Банковский аудит

Вопрос:
В Банк поступило постановление судебного пристава-исполнителя о наложении ареста на денежные средства должника (далее – «постановление»). В день получения постановления Банком денежные средства на счете должника – клиента отсутствовали. 1. Обязан ли Банк исполнить постановление, при условии, что на счете должника - Клиента Банка, денежные средства отсутствуют или данный факт является основанием для неисполнения Банком постановления?
2. Обязан ли Банк продолжить дальнейшее исполнение постановления при недостаточности средств и налагать арест на денежные средства, которые поступят на счет в будущем, до исполнения требования, указанного в постановлении, в полном объеме или Банк обязан наложить арест исключительно на имеющиеся денежные средства на день исполнения Банком постановления?
3. Несет ли ответственность Банк и, если несет, то в каком размере, в случаях, когда:
а) Банк возвратит судебному приставу-исполнителю постановление о наложении ареста на денежные средства должника без исполнения на основании того, что денежные средства на счете клиента отсутствуют?
б) Банк наложит арест исключительно на денежные средства клиента, имеющиеся на его счете на день исполнения постановления, и не ограничит право клиента на распоряжение средствами, поступающими на его счет в будущем, после наложения ареста?
в) Банк наложит арест на денежные средства клиента, имеющиеся на его счете на день исполнения постановления, и при их недостаточности, продолжит дальнейшее исполнение требования постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счет до момента его исполнения в полном объеме (т.е. «накоплении» арестованных средств в размере, указанном в постановлении)?

Вопрос:
Просим дать разъяснения просьба дать разъяснения по поводу следующей ситуации при сдаче в аренду сейфов.
Последний день срока аренды приходится на нерабочий день (скажем, на 01.01.2011г.).
В статье 193 ГК РФ (часть первая) «Окончание срока в нерабочий день» говорится, что «если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день». (В нашем случае это 11.01.2011г.).
В Договоре аренды сейфа оговаривается, что если срок исполнения Клиентом какого-либо обязательства по Договору приходится на нерабочий день Банка, оно должно быть исполнено в первый рабочий день, следующий за нерабочим. В нашем случае, Клиент имеет право пролонгировать или закрыть Договор 11.01.2011г.
Таким образом, окончание срока аренды и выполнение обязательств Клиента, переносится на первый рабочий день, следующий за нерабочим (11.01.2011г.).
При пролонгации Клиентом Договора аренды указывается срок с 02.01.2011г. по дату пролонгации и, соответственно, оплата взимается за весь срок пролонгации, включая праздничные или выходные дни.
1. Правомерно ли обязать Клиента, если он расторгает Договор аренды с Банком, внести плату за фактический (неоплаченный) срок аренды сейфа, который составляет, как правило, от двух до десяти дней (в нашем случае - с 02.01.2011г. по 11.01.11г.)?
2. За какой срок должна быть произведена оплата, если Клиент приходит не в первый рабочий день после выходных, а во второй, третий и т.д.?
Приложение.
Типовая форма договора аренды индивидуального банковского сейфа

Вопрос:
По результатам изучения Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в целях исчисления налога на прибыль, утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 09.11.2010г. № 10-66/пз-н (далее по тексту – Порядок) у Банка возникли некоторые вопросы по применению Порядка в практической работе, требующие разъяснений.
1. В частности, в пункте 4.2. Порядка приведены условия, предъявляемые к информационной системе, при соблюдении которых возможно применение котировок на покупку, размещенных в информационной системе, в целях определения расчетной цены необращающейся ценной бумаги.
Каким образом Банк может убедиться в выполнении условий, приведенных в пункте 4.2 Порядка, если эта информация относится непосредственно к самой информационной системе, а не к Банку?
2. В Порядке закреплен механизм определения расчетной цены векселей с применением уровня риска инвестиций в них, оценки рыночной конъюктуры (пункты 13 и 14). Однако, толкование и критерии оценки уровня риска инвестиций, рыночной конъюктуры, а также порядка его учета в формуле, приведенной в пункте 13, в Порядке отсутствуют.
Каким образом Банк может использовать механизм определения расчетной цены векселей с применением уровня риска инвестиций в них, оценки рыночной конъюктуры.
3. Может ли Банк применять различные способы определения расчетной цены? Например, и из информационных систем и расчетным путем по формуле?

Вопрос:
В соответствии с пунктом 2.6.1 Письма Банка России № 99-Т Банк хранит не менее пяти лет после прекращения обязательств между Банком и клиентом копии документов, полученных на основании Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее по тексту – Закон № 115-ФЗ) и Положения Банка России № 262-П. Аналогичный срок хранения документов, подтверждающих сведения, указанные в статье 7 Закона № 115-ФЗ, а также копии документов, необходимых для идентификации личности, предусмотрен и пунктом 4 статьи 7 Закона № 115-ФЗ
Банк идентифицирует клиента путем сбора сведений, указанных в Законе № 115-ФЗ, а также документов, подтверждающих указанные сведения (далее – идентификационные документы). К таким документам могут быть отнесены:
а) Для юридического лица: Анкета клиента – юридического лица, Договоры аренды по адресу местонахождения организации и единоличного исполнительного органа, Заявление на открытие банковского счета (вклада), Устав, Учредительный договор, Выписка из реестра акционеров, Выписка из ЕГРЮЛ, Приказы о назначении на должность, Приказы о праве распоряжаться банковским счетом юридического лица, Доверенности, Копии паспортов единоличного исполнительного органа, иных лиц, которые имеют право распоряжаться денежными средствами, находящимися на банковском счете, клиента, документы, определяющие структуру и персональный состав органов управления юридического лица, копии паспортов представителя клиента, поверенного, иные документы, собираемые в целях идентификации клиента и подтверждающие сведения, указанные в анкете клиента.
б) Для физических лиц: Анкета клиента – физического лица, копии паспортов физических лиц, которых банк обязан идентифицировать, копии миграционных карт, документов, подтверждающих право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории Российской Федерации, Доверенности, иные документы, идентифицирующие клиента.
Кроме того, в Банк поступают документы, которые Банк получает на основании действующего законодательства Российской Федерации, в том числе договоры лизинга и акты приемки передачи имущества в лизинг, договоры аренды недвижимого имущества и т.п., из существа которых не возникают права и обязанности Банка, такие документы могут быть связаны или не связаны с расчетными операциями клиентов, проведенными через банковские счета клиентов, открытых в Банке, но однозначно относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или необычным сделкам (далее – документы, подтверждающие вид операции и основания её совершения). В отдельных случаях в документах, подтверждающих вид операции и основания её совершения, ни один из участников сделки, подлежащей обязательному контролю, может не являться клиентом банка (при получении документов, подтверждающих местонахождение юридического лица (для субарендатора – договор субаренды и документ, подтверждающий полномочия арендатора для передачи имущества в субаренду - договор аренды)
Для подтверждения правомерности передачи идентификационных документов в архив и систематизации документооборота под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом и датой возникновения основания для передачи идентификационных документов в архив Банк понимает дату закрытия банковского счета (вклада) юридического или физического лица.
Для документов, подтверждающих вид операции и основания её совершения, которые относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или к необычной сделке (платежные документы, договоры, заключенные между клиентом и его контрагентом, акты, счета, счета фактуры клиента и его контрагента), под датой прекращения отношений (обязательств) и датой возникновения основания для передачи документов в архив понимается дата выполнения распоряжения клиента об исполнении расчетной операции и проведения Банком по банковскому счету клиента.
Для клиентов банка, которым были оказаны банковские услуги разового или периодического характера (аренда банковской ячейки, выдача кредита, покупка/продажа наличной иностранной валюты, покупка/продажа ценных бумаг, оказание других банковских услуг, не предусматривающих открытие банковского счета), под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом и датой возникновения основания для передачи документов в архив понимается дата, когда обязательства сторон по отдельной банковской услуге были исполнены.
Для документов, из которых обязательства между Банком и клиентом не возникают, но документы относятся к операциям, подлежащим обязательному контролю, или к необычной сделке под датой прекращения отношений (обязательств) с клиентом для передачи указанного документа в архив понимается дата, когда обязательства между банком и клиентом исполнены.
При этом следует отметить, что дата фактической передачи документов в архив, а также срока формирования архивного досье клиента может быть определена внутренними документами Банка, но не ранее даты возникновения основания для передачи документов в архив.
Правомерно ли разделять основания прекращения отношений (обязательств) с клиентом на категории, предусмотренные настоящим письмом?
Правильно ли Банк понимает требования законодательства Российской Федерации в части признания момента прекращения отношений (обязательств) с клиентом и основания для передачи документов в архив?

Вопрос:
Положение 302-П (Приложение11) не определяет порядок учета операций приобретения облигаций, купленных с премией.
По нашему мнению учет возможен в следующем порядке:
1. Учет премии осуществляется на отдельном лицевом счете того же балансового счета, на котором учитывается облигация по номиналу. Данный лицевой счет переоценке не подлежит;
2. Уплаченная премия добавляется к номиналу, учет осуществляется на одном лицевом счете, который переоценивается.При реализации указанной бумаги при учете и по первому и по второму варианту конечный результат будет одинаковым, но результаты переоценки в период нахождения бумаги на балансе банка будут разными.
Какой вариант учета является правильным?

Вопрос:
Банк просит дать разъяснение по вопросам, возникшим в ходе осуществления сделки по приобретению на внебиржевом рынке Банком от своего имени американских депозитарных расписок (ADR) на акции «Газпрома» за иностранную валюту:
1. кто будет считаться эмитентом данных ADR - банк-нерезидент или прочие резиденты (по базовым ценным бумагам акциям «Газпрома»);
2. на каких балансовых счетах Раздела 5 «Операции с ценными бумагами» будут отражаться такие ADR (50707 или 50706);
3. ADR на балансовых счетах надо отражать в валюте денежных средств, затраченных при приобретении (в иностранной валюте) или в валюте базовых ценных бумаг (акций «Газпрома») в рублях РФ;
4. на что опираться при осуществлении переоценки – на рыночную цену ADR по Blomberg или на рыночную стоимость акций «Газпрома»;
5. будет ли эта сделка находить свое отражение по счетам Депозитария;
6. следует ли рассматривать приобретение ADR, как участие в капитале нерезидентов в разделе 1 по строке 1А9 по форме № 0409401 «Отчет об иностранных операциях»;
7. при расчете нормативов H1 и H6 какой применять коэффициент взвешивания согласно Инструкции № 110-И «Об обязательных нормативах банка».

Вопрос:
Банк приобрел права требования (портфель кредитов на неотложные нужды без просрочки у ХХХХБанка. Кредиты были выданы на неотложные нужды).
При этом были сделаны следующие бухгалтерские проводки:
Дт 47802
Кт 30102 на сумму определенную договором (цена приобретения)
и одновременно
Дт 91418
Кт 99999 на сумму номинальной стоимости приобретенных прав требований.
При этом цена приобретения и номинальная стоимость равны (так был заключен договор).
Сейчас идет погашение заемщиками требований Банку. Но заемщики присылают денежные средства в разных размерах или больше суммы платежа или меньше суммы платежа.
1) Если заемщик прислал сумму, большую, чем предусмотрено графиком погашения (например, по графику должен заплатить 10 000 рублей, а платит 10 500 рублей. По условиям договора досрочное погашение не предусмотрено), правильно ли понимает Банк, что должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 10 500 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае)Дт 61212
Кт 47802 на сумму 10 000 рублей.
На счете 61212 остается остаток в сумме 500 рублей (излишне уплаченная сумма). Что с ней делать?
2) Если заемщик прислал сумму меньшую чем предусмотрено графиком (например, сумма по графику 10 000 рублей, а прислал 1 000 рублей), правильно ли понимает Банк, что в этом случае должны быть выполнены бухгалтерские проводки:
Дт 30102
Кт 61212 на сумму 1 000 рублей
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости прав требования (так как сумма прав требования и номинальная стоимость равны в нашем случае):
Дт 61212
Кт 47802 на сумму 1 000 рублей.
Но при этом сумма 9 000 рублей по графику клиентом не уплачена. Вынесение на просрочку по счету 47802 не предусмотрено, в связи с чем, создается впечатление, что портфель приобретенных прав требования без просрочки. Или надо вести учет просрочки внесистемно. Если так, то каким документом это регламентировано? А может надо 9 000 рублей признать убытками?

Вопрос:
В соответствии с Федеральным законом 28 декабря 2010 года № 395-ФЗ подпункт 11 пункта 2 статьи 149 НК РФ изложен в следующей редакции:
«11) монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств)».
Прошу разъяснить, какие монеты из драгоценных металлов являются законным средством наличного платежа, а какие нет?

Вопрос:
В Банк была предоставлена нотариально заверенная карточка образцов подписей и печати, где представителем клиента юридического лица, пользующимся правом второй подписи на расчетных документах, указана гражданка Украины. Была также предоставлена нотариально заверенная копия ее иностранного паспорта. Документы были предоставлены лицом, действующим от имени клиента по доверенности. Сама гражданка Украины при представлении этих документов в банке не появлялась.
Исходя из того, что в данном случае иностранный гражданин не присутствовал на территории Российской Федерации и не мог предоставить миграционную карту, можно ли считать идентификацию иностранного гражданина проведенной надлежащим образом при наличии только копии паспорта, заверенной нотариально?
Возможно ли для завершения идентификации представителя клиента – юридического лица использовать Анкету – заявление на обслуживание в Банке физических лиц - иностранных граждан (анкета прилагается). Будет ли анкета заполнена надлежащим образом в случае отсутствия сведений о миграционной карте в соответствующей графе.
Следует ли считать, что, если представителем юридического лица является иностранец (лицо без гражданства), для идентификации таких представителей в любом случае необходимо их личное присутствие в Банке?

Вопрос:
В соответствии с Инструкцией Банка России от 16 января 2004г. N 110-И при расчете Норматива Н6 (норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков) к группе связанных заемщиков относятся заемщики в случае, если один из заемщиков может оказывать прямо или косвенно (через третьих лиц) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого заемщика.
В соответствии с решением совета директоров ОАО «Банк Москвы» от 28.01.2011г., 04.03.2011 г. должно быть проведено внеочередное Общее собрание акционеров, в котором, в том числе, будет рассматриваться вопрос о прекращении полномочий президента банка Андрея Бородина, а также об избрании новых членов совета директоров.
По информации из СМИ, существует вероятность того, что по итогам Общего собрания акционеров, Президент ВТБ Андрей Костин возглавит совет директоров Банка Москвы, совет директоров Банка Москвы будет контролироваться менеджментом ОАО Банк ВТБ, а пост президента Банка Москвы займет действующий первый заместитель президента ВТБ Михаил Кузовлев. Известно также, что Федеральная Антимонопольная Служба получила ходатайство ВТБ о приобретении 100% акций Банка Москвы.
1.
До момента перехода права собственности к ОАО Банк ВТБ на контрольный пакет акций Банка Москвы принятие перечисленных выше решений Общим собранием акционеров Банка Москвы будет ли являться достаточным основанием для отнесения ОАО Банк ВТБ и ОАО «Банк Москвы» к связанным сторонам с учетом всего перечисленного для целей расчета норматива Н6?
2.
Достаточна ли возможность назначения единоличного исполнительного органа, а также возможность определения избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица, основанием для отнесения заемщиков к связанным сторонам? Или для этого также необходимо либо наличие юридически обязывающего договора, заключенного между юридическими лицами, входящими в состав банковской группы либо участие в уставном капитале?

Вопрос:
В счет исполнения обязательств по кредитному договору к банку переходит имущество по соглашению об отступном. Согласно учетной политике Банка имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога, до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности подлежит учету по цене приобретения, включая сумму НДС, на счете 61011 "Внеоборотные активы".
Сумма НДС по п. 5 ст. 170 НК РФ относится на расходы Банка при продаже основного средства или вводе его в эксплуатацию.Банк не планирует использовать имущество в основной деятельности. Вместе с тем, имущество передано Банку с обременением прав в виде аренды. Соответственно, все права и обязанности по договору аренду перешли к Банку.
Банк планирует передать данное имущество в уставный капитал дочерней организации.
1. При передаче в уставный капитал имущества применительно к вышеописанной ситуации, обязан ли Банк отразить данное имущество на счете учета основных средств (60401) с отнесением суммы НДС на расходы, или Банку следует продолжать учитывать имущество на счете 61011?
2. Если Банк передает имущество в уставный капитал дочерней организации и на момент передачи имущества данное имущество не является для Банка основным средством (со счета 61011), следует ли Банку передать такое имущество с учетом НДС? Вправе ли получающая сторона при получении от Банка имущества с НДС принять к вычету сумму НДС и на основании каких документов?
3. Если Банк передает в уставный капитал дочерней организации основное средство и вся сумма НДС ранее отнесена на расходы, уменьшающие НОБ, следует ли Банку:
- восстановить сумму НДС на доходы, увеличивающие НОБ?
- применяется ли в данном случае в отношении Банка п. 3 ст. 170 НК РФ и возникает ли у Банка обязанность восстановить НДС? Вправе ли дочерняя организация (и на основании каких документов) принять к вычету сумму НДС по полученному основному средству?

Вопрос:
Банк осуществлял размещение денежных средств на корреспондентском счете в кредитной организации, у которой впоследствии была отозвана лицензия. В связи с наличием на момент отзыва лицензии остатка по указанному корсчету у Банка возникла дебиторская задолженность, наличие которой ведет к обязательности начисления резерва на возможные потери. Во избежание этого Банк намерен реализовать имеющуюся задолженность.
Каков порядок налогообложения (налог на прибыль и НДС) при такой реализации. Есть ли возможность избежать НДС при какой-либо форме выбытия задолженности с баланса Банка.

Вопрос:
1.
В кредитной организации согласно внутреннему регламенту, разработанному с учетом Положения Банка России № 283-П, – не реже 1-го раза в формируются профессиональные суждения по активам, отраженным на счетах:
- 60323 (в части краж денежной наличности из терминалов)
- 47423 (в части начисленных комиссионных вознаграждений/комиссий к получению от кредитных организаций и некредитных), согласно заключенных условий договоров с контрагентами.
Потери в результате краж из терминалов денег застрахованы в страховой компании. Остаток по сч. 60323 остается до получения страхового возмещения от страховой компании или ее отказа. При отказе формируется резерв на возможные потери в размере 100%.
В то же время, согласно п.1.1 Положения № 283-П кредитная организация обязана обеспечить своевременное уточнение профессионального суждения.
С какой периодичностью надо уточнять профессиональное суждения, 1 раз в 2 месяца, или будет достаточно при получении информации о факторах ухудшающих финансовое состояние? Достаточно ли формировать профессиональное суждение 1 раз в квартал по остаткам на сч. 60323, если при этом остаток по счету не меняется в течение длительного времени или можно установить более длительный срок (например, 1 раз в полугодие)?
2.
При оценке финансового положения в части некредитных организаций не всегда возможно получить бухгалтерскую отчетность от контрагента. При этом, контрагент нерегулярно производит оплату по уже выставленным счетам в его адрес (с задержкой от 1-го до 2,5-х месяцев) в связи с задержкой согласования/выверки им по ежемесячным актам выполненных работ.
Согласно Положению № 283-П (п.2.3.2) «Просроченная задолженность длительностью свыше 30 календарных дней классифицируется в V категорию качества». Если следовать Положению № 283-П и внутреннему регламенту, то задолженность следует отнести не ниже чем в IV категорию качества.
При этом, кредитная организация уверена, что контрагент заплатит, но не сразу, а в срок до 2-х месяцев, после согласования акта выполненных работ.
Как при этом оценивать (в какую категорию качества) данный актив?
3.
Вопрос аналогичен второму, но касается задолженности банков, которые по оценке кредитной организации имеют хорошее финансовое положение, но платят комиссию также нерегулярно, с задержкой от 1-го до 2-х месяцев.
Как (в какую категорию качества) отнести данный актив по нормативным документам?

