Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций31.10.2023
Вопрос:
В связи с вступлением в действие Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», приостановлено действие ряда положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Вопросы.
1. При выплате резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав) мы, как налоговый агент, обязаны удержать налог в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода без учета НДС. Можем ли мы увеличить сумму выплачиваемого дохода таким образом, чтобы иностранный контрагент после удержания налога на доход получил ту же сумму дохода, как, если бы Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией продолжал действовать в полном объеме? Допустимы ли налоговые оговорки в заключаемых лицензионных соглашениях о том, что налог на доходы иностранной организации, подлежащий уплате на территории РФ, выплачивается за наш счет?
2. Должны ли мы, как налоговый агент, удерживать налог на доходы иностранного юридического лица с суммы выплачиваемого вознаграждения резиденту Германии за технические услуги, связанные с настройкой, установкой, обслуживанием ПО, устранение неполадок и т.д.?
Подробно
В связи с вступлением в действие Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», приостановлено действие ряда положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Вопросы.
1. При выплате резиденту Германии вознаграждения за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав) мы, как налоговый агент, обязаны удержать налог в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода без учета НДС. Можем ли мы увеличить сумму выплачиваемого дохода таким образом, чтобы иностранный контрагент после удержания налога на доход получил ту же сумму дохода, как, если бы Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией продолжал действовать в полном объеме? Допустимы ли налоговые оговорки в заключаемых лицензионных соглашениях о том, что налог на доходы иностранной организации, подлежащий уплате на территории РФ, выплачивается за наш счет?
2. Должны ли мы, как налоговый агент, удерживать налог на доходы иностранного юридического лица с суммы выплачиваемого вознаграждения резиденту Германии за технические услуги, связанные с настройкой, установкой, обслуживанием ПО, устранение неполадок и т.д.?
31.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Для учета основных средств используется инвентарная карточка ф. ОС-6, которая составляется на каждый объект. В инвентарной карточке отражаются изменения, происходящие в процессе эксплуатации объекта.
В связи с тем, что в организации учет ведется в специализированном программном обеспечении, все записи, подлежащие отражению в инвентарной карточке, вносятся в ПО. При этом в организации отсутствует методика применения ЭЦП и хранения подобных документов в электронном виде, поэтому при каждом изменении сведений по объекту инвентарная карточка распечатывается и подписывается.
Вопросы.
1. Обязана ли кредитная организация иметь инвентарные карточки на бумажном носителе?
2. Возможно ли ведение инвентарных карточек в программном обеспечении? При этом инвентарная карточка будет распечатываться по запросу заинтересованных лиц.
3. Возможно ли взамен инвентарной карточки на бумажном носителе ведение электронного журнала инвентарных карточек, который будет содержать необходимую информацию по объектам?
Подробно
Описание ситуации.
Для учета основных средств используется инвентарная карточка ф. ОС-6, которая составляется на каждый объект. В инвентарной карточке отражаются изменения, происходящие в процессе эксплуатации объекта.
В связи с тем, что в организации учет ведется в специализированном программном обеспечении, все записи, подлежащие отражению в инвентарной карточке, вносятся в ПО. При этом в организации отсутствует методика применения ЭЦП и хранения подобных документов в электронном виде, поэтому при каждом изменении сведений по объекту инвентарная карточка распечатывается и подписывается.
Вопросы.
1. Обязана ли кредитная организация иметь инвентарные карточки на бумажном носителе?
2. Возможно ли ведение инвентарных карточек в программном обеспечении? При этом инвентарная карточка будет распечатываться по запросу заинтересованных лиц.
3. Возможно ли взамен инвентарной карточки на бумажном носителе ведение электронного журнала инвентарных карточек, который будет содержать необходимую информацию по объектам?
30.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выпускает карту «МИР Суприм» премиального сегмента.
Условиями выпуска и использования банковских расчетных карт (далее – Условия) предусмотрено, что между Банком и клиентом заключается Договор об использовании электронного средства платежа, предусматривающий открытие счета карты, совершение операций по счету карты с использованием карт за счет денежных средств Клиента и/или кредита. Заключение Договора осуществляется путем присоединения Клиента к Условиям в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Договор включает в себя в качестве основных и неотъемлемых частей: Условия, Заявление, тарифы Банка по обслуживанию банковских расчетных карт, индивидуальные условия договора (в случае предоставления Кредитного лимита), соответствующие Программы Банка. Программа Банка – утвержденная в установленном в Банке порядке программа, содержащая конкретные условия оказания услуг по выпуску и обслуживанию карт.
В соответствии с Условиями Клиент имеет возможность получения дополнительных услуг Банка, в том числе по отдельным тарифам, пользование которыми осуществляется исключительно посредством Карты или ее реквизитов, условия и порядок получения и пользования дополнительными услугами определяются в отдельных документах Банка. Для держателей банковских карт «МИР Суприм» в Банке организована «Программа лояльности «Суприм» по банковским расчетным картам, которая позволяет Клиенту воспользоваться следующими привилегиями:
ꟷ услугами сервиса, позволяющего Клиентам и их гостям получать доступ в отдельные бизнес-залы аэропортов, железнодорожных вокзалов и прочих объектов транспортной инфраструктуры и пользоваться привилегиями и услугами, которые предоставляются во время нахождения в таких залах, независимо от класса путешествия или компании (в рамках участия в Программе «Mir Pass»);
ꟷ получение вознаграждения в виде возврата безналичной оплаты услуг (в рамках Программы осуществления возвратов Cashback «Суприм» по банковским расчетным картам);
ꟷ бесплатное получение (по запросу Клиента) Полиса страхования путешествующих (в рамках комплексного страхования путешествующих от СПАО «Ингосстрах»)».
В соответствии с Тарифами «Суприм» по карте Суприм предусмотрена ежемесячная комиссия за ведение счета 2 000 рублей. При этом комиссия не взимается при соблюдении одного из следующих условий:
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых) составляет не менее 3 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих;
• поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 300 000 рублей;
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых)составляет не менее 2 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих и поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 200 000 рублей.
Для реализации премиальных услуг Банком заключены договоры с АО «НСПК» на оказание услуг по предоставлению доступов клиентам-держателям карт «Мир» в бизнес-залы в рамках участия в Программе «Mir Pass» и с СПАО «Ингосстрах» по комплексному страхованию путешествующих. Расходы по данным договорам признаются Банком как маркетинговые, направленные на продвижение банковского продукта, и относятся на расходы, уменьшающие налог на прибыль.
Вопросы.
1. Правомерно ли отнесение расходов Банка по договорам с АО «НСПК» (услуги доступов в бизнес – залы) и СПАО «Ингосстрах» (комплексное страхование путешествующих) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и признание их маркетинговыми?
2. Существует ли риск признания оказания премиальных услуг безвозмездными и, как следствие, обязанности начисления НДС с безвозмездного оказания услуг?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выпускает карту «МИР Суприм» премиального сегмента.
Условиями выпуска и использования банковских расчетных карт (далее – Условия) предусмотрено, что между Банком и клиентом заключается Договор об использовании электронного средства платежа, предусматривающий открытие счета карты, совершение операций по счету карты с использованием карт за счет денежных средств Клиента и/или кредита. Заключение Договора осуществляется путем присоединения Клиента к Условиям в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Договор включает в себя в качестве основных и неотъемлемых частей: Условия, Заявление, тарифы Банка по обслуживанию банковских расчетных карт, индивидуальные условия договора (в случае предоставления Кредитного лимита), соответствующие Программы Банка. Программа Банка – утвержденная в установленном в Банке порядке программа, содержащая конкретные условия оказания услуг по выпуску и обслуживанию карт.
В соответствии с Условиями Клиент имеет возможность получения дополнительных услуг Банка, в том числе по отдельным тарифам, пользование которыми осуществляется исключительно посредством Карты или ее реквизитов, условия и порядок получения и пользования дополнительными услугами определяются в отдельных документах Банка. Для держателей банковских карт «МИР Суприм» в Банке организована «Программа лояльности «Суприм» по банковским расчетным картам, которая позволяет Клиенту воспользоваться следующими привилегиями:
ꟷ услугами сервиса, позволяющего Клиентам и их гостям получать доступ в отдельные бизнес-залы аэропортов, железнодорожных вокзалов и прочих объектов транспортной инфраструктуры и пользоваться привилегиями и услугами, которые предоставляются во время нахождения в таких залах, независимо от класса путешествия или компании (в рамках участия в Программе «Mir Pass»);
ꟷ получение вознаграждения в виде возврата безналичной оплаты услуг (в рамках Программы осуществления возвратов Cashback «Суприм» по банковским расчетным картам);
ꟷ бесплатное получение (по запросу Клиента) Полиса страхования путешествующих (в рамках комплексного страхования путешествующих от СПАО «Ингосстрах»)».
В соответствии с Тарифами «Суприм» по карте Суприм предусмотрена ежемесячная комиссия за ведение счета 2 000 рублей. При этом комиссия не взимается при соблюдении одного из следующих условий:
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых) составляет не менее 3 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих;
• поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 300 000 рублей;
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых)составляет не менее 2 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих и поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 200 000 рублей.
Для реализации премиальных услуг Банком заключены договоры с АО «НСПК» на оказание услуг по предоставлению доступов клиентам-держателям карт «Мир» в бизнес-залы в рамках участия в Программе «Mir Pass» и с СПАО «Ингосстрах» по комплексному страхованию путешествующих. Расходы по данным договорам признаются Банком как маркетинговые, направленные на продвижение банковского продукта, и относятся на расходы, уменьшающие налог на прибыль.
Вопросы.
1. Правомерно ли отнесение расходов Банка по договорам с АО «НСПК» (услуги доступов в бизнес – залы) и СПАО «Ингосстрах» (комплексное страхование путешествующих) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и признание их маркетинговыми?
2. Существует ли риск признания оказания премиальных услуг безвозмездными и, как следствие, обязанности начисления НДС с безвозмездного оказания услуг?
26.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках договора на брокерское обслуживание в адрес физлица поступил купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Банк, как налоговый агент, удержал НДФЛ по данный выплате в размере 13%. Банк перешел на ведение ЕНС и отправку уведомлений.
Вопросы:
1. Какой КБК надо использовать с 01.01.2023 года при подаче уведомлений 18210102070011000110 или общий КБК для 13% 18210102010011000110?
2. В каких случаях необходимо применять КБК 18210102070011000110?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках договора на брокерское обслуживание в адрес физлица поступил купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.
Банк, как налоговый агент, удержал НДФЛ по данный выплате в размере 13%. Банк перешел на ведение ЕНС и отправку уведомлений.
Вопросы:
1. Какой КБК надо использовать с 01.01.2023 года при подаче уведомлений 18210102070011000110 или общий КБК для 13% 18210102010011000110?
2. В каких случаях необходимо применять КБК 18210102070011000110?
24.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк уплачивает членские взносы в Россвифт, в настоящее время Банк использует платежные системы SWIFT, СПФС Банка России, в планах CIPS .
Из письма Россвифт на уплату ежегодных членских взносов:
Вопрос.
Вправе ли Банк относить на расходы членские взносы в Россвифт в соответствии пп. 30 п. 1 ст. 264 НК РФ «взносы международным организациям и организациям, которые предоставляют платежные системы и электронные системы передачи информации»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк уплачивает членские взносы в Россвифт, в настоящее время Банк использует платежные системы SWIFT, СПФС Банка России, в планах CIPS .
Из письма Россвифт на уплату ежегодных членских взносов:
Вопрос.
Вправе ли Банк относить на расходы членские взносы в Россвифт в соответствии пп. 30 п. 1 ст. 264 НК РФ «взносы международным организациям и организациям, которые предоставляют платежные системы и электронные системы передачи информации»?
23.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работодатель может ограничиться оформлением приказа (распоряжения) с указанием в нем места и сроков командировки, а также ее цели. Оформление иных документов (командировочных удостоверений, служебных зданий и т.п.) не является обязательным.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что для отнесения расходов по командировке, учитываемых в целях налогообложения прибыли, Банк вправе руководствуясь Постановлением № 749, не требовать от подотчетного лица отчет о выполнении служебного поручения, и достаточно иметь следующие документы:
• Приказ руководителя,
• Утвержденный руководителем Авансовый отчет,
• Оправдательные чеки, по понесенным расходам во время командировки?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работодатель может ограничиться оформлением приказа (распоряжения) с указанием в нем места и сроков командировки, а также ее цели. Оформление иных документов (командировочных удостоверений, служебных зданий и т.п.) не является обязательным.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что для отнесения расходов по командировке, учитываемых в целях налогообложения прибыли, Банк вправе руководствуясь Постановлением № 749, не требовать от подотчетного лица отчет о выполнении служебного поручения, и достаточно иметь следующие документы:
• Приказ руководителя,
• Утвержденный руководителем Авансовый отчет,
• Оправдательные чеки, по понесенным расходам во время командировки?
19.10.2023
Вопрос:
Может ли Банк по одному месту регистрации иметь головной офис и обособленное подразделение?
Подробно
Может ли Банк по одному месту регистрации иметь головной офис и обособленное подразделение?
17.10.2023
Вопрос:
Подробно
1. Письмом Минфина РФ № 03-11-11/4288 от 25.08.2014 рассмотрена возможность выдачи подотчетных средств на карты, открытые сотрудникам в рамках «зарплатных» проектов. Применимо ли данное разъяснение к личным картам сотрудников, открытых не в рамках зарплатных проектов, а так же к другим текущим счетам сотрудника (баланс 40817)?
2. Указанием Банка России 3210-У допускается выдача подотчетных сумм на основании заявления сотрудника или распорядительного документа организации.
2.1. Возможно ли выпустить приказ с указанием перечня целей использования подотчетных средств, лимитов и должностей, которым предоставлено право получать денежные средства с учетом того, что ФИО сотрудника указываться не будет?
2.2. Есть ли необходимость порядок выдачи аванса указывать в приказе (например, ежемесячно в 1 рабочий день)?
2.3. Какая информация должна содержаться в приказе, чтобы дополнительно не оформлять заявление на выдачу средств?
2.4. Обязательно ли собственноручное подписание заявление сотрудником? Допустимо ли утверждение заявления руководителем по электронной почте или во внутренней программе ЭДО?
Пример выдержки из приказа: Утвердить цели, лимиты и должности выдачи подотчетных средств согласно списку:
|
Цель |
Лимит |
Должность |
Порядок выплаты |
Способ выплаты |
|
Хозяйственные расходы |
10000 руб. |
Специалист административного отдела |
по мере необходимости |
безналично на личную карту безналично на личную карту , открытую в ООО «Банк», в исключительных случаях наличным через кассу, на личную карту других банков |
|
Представительские расходы |
15000 руб. |
Специалист отдела продаж |
по мере необходимости | |
|
Почтовые расходы |
5000 руб. |
Курьеры |
ежемесячно в 1 рабочий день месяца, а так же по мере расходования | |
|
Командировочные расходы |
согласно приказу на командировку | |||
16.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк, в 2019г. признал безнадежную задолженность (далее – БЗ) по кредитам физических лиц (далее – Заемщики). С 01.01.2020г. введена норма п. 62.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой не облагается НДФЛ суммы безнадежной задолженности при прекращении обязательств Заемщика. Согласно Положению Банка России 809-П от 24.11.2022 при признании задолженности безнадежной, непогашенная задолженность переносится с балансового учета на внебалансовый. На внебалансовом учете задолженность учитывается в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В 2024г. истекает пятилетний срок, и Банк запланировал списать с внебалансового учета задолженность, признанную в 2019г. безнадежной.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что по безнадежной задолженности, признанной в 2019г. согласно ст. 266 НК РФ, экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
2. Правильно ли Банк понимает, что при истечении пяти лет и списании в 2024г. с внебалансового учета безнадежной задолженности 2019г. (до даты введения нормы п.62.1 ст. 217 НК РФ) экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
Справочно: Уведомления, мировые соглашения о прощении долга в адрес Заемщиков Банком не направлялись.
Подробно
Описание ситуации.
Банк, в 2019г. признал безнадежную задолженность (далее – БЗ) по кредитам физических лиц (далее – Заемщики). С 01.01.2020г. введена норма п. 62.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой не облагается НДФЛ суммы безнадежной задолженности при прекращении обязательств Заемщика. Согласно Положению Банка России 809-П от 24.11.2022 при признании задолженности безнадежной, непогашенная задолженность переносится с балансового учета на внебалансовый. На внебалансовом учете задолженность учитывается в течение не менее пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В 2024г. истекает пятилетний срок, и Банк запланировал списать с внебалансового учета задолженность, признанную в 2019г. безнадежной.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что по безнадежной задолженности, признанной в 2019г. согласно ст. 266 НК РФ, экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
2. Правильно ли Банк понимает, что при истечении пяти лет и списании в 2024г. с внебалансового учета безнадежной задолженности 2019г. (до даты введения нормы п.62.1 ст. 217 НК РФ) экономическая выгода (НДФЛ) у Заёмщика не возникает?
Справочно: Уведомления, мировые соглашения о прощении долга в адрес Заемщиков Банком не направлялись.
12.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил сделку МБК на 1 день (1 категория качества актива).
При этом в генеральном соглашении есть условие, что в целях сокращения операционных рисков Стороны могут осуществлять пролонгацию кредита путем заключения кредитной сделки, в соответствии с условиями которой дата валютирования, торгуемая валюта сделки совпадают с датой погашения, торгуемой валютой по предыдущей кредитной сделке. Стороны производят расчеты по сделке с одновременным зачетом взаимных требований по всей или части основной суммы предыдущей сделки, то есть без движения средств по корреспондентским счетам в размере всей или части основной суммы предыдущей сделки (сделка на условиях «ролл-овер»).
Предположим, пролонгация такой сделки происходит на протяжении двух недель. Балансовый счет уже вместо 32002 (открыт при первоначальном размещении) стал 32004.
Вопрос.
Правомерно ли включать данный МБК, отражаемый на счете 32004 в код 8910, используемый в при расчете показателя ЛАМ для норматива мгновенной ликвидности (Н2).
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил сделку МБК на 1 день (1 категория качества актива).
При этом в генеральном соглашении есть условие, что в целях сокращения операционных рисков Стороны могут осуществлять пролонгацию кредита путем заключения кредитной сделки, в соответствии с условиями которой дата валютирования, торгуемая валюта сделки совпадают с датой погашения, торгуемой валютой по предыдущей кредитной сделке. Стороны производят расчеты по сделке с одновременным зачетом взаимных требований по всей или части основной суммы предыдущей сделки, то есть без движения средств по корреспондентским счетам в размере всей или части основной суммы предыдущей сделки (сделка на условиях «ролл-овер»).
Предположим, пролонгация такой сделки происходит на протяжении двух недель. Балансовый счет уже вместо 32002 (открыт при первоначальном размещении) стал 32004.
Вопрос.
Правомерно ли включать данный МБК, отражаемый на счете 32004 в код 8910, используемый в при расчете показателя ЛАМ для норматива мгновенной ликвидности (Н2).
10.10.2023
Вопрос:
Должно ли Общество (брокер и депозитарий), будучи конечным лицом в цепочке по передаче в пользу клиентов выплат при прекращении ЗПИФ, удержать НДФЛ с поступивших денежных средств, с которых УК налог не удержало?
Подробно
Должно ли Общество (брокер и депозитарий), будучи конечным лицом в цепочке по передаче в пользу клиентов выплат при прекращении ЗПИФ, удержать НДФЛ с поступивших денежных средств, с которых УК налог не удержало?
09.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В банке суммы платы за годовое обслуживание банковской карты, внесенные клиентом однократно, учитываются на счете 47422 и списываются ежемесячно на доходы.
Вопросы.
Данный порядок соответствует требованиям МСФО (IFRS) 15?
Может ли Банк сумму отнести сразу на доходы?
Подробно
Описание ситуации.
В банке суммы платы за годовое обслуживание банковской карты, внесенные клиентом однократно, учитываются на счете 47422 и списываются ежемесячно на доходы.
Вопросы.
Данный порядок соответствует требованиям МСФО (IFRS) 15?
Может ли Банк сумму отнести сразу на доходы?
05.10.2023
Вопрос:
На каком балансовом счете следует учитывать платежи, поступившие на корреспондентский счет банка, но не зачисленные клиенту в связи с помещением в картотеку «Приостановленные платежи» при получении уведомления о приостановлении зачисления денежных средств на банковский счет получателя в соответствии с положениями ч. 11.1 - 11.5 ст. 9 Закона № 161-ФЗ.
Подробно
На каком балансовом счете следует учитывать платежи, поступившие на корреспондентский счет банка, но не зачисленные клиенту в связи с помещением в картотеку «Приостановленные платежи» при получении уведомления о приостановлении зачисления денежных средств на банковский счет получателя в соответствии с положениями ч. 11.1 - 11.5 ст. 9 Закона № 161-ФЗ.
03.10.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26 документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:
- приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
- смета представительских расходов;
- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:
- цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
- иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.
Вопросы.
1. Может ли банк не выпускать приказы (распоряжения) на каждое мероприятие, оформив приказ о назначении подотчетного лица с предоставлением прав сотруднику проводить представительские расходы с определенным лимитом средств на месяц?
2. Может ли Банк прописать в положении о представительских расходах, что при выдаче корпоративной карты издаётся приказ о выпуске корпоративной карты с указанием сотрудника, которому будет выпущена карта, и лимитом средств на месяц по расходам на представительские расходы?
В Приказах будет прописано, какие именно представительские расходы можно оплачивать корпоративной картой (деловой завтрак, обед, ужин). Необходимость в дополнительных средства сверх лимита будет согласовываться дополнительным распоряжением с непосредственным руководителем. Соответственно после мероприятия в течение 3 дней сотрудник будет приносить отчёт и первичные документы (чеки).
Подробно
Описание ситуации.
Согласно письму Минфина РФ от 22.03.2010 № 03-03-06/4/26 документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться, в частности:
- приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
- смета представительских расходов;
- первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
- отчет о представительских расходах по проведенным представительским мероприятиям, в котором отражаются:
- цель представительских мероприятий, результаты их проведения;
- иные необходимые данные о проведенном мероприятии, а также сумма расходов на представительские цели.
Вопросы.
1. Может ли банк не выпускать приказы (распоряжения) на каждое мероприятие, оформив приказ о назначении подотчетного лица с предоставлением прав сотруднику проводить представительские расходы с определенным лимитом средств на месяц?
2. Может ли Банк прописать в положении о представительских расходах, что при выдаче корпоративной карты издаётся приказ о выпуске корпоративной карты с указанием сотрудника, которому будет выпущена карта, и лимитом средств на месяц по расходам на представительские расходы?
В Приказах будет прописано, какие именно представительские расходы можно оплачивать корпоративной картой (деловой завтрак, обед, ужин). Необходимость в дополнительных средства сверх лимита будет согласовываться дополнительным распоряжением с непосредственным руководителем. Соответственно после мероприятия в течение 3 дней сотрудник будет приносить отчёт и первичные документы (чеки).
02.10.2023
Вопрос:
Планируется продажа ранее приобретенных прав требования к должнику (дебитор) в рамках генерального факторинга (без регресса), заключенного между банком и поставщиком. Продажа планируется обратно поставщику по цене первичного приобретения у поставщика.
Вопрос.
В данной ситуации возникает ли НДС со стоимости уступки. Если да, то по какой налоговой ставке рассчитывается: 20/120 или 20%
Подробно
Планируется продажа ранее приобретенных прав требования к должнику (дебитор) в рамках генерального факторинга (без регресса), заключенного между банком и поставщиком. Продажа планируется обратно поставщику по цене первичного приобретения у поставщика.
Вопрос.
В данной ситуации возникает ли НДС со стоимости уступки. Если да, то по какой налоговой ставке рассчитывается: 20/120 или 20%
28.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк владел евробондами в 2022 году, переоценка не осуществлялась, начисление купона осуществлялось по 31.12.21, так как впоследствии он получен не был. В течение 2022 года бумаги были погашены эмитентом, но денежные средства Банком не были получены (остались в Евроклире). В бухгалтерском учете отражена реализация бумаг и требование на счете 47423.
Вопрос.
Каким образом отражать данные операции в налоговом учете с учетом 323-ФЗ? Приводит ли погашение бумаг без получения денежных средств к необходимости отражения реализации в налоговом учете?
Нужно ли отражать неполученный купон в доходах?
И приводит ли это к образованию требований (тело бумаги+неполученный купон), которые Банк должен переоценивать, руководствуясь позицией Минфина РФ (Письмо от 15 февраля 2023г. № 03-03-06/2/12718)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк владел евробондами в 2022 году, переоценка не осуществлялась, начисление купона осуществлялось по 31.12.21, так как впоследствии он получен не был. В течение 2022 года бумаги были погашены эмитентом, но денежные средства Банком не были получены (остались в Евроклире). В бухгалтерском учете отражена реализация бумаг и требование на счете 47423.
Вопрос.
Каким образом отражать данные операции в налоговом учете с учетом 323-ФЗ? Приводит ли погашение бумаг без получения денежных средств к необходимости отражения реализации в налоговом учете?
Нужно ли отражать неполученный купон в доходах?
И приводит ли это к образованию требований (тело бумаги+неполученный купон), которые Банк должен переоценивать, руководствуясь позицией Минфина РФ (Письмо от 15 февраля 2023г. № 03-03-06/2/12718)?
27.09.2023
Вопрос:
1. Относятся ли суммы затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск вышеуказанных сотрудников к затратам, непосредственно связанным с созданием НМА?
2. Каким образом учитываются суммы расходов в виде среднего заработка, сохраняемого вышеуказанным сотрудникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, и соответствующие суммы страховых взносов, а также суммы расходов в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков таким работникам?
3. Каким образом следует рассчитывать сумму затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск, подлежащую включению в состав первоначальной стоимости НМА, создаваемого собственными силами, в случае, если сотрудник часть времени занят созданием/разработкой одного или нескольких различных программных продуктов (НМА), а другую часть рабочего времени занимается другой работой?
4. Каким образом следует осуществлять распределение затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, работавшему над созданием (разработкой) нескольких НМА?
5. Каким образом следует осуществлять учет затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, если начисление и выплата квартальной/годовой премии осуществляется после завершения работ по созданию (разработке) НМА? Например, создание НМА завершено в декабре, а годовая премия выплачивается в апреле следующего года?
6. Возможно ли закрепить в Учетной политике, что отпускные и страховые взносы на отпускные не относятся к затратам, непосредственно связанным с созданием/разработкой НМА, вне зависимости от того, какой процент рабочего времени сотрудник затрачивает на создание НМА? Учитывая, что отпускные (и, соответственно, страховые взносы, исчисленные с них) формально не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций, и производятся за периоды отдыха работников, то есть за время, когда они фактически не принимают непосредственного участия в создании объекта НМА?
Подробно
1. Относятся ли суммы затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск вышеуказанных сотрудников к затратам, непосредственно связанным с созданием НМА?
2. Каким образом учитываются суммы расходов в виде среднего заработка, сохраняемого вышеуказанным сотрудникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, и соответствующие суммы страховых взносов, а также суммы расходов в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков таким работникам?
3. Каким образом следует рассчитывать сумму затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск, подлежащую включению в состав первоначальной стоимости НМА, создаваемого собственными силами, в случае, если сотрудник часть времени занят созданием/разработкой одного или нескольких различных программных продуктов (НМА), а другую часть рабочего времени занимается другой работой?
4. Каким образом следует осуществлять распределение затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, работавшему над созданием (разработкой) нескольких НМА?
5. Каким образом следует осуществлять учет затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, если начисление и выплата квартальной/годовой премии осуществляется после завершения работ по созданию (разработке) НМА? Например, создание НМА завершено в декабре, а годовая премия выплачивается в апреле следующего года?
6. Возможно ли закрепить в Учетной политике, что отпускные и страховые взносы на отпускные не относятся к затратам, непосредственно связанным с созданием/разработкой НМА, вне зависимости от того, какой процент рабочего времени сотрудник затрачивает на создание НМА? Учитывая, что отпускные (и, соответственно, страховые взносы, исчисленные с них) формально не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций, и производятся за периоды отдыха работников, то есть за время, когда они фактически не принимают непосредственного участия в создании объекта НМА?
26.09.2023
Вопрос:
1. Относятся ли суммы затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск вышеуказанных сотрудников к затратам, непосредственно связанным с созданием НМА?
2. Каким образом учитываются суммы расходов в виде среднего заработка, сохраняемого вышеуказанным сотрудникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, и соответствующие суммы страховых взносов, а также суммы расходов в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков таким работникам?
3. Каким образом следует рассчитывать сумму затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск, подлежащую включению в состав первоначальной стоимости НМА, создаваемого собственными силами, в случае, если сотрудник часть времени занят созданием/разработкой одного или нескольких различных программных продуктов (НМА), а другую часть рабочего времени занимается другой работой?
4. Каким образом следует осуществлять распределение затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, работавшему над созданием (разработкой) нескольких НМА?
5. Каким образом следует осуществлять учет затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, если начисление и выплата квартальной/годовой премии осуществляется после завершения работ по созданию (разработке) НМА? Например, создание НМА завершено в декабре, а годовая премия выплачивается в апреле следующего года?
6. Возможно ли закрепить в Учетной политике, что отпускные и страховые взносы на отпускные не относятся к затратам, непосредственно связанным с созданием/разработкой НМА, вне зависимости от того, какой процент рабочего времени сотрудник затрачивает на создание НМА? Учитывая, что отпускные (и, соответственно, страховые взносы, исчисленные с них) формально не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций, и производятся за периоды отдыха работников, то есть за время, когда они фактически не принимают непосредственного участия в создании объекта НМА?
Подробно
1. Относятся ли суммы затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск вышеуказанных сотрудников к затратам, непосредственно связанным с созданием НМА?
2. Каким образом учитываются суммы расходов в виде среднего заработка, сохраняемого вышеуказанным сотрудникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, и соответствующие суммы страховых взносов, а также суммы расходов в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков таким работникам?
3. Каким образом следует рассчитывать сумму затрат на оплачиваемый ежегодный отпуск, подлежащую включению в состав первоначальной стоимости НМА, создаваемого собственными силами, в случае, если сотрудник часть времени занят созданием/разработкой одного или нескольких различных программных продуктов (НМА), а другую часть рабочего времени занимается другой работой?
4. Каким образом следует осуществлять распределение затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, работавшему над созданием (разработкой) нескольких НМА?
5. Каким образом следует осуществлять учет затрат на выплату квартальной/годовой премии сотруднику, если начисление и выплата квартальной/годовой премии осуществляется после завершения работ по созданию (разработке) НМА? Например, создание НМА завершено в декабре, а годовая премия выплачивается в апреле следующего года?
6. Возможно ли закрепить в Учетной политике, что отпускные и страховые взносы на отпускные не относятся к затратам, непосредственно связанным с созданием/разработкой НМА, вне зависимости от того, какой процент рабочего времени сотрудник затрачивает на создание НМА? Учитывая, что отпускные (и, соответственно, страховые взносы, исчисленные с них) формально не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций, и производятся за периоды отдыха работников, то есть за время, когда они фактически не принимают непосредственного участия в создании объекта НМА?
25.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор с казахской организацией, в данном договоре Банк выступает в качестве заказчика, а казахская компания – исполнитель.
Предметом настоящего Договора является передача Исполнителю функций по информационно-справочному обеспечению деятельности предприятия Заказчика в виде обзвона и/или принятия звонков клиентов/потенциальных клиентов Заказчика.
Перечень услуг Исполнителя, оказываемых Заказчику по настоящему Договору:
1. Прием и обработка входящих звонков от потенциальных и действующих клиентов Заказчика;
2. Осуществление исходящих «холодных» звонков потенциальным и действующим клиентам Заказчика с целью информирования об услугах Заказчика, в т.ч. о новых продуктах, а также с целью поиска новых клиентов для Заказчика;
3. Проведение маркетинговых исследований и анкетирования клиентов в интересах Заказчика;
4. Консультирование клиентов Заказчика в отношении услуг и продуктов Заказчика.
Исполнитель выполняет указанные функции в интересах Заказчика.
Выполнение услуг осуществляется непосредственно операторами колл-центра Исполнителя в течение рабочего времени, а именно с понедельника по пятницу с 09:00 часов до 18:00 часов, время Алматы (UTC + 06:00).
За оказание услуг по настоящему Договору Заказчик уплачивает Исполнителю вознаграждение в размере, порядке и сроки, установленные настоящим Договором.
Вопрос.
Просим дать разъяснения по вопросу налогообложения данных услуг по НДС. Выступает ли Банк налоговым агентом по НДС при оплате данных услуг.
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор с казахской организацией, в данном договоре Банк выступает в качестве заказчика, а казахская компания – исполнитель.
Предметом настоящего Договора является передача Исполнителю функций по информационно-справочному обеспечению деятельности предприятия Заказчика в виде обзвона и/или принятия звонков клиентов/потенциальных клиентов Заказчика.
Перечень услуг Исполнителя, оказываемых Заказчику по настоящему Договору:
1. Прием и обработка входящих звонков от потенциальных и действующих клиентов Заказчика;
2. Осуществление исходящих «холодных» звонков потенциальным и действующим клиентам Заказчика с целью информирования об услугах Заказчика, в т.ч. о новых продуктах, а также с целью поиска новых клиентов для Заказчика;
3. Проведение маркетинговых исследований и анкетирования клиентов в интересах Заказчика;
4. Консультирование клиентов Заказчика в отношении услуг и продуктов Заказчика.
Исполнитель выполняет указанные функции в интересах Заказчика.
Выполнение услуг осуществляется непосредственно операторами колл-центра Исполнителя в течение рабочего времени, а именно с понедельника по пятницу с 09:00 часов до 18:00 часов, время Алматы (UTC + 06:00).
За оказание услуг по настоящему Договору Заказчик уплачивает Исполнителю вознаграждение в размере, порядке и сроки, установленные настоящим Договором.
Вопрос.
Просим дать разъяснения по вопросу налогообложения данных услуг по НДС. Выступает ли Банк налоговым агентом по НДС при оплате данных услуг.
21.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (Арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения под офис сроком на 5 лет с индивидуальным предпринимателем. По условиям договора Арендатор обязуется перечислить страховой депозит, равный Постоянной части арендной платы. Проценты на сумму страхового депозита за период, в течение которого страховой депозит находится в распоряжении и пользовании Арендодателя, не начисляются и Арендатору не выплачиваются. Сумма страхового депозита возвращается Арендатору в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты подписания сторонами Акта возврата помещения.
Вопрос.
Банк должен учесть данный страховой депозит на счете 471 «Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» в сумме депозита и соответственно открыть счета резервирования 47108 или Банк должен произвести оплату и учитывать страховой депозит на счете 60312 и резервировать страховой депозит счетом 60324?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (Арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения под офис сроком на 5 лет с индивидуальным предпринимателем. По условиям договора Арендатор обязуется перечислить страховой депозит, равный Постоянной части арендной платы. Проценты на сумму страхового депозита за период, в течение которого страховой депозит находится в распоряжении и пользовании Арендодателя, не начисляются и Арендатору не выплачиваются. Сумма страхового депозита возвращается Арендатору в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты подписания сторонами Акта возврата помещения.
Вопрос.
Банк должен учесть данный страховой депозит на счете 471 «Средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям» в сумме депозита и соответственно открыть счета резервирования 47108 или Банк должен произвести оплату и учитывать страховой депозит на счете 60312 и резервировать страховой депозит счетом 60324?
19.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности приобретает/продает облигации сторонних эмитентов. Руководствуясь нормами ст. 269 НК РФ, Банк корректирует налоговую базу по налогу на прибыль в части учета процентов по долговым обязательствам, оформленным в виде облигаций.
В соответствии с пунктом 6 статьи 271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренной договором.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
На основании пункта 5 статьи 328 НК РФ по государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли - продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ предусмотрено, что в отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
Вопросы.
1. Какие даты признания доходов (расходов) использовать в случае применения пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в случае корректировки налогооблагаемой базы процентного дохода по облигациям сторонних эмитентов, ставка которых не является фиксированной и может изменяться?
2. Что считать датой привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства, если ставка по облигации является фиксированной и не изменяется (пункт 1.3 ст. 269 НК РФ): дату выпуска или дату приобретения Банком облигации?
3. Правильно ли Банк понимает, что в случае, если условиями выпуска облигации предусмотрены купонные периоды с заранее известными процентными ставками купона, которые не одинаковые на протяжении всего срока обращения, такое долговое обязательство следует учитывать как обязательство, ставка которого является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия (п. 1.3 ст. 269 НК РФ)?
4. Каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска облигаций предусмотрено частичное погашение номинала в период обращения облигации или предусмотрена оферта? При этом процентная ставка облигаций не является фиксированной и может изменяться в течение срока действия облигации?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в ходе инвестиционной деятельности приобретает/продает облигации сторонних эмитентов. Руководствуясь нормами ст. 269 НК РФ, Банк корректирует налоговую базу по налогу на прибыль в части учета процентов по долговым обязательствам, оформленным в виде облигаций.
В соответствии с пунктом 6 статьи 271 НК РФ по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренной договором.
В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) в течение календарного месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).
На основании пункта 5 статьи 328 НК РФ по государственным и муниципальным ценным бумагам доход в виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273 НК РФ и может быть признан на дату их реализации на основании договора купли - продажи, либо на дату выплаты процентов на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с положениями настоящей главы.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ предусмотрено, что в отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
Вопросы.
1. Какие даты признания доходов (расходов) использовать в случае применения пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в случае корректировки налогооблагаемой базы процентного дохода по облигациям сторонних эмитентов, ставка которых не является фиксированной и может изменяться?
2. Что считать датой привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства, если ставка по облигации является фиксированной и не изменяется (пункт 1.3 ст. 269 НК РФ): дату выпуска или дату приобретения Банком облигации?
3. Правильно ли Банк понимает, что в случае, если условиями выпуска облигации предусмотрены купонные периоды с заранее известными процентными ставками купона, которые не одинаковые на протяжении всего срока обращения, такое долговое обязательство следует учитывать как обязательство, ставка которого является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия (п. 1.3 ст. 269 НК РФ)?
4. Каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска облигаций предусмотрено частичное погашение номинала в период обращения облигации или предусмотрена оферта? При этом процентная ставка облигаций не является фиксированной и может изменяться в течение срока действия облигации?
18.09.2023
Вопрос:
1. Какими документами правильно оформлять выдачу/прием ценностей по внебалансовым счетам 91202 «Разные ценности и документы», 91207 «Бланки»: ордером по передаче ценностей ф.0402102 или мемориальным ордером ф.0401108?
2. Какими документом оформлять выдачу/прием электронных ключей клиенту, закладных из/в кассы Банка: ордером по передаче ценностей ф.0402102 или мемориальным ордером ф.0401108?
Подробно
1. Какими документами правильно оформлять выдачу/прием ценностей по внебалансовым счетам 91202 «Разные ценности и документы», 91207 «Бланки»: ордером по передаче ценностей ф.0402102 или мемориальным ордером ф.0401108?
2. Какими документом оформлять выдачу/прием электронных ключей клиенту, закладных из/в кассы Банка: ордером по передаче ценностей ф.0402102 или мемориальным ордером ф.0401108?
14.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2022 году Банк заключил 2 сделки с взаимозависимым юридическим лицом на общую сумму ~ 1,5 миллиарда рублей, включая НДС. Ставка по налогу на прибыль у обеих сторон сделки одинаковая. Акционер (физ. лицо) второй стороны сделок (доля участия 100 %) является одновременно крупным акционером Банка.
Вопросы.
1. Может ли налоговый орган рассматривать акционера как выгодоприобретателя по данным сделкам?
2. Необходимо ли Банку сдать уведомление о контролируемых сделках за 2022 год при условии, что акционер является резидентом РФ?
3. Будет ли копия загранпаспорта являться подтверждением того, что физическое лицо является резидентом РФ?
4. Если акционер не является резидентом РФ, Банк, руководствуясь п.1 ст.105.14 НК РФ, должен сдать уведомление о контролируемых сделках?
5. Какие возможны риски для Банка, если, ссылаясь на п.2 ст. 105.14 НК РФ, Банк не предоставит в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках?
Подробно
Описание ситуации.
В 2022 году Банк заключил 2 сделки с взаимозависимым юридическим лицом на общую сумму ~ 1,5 миллиарда рублей, включая НДС. Ставка по налогу на прибыль у обеих сторон сделки одинаковая. Акционер (физ. лицо) второй стороны сделок (доля участия 100 %) является одновременно крупным акционером Банка.
Вопросы.
1. Может ли налоговый орган рассматривать акционера как выгодоприобретателя по данным сделкам?
2. Необходимо ли Банку сдать уведомление о контролируемых сделках за 2022 год при условии, что акционер является резидентом РФ?
3. Будет ли копия загранпаспорта являться подтверждением того, что физическое лицо является резидентом РФ?
4. Если акционер не является резидентом РФ, Банк, руководствуясь п.1 ст.105.14 НК РФ, должен сдать уведомление о контролируемых сделках?
5. Какие возможны риски для Банка, если, ссылаясь на п.2 ст. 105.14 НК РФ, Банк не предоставит в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках?
12.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с банком-нерезидентом на проведение конверсионных операций с валютой. Банк-нерезидент не имеет постоянного представительства на территории РФ.
В соответствии условиями Межбанковского соглашения об общих условиях совершения операций на валютном и денежном рынках (далее по тексту – Соглашение) Стороны Соглашения могут заключать следующие виды сделок:
- конверсионные сделки по покупке или продаже иностранной валюты против другой иностранной валюты или национальной валюты на валютном рынке, в том числе, сделки с поставкой валюты в день заключения сделки (сделки «тод»), на следующий рабочий день после даты заключения сделки (сделки «том»), на второй рабочий день после даты заключения сделки (сделки «спот»);
- взаимозачет (неттинг) встречных требований обязательств Сторон по указанным сделкам.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк удерживать налог с доходов по конверсионным операциям?
2. Согласно ст.149 п.3 операции с валютой – это банковские операции, не подлежащие обложению НДС. Правильно ли Банк понимает, что НДС начислять и уплачивать по данным операциям не нужно?
3. Обязан ли Банк отражать обороты по конверсионным операциям в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил договор с банком-нерезидентом на проведение конверсионных операций с валютой. Банк-нерезидент не имеет постоянного представительства на территории РФ.
В соответствии условиями Межбанковского соглашения об общих условиях совершения операций на валютном и денежном рынках (далее по тексту – Соглашение) Стороны Соглашения могут заключать следующие виды сделок:
- конверсионные сделки по покупке или продаже иностранной валюты против другой иностранной валюты или национальной валюты на валютном рынке, в том числе, сделки с поставкой валюты в день заключения сделки (сделки «тод»), на следующий рабочий день после даты заключения сделки (сделки «том»), на второй рабочий день после даты заключения сделки (сделки «спот»);
- взаимозачет (неттинг) встречных требований обязательств Сторон по указанным сделкам.
Вопросы.
1. Обязан ли Банк удерживать налог с доходов по конверсионным операциям?
2. Согласно ст.149 п.3 операции с валютой – это банковские операции, не подлежащие обложению НДС. Правильно ли Банк понимает, что НДС начислять и уплачивать по данным операциям не нужно?
3. Обязан ли Банк отражать обороты по конверсионным операциям в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов?
11.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Положением № 590-П определено, что по ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества, перечень которого определен в п. п. 6.2 и 6.3 настоящего Положения.
6.3. К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:
6.3.2. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям - авали и (или) акцепты) лиц, перечисленных в п.п. 6.3.1, в пределах 50 процентов от чистых активов (собственных средств (капитала) гаранта (поручителя), подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) (далее - ФП) оценивается как «хорошее» в соответствии с абз.2 п.3.3. и с учетом п.п.3.4.1. п. 3.4. Положения № 590-П.
Согласно п. 6.4. Положения № 590-П под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:
для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).
Согласно п.6.5.2 Положения № 590-П резерв определяется с учетом суммы (стоимости) обеспечения, предоставленного третьим лицом, при условии, что:
- имеются достаточные основания полагать, что третье лицо, предоставившее обеспечение по ссуде (залогодатель, гарант, авалист, поручитель), исполнит обязательства, вытекающие из предоставленного обеспечения, и не будет препятствовать реализации прав кредитной организации;
- отсутствуют обстоятельства, указанные в п. 6.5 Положения № 590-П, которые могут быть отнесены к третьему лицу, предоставившему обеспечение.
Согласно п.2 ст. 363 ГК РФ поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.
Вопрос.
Правомерно ли учитывать поручительство в пределах 50% от чистых активов Поручителя, даже если они значительно меньше объема обязательств поручителя по договору, как обеспечение II категории качества при формировании резерва согласно п.6.3.2 Положения № 590-П при следующих обстоятельствах.
Размер выданного кредита – 1 млн. руб.
Заключен договор поручительства, в котором определено, что Поручительством обеспечиваются все требования Кредитора к должнику по Основному долгу в том объеме, какой они имеют к моменту их удовлетворения, в том числе сумма задолженности по основному долгу, задолженность по процентам за пользование кредитом, задолженность по иным обязательствам Должника, а так же задолженность по комиссиям, неустойкам, возмещению убытков, причиненных Кредитору просрочкой исполнения Должником обязательств по Основному договору, а также по возмещению Кредитору необходимых расходов по взысканию и возмещению убытков.
Финансовое положение поручителя признано «хорошим» в соответствии с абз. 2 п.3.3. и с учетом п.п. 3.4.1. п.3.4. Положения № 590-П с уровнем рентабельности более чем 5% за прошлый финансовый год,
Чистые активы поручителя -100 тыс.руб, подтверждены аудиторской проверкой, что значительно меньше, чем объем ответственности поручителя по договору.
Предполагаемый расчет резерва с учетом обеспечения, согласно п.6.7 Положения № 590-П по сумме основного долга на конец месяца следующий:
Сумма основного долга по кредиту: 1 000 000
Чистые активы поручителя: 100 000
Ставка резерва на возможные потери по ссуде: 1%
Расчетный резерв: 10 000
Фактический резерв с учетом обеспечения не в размере объема всего поручительства, согласно договора, а только в части 50% от чистых активов поручителя составляет:
P = 1000 000*1/100* (1-(0,5х50 000/1000 000)) =9 750
Подробно
Описание ситуации.
Положением № 590-П определено, что по ссудам, отнесенным ко II - V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества, перечень которого определен в п. п. 6.2 и 6.3 настоящего Положения.
6.3. К обеспечению II категории качества могут быть отнесены:
6.3.2. гарантии (банковские гарантии) и поручительства (применительно к векселям - авали и (или) акцепты) лиц, перечисленных в п.п. 6.3.1, в пределах 50 процентов от чистых активов (собственных средств (капитала) гаранта (поручителя), подтвержденных аудиторской проверкой за последний отчетный год, при условии, что финансовое положение гаранта (поручителя) (далее - ФП) оценивается как «хорошее» в соответствии с абз.2 п.3.3. и с учетом п.п.3.4.1. п. 3.4. Положения № 590-П.
Согласно п. 6.4. Положения № 590-П под суммой (стоимостью) обеспечения понимается:
для поручительств, гарантий (банковских гарантий), авалей и (или) акцептов векселей - сумма обязательства по поручительству, гарантии (банковской гарантии), векселю (в случае аваля и (или) акцепта переводного векселя - часть вексельной суммы).
Согласно п.6.5.2 Положения № 590-П резерв определяется с учетом суммы (стоимости) обеспечения, предоставленного третьим лицом, при условии, что:
- имеются достаточные основания полагать, что третье лицо, предоставившее обеспечение по ссуде (залогодатель, гарант, авалист, поручитель), исполнит обязательства, вытекающие из предоставленного обеспечения, и не будет препятствовать реализации прав кредитной организации;
- отсутствуют обстоятельства, указанные в п. 6.5 Положения № 590-П, которые могут быть отнесены к третьему лицу, предоставившему обеспечение.
Согласно п.2 ст. 363 ГК РФ поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.
Вопрос.
Правомерно ли учитывать поручительство в пределах 50% от чистых активов Поручителя, даже если они значительно меньше объема обязательств поручителя по договору, как обеспечение II категории качества при формировании резерва согласно п.6.3.2 Положения № 590-П при следующих обстоятельствах.
Размер выданного кредита – 1 млн. руб.
Заключен договор поручительства, в котором определено, что Поручительством обеспечиваются все требования Кредитора к должнику по Основному долгу в том объеме, какой они имеют к моменту их удовлетворения, в том числе сумма задолженности по основному долгу, задолженность по процентам за пользование кредитом, задолженность по иным обязательствам Должника, а так же задолженность по комиссиям, неустойкам, возмещению убытков, причиненных Кредитору просрочкой исполнения Должником обязательств по Основному договору, а также по возмещению Кредитору необходимых расходов по взысканию и возмещению убытков.
Финансовое положение поручителя признано «хорошим» в соответствии с абз. 2 п.3.3. и с учетом п.п. 3.4.1. п.3.4. Положения № 590-П с уровнем рентабельности более чем 5% за прошлый финансовый год,
Чистые активы поручителя -100 тыс.руб, подтверждены аудиторской проверкой, что значительно меньше, чем объем ответственности поручителя по договору.
Предполагаемый расчет резерва с учетом обеспечения, согласно п.6.7 Положения № 590-П по сумме основного долга на конец месяца следующий:
Сумма основного долга по кредиту: 1 000 000
Чистые активы поручителя: 100 000
Ставка резерва на возможные потери по ссуде: 1%
Расчетный резерв: 10 000
Фактический резерв с учетом обеспечения не в размере объема всего поручительства, согласно договора, а только в части 50% от чистых активов поручителя составляет:
P = 1000 000*1/100* (1-(0,5х50 000/1000 000)) =9 750
07.09.2023
Вопрос:
Банк участвует в программе льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства.
Согласно требованиям, установленным в Главе 3 Положения Банка России № 810-П, и соблюдая принципы МФСО (IAS) 20, может ли Банк, на основании того, что выплата субсидии осуществляется в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство» и производится Минэкономразвития России, признать уверенность, что организация выполнит связанные с договором условия и субсидии будут получены, и отнести ожидаемую сумму субсидии на текущие доходы?
В балансе банка учет субсидий будут отражаться следующим образом.
В последний календарный день месяца в балансе отражается требование на сумму субсидий, причитающейся за истекший месяц, в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств:
Дт 47443 Кт 47441
В эту же дату отражаем суммы субсидии на доходах:
Дт 47441 Кт 70601 (симв.12ХХХ часть 1 раздел 2 «Процентные доходы»)
В дату получения денежных средств происходит погашение требования по получению субсидии:
Дт кор.счет Кт 47443
Подробно
Банк участвует в программе льготного кредитования субъектов малого и среднего предпринимательства.
Согласно требованиям, установленным в Главе 3 Положения Банка России № 810-П, и соблюдая принципы МФСО (IAS) 20, может ли Банк, на основании того, что выплата субсидии осуществляется в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство» и производится Минэкономразвития России, признать уверенность, что организация выполнит связанные с договором условия и субсидии будут получены, и отнести ожидаемую сумму субсидии на текущие доходы?
В балансе банка учет субсидий будут отражаться следующим образом.
В последний календарный день месяца в балансе отражается требование на сумму субсидий, причитающейся за истекший месяц, в корреспонденции со счетом по учету прочих доходов, связанных с предоставлением (размещением) денежных средств:
Дт 47443 Кт 47441
В эту же дату отражаем суммы субсидии на доходах:
Дт 47441 Кт 70601 (симв.12ХХХ часть 1 раздел 2 «Процентные доходы»)
В дату получения денежных средств происходит погашение требования по получению субсидии:
Дт кор.счет Кт 47443
05.09.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента резидента – юридического лица учредители из недружественной страны планируют открыть счет в иностранном банке.
Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка,
В настоящее время действует запрет если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
Вопрос.
В свете сложившейся ситуации есть ли ограничения на перевод клиентом резидентом - юридическим лицом собственных средств на свои счета (не представительства), открытые за рубежом?
Подробно
Описание ситуации.
У клиента резидента – юридического лица учредители из недружественной страны планируют открыть счет в иностранном банке.
Резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории Российской Федерации банках и иных организациях финансового рынка,
В настоящее время действует запрет если зачисление иностранной валюты и осуществление переводов денежных средств связаны с перечислением резидентами денежных средств, полученных в виде дивидендов по акциям российских акционерных обществ либо при распределении прибыли российских обществ с ограниченной ответственностью, хозяйственных товариществ и производственных кооперативов.
Вопрос.
В свете сложившейся ситуации есть ли ограничения на перевод клиентом резидентом - юридическим лицом собственных средств на свои счета (не представительства), открытые за рубежом?
04.09.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Банк (Лицензиат) подписывает заявление об акцепте оферты к Договору оферты о заключении лицензионного договора с НСПК (Лицензиар).
Согласно договору Банку передается лицензионное право на программный продукт «MirPay SDK (app 2 app)», которое включает в себя:
1.
2.
Лицензионное вознаграждение Лицензиара за предоставленное Лицензиату право использования лицензионного ПП в пределах прав и способов использования, предусмотренных Договором, не взимается. Также в течение срока действия Договора Лицензиар без дополнительной оплаты предоставляет Лицензиату новые версии (обновления) ПП путем предоставления Лицензиату возможности загрузки новых версий ПП с сайта Портала поддержки и техническую документацию, по мере их выпуска Лицензиаром и доступности на территории Российской Федерации. Лицензиат имеет право использовать новые версии ПП в пределах прав, установленных настоящим Договором.
В соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам в целях налогообложения прибыли относится доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Однако Банк считает, что получение указанного программного продукта является обязанностью Банка, т.к. речь о специфичном программном продукте, созданном при поддержке Банка России и призванном обеспечить финансовую независимость национальной платежной системы.
Вопрос.
Правильно ли мы считаем, что указанный доход в виде безвозмездно полученного ПП не является внереализационным доходом на основании ст. 41 НК РФ, обосновывая тем, что у Банка не возникает экономической выгоды или на основании пп. 61 п.1 ст. 251 НК РФ?
31.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет страхование вкладов физических лиц.
В соответствии с пп.20.1 п. 2 ст. 291 НК РФ к расходам банков, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках РФ.
Пунктом 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
В п. 5 ст. 1 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" указано, что действие данного Закона не распространяется на отношения по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках и страхованию экспортных кредитов от коммерческих и политических рисков, осуществляемому государственной корпорацией, которой право на осуществление такой деятельности предоставлено федеральным законом, на основании которого она создана.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 36 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ" (далее - Закон N 177-ФЗ) расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года. Расчетная база для исчисления страховых взносов определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с Законом N 177-ФЗ.
Вопросы.
Вправе ли банк учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты в виде страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц в том налоговом периоде, за который они рассчитаны, а не в периоде, когда были оплачены?
Правильно ли Банк делает выводы из всего выше перечисленного, что к взносам в АСВ для учета в налоговой базе следует применить пункт 7 статьи 272 НК РФ, в которой согласно которому датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов, страховых взносов).
Учитывая вышеуказанное, суммы страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ на отчетную дату того отчетного (налогового) периода, за который рассчитываются указанные страховые взносы.
Подробно
Описание ситуации.
Банк осуществляет страхование вкладов физических лиц.
В соответствии с пп.20.1 п. 2 ст. 291 НК РФ к расходам банков, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, относятся суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках РФ.
Пунктом 1 ст. 272 НК РФ определено, что расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 - 320 НК РФ.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.
Согласно п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
В п. 5 ст. 1 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" указано, что действие данного Закона не распространяется на отношения по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках и страхованию экспортных кредитов от коммерческих и политических рисков, осуществляемому государственной корпорацией, которой право на осуществление такой деятельности предоставлено федеральным законом, на основании которого она создана.
Согласно п. п. 1 и 2 ст. 36 Федерального закона от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках РФ" (далее - Закон N 177-ФЗ) расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года. Расчетная база для исчисления страховых взносов определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с Законом N 177-ФЗ.
Вопросы.
Вправе ли банк учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты в виде страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц в том налоговом периоде, за который они рассчитаны, а не в периоде, когда были оплачены?
Правильно ли Банк делает выводы из всего выше перечисленного, что к взносам в АСВ для учета в налоговой базе следует применить пункт 7 статьи 272 НК РФ, в которой согласно которому датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов, страховых взносов).
Учитывая вышеуказанное, суммы страховых взносов по обязательному страхованию вкладов физических лиц учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ на отчетную дату того отчетного (налогового) периода, за который рассчитываются указанные страховые взносы.
29.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (Сторона А) заключил договор на оказание консультационных услуг и подготовку системы международных платежей в России, с иностранной компанией (Сторона Б). Под услугами по «подготовке системы международных платежей» подразумевается следующее:
• консультации по подготовке архитектуры системы международных платежей;
• консультации по технологиям подключения;
• консультации по требованиям к созданию и функционированию системы (функция приема и отправки сообщений, функция изменения формата сообщений);
• другая информация по эксплуатационным потребностям, связанным с системой международных платежей.
Согласно условиям договора, цена включает соответствующие налоги и сборы, которая должна нести Сторона Б, по данному договору, и Сторона А освобождается от каких-либо доплат в пользу Стороны Б.
Данный проект предполагает реализацию и передачу данных на территории России.
Иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Вопрос.
Признается ли объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость оказание консультационных услуг и подготовку системы международных платежей, оказанных Банку компанией-нерезидентом?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (Сторона А) заключил договор на оказание консультационных услуг и подготовку системы международных платежей в России, с иностранной компанией (Сторона Б). Под услугами по «подготовке системы международных платежей» подразумевается следующее:
• консультации по подготовке архитектуры системы международных платежей;
• консультации по технологиям подключения;
• консультации по требованиям к созданию и функционированию системы (функция приема и отправки сообщений, функция изменения формата сообщений);
• другая информация по эксплуатационным потребностям, связанным с системой международных платежей.
Согласно условиям договора, цена включает соответствующие налоги и сборы, которая должна нести Сторона Б, по данному договору, и Сторона А освобождается от каких-либо доплат в пользу Стороны Б.
Данный проект предполагает реализацию и передачу данных на территории России.
Иностранная организация не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Вопрос.
Признается ли объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость оказание консультационных услуг и подготовку системы международных платежей, оказанных Банку компанией-нерезидентом?
28.08.2023
Вопрос:
Что необходимо с точки зрения лицензирования и/или разрешения Банка России, Банк мог начать операции по доверительному управлению денежными средствами клиентов? При этом управление денежными средствами клиентов не предполагает покупку ценных бумаг или других активов, а только прием рублевых денежных средств от клиентов и размещение в согласованных банках.
Подробно
Что необходимо с точки зрения лицензирования и/или разрешения Банка России, Банк мог начать операции по доверительному управлению денежными средствами клиентов? При этом управление денежными средствами клиентов не предполагает покупку ценных бумаг или других активов, а только прием рублевых денежных средств от клиентов и размещение в согласованных банках.
24.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В ноябре 2022 года Банк заключил договор купли-продажи (далее – ДКП) непрофильного имущества (жилое помещение), полученного первоначально в качестве отступного в счет погашения ссудной задолженности заемщика. В соответствии с первоначальными условиями ДКП:
1. Продавец (Банк) продает Покупателю (физ. лицо) имущество по цене 43 млн. руб.
2. Покупатель уплачивает Продавцу стоимость имущества за счет собственных средств в рассрочку: 20 млн.руб. в срок по 1 декабря 2022 года включительно, 23 млн.руб. в срок по 31 марта 2023 года включительно.
В соответствии с указанными выше условиями ДКП Банк отразил продажу имущества через счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества». Покупатель своевременно оплатил 20 млн.руб. в соответствии с ДКП. Задолженность Покупателя перед Банком в сумме 23 млн.руб. Банк отразил на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
30 марта 2023 заключено Дополнительное соглашение (ДС) к ДКП, которым изменен порядок уплаты долга в размере 23 млн.руб. – установлен график погашения начиная с 31.03 до 25.12.2023г., предусмотрено начисление процентов за пользование рассрочкой.
Покупатель заплатил своевременно первый транш 2 млн.руб. в соответствии с графиком.
Вопросы.
Можно ли трактовать оставшуюся задолженность в сумме 21 млн.руб. как задолженность приравненную к ссудной (исходя из ее экономической сущности)?
Если да, то может ли Банк отразить указанную задолженность на б/с 45510 «Прочие средства, предоставленные физическим лицам» с ежемесячным начислением процентов на счете 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», а также с оценкой задолженности Покупателя в соответствии с Положением Банка России 590-П и формированием РВПС под основную сумму долга и РВП по начисленным процентам?
Если такой подход некорректен, то на каком счете Банк может отразить задолженность Покупателя в сумме 21 млн.руб., учитывая тот факт, что Планом счетов бух. учета для кредитных организаций № 809-П не предусмотрены отдельные счета по учету начисленных процентов на остатки по счету 60312?
Подробно
Описание ситуации.
В ноябре 2022 года Банк заключил договор купли-продажи (далее – ДКП) непрофильного имущества (жилое помещение), полученного первоначально в качестве отступного в счет погашения ссудной задолженности заемщика. В соответствии с первоначальными условиями ДКП:
1. Продавец (Банк) продает Покупателю (физ. лицо) имущество по цене 43 млн. руб.
2. Покупатель уплачивает Продавцу стоимость имущества за счет собственных средств в рассрочку: 20 млн.руб. в срок по 1 декабря 2022 года включительно, 23 млн.руб. в срок по 31 марта 2023 года включительно.
В соответствии с указанными выше условиями ДКП Банк отразил продажу имущества через счет 61209 «Выбытие (реализация) имущества». Покупатель своевременно оплатил 20 млн.руб. в соответствии с ДКП. Задолженность Покупателя перед Банком в сумме 23 млн.руб. Банк отразил на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями».
30 марта 2023 заключено Дополнительное соглашение (ДС) к ДКП, которым изменен порядок уплаты долга в размере 23 млн.руб. – установлен график погашения начиная с 31.03 до 25.12.2023г., предусмотрено начисление процентов за пользование рассрочкой.
Покупатель заплатил своевременно первый транш 2 млн.руб. в соответствии с графиком.
Вопросы.
Можно ли трактовать оставшуюся задолженность в сумме 21 млн.руб. как задолженность приравненную к ссудной (исходя из ее экономической сущности)?
Если да, то может ли Банк отразить указанную задолженность на б/с 45510 «Прочие средства, предоставленные физическим лицам» с ежемесячным начислением процентов на счете 47427 «Начисленные проценты по предоставленным (размещенным) денежным средствам», а также с оценкой задолженности Покупателя в соответствии с Положением Банка России 590-П и формированием РВПС под основную сумму долга и РВП по начисленным процентам?
Если такой подход некорректен, то на каком счете Банк может отразить задолженность Покупателя в сумме 21 млн.руб., учитывая тот факт, что Планом счетов бух. учета для кредитных организаций № 809-П не предусмотрены отдельные счета по учету начисленных процентов на остатки по счету 60312?
22.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
На балансовом счете 60305 Банком учитываются обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам - резерв предстоящих отпусков.
Отпуск работникам Банка предоставляется в соответствии с утверждённым Председателем Правления Банка графиком.
Вопросы.
1. Следует ли при расчёте Овт учитывать распределение обязательств на данном счёте по срокам, планируемым к выплате в соответствии с графиком?
2. Расчёт отпускных сумм работникам банка по срокам выплат достаточно трудоёмкий процесс для бухгалтерии Банка. При контроле норматива Н3 на внутримесячные даты Банк относит остаток на балансовом счёте 60305 к наиболее раннему сроку (до 30 дней) в полном объёме. Допустимо ли при расчёте Овт на отчётные даты использовать тот же подход при условии его оформления соответствующими внутренними документами Банка?
Подробно
Описание ситуации.
На балансовом счете 60305 Банком учитываются обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам - резерв предстоящих отпусков.
Отпуск работникам Банка предоставляется в соответствии с утверждённым Председателем Правления Банка графиком.
Вопросы.
1. Следует ли при расчёте Овт учитывать распределение обязательств на данном счёте по срокам, планируемым к выплате в соответствии с графиком?
2. Расчёт отпускных сумм работникам банка по срокам выплат достаточно трудоёмкий процесс для бухгалтерии Банка. При контроле норматива Н3 на внутримесячные даты Банк относит остаток на балансовом счёте 60305 к наиболее раннему сроку (до 30 дней) в полном объёме. Допустимо ли при расчёте Овт на отчётные даты использовать тот же подход при условии его оформления соответствующими внутренними документами Банка?
21.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с вступлением 21.03.2023 в силу Указания Банка России № 6308-У, в абзац третий пункта 4.1 Положения Банка России № 375-П были внесены изменения о том, что Программа управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма должна учитывать результаты национальной оценки рисков совершения операций (сделок) в целях ОД/ФТ (далее НОР ОД/ФТ), а также оценки рисков совершения операций (сделок) в целях ОД/ФТ по секторам экономической деятельности, проведенной в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 9.1 Федерального закона 115-ФЗ (далее - секторальная оценка рисков).
В связи с необходимостью учета в Правилах внутреннего контроля (далее - ПВК) результатов секторальной оценки рисков Банком был осуществлен поиск информации, содержащий публичный отчет о секторальной оценке рисков, который подготавливает Банк России (в соответствии с Указанием 5966-У от 05.10.2021) на официальном сайте Банка России и в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». На основании полученных сведений, Банком была установлена следующая информация:
- последнее упоминание в сети «Интернет» об отчете о секторальной оценке рисков, подготавливаемом Банком России, датируется декабрем 2018 года, и размещено на сайте Банка России в виде пресс-релиза о проведении Банком России первой секторальной оценке рисков, при этом сам отчет на сайте регулятора представлен не был.
Таким образом, Банк не может осуществить в полной мере требование регулятора, т.к. не имеет возможности ознакомиться с отчетом по секторальной оценке рисков.
Вопрос.
Просим сообщить о наличии / отсутствии иной информации по размещению публичного отчета по секторальной оценки рисков.
Подробно
Описание ситуации.
В связи с вступлением 21.03.2023 в силу Указания Банка России № 6308-У, в абзац третий пункта 4.1 Положения Банка России № 375-П были внесены изменения о том, что Программа управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма должна учитывать результаты национальной оценки рисков совершения операций (сделок) в целях ОД/ФТ (далее НОР ОД/ФТ), а также оценки рисков совершения операций (сделок) в целях ОД/ФТ по секторам экономической деятельности, проведенной в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 9.1 Федерального закона 115-ФЗ (далее - секторальная оценка рисков).
В связи с необходимостью учета в Правилах внутреннего контроля (далее - ПВК) результатов секторальной оценки рисков Банком был осуществлен поиск информации, содержащий публичный отчет о секторальной оценке рисков, который подготавливает Банк России (в соответствии с Указанием 5966-У от 05.10.2021) на официальном сайте Банка России и в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». На основании полученных сведений, Банком была установлена следующая информация:
- последнее упоминание в сети «Интернет» об отчете о секторальной оценке рисков, подготавливаемом Банком России, датируется декабрем 2018 года, и размещено на сайте Банка России в виде пресс-релиза о проведении Банком России первой секторальной оценке рисков, при этом сам отчет на сайте регулятора представлен не был.
Таким образом, Банк не может осуществить в полной мере требование регулятора, т.к. не имеет возможности ознакомиться с отчетом по секторальной оценке рисков.
Вопрос.
Просим сообщить о наличии / отсутствии иной информации по размещению публичного отчета по секторальной оценки рисков.
17.08.2023
Вопрос:
Подробно
Вопросы.
При расчете размера суммы, подлежащей выдаче со счетов и вкладов клиента в иностранной валюте в наличной форме, должен ли Банк учитывать обороты, проведенные по кредиту счета клиента после 09.03.2022, в каком случае и в какой последовательности?
Данная информация необходима Банку для настройки в АБС автоматизированного логического контроля лимита выдачи наличной иностранной валюты, установленного предписанием. Ниже приведены примеры ситуаций, возникающих на практике в процессе работы Банка.
Ситуация 1. На 09.03.2022 входящий остаток на текущем счете клиента составляет 2000 долларов США. Далее, по этому счету проведены следующие операции:
|
Дата |
Дебет |
Кредит |
пояснение |
|
15.05.2022 |
$1,000 |
Безналичное зачисление на счет | |
|
17.08.2022 |
$2,000 |
Безналичный перевод со счета | |
Вопрос: какую сумму клиент может получить наличными в иностранной валюте после 17.08.2022, учитывая указанные обороты? Может ли клиент получить в данном случае наличными 1000 долларов США или такая возможность клиентом утрачена в связи с проведенным безналичным переводом в сумме остатка, имевшегося на 09.03.2022?
Ситуация 2. На 09.03.2022 общий входящий остаток на счетах клиента в иностранной валюте составляет 10000 долларов США, из них:
- на срочном вкладе - 9000 долларов США,
- на текущем счете - 1000 долларов США.
Далее, по текущему счету проведены следующие операции:
|
Дата |
Дебет |
Кредит |
пояснение |
|
15.05.2022 |
$1,000 |
Безналичное зачисление на счет | |
|
18.05.2022 |
|
$5,000 |
Внесено наличными на счет |
|
17.08.2022 |
|
$9,000 |
Расторгнут срочный вклад, имевшийся на 09.03.2022, и зачислен на текущий счет |
|
17.08.2022 |
|
$100 |
Зачислены проценты по срочному вкладу |
|
20.08.2022 |
$6,000 |
Безналичный перевод со счета |
Вопрос: какую сумму клиент может получить наличными в иностранной валюте после 20.08.2022, учитывая указанные обороты? Может ли клиент получить в данном случае наличными 10000 долларов США (учитывая обороты по текущему счету по кредиту за 15.05.2022 и 18.05.2022), 9000 долларов США (учитывая входящий остаток по текущему счету на 09.03.2022 и обороты по кредиту за 15.05.2022 и 18.05.2022) или 4000 долларов США (учитывая общий остаток на текущем и срочном счетах на 09.03.2022 и не учитывая обороты по кредиту текущего счета)?
Ситуация 3. На 09.03.2022 общий входящий остаток на счетах клиента в иностранной валюте составляет 10000 долларов США, из них:
- на срочном вкладе - 10000 долларов США,
- на текущем счете - 0 долларов США.
Далее, по текущему счету проведены следующие операции:
|
Дата |
Дебет |
Кредит |
пояснение |
|
15.05.2022 |
$5,000 |
Безналичное зачисление на счет | |
|
17.08.2022 |
$5,000 |
Безналичный перевод со счета | |
|
25.08.2022 |
|
$10,000 |
Расторгнут срочный вклад, имевшийся на 09.03.2022, и зачислен на текущий счет |
Вопрос: какую сумму клиент сможет получить наличными в иностранной валюте учитывая указанные обороты? Может ли клиент получить в данном случае наличными 10000 долларов США или 5000 долларов США?
Ситуация 4. На 09.03.2022 общий входящий остаток на счетах клиента в иностранной валюте составляет 10000 долларов США, из них:
- на срочном вкладе - 10000 долларов США,
- на текущем счете - 0 долларов США.
Далее, на текущий счет зачислен безналичный перевод в 10000 долларов США.
Вопрос: в праве ли Банк выдать клиенту наличными 10000 долларов США с текущего счета, за счет поступивших средств, не расторгая срочный вклад, имеющийся на 09.03.2023 года? При этом, в последующем денежные средства в иностранной валюте, находящиеся на срочном вкладе, в случае востребования клиентом в наличной форме, будут выданы клиенту в рублях.
15.08.2023
Вопрос:
1. Просим разъяснить бухгалтерский учет обязательств Банка, возникающих у него в случае заключения Банком в целях удержания квалифицированных специалистов дополнительных соглашений к трудовым договорам с ними, согласно которым Банк выплатит фиксированную сумму в определенную дату (по истечению оговоренного срока работы в Банке), а именно:
1.1) первоначальное признание;
1.2) последующий учет;
1.3) учет в случае увольнения сотрудника.
2. Просим разъяснить налоговый учет:
2.1) Может ли Банк, в целях налогообложения прибыли отнести такие расходы в состав уменьшающих налоговую базу?
2.2) Какие документы дополнительно Банк должен предусмотреть для отнесения таких расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
1. Просим разъяснить бухгалтерский учет обязательств Банка, возникающих у него в случае заключения Банком в целях удержания квалифицированных специалистов дополнительных соглашений к трудовым договорам с ними, согласно которым Банк выплатит фиксированную сумму в определенную дату (по истечению оговоренного срока работы в Банке), а именно:
1.1) первоначальное признание;
1.2) последующий учет;
1.3) учет в случае увольнения сотрудника.
2. Просим разъяснить налоговый учет:
2.1) Может ли Банк, в целях налогообложения прибыли отнести такие расходы в состав уменьшающих налоговую базу?
2.2) Какие документы дополнительно Банк должен предусмотреть для отнесения таких расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
14.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в лице Руководителя подразделения (по доверенности) заключил договор ГПХ с физическим лицом (далее - Агент). Агент является штатным сотрудником юридического лица – партнера Банка (далее – Партнер), работает на стационарном рабочем месте, организованном Партнером. В обязанности Агента по договору ГПХ входит продажа продуктов Банка (кредиты/карты).
Агент физически находится и выполняет предусмотренные договором обязанности на территории Брянской области. НДФЛ с доходов, получаемых Агентом, Банк уплачивал по месту нахождения своего обособленного подразделения в Брянской области. В настоящее время Банк планирует закрыть все свои обособленные подразделения на территории области. Обязанность у Банка по созданию стационарного рабочего места для Агента отсутствует.
Договор ГПХ действителен, Агент продолжает работать в Брянской области, за выполнение обязательств по договору, Банк продолжает выплачивать вознаграждение.
Вопрос.
В какую ИФНС следует платить НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого Агенту: по месту учета ГО (Москва) или по месту учета ближайшего к Брянской области обособленного подразделения, куда переведены штатные сотрудники Банка, работающие в Брянской области?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в лице Руководителя подразделения (по доверенности) заключил договор ГПХ с физическим лицом (далее - Агент). Агент является штатным сотрудником юридического лица – партнера Банка (далее – Партнер), работает на стационарном рабочем месте, организованном Партнером. В обязанности Агента по договору ГПХ входит продажа продуктов Банка (кредиты/карты).
Агент физически находится и выполняет предусмотренные договором обязанности на территории Брянской области. НДФЛ с доходов, получаемых Агентом, Банк уплачивал по месту нахождения своего обособленного подразделения в Брянской области. В настоящее время Банк планирует закрыть все свои обособленные подразделения на территории области. Обязанность у Банка по созданию стационарного рабочего места для Агента отсутствует.
Договор ГПХ действителен, Агент продолжает работать в Брянской области, за выполнение обязательств по договору, Банк продолжает выплачивать вознаграждение.
Вопрос.
В какую ИФНС следует платить НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого Агенту: по месту учета ГО (Москва) или по месту учета ближайшего к Брянской области обособленного подразделения, куда переведены штатные сотрудники Банка, работающие в Брянской области?
10.08.2023
Вопрос:
По каким символам ОФР необходимо отражать резервирование и корректировки резервов остатков по счетам 47423 в виде требований к НРД и НКЦ:
38215 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери: По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования: в кредитных организациях» или
47305 «Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери, оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки: корректировки, увеличивающие операционные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери»?
Подробно
По каким символам ОФР необходимо отражать резервирование и корректировки резервов остатков по счетам 47423 в виде требований к НРД и НКЦ:
38215 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери: По прочим размещенным средствам, в том числе по прочим приобретенным правам требования: в кредитных организациях» или
47305 «Расходы по формированию (доначислению) резервов на возможные потери, оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки: корректировки, увеличивающие операционные расходы, на разницу между оценочными резервами под ожидаемые кредитные убытки и резервами на возможные потери»?
08.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок. Данные расходы включают также расходы на проезд на такси. При этом возникает вопрос, как именно должны быть документально подтверждены данные расходы в целях освобождения от НДФЛ, если перевозчик не предоставил пассажиру кассовый чек в бумажном или электронном виде.
Вопросы.
1) можно ли считать документальным подтверждением:
- выписку по карте работника, подтверждающую безналичную оплату услуг такси;
- квитанцию, выданную организацией-перевозчиком и т.д.;
2) в случае, если квитанция может рассматриваться в качестве документального подтверждения, какие реквизиты будут являться обязательными.
Будут ли указанные выше документы достаточным основанием для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли Банка?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения, пересадок. Данные расходы включают также расходы на проезд на такси. При этом возникает вопрос, как именно должны быть документально подтверждены данные расходы в целях освобождения от НДФЛ, если перевозчик не предоставил пассажиру кассовый чек в бумажном или электронном виде.
Вопросы.
1) можно ли считать документальным подтверждением:
- выписку по карте работника, подтверждающую безналичную оплату услуг такси;
- квитанцию, выданную организацией-перевозчиком и т.д.;
2) в случае, если квитанция может рассматриваться в качестве документального подтверждения, какие реквизиты будут являться обязательными.
Будут ли указанные выше документы достаточным основанием для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли Банка?
07.08.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Ко всем счетам корпоративного клиента Банка поступило приостановление операций по счетам от ФНС в определенной сумме с указанием максимальной очередности 5.
Клиент прислал в Банк распоряжение о переводе с 3-ей очередностью на перечисление сотруднику заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск.
Вопросы.
Относится ли компенсация за неиспользованный отпуск к платежам 3-ей очередности по ст.855 ГК РФ? Вправе ли Банк исполнить полученное распоряжение о переводе?
Подробно
Описание ситуации.
Ко всем счетам корпоративного клиента Банка поступило приостановление операций по счетам от ФНС в определенной сумме с указанием максимальной очередности 5.
Клиент прислал в Банк распоряжение о переводе с 3-ей очередностью на перечисление сотруднику заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск.
Вопросы.
Относится ли компенсация за неиспользованный отпуск к платежам 3-ей очередности по ст.855 ГК РФ? Вправе ли Банк исполнить полученное распоряжение о переводе?