Департамент банковского аудита о нормативных требованиях по определению количества сотрудников, которые должны работать в кассовом узле и возможности возложения обязанностей заведующего кассой на других сотрудников Банка

Обоснование мнения консультантов.

Порядок ведения кредитными организациями кассовых операций с валютой Российской Федерации в виде банкнот и монеты Банка России (далее по тексту - наличные деньги) при осуществлении банковских операций и других сделок определен Положением № 318-П, согласно пунктам 1.1 и 1.3 которого кассовые операции - прием, выдачу, размен, обмен, обработку, включающую в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег, а также их хранение, работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России (далее по тексту - операции с наличными деньгами) осуществляются в кредитной организации, внутреннем струкутрном подразделении (далее по тексту - ВСП) в помещениях для совершения операций с ценностями.

Как предполагают консультанты, под «кассовым узлом» Банк и подразумевает комплекс именно таких помещений, в который могут входить:

• кладовая ценностей с предкладовой и смотровыми коридорами;
• операционные кассы (приходные, расходные, приходо - расходные, разменные, приходо - расходные при инкассаторском боксе);
• группа помещений для обработки ценностей, в том числе, касса пересчета банкнот и монеты, помещения для экспертизы денежных знаков;
• кладовые упаковочных и расходных материалов;
• блок помещений для передачи ценностей, доставляемых и отправляемых инкассаторскими машинами, с боксом для инкассаторских машин, помещениями для инкассаторов для кратковременного отдыха инкассаторов, помещением для передачи ценностей и кладовой для их временного хранения;
• кабинеты заведующего кассой, начальника отдела кассовых операций;
• транспортные и смотровые кабинеты;
• санитарно - бытовые помещения, в том числе комнаты хранения личных вещей работников кассового узла, комнаты отдыха (и приема пищи при отсутствии буфета или столовой), душевых, туалетов, кабины личной гигиены.

Положение № 318-П не предусматривает нормы, обязывающей представить документы «для получения заключения Банка России о регистрации кассового узла». Наряду с этим в составе документов, представляемых в Банк России для государственной регистрации кредитной организации и получения лицензии на осуществление банковских операций, в подпункте 3.1.9 пункта 3.1 Инструкции № 135-И перечислены документы, необходимые для подготовки заключения о соблюдении кредитной организацией требований, установленных пунктами 4[1] и 6[2] приложения 1 к Положению № 318-П. Из содержания подпункта 3.1.9 пункта 3.1 Инструкции № 135-И можно сделать вывод о том, что Банком России, по сути, дается заключение о соответствии помещений для совершения операций с ценностями требованиям, приведенным в Приложении 1 к Положению № 318-П, или требованиям по технической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями.

Термин «техническая укрепленность» использован и в пункте 9.4[3] Инструкции № 135-И, согласно которому «Помещения подразделений кредитной организации (филиала) для совершения операций с ценностями должны соответствовать требованиям, установленным нормативными актами Банка России, либо должен быть заключен договор имущественного страхования наличных денег на сумму не менее суммы минимального остатка хранения наличных денег, и техническая укрепленность указанных помещений должна быть согласована со страховой организацией».

Требований по количественному составу персонала кредитной организации, занятого осуществлением операций с ценностями (кассовыми операциями), ни Инструкция № 135-И, ни Положение № 318-П не содержат.

Однако, из буквального прочтения отдельных пунктов Положения № 318-П следует, что в проведении кассовых операций задействуются кассовые работники, одним из которых является заведующий кассой, организующий, как указано в абзаце втором пункта 1.3 Положения № 318-П, работу по ведению кассовыми работниками кассовых операций и работу с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России. В силу абзаца третьего[4] пункта 1.3 Положения № 318-П заведующий кассой является одним из двух должностных лиц, осуществляющих хранение наличных денег.

Абзац четвертый пункта 1.3 Положения № 318-П предусматривает исключение для ВСП, в соответствии с которым «В ВСП хранение наличных денег в соответствии с распорядительным или иным документом кредитной организации может выполняться одним кассовым работником (далее - кассовый работник ВСП). В этом случае кассовые операции, работа с сомнительными, неплатежеспособными, имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России в ВСП выполняются этим кассовым работником».

Положение № 318-П не устанавливает, что признается для его целей ВСП, поэтому, на наш взгляд, правомерно обратиться к статье 22 Закона № 395-1, в абзаце седьмом которой дано определение ВСП: «Внутренним структурным подразделением кредитной организации (ее филиала) является ее (его) подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации (ее филиала) и осуществляющее от ее имени банковские операции, перечень которых установлен нормативными актами Банка России, в рамках лицензии Банка России, выданной кредитной организации (положения о филиале кредитной организации)».

Кроме того, регулятор допускает осуществление кассовых операций заведующим кассой, поскольку в пункте 5.1 Положения № 318-П закреплено, что «В случае осуществления кассовых операций непосредственно заведующим кассой, кассовым работником ВСП записи об осуществленных ими операциях в книгах 0402124 не производятся».

Функции, права и обязанности должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассовых, инкассаторских работников определяются кредитной организацией с учетом требований законодательства Российской Федерации и настоящего Положения. Об этом сказано в пункте 1.8 Положения № 318-П.

Кроме кассовых работников в проведении и оформлении кассовых операций участвуют бухгалтерские работники, что видно, например, из формулировок пунктов 2.5, 3.2, 3.3 и 5.3 Положения № 318-П:

«Кассовые работники, осуществляющие приходные, расходные кассовые операции, снабжаются образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные, расходные кассовые документы, а бухгалтерские работники, осуществляющие оформление приходных, расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников, осуществляющих приходные, расходные кассовые операции, за исключением случая, предусмотренного в пункте 2.6 настоящего Положения» (пункт 2.5).

«Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации, ВСП.

После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику» (пункт 3.2).

«Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью, передает клиенту приходный кассовый документ для проставления его подписи и принимает наличные деньги» (пункт 3.3).

«Проверенный и оформленный бухгалтерскими работниками расходный кассовый документ передается кассовому работнику» (пункт 5.3).

При этом, в силу пункта 2.6 Положения № 318-П «На кассового работника распорядительным документом кредитной организации может быть возложено исполнение обязанностей бухгалтерского работника в части составления, оформления приходного, расходного кассового документа, составления кассового журнала по приходу 0401704 и кассового журнала по расходу 0401705, журналов учета принятых сумок и порожних сумок 0402301 (далее - журнал 0402301) (приложение 10 к настоящему Положению), справки о принятых сумках и порожних сумках 0402302 (далее - справка 0402302) (приложение 11 к настоящему Положению). При этом в случае осуществления операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента должно применяться компьютерное оборудование, в котором установлена система контроля, исключающая единоличный доступ кассового работника к осуществлению операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента без распоряжения клиента.

Порядок осуществления кассовых операций указанным работником определяется кредитной организацией с учетом требований настоящего Положения».

В случае выполнения обязанностей бухгалтерского работника кассовым работником контрольная марка, отрывной талон от расходного кассового документа не отделяется (за исключением случая, когда денежный чек предъявляется в кредитную организацию, ВСП накануне дня получения организацией наличных денег). Об этом сказано в последнем абзаце пункта 5.3 Положения № 318-П.

На основании отдельных норм Положения № 318-П консультанты считают возможным сделать вывод о том, что «кассовый работник» - это фактически рядовой сотрудник кассового подразделения кредитной организации, то есть - кассир, который выполняет свои функции под руководством заведующего кассой.

Так, например, в пункте 3.6 Положения № 318-П указано, что «Принятые в кассу наличные деньги могут передаваться кассовым работником заведующему кассой в течение рабочего дня с проставлением подписи заведующим кассой в книге 0402124. Объявления 0402001, первые экземпляры приходных кассовых ордеров 0402008 сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня. До передачи наличных денег кассовый работник должен убедиться в том, что их фактическое наличие соответствует сумме, указанной в принятых кассовых документах».

Согласно пункту 5.1 Положения № 318-П «Заведующий кассой выдает кассовому работнику необходимую для осуществления расходных и разменных операций в операционное время кредитной организации сумму наличных денег с проставлением подписи кассовым работником в книге 0402124» (абзац первый).

