Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций24.01.2014
Вопрос:
Облагаются ли НДС суммы штрафов, полученные Банком в следующих ситуациях:
1) При нарушении срока оплаты покупателем стоимости акций (Банк по договору купли-продажи ценных бумаг является продавцом);
2) За невыполнение продавцом своих обязательств по Предварительному договору купли-продажи здания, если согласно Предварительному договору Продавец в срок до определенной даты должен был заключить Основной договор купли-продажи и передать в собственность покупателя здание. Банк по данному договору является покупателем.
Подробно
Облагаются ли НДС суммы штрафов, полученные Банком в следующих ситуациях:
1) При нарушении срока оплаты покупателем стоимости акций (Банк по договору купли-продажи ценных бумаг является продавцом);
2) За невыполнение продавцом своих обязательств по Предварительному договору купли-продажи здания, если согласно Предварительному договору Продавец в срок до определенной даты должен был заключить Основной договор купли-продажи и передать в собственность покупателя здание. Банк по данному договору является покупателем.
24.01.2014
Вопрос:
Физическое лицо – акционер Банка (нерезидент) по договору безвозмездной уступки прав (цессии) передал Банку права по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости. Объект долевого строительства находится на территории Республики Беларусь.
Какие налоговые обязательства возникают у Банка при реализации принадлежащей Банку доли резиденту Республики Беларусь?
Подробно
Физическое лицо – акционер Банка (нерезидент) по договору безвозмездной уступки прав (цессии) передал Банку права по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости. Объект долевого строительства находится на территории Республики Беларусь.
Какие налоговые обязательства возникают у Банка при реализации принадлежащей Банку доли резиденту Республики Беларусь?
17.01.2014
Вопрос:
Резидент авиакомпания имеет свое представительство на территории зарубежного государства.
Согласно учредительным документам оно имеет право заключать договоры и оплачивать счета, выставленные по обслуживанию самолетов авиакомпании на аэродромах данного государства: буксировка, базирование, охрана, заправка, предоставление механизмов и персонала и т.д.
1.
Можно ли классифицировать такое обслуживание как неторговую операцию с кодом 70 Приложения 2 к Инструкции 138-И или это код 21?
2.
Если все расчеты по договорам ведутся через счета представительства, нужно ли авиакомпании оформлять ПС в ТУ БР?
3.
Если происходит по одному контракту частичная оплата через счет авиакомпании в уполномоченном банке (больше или равно 50 000 долл. США) и оформлен ПС, то нужно ли указывать в ВБК часть расчетов через представительство? С каким кодом, 21 или 35, отражать оплату через счета представительства?
Приложение.
Извлечение из договора на обслуживание самолета в аэропорту (далее по тексту – Договор).
Подробно
Резидент авиакомпания имеет свое представительство на территории зарубежного государства.
Согласно учредительным документам оно имеет право заключать договоры и оплачивать счета, выставленные по обслуживанию самолетов авиакомпании на аэродромах данного государства: буксировка, базирование, охрана, заправка, предоставление механизмов и персонала и т.д.
1.
Можно ли классифицировать такое обслуживание как неторговую операцию с кодом 70 Приложения 2 к Инструкции 138-И или это код 21?
2.
Если все расчеты по договорам ведутся через счета представительства, нужно ли авиакомпании оформлять ПС в ТУ БР?
3.
Если происходит по одному контракту частичная оплата через счет авиакомпании в уполномоченном банке (больше или равно 50 000 долл. США) и оформлен ПС, то нужно ли указывать в ВБК часть расчетов через представительство? С каким кодом, 21 или 35, отражать оплату через счета представительства?
Приложение.
Извлечение из договора на обслуживание самолета в аэропорту (далее по тексту – Договор).
17.01.2014
Вопрос:
Банк модернизировал основное средство, при этом срок полезного использования модернизированного объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, не изменился. На дату модернизации основное средство имело нулевую остаточную стоимость.
При модернизации таких основных средств возможны различные варианты расчета ежемесячной суммы амортизации.
Условные данные для начисления амортизации по объекту ОС - компьютеру:
1. общая сумма расходов на модернизацию – 8 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
2. первоначальная стоимость компьютера, приобретенного и введенного в эксплуатацию в январе 2009 г., - 45 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
3. срок полезного использования (2-я амортизационная группа) - 25 месяцев;
4. норма амортизации - 4% (1/25);
5. ежемесячная сумма амортизации, которая начислялась с февраля 2009 г. до проведения модернизации - 1 800 руб. (45 000 руб. х 4%);
6. К моменту проведения модернизации (май 2011 г.)
- срок фактической эксплуатации компьютера – 28 месяцев,
- сумма начисленной амортизации - 45 000 руб. (1 800 руб. х 25 мес.), остаточная стоимость - 0,00 руб.
Вариант № 1 (на основании пп. 2 п. 1 ст. 322 НК РФ)
В мае 2011 г. после проведения модернизации должна быть сформирована новая первоначальная стоимость компьютера, которая составит 53 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб.).
Поскольку сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и установленной нормы амортизации, сумма амортизации после модернизации составит 2 120 руб. в месяц (53 000 руб. х 4%).
Новая остаточная стоимость объекта к 1 июня 2011г. составит 8 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб. – 45 000 руб.), и объект, начиная с 1 июня 2011 г., будет амортизироваться еще 4 месяца до полного перенесения осуществленных затрат на расходы.
Вариант № 2
В разъяснительных письмах Минфина РФ, в частности, в Письме от 27.12.2010г. № 03-03-06/1/813, указано, что «В том случае, когда основное средство полностью самортизировано, и проведена его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, по нашему мнению, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.
При этом стоимость произведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию».
В этом случае ежемесячная сумма амортизации составит 320 руб. в месяц (8 000 х 4%) и объект, начиная с 1 июня 2011г., будет амортизироваться еще 25 месяцев (8 000 руб.: 320 руб./мес.).
Вариант № 3
Затраты на модернизацию основных средств с нулевой остаточной стоимостью фактически списываются единовременно в месяце, следующем за месяцем проведения модернизации.
Таким образом, сумма модернизации в размере 8 000 руб. спишется единовременно в июне 2011г.
В каком порядке следует начислять в налоговом учете амортизацию по основному средству с нулевой остаточной стоимостью после проведения его модернизации?
Подробно
Банк модернизировал основное средство, при этом срок полезного использования модернизированного объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, не изменился. На дату модернизации основное средство имело нулевую остаточную стоимость.
При модернизации таких основных средств возможны различные варианты расчета ежемесячной суммы амортизации.
Условные данные для начисления амортизации по объекту ОС - компьютеру:
1. общая сумма расходов на модернизацию – 8 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
2. первоначальная стоимость компьютера, приобретенного и введенного в эксплуатацию в январе 2009 г., - 45 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
3. срок полезного использования (2-я амортизационная группа) - 25 месяцев;
4. норма амортизации - 4% (1/25);
5. ежемесячная сумма амортизации, которая начислялась с февраля 2009 г. до проведения модернизации - 1 800 руб. (45 000 руб. х 4%);
6. К моменту проведения модернизации (май 2011 г.)
- срок фактической эксплуатации компьютера – 28 месяцев,
- сумма начисленной амортизации - 45 000 руб. (1 800 руб. х 25 мес.), остаточная стоимость - 0,00 руб.
Вариант № 1 (на основании пп. 2 п. 1 ст. 322 НК РФ)
В мае 2011 г. после проведения модернизации должна быть сформирована новая первоначальная стоимость компьютера, которая составит 53 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб.).
Поскольку сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и установленной нормы амортизации, сумма амортизации после модернизации составит 2 120 руб. в месяц (53 000 руб. х 4%).
Новая остаточная стоимость объекта к 1 июня 2011г. составит 8 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб. – 45 000 руб.), и объект, начиная с 1 июня 2011 г., будет амортизироваться еще 4 месяца до полного перенесения осуществленных затрат на расходы.
Вариант № 2
В разъяснительных письмах Минфина РФ, в частности, в Письме от 27.12.2010г. № 03-03-06/1/813, указано, что «В том случае, когда основное средство полностью самортизировано, и проведена его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, по нашему мнению, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.
При этом стоимость произведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию».
В этом случае ежемесячная сумма амортизации составит 320 руб. в месяц (8 000 х 4%) и объект, начиная с 1 июня 2011г., будет амортизироваться еще 25 месяцев (8 000 руб.: 320 руб./мес.).
Вариант № 3
Затраты на модернизацию основных средств с нулевой остаточной стоимостью фактически списываются единовременно в месяце, следующем за месяцем проведения модернизации.
Таким образом, сумма модернизации в размере 8 000 руб. спишется единовременно в июне 2011г.
В каком порядке следует начислять в налоговом учете амортизацию по основному средству с нулевой остаточной стоимостью после проведения его модернизации?
17.01.2014
Вопрос:
В связи с вступлением в силу с 01.01.2014г. Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» у нас возникли следующие вопросы.
1.
В Указании Банка России от 08.10.2008г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета», которое утратило силу с 1 января 2014 года, пункт 2.2. содержал указание на обязанность банка провести ревизию кассы «по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату)».
С 01.01.2014 вступило в силу Указание Банка России № 3054-У, в соответствии с пунктом 2.2. которого ревизия кассы должна проводиться банком «по состоянию на отчетную дату».
Раньше Банк проводил ревизию кассы после закрытия последнего операционного дня отчетного периода, дата ревизии указывалась в акте как 1 января. Когда теперь следует провести ревизию кассы перед составлением годовой отчетности: утром 31 декабря или вечером 31 декабря с учетом оборотов последнего дня отчетного периода?
2.
Как понимать выражение «по состоянию на дату»? Следует ли учитывать обороты за указанную дату при определении остатка на соответствующую дату при исчислении налога на имущество организаций? При исчислении налога на имущество организаций (статья 376 НК РФ) остаточная стоимость имущества на первое число месяца должна быть определена с учетом или без учета операций за первое число?
Подробно
В связи с вступлением в силу с 01.01.2014г. Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» у нас возникли следующие вопросы.
1.
В Указании Банка России от 08.10.2008г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета», которое утратило силу с 1 января 2014 года, пункт 2.2. содержал указание на обязанность банка провести ревизию кассы «по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату)».
С 01.01.2014 вступило в силу Указание Банка России № 3054-У, в соответствии с пунктом 2.2. которого ревизия кассы должна проводиться банком «по состоянию на отчетную дату».
Раньше Банк проводил ревизию кассы после закрытия последнего операционного дня отчетного периода, дата ревизии указывалась в акте как 1 января. Когда теперь следует провести ревизию кассы перед составлением годовой отчетности: утром 31 декабря или вечером 31 декабря с учетом оборотов последнего дня отчетного периода?
2.
Как понимать выражение «по состоянию на дату»? Следует ли учитывать обороты за указанную дату при определении остатка на соответствующую дату при исчислении налога на имущество организаций? При исчислении налога на имущество организаций (статья 376 НК РФ) остаточная стоимость имущества на первое число месяца должна быть определена с учетом или без учета операций за первое число?
17.01.2014
Вопрос:
На основании сведений о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, размещенных на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) Банку стало известно о ликвидации организации, имеющей расчетный счет в Банке.
1.
Правомерно ли расторжение договора банковского счета в одностороннем порядке и последующее закрытие счета?
2.
В случае если на расчетном счете находится остаток денежных средств, необходимо ли направлять клиенту уведомление о расторжении банковского счета?
3.
Нужно ли остаток денежных средств зачислить на специальный счет в Банке России согласно Указанию Банка России от 15.07.2013г. № 3026-У «О специальном счете в Банке России» или же указанный остаток денежных средств можно зачислить в доходы Банка?
Подробно
На основании сведений о внесении изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, размещенных на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru) Банку стало известно о ликвидации организации, имеющей расчетный счет в Банке.
1.
Правомерно ли расторжение договора банковского счета в одностороннем порядке и последующее закрытие счета?
2.
В случае если на расчетном счете находится остаток денежных средств, необходимо ли направлять клиенту уведомление о расторжении банковского счета?
3.
Нужно ли остаток денежных средств зачислить на специальный счет в Банке России согласно Указанию Банка России от 15.07.2013г. № 3026-У «О специальном счете в Банке России» или же указанный остаток денежных средств можно зачислить в доходы Банка?
17.01.2014
Вопрос:
В обеспечение выданной гарантии Банк принял в залог вексель на основании Договора о залоге векселя с передачей векселя в заклад Залогодержателю. Вексель (выпущенный банком) принадлежит на праве собственности залогодателю (Клиент), находится во владении у Залогодержателя (Банк) в хранилище Банка.
Вексель, передаваемый в заклад, не заложен третьим лицам, не обременен обязательствами, под арестом (запрещением) и в споре не состоит, никакие третьи лица прав на него не имеют.
По договору заклада принятый собственный вексель в бухгалтерском учете отражен на Счетах ДЕПО (Дебет 98000 Кредит 98070 - 1шт.)
1.
Правильно ли отразил Банк в бухгалтерском учете принятый в заклад вексель?
2.
Должен ли быть заложенный вексель отражен Банком на внебалансовом счете как обеспечение по выданной гарантии?
Подробно
В обеспечение выданной гарантии Банк принял в залог вексель на основании Договора о залоге векселя с передачей векселя в заклад Залогодержателю. Вексель (выпущенный банком) принадлежит на праве собственности залогодателю (Клиент), находится во владении у Залогодержателя (Банк) в хранилище Банка.
Вексель, передаваемый в заклад, не заложен третьим лицам, не обременен обязательствами, под арестом (запрещением) и в споре не состоит, никакие третьи лица прав на него не имеют.
По договору заклада принятый собственный вексель в бухгалтерском учете отражен на Счетах ДЕПО (Дебет 98000 Кредит 98070 - 1шт.)
1.
Правильно ли отразил Банк в бухгалтерском учете принятый в заклад вексель?
2.
Должен ли быть заложенный вексель отражен Банком на внебалансовом счете как обеспечение по выданной гарантии?
17.01.2014
Вопрос:
Сотрудник может единовременно взять ежегодный отпуск общей продолжительностью 28 календарных дней или отдыхать несколько раз в году. То есть по соглашению между сотрудником и организацией отпуск может быть разделен на части. Никакие дополнительные документы при этом оформлять не нужно. Достаточно отразить дату предоставления каждой части отпуска в графике отпусков.
Хотя бы одна из частей разделенного отпуска должна быть не менее 14 дней. Оставшиеся дни сотрудник может использовать как угодно. Если администрация организации не возражает, то он вправе использовать даже по несколько дней отпуска из оставшейся половины.
Такой порядок разделения ежегодного отпуска на части предусмотрен в статье 125 Трудового кодекса РФ.
На годовой отпуск в 28 календарных дней приходится 8 выходных. Если дробить отпуск на несколько частей, то количество выходных может сократиться до 2, и в конечном итоге сумма причитающихся отпускных станет значительно выше.
Есть ли какие-либо ограничения в налоговом учете в части отнесения затрат на оплату отпусков на расходы банка в случае дробления отпуска на несколько мелких (вплоть до 1 дня) частей?
Может ли организация каким-либо образом ограничить дробление отпуска или обязать сотрудников учитывать при дроблении количество выходных?
Подробно
Сотрудник может единовременно взять ежегодный отпуск общей продолжительностью 28 календарных дней или отдыхать несколько раз в году. То есть по соглашению между сотрудником и организацией отпуск может быть разделен на части. Никакие дополнительные документы при этом оформлять не нужно. Достаточно отразить дату предоставления каждой части отпуска в графике отпусков.
Хотя бы одна из частей разделенного отпуска должна быть не менее 14 дней. Оставшиеся дни сотрудник может использовать как угодно. Если администрация организации не возражает, то он вправе использовать даже по несколько дней отпуска из оставшейся половины.
Такой порядок разделения ежегодного отпуска на части предусмотрен в статье 125 Трудового кодекса РФ.
На годовой отпуск в 28 календарных дней приходится 8 выходных. Если дробить отпуск на несколько частей, то количество выходных может сократиться до 2, и в конечном итоге сумма причитающихся отпускных станет значительно выше.
Есть ли какие-либо ограничения в налоговом учете в части отнесения затрат на оплату отпусков на расходы банка в случае дробления отпуска на несколько мелких (вплоть до 1 дня) частей?
Может ли организация каким-либо образом ограничить дробление отпуска или обязать сотрудников учитывать при дроблении количество выходных?
17.01.2014
Вопрос:
В связи с тем, что НК РФ не установлен порядок налогообложения облигаций, номинальную стоимость которых эмитент погашает частями, просим дать ответ на вопрос о порядке исчисления налоговой базы в отношении таких облигаций (учитывая появление писем Минфина РФ от 04.03.2013г. № 03-03-06/2/6367 и от 29.07.2013г. № 03-03-06/2/30012).
Во избежание налоговых рисков, на какую из дат следует определять налоговую базу: на дату полного погашения стоимости облигаций или на дату погашения части стоимости облигаций?
Подробно
В связи с тем, что НК РФ не установлен порядок налогообложения облигаций, номинальную стоимость которых эмитент погашает частями, просим дать ответ на вопрос о порядке исчисления налоговой базы в отношении таких облигаций (учитывая появление писем Минфина РФ от 04.03.2013г. № 03-03-06/2/6367 и от 29.07.2013г. № 03-03-06/2/30012).
Во избежание налоговых рисков, на какую из дат следует определять налоговую базу: на дату полного погашения стоимости облигаций или на дату погашения части стоимости облигаций?
17.01.2014
Вопрос:
1.
На какой символ отчета о прибылях и убытках следует относить расходы от списания недостач в связи с хищением наличных денежных средств в банкоматах, платежных терминалах, в случаях, когда виновное лицо не установлено и уголовное дело закрыто?
2.
На данную недостачу сформирован резерв на возможные потери в размере 100%. Можно ли безнадежную к взысканию задолженность, возникшую в связи с хищением наличных денежных средств в банкоматах, платежных терминалах, в случаях, когда виновное лицо не установлено, списывать за счет созданных резервов?
3.
Принимаются ли расходы на создание резервов на возможные потери в данном случае на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
1.
На какой символ отчета о прибылях и убытках следует относить расходы от списания недостач в связи с хищением наличных денежных средств в банкоматах, платежных терминалах, в случаях, когда виновное лицо не установлено и уголовное дело закрыто?
2.
На данную недостачу сформирован резерв на возможные потери в размере 100%. Можно ли безнадежную к взысканию задолженность, возникшую в связи с хищением наличных денежных средств в банкоматах, платежных терминалах, в случаях, когда виновное лицо не установлено, списывать за счет созданных резервов?
3.
Принимаются ли расходы на создание резервов на возможные потери в данном случае на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
17.01.2014
Вопрос:
Банк владеет на праве собственности зданием, которое используется в основной деятельности и учтено на балансовом счете 60401 «Основные средства (кроме земли)». Продавать здание Банк не планирует. В 2009 году была проведена переоценка здания. В декабре 2013 года Банк согласно действующей Учетной политике также планирует произвести переоценку здания.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае не возникает отложенное налоговое обязательство в части переоценки здания?
Подробно
Банк владеет на праве собственности зданием, которое используется в основной деятельности и учтено на балансовом счете 60401 «Основные средства (кроме земли)». Продавать здание Банк не планирует. В 2009 году была проведена переоценка здания. В декабре 2013 года Банк согласно действующей Учетной политике также планирует произвести переоценку здания.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае не возникает отложенное налоговое обязательство в части переоценки здания?
10.01.2014
Вопрос:
Может ли физическое лицо-резидент передать в доверительное управление иностранную валюту (Банк – доверительный Управляющий)?
Подробно
Может ли физическое лицо-резидент передать в доверительное управление иностранную валюту (Банк – доверительный Управляющий)?
10.01.2014
Вопрос:
Договором между Банком и его Материнским Банком о порядке направления представителей последнего на работу по трудовому договору в Банк предусмотрено, что все расходы по оформлению трудовых отношений с иностранными гражданами несет Банк (включая оформление всех необходимых документов для миграционного учета в УФМС России членов их семей).
В связи с этим Банк заключил договор об оказании юридических услуг с юридической фирмой, которая должна оказать следующие услуги:
• содействие в оформлении необходимых документов и получение для Банка разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в РФ;
• получение разрешения на работу в РФ для иностранных сотрудников Банка;
• получение регистрации Банка в УФМС России по г.Москве;
• содействие в оформлении необходимых документов для получения однократной, многократной выездной-въездной рабочей визы в РФ для иностранных сотрудников Банка;
• содействие в оформлении необходимых документов для миграционного учета в РФ, для уведомления трудовой инспекции, центра занятости;
• содействие в оформлении необходимых документов и получение для Банка разрешения на работу и приглашения в РФ для высококвалифицированных сотрудников Банка;
• получение приглашения для членов семьи высококвалифицированных сотрудников;
• содействие в оформлении необходимых документов для получения ИНН.
Банк планирует включить в трудовые договоры иностранных сотрудников условие, что Банк обязуется за свой счет оформлять все расходы по оформлению трудовых отношений и всех необходимых документов для миграционного учета в УФМС России членов семей иностранных работников.
Может ли Банк включить в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:
• расходы на оформление трудовых отношений с иностранцем (получение однократной, многократной выездной-въездной рабочей визы в РФ, разрешения на работу и приглашения в РФ для высококвалифицированных сотрудников Банка и прочее) пока с ним еще не заключен трудовой договор?
• расходы для миграционного учета в УФМС России членов семей иностранных работников?
Подробно
Договором между Банком и его Материнским Банком о порядке направления представителей последнего на работу по трудовому договору в Банк предусмотрено, что все расходы по оформлению трудовых отношений с иностранными гражданами несет Банк (включая оформление всех необходимых документов для миграционного учета в УФМС России членов их семей).
В связи с этим Банк заключил договор об оказании юридических услуг с юридической фирмой, которая должна оказать следующие услуги:
• содействие в оформлении необходимых документов и получение для Банка разрешения на привлечение иностранной рабочей силы в РФ;
• получение разрешения на работу в РФ для иностранных сотрудников Банка;
• получение регистрации Банка в УФМС России по г.Москве;
• содействие в оформлении необходимых документов для получения однократной, многократной выездной-въездной рабочей визы в РФ для иностранных сотрудников Банка;
• содействие в оформлении необходимых документов для миграционного учета в РФ, для уведомления трудовой инспекции, центра занятости;
• содействие в оформлении необходимых документов и получение для Банка разрешения на работу и приглашения в РФ для высококвалифицированных сотрудников Банка;
• получение приглашения для членов семьи высококвалифицированных сотрудников;
• содействие в оформлении необходимых документов для получения ИНН.
Банк планирует включить в трудовые договоры иностранных сотрудников условие, что Банк обязуется за свой счет оформлять все расходы по оформлению трудовых отношений и всех необходимых документов для миграционного учета в УФМС России членов семей иностранных работников.
Может ли Банк включить в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:
• расходы на оформление трудовых отношений с иностранцем (получение однократной, многократной выездной-въездной рабочей визы в РФ, разрешения на работу и приглашения в РФ для высококвалифицированных сотрудников Банка и прочее) пока с ним еще не заключен трудовой договор?
• расходы для миграционного учета в УФМС России членов семей иностранных работников?
10.01.2014
Вопрос:
В 2011 году Банком по соглашению об отступном нежилое помещение было принято и отражено в учете в качестве внеоборотных запасов на счете 61011 имущество стоимостью 10 млн. руб. В 2012 году объект признан в качестве объекта недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.
В Учетной политике Банка закреплен метод учета данной категории недвижимости по текущей (справедливой) стоимости.
В момент признания произведена оценка у независимого оценщика, отражены доходы от переоценки, стоимость объекта в бухгалтерском учете увеличилась на 5 млн. руб.
В 2013 году данный объект внесен для оплаты доли в размере 15 млн. руб. в уставном капитале ООО. На дату оплаты доли произведена оценка объекта недвижимости, которая подтвердила балансовую стоимость объекта 15 млн. руб. В этом же году Банк реализовал долю, выручка от реализации доли составила 15 млн. руб.
В какой момент и в каком размере Банк должен исчислить и уплатить налог на прибыль:
- при переоценке объекта;
- при внесении объекта в оплату доли;
- при продаже доли?
Подробно
В 2011 году Банком по соглашению об отступном нежилое помещение было принято и отражено в учете в качестве внеоборотных запасов на счете 61011 имущество стоимостью 10 млн. руб. В 2012 году объект признан в качестве объекта недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности.
В Учетной политике Банка закреплен метод учета данной категории недвижимости по текущей (справедливой) стоимости.
В момент признания произведена оценка у независимого оценщика, отражены доходы от переоценки, стоимость объекта в бухгалтерском учете увеличилась на 5 млн. руб.
В 2013 году данный объект внесен для оплаты доли в размере 15 млн. руб. в уставном капитале ООО. На дату оплаты доли произведена оценка объекта недвижимости, которая подтвердила балансовую стоимость объекта 15 млн. руб. В этом же году Банк реализовал долю, выручка от реализации доли составила 15 млн. руб.
В какой момент и в каком размере Банк должен исчислить и уплатить налог на прибыль:
- при переоценке объекта;
- при внесении объекта в оплату доли;
- при продаже доли?
10.01.2014
Вопрос:
Банком было выставлено на торги имущество, принятое ранее в залог. Имущество представляет собой не завершенный строительством жилой дом и занимаемый объектом земельный участок.
На торгах Банк купил имущество с целью дальнейшей перепродажи. Денежные средства были перечислены Банком в соответствии с договором. После полной оплаты, имущество было передано Банку.
На каком балансовом счете Банк должен отразить это имущество?
Правомерно ли будет отразить его на счете 61011?
Подробно
Банком было выставлено на торги имущество, принятое ранее в залог. Имущество представляет собой не завершенный строительством жилой дом и занимаемый объектом земельный участок.
На торгах Банк купил имущество с целью дальнейшей перепродажи. Денежные средства были перечислены Банком в соответствии с договором. После полной оплаты, имущество было передано Банку.
На каком балансовом счете Банк должен отразить это имущество?
Правомерно ли будет отразить его на счете 61011?
10.01.2014
Вопрос:
В связи с возникшими вопросами при составлении отчетности с 01 января 2014 года по форме 0409123 в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2012 года № 395-П «О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» Банк просить разъяснить, будут ли уменьшаться источники основного капитала в части показателя по строке 106.5 в случае, если Банк владеет более 20% общего количества паев закрытого ПИФа, в состав имущества которого входят только недвижимое имущество и денежные средства.
Подробно
В связи с возникшими вопросами при составлении отчетности с 01 января 2014 года по форме 0409123 в соответствии с Положением Банка России от 28 декабря 2012 года № 395-П «О методике определения величины и оценке достаточности собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» Банк просить разъяснить, будут ли уменьшаться источники основного капитала в части показателя по строке 106.5 в случае, если Банк владеет более 20% общего количества паев закрытого ПИФа, в состав имущества которого входят только недвижимое имущество и денежные средства.
27.12.2013
Вопрос:
В каком налоговом периоде Банку следует учесть сумму начисленных (восстановленных) резервов, отраженную в бухгалтерском учете как СПОД?
Подробно
В каком налоговом периоде Банку следует учесть сумму начисленных (восстановленных) резервов, отраженную в бухгалтерском учете как СПОД?
27.12.2013
Вопрос:
Банк в связи с вступлением в силу с 04.11.2013г. приказа ФНС России от 21.06.2013г. № ММВ-7-6/211@ «Об утверждении Порядка обмена информацией между налоговыми органами и уполномоченными банками, государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» при передаче указанным банкам как агентам валютного контроля по их запросам информации, подтверждающей уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, в электронном виде» просит дать разъяснения по следующим вопросам.
1. Обязан ли Банк направлять запросы федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, об уведомлении (неуведомлении) резидентом налогового органа по месту учета об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ в случае предъявления резидентом при осуществлении перевода средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления на бумажном носителе?
2. В каких случаях Банк обязан направлять запросы в соответствии с приказом ФНС России от 21.06.2013г. № ММВ-7-6/211@?
Подробно
Банк в связи с вступлением в силу с 04.11.2013г. приказа ФНС России от 21.06.2013г. № ММВ-7-6/211@ «Об утверждении Порядка обмена информацией между налоговыми органами и уполномоченными банками, государственной корпорацией «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» при передаче указанным банкам как агентам валютного контроля по их запросам информации, подтверждающей уведомление (неуведомление) налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, в электронном виде» просит дать разъяснения по следующим вопросам.
1. Обязан ли Банк направлять запросы федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, об уведомлении (неуведомлении) резидентом налогового органа по месту учета об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ в случае предъявления резидентом при осуществлении перевода средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления на бумажном носителе?
2. В каких случаях Банк обязан направлять запросы в соответствии с приказом ФНС России от 21.06.2013г. № ММВ-7-6/211@?
27.12.2013
Вопрос:
1.
Какие основные средства можно отнести к категории «в запасе»?
2.
Как определять дату оприходования (ввода в эксплуатацию) основных средств, приобретаемых Банком и не требующих доведения на пригодности к использованию?
3.
Банк приобрел оборудование, мебель, компьютерную технику, которые не требуют доведения до пригодности в использовании. До передачи в использование вышеперечисленное имущество хранится в отдельных помещениях (складах) под ответственностью материально ответственных лиц и учитывается на счете 60701. Ввод имущества в эксплуатацию оформляется актами по форме ОС-1. Банк отражает в учете на счете 60401 основные средства в дату подписания акта ОС-1. Верна ли позиция Банка?
4.
Банк приобрел платежные терминалы. До начала использования платежные терминалы хранятся в отдельных помещениях (складах) под ответственностью материально ответственных лиц и учитываются на счете 60701. Для начала приема переводов без открытия счета с использованием платежных терминалов требуется заключить договор аренды помещения для размещения терминала, установить платежный терминал и зарегистрировать его в к процессинге, заключить договор на инкассацию терминала со специализированной организацией. По завершении всех вышеперечисленных действий ввод в эксплуатацию платежных терминалов осуществляется на основании приказа по Банку, в котором указывается порядок приема наличных денежных средств с использованием платежного терминала, и оформляется актами по форме ОС-1. Банк отражает в учете на счете 60401 основные средства в дату подписания акта ОС-1 и приказа. Верна ли позиция Банка?
5.
Банк на основании приказа перевел основные средства (платежные терминалы) на консервацию и приостановил по ним начисление амортизации. Являются ли такие основные средства элементом расчетной базы в соответствии с пунктом 2.7.3 Положения Банка России № 283-П, т.е. имуществом, временно не используемым в основной деятельности, фактически соответствующим критериям, установленным в пункте 11.1 приложения 9 к Положению Банка России № 385-П?
Подробно
1.
Какие основные средства можно отнести к категории «в запасе»?
2.
Как определять дату оприходования (ввода в эксплуатацию) основных средств, приобретаемых Банком и не требующих доведения на пригодности к использованию?
3.
Банк приобрел оборудование, мебель, компьютерную технику, которые не требуют доведения до пригодности в использовании. До передачи в использование вышеперечисленное имущество хранится в отдельных помещениях (складах) под ответственностью материально ответственных лиц и учитывается на счете 60701. Ввод имущества в эксплуатацию оформляется актами по форме ОС-1. Банк отражает в учете на счете 60401 основные средства в дату подписания акта ОС-1. Верна ли позиция Банка?
4.
Банк приобрел платежные терминалы. До начала использования платежные терминалы хранятся в отдельных помещениях (складах) под ответственностью материально ответственных лиц и учитываются на счете 60701. Для начала приема переводов без открытия счета с использованием платежных терминалов требуется заключить договор аренды помещения для размещения терминала, установить платежный терминал и зарегистрировать его в к процессинге, заключить договор на инкассацию терминала со специализированной организацией. По завершении всех вышеперечисленных действий ввод в эксплуатацию платежных терминалов осуществляется на основании приказа по Банку, в котором указывается порядок приема наличных денежных средств с использованием платежного терминала, и оформляется актами по форме ОС-1. Банк отражает в учете на счете 60401 основные средства в дату подписания акта ОС-1 и приказа. Верна ли позиция Банка?
5.
Банк на основании приказа перевел основные средства (платежные терминалы) на консервацию и приостановил по ним начисление амортизации. Являются ли такие основные средства элементом расчетной базы в соответствии с пунктом 2.7.3 Положения Банка России № 283-П, т.е. имуществом, временно не используемым в основной деятельности, фактически соответствующим критериям, установленным в пункте 11.1 приложения 9 к Положению Банка России № 385-П?
27.12.2013
Вопрос:
Банк оказывает услуги физическим лицам по приему переводов без открытия счета с использованием платежных терминалов.
В платежных терминалах клиенты могут оплатить услуги только тех получателей переводов, с которыми у Банка заключены договоры. Для обеспечения процессинговых операций Банком заключается договор со специализированной организацией.
Клиент при помощи меню на экране платежного терминала вводит необходимые данные для совершения перевода и вносит наличность. Платежный терминал проверяет подлинность внесенных купюр, определяет номинал и количество принятых купюр. При подтверждении принятия перевода клиенту выдается чек.
Инкассация платежных терминалов осуществляется силами сотрудников Банка или привлеченных организаций, имеющих соответствующие лицензии. Инкассированная сумма подлежит сдаче в кассы Банка либо в кассы региональных кредитных организаций.
На каком балансовом счете следует учитывать внесенные клиентом наличные денежные средства, находящиеся в платежном терминале с момента принятия перевода до инкассации?
Подробно
Банк оказывает услуги физическим лицам по приему переводов без открытия счета с использованием платежных терминалов.
В платежных терминалах клиенты могут оплатить услуги только тех получателей переводов, с которыми у Банка заключены договоры. Для обеспечения процессинговых операций Банком заключается договор со специализированной организацией.
Клиент при помощи меню на экране платежного терминала вводит необходимые данные для совершения перевода и вносит наличность. Платежный терминал проверяет подлинность внесенных купюр, определяет номинал и количество принятых купюр. При подтверждении принятия перевода клиенту выдается чек.
Инкассация платежных терминалов осуществляется силами сотрудников Банка или привлеченных организаций, имеющих соответствующие лицензии. Инкассированная сумма подлежит сдаче в кассы Банка либо в кассы региональных кредитных организаций.
На каком балансовом счете следует учитывать внесенные клиентом наличные денежные средства, находящиеся в платежном терминале с момента принятия перевода до инкассации?
27.12.2013
Вопрос:
Банк получает аванс в виде процентов по кредитному договору. В бухгалтерском учете данные суммы учитываются на счете 613ХХ «Доходы будущих периодов». В случае поступ¬ления денеж¬ных средств в ино¬стран¬ной ва¬люте аванс отражается по счету 61301 в валюте РФ по курсу Банка России на день поступ¬ления денеж¬ных средств. В соответствующие даты признания производится списание со счета 61301 суммы процентов, относящейся к текущему временному интервалу, на счет 70601. По факту отражения на счете 70601 аванс учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль. Так как счет 61301 ведется в рублях, переоценка аванса в бухгалтерском учете не производится.
Согласно пункту 8 ст. 271 НК РФ, в случае получения аванса доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).
По ст. 250 НК РФ доходом является положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках), проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Просим высказать мнение на предмет наличия или отсутствия налоговых рисков у Банка при исключении балансовой переоценки авансов в виде денежных средств, поступивших на корреспондентский счет Банка, для целей налогового учета по налогу на прибыль?
Подробно
Банк получает аванс в виде процентов по кредитному договору. В бухгалтерском учете данные суммы учитываются на счете 613ХХ «Доходы будущих периодов». В случае поступ¬ления денеж¬ных средств в ино¬стран¬ной ва¬люте аванс отражается по счету 61301 в валюте РФ по курсу Банка России на день поступ¬ления денеж¬ных средств. В соответствующие даты признания производится списание со счета 61301 суммы процентов, относящейся к текущему временному интервалу, на счет 70601. По факту отражения на счете 70601 аванс учитывается в налоговой базе по налогу на прибыль. Так как счет 61301 ведется в рублях, переоценка аванса в бухгалтерском учете не производится.
Согласно пункту 8 ст. 271 НК РФ, в случае получения аванса доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату получения аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).
По ст. 250 НК РФ доходом является положительная курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках), проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Просим высказать мнение на предмет наличия или отсутствия налоговых рисков у Банка при исключении балансовой переоценки авансов в виде денежных средств, поступивших на корреспондентский счет Банка, для целей налогового учета по налогу на прибыль?
20.12.2013
Вопрос:
14.11.2012г. Банк заключил соглашение с BOC (London branch) на покупку прав требования ОАО «Сбербанк» на сумму 20 000 000 дол. США. Срок погашения – 29.10.2015г. Погашения основного долга не было. Цель кредита – общекорпоративные цели. Проценты выплачивались своевременно и в полном объеме.
Плановая дата погашения процентов 29.11.13г., продажа прав требования планируется тоже на эту дату. Условия продажи: покупатель – BOC (Cayman Branch), цена – 20 000 000 дол. США. Проценты остаются в Банке.
Какие возникают при осуществлении этой сделки налоги и риски?
Подробно
14.11.2012г. Банк заключил соглашение с BOC (London branch) на покупку прав требования ОАО «Сбербанк» на сумму 20 000 000 дол. США. Срок погашения – 29.10.2015г. Погашения основного долга не было. Цель кредита – общекорпоративные цели. Проценты выплачивались своевременно и в полном объеме.
Плановая дата погашения процентов 29.11.13г., продажа прав требования планируется тоже на эту дату. Условия продажи: покупатель – BOC (Cayman Branch), цена – 20 000 000 дол. США. Проценты остаются в Банке.
Какие возникают при осуществлении этой сделки налоги и риски?
20.12.2013
Вопрос:
Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заключил с физическим лицом (далее - Клиент) договор на брокерское обслуживание.
Банк по договорам внебиржевого РЕПО ежемесячно совершал от имени и за счет Клиента операции РЕПО, номинированные в иностранной валюте ($ США). Результат сделки РЕПО – убыток.
1) Для определения результата сделки РЕПО в рублевом эквиваленте необходимо брать курс валюты на дату совершения второй части РЕПО?
2) Правомерно ли уменьшить доходы в виде купона и частичного погашения долга на убытки от операций РЕПО?
3) Каким образом необходимо применить ограничение к расходам по операциям РЕПО согласно п.6 ст.214.3 НК РФ?
В ситуации, когда в период действия договора внебиржевого РЕПО, выплачивается Эмитентом ценной бумаги купонный доход, и по условиям сделки такой доход уменьшает вторую часть сделки РЕПО, применяется ли нормирование расходов?
Подробно
Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заключил с физическим лицом (далее - Клиент) договор на брокерское обслуживание.
Банк по договорам внебиржевого РЕПО ежемесячно совершал от имени и за счет Клиента операции РЕПО, номинированные в иностранной валюте ($ США). Результат сделки РЕПО – убыток.
1) Для определения результата сделки РЕПО в рублевом эквиваленте необходимо брать курс валюты на дату совершения второй части РЕПО?
2) Правомерно ли уменьшить доходы в виде купона и частичного погашения долга на убытки от операций РЕПО?
3) Каким образом необходимо применить ограничение к расходам по операциям РЕПО согласно п.6 ст.214.3 НК РФ?
В ситуации, когда в период действия договора внебиржевого РЕПО, выплачивается Эмитентом ценной бумаги купонный доход, и по условиям сделки такой доход уменьшает вторую часть сделки РЕПО, применяется ли нормирование расходов?
20.12.2013
Вопрос:
Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заключил с физическим лицом (далее - Клиент) договор на брокерское обслуживание.
В течение налогового периода Эмитентом ценных бумаг были произведены выплаты НКД (раз в квартал – 3 выплаты) и частичного погашения долга (1 выплата), которые зачислены на брокерский счет Клиента в Банке. До истечения срока действия договора, а также налогового периода выплаченные эмитентом денежные средства находятся на специальном брокерском счете. По поручению Клиента Банк перечисляет часть денежных средств со специального брокерского счета на его банковский счет. В момент выплаты Банк должен определить НОБ по НДФЛ.
1) Является ли сумма частичного погашения основного долга, выплаченная эмитентом ценных бумаг доходом физического лица (владельца ценных бумаг), подлежащего налогообложению НДФЛ?
2) В момент зачисления на специальный брокерский счет Клиента купонного дохода и суммы частичного погашения долга возникает ли обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ?
Если возникает, то на какую дату (дату выплаты эмитентом купонного дохода или дату поступления купонного дохода на счет брокера) брать курс валюты для пересчета дохода в рубли?
3) С суммы текущей выплаты или с суммы дохода, полученного Клиентов в течение всего налогового периода будет рассчитана НОБ по НДФЛ? При этом необходимо применить курс валюты на дату определения налогооблагаемой базы или на дату каждой выплаты эмитентом купонного дохода?
Подробно
Банк, являясь профессиональным участником рынка ценных бумаг, заключил с физическим лицом (далее - Клиент) договор на брокерское обслуживание.
В течение налогового периода Эмитентом ценных бумаг были произведены выплаты НКД (раз в квартал – 3 выплаты) и частичного погашения долга (1 выплата), которые зачислены на брокерский счет Клиента в Банке. До истечения срока действия договора, а также налогового периода выплаченные эмитентом денежные средства находятся на специальном брокерском счете. По поручению Клиента Банк перечисляет часть денежных средств со специального брокерского счета на его банковский счет. В момент выплаты Банк должен определить НОБ по НДФЛ.
1) Является ли сумма частичного погашения основного долга, выплаченная эмитентом ценных бумаг доходом физического лица (владельца ценных бумаг), подлежащего налогообложению НДФЛ?
2) В момент зачисления на специальный брокерский счет Клиента купонного дохода и суммы частичного погашения долга возникает ли обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ?
Если возникает, то на какую дату (дату выплаты эмитентом купонного дохода или дату поступления купонного дохода на счет брокера) брать курс валюты для пересчета дохода в рубли?
3) С суммы текущей выплаты или с суммы дохода, полученного Клиентов в течение всего налогового периода будет рассчитана НОБ по НДФЛ? При этом необходимо применить курс валюты на дату определения налогооблагаемой базы или на дату каждой выплаты эмитентом купонного дохода?
20.12.2013
Вопрос:
Банком выдана гарантия Приниципалу в адрес Бенефициара на выполнение работ по государственному контракту. Срок гарантии – до 15.09.2016г.
В условиях гарантии определено следующее:
Банк (Гарант) «производит выплату Бенефициару по Гарантии:
- если Принципал не исполнил своих обязательств по государственному контракту;
- платеж по Гарантии осуществляется Гарантом по письменному требованию Бенефициара в течение 14 банковских дней с даты получения такого требования, подписанного уполномоченными на то лицами Бенефициара, с указанием нарушенных Принципалом условий государственного контракта с приложением документов безусловно и бесспорно подтверждающих размер ответственности Принципала и удостоверяющих полномочия лиц, подписавших требование от имени Бенефициара;
- изменения и дополнения в государственный контракт не освобождают Гаранта от обязательств по Гарантии и не увеличивают объем его ответственности;
- право требования Бенефициара по Гарантии может быть передано правопреемнику Бенефициара по государственному Госконтракту с предварительным письменным уведомлением Гаранта».
В октябре 2013г. Решением Арбитражного суда Приниципал признан несостоятельным (банкротом). Открыто конкурсное производство и определен конкурсный управляющий. В связи с этим Банком создан резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности в объеме 100%.
Имеет ли Банк возможность изменить резерв, применив нормы Положения Банка России № 283-П, на основе иных существенных факторов по данной гарантии, если:
1. к договору гарантии имеется Договор поручительства, по условиям которого «Поручитель дает согласие отвечать солидарно с Принципалом в случае изменений условий Соглашения о предоставлении банковской гарантии в соответствии с измененными условиями Соглашения о предоставлении банковской гарантии, а также за любого нового должника и или указанного в гарантии Бенефициара, в том числе в случае перевода долга на другое лицо». Поручитель ежемесячно производит оплату комиссии по Договору гарантии, а также обладает хорошим финансовым состоянием, является крупной строительной организацией на объектах федерального значения.
2. получены Акты выполненных работ со стороны Принципала в адрес Бенефециара по вышеуказанному государственному контракту на 70% суммы выданной гарантии.
Подробно
Банком выдана гарантия Приниципалу в адрес Бенефициара на выполнение работ по государственному контракту. Срок гарантии – до 15.09.2016г.
В условиях гарантии определено следующее:
Банк (Гарант) «производит выплату Бенефициару по Гарантии:
- если Принципал не исполнил своих обязательств по государственному контракту;
- платеж по Гарантии осуществляется Гарантом по письменному требованию Бенефициара в течение 14 банковских дней с даты получения такого требования, подписанного уполномоченными на то лицами Бенефициара, с указанием нарушенных Принципалом условий государственного контракта с приложением документов безусловно и бесспорно подтверждающих размер ответственности Принципала и удостоверяющих полномочия лиц, подписавших требование от имени Бенефициара;
- изменения и дополнения в государственный контракт не освобождают Гаранта от обязательств по Гарантии и не увеличивают объем его ответственности;
- право требования Бенефициара по Гарантии может быть передано правопреемнику Бенефициара по государственному Госконтракту с предварительным письменным уведомлением Гаранта».
В октябре 2013г. Решением Арбитражного суда Приниципал признан несостоятельным (банкротом). Открыто конкурсное производство и определен конкурсный управляющий. В связи с этим Банком создан резерв на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности в объеме 100%.
Имеет ли Банк возможность изменить резерв, применив нормы Положения Банка России № 283-П, на основе иных существенных факторов по данной гарантии, если:
1. к договору гарантии имеется Договор поручительства, по условиям которого «Поручитель дает согласие отвечать солидарно с Принципалом в случае изменений условий Соглашения о предоставлении банковской гарантии в соответствии с измененными условиями Соглашения о предоставлении банковской гарантии, а также за любого нового должника и или указанного в гарантии Бенефициара, в том числе в случае перевода долга на другое лицо». Поручитель ежемесячно производит оплату комиссии по Договору гарантии, а также обладает хорошим финансовым состоянием, является крупной строительной организацией на объектах федерального значения.
2. получены Акты выполненных работ со стороны Принципала в адрес Бенефециара по вышеуказанному государственному контракту на 70% суммы выданной гарантии.
20.12.2013
Вопрос:
В настоящее время планируется увеличение уставного капитала Банка за счет досрочного частичного погашения субординированного кредита в соответствии с Договором субординированного кредита, заключенным с акционером Банка.
В связи с чем просим проанализировать и сообщить возможные варианты перевода денежных средств в счет уставного капитала с учетом следующих условий.
При оплате уставного капитала Банка, согласно Инструкции Банка России № 128-И (п. п. 15.10, 15.10.1), аккумулирование средств и осуществляется путем открытия кредитной организацией-эмитентом накопительного счета.
Накопительными счетами признаются: корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте Российской Федерации, корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в соответствии с подпунктом 15.10.1 Инструкции № 128-И в уполномоченном банке или банке за пределами территории Российской Федерации в соответствующей иностранной валюте (далее - корреспондентский счет), а также накопительный счет со специальным режимом. Накопительный счет со специальным режимом не является банковским счетом.
Решение о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента должно содержать указание, какой накопительный счет будет (какие накопительные счета будут) использоваться при оплате акций.
Если в решении о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента не предусмотрено использование накопительного счета со специальным режимом, то для аккумулирования средств в валюте Российской Федерации используется корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте Российской Федерации.
Для поступления средств в иностранной валюте может быть открыт или использован открытый корреспондентский счет кредитной организации-эмитента в соответствующей иностранной валюте в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (открытое акционерное общество), в Банке ВТБ (открытое акционерное общество) или в банке страны из числа группы развитых стран (краткосрочные обязательства которого имеют по классификации Fitch Ratings, Moody's или Standard & Poor's рейтинг не ниже AA, prime-1), а также в иностранном банке, оплачивающем не менее 50 процентов размещаемых акций дочерней кредитной организации-эмитента.
С учетом того обстоятельства, что субординированный кредит получен Банком в иностранной валюте, просим разъяснить с позиций бухгалтерского учета:
- возможен ли досрочный возврат денежных средств в рублях;
- какова процедура отражения перечисления денежных средств в оплату уставного капитала?
Схема представляется следующим образом: Банк и акционер подписывают соглашение о досрочном частичном возврате субординированного кредита, в соответствии с которым денежные средства в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты направляются на оплату уставного капитала (перечисляются Банком напрямую на корреспондентский счет в Банке России), а затем списываются в счет увеличения уставного капитала (подобное условие будет также содержаться в договоре купли-продажи акций, подписываемом в ходе эмиссии дополнительных акций). Или же требуется перечисление средств акционеру, а затем акционер переводит денежные средства на корреспондентский счет Банка в Банке России?
Подробно
В настоящее время планируется увеличение уставного капитала Банка за счет досрочного частичного погашения субординированного кредита в соответствии с Договором субординированного кредита, заключенным с акционером Банка.
В связи с чем просим проанализировать и сообщить возможные варианты перевода денежных средств в счет уставного капитала с учетом следующих условий.
При оплате уставного капитала Банка, согласно Инструкции Банка России № 128-И (п. п. 15.10, 15.10.1), аккумулирование средств и осуществляется путем открытия кредитной организацией-эмитентом накопительного счета.
Накопительными счетами признаются: корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте Российской Федерации, корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в соответствии с подпунктом 15.10.1 Инструкции № 128-И в уполномоченном банке или банке за пределами территории Российской Федерации в соответствующей иностранной валюте (далее - корреспондентский счет), а также накопительный счет со специальным режимом. Накопительный счет со специальным режимом не является банковским счетом.
Решение о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента должно содержать указание, какой накопительный счет будет (какие накопительные счета будут) использоваться при оплате акций.
Если в решении о выпуске (дополнительном выпуске) акций кредитной организации-эмитента не предусмотрено использование накопительного счета со специальным режимом, то для аккумулирования средств в валюте Российской Федерации используется корреспондентский счет кредитной организации-эмитента, открытый в Банке России в валюте Российской Федерации.
Для поступления средств в иностранной валюте может быть открыт или использован открытый корреспондентский счет кредитной организации-эмитента в соответствующей иностранной валюте в Акционерном коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (открытое акционерное общество), в Банке ВТБ (открытое акционерное общество) или в банке страны из числа группы развитых стран (краткосрочные обязательства которого имеют по классификации Fitch Ratings, Moody's или Standard & Poor's рейтинг не ниже AA, prime-1), а также в иностранном банке, оплачивающем не менее 50 процентов размещаемых акций дочерней кредитной организации-эмитента.
С учетом того обстоятельства, что субординированный кредит получен Банком в иностранной валюте, просим разъяснить с позиций бухгалтерского учета:
- возможен ли досрочный возврат денежных средств в рублях;
- какова процедура отражения перечисления денежных средств в оплату уставного капитала?
Схема представляется следующим образом: Банк и акционер подписывают соглашение о досрочном частичном возврате субординированного кредита, в соответствии с которым денежные средства в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты направляются на оплату уставного капитала (перечисляются Банком напрямую на корреспондентский счет в Банке России), а затем списываются в счет увеличения уставного капитала (подобное условие будет также содержаться в договоре купли-продажи акций, подписываемом в ходе эмиссии дополнительных акций). Или же требуется перечисление средств акционеру, а затем акционер переводит денежные средства на корреспондентский счет Банка в Банке России?
20.12.2013
Вопрос:
Поступил исполнительный лист (алименты или удержания по судебным решениям).
Правомерно ли перечислять удержание напрямую (Дт 60305 Кт 30102 – перечислено по исполнительному листу) или необходимо использование счетов 60322, 60323 в корреспонденции со счетом 60305?
Подробно
Поступил исполнительный лист (алименты или удержания по судебным решениям).
Правомерно ли перечислять удержание напрямую (Дт 60305 Кт 30102 – перечислено по исполнительному листу) или необходимо использование счетов 60322, 60323 в корреспонденции со счетом 60305?
16.12.2013
Вопрос:
Необходимо ли отражать на счете 90909 «Принятые к исполнению распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов» принятые от клиентов заявления на периодическое перечисление средств со своих счетов в пользу банка (например, пополнение своего депозита), клиентов банка или в другие кредитные организации? В заявлении клиентов на периодическое перечисление может указываться точная сумма перевода, а также клиент может самостоятельно указать порядок определения суммы периодического перечисления.
Какой порядок ведения аналитического учета в разрезе клиента? В разрезе каждого заявления? По дате валютирования или дате перечисления платежа?
Подробно
Необходимо ли отражать на счете 90909 «Принятые к исполнению распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов» принятые от клиентов заявления на периодическое перечисление средств со своих счетов в пользу банка (например, пополнение своего депозита), клиентов банка или в другие кредитные организации? В заявлении клиентов на периодическое перечисление может указываться точная сумма перевода, а также клиент может самостоятельно указать порядок определения суммы периодического перечисления.
Какой порядок ведения аналитического учета в разрезе клиента? В разрезе каждого заявления? По дате валютирования или дате перечисления платежа?
16.12.2013
Вопрос:
В качестве одного из критериев связанности заемщиков в целях расчета норматива Н6 в соответствии Инструкцией Банка России «Об обязательных нормативах банков» установлены критерии экономической связанности заемщиков (приведенные в письме Банка России № 106-Т), в соответствии с которыми:
«заемщики банка - юридические и физические лица могут признаваться связанными между собой экономически таким образом, что ухудшение финансового положения одного из них обусловливает или делает вероятным ухудшение финансового положения другого заемщика (других заемщиков), которое может явиться причиной неисполнения (ненадлежащего исполнения) им (ими) обязательств перед банком по его кредитным требованиям, например, если один из заемщиков банка является поручителем (гарантом) по обязательствам другого заемщика перед банком либо если заемщик банка является должником другого заемщика банка.
Если заемщики являются юридическими лицами, вывод об отнесении их к связанным заемщикам рекомендуется делать на основании сопоставления суммы обязательств по выданному одним заемщиком поручительству (гарантии) в обеспечение обязательств принципала (другого заемщика) перед банком и (или) суммы обязательств одного заемщика банка перед другим заемщиком с величиной чистых активов поручителя (гаранта), заемщика, имеющего обязательства перед другим заемщиком. В случае, если совокупная сумма указанных обязательств заемщика составляет 10 процентов от его чистых активов и более, может быть сделан вывод об отнесении их к связанным заемщикам».
Просим пояснить ситуацию о признании связанности заемщиков – юридических лиц, которые в результате обычной хозяйственной деятельности (производства работ, оказания услуг, осуществления поставок) имеют обязательства между собой, и возможные санкции при непризнании в таких случаях связанности заемщиков.
Подробно
В качестве одного из критериев связанности заемщиков в целях расчета норматива Н6 в соответствии Инструкцией Банка России «Об обязательных нормативах банков» установлены критерии экономической связанности заемщиков (приведенные в письме Банка России № 106-Т), в соответствии с которыми:
«заемщики банка - юридические и физические лица могут признаваться связанными между собой экономически таким образом, что ухудшение финансового положения одного из них обусловливает или делает вероятным ухудшение финансового положения другого заемщика (других заемщиков), которое может явиться причиной неисполнения (ненадлежащего исполнения) им (ими) обязательств перед банком по его кредитным требованиям, например, если один из заемщиков банка является поручителем (гарантом) по обязательствам другого заемщика перед банком либо если заемщик банка является должником другого заемщика банка.
Если заемщики являются юридическими лицами, вывод об отнесении их к связанным заемщикам рекомендуется делать на основании сопоставления суммы обязательств по выданному одним заемщиком поручительству (гарантии) в обеспечение обязательств принципала (другого заемщика) перед банком и (или) суммы обязательств одного заемщика банка перед другим заемщиком с величиной чистых активов поручителя (гаранта), заемщика, имеющего обязательства перед другим заемщиком. В случае, если совокупная сумма указанных обязательств заемщика составляет 10 процентов от его чистых активов и более, может быть сделан вывод об отнесении их к связанным заемщикам».
Просим пояснить ситуацию о признании связанности заемщиков – юридических лиц, которые в результате обычной хозяйственной деятельности (производства работ, оказания услуг, осуществления поставок) имеют обязательства между собой, и возможные санкции при непризнании в таких случаях связанности заемщиков.
16.12.2013
Вопрос:
Банк в соответствии с договорами по финансово – хозяйственной деятельности уплачивает контрагенту санкции за нарушение условий договора.
В письмах Минфина РФ (в частности, от 19.07.2013г. № 03-03-06/1/28377), касающихся возможности признать сумму штрафа внереализационным расходом в целях налогообложения прибыли, дается положительный ответ – налогоплательщик вправе включить штраф в расчет налоговой базы в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ, но при условии соблюдения требований пункта 1 статьи 252 НК РФ, а также в том случае, если это не штрафы, перечисленные в пункте 2 статьи 270 НК РФ.
Достаточно ли Банку для признания расходом суммы уплаченного штрафа наличия договора, в соответствии с условиями которого он рассчитывается и уплачивается, или Банку могут потребоваться дополнительные документы для подтверждения экономической оправданности затрат.
Подробно
Банк в соответствии с договорами по финансово – хозяйственной деятельности уплачивает контрагенту санкции за нарушение условий договора.
В письмах Минфина РФ (в частности, от 19.07.2013г. № 03-03-06/1/28377), касающихся возможности признать сумму штрафа внереализационным расходом в целях налогообложения прибыли, дается положительный ответ – налогоплательщик вправе включить штраф в расчет налоговой базы в соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ, но при условии соблюдения требований пункта 1 статьи 252 НК РФ, а также в том случае, если это не штрафы, перечисленные в пункте 2 статьи 270 НК РФ.
Достаточно ли Банку для признания расходом суммы уплаченного штрафа наличия договора, в соответствии с условиями которого он рассчитывается и уплачивается, или Банку могут потребоваться дополнительные документы для подтверждения экономической оправданности затрат.
16.12.2013
Вопрос:
С 1 января 2013 года Указанием Банка России от 03.12.2012 № 2922-У были внесены изменения в Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам», добавлен п. 2.8, в соответствии с которым элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета прочих размещенных средств в части требований по возврату ценных бумаг, переданных без прекращения признания, с учетом переоценки указанных требований.
В соответствии с внутренним Положением Банка по формированию резервов Банк применяет подход к формированию резерва исходя из стоимости ценных бумаг, переданных без прекращения признания, оценка риска осуществляется:
- по необеспеченной части (положительная разница между стоимостью ценных бумаг, переданных без прекращения признания, и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценной бумаги;
- по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) - в отношении эмитента. При этом в отношении эмитента применяется ставка, равная 0% и риск возможных потерь в отношении эмитента учитывается в изменении справедливой стоимости (переоценке) ценных бумаг, в следующих случаях:
если переданы ценные бумаги, «имеющиеся в наличии для продажи», и их текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена;
если переданы ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
При оценке риска в отношении контрагента составляется профессиональное суждение с учетом факторов, указанных в Положении № 283-П.
В отношении эмитента профессиональное суждение не составляется, т.к. резерв равен нулю.
1. Правомерна ли позиция Банка применения ставки резерва в размере 0% при оценке риска на эмитента при соблюдении описанных выше условий?
2. В случае закрепления данной позиции во внутреннем Положении обязательно ли наличие профессионального суждения при резерве 0%?
Подробно
С 1 января 2013 года Указанием Банка России от 03.12.2012 № 2922-У были внесены изменения в Положение Банка России от 20.03.2006 № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам», добавлен п. 2.8, в соответствии с которым элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета прочих размещенных средств в части требований по возврату ценных бумаг, переданных без прекращения признания, с учетом переоценки указанных требований.
В соответствии с внутренним Положением Банка по формированию резервов Банк применяет подход к формированию резерва исходя из стоимости ценных бумаг, переданных без прекращения признания, оценка риска осуществляется:
- по необеспеченной части (положительная разница между стоимостью ценных бумаг, переданных без прекращения признания, и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценной бумаги;
- по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) - в отношении эмитента. При этом в отношении эмитента применяется ставка, равная 0% и риск возможных потерь в отношении эмитента учитывается в изменении справедливой стоимости (переоценке) ценных бумаг, в следующих случаях:
если переданы ценные бумаги, «имеющиеся в наличии для продажи», и их текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена;
если переданы ценные бумаги, «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».
При оценке риска в отношении контрагента составляется профессиональное суждение с учетом факторов, указанных в Положении № 283-П.
В отношении эмитента профессиональное суждение не составляется, т.к. резерв равен нулю.
1. Правомерна ли позиция Банка применения ставки резерва в размере 0% при оценке риска на эмитента при соблюдении описанных выше условий?
2. В случае закрепления данной позиции во внутреннем Положении обязательно ли наличие профессионального суждения при резерве 0%?
16.12.2013
Вопрос:
В Банке имеют место следующие ситуации:
1) Взыскание по исполнительному листу ссуды, выданной Банком физическому лицу, не предоставляется возможным. Задолженность клиента по кредитному договору признается безнадежной и списывается с баланса Банка за счет сформированного резерва.
2) По исполнительному листу должник (физическое лицо) гасит сумму основного долга и проценты. Штрафы, признанные судом, Банк прощает и списывает за счет сформированного резерва.
3) По исполнительному листу за должника (физическое лицо) сумму основного долга и проценты гасит поручитель. Штрафы, признанные судом, Банк прощает и списывает за счет сформированного резерва.
Возникает ли у клиентов-заемщиков доход, облагаемый НДФЛ, при списании с баланса безнадежной задолженности по кредитному договору? Следует ли Банку письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности?
Подлежит ли обложению НДФЛ суммы прощенной Банком задолженности клиентов по оплате комиссии за депозитарные ячейки? Обязан ли Банк уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности клиентов?
Подробно
В Банке имеют место следующие ситуации:
1) Взыскание по исполнительному листу ссуды, выданной Банком физическому лицу, не предоставляется возможным. Задолженность клиента по кредитному договору признается безнадежной и списывается с баланса Банка за счет сформированного резерва.
2) По исполнительному листу должник (физическое лицо) гасит сумму основного долга и проценты. Штрафы, признанные судом, Банк прощает и списывает за счет сформированного резерва.
3) По исполнительному листу за должника (физическое лицо) сумму основного долга и проценты гасит поручитель. Штрафы, признанные судом, Банк прощает и списывает за счет сформированного резерва.
Возникает ли у клиентов-заемщиков доход, облагаемый НДФЛ, при списании с баланса безнадежной задолженности по кредитному договору? Следует ли Банку письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности?
Подлежит ли обложению НДФЛ суммы прощенной Банком задолженности клиентов по оплате комиссии за депозитарные ячейки? Обязан ли Банк уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности клиентов?
06.12.2013
Вопрос:
В соответствии с пунктом 1.5 Указания Банка России № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»:
«В состав годовой отчетности включаются формы отчетности, установленные приложением 1 к Указанию Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" и информация.
Пояснительная информация к годовой отчетности формируется в соответствии с нормативным актом Банка России о раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности».
«Годовая отчетность опубликовывается вместе с аудиторским заключением» (пункт 1.7 Указания № 3054-У).
Согласно Указанию № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета», действующему до вступления в силу Указания № 3054-У:
«Годовой отчет подлежит опубликованию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке опубликования и представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп информации о своей деятельности» (пункт 1.8).
Таким нормативным актом является Указание № 2172-У «Об опубликовании и представлении информации о деятельности кредитных организаций», согласно пункту 1.1 которого:
«Опубликованию кредитными организациями подлежат:
ежегодно - годовой отчет, составленный в соответствии с Указанием Банка России от 8 октября 2008 года N 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета", исключая пояснительную записку к нему (далее - годовой отчет). Решение об опубликовании и способе опубликования пояснительной записки к годовому отчету кредитная организация принимает самостоятельно».
На сайте Банка России размещен Проект нового Указания «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», на который есть ссылка в Указании № 3054-У, и в нем указано, что:
«Раскрытию кредитными организациями подлежат:
Ежегодно – годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляемая в соответствии с Указанием № 3054-У и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность. Содержание пояснительной информации к годовой отчетности определено приложением к проекту.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней пользователей».
В соответствии с Указанием № 2172-У Банком было принято решение об опубликовании Пояснительной записки к годовому отчету на официальном сайте Банка. В Проекте Указания «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» предусмотрено что годовая отчетность считается раскрытой, если она размещена в Интернете и (или) опубликована в СМИ.
В связи с изложенным просим уточнить, должен ли Банк с 2014 года в соответствии с Указанием № 3054-У опубликовывать Пояснительную информацию/записку к годовой отчетности в СМИ или же, как и раньше, может публиковать в СМИ только формы годовой отчетности и аудиторское заключение, а пояснительную записку продолжать размещать на сайте в составе полного комплекта годовой отчетности?
Подробно
В соответствии с пунктом 1.5 Указания Банка России № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»:
«В состав годовой отчетности включаются формы отчетности, установленные приложением 1 к Указанию Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" и информация.
Пояснительная информация к годовой отчетности формируется в соответствии с нормативным актом Банка России о раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности».
«Годовая отчетность опубликовывается вместе с аудиторским заключением» (пункт 1.7 Указания № 3054-У).
Согласно Указанию № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета», действующему до вступления в силу Указания № 3054-У:
«Годовой отчет подлежит опубликованию в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке опубликования и представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп информации о своей деятельности» (пункт 1.8).
Таким нормативным актом является Указание № 2172-У «Об опубликовании и представлении информации о деятельности кредитных организаций», согласно пункту 1.1 которого:
«Опубликованию кредитными организациями подлежат:
ежегодно - годовой отчет, составленный в соответствии с Указанием Банка России от 8 октября 2008 года N 2089-У "О порядке составления кредитными организациями годового отчета", исключая пояснительную записку к нему (далее - годовой отчет). Решение об опубликовании и способе опубликования пояснительной записки к годовому отчету кредитная организация принимает самостоятельно».
На сайте Банка России размещен Проект нового Указания «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности», на который есть ссылка в Указании № 3054-У, и в нем указано, что:
«Раскрытию кредитными организациями подлежат:
Ежегодно – годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляемая в соответствии с Указанием № 3054-У и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность. Содержание пояснительной информации к годовой отчетности определено приложением к проекту.
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность считается раскрытой, если она размещена на официальном сайте кредитной организации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) опубликована в средствах массовой информации, доступных для заинтересованных в ней пользователей».
В соответствии с Указанием № 2172-У Банком было принято решение об опубликовании Пояснительной записки к годовому отчету на официальном сайте Банка. В Проекте Указания «О раскрытии кредитными организациями информации о своей деятельности» предусмотрено что годовая отчетность считается раскрытой, если она размещена в Интернете и (или) опубликована в СМИ.
В связи с изложенным просим уточнить, должен ли Банк с 2014 года в соответствии с Указанием № 3054-У опубликовывать Пояснительную информацию/записку к годовой отчетности в СМИ или же, как и раньше, может публиковать в СМИ только формы годовой отчетности и аудиторское заключение, а пояснительную записку продолжать размещать на сайте в составе полного комплекта годовой отчетности?
06.12.2013
Вопрос:
Клиенту Банка нанесен ущерб в результате незаконных действий третьих лиц (несанкционированное списание сумм с пластиковой карты, кража имущества из сейфовой ячейки). Банк принял решение возместить Клиенту причиненные ему убытки в добровольном порядке на основании заявления Клиента и результатов расследования, проведенного собственной службой безопасности.
В целях определения налоговой базы по НДФЛ сумма возмещения ущерба, нанесенного клиенту Банка в результате незаконных действий третьих лиц, не является доходом физического лица при условии документального подтверждения факта нанесения ущерба (Письмо Минфина РФ от 21.02.2013г. № 03-04-06/6-41).
В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль сумму расходов Банка на возмещение убытка, причиненного физическому лицу, можно признать расходом, при условии подтверждения указанного расхода документами, свидетельствующими о факте причинения Клиенту ущерба и о возникновении у Банка обязанности по его компенсации (Письмо Минфина РФ от 21.02.2011г. № 03-03-06/1/113).
В связи с изложенным Банк просит консультантов высказать свое мнение по следующим вопросам.
1. Какие документы могут подтвердить факт нанесения ущерба Клиенту и сумму ущерба в целях налогообложения прибыли?
2. Какие документы могут подтвердить факт нанесения ущерба Клиенту и отсутствия у него экономической выгоды в случае добровольного возмещения убытков Клиенту? Могут ли быть такими документами, например, заявление Клиента, постановление о возбуждении / об отказе в возбуждении уголовного дела, заключение собственной службы экономической безопасности?
3. Если Банк не сможет признать расходом в целях налогообложения прибыли сумму возмещения убытка, причиненного физическому лицу, по причине отсутствия достаточного документального подтверждения, будет ли это означать, что сумму возмещения следует в обязательном порядке учесть при определении налоговой базы по НДФЛ?
Подробно
Клиенту Банка нанесен ущерб в результате незаконных действий третьих лиц (несанкционированное списание сумм с пластиковой карты, кража имущества из сейфовой ячейки). Банк принял решение возместить Клиенту причиненные ему убытки в добровольном порядке на основании заявления Клиента и результатов расследования, проведенного собственной службой безопасности.
В целях определения налоговой базы по НДФЛ сумма возмещения ущерба, нанесенного клиенту Банка в результате незаконных действий третьих лиц, не является доходом физического лица при условии документального подтверждения факта нанесения ущерба (Письмо Минфина РФ от 21.02.2013г. № 03-04-06/6-41).
В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль сумму расходов Банка на возмещение убытка, причиненного физическому лицу, можно признать расходом, при условии подтверждения указанного расхода документами, свидетельствующими о факте причинения Клиенту ущерба и о возникновении у Банка обязанности по его компенсации (Письмо Минфина РФ от 21.02.2011г. № 03-03-06/1/113).
В связи с изложенным Банк просит консультантов высказать свое мнение по следующим вопросам.
1. Какие документы могут подтвердить факт нанесения ущерба Клиенту и сумму ущерба в целях налогообложения прибыли?
2. Какие документы могут подтвердить факт нанесения ущерба Клиенту и отсутствия у него экономической выгоды в случае добровольного возмещения убытков Клиенту? Могут ли быть такими документами, например, заявление Клиента, постановление о возбуждении / об отказе в возбуждении уголовного дела, заключение собственной службы экономической безопасности?
3. Если Банк не сможет признать расходом в целях налогообложения прибыли сумму возмещения убытка, причиненного физическому лицу, по причине отсутствия достаточного документального подтверждения, будет ли это означать, что сумму возмещения следует в обязательном порядке учесть при определении налоговой базы по НДФЛ?
06.12.2013
Вопрос:
В соответствии с изменениями в Федеральном законе от 08.08.2001г. № 129-ФЗ (ред. от 02.11.2013г.) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в срок до 03 апреля 2013 г. все юридические лица должны были опубликовать сведения о чистых активах на новом федеральном информационном ресурсе «Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц» (ЕФРСФДЮЛ) (www.fedresurs.ru.).
Просим разъяснить
- распространяется ли данное требование о публикации сведений на вышеуказанном ресурсе на коммерческие банки, в частности;
- в какие сроки (с какой периодичностью) банкам необходимо размещать сведения о стоимости чистых активов на вышеуказанном ресурсе в случае необходимости исполнения вышеуказанных требований;
- какие возможны последствия за непредставление данных или нарушение сроков их публикации.
Подробно
В соответствии с изменениями в Федеральном законе от 08.08.2001г. № 129-ФЗ (ред. от 02.11.2013г.) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в срок до 03 апреля 2013 г. все юридические лица должны были опубликовать сведения о чистых активах на новом федеральном информационном ресурсе «Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц» (ЕФРСФДЮЛ) (www.fedresurs.ru.).
Просим разъяснить
- распространяется ли данное требование о публикации сведений на вышеуказанном ресурсе на коммерческие банки, в частности;
- в какие сроки (с какой периодичностью) банкам необходимо размещать сведения о стоимости чистых активов на вышеуказанном ресурсе в случае необходимости исполнения вышеуказанных требований;
- какие возможны последствия за непредставление данных или нарушение сроков их публикации.
06.12.2013
Вопрос:
Банк уплачивает суммы административных штрафов за несоблюдение правил дорожного движения (далее – ПДД), при этом непосредственным виновником нарушения является сотрудник Банка, управлявший транспортным средством. Штраф выписывается на Банк, как на собственника автомашины, сумма уплаченного штрафа не предъявляется к возмещению и не возмещается лицом, совершившим нарушение.
Позиция контролирующих органов по вопросу возникновения у организации - собственника транспортного средства - обязанностей налогового агента в отношении НДФЛ с суммы штрафа за нарушение ПДД, уплаченного этой организацией и не предъявленного к возмещению водителю, изложена, в частности, в следующих письмах:
- в Письме ФНС России от 18.04.2013г. № ЕД-4-3/7135@ указано, что объект обложения НДФЛ не возникает, т.к. к административной ответственности привлечен собственник транспортного средства – организация и именно организация обязана уплатить штраф в бюджет;
- в Письмах Минфина РФ от 12.04.2013 г. № 03-04-06/12341 и от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310 высказано иное мнение - объект налогообложения НДФЛ возникает, т.к. водитель, нарушивший ПДД, в соответствии с нормами ст. 238 ТК РФ обязан возместить организации ущерб в виде суммы административного штрафа и в случае освобождения виновного лица от такой обязанности у последнего возникает доход в виде экономической выгоды, подлежащий обложению НДФЛ.
Правомерно ли признание суммы административного штрафа за нарушение ПДД налоговой базой по НДФЛ в случае самостоятельной уплаты штрафа Банком без предъявления возмещения ущерба к водителю.
Подробно
Банк уплачивает суммы административных штрафов за несоблюдение правил дорожного движения (далее – ПДД), при этом непосредственным виновником нарушения является сотрудник Банка, управлявший транспортным средством. Штраф выписывается на Банк, как на собственника автомашины, сумма уплаченного штрафа не предъявляется к возмещению и не возмещается лицом, совершившим нарушение.
Позиция контролирующих органов по вопросу возникновения у организации - собственника транспортного средства - обязанностей налогового агента в отношении НДФЛ с суммы штрафа за нарушение ПДД, уплаченного этой организацией и не предъявленного к возмещению водителю, изложена, в частности, в следующих письмах:
- в Письме ФНС России от 18.04.2013г. № ЕД-4-3/7135@ указано, что объект обложения НДФЛ не возникает, т.к. к административной ответственности привлечен собственник транспортного средства – организация и именно организация обязана уплатить штраф в бюджет;
- в Письмах Минфина РФ от 12.04.2013 г. № 03-04-06/12341 и от 08.11.2012 № 03-04-06/10-310 высказано иное мнение - объект налогообложения НДФЛ возникает, т.к. водитель, нарушивший ПДД, в соответствии с нормами ст. 238 ТК РФ обязан возместить организации ущерб в виде суммы административного штрафа и в случае освобождения виновного лица от такой обязанности у последнего возникает доход в виде экономической выгоды, подлежащий обложению НДФЛ.
Правомерно ли признание суммы административного штрафа за нарушение ПДД налоговой базой по НДФЛ в случае самостоятельной уплаты штрафа Банком без предъявления возмещения ущерба к водителю.
06.12.2013
Вопрос:
В день Д Банк приобрел 7 000 долларов США за рубли со сроком Д+3.
На дату заключения сделки (Д) официальный курс доллара составлял 33,2474, курс сделки 33,249. На дату расчетов по сделке (Д+3) официальный курс доллара составлял 33,2522, курс сделки 33,249.
С учетом этого данная сделка будет отражена в бухгалтерском учете следующими записями:
1 день:
Д-т: 93302840 232 731,80 (7 000 х 33,2474)
93801810 11,20 (232 743,00-232 731,80) (Курсовая разница)
К-т: 96302810 232 743,00 (7 000 х 33,2490)
2 день:
В начале следующего операционного дня Д+2 производится переоценка требований и обязательств по сделке по официальному курсу. Официальный курс долларов США равен 33,2622.
Д-т: 93302840 103,6 (Переоценка)
К-т: 96801810 103,6 (Переоценка)
3 день:
При наступлении даты исполнения сделки, учет сделки на внебалансовых счетах главы Г «Срочные сделки» прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах:
Д-т : 93801810 70 (Переоценка )
К-т: 93302840 70 (Переоценка)
Д-т: 96302810 232 743 (7 000х33,2490)
93801810 22,4 (232 765,4-232 743) (Курсовая разница)
К-т: 93302840 232 765,4 (7 000х33,2522)
В данном примере счета «положительных (отрицательных) нереализованных курсовых разниц» не сальдируются.
1. На конец операционного дня может ли быть одновременно остаток как на активном, так и пассивном внебалансовом лицевом счете (93801, 96801)? Либо необходимо в конце дня сальдировать остаток уменьшением положительного результата за счет отрицательного и наоборот?
2. Должны ли остатки на лицевых счетах (93801, 96801) на дату исполнения сделки обнуляться?
3. В графах 5 и 6 Раздела 2 отчетности по форме 0409155 подлежат отражению остатки по лицевым счетам (93801, 96801) полностью либо только «суммы курсовых разниц без переоценки»?
Подробно
В день Д Банк приобрел 7 000 долларов США за рубли со сроком Д+3.
На дату заключения сделки (Д) официальный курс доллара составлял 33,2474, курс сделки 33,249. На дату расчетов по сделке (Д+3) официальный курс доллара составлял 33,2522, курс сделки 33,249.
С учетом этого данная сделка будет отражена в бухгалтерском учете следующими записями:
1 день:
Д-т: 93302840 232 731,80 (7 000 х 33,2474)
93801810 11,20 (232 743,00-232 731,80) (Курсовая разница)
К-т: 96302810 232 743,00 (7 000 х 33,2490)
2 день:
В начале следующего операционного дня Д+2 производится переоценка требований и обязательств по сделке по официальному курсу. Официальный курс долларов США равен 33,2622.
Д-т: 93302840 103,6 (Переоценка)
К-т: 96801810 103,6 (Переоценка)
3 день:
При наступлении даты исполнения сделки, учет сделки на внебалансовых счетах главы Г «Срочные сделки» прекращается с ее последующим отражением на балансовых счетах:
Д-т : 93801810 70 (Переоценка )
К-т: 93302840 70 (Переоценка)
Д-т: 96302810 232 743 (7 000х33,2490)
93801810 22,4 (232 765,4-232 743) (Курсовая разница)
К-т: 93302840 232 765,4 (7 000х33,2522)
В данном примере счета «положительных (отрицательных) нереализованных курсовых разниц» не сальдируются.
1. На конец операционного дня может ли быть одновременно остаток как на активном, так и пассивном внебалансовом лицевом счете (93801, 96801)? Либо необходимо в конце дня сальдировать остаток уменьшением положительного результата за счет отрицательного и наоборот?
2. Должны ли остатки на лицевых счетах (93801, 96801) на дату исполнения сделки обнуляться?
3. В графах 5 и 6 Раздела 2 отчетности по форме 0409155 подлежат отражению остатки по лицевым счетам (93801, 96801) полностью либо только «суммы курсовых разниц без переоценки»?
06.12.2013
Вопрос:
Подробно
В сентябре 2013 года был обнаружен факт неисполнения обязательств по агентскому договору, начиная с 2010 года.
Согласно условиям агентского договора Банк оказывает услуги сторонней организации на ежемесячной основе. Контрагент со своей стороны должен уплачивать агентское вознаграждение Банку в последний рабочий день платежного месяца. Со стороны Банка услуги были выполнены, но не были отражены своевременно бухгалтерские записи по отнесению на доходы сумм вознаграждений по агентскому договору и учету НДС, а также не были выставлены контрагенту счета-фактуры и акты. Контрагент не производил оплату с того же периода (с 2010 г.).
В ходе выяснения ситуации контрагент в сентябре 2013г. перечислил денежные средства двумя платежными поручениями: 1) первое – в сумме за прошлые периоды (2010-2012 гг.), в т.ч. НДС; 2) второе – в той части суммы, которая относится к 2013г.
Сотрудники обособленного подразделения, получив данные суммы, сделали следующие проводки:
|
Платежное поручение в сумме, относящейся к периодам с 2010 г. по 2012г. |
Платежное поручение в сумме, относящейся к 2013г. | ||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
30102 |
60322 |
30102 |
60322 |
|
60322 |
70601/дох.прошлых лет, выявленные в тек.пер. |
60322 |
70601/комиссионные вознаграждения |
|
60322 |
60309/об.подразд. |
60322 |
60309/об.подразд |
В последний рабочий день квартала суммы НДС, полученные обособленным подразделением и отраженные на 60309/об.подразд., были переданы на баланс Головного Банка (ГБ) бухгалтерской записью Д30302 К60309/ГБ.
Также в последний рабочий день квартала сумма НДС полученного (переданного обособленным подразделением) была перенесена в К60309/всего в общей сумме НДС за 3 квартал 2013г. только в той части, которая непосредственно относится к 3-му кварталу. Счета-фактуры за 3 квартал были выставлены. Оставшаяся сумма НДС по данному агентскому договору так и осталась на 60309/ГБ.
Как должны быть датированы акты и счета-фактуры: датами прошлых периодов или текущей датой с указанием в назначении периода оказания услуг?
Какой номер присвоить счетам-фактурам, если книги продаж за все периоды составлены с учетом принципов сквозной нумерации, и с 2013г. в УП закреплено дополнение порядкового номера цифровым индексом обособленного подразделения через разделительную черту (например, 1/001, 1/002, 1/007)?
В какой срок должен быть уплачен НДС за прошлые периоды (учитывая тот факт, что до 2013г. Банк руководствовался п.5 ст.170 НК в части учета НДС) и в какой срок должны быть сданы уточненные декларации?
Необходимо ли внести изменения в бухгалтерский учет?
06.12.2013
Вопрос:
Подробно
В соответствии с пунктом 2.2. Положения № 395-П при расчете показателя Н1.1 «Показатель достаточности базового капитала кредитной организации» величина активов определяется как сумма активов I - V групп риска, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющихся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением № 283-П и Положением № 254-П, за минусом резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. В расчет активов, взвешенных по уровню риска, не включаются активы, по которым рассчитывается рыночный риск.
Алгоритм расчета программного комплекса «Клико» по форме 0409124 предусматривает следующий арифметический контроль показателей базового капитала:
|
200.1.1 |
<= |
коды 8805 + 8900 + 8901 + 8902 + 8912 + 8917 + 8945 + 8962 + 8969 + 8973 + 8974 + 8976 + б/с 30202 + 30204 + 30210 |
М/ф (предупре-дительный) |
|
200.1.2 |
≤ |
коды 8871 + 8903 + 8904 + 8913 + 8941 + 8953 + 8959 + 8964 + 8975 + 8977 |
М/ф |
|
200.1.3 |
≤ |
коды 8801 + 8923 + 8932 + 8946 + 8954 + 8960 + 8966 + 8985 |
М/ф |
|
200.1.4 |
≤ |
[8888] – (б/с 10605 + 109 + 30202 + 30204 + 30208 + 30210 + 30302 + 30304 + 30306 + 40111 + 50905 + 52503 + 52601 + 60601 + 60602 + 60603 + 60805 + 61401 + 61403 + 70606…70612 + 70614 + 70706…70712 + 70714 + 70802 + коды 8805 + 8806 + 8808 + 8813 + 8815 + 8817 + 8819 + 8821 + 8823 + 8825 + 8827 + 8829 + 8831 + 8833 + 8835 + 8837 + 8846 + 8851 + 8858 + 8863 + 8869 + 8871 + 8900 + 8901 + 8902 + 8903 + 8904 + 8913 + 8917 + 8923 + 8932 + 8936 + 8945 + 8946 + 8947 + 8956 + 8959 + 8962 + 8966 + 8969 + 8973 + 8974 + 8975 + 8976 + 8977 + 8980 + 8981 + 8985 + 9066 + 9067 + 9068 + 9069 + 9070 + 9071 + 9072 + значение по строке 100.1.1) + 8857 + 8870 |
М/ф (предупре-дительный) |
В пунктах 2.2.1, 2.2.2, 2.2.3 и 2.2.4 Положения № 395-П также определен аналогичный порядок расчета активов I - IV групп, однако ни в Положении № 395-П, ни в программном комплексе «Клико» не определены расшифровки, за счет которых можно исключить активы, по которым рассчитывается рыночный риск.
Пункт 2.2.4, 3.2, 4.2. Положения № 395-П содержит закрытый перечень элементов, на которые уменьшается величина активов, взвешенных с учётом рисков, однако данный перечень не содержит ссылок на соответствующие технические расшифровки.
Исходя из этого активы, по которым рассчитывается рыночный риск, включаются в знаменатель нормативов Н1.0, Н1.1, Н1.2 многократно (за счет неполного исключения соответствующих активов из валюты баланса, за счет включения данных активов в рыночный риск), а сумма IV группы активов не уменьшается на сумму резервов, сформированных в соответствии с Положением № 283-П и Положением № 254-П.
1. Вправе ли Банк при расчете показателей I - IV групп активов в соответствии с Положением № 395-П уменьшать значения I – IV групп активов за счет следующих технических расшифровок:
9020 «Сумма активов, включенных в 1-ю группу риска, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 283-П и Положением Банка России № 254-П, входящих в данную группу, по которым рассчитываются процентный или фондовый риски (РР1.1)»;
9022 Сумма активов, включенных в 2-ю группу риска, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 283-П и Положением Банка России № 254-П, входящих в данную группу, по которым рассчитываются процентный или фондовый риски (РР2)»;
9023 «Сумма активов, включенных в 3-ю группу риска, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 283-П и Положением Банка России № 254-П, входящих в данную группу, по которым рассчитываются процентный или фондовый риски (РР3)»;
9024 «Сумма активов, включенных в 4-ю группу риска, оцениваемых по текущей (справедливой) стоимости через прибыль или убыток, а также имеющиеся в наличии для продажи, по которым может быть определена текущая (справедливая) стоимость или формируются резервы на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 283-П и Положением Банка России № 254-П, входящих в данную группу, по которым рассчитываются процентный или фондовый риски (РР4)»;
9035 «Сумма резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, относящиеся к активам IV группы (РК4)»;
9038 «Величина резервов на возможные потери или на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности, на которые уменьшены активы, участвующие в расчете расшифровок, входящих в состав показателей Ар1, Ар2, Ар3, Ар5; 2) величина отрицательной переоценки ценных бумаг, участвующих в расчете расшифровок, входящих в состав показателей Ар1, Ар2, Ар3, Ар4, Ар5; 3) сумма остатков по счету 47407, на которую уменьшаются остатки по счету 47408 при расчете показателей Ар1, Ар2, Ар3, Ар4, Ар5»?
2. Не нарушит ли Банк требования Положения № 395-П, если будет рассчитывать показатели активов с учётом следующего:
|
200.1.1 |
= |
коды 8805 + 8900 + 8901 + 8902 + 8912 + 8917 + 8945 + 8962 + 8969 + 8973 + 8974 + 8976 + б/с 30202 + 30204 + 30210 – 9020 – 9038(соответствующая часть) |
|
200.1.2 |
= |
коды 8871 + 8903 + 8904 + 8913 + 8941 + 8953 + 8959 + 8964 + 8975 + 8977 -9022 – 9038(соответствующая часть) |
|
200.1.3 |
= |
коды 8801 + 8923 + 8932 + 8946 + 8954 + 8960 + 8966 + 8985 - 9023 – 9038(соответствующая часть) |
|
200.1.4 |
= |
[8888] – (б/с 10605 + 109 + 30202 + 30204 + 30208 + 30210 + 30302 + 30304 + 30306 + 40111 + 50905 + 52503 + 52601 + 60601 + 60602 + 60603 + 60805 + 61401 + 61403 + 70606…70612 + 70614 + 70706…70712 + 70714 + 70802 + коды 8805 + 8806 + 8808 + 8813 + 8815 + 8817 + 8819 + 8821 + 8823 + 8825 + 8827 + 8829 + 8831 + 8833 + 8835 + 8837 + 8846 + 8851 + 8858 + 8863 + 8869 + 8871 + 8900 + 8901 + 8902 + 8903 + 8904 + 8913 + 8917 + 8923 + 8932 + 8936 + 8945 + 8946 + 8947 + 8956 + 8959 + 8962 + 8966 + 8969 + 8973 + 8974 + 8975 + 8976 + 8977 + 8980 + 8981 + 8985 + 9066 + 9067 + 9068 + 9069 + 9070 + 9071 + 9072 + значение по строке 100.1.1) + 8857 + 8870 – 9024 - 9035 |
3. Может ли Банк применять указанный подход при расчете показателей основного и совокупного капитала, учитывая особенности его формирования в соответствии с пунктами 3.2 и 4.2. Положения № 395-П?
03.12.2013
Вопрос:
Банк выдает потребительские кредиты своим сотрудникам. Процентная ставка в этом случае льготная. В договоре указывается условие о повышении ставки кредитования в случае увольнения сотрудника.
В кредитном договоре данные условия отражены следующим образом:
1.1. Процентная ставка за пользование кредитом составляет 20% (Двадцать) процентов годовых (обычная процентная ставка). Расчет полной стоимости кредита и процентов при условии применения на весь период предоставления кредита Заемщику обычной процентной ставки приведен в Приложении № 1 к настоящему Договору .
1.2. Условие о применении льготной кредитной ставки.
На момент заключения настоящего договора и предоставления кредита Заемщик является работником БАНКА, между сторонами заключен ____________________ (реквизиты трудового договора указать) (далее – Трудовой договор).
В связи с указанным статусом Заемщика ему устанавливается льготная кредитная ставка в размере 13% (Тринадцать) процентов годовых. Расчет полной стоимости кредита и процентов при условии применения на весь период предоставления кредита Заемщику приведен в Приложении № 2 к настоящему Договору.
Условие о применении льготной ставки применяется к отношениям сторон до момента прекращения с Заемщиком Трудового договора по любому основанию. Днем начала применения обычной процентной ставки является день, следующий за днем увольнения Заемщика.
Заемщику предоставляется право в течение 10 (Десяти) дней с момента прекращения Трудового договора досрочно погасить кредит и рассчитаться по всем другим обязательствам по настоящему Договору, при таких условиях в течение указанного 10-дневного срока условие об обычной процентной ставке не применяется.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. Ставка после увольнения сотрудника перестает быль льготной, повышаясь до стандартной, при этом такое повышение не будет рассматриваться как одностороннее повышение Банком ставки, и, соответственно, не будет являться нарушением частью 4 статьи 29 Закона «О банках и банковской деятельности».
2. Дополнительное соглашение об увеличении ставки в соответствии с вышеуказанными условиями договора в случае увольнения работника подписывать не нужно.
3. Разница между стандартной и льготной ставкой (7%) не будет являться недополученным Банком доходом в целях налогообложения прибыли.
Подробно
Банк выдает потребительские кредиты своим сотрудникам. Процентная ставка в этом случае льготная. В договоре указывается условие о повышении ставки кредитования в случае увольнения сотрудника.
В кредитном договоре данные условия отражены следующим образом:
1.1. Процентная ставка за пользование кредитом составляет 20% (Двадцать) процентов годовых (обычная процентная ставка). Расчет полной стоимости кредита и процентов при условии применения на весь период предоставления кредита Заемщику обычной процентной ставки приведен в Приложении № 1 к настоящему Договору .
1.2. Условие о применении льготной кредитной ставки.
На момент заключения настоящего договора и предоставления кредита Заемщик является работником БАНКА, между сторонами заключен ____________________ (реквизиты трудового договора указать) (далее – Трудовой договор).
В связи с указанным статусом Заемщика ему устанавливается льготная кредитная ставка в размере 13% (Тринадцать) процентов годовых. Расчет полной стоимости кредита и процентов при условии применения на весь период предоставления кредита Заемщику приведен в Приложении № 2 к настоящему Договору.
Условие о применении льготной ставки применяется к отношениям сторон до момента прекращения с Заемщиком Трудового договора по любому основанию. Днем начала применения обычной процентной ставки является день, следующий за днем увольнения Заемщика.
Заемщику предоставляется право в течение 10 (Десяти) дней с момента прекращения Трудового договора досрочно погасить кредит и рассчитаться по всем другим обязательствам по настоящему Договору, при таких условиях в течение указанного 10-дневного срока условие об обычной процентной ставке не применяется.
Правильно ли Банк понимает, что:
1. Ставка после увольнения сотрудника перестает быль льготной, повышаясь до стандартной, при этом такое повышение не будет рассматриваться как одностороннее повышение Банком ставки, и, соответственно, не будет являться нарушением частью 4 статьи 29 Закона «О банках и банковской деятельности».
2. Дополнительное соглашение об увеличении ставки в соответствии с вышеуказанными условиями договора в случае увольнения работника подписывать не нужно.
3. Разница между стандартной и льготной ставкой (7%) не будет являться недополученным Банком доходом в целях налогообложения прибыли.