Вопрос:
Банк осуществляет кредитование физических и юридических лиц.
При исполнении заемщиком денежного обязательства не в полном объеме Банк рассматривает вопрос об изменении порядка погашения остатка задолженности заемщика, на основании заключаемого соглашения между сторонами кредитного договора.Принимая во внимание разъяснения, данные Президиумом ВАС РФ в Информационном письме от 20 октября 2010г. № 141, соглашением сторон предусматривается изменить порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ, то есть в первую очередь погашается сумма основного долга, а затем - обязательства по уплате процентов.
Если применять такую очередность при погашении задолженности заемщика, может возникнуть ситуация, когда погашен весь основной долг, а на балансе числятся непогашенные проценты и пени.
1.
Какого рода соглашение должно быть заключено между сторонами кредитного договора в целях изменения порядка погашения задолженности заемщика (дополнительное соглашение к кредитному договору, соглашение об отступном, мировое соглашение, другое):
- при погашении долга в досудебном порядке;
- в процессе исполнительного производства?
2.
На каких балансовых счетах должны учитываться непогашенные проценты и пени после погашения заемщиком всей суммы основного долга?

Вопрос:
Банк рассматривает возможность заключения между Банком и банком-нерезидентом, который является одним из участников Банка, договора о предоставлении Банку гарантии для снижения уровня кредитного риска. Срок предоставленной Банку гарантии предполагается равным сроку кредитного соглашения с дилером, плата за предоставление гарантии будет взиматься и уплачиваться Банком на регулярной основе, например, ежегодно. Кроме того, предполагается включение в договор банковской гарантии определенных условий, при наступлении которых гарантия может быть отозвана гарантом в одностороннем порядке Банк просит выразить мнение по вопросам, связанным с предоставлением ему банковской гарантии, включающее такие аспекты, как:
- основные параметры договора гарантии;
- влияние гарантии на расчет нормативов Банка;
- требования по сумме и сроку гарантии;
- возможность отзыва гарантии и прекращения договора гарантии;
- возможность оплаты Банком комиссии за предоставление гарантии;
- последствия, которые могут возникнуть в том случае, если Банк не уведомит клиента о получении гарантии;
- может ли Банк по своему выбору обратить взыскание на заложенное имущество до предъявления требований по гарантии, если обязательство клиента, под которое выдается гарантия также обеспечено залогом; что происходит с таким залогом в случае исполнения гарантом обязательства по гарантии;
- может ли Банк не обращаться к гаранту с требованием о выплате по гарантии в случае дефолта клиента.
Какова оптимальная схема взаимодействия по гарантии с банком-нерезидентом, при применении которой одновременно выполнялись бы следующие условия:
а) соблюдался обязательный норматив Н6;
б) клиент не был осведомлен о наличии гарантии;
в) Банк контролировал процесс выпуска, исполнения, отзыва гарантии, принимал решение о предъявлении требований по гарантии и т.д.

Вопрос:
Физическое лицо, являющееся первым векселедержателем, решило предъявить к погашению собственный дисконтный вексель Банка до наступления срока платежа по нему.
Является ли Банк налоговым агентом при выплате дохода в виде дисконта по векселю физическому лицу?
Если Банк является налоговым агентом, то какая ставка налога применяется?

Вопрос:
НКО в рамках осуществления банковской операции по переводам без открытия банковского счета через терминалы самообслуживания арендует помещения (места) под терминалы. Обычно площадь под терминал составляют 1 кв.м. в торговых галереях, магазинах, центрах, автозаправках, подуличных переходах, в связи с этим заключаются договора аренды помещений (мест) под терминалы с различными собственниками (в т.ч. с частными предпринимателями). При этом количество собственников помещений достаточно велико и ежемесячный сбор Актов выполненных работ по аренде мест под терминалы влечет значительные трудозатраты.
1. Есть ли необходимость в сборе актов выполненных работ (услуг) по каждому такому Договору аренды помещений (мест) под терминалы с точки зрения подтверждения произведенных расходов в производственных целях?
2. Достаточно ли только акта приема-передачи помещения и ежемесячных счетов на оплату, - в части оправдательных документов?

Вопрос:
Банк в течение 2010 года производил оплату услуг в пользу своих гостей – физических лиц – резидентов Республики N (оформление приглашения, проживание в гостинице, проезд в такси, обслуживание в аэропорту). Никаких денежных выплат в пользу указанных лиц Банком не производилось.
Руководствуясь п.5 статьи 226 НК РФ Банк должен будет до 31.01.2011 года сообщить налогоплательщикам и налоговому органу о невозможности удержать налог и сумме налога. Однако, согласно статье 21 «Другие Доходы» Соглашения об избежании двойного налогообложения между Правительствами РФ и Республики N, все другие доходы резидентов Республики N, не поименованные в предыдущих статьях Соглашения, подлежат налогообложению только на территории Республики N.
1.
Является ли Банк в описанном случае налоговым агентом?
2.
Если да - то какие действия должны будут предпринять «получатели» дохода для опровержения своей задолженности перед российским бюджетом, и какие меры воздействия к ним могут быть применены?
3.
Насколько правомерно требование налоговой инспекции, со ссылкой на п.2 статьи 232 НК РФ, о предоставлении иностранным физическим лицом, помимо подтверждения своего постоянного местонахождения, документа, подтверждающего уплату налога на территории N?
Какие последствия может иметь для физического лица - резидента N непредоставление обоих вышеперечисленных документов?

Вопрос:
Банк приобрел здание в декабре 2009 года и в году произвел затраты по доведению его до состояния, пригодного к эксплуатации. После окончания всех работ Банк 27.12.2010 года поставил здание на баланс (счет 60401). В связи с этим просим ответить на следующие вопросы:
1) имеет ли Банк право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам в IV квартале 2010 года;
2) может ли Банк применить в данном случае положение п.4 ст. 170 НК РФ и осуществить постановку здания на баланс с учетом НДС.

Вопрос:
Просим разъяснить вопросы относительно порядка совершения операций по счетам физических лиц в период наложения запрета на работу с денежными средствами физических лиц по предписанию Банка России, а именно:
- операции по погашению и выдаче кредитов в иностранной валюте (приход и расход по счету происходит в один день);
- перенос остатка с депозитного счета на счет до востребования в день окончания срока по договору при неявке клиента;
- предоставление овердрафта на банковский счет физического лица, при осуществлении расчетов пластиковыми картами;
- поступление денежных средств, для зачисления на счета физических лиц денежных средств социального характера;
- зачисление денежных средств на банковский счет физического лица по расчетам с использованием пластиковых карт при возврате покупки;
- пролонгация вкладов, предусмотренной условиями договора вклада.