«Сумма наличных денег, необходимая для осуществления в кредитной организации, ВСП расходных и разменных операций в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, выдается кассовому работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру 0402009» (абзац третий).

Наряду с понятиями «заведующий кассой», «кассовый работник» Положение № 318-П оперирует понятием «контролирующий работник». Например, в пункте 4.4 Положения № 318-П указано, что «Сумки с наличными деньгами принимаются кассовым работником, осуществляющим приходные кассовые операции, или контролирующим работником». Вместе с тем, понятие «контролирующий работник» не раскрывается в Положении № 318-П.

Исходя из дополнительно полученной устно от ответственного сотрудника информации, Банк организует кассовое подразделение («кассовый узел)» непосредственно в помещении, занимаемом Банком. В связи с этим, по нашему мнению, исключение, предусмотренное в пункте 1.3 Положения № 318-П для ВСП, в рассматриваемой ситуации не актуально. Следовательно, кассовые операции не могут выполняться одним кассовым работником.

На основании приведенных выше положений нормативных актов Банка России (в которых как указано выше отсутствуют какие-либо требования по определению минимального количества сотрудников, которые должны работать в «кассовом узле»), консультанты считают, что для осуществления кассовых операций Банку необходимы, как минимум, два сотрудника - заведующий кассой, кассир-операционист или кассир.

На наш взгляд, при этом Банк обеспечит исключение вероятности конфликта интересов, о котором говорится в Положении № 242-П.

В соответствии с подпунктом 3.4.2 пункта 3.4 Положения № 242-П «Кредитная организация должна обеспечить распределение должностных обязанностей служащих таким образом, чтобы исключить конфликт интересов … и условия его возникновения, совершение преступлений и осуществление иных противоправных действий при совершении банковских операций и других сделок, а также предоставление одному и тому же подразделению или служащему права:

- совершать банковские операции и другие сделки и осуществлять их регистрацию и (или) отражение в учете;

- санкционировать выплату денежных средств и осуществлять (совершать) их фактическую выплату;

- проводить операции по счетам клиентов кредитной организации и счетам, отражающим собственную финансово-хозяйственную деятельность кредитной организации;

- предоставлять консультационные и информационные услуги клиентам кредитной организации и совершать операции с теми же клиентами;

- оценивать достоверность и полноту документов, представляемых при выдаче кредита, и осуществлять мониторинг финансового состояния заемщика;

- совершать действия в любых других областях, где может возникнуть конфликт интересов».

Согласно пункту 3.4.2 Положения № 242-П под «конфликтом интересов» регулятор понимает «противоречие между имущественными и иными интересами кредитной организации и (или) ее служащих и (или) клиентов, которое может повлечь за собой неблагоприятные последствия для кредитной организации и (или) ее клиентов».

В документах Базельского комитета по банковскому надзору, к примеру, в «Системе внутреннего контроля в банках: основы организации»[5] акцент ставится на крупных убытках банков и неправомерных действиях. В пояснениях к принципу 6 указывается, что «одной из главных причин крупных убытков является отсутствие надлежащего разделения полномочий …, необходимо проводить периодические проверки обязанностей и функций сотрудников …, чтобы они не имели возможности скрывать совершение неправомерных действий».

В связи с этим, как представляется, логично рассматривать в качестве неблагоприятного последствия именно: 1) крупные убытки и 2) сокрытие неправомерных действий. Несмотря на то, что цифрового значения для понятия «крупный убыток» не определено, все же этот термин в значительной степени, по нашему мнению, позволяет считать конфликтом интересов такое противоречие между интересами, которое может привести к появлению крупных убытков и сокрытию неправомерных действий[6].

Следовательно, верно и обратное утверждение: противоположность интересов, не приводящая к крупным убыткам и сокрытию неправомерных действий, не может рассматриваться в качестве конфликта интересов.

Принцип 6 Рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации» гласит: «Эффективная система внутреннего контроля предполагает четкое разделение обязанностей сотрудников и исключение ситуаций, когда сфера ответственности сотрудника допускает конфликт интересов».

Как видно, Базельский комитет под конфликтом интересов понимает такое их острое противоречие, где носителем обоих противостоящих интересов является один и тот же субъект.

Таким образом, можно вести речь не о любом противоречии между имущественными и иными интересами кредитной организации и (или) ее служащих и (или) клиентов, которое может повлечь за собой неблагоприятные последствия, а только о таком, где эти интересы совмещаются в одном лице.

Иными словами, конфликт интересов, применительно к теме внутреннего контроля, это совмещение или возможность совмещения в одном участнике (лице или коллективе лиц) двух или более противоборствующих интересов, которое может привести к крупным убыткам кредитной организации или ее клиента или к совершению неправомерных деяний либо к их сокрытию.

2.

Вопросы, связанные с особенностями отношений работодателя и лиц, работающих по совместительству, или совмещающих профессии (должности), регулируются статьями 60.1, 60.2 и Главой 44 ТК РФ.

Согласно статье 60.1 ТК РФ работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство). Особенности регулирования труда таких лиц, определяются Главой 44 ТК РФ.

Статья 60.2 ТК РФ устанавливает, что «С письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (статья 151 настоящего Кодекса).

Поручаемая работнику дополнительная работа по другой профессии (должности) может осуществляться путем совмещения профессий (должностей). Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же профессии (должности) может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ. Для исполнения обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором, работнику может быть поручена дополнительная работа как по другой, так и по такой же профессии (должности).

Срок, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, ее содержание и объем устанавливаются работодателем с письменного согласия работника.

Работник имеет право досрочно отказаться от выполнения дополнительной работы, а работодатель - досрочно отменить поручение о ее выполнении, предупредив об этом другую сторону в письменной форме не позднее чем за три рабочих дня».

В состав Главы 44 ТК РФ входит статья 282, в которой понятие «совместительство» раскрыто как «выполнение работником другой регулярной оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время».

В статье 282 ТК РФ также указано, что:

• работа по совместительству может выполняться работником как по месту его основной работы, так и у других работодателей;
• в трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством.

Кроме того, статьей 282 ТК РФ закреплены ограничения на работу по совместительству: «Не допускается работа по совместительству лиц в возрасте до восемнадцати лет, на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, если основная работа связана с такими же условиями, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами».

Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников. Об этом сказано в статье 284 ТК РФ.

Таким образом, на основании приведенных выше положений ТК РФ, можно сделать вывод о том, что главное различие между совместительством и совмещением заключается в том, что при совместительстве работа выполняется в свободное от работы время, а совмещение предполагает выполнение основной и совмещаемой работы в течение установленной продолжительности рабочего дня или, иными словами - в более интенсивном режиме.

Функциональные обязанности заведующего кассой кредитной организации в силу их специфики подлежат исполнению в течение всего рабочего дня и, на наш взгляд, не могут выполняться в режиме совместительства. Следовательно, рассматривать можно только совмещение работы, выполняемой в качестве заведующего кассой, с работой, выполняемой в рамках другой должности, предусмотренной штатным расписанием Банка.

Как таковые, ограничения на выполнение работ в режиме совмещения трудовое законодательство не содержит. Отсутствуют какое-либо ограничения на работу в режиме совмещения и в нормативных актах Банка России.

Следовательно, учитывая специфику должностных обязанностей заведующего кассой, необходимость не только организации кассовой работы, но и контроля за осуществлением всех кассовых операций, высокий уровень ответственности заведующего кассой, в том числе материальной ответственности за сохранность ценностей, Банку необходимо:

• с достаточно высокой степенью взвешенности оценить возможность совмещения работы в качестве заведующего кассой и работы по другой должности, предусмотренной штатным расписанием Банка, вероятность возникновения операционного, репутационного и стратегического рисков, описанных в Письмах № 70-Т и 92-Т;
• на основе произведенной оценки принять организационное решение о возможности совмещения рассматриваемых должностей.

Документы и литература.

1. ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ;

2. Положение № 318-П - Положение Банка России от 24.04.2008г. № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»;

3. Положение № 242-П - Положение Банка России от 16.12.2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»;

4. Инструкция № 135-И – Инструкция Банка России от 02.04.2010г. № 135-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»;

5. Письмо № 92-Т - Письмо Банка России от 30.06.2005г. № 92-Т «Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях;

6. Письмо № 70-Т - Письмо Банка России от 23.06.2004г. № 70-Т «О типичных банковских рисках».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki