документами вправе предусмотреть создание в рамках указанных портфелей соответствующих субпортфелей обесцененных просроченных ссуд, предоставленных физическим лицам, с соблюдением подходов к формированию резервов, вытекающих из требований пункта 5.1 Положения № 254-П по минимальному размеру резервов.

Таким образом, ПОС формируются в целях Положения № 254-П. Глава 5 указанного Положения устанавливает в качестве минимального требования к ссудам, которые могут быть объединены в один ПОС, принадлежность этих ссуд к одному виду (обеспеченная ссуда, ссуда заемщика, имеющего счета в банке-кредиторе, и прочие) и одинаковый срок просрочки по таким ссудам. Формирование субпортфелей с учетом дополнительных факторов является правом, но не обязанностью банка. При этом Положение № 254-П не устанавливает ограничений на перечень факторов, учитываемых при формировании субпортфелей.

В расчете обязательного норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (далее по тексту – норматив Н1) участвует, в частности, показатель ПК – операции с повышенным коэффициентом риска (пункт 2.1 Инструкции № 139-И). В свою очередь, в состав активов, учитываемых в показателе ПК, включаются, в том числе, активы, учитываемые по коду 8809, рассчитываемому на основе кода 8808, а именно кредитные требования и требования по начисленным (накопленным) процентам по ссудам, предоставленным заемщикам по договорам займа (кредита) после 31 декабря 2011 года, не давшим одновременно согласия на представление информации в бюро кредитных историй, определенной статьей 4 Закона № 218-ФЗ, и на раскрытие кредитной организации-кредитору основной части его кредитной истории (в части счетов, поименованных в Приложении 1 к Инструкции № 139-И и за исключением активов, поименованных в указанном Приложении).

Инструкция № 139-И не содержит положений о формировании ПОС в целях расчета норматива Н1 и других обязательных нормативов.

Порядок включения активов в показатель ПК определен в пункте 2.3.26 Инструкции № 139-И, согласно которому включаемые в расчет показателя ПК активы уменьшаются на величину сформированных на возможные потери по ним резервов в соответствии с Положением № 254-П и Положением № 283-П. К полученным после уменьшения на величину сформированных резервов активам, относящимся к IV группе активов, применяется повышенный коэффициент риска, указанный в соответствующем коде, включенном в расчет показателя ПК.

Из изложенного следует, что Банк вправе, но не обязан разделять ссуды, предоставленные физическим лицам, удовлетворяющие требованиям кодов 8808, 8809, и не удовлетворяющие этим требованиям, на разные ПОС в целях Положения № 254-П. Такое разделение, закрепленное во внутрибанковских документах, может быть обусловлено практикой Банка, если она свидетельствует о том, что ссуды, удовлетворяющие требованиям указанных кодов, в большей степени подвержены обесценению, и поэтому по ним следует установить более высокий процент резервирования. Оно также удобно с точки зрения алгоритма расчета норматива Н1. Вместе с тем, в этом случае факт отсутствия согласия заемщика на предоставление сведений в (из) бюро кредитных историй будет дважды учтен при расчете норматива Н1: сначала при определении размера резерва, а затем – путем применения коэффициента повышенного риска, что, на наш взгляд, не целесообразно.