Департамент банковского аудита о порядке проставления кода видов валютной операции в расчетных документах

Мнение консультантов.

Согласно пункту 1.1 Инструкции № 138-И «Используемые в настоящей Инструкции понятия и термины применяются в значениях, определенных в гражданском, банковском, валютном, таможенном и других отраслях законодательства Российской Федерации». Указанная норма соответствует положению пункта 2 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, в силу которого «Используемые в настоящем Федеральном законе институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом».

Толкование понятий, для целей Закона № 173-ФЗ, приведено в пункте 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, в подпункте 8 которого, как справедливо отмечено в тексте вопроса, понятие «уполномоченного банка» приведено как «кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте».

Статьей 22 Закона № 173-ФЗ законодатель включил в состав агентов валютного контроля уполномоченные банки (пункт 3), то есть, по мнению консультантов, кредитные организации, в понятии, приведенном в подпункте 8 пункта 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, законодательно уполномочены не только на проведение расчетов по валютным операциям клиентов, но и, в соответствии с пунктом 5 статьи 22 Закона № 173-ФЗ, на осуществление контрольных функций по таким операциям - агента валютного контроля.

Именно в этом, на наш взгляд, заключается «уполномоченность» кредитных организаций, которые могут функционировать как в форме банка, так и в форме небанковской кредитной организации. Определения этих форм приведены в статье 1 Закона № 395-1:

«Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество».

«Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц».

Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять:

• исключительно банковские операции, указанные в пунктах 3 и 4 (только в части банковских счетов юридических лиц в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов), а также в пункте 5 (только в связи с осуществлением переводов денежных средств без открытия банковских счетов) и пункте 9 части первой статьи 5 настоящего Федерального закона;
• отдельные банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Допустимые сочетания банковских операций для такой небанковской кредитной организации устанавливаются Банком России.

Следовательно, для целей валютного законодательства уполномоченным банком являются кредитные организации - как банки, так и небанковские кредитные организации.

Иными словами, традиционный и устоявшийся термин «уполномоченный банк» не всегда указывает именно на «банк» в том смысле, в котором определяются банки российским законодательством о банках и банковской деятельности, поскольку уполномоченным банком может быть и небанковская кредитная организация. Основной отличительный признак субъекта, относящегося в России к уполномоченным банкам, как видно из процитированной выше нормы подпункта 8 пункта 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, - это наличие лицензии Банка России, дающей право выполнять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Правовой статус банков (кредитных организаций) имеет важную особенность, заключающуюся в том, что в зависимости от выполняемых функций они могут подпадать, когда участвуют в совершении валютных операций, под действие правил, установленных для участников валютных операций, либо под действие правил, адресованных участникам контрольных валютных правоотношений, выполняющих властные (публичные) функции, когда они функционируют в качестве агентов валютного контроля. Поскольку в одной и той же валютной операции банки (кредитные организации) могут выступать и ее участником, и агентом валютного контроля, они попадают сразу в обе группы указанных выше субъектов. В рамках валютной операции банк (кредитная организация) действует как собственно банк (кредитная организация), в рамках валютного контрольного правоотношения, сопровождающего ту же самую валютную операцию, он функционирует как уполномоченный банк - агент валютного контроля.

На основании изложенного выше консультанты считают, что коллизии между Законом № 173-ФЗ и Инструкцией № 138-И в части употребления понятий «уполномоченный банк», «кредитная организация», «банк» в качестве наименования субъекта правоотношений по проведению расчетов по валютным операциям клиентов и осуществлению контрольных функций по таким операциям, отсутствуют.

В тексте вопроса Банком справедливо отмечено, что пунктом 1.6 Инструкции № 138-И предусмотрено исключение в части ее распространения на кредитные организации.

По мнению консультантов, это вытекает из норм Закона № 173-ФЗ, в частности - из статьи 22, которая разграничивает компетенцию (полномочия) субъектов на осуществление контроля при проведении валютных операций в зависимости от категории лиц, осуществляющих эти операции:

• резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
• кредитными организациями.

Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 22 Закона № 173-ФЗ «Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля».

А пунктом 4 статьи 22 Закона № 173-ФЗ установлено, что «Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями осуществляет Центральный банк Российской Федерации».

Очевидно, что по этой причине Инструкция № 138-И устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (преамбула к Инструкции № 138-И).

Если бы Инструкция № 138-И не содержала указанного выше исключения, для кредитной организации, участвующей в валютных операциях как сторона сделки, имело бы место совпадение проверяемого и проверяющего субъекта в одном лице.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации установлен в Главе 3 Инструкции № 138-И, согласно пункту 3.1 которой резидент при осуществлении валютной операции, связанной со списанием валюты Российской Федерации со своего расчетного счета в валюте Российской Федерации, открытого в уполномоченном банке, представляет в уполномоченный банк «распоряжение о переводе денежных средств, предусмотренное нормативным актом Банка России, регулирующим правила осуществления перевода денежных средств, с учетом особенностей его составления, предусмотренных пунктом 3.2 настоящей Инструкции (далее - расчетный документ по валютной операции)».

Согласно пункту 3.2 Инструкции № 138-И «В расчетном документе по валютной операции перед текстовой частью в реквизите "Назначение платежа" должен содержаться код вида операции из перечня валютных и иных операций резидентов и нерезидентов, приведенного в приложении 2 к настоящей Инструкции (далее - код вида валютной операции), который соответствует назначению платежа, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением указанной валютной операции».

Наряду с этим пунктом 3.4 Инструкции № 138-И предусмотрена норма, в соответствии с которой нерезидент при осуществлении валютной операции, связанной со списанием валюты Российской Федерации со своего банковского счета, открытого в уполномоченном банке в валюте Российской Федерации, представляет в уполномоченный банк расчетный документ по валютной операции с указанием в нем в порядке, установленном пунктом 3.2 настоящей Инструкции, кода вида валютной операции, который соответствует назначению платежа, за исключением, в том числе, случаев осуществления валютных операций в валюте Российской Федерации между нерезидентом и уполномоченным банком, в котором нерезиденту открыт банковский счет в валюте Российской Федерации (абзац четвертый). При этом согласно абзацу седьмому пункта 3.4 Инструкции № 138-И «код вида валютной операции по усмотрению нерезидента может указываться в расчетном документе по валютной операции исходя из характера проводимой валютной операции, если соответствующий код вида валютной операции содержится в приложении 2 к настоящей Инструкции».

В Приложении 2 «Перечень валютных и иных операций резидентов и нерезидентов» к Инструкции № 138-И (далее по тексту - Приложение 2) приведены коды вида операций, которые в силу пункта 3.2 Инструкции № 138-И должны содержаться в расчетном документе[1] по валютной операции и соответствовать назначению платежа, а также сведениям, содержащимся в представленных уполномоченному банку документах, связанных с проведением указанной валютной операции.

В Приложение 2, как отмечено Банком в тексте вопроса, включена группа 80 по операциям расчетов «между уполномоченным банком и нерезидентом в валюте Российской Федерации и между уполномоченным банком и резидентом в иностранной валюте, за исключением расчетов, указанных в группах 01, 02, 57 и 58 настоящего Перечня <**>», в которую, в том числе, входят:

В сноске <**> к группе 80 указано, что «Коды видов операций группы 80 используются уполномоченным банком для хранения данных по валютным и иным операциям, проведенным резидентами и нерезидентами. Указанные коды видов операций используются также в случае списания денежных средств со счета резидента или нерезидента, открытого в уполномоченном банке, для их перечисления в пользу другого уполномоченного банка по заключенным между ними договорам или в случае зачисления поступивших денежных средств от другого уполномоченного банка по заключенным между ним и резидентом или нерезидентом договорам, на счет резидента или нерезидента, открытый в уполномоченном банке».

По мнению консультантов, из совокупности положений Главы 3 Инструкции № 138-И, регулирующей порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации, и содержания примечания к группе 80, приведенного в Приложении 2 к Инструкции № 138-И, можно сделать вывод, что коды вида операций, включенные в группу 80, практически могут не указываться или не указываются в расчетных документах по следующим основаниям.

Коды 80010 и 80050 применяются при расчетах между нерезидентом и уполномоченным банком в валюте Российской Федерации, однако, нерезиденты, осуществляющие валютные операции в валюте Российской Федерации между нерезидентом и уполномоченным банком, в котором нерезиденту открыт банковский счет в валюте Российской Федерации, подпадают, как указано выше, под исключение, закрепленное в пункте 3.4 Инструкции № 138-И.

При этом, что также отмечено выше, код вида валютной операции может быть указан в расчетном документе по усмотрению нерезидента

Коды 80110 и 80150 используются при расчетах между резидентом и уполномоченным банком в иностранной валюте, но Главой 3 Инструкции № 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации.

На основании изложенного выше консультанты считают, что в расчетном документе по валютной операции, одной и второй сторонами которой являются кредитные организации, код вида операции может не проставляться.

Документы и литература.

1. Закон № 173-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
2. Инструкция № 138-И - Инструкция Банка России от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki