Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций01.08.2014
Вопрос:
Банк выпускает предоплаченные карты, которые являются электронным средством платежа. Денежные средства по этим картам учитываются на балансовом счете 40903. В соответствии с Законом № 161-ФЗ остаток электронных денежных средств в любой момент времени не может превышать определенную сумму.
Как правильно Банку, с точки зрения бухгалтерского учета, осуществить пополнение карты при превышении этого остатка? Эти денежные средства являются обязательством Банка перед держателем предоплаченной карты и должны быть зачислены на электронное средство платежа при уменьшении его законодательного остатка.
Возможно ли отнести превышающие остаток денежные средства на другой счет, на котором они будут оставаться до уменьшения остатка электронного средства платежа?
Подробно
Банк выпускает предоплаченные карты, которые являются электронным средством платежа. Денежные средства по этим картам учитываются на балансовом счете 40903. В соответствии с Законом № 161-ФЗ остаток электронных денежных средств в любой момент времени не может превышать определенную сумму.
Как правильно Банку, с точки зрения бухгалтерского учета, осуществить пополнение карты при превышении этого остатка? Эти денежные средства являются обязательством Банка перед держателем предоплаченной карты и должны быть зачислены на электронное средство платежа при уменьшении его законодательного остатка.
Возможно ли отнести превышающие остаток денежные средства на другой счет, на котором они будут оставаться до уменьшения остатка электронного средства платежа?
01.08.2014
Вопрос:
Согласно Положению № 385-П организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, открывается счет на балансовом счете 40701.
На каком балансовом счете должен открыть банк счет доверительному управляющему наследственным имуществом, если в качестве управляющего выступает:
1. Физическое лицо?
2. Индивидуальный предприниматель?
Подробно
Согласно Положению № 385-П организации, выступающей в качестве доверительного управляющего, открывается счет на балансовом счете 40701.
На каком балансовом счете должен открыть банк счет доверительному управляющему наследственным имуществом, если в качестве управляющего выступает:
1. Физическое лицо?
2. Индивидуальный предприниматель?
01.08.2014
Вопрос:
При расчете норматива достаточности капитала банка (Н1.1, Н1.2, Н1.0) согласно требованиям Инструкции Банка России № 139-И «Об обязательных нормативах банков» относится ли к связанным с Банком лицам юридическое лицо, при условии что участниками общества являются Председатель Правления и Председатель Совета директоров Банка, владеющие каждый в отдельности по 18% от уставного капитала общества?
Являются ли сделки с указанным юридическим лицом сделками, в отношении которых имеется заинтересованность?
Подробно
При расчете норматива достаточности капитала банка (Н1.1, Н1.2, Н1.0) согласно требованиям Инструкции Банка России № 139-И «Об обязательных нормативах банков» относится ли к связанным с Банком лицам юридическое лицо, при условии что участниками общества являются Председатель Правления и Председатель Совета директоров Банка, владеющие каждый в отдельности по 18% от уставного капитала общества?
Являются ли сделки с указанным юридическим лицом сделками, в отношении которых имеется заинтересованность?
01.08.2014
Вопрос:
Согласно Положению о порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска в расчет величины рыночного риска входят ценные бумаги (долговые, долевые), имеющие текущую (справедливую) стоимость и классифицированные в соответствии с Приложением 10 к Положению Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе, определяемой в соответствии с внутренними документами кредитной организации, или как имеющиеся в наличии для продажи при наличии намерения о реализации в краткосрочной перспективе, отраженного во внутренних документах кредитной организации.
Что следует включать в текущую справедливую стоимостью в целях расчета величины рыночного:
- покупную стоимость ценной бумаги;
- купон начисленный;
- купон уплаченный;
- дисконт начисленный;
- сумму переоценки (положительной / отрицательной)
Подробно
Согласно Положению о порядке расчета кредитными организациями величины рыночного риска в расчет величины рыночного риска входят ценные бумаги (долговые, долевые), имеющие текущую (справедливую) стоимость и классифицированные в соответствии с Приложением 10 к Положению Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток и приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе, определяемой в соответствии с внутренними документами кредитной организации, или как имеющиеся в наличии для продажи при наличии намерения о реализации в краткосрочной перспективе, отраженного во внутренних документах кредитной организации.
Что следует включать в текущую справедливую стоимостью в целях расчета величины рыночного:
- покупную стоимость ценной бумаги;
- купон начисленный;
- купон уплаченный;
- дисконт начисленный;
- сумму переоценки (положительной / отрицательной)
01.08.2014
Вопрос:
Банк заключил договор аренды с собственником помещения, в котором находится имущество (например, кассовый узел, система вентиляции, ОПС, прочее имущество), принадлежащее кредитной организации, в которой назначена временная администрация.
Банк и представитель временной администрации по управлению кредитной организацией заключили два договора о хранении имущества, т.к. в связи со сложившейся ситуацией не предоставляется возможным заключение договора аренды имущества или договора купли-продажи имущества.
В соответствии со статьей 892 ГК РФ и условиями договоров о хранении Банк имеет право пользоваться некоторым имуществом, переданным по договору (например, кассовый узел, система вентиляции, ОПС, прочее имущество).
Согласно условиям первого договора Банк обязуется хранить переданное имущество на безвозмездной основе. Срок хранения имущества – 1 год. По окончании договора, в течение действия договора или при досрочном расторжении договора Банк вправе выкупить имущество полностью или частично.
Согласно условиям второго договора Банку уплачивается вознаграждение за весь срок хранения имущества в размере 1 000 (Одна тысяча) рублей, в т.ч. НДС 18% по окончании срока хранения. Срок хранения имущества – 3 месяца. По окончании срока хранения Банк возвращает имущество. В дальнейшем Банк планирует выкупить имущество полностью или частично.
Какие риски возникают у Банка при хранении и использовании имущества, переданного по договору о хранении на безвозмездной основе и по договору о хранении за незначительное вознаграждение?
Подробно
Банк заключил договор аренды с собственником помещения, в котором находится имущество (например, кассовый узел, система вентиляции, ОПС, прочее имущество), принадлежащее кредитной организации, в которой назначена временная администрация.
Банк и представитель временной администрации по управлению кредитной организацией заключили два договора о хранении имущества, т.к. в связи со сложившейся ситуацией не предоставляется возможным заключение договора аренды имущества или договора купли-продажи имущества.
В соответствии со статьей 892 ГК РФ и условиями договоров о хранении Банк имеет право пользоваться некоторым имуществом, переданным по договору (например, кассовый узел, система вентиляции, ОПС, прочее имущество).
Согласно условиям первого договора Банк обязуется хранить переданное имущество на безвозмездной основе. Срок хранения имущества – 1 год. По окончании договора, в течение действия договора или при досрочном расторжении договора Банк вправе выкупить имущество полностью или частично.
Согласно условиям второго договора Банку уплачивается вознаграждение за весь срок хранения имущества в размере 1 000 (Одна тысяча) рублей, в т.ч. НДС 18% по окончании срока хранения. Срок хранения имущества – 3 месяца. По окончании срока хранения Банк возвращает имущество. В дальнейшем Банк планирует выкупить имущество полностью или частично.
Какие риски возникают у Банка при хранении и использовании имущества, переданного по договору о хранении на безвозмездной основе и по договору о хранении за незначительное вознаграждение?
01.08.2014
Вопрос:
Подробно
С 1 января 2013 года при переводе покрытия, предоставленного плательщиком, в исполняющий банк банк-эмитент отражает это проводкой Дт 47431 «Требования по аккредитивам» Кт 30102 на сумму покрытия.
Возникает ли у банка-эмитента требование к исполняющему банку при работе с покрытым аккредитивом при отражении перечисленного покрытия по дебету счета 47431 «Требования по аккредитивам»?
В каких случаях банк-эмитент может нести ответственность за исполняющий банк перед плательщиком по покрытому аккредитиву, и какие риски у банка-эмитента в этом случае?
Нужно ли банку-эмитенту проводить оценку контрагента - исполняющего банка и формировать резервы на возможные потери по требованиям по покрытому аккредитиву (формирование резерва на возможные потери по внебалансовому счету 90907 банк-эмитент осуществляет в соответствии с Положением Банка России № 283-П)?
При переводе покрытия в исполняющий банк должна ли одновременно осуществляться проводка Дт 99999 Кт 90907 «Выставленные аккредитивы» на сумму переведенного покрытия[1] или сумма выставленного аккредитива должна учитываться на внебалансовом счете 90907 «Выставленные аккредитивы» в банке-эмитенте до предоставления документов, на основании которых произведены выплаты получателю средств/закрытия или аннулирования аккредитива?
[1]Такой порядок учета предлагается Методическим пособием «Методики бухгалтерского учета банковских операций» Чекмарева Е.А., Тарина Р.Ф. и др. (Выпуск № 2 (28), 2013, Библиотека журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях».)
25.07.2014
Вопрос:
Следует ли удерживать НДФЛ с поручителей/залогодателей - физических лиц (сообщать о невозможности удержания налогоплательщику и налоговым органам) в случаях их освобождения (прощения) от исполнения обязательств по погашению задолженности (ее части), вытекающих из заключенных кредитных договоров, договоров поручения/залога?
Подробно
Следует ли удерживать НДФЛ с поручителей/залогодателей - физических лиц (сообщать о невозможности удержания налогоплательщику и налоговым органам) в случаях их освобождения (прощения) от исполнения обязательств по погашению задолженности (ее части), вытекающих из заключенных кредитных договоров, договоров поручения/залога?
25.07.2014
Вопрос:
Банк предоставляет кредитные линии держателям банковских карт с льготным периодом, в течение которого взимание процентов за пользование кредитными средствами Банка, направленными на оплату по карте операций в торгово-сервисной сети, осуществляется по ставке:
• 0 % годовых - если условия льготного периода выполняются;
• 20 % годовых – если не выполняются условия льготного периода.
Просим разъяснить порядок и сроки начисления, а также отражения в бухгалтерском и налоговом учете процентов за пользование вышеуказанным кредитом.
Подробно
Банк предоставляет кредитные линии держателям банковских карт с льготным периодом, в течение которого взимание процентов за пользование кредитными средствами Банка, направленными на оплату по карте операций в торгово-сервисной сети, осуществляется по ставке:
• 0 % годовых - если условия льготного периода выполняются;
• 20 % годовых – если не выполняются условия льготного периода.
Просим разъяснить порядок и сроки начисления, а также отражения в бухгалтерском и налоговом учете процентов за пользование вышеуказанным кредитом.
25.07.2014
Вопрос:
При исчислении налога на прибыль организаций под датой совершения сделки, согласно пункту 5 статьи 280 НК РФ, следует понимать дату проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена (в случае совершения сделки через организатора торговли) или дату подписания договора (в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг).
Что следует понимать под термином «дата совершения сделки» в целях применения норм пункта 4 статьи 212 НК РФ при определении рыночной стоимости и пункта 12 статьи 214.1 НК РФ при определении отрицательного финансового результата от реализации обращающихся на организованном рынке ценных бумаг с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Можно ли в целях исчисления налоговой базы по НДФЛ от операций с ценными бумагами использовать для определения даты совершения сделки положения пункта 5 статьи 280 НК РФ, как это сделано в пункте 2 статьи 214.4 НК РФ, где есть прямая отсылка к статье 280 НК РФ?
Подробно
При исчислении налога на прибыль организаций под датой совершения сделки, согласно пункту 5 статьи 280 НК РФ, следует понимать дату проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена (в случае совершения сделки через организатора торговли) или дату подписания договора (в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг).
Что следует понимать под термином «дата совершения сделки» в целях применения норм пункта 4 статьи 212 НК РФ при определении рыночной стоимости и пункта 12 статьи 214.1 НК РФ при определении отрицательного финансового результата от реализации обращающихся на организованном рынке ценных бумаг с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Можно ли в целях исчисления налоговой базы по НДФЛ от операций с ценными бумагами использовать для определения даты совершения сделки положения пункта 5 статьи 280 НК РФ, как это сделано в пункте 2 статьи 214.4 НК РФ, где есть прямая отсылка к статье 280 НК РФ?
25.07.2014
Вопрос:
Правомерна ли выдача кредита в иностранной валюте с ссудного счета напрямую на рублевый счет клиента, минуя текущий валютный счет, и, соответственно, его отражение по дебету ссудного счета в инвалюте в корреспонденции со счетом 40702810.
Подробно
Правомерна ли выдача кредита в иностранной валюте с ссудного счета напрямую на рублевый счет клиента, минуя текущий валютный счет, и, соответственно, его отражение по дебету ссудного счета в инвалюте в корреспонденции со счетом 40702810.
25.07.2014
Вопрос:
Как рассчитать среднедневной заработок для удержания излишне полученной суммы за 5 дней очередного отпуска, предоставленного авансом - на день увольнения или на день предоставления отпуска, если работник уволился 04.06.2014г?
Подробно
Как рассчитать среднедневной заработок для удержания излишне полученной суммы за 5 дней очередного отпуска, предоставленного авансом - на день увольнения или на день предоставления отпуска, если работник уволился 04.06.2014г?
25.07.2014
Вопрос:
В связи с письмом Минфина РФ от 04.04.2014г. № 03-04-07/15238 и ФНС России от 05.05.2014г. № БС-4-11/8700 Банк просит дать письменное разъяснение по следующим вопросам.
1.
Следует ли удерживать с должников - физических лиц (сообщать о невозможности удержания налогоплательщику и налоговым органам) налог в случаях списания с баланса Банка задолженности:
• по комиссиям;
• по процентам;
• по основному долгу.
2.
Какая дата понимается в данном случае под датой списания задолженности с баланса:
• дата получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
• дата списания долга на внебалансовые счета (917) при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
• дата списания долга на внебалансовые счета (917) по иным основаниям при отсутствии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
• дата истечения срока исковой давности;
• какая-либо иная дата.
Подробно
В связи с письмом Минфина РФ от 04.04.2014г. № 03-04-07/15238 и ФНС России от 05.05.2014г. № БС-4-11/8700 Банк просит дать письменное разъяснение по следующим вопросам.
1.
Следует ли удерживать с должников - физических лиц (сообщать о невозможности удержания налогоплательщику и налоговым органам) налог в случаях списания с баланса Банка задолженности:
• по комиссиям;
• по процентам;
• по основному долгу.
2.
Какая дата понимается в данном случае под датой списания задолженности с баланса:
• дата получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
• дата списания долга на внебалансовые счета (917) при наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
• дата списания долга на внебалансовые счета (917) по иным основаниям при отсутствии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства;
• дата истечения срока исковой давности;
• какая-либо иная дата.
25.07.2014
Вопрос:
На общем собрании участников Банка (ООО) принято решение об увеличении уставного капитала за счет капитализации, например на 300 млн. руб. Согласно Инструкции 135-И (абзац 15 пункт 17.11) для государственной регистрации изменений в Банк России «…представляются выписки из лицевых счетов банковских счетов участников кредитной организации, открытых на балансовых счетах по учету уставного капитала кредитной организации, а также выписки из лицевых счетов банковских счетов, средства с которых направлены на увеличение уставного капитала кредитной организации..». Из данного требования можно сделать вывод, что в момент принятия решения Банк должен отразить данное увеличение по балансу проводкой Дт 10801 Кт 10208 на 300 млн. руб. Согласно пункту 2.1.2 Положения № 395-П уставный капитал, сформированный, в том числе за счет капитализации, принимается в расчет базового капитала с даты, следующей за датой принятия Банком России решения о государственной регистрации соответствующих изменений.
Правильно ли мы понимаем, что с момента принятия участниками решения о капитализации Банк исключает из расчета капитала указанную выше сумму, несмотря на то, что ранее эта сумма учитывалась в базовом капитале на основании п.2.1.8 Положения № 395-П (счет 10801)?
Подробно
На общем собрании участников Банка (ООО) принято решение об увеличении уставного капитала за счет капитализации, например на 300 млн. руб. Согласно Инструкции 135-И (абзац 15 пункт 17.11) для государственной регистрации изменений в Банк России «…представляются выписки из лицевых счетов банковских счетов участников кредитной организации, открытых на балансовых счетах по учету уставного капитала кредитной организации, а также выписки из лицевых счетов банковских счетов, средства с которых направлены на увеличение уставного капитала кредитной организации..». Из данного требования можно сделать вывод, что в момент принятия решения Банк должен отразить данное увеличение по балансу проводкой Дт 10801 Кт 10208 на 300 млн. руб. Согласно пункту 2.1.2 Положения № 395-П уставный капитал, сформированный, в том числе за счет капитализации, принимается в расчет базового капитала с даты, следующей за датой принятия Банком России решения о государственной регистрации соответствующих изменений.
Правильно ли мы понимаем, что с момента принятия участниками решения о капитализации Банк исключает из расчета капитала указанную выше сумму, несмотря на то, что ранее эта сумма учитывалась в базовом капитале на основании п.2.1.8 Положения № 395-П (счет 10801)?
18.07.2014
Вопрос:
Банком заключен договор на возобновляемую кредитную линию для выпуска безотзывных документарных аккредитивов с торговым финансированием в размере 165 000 000 руб.
Банк открывает Заемщику аккредитивы с последующим финансированием, путем предоставления денежных средств в виде отдельных траншей.
На внебалансе Банка открыта кредитная линия с лимитом задолженности в размере 165 000 000 руб. (счет 91317), под нее создан резерв в разрезе счета 47425, после предоставления Траншей Заемщику, под каждый Транш открывается отдельный счет на ссудную задолженность, по начислению %%, счет РВПС и счет РВП%% и также создает резерв под текущие Транши. Соответственно это отражается в отчетности по формам 155,115,118, 117, КРВ и нормативы.
В день открытия аккредитива создается резерв от непокрытой суммы аккредитива (которая была в счёт лимита):
Сумма аккредитива * ставка резерва - сумма покрытия*ставка резерва.
Когда получены документы и проводится их оплата, в день платежа восстанавливается резерв на:
Сумма док-тов * ставка резерва - сумма оплаты за счёт собственных средств клиента * ставка резерва сумма оплаты за счёт собственных средств клиента составляет 30% от суммы документов.
Резервы создаются:
1) На кредитную линию с лимитом задолженности;
2) На ссудную задолженность по Траншам;
3) Резерв на остатки по аккредитивам.
Таким образом, в рамках одного клиента создается «задвоенный» резерв.
Каким образом урегулировать данный вопрос в рамках одного клиента и одной кредитной линии с лимитом задолженности для выпуска безотзывных документарных аккредитивов с торговым финансированием?
Подробно
Банком заключен договор на возобновляемую кредитную линию для выпуска безотзывных документарных аккредитивов с торговым финансированием в размере 165 000 000 руб.
Банк открывает Заемщику аккредитивы с последующим финансированием, путем предоставления денежных средств в виде отдельных траншей.
На внебалансе Банка открыта кредитная линия с лимитом задолженности в размере 165 000 000 руб. (счет 91317), под нее создан резерв в разрезе счета 47425, после предоставления Траншей Заемщику, под каждый Транш открывается отдельный счет на ссудную задолженность, по начислению %%, счет РВПС и счет РВП%% и также создает резерв под текущие Транши. Соответственно это отражается в отчетности по формам 155,115,118, 117, КРВ и нормативы.
В день открытия аккредитива создается резерв от непокрытой суммы аккредитива (которая была в счёт лимита):
Сумма аккредитива * ставка резерва - сумма покрытия*ставка резерва.
Когда получены документы и проводится их оплата, в день платежа восстанавливается резерв на:
Сумма док-тов * ставка резерва - сумма оплаты за счёт собственных средств клиента * ставка резерва сумма оплаты за счёт собственных средств клиента составляет 30% от суммы документов.
Резервы создаются:
1) На кредитную линию с лимитом задолженности;
2) На ссудную задолженность по Траншам;
3) Резерв на остатки по аккредитивам.
Таким образом, в рамках одного клиента создается «задвоенный» резерв.
Каким образом урегулировать данный вопрос в рамках одного клиента и одной кредитной линии с лимитом задолженности для выпуска безотзывных документарных аккредитивов с торговым финансированием?
18.07.2014
Вопрос:
Банк приобрел карт-ридер Safe-touch и смарт-карты для дополнительной верификации платежей Клиентами при использовании системы «Интернет-Банк». Данные расходы первично понес Банк, и эти расходы включали НДС. Данное оборудование и смарт-карты передаётся Клиенту в пользование безвозвратно.
Возникнет ли у Банка обязанность по уплате НДС, если в тарифах и актах об оказании услуги на подключение будет перечислено передаваемое оборудование, его количество и стоимость? Не будет ли Банк выступать в качестве посредника при продаже оборудования, или лучше не указывать конкретное оборудование, а в тарифах указать просто подключение к дистанционному банковскому обслуживанию?
Подробно
Банк приобрел карт-ридер Safe-touch и смарт-карты для дополнительной верификации платежей Клиентами при использовании системы «Интернет-Банк». Данные расходы первично понес Банк, и эти расходы включали НДС. Данное оборудование и смарт-карты передаётся Клиенту в пользование безвозвратно.
Возникнет ли у Банка обязанность по уплате НДС, если в тарифах и актах об оказании услуги на подключение будет перечислено передаваемое оборудование, его количество и стоимость? Не будет ли Банк выступать в качестве посредника при продаже оборудования, или лучше не указывать конкретное оборудование, а в тарифах указать просто подключение к дистанционному банковскому обслуживанию?
18.07.2014
Вопрос:
Согласно новой редакции п. 1 ст. 86 НК РФ с 01.07.2014 г. (вводится Федеральным законом № 134-ФЗ от 28.06.2013г.) банк обязан сообщать об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета/счетов в налоговый орган по месту своего нахождения в отношении счетов, вкладов (депозитов) организаций и индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
1. Следует ли относить к депозитным счетам организаций счета по учету межбанковских кредитов и депозитов, как размещенных, так и привлеченных в кредитной организации, в том числе размещенные в Банке России и привлеченные от Банка России, балансовые счета- 31213-31222, 31302-31310, 31402-31410, 31701-31703, 319,32002-3201, 32102-32110,32201-32209, 32401, 32402? Необходимо ли уведомлять налоговые органы об открытии данных счетов?
2. При заключении договора с физическим лицом, Банк в соответствии с внутренними процедурами, осуществляет открытие счета по учету обеспечительного залога по ячейкам (балансовый счет 42309) и в соответствии с тарифами банка принимает от клиента соответствующую сумму залога за ключ. Необходимо ли уведомлять налоговые органы об открытии данных счетов?
Подробно
Согласно новой редакции п. 1 ст. 86 НК РФ с 01.07.2014 г. (вводится Федеральным законом № 134-ФЗ от 28.06.2013г.) банк обязан сообщать об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета/счетов в налоговый орган по месту своего нахождения в отношении счетов, вкладов (депозитов) организаций и индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
1. Следует ли относить к депозитным счетам организаций счета по учету межбанковских кредитов и депозитов, как размещенных, так и привлеченных в кредитной организации, в том числе размещенные в Банке России и привлеченные от Банка России, балансовые счета- 31213-31222, 31302-31310, 31402-31410, 31701-31703, 319,32002-3201, 32102-32110,32201-32209, 32401, 32402? Необходимо ли уведомлять налоговые органы об открытии данных счетов?
2. При заключении договора с физическим лицом, Банк в соответствии с внутренними процедурами, осуществляет открытие счета по учету обеспечительного залога по ячейкам (балансовый счет 42309) и в соответствии с тарифами банка принимает от клиента соответствующую сумму залога за ключ. Необходимо ли уведомлять налоговые органы об открытии данных счетов?
18.07.2014
Вопрос:
В январе 2014г. сотрудникам Банка были произведены следующие выплаты за декабрь 2013г.:
- оплата за работу в праздничные дни (за 30-31.12.2013г.)
- оплата пособия по временной нетрудоспособности (за 28.12-31.12.2013г.)
- оплата отпускных (за 30.12.2013г.)
За какой год 2013 или 2014г. в форме 2-НДФЛ необходимо отразить указанные доходы и суммы НДФЛ?
Подробно
В январе 2014г. сотрудникам Банка были произведены следующие выплаты за декабрь 2013г.:
- оплата за работу в праздничные дни (за 30-31.12.2013г.)
- оплата пособия по временной нетрудоспособности (за 28.12-31.12.2013г.)
- оплата отпускных (за 30.12.2013г.)
За какой год 2013 или 2014г. в форме 2-НДФЛ необходимо отразить указанные доходы и суммы НДФЛ?
18.07.2014
Вопрос:
Иностранная организация (нерезидент) имеет в Банке брокерские счета (торговые площадки):
30606/1 – для учета операций по вариационной марже по фьючерсным контрактам на ФОРТС,
30606/2 – по приобретению еврооблигаций (Беларусь-15) иностранного эмитента на внебиржевом рынке,
30606/3 – по приобретению ценных бумаг на ОРЦБ.
Нерезидент намеревается с брокерского счета 30606/2 перевести еврооблигации Беларусь-15 Банку в доверительное управление.
По счету доверительного управления указанные еврооблигации планируется продавать, полученные от их продажи денежные средства (доходы) – переводить на текущий счет нерезидента в нашем Банке.
Правильно ли понимает Банк, что:
1.
При переводе еврооблигаций Беларусь-15 иностранного эмитента с брокерского счета нерезидента 30606/2 на счет доверительного управления Банка возникает момент для налогообложения.
Однако, в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы нерезидента от продажи имущества – еврооблигаций обложению налогом у источника выплаты – Банка не подлежат.
2.
Доходы, полученные на иных торговых площадках, в частности, в виде вариационной маржи по фьючерсным контрактам (30606/1), при переводе еврооблигаций Беларусь-15 иностранного эмитента с брокерского счета нерезидента 30606/2 на счет доверительного управления Банка налогообложению не подлежат.
3.
Нерезидент является выгодоприобретателем по договору доверительного управления. Его доходы, полученные в рамках договора доверительного управления, облагаются налогом и перечисляются в бюджет РФ доверительным управляющим – Банком в соответствии с п. 6 ст. 309 НК РФ.
Банк (доверительный управляющий) обязан удерживать соответствующие суммы налога на прибыль при каждой выплате дохода, указанного в пункте 1 статьи 309 НК РФ, нерезиденту (учредителю доверительного управления).
Однако, полученный купонный доход от еврооблигации Беларусь-15 иностранного эмитента, выплачиваемый нерезиденту, в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ налогообложению у источника выплаты – Банка не подлежит.
Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы от продажи указанных еврооблигаций (как доходы от продажи иного имущества, не поименованные в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 НК РФ), полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ), обложению налогом у источника выплаты также не подлежат.
В связи с этим вывод нерезидентом со счета доверительного управления на его текущий счет в Банке денежных средств от операций с еврооблигациями Беларусь-15 обложению налогом у источника выплаты не подлежит.
4.
Вывод нерезидентом денежных средств от реализации еврооблигаций Беларусь-15 со счета доверительного управления по учету еврооблигаций не влечет за собой уплату налога на доходы нерезидента от фьючерсов на ФОРТС с суммы накопленной положительной вариационной маржи на брокерском счете 30606/1.
Подробно
Иностранная организация (нерезидент) имеет в Банке брокерские счета (торговые площадки):
30606/1 – для учета операций по вариационной марже по фьючерсным контрактам на ФОРТС,
30606/2 – по приобретению еврооблигаций (Беларусь-15) иностранного эмитента на внебиржевом рынке,
30606/3 – по приобретению ценных бумаг на ОРЦБ.
Нерезидент намеревается с брокерского счета 30606/2 перевести еврооблигации Беларусь-15 Банку в доверительное управление.
По счету доверительного управления указанные еврооблигации планируется продавать, полученные от их продажи денежные средства (доходы) – переводить на текущий счет нерезидента в нашем Банке.
Правильно ли понимает Банк, что:
1.
При переводе еврооблигаций Беларусь-15 иностранного эмитента с брокерского счета нерезидента 30606/2 на счет доверительного управления Банка возникает момент для налогообложения.
Однако, в соответствии с п. 2 ст. 309 НК РФ доходы нерезидента от продажи имущества – еврооблигаций обложению налогом у источника выплаты – Банка не подлежат.
2.
Доходы, полученные на иных торговых площадках, в частности, в виде вариационной маржи по фьючерсным контрактам (30606/1), при переводе еврооблигаций Беларусь-15 иностранного эмитента с брокерского счета нерезидента 30606/2 на счет доверительного управления Банка налогообложению не подлежат.
3.
Нерезидент является выгодоприобретателем по договору доверительного управления. Его доходы, полученные в рамках договора доверительного управления, облагаются налогом и перечисляются в бюджет РФ доверительным управляющим – Банком в соответствии с п. 6 ст. 309 НК РФ.
Банк (доверительный управляющий) обязан удерживать соответствующие суммы налога на прибыль при каждой выплате дохода, указанного в пункте 1 статьи 309 НК РФ, нерезиденту (учредителю доверительного управления).
Однако, полученный купонный доход от еврооблигации Беларусь-15 иностранного эмитента, выплачиваемый нерезиденту, в соответствии с п. 1 ст. 309 НК РФ налогообложению у источника выплаты – Банка не подлежит.
Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы от продажи указанных еврооблигаций (как доходы от продажи иного имущества, не поименованные в подпунктах 5 и 6 пункта 1 статьи 309 НК РФ), полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в РФ в соответствии со статьей 306 НК РФ), обложению налогом у источника выплаты также не подлежат.
В связи с этим вывод нерезидентом со счета доверительного управления на его текущий счет в Банке денежных средств от операций с еврооблигациями Беларусь-15 обложению налогом у источника выплаты не подлежит.
4.
Вывод нерезидентом денежных средств от реализации еврооблигаций Беларусь-15 со счета доверительного управления по учету еврооблигаций не влечет за собой уплату налога на доходы нерезидента от фьючерсов на ФОРТС с суммы накопленной положительной вариационной маржи на брокерском счете 30606/1.
18.07.2014
Вопрос:
Банку на праве собственности принадлежат два помещения в большом бизнес-центре (имеются два свидетельства о праве собственности). В одном из помещений сделан ремонт и Банк осуществляет там свою деятельность, при этом другое помещение Банком не используется, остается в состоянии «под отделку» и учитывается на балансовом счете 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».
По договору с Управляющей компанией бизнес-центра, заключение которого было одним из условий договора купли-продажи недвижимого имущества, Банк ежемесячно оплачивает услуги Управляющей компании по эксплуатационному обслуживанию здания, общего оборудования и мест общего пользования здания пропорционально всей своей доле собственности на оба помещения.
Насколько правомерно включение Банком в налоговую базу по налогу на прибыль вышеуказанных расходов в полной сумме?
Подробно
Банку на праве собственности принадлежат два помещения в большом бизнес-центре (имеются два свидетельства о праве собственности). В одном из помещений сделан ремонт и Банк осуществляет там свою деятельность, при этом другое помещение Банком не используется, остается в состоянии «под отделку» и учитывается на балансовом счете 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов».
По договору с Управляющей компанией бизнес-центра, заключение которого было одним из условий договора купли-продажи недвижимого имущества, Банк ежемесячно оплачивает услуги Управляющей компании по эксплуатационному обслуживанию здания, общего оборудования и мест общего пользования здания пропорционально всей своей доле собственности на оба помещения.
Насколько правомерно включение Банком в налоговую базу по налогу на прибыль вышеуказанных расходов в полной сумме?
18.07.2014
Вопрос:
Ухудшает ли норматив Н3 прямое недельное РЕПО с Банком России (без предварительного ему обратного, т.е. не из «обратного в прямое») с ломбардными корпоративными облигациями, подпадающими под расшифровки 8989, в связи с тем, что возникает обязательство на балансовом счете 32901, а ЛАТ остаются без изменения, поскольку покрытая часть бумаг входит в ЛАТ через ЛАМ, а непокрытая по-прежнему остается в 8989?
Подробно
Ухудшает ли норматив Н3 прямое недельное РЕПО с Банком России (без предварительного ему обратного, т.е. не из «обратного в прямое») с ломбардными корпоративными облигациями, подпадающими под расшифровки 8989, в связи с тем, что возникает обязательство на балансовом счете 32901, а ЛАТ остаются без изменения, поскольку покрытая часть бумаг входит в ЛАТ через ЛАМ, а непокрытая по-прежнему остается в 8989?
18.07.2014
Вопрос:
По какому символу следует отражать операцию по выдаче наличных денег из кассы по кредиту, предоставленному сотруднику Банка в отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте»?
Подробно
По какому символу следует отражать операцию по выдаче наличных денег из кассы по кредиту, предоставленному сотруднику Банка в отчетности по форме 0409202 «Отчет о наличном денежном обороте»?
18.07.2014
Вопрос:
Банк в 2014 г. приобрел имущество, бывшее в употреблении, которое у предыдущего собственника учитывалось в составе основных средств. При передаче данного имущества продавцом были составлены Акты по форме ОС-1, на основании которых Банк может определить срок полезного использования (далее – СПИ) этого имущества, установленный предыдущим собственником. Начисление амортизации Банк производит с использованием линейного метода.
В соответствии с бухгалтерским законодательством основными средствами признается часть имущества с СПИ, превышающим 12 месяцев - п. 2.1. Приложения 9 к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (далее – Порядок).
Согласно п. 2.3. Порядка в Банке установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств – стоимость имущества должна быть более 40 000 руб.
В соответствии с п. 2.4. Порядка предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.
Согласно п. 6.9. Порядка определение СПИ объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:
- ожидаемого срока использования в кредитной организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
В соответствии с налоговым законодательством амортизируемым имуществом признается имущество с СПИ более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Затраты на приобретение имущества стоимостью не более 40 000 руб. учитываются Банком для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ - стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Пункт 7 статьи 258 НК РФ определяет, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств СПИ, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным его СПИ, определяемому в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять СПИ этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Согласно полученным документам в состав приобретенного Банком имущества входят следующие объекты:
- стоимостью более 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) менее 12 месяцев (в т. ч. с оставшимся СПИ, равным 0 месяцев - имущество полностью самортизировано);
- стоимостью менее 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) более 12 месяцев;
- стоимостью менее 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) менее 12 месяцев (в т. ч. с оставшимся СПИ, равным 0 месяцев - имущество полностью самортизировано).
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на приобретение вышеуказанного имущества, учитывая особенности определения его СПИ и норм амортизации.
Подробно
Банк в 2014 г. приобрел имущество, бывшее в употреблении, которое у предыдущего собственника учитывалось в составе основных средств. При передаче данного имущества продавцом были составлены Акты по форме ОС-1, на основании которых Банк может определить срок полезного использования (далее – СПИ) этого имущества, установленный предыдущим собственником. Начисление амортизации Банк производит с использованием линейного метода.
В соответствии с бухгалтерским законодательством основными средствами признается часть имущества с СПИ, превышающим 12 месяцев - п. 2.1. Приложения 9 к Положению Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П (далее – Порядок).
Согласно п. 2.3. Порядка в Банке установлен лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств – стоимость имущества должна быть более 40 000 руб.
В соответствии с п. 2.4. Порядка предметы стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов.
Согласно п. 6.9. Порядка определение СПИ объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:
- ожидаемого срока использования в кредитной организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.
В соответствии с налоговым законодательством амортизируемым имуществом признается имущество с СПИ более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Затраты на приобретение имущества стоимостью не более 40 000 руб. учитываются Банком для целей налогообложения прибыли в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ - стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.
Пункт 7 статьи 258 НК РФ определяет, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом СПИ, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом СПИ данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств СПИ, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным его СПИ, определяемому в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять СПИ этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Согласно полученным документам в состав приобретенного Банком имущества входят следующие объекты:
- стоимостью более 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) менее 12 месяцев (в т. ч. с оставшимся СПИ, равным 0 месяцев - имущество полностью самортизировано);
- стоимостью менее 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) более 12 месяцев;
- стоимостью менее 40 000 руб. с оставшимся СПИ (с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником) менее 12 месяцев (в т. ч. с оставшимся СПИ, равным 0 месяцев - имущество полностью самортизировано).
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете затраты на приобретение вышеуказанного имущества, учитывая особенности определения его СПИ и норм амортизации.
04.07.2014
Вопрос:
1.
По соглашению об отступном Банк, получив права требования по договорам долевого участия в строительстве квартир в жилом доме, не планирует их использование в своей деятельности и до момента реализации учитывает на счете 61011 «Внеоборотные запасы» по цене, указанной в соглашении об отступном, включая налог на добавленную стоимость.
После введения жилого объекта в эксплуатацию Банк становится собственником жилых помещений (квартир) и несет следующие расходы:
- оплата услуг сторонней организации за оформление права собственности;
- оплата госпошлины за регистрацию права собственности;
- оплата услуг за изготовление технического паспорта БТИ на квартиры;
- расходы по содержанию жилых помещений в виде оплаты за коммунальные услуги.
В какой момент времени Банк должен учитывать указанные расходы при исчислении налога на прибыль: в момент их фактической оплаты или в момент реализации?
2.
В связи с тем, что на рынке недвижимости однокомнатные квартиры наиболее востребованы, Банк планирует осуществить перепланировку и реконструкцию квартир (например, из 2-х комнатной квартиры сделать две 1-комнатные).
Можно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть затраты по созданию проекта перепланировки и непосредственно сами затраты по перепланировке и ремонту? Если да, то в какой момент времени Банк может учесть их в составе расходов по налогу на прибыль: при принятии выполненных работ (оказанных услуг), или уменьшить на эти расходы доход от реализации имущества, т.е. признать в момент реализации?
В каком порядке (на каких счетах бухгалтерского учета) Банк должен учитывать стоимость перепланировки и ремонта?
Каким образом распределить стоимость имущества, отраженного на счете 61011, стоимость услуг по созданию проекта перепланировки, затраты на ремонт квартир и прочие сопутствующие расходы между получившимися в результате перепланировки квартирами?
Подробно
1.
По соглашению об отступном Банк, получив права требования по договорам долевого участия в строительстве квартир в жилом доме, не планирует их использование в своей деятельности и до момента реализации учитывает на счете 61011 «Внеоборотные запасы» по цене, указанной в соглашении об отступном, включая налог на добавленную стоимость.
После введения жилого объекта в эксплуатацию Банк становится собственником жилых помещений (квартир) и несет следующие расходы:
- оплата услуг сторонней организации за оформление права собственности;
- оплата госпошлины за регистрацию права собственности;
- оплата услуг за изготовление технического паспорта БТИ на квартиры;
- расходы по содержанию жилых помещений в виде оплаты за коммунальные услуги.
В какой момент времени Банк должен учитывать указанные расходы при исчислении налога на прибыль: в момент их фактической оплаты или в момент реализации?
2.
В связи с тем, что на рынке недвижимости однокомнатные квартиры наиболее востребованы, Банк планирует осуществить перепланировку и реконструкцию квартир (например, из 2-х комнатной квартиры сделать две 1-комнатные).
Можно ли в целях исчисления налога на прибыль учесть затраты по созданию проекта перепланировки и непосредственно сами затраты по перепланировке и ремонту? Если да, то в какой момент времени Банк может учесть их в составе расходов по налогу на прибыль: при принятии выполненных работ (оказанных услуг), или уменьшить на эти расходы доход от реализации имущества, т.е. признать в момент реализации?
В каком порядке (на каких счетах бухгалтерского учета) Банк должен учитывать стоимость перепланировки и ремонта?
Каким образом распределить стоимость имущества, отраженного на счете 61011, стоимость услуг по созданию проекта перепланировки, затраты на ремонт квартир и прочие сопутствующие расходы между получившимися в результате перепланировки квартирами?
04.07.2014
Вопрос:
Банк просит высказать мнение по порядку расчета и определения срока полезного использования (далее по тексту - СПИ), а также норм амортизационных отчислений по объектам, учтенным на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы» и переводимым в дальнейшем в состав основных средств (счет 60401 «Основные средства»).
В состав основных средств приняты три автомобиля. По данным бухгалтерского учета два автомобиля находятся в эксплуатации с 2008 года, один – с 2012 года. В соответствии с Правилами бухгалтерского учета новое транспортное средство (легковой автомобиль) относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования - 37 месяцев согласно классификатору основных средств.
По результатам анализа материалов и статей на данную тему, на наш взгляд, правомерен вывод о том, Банк, как новый собственник, может уменьшить СПИ бывшего в использовании имущества на количество месяцев, лет, в течение которых оно находилось у предыдущего собственника при наличии необходимых подтверждающих документов. Для автомобиля таким документом может служить паспорт транспортного средства (далее по тексту - ПТС), в котором обязательно проставляются отметки о смене собственника. Если Банк, как новый собственник, примет решение и уменьшит СПИ, то по двум автомобилям получается, что они в эксплуатации 60 месяцев и 67 мес., т.е. СПИ равен 0 месяцев (37 месяцев по классификатору ОС - 67 месяцев фактического использования). По третьему автомобилю (по аналогичному расчету) СПИ равен 17 мес. (37 месяцев по классификатору ОС - 20 месяцев фактического использования).
Может ли Банк применить подобную практику? Какие могут возникнуть налоговые риски?
Подробно
Банк просит высказать мнение по порядку расчета и определения срока полезного использования (далее по тексту - СПИ), а также норм амортизационных отчислений по объектам, учтенным на балансовом счете 61011 «Внеоборотные запасы» и переводимым в дальнейшем в состав основных средств (счет 60401 «Основные средства»).
В состав основных средств приняты три автомобиля. По данным бухгалтерского учета два автомобиля находятся в эксплуатации с 2008 года, один – с 2012 года. В соответствии с Правилами бухгалтерского учета новое транспортное средство (легковой автомобиль) относится к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования - 37 месяцев согласно классификатору основных средств.
По результатам анализа материалов и статей на данную тему, на наш взгляд, правомерен вывод о том, Банк, как новый собственник, может уменьшить СПИ бывшего в использовании имущества на количество месяцев, лет, в течение которых оно находилось у предыдущего собственника при наличии необходимых подтверждающих документов. Для автомобиля таким документом может служить паспорт транспортного средства (далее по тексту - ПТС), в котором обязательно проставляются отметки о смене собственника. Если Банк, как новый собственник, примет решение и уменьшит СПИ, то по двум автомобилям получается, что они в эксплуатации 60 месяцев и 67 мес., т.е. СПИ равен 0 месяцев (37 месяцев по классификатору ОС - 67 месяцев фактического использования). По третьему автомобилю (по аналогичному расчету) СПИ равен 17 мес. (37 месяцев по классификатору ОС - 20 месяцев фактического использования).
Может ли Банк применить подобную практику? Какие могут возникнуть налоговые риски?
04.07.2014
Вопрос:
Может ли Банк не включать внебалансовый счет 90907 в расчет величины кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера (КРВ) при наличии покрытия по безотзывному стандартному аккредитиву за счет Принципала физического лица (балансовый счет 40901) в пользу Бенефициара – продавца квартир
Подробно
Может ли Банк не включать внебалансовый счет 90907 в расчет величины кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера (КРВ) при наличии покрытия по безотзывному стандартному аккредитиву за счет Принципала физического лица (балансовый счет 40901) в пользу Бенефициара – продавца квартир
04.07.2014
Вопрос:
Можно ли считать, что операции некоммерческих организаций - потребительских кооперативов, товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан, указанные в пункте 1.2 статьи 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», не подлежат обязательному контролю?
Подробно
Можно ли считать, что операции некоммерческих организаций - потребительских кооперативов, товариществ собственников жилья, садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан, указанные в пункте 1.2 статьи 6 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», не подлежат обязательному контролю?
04.07.2014
Вопрос:
Банк кредитовал физическое лицо, которое одновременно являлось заемщиком Банка как индивидуальный предприниматель (юридическое лицо), в отношении которого была начата процедура банкротства с введением конкурсного производства. В реестр требований кредиторов были включены требования Банка по кредитным договорам и к индивидуальный предпринимателю, и к физическому лицу.
Можно ли признать безнадежным долг физического лица по кредитному договору, если процедура банкротства в отношении индивидуального предпринимателя была завершена, а требования кредиторов (в том числе к физическому лицу) в ходе процедуры банкротства остались без удовлетворения?
Подробно
Банк кредитовал физическое лицо, которое одновременно являлось заемщиком Банка как индивидуальный предприниматель (юридическое лицо), в отношении которого была начата процедура банкротства с введением конкурсного производства. В реестр требований кредиторов были включены требования Банка по кредитным договорам и к индивидуальный предпринимателю, и к физическому лицу.
Можно ли признать безнадежным долг физического лица по кредитному договору, если процедура банкротства в отношении индивидуального предпринимателя была завершена, а требования кредиторов (в том числе к физическому лицу) в ходе процедуры банкротства остались без удовлетворения?
04.07.2014
Вопрос:
В практике работы российской кредитной организации, являющейся дочерней организацией по отношению к иностранной кредитной организации, возникает необходимость применений политик и стандартов международной банковской группы. Одной из таких распространенных политик является «Политика информирования о выявленных нарушениях» («whistle blowing policy»). Однако практическое применение этой политики должно осуществляться с соблюдением норм Российского законодательства.
В связи с этим, просим ответить на следующие вопросы:
- в каких случаях российская кредитная организация вправе раскрывать своему акционеру (его сотрудникам и членам совета директоров) сведения, относящиеся к банковской тайне?
- какие ограничения в отношении банковской тайны установлены российским законодательством в этом случае, и какие условия необходимо соблюсти для возможности передачи сведений, относящихся к банковской тайне акционеру (его сотрудникам и членам совета директоров)?
Подробно
В практике работы российской кредитной организации, являющейся дочерней организацией по отношению к иностранной кредитной организации, возникает необходимость применений политик и стандартов международной банковской группы. Одной из таких распространенных политик является «Политика информирования о выявленных нарушениях» («whistle blowing policy»). Однако практическое применение этой политики должно осуществляться с соблюдением норм Российского законодательства.
В связи с этим, просим ответить на следующие вопросы:
- в каких случаях российская кредитная организация вправе раскрывать своему акционеру (его сотрудникам и членам совета директоров) сведения, относящиеся к банковской тайне?
- какие ограничения в отношении банковской тайны установлены российским законодательством в этом случае, и какие условия необходимо соблюсти для возможности передачи сведений, относящихся к банковской тайне акционеру (его сотрудникам и членам совета директоров)?
04.07.2014
Вопрос:
Что включает в себя понятие текущего налога на прибыль в расшифровке А60302/8 формы 0409110 по состоянию на отчетную дату:
- налог на прибыль за 2013год;
- налог за 2014 год;
- остаток по счету 60302 по налогу на прибыль на отчетную дату (т.е. может быть налог за 2013 и аванс за 2014 год.
Подробно
Что включает в себя понятие текущего налога на прибыль в расшифровке А60302/8 формы 0409110 по состоянию на отчетную дату:
- налог на прибыль за 2013год;
- налог за 2014 год;
- остаток по счету 60302 по налогу на прибыль на отчетную дату (т.е. может быть налог за 2013 и аванс за 2014 год.
04.07.2014
Вопрос:
Банк заключает внебиржевые срочные сделки с нерезидентами, в том числе расчетные (беспоставочные) опционы и форварды с базисным активом – иностранной валютой.
Должен ли Банк на основании статьи 309 НК РФ исполнять функции налогового агента при перечислении по таким сделкам доходов, опционных премий контрагентам-нерезидентам?
Подробно
Банк заключает внебиржевые срочные сделки с нерезидентами, в том числе расчетные (беспоставочные) опционы и форварды с базисным активом – иностранной валютой.
Должен ли Банк на основании статьи 309 НК РФ исполнять функции налогового агента при перечислении по таким сделкам доходов, опционных премий контрагентам-нерезидентам?
04.07.2014
Вопрос:
Признается ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль в случае, если доход не выплачивается контрагенту-нерезиденту, а расчеты производятся путем зачета взаимных требований
Подробно
Признается ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль в случае, если доход не выплачивается контрагенту-нерезиденту, а расчеты производятся путем зачета взаимных требований
04.07.2014
Вопрос:
Признается ли налоговым агентом депозитарий Банка, осуществляющий выплату российской организации доходов в виде дивидендов по акциям, и если признается, то в каких случаях?
Подробно
Признается ли налоговым агентом депозитарий Банка, осуществляющий выплату российской организации доходов в виде дивидендов по акциям, и если признается, то в каких случаях?
02.07.2014
Вопрос:
По условиям типового кредитного договора, заключаемого Банком с заемщиками, кредит предоставляется не позднее 3-х дней с даты подписания кредитного договора (либо после даты предоставления зарегистрированного договора ипотеки). На практике имеются случаи, когда деньги выдаются позднее даты подписания кредитного договора.
В данном случае, не возникает ли у Банка условное обязательство кредитного характера в размере кредита и не подлежит ли оно отражению во внебалансовом учете?
Подробно
По условиям типового кредитного договора, заключаемого Банком с заемщиками, кредит предоставляется не позднее 3-х дней с даты подписания кредитного договора (либо после даты предоставления зарегистрированного договора ипотеки). На практике имеются случаи, когда деньги выдаются позднее даты подписания кредитного договора.
В данном случае, не возникает ли у Банка условное обязательство кредитного характера в размере кредита и не подлежит ли оно отражению во внебалансовом учете?
02.07.2014
Вопрос:
I. Банк подписал с заемщиком Договор об открытии кредитной линии со следующими условиями:
1.1.1. Лимит кредитования (лимит выдачи) – 28 000 000,00 рублей. Лимит кредитования устанавливается в следующем порядке:
1.1.2. со дня, следующего за днем предоставления в Банк зарегистрированных в установленном законом порядке Договоров ипотеки № 1, № 2, № 3 – в размере 28 000 000,00 руб.
1.1.3 в случае если зарегистрированные в установленном законом порядке Договоры ипотеки № 1, № 2, № 3 не будут предоставлены в Банк одновременно, то:
при предоставлении зарегистрированного в установленном законом порядке Договора ипотеки № 1 лимит кредитования со дня, следующего за днем предоставления зарегистрированного договора, увеличивается на 5 900 000,00 рублей;
при предоставлении зарегистрированного в установленном законом порядке Договора ипотеки № 2 лимит кредитования со дня, следующего за днем предоставления зарегистрированного договора, увеличивается на 11 580 000,00 рублей;
при предоставлении зарегистрированного в установленном законом порядке Договора ипотеки № 3 лимит кредитования со дня, следующего за днем предоставления зарегистрированного договора, увеличивается на 10 520 000,00 рублей.
Банк придерживается позиции о том, что поскольку лимит кредитования (лимит выдачи) не устанавливается в день подписания Договора, а устанавливается позднее в указанном порядке, то у Банка не возникает условное обязательство кредитного характера в размере лимита кредитной линии, т.к. он не установлен и соответственно не подлежит отражению во внебалансовом учете и не является элементом расчетной базы в соответствии с главой 3 Положения 283-П.
Является ли верной позиция Банка?
Подробно
I. Банк подписал с заемщиком Договор об открытии кредитной линии со следующими условиями:
1.1.1. Лимит кредитования (лимит выдачи) – 28 000 000,00 рублей. Лимит кредитования устанавливается в следующем порядке:
1.1.2. со дня, следующего за днем предоставления в Банк зарегистрированных в установленном законом порядке Договоров ипотеки № 1, № 2, № 3 – в размере 28 000 000,00 руб.
1.1.3 в случае если зарегистрированные в установленном законом порядке Договоры ипотеки № 1, № 2, № 3 не будут предоставлены в Банк одновременно, то:
при предоставлении зарегистрированного в установленном законом порядке Договора ипотеки № 1 лимит кредитования со дня, следующего за днем предоставления зарегистрированного договора, увеличивается на 5 900 000,00 рублей;
при предоставлении зарегистрированного в установленном законом порядке Договора ипотеки № 2 лимит кредитования со дня, следующего за днем предоставления зарегистрированного договора, увеличивается на 11 580 000,00 рублей;
при предоставлении зарегистрированного в установленном законом порядке Договора ипотеки № 3 лимит кредитования со дня, следующего за днем предоставления зарегистрированного договора, увеличивается на 10 520 000,00 рублей.
Банк придерживается позиции о том, что поскольку лимит кредитования (лимит выдачи) не устанавливается в день подписания Договора, а устанавливается позднее в указанном порядке, то у Банка не возникает условное обязательство кредитного характера в размере лимита кредитной линии, т.к. он не установлен и соответственно не подлежит отражению во внебалансовом учете и не является элементом расчетной базы в соответствии с главой 3 Положения 283-П.
Является ли верной позиция Банка?
02.07.2014
Вопрос:
В Банк обращаются клиенты - физические лица для осуществления оплаты государственной пошлины за государственные услуги и иных платежей в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010г. № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".
Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
Помимо оплаты государственной пошлины в Банк обращаются физические лица с квитанциями со следующими видами платежа: «плата за предоставление информации», «плата за предоставление сведений в виде кадастрового паспорта» и т.п.
Правомерно ли взимание Банком комиссии по осуществлению физическими лицами платежей за государственные услуги, указанных в абзаце 3 настоящего запроса (т.е. платежей, не поименованных как «госпошлина»)?
За проведение каких платежей по оплате государственных услуг Банк вправе установить комиссии?
Подробно
В Банк обращаются клиенты - физические лица для осуществления оплаты государственной пошлины за государственные услуги и иных платежей в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010г. № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".
Согласно подпунктам 1 и 2 статьи 60 НК РФ банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
Помимо оплаты государственной пошлины в Банк обращаются физические лица с квитанциями со следующими видами платежа: «плата за предоставление информации», «плата за предоставление сведений в виде кадастрового паспорта» и т.п.
Правомерно ли взимание Банком комиссии по осуществлению физическими лицами платежей за государственные услуги, указанных в абзаце 3 настоящего запроса (т.е. платежей, не поименованных как «госпошлина»)?
За проведение каких платежей по оплате государственных услуг Банк вправе установить комиссии?
02.07.2014
Вопрос:
В соответствии с внесенными дополнениями/изменениями пункта 1.2 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ (введенные Федеральным законом от 05 мая 2014 № 110-ФЗ) обязательному контролю подлежит следующая операция:
«Операция по получению некоммерческой организацией (далее – НКО) денежных средств и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее – нерезидент), а равно по расходованию денежных средств и (или) иного имущества указанной организацией подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую совершается данная операция, равна или превышает 100 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000 рублей, или превышает ее».
Какая операция из нижеперечисленных по расходованию денежных средств подлежит обязательному контролю?
Варианты:
1) Любая операция НКО свыше 100 000 рублей;
2) Операция свыше 100 000 рублей направляемая НКО в пользу нерезидента;
3) Операция свыше 100 000 рублей, полученная ранее от нерезидента.
Подробно
В соответствии с внесенными дополнениями/изменениями пункта 1.2 статьи 6 Федерального закона № 115-ФЗ (введенные Федеральным законом от 05 мая 2014 № 110-ФЗ) обязательному контролю подлежит следующая операция:
«Операция по получению некоммерческой организацией (далее – НКО) денежных средств и (или) иного имущества от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без гражданства (далее – нерезидент), а равно по расходованию денежных средств и (или) иного имущества указанной организацией подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую совершается данная операция, равна или превышает 100 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 000 рублей, или превышает ее».
Какая операция из нижеперечисленных по расходованию денежных средств подлежит обязательному контролю?
Варианты:
1) Любая операция НКО свыше 100 000 рублей;
2) Операция свыше 100 000 рублей направляемая НКО в пользу нерезидента;
3) Операция свыше 100 000 рублей, полученная ранее от нерезидента.
02.07.2014
Вопрос:
Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ внес изменения в пп.2 п. 4 и п. 6 ст. 271 НК РФ, касающиеся порядка признания в целях налогообложения прибыли процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве). Согласно внесенным изменениям такие проценты включаются в расчет налогооблагаемой базы по дате поступления денежных средств на счет налогоплательщика (пп.2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Пленум ВАС РФ в Постановлении от 06.12.2013 г. № 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» (далее – Постановление) разъяснил порядок начисления процентов по долговым обязательствам должников, в отношении которых возбуждено дело о банкротстве. В частности, в п. 4 Постановления указано, что независимо от того, заявил ли кредитор свои требования в арбитражный суд для включения их в реестр требований кредиторов или нет, с даты введения любой из стадий банкротства (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство) прекращается начисление процентов и санкций, предусмотренных условиями обязательства (например, кредитного договора). Вместо договорных процентов и штрафных санкций с даты введения одной из процедур и до даты введения следующей процедуры начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату введения соответствующей процедуры банкротства.
Поскольку пп.2 п. 4 ст. 271 НК РФ регламентирован порядок признания в налоговом учете процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора, Банк просит консультантов высказать свое мнение по вопросу определения даты признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 81 и ст. 95 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 126–ФЗ, а именно: применяется ли норма пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ при начислении процентов на любой из существующих стадий банкротства, или она действует только в отношении процентов, начисляемых на стадии конкурсного производства?
Подробно
Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ внес изменения в пп.2 п. 4 и п. 6 ст. 271 НК РФ, касающиеся порядка признания в целях налогообложения прибыли процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве). Согласно внесенным изменениям такие проценты включаются в расчет налогооблагаемой базы по дате поступления денежных средств на счет налогоплательщика (пп.2 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Пленум ВАС РФ в Постановлении от 06.12.2013 г. № 88 «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» (далее – Постановление) разъяснил порядок начисления процентов по долговым обязательствам должников, в отношении которых возбуждено дело о банкротстве. В частности, в п. 4 Постановления указано, что независимо от того, заявил ли кредитор свои требования в арбитражный суд для включения их в реестр требований кредиторов или нет, с даты введения любой из стадий банкротства (наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство) прекращается начисление процентов и санкций, предусмотренных условиями обязательства (например, кредитного договора). Вместо договорных процентов и штрафных санкций с даты введения одной из процедур и до даты введения следующей процедуры начисляются проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной на дату введения соответствующей процедуры банкротства.
Поскольку пп.2 п. 4 ст. 271 НК РФ регламентирован порядок признания в налоговом учете процентов, начисленных на сумму требований конкурсного кредитора, Банк просит консультантов высказать свое мнение по вопросу определения даты признания процентов, начисленных в соответствии со ст. 81 и ст. 95 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 126–ФЗ, а именно: применяется ли норма пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ при начислении процентов на любой из существующих стадий банкротства, или она действует только в отношении процентов, начисляемых на стадии конкурсного производства?
04.06.2014
Вопрос:
У Банка по итогам 1 квартала по результатам расчета налога на прибыль образовался убыток. Данный убыток отражен в строке 060 листа 02 раздела 1 Налоговой декларации по налогу на прибыль. Банком оценена вероятность получения налогооблагаемой прибыли, которую Банк вправе уменьшить в налоговых целях на перенесенные на будущее убытки в соответствии с пунктом 3.2 Положения Банка России № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов», как достаточно высокая.
Вправе ли Банк отразить в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив, возникающий из перенесенных на будущее убытков, по результатам 1-го квартала или данная возможность применима только к годовому расчету?
Подробно
У Банка по итогам 1 квартала по результатам расчета налога на прибыль образовался убыток. Данный убыток отражен в строке 060 листа 02 раздела 1 Налоговой декларации по налогу на прибыль. Банком оценена вероятность получения налогооблагаемой прибыли, которую Банк вправе уменьшить в налоговых целях на перенесенные на будущее убытки в соответствии с пунктом 3.2 Положения Банка России № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов», как достаточно высокая.
Вправе ли Банк отразить в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив, возникающий из перенесенных на будущее убытков, по результатам 1-го квартала или данная возможность применима только к годовому расчету?
04.06.2014
Вопрос:
1.
Банк в 2013 г. выпустил дисконтный вексель в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте.
Например (данные условные):
Номинал 1200$;
Цена реализации 1000$ по курсу $ 32 руб.
Вексель погашается в 2014 г. по курсу $ 35 руб.
В бухгалтерском учете Банка производится ежедневная валютная переоценка, в налоговом учете - нет (при расчете налоговой базы по налогу на прибыль со счетов переоценки 70603 (70608) исключаются суммы в части валютных векселей).
При погашении векселя в налоговой базе по налогу на прибыль, кроме расходов по дисконту в сумме 200*35 = 7000 руб., будет учтена курсовая разница цены реализации векселя при погашении = 1000*(32-35) = -3000 руб. (согласно Письму Минфина РФ от 15.03.2007г. № 03-03-06/1/153).
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае с даты постановки на баланс Банка валютного векселя возникают отложенные налоговые обязательства (активы) в части переоценки векселей, номинированных в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте?
2.
В соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. N 283-П на счетах бухгалтерского учета формируются резервы на возможные потери, в налоговом учете Банка указанные резервы не учитываются в полном объеме.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае возникают отложенные налоговые обязательства (активы) в части сформированных резервов?
3.
Банк (Арендатор) в рамках договора аренды нежилого помещения перечислил обеспечительный платеж (взнос). В бухгалтерском учете Банка обеспечительный платеж (взнос) учтен на счетах по учету расходов будущих периодов. В налоговом учете Банка обеспечительный платеж (взнос) не учитывается до момента списания его на счета расходов.
Возникают ли в данном случае отложенные налоговые активы в части обеспечительного платежа (взноса)?
Подробно
1.
Банк в 2013 г. выпустил дисконтный вексель в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте.
Например (данные условные):
Номинал 1200$;
Цена реализации 1000$ по курсу $ 32 руб.
Вексель погашается в 2014 г. по курсу $ 35 руб.
В бухгалтерском учете Банка производится ежедневная валютная переоценка, в налоговом учете - нет (при расчете налоговой базы по налогу на прибыль со счетов переоценки 70603 (70608) исключаются суммы в части валютных векселей).
При погашении векселя в налоговой базе по налогу на прибыль, кроме расходов по дисконту в сумме 200*35 = 7000 руб., будет учтена курсовая разница цены реализации векселя при погашении = 1000*(32-35) = -3000 руб. (согласно Письму Минфина РФ от 15.03.2007г. № 03-03-06/1/153).
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае с даты постановки на баланс Банка валютного векселя возникают отложенные налоговые обязательства (активы) в части переоценки векселей, номинированных в иностранной валюте с оговоркой эффективного платежа в иностранной валюте?
2.
В соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. N 283-П на счетах бухгалтерского учета формируются резервы на возможные потери, в налоговом учете Банка указанные резервы не учитываются в полном объеме.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае возникают отложенные налоговые обязательства (активы) в части сформированных резервов?
3.
Банк (Арендатор) в рамках договора аренды нежилого помещения перечислил обеспечительный платеж (взнос). В бухгалтерском учете Банка обеспечительный платеж (взнос) учтен на счетах по учету расходов будущих периодов. В налоговом учете Банка обеспечительный платеж (взнос) не учитывается до момента списания его на счета расходов.
Возникают ли в данном случае отложенные налоговые активы в части обеспечительного платежа (взноса)?
04.06.2014
Вопрос:
НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом некоторые сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Банком осуществлен контроль всех сделок с взаимозависимыми лицами за 2013 год с учетом порядка признания доходов при налогообложении прибыли. Сделок, соответствующих критериям как контролируемая в 2013 году, не было.
Нужно ли предоставлять в налоговый орган пустой бланк формы уведомления о контролируемых сделках?
Подробно
НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом некоторые сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия. Банком осуществлен контроль всех сделок с взаимозависимыми лицами за 2013 год с учетом порядка признания доходов при налогообложении прибыли. Сделок, соответствующих критериям как контролируемая в 2013 году, не было.
Нужно ли предоставлять в налоговый орган пустой бланк формы уведомления о контролируемых сделках?