Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций04.06.2014
Вопрос:
Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и в соответствии с требованиями налогового законодательства, ведет учет прибыли и убытков по операциям с ценными бумами отдельно. Декларации по налогу на прибыль предоставляются в налоговый орган ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, соответственно заполняется лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке». В мае текущего года планируется получение лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг.
Как правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль за пять месяцев при получении лицензии профучастника на рынке ценных бумаг?
Подробно
Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг и в соответствии с требованиями налогового законодательства, ведет учет прибыли и убытков по операциям с ценными бумами отдельно. Декларации по налогу на прибыль предоставляются в налоговый орган ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, соответственно заполняется лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке». В мае текущего года планируется получение лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг.
Как правильно рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль за пять месяцев при получении лицензии профучастника на рынке ценных бумаг?
04.06.2014
Вопрос:
Банк планирует совершать сделки с драгоценными металлами (золото и серебро в обезличенном виде) с расчетами за российские рубли и сделки с валютой на валютном рынке и рынке драгоценных металлов ОАО Московская Биржа (далее по тексту – Биржа) в интересах клиентов - физических лиц, находящихся на брокерском обслуживании. Покупка/продажа инструмента в зависимости от его спецификации предполагает покупку/продажу обезличенного драгоценного металла/валюты в лотах с различными сроками исполнения расчетов: TOD, ТОМ, SPT, LVT-от двух дней до полугода (далее по тексту - Инструменты).
Исполнение требований/обязательств по сделкам с драгоценными металлами отражается на обезличенных металлических счетах (далее по тексту - ОМС) клиентов путем списания/зачисления обезличенного драгоценного металла (в качестве базового актива по сделкам).
Биржа планирует сделки, отвечающие требованиям Закона «О рынке ценных бумаг», признать сделками, являющимися производными финансовыми инструментами (далее по тексту - ПФИ). В таком случае Банк по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базовым активом которых является валюта и драгоценные металлы, выступает налоговым агентом и обязан определять налоговую базу, исчислять и уплачивать налог на основании статьи 214.1 НК РФ.
В пункте 7 статьи 214.1 НК РФ указано, что «Доходы по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнения таких сделок».
Пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ «Суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, в том числе для его поставки при исполнении срочной сделки, признаются расходами при поставке (последующей реализации) базисного актива». Следовательно, возникает необходимость определения налоговой базы и при реализации драгоценного металла/валюты.
Учитывая вышеизложенное, Банк просит разъяснить порядок обложения налогом на доходы физических лиц, полученные в рамках брокерского обслуживания от сделок, отвечающих требованиям ПФИ, при поставке драгоценных металлов или валюты.
Обязан ли Банк, как налоговый агент определять налоговую базу от покупки/продажи драгоценных металлов и валюты?
Подробно
Банк планирует совершать сделки с драгоценными металлами (золото и серебро в обезличенном виде) с расчетами за российские рубли и сделки с валютой на валютном рынке и рынке драгоценных металлов ОАО Московская Биржа (далее по тексту – Биржа) в интересах клиентов - физических лиц, находящихся на брокерском обслуживании. Покупка/продажа инструмента в зависимости от его спецификации предполагает покупку/продажу обезличенного драгоценного металла/валюты в лотах с различными сроками исполнения расчетов: TOD, ТОМ, SPT, LVT-от двух дней до полугода (далее по тексту - Инструменты).
Исполнение требований/обязательств по сделкам с драгоценными металлами отражается на обезличенных металлических счетах (далее по тексту - ОМС) клиентов путем списания/зачисления обезличенного драгоценного металла (в качестве базового актива по сделкам).
Биржа планирует сделки, отвечающие требованиям Закона «О рынке ценных бумаг», признать сделками, являющимися производными финансовыми инструментами (далее по тексту - ПФИ). В таком случае Банк по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базовым активом которых является валюта и драгоценные металлы, выступает налоговым агентом и обязан определять налоговую базу, исчислять и уплачивать налог на основании статьи 214.1 НК РФ.
В пункте 7 статьи 214.1 НК РФ указано, что «Доходы по операциям с базисным активом финансовых инструментов срочных сделок признаются доходы, полученные от поставки базисного актива при исполнения таких сделок».
Пунктом 13 статьи 214.1 НК РФ «Суммы, уплаченные налогоплательщиком за приобретение базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, в том числе для его поставки при исполнении срочной сделки, признаются расходами при поставке (последующей реализации) базисного актива». Следовательно, возникает необходимость определения налоговой базы и при реализации драгоценного металла/валюты.
Учитывая вышеизложенное, Банк просит разъяснить порядок обложения налогом на доходы физических лиц, полученные в рамках брокерского обслуживания от сделок, отвечающих требованиям ПФИ, при поставке драгоценных металлов или валюты.
Обязан ли Банк, как налоговый агент определять налоговую базу от покупки/продажи драгоценных металлов и валюты?
04.06.2014
Вопрос:
В соответствии с пунктом 3.12 Положения № 254-П, если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация (финансовая и иная), ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов.
Вправе ли Банк корректировать сумму созданного резерва на сумму принятого обеспечения по сделкам обратного РЕПО при условии, что по контрагенту отсутствует финансовая отчетность в течение периода более двух кварталов, и Банк классифицировал ссуду в III категорию качества с формированием резерва в размере 50 процентов.
При этом в качестве обеспечения по сделкам обратного РЕПО выступают ценные бумаги, учитываемые на собственном счете депо Банка и отнесенные в соответствии с пунктом 6.3. Положения № 254-П к обеспечению II категории качества.
Подробно
В соответствии с пунктом 3.12 Положения № 254-П, если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация (финансовая и иная), ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов.
Вправе ли Банк корректировать сумму созданного резерва на сумму принятого обеспечения по сделкам обратного РЕПО при условии, что по контрагенту отсутствует финансовая отчетность в течение периода более двух кварталов, и Банк классифицировал ссуду в III категорию качества с формированием резерва в размере 50 процентов.
При этом в качестве обеспечения по сделкам обратного РЕПО выступают ценные бумаги, учитываемые на собственном счете депо Банка и отнесенные в соответствии с пунктом 6.3. Положения № 254-П к обеспечению II категории качества.
23.05.2014
Вопрос:
Банк планирует заключение договора на привлечение денежных средств (кредит) от филиала бельгийского банка, расположенного в Великобритании.
1.
Каким международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения должен руководствоваться Банк при выплате доходов, в виде процентов, филиалу бельгийского банка, расположенному на территории Великобритании.
2.
Достаточно ли Банку того, что данный филиал есть в общедоступном справочнике СВИФТ, а также письма от материнского Банка (головного Банка) о том, что доход по кредитному договору, в виде процентов, является фактическим доходом этого филиала, для применения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".
Подробно
Банк планирует заключение договора на привлечение денежных средств (кредит) от филиала бельгийского банка, расположенного в Великобритании.
1.
Каким международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения должен руководствоваться Банк при выплате доходов, в виде процентов, филиалу бельгийского банка, расположенному на территории Великобритании.
2.
Достаточно ли Банку того, что данный филиал есть в общедоступном справочнике СВИФТ, а также письма от материнского Банка (головного Банка) о том, что доход по кредитному договору, в виде процентов, является фактическим доходом этого филиала, для применения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".
23.05.2014
Вопрос:
Банк планирует заключать сделки с CDS (кредитно-дефолтными свопами).
CDS – соглашение, согласно которому покупатель делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) эмитенту CDS, который берет на себя обязательство погасить выданный покупателем кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). Покупатель получает своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта покупатель передаст эмитенту долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от эмитента компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.
В том случае, если Банк будет заключать такие сделки с иностранными организациями – налоговыми нерезидентами Российской Федерации должен ли Банк классифицировать, с точки зрения требований статьи 309 НК РФ, следующие виды выплат:
1) премию по CDS;
2) компенсацию долгового обязательства;
3) недополученные проценты по долговому обязательству.
Будут ли вышеперечисленные выплаты признаваться доходами от источников в Российской Федерации, и если да, то какими?
Подробно
Банк планирует заключать сделки с CDS (кредитно-дефолтными свопами).
CDS – соглашение, согласно которому покупатель делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) эмитенту CDS, который берет на себя обязательство погасить выданный покупателем кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). Покупатель получает своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта покупатель передаст эмитенту долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от эмитента компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.
В том случае, если Банк будет заключать такие сделки с иностранными организациями – налоговыми нерезидентами Российской Федерации должен ли Банк классифицировать, с точки зрения требований статьи 309 НК РФ, следующие виды выплат:
1) премию по CDS;
2) компенсацию долгового обязательства;
3) недополученные проценты по долговому обязательству.
Будут ли вышеперечисленные выплаты признаваться доходами от источников в Российской Федерации, и если да, то какими?
23.05.2014
Вопрос:
Банк 19.12.2013 года на балансе Филиала в соответствии с Договором об отступном отразил следующие бухгалтерские записи Дт 61011 Кт 452, 706, 458, сформировав тем самым остаток счета 61011. В качестве имущества по отступному передано транспортное средство.
В настоящий момент принято решение о направлении имущества в собственную деятельность, т.е. в состав основных средств.
В соответствии с Положением № 385-П при направлении внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Порядка. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете 61011 «Внеоборотные запасы», и их рыночной ценой относится на счет по учету доходов (расходов).
Каким источником о рыночной цене предпочтительнее пользоваться – ценой на аналогичную модель транспорта с одинаковыми характеристиками года выпуска и т.д., полученной из СМИ, сети Интернет, из торговой сети или требуется заключение квалифицированного оценщика?
Какими бухгалтерскими записями следует отразить факт направления транспортного средства для использования в собственной деятельности? Верно ли мнение Банка, что перевод в основные средства можно отразить записями:
Дт 60701 Кт 61011 (через счет расчетов Филиала и Головного Банка 30305(06), т.к. учет основных средств ведется централизованно на балансе Головного Банка
Дт 60401 Кт 60701.
Подробно
Банк 19.12.2013 года на балансе Филиала в соответствии с Договором об отступном отразил следующие бухгалтерские записи Дт 61011 Кт 452, 706, 458, сформировав тем самым остаток счета 61011. В качестве имущества по отступному передано транспортное средство.
В настоящий момент принято решение о направлении имущества в собственную деятельность, т.е. в состав основных средств.
В соответствии с Положением № 385-П при направлении внеоборотных запасов для использования в собственной деятельности их стоимость определяется в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Порядка. Разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов, отраженной на счете 61011 «Внеоборотные запасы», и их рыночной ценой относится на счет по учету доходов (расходов).
Каким источником о рыночной цене предпочтительнее пользоваться – ценой на аналогичную модель транспорта с одинаковыми характеристиками года выпуска и т.д., полученной из СМИ, сети Интернет, из торговой сети или требуется заключение квалифицированного оценщика?
Какими бухгалтерскими записями следует отразить факт направления транспортного средства для использования в собственной деятельности? Верно ли мнение Банка, что перевод в основные средства можно отразить записями:
Дт 60701 Кт 61011 (через счет расчетов Филиала и Головного Банка 30305(06), т.к. учет основных средств ведется централизованно на балансе Головного Банка
Дт 60401 Кт 60701.
23.05.2014
Вопрос:
Банк 22.04.2014г. приобрел 667 акций типа В компании - нерезидента (далее – Компания), номиналом 1 евро каждая, за 4 500 000 долларов США.
Общий размер уставного капитала Компании 21 096 шт. акций типа А и 4 670 шт. акций типа В. Таким образом, доля Банка в уставном капитале Компании составляет 2,59%, что не позволяет считать ее дочерней или зависимой.
Акции не котируются на иностранных биржах.
Таким образом, учет данных акций будет вестись на счете 50709 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости», что предусмотрено п.2.2 Приложения 10 к Положению Банка России № 385-П.
В соответствии с п.3.2 Положения Банка России № 385-П аналитический учет вложений в ценные бумаги ведется на лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала. При этом если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то их стоимость определяется по официальному курсу на дату приобретения или по кросс-курсу исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.
Можно ли считать верным, что кросс-курс будет определяться как соотношение официального курса доллара США к рублю и официального курса евро к рублю, т.е. для нашего примера стоимость акций, подлежащих учету на счете 50709, составит 3 255 918,11 евро?
Подробно
Банк 22.04.2014г. приобрел 667 акций типа В компании - нерезидента (далее – Компания), номиналом 1 евро каждая, за 4 500 000 долларов США.
Общий размер уставного капитала Компании 21 096 шт. акций типа А и 4 670 шт. акций типа В. Таким образом, доля Банка в уставном капитале Компании составляет 2,59%, что не позволяет считать ее дочерней или зависимой.
Акции не котируются на иностранных биржах.
Таким образом, учет данных акций будет вестись на счете 50709 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости», что предусмотрено п.2.2 Приложения 10 к Положению Банка России № 385-П.
В соответствии с п.3.2 Положения Банка России № 385-П аналитический учет вложений в ценные бумаги ведется на лицевых счетах, открываемых на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала. При этом если ценные бумаги приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то их стоимость определяется по официальному курсу на дату приобретения или по кросс-курсу исходя из официальных курсов, установленных для соответствующих валют.
Можно ли считать верным, что кросс-курс будет определяться как соотношение официального курса доллара США к рублю и официального курса евро к рублю, т.е. для нашего примера стоимость акций, подлежащих учету на счете 50709, составит 3 255 918,11 евро?
23.05.2014
Вопрос:
Внеочередным Общим собранием акционеров в апреле 2014г. были досрочно прекращены полномочия Совета директоров Банка и избран новый состав Совета директоров Банка.
В соответствии с Положением Банка России № 408-П от 25.10.2013г. «О порядке оценки соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации лиц, указанных в статье 11.1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности» и статье 60 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"…» Банк направил в территориальное подразделение Банка России уведомление об избрании Совета директоров с приложением в т.ч. оригиналов справок о наличии (отсутствии) судимости членов Совета директоров и об отсутствии в отношении них информации в реестре дисквалифицированных лиц.
В июне Банк планирует провести годовое общее собрание акционеров.
1. Должен ли Банк включить в повестку дня годового общего собрания акционеров вопрос об избрании Совета директоров и избрать новый состав Совета директоров?
2. Должен ли Банк направить в Банк России повторно оригиналы справок о наличии (отсутствии) судимости членов Совета директоров и об отсутствии в отношении них информации в реестре дисквалифицированных лиц при избрании в Совет директоров лиц, избранных в Совет директоров на внеочередном собрании акционеров Банка в апреле 2014г.?
Подробно
Внеочередным Общим собранием акционеров в апреле 2014г. были досрочно прекращены полномочия Совета директоров Банка и избран новый состав Совета директоров Банка.
В соответствии с Положением Банка России № 408-П от 25.10.2013г. «О порядке оценки соответствия квалификационным требованиям и требованиям к деловой репутации лиц, указанных в статье 11.1 Федерального закона "О банках и банковской деятельности» и статье 60 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"…» Банк направил в территориальное подразделение Банка России уведомление об избрании Совета директоров с приложением в т.ч. оригиналов справок о наличии (отсутствии) судимости членов Совета директоров и об отсутствии в отношении них информации в реестре дисквалифицированных лиц.
В июне Банк планирует провести годовое общее собрание акционеров.
1. Должен ли Банк включить в повестку дня годового общего собрания акционеров вопрос об избрании Совета директоров и избрать новый состав Совета директоров?
2. Должен ли Банк направить в Банк России повторно оригиналы справок о наличии (отсутствии) судимости членов Совета директоров и об отсутствии в отношении них информации в реестре дисквалифицированных лиц при избрании в Совет директоров лиц, избранных в Совет директоров на внеочередном собрании акционеров Банка в апреле 2014г.?
23.05.2014
Вопрос:
Банк по трехстороннему соглашению переуступил долг с убытком в размере уплаченной Банком государственной пошлины.
Вправе ли Банк, исходя из имеющихся в наличии документов, применить п. 2 ст. 279 НК РФ и включить вышеуказанный убыток в расходы для целей налогообложения прибыли?
Приложение.
1. Трехстороннее соглашение о передаче прав требования, являющихся предметом договора финансирования под уступку денежного требования от 22.03.2012г., заключенного между Банком и ОАО «ХХХ», от 21.01.2014г.
Подробно
Банк по трехстороннему соглашению переуступил долг с убытком в размере уплаченной Банком государственной пошлины.
Вправе ли Банк, исходя из имеющихся в наличии документов, применить п. 2 ст. 279 НК РФ и включить вышеуказанный убыток в расходы для целей налогообложения прибыли?
Приложение.
1. Трехстороннее соглашение о передаче прав требования, являющихся предметом договора финансирования под уступку денежного требования от 22.03.2012г., заключенного между Банком и ОАО «ХХХ», от 21.01.2014г.
16.05.2014
Вопрос:
Согласно ч.7 статьи 4 Закона № 227-ФЗ «Положения статей 105.15 – 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) до 1 января 2014 года применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно: в 2012 году – 100 млн. рублей; в 2013 году – 80 млн. рублей».
Руководствуясь рекомендациями Минфина РФ, опубликованными в письме от 16.08.2013г. № 03-01-18/33535 «О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса», при расчете суммового критерия Банк исчислил сумму своих доходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты, включая операции валютный СВОП сроком исполнения ранее 3-го дня с даты заключения договора, квалифицируемые Банком как поставочные конверсионные сделки с отсрочкой исполнения, в соответствии с требованиями статей 290 и 291 НК РФ, а именно как разницу между доходами и расходами по таким операциям с одним взаимозависимым лицом.
В результате такого расчета итоговая сумма всех доходов и расходов по операциям с этим лицом составила в 2013 году 50 млн. рублей.
При этом в случае суммирования всех доходов и расходов без учета знака, отраженных в 2013 году на счетах бухгалтерского учета Банка по операциям с этим взаимозависимым лицом, результат составил 150 млн. рублей.
Учитывая тот факт, что согласно требованиям Приказа ФНС России от 27.07.2012г. № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, прядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме» в уведомлении о контролируемых сделках отражается сумма доходов налогоплательщика по каждой контролируемой сделке, определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, вправе ли Банк не составлять и не представлять в налоговые органы Уведомление о контролируемых сделках за 2013 год?
Подробно
Согласно ч.7 статьи 4 Закона № 227-ФЗ «Положения статей 105.15 – 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) до 1 января 2014 года применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно: в 2012 году – 100 млн. рублей; в 2013 году – 80 млн. рублей».
Руководствуясь рекомендациями Минфина РФ, опубликованными в письме от 16.08.2013г. № 03-01-18/33535 «О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса», при расчете суммового критерия Банк исчислил сумму своих доходов по операциям покупки-продажи иностранной валюты, включая операции валютный СВОП сроком исполнения ранее 3-го дня с даты заключения договора, квалифицируемые Банком как поставочные конверсионные сделки с отсрочкой исполнения, в соответствии с требованиями статей 290 и 291 НК РФ, а именно как разницу между доходами и расходами по таким операциям с одним взаимозависимым лицом.
В результате такого расчета итоговая сумма всех доходов и расходов по операциям с этим лицом составила в 2013 году 50 млн. рублей.
При этом в случае суммирования всех доходов и расходов без учета знака, отраженных в 2013 году на счетах бухгалтерского учета Банка по операциям с этим взаимозависимым лицом, результат составил 150 млн. рублей.
Учитывая тот факт, что согласно требованиям Приказа ФНС России от 27.07.2012г. № ММВ-7-13/524@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, прядка ее заполнения, а также формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и порядка представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках в электронной форме» в уведомлении о контролируемых сделках отражается сумма доходов налогоплательщика по каждой контролируемой сделке, определяемых в соответствии с правилами бухгалтерского учета, вправе ли Банк не составлять и не представлять в налоговые органы Уведомление о контролируемых сделках за 2013 год?
16.05.2014
Вопрос:
Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Операции купли- продажи осуществляются через брокера.
На каких счетах в бухгалтерском учете отражается операция отложенной покупки акций в режиме:
1) Т+2
2) Т+3
Подробно
Банк не является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Операции купли- продажи осуществляются через брокера.
На каких счетах в бухгалтерском учете отражается операция отложенной покупки акций в режиме:
1) Т+2
2) Т+3
16.05.2014
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает положения Закона № 92-ФЗ, в том, что получение российских национальных водительских удостоверений иностранными гражданами необходимо только в случае осуществления указанными гражданами трудовой деятельности, непосредственно связанной с управлением транспортными средствами (водители).
Возможно ли управление транспортными средствами иностранным гражданином по их национальным водительским удостоверениям (с переводом на русский языка) в случае, если данный гражданин не является штатным водителем, а занимает в банке иную должность и автомобиль банка предоставлен ему для личных поездок.
Подробно
Правильно ли Банк понимает положения Закона № 92-ФЗ, в том, что получение российских национальных водительских удостоверений иностранными гражданами необходимо только в случае осуществления указанными гражданами трудовой деятельности, непосредственно связанной с управлением транспортными средствами (водители).
Возможно ли управление транспортными средствами иностранным гражданином по их национальным водительским удостоверениям (с переводом на русский языка) в случае, если данный гражданин не является штатным водителем, а занимает в банке иную должность и автомобиль банка предоставлен ему для личных поездок.
16.05.2014
Вопрос:
Подробно
Банком 09.04.2014г заключены две внебиржевые сделки с банками-резидентами на покупку и продажу золота в количестве 702 995,8 граммов:
|
Дата начала расчетов по сделке |
Дата поставки |
Сумма сделки (руб.) |
Курс сделки (руб./гр) |
|
Сделка на покупку | |||
|
11.04.2014 |
11.04.2014 |
1 053 073 648,48 |
1497,98[1] |
|
Сделка на продажу | |||
|
14.04.2014 |
14.04.2014 |
1 058 275 817,40 |
1505,38 |
В бухгалтерском учете Банк выполнил следующие записи:
Сделка на покупку:
09.04.2014г.
Отражены требования по поставке золота на 702 995,8 гр.
Дт 94001098 Кт 99997810
Отражены обязательства по поставке денежных средств на сумму 1 053 073 648,48 руб.
Дт 99996810 Кт 96901810
10 и 11 апреля произведена переоценка остатков
Дт 9400109 Кт 99997810
11.04.2014г.
Отражено закрытие сделки
Дт 99997810 Кт 94001098 - 702 995,8 гр.
Дт 96901810 Кт 99996810 - 1 053 073 648,48 руб.
Отражены поставка и оплата золота (перенос на баланс)
Дт 20302098 Кт 47408810 поставка золота на 702 995,8 гр.
Дт 47407810 Кт 30102 оплата золота на 1 053 073 648,48 руб.
12.04.2014г
Произведена переоценка остатков на счете 203.
Сделка на продажу:
В соответствии с пунктом 1.1.1 Положения № 372-П и в связи со сроком исполнения не ранее третьего рабочего дня сделка признана ПФИ
09.04.2014г.
Отражены требования по поставке денежных средств
Дт 93302810 Кт 99997810 - 1 058 275 817,40 руб.
Отражены обязательства по поставке золота
Дт 99996810 КТ 96402098 - 702 995,8 гр.
Учетной политикой Банка предусмотрено, что если ценная бумага не обращается на ОРЦБ, в том числе на зарубежных организованных рынках, но сделки с этой ценной бумагой совершаются на внебиржевом рынке, то текущая (справедливая) стоимость определяется по цене последней совершенной сделки (цене спроса –BID), полученной от основных участников торговли по этой ценной бумаге, в том числе при помощи специализированных информационных систем (REUTERS, BLOOMBERG и т.п.), посредством Internet и других достоверных источников информации (пункт 4.4.19).
По аналогии с ценными бумагами для определения справедливой стоимости взята цена BID на золото из системы Рейтерс.
09.04.2014г.
Цена золота - 1311,4 долл. за унцию[2] или по курсу доллара 35,5475 - 1498,77 руб./гр. Общая сумма сделки по справедливой стоимости составит 1 053 629 015,17 руб. (702 995,8 гр. х 1498,77)
Цена сделки равна 1 058 275 817,40 руб. (702 995,8 гр. х 1505,38)
Отражение справедливой стоимости ПФИ на сумму 4 646 802,23 руб.
Дт 52601810 Кт 70613810(16101)
10, 11 и 12 апреля произведена переоценка остатка по счету 96402098
14.04.2014г
Перенос по сроку со счета 93302 на счет 93301, со счета 96402 на счет 96401,
Закрытие
Дт 99997810 Кт 93301810
Дт 96401098 Кт 99996810
Цена BID на золото с системы Рейтерс - 1326,1 долл. за унцию или по курсу доллара 35,6239 - 1518,83 руб./гр.
Общая сумма сделки по справедливой стоимости 1 067 731 110,91 руб. (702 995,8 гр. х 1518,83)
Цена сделки - 1 058 275 817,40 руб. (702 995,8 х 1505,38);
Отражение разницы в сумме 9 455 293,51 руб.
Дт 70613810(16101) Кт 52601810,
70613 «сворачивается» на 70614, а 52601 на 52602.
Отражение выбытия золота
Дт 61213810 Кт 20302098 на 702 995,8 гр. по учетной цене ЦБ РФ.
Отражение прихода денежных средств
Дт 47407810 Кт 61213810 - 1 058 275 817,40 руб.
Списание справедливой стоимости
Дт 61213810 Кт 52602810 - 4 808 491,28 руб.
Отражение финансового результата от продажи золота
Дт 61213810 Кт 70601810(12403) - 2 481 575,18 руб.
Оплата золота
Дт 30102 Кт 47408810 1 058 275 817,40 руб.
1) Насколько корректно отражать в бухгалтерском учете сделки Банка подобным образом?
2) Возможно использование в качестве справедливой стоимости ПФИ учетной цены ЦБ РФ, цены bid системы Рейтерс или, например, цен с ММВБ или др. бирж?
16.05.2014
Вопрос:
Банк просит подтвердить правомерность исключения из доходов Банка стоимости безвозмездно полученных имущественных прав при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в следующей ситуации.
Физическое лицо – акционер Банка (нерезидент), имеющий долю в уставном капитале Банка менее 50%, по договору безвозмездной уступки прав (цессии) передал Банку права по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости в целях увеличения чистых активов, что отражено в договоре цессии. В бухгалтерском учете стоимость уступленных прав отнесена на счет учета доходов от безвозмездной уступки прав участия в долевом строительстве (символ 17301).
Обязан ли Банк включить в налоговую базу по налогу на прибыль суммы безвозмездно полученных имущественных прав.
Подробно
Банк просит подтвердить правомерность исключения из доходов Банка стоимости безвозмездно полученных имущественных прав при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в следующей ситуации.
Физическое лицо – акционер Банка (нерезидент), имеющий долю в уставном капитале Банка менее 50%, по договору безвозмездной уступки прав (цессии) передал Банку права по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости в целях увеличения чистых активов, что отражено в договоре цессии. В бухгалтерском учете стоимость уступленных прав отнесена на счет учета доходов от безвозмездной уступки прав участия в долевом строительстве (символ 17301).
Обязан ли Банк включить в налоговую базу по налогу на прибыль суммы безвозмездно полученных имущественных прав.
07.05.2014
Вопрос:
Банк просит дать оценку правомерности отражения НДС с межценовой разницы при реализации объектов недвижимости временно не используемой в основной деятельности (далее по тексту ВНОД) в следующей ситуации.
В 2012 году Банком был приобретен и отражен на счете 60408 объект недвижимости. НДС по нему учтен в стоимости объекта. При дальнейшей реализации объекта недвижимости ВНОД, в 2013 году сумма НДС была рассчитана с межценовой разницы, о чем заключено Дополнительное соглашение между Банком и Покупателем, где зафиксирована сумма НДС. Счет – фактура также был выставлен на сумму межценовой разницы.
Правомерны ли действия Банка?
Приложения:
1. Договор купли-продажи от 2013г. (далее по тексту - Договор);
2. Дополнительное соглашение от 2013 года Договору (далее по тексту - Дополнительное соглашение);
3. Счет – фактура от 2013г., выставленный покупателю (далее по тексту - счет-фактура).
Подробно
Банк просит дать оценку правомерности отражения НДС с межценовой разницы при реализации объектов недвижимости временно не используемой в основной деятельности (далее по тексту ВНОД) в следующей ситуации.
В 2012 году Банком был приобретен и отражен на счете 60408 объект недвижимости. НДС по нему учтен в стоимости объекта. При дальнейшей реализации объекта недвижимости ВНОД, в 2013 году сумма НДС была рассчитана с межценовой разницы, о чем заключено Дополнительное соглашение между Банком и Покупателем, где зафиксирована сумма НДС. Счет – фактура также был выставлен на сумму межценовой разницы.
Правомерны ли действия Банка?
Приложения:
1. Договор купли-продажи от 2013г. (далее по тексту - Договор);
2. Дополнительное соглашение от 2013 года Договору (далее по тексту - Дополнительное соглашение);
3. Счет – фактура от 2013г., выставленный покупателю (далее по тексту - счет-фактура).
07.05.2014
Вопрос:
Подробно
На внебиржевом рынке заключена сделка покупки золота сроком исполнения 26.03.2014г.:
|
Дата заключения сделки |
Дата исполнения сделки по условиям сделки |
Факти-ческая дата исполне-ния |
Дни |
Кол-во драгметалла (гр) |
Цена (за 1гр/1унц) |
Валюта |
Сумма сделки |
|
12.03.2014 |
26.03.2014 |
26.03.2014 |
14 |
2 080 |
1597.40 |
Руб. |
3 322 592.00 |
Данная сделка в целях бухгалтерского учета была классифицирована как поставочная сделка ПФИ и учтена на счетах главы «Г». На дату первоначального признания справедливая стоимость ПФИ равна нулю, поэтому банк не осуществлял на эту дату бухгалтерских записей.
26.03.2014г. на внебиржевом рынке заключена сделка tod продажи золота сроком исполнения 26.03.2014г.:
|
Дата заключения сделки |
Дата исполнения сделки по условиям сделки |
Факти-ческая дата испол-нения |
Дни |
Кол-во драгметалла (гр) |
Цена (за 1гр/1унц) |
Валюта |
Сумма сделки |
|
26.03.2014 |
26.03.2014 |
26.03.2014 |
0 |
2 080 |
1502.00 |
руб |
3 124 160.00 |
В связи с тем, что обе сделки исполняются в один день, обязательства по сделкам вошли в неттинг, с результатом - 198 432 руб.
В дату исполнения 26.03.2014г первая сделка списана с учета со счетов «Г», отражено изменение справедливой стоимости ПФИ (согласно распоряжению, курс 1 502,00 руб/гр.). Учетная цена Банка России за 26.03.2014 равна 1518,83 руб./гр.
При прекращении признания ПФИ были сделаны бухгалтерские записи в соответствии с Положением № 372-П.
Банк учитывает данные сделки следующими бухгалтерскими записями:
|
|
Дебет счета |
Кредит счета |
Сумма (в рублях) |
|
Заключение первой сделки 12.03.2014г.
|
47408[1] по счету драгоценные металлы
|
47407 по счету денежные средства |
3 322 592,00 |
|
Заключение второй сделки 26.03.2014г.
|
47408 по счету денежные средства |
47407 по счету драгоценные металлы |
3 124 160,00 |
|
Справедливая стоимость по первой сделке от 12.03.2014г.
|
70613 |
52602 |
198 432,00 |
|
Списание справедливой стоимости по первой сделке от 12.03.2014г.
|
52602
|
47408 по счету драгоценные металлы |
198 432,00 |
|
Курсовая разница по первой сделке от 12.03.2014г.
|
47408 по счету драгоценные металлы |
70601 |
35 006,40 |
|
|
61213 |
47408 по счету драгоценные металлы |
198 432,00 |
|
|
70606
|
61213 |
198 432,00 |
|
|
47408 по счету драгоценные металлы |
70601 |
163 425,60 |
|
Неттинг по денежным средствам |
47407 по счету денежные средства |
47408 по счету денежные средства |
3 124 160,00 |
|
Неттинг по драгоценным металлам
|
47407 по счету драгоценные металлы |
47408 по счету драгоценные металлы |
3 124 160,00 |
|
Исполнение обязательства, перечисление д/с контрагенту |
47407 по счету денежные средства |
корсчет |
198 432,00 |
1. Если первоначально сделка была классифицирована как поставочная, в дальнейшем, в целях бухгалтерского учета, возможно переклассифицировать сделку в расчетную (беспоставочную), права (требования) по которой будут прекращены взаимозачетом?
2. В связи с вышеизложенным просим подтвердить позицию Банка в части отражения в бухгалтерском учете сделок покупки-продажи драгоценных металлов (одна сделка из которых ПФИ), исполнение обязательств по которым прекращены взаимозачетом.
07.05.2014
Вопрос:
Банк предоставляет в аренду клиентам индивидуальные банковские сейфы. Операции совершаются в соответствии с утвержденным Порядком работы с индивидуальными банковскими сейфами в Банке. Выдача ключа оформляется мемориальным ордером (0401108) в соответствии с Положением Банка России № 318-П.
Поскольку в Положении Банка России № 318-П проверка паспорта предусмотрена только п.5.4 Главы 5 «Порядок выдачи наличных денег клиентам», является ли обязательным указание паспортных данных клиента в мемориальном ордере (0401108) на выдачу ключа? Может ли Банк в поле «Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер» указывать номер и дату договора аренды индивидуального банковского сейфа, т.е. считать, что документом, на основании которого составлен мемориальный ордер является договор, а не паспорт?
Подробно
Банк предоставляет в аренду клиентам индивидуальные банковские сейфы. Операции совершаются в соответствии с утвержденным Порядком работы с индивидуальными банковскими сейфами в Банке. Выдача ключа оформляется мемориальным ордером (0401108) в соответствии с Положением Банка России № 318-П.
Поскольку в Положении Банка России № 318-П проверка паспорта предусмотрена только п.5.4 Главы 5 «Порядок выдачи наличных денег клиентам», является ли обязательным указание паспортных данных клиента в мемориальном ордере (0401108) на выдачу ключа? Может ли Банк в поле «Содержание операции, наименование, номер и дата документа, на основании которого составлен мемориальный ордер» указывать номер и дату договора аренды индивидуального банковского сейфа, т.е. считать, что документом, на основании которого составлен мемориальный ордер является договор, а не паспорт?
07.05.2014
Вопрос:
По просроченному безнадежному кредитному договору у Банка есть требования по:
- основному долгу;
- процентам (срочные, повышенные);
- штрафам;
- государственной пошлине, подлежащей возмещению заемщиком.
По всем видам задолженности создан 100% резерв на возможные потери. После проведения всех необходимых мероприятий по взысканию задолженности, остатки требований списываются за счет резервов.
1. На каком внебалансовом счете 91802/91803 следует отразить сумму госпошлины, списанной за счет резервов?
2. Возможно ли отражение иных активов на внебалансовом счете 91803 «Долги, списанные в убыток», которые списаны за счет 100 % резерва?
Подробно
По просроченному безнадежному кредитному договору у Банка есть требования по:
- основному долгу;
- процентам (срочные, повышенные);
- штрафам;
- государственной пошлине, подлежащей возмещению заемщиком.
По всем видам задолженности создан 100% резерв на возможные потери. После проведения всех необходимых мероприятий по взысканию задолженности, остатки требований списываются за счет резервов.
1. На каком внебалансовом счете 91802/91803 следует отразить сумму госпошлины, списанной за счет резервов?
2. Возможно ли отражение иных активов на внебалансовом счете 91803 «Долги, списанные в убыток», которые списаны за счет 100 % резерва?
25.04.2014
Вопрос:
Банк заключил кредитный договор. Исполнение обязательств Заемщика по настоящему Договору обеспечивается залогом недвижимого имущества (Предмет ипотеки). Права Кредитора как залогодержателя Предмета ипотеки удостоверяются закладной.
Должен ли Банк отражать кроме залога недвижимого имущества на внебалансовом учете, закладную на депозитарном счете 98070?
Подробно
Банк заключил кредитный договор. Исполнение обязательств Заемщика по настоящему Договору обеспечивается залогом недвижимого имущества (Предмет ипотеки). Права Кредитора как залогодержателя Предмета ипотеки удостоверяются закладной.
Должен ли Банк отражать кроме залога недвижимого имущества на внебалансовом учете, закладную на депозитарном счете 98070?
25.04.2014
Вопрос:
Должен ли Банк исчислить НДС с суммы реализации, в случае если в результате сделки драгоценный металл не был изъят, а остался в хранилище Банка по договору ответственного хранения? Если такой драгоценный металл, оставленный на хранение, в последующем забирается владельцем, есть ли тогда обязанность у Банка уплаты НДС?
Подробно
Должен ли Банк исчислить НДС с суммы реализации, в случае если в результате сделки драгоценный металл не был изъят, а остался в хранилище Банка по договору ответственного хранения? Если такой драгоценный металл, оставленный на хранение, в последующем забирается владельцем, есть ли тогда обязанность у Банка уплаты НДС?
25.04.2014
Вопрос:
Банк заключает срочные поставочные сделки, условиями которых предусмотрена авансовая форма расчетов, при этом исполнение обязательств банком обусловлено исполнением обязательств контрагентом.
Указанные сделки, согласно нормам Положения Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», при наступлении первой по срокам даты расчетов подлежат отражению на балансовых счетах № № 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». Таким образом, в дату уплаты аванса контрагентом в балансе банка формируется остаток по балансовому счету № 47408 в сумме требований по сделке, уменьшенных на сумму полученного аванса. Под указанный остаток создается резерв.
Уменьшает ли данная сумма резервов по сделкам на валютном рынке FOREX налоговую базу по налогу на прибыль Банка?
Подробно
Банк заключает срочные поставочные сделки, условиями которых предусмотрена авансовая форма расчетов, при этом исполнение обязательств банком обусловлено исполнением обязательств контрагентом.
Указанные сделки, согласно нормам Положения Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», при наступлении первой по срокам даты расчетов подлежат отражению на балансовых счетах № № 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». Таким образом, в дату уплаты аванса контрагентом в балансе банка формируется остаток по балансовому счету № 47408 в сумме требований по сделке, уменьшенных на сумму полученного аванса. Под указанный остаток создается резерв.
Уменьшает ли данная сумма резервов по сделкам на валютном рынке FOREX налоговую базу по налогу на прибыль Банка?
25.04.2014
Вопрос:
В Учетную политику для налогообложения было внесено изменение о в части включения расходов на формирование резервов по сомнительным долгам согласно статье 266 НК РФ в налоговую базу. Банком принято решение формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по кредитам, одновременно отвечающим следующим условиям:
- не погашен в срок, установленный договором;
- не обеспечен залогом, или поручительством, или банковской гарантией.
1. Возможно ли сформировать в налоговом учете резерв по сомнительной задолженности под сумму начисленных штрафов и пеней, по договорам уступки прав требования?
2. Какие внутренние документы Банка будут основанием для признания задолженности безнадежной?
Подробно
В Учетную политику для налогообложения было внесено изменение о в части включения расходов на формирование резервов по сомнительным долгам согласно статье 266 НК РФ в налоговую базу. Банком принято решение формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по кредитам, одновременно отвечающим следующим условиям:
- не погашен в срок, установленный договором;
- не обеспечен залогом, или поручительством, или банковской гарантией.
1. Возможно ли сформировать в налоговом учете резерв по сомнительной задолженности под сумму начисленных штрафов и пеней, по договорам уступки прав требования?
2. Какие внутренние документы Банка будут основанием для признания задолженности безнадежной?
25.04.2014
Вопрос:
1. Вправе ли Банк при расчете норматива Н6 согласно Инструкции № 139-И формировать две разные группы связанных заемщиков в случае, если заемщиками являются основное общество и две его дочерние компании, которые в свою очередь не являются по отношению другу к другу зависимыми, и ухудшение финансового состояния одной дочерней компании не может повлиять на ухудшение финансового состояния другой дочерней компании?
2. Подлежат ли объединению в одну группу связанных заемщиков юридическое и физическое лицо, являющиеся заемщиками Банка, при условии, что в юридическом лице 20%-ной долей владеет не являющийся заемщиком Банка родственник вышеуказанного физического лица, при отсутствии иных признаков связанности?
3. Если заемщик Банка - общество А имеет участие в обществе Б в размере более 50 %, общество Б имеет участие в обществах В и Г по 20 и более процентов, но менее 50%, образуют ли эти общества одну группу, или Банк вправе сформировать две группы - АБВ и АБГ, при отсутствии иных признаков зависимости обществ В и Г?
4. Следует ли объединять в группу связанных заемщиков общество и его единоличный исполнительный орган (ЕИО), при условии, что ЕИО не имеет участия в обществе, или заемщиков - организации, у которых одно и то же лицо осуществляет функции ЕИО, не имея при этом ни в одной из них участия или иных признаков связанности?
Подробно
1. Вправе ли Банк при расчете норматива Н6 согласно Инструкции № 139-И формировать две разные группы связанных заемщиков в случае, если заемщиками являются основное общество и две его дочерние компании, которые в свою очередь не являются по отношению другу к другу зависимыми, и ухудшение финансового состояния одной дочерней компании не может повлиять на ухудшение финансового состояния другой дочерней компании?
2. Подлежат ли объединению в одну группу связанных заемщиков юридическое и физическое лицо, являющиеся заемщиками Банка, при условии, что в юридическом лице 20%-ной долей владеет не являющийся заемщиком Банка родственник вышеуказанного физического лица, при отсутствии иных признаков связанности?
3. Если заемщик Банка - общество А имеет участие в обществе Б в размере более 50 %, общество Б имеет участие в обществах В и Г по 20 и более процентов, но менее 50%, образуют ли эти общества одну группу, или Банк вправе сформировать две группы - АБВ и АБГ, при отсутствии иных признаков зависимости обществ В и Г?
4. Следует ли объединять в группу связанных заемщиков общество и его единоличный исполнительный орган (ЕИО), при условии, что ЕИО не имеет участия в обществе, или заемщиков - организации, у которых одно и то же лицо осуществляет функции ЕИО, не имея при этом ни в одной из них участия или иных признаков связанности?
18.04.2014
Вопрос:
В Банке Приказом утверждена сезонная программа, которой предусмотрено дарение подарочной карты вкладчикам, которые открывают вклад определенного вида.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета операции выдачи (бесплатно в подарок) подарочных карт Банка.
Подробно
В Банке Приказом утверждена сезонная программа, которой предусмотрено дарение подарочной карты вкладчикам, которые открывают вклад определенного вида.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета операции выдачи (бесплатно в подарок) подарочных карт Банка.
18.04.2014
Вопрос:
В настоящее время Банк имеет платежные терминалы, принадлежащие ему на праве собственности.
1. Может ли Банк осуществлять прием наличных денежных средств от физических лиц через терминалы Банка для осуществления переводов в адрес поставщиков услуг:
а) в счет погашения задолженности физических лиц по кредитным операциям других банков;
б) в счет оплаты услуг ЖКХ, мобильной связи;
в) в адрес иных поставщиков услуг?
2. Может ли Банк принимать наличные денежные средства через платежный терминал Банка для зачисления на банковские счета клиентов физических лиц для погашения их обязательств перед Банком (кредитные операции Банка)?
3. Необходимо ли Банку устанавливать лимит по приему наличных денежных средств через терминалы Банка в размере 15 000 рублей, учитывая положения Закона № 115-ФЗ?
Подробно
В настоящее время Банк имеет платежные терминалы, принадлежащие ему на праве собственности.
1. Может ли Банк осуществлять прием наличных денежных средств от физических лиц через терминалы Банка для осуществления переводов в адрес поставщиков услуг:
а) в счет погашения задолженности физических лиц по кредитным операциям других банков;
б) в счет оплаты услуг ЖКХ, мобильной связи;
в) в адрес иных поставщиков услуг?
2. Может ли Банк принимать наличные денежные средства через платежный терминал Банка для зачисления на банковские счета клиентов физических лиц для погашения их обязательств перед Банком (кредитные операции Банка)?
3. Необходимо ли Банку устанавливать лимит по приему наличных денежных средств через терминалы Банка в размере 15 000 рублей, учитывая положения Закона № 115-ФЗ?
18.04.2014
Вопрос:
1.
В соответствии с пунктом 1.2. Указания Банка России № 3081-У в случае если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в течение всего отчетного года составлялась на основе единой учетной политики, в состав пояснительной информации включается информация о событиях и операциях, которые являются существенными для понимания изменений в финансовом положении и результатах деятельности кредитной организации, произошедших с даты составления последней годовой отчетности.
По усмотрению кредитной организации пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности может раскрываться в объеме, установленном для годовой отчетности.
За счет чего возможно сокращение содержания пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности? Какие разделы пояснительной информации (пункты Приложения к Указанию Банка России № 3081-У) можно не раскрывать при подготовке отчетности на квартальные даты?
2.
В соответствии с пунктом 4.1. Указания Банка России № 3081-У раскрытие приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 0409813 и 0409814 осуществляется, начиная с отчетности по состоянию на 01.07.2014г.
Нужно ли составлять пояснительную информацию к промежуточной отчетности по состоянию на 01.04.2014г.
Подробно
1.
В соответствии с пунктом 1.2. Указания Банка России № 3081-У в случае если промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в течение всего отчетного года составлялась на основе единой учетной политики, в состав пояснительной информации включается информация о событиях и операциях, которые являются существенными для понимания изменений в финансовом положении и результатах деятельности кредитной организации, произошедших с даты составления последней годовой отчетности.
По усмотрению кредитной организации пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности может раскрываться в объеме, установленном для годовой отчетности.
За счет чего возможно сокращение содержания пояснительной информации к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности? Какие разделы пояснительной информации (пункты Приложения к Указанию Банка России № 3081-У) можно не раскрывать при подготовке отчетности на квартальные даты?
2.
В соответствии с пунктом 4.1. Указания Банка России № 3081-У раскрытие приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в составе промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 0409813 и 0409814 осуществляется, начиная с отчетности по состоянию на 01.07.2014г.
Нужно ли составлять пояснительную информацию к промежуточной отчетности по состоянию на 01.04.2014г.
18.04.2014
Вопрос:
Банк имеет привлеченный субординированный займ, включаемый в расчет капитала. Кредитором принято решение направить эти средства на увеличение уставного капитала Банка.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета конвертации субординированного займа в акции Банка, имея в виду необходимость включения указанной суммы займа в расчет капитала в течение всего периода до включения суммы в уставный капитал Банка в соответствии с п.2.3.4 Положения № 395-П, согласно которому: «Субординированный кредит (депозит, заем), направляемый на увеличение уставного капитала кредитной организации, исключается из расчета добавочного капитала с даты отражения в балансе кредитной организации увеличения уставного капитала».
Подробно
Банк имеет привлеченный субординированный займ, включаемый в расчет капитала. Кредитором принято решение направить эти средства на увеличение уставного капитала Банка.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета конвертации субординированного займа в акции Банка, имея в виду необходимость включения указанной суммы займа в расчет капитала в течение всего периода до включения суммы в уставный капитал Банка в соответствии с п.2.3.4 Положения № 395-П, согласно которому: «Субординированный кредит (депозит, заем), направляемый на увеличение уставного капитала кредитной организации, исключается из расчета добавочного капитала с даты отражения в балансе кредитной организации увеличения уставного капитала».
18.04.2014
Вопрос:
В банк - векселедатель досрочно предъявлен к погашению дисконтный вексель. Сумма выплаты равна цене размещения.
Банк отражает в учете излишне начисленный дисконт следующим образом:
• дисконт, относящийся к прошлому году:
Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
Кт 70601 «Доходы» по символу 17201 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств»
• дисконт, относящийся к текущему году:
Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
Кт 70606 «Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по выпущенным векселям».
Правильно ли Банк отражает в учете излишне начисленный дисконт и использует символа статей отчета о финансовых результатах?
Подробно
В банк - векселедатель досрочно предъявлен к погашению дисконтный вексель. Сумма выплаты равна цене размещения.
Банк отражает в учете излишне начисленный дисконт следующим образом:
• дисконт, относящийся к прошлому году:
Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
Кт 70601 «Доходы» по символу 17201 «Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств»
• дисконт, относящийся к текущему году:
Дт 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам»
Кт 70606 «Расходы» по символу 21804 «Процентные расходы по выпущенным векселям».
Правильно ли Банк отражает в учете излишне начисленный дисконт и использует символа статей отчета о финансовых результатах?
18.04.2014
Вопрос:
Банк просит помочь оценить налоговые последствия проведения следующей бонусной программы для клиентов – физических лиц, имеющих вклады в Банке.
В зависимости от суммы вклада и продолжительности нахождения денежных средств на счете Банк начисляет клиентам баллы. При достижении определенного количества баллов клиенту предоставляется право выбора европейской страны и Банк приобретает ему билет на самолет. По предварительным расчетам Банка стоимость билетов будет составлять 1-1,5% от суммы депозита.
Может ли в данном случае Банк применить судебную практику (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013г. № 13986/12 по делу № А56-47243/2011), ссылаясь на возмездные отношения Банка с клиентом?
Возникнет ли в данном случае налог на доходы физических лиц?
Сможет ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, стоимость приобретаемых билетов?
Подробно
Банк просит помочь оценить налоговые последствия проведения следующей бонусной программы для клиентов – физических лиц, имеющих вклады в Банке.
В зависимости от суммы вклада и продолжительности нахождения денежных средств на счете Банк начисляет клиентам баллы. При достижении определенного количества баллов клиенту предоставляется право выбора европейской страны и Банк приобретает ему билет на самолет. По предварительным расчетам Банка стоимость билетов будет составлять 1-1,5% от суммы депозита.
Может ли в данном случае Банк применить судебную практику (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013г. № 13986/12 по делу № А56-47243/2011), ссылаясь на возмездные отношения Банка с клиентом?
Возникнет ли в данном случае налог на доходы физических лиц?
Сможет ли Банк отнести на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, стоимость приобретаемых билетов?
18.04.2014
Вопрос:
Банк просит предоставить консультацию по вопросам, связанным с передачей ссудной задолженности, включая просроченную задолженность, из филиалов в Головной офис.
1. Возможна ли передача ссудной задолженности, включая проценты, залоги, поручительства при наличии у филиала отдельного баланса.
2. Возникает ли необходимость в заключении дополнительного соглашения между Банком и Заемщиком, в связи с тем, что договоры изначально были заключены с филиалом.
3. Возможно ли перечисление в счет погашения процентов и ссудной задолженности Клиентом филиала внутренними проводками с использованием счетов внутрибанковских требований и обязательств:
в филиале
Дт 40702
Кт 30301
в Головном офисе
Д 30302
Кт ссудного счета Клиента
Кт 47427 погашение начисленных процентов
или
Кт 70601 Погашение процентов
Если приведенные проводки некорректны, просим рекомендовать порядок бухгалтерского учета операций по погашению кредита, процентов в головном офисе клиентами филиала.
Подробно
Банк просит предоставить консультацию по вопросам, связанным с передачей ссудной задолженности, включая просроченную задолженность, из филиалов в Головной офис.
1. Возможна ли передача ссудной задолженности, включая проценты, залоги, поручительства при наличии у филиала отдельного баланса.
2. Возникает ли необходимость в заключении дополнительного соглашения между Банком и Заемщиком, в связи с тем, что договоры изначально были заключены с филиалом.
3. Возможно ли перечисление в счет погашения процентов и ссудной задолженности Клиентом филиала внутренними проводками с использованием счетов внутрибанковских требований и обязательств:
в филиале
Дт 40702
Кт 30301
в Головном офисе
Д 30302
Кт ссудного счета Клиента
Кт 47427 погашение начисленных процентов
или
Кт 70601 Погашение процентов
Если приведенные проводки некорректны, просим рекомендовать порядок бухгалтерского учета операций по погашению кредита, процентов в головном офисе клиентами филиала.
11.04.2014
Вопрос:
Подробно
Банк в целях осуществления контроля за размерами (лимитами) открытых валютных позиций (в соответствии с положениями п.2.3 Инструкции Банка России № 124-И) устанавливает сублимиты открытых валютных позиций головному офису и филиалам.
Регулирование открытых валютных позиций происходит с использованием сделок покупки-продажи иностранной валюты между головным офисом и филиалом.
Учетной политикой Банка закреплен следующий порядок отражения операций:
1) покупки иностранной валюты
в головном офисе:
|
№ |
Дт счета подразделения |
Кт счета подразделения |
Назначение платежа: |
|
1 |
47408810 |
47407(840,978) |
Заключение сделки на продажу валюты филиалу |
|
2 |
30306810 |
47408810 |
Исполнение обязательств по продаже ин. валюты филиалу, согласно заявке № … от… |
|
3 |
47407(840,978) |
30305(840,978) |
Исполнение обязательств по продаже ин. валюты филиалу, согласно заявке № … от… |
в филиалах:
|
№ |
Дт счета подразделения |
Кт счета подразделения |
Назначение платежа: |
|
1 |
47408(840,978) |
47407810 |
Заключение сделки на покупку валюты в ГО |
|
2 |
47407810 |
30305810 |
Исполнение обязательств по покупке ин. валюты в ГО согласно заявке № … от… |
|
3 |
30306(840,978) |
47408(840,978) |
Исполнение обязательств по покупке ин. валюты в ГО согласно заявке № … от… |
2) продажи иностранной валюты
в головном офисе:
|
№ |
Дт счета подразделения |
Кт счета подразделения |
Назначение платежа: |
|
1 |
47408(840,978) |
47407810 |
Заключение сделки на покупку валюты в филиале |
|
2 |
47407810 |
30305810 |
Исполнение обязательств по покупке ин. валюты в филиале, согласно заявке № … от… |
|
3 |
30306(840,978) |
47408(840,978) |
Исполнение обязательств по покупке ин. валюты в филиале, согласно заявке № … от… |
в филиалах:
|
№ |
Дт счета подразделения |
Кт счета подразделения |
Назначение платежа: |
|
1 |
47408810 |
47407(840,978) |
Формирование сделки на продажу валюты в ГО согласно заявке от |
|
2 |
30306810 |
47408810 |
Исполнение обязательств по продаже ин. валюты в ГО, согласно заявке № … от… |
|
3 |
47407(840,978) |
30305(840,978) |
Исполнение обязательств по продаже ин. валюты в ГО, согласно заявке № … от… |
Характеристика счетов 47407, 47408, закрепленная в п. 4.62 Положения Банка России № 385-П не предусматривает корреспонденцию со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала (30305, 30306).
Является ли порядок регулирования открытых валютных позиций с использованием сделок покупки-продажи иностранной валюты между головным офисом и филиалом по счетам межфилиальных расчетов, закрепленный Банком в Учетной политике, правомерным, соответствующим действующему законодательству.
11.04.2014
Вопрос:
Банк (арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения для использования его в производственной деятельности сроком на 11 месяцев, произвел капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение и учел их на балансовом счете 61403. В течение срока договора аренды на счета по учету расходов списывалась часть расходов будущих периодов, приходящаяся на соответствующий месяц и равная 1/61 стоимости капитальных вложений, поскольку Банком срок полезного использования капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1, был определен как 61 месяц.
Согласно условиям договора аренды по окончании срока договора Банк обязан передать арендодателю все произведенные в арендуемых помещениях капитальные вложения без возмещения затрат.
По истечении срока договора Банком в соответствии с преимущественным правом на заключение договора аренды был заключен с арендодателем новый договор аренды с аналогичными условиями. Банк продолжает использовать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение.
Имеет ли Банк право в период действия нового договора аренды ежемесячно продолжать относить суммы расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (1/61 часть), на счета по учету расходов?
Может ли Банк продолжать начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в период действия нового договора в налоговом учете?
Подробно
Банк (арендатор) заключил договор аренды нежилого помещения для использования его в производственной деятельности сроком на 11 месяцев, произвел капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение и учел их на балансовом счете 61403. В течение срока договора аренды на счета по учету расходов списывалась часть расходов будущих периодов, приходящаяся на соответствующий месяц и равная 1/61 стоимости капитальных вложений, поскольку Банком срок полезного использования капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1, был определен как 61 месяц.
Согласно условиям договора аренды по окончании срока договора Банк обязан передать арендодателю все произведенные в арендуемых помещениях капитальные вложения без возмещения затрат.
По истечении срока договора Банком в соответствии с преимущественным правом на заключение договора аренды был заключен с арендодателем новый договор аренды с аналогичными условиями. Банк продолжает использовать капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное помещение.
Имеет ли Банк право в период действия нового договора аренды ежемесячно продолжать относить суммы расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (1/61 часть), на счета по учету расходов?
Может ли Банк продолжать начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в период действия нового договора в налоговом учете?
11.04.2014
Вопрос:
В соответствии с буквальным прочтением пунктов 3.2. и 6.1. Положения № 408-П, члены Совета директоров кредитных организаций обязаны соблюдать ограничения, перечисленные в подпункте «г» пункта 2.9 Положения, в числе которых указан запрет на осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица.
Однако из текста части четвертой статьи 11.1. Федерального закона «О банках и банковской деятельности» указанное ограничение для членов совета директоров кредитной организации не усматривается.
Установлено ли Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и Положением № 408-П, и порядке ведения базы данных, предусмотренной статьей 75 Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», обязательное к исполнению ограничение членам Совета директоров кредитных организаций на осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица?
Возможно ли осуществление функций члена Совета директоров кредитной организации индивидуальным предпринимателем, в том числе не получающим вознаграждения за свою деятельность?
Подробно
В соответствии с буквальным прочтением пунктов 3.2. и 6.1. Положения № 408-П, члены Совета директоров кредитных организаций обязаны соблюдать ограничения, перечисленные в подпункте «г» пункта 2.9 Положения, в числе которых указан запрет на осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица.
Однако из текста части четвертой статьи 11.1. Федерального закона «О банках и банковской деятельности» указанное ограничение для членов совета директоров кредитной организации не усматривается.
Установлено ли Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и Положением № 408-П, и порядке ведения базы данных, предусмотренной статьей 75 Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», обязательное к исполнению ограничение членам Совета директоров кредитных организаций на осуществление предпринимательской деятельности без образования юридического лица?
Возможно ли осуществление функций члена Совета директоров кредитной организации индивидуальным предпринимателем, в том числе не получающим вознаграждения за свою деятельность?
11.04.2014
Вопрос:
В связи с изменениями, внесенными в Инструкцию Банка России № 139-И, в части инсайдеров Банк пересмотрел свои подходы в отношении физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, и закрепил это в своем внутреннем документе. В результате состав физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, стал меньше.
Правомерно ли при расчете норматива Н10.1 на отчетную дату, следующую за месяцем принятия новой редакции внутреннего документа, изменившего подход Банка к составу физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, откорректировать совокупный кредитный риск банка в отношении инсайдеров, исключив кредиты физических лиц, которые перестали быть инсайдерами, но которые на предыдущую отчетную дату были учтены при расчете норматива?
Нужно ли этот факт отразить во внутреннем документе Банка?
Насколько велик риск, что при проверках Банка России будут замечания к Банку, учитывая подход Банка России, изложенный в официальном разъяснении от 17.12.2004г. № 31-ОР и рекомендующий относить к инсайдерам Банка лиц, относящихся к ним в момент получения кредита и не исполнивших обязательства по кредитным требованиям на день, когда они перестали относиться к инсайдерам?
Подробно
В связи с изменениями, внесенными в Инструкцию Банка России № 139-И, в части инсайдеров Банк пересмотрел свои подходы в отношении физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, и закрепил это в своем внутреннем документе. В результате состав физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, стал меньше.
Правомерно ли при расчете норматива Н10.1 на отчетную дату, следующую за месяцем принятия новой редакции внутреннего документа, изменившего подход Банка к составу физических лиц, способных воздействовать на принятие решения о выдаче кредита Банком, откорректировать совокупный кредитный риск банка в отношении инсайдеров, исключив кредиты физических лиц, которые перестали быть инсайдерами, но которые на предыдущую отчетную дату были учтены при расчете норматива?
Нужно ли этот факт отразить во внутреннем документе Банка?
Насколько велик риск, что при проверках Банка России будут замечания к Банку, учитывая подход Банка России, изложенный в официальном разъяснении от 17.12.2004г. № 31-ОР и рекомендующий относить к инсайдерам Банка лиц, относящихся к ним в момент получения кредита и не исполнивших обязательства по кредитным требованиям на день, когда они перестали относиться к инсайдерам?
11.04.2014
Вопрос:
Согласно п.1.6 Инструкции № 138-И она «распространяется на нерезидентов и резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"), физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - резиденты)».
Но в п.1.8 статьи 1 Закона о валютном регулировании банк, являющийся агентом валютного контроля, именуется как «уполномоченный банк», не «кредитная организация» и, следовательно, исходя из п.1.6 Инструкции № 138-И действие Инструкции не распространяется на операции, где клиентом уполномоченного банка является другой банк.
Помимо этого, в Приложении 2 к данной Инструкции указан перечень кодов VO, контрагентом по которым выступает уполномоченный банк, т.е. собственные операции банка:
80010 «Расчеты между нерезидентом и уполномоченным банком в валюте Российской Федерации по кредитному договору»
80050 «Расчеты между нерезидентом и уполномоченным банком в валюте Российской Федерации по иным операциям, за исключением расчетов, указанных в группах 02, 57 и 58 настоящего Перечня, и расчетов по кодам 80010, 80020, 80021»
80110 «Расчеты между резидентом и уполномоченным банком в иностранной валюте по кредитному договору»
80150 «Расчеты между резидентом и уполномоченным банком в иностранной валюте по иным операциям, за исключением расчетов, указанных в группах 01, 57 и 58 настоящего Перечня, и расчетов по кодам 80110, 80120, 80121».
В связи с этим просим разъяснить, следует ли Банку в расчетных документах по собственным операциям проставлять код вида валютной операции (VO).
Подробно
Согласно п.1.6 Инструкции № 138-И она «распространяется на нерезидентов и резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"), физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - резиденты)».
Но в п.1.8 статьи 1 Закона о валютном регулировании банк, являющийся агентом валютного контроля, именуется как «уполномоченный банк», не «кредитная организация» и, следовательно, исходя из п.1.6 Инструкции № 138-И действие Инструкции не распространяется на операции, где клиентом уполномоченного банка является другой банк.
Помимо этого, в Приложении 2 к данной Инструкции указан перечень кодов VO, контрагентом по которым выступает уполномоченный банк, т.е. собственные операции банка:
80010 «Расчеты между нерезидентом и уполномоченным банком в валюте Российской Федерации по кредитному договору»
80050 «Расчеты между нерезидентом и уполномоченным банком в валюте Российской Федерации по иным операциям, за исключением расчетов, указанных в группах 02, 57 и 58 настоящего Перечня, и расчетов по кодам 80010, 80020, 80021»
80110 «Расчеты между резидентом и уполномоченным банком в иностранной валюте по кредитному договору»
80150 «Расчеты между резидентом и уполномоченным банком в иностранной валюте по иным операциям, за исключением расчетов, указанных в группах 01, 57 и 58 настоящего Перечня, и расчетов по кодам 80110, 80120, 80121».
В связи с этим просим разъяснить, следует ли Банку в расчетных документах по собственным операциям проставлять код вида валютной операции (VO).
04.04.2014
Вопрос:
Банк хочет попросить безвозмездную материальную денежную помощь у «материнского» банка, не предназначенную для увеличения капитала.
Полученная материальная помощь будет отражена проводками:
Дебет - кор. счет
Кредит – счет доходов.
В какой валюте может быть получена такая материальная помощь?
Может ли Банк при определении налоговой базы по налогу на прибыль воспользоваться льготой, установленной пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, если «материнский» банк владеет 100% долей в уставном капитале.
Подробно
Банк хочет попросить безвозмездную материальную денежную помощь у «материнского» банка, не предназначенную для увеличения капитала.
Полученная материальная помощь будет отражена проводками:
Дебет - кор. счет
Кредит – счет доходов.
В какой валюте может быть получена такая материальная помощь?
Может ли Банк при определении налоговой базы по налогу на прибыль воспользоваться льготой, установленной пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, если «материнский» банк владеет 100% долей в уставном капитале.
04.04.2014
Вопрос:
В целях получения кредита физическое лицо для оценки Банком финансового положения представило справку по форме 2-НДФЛ работодателя. В целях подтверждения достоверности указанных в справке сведений Банк связался с работодателем заемщика, который подтвердил их достоверность.
В дальнейшем при проверке кредита Банком России было заявлено о недостоверности вышеуказанной справки по мотиву неуплаты работодателем предусмотренных законодательством налогов и иных обязательных платежей.
1) Каким образом Банк может проверить достоверность предоставленной физическим лицом справки по форме 2-НДФЛ своего работодателя - юридического лица (юридические лица, не являющиеся клиентами Банка, обоснованно отказываются предоставлять выписки по своим расчетным счетам, платежные поручения на уплату налогов и иных обязательных платежей и пр.)?
2) Является ли законным признание Банком России представленных Банку документов недостоверными в рамках реализации Банком России неустановленных (не предусмотренных нормативными актами и не сообщаемых Банку) процедур проверки исполнения юридическими лицами обязанностей перед налоговыми органами?
Подробно
В целях получения кредита физическое лицо для оценки Банком финансового положения представило справку по форме 2-НДФЛ работодателя. В целях подтверждения достоверности указанных в справке сведений Банк связался с работодателем заемщика, который подтвердил их достоверность.
В дальнейшем при проверке кредита Банком России было заявлено о недостоверности вышеуказанной справки по мотиву неуплаты работодателем предусмотренных законодательством налогов и иных обязательных платежей.
1) Каким образом Банк может проверить достоверность предоставленной физическим лицом справки по форме 2-НДФЛ своего работодателя - юридического лица (юридические лица, не являющиеся клиентами Банка, обоснованно отказываются предоставлять выписки по своим расчетным счетам, платежные поручения на уплату налогов и иных обязательных платежей и пр.)?
2) Является ли законным признание Банком России представленных Банку документов недостоверными в рамках реализации Банком России неустановленных (не предусмотренных нормативными актами и не сообщаемых Банку) процедур проверки исполнения юридическими лицами обязанностей перед налоговыми органами?
04.04.2014
Вопрос:
I. Операции с паями паевых инвестиционных фондов.
1.
Банк как на организованном рынке ценных бумаг (далее по тексту – ОРЦБ), так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов (далее по тексту - ОПИФ). Согласно п.п.5 и 6 ст.280 НК РФ по операциям с паями ОПИФов, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке, в том числе в случае их приобретения (погашения) у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный открытый паевой инвестиционный фонд, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая.
Зависит ли порядок определения налогооблагаемой базы по операциям с инвестиционными паями ОПИФ от контрагента в сделке приобретения паев (управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ, чьи паи приобретены; любой-другой контрагент)?
Правомерно ли считает Банк, что, если фактическая цена сделки не соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, то для целей налога на прибыль:
- при приобретении паев ОПИФов по цене выше расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается расчетная стоимость пая;
- при приобретении паев ОПИФов по цене ниже расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается фактическая цена сделки;
- при реализации паев ОПИФов по цене ниже расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается расчетная стоимость пая;
- при реализации паев ОПИФов по цене выше расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается фактическая цена сделки.
2.
Банк как на ОРЦБ так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев закрытых ПИФ (ЗПИФ). Согласно п.6 ст.280 НК РФ по операциям с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Правомерно ли считает Банк, что, если инвестиционные паи приобретены:
- у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, то для целей налогообложения доходы/расходы по операциям реализации/приобретения паев ЗПИФов определяются в соответствии с порядком, описанным в Ситуации 1 (абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ);
- у любого-другого контрагента на ОРЦБ, либо на Внебиржевом рынке ценных бумаг, то для целей налогообложения доходы/расходы по операциям реализации/приобретения паев ЗПИФов определяются в соответствии с положениями абз. 1 – 3 п. 6 ст. 280 НК РФ (исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая и предельного отклонения цен)?
Каков порядок налогообложения операций с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, обращающимися на ОРЦБ?
3.
Банк как на ОРЦБ так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев закрытых ПИФ (ЗПИФ). При приобретении инвестиционных паев ЗПИФ паи являлись не обращающимися на ОРЦБ. В момент реализации инвестиционных паев ЗПИФ паи обращались на ОРЦБ.
Каков порядок налогообложения операций с инвестиционными паями ЗПИФ в данной ситуации?
Каков порядок организации налогового учета операций с инвестиционными паями, которые в период владения ими меняют признак обращаемости на ОРЦБ?
II. Операции с облигациями
1.
Банк приобретает купонные облигации при первичном размещении ценных бумаг на ОРЦБ.
К какой категории ценных бумаг следует отнести облигации в день первичного размещения: обращающиеся на ОРЦБ или необращающиеся на ОРЦБ?
Каким образом Банку следует определять рыночную цену сделки покупки в момент первичного размещения:
- использовать интервал цен (минимальная и максимальная цены сделок) первичного размещения купонных облигаций образованный в день размещения по данным организатора торговли на рынке ценных бумаг;
- использовать предельное отклонение цен купонных облигаций в сторону повышения или понижения от расчетной цены облигации, рассчитанной согласно абз.4 п.6 ст.280 НК РФ.
Подробно
I. Операции с паями паевых инвестиционных фондов.
1.
Банк как на организованном рынке ценных бумаг (далее по тексту – ОРЦБ), так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов (далее по тексту - ОПИФ). Согласно п.п.5 и 6 ст.280 НК РФ по операциям с паями ОПИФов, обращающимися/не обращающимися на организованном рынке, в том числе в случае их приобретения (погашения) у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим данный открытый паевой инвестиционный фонд, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая.
Зависит ли порядок определения налогооблагаемой базы по операциям с инвестиционными паями ОПИФ от контрагента в сделке приобретения паев (управляющая компания, осуществляющая доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ, чьи паи приобретены; любой-другой контрагент)?
Правомерно ли считает Банк, что, если фактическая цена сделки не соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, то для целей налога на прибыль:
- при приобретении паев ОПИФов по цене выше расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается расчетная стоимость пая;
- при приобретении паев ОПИФов по цене ниже расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается фактическая цена сделки;
- при реализации паев ОПИФов по цене ниже расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается расчетная стоимость пая;
- при реализации паев ОПИФов по цене выше расчетной стоимости инвестиционного пая, принимается фактическая цена сделки.
2.
Банк как на ОРЦБ так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев закрытых ПИФ (ЗПИФ). Согласно п.6 ст.280 НК РФ по операциям с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в случае их приобретения у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, для целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах.
Правомерно ли считает Банк, что, если инвестиционные паи приобретены:
- у управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим соответствующий паевой инвестиционный фонд, то для целей налогообложения доходы/расходы по операциям реализации/приобретения паев ЗПИФов определяются в соответствии с порядком, описанным в Ситуации 1 (абз. 5 п. 5 ст. 280 НК РФ);
- у любого-другого контрагента на ОРЦБ, либо на Внебиржевом рынке ценных бумаг, то для целей налогообложения доходы/расходы по операциям реализации/приобретения паев ЗПИФов определяются в соответствии с положениями абз. 1 – 3 п. 6 ст. 280 НК РФ (исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая и предельного отклонения цен)?
Каков порядок налогообложения операций с инвестиционными паями закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов, обращающимися на ОРЦБ?
3.
Банк как на ОРЦБ так и на внебиржевом рынке ценных бумаг осуществляет сделки купли – продажи инвестиционных паев закрытых ПИФ (ЗПИФ). При приобретении инвестиционных паев ЗПИФ паи являлись не обращающимися на ОРЦБ. В момент реализации инвестиционных паев ЗПИФ паи обращались на ОРЦБ.
Каков порядок налогообложения операций с инвестиционными паями ЗПИФ в данной ситуации?
Каков порядок организации налогового учета операций с инвестиционными паями, которые в период владения ими меняют признак обращаемости на ОРЦБ?
II. Операции с облигациями
1.
Банк приобретает купонные облигации при первичном размещении ценных бумаг на ОРЦБ.
К какой категории ценных бумаг следует отнести облигации в день первичного размещения: обращающиеся на ОРЦБ или необращающиеся на ОРЦБ?
Каким образом Банку следует определять рыночную цену сделки покупки в момент первичного размещения:
- использовать интервал цен (минимальная и максимальная цены сделок) первичного размещения купонных облигаций образованный в день размещения по данным организатора торговли на рынке ценных бумаг;
- использовать предельное отклонение цен купонных облигаций в сторону повышения или понижения от расчетной цены облигации, рассчитанной согласно абз.4 п.6 ст.280 НК РФ.
04.04.2014
Вопрос:
Регламентируется каким-либо документом или указанием порядок указания ФИО в кассовых документах на предмет склонения: "от кого" и "кому"?
Является ли нарушением действующего законодательства указание ФИО в именительном падеже?
Подробно
Регламентируется каким-либо документом или указанием порядок указания ФИО в кассовых документах на предмет склонения: "от кого" и "кому"?
Является ли нарушением действующего законодательства указание ФИО в именительном падеже?
04.04.2014
Вопрос:
Банк предполагает заключить договор на оказание информационно-консультационных услуг. Договор оформляется как договор возмездного оказания услуг. При этом для оказания услуг по данному договору Банк будет привлекать третьих лиц, что прописано в договоре. По причине, в т.ч. и того, что вышеуказанный договор заключается с юридическим лицом – не кредитной организацией, которое НДС принимает к вычету, а Банк применяет п. 5 ст. 170, то финансовый результат по этому договору будет всегда отрицательный. Деятельность по данному договору не связана с получением прибыли по другой деятельности Банка, другими словами, требования ст. 252 НК РФ в части, что расходами признаются любые затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, практически не доказуемы по этому договору.
1. Возможно ли учесть расходы по услугам третьих лиц, привлекаемых для оказания услуг по вышеуказанному договору, при расчете налога на прибыль? При наличии налогового риска как можно их оценить по шкале: 0-25%, 26-50%, 51-75%, 76-100%.
2. Как налоговые органы относятся к заключению убыточных договоров.
3. Действительно ли отсутствует возможность принимать убытки при расчете налога на прибыль по данному договору.
Подробно
Банк предполагает заключить договор на оказание информационно-консультационных услуг. Договор оформляется как договор возмездного оказания услуг. При этом для оказания услуг по данному договору Банк будет привлекать третьих лиц, что прописано в договоре. По причине, в т.ч. и того, что вышеуказанный договор заключается с юридическим лицом – не кредитной организацией, которое НДС принимает к вычету, а Банк применяет п. 5 ст. 170, то финансовый результат по этому договору будет всегда отрицательный. Деятельность по данному договору не связана с получением прибыли по другой деятельности Банка, другими словами, требования ст. 252 НК РФ в части, что расходами признаются любые затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, практически не доказуемы по этому договору.
1. Возможно ли учесть расходы по услугам третьих лиц, привлекаемых для оказания услуг по вышеуказанному договору, при расчете налога на прибыль? При наличии налогового риска как можно их оценить по шкале: 0-25%, 26-50%, 51-75%, 76-100%.
2. Как налоговые органы относятся к заключению убыточных договоров.
3. Действительно ли отсутствует возможность принимать убытки при расчете налога на прибыль по данному договору.