Департамент банковского аудита о правомерности выдачи кредита в иностранной валюте со ссудного счета напрямую на рублевый счет клиента

Мнение консультантов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 819 ГК РФ «По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее».

На основании пункта 2 статьи 819 ГК РФ, если иное не предусмотрено специальными правилами ГК РФ о кредитных договорах и не вытекает из существа кредитного договора, к отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные ГК РФ для договоров займа. В частности, к отношениям по кредитному договору применима норма пункта 2 статьи 807 ГК РФ, о том, что иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории РФ с соблюдением ГК РФ.

Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке (пункт 2 статьи 140 ГК РФ). Виды имущества, признаваемого валютными ценностями, и порядок совершения сделок с ними определяются законом о валютном регулировании и валютном контроле (статья 141 ГК РФ).

Одновременно, согласно абзацу 2 пункта 1.2 Положения № 54-П «Размещение (предоставление) денежных средств может осуществляться как в национальной валюте Российской Федерации, так и иностранных валютах с соблюдением требований действующего законодательства».

При этом предоставление средств в иностранной валюте юридическим и физическим лицам осуществляется уполномоченными банками согласно пункту 2.1.3 Положения № 54-П в безналичном порядке.

«В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, специальных правах заимствования и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке» (пункты 2 и 3 статьи 317 ГК РФ).

В силу пункта 1 части 3 статьи 9 Закона № 173-ФЗ резиденты вправе без ограничений совершать валютные операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам. При этом, указанной нормой Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции, связанные «с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам…» осуществляются между резидентами и уполномоченными банками без ограничений.

Согласно пункту 7 статьи 14 Закона № 173-ФЗ «Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет».

В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции № 111-И, в целях идентификации поступлений иностранной валюты уполномоченные банки осуществляют зачисление всех поступающих средств в иностранной валюте на транзитные валютные счета клиентов. В то же время, в силу пункта 2.2.2 Инструкции № 111-И средства в инвалюте по кредитному договору, заключенному с банком являются исключением из общего правила и на транзитный валютный счет не зачисляются.

Учитывая изложенное, консультанты приходят к выводу, что валютное законодательство и нормативные акты Банка России не содержат запрета на осуществление операции предоставления кредита в иностранной валюте посредством зачисления рублевого эквивалента суммы кредит на банковский счет заемщика в рублях.

Однако, применительно к рассматриваемой ситуации следует также учесть следующее. Согласно общим правилам ГК РФ о договорах договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (пункт 1 статьи 432 ГК РФ).

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями. Это определено в статье 309 ГК РФ.

Следовательно, если по условию кредитного договора денежное обязательство банка-кредитора определено в иностранной валюте, то и предоставление средств (исполнение обязательства) в соответствии требованиями ГК РФ и нормативных актов Банка России должно осуществляться в иностранной валюте посредством зачисления соответствующей суммы на текущий валютный счет заемщика в уполномоченном банке.

Однако, если денежное обязательство Банка по кредитному договору определено к исполнению в рублях сумме, эквивалентной определенной сумме иностранной валюты или в условных денежных единицах, предоставление кредита должно быть осуществлено посредством зачисления денежных средств в рублях на рублевый расчетный счет заемщика в Банке или в иной кредитной организации.

С позиции правил бухгалтерского учета в кредитных организациях, установленных Положением № 385-П, условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной, квалифицируется в качестве встроенного производного инструмента, неотделяемого от основного договора (далее по тексту – НВПИ). Такой вывод следует из содержания пункта 1.4 Приложения 3 к Положению № 385-П. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или в условных единицах по согласованному курсу.

При этом, под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.

Учитывая изложенное, мы считаем, что приведенные в тексте вопроса записи могут быть использованы Банком для отражения в бухгалтерском учете операции предоставления кредита по договору, условиями которого определено, что кредит предоставляется Банком в рублевом эквиваленте суммы соответствующей иностранной валюты, а обязательства заемщика по возврату кредита определены в указанной сумме иностранной валюты.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ;

2. Закон № 173-ФЗ – Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003г.;

3. Положение № 54-П – Положение Банка России от 31.08.1998г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)»;

4. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

5. Инструкция № 111-И - Инструкция Банка России от 30.03.2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki