В какой очередности исполняется распоряжение о переводе денежных средств на выплату сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Описание ситуации.
Ко всем счетам корпоративного клиента Банка поступило приостановление операций по счетам от ФНС в определенной сумме с указанием максимальной очередности 5.
Клиент прислал в Банк распоряжение о переводе с 3-ей очередностью на перечисление сотруднику заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск.
Вопросы.
Относится ли компенсация за неиспользованный отпуск к платежам 3-ей очередности по ст.855 ГК РФ? Вправе ли Банк исполнить полученное распоряжение о переводе?
|
Телеграм-канал https://t.me/knk_banki Консультации по бухгалтерии и налогам для финансовых организаций, в т.ч. банков. Сложные случаи, непростые ситуации. |
Мнение консультантов.
Ни денежная компенсация ежегодного дополнительного отпуска, предусмотренная статьей 126 ТК РФ, ни денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении работника в соответствии со статьей 127 ТК РФ, не являются формой оплаты труда лиц, работающих по трудовому договору, и, как следствие, не относятся к установленным статьей 855 ГК РФ платежам с 3 очередностью.
Обоснование мнения консультантов.
На основании статьи 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.
Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию в интересах, под управлением и контролем работодателя, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (статья 56 ТК РФ).
На основании статьи 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в том числе, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).
В соответствии со статьей 129 ТК РФ оплата труда работника (заработная плата) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Статьей 114 ТК РФ установлено, что работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (статья 115 ТК РФ). При этом в статье 116 ТК РФ определены основания предоставления работником ежегодных дополнительных отпусков[1].
В соответствии со статьей 126 ТК РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В Определении ВС Республики Коми от 15.08.2011г. № 33-4410/2011 указывается, что «по смыслу ч. 1 ст. 126 ТК замена части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией при наличии соответствующего письменного заявления работника является правом, а не обязанностью работодателя, следовательно, последний вправе отказать в удовлетворении просьбы работника о замене части отпуска, превышающей 28 календарных дней, денежной компенсацией, причем без указания мотивов такого отказа. Суд же не вправе обязывать работодателя выплатить работнику указанную компенсацию».
В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 03.04.2013г. № Ф03-1033/2013 по делу № А51-18176/2012 содержится вывод суда о том, что из анализа статей 126 и 164 ТК РФ[2] следует, что «предоставление отпуска работнику в соответствии с требованиями действующего трудового законодательства является обязанностью работодателя, предусмотренной статьей 22 ТК РФ. В период отпуска работник освобождается от выполнения своих трудовых обязанностей с сохранением за ним рабочего места и среднего заработка. Следовательно, денежная компенсация за неиспользованную часть отпуска выплачивается работодателем в рамках трудовых правоотношений в силу его материальной ответственности перед работником, в связи с этим такая выплата не может подпадать под определение компенсации, предусмотренное статьей 164 ТК РФ».
В Постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2011г. по делу № А05-7200/2011 суд, ссылаясь на статьи 114, 115, 116, 122, 126 и 129 ТК РФ, пришел к выводу о том, что компенсация за неиспользованный отпуск (свыше 28 календарных дней) предусмотрена трудовым законодательством и выплачивается физическому лицу в связи с исполнением им трудовых обязанностей.
Таким образом, выплата денежной компенсации части неиспользованного отпуска в соответствии со статьей 126 ТК РФ является правом, а не обязанностью работодателя и производится только по письменному заявлению работника в рамках трудовых отношений. Вместе с тем, выплата такой компенсации не является оплатой отпуска, к которой применяются правила статьи 136 ТК РФ (оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала). Как следствие, компенсация ежегодного дополнительного отпуска не относится к предусмотренным ТК РФ обязательствам работодателя по оплате труда работника.
|
Коллегия Налоговых Консультантов оказывает финансовым организациям весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
Одновременно частью первой статьи 127 ТК РФ предусмотрена выплата денежной компенсации за все неиспользованные отпуска при увольнении работника.
В соответствии со статьей 84.1 ТК РФ в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку или предоставить сведения о трудовой деятельности (статья 66.1 настоящего Кодекса) у данного работодателя и произвести с ним расчет в соответствии со статьей 140 настоящего Кодекса. По письменному заявлению работника работодатель также обязан выдать ему заверенные надлежащим образом копии документов, связанных с работой.
В свою очередь, статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
В Апелляционном определении Омского областного суда от 26.12.2018г. по делу № 33-8539/2018 отмечается, что «механизм реализации конституционного права на отдых, в том числе условия и порядок предоставления оплачиваемого ежегодного отпуска, закреплен в статьях 114, 122 и 123 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ). Установленный ч. 1 ст. 127 ТК РФ особый порядок реализации права на отпуск при увольнении работника, является исключением из данного общего правила».
Федеральный законодатель частью первой статьи 127 ТК РФ ввел в правовое регулирование компенсационную по своей сути выплату исходя прежде всего из необходимости обеспечения работнику возможности реализации конституционного права на отдых, а не в качестве замены ею отпуска (пункт 5.2 Постановления КС РФ от 25.10.2018г. № 38-П).
Указанная норма представляет собой «специальную гарантию, обеспечивающую реализацию конституционного права на отдых для тех работников, которые прекращают трудовые отношения. Выплачиваемая в соответствии с указанной нормой компенсация за все неиспользованные отпуска обеспечивает работнику возможность отдыха после увольнения» (пункт 2 Определений КС РФ от 27.09.2018г. № 2227-О, от 18.07.2017г. № 1553-О, от 24.11.2016г. № 2430-О).
Таким образом, выплачиваемая работнику на основании части первой статьи 127 ТК РФ компенсация, в отличии от денежной компенсации, предусмотренной статьей 126 ТК РФ, является обязательной для работодателя, но по своей сути не относится к оплате труда работника, состоящего в трудовых отношения с работодателем, а представляет собой предусмотренную трудовым законодательством гарантийную выплату для реализации права уволенного работника на проведение будущего отдыха.
В соответствии с пунктом 1 статьи 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента.
При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом (пункт 1 статьи 855 ГК РФ).
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (пункт 2 статьи 855 ГК РФ):
в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Как следует из текста вопроса, ко всем счетам корпоративного клиента Банка от ФНС поступило приостановление операций по счетам в определенной сумме с указанием максимальной очередности 5.
На основании изложенного приходим к выводу, что ни денежная компенсация ежегодного дополнительного отпуска, предусмотренная статьей 126 ТК РФ, ни денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении работника в соответствии со статьей 127 ТК РФ, не являются формой оплаты труда лиц, работающих по трудовому договору, и как следствие, не относятся к платежам с 3 очередностью.
Косвенно наш вывод подтверждается разъяснением представителей финансового ведомства, изложенным в Письме от 30.12.2021г. № 03-04-06/107871, согласно которому компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении, относится к доходам, непосредственно связанным с осуществлением трудовой деятельности, но не являющимся вознаграждением за осуществление трудовой деятельности.
В Письме Минфина РФ от 07.06.2012г. № 03-02-07/1-136 разъясняется, что расходная операция в виде выплаты денежной компенсация части ежегодного оплачиваемого отпуска не относится к банковским операциям, на которые не распространяется приостановление операций по счетам в банке в соответствии с пунктом 1 статьи 76 НК РФ[3].
Вместе с тем, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 09.04.2010г. № Ф03-2082/2010 по делу № А04-8836/2009 суд пришел к иному выводу, указав, что расчеты по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), в том числе и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия, производятся в третью очередь.
|
Коллегия Налоговых Консультантов предлагает финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. Стоимость 45 тыс рублей в месяц. +7915-329-02-05 |
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
3. ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001г. № 197-ФЗ;
4. Закон № 115-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;
5. Закон № 263-ФЗ - Федеральный закон от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
[1] Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, работникам, имеющим особый характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.
[2] Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами (часть 2 статьи 164 ТК РФ)
[3] Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел