Департамент банковского аудита об отражении в учете закладной

Мнение консультантов.

Банки обязаны вести депозитарный учет принадлежащих им на праве собственности закладных.

Обоснование мнения консультантов.

Согласно пункту 2 статьи 13 Закона № 102-ФЗ закладная является именной ценной бумагой, удостоверяющей следующие права ее законного владельца:

• право на получение исполнения по денежным обязательствам, обеспеченным ипотекой, без представления других доказательств существования этих обязательств;
• право залога на имущество, обремененное ипотекой.

При этом закладная не относится к эмиссионным ценным бумагам. Такой вывод следует из содержания норм статей 13, 14 Закона № 102-ФЗ в совокупности с статьей 2[1] Закона № 39-ФЗ.

Согласно пункту 11 Части II Положения № 302-П кредитные организации ведут учет депозитарных операций на счетах Главы Д в соответствии с нормативными актами Банка России. Такими нормативными актами на текущий момент являются:

- в части эмиссионных ценных бумаг - Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций, утвержденные Приказом Банка России от 25.07.1996г. № 02-259 (далее по тексту – Правила № 44), которые действуют в части, не противоречащей Положению № 36 (пункт 2.5 Положения № 36);

- в части неэмиссионных ценных бумаг - Указание № 292-У.

Подпунктом 11.1 пункта 11 Части II Положения № 385-П установлено, что на счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка. Также на счетах депо учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

Одновременно, согласно пункту 3 Указания № 292-У кредитные организации обязаны вести учет векселей и иных неэмиссионных ценных бумаг, принадлежащих им на праве собственности, в том же порядке, который предусмотрен для ведения депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг, принятых от клиентов.

В силу пункта 9 Указания № 292-У неэмиссионные ценные бумаги, находящиеся в хранилище кредитной организации и отражаемые в депозитарном учете, учитываются на синтетическом счете депо 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии». Ответственность за проведение депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами, за ведение депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг и за оформление соответствующих документов возлагается руководством кредитной организации на депозитарий или на подразделение, осуществляющее в соответствии с Правилами № 44 ведение депозитарного учета.

Из изложенного следует, что банки обязаны вести депозитарный учет принадлежащих им на праве собственности закладных.

Согласно пункту 7 Указания № 292-У, дополнительные к установленным настоящим Указанием, правила ведения аналитического депозитарного учета неэмиссионных ценных бумаг кредитные организации определяют самостоятельно с учетом порядка ведения депозитарного учета, приведенного в Правилах № 44. Соответствие синтетических счетов депо лицевым счетам депо, на которых учитываются неэмиссионные ценные бумаги, и порядок отражения лицевых счетов депо на соответствующих синтетических счетах депо определяются в соответствии с общими правилами, предусмотренными Правилами № 44. Об этом сказано в пункте 8 Указания № 292-У.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3.5 Правил № 44 основанием для совершения проводок по лицевым счетам депо, на которых учитываются ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации, являются первичные документы подразделений кредитной организации, отвечающих за проведение соответствующих действий с ценными бумагами. Эти документы составляются по итогам проведенных кредитной организацией операций с такими ценными бумагами. Основанием для совершения проводок по основному балансу являются те же первичные документы и отчет депозитария о выполненной проводке по счетам депо (пункт 3.5).

Документы и литература.

1. Закон № 39-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 22.04.1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;

2. Закон № 102-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 16.07.1998г. № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»;

3. Положение № 36 - Положение о депозитарной деятельности в Российской Федерации, установлении порядка введения его в действие и области применения, утв. Постановлением ФКЦБ РФ от 16.10.1997г. № 36;

4. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»»;

5. Правила № 44 – Правила ведения учёта депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации от 25.07.96г. № 44, утверждённые Приказом Банка России от 25.07.1996г. № 02-259;

6. Указание № 292-У - Указание Банка России от 15.07.1998г. № 292-У «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki